| ПРАВИЛО О БУХГАЛТЕРАХ И ОТЧЕТЕ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ ПО ПРОСТОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ СИСТЕМЕ (“Сл. гласник РС”, бр. 140/2004 и 44/2018 – др закон) | |
1. Предварительные заказы
Настоящим сводом правил устанавливаются виды и содержание хозяйственных книг и вспомогательных учетов, которые ведутся по системе простого бухгалтерского учета, порядок их ведения и отчетности о финансовом результате для налогоплательщиков НДФЛ с доходов от индивидуальной предпринимательской деятельности (далее – предприниматель). ).
Данные хозяйственных книг и записей, предусмотренных настоящим сводом правил, используются для составления деклараций о прибылях и убытках, налоговых деклараций, налоговых деклараций для определения НДФЛ по доходам от индивидуальной предпринимательской деятельности, контроля за оборотом товаров и услуг и расчета амортизации и переоценки основных средств.
2. Деловые книги по простой системе бухгалтерского учета
Деловые книги по простой системе бухгалтерского учета ведутся по установленным формам, а именно:
1) ПК – 1 – Книга учета доходов и расходов;
2) ПК – 2 – Книга основных средств и мелкого инвентаря.
Помимо хозяйственных книг, указанных в пункте 1 настоящей статьи, предприниматель в зависимости от осуществляемой им деятельности составляет также отдельные вспомогательные записи, из которых заносит соответствующие данные в хозяйственную книгу, по следующим формам:
1) КЛ – Номер калькуляции продажной цены _______________________________;
2) ДПУ – Список дневного оборота предприятий общепита;
3) ПМ – Учетные записи о покупке, обработке, производстве и реализации изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней, неотъемлемой частью которых является ПМ – 1 – Акт купли-обмена драгоценных металлов и драгоценных камней;
4) ГП – Учет готовой продукции;
5) КР – Приход – лист учета комиссионных товаров, неотъемлемой частью которого является форма КР – 1 – Учет реализованных, оплаченных и возвращенных комиссионных товаров.
Предприниматели, уплачивающие НДФЛ с доходов по фиксированной ставке, ведут бухгалтерскую книгу по форме КПО – Бизнес-книга реализованных оборотов плательщиков фиксированной ставки.
Предприниматель, являющийся плательщиком налога на добавленную стоимость (далее: НДС), ведет учет налога на добавленную стоимость в соответствии с законодательством и подзаконными актами, регулирующими налог на добавленную стоимость (далее: НДС), независимо от бухгалтерских книг и вспомогательных документов, которые ведутся. хранится и составляется в соответствии с этим сводом правил.
Формы деловых книг и вспомогательных записей из п. 1-3 этой статьи печатаются вместе с этим сводом правил и составляют его неотъемлемую часть.
Деловые книги создаются и хранятся отдельными листами, связаны или переносятся на одно из средств автоматической или микрографической обработки данных, чтобы при необходимости их можно было распечатать или вывести на экран с данными, предусмотренными настоящим сводом правил.
Страницы бизнес-книг нумеруются соответствующим порядковым номером.
Деловые книги из статьи 3 абз. 1 и 3 настоящего свода должны быть заверены уполномоченным налоговым органом до начала бухгалтерского учета.
2.1. Составление записей ПК – 1 – Бухгалтерская книга доходов и расходов
Доходы от реализации товаров и услуг, доходы от финансирования, внеочередные доходы, хозяйственные расходы, связанные с реализованными доходами и другие данные, важные для контроля доходов и расходов, отражаются в хозяйственной книге ПК – 1 – Деловая книга доходов и расходов.
В форму бизнес-книжки ПК – 1 предприниматели вносят данные следующим образом:
1) в графе 1 – порядковый номер делового изменения с начала года, то есть с начала деятельности, если это начало приходится на текущий год; этот порядковый номер проставляется в правом верхнем углу бухгалтерского документа, на основании которого было зафиксировано хозяйственное изменение;
2) в графе 2 – дата записи хозяйственного изменения в хозяйственной книге;
3) в графе 3 – описание записи об изменении дела, наименование, номер и дата учетного документа (вспомогательной записи из пункта 2 статьи 3 настоящего свода правил, счета, банковского отчета об оборотах по расчетному счету предпринимателя, фискальная выписка, расчет амортизации, инвентарная ведомость изменения цены и т. д.), на основании которых было зафиксировано изменение бизнеса;
4) в ст. 4, 5 и 6 – доходы от оборота товаров и услуг, а именно:
(1) предприниматели – плательщики НДС, осуществляющие деятельность по обороту товаров в розницу и в комиссионных, на основании данных (фискальной выписки, счета-фактуры и т.п.) об обороте товаров вносят сумму налогооблагаемого оборота с исчисленным НДС, с о том, что в графу 4а заносят сумму налогооблагаемого оборота с исчисленным НДС по обороту по общей ставке, а в графу 4б – сумму налогооблагаемого оборота с исчисленным НДС по обороту по специальной ставке; Предприниматели – плательщики НДС, осуществляющие оптовую торговлю товарами, и товаропроизводители, реализующие свою продукцию со складов, вносят данные с разбивкой по ставкам в кол. 4а и 4б с исчисленным НДС, при том, что классификация основана на данных счетов-фактур, то есть иных документов о реализации товаров;
(2) предприниматели, не являющиеся плательщиками НДС, вносят данные об обороте товаров в графу 5;
(3) предприниматели – плательщики НДС, осуществляющие оборот услуг, и предприятия общественного питания, оказывающие услуги по потреблению продуктов питания и напитков на месте, в графу 6а вносят стоимость оказанных услуг на основании данных фискальной выписки и счета-фактуры за услуги. осуществляется с исчисленным и заявленным НДС, а предприниматели, не являющиеся плательщиками НДС, вносят данные об оказанных услугах в графу 6б; предприниматели – плательщики НДС, в каждом отчетном периоде (одномесячном, трехмесячном) в соответствии с законодательством, регулирующим налог на добавленную стоимость, уменьшают доходы от деятельности на сумму налогооблагаемого оборота без НДС, применяя пересчитанную ставку (общую и особенный) к общему обороту, показанному в тот период и на полученную сумму, делают проводку с признаком “аннулировано” – путем округления суммы и вычитания ее из суммы суммы в графах, где проводка проводилась (столбец 4а,
5) в графе 7 – прочие доходы по видам доходов в соответствии с законодательством, регулирующим бухгалтерский учет и аудит, и подзаконными актами, регламентирующими порядок бухгалтерского учета и содержание доходов в рамках бухгалтерского учета для обществ, кооперативов и предпринимателей (группы счетов 63 .- 69);
6) u kolonu 8. zbir prihoda iz kol. 4-7;
7) в ст. 9-11, которые заполняют предприниматели – плательщики НДС, вносят данные, соответствующие данным из учета НДС, а именно:
(1) в графе 9 – сумма исчисленного НДС за поставленные товары и услуги;
(2) в графе 10 – сумма предыдущего налога, указанная в счетах-фактурах за поставленные товары и услуги;
(3) в графе 11 – информация об уплаченной сумме НДС; указанная информация вносится на основании платежного поручения, составленного по поданному заявлению в соответствии с нормативными актами, регулирующими НДС, за налоговый период; если в налоговом периоде сумма предыдущего налога больше суммы налога, исчисленной за поставленные товары и услуги, в данную графу заносится сумма из заказа, по которому производился возврат, с отражением этой суммы в красный разворот (-);
8) в графу 12 предпринимателями – плательщиками НДС вносится покупная стоимость товаров (нетто-фактурная стоимость и прямые закупочные расходы – сумма сумм из граф 6 и 7 из КЛ записей), запасных частей, предназначенных для продажи (сервисное обслуживание ), закупочная стоимость репродукционного материала, закупочная стоимость алкогольных напитков и продуктов питания в сфере общественного питания (из накладной поставщика), закупочная стоимость закупленного золота и других материалов, использованных для производства нового продукта (сумма из графы 5 – записи ПМ ); Плательщики НДС, реализующие комиссионные товары, в графу 12 вписывают стоимость товаров, то есть продукции, которую они оплачивают клиенту по договору (сумма из графы 7 из записей КР); указанный НДС в счетах-фактурах поставщика заносится в графу 10 – предыдущий НДС;
9) в графу 13 предприниматели – плательщики НДС вносят стоимость собственной продукции без учета НДС (кроме предприятий общественного питания), если эта продукция реализуется конечным потребителям; ювелирные магазины вводят в графу 13 стоимость изделий собственного производства (сумма графы 7 из записей ПМ, умноженная на цену реализации без НДС); магазины общественного питания вносят стоимость продуктов питания и напитков по продажным ценам с учетом НДС, рассчитанного в графе 13 для услуг по потреблению продуктов питания и напитков на месте (сумма графы 13 из записей DPU); предприниматели, не являющиеся плательщиками НДС, в графу 13 вписывают стоимость собственной продукции без НДС;
10) в графу 14 предприниматели, осуществляющие деятельность в сфере торговли и общественного питания, независимо от того, являются ли они плательщиками НДС, вносят сумму разницы цены графы 8 из записей КЛ; при выравнивании цен на товары сумма увеличения или уменьшения отпускной цены товара вносится на основании инвентаризационной ведомости, а в случае снижения цены сумма этого уменьшения отмечается знаком “аннулировано”. ” – путем округления суммы и вычитания ее из суммы суммы в графах, где она была проведена; в графу 14 предприниматели, осуществляющие комиссионную деятельность, вносят сумму разницы цены графы 8 из записей КР;
11) в графу 15 предпринимателям – плательщикам НДС, осуществляющим розничную торговлю, осуществляющим комиссионную продажу или реализующим продукцию собственного производства конечным потребителям, вносят сумму исчисленного НДС из графы 11 записи КЛ или сумму НДС, которая получается путем умножения стоимости реализации (которая является произведением количества из столбца 6 и суммы цены реализации из столбца 8 из записей ГП) и установленной ставки НДС или суммы из столбца 9 из записей КР; при проведении выравнивания цен НДС также увеличивается или уменьшается на основании выравнивания цен, а также на основании увеличения установленных ставок НДС;
12) в графе 16 – сумма сумм из граф. 12, 14 и 15 или сумма сумм из ст. 13 и 15; предприниматели, осуществляющие деятельность в сфере общественного питания, переносят в эту графу сумму из графы 13, а предприниматели, осуществляющие ремесленную и иную деятельность и реализующие собственную продукцию конечным потребителям в розницу, вносят в эту графу сумму стоимости реализации продукции из графы 13 и сумма исчисленного НДС из графы 15;
13) в ст. 17-19 – расходы в соответствии с законодательством и подзаконными актами, регламентирующими основы бухгалтерского учета и содержание счетов в системе бухгалтерского учета для компаний, кооперативов и предпринимателей, по видам расходов в порядке их отражения по перечисленным группам счетов в этих столбцах; предприниматели – плательщики НДС в эти графы вносят чистую стоимость из счета-фактуры поставщика без учета НДС, а в графу 10 вносят указанный НДС – предыдущий НДС, а предприниматели, не являющиеся плательщиками НДС, вносят стоимость из счета-фактуры поставщика с включенным НДС;
14) в графе 20 – общие расходы, как сумма сумм из граф. 12, 17, 18 и 19;
15) в графе 21 – данные об оборотах по счету предпринимателя по выписке об изменениях и остатках на счете в банке, с учетом того, что суммы поступивших на счет платежей, и особенно суммы поступивших платежей, сообщается отдельно.
В конце каждого отчетного периода данные из кол. 4-8 отражаются как нарастающая сумма реализованного оборота за период с 1 января текущего года до конца соответствующего периода.
В конце хозяйственного года для представления финансового результата собираются данные по всем столбцам и их сумма представляется в виде промежуточного итога перед закрытием хозяйственного года, а именно:
1) в графе 12 указать закупочную стоимость товарных запасов, репродуктивных материалов и запасных частей, определенную переписью на конец года; общая сумма покупной стоимости из графы 12, за вычетом покупной стоимости, определенной инвентаризацией на конец года, представляет собой общую сумму покупной стоимости проданных товаров, сырья, содержащегося в проданной продукции, и установленных запасных частей , а остаток запасов указывается как начальный остаток в бухгалтерских книгах на следующий год; в графу 12 вносится пропорциональная часть репродукционного материала в запасе продукции из графы 13 деловой книжки ПК – 1;
2) в графу 19 вносится корректировка стоимости за счет чрезвычайных расходов при установлении того, что на конец года оплата за реализованную продукцию, товары и услуги не производилась, а с момента совершения платежа прошло более 60 дней. срок оплаты до конца года; когда требование получено в течение следующего года, исправленная сумма зачисляется в доход в столбце 7.
Предприниматели, осуществляющие деятельность по оказанию услуг по отделке материалов и ремонту изделий, сообщают данные об оказанных услугах по отделке материалов и ремонту изделий по форме ПИ – Справка об оказанных услугах по отделке материалов и ремонту изделий, которая печатается вместе с настоящим сводом правил и формирует его неотъемлемая часть; копия данной формы выдается пользователю сервиса в момент получения материала или товара.
2.2. Составление бизнес-книги ПК – 2 – Книга основных средств и мелких товарно-материальных ценностей
Деловая книга ПК – 2 – Книга основных средств и мелких товарно-материальных ценностей ведется вкладными листами в виде картотеки отдельно по каждому основному средству, причем одна карточка может быть открыта по предметам мелкого материально-технического снабжения, с тем, что каждый предмет мелкого инвентаря вносится в него индивидуально.
В книгу учета по форме ПК – 2 вносится инвентарный номер, который нумерует основные средства в хронологическом порядке, по времени приобретения, наименованию основного средства и заводскому номеру, способу начисления амортизации, норме амортизации, дате приобретения и покупной стоимости. основного средства.
Данные об основных средствах представляются в хронологическом порядке путем ввода:
1) в графе 1 – дата проводки;
2) в графе 2 – порядковый номер проводки из формы ПК – 1;
3) в графе 3 – описание изменения бизнеса (амортизация, продажа или выбытие основных средств и мелких товарно-материальных ценностей);
4) в ст. 4 – 6 – первоначальный остаток на 1 января текущего года, который равен остатку на 31 декабря предыдущего года, то есть покупной стоимости основного средства, приобретенного в течение года.
5) в графе 7 – базой для начисления амортизации является сумма из графы 4; если применяется дегрессивный метод, введите базу, полученную в результате метода расчета;
6) в графе 8 – сумма начисленной амортизации, которая получается путем применения установленной нормы амортизации к базовой сумме из графы 7, т.е. с поправкой на количество месяцев, за которые начисляется амортизация; сумма графы 8 заносится как амортизационные отчисления в графу 18 хозяйственной книжки ПК – 1;
7) в графе 9 – непрописанное значение, как разница между суммой из графы. 6 и 8;
8) в графе 10 – стоимость основного средства, полученная в результате продажи;
9) в графе 11 – прибыль или убыток от реализации, то есть списанная стоимость основных средств и мелких товарно-материальных ценностей, как разница между суммой из граф. 10 и 9; сумма из графы 11 заносится в бухгалтерскую книгу ПК – 1 как доход (в графу 7) или как расход (в графу 19).
2.3. Составление бизнес-книги КПО – Бизнес-книги по реализованному обороту плательщиков единого налога
В хозяйственную книгу КПО – Книгу делового оборота заносятся реализованные обороты плательщиков единого налога, доходы от реализованной продукции и оказанных услуг.
В форму бизнес-книги КПО данные вносятся следующим образом:
1) в графе 1 – порядковый номер изменения бизнеса с начала года, то есть с начала деятельности, если начало деятельности приходится на текущий год; этот порядковый номер проставляется в правом верхнем углу бухгалтерского документа, на основании которого было зафиксировано хозяйственное изменение;
2) в графе 2 – дата и описание записи об изменении дела в книге учета;
3) в ст. 3 и 4 – сумма дохода от реализации продукции, то есть от оказанных услуг;
4) в графе 5 – сумма общего дохода, как сумма сумм из кол. 3 и 4.
2.4. Составление записей KL – Расчет продажной цены
В записях КЛ – Расчет продажной цены товары (продукция) заносятся в хронологическом порядке по одним и тем же ставкам НДС для каждой накладной поставщика.
Данные вносятся в форму записи KL следующим образом:
1) в графе 1 – порядковый номер товара (продукции), где для каждого расчета цены вводится порядковый номер, начиная с единицы;
2) в графе 2 – наименование товаров из счета-фактуры, накладной, квитанции или иного документа о закупке товаров, при этом товары группируются по одинаковым ставкам НДС;
3) в графе 3 – единица измерения покупаемого товара (килограмм, литр, метр, штука и т.п.);
4) в графе 4 – закупленные количества товаров;
5) в графе 5 – цена приобретенного товара в единице измерения, при этом, если товар получен со скидкой, цена уменьшается на сумму утвержденной скидки;
6) в графе 6 – стоимость приобретенных товаров, как произведение суммы из кол. 4 и 5;
7) в графе 7 – сумма зависимых расходов (расходы на транспортировку, погрузку, разгрузку, хранение, демередж и т.п.); сумма сумм из кол. 6 и 7 вносятся в графу 12 деловой книжки ПК – 1;
8) в графе 8 – сумма ценовой разницы, которая получается при применении покупной стоимости товаров (стоимость товаров из графы 6, увеличенная на зависимые затраты из графы 7) к соответствующему проценту наценки, т.е. сумма скидки, утвержденная поставщиком; общая сумма из графы 8 вносится в графу 14 бизнес-книги ПК – 1;
9) в графе 9 – продажная стоимость товаров без НДС, как сумма сумм из граф. 6-8 (база для исчисления НДС);
10) в графе 10 – установленная ставка НДС;
11) в графе 11 – сумма исчисленного НДС, полученная путем умножения ставки из графы 10 на стоимость реализации товаров из графы 9; общая сумма из графы 11 вносится в графу 15 бизнес-книги ПК – 1;
12) в графе 12 – продажная стоимость товаров с учетом НДС, как сумма сумм из граф. 9 и 11, при этом стоимость реализации товаров по одинаковым ставкам НДС указывается отдельными суммами – промежуточными суммами; общая сумма из графы 12 вносится в графу 16 бизнес-книги ПК – 1;
13) в графе 13 – продажная цена товара в единице измерения, которая получается при делении продажной стоимости товара с НДС из графы 12 на закупленное количество товара из графы 4; предприниматели, не являющиеся плательщиками НДС, вводят валовую стоимость счета-фактуры (стоимость покупки с учетом НДС) при расчете покупной цены, в то время как зависимые расходы также вводятся как валовая стоимость, указанная в счете-фактуре.
КЛ-запись – подтверждающий документ счета-фактуры приобретенного товара или иной документ, на основании которого была совершена покупка товара (квитанция, накладная и т.п.); в правом верхнем углу записи КЛ вписать порядковый номер, под которым сделана запись в хозяйственной книжке ПК – 1.
2.5. Составление записей DPU – Список дневного оборота предприятий общественного питания
Учет ДПУ – Ведомость дневного оборота предприятий общественного питания ведут предприниматели, осуществляющие деятельность в сфере общественного питания.
Предприниматели – плательщики НДС исчисляют НДС за услуги по потреблению продуктов питания и напитков на месте, по установленной ставке.
Бланк ДПУ заполняется не позднее, чем до начала работы, на следующий день за предыдущий день.
В форму DPU данные вводятся следующим образом:
1) в графе 1 – порядковый номер;
2) в графе 2 – наименование продуктов питания и напитков;
3) в графе 3 – установленная ставка НДС за услуги по потреблению продуктов питания и напитков на месте;
4) в графе 4 – единица измерения (литр, килограмм, бутылка, стакан, порция, штука и т.п.);
5) в графе 5 – запасы продуктов и напитков предыдущего рабочего дня;
6) в графе 6 – купленные в течение дня количества еды и напитков;
7) u kolonu 7 – zbir iznosa iz kol. 5 i 6;
8) в графе 8 – запасы продуктов питания и напитков на конец рабочего дня, которые определяются перечнем;
9) в графе 9 – количество потребленной еды и питья, как разница суммы от кол. 7 и 8;
10) в графе 10 – отпускная цена товара за единицу измерения с НДС за услуги по потреблению продуктов питания и напитков на месте;
11) в ст. 11 и 12 – реализованный оборот от потребления напитков или еды на месте;
12) в графе 13 – стоимость реализации приобретенных количеств продуктов питания и напитков с НДС по услугам потребления продуктов питания и напитков на месте, которая получается путем умножения суммы из графы 6 на сумму из графы 10.
В правом верхнем углу формы записи ДПУ введите порядковый номер, под которым была сделана запись в хозяйственной книжке ПК – 1.
2.6. Составление записей ПМ – Записи о закупке, обработке, производстве и реализации изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней
Ведомости ПМ – Ведомости о закупке, переработке, производстве и реализации изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней, составляемые предпринимателями, осуществляющими закупку, переработку изделий и осуществление реализации изделий из драгоценных металлов.
В форму записи PM данные вводятся следующим образом:
1) в графе 1 – порядковый номер полученного делового изменения;
2) в графе 2 – наименование, номер и дата документа для проводки (справка о покупке и обмене драгоценных металлов и драгоценных камней, счет-фактура покупки, счет-фактура продажи и т.п.);
3) в графе 3 – количество в граммах по пробе купленного дробленого золота, серебра, платины и других драгоценных металлов и драгоценных камней;
4) в графе 4 – количество закупленного дробленого золота, серебра, платины и других драгоценных металлов и других материалов в пересчете на 585-ю пробу по золоту или 925-й пробы на серебро и уменьшенное на процент брака;
5) в графе 5 – покупная стоимость приобретаемого материала из акта купли-продажи или обмена драгоценных металлов и счета-фактуры, на основании которого производилась оплата, то есть сведения, также указанные в графе 12 хозяйственной книги ПК – 1;
6) в ст. 6 и 7 – количество в штуках (графа 6) и в граммах (графа 7) готовых изделий, которые были изготовлены и отштампованы, количество умножается на цену реализации без НДС и результат заносится в графу 13 хозяйственной книги ПК – 1;
7) в ст. 8-10 – реализация собственной продукции в штуках (графа 8), в граммах (графа 9) и стоимость реализованной продукции в отпускных ценах (графа 10); общая дневная стоимость, указанная в графе 10, вместе с суммой НДС, уплаченной по этим продуктам, заносится в графу 4а хозяйственной книжки ПК-1;
8) в ст. 11-13 – данные об обмене готовых изделий из драгоценных металлов на репродукционный материал из драгоценных металлов и драгоценных камней;
9) в графе 14 – сумма начисленной услуги по ремонту изделия вместе с НДС; сведения также вносятся в графу 6 бизнес-книги ПК – 1;
10) в ст. 15-17 – инвентарное состояние готовой продукции и материалов после переработки, производства или продажи.
Налогоплательщик, осуществляющий приобретение, переработку, производство и реализацию изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней, при приобретении или обмене драгоценных металлов выдает справку по форме ПМ – 1 – Свидетельство о приобретении и обмене драгоценных металлов и драгоценных камней продавцу, то есть пользователю услуги.
2.7. Сборник записей ГП – Записи на готовую продукцию
Учет ГП – Учет готовой продукции ведется предпринимателями, занимающимися производством (изготовлением готовой продукции), по каждому виду выпускаемой ими продукции.
В форму записи ГП данные вносятся следующим образом:
1) в графе 1 – дата проводки;
2) в графе 2 – порядковый номер из хозяйственной книжки ПК – 1, по которому произошло изменение товарно-материальных запасов;
3) в графе 3 – наименование, номер и дата документа, на основании которого внесено изменение (квитанция, накладная с накладной и другие документы);
4) в графе 4 – единица измерения (килограмм, литр, штука, метр и т.п.);
5) в ст. 5-7 – изменения, происходящие в описи учитываемого товара;
6) в графе 8 – цена реализации за единицу продукции (цена нетто без НДС);
7) в графе 9 – изменение цены реализации (выравнивание).
В хозяйственной книжке ПК – 1 занести в графу 13 – стоимость реализации собственной продукции без НДС (сумма из графы 8 ГП) и в графу 16 стоимость собственной продукции с исчисленным НДС (сумма графы 8 записи ГП, умноженная на по ставке НДС).
2.8. Составление записей КР – Лист учета комиссионных товаров
KR Records – Ведомость учета комиссионных товаров ведется магазинами, состоящими на учете и осуществляющими комиссионную работу в сфере товарооборота (далее – комиссионер).
Комиссионер открывает запись КР на каждого собственника товара (далее – клиент) и нумерует ее в хронологическом порядке порядковым номером, по факту поступления товара от клиента.
Записи КР содержат данные о виде, количестве и стоимости товаров, проданных комиссионером, сумме стоимости реализации, которая принадлежит заказчику, а также сумме, которая принадлежит комиссионеру.
В форму записи КР данные вносятся следующим образом:
1) в графе 1 – порядковый номер товара – товар, который заказчик передал комиссионеру для продажи;
2) в графе 2 – наименование товара;
3) в графе 3 – дата получения товара;
4) в графе 4 – единица измерения товара, принятого в комиссионную продажу (килограмм, метр, штука и т.п.);
5) в графе 5 – количество полученного товара;
6) в ст. 6 и 7 – стоимость, принадлежащая клиенту в расчете на единицу продукции без учета НДС (графа 6), и на сумму от общего количества (графа 7); сумма из графы 7 вносится в графу 12 бизнес-книги ПК – 1;
7) в графе 8 – сумма, которая принадлежит комиссионеру от стоимости проданных товаров (комиссионное вознаграждение – добавленная стоимость); эта сумма записывается в графу 14 хозяйственной книги ПК – 1;
8) в графе 9 – сумма исчисленного НДС, которая получается при суммировании сумм из граф. 7 и 8 применяют установленную ставку НДС для этого продукта; сумма из этой графы заносится в графу 15 бизнес-книги ПК – 1;
9) в графе 10 – продажная стоимость товаров, которая представляет собой общее количество 7-9;
10) в графе 11 – цена за единицу продукции с НДС, которая получается при делении суммы из графы 10 на сумму из графы 5; сумма из этой графы заносится в графу 16 бизнес-книги ПК – 1.
Реализованные, оплаченные и возвращенные комиссионные товары учитываются по форме КР – 1.
При возврате и учете нереализованных товаров комиссионер вносит данные о стоимости этих товаров в книгу учета дел ПК – 1 (графы 12, 14, 15 и 16 путем округления этих сумм, в знак списания и вычетом этих округленных сумм из сумма данных из этих столбцов, так же этот метод используется и при изменении цены товара покупателем.
Бланк записи КР заполняется в двух экземплярах, один экземпляр вручается клиенту, а оригинал остается у комиссионера для собственных нужд.
2.9. Закрытие бизнес-книг
По окончании хозяйственного года и при прекращении деятельности, после проводки всех хозяйственных изменений и расчетов, хозяйственная книга ПК – 1 заключается путем суммирования всех сумм из граф, в которых денежные значения указаны под последней проводкой .
Кредитор заверяет закрытые бухгалтерские книги своей подписью и печатью.
3. Финансовый результат бизнеса
По окончании хозяйственного года, т.е. при прекращении деятельности, а также при составлении периодического налогового баланса налогоплательщик должен оформить финансовый результат деятельности по форме БУ – Бухгалтерский баланс, который печатается вместе с настоящим сводом правил. и составляет его неотъемлемую часть.
Финансовый результат операций отражается на основании данных хозяйственных книг и списков товаров, сырья, основных средств и мелких товарно-материальных ценностей, а также списков дебиторской и пассивной задолженности, если должник ведет их в хозяйственных книгах.
Перечень товаров на конец отчетного года, 31 декабря, а также в иных случаях из пункта 1 статьи 14 настоящего свода правил составляется по тем же ставкам НДС и содержит вид товара, единицу измерения, количество , продажная цена с учетом НДС, стоимость реализации, сумма исчисленного НДС и сумма разницы в цене (добавленной стоимости) стоимости товарного запаса и покупной стоимости товарного запаса.
Список сырья содержит вид сырья, единицу измерения, количество, закупочную цену и закупочную стоимость запаса сырья; В перечень сырья включают сырье, содержащееся в незавершенном производстве и готовой продукции, а также переоценку запасов сырья.
Комиссионер перечисляет комиссионные товары в отдельный список и вручает один экземпляр списка заказчику.
Перечень основных средств и мелких товарно-материальных ценностей содержит вид основных средств, количество, переоцененную стоимость приобретения и переоцененную стоимость списания.
Перечень товаров при изменении отпускной цены товара составляется по тем же ставкам НДС и содержит: вид товара, единицу измерения, количество, действующую цену реализации с НДС и общую стоимость реализации, новую цену реализации с НДС и общую стоимость перечисленных товаров по новой продажной цене, сумме увеличения продажной стоимости и отдельной части увеличения, относящейся к покупной стоимости, добавленной стоимости и НДС.
Данные из переписной ведомости вносятся в книгу дел ПК – 1 сразу после завершения переписи, и не позднее следующего дня.
В форму БУ – Отчет о прибылях и убытках внесите следующие данные:
1) под заказ. нет. 1. – сумма сумм из ст. 4а – 7 деловая книжка ПК – 1;
2) под заказ. нет. 2. – закупочная стоимость товаров, репродукционных материалов и запасных частей из графы 12 хозяйственной книжки ПК – 1;
3) под заказ. нет. 3. – закупочная стоимость запасов товаров, репродукционных материалов и запасных частей, определяемая на основании инвентаризации на конец года, т. е. хозяйственного периода;
4) под заказ. нет. 4. – покупная стоимость проданных товаров, репродукционных материалов и запасных частей, как разница суммы от строки. нет. 2. и 3;
5) под заказ. нет. 5. – величина расходов на заработную плату, льготы и другие личные расходы, указанные в графе 17 хозяйственной книжки ПК – 1;
6) под заказ. нет. 6. – сумма затрат на производственные услуги, амортизационные отчисления и нематериальные затраты из графы 18 бухгалтерского учета ПК – 1;
7) под заказ. нет. 7. – расходы по финансированию и прочие расходы из графы 19 хозяйственной книжки ПК – 1;
8) под заказ. нет. 8. – Хозяйственные расходы как сумма сумм из строки. нет. с 4 по 7;
9) под заказ. нет. 9. – чистая прибыль – прибыль, которая определяется как разница суммы заказа. нет. 1 и 8;
10) pod red. br. 10. – iznos gubitka kao razlika iznosa sa red. br. 8. i 1.
Декларация о доходах подписывается лицом, ответственным за ее составление, и предпринимателем, заверяющим декларацию печатью.
4. Переходные и заключительные положения
В день начала реализации настоящего свода правил Свод правил ведения бухгалтерского учета и отчетности о финансовых результатах («Ведомости РС», № 54/95 и 54/99) прекращает свое действие.
Настоящий свод правил вступает в силу на следующий день после его публикации в «Официальном вестнике Республики Сербия» и применяется с 1 января 2005 года.
ВВП __________________________________________
Налогоплательщик ________________________________
(имя и фамилия налогоплательщика)
Компания – магазины ___________________________
Штаб-квартира _________________________________________
(адрес)
Код налогоплательщика __________________
Код деятельности ___________________________
ДЕЛОВАЯ КНИГА ПРИХОДОВ И РАСХОДОВ
| Кр. бр. | Дата публ икации | ОПИСАНИЕ (наименование, номер и дата документа для размещения) | ДОХОД ОТ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ | Новое поступление (4+5+6+7) | НДС | |||||||
| от продажи товаров | от оказанных услуг | Прочие доходы (группы 63–69) | ||||||||||
| в ПДВ | без НДС | в ПДВ | без НДС | Рассчитать | Предыдущий | Оплаченный | ||||||
| по общей ставке | по специальной цене | |||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | ||
| 4а | 4б | 6а | 6б | |||||||||
| владельцы | ||||||||||||
| Все для скачивания |
| Покупная стоимость товаров, сырья или запасных частей | Стоимость собственной продукции в розничных продажах | Разница в цене | Расчетный НДС | Prodajna vrednost robe i proizvoda (12+14+15) ili (13+15) | Расходы на заработную плату, льготы и другие личные расходы (группа 52) | Затраты на производственные услуги, амортизацию и нематериальные затраты (группы 53-55) | Финансовые и прочие расходы (группы 56-59) | Расходы (12+17+18+19) | Текущий аккаунт | |
| оплаченный | выплаченый | |||||||||
| 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | |
| _________________________________ | ______________________________ |
| Скомпилировано | Ответственный человек |
Инвентарный номер ____________________________
_________________________________________
(наименование основного средства и заводской номер)
Амортизируемая группа _____ Годовая ставка ___
Способ начисления амортизации _________________________
Дата приобретения ____________________________
Nabavna vrednost osnovnog sredstva
и мелкий инвентарь ___________________________
КНИГА ОСНОВНЫХ АКТИВОВ И НЕБОЛЬШИХ ТОВАРОВ
| Дата публикации | Серийный номер из бизнес-книги ПК-1 | Описание (наименование, номер и дата документа проводки) | Остаток на 01.01. или в день получения | База амортизации | Амортизация | Остаток на 31.12. или на дату отчуждения | Стоимость, полученная за счет продажи | Rashodovana vrednost (10-9) | ||
| расходы | корректировка стоимости | неписаное значение | неписаное значение | |||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
| _________________________________ | ______________________________ |
| Скомпилировано | Ответственный человек |
ВВП __________________________________________
Налогоплательщик ________________________________
(имя и фамилия налогоплательщика)
Компания – магазины ____________________________
| Штаб-квартира _____________________________________________ (адрес) | Red. br. iz PK – 1 ________________________ |
Код налогоплательщика ___________________
Код деятельности ____________________________
НОМЕР __________
согласно документу ____________ № ________ от ______ 20___ г. годы
| Р. бр. | Наименование товара | Единица измерения | Согласно накладной поставщика 1 | Зависимые расходы | Разница в цене | Стоимость реализации товаров без НДС (6 + 7 + 8) | НДС | Стоимость реализации товаров с исчисленным НДС (9 + 11) | Цена продажи за единицу измерения (12 : 4) | Примечание | |||
| количество | цена за единицу измерения | стоимость товара (4 х 5) | Ставка | Расчетная сумма | |||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 |
1 предприниматели – плательщики НДС вносят покупную стоимость товаров без исчисленного НДС в счет-фактуру поставщика, а предприниматели, не являющиеся плательщиками НДС, вносят валовую сумму из счета-фактуры поставщика с исчисленным НДС в качестве покупной стоимости товаров.
2 предпринимателя – плательщика НДС, введите значение зависимых расходов без исчисленного НДС из счета-фактуры, а НДС-предприниматели введите валовую сумму с исчисленным НДС как значение зависимых расходов
| Дата _______ 200 __ года | Скомпилировано | Ответственный человек |
| ___________________________ | _________________________ |
Red. br. iz PK – 1 _______________
ЕЖЕДНЕВНЫЙ СПИСОК ПОЕЗДОК ПРЕДПРИЯТИЙ КЕЙТЕРЕРА
за день __________20__г. годы
| Порядковый номер | Наименование еды и напитков для употребления на месте | Ставка НДС | Единица измерения | Сумма перевода | Приобретенное количество | Итого (5+6) | Запасы на конец дня | Количество потребляемого в течение дня (7-8) | Цена реализации за единицу измерения с учетом НДС | Оборот от услуг (9×10) | Стоимость продажи продуктов питания и напитков для потребления на месте (6×10) | |
| из напитков | костюмы | |||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 |
| Все: |
| Скомпилировано | Ответственный человек |
| ____________________________ | __________________________ |
ВВП __________________________________________
Налогоплательщик _________________________________________
(имя и фамилия налогоплательщика)
Компания – магазины _____________________________
| Штаб-квартира _____________________________________________ (адрес) | Red. br. iz PK – 1 ________________________ |
Код налогоплательщика ____________________
Код деятельности _____________________________
УЧЕТ ПРИОБРЕТЕНИЯ, ПЕРЕРАБОТКИ, ПРОИЗВОДСТВА
И РЕАЛИЗАЦИИ ИЗДЕЛИЙ ИЗ ДРАГОЦЕННЫХ МЕТАЛЛОВ И ДРАГОЦЕННЫХ КАМНЕЙ
и тогда ________
| Красный. бр. | Наименование, номер и дата документа | ПОКУПКА битого золота, серебра, платины и другого материала | ПРОИЗВОДИТСЯ в штам пованных готовых изделиях | ПРОДАЖА собственной продукции | ОБМЕН готовой продукции на привезенное сырье | Услуги по ремонту чужих товаров | ИНВЕНТАРНАЯ ведомость готовой продукции | СТАТУС МАТЕРИАЛОВ (4+12-7) | ПРЕМЬЕР-БД | |||||||||||
| Количество в граммах в зависимости от крупности | Конвертировано в тонкость 585 минус __% дробления | Покупная стоимость купленного материала | в ком. | в граммах. | заказ. | грамм | стоимость проданной продукции | дана готовая продукция | получены продукты дробления (в пересчете на крупность 585 __% от разрешенной дробления | стоимость услуги | в ком. (6-8-11) | в граммах (7-9-11) | в граммах (в пересчете на крупность измельчения 585 __%) | |||||||
| куски | грамм | грамм | Ты из | сумма в динарах. | ||||||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | |||
ВВП ______________________________________
Налогоплательщик _________________________________
(имя и фамилия налогоплательщика) Номер _____________
Компания – магазины _____________________________
Штаб-квартира _____________________________________________
(адрес)
Код налогоплательщика ____________________
Код деятельности _____________________________
СВИДЕТЕЛЬСТВО
О ПОКУПКЕ И ОБМЕНЕ ДРАГОЦЕННЫХ МЕТАЛЛОВ И ДРАГОЦЕННЫХ КАМНЕЙ
Подтверждаем, что мы из __________________________________________________________________________
от ____________________________________________________________________________________________
(населенный пункт, улица и номер)
имеющий регистрационный номер удостоверения личности __________________________, выданного __________________________
(место)
куплено, обменяно _________________________________________________________________________________________
(вид изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней)
_______________________________________________________________________________________________
вес ______ грамм, проба ________________ по цене ____________________ динаров за один грамм драгоценного металла ___________________________ в пересчете на пробу ____________________________, уменьшенную на _____ % от разрешенной пробы до ____________________ граммов от общей стоимости ___________________ динаров.
Этой подписью продавец, то есть пользователь услуги указанного товара из данного сертификата, подтверждает, что продает или обменивает свое личное имущество.
| ________________________________________________ | депутат | _____________________________________________ |
| Подпись продавца – то есть Пользователя сервиса | Подпись заказчика – то есть Поставщика услуг |
ВВП ______________________________________
Налогоплательщик _________________________________
(имя и фамилия налогоплательщика)
| _____________________________ | |
| Компания – магазины _____________________________ | (наименование готового продукта) |
Штаб-квартира _____________________________________________
(адрес)
Код налогоплательщика ____________________
Код деятельности _____________________________
| Дата публикации | Серийный номер из бизнес-книги ПК-1 | ОПИСАНИЕ (наименование, номер и дата документа для размещения) | Единица измерения | Количество | Цена реализации за единицу продукции (цена нетто без НДС) | Изменение цены продажи (выравнивание) | |||
| proizvedena | продал | состояние (5-6) | |||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | |
| __________________________ | ____________________________ | |
| Скомпилировано | Ответственный человек |
Комиссар ___________________________
Mesto ________________________________
Муниципалитет _______________________________
Red. br. iz PK – 1 ________________
ПРИЕМНИ – ЗАПИСЬ КОМИССИЙСКОГО СПИСКА ОДЕЖДЫ
| Кра-сный. бр. | Наимено- вание товара | Дата получения товара | Ед. изм. | Кол ичество получен ного товара | Стоимость, принадлежащая заказчику, без НДС | Общая комиссия (добав-ленная стоимость) | Расчет-ный НДС | Стоимость реализации с НДС (7+8+9) | Отпускная цена товара с НДС (10:5) | |
| за единицу продукции | на общее коли-чество | |||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
| ВСЕ: |
| Комитет | магазин | |
| брат л. карта, адрес | ||
| ___________________________ | ________________________ |
ОТЧЕТ КОМИССИИ ПРОДАНО, ОПЛАЧЕНО И ВОЗВРАЩЕНО ТОВАРЫ
| Красный. бр. | Наименование товара | Выплачено клиенту | Товар возвращен клиенту | Potpis komitenta | |||||
| Датум | Количество | Датум | Количество | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | |||
ВЛАДЕЛЬЦУ – клиенту
возврат нереализованного товара или оплата в полном объеме
| датум ____________ | магазин | |
| _______________________________ |
Клиент
_____________________
ВВП __________________________________________
Налогоплательщик ________________________________________________
(имя и фамилия налогоплательщика)
Компания – магазины ____________________________
Штаб-квартира _______________________________________
(адрес)
Код налогоплательщика ___________________________________
Код деятельности _______________________________
ИНФОРМАЦИЯ О ДОСТИЖЕННОМ
ОБОРОТЕ ПО ПЛОСКОЙ НАЛОГООБЛОЖЕННОЙ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
| Порядковый номер | Дата и описание публикации | ДОХОД ОТ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ | ОБЩИЙ ДОХОД ОТ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (3 + 4) | |
| от продажи продукции | от оказанных услуг | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Скомпилировано | Ответственный человек | |
| ______________________________ | _______________________________ |
ВВП __________________________________________
Налогоплательщик _______________________________
(имя и фамилия налогоплательщика)
| Компания – магазины _________________________ | бр. _______ |
Штаб-квартира _________________________________
(адрес)
Код налогоплательщика _________________
Код деятельности __________________________
СВИДЕТЕЛЬСТВО
О УСЛУГАХ ПО ОТДЕЛКЕ МАТЕРИАЛОВ И РЕМОНТУ ИЗДЕЛИЙ
(ДЛЯ СЕРВИСНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ)
| Красный. бр. | Имя, фамилия и адрес пользователя услуги | Тип и количество материала – артикула (марка, тип) | Цена услуги | Срок исполнения услуги | ЗАРЯЖЕНО | |
| Количество | Датум | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| ВСЕ: |
| Справка выдана | Пользователь сервиса |
| _______________________________ | _________________________________ |
| депутат |
ВВП __________________________________________
Налогоплательщик _______________________________
(имя и фамилия налогоплательщика)
Компания – магазины ___________________________
Штаб-квартира _________________________________
(адрес)
Код налогоплательщика ___________________
Код деятельности ____________________________
за период с ____________ по ________________ 20__ года. годы
| (сумма в динарах) |
| Красный. бр. | ОПИСАНИЕ | Количество |
| 1 | 2 | 3 |
| я | БИЗНЕС ДОХОД | |
| 1 | Доход от деятельности | |
| II | ЗАТРАТЫ | |
| 2 | Покупная стоимость товаров, репродукционных материалов и запасных частей | |
| 3 | Покупная стоимость запасов товаров, репродукционных материалов и запасных частей | |
| 4 | Покупная стоимость проданных товаров, использованных репродукционных материалов и установленных запасных частей (заказ № 2. – заказ № 3.) | |
| 5 | Заработок, пособия и другие личные расходы | |
| 6 | Затраты на производственные услуги, амортизация и нематериальные затраты | |
| 7 | Финансовые расходы и прочие расходы | |
| 8 | Коммерческие расходы (с № 4 по № 7) | |
| III | ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ | |
| 9 | Neto prihod – dobit (r. br. 1. – r. br. 8.) | |
| 10 | Губитак – нето (р. бр. 8 – р. бр. 1.) |
В ______________________, ___________________ 200___г. годы
| Ответственное лицо за | ||
| составление баланса | депутат | должник |
| __________________________________ | _______________________ |
