| ЗАКОН О НАЛОГОВОМ ПРОЦЕССЕ И НАЛОГОВОМ АДМИНИСТРИРОВАНИИ («Ведомости РС», № 80/2002, 84/2002 – с изменениями, 23/2003 – с изменениями, 70/2003, 55/2004, 61/2005, 85/2005 – другие законы, 62/2006 – доктор юридических наук, 63/2006 – исправление доктора юридических наук, 61/2007, 20/2009, 72/2009 – доктор юридических наук, 53/2010, 101/2011, 2/2012 – исправление, 93/2012, 47/ 2013, 108/2013, 68/2014, 105/2014, 91/2015 – аутентичное толкование, 112/2015, 15/2016, 108/2016, 30/2018, 95/2018, 86/2019, 144/2020, 96 /2021 и 138/2022) |
Первая часть
ОСНОВНЫЕ ЗАКАЗЫ
ПРЕДМЕТ ПРАВА
Настоящий Закон регулирует порядок определения, сбора и контроля государственных доходов, на которые распространяется действие настоящего Закона (далее: налоговый порядок), права и обязанности налогоплательщиков, учет налогоплательщиков и налоговых преступлений и проступков.
Этот закон учреждает Налоговую администрацию как административный орган министерства, отвечающий за финансовые дела, и регулирует ее юрисдикцию и организацию.
Этот закон применяется ко всем государственным доходам, собираемым налоговой администрацией, если иное не регулируется другим законом о налогах (далее: налог).
Действие настоящего Закона распространяется также на проценты на основе причитающихся и неуплаченных налогов и расходов на процедуру принудительного взыскания налога (далее: вторичные налоговые платежи).
Настоящий Закон применяется также к первоначальным публичным доходам единиц местного самоуправления, которые эти единицы определяют, взимают и контролируют в рамках публично-правовых отношений, а также к вторичным налоговым платежам на этих основаниях, в том числе к первоначальным публичным доходам, которые органы местного самоуправления подразделения определяют, взимают плату и контролируют в порядке, в котором они принимают налоговые акты, налоговые административные акты, а также другие акты в административном порядке.
При определении, сборе и контроле государственных доходов и вторичных налоговых платежей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, вынесении постановления о проступке, а также при подаче заявления о возбуждении дела о проступке по налоговому правонарушению в компетентный суд по делам о проступках компетентный орган местного самоуправления Самоуправляющаяся единица имеет права и обязанности в соответствии с настоящим законом, налоговая администрация имеет, за исключением прав и обязанностей, связанных с:
1) идентификация и регистрация налогоплательщиков;
2) определение налоговой базы парификационным методом и методом перекрестной оценки;
3) раскрытие налоговых преступлений;
4) (удалено)
4а) (бризана)
5) (удалено)
6) иные права и обязанности налоговой администрации, содержащиеся в положениях статьи 160, п. 9) и 12), ст. 161, 164 и 167-171. этого закона.
Положения настоящего Закона, регулирующие полномочия налоговой администрации, права и обязанности налогоплательщиков, полномочия налоговых инспекторов и налоговых инспекторов налоговой администрации, соответственно применяются к полномочиям органа местного самоуправления, т.е. права и обязанности налогоплательщиков первичных государственных доходов из пункта 1 статьи 2а настоящего Закона, о полномочиях налоговых инспекторов органа местного самоуправления и налоговых инспекторов органа местного самоуправления в порядке определения, взыскания и контроль за источником дохода единицы местного самоуправления, на которую распространяется действие настоящего закона.
Положения настоящего Закона, которые регулируют передачу прав собственности на движимые и недвижимые вещи в Республику Сербия в порядке принудительного сбора государственных доходов, принадлежащих бюджету Республики Сербия, соответственно применяются к передаче собственности. права на движимые и недвижимые вещи единице местного самоуправления в порядке принудительного взыскания первоначальных государственных доходов единицы местного самоуправления.
Если вопрос из сферы, регулируемой настоящим законом, регулируется другим законом по-иному, применяются положения настоящего закона.
Если настоящим законом не установлено иное, налоговая процедура осуществляется на принципах и в соответствии с положениями закона, регулирующего общий административный порядок, то есть в соответствии с положениями закона, регулирующего инспекционный надзор.
ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Налоговая администрация обязана осуществлять все права и обязанности из налоговых отношений в соответствии с законом.
В случаях, когда налоговая администрация уполномочена действовать на основании дискреционных полномочий, она обязана действовать в соответствии с целью этих полномочий и в рамках закона.
Налоговая администрация обязана установить все факты, имеющие существенное значение для принятия законного и правильного решения, уделяя равное внимание фактам, благоприятствующим и вредящим налогоплательщику.
Принцип временного действия налоговых норм
Налоговое обязательство определяется на основании нормативных актов, действовавших на момент его создания, за исключением случаев, когда в соответствии с конституцией и законом некоторые положения закона имеют обратную силу.
В порядке исключения из пункта 1 настоящей статьи налоговое обязательство по налогу на имущество за календарные годы, следующие за годом, в котором возникло налоговое обязательство, определяется на основании закона о налогах на имущество, действующего на 1 января календарного года. которой определяется налоговое обязательство, за исключением случаев, когда в соответствии с конституцией и законом некоторые положения закона имеют обратную силу.
Действия в налоговой процедуре регулируются нормативными правовыми актами, действующими на момент их совершения.
Принцип, позволяющий проникнуть в факты
До принятия акта, определяющего обязанности и права налогоплательщика, налоговая администрация обязана по его требованию предоставить налогоплательщику сведения о правовых и фактических основаниях принятия акта.
Принцип сохранения конфиденциальности информации в налоговой процедуре
Секретной информацией в налоговом порядке (далее: секретная информация) по смыслу настоящего Закона считается и хранится как секретная информация:
1) каждый документ, информация, сведения или иной факт о налогоплательщике, полученные должностными лицами и всеми иными лицами, участвующими в налоговом производстве в налоговом, проступковом, доследственном или судебном производстве;
2) сведения о технических изобретениях или патентах, а также все иные сведения о технологических приемах, применяемых налогоплательщиком, полученные должностными лицами и всеми иными лицами, участвующими в налоговом производстве в налоговом, проступковом, доследственном или судебном производстве.
Нарушение секретной информации ставит под угрозу интересы налогоплательщиков и общественные интересы Республики, которые превалируют над интересом в доступе к информации, имеющей общественное значение, представляющей собой секретную информацию, и разглашение которой может повлечь серьезные правовые или иные последствия для охраняемых интересов. по этому закону.
Все должностные и иные лица, участвующие в налоговом, проступковом, доследственном и судебном производстве, обязаны хранить конфиденциальную информацию.
Обязанность хранить сведения в тайне распространяется также на лиц, указанных в пункте 1 настоящей статьи, с прекращением их службы или должности, в которой им стало известно о документах, фактах или сведениях, указанных в пункте 1 настоящей статьи. .
Обязанность хранить информацию в тайне нарушается, если документы, факты или сведения, указанные в пункте 1 настоящей статьи, используются или публикуются без разрешения.
Обязанность хранить конфиденциальную информацию не нарушается:
1) действие, с которым налогоплательщик согласен в письменной форме;
2) если определенный документ, факт или информация не могут быть отнесены к определенному налогоплательщику;
3) при предъявлении определенного документа, факта или информации в ходе налогового, проступкового, доследственного или судебного производства;
4) если это идентификационный номер налогоплательщика (далее – ИНН) налогоплательщика;
5) если определенный документ, факт или информация используются компетентным органом в процессе выявления преступных деяний или проступков;
6) если определенный документ, факт или информация в соответствии с положениями статьи 157 настоящего Закона представлены уполномоченному лицу налогового органа иностранного государства в процессе обмена информацией и оказания правовой помощи;
7) если налоговому поручителю предоставлен доступ к сведениям о налогоплательщике, необходимым для регулирования обязательств, возникающих из его отношений с налогоплательщиком;
8) если определенный документ, факт или информация, связанные с наличием налоговой задолженности, предоставлены в соответствии с положениями специального закона, за исключением случаев, когда предоставление документа, факта или сведений по своему объему представляет большие расходы, т.е. требует чрезмерного вовлечения работников в налоговую администрацию, что налоговый орган определяет в каждом конкретном случае;
9) если определенный документ, факт или сведения предоставлены уполномоченному лицу другого государственного органа и организации, органа территориальной автономии и местного самоуправления в процессе обмена информацией, необходимой для осуществления деятельности, входящей в компетенцию этих тела.
Не реже одного раза в год с разбивкой баланса на последний день календарного месяца, предшествующего дню публикации, Налоговая администрация публикует на своем сайте наименование, т.е. имя и фамилию, ПИБ и сумму налоговой задолженности налоговые должники, а именно юридические лица с налоговой задолженностью в размере 20 000 000 динаров и более и предприниматели с налоговой задолженностью в размере 5 000 000 динаров и более, при этом не нарушается обязательство хранить секретную информацию.
Что касается защиты секретных данных, то во всем остальном, что не предусмотрено настоящим законом, налоговая администрация обязана действовать в соответствии с законом, регулирующим конфиденциальность данных, то есть законом, регулирующим защиту персональных данных. данные.
Стороны налогового разбирательства обязаны действовать добросовестно.
Периодичность и продолжительность налогового контроля ограничивается в необходимых пределах.
Налоговые факты определяются по их экономической сущности.
Если за притворной юридической сделкой прикрывается иная юридическая сделка, основанием для определения налогового обязательства является замаскированная юридическая сделка.
Когда доходы или приобретенные активы противоречат правилам, налоговая администрация определяет налоговые обязательства в соответствии с законом, регулирующим соответствующий вид налога.
УЧАСТНИКИ НАЛОГОВОГО ПРОЦЕССА
Содержание налогово-правовых отношений
Налогово-правовые отношения – это отношения публичного права, которые включают в себя права и обязанности в налоговом порядке налоговой администрации с одной стороны и со стороны физического или юридического лица, а также открытого инвестиционного фонда, или альтернативный инвестиционный фонд, не имеющий статуса юридического лица, и который внесен в соответствующий реестр в соответствии с законодательством (далее: фонд), с другой стороны, который регулирует:
1) обязанность по уплате налогов, обязанность по обеспечению налоговых обязательств и обязанность по уплате дополнительных налоговых платежей физическим или юридическим лицом, а также фонд и право налоговой администрации требовать исполнения этих обязательств;
2) обязанность физического лица, то есть юридического лица, а также фонда в соответствии с законом определять налог, то есть после вычета взимать налог от имени налогоплательщика, вести установленный учет, подавать налоговые декларации, представлять в налоговую администрацию необходимые документы и данные, не производить платежи в порядке, отличном от установленного, разрешать должностному лицу налоговой администрации проверять свои дела и другие обязанности, установленные законодательством, выполнять, не выполнять или пострадать, для своевременной и правильной уплаты налогов, а также право налоговой администрации требовать выполнения этих обязательств.
В налоговых правоотношениях, указанных в пункте 1 настоящей статьи, физическое или юридическое лицо, а также фонд вправе:
1) о возврате излишне или неправильно уплаченного налога, то есть вторичного налогового платежа, а также о возврате налога, когда это предусмотрено иным налоговым законом;
2) на возврат налога, то есть на возврат налога в соответствии с налоговым законодательством;
3) использовать налоговый кредит в отношении налогового обязательства, то есть обязательства, основанного на вторичных налоговых платежах;
4) использовать излишне или ошибочно уплаченный налог, то есть вторичные налоговые платежи, для погашения причитающихся обязательств на ином основании, путем перечисления.
Если лицо, указанное в пункте 2 настоящей статьи, выбирает возврат излишне уплаченного или ошибочно уплаченного налога, то есть вторичного налогового платежа, а также возврат, то есть возврат налога, то есть урегулирование причитающихся обязательств на ином основании путем перечисляя налоги, налоговая инспекция обязана вынести решение по заявлению безотлагательно и не позднее 15 дней со дня получения требования, если иное не установлено налоговым законодательством.
Наряду с заявлением о возврате излишне или неправильно уплаченных взносов на пенсионное страхование и страхование на случай инвалидности налогоплательщик – физическое лицо представляет решение Республиканского фонда пенсионного страхования и страхования на случай инвалидности об установленном праве на возврат взносов на пенсионное страхование и страхование на случай инвалидности.
Налоговый кредит – это сумма, на которую уменьшается налоговое обязательство.
Налогоплательщик может подать запрос из пункта 3 настоящей статьи в электронном виде через портал Налогового управления или в письменной форме – напрямую или по почте.
Другие права физических или юридических лиц и обязанности налоговой администрации из налоговых правоотношений регулируются настоящим законом.
В случае представления налогоплательщиком документа на языке и графике, которые не используются налоговым органом в официальном порядке в соответствии с законодательством, регулирующим официальное использование языков и графиков, налоговый орган устанавливает срок, который не может быть короче пяти дней, в которые налогоплательщик представит заверенный перевод на сербский язык.
В случае непредставления налогоплательщиком в установленный срок нотариально заверенного перевода из пункта 6 настоящей статьи считается, что документ не был представлен.
Налоговое администрирование в налоговой процедуре
Налоговая служба в составе государственного управления ведет налоговое производство в первой инстанции, единый реестр налогоплательщиков и налоговый учет, оценивает рыночную стоимость недвижимого имущества в соответствии с законодательством, выявляет налоговые преступления и проступки и их виновных, представляет обращается в компетентный суд по делам о административных правонарушениях с ходатайством о возбуждении уголовного дела о налоговых правонарушениях, правонарушениях, предусмотренных законом о фискальных контрольно-кассовых аппаратах и электронных фискальных устройствах, выдает предписания о правонарушениях по этим правонарушениям и выполняет иные обязанности, предусмотренные настоящим законом.
Налоговая администрация самостоятельно выполняет задачи, указанные в пункте 1 настоящей статьи, на всей территории Республики Сербия (далее: Республика) и организована таким образом, чтобы обеспечить функциональное единство в реализации налоговых правил.
В целях обеспечения единообразного исполнения нормативных актов, находящихся в ведении министерства, ответственного за финансовые вопросы, акты (разъяснения, заключения, инструкции, инструкции и т. д.) о применении этих нормативных актов издаются министром, ответственным за финансовые вопросы, т.е. уполномоченным им лицом, являются обязательными для действий администрации налоговой инспекции.
Акты из пункта 3 настоящей статьи публикуются на сайтах министерства финансов и Налогового управления.
Налогоплательщики и другие должники по налогам
Налоговым должником является физическое или юридическое лицо, а также фонд, который обязан совершить определенное действие из налоговых правоотношений, указанных в статье 10 настоящего Закона.
Налогоплательщиком является налоговый должник, который обязан уплачивать налог, т.е. вторичный налоговый платеж.
Другими должниками по налогам являются:
1) налоговый поручитель, ответственный за уплату налоговой задолженности налогоплательщика, в случае неуплаты налогоплательщиком этой задолженности в установленный срок;
2) плательщиком дохода налогоплательщику (далее – налогоплательщик), который обязан исчислить и после вычета уплатить установленный налог с этого дохода от имени и за счет налогоплательщика на соответствующий расчетный счет ;
3) налоговый посредник, обязанный приостановить и удержать определенный налог со счета налогового должника (налогоплательщика или налогоплательщика) на основании их распоряжения о перечислении денежных средств от своего имени и за счет налогоплательщика, то есть налогоплательщика, на соответствующий расчетный счет;
4) иные юридические и физические лица, а также фонд, в отношении которых возникли какие-либо действия из налоговых правоотношений, предусмотренных статьей 10 настоящего Закона.
Налогоплательщики и иные должники по налогам (далее — налогоплательщики) являются сторонами налогового производства.
Общие положения о представительстве
Налогоплательщик может участвовать в налогово-правовых отношениях через своего поверенного или законного представителя, если иное не установлено настоящим Законом.
Если налогоплательщик лично участвует в налоговых правоотношениях, он может иметь и поверенного, а если поверенный участвует от его имени в налоговых правоотношениях, то может участвовать и лично.
Поверенный налогоплательщика (далее – налоговый поверенный) – физическое или юридическое лицо – резидент Республики, которое в пределах полученной доверенности от имени и по поручению налогоплательщика выполняет задачи, связанные с налоговые обязательства (получает налоговые документы, сдает налоговые декларации, уплачивает налоги и т.д.).
Налогоплательщик, физическое или юридическое лицо – нерезидент Республики (далее – нерезидент), не имеющее постоянно действующей хозяйственной единицы на территории Республики, то есть получающее доход или приобретающее имущество на территории Республики вне деятельности своей постоянной хозяйственной единицы, обязан в десятидневный срок со дня начала реализации дохода, то есть приобретения имущества, подлежащего налогообложению на территории Республики, информирует налоговую администрацию по адресу штаб о лице, являющемся его налоговым представителем.
Если нерезидент получает доход, облагаемый налогом у источника, в отношении которого налогоплательщик не обязан подавать налоговую декларацию, обязанности по назначению адвоката не возникает.
Законный представитель, руководитель предпринимателя и временный опекун имущества
Законные представители физических лиц (родители несовершеннолетнего, опекун недееспособного подопечного и др.) и юридических лиц (физическое лицо, зарегистрированное в качестве такового в установленном реестре), а также руководитель предпринимателя и временный опекун имущества, выполнять налоговые обязательства лица, которое они представляют.
Если у предпринимателя нет управляющего, то есть не назначен временный опекун наследства, налоговые обязательства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, исполняются предпринимателем, то есть наследниками как солидарными должниками по налогам.
Налоговые обязательства фонда, который в соответствии с положениями настоящего Закона считается налогоплательщиком, покрываются управляющей компанией фонда за счет активов фонда.
Управляющая компания фонда от имени и по поручению фонда выполняет задачи, связанные с налоговыми обязательствами фонда (подает заявление о регистрации, сдает налоговые декларации, получает налоговые и налоговые административные акты, ведет бухгалтерские книги и отчеты по целей налогообложения, исполняет и уплачивает фонд налоговых обязательств и др.).
Налоговая администрация по должности назначает представителя из числа налоговых консультантов или юристов:
1) налогоплательщику, чей зарегистрированный офис не находится в месте и по адресу, указанным в заявлении о регистрации, предусмотренном актом, указанным в пункте 5 статьи 27 настоящего Закона, или в заявлении о регистрации по НДС, которое регулируется положениями о налоге на добавленную стоимость;
2) нерезиденту, не уведомившему налоговую администрацию о своем налоговом представителе в срок, указанный в пункте 2 статьи 14 настоящего Закона;
3) неизвестному собственнику имущества, в отношении которого ведется налоговое производство;
4) налогоплательщика, заведомо уклоняющегося от участия в налоговой процедуре, если его участие является обязательным.
5) (удалено)
Если налогоплательщик является недееспособным физическим лицом и не имеет законного представителя, налоговая инспекция назначает представителя по должности из числа лиц, указанных в пункте 1 настоящей статьи, и незамедлительно информирует об этом орган опеки и попечительства.
Заключение о назначении представителя по должности представляется представителю и публикуется на сайте Налоговой службы и на доске объявлений Налоговой службы.
Вывод из пункта 3 настоящей статьи обжалованию не подлежит.
Вознаграждение и возмещение расходов представителей выплачиваются ex officio Налоговой администрацией в соответствии с тарифом, установленным министром, отвечающим за финансовые вопросы (далее: министр).
Налоговая администрация вправе произвести возврат денежных средств, указанных в пункте 5 настоящей статьи, у налогоплательщика.
Налоговая администрация – Налоговая полиция в доследственном порядке в отношении подозреваемого, не предоставившего защитника, назначает защитника по должности в ходе судебного заседания в связи с наличием оснований подозрения в совершении им налогового преступления за которым назначено наказание в виде лишения свободы на срок до восьми лет или более тяжкое наказание, в соответствии с Кодексом регулировался уголовно-процессуальный процесс.
Решение о назначении защитника по должности вручается защитнику.
Обжалование решения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи, не допускается.
Налоговая администрация выплачивает вознаграждение и необходимые расходы защитника, назначенного ex officio в соответствии с Уголовно-процессуальным кодексом.
Налоговый консультант – это лицо, которое предоставляет налоговые консультации налогоплательщику в налоговой процедуре.
Если налоговый консультант выступает также в качестве налогового представителя налогоплательщика, он должен иметь доверенность на выполнение задач, указанных в статье 14 настоящего Закона.
Осуществление налогового консультирования регулируется отдельным законом.
НАЛОГОВОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО
Понятие и возникновение налогового обязательства
Обязанность по уплате налога из пункта 1) пункта 1 статьи 10 настоящего Закона (далее: налоговая обязанность) представляет собой обязанность налогоплательщика уплатить установленный налог на условиях, установленных настоящим или иным законом о налогах.
Налогоплательщик несет ответственность за исполнение налогового обязательства с момента наступления фактов, которые предусмотрены налоговым законодательством для возникновения налогового обязательства.
Положения о налоговой ответственности применяются также к обязанности по уплате дополнительных налоговых платежей, если иное не установлено настоящим Законом.
Сумма налога, определенная в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, считается задолженностью по налогу.
Исполнение налоговых обязательств
Исполнение налогового обязательства заключается в своевременной уплате причитающейся суммы налога.
Налоговое обязательство:
1) заполняется непосредственно налогоплательщиком;
2) его исполнение другим лицом, когда этим законом или иным законом о налогах установлена его ответственность за исполнение налогового обязательства налогоплательщика;
3) может быть исполнено другим лицом, которое в соответствии с налоговым законодательством не несет ответственности за исполнение налогового обязательства.
Налогоплательщики – юридические лица, предприниматели или физические лица, а также фонд, осуществляющий деятельность, счета которых заблокированы на момент уплаты в связи с осуществлением принудительного взыскания в организации, осуществляющей принудительное взыскание, могут урегулировать взаимные финансовые обязательства путем заключения изменение кредитора, т. е. должника в определенных обязательственных отношениях (уступка, уступка и т. п.), исключительно в целях исполнения обязательств, основанных на государственных доходах, к которым применяется настоящий закон.
Исполнение налоговых обязательств в случае ликвидации или банкротства
Налоговое обязательство ликвидируемого юридического лица исполняется ликвидационным управляющим за счет финансовых средств юридического лица, в том числе выручки от реализации имущества.
Налоговое обязательство организационной единицы ликвидируемого юридического лица исполняется непосредственно юридическим лицом, частью которого является эта единица, а если юридическое лицо также находится в процессе ликвидации, налоговое обязательство исполняется ликвидационным управляющим.
В случае, если ликвидируемое юридическое лицо не имеет достаточных денежных средств для исполнения налогового обязательства в полном объеме, включая доходы от реализации имущества, оставшаяся налоговая задолженность погашается учредителями, то есть участниками юридического лица, если: в соответствии с законом, уставом или учредительным актом юридического лица они несут солидарную ответственность по обязательствам юридического лица.
Исполнение налогового обязательства в случае банкротства налогоплательщика, которое реализуется в порядке банкротства, регулируется законодательством о банкротстве.
В случае банкротства налогоплательщика, осуществляемого путем реорганизации, вопреки положениям настоящего Закона не могут быть предусмотрены способ удовлетворения налогового требования и меры по реализации плана реорганизации, то есть заранее подготовленного плана реорганизации. другие налоговые нормы.
Налоговое обязательство в случае роспуска, т.е. прекращения существования фонда, исполняет управляющая компания фонда.
Исполнение налоговых обязательств при изменении статуса
Налоговое обязательство юридического лица, прекратившего существование в связи с изменением статуса, исполняется правопреемником независимо от того, знал ли правопреемник до окончания процедуры изменения статуса о том, что правопредшественник не исполнил частично или полностью , его налоговые обязательства.
Вторичные налоговые обязательства, связанные с неисполненным налоговым обязательством юридического лица, прекратившего существование в связи с изменением статуса, несет правопреемник.
Срок исполнения налогового обязательства юридического лица, прекратившего существование в связи с изменением статуса, не изменяется, если исполнение этого обязательства передано правопреемнику.
Правопреемником, к которому переходит налоговое обязательство одного или нескольких юридических лиц, прекративших существование в связи с изменением статуса, является:
1) в случае слияния – юридическое лицо, созданное путем слияния двух и более юридических лиц-налогоплательщиков;
2) при слиянии – юридическое лицо, к которому присоединились одно или несколько юридических лиц, налогоплательщиков;
3) при разделении – юридические лица, созданные путем разделения налогоплательщика.
При наличии нескольких правопреемников все они несут солидарную ответственность по налоговым обязательствам правопредшественника.
Изменение организационно-правовой формы или формы собственности юридического лица не влияет на исполнение налогового обязательства.
В случае изменения статуса фонда и исполнения налогового обязательства управляющей компанией фонда соответственно применяются положения настоящей статьи.
Исполнение налоговых обязательств в случае смерти физического лица, нетрудоспособности или признания физического лица безвестно отсутствующим
Налоговое обязательство умершего лица исполняется наследниками в пределах стоимости наследуемого имущества и пропорционально доле отдельного наследника в момент принятия наследства.
Если у наследодателя нет наследников или ни один из наследников не принимает наследство, налоговое обязательство наследодателя списывается.
Налоговое обязательство недееспособного физического лица или отсутствующего физического лица, место жительства которого неизвестно, исполняет представитель от имущества налогоплательщика.
В случае, если имущества лица, указанного в пункте 3 настоящей статьи, недостаточно для погашения задолженности по налогам и вторичным налоговым платежам, непогашенная часть задолженности списывается.
В случае прекращения действия оснований, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи, по которым лицо было назначено представителем, решение о списании налоговой задолженности отменяется, но за период со дня возникновения непогашенной налоговой задолженности этого лица. наступил день, когда причины прекратились, проценты не начисляются.
Прекращение налогового обязательства
Налоговое обязательство прекращается:
1) сбор налогов;
2) по срокам исковой давности по налогам;
3) списание налога;
4) в ином порядке, установленном законодательством.
Неуплаченное налоговое обязательство налогоплательщика – юридического лица, в отношении которого вступившим в силу решением возбуждено дело о банкротстве, прекращается, если в публичных книгах или реестрах с целью его взыскания не внесено залоговое обязательство или если в дополнение к налогоплательщика, за его исполнение несет ответственность другое лицо.
В случае, указанном в абзаце 1, п. 2)-4) и пункта 2 настоящей статьи налоговая администрация выносит решение о прекращении налогового обязательства.
ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
Налогоплательщик в соответствии с настоящим Законом имеет право:
1) он получает бесплатную информацию от налоговой администрации о налоговых правилах, из которых возникает его налоговая обязанность, а если он не знает, также базовую юридическую помощь, которая позволяет ему сообщать и платить налог, а также исчислять и платить вторичные налоговые сборы, в соответствии с с регламентом;
2) получает письменный ответ на заданный им налоговой инспекции вопрос в данной форме о своем налоговом положении;
3) требует, чтобы налоговая администрация и ее должностные лица относились к нему с уважением и вниманием;
4) данные, собранные о нем в налоговом порядке Налоговой службой, хранятся в тайне и используются, то есть становятся доступными для других лиц, то есть органов или организаций, в порядке, установленном статьей 7 настоящего Закона;
5) Налоговая администрация уважает его частную жизнь;
6) знакомиться с данными об определении и сборе налогов, которые ведет Налоговая администрация, и требовать исправления неполных или неверных данных;
7) представляет свои интересы перед налоговой администрацией непосредственно или через доверенное лицо;
8) использует налоговые льготы в установленном порядке;
9) в установленном порядке и в установленные сроки получает возврат, возврат, то есть возврат излишне или ошибочно уплаченного налога;
10) присутствует при налоговом контроле;
11) получать разъяснения по принятым актам в порядке налогового контроля;
12) предоставляет уведомления налоговым органам в налоговом порядке;
13) использует законные средства в налоговом процессе;
14) осуществлять иные права, установленные настоящим законом и иными законами о налогах.
Налогоплательщик, права которого, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, нарушены, имеет право на судебную защиту.
В случае установления судом факта нарушения прав налогоплательщика возмещение причиненного вреда и судебных расходов относится на счет бюджета Республики, то есть бюджета органов местного самоуправления.
Налогоплательщик в соответствии с настоящим Законом обязан:
1) подать заявление о регистрации в налоговую администрацию в установленный срок, за исключением налогоплательщиков, регистрация которых, т.е. внесение в реестр, является обязанностью Агентства коммерческих регистров, и сообщить обо всех последующих изменениях данных в заявлении, которые не сообщается в Агентство коммерческих регистров, включая данные обо всех коммерческих помещениях и коммерческих помещениях, в которых он хранит или размещает товары, а также о помещениях и помещениях, в которых он осуществляет деятельность, о которой он сообщает налоговой администрации, если только в соответствии с с этим законом и другими нормативными актами эти данные уже были представлены в налоговую администрацию;
2) представить налоговую декларацию в налоговую администрацию по установленной форме, в сроки и в порядке, установленном налоговым законодательством;
3) подавать документы и предоставлять информацию, требуемую налоговой администрацией, в соответствии с налоговым законодательством;
4) ведет установленные бухгалтерские книги и записи для целей налогообложения;
5) точно исчисляет налог в установленные законом сроки, когда он обязан это делать сам по закону;
6) уплачивает налог в порядке, на условиях и в сроки, установленные законодательством;
7) не препятствует и не препятствует исполнению должностными лицами, участвующими в налоговой процедуре, своих обязанностей, установленных законодательством;
8) информировать налоговую администрацию об открытии или закрытии счета в банке, другой финансовой организации, почтово-сберегательной кассе или другой организации, осуществляющей платежные операции (далее: банк) в Автономном крае Косово и Метохия или за границей – в течение 15 дней с открытие и закрытие счетов;
9) присутствовать при налоговом контроле;
10) выполняет иные обязанности, установленные настоящим законом и иными законами о налогах.
Обязанность по представлению налоговых деклараций из абзаца 1 пункта 2) настоящей статьи распространяется также на ликвидатора, то есть на конкурсного управляющего, который обязан представлять налоговые декларации в соответствии с налоговым законодательством, в том числе налоговую декларацию за налоговый период. , для которых крайним сроком подачи заявления является дата, следующая за датой открытия процедуры ликвидации, т. е. банкротства.
Акт, регламентирующий порядок, способ, сроки, содержание и форму заявления, которым налогоплательщик сообщает о служебных помещениях и служебных помещениях, то есть помещениях и помещениях из абзаца 1 пункта 1) настоящей статьи, принимается министром по представлению директора налоговой инспекции.
ИДЕНТИФИКАЦИЯ И РЕГИСТРАЦИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
Идентификационный налоговый номер
В целях идентификации налогоплательщиков Налоговая администрация присваивает ПИБ физическим лицам, предпринимателям, юридическим лицам и постоянным бизнес-единицам юридических лиц-нерезидентов, а также фондам.
PIB не может быть назначен:
1) юридическому лицу, учредитель или участник (далее: учредитель) – юридическое лицо, предприниматель или физическое лицо имеет причитающиеся и неоплаченные обязательства за счет государственных доходов, возникающие в связи с осуществлением деятельности, то есть если юридическое лицо или предприниматель были временно лишенный ПИБ в соответствии с настоящим законом. ИПБ не может быть закреплен за юридическим лицом, учредителем которого является юридическое лицо, предприниматель или физическое лицо одновременно с учредителем лица, чей ИПБ временно аннулирован в соответствии с настоящим Законом;
2) юридическому лицу, учредителем которого является физическое лицо, являющееся также учредителем другого хозяйствующего субъекта, имеющего непогашенные обязательства за счет государственных доходов в связи с осуществлением деятельности;
3) юридическому лицу в результате изменения статуса выделения при учреждении, то есть смешанного выделения в соответствии с законодательством, регулирующим общества, то есть изменения статуса особых организационно-правовых форм, если юридическое лицо, а также фонд, являющийся предмет раздела, имеет непогашенные обязательства, основанные на государственных доходах, то есть, если его ПИБ был временно конфискован в соответствии с настоящим законом;
4) предприниматель, имеющий причитающиеся и неоплаченные обязательства за счет государственных доходов, возникшие в связи с осуществлением деятельности в других хозяйствующих субъектах, в которых он одновременно является учредителем, с долей более 5 процентов, т.е. временно лишен своего РИБ в соответствии с настоящим законом.
В порядке исключения из пункта 2 настоящей статьи налоговая администрация присваивает ПИБ:
1) при наличии подлежащих уплате и неоплаченных обязательств, основанных на государственных доходах, в размере до 100 000 динаров и если эти обязательства погашены в течение восьми дней с даты подачи заявки на выделение ПИБ, т.е. в течение этого периода безотзывная банковская гарантия или вексель подтверждено коммерческими банками, или
2) при наличии задолженностей и неоплаченных обязательств за счет государственных доходов, возникших в связи с осуществлением деятельности, обязательств субъектов хозяйствования, исключенных из установленных реестров вступившим в законную силу решением компетентного органа в процедуре банкротства.
Юридическим лицам, предпринимателям и другим субъектам, в отношении регистрации которых находится Агентство коммерческих регистров, ПИБ назначается через это Агентство в течение срока, установленного законом, регулирующим регистрацию субъектов предпринимательства. Лицам, регистрация которых находится в ведении органа местного самоуправления, ОИБ назначается через этот орган в установленный законом срок.
Для субъектов, указанных в пункте 4 настоящей статьи, заявление о регистрации для присвоения ПИБ подается через Агентство коммерческих регистров в составе заявления о регистрации учреждения или через другой компетентный орган в соответствии с законом.
При принятии решения по ходатайству о назначении БИО из пункта 4 настоящей статьи наличие препятствий для назначения БИО из пункта 2 настоящей статьи не будет установлено. Если юридическое лицо, предприниматель или физическое лицо является учредителем кооператива, фонда, фонда, ассоциации, торговой палаты, иного юридического лица, а также хозяйственного общества с долей менее 5%, т.е. если учредителем хозяйственное общество или юридическое лицо также является учредителем кооператива, фонда, фондов, ассоциаций, торговых палат, других юридических лиц, а также компаний с долей менее 5%, налоговая администрация присвоит ПИБ без определения причитающиеся и невыплаченные налоговые обязательства, основанные на государственном доходе этих организаций.
Если налоговая администрация в течение срока, указанного в пункте 4 настоящей статьи, на основании данных своих учетных записей и учетных записей других компетентных органов установит, что заявление содержит недостоверную информацию или меры защиты, то есть меры безопасности, запрещающие осуществления деятельности по делу о проступке или уголовном судопроизводстве, выносит решение об отклонении заявления о назначении ПИБ в течение этого срока.
Если Налоговая служба в контрольном порядке, т.е. в порядке проверки на основании данных из официальных документов, установит, что на момент назначения ПИБ существовали препятствия к назначению ПИБ из п. 2. и 7. настоящей статьи, налоговая администрация по решению временно конфискует назначенный ПИБ – до устранения этих препятствий, и направит копию решения в банк и организацию, ответственную за принудительное взыскание с денежных средств на счет должника.
Министр по согласованию с министром по экономическим вопросам регулирует содержание заявления о регистрации, указанного в пункте 5 настоящей статьи, а также срок, способ и порядок принятия решения по запросу о выделении ПИБ на лица, указанные в пункте 4 настоящей статьи.
Во всем остальном, что не урегулировано положениями настоящей статьи в части присвоения и отзыва ПИБ субъектам из пункта 4 настоящей статьи, применяются положения настоящего Закона, регулирующие присвоение и отзыв ПИБ другим субъектам.
ПИБ является уникальным и единственным номером физического лица, предпринимателя и юридического лица, а также фонда, для всех государственных доходов и сохраняется до конца существования, то есть смерти этого лица.
PIB используется в налоговой процедуре и должен быть введен в:
1) акт, представляемый налогоплательщиком в налоговую инспекцию, организации обязательного социального страхования, иные государственные органы и организации и органы территориальной автономии и местного самоуправления;
2) акт, который налоговая администрация вручает налогоплательщику;
3) документ, по которому налогоплательщик уплачивает налог и дополнительные налоговые сборы;
4) приказ об уплате банком налогов и дополнительных налоговых платежей;
5) акт, представляемый налогоплательщиком в органы и организации, осуществляющие ведение реестров и учетов, в смысле ст. 29 и 30 настоящего Закона.
Если налогоплательщик не сообщает обо всех последующих изменениях данных в заявлении о постановке на учет, т.е. не представляет документацию и не предоставляет требуемую налоговой инспекцией информацию в течение пяти дней с даты изменения данных, т.е. со дня получения запроса на представления документации и информации, налоговая администрация своим решением конфискует ПИБ, закрепленные за налогоплательщиком до исполнения обязательства из статьи 25, пункт. 1) и 3) настоящего Закона, а копия решения направляется в банк и организацию, осуществляющую принудительное взыскание денежных средств, находящихся на счете кредитора. Налоговая администрация своим решением конфискует присвоенные ПИБ также в случаях, когда налогоплательщику предписан запрет на распоряжение денежными средствами через банковский счет налогоплательщика в соответствии со ст. 66 и 87 этого закона и когда этот запрет длится более одного года.
В случае, указанном в пункте 13 настоящей статьи, а также в иных случаях конфискации ПИБ банк обязан приостановить исполнение распоряжения налогоплательщика о перечислении денежных средств со счета налогоплательщика с момента поступления решения, за исключением целей урегулирования налоговых обязательств и дополнительных налоговых платежей.
При создании хозяйствующих субъектов в порядке изменения статуса, в которых хозяйствующий субъект продолжает существовать, положения п. 2. и 3. этой статьи.
Положения абзаца 2, п. 1) и 2) настоящей статьи соответственно применяются к размещению средств ПИБ.
БИБ также требуется для использования органами и организациями, которые в соответствии с положением ведут учет юридических и физических лиц и выдают публичные документы на основе этих записей.
Министр уполномочен предписывать другие акты, имеющие значение для налоговой процедуры, в которую вводится ПИБ.
В случае, указанном в пункте 13 настоящей статьи, налоговая администрация может вернуть временно изъятые ПИБ налогоплательщикам, в отношении которых возбуждено дело о банкротстве, по заявлению судьи по делам о банкротстве на срок действия производства по делу о банкротстве.
В случаях временного отзыва ПИБ налоговая инспекция может своим решением принять временную меру, запрещающую регистрацию приобретения акций или долей в хозяйственных обществах, т.е. создание новых хозяйственных обществ, учредителям с долей более более 5% в хозяйствующих субъектах, у которых ПИБ временно отозван, на срок действия временной конфискации ПИБ, а копия решения представляется в Агентство коммерческих регистров и Центральный реестр, Депозитарий ценных бумаг и клиринг.
Регистрация временной меры, указанной в пункте 20 настоящей статьи, в Агентстве коммерческих регистров осуществляется в соответствии с законом, регулирующим центральный учет временных ограничений прав лиц, зарегистрированных в Агентстве коммерческих регистров.
Налогоплательщики зарегистрированы в налоговой администрации.
ПИБ необходимо иметь:
1) юридическое лицо-резидент;
2) государственный орган и организация, орган и организация территориальной автономии или местного самоуправления, без статуса юридического лица;
3) предприниматель-резидент, паушальный предприниматель, фермер-предприниматель и другое физическое лицо-предприниматель, определенные положениями закона о подоходном налоге с населения;
4) физическое лицо-резидент;
5) постоянно действующая бизнес-единица юридического лица-нерезидента;
6) юридическое лицо-нерезидент, назначившее представителя в соответствии с положениями пункта 2 статьи 14 настоящего Закона;
7) физическое лицо-нерезидент, которое назначает доверенное лицо в соответствии с положениями пункта 2 статьи 14 настоящего Закона;
8) фонд.
Постоянной хозяйственной единицей юридического лица-нерезидента, указанной в абзаце 2 пункта 5) настоящей статьи, считается постоянно действующая хозяйственная единица юридического лица-нерезидента, определяемая положениями закона о налоге на прибыль.
Положения настоящего Закона, относящиеся к юридическим лицам, применяются к постоянно действующим хозяйствующим субъектам, указанным в пункте 3 настоящей статьи, если иное не установлено настоящим Законом.
Порядок, способ и сроки определения ПИБ, содержание и способ ведения единого реестра налогоплательщиков, а также содержание и форма заявления о регистрации и подтверждения о прохождении регистрации регулируются актом министра.
Юридическое лицо-резидент, для регистрации которого, то есть для внесения записи в реестр, Агентство коммерческих регистров не является компетентным, а орган или организация из статьи 27, абзаца 2, пункта 2) настоящего закона подает заявление о регистрации в налоговую администрацию в соответствии с к сиденью.
Постоянная бизнес-единица юридического лица-нерезидента подает заявление о регистрации в налоговую администрацию по месту нахождения этой постоянной бизнес-единицы.
Предприниматель-резидент, для регистрации которого Агентство по бизнес-регистрам не имеет полномочий, подает заявление на регистрацию в налоговую администрацию, компетентную по месту нахождения бизнеса.
Юридическое лицо-нерезидент и физическое лицо-нерезидент из статьи 27, пункт 2, пункт 6) и 7) настоящего закона подать заявление о регистрации в штаб-квартиру налоговой администрации.
Юридические лица, отнесенные к крупным налогоплательщикам (далее – крупные налогоплательщики), находятся в реестре организационного подразделения Налогового управления, ответственного за крупных налогоплательщиков.
Критерии определения крупных налогоплательщиков, на основании которых налоговая администрация выявляет и определяет статус крупных налогоплательщиков, а также виды налогов, по которым организационное подразделение из пункта 5 настоящей статьи выполняет задачи, отнесенные к компетенции налоговой администрации , по предложению директора налоговой администрации, назначается министром.
Юридическое лицо, постоянно действующая хозяйственная единица юридического лица-нерезидента и предприниматель подают заявление о регистрации в пятидневный срок со дня внесения записи в судебный или иной реестр.
Фонд через управляющую компанию фонда подает заявление о регистрации в штаб-квартиру Налогового управления в течение пяти дней с даты внесения записи в установленный реестр в соответствии с законодательством.
После регистрации налоговая администрация выдает налогоплательщику свидетельство о регистрации.
Если налогоплательщик не подает заявление о постановке на учет, налоговая администрация присваивает ПИБ в силу занимаемой должности на основании имеющихся данных, т.е. фактических обстоятельств.
Обязанности органов и организаций, осуществляющих регистрацию в реестре
Агентство коммерческих регистров направляет в налоговую администрацию уведомление о внесении записи в Реестр субъектов предпринимательства (создание, присоединение и прекращение субъекта предпринимательства, изменение статуса и организационно-правовой формы этого субъекта, данные о юридическое лицо, имеющее значение для совершения юридических сделок, данные, связанные с производством по делу о банкротстве, и другие данные, предусмотренные законодательством), а также любое другое решение, вносящее изменения в учредителя, организационно-правовую форму, наименование, деятельность, уровень основной роли и местонахождение. , или которым внесено любое другое изменение, имеющее значение для определения налога.
Суды, органы местного самоуправления, коллегии адвокатов, профессиональные объединения, а также иные органы или организации, ответственные за внесение в соответствующий реестр лиц, осуществляющих определенную деятельность, обязаны в пятидневный срок со дня регистрации подать уведомление регистрации в налоговой службе, аннулирование регистрации и исключение из реестра, а также любое другое решение, которое делает изменение важным для определения налога.
Орган, который ведет учет по месту жительства, то есть месту жительства физического лица, обязан представить в налоговую инспекцию данные о: уникальном идентификационном номере граждан, регистрационном номере для иностранцев, имени, фамилии, коде муниципалитет проживания, то есть место жительства, адрес проживания, то есть место жительства, место рождения и статус лица.
Орган, который ведет учет рождения или смерти физического лица, обязан представить данные об этом в налоговую администрацию в течение пяти дней со дня регистрации рождения или смерти либо объявления безвестно отсутствующего лица умершим.
Данные из пунктов 1-4. настоящей статьи представляются в электронном виде.
Порядок представления сведений, указанных в пункте 3 настоящей статьи, более подробно регулируется соглашением между министром финансов и министром внутренних дел.
Орган, организация или иное лицо, уполномоченное на регистрацию в установленном реестре лиц, осуществляющих деятельность, не может исключить лицо из установленного реестра без доказательства прекращения налоговых обязательств, т. органа, не старше пяти дней на момент подачи заявления об исключении из установленного реестра.
Орган, организация или иное лицо, правомочное регистрироваться в установленном реестре лиц, осуществляющих деятельность, вправе исключить налогоплательщика-предпринимателя из установленного реестра на условиях, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи, даже при отсутствии доказательств прекращения обязательств. на основе взносов на пенсионное страхование и страхование по инвалидности, если эти лица приобрели право на пенсию в соответствии с положениями закона, регулирующего пенсионное страхование и страхование по инвалидности.
Агентство коммерческих регистров не может удалить юридическое лицо или предпринимателя из установленного реестра, зарегистрировать изменения статуса и изменить данные, касающиеся учредителя, т. е. участника, имя, штаб-квартиру, роль и форму организации, прекращение или другие изменения данных, связанные с деятельностью. деятельности предпринимателя, в период с момента получения уведомления налоговой инспекции о проведении налоговой проверки в отношении юридического лица или предпринимателя, в том числе действий налоговой полиции в целях выявления налоговых преступлений, до получения уведомления о том, что завершен налоговый контроль, то есть действия налоговой полиции завершены, а также в период с момента получения уведомления о том, что юридическое лицо или предприниматель в соответствии с настоящим законом временно лишены ПИБ, до тех пор, пока не будет получено уведомление о том, что PIB был возвращен этому объекту.Агентство экономических регистров может вносить изменения в данные, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, в случаях определения, то есть смены руководителя предпринимателя, в соответствии с законом.
Агентство коммерческих регистров не может зарегистрировать приобретение акций или долей в хозяйственных обществах, то есть создание новых хозяйственных обществ, в случаях, когда юридическое лицо или предприниматель, в отношении которых установлена мера, предусмотренная пунктом 9 настоящей статьи, зарегистрированы как основатель.
Акт, регулирующий способ и порядок вручения и содержание уведомления, указанного в пункте 9 настоящей статьи, принимается министром по предложению директора Налоговой администрации.
В отношении защиты персональных данных Налоговая служба обязана действовать так же, как и орган, предоставивший данные, т.е. в соответствии с законом, регулирующим защиту персональных данных.
Обязанности банков при открытии счета
Банк может открыть счет юридическому лицу, предпринимателю и физическому лицу, а также фонду при условии, что они вместе с заявлением об открытии счета представят подтверждение о прохождении регистрации.
Для открытия временного счета, который используется в процессе учреждения юридического лица, подтверждение о пройденной регистрации не требуется.
Банк обязан в целях привязки временного счета к позднее открытому счету из пункта 1 настоящей статьи вести учет временных счетов в электронной форме, установленной министром.
Банк разрешит выплату заработной платы, надбавок к заработной плате, а также иных доходов физических лиц, на основании которых возникает обязанность по уплате налога у источника, только при наличии приказа, предписывающего банку выплату этих доходов, а также выплаты налога у источника, содержит ссылку на номер разрешения на уплату общей суммы обязательства на той основе, которая присуждается налоговой администрацией в порядке, указанном в статье 41 настоящего закона.
В порядке исключения из пункта 1 настоящей статьи банк как плательщик дохода может уплачивать проценты, в том числе зачисляя проценты (далее – выплата процентов), по сберегательным вкладам своим вкладчикам без ссылки на номер утверждения из пункта 1 настоящей статьи. .
Банк обязан представить в налоговую инспекцию в электронном виде данные о:
1) исполненные платежные поручения на оплату, то есть платежные поручения по плательщикам доходов и кодов платежей до 5 числа месяца за предыдущий месяц;
2) за счет средств, зачисленных на счета физических лиц в иностранной валюте, в течение 30 дней со дня оплаты;
3) по перечислениям на счет плательщика подоходного налога с доходов от самостоятельной деятельности в течение календарного месяца – в течение 15 дней после окончания календарного месяца.
По запросу налоговой инспекции и в определенный ею разумный срок банк обязан представлять в электронной форме данные об остатках и операциях по текущим счетам и сберегательным депозитам налогоплательщиков – юридических лиц, предпринимателей и физических лиц, депозиты налогоплательщиков – юридических лиц, т.е. о номерах текущих счетов и сберегательных вкладов налогоплательщиков – физических лиц и наименовании управляющих ими банков.
Виды платежных кодов, по которым представляются данные, указанные в пункте 1 пункта 1 настоящей статьи, а также способ и порядок представления данных, указанных в пункте 1 настоящей статьи, более подробно регламентируются министром.
В отношении защиты персональных данных Налоговая служба обязана действовать так же, как и орган, предоставивший данные, т.е. в соответствии с законом, регулирующим защиту персональных данных.
ПРОЧИЕ ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Вторичное налоговое обязательство
Вторичное налоговое обязательство возникает, когда лицо несет ответственность за причитающееся налоговое обязательство другого налогоплательщика или за причитающееся вторичное налоговое обязательство другого налогоплательщика.
Вторичное налоговое обязательство относится к:
1) законных представителей, которые заведомо или без должной осмотрительности не исполнили обязанности по осуществлению уплаты налога за налогоплательщика, хотя последний имел возможность это сделать, – на сумму неуплаченного налога;
2) лиц, содействующих или помогающих уклоняться от уплаты налогов другого лица, – за налоговую задолженность того другого лица, уплаты которого удалось избежать;
3) лиц, ответственных за исчисление и уплату налогов, – на неуплаченную сумму этого налога в случаях, когда установлено, что это лицо действовало неосторожно;
4) физическое лицо, являющееся ответственным лицом в юридическом лице, исчисляющее и уплачивающее налог и не уплачивающее налог, – на неуплаченную сумму этого налога в случаях, когда установлено, что это лицо бездействовало. с должной осторожностью;
5) лицо, получившее денежные средства, вещи или права от имущества налогоплательщика (далее – имущество) по безвозмездной сделке или с возмещением ниже той цены, которая могла бы быть достигнута на рынке, в течение пяти лет до срок погашения налогового обязательства, не уплаченного за налогоплательщика, – на сумму неуплаченного налога, но не более до стоимости полученного имущества, за вычетом суммы, уплаченной этим лицом за него;
6) управляющая компания фонда.
Положение абзаца второго пункта 5) настоящей статьи применяется в случае, когда лицо получило имущество от налогоплательщика – юридического лица, только если косвенное или прямое участие этого лица в капитале налогоплательщика составляет или составляло не менее 10 процентов. .
Если не установлено иное, вторичное налоговое обязательство включает проценты и расходы по обязательному взысканию.
Конвертация сумм из иностранной валюты в динар
Операции в иностранной валюте, которые приводят к налогообложению, конвертируются в динары:
1) по официальному среднему обменному курсу Национального банка Сербии на день совершения сделки, если иное не установлено налоговым законодательством;
2) по рыночному обменному курсу, основанному на опубликованных данных об отношениях между иностранной валютой и долларом США в день проведения операции, если Национальный банк Сербии не имеет среднего обменного курса этой валюты по отношению к доллару США. динар.
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ О НАЛОГОВОМ ПРОЦЕДУРЕ И ПОРЯДКЕ ПЕРВОЙ ИНСТАНЦИИ ОПРЕДЕЛЕНИЯ И ВЗЫСКАНИЯ НАЛОГОВ
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ О НАЛОГОВОЙ ПРОЦЕДУРЕ
Инициирование налоговой процедуры
Налоговая процедура инициируется налоговой администрацией ex officio и исключительно по заявлению стороны.
Налоговая процедура инициируется, когда налоговая администрация совершает какие-либо действия с целью проведения процедуры.
Если по заявлению стороны налоговая администрация установит, что условий для возбуждения налогового производства нет, в соответствии с законом она выдает заключение, на которое допускается обжалование.
Налоговый акт и налоговый административный акт
Налоговый акт – налоговое определение, заключение, предписание о проведении налоговой проверки, повестка о проведении налоговой проверки, протокол налоговой проверки и иной акт, которым инициируется, дополняется, изменяется или завершается какое-либо действие в налоговой процедуре.
Налоговый административный акт, которым налоговая администрация принимает решение об индивидуальных правах и обязанностях должника по налогам из налоговых правоотношений, является налоговым решением и заключением.
Допускается обжалование налогового решения, принятого в налоговом порядке первой инстанции.
Допускается обжалование заключения, если иное не установлено настоящим Законом.
Форма и содержание налогового акта
Налоговый административный акт издается в письменной форме, то есть в виде электронного документа в понимании положений, регулирующих электронные документы.
Иные налоговые акты принимаются в письменной форме, когда это установлено настоящим законом или по требованию налогоплательщика, то есть в форме электронного документа в смысле положений, регулирующих электронные документы.
В исключительных случаях уполномоченное лицо налоговой администрации может принять налоговый акт, изданный в письменной форме, и устно распорядиться о его исполнении без промедления, если возникает угроза взиманию налогов или процедуре контроля.
Устный налоговый акт, указанный в пункте 3 настоящей статьи, должен быть издан в письменной форме не позднее трех дней со дня его принятия.
Налоговый акт из статьи 34 настоящего Закона, а также акт из статьи 2а настоящего Закона вручаются налогоплательщику заказным письмом, обычной почтой или через должностное лицо налогового органа, т.е. на электронную почту налогоплательщика. адрес, через портал Налогового управления, в порядке, установленном настоящим законом, то есть через уникальный электронный почтовый ящик.
Налоговый акт считается доставленным налогоплательщику, когда он вручен налогоплательщику, его законному представителю, его доверенному лицу, его налоговому представителю или его официальному представителю.
Если вручение налогового акта производится заказным письмом, налоговый акт считается доставленным в день вручения, а если доставка была невозможна, это будет повторено путем отправки налогового акта заказным письмом, а налоговая акт считается доставленным на 15-й день со дня вручения налогового акта на почту, независимо от того, была ли возможна доставка налогоплательщику.
Если доставка налогового акта осуществляется путем отправки обычной посылки, налоговый акт считается доставленным по истечении 15-дневного срока с даты подачи налогового акта в почтовое отделение.
Вручение налогового акта налогоплательщику – юридическому лицу и предпринимателю производится по адресу его места нахождения, внесенному в установленный реестр, то есть по специальному адресу для приема корреспонденции, зарегистрированному в Агентстве экономических регистров.
Вручение налогового документа налогоплательщику – физическому лицу производится по адресу его жительства, то есть по месту жительства.
Если налогоплательщиком является юридическое лицо, налоговый акт считается доставленным, когда он вручен ответственному лицу, то есть лицу, работающему у юридического лица.
Если налогоплательщиком является физическое лицо, в том числе предприниматель, налоговый документ также считается врученным, когда он вручен совершеннолетнему члену его семьи в соответствии с законодательством, регулирующим налог на доходы физических лиц, то есть лицу, работающему у предпринимателя.
Доставка налогового, т.е. налогового административного акта, в фонд производится по адресу местонахождения управляющей компании фонда, внесенного в установленный реестр, т.е. по специальному адресу для приема корреспонденции, зарегистрированному в Агентстве коммерческих регистров, а Акт считается врученным, когда он вручен ответственному лицу общества за управление фондом, поверенному или налоговому поверенному управляющей компании фонда, а также работнику управляющей компании фонда.
Доставка по смыслу этого закона считается надлежащей, даже если лицо из абз. 7-9. настоящей статьи отказать в получении налогового акта либо подписать квитанцию налогового акта, если лицо, его доставившее, делает об этом отметку.
Налоговый акт может быть доставлен налогоплательщику в электронном виде через портал налогового управления, а также в целях информирования налогоплательщика через единый электронный почтовый ящик в соответствии с законодательством, регулирующим электронное администрирование.
Налоговый акт может быть представлен в электронной форме физическому лицу, подающему налоговую декларацию в электронной форме, через портал Налогового управления, в этом случае дополнительное согласие физического лица не требуется. Физическому лицу, которое в соответствии с положениями настоящего Закона представляет налоговую декларацию в бумажной форме, налоговый акт доставляется в электронной форме, если он согласен на такой способ доставки.
В случае подачи налогового документа в электронном виде через портал Налогового управления, он считается доставленным в день его размещения на портале Налогового управления.
Налоговый акт, выданный компетентным органом местного самоуправления, может быть представлен в электронной форме через единый электронный почтовый ящик при регистрации налогоплательщика в соответствии с законодательством, регулирующим электронное администрирование, в этом случае дополнительное согласие налогоплательщика не требуется. необходимый.
Положения настоящей статьи соответственно применяются к вручению налогового акта другому участнику налоговой процедуры.
Налоговая администрация определяет способ представления актов из абз. 1-13. этой статьи.
Работа с электронными документами осуществляется в соответствии с законом, регулирующим электронные документы, то есть законом, регулирующим электронное администрирование.
Налогоплательщики – юридические лица, постоянные бизнес-единицы юридических лиц-нерезидентов, предприниматели, а также фонды обязаны вести бухгалтерский и налоговый учет в соответствии с налоговым законодательством.
К обязанности из пункта 1 настоящей статьи относятся также постоянные хозяйственные единицы налогоплательщика-резидента за рубежом.
Налогоплательщик – юридическое лицо, а также фонд обязаны по запросу Налогового управления и в установленный им срок представить бухгалтерские книги и записи, которые ведутся за границей или в Автономном крае Косово и Metohija лицами, над которыми налогоплательщик имеет контроль или влияние, что позволяет обеспечить доставку этих деловых книг и записей.
Если иностранные правила или правила Автономного края Косово и Метохия не разрешают представление деловых книг и записей из пункта 3 настоящей статьи, налогоплательщик из пункта 3 настоящей статьи обязан представить заверенные копии.
Если хозяйственные книги и записи, указанные в пункте 3 настоящей статьи, ведутся не на сербском языке, по требованию Налогового управления должен быть приложен заверенный перевод, стоимость которого несет налогоплательщик.
Налогоплательщики, обрабатывающие данные с использованием средств автоматической обработки данных, обязаны по требованию Налогового управления предоставлять выписку данных на указанном Налоговым управлением носителе, а также предоставлять Налоговому управлению полное представление о системы учета через документацию, а при необходимости и через аппаратный и программный доступ.
Налогоплательщики – юридические лица, а также фонды, осуществляющие обработку и ввод данных в бухгалтерские книги на ЭВМ, обязаны предоставлять: по требованию налогового органа:
1) извлечение данных из своих электронных деловых книг и записей в организованных структурированных компьютерных файлах в стандартной форме, которая обеспечивает простую дальнейшую электронную обработку данных;
2) доступ и понимание данных в их электронных деловых книгах и записях;
3) доступ и понимание программного и аппаратного оборудования, а также базы данных, используемой в системе электронного управления бизнес-книгами и записями, и возможность проверки регулярности электронных программ и электронной обработки данных.
Данные и способ просмотра данных из пункта 1 настоящей статьи необходимо предоставить одним из следующих способов:
1) на электронных носителях;
2) использование современных телекоммуникационных услуг;
3) непосредственное включение налогового органа в систему налогоплательщика (местное подключение);
4) опосредованное вовлечение налогового органа в систему налогоплательщика посредством телекоммуникационных соединений (дистанционное соединение).
В случаях, указанных в пункте 2 настоящей статьи, необходимо обеспечить надлежащую степень защиты, конфиденциальности и целостности данных.
Обязанности из пункта 1 настоящей статьи, которые обрабатывают данные в электронном виде, обязаны:
1) данные, созданные или полученные в электронной форме, хранятся в электронной форме и обеспечивают доступ к ним в электронной форме;
2) обеспечить читаемость исходных данных;
3) обеспечить надлежащее хранение данных в установленный законом срок;
4) обеспечить доступ к электронным книгам и записям, даже если они хранятся в электронной форме другими лицами или в другой стране;
5) хранить данные в надлежащей форме, позволяющей проверить их в разумные сроки;
6) обеспечить подлинность выданных документов и того, кто их выдал, а также достоверность содержания выданных документов.
Налогоплательщик – юридическое лицо, а также фонд обязаны предоставить в налоговый орган по его требованию документацию, отражающую полное описание электронной системы ведения бухгалтерского учета. Документация должна иметь следующие описания:
1) электронные решения (основа, конструкция и эксплуатация);
2) подсистема и файл (содержание, структура, отношения);
3) функциональные процедуры в рамках электронных решений;
4) контроль, обеспечивающий правильную и безопасную работу электронных решений;
5) контроль, предотвращающий несанкционированное добавление, изменение или удаление введенных электронных записей.
Каждое изменение электронных решений (электронных программ процедур и файлов) должно быть задокументировано с указанием времени внесения изменения вместе с причиной, типом, следствием и датой изменения.
Акт об исполнении настоящей статьи издает министр.
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ
Налоговая декларация представляет собой отчет налогоплательщика в налоговую администрацию о реализованных доходах, понесенных расходах, прибыли, имуществе, обороте товаров и услуг и других операциях, имеющих значение для определения налога.
Налоговая декларация подается по форме, установленной министром, с приложением соответствующих доказательств.
Налогоплательщик, налоговый представитель или иное лицо, уполномоченное налогоплательщиком на подачу налоговой декларации, законный представитель и представитель по должности обязаны подписать налоговую декларацию, если иное не установлено налоговым законодательством.
Если налоговая декларация или какая-то ее часть были подготовлены налоговым консультантом, он также обязан подписать налоговую декларацию вместе с внесением своего ПИБ.
Налоговая декларация представляется в налоговую администрацию в течение 15 дней со дня возникновения налогового обязательства, если иное не установлено настоящим или другим законом о налогах.
В порядке исключения из пункта 5 настоящей статьи крупные налогоплательщики представляют налоговую декларацию организационному подразделению Налогового управления из пункта 5 статьи 28 настоящего закона по всем видам налогов, по которым данное организационное подразделение выполняет задачи, находящиеся в ведении Налоговая администрация.
Налоговая декларация представляется в электронной форме по налогам, которые уплачиваются путем вычета в соответствии с законодательством, регулирующим налог на доходы физических лиц, и законодательством, регулирующим взносы на обязательное социальное страхование (далее: налог у источника), по налогу на добавленную стоимость, а также по:
1) налог на прибыль организаций, кроме удерживаемого налога на прибыль – с 1 апреля 2015 года;
2) годовой НДФЛ – с 1 апреля 2015 года;
3) удержания налога на прибыль юридических лиц, а также налога на прибыль юридических лиц по решению в соответствии с соответствующими положениями закона, регулирующими налог на прибыль юридических лиц, – с 1 марта 2016 года;
4) акцизы – с 1 января 2017 года;
5) налог на доходы от самостоятельной деятельности для предпринимателей, ведущих бухгалтерский учет, – с 1 января 2017 года;
6) налог на премии по страхованию, иному, чем страхование жизни, – с 1 марта 2016 года;
7) иные формы налогообложения, для:
(1) налоговая декларация по исчисленным и уплаченным взносам на обязательное социальное страхование за учредителей, то есть участников общества, – с 1 марта 2016 года;
2) налоговая декларация по исчисленному и уплаченному налогу за счет самообложения и связанных с ним отчислений с доходов, то есть иных видов доходов физического лица как налогоплательщика – с 1 марта 2016 года;
(3) налоговая декларация по авансовым платежам – окончательное определение налога на доходы от самозанятости при единообразном налогообложении – с 1 января 2018 г.;
(4) налоговая декларация для определения налога на прирост капитала (физических лиц, в том числе предпринимателей) – с 1 января 2018 года;
(5) налоговая декларация по определению налога на наследство и дарение – с 1 января 2018 г.;
(6) налоговая декларация для определения налога на переход полных прав – с 1 января 2018 г.;
(7) налоговая декларация по налогу на имущество – с 1 января 2019 года.
До дня перехода на представление налоговой декларации исключительно в электронной форме в соответствии с пунктом 7 настоящей статьи налоговая декларация может быть представлена непосредственно или по почте.
В порядке исключения из пункта 7 настоящей статьи налогоплательщики – физические лица, которые обязаны представлять налоговую декларацию, не связанную с осуществлением их деятельности, могут представлять эту декларацию в электронной форме или в письменной форме – непосредственно или по почте, за исключением налоговая декларация по годовому НДФЛ подается исключительно в электронном виде.
Налоговая декларация представляется налоговой администрацией вместо налогоплательщика в силу занимаемой должности, то есть в случае, когда налогоплательщик не представляет ее в соответствии с контрольным предписанием, а также в иных случаях, предусмотренных настоящим Законом.
Налогоплательщик может подать налоговую декларацию в электронной или письменной форме – непосредственно или по почте и через уполномоченное лицо в соответствии с законодательством, а также через нотариуса по налоговым обязательствам по налогам на имущество, возникшим в связи с реализацией недвижимого имущества. Имущество в соответствии с законодательством.
Способ подачи заявления через нотариуса более подробно регулируется актом, совместно принимаемым министром и министром, отвечающим за судебные дела.
Более подробно способ подачи налоговой декларации в электронном виде регламентируется министром.
Продление срока подачи налоговой декларации
Налоговая администрация может предоставить налогоплательщику по его письменному заявлению, поданному до срока подачи налоговой декларации, продление срока подачи по уважительной причине (болезнь, отсутствие в стране, несчастный случай, крупное стихийное бедствие и т. д.), при этом указанные причины не прекращаются и не превышают шести месяцев с даты истечения установленного законом срока подачи заявления.
Налоговая администрация по месту подачи налоговой декларации принимает решение с заключением по ходатайству о продлении срока представления налоговой декларации в течение пяти дней со дня получения ходатайства.
Если установленный законом срок представления налоговой декларации истек, а запрос, предусмотренный пунктом 1 настоящей статьи, отклонен, налоговая декларация должна быть представлена в течение пяти дней со дня вручения решения об отказе.
Вывод из пункта 2 настоящей статьи обжалованию не подлежит.
Внесены изменения налоговой декларации
Если налогоплательщик установит, что налоговая декларация, которую он представил в налоговую инспекцию, содержит ошибку, повлекшую неправильное определение суммы налогового обязательства, то есть пропуск иного рода, он обязан незамедлительно, не позднее истечения срока срока исковой давности представить налоговую декларацию, содержащую ошибку или упущение было исправлено (далее: уточненная налоговая декларация).
Первоначально представленная налоговая декларация налогоплательщику не возвращается.
Налогоплательщик может внести изменения в представленную налоговую декларацию не более двух раз путем представления исправленной налоговой декларации.
При условии из п. 1. и 3. этой статьи, будет считаться, что ошибка или упущение в первоначальной налоговой декларации из пункта 2. этой статьи не является преступлением или проступком в соответствии с настоящим законом.
В исключительных случаях из п. 1 и 3 настоящей статьи налогоплательщик не вправе представлять уточненную налоговую декларацию после начала процедуры налогового контроля за контролируемый налоговый период, то есть после принятия решения о доначислении налога из подпункта 2) пункта 2 статьи 54 (2) настоящего закона, а также после возбуждения налоговой полицией действий по выявлению налоговых преступлений.
Налогоплательщик не может представить уточненную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость, за налоговый период, за который он представил налоговую декларацию, в котором изменено определение возврата, независимо от суммы возврата.
Налоговая декларация по удержанному налогу
Налоговая декларация по налогу у источника представляет собой отчет, который налогоплательщик, то есть налогоплательщик, представляет в налоговую администрацию (далее: индивидуальная налоговая декларация).
Индивидуальная налоговая декларация содержит:
1) сводные данные об исчисленном удержании налога одним налогоплательщиком по всем получателям доходов;
2) индивидуальные данные об исчисленном налоге, удержанном одним налогоплательщиком по каждому получателю дохода.
Индивидуальная налоговая декларация представляется перед каждой выплатой дохода, с которого исчисляется и уплачивается налог у источника в соответствии с законодательством, регулирующим налог на доходы физических лиц, а также перед каждой уплатой взносов на обязательное социальное страхование, когда эти взносы уплачиваются без выплаты заработной платы. , то есть в иных случаях, когда возникает обязанность по исчислению и уплате взносов на обязательное социальное страхование в соответствии с законодательством, регулирующим взносы на обязательное социальное страхование.
В порядке исключения из пункта 3 настоящей статьи при выплате процентов по сберегательным вкладам своим вкладчикам банк обязан представить индивидуальную налоговую декларацию, исчислить и уплатить налог у источника в день выплаты процентов, но не позднее первого дня следующего дня при проведении платежной операции, если в момент выплаты процентов платежная операция не состоялась.
Индивидуальные налоговые декларации и уточненные индивидуальные налоговые декларации представляются исключительно в электронном виде.
Если индивидуальная налоговая декларация содержит недостатки с точки зрения формальной правильности и математической точности, налоговая администрация информирует заявителя индивидуальной налоговой декларации об этих недостатках в электронной форме.
Повторное представление индивидуальной налоговой декларации с исправленными недостатками пункта 6 настоящей статьи не считается представлением уточненной налоговой декларации.
Индивидуальная налоговая декларация считается представленной, когда налоговая администрация подтверждает формальную правильность и математическую достоверность заявленных данных, присваивает на этом основании номер заявления, номер согласия на уплату общей суммы обязательства и доводит эту информацию до индивидуальная налоговая декларация в электронном виде.
Индивидуальная налоговая декларация подается ex officio Налоговой администрацией от имени налогоплательщика, то есть налогоплательщика, в случае, если налогоплательщик, то есть налогоплательщик, не представляет ее в срок, установленный законом, регулирующим обязательные взносы социального страхования.
По запросу Налоговой службы Центральный регистр обязательного социального страхования (далее – Центральный регистр) представляет в Налоговую службу в электронном виде данные, необходимые для определения обязанности и подачи индивидуальной налоговой декларации ex officio из пункта 9 настоящей статьи, в течение трех дней со дня подачи запроса.
Налогоплательщик, указанный в пункте 1 настоящей статьи, обязан выдать лицу, за которого он уплатил налог у источника, справку, содержащую сведения об уплаченном налоге у источника, не позднее 31 января года, следующего за годом, в котором удержан налог. оплаченный.
Налоговая служба обязана представлять в Центральный реестр в электронной форме индивидуальные данные о начисленных, то есть уплаченных взносах на обязательное социальное страхование одним налогоплательщиком по каждому получателю дохода, а также агрегированные данные по плательщикам, ежемесячно, на конец текущего месяца за предыдущий месяц, за который производился расчет, т.е. оплата.
Акт об исполнении настоящей статьи издает министр.
Если другим нормативным актом предусмотрено представление отчета с данными об удержанном налоге, регламентированными иным образом, применяются положения настоящего закона.
Если налоговое законодательство изменит налогообложение дохода подоходным налогом, пока оно не будет приведено в соответствие со статьей 41 настоящего закона, порядок определения, уплаты и представления налоговой декларации по удержанному налогу будет более подробно регулироваться министром.
Налоговая декларация по исчисленным взносам на обязательное социальное страхование для учредителей, то есть участников общества
Налоговая декларация по исчисленным взносам на обязательное социальное страхование за учредителей, т. е. участников общества, представляется по должности налоговой инспекцией вместо налогоплательщика, т. е. налогоплательщика, в случае, если налогоплательщик, т. е. налогоплательщик, не представить его в срок, установленный законом о регулировании взносов на обязательное социальное страхование.
Информационная налоговая декларация
Информационная налоговая декларация представляет собой отчет, содержащий данные, важные для определения налоговых обязательств заявителя этой декларации.
Данные, указанные в пункте 1 настоящей статьи, представляют собой, в частности, данные об активах на сумму более 35 000 000 динаров, изменении статуса, коммерческой деятельности и финансовых операциях лица, подающего информационную налоговую декларацию.
Министр определяет сведения, предусмотренные пунктом 2 настоящей статьи, лиц, которые обязаны представлять сведения, а также способ и сроки представления информативной налоговой декларации.
УСТАНОВЛЕНИЕ ФАКТОВ
Представление и оценка доказательств
Факты в налоговом порядке устанавливаются на основании доказательств.
Налоговая декларация, налоговый баланс, бухгалтерские книги и записи, бухгалтерские отчеты, деловая документация и другие документы и информация, доступные налоговой администрации, полученные от налогоплательщика или третьих лиц, свидетельские показания, экспертные заключения, расследования и любые другие способы, с помощью которых факты может быть установлено.
Установление фактов в порядке налогового контроля осуществляется также в соответствии с положениями ст. 117-139. этого закона.
Предоставление документов для проверки и проверки
Налоговая администрация может потребовать от налогоплательщика и третьих лиц представить в установленный ею срок хозяйственные книги и записи, бухгалтерские отчеты, деловую документацию и другие документы и доказательства для проверки и проверки с целью установления фактического положения.
Налоговая администрация принимает решение о том, будут ли документы, указанные в пункте 1 настоящей статьи, представляться для проверки и проверки в ее служебном помещении, то есть в электронном виде, или же проверка и проверка будут проходить у лица, которое обязано их представить. .
Налогоплательщик обязан по запросу налоговой администрации и в определенный ею разумный срок предоставить всю имеющуюся информацию, необходимую для определения фактического положения, имеющего значение для налогообложения. Налоговая администрация может потребовать от других лиц, хозяйствующих субъектов, банков, государственных органов и организаций, органов территориальной автономии и местного самоуправления предоставить имеющуюся информацию, а также данные, относящиеся к осуществлению деятельности, входящей в компетенцию Налоговой службы. Администрация, в разумный срок, определяемый ею.
В запросе о предоставлении информации указывается, к кому и что они относятся, а также предупреждение о последствиях сокрытия информации, т.е. предоставления недостоверной информации.
Запрос о предоставлении информации подается налоговой администрацией в письменной форме по запросу налогоплательщика или иного лица, указанного в пункте 1 настоящей статьи.
Налогоплательщик и иное лицо, указанное в пункте 1 настоящей статьи, обязаны предоставлять информацию в письменной форме.
В исключительных случаях налоговая администрация предписывает лицу, обязанному исполнить обязанность, предусмотренную пунктом 1 настоящей статьи, сделать это устно, в официальном месте, если информация не была предоставлена по запросу или предоставлена в письменной форме, и не разъяснила фактическая ситуация.
По устным сведениям, данным в официальном месте, составляется протокол.
Протокол, указанный в пункте 6 настоящей статьи, содержит имена присутствовавших лиц, место, дату и содержание сведений и подписывается должностным лицом налоговой инспекции и лицом, предоставившим сведения.
Копия протокола выдается лицу, давшему устное сообщение, по личному заявлению.
Налоговая администрация не будет требовать представления информации и данных из пункта 1 настоящей статьи, если они доступны через официальные записи и реестры.
Сведения о фактах, имеющих значение для налогообложения, могут не раскрываться:
1) члены семьи налогоплательщика в понимании закона о подоходном налоге с населения;
2) священник, адвокат, налоговый консультант, ревизор и врач, о том, что им доверил налогоплательщик или что они узнали в этом качестве, и относится к налоговому обязательству налогоплательщика.
Помощники лиц, указанных в абзаце первом пункта 2) настоящей статьи, а также лица, участвующие в профессиональной деятельности в целях подготовки к профессии, вправе скрывать информацию о фактах, имеющих значение для налогообложения.
Лица, указанные в пункте 1 настоящей статьи, принимают решение о праве не предоставлять информацию.
Отказ от предоставления экспертного заключения и представления документов
Случаи и условия, при которых может быть отказано в предоставлении информации, в соответствии с настоящим Законом относятся также к утаиванию экспертных заключений и представлению документов или вещей.
Лицо, которое ведет документы, хозяйственные книги, иные учетные записи и иные вещи от имени налогоплательщика, не может отказаться от их представления, если налогоплательщик был бы обязан их представить, если бы вел их сам.
Налоговое управление принимает решение о необходимости экспертного заключения.
Если нет риска задержки, налоговая администрация информирует стороны налоговой процедуры о лице, которое они назначат в качестве эксперта.
Эксперты назначаются из числа налоговых консультантов, а при необходимости – из числа судебных экспертов соответствующей профессии.
Экспертом по определенной налоговой процедуре не может быть назначено лицо, которое в соответствии с законом, регулирующим налог на доходы физических лиц, или законом, регулирующим налог на прибыль юридических лиц, относится к налогоплательщику.
Стороны налогового разбирательства могут потребовать освобождения эксперта, если есть обоснованные сомнения в его беспристрастности или если его экспертное заключение может привести к нарушению коммерческой тайны или нанести ущерб деловой активности стороны.
Мотивированное заявление об освобождении эксперта подается в налоговую инспекцию в трехдневный срок со дня получения уведомления о назначении эксперта.
Решение об освобождении принимает руководитель организационного подразделения налоговой администрации, назначивший эксперта.
Заключение по экспертному заключению составляется в письменной форме.
Эксперту может быть предложено устно объяснить свои выводы.
Заключение эксперта прилагается к файлу.
Расследование проводится, когда для установления или выяснения фактов, имеющих значение для налогообложения, необходимо непосредственное наблюдение должностного лица налоговой инспекции.
Налогоплательщик может присутствовать при расследовании.
Расследование проводится без присутствия налогоплательщика, если затягивание расследования может поставить под угрозу установление фактов или повлечет за собой уничтожение доказательств, имеющих значение для налогообложения.
Расследование может быть проведено с участием экспертов.
Выводы, установленные следствием, заносятся в протокол следствия, который подписывается участниками.
В протоколе, указанном в пункте 5 настоящей статьи, должны быть занесены возражения налогоплательщика или иного налогового должника, а также причины отказа от подписания протокола.
Протокол следствия прилагается к делу.
Собственник или хранитель вещей, помещений или земельного участка, являющихся предметом осмотра, а также собственник или хранитель помещения или земельного участка, на которых расположены объекты осмотра либо через которые необходимо пройти, обязан допустить проверку и иные действия в налоговом порядке в соответствии с положениями статьи 125 настоящего Закона.
Доказательства в налоговой процедуре
В налоговом производстве бремя доказывания ложится на:
1) налоговая администрация – за факты, на которых основано наличие налогового обязательства;
2) налогоплательщика – по фактам, влияющим на уменьшение или отмену налогов.
Часть 1 пункта 1) настоящей статьи не относится к процедуре, регулируемой ст. 58-60. этого закона.
Подозрение, возникающее в связи с сокрытием информации, то есть непредоставлением доказательств налогоплательщиком, который в соответствии с настоящим законом обязан представить ее в налоговую администрацию, может нанести ему ущерб при определении налогового обязательства.
Доказательство того, что вещь удерживается в качестве залогового кредитора
Тот, кто утверждает, что владеет или владеет правами на свое имя или вещи, находящиеся в его стране, только как представитель другого лица, залоговый кредитор или доверенное лицо, обязан доказать в налоговом порядке, кто является собственником этих прав, т.е. , или будет считаться, что они являются его собственностью.
Возврат к предыдущему состоянию
Если налогоплательщик по уважительным причинам не совершил действие в установленный законом срок или в срок, установленный Налоговой администрацией, и несет последствия из-за бездействия, по его требованию допускается возврат в предыдущее состояние.
Пропуск срока налоговым представителем несет налогоплательщик.
Заявление о возврате в прежнее состояние подается в течение восьми дней со дня прекращения причины, вызвавшей бездействие, то есть со дня, когда налогоплательщику стало известно о причине.
Причины, обосновывающие требование пункта 3 настоящей статьи, должны быть обоснованы.
Налоговая администрация принимает решение по заявлению о возврате в прежнее состояние с заключением.
Вывод из пункта 5 настоящей статьи не подлежит обжалованию, за исключением случаев, когда заявление о возврате в прежнее состояние было подано в связи с пропуском срока обжалования определения налоговой.
По истечении трех месяцев с пропущенного срока налогоплательщик не может подать заявление о возврате в прежнее состояние.
В порядке исключения из положений пункта 7 настоящей статьи налогоплательщик вправе подать заявление о возврате в прежнее состояние и совершить пропущенное действие даже по истечении трех месяцев с пропущенного срока, если он не смог подать заявление в время в связи с обстоятельствами непреодолимой силы.
ОПРЕДЕЛЕНИЕ НАЛОГОВ
Налогообложение – деятельность налоговой администрации, т.е. налогоплательщика, заключающаяся в издании административных актов, т.е. совершении предусмотренных законом действий, устанавливающих наличие индивидуального налогового обязательства и определяющих налогоплательщика, налоговую базу и размер налоговое обязательство.
Налоговая оценка осуществляется:
1) сам налогоплательщик (самообложение);
2) Налоговая администрация, вынеся налоговое постановление, а именно:
1) в процедуре налогового контроля – если налогоплательщик вопреки закону не определяет налоговое обязательство либо исполняет его неправильно или не в полном объеме;
(2) в случаях, когда законом установлено, что самообложение не может быть осуществлено, или когда законом установлено, что, несмотря на самообложение, должно быть принято налоговое решение.
Налоговое постановление об определении налога, указанного в абзаце втором пункта 2 настоящей статьи, помимо элементов, урегулированных законом, содержит указание налогоплательщику уплатить налог в установленный срок на установленные счета для уплаты государственных доходов. .
Положения об определении налогов применяются также к определению вторичных налоговых льгот, если иное не установлено настоящим Законом.
Порядок вынесения налогового определения об определении налога
Налоговое постановление об определении налога, указанного в подпункте (1) пункта 2 пункта 2 статьи 54 настоящего Закона, выдается налоговой администрацией на основании данных бухгалтерских книг и записей налогоплательщика, а также фактического ситуации, определяемой в порядке контроля, в соответствии с положением статьи 129. настоящего Закона.
Налоговое постановление об определении налога, указанного в статье 54, абзаце 2, пункте 2) подпункте (2) настоящего Закона, выдается налоговой администрацией на основании данных из учетных записей компетентных органов, данных из налоговой декларации, то есть измененной налоговой декларации и, при необходимости, также на основании данных из бухгалтерских книг и записей налогоплательщика.
В случае непредставления налогоплательщиком налоговой декларации решение налоговой службы об исчислении налога принимается на основании данных бухгалтерских книг и документов налогоплательщика и фактического положения, установленного в контрольном порядке.
В порядке исключения из пункта 2 настоящей статьи, в случае непредставления налогоплательщиком налоговой декларации налоговое определение об определении налога, указанного в подпункте 2) пункта 2 статьи 54 настоящего Закона, выдается налоговым органом. налоговой администрации без предварительного заявления налогоплательщика о фактах, имеющих значение для принятия решения, когда налог определяется на основании данных учетных записей компетентных органов, т.е. документов, выданных компетентными органами и нотариусами.
Если в процессе вынесения решения из п. 1-3. настоящей статьи определяет, что данные налоговой декларации, бухгалтерских книг и записей не соответствуют действительности, налоговое решение об исчислении налога принимается на основании оценки налоговой базы, в порядке, регламентированном положениями искусство. 58-60. этого закона.
В исключительных случаях решение о начислении налога может быть принято налоговой администрацией путем прямого принятия решения, когда основанием для начисления налога является проверка данных из учетных записей компетентных органов, без предварительного объявления налогоплательщиком фактов, имеющих значение. для решения.
Непринятие решения об определении налога при переоценке налогового обязательства
В исключительных случаях, по предложению Правительства Республики Сербия (далее: Правительство), Национальное Собрание Республики Сербия может принять решение о том, что для определенных видов налогов суммы, установленные с предыдущего года, сохраняются для текущего года. на том же уровне или переоценены на более высокий или более низкий уровень, применяя соответствующую формулу, в соответствии с положением.
В порядке, указанном в пункте 1 настоящей статьи, по предложению муниципального или городского совета собрание единицы местного самоуправления может также действовать в отношении государственных доходов, введение которых разрешено законом.
В случае из п. 1 и 2 настоящей статьи, налоговая инспекция не выдает решения о начислении налога, а путем публичного объявления и публикации на сайте налоговой инспекции информирует налогоплательщиков о индексе переоценки и дне, когда в соответствии с законом , налог подлежит уплате и учитывает переоцененные суммы в соответствии с положениями статьи 62 настоящего закона.
Дело о нерентабельности налогового решения
В случае неправильного определения налога в меньшей сумме новое налоговое определение не выносится, если увеличенная сумма налога будет несоразмерна затратам на процедуру изменения решения.
Методы определения налоговой базы
Оценка налоговой базы может быть определена одним из следующих методов:
1) метод парификации;
2) методом перекрестной оценки.
Оценка налоговой базы парификационным методом
Оценка налоговой базы методом парификации осуществляется одним из следующих способов:
1) путем исчисления на основании имеющейся надлежащей хозяйственной документации по операциям за определенный период короче периода таксации (ежедневно, еженедельно или ежемесячно), путем определения налоговой базы за период, за который определяется налог на основании данных о эта часть операции;
2) путем исчисления на основании данных и фактов о реализованном обороте (дневном, недельном или месячном), определенных в ходе проверки или контроля, путем исчисления налоговой базы за период, за который налог определяется на основании этих данных и фактов;
3) путем сравнения с данными других налогоплательщиков, осуществляющих такую же или подобную деятельность в том же или подобном месте, примерно в тех же условиях.
Перекрестная оценка налоговой базы
Для определения базы налога на доходы физических лиц используется метод перекрестной оценки налоговой базы.
Налоговая база, указанная в пункте 1 настоящей статьи, определяется как разница между стоимостью имущества на конец и на начало календарного года за вычетом суммы декларированного дохода и стоимости имущества, полученного в порядке наследования, дарения. , или иные законные необремененные средства, а также суммы доходов, облагаемых НДФЛ и не включаемых в годовой НДФЛ, на которые налогоплательщик или иное лицо указывает и представляет соответствующие вещественные доказательства.
Имущество по смыслу пункта 2 настоящей статьи состоит из:
1) недвижимое имущество (квартира, дом, административное здание и помещение, гараж, земельный участок и т.п.);
2) акции и доли в юридическом лице;
3) оборудование для самозанятости;
4) автомобили, суда и самолеты;
5) сберегательные вклады и денежные средства;
6) иные имущественные права.
Стоимость имущества на начало календарного года составляет сумму общей стоимости имущества из пункта 3 настоящей статьи с остатком на 1 января календарного года.
Стоимость имущества на конец календарного года составляет сумму общей стоимости имущества из пункта 3 настоящей статьи с остатком на 31 декабря календарного года, увеличенную на стоимость имущества, которое было приобретено в календарного года с обременением и отчуждаемых с обременением или без него, а также за активы, использованные налогоплательщиком для приобретения имущества, указанного в пункте 3 настоящей статьи, в пользу третьих лиц в календарном году.
Если налогоплательщик или иное лицо указывает, что определенные активы или средства были приобретены в порядке наследования, дарения или иным законным и безвредным способом, они обязаны представить соответствующие вещественные доказательства этого.
Налоговая база, определяемая в порядке, указанном в абз. 2-6. настоящей статьи является незадекларированным доходом.
Неучтенный доход по пункту 7 настоящей статьи облагается налогом как иной доход в смысле законодательства, регулирующего НДФЛ, без признания нормированных расходов.
Выбор метода определения налоговой базы
Налоговая администрация решает, какие методы и способы из ст. 58, 58а и 59 настоящего закона используются для определения налоговой базы.
Министр более детально регулирует метод и порядок определения налоговой базы.
Ориентировочный метод определения минимального налога на доходы физических лиц
НДФЛ не может быть меньше суммы, исчисленной по формуле, по которой к факторам, отражающим роскошный образ жизни налогоплательщика, применяются определенные индексы.
Правительство по предложению министра более детально регламентирует применение способа из пункта 1 настоящей статьи.
Учет суммы налогового обязательства
Если налог определяется способом, указанным в пункте 2 статьи 54 настоящего Закона, налоговая администрация учитывает сумму налогового обязательства по каждому налогоплательщику.
Налоговая администрация учитывает сумму исчисленного налога на основании:
1) представленные налоговые декларации, в том числе измененные налоговые декларации, то есть налоговые декларации, представленные в результате проверки или служебного долга;
2) представил решение о начислении налога в случае:
1) при уточнении суммы налогового обязательства, указанной в неполной или неправильно заполненной налоговой декларации, и при непредставлении налоговой декларации;
(2) когда закон предписывает, что самоналогообложение не должно осуществляться, или когда закон предписывает, что в дополнение к самоналогообложению должно быть принято налоговое решение;
3) публичное объявление из пункта 3 статьи 56 настоящего Закона.
Если в контрольной процедуре, инициированной по заявлению налогоплательщика, то есть в силу занимаемой должности, будет установлено, что ошибочно зачислена неправильная сумма налога и вторичных налоговых платежей, налоговая инспекция вносит исправление в свой учет.
Способ и порядок исправления, указанного в пункте 3 настоящей статьи, более подробно регламентирует министр.
Предварительное определение налога
Если налоговая администрация по истечении установленного законом срока для вынесения налогового постановления не может определить налог на основании полностью установленного фактического положения, она выносит временное налоговое определение на основании установленного до этого фактического положения.
Решение, окончательно определяющее налог, отменяет решение пункта 1 настоящей статьи.
Срок принятия решения, окончательно определяющего налог, составляет три года со дня принятия временного решения.
СБОР НАЛОГОВ
ОБЩИЕ СВЕДЕНИЯ О СБОРЕ НАЛОГОВ
Сбор налогов, согласно этому закону, является регулярным или обязательным.
Регулярный сбор налогов осуществляется при наступлении налогового обязательства.
Принудительное взыскание осуществляется при неисполнении подлежащего уплате налогового обязательства в срок, установленный пунктом 2 настоящей статьи.
Положения о взимании налогов применяются также к взиманию дополнительных налоговых сборов, если иное не установлено настоящим Законом.
Налог, определенный в порядке, указанном в пункте 2 статьи 54 настоящего Закона, подлежит уплате в установленный законом срок.
В порядке исключения из пункта 1 настоящей статьи удержанный налог подлежит уплате в день, указанный в индивидуальной налоговой декларации в качестве дня уплаты, если этот день наступает раньше срока, установленного законодательством.
Обязанность по уплате штрафа наступает в течение 15 дней со дня принятия окончательного решения о наложении штрафа.
Право на возврат излишне или неправильно взысканных налоговых и вторичных налоговых платежей, на возврат налога, то есть на возврат налога, а также на урегулирование обязательств, возникших по иным основаниям, путем перечисления налогов, прекращается по истечении срока указанный в статье 75, абз. 8-11. настоящего Закона, если иное не установлено налоговым законодательством.
Временные меры по обеспечению сбора налогов
В целях обеспечения взимания налога, который не подлежал к взиманию или не был определен, но начата процедура определения или контроля, и существует риск того, что налогоплательщик воспрепятствует, сделает невозможным, То есть сделать его взимание неэффективным, налоговая администрация может установить временные меры по обеспечению взимания.
В решении из пункта 1 настоящей статьи также содержится пояснение, почему налоговая администрация считает, что существует опасность того, что налогоплательщик воспрепятствует, то есть воспрепятствует взиманию неуплаченной суммы налога, и она одновременно доводится до налогоплательщика и компетентные реестры, что делает его применимым.
Временными мерами по смыслу настоящего Закона являются аресты движимого имущества, недвижимого имущества, денежных средств и требований должника по налогам.
Порядок установления прав залога, указанных в пункте 3 настоящей статьи, осуществляется путем соответствующего применения статьи 87 настоящего Закона.
Временные меры действуют до сбора налога, для которого они были установлены, или до момента предоставления налогоплательщиком надлежащего обеспечения налогового обязательства по смыслу части 2 статьи 74 настоящего Закона.
При установлении и внесении в реестр заблокированных счетов, который ведется компетентной организацией, в целях обеспечения взыскания налогов и дополнительных налоговых платежей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, временной меры, запрещающей зачисление денежных средств по счету налогоплательщика, Банк обязан уплатить налог и дополнительные налоговые платежи в соответствии с этим основанием, на основании налогового решения, перечисления со счета налогоплательщика в пределах суммы свободных средств на этом счете на установленный расчетный счет государственных доходов.
В целях обеспечения взимания налогов налоговая администрация своим решением может установить предварительную меру по обеспечению взимания налогов, а именно: запрет на распоряжение и обременение денежными средствами на счетах налогоплательщика в хозяйственном обороте, денежной и неденежной дебиторской задолженностью. , запрет на распоряжение и обременение средствами на текущих счетах и сберегательных вкладах, запрет на распоряжение, отчуждение и обременение движимым имуществом, запрет на распоряжение, отчуждение и обременение недвижимым имуществом или вещными правами на недвижимое имущество, зарегистрированными в публичном порядке книга.
Решение об установлении предварительной меры по обеспечению взимания налога одновременно доводится до сведения налогоплательщика и компетентных реестров и подлежит исполнению.
Предыдущая мера обеспечения сбора налога действует до момента регистрации залога в регистре движимого имущества, то есть в реестре недвижимого имущества, то есть до полного сбора налога.
Против решения из п. 1 и 7 настоящей статьи, налогоплательщик может подать апелляционную жалобу.
Обращение в части 10 настоящей статьи не приостанавливает исполнение.
РЕДОВНА НАПЛАТА ПОРЕЗА
Формы регулярного сбора налогов
Сбор налогов осуществляется, как правило, путем уплаты причитающейся суммы налога на установленные платежные счета государственных доходов в сроки, установленные законом.
Министр может предписать уплату определенных налогов через налоговую инспекцию.
Налог также может быть уплачен путем приобретения ценных бумаг (акцизных марок, доплатных почтовых марок, фискальных акцизных марок и т.п.) в случаях, предусмотренных законодательством.
В порядке исключения из положений п. 1-3. настоящей статьи, налоговое обязательство может быть урегулировано:
1) за счет компенсации, в порядке и на условиях, которые в соответствии с налоговым законодательством более строго регламентируются министром;
2) ( удалено );
3) конвертация налоговых требований в постоянную долю Республики в капитале налогоплательщика в порядке и на условиях, установленных Правительством;
3а) путем предоставления вместо платежа, то есть вместо исполнения, когда налоговое обязательство превышает 50 000 000 динаров, в порядке и на условиях, определенных Правительством в решении, и только в случаях, когда есть интерес Республики в приобретении соответствующего имущества.
Днем уплаты налога считается день, когда:
1) причитающиеся суммы налогов и вторичных налоговых льгот налогового должника перечисляются на установленный платежный счет государственных доходов;
2) (удалено) ;
3) подлежащая уплате в налоговой инспекции сумма налога, по которой налогоплательщиком является физическое лицо и которая определяется путем самообложения, то есть по решению, за исключением доходов от индивидуальной предпринимательской деятельности;
4) аннулированные в установленном порядке, то есть выкупленные ценные бумаги, предусмотренные пунктом 3 статьи 67 настоящего Закона;
5) конфискованные деньги и выручка от продажи движимого имущества и недвижимого имущества перечисляются на соответствующий счет государственных доходов;
6) принятое решение налоговой администрации о передаче вещей в собственность Республики в соответствии со статьей 104, пунктом 18 настоящего Закона;
7) принятое решение налоговой администрации о передаче недвижимого имущества в собственность Республики в соответствии с пунктом 5 статьи 110 настоящего Закона;
8) сумма, вырученная от реализации движимого имущества и недвижимого имущества в процессе принудительного взыскания налогов и вторичных налоговых платежей, уплачивается на установленный расчетный счет государственных доходов.
День оформления компенсационного документа в порядке и на условиях, указанных в статье 67, абзаце 4, пункте 1) настоящего Закона, считается датой погашения налогового обязательства путем возмещения.
Датой погашения налогового обязательства путем конвертации налогового требования в постоянную долю Республики в капитале налогоплательщика считается день принятия Правительством акта конвертации.
В случае представления налогоплательщиком требования об уплате налога в порядке перечисления датой уплаты налога считается:
1) день, в который должен быть уплачен налог, уплаченный перечислением, если в этот день больше налога, уплаченного на другом основании, или
2) день уплаты налога на ином основании в размере, превышающем подлежащую уплате сумму, если налог, уплаченный в порядке перечисления, подлежал уплате ранее.
День уплаты налога, указанный в пункте 4 настоящей статьи, определяется исходя из фактического положения на день принятия решения по требованию.
Днем уплаты налога на добавленную стоимость в размере, превышающем сумму, причитающуюся по смыслу пункта 4 настоящей статьи, является день, в который налогоплательщик вправе подать заявление о возврате неиспользованной суммы налога на добавленную стоимость. налоговый кредит в соответствии с законодательством о налоге на добавленную стоимость.
Датой погашения налогового обязательства путем платежа взамен платежа, то есть вместо исполнения, считается день удостоверения договора, которым реализовано решение Правительства из статьи 67, абзаца 4, пункта 3а) этого закона.
(удалено)
При уплате налога налогоплательщик определяет вид подлежащего уплате налога.
Распределение уплаченной суммы производится в следующем порядке:
1) сумма основного налогового обязательства;
2) должен;
3) инкассационные расходы.
Если налогоплательщик имеет задолженность по уплате нескольких видов налогов, а уплаченной суммы недостаточно для погашения общей налоговой задолженности, отдельные виды налогов начисляются в порядке их уплаты.
В случае налогов из пункта 3 настоящей статьи, подлежащих уплате одновременно, взыскание производится пропорционально доле отдельного налога в общей сумме подлежащей уплате налоговой задолженности.
Если сумма налогового платежа превышает причитающуюся сумму, сумма переплаты может быть использована для погашения обязательств на том же основании, что и позднее.
В случае, указанном в пункте 5 настоящей статьи, по требованию налогоплательщика:
1) урегулирован налог, причитающийся на ином основании;
2) возврат денежных средств производится при отсутствии подлежащих исполнению обязательств по иному основанию.
Требование пункта 6 настоящей статьи не считается определением налогоплательщика о возврате налога на добавленную стоимость из налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.
В случае, когда в соответствии с законодательством о налоге на добавленную стоимость производится возврат налога, налогоплательщику возвращается за вычетом сумма налога, причитающаяся к уплате на ином основании.
Налоговая администрация может до наступления срока уплаты налогов или до выдачи напоминания направить налогоплательщику напоминание в письменной или электронной форме, а также посредством SMS-сообщения или иным способом, если это возможно, об уплате налогового обязательства при он должен быть уплачен, то есть когда он должен быть уплачен, и уплатить неуплаченное налоговое обязательство с процентами, начисленными в соответствии с законом, в течение пяти дней со дня вручения напоминания о причитающемся налоговом обязательстве.
Налоговая администрация направляет напоминание налогоплательщику, полностью или частично не уплатившему налог, то есть повторный налоговый платеж, в срок, а также в срок, установленный пунктом 1 настоящей статьи, за исключением случая с ст. 74, абз. 7, п. 1) настоящего Закона о виде и размере налогов, то есть вторичных налогов, подлежащих взысканию, в течение 30 дней со дня, когда ему предписано уплатить причитающуюся сумму немедленно и не позднее чем в течение пяти дней со дня получения уведомления, с начислением процентов со дня выдачи напоминаний до дня уплаты причитающегося налога, то есть вторичного налогового платежа.
Предупреждение из пункта 2 настоящей статьи также содержит указание налогоплательщику о том, что в пятидневный срок он может обсудить с налоговой администрацией спорные вопросы о виде и размере налогов, то есть подлежащих взысканию вторичных налоговых сборов.
Предупреждение из пункта 2 настоящей статьи доставляется в порядке, предусмотренном статьей 36 настоящего Закона, и в целях оперативности направляется по возможности по электронной почте, факсу, телефону или курьером.
В случае направления напоминания об уплате налога по телефону должностное лицо налоговой инспекции составляет об этом справку и приобщает ее к делу.
Установление залога до принудительного взыскания налогов и вторичных налоговых льгот
Налоговая администрация может сразу же после уплаты налогов и вторичных налогов зарегистрировать залог в реестрах залогов в соответствии со статьей 87, пункт 5 настоящего закона.
Отсрочка уплаты задолженности по налогу
Налоговая администрация может по обоснованному требованию налогоплательщика отсрочить уплату причитающегося налога полностью или частично при условии, что уплата причитающегося налога:
1) представляет собой неоправданно большое бремя для налогоплательщика;
2) причинение существенного экономического ущерба налогоплательщику.
Условия пункта 1 настоящей статьи более детально регулируются Правительством.
Об отсрочке уплаты причитающегося налога при выполнении условий п. 1. и 2. настоящей статьи, постановляет:
1) министр или уполномоченное им лицо – на основании письменного предложения руководителя организационной единицы Налоговой администрации по основному месту деятельности, то есть месту жительства налогоплательщика – за исключением первоначальных государственных доходов единиц местного самоуправления;
2) мэр, то есть президент муниципалитета, то есть уполномоченное им лицо, единицы местного самоуправления, которой принадлежат первоначальные государственные доходы, сбор которых откладывается в соответствии с настоящим законом.
Решением, указанным в пункте 3 настоящей статьи, может быть разрешена отсрочка уплаты причитающегося налога в рассрочку, но не более чем на 60 месяцев, с возможностью использования отсрочки платежа до 12 месяцев.
Решение, указанное в пункте 3 настоящей статьи, должно содержать основания, по которым утверждена отсрочка.
Отсрочка уплаты причитающегося налога из п. 1.-3. настоящей статьи осуществляется путем заключения договора между налоговой администрацией и налогоплательщиком, то есть по решению налоговой администрации.
В исключительных случаях, если заявитель требует отсрочки уплаты причитающегося налога, который не соответствует условиям абз. 1. и 2. настоящей статьи, в качестве средства обеспечения сбора предлагает безотзывную банковскую гарантию или вексель, удостоверенный коммерческим банком, на сумму, которая не может быть меньше суммы налога, подлежащего уплате, уплата которого отсрочки, лицо из пункта 3. настоящей статьи может принять решение о предоставлении налогоплательщику отсрочки уплаты причитающегося налога в порядке, указанном в пункте 4 настоящей статьи.
Запрос из пункта 1 настоящей статьи может быть подан налогоплательщиком в электронной форме через портал Налогового управления либо в письменной форме – непосредственно или по почте.
В случае подачи налогоплательщиком запроса из пункта 8 настоящей статьи в электронной форме через портал Налоговой службы, налоговая служба может доставить документ из пункта 6 настоящей статьи, принятый в электронной форме, на адрес электронной почты налогоплательщика.
В исключительных случаях в целях смягчения экономических последствий, вызванных пандемией, обстоятельствами непреодолимой силы или иным чрезвычайным событием, произошедшим в течение календарного года, отсрочка уплаты задолженности по налогу или неуплаты налоговых обязательств утверждается в порядке и на условиях устанавливается Правительством.
Обеспечение сбора причитающихся налогов
В порядке принятия решения об отсрочке уплаты причитающегося налога, указанного в пункте 3 статьи 73 настоящего Закона, налогоплательщик обязан предоставить средства обеспечения взыскания, которые не могут быть меньше суммы причитающегося налога, уплата из них откладывается.
Способами обеспечения взыскания из пункта 1 настоящей статьи являются:
1) залог недвижимого имущества налогоплательщика;
2) залог движимого имущества налогоплательщика;
3) безотзывная банковская гарантия;
4) поручительство другого лица, которому принадлежит имущество;
5) выписанный вексель, акцептованный двумя поручителями, с заработка которых, на который установлен административный запрет, может быть взыскан налоговый долг;
6) menica avalirana od strane poznosti banke.
Если причитающийся налог обеспечен средствами из абз. 2 п. 1), 2) и 4) настоящей статьи, средства обеспечения не могут быть менее 120 процентов суммы налога, взимание которого обеспечивается.
В порядке принятия решения об отсрочке уплаты причитающегося налога из пункта 3 статьи 73 настоящего Закона налоговая администрация решает, из каких предложенных или иных доступных налогоплательщику средств обеспечения, из пункта 2 настоящей статьи, наиболее эффективно будет взыскан причитающийся налог и информируется об этом налогоплательщик.
Доказательство того, что им были предоставлены залоговые средства из пункта 4 настоящей статьи, налогоплательщик представляет в налоговую администрацию в качестве условия для подписания договора, т.е. принятия решения из пункта 6 статьи 73 настоящего Закона.
В исключительных случаях из п. 1-5. настоящей статьи, налогоплательщик не обязан выполнять условия, установленные Правительством в акте, указанном в статье 73, пункт 2 настоящего закона, а также предоставлять средства обеспечения сбора – если налог, причитающийся в соответствии со статьей 73, пункта 3 настоящего закона, исходя из всех государственных доходов, собранных налоговой администрацией на день подачи заявления об отсрочке ее выплаты, составляет:
1) для юридического лица, предпринимателя и фонда – до 1 500 000 динаров;
2) для физического лица – до 200 000 динаров.
В случае невыполнения налогоплательщиком условий договора, т.е. решения об отсрочке уплаты причитающегося налога, или если в период, на который отсрочена уплата причитающегося налога, он не погашает текущее обязательство, за исключением в случае, если он подал заявление об отсрочке платежа по этому текущему обязательству, налоговая администрация в силу занимаемой должности расторгает соглашение, то есть отменяет решение и взыскивает причитающуюся и неоплаченную налоговую задолженность с учетом эффективности коллекции:
1) из залога;
2) в порядке принудительного взыскания налоговой задолженности.
Если причитающаяся и неуплаченная налоговая задолженность в случае, указанном в пункте 7 настоящей статьи, взыскана из залоговых фондов, налоговая администрация не выносит решения о принудительном взыскании, а только информирует налогоплательщика о том, что будет производить принудительное взыскание. начисления причитающейся и непогашенной задолженности из предоставленных гарантийных фондов в соответствии с законодательством.
В случае невыполнения налогоплательщиком, указанным в пункте 6 настоящей статьи, условий соглашения, то есть решения об отсрочке уплаты причитающегося налога, либо неисполнения им текущего обязательства в течение срока, за который уплачивается задолженность по налогу была отложена, за исключением случая, если он представил заявление об отсрочке платежа и текущих обязательств, налоговая администрация ex officio расторгает соглашение, то есть отменяет решение и взыскивает причитающийся и неуплаченный причитающийся налог в порядок принудительного взыскания с кредитора.
Налогоплательщик, в отношении которого налоговая инспекция в силу занимаемой должности аннулировала договор, т.е. отозвала решение, предусмотренное абз. 7 и 9 настоящей статьи, не вправе повторно обращаться с заявлением об отсрочке уплаты причитающегося налога.
В порядке исключения из пункта 10 настоящей статьи налогоплательщик, исполнивший свои налоговые обязательства в размере, равном или превышающем сумму суммы основного налогового обязательства, подлежащего отсрочке, и суммы основного налогового обязательства по иным оснований, подлежащих уплате к дате платежа, может в течение пяти дней со дня платежа подать заявление об отсрочке уплаты оставшейся части процентов по погашенным обязательствам в соответствии с положениями настоящего Закона.
Заявление об отсрочке платежа по текущему обязательству из п. 7 и 9 настоящей статьи, налогоплательщик может представить не позднее двух дней со дня исполнения данного текущего обязательства.
Когда налоговая администрация в процессе принятия решения не принимает заявление об отсрочке платежа по текущему обязательству из п. 7, 9 и 12 настоящей статьи налогоплательщик обязан оплатить данное текущее обязательство с соответствующими процентами, начисленными в соответствии с настоящим законом, в течение пяти дней со дня вручения документа, которым налоговая администрация отклоняет указанное требование. . В случае неуплаты налогоплательщиком текущего обязательства в установленный срок с начислением соответствующих процентов в соответствии с настоящим законом считается, что условия применения п. 1 ст. 7 и 9 этой статьи.
В порядке исключения из положений настоящего Закона, по заявлению налогоплательщика, которому предоставлена отсрочка по уплате налога, налоговая администрация может заменить в этом порядке средство обеспечения взыскания, если новое средство обеспечения того же типа и большей стоимости, чем существующие средства безопасности, и если оно соответствует условиям, предусмотренным положениями настоящей статьи.
В случае, указанном в пункте 14 настоящей статьи, после получения доказательств того, что он приобрел новое средство обеспечения, в сумме причитающегося налога, являющегося предметом отсрочки платежа, налоговая администрация в установленном порядке разрешает изъятие имеющихся средств обеспечения из установленного реестра, то есть возвращает данные средства обеспечения налогоплательщику.
В порядке исключения из пункта 4 статьи 73 настоящего закона компетентный орган может по запросу налогоплательщика дать согласие на предлагаемый план реорганизации в смысле закона о банкротстве, дать согласие на отсрочку уплаты причитающегося налога, погашение которого является неотъемлемой частью этого плана, равными долями до 60 месяцев с возможностью использования отсрочки платежа на первые 24 месяца.
Согласие на отсрочку уплаты причитающегося налога в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи дает лицо, указанное в пункте 3 статьи 73 настоящего Закона.
В порядке исключения из пункта 4 статьи 73 настоящего Закона компетентный орган может по письменному и мотивированному запросу налогоплательщика, заключившего соглашение о финансовой реструктуризации, в соответствии с законом, регулирующим добровольную финансовую реструктуризацию компаний, утвердить отсрочка уплаты налога равными частями в рассрочку до 60 месяцев, с возможностью использования отсрочки платежа на первые 24 месяца.
В процессе принятия решения об отсрочке уплаты причитающегося налога налогоплательщиком, заключившим соглашение о финансовой реструктуризации, в соответствии с законодательством, регулирующим добровольную финансовую реструктуризацию компаний, не требуется предоставление средств обеспечения взыскания, когда сумма долга, уплата которого отсрочена, не превышает суммы, указанной в пункте 6 статьи 74 настоящего Закона.
Об отсрочке уплаты задолженности по налогу в соответствии с п. 1 и 2 настоящей статьи, решает лицо, указанное в части 3 статьи 73 настоящего Закона.
ДОЛЖЕН
На сумму более или менее уплаченных налогов и вторичных налоговых льгот, помимо процентов, начисляются и выплачиваются проценты по ставке, равной годовой справочной ставке Национального банка Сербии, увеличенной на десять процентных пунктов, с использованием простых процентов. расчет сто.
По причитающимся налоговым и вторичным налоговым платежам, за исключением процентов, проценты начисляются, начиная со следующего дня после наступления срока уплаты.
Проценты начисляются за календарное количество дней периода просрочки погашения обязательств по отношению к календарному количеству дней в году (365 или 366 дней) декурсивным методом расчета, без отнесения процентов к основного долга на конец расчетного периода.
В соответствии с пунктом 3 настоящей статьи проценты начисляются за все календарные дни расчетного периода.
Под отчетным периодом понимается период с первого дня возникновения просроченной задолженности, то есть изменение суммы задолженности и (или) изменение ставки из пункта 1 настоящей статьи и (или) окончания каждого календарного года в периоде просрочки. для которого производится расчет.
Общая сумма процентов представляет собой сумму начисленных процентов за отдельные расчетные периоды из пункта 5 настоящей статьи.
Если в ходе проверки определяется разница в налоговом обязательстве, проценты исчисляются со дня, когда налогоплательщик был обязан уплатить налоговое обязательство.
На сумму излишне уплаченного налога и дополнительных налоговых льгот, кроме процентов, проценты начисляются по истечении 30-дневного срока со дня получения требования о возврате.
Если основанием для возврата является отмененное или измененное решение или иной акт о задолженности, проценты исчисляются со дня уплаты налога.
Если плательщик налога на добавленную стоимость не получает возврат этого налога в срок, установленный законодательством о налоге на добавленную стоимость, проценты исчисляются со дня, следующего за днем истечения этого срока.
Налогоплательщику, подавшему заявление о возврате, то есть о возврате налога, проценты начисляются по истечении 30-дневного срока со дня принятия решения об установлении его права на возврат, то есть за возврат денежных средств.
Проценты по отложенному налоговому долгу
Если в соответствии с пунктом 2 статьи 147 настоящего Закона взыскание причитающегося налога временно отложено в связи с приостановлением исполнения итогового налогового акта (во время административного спора и т.п.), начисляются проценты за продолжительность отсрочки, то есть приостановления, в размере, установленном статьей 75, пунктом 1 настоящего закона.
Если в соответствии с положениями ст. 73, 74, 74а и 74b этого закона, уплата причитающегося налога отсрочена, проценты начисляются на время задержки по ставке, равной годовой справочной ставке Национального банка Сербии.
Налогоплательщику, который в соответствии с положениями ст. 73, 74, 74а и 74б настоящего закона, уплата причитающегося налога отсрочена, и кто регулярно уплачивает платежи по отсроченным обязательствам, включая текущие обязательства в соответствии с законом, 50% процентов, связанных с что задолженность, выплаченная в этот период, списывается в конце каждых 12 месяцев, пока задолженность не будет погашена полностью. Право на списание 50% процентов не реализуется за просрочку уплаты причитающегося налога, когда обязанность определяется решением в порядке налогового контроля, а также в случае, указанном в пункте 11 статьи 74. этого закона.
При уплате налогоплательщиком причитающегося налога в полном объеме в соответствии с настоящим законом даже до истечения срока уплаты причитающегося налога в рассрочку налогоплательщику списывается 50% процентов по этому долгу.
ПРИНУДИТЕЛЬНОЕ ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГОВ
И ВООБЩЕ О ПРИНУЖДЕННОЙ УПЛАТЕ НАЛОГОВ
Начало процедуры обязательного сбора налогов
Налоговая администрация может налогоплательщику, не уплатившему налог, и подлежащему уплате, т.е. вторичной уплате налога, в срок, указанный в предупреждении, направить предупреждение в письменной или электронной форме, а также посредством SMS-сообщения или в иным способом, когда это возможно, уплатить причитающееся и неуплаченное налоговое обязательство с процентами, начисленными в соответствии с законом, в течение пяти дней со дня вручения предупреждения.
Если налогоплательщик не уплатил налог, то есть вторичный налоговый платеж, в срок, указанный в пункте 2 статьи 71 настоящего Закона, то есть в срок, указанный в пункте 1 настоящей статьи, налоговая администрация начинает процедуру о принудительном взыскании налога, то есть вторичном уплате налога, путем вынесения решения о принудительном взыскании налога.
В решении из пункта 2 настоящей статьи указывается основание возникновения налоговой задолженности, ее оставшаяся непогашенной сумма из врученной налогоплательщику справки из статьи 71 настоящего Закона с начисленными процентами со дня выдачи справки до дня вынесения решения. производится, а налогоплательщику разъясняются его права в порядке принудительного взыскания.
Решение из пункта 2 настоящей статьи доводится одновременно до налогоплательщика и организации, осуществляющей принудительное взыскание, то есть в другие реестры, что делает его подлежащим исполнению.
Апелляционная жалоба на решение о принудительном взыскании налога может быть подана в течение восьми дней со дня вручения решения.
Правовые последствия возбуждения процедуры принудительного взыскания налога
Возбуждение процедуры принудительного взыскания налога влечет за собой следующие последствия:
1) взыскание со всего имущества налогоплательщика, кроме части, указанной в статье 82 настоящего Закона;
2) оплата расходов по статье 83 настоящего Закона;
3) увеличение налоговой задолженности, не содержащей процентов и подлежащей принудительному взысканию, на 5 процентов на день начала процедуры принудительного взыскания, на которую начисляются проценты (далее – увеличение налоговой задолженности).
Сумма увеличения налоговой задолженности является доходом бюджета Республики, за исключением суммы увеличения налоговой задолженности, являющейся юридическим следствием принудительного взыскания первоначальной суммы доходов единицы местного самоуправления, которая относится к бюджету. единицы местного самоуправления.
Прекращение процедуры обязательного взимания налога
Исполнительное производство прекращается:
1) в случае возбуждения налоговой администрацией дела о банкротстве налогоплательщика в соответствии со статьей 112 настоящего Закона;
2) если Налоговая администрация утвердит отсрочку уплаты налога в соответствии со статьей 73 или статьей 74b настоящего закона;
3) если установлено, что в исчислении налогового обязательства допущена ошибка, повлекшая занижение налога, до исправления определения;
4) в случае, указанном в статье 147, абз. 2. и 6. настоящего закона.
Процедура принудительного взыскания может быть прекращена, если по истечении срока, установленного пунктом 2 статьи 71 настоящего Закона, налогоплательщик подает заявление об отсрочке взыскания на условиях, предусмотренных статьей 73, то есть статьей 74b настоящего Закона.
В случае из п. 1 и 2 настоящей статьи налоговая инспекция составляет заключение о прекращении процедуры принудительного взыскания, которое также доставляется в организацию, осуществляющую принудительное взыскание с учета.
Прерывание из абз. 1. и 2. этой статьи не влияет на право залога, ни увеличение налогового долга.
Приостановление исполнительного производства
Процедура принудительного взыскания приостанавливается:
1) если налоговое обязательство погашено;
2) если налогоплательщик впоследствии уплатит возникшую задолженность, включая понесенные расходы и сумму увеличенного налогового долга.
В случае, указанном в пункте 1 настоящей статьи, право удержания в соответствии с настоящим Законом прекращается, меры монетизации отменяются, а имущество возвращается налогоплательщику.
В случае, указанном в пункте 1 настоящей статьи, налоговая администрация выносит решение о приостановлении процедуры принудительного взыскания, которое также доставляется в организацию, осуществляющую принудительное взыскание со счета.
Принципы принудительного порядка взимания налогов
В порядке принудительного взимания налога налоговая администрация применяет действия, регламентированные настоящим законом, с учетом экономии процедуры.
Процедура принудительного взыскания не будет начата, если очевидно отсутствие у налогоплательщика имущества, с которого может быть произведено взыскание, что не исключает возможности принудительного взыскания с других налогоплательщиков или должников по налогам.
Взыскание не производится с предмета принудительного взыскания, если расходы на принудительное взыскание превышают стоимость предмета принудительного взыскания.
Принудительное взыскание осуществляется в той мере, в какой оно покрывает причитающуюся сумму налога и дополнительных налоговых сборов.
При осуществлении принудительного сбора налогов налоговая администрация обязана уважать достоинство налогоплательщика.
Освобождение от обязательного сбора
Предметом принудительного взыскания не могут быть имущество и доходы налогоплательщика, освобожденные от обращения взыскания по закону.
Расходы на процедуру принудительного взимания налога
Расходы по принудительному взысканию несет налогоплательщик.
Размер обязательных сборов, указанных в пункте 1 настоящего закона, устанавливается Правительством по предложению Министра.
В случае уплаты налогоплательщиком налогового обязательства после начала процедуры принудительного взыскания он не освобождается от уплаты произведенных расходов на принудительное взыскание, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи.
В расходы в смысле пункта 1 настоящей статьи не включаются расходы, понесенные в результате ошибки налоговой инспекции.
Сбор налогов и вторичных налоговых платежей в порядке принудительного взыскания осуществляется по адресу:
1) за счет средств налогоплательщика;
2) денежные требования налогоплательщика;
2а) доходы, то есть возмещение заработной платы, то есть пенсии, а также иные виды доходов на текущих счетах физических лиц, в части, не освобожденной от обращения взыскания в соответствии с законодательством, регулирующим принудительное исполнение и обеспечение;
3) неденежные требования и иные права налогоплательщика;
4) денежные средства и ценные бумаги;
4а) сберегательные вклады;
5) движимые вещи;
6) недвижимость.
Принудительный сбор может производиться по одному или нескольким предметам одновременно.
Предметы обязательного сбора определяются решением.
Третье лицо, не являющееся членом семьи налогоплательщика, заявляющее о своем праве на вещи, являющиеся предметом принудительного взыскания и препятствующие продаже имущества, может подать отдельный иск в компетентный суд.
Суд может распорядиться о приостановлении или приостановлении исполнения определенной меры в ходе исполнительного производства по пунктам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.
Если лицо, указанное в пункте 1 настоящей статьи, представит доказательства того, что оно имеет право на предмет, являющийся предметом принудительного взыскания, налоговая администрация может прекратить или приостановить применение мер принудительного взыскания в отношении этого предмета.
В целях обеспечения сбора налога, подлежащего взысканию, налоговая администрация может установить предварительную меру обеспечения сбора налога, а именно: запрет на распоряжение денежными средствами, запрет на распоряжение и обременение денежными средствами на счетах налогоплательщика, денежные и неденежные требования, запрет на распоряжение и обременение средствами на текущих счетах и сберегательных вкладах, запрет на распоряжение, отчуждение и обременение движимого имущества, запрет на распоряжение, отчуждение и обременение недвижимым имуществом или вещными правами на недвижимое имущество, зарегистрированными в публичного реестра, а также запрет на принудительное исполнение третьими лицами.
Решение об установлении предварительной меры по обеспечению взимания налога одновременно доводится до сведения налогоплательщика и компетентных реестров и подлежит исполнению.
Предварительная мера по обеспечению взыскания налога действует до принятия решения о принудительном взыскании из средств налогоплательщика и регистрации в реестре заблокированных счетов, ведущемся компетентной организацией, регистрации залога в реестре движимого имущества, то есть в реестре недвижимого имущества, то есть до тех пор, пока налог не будет собран в полном объеме.
На решение, предусмотренное пунктом 1 настоящей статьи, налогоплательщик может подать апелляционную жалобу, которая не приостанавливает исполнение.
Обеспечение налогового иска при принудительном взыскании
В целях обеспечения налогового требования при принудительном взыскании налогов на вещи, то есть имущественные права налогоплательщика, в пользу налогового кредитора устанавливается законный залог.
В соответствии с этим законом налоговым кредитором является республика, то есть единица местного самоуправления, – в отношении первоначальных государственных доходов, которые она определяет, собирает и контролирует в рамках публично-правовых отношений.
Залог действует до тех пор, пока налоговая задолженность не будет погашена или налоговое решение не будет аннулировано.
Налоговая администрация постановлениями:
1) перечень движимого имущества;
2) перечень недвижимого имущества;
3) запрет на перечисление денежных средств через банковский счет налогоплательщика, за исключением целей исполнения налоговых обязательств и внесения запрета в реестр заблокированных счетов, который ведется компетентной организацией;
3а) запрет на выплату или перечисление иных видов доходов с текущих счетов физических лиц до перечисления денежных средств в целях погашения налоговых обязательств;
3б) запрет выплаты сберегательных вкладов до перечисления денежных средств в целях погашения налогового обязательства;
4) запрет дебиторам налогоплательщика уплачивать денежную задолженность перед налогоплательщиком и внесение запрета в соответствующий реестр;
5) запрет должникам налогоплательщика на исполнение иных обязательств перед ним и внесение запрета в реестр движимого имущества.
Решение из пункта 1 настоящей статьи одновременно доводится до налогоплательщика и соответствующих реестров, должников налогоплательщика, то есть до банка, и приобретает, таким образом, принудительное исполнение.
После завершения инвентаризации движимого имущества или недвижимого имущества налоговая администрация своим решением поручает соответствующему органу внести залог в реестр движимого имущества, то есть недвижимого имущества.
Наряду с решением из пункта 3 настоящей статьи налоговая администрация представляет акт описи движимого имущества или недвижимого имущества из ст. 89 и 90 настоящего Закона.
Решение из пункта 1. пункта. 3), 4) и 5) и пункта 3 настоящей статьи, вносятся незамедлительно по представлении в компетентный орган в реестр залогов движимого имущества, в реестр недвижимого имущества или в реестр заблокированных счетов, с указанием даты и точного времени получения.
Право залога в пользу Республики устанавливается путем внесения записи в соответствующий реестр.
( удалено )
После представления решения из статьи 87, абзаца 1, пункта 1) и 2) настоящего Закона налогоплательщик не вправе распоряжаться предметами принудительного взыскания, на которые установлен залог или ипотека.
Решение о принудительном взыскании налога из средств налогоплательщика приостанавливает все финансовые операции по счету налогоплательщика, за исключением операций, связанных с уплатой налога.
Решением из статьи 87, пункт 1, пункт 4) и 5) настоящего Закона, должникам запрещается урегулировать свои обязательства перед налогоплательщиком со дня вручения этого решения.
В республике возникает право залога на вещи, обеспечивающее требование в отношении вторичных налоговых платежей, очередность которых определяется в соответствии с моментом внесения записи в реестр или моментом уведомления должника.
Сотрудник налоговой администрации, уполномоченный на принудительный сбор (далее – налоговый инспектор), имеет право входить на землю и в помещения, где налогоплательщик осуществляет свою хозяйственную деятельность, с целью проведения инвентаризации.
арест и иные действия в порядке принудительного взыскания налогового обязательства в соответствии с настоящим Законом. К запросу прилагается исполнительное решение налоговой инспекции из ст. 66, 77 и 87 настоящего Закона.
Суд обязан вынести решение по запросу, предусмотренному пунктом 2 настоящей статьи, не позднее 15 дней со дня получения официального запроса.
Перед включением в список налоговый инспектор предъявляет документы, подтверждающие его полномочия и решение о принудительном взыскании, и призывает налогоплательщика уплатить причитающуюся сумму налога и дополнительных налоговых сборов.
Опись движимого имущества, указанного в пункте 1 настоящей статьи, производится в присутствии двух совершеннолетних понятых.
Если при проведении инвентаризации налогоплательщик указывает, что на движимое имущество установлен залог и внесено в реестр прав залога в пользу частного кредитора, налоговый инспектор учитывает это при определении дохода, который может быть реализован. .
Налоговый инспектор вправе, если сочтет обоснованными утверждения налогоплательщика или иных лиц о наличии у тех или иных объектов прав, которые могут воспрепятствовать исполнению, не определять очередность при перечислении объектов.
Вещи, которые легче всего монетизировать, имеют в списке чемпионат.
Налоговый инспектор вправе удалить лицо, препятствующее исполнению, а также обратиться за помощью в полицию, если препятствие сохраняется или лицо, которому принадлежат вещи, отказывается предоставить их для исполнения.
В случае, указанном в пункте 9 настоящей статьи, полиция обязана оказать запрошенную помощь в кратчайшие сроки после получения вызова.
Налоговая администрация получает ex officio подтверждение наличия недвижимого имущества, принадлежащего налогоплательщику, от органа, ответственного за ведение реестра недвижимого имущества.
Орган, ответственный за ведение реестра недвижимого имущества, обязан представить запрашиваемые доказательства в налоговую инспекцию в трехдневный срок со дня получения требования, предусмотренного пунктом 1 настоящей статьи.
В целях составления перечня должностные лица налоговых органов имеют право проникать на земельные участки и помещения, в которых налогоплательщик осуществляет свою предпринимательскую деятельность, а на основании решения суда, предусмотренного пунктом 2 статьи 89 настоящего Закона, и в квартиру налогоплательщика. или член семьи, с которым налогоплательщик проживает в домашнем хозяйстве.
Налоговая администрация в двухдневный срок со дня погашения налогового обязательства подает заявление об аннулировании залога, то есть ипотеки, и информирует банк и должника налогоплательщика о прекращении действия решения из ст. 87, абзац 1, пункт. 3)-5) и пункт 3 настоящего закона.
В срок, указанный в пункте 1 настоящей статьи, налоговая администрация также информирует налогоплательщика о прекращении действия решения об обязательном взимании налога.
Принудительный сбор осуществляется на:
1) за счет средств налогоплательщика – путем перечисления денежных средств со счета налогоплательщика, в том числе средств на счете в иностранной валюте, на расчетный счет государственных доходов;
2) денежные требования налогоплательщика – путем перечисления требований на счет выплаты государственных доходов;
2а) заработка, то есть возмещения заработной платы, то есть пенсии, а также иных видов доходов, находящихся на текущих счетах физических лиц, – путем конфискации определенной части этих доходов и предписания плательщику, то есть банку, о приостановлении и выплате сумма денег, исполнение которой определено, т. е. перечислено на установленный платежный счет государственных доходов до полной оплаты;
3) неденежные требования налогоплательщика – запрет, передача требований и опись с оценкой, арест и реализация требований;
4) денежные средства и ценные бумаги – опись и арест;
4а) сберегательные вклады – конфискация и перечисление денежных средств на расчетный счет государственных доходов;
5) движимое имущество – арест и реализация;
6) недвижимое имущество – арест, определение первоначальной стоимости и продажа.
Налоговая администрация может на основании решения в любом порядке применить один или несколько способов принудительного взыскания из пункта 1 настоящей статьи.
Решение из пункта 2 настоящей статьи доставляется налогоплательщику и его должникам, то есть в организацию, осуществляющую принудительное взыскание, то есть в банк.
Изъятые деньги и выручка от продажи движимого и недвижимого имущества перечисляются налоговой администрацией на соответствующий счет оплаты государственных доходов.
Если в результате продажи цена окажется выше суммы налогового обязательства, разница возвращается налогоплательщику в течение 30 дней, а проценты начисляются в пользу налогоплательщика по истечении этого срока в соответствии со статьей 75 настоящего Закона. закон.
В случае, если в течение срока, указанного в пункте 2 настоящей статьи, перед налогоплательщиком возникло новое налоговое обязательство, которое не было уплачено, разница, реализованная за счет реализации движимого имущества, то есть недвижимого имущества, по более высокой цене, используется для погашения этого обязательства.
Поступления от обналичивания предметов обязательного сбора, предусмотренных статьей 84 настоящего Закона, распределяются по решению Налогового управления в соответствии с порядком расчетов, предусмотренным статьей 70 настоящего Закона.
Доходы от вещей, переданных в собственность Республики
В случае, если продажа осуществляется в порядке, предусмотренном пунктом 18 статьи 104 и пунктом 5 статьи 110 настоящего Закона, считается, что оценочная стоимость движимого имущества, т.е. треть установленной первоначальной стоимости недвижимого имущества, представляет собой цену, уплаченную на соответствующий платежный счет государственных доходов.
Если на движимое имущество, то есть на недвижимое имущество, указанное в пункте 1 настоящей статьи, существует преимущественное право залога другого кредитора, которое должно быть урегулировано в пределах суммы, указанной в пункте 1 настоящей статьи, расчет с этим кредитором производится в первую очередь.
Если оценочная стоимость движимого имущества, то есть треть установленной первоначальной стоимости недвижимого имущества, на которое не было преимущественного права залога второго кредитора из пункта 2 настоящей статьи, превышает размер налогового обязательства, разница составляет возвращается налогоплательщику.
При наличии преимущественного права залога другого кредитора на движимое имущество, то есть на недвижимое имущество, погашение которого произведено в пределах суммы, указанной в пункте 1 настоящей статьи, разница между оценочной стоимостью движимого имущества, то есть треть установленной стоимости недвижимого имущества, а также суммы суммы, на которую урегулирован приоритетный залог другого кредитора, и суммы, на которую погашено налоговое обязательство.
Способ и порядок возмещения разницы с п.п. 3. и 4. этой статьи устанавливаются министром.
Обязательное взыскание из фондов
Принудительным взысканием налогов и вторичных налоговых платежей из средств налогоплательщика на основании решения, предусмотренного пунктом 2 статьи 92 настоящего Закона, является перечисление денежных средств с банковского счета налогоплательщика на соответствующий расчетный счет государственных доходов, на основании решения о принудительном сборе налогов.
Решение из пункта 1 настоящей статьи также содержит предписание организации по принудительному взысканию начислить проценты в порядке, установленном настоящим Законом, с даты принятия решения до даты перечисления всей суммы налога и вторичного налога. платежей и перечислить сумму начисленных процентов на соответствующие счета государственных доходов.
Решение, предусмотренное пунктом 1 настоящей статьи, исполняется в порядке, урегулированном законодательством о платежных операциях, то есть в порядке, урегулированном положениями других законов, касающихся принудительного взыскания со счетов клиентов.
В случае временной недостаточности денежных средств на счете налогоплательщика организация, осуществляющая принудительное взыскание, то есть банк исполняет решение последовательно, в соответствии с имеющимися средствами на счете, до исполнения решения в полном объеме.
В случае несоблюдения банком порядка, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи, взыскание причитающейся суммы налога и дополнительных налоговых платежей производится непосредственно за счет средств, находящихся на счете банка.
Решение о принудительном взыскании налога за счет средств налогоплательщика имеет юридическую силу со дня его вручения организации, осуществляющей принудительное взыскание, до дня погашения обязательств, то есть дня отмены решения.
Решением пункта 2 статьи 92 настоящего Закона в целях обеспечения взыскания налогов и вторичных налоговых платежей после начала процедуры принудительного взыскания за счет средств налогоплательщика, находящихся на его счетах, налоговая администрация может также установить временную меру для обеспечения взыскания налоговой претензии.
Временной мерой, указанной в пункте 7 настоящей статьи, является запрет налогоплательщику урегулировать свои денежные обязательства перед третьими лицами путем организации смены кредиторов, то есть должников в определенных обязательственных отношениях (уступка, уступка и т.п.), путем взаимозачета (компенсации) и иными способами в соответствии с законодательством.
При получении предписания организации, осуществляющей принудительное взыскание, выданного на основании решения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи, банк обязан незамедлительно приостановить расчет денежных обязательств, которые налогоплательщик имеет перед третьими лицами на основании договора. о смене кредиторов, то есть должников в определенном обязательственном отношении (уступка, уступка и т.п.), на основании зачета (отступного) и по иным основаниям в соответствии с законодательством, за исключением выплат, основанных на выплате заработной платы и возмещения расходов (за приход на работу и уход с работы и за время, проведенное в служебных командировках по стране и за границей), а также на основании других доходов (выходное пособие при выходе на пенсию,совместная помощь и помощь в случае смерти работника или члена его семьи) и денежные пособия по социальной программе для работников, трудовые отношения которых заканчиваются в процессе реструктуризации компании и подготовки к приватизации, банкротству и ликвидации.
Принудительное взыскание с денежных требований
Принудительное взыскание с налогоплательщика денежных требований осуществляется на основании решения, предусмотренного пунктом 2 статьи 92 настоящего Закона.
Решением, предусмотренным пунктом 1 настоящей статьи, должник налогоплательщика обязан погасить свою задолженность путем уплаты на расчетный счет государственных доходов при наступлении срока предъявления требования.
Если должник, указанный в пункте 2 настоящей статьи, не произведет платеж в установленный срок, налоговая администрация производит принудительное взыскание средств со счета должника в соответствии со статьей 95 настоящего Закона.
Принудительное взыскание налогов и дополнительных налоговых льгот с заработной платы, компенсации заработной платы или пенсии, а также иных видов доходов, находящихся на текущих счетах налогоплательщика, осуществляется на основании решения, предусмотренного пунктом 2 статьи 92 настоящего Закона.
Решение, указанное в пункте 1 настоящей статьи, определяет наложение ареста на определенную часть заработка, возмещения заработной платы или пенсии и предписывает плательщику этих доходов при каждой выплате этих доходов, начиная с первой последующей выплаты из получение решения, указанного в пункте 1 настоящей статьи, и все до полного сбора налогов и вторичных налоговых льгот, приостанавливает заработок, компенсацию заработной платы или пенсии и уплачивает приостановленную сумму на установленный платежный счет государственных доходов.
Плательщик заработной платы, компенсации заработной платы или пенсии обязан действовать в порядке, вытекающем из решения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи.
Плательщик заработной платы, компенсации заработной платы или пенсии обязан информировать компетентный налоговый орган об изменениях, затрагивающих исполнение решения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи, не позднее пяти дней со дня внесения изменения.
Если плательщик заработной платы, компенсации заработной платы или пенсии не приостанавливает и не перечисляет сумму заработной платы, компенсации заработной платы или пенсии, в отношении которых осуществляется принудительное взыскание, на установленный платежный счет государственных доходов в течение периода, указанного в в пункте 2 настоящей статьи налоговая администрация производит принудительное взыскание денежных средств со счета плательщика в соответствии со статьей 95 настоящего Закона.
Принудительное взыскание налогов и вторичных налоговых платежей с иных доходов по текущим счетам на основании решения пункта 2 статьи 92 настоящего Закона представляет собой арест и перевод денежных средств с расчетного счета, открытого в банке, на соответствующий расчетный счет государственных доходов, на основании решения о принудительном сборе.
Решение из пункта 1 настоящей статьи также содержит предписание банку, в котором ведется расчетный счет, произвести начисление процентов в порядке, установленном настоящим Законом, с даты принятия решения до даты перечисления всей суммы налоговых и вторичных налоговых платежей и перечислить сумму начисленных процентов на соответствующие платежные счета государственных доходов.
При недостаточности средств на расчетном счете банк исполняет решение последовательно, в соответствии с имеющимися средствами на расчетном счете, до исполнения решения в полном объеме.
Если банк не действует в порядке, установленном в п. 7 и 8 настоящей статьи, взыскание причитающейся суммы налога и дополнительных налоговых платежей производится непосредственно из денежных средств, находящихся на счете в банке.
Решение о принудительном взыскании с иных доходов по текущим счетам вступает в законную силу со дня его поступления в банк.
Если настоящим Законом не установлено иное, к принудительному взысканию налогов и вторичных налоговых льгот с доходов, компенсации заработной платы или пенсий, а также иных видов доходов на средства налогоплательщика соответственно применяются положения закона, регулирующего принудительное исполнение и обеспечение. текущие аккаунты.
Принудительное взыскание с неденежных требований
Принудительное взыскание с неденежных требований налогоплательщика, когда требование касается передачи вещи или перехода имущественных прав к налогоплательщику, осуществляется на основании решения, предусмотренного пунктом 2 статьи 92 настоящего Закона.
Решение из пункта 1 настоящей статьи предписывает должнику налогоплательщика передать причитающееся движимое или недвижимое имущество в налоговую администрацию в установленный срок.
Если должник, указанный в пункте 2 настоящей статьи, не производит платеж в установленный срок, налоговая администрация осуществляет взыскание с неденежного требования должника в соответствии со ст. 99-111. этого закона.
При поступлении во владение налоговой инспекции вещей они продаются в соответствии со ст. 99-104, то есть ст. 105-111. этого закона.
Принудительное взыскание с иных неденежных требований осуществляется в соответствии с положениями абз. 2. и 3. этой статьи.
Принудительное взыскание с денежных средств и ценных бумаг
Принудительное взыскание налогов и дополнительных налоговых льгот за счет денежных средств осуществляется на основании решения пункта 2 статьи 92 настоящего Закона в соответствии с положениями ст. 89 и 99 и ст. 101-103. этого закона.
Решение о принудительном взыскании с ценных бумаг доставляется налоговой инспекцией в банк или иное юридическое лицо, где хранятся ценные бумаги, а также налогоплательщику.
Банк или иное юридическое лицо, в котором хранятся ценные бумаги, представляет в налоговую администрацию сведения о ценных бумагах, включая оценку их стоимости, в течение пяти дней со дня получения решения.
В течение восьми последующих дней банк или иное юридическое лицо, указанное в пункте 3 настоящей статьи, обязаны реализовать ценные бумаги на лучших условиях рынка.
Реализованная цена, из которой вычитаются комиссионные и расходы на продажу, вносится на счет Налогового управления и вносится на соответствующий платежный счет государственных доходов не позднее следующего рабочего дня.
Обязательное взыскание со сберегательных вкладов
Принудительное взыскание налогов и дополнительных налоговых льгот со сберегательных вкладов на основании постановления пункта 2 статьи 92 настоящего Закона является конфискацией и переводом денежных средств со сберегательного вклада, открытого в банке, на соответствующий расчетный счет государственных доходов, на основании решения о принудительном взыскании.
Решение из пункта 1 настоящей статьи также содержит предписание банку, в котором хранится сберегательный вклад, произвести начисление процентов в порядке, установленном настоящим Законом, со дня принятия решения до дня перечисления всей суммы налоговых и вторичных налоговых платежей и перечислить сумму начисленных процентов на соответствующие платежные счета государственных доходов.
При недостаточности средств на сберегательном счете банк исполняет решение последовательно, в соответствии с имеющимися средствами на сберегательном счете, до исполнения всего решения.
Если банк не действует в порядке, установленном в п. 2. и 3. настоящей статьи, взыскание причитающейся суммы налога и дополнительных налоговых платежей производится непосредственно из денежных средств, находящихся на банковском счете.
Решение о принудительном взыскании со сберегательных вкладов вступает в законную силу со дня его поступления в банк.
Если настоящим Законом не установлено иное, к принудительному взысканию налогов и вторичных налоговых льгот по сберегательным вкладам применяются соответственно положения закона, регулирующего принудительное исполнение и обеспечение.
Принудительное взыскание с движимого имущества
Список движимого имущества
Перечень, оценка, конфискация и продажа движимых вещей осуществляются сборщиком налогов на основании решения, предусмотренного пунктом 2 статьи 92 настоящего Закона.
Если движимое имущество находится в порядке установления залога в соответствии с настоящим Законом, процедура принудительного взыскания начинается с оценки перечисленного движимого имущества.
Оценка движимого имущества
Оценка перечисленных объектов осуществляется налоговым инспектором при проведении переписи.
Налоговая администрация может назначить другого эксперта в качестве оценщика или получить отчет о стоимости предметов от профессиональных учреждений или организаций.
По перечню и оценке составляется отчет.
Протокол, указанный в пункте 3 настоящей статьи, вручается налогоплательщику в порядке, указанном в статье 36 настоящего Закона.
Налогоплательщик может подать возражение по оценке перечисленных объектов в трехдневный срок со дня представления отчета.
Процедура принудительного взыскания приостанавливается до принятия решения по жалобе.
Вывод, основанный на возражении, указанном в пункте 6 настоящей статьи, не может быть обжалован в судебном порядке.
Арест движимого имущества
Перечисленное движимое имущество, на которое оформлен залог в пользу Республики или начата процедура установления залога в пользу Республики, не изымается у налогоплательщика на момент постановки на учет.
Перечисленное движимое имущество конфискуется у налогоплательщика по истечении срока, указанного в статье 104, абз. 4. и 7. настоящего закона, о чем составляется протокол.
В исключительных случаях, если есть основания сомневаться в том, что налогоплательщик поставит под угрозу принудительное взимание налогов путем сокрытия, отчуждения, уничтожения или приведения в негодность перечисленного движимого имущества, в том числе перечисленного движимого имущества, на которое в соответствии с законом наложен республиканский залог. было установлено до или в процессе принудительного взыскания, предмет будет конфискован во время описи.
Налоговый инспектор обязан мотивировать наличие оснований для подозрения пунктом 3 настоящей статьи.
В случае, указанном в пункте 3 настоящей статьи, составляется протокол описи, оценки и наложения ареста на движимое имущество.
Уведомление потенциальных владельцев
Налоговый инспектор обязан известить всех лиц, за исключением членов семьи налогоплательщика, которым указано, что перечисленные предметы принадлежат им, и проинструктировать их о том, что в течение восьми дней со дня получения уведомления, они могут подать отдельный иск в компетентный суд.
Уведомление, указанное в пункте 1 настоящей статьи, делается устно, если эти лица присутствуют при переписи, и заносится в протокол о переписи и оценке движимого имущества, который вручается этим лицам, а отсутствующие вносятся. письменно уведомлен.
В случае прекращения действия пункта 3 статьи 85 настоящего Закона дело может быть передано на попечение налогоплательщику или третьему лицу.
Налогоплательщик, то есть третье лицо, обязан сохранить дело из пункта 3 настоящей статьи в неизменном виде до окончания спора по отдельному иску.
Приостановление принудительного сбора не произойдет, если вещь подвержена порче или ее хранение требует больших затрат.
В случае, указанном в пункте 5 настоящей статьи, налоговая администрация продает предмет путем прямых переговоров без промедления.
Если по отдельному иску установлено, что истец не является собственником перечисленного объекта, а налогоплательщик отчуждает, уничтожает или повреждает его и тем самым ставит под угрозу взыскание налогового обязательства, налоговая администрация обязана подать исковое заявление. заявление о возбуждении уголовного дела в течение пяти дней со дня, когда налогоплательщику стало известно о таком действии, сообщить в прокуратуру, и принудительное взыскание будет завершено без промедления с применением денежных средств и в отношении случаев принудительного исполнения из статьи 92, пункт 1 настоящего закона.
Принудительное взыскание, когда вещь находится во владении другого лица
Если определенная вещь, принадлежащая налогоплательщику, находится у другого лица, он обязан по требованию налогового инспектора передать ее в целях принудительного взыскания или уплатить налоговому инспектору налоговое обязательство.
В случае, указанном в пункте 1 настоящей статьи, будет считаться, что действия другого лица были совершены по приказу налогоплательщика.
Налоговый инспектор обязан выдать акт о передаче имущества, то есть об уплате причитающегося налога, лицу, указанному в пункте 1 настоящей статьи.
Продажа движимого имущества
Продажа движимого имущества осуществляется посредством устных публичных торгов или путем прямых переговоров между покупателем и налоговой инспекцией, по результатам которых делается вывод.
Устным публичным конкурсом в понимании настоящего Закона считается устный публичный конкурс, в котором участвуют не менее двух претендентов.
В случае неучастия в устном открытом конкурсе не менее двух претендентов устный открытый конкурс объявляется повторно в течение восьми дней со дня объявления устного открытого конкурса при отсутствии не менее двух претендентов.
Если движимая вещь подлежит повреждению или если ее сохранение требует больших затрат, налоговая администрация продает вещь путем прямых переговоров, без промедления.
Продажа посредством устных публичных торгов будет определяться для вещей большей ценности, когда можно ожидать, что они будут проданы по цене выше той суммы, которая была бы получена путем прямых переговоров.
В устных публичных торгах, на которых продается движимое имущество, индивидуальная стоимость которого превышает 200 000 динаров, могут участвовать только лица, внесшие задаток в размере 10% от оценочной стоимости движимого имущества. В случае неуплаты покупателем движимого имущества суммы, за которую ему было продано движимое имущество, в течение восьми дней со дня вручения ему акта о продаже движимого имущества, продажа признается недействительной. в отношении этого покупателя, и покупатель теряет право на возврат задатка и не может быть участником торгов в дальнейшей процедуре продажи этой вещи.
Реализация конфискованного движимого имущества может быть осуществлена по истечении восьмидневного срока со дня проведения переписи.
Налоговая администрация в течение пяти дней со дня ареста размещает объявление о продаже вещей в Интернете и на доске объявлений. Продажа товаров также объявляется в ежедневной газете, которая продается по всей Республике, если оценочная стоимость движимых товаров, проданных на устных публичных торгах, превышает 1 000 000 динаров.
Налогоплательщики, лица, работающие в органах налоговой службы, и связанные с ними лица не могут быть покупателями предметов, указанных в пункте 1 настоящей статьи.
Запрет для лиц, указанных в пункте 9 настоящей статьи, распространяется также на перепродажу приобретенных вещей, их сдачу в аренду, дарение или использование этим лицам в течение одного года после продажи.
На первых устных публичных торгах, а также в течение срока, установленного для продажи путем прямых переговоров, движимая вещь не может быть продана по цене ниже 60% от оценочной стоимости.
Если движимая вещь не будет продана на первом устном публичном аукционе, определяется и назначается повторный аукцион в течение восьми дней со дня проведения первого публичного аукциона.
На вторых устных публичных торгах движимая вещь не может быть продана по цене ниже 30% от определенной оценочной стоимости.
Если движимое имущество не продано на повторных устных публичных торгах, публичные торги повторяются в порядке, указанном в пункте 12 настоящей статьи, с наименьшей ценой, составляющей одну треть оценочной стоимости, до реализации имущества. , то есть истечение трехмесячного срока с даты заключения об определении объема продаж посредством устных открытых торгов.
Движимые вещи, не проданные путем прямых переговоров в срок, указанный в пункте 11 настоящей статьи, продаются по правилам, применяемым ко вторым и последующим устным публичным торгам. Движимые вещи могут быть реализованы на первых устных публичных торгах за сумму менее 60% установленной начальной стоимости, то есть по цене ниже 30% установленной начальной стоимости, на вторых устных публичных торгах, если налогоплательщик соглашается на это в письменной форме.
Когда конфискованные вещи проданы, налоговая администрация выдает покупателю, после уплаты суммы, за которую была продана движимая вещь, документ о продаже имущества, который подтверждает покупателю, что право собственности было передано к нему и что правовым основанием приобретения права собственности является приобретение предмета в порядке принудительного взыскания налогов.
Порядок реализации конфискованных предметов прекращается при достижении достигнутой ценой суммы налога, подлежащего уплате, и дополнительных налоговых платежей, а оставшиеся предметы возвращаются налогоплательщику.
В случае, если реализация конфискованных предметов не была успешной на первых устных публичных торгах, а также на последующих публичных торгах, то есть путем прямых переговоров, в течение трех месяцев со дня принятия решения об определении продажи посредством устных публичных торгов, то есть прямых переговоров , предметы передаются в собственность Республики по решению налоговой администрации, то есть в собственность органа местного самоуправления по решению компетентного органа органа местного самоуправления, по цене это будет определено последующей оценкой их стоимости.
Орган, осуществляющий учет движимого имущества, находящегося в государственной собственности, обязан принять переданное в собственность Республики движимое имущество, находящееся в государственной собственности, в течение 30 дней со дня вступления в законную силу решения, указанного в пункте 18 настоящего Положения. статья.
Компетентный орган по учету несет ответственность за материальные и юридические недостатки движимого имущества, возникшие в отношении движимого имущества после принятия решения, указанного в пункте 18 настоящей статьи, и передачи имущества компетентному органу для Завершен учет движимого имущества, находящегося в государственной собственности, а также за причиненный в результате этого ущерб движимого имущества, находящегося в государственной собственности.
Правительство более подробно регулирует порядок и процедуру по вопросам, указанным в пункте 19 настоящей статьи.
Движимые вещи покупаются в том виде, в каком они были замечены на устных публичных торгах или путем прямых переговоров.
О реализации движимого имущества составляется протокол.
Обязательный платеж от недвижимости
Список недвижимости
Инвентаризация недвижимого имущества, его первоначальная стоимость определяется и реализуется налоговым органом в исполнительном производстве на основании исполнительного решения, предусмотренного пунктом 2 статьи 92 настоящего Закона.
Со дня проведения инвентаризации недвижимого имущества налогоплательщик не вправе распоряжаться предметом принудительного взыскания.
Запрет из пункта 2 настоящей статьи вносится в установленный реестр недвижимого имущества.
Арест недвижимого имущества, не зарегистрированного в соответствующем реестре
Конфискация недвижимого имущества, не зарегистрированного в соответствующем реестре, производится налоговым инспектором при проведении переписи.
Прежде чем приступить к конфискации, налоговый инспектор предъявляет документ, подтверждающий его полномочия, и решение о принудительном взыскании и требует от налогоплательщика уплаты причитающейся суммы.
Наложение ареста на недвижимое имущество, предусмотренное пунктом 1 настоящей статьи, производится в присутствии двух совершеннолетних понятых.
Налоговый инспектор вправе устранить лицо, препятствующее исполнению исполнения, а также обратиться за помощью в полицию, если препятствие продолжается или лицо, которому принадлежит недвижимое имущество, отказывается предоставить его для исполнения исполнения.
В случае, указанном в пункте 4 настоящей статьи, полиция обязана оказать запрошенную помощь как можно скорее после получения вызова.
О конфискации недвижимого имущества, указанного в пункте 1 настоящей статьи, составляется протокол.
Определение начальной стоимости недвижимости
В течение трех дней с момента принятия решения о принудительном взыскании налоговая администрация определяет первоначальную стоимость недвижимого имущества.
Порядок определения первоначальной стоимости недвижимого имущества регулируется министром.
Первоначальная стоимость недвижимого имущества из пункта 1 настоящей статьи определяется по решению.
При определении первоначальной стоимости недвижимого имущества также учитывается, насколько недвижимое имущество меньше стоит в связи с тем, что на него сохраняются определенные права и обязанности после продажи.
Налогоплательщик может подать возражение против решения об определении начальной стоимости недвижимого имущества в трехдневный срок со дня его получения.
Обжалование решения по возражению не допускается.
Общее о продаже недвижимости
Продажа недвижимого имущества может быть начата по истечении восьмидневного срока с даты принятия окончательного решения, указанного в статье 107, пункт 3, то есть доставки решения, принятого после возражения, указанного в статье 107, пункт 5 настоящего закона, и продажа может быть осуществлена в более короткий срок, если налогоплательщик на это согласен.
Налоговая служба на следующий день после истечения срока, установленного пунктом 1 настоящей статьи, выносит заключение об определении реализации недвижимого имущества путем проведения устных публичных торгов.
Объявление о продаже недвижимого имущества публикуется на доске объявлений организационного подразделения Налогового управления, на территории которого находится недвижимое имущество, и одновременно представляется в целях рекламы в ежедневную газету, охватывающую всю территорию Республике, а также налогоплательщику, залоговым кредиторам и лицам, имеющим законное преимущественное право покупки этого недвижимого имущества.
Объявление о назначении продажи недвижимости содержит, в частности:
1) описание и адрес продаваемой арестованной недвижимой собственности;
2) установленная первоначальная стоимость недвижимого имущества;
3) указание обязанности и бремени, принимаемого на себя покупателем;
4) способ, место, дата и время продажи;
5) сумма задатков, внесенных лицами, участвующими в устных публичных торгах;
6) срок, в течение которого покупатель недвижимости обязан уплатить сумму, за которую ему была продана недвижимость.
Нет права жалобы на недвижимость, проданную на публичных торгах или любым другим способом.
Продажа недвижимости через устные публичные торги
Продажа недвижимого имущества осуществляется в штаб-квартире организационного подразделения налоговой администрации, которое осуществляет продажу.
В устных публичных торгах могут участвовать только лица, внесшие задаток.
Депозит, указанный в пункте 2 настоящей статьи, вносится на счет Налогового управления в размере 5% от установленной первоначальной стоимости недвижимого имущества.
Участникам торгов, чьи предложения не будут приняты, будет возвращен их депозит сразу после завершения публичных торгов.
Заинтересованные участники торгов имеют право осмотреть недвижимое имущество, являющееся предметом публичных торгов, не позднее дня проведения публичных торгов.
На первых устных публичных торгах недвижимое имущество не может быть продано по цене ниже 75% от установленной начальной стоимости.
Если недвижимое имущество не будет продано на первых устных публичных торгах, их заключение определяется и назначается на повторные в течение восьми дней со дня проведения первых публичных торгов.
На вторых устных публичных торгах недвижимое имущество не может быть продано по цене ниже 50% от установленной начальной стоимости.
В случае, если недвижимое имущество не будет реализовано на повторных устных публичных торгах, публичные торги проводятся повторно в порядке, указанном в пункте 7 настоящей статьи, по наименьшей цене в размере одной трети установленной первоначальной стоимости до продажи недвижимого имущества. имущества, т.е. истечения срока, указанного в статье 110, пункт 1 настоящего закона.
Недвижимое имущество может быть продано на первом устном аукционе за сумму менее 75% установленной начальной стоимости, то есть по цене ниже 50% установленной начальной стоимости, на втором устном аукционе, если налогоплательщик согласен на это письменно.
По ходу устных публичных торгов составляется протокол.
По завершении продажи недвижимости путем устных публичных торгов налоговая инспекция выдает решение о продаже недвижимости.
Лицо, имеющее законное право преимущественной покупки недвижимого имущества, являющегося объектом обязательного взимания налога, имеет приоритет перед наиболее выгодным участником устных торгов, если после завершения устных торгов оно заявляет о запись о продаже недвижимого имущества, что он покупает недвижимое имущество на тех же условиях.
Продажа недвижимости по прямому договору
Если недвижимое имущество не будет продано по правилам проведения устных публичных торгов в течение трех месяцев со дня заключения о проведении публичных торгов путем проведения устных публичных торгов, директор налоговой администрации или уполномоченное лицо налоговой администрации им сделать это, по заключению определяет продажу недвижимого имущества путем прямых переговоров.
В случае, указанном в пункте 1 настоящей статьи, недвижимое имущество не может быть реализовано по цене ниже одной трети установленной первоначальной стоимости.
Протокол составляется по ходу прямого договора.
По завершении продажи недвижимого имущества путем прямых переговоров налоговая администрация выносит решение о продаже недвижимого имущества.
Если недвижимое имущество не может быть продано даже путем прямых переговоров в течение шести месяцев с даты заключения, указанного в пункте 2 статьи 108 настоящего Закона, налоговая администрация выносит решение о передаче недвижимого имущества в собственность Республики, то есть компетентный орган единицы местного самоуправления выносит решение о передаче недвижимого имущества в собственность единицы местного самоуправления в размере одной трети от установленной первоначальной стоимости.
Решение, указанное в пункте 5 настоящей статьи, представляется налогоплательщику и органу, ответственному за ведение реестра недвижимого имущества.
Налоговая администрация урегулирует приоритетное ипотечное требование до одной трети установленной первоначальной стоимости недвижимого имущества.
После удовлетворения требований приоритетных кредиторов налоговая администрация представляет в орган, ответственный за ведение реестра, справку об урегулировании с предписанием об аннулировании ипотеки.
Покупателями не могут быть на основании публичных торгов или на основе прямых переговоров налогоплательщики и лица, работающие в налоговой инспекции, а также связанные с ними лица.
Запрет для лиц, указанных в пункте 9 настоящей статьи, распространяется также на перепродажу приобретенного недвижимого имущества, его сдачу в аренду, дарение или пользование этим лицам в течение одного года после продажи.
Орган, осуществляющий учет недвижимого имущества в государственной собственности, обязан принять недвижимое имущество, переданное в собственность Республики, в течение 30 дней со дня вступления в законную силу решения, предусмотренного пунктом 5 настоящей статьи.
Компетентный орган несет ответственность за материальные и юридические недостатки недвижимого имущества, возникшие на недвижимом имуществе после вынесения решения, предусмотренного пунктом 6 настоящей статьи, и оформленной передачи освобожденного от лиц и вещей недвижимого имущества компетентному органу. за учет государственного недвижимого имущества, а также за ущерб, причиненный в результате такового за учет государственного недвижимого имущества.
Правительство регулирует порядок и порядок обращения с недвижимым имуществом пунктом 11 настоящей статьи.
Порядок получения реализованного дохода от продажи недвижимости
Покупатель недвижимого имущества обязан уплатить сумму, за которую ему было продано недвижимое имущество, в течение восьми дней со дня заключения устных открытых торгов, за вычетом этой суммы за внесенный задаток, который становится частью цены. оплаченный.
В случае неуплаты покупателем в установленный срок суммы, за которую ему было продано недвижимое имущество, продажа по решению суда признается недействительной, а покупатель теряет право на возврат внесенного задатка и не может быть участником торгов в продажа этого недвижимого имущества в течение шести месяцев с момента истечения последнего срока, установленного пунктом 1 настоящей статьи.
В случае, указанном в пункте 2 настоящей статьи, налоговая администрация предлагает второму наиболее благоприятному участнику торгов, если предложенная цена не ниже цены, установленной настоящим законом, объявить, покупает ли он недвижимое имущество за предложенную сумму. Если второй наиболее благоприятный участник торгов дает письменное согласие на покупку недвижимого имущества по предложенной цене, принимается решение о продаже недвижимого имущества этому участнику торгов.
Если покупатель из пункта 3 настоящей статьи не уплатит в установленный срок сумму, за которую ему было продано недвижимое имущество, продажа признается недействительной по решению суда, а покупатель теряет право на возврат внесенного задатка, если он не возвращено ему и не может быть участником торгов по продаже этого недвижимого имущества в течение шести месяцев со дня истечения последнего дня срока уплаты суммы, за которую ему было продано недвижимое имущество.
В случае, указанном в пункте 4 настоящей статьи, налоговая администрация продолжает процедуру реализации недвижимого имущества в течение восьми дней со дня принятия решения о признании продажи недействительной, в порядке и на условиях, которые действовали. на повторные устные публичные торги.
В случае наличия преимущественного ипотечного требования другого кредитора на реализуемое недвижимое имущество в первую очередь удовлетворяется требование этого кредитора из суммы, указанной в пункте 1 настоящей статьи, в соответствии с пунктом 7 статьи 110 настоящего Закона.
При уплате суммы, за которую недвижимое имущество было продано на устных публичных торгах, то есть по прямому договору, и окончательности решения о продаже недвижимого имущества из пункта 12 статьи 109 и пункта 4 статьи 110 настоящего Закона, Налоговая администрация выносит решение о передаче недвижимого имущества покупателю.
Решение о продаже недвижимого имущества покупателю, указанному в части 12 статьи 109 и части 4 статьи 110 настоящего Закона, представляется налогоплательщику и органу, ответственному за ведение реестра недвижимого имущества.
После принятия окончательного решения о расчете с приоритетным ипотечным кредитором в соответствии с пунктом 6 настоящей статьи налоговая администрация представляет это решение вместе с доказательством осуществления платежа в орган, ответственный за ведение реестра недвижимости, для удалить ипотеку на недвижимость.
К защите покупателя и его прав, а также ко всему, что конкретно не урегулировано настоящим законом в связи с продажей недвижимого имущества, соответственно применяются положения закона, регулирующего принудительное исполнение и обеспечение.
Объявление о неплатежеспособности
Если в порядке принудительного взыскания установлено, что налогоплательщик не имеет активов, за счет которых налоговая задолженность может быть погашена принудительным взысканием, т. е. что стоимость переданного Республике имущества ниже суммы налоговой задолженности, объявит о своей временной несостоятельности и возбудит дело о банкротстве в качестве кредитора в соответствии с законом, если налогоплательщиком является юридическое лицо.
Если налогоплательщик снова становится платежеспособным, налоговая администрация отменяет объявленное решение о неплатежеспособности и продолжает исполнительное производство.
ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ И ВЗЫСКАНИЯ НАЛОГОВ НА ОСНОВЕ ВТОРИЧНОГО НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Определение и взимание налогов на основе вторичного налогового обязательства
Налог, основанный на вторичном налоговом обязательстве из статьи 31 настоящего Закона, определяется Налоговой администрацией по решению.
Решение, указанное в пункте 1 настоящей статьи, не выносится, если налоговое обязательство прекращено в порядке, указанном в статье 23 настоящего Закона.
Если законом не установлено иное, решение, указанное в пункте 1 настоящей статьи, принимается только в случае, если налог не был взыскан путем применения к налогоплательщику принудительных мер взыскания.
Ограничение из пункта 3 настоящей статьи не применяется в случае из пункта 2 статьи 31, пункта. 2)-4) настоящего Закона.
Решением об определении налога на основании вторичного налогового обязательства, предусмотренного пунктом 1 настоящей статьи, лицо, ответственное за вторичное налоговое обязательство, обязано уплатить установленный налог в срок, указанный в этом решении.
В случае неуплаты лицом, ответственным за вторичное налоговое обязательство, налога и вторичного налогового сбора, основанного на вторичном налоговом обязательстве, в срок, установленный решением пункта 1 настоящей статьи, налоговая администрация выносит этому лицу предупреждение в в соответствии со статьей 71 настоящего Закона.
Принудительное взыскание налогов и вторичных налоговых платежей на основании вторичного налогового обязательства, определенного решением пункта 1 настоящей статьи, осуществляется в соответствии с настоящим Законом.
ДРУГИЕ ФОРМЫ ПРЕКРАЩЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
Устаревание права на определение и взимание налогов и дополнительных налоговых льгот
Право налоговой администрации определять и взимать налоги и дополнительные налоговые льготы истекает через пять лет с даты начала течения срока исковой давности.
Срок исковой давности права на определение налога и дополнительной налоговой выгоды начинается с первого дня года, следующего за годом, в котором налог, то есть дополнительная налоговая выгода, должен был быть определен.
Срок исковой давности права на получение налогов и дополнительных налоговых льгот начинается с первого дня года, следующего за годом, в котором обязанность по уплате налогового должника подлежит уплате.
Устаревание права на возврат и возмещение или возмещение налогов и вторичных налоговых льгот
Право налогоплательщика на возврат, налоговый кредит, возмещение и возмещение, а также на погашение причитающихся обязательств путем перечисления налогов и возврата вторичного налогового платежа истекает через пять лет со дня начала течения срока исковой давности.
Срок исковой давности в отношении права на возмещение, налоговый кредит, скидку и возмещение, а также на урегулирование причитающихся обязательств путем перечисления налогов и возврата вторичных налоговых платежей начинает течь с первого числа следующего года. с года, в котором налогоплательщик приобрел право на возмещение, налоговый кредит, скидку и возмещение, а также на урегулирование причитающихся обязательств путем перечисления налога и возмещения вторичных налоговых платежей.
Срок давности возбуждения и производства по делу о проступке
Дело о проступке, по которому в соответствии с законом налоговая администрация подает заявление о возбуждении, то есть выдает предписание о проступке, не может быть возбуждено или осуществлено, если со дня совершения правонарушения прошло пять лет.
Положения закона о проступках применяются к вопросам давности возбуждения и ведения производства по делу о проступке первой степени из пункта 1 настоящей статьи, прерывания срока давности, срока давности исполнения наказания и другим вопросам, не урегулированным по этому закону.
Искусство. 114в и 114г
(удалено)
Прерывание срока исковой давности
Срок исковой давности прекращается любым действием, предпринятым налоговой администрацией в отношении должника по налогам в целях определения и взыскания налогов и дополнительных налоговых платежей, либо действием налогоплательщика, предпринятым в целях реализации права на возврат, налоговый кредит, возврат и возмещение, а также урегулирование причитающихся обязательств путем передачи и возврата вторичных налоговых льгот.
После перерыва срок исковой давности начинает течь снова, и время, прошедшее до перерыва, в срок исковой давности не засчитывается.
Расчет времени предшественников
В срок исковой давности также включается время, прошедшее в пользу предшественника налогоплательщика и другого должника по налогам.
Положения настоящего Закона, регулирующие ограничение права на определение, взыскание и возврат, а также урегулирование причитающихся обязательств путем перечисления, не распространяются на взносы на обязательное социальное страхование.
Право на определение, взимание, возмещение, налоговый кредит, возмещение, возмещение, а также на урегулирование причитающихся обязательств путем перечисления налога всегда истекает в течение десяти лет после окончания года, в котором налог должен был быть определен или взыскан, т.е. в котором была допущена переплата, если иное не установлено настоящим законом.
По истечении срока, указанного в пункте 1 настоящей статьи, налоговая администрация в силу занимаемой должности выносит решение о прекращении налогового обязательства, то есть о прекращении права на возврат, налоговый кредит, возмещение, возмещение. , а также к урегулированию причитающихся обязательств путем перечисления налогов в связи с истечением срока давности .
Приостановление срока исковой давности права определять и взимать налоги и дополнительные налоговые льготы
Срок давности права налоговой администрации определять и взимать налоги и дополнительные налоговые льготы не течет:
1) за время с момента возбуждения административного спора до вступления решения суда в законную силу;
2) в период, когда другим законом установлено, что налоговая процедура не может быть начата, то есть прерывается начатая налоговая процедура;
3) на время, когда в соответствии с положениями ст. 73, 74, 74а и 74б настоящего закона отсрочка уплаты причитающегося налога.
Срок приостановления исковой давности, предусмотренный пунктом 1 настоящей статьи, не засчитывается в абсолютный срок исковой давности.
Списание налогов и вторичных налоговых льгот
Правительство может по предложению министра принять решение о частичном или полном списании налогов и вторичных налоговых льгот, за исключением взносов на обязательное социальное страхование, налогоплательщика, проданного в процессе приватизации, то есть , то есть в процессе реструктуризации.
Правительство может по предложению министра с предварительного согласия единицы местного самоуправления, которой принадлежат первоначальные государственные доходы, к которым применяется настоящий закон, принять решение о частичном или полном списании этих государственных доходов. налогоплательщику, продаваемому в процессе приватизации, то есть находящемуся в процессе реструктуризации приватизации.
Правительство может по предложению министра принять решение о частичном или полном списании налогов и вторичных налоговых платежей, в том числе налогов, сборов и других государственных доходов, кроме отчислений на обязательное социальное страхование, налогоплательщика, в собственности которого структура изменилась, исходя из принятых республикой договорных обязательств.
Налоговая администрация спишет задолженность по налогам и вторичным налоговым платежам по решению, когда будут выполнены условия из пункта 1 статьи 22. 2 и 4 настоящего Закона, а также в иных случаях, предусмотренных законом.
(удалено)
ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ НАЛОГОВЫХ УСЛУГ, НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ И НАЛОГОВАЯ ПОЛИЦИЯ
НАЛОГОВЫЕ УСЛУГИ
( удалено )
Налоговая служба в соответствии с законодательством осуществляет:
1) оказание налоговых услуг;
2) налоговый контроль;
3) действия, направленные на раскрытие налоговых преступлений.
Предоставление налоговых услуг
Оказание налоговых услуг – это совокупность действий в налогово-правовых отношениях, обеспечивающих реализацию прав налогоплательщиков, то есть создающих равные условия для соблюдения налогового законодательства.
Налоговая администрация предоставляет налоговые услуги в едином налоговом месте, которое специально обозначено и установлено в соответствии с внутренней организацией налоговой администрации.
Создание единого места оказания налоговых услуг не влияет на местную юрисдикцию организационных подразделений налоговой администрации.
В едином месте оказания налоговых услуг осуществляется:
1) оказание правовой помощи налогоплательщику по его правам и обязанностям, установленным законодательством;
2) получение заявлений о признании прав или других производств по налоговым административным делам;
3) оказание юридической помощи при заполнении налоговых деклараций, составлении запросов и оказание иной юридической помощи, связанной с соблюдением налогового законодательства;
4) уведомление заявителя о действиях, предпринятых в налоговом порядке, и принятых налоговых административных актах;
5) прием, обработка и учет налоговых деклараций.
Обработка налоговой декларации и других отчетов налогоплательщика
В процессе приема и обработки налоговой декларации и других отчетов проверяется правильность и полнота налоговой декларации и других отчетов, которые налогоплательщик в соответствии с законодательством представляет в налоговую администрацию.
Если налоговая декларация и другие отчеты, представляемые вместе с декларацией, содержат недостатки, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, налоговая администрация информирует заявителя об этих недостатках.
Если заявитель не действует по уведомлению из пункта 2 настоящей статьи, считается, что налоговая декларация или другие отчеты не были представлены в налоговую администрацию.
НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ
Налоговый контроль осуществляется на основании годового плана, который утверждается директором Налогового управления и который основывается на оценке налоговой значимости и налогового риска налогоплательщика, а также на основании аварийный план.
При определении плана, указанного в пункте 1 настоящей статьи, также должна учитываться оценка влияния налогового контроля на эффективность сбора налогов по отдельным видам деятельности.
В случаях, когда имело место нарушение движения на рынке или есть признаки увеличения объема незаконной торговли, налоговый контроль осуществляется на основании плана внеочередной проверки, утвержденного министром.
Искусство. 119-122
( удалено )
Налоговый контроль – это процедура проверки и установления законности и правильности исполнения налогового обязательства, а также процедура проверки достоверности, полноты и соответствия законодательству, т.е. иным нормативным актам, сведений, представляемых в налоговой декларации, налоговой баланс, бухгалтерская отчетность и иная отчетность налогоплательщика, которая осуществляется налоговой администрацией в соответствии с настоящим Законом.
В случае выявления налоговой проверкой нарушений или упущений при исполнении налоговых обязательств налогоплательщику предписано их устранить.
Налоговый инспектор – это должностное лицо, уполномоченное на проведение налогового контроля на основании акта налогового контроля, то есть повестки для проведения налогового контроля.
Постановление о проведении налогового контроля, то есть приглашение к проведению налогового контроля, указанное в пункте 3 статьи 123 настоящего Закона, вручается налоговой администрацией налогоплательщику в порядке, указанном в статье 36 настоящего Закона, непосредственно перед началом контроля.
В случае, предусмотренном пунктом 3 статьи 118 настоящего Закона, контроль учета движения через фискальные кассовые аппараты, электронные фискальные устройства, контроль, связанный с трудоустройством лиц, контроль отгрузки и доставки продукции на акцизные склады , процедура налогового контроля проводится без предъявления налогоплательщику предписания, т.е. повестки о проведении налогового контроля.
Налоговый инспектор обязан предъявить служебное удостоверение налогоплательщику, если налоговая проверка проводится на основании акта налоговой проверки.
Налоговая администрация может отложить начало налоговой проверки, если налогоплательщик представит устное возражение сразу после получения предписания, то есть повестки для налоговой проверки в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, с указанием причин отсрочки проверки, при условии, что в течение 24 часов получения приказа, то есть призывы к налоговому контролю должны подать жалобу в письменной форме в налоговую администрацию.
Если налоговый инспектор посчитает, что устная жалоба подана с целью воспрепятствования проведению налогового контроля, начнется контрольная процедура и в протоколе будут указаны причины, на основании которых он принял такое решение.
При возражении, предусмотренном пунктом 4 настоящей статьи, налоговая администрация делает вывод, против которого средства правовой защиты не допускаются.
Налоговый контроль осуществляется в служебных помещениях налогоплательщика, в служебных помещениях налоговой инспекции или в другом месте в зависимости от предмета контроля.
Налогоплательщик обязан, если налоговый контроль осуществляется в его служебном помещении, предоставить подходящее место для работы налогового инспектора.
При отсутствии подходящего помещения для проведения налогового контроля с согласия налогоплательщика контроль может осуществляться в его жилом помещении, то есть в ином месте, определяемом налоговой администрацией в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи.
Если налоговый контроль не проводится в служебных помещениях налогоплательщика, налоговый инспектор обязан произвести осмотр помещения и сделать об этом отметку, которая вносится в протокол статьи 128 настоящего Закона.
В порядке исключения из пункта 1 настоящей статьи с согласия суда налоговый инспектор вправе проникнуть в квартиру налогоплательщика с целью проведения контроля.
Налогоплательщику либо его доверенному лицу или представителю должна быть предоставлена возможность присутствовать при осмотре земельного участка, помещения или квартиры, указанных в пункте 5 настоящей статьи.
Если лица, указанные в пункте 6 настоящей статьи, не воспользуются возможностью явиться на осмотр земельного участка, помещения или квартиры и налоговый инспектор придет к выводу, что таким образом предотвращается или задерживается осуществление налогового контроля, он осуществлять контроль, указанный в пункте 5 настоящей статьи, без их присутствия, в присутствии двух совершеннолетних понятых.
Налоговый инспектор вносит в протокол факты из пункта 7 настоящей статьи.
Налоговый контроль осуществляется в рабочее время налогоплательщика, а в исключительных случаях также после окончания рабочего времени, если это диктуется целью контроля или если налогоплательщик на это согласен.
Налоговый инспектор может временно опечатать хозяйственное или складское помещение налогоплательщика после истечения рабочего времени налогоплательщика.
Мера, указанная в пункте 2 настоящей статьи, действует до начала рабочего времени налогоплательщика в первый следующий за ним рабочий день.
Делается вывод о мере, указанной в пункте 2 настоящей статьи, в отношении которой средства правовой защиты не допускаются.
Обязанность налогоплательщика участвовать в процедуре налогового контроля
Налогоплательщик обязан участвовать в установлении фактического положения и предоставлять уведомления и справки по требованию налогового инспектора.
Налогоплательщик обязан предоставить налоговому инспектору доступ к состоянию сырья, репродукционного материала, полуфабрикатов, готовой продукции и товаров (далее – товары) и оборудования, а также обеспечить доступ к бухгалтерским книгам, учетным и другие документы или документы.
При невозможности явки на налоговую проверку налогоплательщик назначает лицо, которое от его имени исполняет обязанности из п. 1. и 2. этой статьи.
Неисполнение обязательств из п. 1-3. настоящей статьи, налогоплательщик не задерживает налоговую проверку.
Налоговый инспектор может запросить данные, т.е. проверку документации, у работников налогоплательщика или иных лиц.
Требование, предусмотренное пунктом 5 настоящей статьи, налоговый инспектор сообщает устно.
Лица, указанные в пункте 5 настоящей статьи, обязаны предоставить налоговому инспектору имеющиеся у них сведения, то есть документацию.
Налоговый инспектор составляет акт налоговой проверки.
Каждая страница протокола должна быть пронумерована и подписана.
Протокол налогового контроля передается налогоплательщику.
В порядке исключения из пункта 3 настоящей статьи производится запись налогового контроля об учете оборотов через фискальную кассу, электронное фискальное устройство и другие виды контроля, осуществляемые в соответствии с положениями пункта 3 статьи 118 и статьи 124 , пункта 2 настоящего закона, представляются без промедления после окончания контроля.
Налогоплательщик вправе представить возражения на протокол налоговой проверки в течение восьми дней со дня получения протокола, за исключением устного решения, предусмотренного пунктом 2 статьи 133 настоящего Закона.
Налогоплательщик вправе представить возражения на протокол налоговой проверки, указанный в пункте 4 настоящей статьи, в двухдневный срок со дня получения протокола, за исключением устного решения, указанного в пункте 2 статьи 133 настоящего Закона. , для налогоплательщика, осуществляющего деятельность на территории проведения мероприятий.
Если возражения представлены на иностранном языке в срок, указанный в абз. 5 и 6 настоящей статьи, считается, что они представлены своевременно, если в течение следующих двух дней будет представлен перевод возражений на сербский язык, заверенный уполномоченным лицом.
В случае представления в возражениях новых доказательств и фактов, в связи с которыми необходимо изменить фактическое положение, установленное протоколом, или изменить прежние правовые оценки, налоговый инспектор составляет дополнительный акт о таких доказательствах и фактах или о новых правовых оценках. оценки в течение 30 дней со дня получения. 5-7. этой статьи.
Против дополнительной записи из пункта 8 настоящей статьи возражений быть не может.
В исключительных случаях, если налоговый инспектор после вручения налогоплательщику отчета, то есть дополнительного отчета, обнаружил новые сведения или факты, влияющие на установленное фактическое положение, он составляет дополнение к отчету, который вручается налогоплательщику.
Налогоплательщик вправе представить возражения на дополнение к протоколу в течение восьми дней со дня получения дополнения к протоколу.
Налоговое решение, принятое в налоговом контроле
Если в процедуре налогового контроля установлено, что налогоплательщик не применил или неправильно применил нормативные акты при определении налога, на основании протокола проведенного налогового контроля составляется дополнительный протокол, то есть приложение к протоколу. налогового контроля принимается решение в соответствии со статьей 54, абзацем вторым, пунктом 2) части (1) настоящего закона.
Налоговая администрация выносит решение, предусмотренное пунктом 1 настоящей статьи, в течение 60 дней со дня представления протокола, дополнения или дополнения к протоколу налогового контроля. Решением, предусмотренным пунктом 1 настоящей статьи, налогоплательщику предписано уплатить установленное налоговое обязательство в установленные счета по уплате государственных доходов в течение 15 дней со дня вручения решения, то есть устранить иные установленные нарушения.
В решении из пункта 1 настоящей статьи налоговая администрация предписывает налогоплательщику представить налоговую декларацию, в которой он исправляет выявленные нарушения, если налоговая декларация является основанием для отражения в учете суммы налога, определенной из пункта 2 статьи 62, пункта 1) настоящего Закона.
Если налогоплательщик не представляет налоговую декларацию в соответствии с порядком из решения пункта 3 настоящей статьи, налоговая администрация представляет налоговую декларацию вместо налогоплательщика.
Определение налогового обязательства лица, осуществляющего незарегистрированную или незарегистрированную деятельность
В порядке исключения из статьи 118, статьи 124, абз. 1, 2, 4 и 6 и статьи 126 настоящего Закона, налоговый контроль лиц, осуществляющих незарегистрированную, то есть незадекларированную деятельность, осуществляется без плана проверки и приказа о проведении проверки, то есть повестки.
Если в порядке налогового контроля установлено, что лицо осуществляет незарегистрированную или незарегистрированную деятельность, налоговое обязательство этого лица определяется решением с применением метода определения налоговой базы парификацией.
Налоговое обязательство по доходам, полученным от осуществления деятельности, указанной в пункте 2 настоящей статьи, определяется путем применения налоговой ставки, по которой исчисляется и уплачивается НДФЛ с прочих доходов, без признания нормированных расходов.
Решение об определении налога в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи вручается лицу, осуществляющему незарегистрированную, то есть незадекларированную деятельность, с предписанием об уплате установленного налогового обязательства на установленные счета по уплате государственных доходов в течение 15 дней со дня вручения решения. решения, и в течение дополнительного 30-дневного срока зарегистрироваться в компетентных органах, то есть сообщить об этой деятельности и устранить иные установленные нарушения законодательства.
Если в ходе проведения налогового контроля установлено, что лицо, осуществляющее незарегистрированную или незарегистрированную деятельность, выпускало товары в оборот, налоговый инспектор изымает обнаруженные в ходе проверки товары, с чем поступают в порядке регулируется статьей 134 настоящего Закона.
Налоговый инспектор может по решению временно конфисковать оборудование, с помощью которого налогоплательщик осуществляет незарегистрированную или незарегистрированную деятельность, обнаруженную им в ходе контрольной процедуры.
Временно конфискованное оборудование из пункта 2 настоящей статьи может быть оставлено на хранение лицу, у которого оно было временно изъято, до истечения срока, установленного пунктом 4 статьи 129а настоящего Закона, если предполагается, что расходы на конфискацию и хранение будет непропорционально большим по отношению к налоговому обязательству.
Если лицо, осуществляющее незарегистрированную или незарегистрированную деятельность, в срок, установленный пунктом 4 статьи 129а настоящего Закона, зарегистрирует или сообщит об этой деятельности, уплатит установленное налоговое обязательство и устранит другие установленные нарушения, конфискованное оборудование возвращается ему. .
Если лицо, осуществляющее незарегистрированную или незарегистрированную деятельность, не действует в соответствии с приказами налоговой администрации из пункта 2 статьи 129а настоящего закона, с конфискованным оборудованием обращаются в порядке, установленном статьей 134 настоящего закона.
Если лицо, в отношении которого в предыдущий период было установлено нарушение, предусмотренное статьей 129а настоящего Закона, и которое действовало в установленный срок в соответствии с приказом из этого решения, в последующей процедуре налогового контроля установлено, что оно совершает За осуществление незарегистрированной, то есть незадекларированной деятельности, а также размещения товаров на рынке налоговый инспектор по решению безвозвратно изымает товары и оборудование, обнаруженные им в ходе проведения налоговой проверки.
Искусство. 129г-129л
( удалено )
Искусство. 129лж-129р
( удалено)
МЕРЫ ПО УСТРАНЕНИЮ ВЫЯВЛЕННЫХ НАРУШЕНИЙ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА И НЕПРАВИЛЬНОСТЕЙ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ НОРМ
Мероприятия при налоговом контроле
При проведении налогового контроля налоговый инспектор изымает товар в следующих случаях:
1) когда есть подозрение, что товары или сырье, то есть репродукционный материал, были использованы, приобретены без исчисления налога или иным образом, противоречащим нормативным актам, и у налогоплательщика нет доказательств того, что он приобрел их в соответствии с нормативными актами и с уплатой налога, если это предписано;
2) при выпуске товаров в обращение лицом, не зарегистрированным, то есть уполномоченным на осуществление этой деятельности;
3) когда производство товаров осуществляется с целью их размещения на рынке, то есть когда товары находятся в обороте и товары не учитываются надлежащим образом в бухгалтерских книгах и других установленных учетных записях;
4) при перевозке товаров без установленной документации (транспортной накладной, накладной, счета-фактуры и т.п.);
5) когда товары продаются за пределами зарегистрированного коммерческого помещения или другого места, предназначенного для продажи компетентным органом;
6) когда товары хранятся, то есть размещаются в помещениях и помещениях, о которых налоговая инспекция не уведомлена.
В случае, указанном в пункте 1 настоящей статьи, налоговый инспектор также конфискует транспортные средства или иные средства, используемые для перевозки товаров, то есть выпуска их в оборот, если стоимость товаров превышает одну треть ценность этого средства.
Транспорт или иное транспортное средство подлежит конфискации даже в том случае, если стоимость товара не превышает одной трети стоимости этого средства, если оно после заводского изготовления дополнительно оборудовано специальным помещением для сокрытия или тайной перевозки товара.
В ходе налоговой проверки налоговый инспектор может с подтверждением временно изъять хозяйственные книги, записи, иную документацию или документы до завершения процедуры налоговой проверки.
Если налогоплательщик ведет бухгалтерские книги и записи из статьи 37 настоящего Закона о средствах автоматической обработки данных, налоговый инспектор может с подтверждением временно конфисковать средства автоматической обработки данных, до окончания процедуры налогового контроля.
Меры временного запрета деятельности при проведении налогового контроля
При проведении налоговой проверки налоговый инспектор налагает на налогоплательщика запрет на осуществление деятельности, если установит, что:
1) деятельность осуществляется таким образом, что товары и услуги не сопровождаются достоверной документацией, имеющей значение для определения налога (транспортная накладная, счет-фактура, акт клиента и т.п.);
2) уклоняется от определения и уплаты налогов, не платя дневной рынок в соответствии с правилами;
3) уклоняется от определения и уплаты налогов при приеме на работу лиц, не имеющих заключенного трудового договора или иного акта о приеме на работу, принятого в соответствии с положениями о трудовых отношениях, а также если эти лица в соответствии с положениями не зарегистрированы при грамотной организации обязательного социального страхования;
4) оборот по реализации товаров или оказанию услуг не регистрируется через фискальную кассу, электронное фискальное устройство или в ином установленном порядке.
5) (удалено)
Запрет деятельности налогоплательщику, у которого в ходе налоговой проверки выявлены нарушения, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, налагается:
1) сроком на 15 дней, если нарушения в контрольной процедуре с налогоплательщиком установлены впервые;
2) на срок 90 дней в случае повторного установления нарушения в контрольной процедуре налогоплательщика;
3) сроком на один год, если указанное нарушение установлено в третий раз в контрольной процедуре налогоплательщика.
Запрет на деятельность, предусмотренный пунктом 2 настоящей статьи, налагается за нарушения, установленные в течение 24 месяцев с момента первого установленного нарушения в порядке налогового контроля.
Запрет на деятельность налогоплательщика налагается в отношении служебных помещений налогоплательщика, в отношении которых при проведении налогового контроля выявлены нарушения, предусмотренные пунктом 1, пункт. 1)-4) настоящей статьи.
В случае реализации налогоплательщиком подакцизной продукции, не маркированной в установленном порядке, на него налагается мера защиты – запрет на осуществление деятельности для юридического лица, то есть предпринимателя, на срок от трех месяцев до одного года.
В порядке исключения из пункта 2 настоящей статьи запрещается деятельность налогоплательщика, осуществляющего деятельность в месте проведения мероприятий (ярмарок, фестивалей, выставок и иных мероприятий в рамках культурной, музыкальной, спортивной и иной общественной деятельности). вводится на время этого события.
Меры после налогового контроля
Если в ходе проведения налогового контроля установлено нарушение правил или неправильность их применения на основании протокола, то есть дополнительного протокола, а также приложения к протоколу из статьи 128 настоящего Закона, налоговая Администрация выносит решение в соответствии со статьей 129 настоящего Закона.
Решением, предусмотренным пунктом 1 настоящей статьи, налогоплательщику предписано устранить установленные нарушения законодательства, то есть нарушения в применении нормативных актов, в срок, установленный решением.
В случае неисполнения налогоплательщиком решения пункта 1 настоящей статьи в установленный срок налоговая администрация принимает меры:
1) запреты на распоряжение денежными средствами на счете, кроме как в целях погашения налоговых обязательств;
2) временные запреты на деятельность;
3) временные запреты на выполнение определенных работ;
4) ( удалено );
5) временные запреты на отчуждение вещей при наличии обоснованных подозрений, что налогоплательщик воспрепятствует, то есть сделает невозможным урегулирование налогового обязательства.
Меры, предусмотренные пунктом 3 настоящей статьи, могут быть назначены налоговым инспектором также в случае, предусмотренном пунктом 1 статьи 130 настоящего Закона, при проведении налогового контроля.
Действие мер, указанных в пункте 3 настоящей статьи, продолжается до устранения налогоплательщиком установленных нарушений законодательства, то есть нарушений в применении нормативных актов.
Меры из ст. 130 и 131 и пункта 4 статьи 132 настоящего Закона налоговый инспектор выносит решение.
Налоговый инспектор может принять меры из ст. 130 и 131 настоящего Закона в устном решении, когда он считает, что сбор налогов находится под угрозой.
Заключение по устному решению заносится в протокол налогового контроля.
В случае, указанном в пункте 2 настоящей статьи, налоговый инспектор обязан в трехдневный срок со дня вынесения устного решения вынести письменное решение и вручить его налогоплательщику.
Меры, указанные в пункте 3 статьи 132 настоящего Закона, принимаются по решению Налогового управления.
Производство с вещами, изъятыми в порядке контроля
При назначении налоговым инспектором меры конфискации предметов в соответствии со статьей 130 настоящего Закона он обязан хранить конфискованные предметы по видам и количествам в месте, определенном актом министра.
Стоимость вещи, указанной в пункте 1 настоящей статьи, определяется комиссионным сбором по цене, по которой вещь может быть приобретена на рынке в момент конфискации, в течение пяти дней со дня конфискации.
Если конфискованный предмет подлежит порче или его сохранение требует больших затрат, налоговая администрация действует в порядке, указанном в пункте 4 статьи 104 настоящего Закона.
После вступления в силу решения, указанного в пункте 1 статьи 133 настоящего Закона, то есть по завершении производства по делу, возбужденному на основании заявления о возбуждении уголовного дела, указанного в пункте 1 статьи 137 настоящего Закона, конфискованные предметы, за исключением предметов указанные в пункте 3 настоящей статьи, реализуются путем публичных торгов, то есть через торговую сеть, и конфискованной подакцизной продукции, за исключением нефтепродуктов, сигаретных бумажных гильз, сигаретных фильтров, папиросной бумаги, машин для наполнения бумажных сигаретных гильз , а также другие машины для скручивания резаного табака уничтожаются комиссией.
Перед публичными торгами, указанными в пункте 4 настоящей статьи, налоговая администрация повторно определяет стоимость конфискованных предметов в случае, если со дня конфискации предметов прошло более одного года.
Публичная продажа конфискованных вещей, указанных в пункте 4 настоящей статьи, осуществляется в соответствии с положениями настоящего Закона, регулирующими публичную продажу движимых вещей в исполнительном производстве.
Правительство регулирует порядок с конфискованными предметами из настоящей статьи в случае, если конфискованные предметы не реализуются на повторных устных публичных торгах, при условии из пункта 4 настоящей статьи, в течение трех месяцев со дня вступления в силу постановления из статьи 133. , пункт 1 настоящего Закона, то есть по завершении производства по делу, возбужденному по уголовному делу по статье 137, пункт 1 настоящего Закона.
Покупателем конфискованных предметов не может быть налогоплательщик, у которого конфискованы предметы, лицо, работающее в налоговой инспекции, и лица, связанные с ними.
Средства, полученные от продажи вещей, за вычетом расходов уплачиваются в бюджет Республики.
В порядке исключения Правительство может безвозмездно передать безвозмездно государственные органы, гуманитарные организации и иные получатели гуманитарной помощи, учреждениям культуры, за исключением предметов, уничтоженных в порядке совершения по смыслу пункта 4 настоящей статьи, предметов, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, за исключением предметов, уничтоженных по поручению а также в других обоснованных целях.
Конфискованные предметы, указанные в пункте 1 настоящей статьи, которые не могут быть реализованы, то есть использованы по санитарным, ветеринарным, фитосанитарным, безопасным и иным установленным причинам либо вследствие крупной порчи, уничтожаются в установленном порядке.
Расходы по транспортировке и уничтожению несет налогоплательщик, у которого были изъяты предметы, а если он неизвестен или недоступен, расходы по транспортировке и уничтожению несет налоговая администрация.
Акт об исполнении настоящей статьи издает министр.
Маркировка недвижимого имущества при принудительном взыскании и при вынесении меры, запрещающей осуществление деятельности
Недвижимое имущество налогоплательщика, подлежащее принудительному взысканию, то есть объекты, деятельность которых запрещена в соответствии со статьей 131 настоящего Закона, маркируется наглядным знаком налоговой инспекции.
Способ маркировки, содержание и внешний вид этикетки из пункта 1 настоящей статьи более детально регламентирует министр.
РАСКРЫТИЕ НАЛОГОВЫХ ПРЕСТУПЛЕНИЙ
Выявлением налоговых преступлений и их виновных занимается налоговая полиция.
Налоговыми преступлениями признаются преступления, установленные настоящим и другими законами, возможным следствием которых является полное или частичное уклонение от уплаты налогов, изготовление или представление поддельного документа, имеющего значение для налогообложения, создание угрозы взиманию налогов и налоговому контролю, незаконный оборот подакцизной продукции и иные противоправные действия, связанные с уклонением от уплаты налогов и содействием в уклонении от уплаты налогов.
В целях выявления налоговых преступлений и лиц, их совершивших, Налоговая полиция выступает в качестве органа внутренних дел в доследственном порядке и уполномочена в соответствии с законом предпринимать все требуемые действия, за исключением ограничения передвижения.
Налоговая полиция в соответствии с нормами законодательства, регулирующего уголовное судопроизводство, вправе вызывать и допрашивать подозреваемого, в том числе с применением силы, до возбуждения уголовного дела, производить обыск квартиры, служебного или иного помещения, транспортных средств и лиц при имеются основания подозревать в совершении налогового мошенничества уголовное правонарушение и временно конфисковать предметы, которые могут быть использованы в качестве доказательств в уголовном производстве по налоговым преступлениям. Обыск квартиры и других помещений может производиться только на основании судебного постановления и в присутствии двух понятых.
Разрешения из абз. 3 и 4 настоящей статьи осуществляются налоговой полицией самостоятельно или во взаимодействии с органами внутренних дел. У налоговой полиции есть и другие формы сотрудничества с МВД.
Форма и порядок осуществления сотрудничества, указанного в пункте 5 настоящей статьи, регулируются министром финансов и министром внутренних дел по соглашению.
Подача отчетов в налоговую полицию
Если в ходе проведения налогового контроля налоговому инспектору станет известно, что факты и обстоятельства свидетельствуют о наличии оснований для подозрения в совершении налогового преступления, он обязан составить об этом акт и вместе с полученными доказательствами незамедлительно представить компетентному руководителю налоговой администрации.
В случае, указанном в пункте 1 настоящей статьи, налоговая администрация не представляет ходатайства о возбуждении производства по делу о проступке и не выдает предписания о проступке, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 статьи 137 настоящего Закона.
Компетентный руководитель налоговой администрации, указанный в пункте 1 настоящей статьи, обязан направить отчет с доказательствами начальнику налоговой полиции в течение 24 часов с момента получения отчета, указанного в пункте 1 настоящей статьи.
Если налоговый инспектор установит в порядке налогового контроля, что факты и обстоятельства указывают на наличие оснований для подозрения в совершении уголовного правонарушения из других сфер или проступка, в отношении которого налоговая администрация не компетентна, налоговая администрация представляет заявление о преступлении или проступке в компетентный государственный орган.
Подача заявления о возбуждении уголовного дела
На основании собранной информации в соответствии с полномочиями статьи 135, абз. 3 и 4 настоящего Закона, включая факты и доказательства акта налогового инспектора из пункта 1 статьи 136 настоящего Закона, налоговая полиция составляет протокол о преступлении, в котором перечисляет доказательства, о которых стало известно в ходе сбора сведений и передает его прокурору.
Если налоговой полицией составлено и подано заявление о возбуждении уголовного дела на основании акта налогового инспектора в соответствии с пунктом 1 статьи 136 настоящего Закона, инспектор налоговой полиции письменно уведомляет об этом начальника налоговой администрации в соответствии с пунктом 1 статьи 136 настоящего Закона. закон.
Если налоговая полиция на основании акта налогового инспектора из пункта 1 статьи 136 настоящего Закона установит, что факты и обстоятельства, изложенные налоговым инспектором в акте, не свидетельствуют о наличии оснований для подозрения в совершении налогового преступления совершено преступление, и что отсутствуют условия для подачи заявления о возбуждении уголовного дела, инспектор налоговой полиции информирует об этом компетентного руководителя налоговой администрации для подачи заявления о возбуждении производства по делу о проступке в соответствии со статьей 165, пункт 2 настоящего закона.
Вместе с заявлением о возбуждении уголовного дела, указанным в пункте 1 настоящей статьи, представляются документы, добытые акты, заявления и другие материалы, имеющие значение для успешного проведения производства.
Если налоговая полиция после подачи заявления о преступлении узнает о новых фактах, доказательствах или следах уголовного правонарушения, она обязана собрать необходимые сведения и представить об этом сообщение прокурору в качестве дополнения к протоколу уголовного преступления.
Налоговая полиция обязана сотрудничать с судом и прокуратурой в уголовном процессе.
( удалено )
Заявление в компетентный орган
Если в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 135 настоящего Закона, будет установлено, что действия лица не содержат признаков налогового преступления, но представляют собой иные наказуемые деяния, инспектором налоговой полиции представляется соответствующий акт. сообщить в компетентный орган.
Факты и доказательства, имеющие значение для размера налогового обязательства, установленного в порядке, указанном в части 3 статьи 135 настоящего Закона, представляются инспектором налоговой полиции в организационное подразделение налоговой администрации, по месту регистрации налогоплательщика.
POSTUPAK PO PRAVNOM LEKU
Апелляционная жалоба может быть подана на налоговый административный акт, которым определены отдельные права и обязанности из налоговых правоотношений.
Апелляционная жалоба может быть подана также в случае непринятия решения по заявлению налогоплательщика о принятии налогового административного акта в установленный срок.
Административный спор может быть инициирован окончательным налоговым административным актом, если законом не установлено иное.
Иск в административном споре может быть подан, как в случае отклонения апелляционной жалобы, так и тогда, когда истец указывает, что решение по его апелляционной жалобе не было принято в установленный законом срок.
Поданный иск не задерживает исполнение налогового административного акта.
Жалоба может быть подана лицом, права или обязанности которого определены в налоговом порядке первой инстанции, а также лицом, имеющим законный интерес.
Жалоба подается в течение 15 дней со дня получения налогового административного акта, если иное не установлено законом.
Жалоба подается в компетентный орган второй инстанции (далее – орган второй инстанции) и подается непосредственно или заказным письмом, то есть заявляется на учет в налоговый орган первой инстанции.
Жалоба, поданная в установленный законом срок в некомпетентный орган, считается своевременно поданной в компетентный орган.
В жалобе должны быть указаны налоговый административный акт, на который подана жалоба, причины жалобы и доказательства отмены, изменения или отмены этого акта.
В апелляционной процедуре бремя доказывания лежит на заявителе.
Заявитель обязан подписать жалобу.
Производство органа первой инстанции по апелляционной жалобе
Налоговый орган первой инстанции отклонит жалобу, поданную неуполномоченным, несвоевременно или неуполномоченным лицом, с заключением.
Апелляционная жалоба на вывод из пункта 1 настоящей статьи может быть подана в течение восьми дней со дня получения заключения.
Налоговый орган первой инстанции вправе принять жалобу и внести изменения в налоговый административный акт, если:
1) считает, что жалоба обоснована и нет необходимости проводить новое установление фактов;
2) считает, что проведенная процедура была неполной, и это могло повлиять на решение;
3) в апелляционной жалобе апеллянт представляет новые факты и доказательства, которые могут повлиять на иное разрешение дела;
4) апеллянт не имел и должен был иметь возможность участвовать в разбирательстве;
5) апеллянт не участвовал в рассмотрении дела, но обосновал это неучастие в апелляционной жалобе.
В случае, указанном в абзаце 3 пункта 1) настоящей статьи, дополнительная процедура не проводится, а в случае, указанном в абзаце 3, пункта 2)-5) настоящей статьи, осуществляется дополнительная процедура.
На новый налоговый административный акт, указанный в пункте 3 настоящей статьи, может быть подана апелляционная жалоба.
Орган первой инстанции может внести изменения в новый налоговый административный акт, указанные в пункте 3 настоящей статьи, до подачи им апелляции на решение в орган второй инстанции.
В случае, указанном в пункте 3 настоящей статьи, налоговый орган первой инстанции принимает решение в течение 30 дней со дня поступления жалобы.
Орган, ответственный за рассмотрение апелляции
Решение по обжалованию налогового административного акта первой инстанции принимает орган второй инстанции, определенный настоящим законом.
Стороны в апелляционном производстве
Сторонами апелляционного производства являются:
1) заявитель;
2) лицо, имеющее законный интерес.
Обжалование не задерживает исполнение налогового административного акта.
В исключительных случаях орган второй инстанции может отложить исполнение налогового административного акта, определившего налоговое обязательство, в отношении которого подана жалоба, если налогоплательщик документально подтвердит, что, уплачивая налоги или дополнительные налоговые сборы до вступления в силу оспариваемого акта, он понести значительный экономический ущерб.
Заключение об отсрочке исполнения, обжалование которого не допускается, выносится органом второй инстанции в пятидневный срок со дня поступления ходатайства.
Орган второй инстанции должен принять решение по апелляции в течение 60 дней с даты подачи апелляции.
В случае завершения обжалования в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 152 настоящего Закона, налоговый орган первой инстанции обязан действовать по предписанию органа второй инстанции в течение 40 дней со дня получения акта. решение второй инстанции.
Если на основании налогового определения, в отношении которого подана жалоба, возбуждено исполнительное производство, а процедура обжалования не завершена в срок, указанный в абз. 4. и 5. настоящей статьи принудительное взыскание прекращается заключением до вручения налогоплательщику решения по жалобе, то есть до принятия решения налоговым органом первой инстанции по приказу органа второй инстанции.
Заявитель может отказаться от апелляции до принятия решения по апелляции.
В случае отказа налогоплательщика от апелляционной жалобы процедура обжалования приостанавливается с вынесением заключения.
Отказывая от обжалования, налогоплательщик не теряет права на новое обжалование, если срок обжалования не истек.
Временная приостановка процедуры
Если решение по апелляционной жалобе зависит от предыдущего вопроса, являющегося предметом судебного спора, либо отнесенного к компетенции другого административного органа, орган второй инстанции временно приостанавливает производство по апелляционной жалобе до разрешения предыдущего вопроса.
Постановление органа второй инстанции по апелляционной жалобе
Если жалоба является неприемлемой, несвоевременной или поданной неуполномоченным лицом, и по этой причине налоговый орган первой инстанции не отклонил ее, орган второй инстанции отклоняет ее.
Если он не отклоняет апелляцию, орган второй инстанции принимает дело для разрешения.
Вторичный орган может:
1) отклоняет жалобу;
2) отменить налоговый административный акт полностью или частично;
3) изменения порски управления акт.
Орган второй инстанции отклонит апелляцию, если установит, что процедура первой инстанции была проведена надлежащим образом, налоговый административный акт является надлежащим и законным, а апелляция является необоснованной.
Орган второй инстанции также отклонит апелляцию, если установит, что в процедуре первой инстанции были недостатки, но они были такими, что не могли повлиять на решение налогового административного дела.
Если орган второй инстанции установит, что налоговый административный акт первой инстанции основан на законе, но по причинам, отличным от указанных в акте, он указывает эти причины в своем решении и отклоняет жалобу.
Отмена налогового административного акта
Если орган второй инстанции установит, что в налоговом производстве первой инстанции факты были установлены неполно или неверно, что в производстве не были учтены правила процедуры, которые могли бы повлиять на решение налогового административного вопроса или что диспозитив оспариваемого налогового административного акта неясен или противоречит объяснению, он дополнит процедуру и устранит выявленные недостатки самостоятельно или через налоговый орган первой инстанции или запрашиваемый орган.
Если орган второй инстанции надеется, что на основании фактов, установленных в дополнительном порядке, налоговый административный вопрос должен быть решен иначе, чем он был решен в налоговом административном акте первой инстанции, он отменяет налоговый административный акт первой инстанции. и решить сам налоговый административный вопрос.
Если орган второй инстанции установит, что недостатки налогового порядка первой инстанции будут быстрее и экономичнее устраняться налоговым органом первой инстанции, он отменяет налоговый административный акт первой инстанции и возвращает дело в суд первой инстанции. налоговый орган инстанции по новому порядку. В этом случае орган второй инстанции обязан своим решением указать налоговому органу первой инстанции, в какой части ему необходимо дополнить порядок, а орган первой инстанции обязан действовать во всем в соответствии с решением второй инстанции. решение инстанции и для этого безотлагательно и не позднее чем в течение 40 дней со дня получения решения второй инстанции внести новое решение.
Допускается обжалование нового решения из пункта 3 настоящей статьи.
Если орган второй инстанции установит, что в налоговом административном акте первой инстанции неправильно оценены доказательства, что из установленных фактов относительно фактического положения сделан неправильный вывод, что правовая норма, на основании которой решается вопрос был неправильно применен, или если он находит, что он на основе свободной оценки должен был принять другое решение, он отменяет своим решением налоговый административный акт первой инстанции и решает вопрос сам.
Если орган второй инстанции установит, что налоговый административный акт является правильным с точки зрения установленных фактов и с точки зрения применения закона, но что цель, ради которой был принят акт, может быть достигнута другими средствами, более благоприятными для налогоплательщика, он внесет изменения в налоговый административный акт первой инстанции в этом смысле.
Признание налогового административного акта недействительным
Если орган второй инстанции установит, что в процедуре первой инстанции допущено нарушение, влекущее за собой признание налогового административного акта недействительным, он признает недействительным такой акт, а также ту часть процедуры, которая была проведена после та неравномерность.
Если орган второй инстанции установит, что налоговый административный акт первой инстанции был принят некомпетентным органом, он отменяет этот акт в силу занимаемой должности и передает дело для разрешения в компетентный орган.
Отмена и изменение налогового определения в связи с административным спором
Налоговый орган, в отношении решения которого своевременно возбужден административный спор, вправе до окончания спора отменить или изменить свое решение по тем основаниям, по которым суд мог это решение отменить.
Отмена или изменение решения, предусмотренного пунктом 1 настоящей статьи, может быть осуществлено только в том случае, если таким образом устранена неправильность или незаконность в порядке принятия решения и если налогоплательщик не поставлен в невыгодное положение.
Налоговое решение, указанное в пункте 1 настоящей статьи, представляется налогоплательщику и компетентному суду.
ЮРИДИЧЕСКАЯ ПОМОЩЬ ПО НАЛОГОВЫМ ВОПРОСАМ
Юридическая помощь в понимании настоящего Закона – это помощь, которую государственные органы и организации, органы территориальной автономии и местного самоуправления оказывают налоговой службе путем предоставления информации или применения определенных мер, необходимых для осуществления налоговой процедуры, на основании по требованию налоговой инспекции.
Условия оказания юридической помощи
Налоговая администрация может запросить юридическую помощь в налоговой процедуре, если:
1) не может самостоятельно совершить служебное действие;
2) не имеет соответствующих приспособлений или средств, необходимых для осуществления служебной деятельности;
3) мог совершить официальное действие только за значительно более высокую цену, чем запрашиваемый орган или организация.
Если запрашиваемый орган или организация отказывается предоставить запрошенную юридическую помощь или не отвечает на запрос налоговой администрации в установленный срок, налоговая администрация информирует об этом министра.
Международная юридическая помощь
Международной юридической помощью в понимании настоящего Закона считается право налоговой администрации обращаться за юридической помощью к иностранному налоговому органу в ходе налоговой процедуры, а также обязанность налоговой администрации оказывать такую помощь иностранному налоговый орган.
Оказание международной правовой помощи осуществляется на основе международных договоров.
Если оказание международной правовой помощи не урегулировано международным договором, юридическая помощь будет оказана на следующих условиях:
1) если есть взаимность;
2) если государство, получающее юридическую помощь, обязуется использовать полученную информацию и документацию только для целей налогового, административного или уголовного судопроизводства, а также что она будет доступна только лицам, административным органам, то есть судебным органам, компетентным в конкретном налоговое дело или исполнение проступка, то есть уголовное производство в связи с этим делом;
3) если государство, которому оказывается юридическая помощь, выражает готовность согласиться на избежание возможного двойного налогообложения в отношении налогов на доходы, прибыль и имущество путем соответствующего разграничения налоговой юрисдикции;
4) если удовлетворение требования не создает угрозы общественному порядку или другим важным интересам Республики;
5) если нет опасности того, что оказание юридической помощи повлечет за собой разглашение секретной информации или коммерческой тайны либо причинение налогоплательщику-резиденту вреда в более крупном размере.
Обязанности государственных органов и организаций и органов территориальной автономии и местного самоуправления
Государственные органы и организации, органы территориальной автономии и местного самоуправления обязаны представлять в налоговую администрацию ex officio факты, которые им стали известны при выполнении задач в пределах их компетенции и которые имеют значение для определения налоговой ответственности.
Лица, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить по требованию Налогового управления имеющиеся у них при выполнении задач, отнесенных к их компетенции, и которые имеют значение для определения налоговой ответственности.
Орган местного самоуправления ведет данные, имеющие значение для определения налога на имущество и других первичных государственных доходов из статьи 2а настоящего Закона, а также данные о сборе этих первичных государственных доходов в единой налоговой информационной системе местного самоуправления. -органы государственной власти (далее: единая информационная система местных налоговых органов).
Государственная служба, ответственная за проектирование, гармонизацию, развитие и функционирование системы электронного администрирования, устанавливает и управляет уникальной информационной системой местных налоговых администраций и предоставляет технические условия для ее внедрения.
В единой информационной системе местных налоговых администраций хранятся сведения о налогоплательщике, а именно: имя, т.е. личное имя, ПИБ, а также данные из налоговых деклараций и других актов и реестров, которые имеют значение для определения первоначальных государственных доходов единиц местного самоуправления, данные об установленных первоначальных государственных доходах единиц местного самоуправления, а также данные о сборе этих государственных доходов.
Уникальная информационная система местных налоговых администраций берет данные из оригинальных регистров, а именно из: Регистра книг о рождении, Регистра места жительства, Регистра хозяйственных обществ, т.е. предпринимателей, Кадастра недвижимости и других регистров, необходимых для ее ведения, в соответствии с закон, регулирующий электронное администрирование.
Право доступа к данным в единой информационной системе местных налоговых органов предоставляется Государственной службой, указанной в пункте 2 настоящей статьи, органам и организациям, которым такие данные необходимы для выполнения административных или иных процедур, установленных законодательством.
Единая информационная система местных налоговых администраций также обеспечивает выполнение других процедур, связанных с определением и сбором первоначальных государственных доходов единиц местного самоуправления, а также представление электронных налоговых деклараций.
Статус резидента страны, с которой заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, нерезидент подтверждает свидетельством о резидентстве, заверенным компетентным органом другого договаривающегося государства, резидентом которого он является, на специальном бланке или заверенной перевод справки по форме, установленной компетентным органом страны, с которой заключено соглашение об избежании двойного налогообложения.
Статус резидента Республики Сербия подтверждается справкой по специальной форме, за исключением случаев, когда статус резидента подтверждается справкой по форме, установленной компетентным органом страны, с которой было заключено соглашение об избежании двойного налогообложения. .
Порядок и способ выдачи, а также вид бланков из пунктов 1 и 2 настоящей статьи устанавливаются министром.
Справку из пункта 2 настоящей статьи выдает налоговая администрация.
Государственные органы и организации, органы территориальной автономии и местного самоуправления, публичные общества и юридические и физические лица, на которые возложены публичные полномочия, обязаны предоставлять имеющиеся у них сведения при исполнении своих обязанностей по запросу органа местного самоуправления. – единице местного самоуправления в течение 30 дней со дня получения запроса от их юрисдикции, которые имеют значение для определения, контроля и сбора источников доходов единицы местного самоуправления, на которую распространяется настоящий закон.
Единица местного самоуправления не уплачивает компенсацию затрат, то есть плату, за сведения, полученные ею от органов и организаций из пункта 1 настоящей статьи, для целей определения своего первоначального дохода, на который распространяется действие настоящего Закона.
КОМПЕТЕНТНОСТЬ И ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВОЙ АДМИНИСТРАЦИИ
Юрисдикция налоговой администрации
Налоговая администрация:
1) осуществляет регистрацию налогоплательщиков путем присвоения ПИБ и ведет единый реестр налогоплательщиков;
1а) (удален)
2) определяет налоги в соответствии с законом;
3) осуществляет налоговый контроль в соответствии с законодательством;
4) осуществляет регулярное и принудительное взимание налогов и дополнительных налоговых платежей;
5) выявляет налоговые преступления и их виновных и принимает в связи с этим предусмотренные законом меры;
5а) (бризана)
6) издает приказы о проступках, то есть подает в компетентный суд по делам о проступках ходатайства о возбуждении дела о проступках в связи с налоговыми правонарушениями и правонарушениями, предусмотренными законом, регулирующим фискальные кассовые аппараты и электронные фискальные устройства;
6а) (удалено)
7) (удалено)
7а) (бризана)
7б) (бризана)
8) заботится о применении международных соглашений об избежании двойного налогообложения;
9) разрабатывает и поддерживает единую налоговую информационную систему;
10) ведет налоговый учет;
11) планирует и осуществляет обучение работников;
11а) осуществляет внутренний контроль за применением законов и иных нормативных правовых актов своими организационными подразделениями, а также внутренний контроль за работой и поведением должностных лиц налоговых органов и должностных лиц в связи с работой, а в случаях установления противоправных действий или поведения инициирует и проводит соответствующие процедуры для определения ответственности;
11б) ( удалено )
11v) осуществляет внутренний аудит всех организационных подразделений налоговой администрации в соответствии с законодательством и международными стандартами внутреннего аудита в государственном секторе;
12) оказывает профессиональную помощь налогоплательщикам в применении налогового законодательства в отношении налогов, которые он определяет, контролирует и собирает, в соответствии с кодексом поведения работников налоговой администрации;
13) обеспечивает общественность в работе;
точка. 13а)-13в) ( удалено )
13г) (удалено)
13г) (удалено)
14) выполняет иные задачи в соответствии с законодательством;
15) выполняет иные задачи на основании заключенных договоров за вознаграждение в соответствии с законодательством.
Налоговая полиция, как специальное организационное подразделение налоговой администрации, формируется для выполнения задач, связанных с выявлением и сообщением о налоговых преступлениях и их виновниках.
Налоговая полиция планирует, организует и выполняет задачи, указанные в пункте 1 настоящей статьи, в соответствии с законом.
Налоговой полицией руководит главный инспектор налоговой полиции, который назначается правительством по предложению министра.
Официальный значок и удостоверение личности
Инспектору налоговой полиции выдается жетон и удостоверение личности уполномоченного должностного лица.
Инспектор налоговой полиции при исполнении своих обязанностей должен иметь официальный значок и удостоверение личности.
Акт об удостоверении личности инспекторов налоговой полиции, налоговых инспекторов и налоговых инспекторов, а также жетон инспектора налоговой полиции выдает министр.
Акт об установлении в органе местного самоуправления инспекторов и силовиков, ответственных за определение, сбор и контроль первоначальных доходов субъекта местного самоуправления, выдается компетентным органом местного самоуправления. , с согласия министра, ответственного за административные вопросы.
Инспектор налоговой полиции должен иметь средства защиты с маркировкой налоговой полиции, внешний вид и случаи их применения устанавливаются министром.
Налоговая администрация ведет налоговый учет.
Содержание, порядок и способ ведения налогового учета более подробно регулируются министром по предложению Налогового управления.
Документ, выданный на основании данных налогового учета, считается публичным документом.
В забалансовом налоговом учете налоговая администрация хранит непогашенные налоговые обязательства:
1) налогоплательщики, которые в соответствии с другими нормативными актами исключены из установленного реестра, если за исполнение этих обязанностей не отвечает другое лицо;
2) по которым истек срок исковой давности в соответствии с настоящим законом;
3) налогоплательщиков, производство по делу о банкротстве которых прекращено в порядке банкротства в соответствии с законодательством, регулирующим производство по делу о банкротстве;
4) на основании оспариваемых и сомнительных требований.
При забалансовом налоговом учете переплаты налогоплательщиков, по которым истек срок исковой давности в соответствии с настоящим Законом, и переплаты налогоплательщиков, снятых с установленного учета в соответствии с иными нормативными актами, а также путем приобретения налогоплательщика в конкурсного производства или после окончания банкротства путем банкротства, учитываются на забалансовом налоговом учете.
Налоговая администрация в обязательном порядке переводит переплаты из пункта 2 настоящей статьи на забалансовый налоговый учет, т.е. узнав об исключении налогоплательщика из установленного реестра.
Переплаты, указанные в пункте 2 настоящей статьи, распоряжаются налогоплательщиком и индивидуальным счетом государственных доходов.
Неуплаченные налоговые обязательства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, хранятся у налогоплательщика, а причитающиеся суммы налога и процентов находятся на индивидуальных счетах по уплате государственных доходов.
Налоговый орган в обязательном порядке переводит непогашенные обязательства, указанные в пункте 1 настоящей статьи, с налогового учета на забалансовый налоговый учет при получении информации об исключении из установленного реестра, при принятии решения об исковой давности в соответствии с настоящим Законом, при принятие решения об определении спорных и сомнительных требований, то есть при заявлении требований в конкурсном производстве, а также при прекращении конкурсного производства путем банкротства.
Содержание, порядок и способ ведения забалансового налогового учета, в том числе способ ведения спорных и сомнительных требований, более подробно регламентируются министром в акте, указанном в пункте 2 статьи 163 настоящего Закона.
Налоговая информационная система
Информационная система Налогового управления уникальна.
Программу развития информационной системы Налогового управления вносит министр по предложению директора Налогового управления.
Программа из пункта 2 настоящей статьи содержит, в частности:
1) создание технических предпосылок для разработки единой информационной системы налогового управления;
2) направления развития, динамика строительства и оснащения;
3) необходимые средства и способ их предоставления.
В рамках своей информационной системы Налоговая администрация организует и предоставляет стандарты, определения, классификации и номенклатуры, кодирование данных, методы обработки, передачу данных и отчетность.
Полномочия налоговой инспекции в производстве по делам о налогах и правонарушениях
Жалобы, поданные на решения первой инстанции, принятые в налоговом производстве, то есть в производстве по пункту 1 статьи 2а настоящего Закона, разрешаются органом второй инстанции – министерством, ответственным за финансовые дела.
Налоговая администрация издает приказы о проступках и подает ходатайства о возбуждении дела о проступках путем соответствующего применения закона, регулирующего проступки.
Освобождение от расходов в налоговом производстве
В налоговом порядке налоговая инспекция не уплачивает налоги, сборы и иные расходы за действия и услуги, оказанные ей в этом порядке государственными органами, органами, осуществляющими ведение реестров, банками и другими органами и организациями.
Налоговой администрацией руководит директор.
Direktora postavlja Vlada, na predlog ministra.
Директор Налогового управления обеспечивает координацию работы и единообразное применение налоговых правил на всей территории Республики, что достигается актами министра (постановлениями, приказами, инструкциями, обязательными для исполнения указаниями) и немедленным изданием внутренние акты по работе (инструкции, приказы, инструкции и т.п.).
По предложению директора налоговой администрации министр регулирует:
1) внутренняя организация и систематизация должностей в налоговой службе, предписывающая специальные знания и навыки для отдельных должностей;
2) права и обязанности работников налоговой администрации (далее – должностные лица налоговых органов) от трудоустройства, связанные с: размером основного и дополнительного коэффициента, тарифными группами и разрядами для должностей должностных лиц налоговых органов, определенных настоящим законом. , критерии, размер и сроки применения поощрительных вознаграждений, возбуждение и ведение дел об определении ответственности должностных лиц и должностных лиц налоговых органов за причинение вреда, возбуждение и ведение дисциплинарных производств в отношении должностных лиц и должностных лиц налоговых органов, а также наложение дисциплинарных взысканий, ведение дисциплинарного производства и передача указанных полномочий, а также протоколирование вынесенных мер;
3) профессиональное образование, обучение и повышение квалификации налоговых служащих;
4) правила поведения должностных лиц налоговых органов;
5) работы, несовместимой со служебными обязанностями;
5а) порядок и метод внутреннего контроля;
6) иные вопросы в соответствии с настоящим и другими законами.
(удалено)
Организационные подразделения формируются для выполнения задач, находящихся в ведении налоговой администрации.
Метод образования, количество, структура, сеть и объем организационных единиц, указанных в пункте 1 настоящей статьи, регулируются актом министра по предложению директора налоговой администрации.
Определенные задачи налоговой администрации могут выполняться за пределами штаб-квартиры организационного подразделения, что решается директором налоговой администрации.
Организационными подразделениями, созданными на основании акта, указанного в статье 168 настоящего Закона, управляют работники, назначенные директором налоговой администрации с предварительного одобрения министра.
На должностных лиц налоговых органов распространяются положения о государственном управлении, положения о трудовых отношениях и оплате труда в государственных органах, а также положения в области медицинского и пенсионно-инвалидного страхования и образования, если иное не установлено настоящим законом.
Налоговые служащие обязаны выполнять приказы министра, директора или непосредственного руководителя, отданные в целях выполнения задач или в связи с работой, за исключением приказов о совершении действий, составляющих уголовное преступление.
Должностные лица налоговой службы не могут выполнять задачи, несовместимые с их должностными обязанностями, а при выполнении задач, входящих в их компетенцию, обязаны соблюдать правила поведения сотрудников налоговой администрации.
Должностные лица налоговых органов обязаны получать профессиональное образование, обучение и повышение квалификации по программе Налогового управления.
Инспекторам налоговой полиции засчитывается повышенный страховой стаж, так что каждые 12 месяцев, эффективно проведенных на работе, засчитываются максимум как 16 месяцев страхового стажа.
Инспекторы налоговой полиции, налоговые инспекторы и налоговые инспекторы, обнаружившие изменения в психофизическом или общем состоянии здоровья, делающие их неспособными к выполнению обязанностей инспекторов налоговой полиции, налоговых инспекторов и налоговых инспекторов, увольняются с работы, если отсутствует возможность назначение на другие должности в налоговой администрации.
Изменение психофизического состояния или общего состояния здоровья, указанное в пункте 6 настоящей статьи, считается потерей трудоспособности в смысле положений о пенсионном обеспечении и страховании на случай потери трудоспособности, а инспектор налоговой полиции, налоговый инспектор и налоговый инспектор, работа которых уволенный на этом основании, имеет право на пенсию по инвалидности.
Изменения психофизического или общего состояния здоровья, указанные в пункте 6 настоящей статьи, определяются компетентной комиссией организации обязательного социального страхования по представлению руководителя налоговой инспекции или уполномоченного им лица.
Трудовые отношения должностного лица налоговой службы, указанные в пункте 5 настоящей статьи, могут быть прекращены и до выполнения общих условий для получения пенсии по старости в соответствии с положениями о пенсионном страховании и страховании на случай потери трудоспособности.
Способ замещения руководящих должностей
Замещение руководящих должностей в налоговой администрации осуществляется в соответствии с положениями, регламентирующими работу государственных служащих, если иное не установлено настоящим законом.
Должность в налоговой администрации замещается путем постоянного перевода налогового служащего по публичному конкурсу или, в исключительных случаях, путем принятия государственного служащего из другого государственного органа.
Решение о замещении должностей в порядке, указанном в пункте 2 настоящей статьи, принимает директор налоговой администрации.
Заполнение вакансий через публичный конкурс
Публичный конкурс публикуется на веб-сайте Налогового управления, на портале электронного администрирования, в периодическом издании объявлений национальной службы занятости и на веб-сайте службы управления персоналом.
Объявление о проведении публичного конкурса содержит сведения о: государственном органе, месте работы, условиях приема на работу, рабочем месте, профессиональных квалификациях, знаниях и умениях, которые оцениваются в избирательной процедуре, способе их проверки (письменная проверка, устное собеседование или другим способом), крайний срок подачи заявок, личное имя лица, ответственного за уведомление о публичном конкурсе, адрес, по которому подаются заявки, и доказательства, прилагаемые к заявке.
Публичный конкурс проводится конкурсной комиссией, назначаемой директором налоговой администрации. В состав конкурсной комиссии входят председатель и два члена, которые при необходимости могут иметь заместителей.
Конкурсная комиссия составляет список кандидатов, соответствующих условиям конкурса, и проводит среди них избирательный процесс.
Процедура отбора кандидатов проводится с целью оценки профессиональной квалификации, знаний и навыков кандидатов.
Если после проведения процедуры отбора конкурсная комиссия установит, что ни один из кандидатов не соответствует критериям, установленным для отбора, т.е. не соответствует требованиям должности, она составляет акт, в котором констатирует, что публичный конкурс не прошел, о чем кандидаты, участвовавшие в процедуре отбора, уведомляются решением.
Если после проведения процедуры отбора конкурсная комиссия установит, что некоторые или все кандидаты соответствуют критериям, установленным для отбора, она составляет список отбора кандидатов не более чем из трех кандидатов с лучшими результатами, достигнутыми в конкурсе. процедура отбора (далее: список кандидатов) и представляет его директору налоговой администрации.
Директор налоговой администрации выбирает кандидата из списка для отбора кандидатов и своим решением принимает решение о его приеме на работу, если выбран кандидат, не являющийся государственным служащим, т.е. принимает решение о переводе, если кандидат, являющийся государственным служащим выбирается слуга.
Решение из пункта 2 настоящей статьи содержит ФИО кандидата, вид и степень образования, а также наименование внутреннего организационного подразделения налоговой инспекции, в которое он принят, и наименование места работы, на которое он закреплен. .
Кандидаты в публичном конкурсе, участвовавшие в процедуре выборов, вправе подать жалобу в течение восьми дней со дня получения решения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи и пунктом 3 статьи 169в настоящего Закона. Жалоба подается в Апелляционную комиссию правительства через лицо, вынесшее решение в первой инстанции.
Замещение должностей путем принятия государственного служащего из другого государственного органа
Постоянная должность в налоговой службе может быть заполнена путем принятия государственного служащего из другого государственного органа.
Перевод государственного служащего из другого государственного органа осуществляется на основании договора, заключаемого между директором налоговой администрации и руководителем государственного органа, из которого государственный служащий переводится в налоговую администрацию, с согласия тот госслужащий.
Срочные трудовые отношения устанавливаются в целях замещения отсутствующего работника налоговой службы, до его возвращения, в целях замещения вакантной должности, до завершения процедуры замещения на неопределенный срок или в связи с временным увеличение объема работ по отдельным должностям, которые не могут своевременно выполнять имеющаяся численность налоговиков.
Срочные трудовые отношения основаны на сроке не более 12 месяцев.
Помимо случаев временного перевода государственных служащих в один и тот же государственный орган, регулируемых положениями о трудовых отношениях в государственных органах, должностное лицо налоговой службы может быть переведено на вышестоящую должность на срок до 12 месяцев, если он соответствует требованиям, предъявляемым к степени и вида профессионального образования, знаний и умений, а также при необходимости срочного замещения должности.
Должностное лицо налогового органа, временно переведенное в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, приобретает все права места работы, на которое оно было временно переведено, пока длится перевод.
Должностное лицо налоговой службы может быть временно переведено в связи с необходимостью работы на другую должность как в пределах функции, к которой относится должность, с которой он переводится, так и с должности, относящейся к основным функциям налоговой инспекции, на должность в иные функции и наоборот, при условии, что он соответствует условиям работы на данном рабочем месте, предусмотренным актом о внутренней организации и систематизации рабочих мест.
( удалено )
Время работы определяется общим положением, которое распространяется на государственные органы.
Помимо обычного рабочего времени, налоговые служащие и агенты обязаны выполнять задачи в менее благоприятное рабочее время.
Работа в менее благоприятное рабочее время считается:
1) работа посменно;
2) работать по субботам, воскресеньям, праздничным и иным нерабочим дням;
3) работать дольше, чем полный рабочий день (сверхурочная работа);
4) работа в ночное время.
Дежурной считается работа в менее благоприятное рабочее время, при которой налоговые служащие и агенты должны быть доступны (дежурить) в нерабочее время, чтобы в случае возникновения необходимости выполнять отдельные обязанности по своему рабочему месту.
Готовность работать не входит в обязанность по регулярной работе.
Более подробные условия и способ оформления готовности к работе устанавливаются министром по предложению директора налоговой администрации.
Классификация руководящих должностей должностных лиц налоговых органов по званиям
Должности налоговых служащих, занимающих руководящие должности в налоговой администрации, регулируются настоящим законом.
Классификация должностей по наименованиям и должностная инструкция должностей регулируются актом о внутренней организации и систематизации должностей в налоговой инспекции.
Основания и условия отнесения званий должностных лиц налоговых органов
Должности налоговых служащих классифицируются по званиям в зависимости от сложности и ответственности работы, необходимых знаний и умений, условий работы, а именно:
1) со средним образованием: младший налоговый инспектор, налоговый инспектор и старший налоговый инспектор;
2) с высшим образованием, полученным на базовом академическом обучении в размере не менее 180 баллов ESPB, базовом профессиональном обучении, то есть на обучении продолжительностью до трех лет: младший налоговый юрист, налоговый юрист и старший налоговый юрист;
3) с высшим образованием, полученным на базовом академическом обучении в размере не менее 240 баллов ESPB, магистерском академическом обучении, специальном академическом обучении, специальном профессиональном обучении, то есть на базовом обучении продолжительностью не менее четырех лет или обучении по специальности в университете: младшая налоговая советник, налоговый консультант, налоговый консультант I, старший налоговый консультант и главный налоговый консультант.
Для работы на руководящих должностях, указанных в пункте 1 настоящей статьи, необходимо, чтобы должностные лица налоговых органов, помимо общих условий, установленных законодательством, соответствовали следующим условиям:
1) для работы на работах со средним образованием:
(1) младший налоговый инспектор – пройдена интернатура;
(2) налоговый инспектор – не менее двух лет профессионального опыта;
(3) старший налоговый инспектор – не менее трех лет профессионального опыта;
2) для работы на должностях с высшим образованием, полученным на основных академических курсах в объеме не менее 180 баллов ESPB, основных профессиональных курсах, то есть на сроках обучения до трех лет:
(1) младший налоговый юрист – прошедший стажировку или стаж работы не менее пяти лет в государственных органах;
(2) налоговый помощник – не менее двух лет опыта работы по профессии;
(3) старший налоговый юрист – не менее трех лет профессионального опыта;
3) для работы на должностях с высшим образованием, полученным на базовом академическом обучении в объеме не менее 240 баллов ESPB, магистерском академическом обучении, специализированном академическом обучении, специальном профессиональном обучении, то есть базовом обучении продолжительностью не менее четырех лет или обучении по специальности в университете :
(1) младший налоговый консультант – прошедший стажировку или стаж работы в государственных органах не менее пяти лет;
(2) налоговый консультант – не менее трех лет профессионального опыта;
(3) налоговый консультант I – не менее пяти лет профессионального опыта;
(4) старший налоговый консультант – не менее семи лет профессионального опыта;
(5) главный налоговый консультант – не менее девяти лет профессионального опыта.
Должностные лица налоговых органов, имеющие соответствующее образование, предусмотренное пунктом 1 настоящей статьи, после прохождения стажировки и сдачи государственного профессионального экзамена присваивают первоначальное звание младшего налогового инспектора, младшего налогового юриста и младшего налогового консультанта.
( удалено )
Продвижение налоговых служащих
Налоговый инспектор может авансировать перечислением:
1) на руководящую должность, обязанности которой выполняются непосредственно вышестоящей должностью;
2) на должность руководителя внутренней организационной единицы, обязанности которого выполняются непосредственно вышестоящей должностью.
Должностное лицо налогового органа может получить аванс переводом в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи при следующих условиях:
1) наличие вакантной соответствующей должности;
2) что он соответствует условиям работы на рабочем месте, на которое его переводят или распределяют;
3) что в последние два года до получения звания он не привлекался к уголовной ответственности и не был привлечен к дисциплинарной ответственности за нарушение трудовых обязанностей;
4) об отсутствии в отношении него уголовного производства за уголовное правонарушение, за которое он привлечен к уголовной ответственности по должности, или дисциплинарного производства за нарушение трудовых обязанностей;
5) что два раза подряд перед получением непосредственно более высокого звания ему была присвоена не менее следующая оценка:
– “особенно выделяется” на должности главного налогового консультанта,
– «выделяется» на должность в других должностях.
В порядке исключения должностное лицо налоговой службы, прошедшее через перевод в связи с присвоением ему дважды подряд отметки “Особо отличник”, может быть переведено в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, если ему повторно присвоена оценка “Особо отличник”.
Должностное лицо налоговой службы может получить повышение по смыслу пункта 3 настоящей статьи только один раз, что решается директором налоговой администрации на основании мотивированного предложения непосредственного руководителя.
Налоговый чиновник лишается звания:
1) при прекращении работы в налоговой службе;
2) в случае наложения на него дисциплинарного взыскания в дисциплинарном производстве – перевода на нижестоящую должность, в течение срока, на который наложено взыскание.
Искусство. 169н-169о
( удалено )
Базовая заработная плата
Налоговые служащие имеют право на заработную плату, состоящую из основного оклада и надбавок к окладу.
Базовый оклад определяется путем умножения базового коэффициента и дополнительного коэффициента, если он предусмотрен для конкретной должности, на базу начисления и выплаты заработной платы, которая определяется в соответствии с законом, регулирующим заработную плату государственных служащих и должностных лиц. .
Дополнительный коэффициент может быть определен для конкретных должностей в зависимости от особых условий труда, ответственности, сложности работы, объема, сложности и характера работы.
Базовый оклад увеличивается на основе надбавок в соответствии с законом, регулирующим заработную плату государственных служащих и должностных лиц, и положениями этого закона.
Для должностных лиц налоговой администрации помимо коэффициента, установленного для должностей должностных лиц в соответствии с законом, регулирующим заработную плату государственных служащих и должностных лиц, может быть определен дополнительный коэффициент.
Заработная плата определяется в соответствии с положениями п. 1-5. настоящей статьи, может быть скорректирован таким образом, чтобы размер заработной платы налоговых служащих и должностных лиц налоговой администрации был не менее заработной платы лица, работающего в компетентном органе территориальной единицы местного самоуправления на тех же должностях.
Заработная плата определяется в соответствии с положениями п. 1-6. настоящей статьи, могут быть исправлены по результатам работы налогового инспектора и его заместителя, а критерии, способ и порядок исправления устанавливаются министром.
Размер основного и дополнительного коэффициента, тарифных групп и разрядов по должностям должностных лиц налоговых органов, а также размер дополнительного коэффициента из пункта 5 настоящей статьи для назначаемых должностных лиц устанавливается министром.
Заработная плата, компенсация расходов, выходное пособие и другие льготы
Налоговый служащий имеет право на компенсацию заработной платы, компенсацию расходов, выходное пособие и другие льготы в соответствии с законом, регулирующим заработную плату государственных служащих и должностных лиц, за исключением случаев, когда этот закон регулирует компенсацию заработной платы, расходов и других льгот.
( удалено )
Признания, награды и повышение заработной платы
За исключительные достижения в выполнении работы налоговой службы, выдающийся вклад в улучшение работы налоговой службы, укрепление репутации налоговой службы, творческую работу, инновации или другие формы творчества, которые значительно способствовали по результатам работы налогового органа, налогового инспектора и депутата могут быть отмечены грамотами и денежными вознаграждениями.
Признания и денежные премии могут присуждаться ежеквартально и в день налоговой администрации.
За исключительно достигнутые результаты работы при исполнении обязанностей налогового органа базовый оклад налогового инспектора и заместителя может быть увеличен на 30%.
Виды, порядок присуждения признания, критерии определения размера, а также размер денежного вознаграждения и прибавки к заработной плате устанавливаются министром по предложению директора Налогового управления.
Сотрудники налоговых органов в зависимости от характера выполняемой ими работы и условий труда имеют право на форменную одежду, рабочую одежду и обувь.
Акт, регулирующий право из пункта 1 настоящей статьи, издается министром.
Работа, несовместимая с должностными обязанностями
Налоговый служащий не может выполнять оплачиваемую или неоплачиваемую работу, которая совместима с его работой в налоговой администрации или связана с работой налоговой администрации.
Должностное лицо налоговой службы, а также члены его семейного хозяйства не могут быть собственниками или совладельцами хозяйствующего субъекта, деятельность которого совместима или связана с работой налоговой администрации.
Министр по предложению директора налоговой администрации определяет задачи, указанные в пункте 1 настоящей статьи.
Членами семейного хозяйства должностного лица налогового органа с точки зрения положений настоящей статьи считаются: супруг, дети (супружеские, внебрачные, усыновленные и находящиеся на иждивении) и родители, если должностное лицо налогового органа содержит их или проживает с ними в совместной семья.
При установлении трудовых отношений или по требованию уполномоченного лица налоговой службы, при материальной и уголовной ответственности, налоговый служащий представляет письменное заявление о данных, имеющих значение для установления наличия конфликта интересов в работе. или в связи с работой налогового инспектора. В заявлении налоговика указывается, что данные, указанные в заявлении, могут подлежать проверке.
Должностное лицо налогового органа обязано сообщить об изменении сведений, предоставленных в соответствии с положениями настоящей статьи, в течение 15 дней со дня, когда произошло изменение.
Заявления должностного лица налоговой службы, составленные в соответствии с положениями настоящей статьи, хранятся в деле этого должностного лица налоговой службы.
Общие правила поведения должностных лиц и должностных лиц налоговой службы при выполнении работы в налоговой службе и вне ее, их поведение в рабочее и нерабочее время, взаимоотношения с населением, коллегами, руководителями и подчиненными должностными лицами налоговой службы, а также государственными служащими и должностные лица в других государственных органах регулируются министром по предложению директора налоговой администрации.
Ответственность налоговых служащих
Должностные лица налоговых органов несут дисциплинарную ответственность за нарушение своих трудовых обязанностей.
К дисциплинарной ответственности должностных лиц налоговых органов применяются положения закона, регулирующие права и обязанности государственных служащих, если иное не установлено настоящим Законом.
Более серьезные нарушения обязанностей из трудовых отношений
Помимо нарушений трудовых обязанностей, предусмотренных законом, регулирующим права и обязанности государственных служащих, серьезными нарушениями трудовых обязанностей также считаются:
1) выполнение задач, несовместимых с должностными обязанностями сотрудников Министерства финансов – налоговой администрации;
2) несообщение или несвоевременное сообщение об изменениях данных, возникших в ходе трудовых отношений, имеющих значение для установления наличия конфликта интересов работника;
3) использование вверенного на хранение, хранение или пользование имущества вопреки назначению, способу и условиям использования, определенным руководителем органа или лицом, уполномоченным распоряжаться имуществом;
4) несанкционированное или незаконное создание и выдача или использование официальных документов, изменение содержания, использование, проверка подлинности или уничтожение документов или налоговой отчетности;
5) отказ, необоснованное неявка или уклонение от назначенного медицинского освидетельствования, то есть отказ от прохождения соответствующего анализа в уполномоченном учреждении здравоохранения, назначенном работодателем, или в ином соответствующем порядке в соответствии с общим актом, с целью установления наличия наличия в крови работника алкоголя или других одурманивающих веществ, а также в целях установления возможности злоупотребления правом на отпуск в случае болезни;
6) несанкционированное появление на публике при изложении взглядов Налоговой службы и любое появление на публике, наносящее ущерб и подрывающее репутацию Налоговой службы и доверие населения к налоговой службе.
Средства на работу налоговой администрации предусмотрены в бюджете республики.
Дополнительные средства из бюджета Республики могут быть предоставлены на профессиональное обучение, обучение и повышение квалификации работников, проектирование и строительство информационной системы, а также на стимулирование оплаты труда работников по предложению министра.
Министр выделяет средства из пункта 2 настоящей статьи.
При выполнении задач в пределах своей компетенции должностные лица налоговой службы обязаны выполнять задачи в соответствии с законом, при этом они не могут руководствоваться своими политическими убеждениями.
УГОЛОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
НАЛОГОВЫЕ ПРЕСТУПЛЕНИЯ
(Истекший)
(Истекший)
Налоговое мошенничество, связанное с налогом на добавленную стоимость
Кто с намерением, чтобы он или другое лицо в течение предыдущих 12 месяцев воспользовались правом на необоснованный возврат налога на добавленную стоимость или налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость, представляет одну или несколько налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость с ложными содержания, а сумма возмещения или налогового кредита превышает один миллион динаров, наказывается лишением свободы на срок от одного года до пяти лет и штрафом.
Кто с намерением, чтобы он или другое лицо в течение предыдущих 12 месяцев полностью или частично уклонилось от уплаты налога на добавленную стоимость, не представляет одну или несколько налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость, представляет одну или несколько налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость с ложное содержание или с тем же намерением уклониться от уплаты налога на добавленную стоимость иным образом, а сумма налога, уплата которого уклоняется, превышает один миллион динаров, наказывается лишением свободы на срок от одного до пяти лет и штрафом.
Если сумма налога на добавленную стоимость из п. 1. и 2. этой статьи превышает пять миллионов динаров, виновный будет наказан лишением свободы на срок от двух до восьми лет и штрафом.
Если сумма налога на добавленную стоимость из п. 1. и 2. этой статьи превышает 15 миллионов динаров, виновный будет наказан лишением свободы на срок от трех до десяти лет и штрафом.
Физическому лицу, предпринимателю и ответственному лицу в юридическом лице – налогоплательщике за уголовное правонарушение, предусмотренное абз. В пунктах 1-4 настоящей статьи устанавливается мера пресечения в виде запрета на призвание, деятельность и исполнение обязанностей на срок от одного года до пяти лет.
Составление или представление поддельного документа, имеющего значение для налогообложения
(Истекший)
Угроза сбора налогов и налогового контроля
Кто имеет намерение поставить под угрозу взимание налога, который не подлежал взысканию или не был определен, но начата процедура определения или контроля, то есть налога, который был определен ему или другому лицу, после установления прежней меры пресечения, временной меры по обеспечению взимания налогов в соответствии с законодательством, то есть в порядке принудительного взыскания или налогового контроля отчуждать, скрывать, повреждать, уничтожать или приводить в негодность предмет, в отношении которого применялась предыдущая мера обеспечения налога, подлежащего взысканию, применена временная мера обеспечения взыскания, то есть установлен предмет, являющийся предметом обязательного взыскания налога, либо установлен налоговый контроль, – наказывается лишением свободы на срок до одного года и штрафом.
Предоставление заведомо ложных сведений о фактах, имеющих значение для осуществления принудительного взимания налогов, то есть налогового контроля, наказывается лишением свободы в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи.
Несанкционированный оборот оборудования для фискализации
Тот, кто вопреки положениям о фискализации несанкционированно производит, перерабатывает, продает или закупает с целью продажи, хранит или передает, или выступает посредником при продаже или покупке, или иным образом несанкционированно вводит в оборот электронные устройства, оборудование и программное обеспечение, не зарегистрированы в реестре производителей электронных фискальных устройств и служат для уклонения от учета розничных операций в порядке, установленном законодательством о фискализации, наказываются лишением свободы на срок от одного года до пяти лет.
За уголовное правонарушение, предусмотренное частью первой настоящей статьи, ответственное лицо в юридическом лице и предприниматель также наказывается мерой пресечения в виде запрета на занятие должности, деятельность и исполнение обязанностей на срок от одного года до пяти лет.
Электронные устройства, оборудование и программное обеспечение, указанные в пункте 1 настоящей статьи, будут конфискованы.
Незаконный оборот бухгалтерского и другого программного обеспечения
Тот, кто вопреки законодательству несанкционированно производит, перерабатывает, продает или приобретает с целью продажи, хранит или передает, или выступает посредником при продаже или покупке, или иным образом несанкционированно вводит в оборот бухгалтерское и другое программное обеспечение, регистрация сделок, то есть уклонение от уплаты налогов, наказывается лишением свободы на срок от одного года до пяти лет.
За уголовное правонарушение, предусмотренное частью первой настоящей статьи, ответственное лицо в юридическом лице и предприниматель также наказывается мерой пресечения в виде запрета на занятие должности, деятельность и исполнение обязанностей на срок от одного года до пяти лет.
Бухгалтерское и иное программное обеспечение, указанное в пункте 1 настоящей статьи, будет конфисковано.
Незаконный оборот подакцизных товаров
Тот, кто вопреки положениям, регулирующим налогообложение акцизов, производит, перерабатывает, продает без разрешения, или приобретает с целью продажи, хранит или передает, или выступает посредником в продаже или покупке, или иным образом неправомочно вводит в оборот продукты, считаются подакцизными продуктами в соответствии с законом, наказываются лишением свободы на срок от шести месяцев до пяти лет.
Предприниматель, то есть ответственное лицо в юридическом лице, которое занимается производством или импортом продукции, которая в соответствии с законодательством должна быть специально маркирована контрольными акцизными марками, и не принимает меры к тому, чтобы эта продукция была маркирована с контрольными акцизными марками до размещения на рынке, наказывается лишением свободы на срок от шести месяцев до трех лет.
За уголовное преступление, указанное в абз. 1. и 2. этой статьи также налагает меру пресечения в виде запрета на призвание, деятельность или выполнение обязанностей на срок от одного до пяти лет.
Ответственное лицо в юридическом лице за уголовное преступление, указанное в абз. 1. и 2. этой статьи также устанавливает меру пресечения, запрещающую исполнение призывов, то есть обязанностей на срок от одного года до пяти лет.
Продукция, которая в соответствии с законодательством считается подакцизной продукцией и которая противоречит положениям об акцизном налогообложении, приобретенная с целью размещения на рынке или выпуска на рынок, а также продукция, не имеющая специальной маркировки установленные контрольные акцизные марки и имущественные блага, полученные в результате уголовного правонарушения, будут конфискованы.
Несанкционированное хранение товаров
Тот, кто хранит или размещает товары либо разрешает хранение или размещение товаров, в отношении которых он не имеет установленной документации о происхождении, подлежит наказанию в виде лишения свободы на срок от трех месяцев до трех лет и штрафа.
Штраф из пункта 1 настоящей статьи применяется также к тем, кто хранит или размещает товары в помещениях и помещениях, о которых они не уведомили налоговую инспекцию.
За уголовное преступление по абз. 1. и 2. настоящей статьи, ответственное лицо в юридическом лице и предприниматель также наказывается мерой пресечения в виде запрета на занятие должности, деятельность или выполнение обязанностей на срок от одного года до пяти лет.
Товары из п.п. 1. и 2. настоящей статьи должны быть отменены.
НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ
Налоговыми правонарушениями являются нарушения положений, содержащихся в налоговом законодательстве, установленных настоящим Законом (далее – общие налоговые правонарушения юридических лиц и индивидуальных предпринимателей), нарушения, предусмотренные налоговым законодательством, а также нарушения положений, содержащихся исключительно в настоящем законе (далее – специальные налоговые правонарушения). ).
Для определения ответственности за проступок в соответствии с настоящим Законом предпринимателем также считается физическое лицо, являющееся плательщиком налога на добавленную стоимость, а ответственным лицом в юридическом лице также является ответственное лицо лица, указанного в статье 27, абзаца 2 пункта 2) настоящего закона.
1) Общие налоговые правонарушения юридических лиц и индивидуальных предпринимателей
Непредставление и несвоевременное представление налоговых деклараций, неисчисление, неуплата и несвоевременная уплата налогов
На налогоплательщика – юридического лица или индивидуального предпринимателя, не представившего налоговую декларацию, не исчислившего и не уплатившего налог, налагается штраф в размере от 30% до 100% суммы налога, подлежащей уплате, определенной в порядке налогового контроля, и не менее 500 000 динаров для юридического лица, т.е. 100 000 динаров для предпринимателя.
На налогоплательщика – юридического лица или индивидуального предпринимателя, не представившего налоговую декларацию, исчислившего, но не уплатившего налог, налагается штраф в размере от 20% до 75% суммы причитающегося налога, установленного в налоговой проверки, и не менее 400 000 динаров для юридического лица, то есть 80 000 динаров для предпринимателя.
На налогоплательщика – юридического лица или индивидуального предпринимателя, представившего налоговую декларацию, но не уплатившего налог, налагается штраф за совершение правонарушения в размере от 10% до 50% суммы причитающегося налога, определенной в налоговая проверка, и не менее 250 000 динаров для юридического лица, то есть 50 000 динаров для предпринимателя.
На налогоплательщика – юридического лица, не подавшего налоговую декларацию, но уплатившего налог в установленный законом срок, налагается штраф за правонарушение в размере от 100 000 до 2 000 000 динаров, а на предпринимателя – штраф в размере от 50 000 до 500 000 динаров.
Налогоплательщик – юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, не представивший налоговую декларацию в случаях, когда законодательством установлено неведение самоналогообложения, либо по постановлению о проверке, – наказывается за совершенное правонарушение штрафом в размере от пункт 1 настоящей статьи.
За правонарушения по п. 1-5 этой статьи, ответственное лицо в юридическом лице будет оштрафовано на сумму от 10 000 до 100 000 динаров.
Налогоплательщик – юридическое лицо, несвоевременно представившее налоговую декларацию и не уплатившее налог в установленный законом срок, подлежит штрафу в размере 100 000 динаров за совершенный проступок.
Налогоплательщик – юридическое лицо, несвоевременно представившее налоговую декларацию и уплатившее налог в установленный законом срок, подлежит штрафу в размере 100 000 динаров за совершенный проступок.
Налогоплательщик – юридическое лицо, своевременно представившее налоговую декларацию и не уплатившее налог в установленный законом срок, будет оштрафован за правонарушение на сумму 100 000 динаров.
За правонарушение, указанное в пункте 7 настоящей статьи, на предпринимателя налагается штраф в размере 50 000 динаров.
За преступление, предусмотренное абз. 8 и 9 этой статьи, на предпринимателя налагается штраф в размере 40 000 динаров.
За правонарушения по п. 7-9 этой статьи, на ответственное лицо в юридическом лице налагается штраф в размере 10 000 динаров.
На налогоплательщика – юридического лица или индивидуального предпринимателя, неуплату налога, установленного решением налоговой администрации, налагается штраф в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи.
Налогоплательщик – юридическое лицо, которое по истечении установленного срока уплачивает налог, определенный решением налоговой администрации, подлежит штрафу в размере 100 000 динаров.
За проступок, предусмотренный пунктом 13 настоящей статьи, на ответственное лицо юридического лица налагается штраф в размере от 10 000 до 100 000 динаров, а за проступок, предусмотренный пунктом 14 настоящей статьи, – штраф в размере 10 000 динаров.
За правонарушение, указанное в пункте 14 настоящей статьи, на предпринимателя налагается штраф в размере 40 000 динаров.
На налогоплательщика – юридического лица или предпринимателя, не представившего информативную налоговую декларацию в налоговую администрацию, налагается штраф в размере 3% от общей суммы дохода за предыдущий хозяйственный год, а в случае непредоставления полной информации – штраф в размере от 100 000 до 2 000 000 динаров.
За правонарушение, указанное в пункте 17 настоящей статьи, ответственное лицо в юридическом лице наказывается штрафом в размере от 10 000 до 100 000 динаров.
Применяя положения п. 1, 2, 3, 13 и 17 настоящей статьи штраф не может быть определен в размере, превышающем максимальный размер штрафа, установленный законом о проступках.
Указание меньших сумм налога и предоставление неверных сведений в налоговой декларации
Если сумма налога, определенная в налоговой декларации, меньше суммы, которая должна была быть определена в соответствии с законодательством, налогоплательщик – юридическое лицо или предприниматель будет оштрафован на штраф в размере 30% от разницы между эти две суммы.
На налогоплательщика – юридического лица или индивидуального предпринимателя, за предоставление недостоверных сведений в налоговой декларации или налоговом балансе, что привело или могло привести к определению заниженной суммы налога, – налагается штраф за совершение правонарушения в размере 30 % от суммы налога. разница между суммой налога, которая была определена или должна была быть определена для определения в соответствии с законодательством, и суммой налога, которая была определена или должна была быть определена по данным налоговой декларации.
За преступление, предусмотренное абз. 1 и 2 настоящей статьи, на юридическое лицо налагается штраф в размере не менее 200 000 динаров, а на предпринимателя – в размере не менее 100 000 динаров.
За преступление, предусмотренное абз. 1 и 2 этой статьи, ответственное лицо в юридическом лице будет оштрафовано на сумму от 10 000 до 100 000 динаров.
Если отличие от п. 1 и 2 настоящей статьи, составляет до 5% от суммы, которая была определена или должна была быть определена, налогоплательщик – юридическое лицо наказывается штрафом в размере 100 000 динаров, налогоплательщик – предприниматель наказывается штрафом в размере 50 000 динаров. динаров, а ответственным лицом в юридическом лице – штраф в размере 10 000 динаров.
Применяя положения п. 1 и 2 настоящей статьи, штраф не может быть определен в размере, превышающем предельный размер штрафа, установленный законом о проступках.
Непредоставление документации с налоговой декларацией, регистрационных отчетов и запросов, извещений, документов и иных данных
Налогоплательщик – юридическое лицо будет оштрафован за правонарушение в размере от 100 000 до 2 000 000 динаров, если налоговая администрация:
1) не представляет установленную документацию с налоговой декларацией, или
2) не подает заявление о записи, то есть заявление об исключении из записи, или
3) не представляет уведомление, документ или иные сведения, предусмотренные налоговым законодательством.
За правонарушение, предусмотренное пунктом 1 настоящей статьи, на предпринимателя налагается штраф в размере от 50 000 до 500 000 динаров.
На налогоплательщика – юридического лица, представившего документы или сведения, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, после истечения установленного срока, налагается штраф в размере 100 000 динаров.
За проступок, предусмотренный пунктом 3 настоящей статьи, на предпринимателя будет наложен штраф в размере 50 000 динаров.
За проступок, предусмотренный пунктом 1 настоящей статьи, на ответственное лицо юридического лица налагается штраф в размере от 10 000 до 100 000 динаров, а за проступок, предусмотренный пунктом 3 настоящей статьи, налагается штраф в размере 10 000 динаров.
Действия, противоречащие правилам ведения бизнеса, установленным налоговым законодательством
Налогоплательщик – юридическое лицо, которое не ведет учета, т.е. бухгалтерских книг, не осуществляет инвентаризацию, т.е. расчеты по расчетному счету, не заключает договор, т.е. не представляет документацию, данные или уведомления третьим лицам в порядке, установленном законодательством. налогового законодательства, будет наказан за правонарушение штрафом в размере от 100 000 до 2 000 000 динаров.
За правонарушение, предусмотренное пунктом 1 настоящей статьи, на предпринимателя налагается штраф в размере от 50 000 до 500 000 динаров.
В исключительных случаях из п. 1 и 2 настоящей статьи, налогоплательщик, не перечисливший подакцизную продукцию в соответствии с налоговым законодательством, подлежит наказанию в виде штрафа в размере трехкратной стоимости всего оборота этой подакцизной продукции, совершенного им в предыдущие шесть месяцев.
Налогоплательщик – юридическое лицо, не декларирующее, не публикующее и не отображающее розничные цены в соответствии с налоговым законодательством, то есть реализующее продукцию по ценам, противоречащим налоговому законодательству, подлежит наказанию в виде штрафа в размере От 100 000 до 2 000 000 динаров.
На налогоплательщика – юридического лица, декларирующего налог в счете-фактуре в нарушение налогового законодательства, налагается штраф в размере от 100 000 до 2 000 000 динаров.
За преступление, предусмотренное абз. 4 и 5 этой статьи, на предпринимателя налагается штраф в размере от 50 000 до 500 000 динаров.
За преступление, предусмотренное абз. 1, 3, 4 и 5 настоящей статьи, на ответственное лицо в юридическом лице налагается штраф в размере от 10 000 до 100 000 динаров.
Положения ст. 177-178б настоящего Закона соответственно применяются к управляющей компании фонда и ответственным лицам в этой компании, в связи с действиями управляющей компании от имени и по поручению фонда из статьи 15, абз. 3 и 4 настоящего Закона.
2) Специальные налоговые правонарушения
Юридическое лицо будет оштрафовано на сумму от 100 000 до 2 000 000 динаров за правонарушение, если:
1) не подает или не подает в установленный срок заявление о регистрации (статья 25, пункт 1), статья 27 и статья 28, пункт 7);
1а) не предоставляет налоговой администрации информацию обо всех служебных помещениях и служебных помещениях, в которых он хранит или размещает товары, а также о помещениях и помещениях, в которых он осуществляет деятельность, о которой сообщает налоговой администрации, за исключением случаев, предусмотренных настоящим законом. и других нормативных актов, эта информация уже представлена в налоговую администрацию (статья 25, пункт 1, пункт 1);
2) по требованию Налогового управления не доставляет или не доставляет в течение определенного срока деловые книги и записи, которые ведут связанные с ним лица-нерезиденты за границей или в Автономном крае Косово и Метохия, т.е. заверенные копии или заверенные переводы этих книг и записей (пункты 3-5 статьи 37);
2a) по запросу налоговой администрации они не предоставляют выписку данных из своих электронных деловых книг и записей, доступ и понимание данных в своих электронных деловых книгах и записях, доступ и понимание программного и аппаратного обеспечения. оборудование, а также база данных, используемая в рамках системы электронного ведения деловых книг и записей (пункт 1 статьи 37а);
2б) не представляют налоговую декларацию в электронном виде (пункт 8 статьи 38);
2с) (удалено)
3) предоставляет недостоверные сведения в индивидуальной налоговой декларации (статья 41);
3а) не выдает лицу, за которого уплачен налог у источника, не позднее 31 января года, следующего за годом, в котором уплачен налог у источника, справку, содержащую сведения об уплаченном налоге у источника (пункт 11 статьи 41) ;
4) по требованию налоговой инспекции не доставляет или не доставляет в установленное место для осмотра и проверки хозяйственные книги и записи, деловую документацию и другие документы (статья 25, пункт 3 и статья 44);
5) не допускает производства осмотра вещей, помещений или земельного участка, то есть прохода через них или над ними в целях следствия (статьи 49 и 50);
6) препятствует осуществлению принудительного взыскания, либо не удаляется от места, где производится принудительное взыскание, и продолжает препятствовать ему, либо отказывается предоставить принадлежащие ему вещи для целей осуществления принудительного взыскания (статья 89, пункт 7 и статья 90, пункт 3);
6а) если он не действует в соответствии с приказом из решения из пункта 2 статьи 96а настоящего закона, то есть если он не уведомит компетентный налоговый орган в установленный срок об изменениях, которые могут повлиять на исполнение решения из статьи 96а пункт 2 настоящего закона (пункты 3 и 4 статьи 96а);
7) по требованию налоговых органов не передает находящееся у него имущество налогоплательщика, а также не уплачивает налоговое обязательство налогоплательщика взамен передачи имущества (пункт 1 статьи 103);
8) препятствует проникновению налогового инспектора, то есть налогового инспектора, на земельный участок и в помещение, в котором он осуществляет свою деятельность, а с санкции суда – и в квартиру в целях установления над ним контроля, то есть принудительного взыскания ( пункт 7 статьи 25 и пункт 5 статьи 125);
9) нанятое им лицо воспрепятствует уполномоченному сотруднику налоговой администрации – налоговому инспектору временно опечатать хозяйственное или складское помещение в период проведения налоговой проверки, исполнить принудительный сбор или иные обязанности, установленные законом (пункт 2 статьи 126) ;
10) по требованию налогового органа, то есть налогового инспектора, не представляет документацию, либо не представляет сведений и извещений, либо не делает заявлений, влияющих на определение фактического положения, имеющего значение для налогообложения ( Статья 25, пункт 3) и Статья 127, пункт 1);
11) не дает возможности налоговому инспектору в порядке налогового контроля проверить состояние товаров, то есть деловых книг, записей и иной документации или документов, либо если этого не делает назначенное им или нанятое им или другим лицом лицо от его имени (пункты 2, 3 и 7 статьи 127);
12) нанятое им лицо препятствует проведению налоговым инспектором меры по конфискации товаров или выемке документации при проведении налогового контроля (статья 130);
13) отчуждать вещи, в отношении которых налоговым инспектором применена мера временного запрета на отчуждение (статья 132, часть 3, пункт 5);
14) в процессе сбора информации не действует по запросу налоговой полиции (пункт 3 статьи 135).
За правонарушение, предусмотренное пунктом 1 настоящей статьи, ответственное лицо в юридическом лице будет оштрафовано на сумму от 10 000 до 100 000 динаров.
За правонарушение, предусмотренное пунктом 1 настоящей статьи, предприниматель будет оштрафован на сумму от 50 000 до 500 000 динаров.
Юридическое лицо будет оштрафовано на сумму от 100 000 до 1 000 000 динаров за правонарушение, если:
1) не уведомляет или не уведомляет налоговую администрацию в установленный срок о лице, которое в качестве нерезидента уполномочило его на выполнение задач, связанных с налоговыми обязательствами (пункт 2 статьи 14);
2) не уведомляет или не уведомляет в установленный срок налоговую администрацию об открытии или закрытии банковского счета в Автономном крае Косово и Метохия или за границей (статья 25, пункт 8);
3) для данных, обрабатываемых посредством автоматической обработки данных, не предоставляет по требованию Налогового управления выписку данных на указанном Налоговым управлением носителе или не предоставляет Налоговому управлению полное представление о система бухгалтерского учета через документацию, а при необходимости и через доступ к аппаратному и программному обеспечению (статья 37, пункт 6);
4) по запросу Налоговой службы не отвечает на запрос о разъяснении или не предоставляет доступную информацию, а также данные, важные для осуществления деятельности, входящей в компетенцию Налоговой службы (статья 45 и статья 47, пункт 2);
5) не действует по решению о принудительном взыскании с налогоплательщика неденежного требования и не сдает в налоговую администрацию причитающиеся налогоплательщику предметы (пункт 2 статьи 97);
6) не представляет в налоговую администрацию или не представляет в установленный срок данные о ценных бумагах налогоплательщика, которые он имеет при себе, с оценкой их стоимости, или если он не продает эти ценные бумаги в установленный срок или не продать их на лучших условиях на рынке, или если он не выплатит реализованные средства после вычета установленной комиссии и расходов на счет налоговой администрации (статья 98, пункты 3-5);
7) не хранит дело, включенное в отдельный иск, оставленное на его хранение, в неизменном виде до завершения спора по отдельному иску (пункт 4 статьи 102);
8) не исполнит или не исполнит в установленный срок решение о принудительном взыскании с налогоплательщика заработной платы и иного постоянного денежного дохода, то есть не исполнит решение о взыскании налоговой задолженности налогоплательщика за счет собственных средств в соответствии с с законом (статья 189, пункты 8 и 9).
За правонарушение, указанное в пункте 4 настоящей статьи, ответственное лицо в юридическом лице будет оштрафовано на сумму от 10 000 до 50 000 динаров.
За правонарушение, предусмотренное пунктом 4 настоящей статьи, предприниматель будет оштрафован на сумму от 25 000 до 250 000 динаров.
Юридическое лицо будет оштрафовано на сумму от 100 000 до 500 000 динаров за правонарушение, если:
1) Не сообщать в налоговую инспекцию обо всех последующих изменениях данных в заявлении о регистрации, т.е. записи в реестре, включая сведения обо всех хозяйственных помещениях и хозяйственных помещениях, где хранятся или хранятся товары, а также о помещениях и помещениях, где деятельность, сообщаемая в налоговую администрацию, осуществляется в администрацию, если в соответствии с настоящим законом и другими нормативными актами эти данные уже не были представлены в налоговую администрацию (статья 25, абзац 1, пункт 1);
2) при представлении налоговой декларации или иного установленного акта не вносит свой ПИБ в установленном месте (пункт 12 статьи 26);
3) не вносит ПИБ налогового консультанта в налоговую декларацию или представляет ее без подписи этого лица, если этим лицом была составлена декларация или ее часть (пункт 4 статьи 38);
4) не действует по распоряжению налоговой администрации об участии в процедуре налогового контроля или о предоставлении запрошенных объяснений (статья 25, пункт 9);
5) не предоставляет подходящего места для работы налоговых инспекторов в порядке налогового контроля (пункты 2 и 3 статьи 125);
6) не присутствует при проведении налоговой проверки либо отказывается от участия в процедуре налоговой проверки в соответствии с настоящим Законом (статья 25, пункт 9) и статьей 127).
За правонарушение, указанное в пункте 7 настоящей статьи, ответственное лицо в юридическом лице будет оштрафовано на сумму от 10 000 до 20 000 динаров.
За правонарушение, указанное в пункте 7 настоящей статьи, предприниматель будет оштрафован на сумму от 15 000 до 150 000 динаров.
Штраф в размере от 100 000 до 2 000 000 динаров будет наложен за правонарушение на орган, организацию или другое лицо, ответственное за внесение в установленный реестр лиц, осуществляющих деятельность, если оно исключает лицо без доказательства прекращения налоговых обязательств, т. в соответствии с законом о налогах, изданным компетентным органом налоговый орган, за исключением лиц, указанных в пункте 8 статьи 29 настоящего закона, по обязательствам, основанным на взносах на пенсионное обеспечение и страхование по инвалидности, если они приобрели право на пенсию в соответствии с положениями закона о пенсионном страховании и страховании по инвалидности (статья 29, пункт 7).
За нарушение Агентством коммерческих регистров будет наложен штраф в размере от 100 000 до 2 000 000 динаров, если оно удалит юридическое лицо или предпринимателя из установленного реестра, зарегистрирует изменение статуса или изменит данные, касающиеся учредителя, т. е. члена, имени, местонахождения. доля и форма организации, прерывание или иное изменение сведений, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, в период с момента получения уведомления налоговой инспекции о проведении налогового контроля в отношении юридического лица или предпринимателя , в том числе действия налоговой полиции в целях выявления налоговых преступлений, до момента получения уведомления о завершении налоговой проверки, то есть действия налоговой полиции завершены, а также в период с момента получения уведомление о том, что юридическое лицо или предприниматель в соответствии с настоящим законом временно лишены ПИБ,до получения уведомления о возвращении ПИБ этому субъекту (пункт 9 статьи 29).
Агентством коммерческих регистров будет наложен штраф в размере от 100 000 до 2 000 000 динаров за правонарушение, если оно регистрирует приобретение акций или долей в коммерческих организациях, то есть создание новых коммерческих организаций, в случаях, когда юридическое лицо или предприниматель в отношении которого возбуждено дело, регистрируется в качестве учредителя в соответствии со статьей 29, пункт 9 настоящего закона (статья 29, пункт 10).
Штраф в размере от 100 000 до 2 000 000 динаров будет наложен за правонарушение банка, позволяющего выплачивать заработную плату, надбавки к заработной плате, а также другие доходы физических лиц, на основе которых налог уплачивается путем вычета, если приказ, предписывающий банк на выплату такого дохода, а также на уплату налога у источника не содержит указание на номер утверждения для выплаты всего обязательства по этому основанию, присвоенному налоговой администрацией в порядке, указанном в статье 41 настоящего Закона , за исключением выплаты процентов по сберегательным вкладам своим вкладчикам (статья 30а).
За проступок на банк, который не представляет в налоговую администрацию в электронном виде данные о выполненных платежных поручениях на оплату, т. месяц за предыдущий месяц, то есть за счет средств, поступивших на счета физических лиц в иностранной валюте, в течение 30 дней со дня уплаты или по платежам на счет налогоплательщика по НДФЛ исходя из доходов от самостоятельной деятельности в календарном месяце , в течение 15 дней после окончания календарного месяца, т.е. данные об остатках и оборотах по текущим счетам и сберегательным депозитам налогоплательщиков – юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, депозитам налогоплательщиков – юридических лиц,то есть о номерах текущих счетов и сберегательных вкладов налогоплательщиков – физических лиц и наименовании управляющих ими банков по запросу Налогового управления (статья 30б, пункты 1 и 2).
Банк, который не предоставляет доступную информацию по запросу Налоговой службы, а также данные, важные для осуществления деятельности в рамках юрисдикции Налоговой службы, будет оштрафован на сумму от 100 000 до 2 000 000 динаров за правонарушение (статья 45, пункт 1). ).
Штраф в размере от 100 000 до 2 000 000 динаров будет наложен за правонарушение банка, собирающего налоги и вторичные налоговые платежи, в целях которого установлена и введена временная мера запрета на перевод средств через счет налогоплательщика. реестр заблокированных счетов, который ведет компетентная организация, не переводит на основании налогового постановления со счета налогоплательщика в пределах суммы свободных средств на этом счете на установленный платежный счет государственных доходов (статья 66, пункт 6).
Банк будет оштрафован на сумму от 100 000 до 2 000 000 динаров за правонарушение, если он не обеспечивает взыскание из средств налогоплательщика в соответствии с законом или если он не исполняет решение о взыскании долга налогоплательщика путем взыскания из средств банка в в соответствии с законом или если это не приостанавливает погашение денежных обязательств, которые налогоплательщик имеет перед третьими лицами на основании соглашения о смене кредиторов, то есть должников в определенных обязательственных отношениях (уступка, уступка и т.п.), на основе зачета (возмещения) и по иным основаниям в соответствии с законодательством (пункты 2 и 3 статьи 95 и пункт 9 статьи 95).
На банк, в котором открыт расчетный счет или сберегательный вклад, будет наложен штраф в размере от 100 000 до 2 000 000 динаров, если он не соответствует решению налоговой администрации о перечислении налогов и вторичных налоговых платежей на соответствующие платежные счета. государственных доходов (пункты 7 и 8 статьи 96а и пункты 2 и 3 статьи 98а).
Положения п. 1. и 2, абз. 4 и 5, пар. 7 и 8 настоящей статьи соответственно применяются к управляющей компании фонда и ответственным в этой компании лицам, в связи с действиями управляющей компании от имени и по поручению фонда из статьи 15 п. 3 и 4 настоящего Закона.
Налоговые правонарушения налогоплательщиков – физических лиц
Физическое лицо, не являющееся предпринимателем, будет оштрафовано на сумму от 5 000 до 150 000 динаров за правонарушение, если:
1) не уведомляет или не уведомляет налоговую администрацию в установленный срок о лице, которое в качестве нерезидента уполномочило его на выполнение задач, связанных с налоговыми обязательствами (пункт 2 статьи 14);
2) ( удалено )
3) препятствует или препятствует исполнению уполномоченным работником налоговой администрации установленной законом обязанности в налоговой процедуре (пункт 7 статьи 25);
4) не уведомляет или не уведомляет в установленный срок налоговую администрацию об открытии или закрытии банковского счета в Автономном крае Косово и Метохия или за границей (статья 25, пункт 8);
5) при подаче налоговой декларации или иного установленного акта не вносит свой ПИБ в установленном месте (пункт 12 статьи 26);
6) не представляет налоговую декларацию в налоговую администрацию, или не представляет ее в установленный законом или дополнительный срок, или если она представлена без подписи, или если в декларацию внесены неверные данные и не исправлены в установленный срок. , или если оно представлено без необходимой документации и доказательств, имеющих значение для определения налогов (статья 25, пункт 2), статья 38, пункт 2 и 3, статьи 40, пункт 1 и статьи 41);
7) по требованию налоговой инспекции не доставляет или не доставляет в установленное место для осмотра и проверки документы, имеющие значение для налогообложения (статья 44);
8) по запросу налоговой администрации не отвечает на запрос о разъяснении либо не предоставляет информацию, необходимую для определения фактического положения, имеющего значение для налогообложения (статья 45 и статья 47, пункт 2);
9) не допускает производства осмотра вещей, помещений или земельного участка, то есть прохода через них или над ними в целях осмотра (статьи 49 и 50);
10) препятствует осуществлению принудительного взыскания, либо если он не удаляется от места, где производится принудительное взыскание, и продолжает препятствовать ему, либо если он отказывается предоставить принадлежащие ему вещи для целей осуществления принудительного взыскания (статья 89, пункт 7 и статья 90, пункт 3);
11) не действует по решению о принудительном взыскании с налогоплательщика неденежных требований и не сдает в налоговую администрацию причитающиеся налогоплательщику предметы (пункт 2 статьи 9);
12) не хранит оставленное на его хранение дело, включенное в отдельный иск, в неизменном виде до завершения спора по отдельному иску (пункт 4 статьи 102);
13) по требованию налоговых органов не передает имущество налогоплательщика, находящееся у него, и не уплачивает налоговое обязательство налогоплательщика взамен передачи имущества (пункт 1 статьи 103);
14) не действует по поручению налоговой администрации об участии в процедуре налогового контроля или о предоставлении запрошенных объяснений (статья 25, пункт 9);
15) не предоставляет подходящее место для работы налоговых инспекторов в порядке налогового контроля (пункты 2 и 3 статьи 125);
16) не допускает налогового инспектора на земельный участок и в помещение, где он осуществляет свою деятельность, а с согласия суда и на квартиру, в целях установления над ним контроля (пункт 5 статьи 125);
17) не присутствует при проведении налоговой проверки либо отказывается от участия в процедуре налоговой проверки в соответствии с настоящим Законом (статья 25, пункт 9) и статьей 127);
18) по требованию налоговой инспекции, то есть налогового инспектора, непредставление документов или сведений и уведомлений либо непредставление сведений, влияющих на определение фактического положения, имеющего значение для налогообложения (статья 25, пункт 3 и статья 127, пункт 1);
19) не дает возможности налоговому инспектору в порядке налогового контроля осмотреть состояние товара, то есть документации или документов, и не назначает лицо, которое будет делать это от его имени (пункты 2 и 3 статьи 127). );
20) препятствует применению налоговым инспектором меры ареста товаров или выемки документации при проведении налоговой проверки (статья 130);
21) в процессе сбора информации не действует по запросу налоговой полиции (пункт 3 статьи 135).
На налогоплательщика, указанного в пункте 1 настоящей статьи, неуплаченного налога, определенного в налоговой декларации, то есть по решению налоговой администрации, налагается штраф в размере 50 процентов исчисленного налога, но не менее чем 5000 динаров (статья 25, пункт 6).
Непредставление информативной налоговой декларации
На налогоплательщика – физического лица, не представившего информативную налоговую декларацию в налоговую администрацию или не перечислившего в ней все свои активы, налагается штраф за нарушение в размере 3% от рыночной стоимости неучтенных активов.
Налогоплательщик – юридическое лицо, которое торгует товарами или услугами в Республике Сербии в соответствии с налоговым законодательством и не имеет зарегистрированного офиса или постоянной коммерческой единицы в Республике Сербия, или имеет постоянную коммерческую единицу, но торгует товарами или услуги за пределами своей постоянной хозяйственной единицы, наказывается штрафом за правонарушение в размере от 100 000 до 2 000 000 динаров, если в соответствии с налоговым законодательством он не назначает налогового представителя и не состоит на учете для уплаты налогов .
Налогоплательщик – физическое лицо, которое торгует товарами или услугами в Республике Сербии в соответствии с налоговым законодательством и не имеет места жительства в Республике Сербия, будет оштрафовано на 50 000 динаров за правонарушение, если он этого не сделает. в соответствии с налоговым законодательством, определить налогового поверенного и не состоит на учете по уплате налогов.
Налоговые правонарушения налоговых посредников и других должников по налогам
Штраф в размере от 10 000 до 100 000 динаров будет наложен на лицо, виновное в правонарушении:
1) в суд, орган местного самоуправления, коллегию адвокатов, профессиональное объединение, а также в иной орган или организацию, осуществляющие регистрацию в соответствующем реестре, если налоговая инспекция не представляет или не представляет в течение установленное время, установленное уведомление, т.е. данные (статья 29, пункт 2) и статья 184);
1а) органу, осуществляющему учет по месту жительства, то есть месту жительства физического лица, если оно не представляет в установленный срок установленные сведения в налоговую администрацию (пункт 3 статьи 29);
2) в орган, который ведет учет рождения или смерти физического лица, если он не сообщает налоговой администрации в установленный срок сведения, связанные с рождением или смертью, то есть объявление безвестно отсутствующего лица умершим ( пункт 4 статьи 29);
2а) в банк, если он не приостанавливает исполнение распоряжения налогоплательщика о перечислении денежных средств со счета налогоплательщика с момента получения решения о конфискации ПИБ (пункты 8 и 14 статьи 26);
2б) банку, если он не приостанавливает погашение денежных обязательств, которые налогоплательщик имеет перед третьими лицами на основании договора о смене кредиторов, то есть должников в определенных обязательственных отношениях (уступка, уступка и т.п.) , на основе зачета (возмещения) и по иным основаниям в соответствии с законом (пункт 9 статьи 95);
2в) в организацию по принудительному взысканию, если она не начисляет проценты в порядке, установленном настоящим Законом, со дня принятия решения до дня перечисления всей суммы налога и вторичных налоговых платежей и если сумма начисленные проценты не переводятся на соответствующие счета государственных доходов (пункт 2 статьи 95);
2ж) органу, организации или иному лицу, правомочному для регистрации в установленном реестре лиц, осуществляющих деятельность, в случае исключения лица без доказательства прекращения налоговых обязательств, т. полномочия, за исключением лиц из статьи 29. пункта 8 настоящего закона, по обязательствам, основанным на взносах на пенсионное страхование и страхование по инвалидности, если они приобрели право на пенсию в соответствии с положениями закона, регулирующего пенсионное страхование и страхование на случай инвалидности (статья 29 , пункт 7);
2d) Агентству коммерческих регистров, если оно исключает юридическое лицо или предпринимателя из установленного реестра, регистрирует изменение статуса, т.е. изменение данных, касающихся учредителя, т.е. члена, имени, местонахождения, роли и организационной формы, прекращение или другие изменения в данных, связанных с осуществлением деятельности предпринимателя, в период с момента получения уведомления налоговой службы о проведении налогового контроля в отношении юридического лица или предпринимателя, в том числе о действиях налоговой полиции в целях выявления налоговых преступлений , до получения уведомления о завершении налогового контроля, то есть о завершении действий налоговой полиции, как и в период с момента получения уведомления о том, что юридическое лицо или предприниматель в соответствии с настоящим Законом временно лишен БИБ до получения уведомления о возвращении БИБ этому юридическому лицу (статья 29, пункт 9);
2đ) Агентство коммерческих регистров, если оно регистрирует приобретение акций или долей в хозяйственных обществах, то есть создание новых хозяйственных обществ, в случаях, когда юридическое лицо или предприниматель, в отношении которых применена мера, предусмотренная пунктом 9 статьи 29 настоящего Закона установлено, поскольку учредитель зарегистрирован (статья 29. пункт 10);
3) банк, если он открывает счет юридическому лицу, предпринимателю, физическому лицу или фонду без представления свидетельства о прохождении регистрации (пункт 1 статьи 30);
3а) в банк, разрешающий выплату заработной платы, надбавок к заработной плате, а также иных доходов физических лиц, на основании которых уплачивается налог у источника, если вынесен приказ, предписывающий банку выплату таких доходов, а также выплату налога у источника, не содержит указание на номер разрешения на выплату общей суммы обязательств, на этом основании назначенных налоговой администрацией в порядке, указанном в статье 41 настоящего Закона, за исключением выплаты процентов по сберегательным вкладам своим вкладчикам (статья 30а );
3б) в банк, который не представляет в налоговую инспекцию в электронной форме данные об исполненных платежных поручениях на оплату, т.е. платежных поручениях по плательщикам доходов и кодах платежей до 5 числа месяца за предыдущий месяц, т.е. об уплаченных денежных средствах в иностранные валютные счета физических лиц, в течение 30 дней со дня выплаты или о выплате на счет лица, обязанного платить НДФЛ, исходя из доходов от самостоятельной деятельности в течение календарного месяца, в течение 15 дней после окончания календарного месяца, то есть данные об остатках и оборотах по текущим счетам и сберегательным вкладам налогоплательщиков – юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, по депозитам налогоплательщиков – юридических лиц, т.е. о номерах текущих счетов и сберегательных вкладов налогоплательщиков – физических лиц и наименование банки, которые ими управляют, по требованию Налогового управления (пункты 1 и 2 статьи 30b);
3в) банку, государственному органу и организации, органу территориальной автономии и местного самоуправления, если они по запросу налоговой администрации не предоставляют имеющуюся информацию, а также данные, имеющие значение для осуществления деятельности в пределах юрисдикция налоговой администрации (статья 45, пункт 1);
4) Налоговой администрации, т.е. банку, если она не выполняет или не выполняет в установленный срок, или с соответствующими процентами, возврат излишне уплаченных или ошибочно уплаченных налогов и вторичных налоговых платежей, т.е. возврат налога, то есть возврат налога, то есть перебронирование (статья 65, пункт 4);
4а) в банк, не осуществляющий на основании налогового определения не перечисление налогов и вторичных налоговых платежей, в целях чего установлена и внесена временная мера запрета на перечисление денежных средств по счету налогоплательщика реестр заблокированных счетов, который ведет компетентная организация, со счета налогоплательщика до суммы средств, имеющихся на этом счете, на установленный платежный счет государственных доходов (статья 66, пункт 6);
5) (удалено)
6) в орган, осуществляющий ведение реестра залогов движимого имущества, реестра недвижимого имущества или реестра заблокированных счетов, если в установленный срок не зарегистрирован залог налогового кредитора (пункт 5 статьи 87 и статья 188 , пункты 1 и 4);
7) в орган, ответственный за ведение реестра недвижимого имущества, в случае, если он не представляет или не представляет в установленный срок в налоговую администрацию запрошенную выписку из государственных книг о недвижимом имуществе, принадлежащем налогоплательщику, и отчет о том, внесена ипотека другого кредитора (пункт 2 статьи 90);
8) банку, если он не осуществляет принудительное взыскание из средств налогоплательщика в соответствии с законом либо не исполняет решение о взыскании налоговой задолженности налогоплательщика путем взыскания из средств банка в соответствии с законом (Статья 95, пункты 2 и 3);
8а) в банк, в котором открыт расчетный счет, если он не действует по решению налоговой администрации о зачислении налогов и вторичных налоговых платежей на соответствующие платежные счета государственных доходов (статья 96а, пункты 7 и 8);
9) в банк или иное юридическое лицо, где хранятся ценные бумаги налогоплательщика, если он не представляет в налоговую администрацию или не представляет в установленный срок сведения об этих ценных бумагах с оценкой их стоимости, то есть если он не продать эти ценные бумаги в установленный срок от стоимости или не продает их на лучших условиях на рынке, или если он не выплачивает реализованные средства после вычета установленной комиссии и расходов на счет налоговой администрации (статья 98 , абзац 3-5);
9а) в банк, в котором хранится сберегательный вклад, если он не действует по решению налоговой администрации о зачислении налогов и вторичных налоговых платежей на соответствующие платежные счета государственных доходов (статья 98а, пункты 2 и 3);
10) в банк, если он не выполняет решение налоговой администрации о запрете на распоряжение денежными средствами на счете налогоплательщика (статья 132, пункт 3, пункт 1);
11) государственному органу и организации, органу территориальной автономии и местного самоуправления, если он не представляет в налоговую администрацию факты, которые стали ему известны при выполнении задач, входящих в его компетенцию, которые указывают на возможность возникновения налогового обязательства. не исполнено (статья 158);
точка. 11а) ( удалено )
11б) государственному органу и организации, если по запросу органа местного самоуправления в течение 30 дней со дня получения запроса он не предоставит имеющиеся в его распоряжении данные при выполнении заданий в пределах своей компетенции, которые имеют значение для определения первоначальных доходов единицы местного самоуправления, т. е. взимают плату или иные расходы с единицы местного самоуправления за эти данные (статья 159b);
12) банку, если он не приостанавливает или не приостанавливает в установленный срок все операции по счету юридического лица, предпринимателя или физического лица, не представивших доказательств о прохождении регистрации (пункт 2 статьи 185) ;
13) в банк, если он не действует в соответствии с решением о принудительном взыскании с денежных требований налогоплательщика и не перечисляет денежные средства со счета должника на установленный расчетный счет государственных доходов, то есть не выполняет решение о принудительном взыскании суммы задолженности непосредственно из средств этого банка в соответствии с законом (статья 189);
14) в орган, осуществляющий учет недвижимого и движимого имущества, находящегося в государственной собственности, если он не примет в установленный срок недвижимое и движимое имущество, переданное в собственность Республики (пункт 19 статьи 104 и пункт 11 статьи 110). ).
( удалено )
( удалено )
Нарушения ответственных лиц в налоговой службе
Штраф в размере от 10 000 до 100 000 динаров будет наложен на ответственное лицо в организационном подразделении налоговой администрации за правонарушение, если:
1) отказать налогоплательщику в бесплатной информации о налоговом законодательстве или в базовой юридической помощи, если налогоплательщик не осведомлен (статья 24, пункт 1, пункт 1);
2) отказать налогоплательщику в доступе к данным об определении и взимании налогов, которыми располагает налоговая администрация, либо по требованию налогоплательщика не изменять неполные или недостоверные данные о налогоплательщике (статья 24, пункт 1, пункт 6).
Должностное лицо налоговой инспекции подлежит штрафу за правонарушение, предусмотренное пунктом 1 настоящей статьи, если:
1) не относится с уважением и вниманием к налогоплательщику в налоговой процедуре (статья 24, пункт 1, пункт 3);
2) не позволяет налогоплательщику присутствовать при проведении налогового контроля в соответствии с настоящим Законом (статья 24, пункт 1, пункт 10).
Если налогоплательщик в течение двух лет со дня вынесения обвинительного приговора по статье 177, абз. 1, 2, 3 и 5 настоящего Закона совершит то же правонарушение, ему может быть назначена, помимо штрафа, мера пресечения, предусматривающая запрет на занятие определенной деятельностью на срок от шести месяцев до трех лет.
Если ответственное лицо у налогоплательщика – юридического лица, указанного в пункте 1 настоящей статьи, в течение двух лет со дня погашения судимости за правонарушение, указанное в статье 177, пункт. 1, 2, 3 и 5 настоящего Закона совершит одно и то же правонарушение, помимо штрафа, виновному лицу может быть запрещено выполнение определенных работ на срок от шести месяцев до трех лет.
В отношении лица, совершившего действие, то есть бездействие, в связи с налогом, определение которого осуществляется самим налогоплательщиком, которые признаются налоговым правонарушением из статьи 177, статьи 179, пункт 1, пункт. 2б) и 3) и абзаца 3 в связи с абзацем 1, пунктом 3) этой статьи, а также статьей 180, пунктом. 5) и 6) настоящего Закона заявление о возбуждении производства по делу о проступке не подается, если это лицо до совершения налоговым органом каких-либо действий в связи с совершенным действием или бездействием, то есть до начала налоговой проверки или представления акта заявление о возбуждении производства по делу о проступке, сообщает по собственной инициативе о совершенном действии, то есть о бездействии, и одновременно уплачивает причитающуюся сумму налога, увеличенную на начисленные проценты из статьи 75 настоящего Закона.
Заявление о возбуждении производства по делу о проступке не может быть предъявлено в отношении лица, совершившего действие, то есть бездействие, указанное в пункте 1 настоящей статьи, в связи с установленным решением налогом, если это лицо до совершения какого-либо действия налоговым органом в связи с совершенным действием или бездействием, то есть до начала налоговой проверки или подачи заявления о возбуждении дела о проступке, сообщить о совершенном действии, то есть бездействии, а также об установленном размере налога в установленный срок.
ПЕРЕХОДНЫЕ И ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Регистрация налогоплательщиков
Налоговая администрация осуществляет регистрацию налогоплательщиков в течение одного года со дня применения настоящего закона.
Подача данных о постановке на учет в налоговую инспекцию
Суд, орган или организация из статьи 29, абз. 1-3. настоящего закона обязаны в соответствии с актом, указанным в статье 29, пункт 5 настоящего закона, представить в налоговую администрацию данные о лицах, внесенных в реестр, т.е. другие данные, имеющие значение для определения налогов, с балансом на день начала применения настоящего Закона.
Обязанности банка по отношению к владельцам счетов
Банк обязан требовать от юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, у которых открыт счет в нем на дату применения настоящего Закона, представить подтверждение о прохождении регистрации в течение 15 дней со дня выдачи ПИБ.
В случае, если юридическое лицо, предприниматель или физическое лицо, указанное в пункте 1 настоящей статьи, не представит подтверждение о прохождении регистрации в срок, указанный в пункте 1 настоящей статьи, банк обязан приостановить все операции по своим счетам в следующие сроки: день после истечения этого срока и немедленно уведомить об этом налоговую администрацию.
Если на день начала применения настоящего закона счет налогоплательщика блокируется в связи с причитающимися и неуплаченными налогами и вторичными налоговыми платежами, блокировка переносится на все счета, которые налогоплательщик имеет в соответствии с Законом о платежных операциях из статьи 69, Пункт 2 настоящего Закона.
Заявление на регистрацию имущества
Налогоплательщики, физические лица и предприниматели обязаны подать в Налоговую администрацию в течение десяти месяцев со дня вступления в силу настоящего закона заявление об учете общего имущества в стране и за рубежом, если его стоимость превышает 20 000 000 динаров.
Активы по смыслу пункта 1 настоящей статьи состоят из:
1) недвижимое имущество (квартира, дом, административное здание и помещение, гараж, земельный участок и т.п.);
2) акции или доли в юридическом лице;
3) оборудование для самозанятости;
4) автомобили, суда и самолеты;
5) ( удалено );
6) сберегательные вклады и денежные средства;
7) иные имущественные права.
В заявление на имущественный учет также вносятся сведения об имуществе связанных лиц.
Налогоплательщик, физическое лицо и предприниматель, чье имущество согласно п. 1. и 2. настоящей статьи, превышающие 10 000 000 динаров, но не превышающие 20 000 000 динаров, могут подать заявление на регистрацию имущества.
Налоговая администрация вправе в соответствии с пунктом 2 статьи 60 настоящего Закона произвести оценку стоимости имущества, указанного в заявлении о проведении имущественного учета, и передать решение об оценке налогоплательщику.
Заявление на имущественный учет служит исключительно для осуществления перекрестной оценки налоговой базы из статьи 59 настоящего Закона.
Перекрестной оценке подлежит разница между стоимостью имущества, определенной в ходе налоговой проверки, и оценочной, то есть отчетной стоимостью имущества в порядке, указанном в пункте 5 настоящей статьи.
Если налогоплательщик, указанный в пункте 1 настоящей статьи, не представит заявление о постановке на учет имущества, перекрестная оценка будет применена ко всему его имуществу.
Форма и содержание заявления о регистрации собственности устанавливаются министром.
Налоговая администрация определит единую налоговую базу путем перекрестного исчисления за период с 1 января 2003 года по 31 декабря 2005 года для физических лиц и предпринимателей из этой статьи.
Единая налоговая база из пункта 10 настоящей статьи определяется как разница между стоимостью имущества на 31 декабря 2005 года и на 1 января 2003 года за вычетом суммы задекларированного дохода и стоимости имущества, полученного в порядке наследования, дарения или иным способом. законным, безрисковым способом, на что налогоплательщик или иное лицо указывает и представляет соответствующие вещественные доказательства.
Стоимость имущества на 1 января 2003 года составляет сумму общей стоимости имущества из пункта 3 статьи 59 настоящего Закона с остатком на 1 января 2003 года.
Стоимость имущества по состоянию на 31 декабря 2005 года представляет собой сумму общей стоимости имущества из пункта 3 статьи 59 настоящего Закона с остатком на 31 декабря 2005 года, увеличенную на стоимость имущества, которая в период с января с 1 декабря 2003 г. по 31 декабря 2005 г., приобретено с обременением и продано с обременением или без него.
Налоговая администрация определит единую налоговую базу путем перекрестной оценки за период с 1 января 2003 г. по 31 декабря 2005 г., а также для физических лиц и предпринимателей, общая стоимость имущества которых на 31 декабря 2005 г. превышает 20 000 000 динаров, в соответствии со статьей 59. и Статья 186, пар. 11-13. этого закона.
Право залога Республики до даты начала действия залогового реестра
Принудительное взимание налогов и дополнительных налоговых льгот имеет приоритет перед другими обязательствами налогоплательщика и требованиями других лиц до дня начала действия залогового реестра в соответствии с законодательством, регулирующим право залога на движимое имущество, внесенное в реестр.
До даты начала действия реестра залогов, указанного в пункте 1 настоящей статьи, право удержания Республики на недвижимое имущество, денежные средства на счете налогоплательщика, движимое имущество и требования налогоплательщика устанавливаются на дату внесение в реестр недвижимого имущества, т. е. заблокированных счетов, по движимому имуществу – путем перечисления, а по требованиям налогоплательщика – путем вручения решения из пункта 2 статьи 92 настоящего Закона должнику налогоплательщика.
Перечисленное движимое имущество, на которое было установлено право удержания Республики, подлежит аресту во время внесения в список.
Перечисленное движимое имущество, указанное в пункте 3 настоящей статьи, может быть в порядке исключения оставлено на хранение налогоплательщику до дня реализации, если это продиктовано экономическими требованиями принудительного порядка взыскания.
Переходный режим установления права залога Республики
Залоги на движимое имущество и требования налогоплательщика, установленные на дату начала действия залогового реестра в соответствии с законодательством, регулирующим залог движимого имущества, внесенного в реестр, в соответствии с пунктом 2 статьи 187 настоящего Закона, являются внесены в соответствующий залоговый реестр в порядке очереди, в первый день начала действия этого реестра.
Налоговая администрация обязана для реализации преимущественного залога подать в соответствующий реестр заявление о регистрации права залога, предусмотренное пунктом 1 настоящей статьи, в течение 15 дней со дня начала работы реестра залогов.
По истечении одного года с начала действия залогового реестра Республика имеет преимущественное право осуществления расчетов за счет средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банках или иных финансовых организациях, без регистрации залога в соответствующем залоговом реестре.
Право залога Республики из пункта 3 настоящей статьи, установленное в соответствии с пунктом 2 статьи 187 настоящего Закона, регистрируется в первоочередном порядке в соответствующем залоговом реестре в первый день после истечения срока одного года с начала действия залогового реестра.
Переходный режим принудительного взыскания с денежных требований
До 31 декабря 2003 года право удержания Республики по денежным требованиям налогоплательщика устанавливается на дату вручения решения из пункта 2 статьи 92 настоящего Закона должнику налогоплательщика.
Принудительное взыскание налогов и дополнительных налоговых льгот с денежных требований может быть осуществлено, если налоговая администрация установит в установленном порядке, что такое требование не оспорено и подлежит взысканию.
При принятии решения о принудительном взыскании налога с денежных требований требование, предусмотренное пунктом 1 настоящей статьи, конфискуется, а должник налогоплательщика обязан уплатить задолженность по этому требованию на соответствующий расчетный счет государственных доходов в размере которые налогоплательщик должен по налогам и вторичным налоговым платежам.
Должник налогоплательщика вправе подать возражение на решение, указанное в пункте 3 настоящей статьи, в трехдневный срок со дня вручения решения.
Должник налогоплательщика обязан произвести оплату арестованного требования пункта 3 настоящей статьи в трехдневный срок после истечения срока для возражения, то есть со дня получения решения по возражению, если возражение не принимается.
В случае недействия должника налогоплательщика в порядке, установленном пунктом 5 настоящей статьи, принудительное взыскание производится за счет средств, находящихся на его счету, в соответствии с положениями статьи 95 настоящего Закона.
Если требование налогоплательщика к его должнику не подлежит уплате, налоговая администрация назначает выплату в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи по истечении срока требования.
Принудительное взыскание с налогоплательщика заработной платы и иных постоянных денежных доходов осуществляется на основании решения из пункта 2 статьи 92 настоящего Закона, которое налагает запрет на определенную часть этих доходов и обязывает плательщика уплатить причитающуюся сумму. налогов и вторичных налоговых платежей, начиная с первых платежей, перечисляемых на соответствующий платежный счет государственных доходов.
В случае невыполнения плательщиком решения пункта 8 настоящей статьи взыскание причитающейся суммы налога и дополнительных налоговых платежей производится непосредственно за счет средств, находящихся на счете плательщика, в соответствии с положениями статьи 95 настоящего Закона. .
Переходный режим принудительного взыскания с неденежных требований
До 31 декабря 2003 года право удержания Республики по неденежным требованиям налогоплательщика устанавливается на дату вручения решения из пункта 2 статьи 92 настоящего Закона должнику налогоплательщика.
Принудительное взыскание налогов и вторичных налоговых платежей может быть произведено с неденежного требования налогоплательщика, когда налоговая администрация установит в процессе, что требование не оспорено и подлежит взысканию.
Решение о принудительном взыскании из пункта 2 статьи 92 настоящего Закона запрещает неденежное требование налогоплательщика и предписывает должнику сдать предметы задолженности в налоговую администрацию, которая перечислит, оценит, наложит арест и реализует их в соответствии с положениями статьи 89 и ст. 99-104. этого закона.
Если арестованное требование касается передачи недвижимого имущества, принудительное взыскание осуществляется в соответствии с положениями ст. 105-111. этого закона.
Прием сотрудников, назначенных лиц, предметов, архивов, оборудования и средств для работы Республиканского управления государственных доходов
В день начала реализации настоящего закона Министерству финансов и экономики будут переданы работники и назначенные лица Республиканского управления государственных доходов, а также предметы, архивы, оборудование и средства работы.
Прекращение действия положений некоторых законов
Со дня вступления в силу настоящего Закона утрачивают силу:
1) Закон о контроле, определении и сборе государственных доходов (“Официальный вестник РС”, № 76/91, 20/93, 37/93, 39/93, 53/93, 67/93, 45/94, 52/96, 42/98, 18/99, 33/99, 52/2000 и 34/2001);
2) ст. 125г, 136 и 138-144. Закона о пенсионном страховании и страховании на случай потери трудоспособности (“Официальный вестник РС”, № 52/96, 46/98 и 29/2001);
3) ст. 108с и 108Ч-108Ч Закона о медицинском страховании (“Официальный вестник РС”, № 18/92, 26/93, 53/93, 67/93, 48/94, 25/96, 46/98, 54 /99, 29/2001 и 18/2002);
4) ст. 27ж, 27ж-1, 27к и 27лж-27р Закона о занятости и осуществлении прав безработных («Официальный вестник РС», № 22/92, 73/92, 82/92, 56/93, 67/93, 34/94, 52/96, 46/98 и 29/2001);
5) Статья 90, Статья 108, пункт 1, Статья 117, пункт 2, Ст. 120-156. и 163-165, статьи 166, пункт 1, пункт 3) и 4) статьи 167, пункт 1, пункт 13) и 14), статьи 168, пункт 1, пункт 4)-6), статья 169 п. 3) и 4), статья 170 пункт 1) и 3) и статьей 172 Закона о подоходном налоге с населения («Официальный вестник РС», № 24/2001);
6) ст. 72, 73, 77-110. и 114 Закона о налоге на прибыль («Официальный вестник РС», № 25/2001);
7) ст. 27, 28, 35, 36, 38 и 46 Закона об акцизах («Ведомости РС», № 22/2001 и 73/2001);
8) ст. 29-31, 40, 41, 43 и 55 Закона о налоге с продаж («Официальный вестник РС», № 22/2001 и 73/2001);
9) статья 41 Закона о налогах на имущество (“Официальный вестник РС”, № 26/2001);
10) в статье 53, абзаце 1, пункте 3) и статье 54 Закона «Об условиях осуществления торговли товарами, оказания услуг в сфере торговли и инспекционного надзора» («Официальные ведомости РС», № 39/96, 20 /97, 46/98 и 34/2001) часть, регулирующая штрафы за правонарушения, предусмотренные статьей 7а и статьей 53, параграфом 1, пунктом 3) этого закона;
11) пункт 2 статьи 23 и статью 25 Закона о министерствах («Официальный вестник РС», № 27/2002 г.);
12) в статье 139, абз. 1, п. 3) Уголовного кодекса Республики Сербия («Официальный вестник СГД», № 26/77, 28//77, 43/77, 20/79, 24 /84, 39/86, 51/87, 6/89, 42/89 и 21/90 и “Ведомости РС”, № 16/90, 26/91, 75/91, 9/92, 49/ 92, 51/92, 23/93, 67/93, 47/94, 17/95, 44/98, 10/2002 и 11/2002), часть которых предусматривает наказание за уголовное преступление злоупотребление властью в экономии для ответственного лица в компании или иной организации, осуществляющей хозяйственную деятельность, которая в связи с исполнением налоговых обязательств или в связи с уплатой других сборов удерживает средства, представляющие собой государственный доход, и статьей 154 этого закона.
Настоящий закон вступает в силу на восьмой день со дня его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербия» и действует с 1 января 2003 года.
Независимый член Закона о внесении изменений в
Закон о налоговом порядке и налоговом администрировании
(“Сл. гласник РС”, бр. 70/2003)
Статья 22
Настоящий закон вступает в силу на восьмой день со дня его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербия», за исключением пункта 1 статьи 19 настоящего закона, который применяется с 1 июля 2003 года.
Независимый член Закона о внесении изменений в
Закон о налоговом порядке и налоговом администрировании
(“Сл. гласник РС”, бр. 55/2004)
Статья 51
Настоящий закон вступает в силу на следующий день после его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии».
Независимый член Закона о внесении изменений в
Закон о налоговом порядке и налоговом администрировании
(“Сл. гласник РС”, бр. 61/2005)
Статья 36
Настоящий закон вступает в силу на восьмой день со дня его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии».
Независимые члены Закона о внесении изменений в
Закон о налоговом порядке и налоговом администрировании
(“Сл. гласник РС”, бр. 61/2007)
Недвижимое имущество, принадлежащее Республике Сербия, переданное в пользование единицам местного самоуправления, которое фактически используется Налоговой администрацией, будет продолжать использоваться Налоговой администрацией до принятия положения о фондах, принадлежащих местному самоуправлению. единиц, за исключением недвижимого имущества из статьи 61 Закона о финансировании местного самоуправления (“Официальный гласник РС”, № 62/06).
Положения статьи 2 настоящего Закона в соответствии со статьей 60 Закона о финансировании местного самоуправления (“Ведомости РС”, № 62/06) применяются с 1 января 2007 года.
Порядок определения, взимания и контроля налогов и дополнительных налоговых льгот, взимаемых органами местного самоуправления в соответствии с положениями закона из пункта 1 настоящей статьи, начатый налоговой службой и законно не завершенный к 1 января 2007 года будет завершено уполномоченным органом местного самоуправления.
Положения статьи 47 настоящего Закона в части, относящейся к компетенции налоговой администрации по производству по делу о налоговом правонарушении второй степени, утрачивают силу в день начала деятельности суда по делам о административных правонарушениях второй степени в соответствии с Закон о проступках («Официальный вестник РС», № 101/05).
Правила из ст. 10 и 46 настоящего Закона будут приняты в течение шести месяцев со дня вступления в силу настоящего Закона.
Налоговая администрация также правомочна разрешать жалобы, поданные на решения, принятые в налоговом порядке компетентными органами единиц местного самоуправления, поданные в налоговую администрацию с 1 января 2007 года до дня вступления в силу настоящего Закона.
Положения статьи 10 настоящего Закона, касающиеся обязательств крупных налогоплательщиков, применяются с 1 января 2009 года.
Настоящий закон вступает в силу на восьмой день со дня его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии».
Независимые члены Закона о внесении изменений в
Закон о налоговом порядке и налоговом администрировании
(“Сл. гласник РС”, бр. 20/2009)
Правила из ст. 10, 21 и 25 настоящего Закона принять в течение шести месяцев со дня вступления в силу настоящего Закона, за исключением норм статьи 25 настоящего Закона в части, касающейся размера основных и дополнительных коэффициентов, окладные группы и разряды окладов для должностей должностных лиц налоговых органов, которые будут утверждены в трехмесячный срок со дня вступления в силу настоящего Закона.
Для получения высшего звания налогового служащего в соответствии со статьей 25 настоящего Закона на основании оценки учитываются оценки государственных служащих за 2007 и 2008 годы, определенные окончательным решением директора налоговой администрации.
Положения статьи 4 настоящего Закона применяются с 1 мая 2009 года.
Положения статьи 25 настоящего Закона в части, касающейся прекращения трудовых отношений на основании оценки налогового инспектора, будут применяться после оценки за 2009 и 2010 годы, а в части, касающейся права налоговиков на форменную одежду, спецодежду и обувь, будут применяться с 1 января 2011 года.
Положение из пункта 7 статьи 37а Закона о налоговом порядке и налоговом администрировании (“Официальный вестник РС”, № 80/02, 84/02 – исправление, 23/03 – исправление, 70/03, 55/04, 61 /05, 85/05 – д-р Закон, 62/06 – д-р Закон и 61/07), будут приняты не позднее 31 декабря 2009 г.
Настоящий закон вступает в силу на восьмой день со дня его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии».
Независимые члены Закона о внесении изменений в
Закон о налоговом порядке и налоговом администрировании
(“Сл. гласник РС”, бр. 53/2010)
Если налогоплательщик установит, что налоговая декларация, которую он представил в налоговую администрацию до дня вступления в силу настоящего Закона, содержит ошибку или упущение, он может представить только одну исправленную налоговую декларацию, в соответствии со статьей 40 Закона. о налоговом порядке и налоговом администрировании (“Ведомости РС”, № 80/02, 84/02 – исправление, 23/03 – исправление, 70/03, 55/04, 61/05, 85/05 – др. закона, 62/06 – другие законы, 61/07, 20/09 и 72/09 – другие законы).
Налогоплательщику, реорганизуемому в соответствии с законодательством о банкротстве, и которому утверждена уплата налоговой задолженности в соответствии с положениями статьи 73 Закона о налоговом порядке и налоговом администрировании (“Официальные ведомости РС “, №80/02, 84/02 – исправление, 23/03 – исправление, 70/03, 55/04, 61/05, 85/05 – д.ю.н., 62/06 – д.ю.н., 61/ 07, 20/09 и 72/09 – д-р Закон), и подающее заявление об отсрочке уплаты налоговой задолженности в соответствии со статьей 14 настоящего Закона, до окончания срока, на который была отсрочена уплата задолженности, может быть предоставлена отсрочка по уплате налоговой задолженности на срок, который с учетом периода, на который уже отложена уплата налоговой задолженности, составляет максимум 60 месяцев.
График сумм, уплачиваемых на основе причитающихся налогов и вторичных налоговых платежей до 31 декабря 2010 года, будет осуществляться с применением положений пункта 2 статьи 70 Закона о налоговом порядке и налоговом администрировании («Официальный вестник РС», № 80/02, 84/02 – исправление, 23/03 – исправление, 70/03, 55/04, 61/05, 85/05 – д.ю.н., 62/06 – д.ю.н., 61 /07, 20/09 и 72/09 – доктор юридических наук).
Исчисление и уплата процентов на сумму более или менее уплаченных налогов и вторичных налоговых платежей до 31 декабря 2010 года будет осуществляться с применением положений пункта 1 статьи 75 Закона о налоговом порядке и налоговом администрировании («Официальный Ведомости РС», № 80/02, 84/02 – исправление, 23/03 – исправление, 70/03, 55/04, 61/05, 85/05 – д.ю.н., 62/06 – д.ю.н. , 61/07, 20/09 и 72/09 – другие законы).
Когда решение Налогового управления о передаче недвижимого имущества, то есть движимого имущества в собственность Республики Сербии, из статьи 104, параграф 18 и статьи 110, параграф 5 Закона о налоговой процедуре и налоговой администрации («Официальный вестник РС», № 80/02, 84/02 – исправление, 23/03 – исправление, 70/03, 55/04, 61/05, 85/05 – д.ю.н., 62/06 – д.ю.н., 61 /07, 20/09 и 72/09 – Др. Закон), стали юридически обязательными до дня вступления в силу настоящего Закона, т.е. до дня применения норм из ст. 20 и 21 настоящего Закона орган, осуществляющий учет недвижимого и движимого имущества, находящегося в государственной собственности, обязан в соответствии с положениями ст. 20 и 21 настоящего Закона в течение 30 дней со дня их применения принять недвижимое и движимое имущество в собственность государства.
Штраф в размере от 5 000 до 50 000 динаров налагается на лицо, виновное в правонарушении, в органе, отвечающем за регистрацию недвижимого и движимого имущества в государственной собственности, если оно не передает недвижимое и движимое имущество государству в течение срок, указанный в пункте 1 настоящей статьи.
Правила из ст. 20 и 21 настоящего Закона будут приняты в течение 90 дней со дня вступления в силу настоящего Закона.
Положения ст. 12 и 15 настоящего Закона применяются с 1 января 2011 года.
В порядке исключения из положений настоящего Закона органы местного самоуправления могут своим решением в 2010 году регулировать различные условия и способы отсрочки, уплаты и списания процентов по налоговой задолженности исходя из исходных государственных доходов, подлежащих уплате до 31 декабря. , 2009 г., которая по состоянию на конец 2010г. года не была выплачена.
Настоящий закон вступает в силу на восьмой день со дня его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии».
Независимые члены Закона о внесении изменений в
Закон о налоговом порядке и налоговом администрировании
(“Сл. гласник РС”, бр. 101/2011)
Положения ст. 1 и 45 настоящего Закона применяются с 1 января 2012 года.
Об обращениях по вопросам налогообложения со статьей 2а Закона о налоговом порядке и налоговом администрировании (“Ведомости РС”, № 80/02, 84/02 – исправление, 23/03 – исправление, 70/03, 55/04 , 61/05, 85/05 – д.ю.н., 62/06 – д.прав., 61/07, 20/09, 72/09 – д.прав. решение до 31 декабря 2011 года будет принято компетентными органами местного самоуправления.
Налоговая администрация обязана в течение 30 дней со дня вступления в силу настоящего Закона передать материалы дел, указанных в пункте 2 настоящей статьи, компетентным органам местного самоуправления.
Налогоплательщику, заключившему соглашение о финансовой реструктуризации, в соответствии с законодательством, регулирующим добровольную финансовую реструктуризацию компаний, которому одобрена выплата налоговой задолженности в соответствии с положениями статьи 73 Закона о налоговом порядке и налогах Администрация (“Официальный вестник РС”, № 80/02, 84/02 – исправление, 23/03 – исправление, 70/03, 55/04, 61/05, 85/05 – д.ю.н., 62/ 06 – Др. Закона, 61/07, 20/09, 72/09 – другие законы и 53/10), и который подает заявление об отсрочке уплаты налоговой задолженности в соответствии со статьей 22 настоящего Закона, до окончания срока, на который отложена уплата задолженности, отсрочка может быть предоставлена уплате налоговой задолженности за период, который вместе со сроком, на который уже отложена уплата налоговой задолженности, составляет максимум до 60 месяцев.
Положения статьи 11 настоящего Закона, а также положения ст. 48 и 49 настоящего Закона в части, касающейся административной ответственности банков, если они не действуют в соответствии с положениями статьи 11 настоящего Закона, применяются с 1 июля 2012 года.
Положение из статьи 30 настоящего закона будет принято в течение шести месяцев со дня вступления в силу настоящего закона.
Настоящий закон вступает в силу на восьмой день со дня его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии».
Независимые члены Закона о внесении изменений в
Закон о налоговом порядке и налоговом администрировании
(“Сл. гласник РС”, бр. 93/2012)
Со дня вступления в силу настоящего Закона, Положение о подробных условиях и порядке контроля валютных операций («Официальный вестник РС», № 7/12) и Положение о подробных условиях и порядке контроля валютных операций резидентов и нерезидентов (“Официальные ведомости РС”) прекращают свое действие”, № 112/06, 39/10 и 15/12).
Со дня вступления настоящего Закона в силу положения ст. 119-123. и ст. 125-129. Закона об азартных играх («Официальный вестник РС», № 88/11).
Подзаконные акты, принятые на основании Закона о валютных операциях («Официальный вестник РС», № 62/06 и 31/11), регулирующие условия и порядок проведения валютных операций, будут быть приведена в соответствие с положениями настоящего закона в течение 90 дней со дня его вступления в силу.
До начала реализации положений пункта 3 настоящей статьи будут применяться положения, принятые на основании Закона о валютных операциях (“Официальные ведомости РС”, № 62/06 и 31/11). если они не противоречат положениям настоящего Закона.
Со дня вступления в силу настоящего Закона к Налоговой службе переходят полномочия Валютной инспекции по выдаче и отзыву разрешений на обменные операции, выдаче сертификатов на обменные операции и контролю за обменными операциями, а также другим операциям, которые, согласно Закону о валютных операциях (“Официальные ведомости РС”, № 62/06 и 31/11), в ведении Валютной инспекции.
Процедуры, начатые Валютной инспекцией при осуществлении полномочий, указанных в пункте 1 настоящей статьи, которые не завершены к моменту вступления в силу настоящего Закона, будут завершены Налоговой администрацией в соответствии с настоящим Законом.
Резиденты – юридические лица и индивидуальные предприниматели, которым выдано решение о выдаче разрешения на осуществление валютообменных операций до дня вступления в силу настоящего Закона, продолжают осуществлять деятельность на основании этого решения в соответствии с положениями настоящего Закона.
Со дня вступления в силу настоящего закона Налоговая администрация принимает на себя обязанности Администрации азартных игр, которые эта администрация имеет в соответствии с Законом об азартных играх («Официальный вестник РС», № 88/11). .
Дела в сфере азартных игр, инициированные Администрацией азартных игр и не завершенные к моменту вступления в силу настоящего закона, будут завершены Налоговой администрацией в соответствии с настоящим законом.
Организаторы азартных игр, которым на день вступления в силу настоящего Закона выдано решение о выдаче разрешения, т.е. одобрение на организацию азартных игр Администрацией азартных игр в соответствии с Законом об играх шанса (“Ведомости РС”, № 88)/11), они продолжают организовывать эти игры до истечения срока действия разрешения, т.е. согласования.
Лица, на которых в соответствии с правилами, регулирующими азартные игры, возложена обязанность представления актов об организации азартных игр, справок, отчетов, извещений и т.п. Администрация азартных игр обязана представлять эти акты в Налоговую администрацию в случаях, порядке и в сроки, предусмотренные правилами азартных игр.
Со дня вступления в силу настоящего Закона созданы Валютная инспекция, учрежденная Законом о валютных операциях (“Официальный вестник РС”, № 62/06 и 31/11), и Дирекция азартных игр. Законом об азартных играх (“Официальный вестник РС”) прекращает свое действие”, № 84/04, 85/05 – другие законы и 95/10).
Со дня вступления в силу настоящего Закона Налоговая администрация примет на себя сотрудников и назначенных лиц Валютной инспекции и Управления азартных игр, а также их служебные помещения, объекты, информационную систему, архивы, оборудование. и средства работы.
Положения ст. 13 и 14 настоящего Закона применяются с 1 января 2013 года.
Положения ст. 17 и 18 настоящего Закона в части, касающейся процентной ставки на сумму более или менее уплаченных налоговых и вторичных налоговых платежей, в том числе процентов по налоговой задолженности, уплата которой отсрочена, а также способа начисления процентов, будет применяется с 1 января 2013 года.
Положение статьи 17 настоящего Закона в части, касающейся даты, с которой начисляются проценты плательщику налога на добавленную стоимость, которому производится возврат налога, применяется к налоговым декларациям, представляемым за налоговый период, начинающийся 1 января, 2013.
К решениям об установлении право на возврат средств, то есть на возврат средств, который будет оформлен по запросам, поданным с 1 января 2013 года.
Положения статьи 23 настоящего Закона в части определения налоговой ответственности лица, осуществляющего незарегистрированную или незарегистрированную деятельность, применяются с 1 января 2013 года.
Положения статьи 26 настоящего Закона в части, касающейся возбуждения и ведения производства по делам о проступках первой степени, не отнесенных к исключительной компетенции арбитражного суда, и наложения взысканий – за налоговые проступки, за проступки в сфере обменных операций и других операций, которые в соответствии с Законом о валютных операциях (“Официальные ведомости РС”, № 62/06 и 31/11) находятся в ведении Валютной инспекции, а также за правонарушения в области азартных игр и искусства. 2, 5, 19, 20, 22, 24, 27 и 35 настоящего Закона применяются с 1 января 2013 года.
Производство по делам о проступках первой степени по налоговым правонарушениям, по правонарушениям в области валютных операций и других дел, которые в соответствии с Законом о валютных операциях (“Ведомости РС”, № 62/06 и 31/11) , находящиеся под юрисдикцией Валютной инспекции, а также за правонарушения из области азартных игр, которые юридически не прекращены до 31 декабря 2012 года, будут прекращены компетентным судом по делам о мисдиминорах.
Положения статьи 10 и пункта 1 статьи 32 настоящего Закона применяются с 1 июля 2014 года.
Компетентный орган будет принимать решения в соответствии с этим законом по запросам об отсрочке уплаты налоговой задолженности, которые не были разрешены юридически до даты вступления в силу этого закона.
Производство по средствам правовой защиты подано против налоговых административных актов, которые были приняты органами местного самоуправления для источника государственных доходов из пункта 1 статьи 2а Закона о налоговом порядке и налоговом администрировании («Официальный вестник РС», № 80/) до 31 декабря 2012 г. 02, 84/02 – исправление, 23/03 – исправление, 70/03, 55/04, 61/05, 85/05 – д.ю.н., 62/06 – д.ю.н., 61/ 07, 20/09, 72/09 – д-р Закон, 53/10, 101/11 и 2/12 – исправление), будут доработаны компетентными органами второго уровня этих единиц местного самоуправления.
Налоговая администрация обязана в восьмидневный срок со дня вступления в силу настоящего Закона инициировать процедуру отбора руководителей в соответствии со статьей 29 настоящего Закона путем публичного конкурса.
Положение из статьи 7 настоящего закона будет принято в течение шести месяцев со дня вступления в силу настоящего закона.
Настоящий закон вступает в силу на восьмой день со дня его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии».
Независимые члены Закона о внесении изменений в
Закон о налоговом порядке и налоговом администрировании
(“Сл. гласник РС”, бр. 47/2013 и 108/2013)
Положения пункта 2 статьи 4 настоящего Закона применяются к актам, принятым после вступления в силу настоящего Закона.
Правила из ст. 11, 26, 30, 33 и 34 настоящего закона будут приняты в течение шести месяцев со дня вступления в силу настоящего закона, а регулирование из статьи 12 настоящего закона будет принято в течение трех месяцев со дня вступления в силу. силу этого закона.
(Истекший)
Положения ст. 8, 12 и 13 ст. 15, ч. 1 ст. 22 и 23, статья 36, пункт 1, статья 40, пункт 4 и 16, пункт 2 статьи 41 и пункт 3 статьи 43 настоящего Закона применяются с 1 марта 2014 года.
В порядке исключения из пункта 1 настоящей статьи в части, относящейся к началу применения статьи 12 настоящего Закона, налогоплательщик, предоставляющий технические условия, с 1 октября может подать в налоговую администрацию индивидуальную налоговую декларацию по удержанному налогу в электронной форме. , 2013.
Порядок и порядок представления индивидуальной налоговой декларации с 1 октября 2013 года может регулировать министр, отвечающий за финансовые вопросы.
Положение пункта 1 статьи 7 настоящего Закона, касающееся доставки уведомлений, то есть предоставления прямого доступа к базе данных, будет применяться с 1 января 2014 года.
Орган, осуществляющий учет по месту жительства, обязан представить в налоговую администрацию базу данных в электронном виде на основании учтенных данных с балансом на день применения пункта 1 статьи 7 настоящего Закона и не позднее чем 31 января 2014 года.
В порядке исключения из пункта 1 настоящей статьи орган, предоставляющий технические условия, вправе с 1 октября 2013 года представлять в налоговую инспекцию уведомления в электронной форме, то есть разрешать прямой доступ к базе данных.
Настоящий закон вступает в силу на следующий день после его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии».
Независимые члены Закона о внесении изменений в
Закон о налоговом порядке и налоговом администрировании
(“Сл. гласник РС”, бр. 108/2013)
В соответствии со статьей 41 Закона о налоговом порядке и налоговом администрировании (“Ведомости РС”, № 80/02, 84/02 – исправление, 23/03 – исправление, 70/03, 55/04, 61/ 05, 85/05 – д-р Закон, 62/06 – д-р Закон, 61/07, 20/09, 72/09 – д-р Закон, 53/10, 101/11, 2/12 – исправление и 93/ 12) представил:
1) сводная налоговая декларация по удерживаемым налогам, уплаченным по состоянию на 28 февраля 2014 года, по которым не представлены установленные налоговые декларации;
2) индивидуальная налоговая декларация по доходам, выплаченным в 2013 году.
Статья 47 Закона «О внесении изменений и дополнений в Закон о налоговом порядке и налоговом администрировании» («Ведомости РС», № 47/13) утрачивает силу со дня вступления настоящего Закона в силу.
Положения ст. 3, 4, 8 и 9 настоящего закона применяются с 1 марта 2014 года.
При каждой выплате дохода, произведенной в январе или феврале 2014 года, налогоплательщик обязан представить в налоговую администрацию индивидуальную налоговую декларацию, установленную настоящим законом, не позднее последнего числа месяца, в котором была произведена выплата.
В пункте 1 статьи 48 Закона о внесении изменений в Закон о налоговом порядке и налоговом администрировании (“Ведомости РС”, № 47/13) слова: “1 января” заменены словами: “1 марта “.
Настоящий закон вступает в силу на следующий день после его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии».
Независимые члены Закона о внесении изменений в
Закон о налоговом порядке и налоговом администрировании
(“Сл. гласник РС”, бр. 68/2014)
Контроль за уменьшением чистого дохода работников государственного сектора в соответствии с законом, регулирующим уменьшение чистого дохода государственного сектора, осуществляется налоговой администрацией в отношении доходов, выплаченных до даты прекращения действия этого закона. .
Орган, который ведет учет по месту жительства, то есть месту жительства физического лица, обязан представить в налоговую администрацию данные из пункта 1 статьи 12 настоящего Закона с остатком на день вступления в силу, в течение пяти дней со дня вступления в силу настоящего Закона.
До начала представления налоговых деклараций в электронной форме в соответствии с пунктом 2 статьи 15 настоящего Закона крупные налогоплательщики представляют налоговые декларации в электронной форме в соответствии с пунктом 8 статьи 38 Закона о налоговом порядке и налоговом администрировании («Официальные Ведомости РС», № 80/02, 84/02 – исправление, 23/03 – исправление, 70/03, 55/04, 61/05, 85/05 – д.ю.н., 62/06 – д.ю.н. Закон, 61/07, 20/09, 72/09 – другие законы, 53/10, 101/11, 2/12 – исправления, 93/12, 47/13 и 108/13).
Положения статьи 15, пункта 4, статьи 39, пункта 3 и 4 и статьи 44, пункт 2. и 3. настоящего закона применяются со дня подачи налоговой декларации в электронной форме в соответствии со статьей 15. пункт 2. настоящего закона.
В случае, когда по техническим причинам налогоплательщик не мог в соответствии со статьей 38 п. 9 Закона о налоговом порядке и налоговом администрировании (“Ведомости РС”, № 80/02, 84/02 – исправление , 23/03 – исправление , 70/03, 55/04, 61/05, 85/05 – доктор юридических наук, 62/06 – доктор юридических наук, 61/07, 20/09, 72/09 – доктор юридических наук , 53/10, 101/11, 2/12 – исправление, 93/12, 47/13 и 108/13), с 1 июля 2014 года до дня вступления в силу настоящего Закона, для определенной налоговой формы подавать налоговая декларация в электронной форме, налоговая декларация представляется непосредственно или по почте, и до соответствующих дат, которые определены пунктом 2 статьи 15 настоящего Закона, как даты, с которых налоговая декларация представляется исключительно в электронной форме.
При выплате доходов, произведенных в 2014 году, налогоплательщик, т.е. налогоплательщик, обязан представить в налоговую администрацию в электронной форме индивидуальную налоговую декларацию, установленную статьей 41 Закона о налоговом порядке и налоговом администрировании (“Официальные ведомости РС” , № 80/02, 84/02 – исправление, 23/03 – исправление, 70/03, 55/04, 61/05, 85/05 – д-р Закон, 62/06 – д-р Закон, 61/07 , 20/09, 72/09 – д.ю.н., 53/10, 101/11, 2/12 – исправление и 93/12), не позднее 31 января 2015 г.
По заявлениям об отсрочке уплаты налоговой задолженности, решение по которым на момент вступления в силу настоящего Закона не принято, компетентный орган принимает решение в соответствии с Законом о налоговом порядке и налоговом администрировании (“Официальный вестник РС” , № 80/02, 84/02 – исправление, 23/03 – исправление, 70/03, 55/04, 61/05, 85/05 – доктор юридических наук, 62/06 – доктор юридических наук, 61/07 , 20/09, 72/09 – д.ю.н., 53/10, 101/11, 2/12 – исправление, 93/12, 47/13 и 108/13), кроме положений о процентной ставке .
Налогоплательщики, которые к моменту вступления в силу настоящего Закона приобрели право на отсрочку по уплате налоговой задолженности в соответствии с положениями Закона о налоговом порядке и налоговом администрировании (“Ведомости РС”, № 80/02, 84/02 – исправление, 23/03 – исправление, 70/03, 55/04, 61/05, 85/05 – д-р Закон, 62/06 – д-р Закон, 61/07, 20/09, 72/ 09 — д-р Лоу, 53/10, 101/11, 2/12 — исправление, 93/12, 47/13 и 108/13), воспользоваться этим правом в соответствии с этим законом.
По заявлениям об уплате налога путем перерегистрации, которые не были юридически решены на дату вступления в силу настоящего закона, компетентный орган принимает решение в соответствии с этим законом.
Производство по делам о проступках, возбужденное до вступления в силу Закона о проступках («Ведомости РС», № 65/13), будет завершено в соответствии с положениями Закона о налоговом производстве и налоговом администрировании («Ведомости РС»). РС», № 80/02, 84/02 – исправление, 23/03 – исправление, 70/03, 55/04, 61/05, 85/05 – доктор юридических наук, 62/06 – доктор юридических наук, 61 /07, 20/09, 72/09 – доктор юридических наук, 53/10, 101/11, 2/12 – исправление, 93/12, 47/13 и 108/13).
Распределение суммы, уплаченной на основе причитающихся налогов и вторичных налоговых платежей по состоянию на 31 декабря 2014 года, будет осуществляться с применением положений пункта 2 статьи 70 Закона о налоговом порядке и налоговом администрировании («Официальный вестник РС», № 80/02, 84/02 – исправление, 23/03 – исправление, 70/03, 55/04, 61/05, 85/05 – д.ю.н., 62/06 – д.ю.н. , 61/07, 20/09, 72/09 – другие законы, 53/10, 101/11, 2/12 – исправления, 93/12, 47/13 и 108/13).
Закон из статьи 12, пункт 4 и ст. 19 и 55 настоящего Закона принять в месячный срок со дня вступления в силу настоящего Закона.
Закон из статьи 12, пункт 8 и ст. 13 и 59 настоящего Закона должны быть приняты в течение трех месяцев со дня вступления в силу настоящего Закона.
Акт из статьи 26 этого закона будет принят до 1 декабря 2014 года.
Положения пункта 1 статьи 13 настоящего Закона применяются со следующего дня после 30-го дня после вступления в силу акта, указанного в пункте 2 статьи 13 настоящего Закона.
Положение пункта 11 статьи 14 настоящего Закона применяется со следующего дня после истечения трех месяцев со дня вступления в силу настоящего Закона.
Со дня вступления настоящего Закона в силу утрачивают силу:
1) Ст. 60 и 60а Закона о налоге на добавленную стоимость (“Официальный вестник РС”, № 84/04, 86/04 – исправление, 61/05, 61/07, 93/12 и 108/13);
2) ст. 41, 41а, 42, 43, 44 и 45 Закона об акцизах (“Ведомости РС”, № 22/01, 73/01, 80/02 – другие законы, 43/03, 72/03, 43/ 04, 55/04, 135/04, 46/05, 101/05 – доктор права, 61/07, 5/09, 31/09, 101/10, 43/11, 101/11, 93/12, 119/12 и 47/13);
3) Статья 44 Закона о налогах на имущество (“Ведомости РС”, № 26/01, 42/02 – СУС, 80/02, 80/02 – др. закон, 135/04, 61/07, 5 /09, 101/10, 24/11, 78/11, 57/12 – США и 47/13);
4) ст. 112 и 113 Закона о подоходном налоге с предприятий (“Официальные ведомости РС”, № 25/01, 80/02, 80/02 – др. законы, 43/03, 84/04, 18/10, 101/ 11, 119/12, 47/13 и 108/13);
5) ст. 166, 167 и 168 Закона о подоходном налоге с населения (“Ведомости РС”, № 24/01, 80/02, 80/02 – Др. Закона, 135/04, 62/06, 65/06 – коррекция, 31/09, 44/09, 18/10, 50/11, 91/11 – США, 93/12, 114/12 – США, 47/13, 48/13 – коррекция, 108/13 и 57/ 14);
6) ст. 72, 72а, 72б, 73, 74 и 74а Закона о взносах на обязательное социальное страхование («Официальный вестник РС», № 84/04, 61/05, 62/06, 5/09, 52/11, 101/11, 47/13, 108/13 и 57/14);
7) Статья 28 Закона о налогах на пользование, хранение и перевозку товаров («Официальные ведомости РС», № 26/01, 80/02, 43/04, 31/09, 101/10 и 24/ 11);
8) Статья 12 Закона о налоге на страховые взносы, не связанные с страхованием жизни («Официальный вестник РС», № 135/04).
Настоящий закон вступает в силу на следующий день после его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии».
Независимые члены Закона о внесении изменений в
Закон о налоговом порядке и налоговом администрировании
(“Сл. гласник РС”, бр. 112/2015)
Налогоплательщик, предоставивший технические условия, может в период с 1 января 2016 г. по 29 февраля 2016 г. одновременно с представлением налоговых деклараций из статьи 6 п. 2. и 5. и пункт 6. подпункт. (1) и (2) настоящего закона в письменной форме – непосредственно или по почте, представить эти налоговые декларации в электронной форме в установленном порядке.
На основании налоговых деклараций из пункта 1 настоящей статьи, представленных в электронной форме, налоговое обязательство на счетах налогоплательщиков учитываться не будет.
Распределение суммы, уплаченной на основе причитающихся налогов и вторичных налоговых платежей по состоянию на 31 декабря 2015 года, будет осуществляться с применением положений пункта 2 статьи 70 Закона о налоговом порядке и налоговом администрировании («Официальный вестник РС», № 80/02, 84/02 – исправление, 23/03 – исправление, 70/03, 55/04, 61/05, 85/05 – д.ю.н., 62/06 – д.ю.н. , 61/07, 20/09, 72/09 – доктор права, 53/10, 101/11, 2/12 – исправление, 93/12, 47/13, 108/13, 68/14 и 105/14 ).
Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2016 года.
Независимые члены Закона о внесении изменений в
Закон о налоговом порядке и налоговом администрировании
(“Сл. гласник РС”, бр. 15/2016)
В исключительных случаях налогоплательщик, подавший в процессе принятия решения ходатайство об отсрочке уплаты причитающегося налога в рассрочку, причитающегося налога, подлежащего уплате на дату вступления в силу настоящего закона, что отражено как таковое в налогового учета налоговой администрации и не превышает 2 000 000 динаров и не содержит процентов, уплата причитающегося налога, не содержащего процентов по этому долгу, может быть отложена на срок не более 60 месяцев.
Налогоплательщик, указанный в пункте 1 настоящей статьи, не должен предоставлять средства обеспечения причитающегося налога, не содержащего проценты по этому долгу, в пределах суммы, указанной в статье 4 настоящего Закона.
Для налогоплательщика, сумма налога, причитающегося с пункта 2 настоящей статьи, превышает сумму, установленную статьей 4 настоящего Закона, в процессе принятия решения о способе обеспечения выбирается средство обеспечения, соответствующее сумме налога, причитающегося сверх установленной суммы. суммы, установленной статьей 4 настоящего Закона, в которую также входит сумма соответствующих процентов на эту часть долга.
Налогоплательщику, указанному в пункте 1 настоящей статьи, который приобрел право на уплату причитающегося налога в рассрочку в соответствии с настоящим законом и регулярно уплачивает рассрочку по отсроченным обязательствам, в том числе текущим обязательствам в соответствии с В соответствии с законом проценты по долгу списываются, что относится к причитающемуся налогу, уплаченному в этот период, в конце каждых 12 месяцев до полного погашения долга.
В случае, если налогоплательщик полностью уплачивает причитающийся налог до истечения срока уплаты причитающегося налога в рассрочку в соответствии с настоящим Законом, все проценты по такому долгу списываются на налогоплательщика.
Заявление, указанное в пункте 1 настоящей статьи, подается налогоплательщиком, начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором настоящий Закон вступил в силу, и не позднее чем в течение 120 дней со дня вступления в силу настоящего Закона. этот закон.
На дату подачи требования, указанного в пункте 1 настоящей статьи, налогоплательщик обязан урегулировать все текущие обязательства, подлежащие уплате со дня вступления в силу настоящего Закона, и представить доказательства этого, что также является условие реализации права на уплату налога в рассрочку в соответствии с настоящим законом.
С даты подачи заявления, указанного в пункте 1 настоящей статьи, до даты принятия решения, то есть соглашения об уплате причитающегося налога в рассрочку в соответствии с настоящим Законом, налогоплательщик обязан погасить все текущие обязательства. в этот период, не позднее, чем в течение 30 дней с даты вручения этого решения, т.е. соглашения, с начисленными процентами по этому долгу в соответствии с законом.
В случае неисполнения налогоплательщиком текущих обязательств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи, то есть несоблюдения им сроков, предусмотренных договором или решением об отсрочке уплаты причитающегося налога, либо неисполнения им текущих обязательства в течение периода, на который была отложена уплата причитающегося налога, налоговая администрация ex officio расторгает договор, т.е. отменяет решение и взыскивает неуплаченный причитающийся налог, включая неуплаченные проценты по этому долгу, из фондов обеспечения, т.е. в порядке принудительного взыскания.
При уплате причитающегося налога в рассрочку в соответствии с настоящим законом на этот налог начисляются проценты, предусмотренные пунктом 2 статьи 6 настоящего закона.
Текущие обязательства – это обязательства, основанные на государственных доходах, которые периодически подлежат уплате в соответствии с налоговыми правилами, т.е. другими актами, начиная со дня вступления в силу настоящего закона.
Текущие обязательства не считаются обязательствами, определенными в контрольном порядке, а также обязательствами, определенными решением налогового органа, и относятся к налоговому периоду, входящему в состав периода, за который запрашивается списание процентов в смысле этот закон.
При утверждении отсрочки уплаты причитающегося налога в рассрочку, срок исковой давности права взыскания причитающегося налога, срок уплаты которого отложен, прекращается, а время, на которое была утверждена отсрочка платежа, не включается в срок исковой давности. абсолютный срок исковой давности.
Налогоплательщики, получившие право отсрочить уплату основного налогового долга на 24 ежемесячных платежа в соответствии с Законом об условном списании процентов и приостановлении налогового долга («Официальные ведомости РС», № 119/12) , может подать заявление в компетентное организационное подразделение налоговой администрации в письменной форме, чтобы получить право на уплату причитающегося налога в рассрочку в соответствии с этим законом.
Налогоплательщики, которые на день вступления в силу настоящего Закона подали заявление об отсрочке уплаты причитающегося налога, то есть получившие право на отсрочку уплаты причитающегося налога, в том числе налогоплательщики, в отношении которых налоговая инспекция в силу занимаемой должности отменила соглашения, т.е. отозвал решение об отсрочке уплаты налога, причитающегося в соответствии с положениями Закона о налоговом порядке и налоговом администрировании (“Официальный вестник РС”, № 80/02, 84/02 – исправление, 23/03 – исправление, 70/03, 55/04, 61/05, 85/05 – Доктор Закон, 62/06 – Доктор Закон, 61/07, 20/09, 72/09 – Доктор Закон, 53/10 , 101/11, 2/12 – исправление, 93/12, 47/13, 108/13, 68/14, 105/14, 91/15 – достоверное толкование и 112/15), можно подать запрос в компетентный организационное подразделение налоговой администрации в письменной форме, чтобы получить право уплачивать причитающийся налог в рассрочку,в соответствии с этим законом.
Обеспечительные средства, установленные в процессе принятия решения об отсрочке уплаты причитающегося налога из пункта 2 настоящей статьи, налоговая служба не обязана возвращать налогоплательщику, и эти средства также будут применены при принятии решения- ведение процесса об отсрочке уплаты причитающегося налога в рассрочку в соответствии с настоящим Законом.
Об отсрочке уплаты причитающегося налога в соответствии с положениями ст. 10 и 11 настоящего Закона решает лицо, указанное в пункте 3 статьи 73 Закона о налоговом порядке и налоговом администрировании (“Официальный вестник РС”, № 80/02, 84/02 – исправление, 23 /03 – исправление, 70/03, 55/04, 61/05, 85/05 – д.ю.н., 62/06 – д.ю.н., 61/07, 20/09, 72/09 – д.ю.н., 53 /10, 101/11, 2/12 – исправление, 93/12, 47/13, 108/13, 68/14, 105/14, 91/15 – аутентичное толкование и 112/15).
Акт об исполнении положений ст. 10 и 11 этого закона будут приняты министром по предложению директора налоговой администрации.
Положение пункта 4 статьи 2 настоящего Закона применяется к решениям о запрете распоряжения денежными средствами по банковскому счету налогоплательщика, принятым после вступления в силу настоящего Закона.
Положение статьи 6, абз. 3 и 4 настоящего Закона, в которых говорится о списании 50% процентов по причитающемуся налогу, будут применяться к налогоплательщикам, в отношении которых решения или соглашения об отсрочке уплаты причитающегося налога были приняты или заключены после внесения в силу этого закона.
Настоящий закон вступает в силу на восьмой день со дня его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербия», за исключением положений пункта 2 статьи 12 настоящего закона, которые вступают в силу со следующего день со дня его публикации в «Официальном вестнике Республики Сербии».
Независимые члены Закона о внесении изменений в
Закон о налоговом порядке и налоговом администрировании
(“Сл. гласник РС”, бр. 108/2016)
Положения ст. 1 и 3 ст. 5, п. 5 ст. 15-19. и статья 21 этого закона, которые касаются определения компетенции органа второй инстанции и решения в налоговом производстве второй инстанции, будут применяться с 1 июля 2017 года, когда компетенция налоговой администрации в части полномочия по разрешению налоговых споров во второй инстанции также прекращаются.
Дела, производство по которым в налоговом органе второй инстанции не завершено до 30 июня 2017 года, передаются к рассмотрению органом второй инстанции, установленным настоящим Законом.
Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2017 года.
Независимые члены Закона о внесении изменений в
Закон о налоговом порядке и налоговом администрировании
(“Сл. гласник РС”, бр. 30/2018)
Положения ст. 1, ст. 2, п. 3 ст. 3, 5 и 54 статьи 66, абзац 1, 2 и 5 и статья 92 настоящего закона о перенятии юрисдикции Национального банка Сербии в иностранной валюте и валютных операциях, применяются с 1 января 2019 года.
Положения ст. 8 и 18 ст. 39-53, ст. 55-60, ст. 62, ст. 89, абз. 2-4. и ул. 7-9, статья 90, пункт 2-6. и статьи 93 настоящего Закона, регулирующие задачи налогового контроля, то есть задачи оказания налоговых услуг, применяются с 1 января 2019 года.
Положения ст. 9 и 88 и ст. 89, абз. 1 и 6 настоящего Закона, которые касаются представления данных обо всех хозяйственных помещениях, в которых хранятся или размещаются товары, а также о помещениях, в которых осуществляется зарегистрированная деятельность, будут применяться по истечении 120 дней со дня вступления в силу этот закон закона.
Положения статьи 61 настоящего Закона применяются к нарушениям, установленным решением в процедурах налогового контроля, принятым со дня вступления в силу настоящего Закона.
Положения статьи 65 настоящего Закона будут применяться после создания единой информационной системы местных налоговых органов, начиная с 1 января 2019 года.
Орган местного самоуправления обязан подключиться к единой информационной системе местных налоговых органов, начиная с 1 января 2019 года.
Работу по управлению единой информационной системой местных налоговых администраций возьмет на себя налоговая администрация не позднее 1 января 2020 года.
Налогоплательщик, утвержденный к уплате налога в соответствии с положениями статьи 74b Закона о налоговом порядке и налоговом администрировании (“Официальный вестник РС”, № 80/02, 84/02 – исправление, 23/03 – исправление, 70/03, 55/04, 61/05, 85/05 – д.ю.н., 62/06 – д.ю.н., 61/07, 20/09, 72/09 – д.ю.н., 53/10 , 101/11, 2/12 – исправление, 93/12, 47/13, 108/13, 68/14, 105/14, 91/15 – аутентичное толкование, 112/15, 15/16 и 108/16) , может подать заявление об отсрочке уплаты причитающегося налога в соответствии с настоящим законом до окончания периода, на который отложена уплата долга, если это более благоприятно для него, а общий срок, на который обязательство был отложен не более чем на 60 месяцев.
Положение о внутренней организации и систематизации рабочих мест в налоговой инспекции будет принято в течение года со дня вступления в силу настоящего закона.
С положениями свода правил из пункта 1 настоящей статьи звания должностных лиц налоговых органов объединяются в соответствии с положениями статьи, регламентирующей основания и условия отнесения званий должностных лиц налоговых органов, а именно:
1) должность старшего налогового инспектора соответствует званию старшего налогового контролера; звание налогового служащего соответствует званию налогового контролера; звание младшего налогового инспектора соответствует званию младшего налогового контролера;
2) должность старшего налогового юриста соответствует званию старшего налогового инспектора – профессионального юриста; звание налогового юриста соответствует званию сборщика налогов – профессионального юриста; звание младшего налогового сотрудника соответствует званию младшего налогового сотрудника – профессионального юриста;
3) звание независимого налогового консультанта соответствует должности, отнесенной к категории главного налогового консультанта; звание старшего налогового консультанта соответствует званию независимого налогового инспектора и старшего налогового инспектора I; звание налогового консультанта II соответствует званию старшего налогового инспектора II и налогового инспектора I; звание налогового консультанта соответствует званию налогового инспектора II и налогового инспектора; звание младшего налогового консультанта соответствует званию младшего налогового инспектора.
Настоящий закон вступает в силу на восьмой день со дня его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии».
Независимый член Закона о внесении изменений в
Закон о налоговом порядке и налоговом администрировании
(“Сл. гласник РС”, бр. 95/2018)
Настоящий закон вступает в силу на восьмой день со дня его публикации в «Официальном вестнике Республики Сербия» и применяется с 1 марта 2019 года.
Независимые члены Закона о внесении изменений в
Закон о налоговом порядке и налоговом администрировании
(“Сл. гласник РС”, бр. 86/2019)
Акт, указанный в пункте 2 статьи 3 настоящего Закона, должен быть принят в течение 60 дней со дня вступления в силу настоящего Закона.
Положения статьи 3, пункт 1, статьи 13 и статьи 15, пункт 1. и 2. настоящего закона применяются со следующего дня после 30-го дня со дня вступления в силу акта, указанного в пункте 1 настоящей статьи.
Налогоплательщик, который в соответствии с положениями пункта 1 статьи 25, пункта 1) Закона о налоговом порядке и налоговом администрировании (“Официальный вестник РС”, № 80/02, 84/02 – исправление, 23 /03 – исправление, 70/03, 55/04, 61/05, 85/05 – д.ю.н., 62/06 – д.ю.н., 61/07, 20/09, 72/09 – д.ю.н., 53 /10, 101/ 11, 2/12 – исправление, 93/12, 47/13, 108/13, 68/14, 105/14, 91/15 – достоверное толкование, 112/15, 15/16, 108/ 16, 30/18 и 95/18) до дня вступления в силу настоящего Закона сообщил данные о хозяйственных помещениях, в которых он хранит или хранит товары, а также данные о помещениях, в которых он осуществляет зарегистрированную деятельность , не обязан повторно сообщать данные об этих помещениях в соответствии с положениями настоящего закона.
Задачи по управлению единой информационной системой местных налоговых администраций возьмет на себя Министерство финансов – Налоговая администрация не позднее 1 января 2021 года.
Настоящий закон вступает в силу на восьмой день со дня его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии».
Независимые члены Закона о внесении изменений в
Закон о налоговом порядке и налоговом администрировании
(“Сл. гласник РС”, бр. 144/2020)
Положения пункта 5 статьи 3 и пункта 5 статьи 21 1 и 2 настоящего закона в связи с подачей запросов в электронной форме через портал Налогового управления будут применяться с 1 января 2021 года.
Положение пункта 3 статьи 21 настоящего Закона применяется, начиная с календарного года, в котором этот Закон вступил в силу.
Налогоплательщики, у которых ПИБ были временно изъяты до дня вступления в силу настоящего Закона в соответствии с положениями пункта 2 статьи 26 Закона о налоговом порядке и налоговом администрировании (“Ведомости РС”, № 80/02, 84/02 – исправление, 23/03 – исправление, 70/03, 55/04, 61/05, 85/05 – д-р Закон, 62/06 – д-р Закон, 61/07, 20/09, 72/ 09 – Доктор Лоу, 53/10, 101/11, 2/12 – исправление, 93/12, 47/13, 108/13, 68/14, 105/14, 91/15 – аутентичная интерпретация, 112/15 , 15/16, 108/16, 30/18, 95/18 и 86/19), после вступления в силу настоящего закона могут подать заявление о возврате ПИБ.
На основании запроса налоговая администрация возвращает налогоплательщикам ПИБ из пункта 1 настоящей статьи при соблюдении условий, предусмотренных настоящим законом.
Положения ст. 19 и 20 настоящего закона распространяются также на налоговые обязательства, наступившие до дня вступления в силу настоящего закона, а также на налоговые обязательства, предусмотренные соглашениями и решениями об отсрочке платежа на этом основании, которые были утверждены до даты вступления в силу настоящего закона. вступления в силу настоящего Закона.
Задачи по управлению единой информационной системой местных налоговых администраций возьмет на себя Министерство финансов – Налоговая администрация не позднее 1 января 2022 года.
Настоящий закон вступает в силу на восьмой день со дня его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии».
Независимые члены Закона о внесении изменений в
Закон о налоговом порядке и налоговом администрировании
(“Сл. гласник РС”, бр. 96/2021)
Положение пункта 1 статьи 5 настоящего Закона, в котором говорится о возможности отсрочки уплаты процентов, применяется также к причитающейся сумме налога, являвшейся предметом процедуры отсрочки уплаты причитающейся суммы налога, в которой соглашение было отменено, то есть решение было отменено до вступления в силу настоящего закона.
Положения пункта 4 статьи 5 настоящего Закона, касающиеся возможности замены залога в порядке отсрочки уплаты причитающегося налога, применяются также к залогу в порядке отсрочки уплаты причитающегося налога, утвержденному до внесения в силу этого закона.
Задачи по управлению единой информационной системой местных налоговых администраций возьмет на себя Министерство финансов – Налоговая администрация не позднее 1 января 2024 года.
Настоящий закон вступает в силу на восьмой день со дня его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии».
Независимые члены Закона о внесении изменений в
Закон о налоговом порядке и налоговом администрировании
(“Сл. гласник РС”, бр. 138/2022)
Акт, указанный в статье 7 настоящего Закона, должен быть принят в течение одного года со дня вступления в силу настоящего Закона.
Настоящий закон вступает в силу на восьмой день со дня его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии».
