| ЗАКОН О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ С ГРАЖДАН (“Официальный вестник РС”, № 24/2001, 80/2002, 80/2002 – другие законы, 135/2004, 62/2006, 65/2006 – с изменениями, 31/2009, 44/2009, 18/2010 , 50/2011, 91/2011 – решение США, 7/2012 – гармонизированная иностранная валюта, 93/2012, 114/2012 – решение США, 8/2013 – гармонизированная иностранная валюта, 47/2013, 48/ 2013 г. – с поправками, 108/2013, 6/2014 – согласованы с Гражданским кодексом, 57/2014, 68/2014 – доктором права, 5/2015 – согласованы с Гражданским кодексом, 112/2015, 5/2016 – согласованы финансовые обмен, 7/2017 – гармонизированный финансовый обмен, 113/2017, 7/2018 – гармонизированный финансовый обмен, 95/2018, 4/2019 – гармонизированный финансовый обмен, 86/2019, 5/2020 – гармонизированный валютный обмен, 153/2020, 156/2020 – гармонизированная иностранная валюта, 6/2021 – гармонизированная иностранная валюта, 44/2021, 118/2021, 132/2021 – гармонизированная иностранная валюта, 10/2022 – гармонизированная иностранная валюта, 138/2022, 144/2022 – гармонизированная иностранная валюта и 6/2023 – гармонизированная иностранная валюта) |
Первая часть
ОСНОВНЫЕ ЗАКАЗЫ
Подоходный налог с граждан уплачивают в соответствии с положениями настоящего Закона физические лица, получающие доход.
Налогообложение доходов граждан регулируется исключительно настоящим законом.
Налоговые льготы и льготы могут быть введены только этим законом.
Налог на доходы физических лиц уплачивается с доходов из всех источников, за исключением тех, которые специально освобождены от налогообложения настоящим законом.
Налогооблагаемый доход представляет собой разницу между валовым доходом, полученным налогоплательщиком на одном из оснований, предусмотренных статьей 3 настоящего Закона, и расходами, понесенными им при их получении и сохранении, если это установлено настоящим Законом.
Доход представляет собой сумму налогооблагаемого дохода, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи, реализованную в календарном году.
Налогом на доходы физических лиц облагаются следующие виды доходов:
1) заработок;
2) доход от самозанятости;
3) доходы от авторских прав, смежных прав и прав промышленной собственности;
4) доход от капитала;
5) доходы от недвижимого имущества;
6) прирост капитала;
7) прочие поступления.
Доходы, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, облагаются налогом независимо от того, реализованы ли они в деньгах, в натуральной форме, в результате деятельности или иным образом.
Налогообложение отдельных видов доходов
С отдельных видов доходов из статьи 3 настоящего Закона НДФЛ уплачивается:
1) путем вычета из каждого отдельного дохода;
2) на основании решения компетентного налогового органа;
3) путем самообложения.
Годовой налог на доходы физических лиц
Годовой НДФЛ уплачивается путем самообложения доходов, полученных в календарном году, в соответствии с настоящим законом.
Налогоплательщиком является физическое лицо, которое в соответствии с положениями настоящего Закона обязано уплачивать налог (далее – налогоплательщик).
Плательщиком подоходного налога с населения является резидент Республики Сербия (далее: резидент), по доходам, полученным на территории Республики Сербия (далее: Республика) и в другой стране.
Резидентом Республики в соответствии с настоящим Законом является физическое лицо, которое:
1) имеет место жительства или центр деловых и жизненных интересов на территории Республики, или
2) находится на территории Республики постоянно или с перерывами в течение 183 и более дней в течение 12 месяцев, начинающихся или заканчивающихся в соответствующем налоговом году.
Для определения пребывания на территории Республики из абзаца 2 пункта 2) настоящей статьи полными сутками пребывания в Республике также считается пребывание на часть суток, в любой период с 00 часов 00 минут до 24:00, за исключением той части суток, которую физическое лицо проводит в пути транзитом через Республику.
Физическое лицо, не проживавшее на территории Республики в определенном налоговом году и не отвечающее требованию считаться налоговым резидентом на основании критериев, предусмотренных абзацем вторым пункта 1) настоящей статьи, не будет считается резидентом Республики в этом налоговом году.
Физическое лицо, не являвшееся резидентом в году, предшествующем году прибытия в Республику, не будет считаться резидентом за период до дня, когда оно впервые въехало на территорию Республики, при условии, что в период года до дня первого въезда на территорию Республики оно не соответствует условию, позволяющему считаться резидентом на основании критериев, предусмотренных абзацем вторым пункта 1) настоящей статьи.
Физическое лицо, не являющееся резидентом в году, следующем за годом, в котором оно окончательно выехало из Республики, не считается резидентом в течение года, следующего за днем окончательного выезда с территории Республики, при условии, что в течение этого периода он не может считаться резидентом Республики на основании критериев, предусмотренных абзацем вторым пункта 1) настоящей статьи.
Физическое лицо, которое при первом въезде на территорию Республики знает, что оно выполнит требования абз. 2, п. 1) или 2) настоящей статьи, считается резидентом с момента первого въезда на территорию Республики.
Независимо от условий, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, физическое лицо, направляемое из Республики в другую страну в целях исполнения обязанностей в дипломатическом или консульском представительстве Республики, то есть исполнения обязанностей в интересах Республики в международных организациях, в период осуществления деятельности в этой стране также является резидентом Республики или любого другого дипломатического или консульского представительства Республики или международной организации.
Физическое лицо, не являющееся резидентом (далее – нерезидент), также обязано платить подоходный налог с доходов, полученных на территории Республики.
Доходом по смыслу пункта 1 настоящей статьи, в частности, считается доход, который физическое лицо получает на основании:
1) работа, выполняемая на территории Республики;
2) пользование или распоряжение правом на территории Республики.
Освобождение от налогооблагаемого дохода
НДФЛ не уплачивается с доходов, полученных на основании:
1) положение о правах инвалидов войны;
2) доходов, кроме возмещения заработка (зарплаты), реализуемых в соответствии с законодательством, регулирующим финансовое обеспечение семей с детьми;
3) возмещение за помощь и уход другого лица и возмещение телесных повреждений;
4) компенсации по безработице и другие виды компенсаций, выплачиваемые Национальной службой занятости в соответствии с законодательством о занятости и страховании от безработицы в рамках программ и мероприятий активной политики занятости;
5) услуги социальной защиты и материальной поддержки в соответствии с законом, регулирующим социальную защиту;
6) возмещение по медицинскому страхованию, кроме возмещения заработка (зарплаты);
7) возмещения по имущественному страхованию, за исключением возмещения по страхованию упущенной выгоды, а также возмещения по страхованию лиц, которым возмещается причиненный вред, если он не возмещен со стороны потерпевшего;
8) возмещение материального и морального вреда, за исключением возмещения упущенной выгоды и возмещения заработка (зарплаты), то есть возмещения упущенного заработка (зарплаты);
9) помощь, которую в случае смерти работника или пенсионера работодатель выплачивает члену его семьи, – до 87 799 динаров;
10) помощь в связи с уничтожением или повреждением имущества вследствие стихийных бедствий или иных чрезвычайных обстоятельств;
11) организованная социальная и гуманитарная помощь;
12) студенческие стипендии и кредиты – в размере до 38 458 динаров в месяц;
13) продовольственное довольствие – плата за питание, выплачиваемая любительским спортивным клубом спортсменам-любителям в соответствии с законодательством о спорте, в размере до 12 544 динаров в месяц;
14) вознаграждение и вознаграждение за труд осужденных и несовершеннолетних лиц, совершивших преступные деяния, в соответствии с законодательством, регулирующим исполнение уголовных наказаний;
15) оплата труда и вознаграждение за работу больных в психиатрических учреждениях;
16) уплата взносов на обязательное социальное страхование, которые общество обязано уплачивать за своего учредителя, то есть своего участника в соответствии с законодательством, регулирующим взносы на обязательное социальное страхование;
17) пенсия, надбавка к пенсии и пособие по инвалидности, реализуемые на основании прав обязательного пенсионного страхования и страхования на случай потери трудоспособности, то есть военного страхования;
18) выходное пособие при выходе на пенсию – до наименьшего размера, установленного законом, регулирующим труд, то есть трудовые отношения;
19) выходное пособие, то есть денежная компенсация, выплачиваемая работодателем работнику, работа которого перестала быть необходимой в соответствии с законодательством, регулирующим труд, то есть трудовые отношения, то есть работнику, работающему на работах, в которых отпала необходимость. либо возникает необходимость сокращения численности исполнителей в соответствии с законом, регулирующим порядок определения предельной численности работников бюджетной сферы, – до наименьшей величины, установленной этими законами;
20) выходное пособие, выплачиваемое лицу, трудовые отношения которого прекращаются в процессе обращения с высвобождаемыми работниками в процессе приватизации в соответствии с актом Правительства, определяющим программу обращения с высвобождаемыми работниками в процессе приватизации, – до сумма, определяемая этой программой;
21) компенсация за работу патронатного воспитателя и компенсация за содержание льготника в приемной семье;
22) надбавки, которые в соответствии с уставом Вооруженных Сил Сербии выплачиваются солдатам, проходящим военную службу, слушателям и курсантам военно-учебных заведений и лицам, проходящим другую профессиональную подготовку для офицеров и унтер-офицеров;
23) пособия, которые в соответствии с положением о внутренних делах выплачиваются студентам высших учебных заведений, созданных для реализации образовательных программ на нужды полицейского образования;
23а) компенсация, которая в соответствии с законом, регулирующим дуальное обучение, то есть законом, регулирующим модель дуального обучения, в качестве материального и финансового обеспечения реализуется обучающимися, то есть обучающимися посредством труда;
24) премии, субсидии, скидки и другие средства, которые в целях стимулирования развития сельского хозяйства выплачиваются из бюджета республики, автономных областей и органов местного самоуправления, т.е. зачисляются на специальный специальный счет собственнику семейная ферма, зарегистрированная в реестре сельскохозяйственных ферм в соответствии с положениями, которые регулируют эту область;
25) возмещение НДС в соответствии с законодательством о налоге на добавленную стоимость;
26) награды учащимся и студентам за результаты, достигнутые в процессе обучения и воспитания, а также завоеванные на международных олимпиадах и олимпиадах в рамках системы образования;
27) возмещение расходов волонтера на волонтерскую деятельность в соответствии с законодательством о волонтерской деятельности;
28) финансовая помощь физическим лицам, не работающим у поставщика, обслуживающего лечение в стране или за границей, в размере фактических затрат на лечение, подтвержденных счетами учреждения здравоохранения, проводившего лечение, а также документально подтвержденные расходы на транспорт и проживание для лечения этого лица;
29) оплата труда членов избирательных комиссий, кроме членов республиканской избирательной комиссии, избирательных комиссий и избирательных комиссий по проведению прямых выборов и иных форм прямого декларирования граждан, а также оплата труда по переписи населения – до до 6 735 динаров в рамках того же избирательного цикла, т.е. переписного населения;
30) финансовая помощь физическим лицам, не работающим у провайдера, и которая не представляет собой эквивалента для какой-то их работы, то есть контруслуги или противодействия для какой-то их деятельности по отношению к провайдеру, – в размере до 16 666 динаров в год, реализуемых одним плательщиком;
31) компенсация прожиточного минимума физическим лицам, участвующим в программах Европейского Союза и других международных организаций в области образования, обучения, спорта, работы с молодежью, науки, исследований и инноваций, выплачиваемая в соответствии с указанным программы, до максимальной суммы 128 198 динаров на ежемесячные расходы.
Реализация права на освобождение от налога на доходы по абз. 1 п. 10), 11), 12), 13), 28) и 30) настоящей статьи более подробно регулирует министр, отвечающий за финансовые вопросы (далее – министр).
(удалено)
Освобождается от налогообложения доход налогоплательщика-нерезидента, который проводит на территории Республики не более 90 дней в течение 12 месяцев, начинающихся или заканчивающихся в соответствующем налоговом году, если такой доход получен нерезидентом. -принципал-резидент, не осуществляющий деятельность на территории республики.
Исключение из пункта 1 настоящей статьи распространяется также на доход, который налогоплательщик-нерезидент из пункта 1 настоящей статьи получает от принципала-нерезидента, осуществляющего предпринимательскую деятельность на территории Республики, при условии, что услуга, оказываемая налогоплательщику Принципал-нерезидент не обслуживает свою деятельность, то есть деятельность, которую он осуществляет на территории Республики.
Зависимыми членами семьи в понимании настоящего Закона считаются следующие лица, находящиеся на содержании кредитора:
1) несовершеннолетние дети, то есть усыновленные дети;
2) дети, то есть усыновленные дети, находящиеся на обычном обучении или в период безработицы, если они проживают в домашнем хозяйстве с кредитором;
3) внуки, если их не содержат родители и если они проживают в домашнем хозяйстве с должником;
4) супруга;
5) родители или усыновители.
Членом семьи по смыслу настоящего Закона считаются супруг, родители, дети, усыновленный и усыновитель кредитора.
Домохозяйство в понимании этого закона считается сообществом жизни, бизнеса и расходования полученного дохода.
Налоговым кредитом с точки зрения настоящего закона считается сумма, на которую уменьшается исчисленный НДФЛ.
Избежание двойного налогообложения
Если налогоплательщик – резидент Республики получает доход в другой стране, с которой уплачен налог в этой стране, ему предоставляется налоговый кредит в размере подоходного налога, уплаченного в этой стране, за счет установленного налога на доходы физических лиц. в соответствии с положениями настоящего закона.
Налоговый кредит из пункта 1 настоящей статьи не может быть больше суммы, которая была бы получена при применении положений настоящего закона к доходам, полученным в другой стране.
Суммы в динарах из статьи 9, пункт 1, пункт 9), 12), 13), 29), 30) и 31), ст. 12б абз. 1. и 2, Статья 15a пар. 2, 4 и 5 статьи 18, пункт 1, пункт 1), 2), 5), 7), 8), 9) и 9а), части 2 статьи 21а, части 4 статьи 83, пункта 1) и части 1 статьи 85, пункта 11) настоящего Закона. гармонизируется с годовым индексом потребительских цен в календарном году, предшествующем году, в котором производится корректировка, по данным республиканского органа, уполномоченного в области статистики.
Суммы месячной заработной платы в динарах из статьи 15v абз. 5 и 6 настоящего Закона представляет собой сумму двух или трех среднемесячных заработных плат, выплаченных или заработанных в период за предыдущие 12 месяцев, начиная с сентября текущего года, за который данные республиканского органа, ответственного за была опубликована статистика.
Скорректированные суммы в динарах, указанные в пункте 1 настоящей статьи, публикуются Правительством.
Суммы в динарах, указанные в пункте 2 настоящей статьи, публикуются Правительством.
Суммы из п. 1. и 2. настоящей статьи публикуются ежегодно и применяются с первого числа следующего месяца после публикации этих сумм.
Стандартные расходы в динарах, указанные в статье 56, параграф 2, пункт 1) и статье 85, параграф 5, пункт 2) подпункта (1) настоящего закона, исходя из дохода, который физическое лицо получает в квартал, составляют признано в размере 96 000 динаров.
Стандартные расходы в динарах в размере из статьи 56, параграфа 2, пункта 2) и статьи 85, параграфа 5, пункта 2) подпункта (2) настоящего закона, основанные на доходах, которые физическое лицо получает в квартале, признаются в сумма 57 900 динаров.
Налогоплательщик, который в том же квартале получает доход от авторских и смежных прав и доход, исходя из согласованного вознаграждения за выполненную работу, с которого налог уплачивается путем самообложения, исходя из общей суммы этих доходов, нормированных расходов в сумма из п. 1. и 2. этой статьи.
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДОХОДОВ
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
Заработком в понимании настоящего закона является заработок, полученный на основании трудовых отношений, определенных законом, регулирующим трудовые отношения и иные доходы работника.
Заработком в понимании настоящего Закона признаются также вознаграждение и иные доходы, которые реализуются путем выполнения временных и разовых работ на основании договора, заключенного непосредственно с работодателем, а также на основании договора, заключенного через молодежного или студенческий кооператив, за исключением лиц в возрасте до 26 лет жизни, если они обучаются в учреждениях среднего, высшего и высшего образования.
Заработком по смыслу настоящего закона считается также выплачиваемая личная заработная плата предпринимателей и сельскохозяйственных предпринимателей, определяемая в соответствии с настоящим законом.
Заработком по смыслу настоящего закона также считается доход, который работник получает в связи с работой у местного работодателя от лица, которое по смыслу закона о подоходном налоге с предприятий считается связанным лицом по отношению к работодатель (далее: связанное лицо).
Заработком по смыслу настоящего Закона являются также связанные с работой у работодателя доходы, которые лицо на основании трудовых отношений получает при прекращении трудовых отношений.
По смыслу настоящего Закона доходы в виде чеков, ценных бумаг, за исключением акций, приобретенных в процессе перехода собственности, денежных поступлений, товаров, а также доходы, полученные в результате осуществления или предоставления льгот, прощения долгов и покрытия расходов дохода кредитора деньгами также считаются возмещение или прямой платеж.
Ценные бумаги, за исключением акций, приобретенных в процессе перехода права собственности, которые работник получает от работодателя или от лица, связанного с работодателем, признаются доходом в момент возникновения права распоряжения этими ценными бумагами, т.е. в момент, когда эти ценные бумаги считаются налогооблагаемым заработком работника в соответствии со статьей 18, пунктом 3 настоящего закона.
Доходы в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи, получаемые работником от лица, связанного с работодателем, расходы по которым несет работодатель, считаются доходами в момент, когда работник приобретает право распоряжаться этими ценными бумагами, т.е. момент, когда эти ценные бумаги считаются облагаемым налогом доходом работника в соответствии со статьей 18, пунктом 3 настоящего закона.
Налоговую базу по доходам из пункта 1 настоящей статьи, кроме ценных бумаг, составляют:
1) номинальная стоимость чеков и кассовых чеков,
2) цена, которая была бы достигнута при продаже товара на рынке,
3) вознаграждение, которое было бы достигнуто на рынке за услугу, т. е. выгода, предлагаемая кредитору,
4) денежное выражение покрываемых расходов,
увеличены на соответствующий налог и взносы на обязательное социальное страхование, уплачиваемые работником с заработной платы (далее – сопутствующие обязательства с заработной платы).
Если работник основан на доходе, указанном в абзаце 4, п. 1) к 4) настоящей статьи произведены денежные выплаты плательщику заработной платы, базой налога на заработную плату является разница между стоимостью этих поступлений и денежными выплатами, которые работник производит плательщику заработной платы, увеличенная на соответствующую обязательства из заработной платы, то есть при самообложении разница между полученным им доходом, то есть с которого он обязан уплатить соответствующие обязательства из заработка и произведенных им денежных выплат.
База по налогу на прибыль согласно п. 2 и 3 настоящей статьи – рыночная стоимость ценных бумаг, увеличенная на соответствующие обязательства из выручки, то есть в случае самообложения – рыночная стоимость ценных бумаг на момент приобретения права распоряжения этими ценными бумагами. , то есть в момент, когда эти ценные бумаги представляют собой ценности, считаются налогооблагаемым доходом работника в соответствии с пунктом 3 статьи 18 настоящего Закона.
Если ценные бумаги из п. 2 и 3 настоящей статьи, приобретенный работником путем приобретения по цене ниже рыночной, базой налога на прибыль является разница между рыночной ценой этих ценных бумаг на момент приобретения права распоряжения этими ценными бумагами. , то есть в момент, когда эти ценные бумаги представляют ценность, считается налогооблагаемым доходом работника в соответствии с пунктом 3 статьи 18 настоящего Закона и суммой, уплаченной работником, увеличенной на соответствующие обязательства из заработка, то есть в самостоятельных налогообложения, разница между рыночной ценой этих ценных бумаг на момент приобретения права распоряжаться этими ценными бумагами, то есть на момент, когда эти ценные бумаги признаются налогооблагаемым доходом работника в соответствии со статьей 18, пункт 3 настоящего Закона и суммы, выплачиваемой работником.
Если рыночная стоимость ценных бумаг выражена в иностранной валюте, налоговая база представляет собой ее эквивалент в динарах по официальному среднему обменному курсу Национального банка Сербии на день приобретения права распоряжаться этими ценными бумагами, т.е. в день, когда эти ценные бумаги считаются облагаемыми налогом с доходов работника в соответствии с пунктом 3 статьи 18 настоящего закона.
Цена, размер возмещения, то есть денежное выражение из п. 4, п. 2) – 4) настоящей статьи определяется плательщиком заработной платы на момент ее выплаты.
Рыночная стоимость ценных бумаг из п. 6 и 7 настоящей статьи определяется плательщиком заработной платы, то есть работником, на основании имеющихся данных, если ценные бумаги получены от лица, связанного с работодателем, не обязанного исчислять и уплачивать налог у источника.
В частности, нижеследующее считается доходом, основанным на выполнении или предоставлении льгот в значении пункта 1 статьи 14 настоящего закона:
1) использование служебного автомобиля и других транспортных средств в личных целях;
2) пользование жилыми домами и квартирами, находящимися в собственности работодателя или в распоряжении работодателя на условиях аренды или на иных основаниях, с выплатой арендной платы или без таковой.
Величина дохода, указанного в абзаце 1. пункта 1) настоящей статьи, в месяц за каждый календарный месяц использования транспортного средства составляет сумму, равную 1 % рыночной стоимости служебного транспортного средства и других транспортных средств, согласно к данным компетентной организации с балансом на 31 декабря предыдущего года использования транспортного средства, за вычетом суммы, уплаченной работником за это использование.
Величиной дохода, указанного в абзаце первом пункта 2) настоящей статьи, является сумма ренты, которую работодатель выплачивает за работника, т.е. в случае, когда работодатель не выплачивает ренту, сумма ренты в соответствии с рыночные цены в том месте, где находится жилой дом или квартира, за вычетом суммы, уплачиваемой работником в качестве арендной платы.
При определении базы налога на прибыль доходы по настоящей статье увеличиваются на соответствующие обязательства из доходов.
Заработок в смысле ст. 13 и 14 настоящего Закона, взносы всех видов добровольного страхования, а также пенсионный взнос в добровольный пенсионный фонд, который работодатель уплачивает за работников – застрахованных лиц, включенных в добровольное страхование, т. пенсионным фондом, в соответствии с законом, регулирующим добровольное страхование, считаются добровольные пенсионные фонды и пенсионные планы.
В порядке исключения из пункта 1 настоящей статьи заработок в смысле ст. 13 и 14 настоящего Закона не считаются:
1) страховая премия, уплачиваемая работодателем за всех работников по коллективному страхованию, иному, чем жизнь, от последствий несчастного случая, в том числе по страхованию от производственных травм и профессиональных заболеваний и по коллективному страхованию от тяжелых заболеваний и хирургических вмешательств, а также по коллективному страхованию жизни за смерть работника по болезни, которую работодатель выплачивает за всех работников;
2) страховой взнос по добровольному медицинскому страхованию, то есть пенсионный взнос в добровольный пенсионный фонд, который работодатель уплачивает за работников – застрахованных лиц, то есть членов добровольного пенсионного фонда, в соответствии со специальными положениями, регулирующими указанные направления, в размере, который освобождены от уплаты взносов в соответствии с законом, регулирующим взносы на обязательное социальное страхование.
Плательщиком подоходного налога является физическое лицо, получающее доход.
Налоговая база по ст. 13. к 14b этого закона составляет выплаченный или реализованный заработок.
Основой налога на заработную плату является заработная плата из статьи 13, абз. 1 и 3 ст. 14 к 14b и статье 15b этого закона, уменьшается на сумму 21 712 динаров в месяц для лица, работающего полный рабочий день.
Для лица, работающего неполный рабочий день, сокращение от пункта 2 настоящей статьи пропорционально рабочему времени этого лица по отношению к работе на условиях полного рабочего времени.
При работе лица на условиях полного рабочего времени у двух и более работодателей уменьшение с пункта 2 настоящей статьи производится каждым работодателем пропорционально времени работы у работодателя применительно к работе на условиях полного рабочего времени, при этом общая сумма сокращения составляет 21 712 руб. динаров в месяц.
Когда лицо работает неполный рабочий день у двух или более работодателей, каждый работодатель производит сокращение пропорционально времени работы у работодателя по отношению к общему рабочему времени, при этом сумма сокращения должна быть менее 21 712 динаров за месяц, т.е. пропорционально общему рабочему времени лица по отношению к полной занятости.
В исключительных случаях из п. 1 – 5 настоящей статьи, базой налога на заработную плату лиц, за которых отечественное юридическое лицо уплачивает налог в соответствии с пунктом 3 статьи 99 настоящего Закона, является сумма, которую отечественное юридическое лицо уплатило работодателю с другого страны в качестве компенсации расходов на работу лица, которое направило, то есть направило на работу с отечественным юридическим лицом.
Метод и порядок исчисления налога на прибыль из п. 2.-5. этой статьи и представление данных в налоговую администрацию более подробно регулируются министром.
Для физических лиц – резидентов Республики, направляемых за границу для выполнения работ для юридических лиц – резидентов Республики, налоговой базой по заработной плате является сумма заработка, которую в соответствии с законом, генеральным актом и трудовым договором они имели бы. заработанные в республике на той же или аналогичной работе.
Физические лица по смыслу пункта 1 настоящей статьи также считаются резидентами Республики, направляемыми за границу для профессиональной подготовки и повышения квалификации для нужд работодателя по смыслу закона, регулирующего направление работников на временную работу за границу. .
База подоходного налога для вновь поселившегося налогоплательщика, для дохода, который он получает на основании трудовых отношений на неопределенный срок с квалифицированным работодателем, если он устанавливает трудовые отношения на рабочем месте, для которого необходимо, чтобы лицо имело специальное профессиональное образование и потребность в которых не может быть легко удовлетворена на внутреннем рынке труда, является основанием из пункта 2 статьи 15а настоящего Закона, уменьшенным на 70%.
Квалифицированным работодателем, указанным в пункте 1 настоящей статьи, является работодатель, являющийся резидентом Республики, который в силу положений закона о подоходном налоге с предприятий не может считаться связанным лицом по отношению к работодателю, у которого вновь поселился налогоплательщик ранее работал.
В порядке исключения из пункта 2 настоящей статьи квалифицированным работодателем считается любой работодатель-резидент Республики, который устанавливает трудовые отношения с вновь поселившимся налогоплательщиком, который в течение не менее трех лет с 1990 года выполнял условия статьи 7, абзаца 2 пункта 1) настоящего Закона, который считается резидентом Республики.
Вновь установленный кредитор, указанный в пункте 1 настоящей статьи, считается кредитором, который:
1) в течение 24 месяцев, предшествующих дню заключения трудового договора с квалифицированным работодателем, он преимущественно не проживал на территории Республики, или
2) на момент заключения трудового договора с квалифицированным работодателем ему не исполнилось 40 лет, и в течение 12 месяцев, предшествующих заключению трудового договора с квалифицированным работодателем, он в основном находился за пределами территории республики для дальнейшего образования, т.е. повышения квалификации.
Условия по месту работы и специальному профессиональному образованию из пункта 1 настоящей статьи считаются выполненными, если ежемесячный заработок вновь поселившегося налогоплательщика из пункта 1) пункта 4 настоящей статьи превышает 300 216 динаров.
Считается, что условия работы и специального профессионального образования из пункта 1 настоящей статьи соблюдены, если ежемесячный заработок вновь поселившегося налогоплательщика из пункта 2 пункта 4 настоящей статьи превышает 200 144 динара.
Право на уменьшение базы из пункта 1 настоящей статьи предоставляется вновь поселенному налогоплательщику, который одновременно с установлением трудовых отношений или в течение разумного срока после установления трудовых отношений проживает на территории Республики и который выполняет условие, чтобы считаться ее налоговым резидентом на основании центра деловых и жизненных интересов на территории Республики, а также ее налоговым резидентом в целях применения соглашения об избежании двойного налогообложения, которое Республика применяет с другие страны.
Право на уменьшение базы из пункта 1 настоящей статьи осуществляется в течение пяти лет со дня заключения трудового договора, если выполняются условия пункта 1 настоящей статьи. 5, 6 и 7 настоящей статьи, которые относятся к месту работы, то есть к вновь устроившемуся в этот период налогоплательщику независимо от смены работодателей.
Право, предусмотренное пунктом 1 настоящей статьи, реализуется вновь поселившимся налогоплательщиком начиная с первой выплаты заработной платы за месяц, в котором от компетентного органа получены доказательства выполнения условий, установленных настоящей статьей.
Сумма уменьшения в размере 70% для целей определения базы, с которой уплачивается подоходный налог из пункта 1 настоящей статьи, представляет собой часть дохода, которую вновь устроившийся налогоплательщик получает от квалифицированного работодателя и на которую налог на прибыль не уплачивается в порядке, установленном настоящей статьей.
Министр, отвечающий за финансовые вопросы, более подробно регулирует порядок осуществления прав, предусмотренных настоящей статьей.
Доход от искусства. 13-14b этого закона облагается налогом по ставке 10%.
(удалено)
Подоходный налог не уплачивается с доходов работника от работодателя на основании:
1) возмещение документально подтвержденных транспортных расходов по приезду и убытию с работы – в пределах стоимости месячного билета на общественный транспорт, то есть в размере фактических транспортных расходов, но не более 5017 динаров в месяц;
2) суточные для служебных поездок по стране – до 3012 динаров из расчета всего суточного содержания или до соответствующей суммы за половину суточного содержания, определяемого в порядке и в соответствии с регламентом компетентного государственного органа ;
3) суточные при командировках за границу – в размере, установленном компетентным государственным органом, и не более 50 евро в день, определяемом в порядке и на условиях, установленных компетентным государственным органом;
4) возмещение расходов на проживание в служебной командировке согласно прилагаемому счету-фактуре;
5) транспортные расходы в служебной командировке согласно приложенным накладным перевозчика общественного транспорта, а когда в соответствии с законом, иными нормативными актами, т.е. актами, использование собственного автомобиля в служебной командировке или в иных служебных целях утверждается – в размере 30% от цены одной базовой единицы измерения моторного топлива, умноженной на количество единиц измерения моторного топлива, которое было потреблено, но не более 8 782 динаров в месяц;
6) суточные, получаемые военнослужащими Вооруженных Сил Сербии в связи с выполнением ими своих обязанностей, в соответствии с положениями, регулирующими Вооруженные Силы Сербии;
7) солидарная помощь в случае болезни, восстановления здоровья или инвалидности работника или члена его семьи – до 50 173 динаров;
8) подарки детям работников в возрасте до 15 лет по случаю Нового года и Рождества – до 12 544 динаров в год на одного ребенка;
9) юбилейные премии работникам в соответствии с законом, регулирующим труд, – до 25 085 динаров в год;
9а) помощь в случае смерти члена семьи работника – до 87 799 динаров;
10) материальная помощь, которая служит для лечения работника в стране или за границей, в размере фактических расходов на лечение, подтвержденных счетами учреждения здравоохранения, проводившего лечение, а также документально подтвержденных расходов на транспорт и жилье для нужд лечения этого лица;
11) собственные акции, опционы на собственные акции или собственные акции работодателя либо акции, опционы на акции или акции лица, связанного с работодателем (далее – собственные акции), приобретенные работником бесплатно или по льготной цене от работодатель;
12) солидарные пособия при рождении ребенка в размере средней заработной платы, выплачиваемой по республике по последним опубликованным данным республиканского органа, осуществляющего функции по статистике, на одного новорожденного ребенка.
Подоходным налогом не облагаются доходы из абзаца 1 пункта 11) настоящей статьи, полученные работником от лица, состоящего в родстве с работодателем.
В порядке исключения из абзаца 1, пункта 11) и пункта 2 настоящей статьи:
1) если работник отчуждает собственные акции до истечения двух лет с даты приобретения права распоряжения этими собственными акциями, такие собственные акции признаются налогооблагаемым доходом работника в смысле статьи 14 настоящего Закона. закон на момент выбытия;
2) если работодатель или связанное с ним лицо покупает собственные акции у работника, эти собственные акции будут считаться налогооблагаемым доходом работника в смысле статьи 14 настоящего закона на момент покупки;
3) если трудовые отношения работника с работодателем прекращаются до истечения двух лет со дня приобретения права распоряжения собственными акциями, за исключением случая прекращения трудовых отношений независимо от его воли и воли работодателем в соответствии с законодательством, регулирующим работу, прекращение трудовых отношений в связи с приобретением права на получение пенсии по старости в соответствии с законодательством о пенсионном обеспечении и страховании по инвалидности, а также прекращение трудовых отношений с целью установления трудовых отношений с связанное лицо работодателя, а собственные акции будут считаться налогооблагаемым доходом работника по смыслу статьи 14 настоящего Закона, выплаченным в последний день работы работника у работодателя.
Налог на прибыль не уплачивается с доходов, указанных в абзаце 1, пункта. 1) – 5) настоящей статьи, которые производятся лицами, не работающими по найму, но за свою работу они получают доход, с которого они облагаются подоходным налогом в смысле настоящего закона.
Для определения подоходного налога на основе суточных для служебных поездок за границу, доходов сверх суммы, установленной компетентным государственным органом, то есть сверх необлагаемой суммы в размере 50 евро из абзаца 1. пункта 3) настоящей статьи, конвертируются в суммы в динарах по официальному среднему обменному курсу Национального банка Сербии на день расчета затрат.
Министр финансов более подробно регулирует осуществление права на освобождение от налогов из абзаца 1, пункта. 7), 10) и 11) настоящей статьи.
В порядке исключения из статьи 14 настоящего Закона подоходный налог не уплачивается с доходов работника, исходя из льгот, для предоставления которых в целях создания условий для отдыха работников на рабочем месте работодатель несет расходы на строительство помещений и /или приобретение оборудования для отдыха, по принципу возмещения затрат на коллективный отдых работников, то есть на организацию спортивных мероприятий и мероприятий работников, проводимых с целью оздоровления работников и /или налаживание лучших отношений между самими работниками, то есть работниками и работодателями.
Право на освобождение от налога из пункта 1 настоящей статьи может быть реализовано только в случае, если коллективная оздоровительная деятельность работников из пункта 1 настоящей статьи осуществляется в соответствии с актами работодателя и если все работники работодателя имеют право на отдых того же типа, качества и масштаба.
В порядке исключения из пункта 2 настоящей статьи право на освобождение от уплаты налога в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи может быть реализовано и в том случае, если все работники не имеют права на отдых одинакового вида, качества и объема, при условии, что разница в осуществлении право может быть подтверждено соответствующей экспертизой в области медицины труда.
Право на освобождение от налога из пункта 1 настоящей статьи существует в случае организации спортивных мероприятий, то есть деятельности работников, при условии, что они осуществляются на основании мотивированного решения работодателя, при этом право на участие в них имеется и используется. значительным числом работников работодателя.
Министр финансов регулирует применение положений абз. с 1 по 3 настоящей статьи.
(удалено)
От обязанности по уплате налогов с заработной платы, полученной за работу в иностранных дипломатических и консульских представительствах или международных организациях, то есть представители или сотрудники таких представительств или организаций, освобождаются:
1) главы иностранных дипломатических представительств, аккредитованных в Сербии, сотрудники иностранных дипломатических представительств в Сербии, а также члены их семей, если эти члены семей не являются гражданами или резидентами Республики;
2) главы иностранных консульств в Сербии и консульские должностные лица, уполномоченные на выполнение консульских функций, а также члены их семей, если эти члены семьи не являются гражданами или резидентами Республики;
3) должностные лица Организации Объединенных Наций и ее специализированных учреждений, эксперты по технической помощи Организации Объединенных Наций и ее специализированных учреждений;
3а) должностные лица, эксперты и административный персонал международных организаций, если они не являются гражданами или резидентами Республики;
4) сотрудники иностранных дипломатических или консульских представительств и международных организаций, если они не являются гражданами или резидентами Республики;
5) почетные консулы иностранных государств – за доход, получаемый ими от страны, назначившей их для выполнения консульских функций;
6) по найму лиц, указанных в пунктах 1) – 5) настоящей статьи, если они не являются гражданами или резидентами Республики.
В порядке исключения из пункта 1 настоящей статьи физические лица, являющиеся гражданами или резидентами Республики, освобождаются от обязанности платить налог с заработной платы, полученной на основании работы по найму в Организации Объединенных Наций и ее специализированных учреждениях.
Налог не уплачивается с заработной платы инвалидов, занятых на предприятиях по профессиональному обучению и трудоустройству инвалидов.
Налог на прибыль не уплачивается:
1) взнос по добровольному медицинскому страхованию, который работодатель приостанавливает и уплачивает из заработной платы работника – застрахованного, включенного в добровольное медицинское страхование в стране, в соответствии с законами, регулирующими добровольное медицинское страхование, и актами, принятыми во исполнение закона ;
2) пенсионный взнос в добровольный пенсионный фонд, который работодатель приостанавливает и уплачивает из заработной платы работника – члена добровольного пенсионного фонда в соответствии с законодательством, регулирующим добровольные пенсионные фонды и пенсионные планы.
Общая сумма, которая может подлежать освобождению от пункта 1 настоящей статьи, не может в совокупности превышать 7 529 динаров в месяц.
Налоговые льготы для трудоустройства новых лиц и лиц с ограниченными возможностями
(удалено)
Работодатель – юридическое лицо, индивидуальный предприниматель, единовременный предприниматель или сельскохозяйственный предприниматель, принявший на работу новое лицо, имеет право на возврат части налога, уплаченного с заработной платы вновь принятого на работу лица, выплаченного до декабря 31, 2023.
Вновь принятым на работу лицом из пункта 1 настоящей статьи считается лицо, с которым работодатель заключил трудовой договор в соответствии с законодательством, регулирующим трудовые отношения, вставшее на учет по обязательному социальному страхованию в Центральном реестре обязательного социального страхования и который до начала трудовых отношений был постоянно зарегистрирован Национальной службой занятости в качестве безработного в течение не менее шести месяцев, а лицо, которое считается стажером, не менее трех месяцев.
Вновь принятым на работу лицом, указанным в пункте 1 настоящей статьи, не считается лицо, которое до установления трудовых отношений работало у работодателя, являющегося связанным лицом по отношению к работодателю, с которым он устанавливает трудовые отношения, т.е. работодатель, который, если бы он не прекратил свое существование, был бы связанным лицом по отношению к работодателю, с которым вновь принятый на работу человек устанавливает трудовые отношения, независимо от того, имело ли место прекращение трудовых отношений.
Налоговая льгота, указанная в пункте 1 настоящей статьи, может быть получена работодателем, если при установлении трудовых отношений с вновь принятым на работу лицом численность работников у работодателя увеличивается по сравнению с численностью работников на 31 марта 2014 года.
Налоговой льготой, указанной в пункте 1 настоящей статьи, может воспользоваться и работодатель, начавший осуществлять деятельность после 31 марта 2014 года.
Работодатель имеет право на возврат налога, уплаченного из пункта 1 настоящей статьи, а именно:
1) 65 процентов, если он установил рабочие отношения не менее чем с одним и не более чем с девятью вновь принятыми на работу лицами;
2) 70 процентов, если он установил трудовые отношения не менее чем с 10 и не более чем с 99 вновь принятыми на работу лицами;
3) 75%, если он установил трудовые отношения не менее чем со 100 вновь принятыми на работу лицами.
Возврат уплаченного налога, указанного в пункте 6 настоящей статьи, осуществляется в соответствии с законодательством, регулирующим налоговый порядок и налоговое администрирование, в течение 15 дней со дня подачи заявления о возврате в компетентный налоговый орган.
Заявление о возврате уплаченного налога из пункта 7 настоящей статьи подается по установленной форме.
Работодатель, который использует какой-либо вид поощрения для конкретного лица, который регулируется соответствующим законом, кроме как в соответствии с положением закона, регулирующим взносы на обязательное социальное обеспечение, которое относится к тому же виду пособия, на основании установления трудовые отношения с этим лицом, не имеет права на то, чтобы это лицо получало налоговые льготы в соответствии с настоящей статьей.
Налоговую льготу по настоящей статье не могут получить государственные органы и организации, Защитник граждан, Уполномоченный по защите равноправия, Государственный контрольно-ревизионный орган, Уполномоченный по информации, имеющей общественное значение и защите персональных данных, Агентство по Борьба с коррупцией, Республиканская комиссия по защите прав в процедурах государственных закупок, Комиссия по защите конкуренции, Комиссия по ценным бумагам, Налоговый совет, Республиканское агентство вещания, Энергетическое агентство Республики Сербия и другие государственные учреждения, государственные компании, государственные службы и другие прямые или косвенные пользователи бюджета, то есть пользователи государственных средств.
Форма из пункта 8 настоящей статьи и ее содержание устанавливаются министром.
Работодатель, который принимает на работу инвалида на неопределенный срок в соответствии с законом, регулирующим предотвращение дискриминации в отношении инвалидов, в отношении которого имеются соответствующие юридически-медицински действительные документы, удостоверяющие инвалидность, освобождается от обязанности уплатить исчисленный и удержанный налог с заработка этого лица в течение трех лет со дня установления трудовых отношений.
Вновь принятым на работу лицом с инвалидностью, указанной в пункте 1 настоящей статьи, считается лицо, с которым работодатель заключил трудовой договор в соответствии с законодательством, регулирующим труд, и которое встало на учет по обязательному социальному страхованию в уполномоченных организациях по обязательному социальное страхование.
Вновь принятым на работу лицом с инвалидностью, указанной в пункте 1 настоящей статьи, не считается лицо, которое до установления трудовых отношений работало у работодателя, являющегося учредителем, или лицом, связанным с работодателем, с которым он устанавливает трудовые отношения, независимо от того, имело ли место прекращение трудовых отношений.
Государственные органы и организации, публичные компании, государственные службы и другие прямые или косвенные пользователи бюджета не могут получить налоговые льготы по настоящей статье.
Работодатели, которые для определенного лица используют или использовали налоговую льготу по выплате заработной платы на ином законном основании в соответствии с соответствующим положением, не могут получить налоговую льготу по настоящей статье для того же лица.
Способ и порядок применения положений настоящей статьи более подробно регламентируются министром.
Работодатель – юридическое лицо, которое в соответствии с законодательством, регулирующим бухгалтерский учет, подразделяется на микро- и малые юридические лица, а также предприниматель, паушальный предприниматель или фермер-предприниматель, который устанавливает трудовые отношения не менее чем с двумя новыми лицами, имеет право на возврат 75% уплаченного подоходного налога для вновь трудоустроенного лица, уплаченного до 31 декабря 2023 года.
Вновь принятым на работу лицом из пункта 1 настоящей статьи считается лицо, с которым работодатель заключил трудовой договор в соответствии с законодательством, регулирующим трудовые отношения, вставшее на учет по обязательному социальному страхованию в Центральном реестре обязательного социального страхования и который до начала трудовых отношений был постоянно зарегистрирован Национальной службой занятости в качестве безработного в течение не менее шести месяцев, а лицо, которое считается стажером, не менее трех месяцев.
Вновь принятым на работу лицом, указанным в пункте 1 настоящей статьи, не считается лицо, которое до установления трудовых отношений работало у работодателя, являющегося связанным лицом по отношению к работодателю, с которым он устанавливает трудовые отношения, т.е. работодатель, который, если бы он не прекратил свое существование, был бы связанным лицом по отношению к работодателю, с которым вновь принятый на работу человек устанавливает трудовые отношения, независимо от того, имело ли место прекращение трудовых отношений.
Работодатель, установивший на 1 января 2016 года трудовые отношения с одним вновь принятым на работу лицом, а в последующий период установивший трудовые отношения с другим вновь принятым на работу лицом, может воспользоваться налоговой льготой в отношении первого вновь принятого на работу лица только после установления трудовые отношения со вторым вновь принятым на работу лицом, при условии, что право на возврат уплаченного налога за первого нового работника может быть реализовано за заработок, который он выплатил этому лицу за месяц, в котором он приобрел условие для использования налоговой льготы .
Льгота по налогу, предусмотренная пунктом 1 настоящей статьи, может быть получена работодателем, если при установлении трудовых отношений с вновь принятым на работу лицом количество работников увеличивается не менее чем в два раза по сравнению с количеством работников, имевшихся у работодателя на 31 октября, 2015.
Если в период с 31 октября 2015 г. по 31 декабря 2015 г. работодатель увеличил численность работников по сравнению с численностью работников на 31 октября 2015 г., налоговая льгота для новых работников, с которыми он установил трудовые отношения с 1 января В 2016 году он может использовать ее, начиная с месяца, в котором он приобрел условие для использования налоговой льготы.
Если в период с 31 октября 2015 г. по 31 декабря 2015 г. работодатель сократил численность работников по сравнению с численностью работников на 31 октября 2015 г., налоговая льгота для новых работников, с которыми установлены трудовые отношения, увеличит численность сотрудников по сравнению с тем количеством, которое было бы, если бы он не сократил количество сотрудников в период с 31 октября 2015 г. по 31 декабря 2015 г., он может использовать его, начиная с месяца, в котором он приобрел условие для использования налоговая льгота.
Налоговой льготой, указанной в пункте 1 настоящей статьи, может воспользоваться и работодатель, который начал осуществлять деятельность после 31 октября 2015 года.
Возврат уплаченного налога из пункта 1 настоящей статьи осуществляется в соответствии с законодательством, регулирующим налоговый порядок и налоговое администрирование, в течение 15 дней со дня подачи заявления о возврате в компетентный налоговый орган.
Заявление о возврате уплаченного налога из пункта 9 настоящей статьи подается по установленной форме.
Работодатель, который использует какой-либо вид поощрения для конкретного лица, который регулируется соответствующим законом, кроме как в соответствии с положением закона, регулирующим взносы на обязательное социальное обеспечение, которое относится к тому же виду пособия, на основании установления трудовые отношения с этим лицом, не имеет права на то, чтобы это лицо получало налоговые льготы в соответствии с настоящей статьей.
Государственные органы и организации, государственные учреждения, публичные компании, государственные службы и другие прямые или косвенные пользователи бюджета или пользователи государственных средств не могут получить налоговые льготы в соответствии с настоящей статьей.
Форма из пункта 10 настоящей статьи и ее содержание устанавливаются министром.
Работодатель – вновь созданное хозяйственное общество, вновь созданный предприниматель и вновь созданный сельскохозяйственный предприниматель, зарегистрированный в реестре компетентного органа, т.е. организации, может воспользоваться правом на освобождение от уплаты налогов исходя из доходов учредителей. которые работают в этой коммерческой компании, то есть на основе личных заработков предпринимателей и сельскохозяйственных предпринимателей.
Право на освобождение от налога из пункта 1 настоящей статьи может быть реализовано работодателем в отношении заработка учредителя и личного заработка предпринимателей и сельскохозяйственных предпринимателей, выплаченных в течение 12 месяцев со дня учреждения общества, т.е. зарегистрированный предприниматель и сельскохозяйственный предприниматель, чья ежемесячная сумма индивидуально для каждого лица в период использования льготы не превышает 37 000 динаров, в эту сумму не входят соответствующие обязательства из заработка.
Право на освобождение от уплаты налога прекращается по истечении срока, указанного в пункте 2 настоящей статьи, то есть в день, когда месячная заработная плата учредителя, то есть личная заработная плата предпринимателей и сельскохозяйственных предпринимателей, превышает размер, указанный в пункте 2 настоящей статьи. пункта 2 настоящей статьи, уплачивается, а работодатель обязан исчислить и уплатить подоходный налог, то есть НДФЛ, с суммы уплаченного налога, увеличенного на налог и связанных с ним отчислений, уплаченных с заработка, а также исчислить и уплатить подоходный налог с последующего заработка выплачивается этим лицам в соответствии с законом.
Право на освобождение от уплаты налога в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи реализуется работодателем при следующих условиях:
1) что физическое лицо – учредитель, то есть каждый из учредителей, если их несколько, установило трудовые отношения с вновь учреждаемым хозяйственным обществом, заключило трудовой договор в соответствии с законодательством, регулирующим трудовые отношения, и состоит на обязательное социальное страхование в Центральном регистре обязательного социального страхования;
2) о том, что физическое лицо – предприниматель, то есть фермер-предприниматель, состоит на обязательном социальном страховании в Центральном реестре обязательного социального страхования;
3) что в течение периода, в течение которого он пользуется правом на освобождение от налогов, он может использовать это право не более чем для девяти нанятых учредителей, отвечающих условиям;
4) что физические лица – учредители хозяйственного общества, предприниматель и фермер-предприниматель в срок не менее шести месяцев непрерывно до дня учреждения хозяйственного общества, то есть регистрации предпринимателя или фермера-предпринимателя, были зарегистрированы в Национальная служба занятости как безработный или который в период от 12 месяцев до дня учреждения, то есть регистрации, получил среднее, высшее или высшее образование в соответствии с законом.
Освобождение от налога по данной статье может получить работодатель – хозяйственное общество, предприниматель и предприниматель-фермер, который был основан или зарегистрирован до 31 декабря 2020 года.
На основании заработка, то есть личного заработка лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в отношении которого один вновь созданный работодатель получил освобождение от налога в соответствии с настоящей статьей, другой вновь созданный работодатель – хозяйственное общество, предприниматель и фермер-предприниматель не может получить освобождение от уплаты налога по настоящей статье для лиц, входящих в состав.
Работодатель, использующий налоговую льготу, предусмотренную настоящей статьей, кроме как в соответствии с нормой закона, регулирующей взносы на обязательное социальное страхование, относящейся к тому же виду льготы, на основании установления трудовых отношений с этим лицом, не имеет право на получение других льгот для этого лица, в том числе и использование субсидий для занятости и самозанятости.
Работодатель – вновь созданная компания, осуществляющая инновационную деятельность в понимании закона о налоге на прибыль, может воспользоваться правом на освобождение от уплаты исчисленного и удержанного налога с доходов учредителей, работающих в этой вновь созданной компании.
Право на освобождение от налога из пункта 1 настоящей статьи может быть реализовано работодателем в отношении заработка учредителя, выплаченного в течение 36 месяцев со дня учреждения общества.
Освобождение от налога в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи может быть получено для каждого учредителя исходя из его месячной заработной платы, а также той заработной платы, размер которой не превышает 150 000 динаров в месяц, а если она выше, то на основании части заработной платы в размере до 150 000 динаров.
Право на освобождение от уплаты налога в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи реализуется работодателем при следующих условиях:
1) что физическое лицо – учредитель, то есть каждый из учредителей, если их несколько, установило трудовые отношения с вновь учреждаемым хозяйственным обществом, заключило трудовой договор в соответствии с законодательством, регулирующим трудовые отношения, и состоит на обязательное социальное страхование в Центральном регистре обязательного социального страхования;
2) что в течение срока, в течение которого осуществляется право на изъятие, учредителю принадлежит не менее 5 процентов акций или долей вновь учреждаемого хозяйственного общества.
Право на освобождение от налога из пункта 1 настоящей статьи может быть реализовано работодателем – компанией, не связанной с каким-либо юридическим лицом в смысле закона, регулирующего налог на прибыль юридических лиц, и которая не генерирует более 30 % от его общего дохода от других лиц, которые считаются связанными с любым учредителем работодателя – хозяйственного общества.
На основании доходов лиц, указанных в пункте 4 настоящей статьи, в отношении которых один вновь созданный работодатель получил освобождение от налога в соответствии с настоящей статьей, другой вновь созданный работодатель не может получить для этих лиц освобождение от уплаты налога в соответствии с настоящей статьей.
Работодатель, который использует налоговую льготу, предусмотренную настоящей статьей, за исключением случаев, когда он использует льготу в соответствии с нормой закона, регулирующей взносы на обязательное социальное страхование, которая относится к тому же виду льготы, на основании установления трудовых отношений с этим лица, не имеет права на получение иных льгот для этого лица, в том числе на использование субсидий для трудоустройства и самозанятости.
Работодатель, установивший трудовые отношения с лицом, которое в соответствии с положениями абз. 5 и 6 настоящей статьи, может считаться квалифицированным вновь принятым на работу лицом (далее – квалифицированный вновь принятый на работу), освобожденным от обязанности по уплате исчисленного и удержанного налога с заработной платы квалифицированного вновь принятого на работу лица, по заработной плате, выплаченной до и включая 31 декабря 2022 г.
Работодателем, указанным в пункте 1 настоящей статьи, является работодатель, который в любое время в период с 1 января 2020 года по 31 декабря 2022 года с квалифицированным вновь принятым на работу лицом из пункта 5 и 6 настоящей статьи заключают трудовой договор в соответствии с законодательством, регулирующим трудовые отношения и зарегистрировавшим квалифицированное вновь принятое на работу лицо по обязательному социальному страхованию в Центральном реестре обязательного социального страхования.
В исключительных случаях из п. 1 и 2 настоящей статьи, работодатель, имевший на 31 декабря 2020 года не более 30 работников, и который в любое время в период с 1 января 2020 года по 31 декабря 2021 года заключил, то есть с 1 января 2022 года по декабрь № 31 за 2025 г., заключает трудовой договор с квалифицированным вновь принятым на работу лицом в соответствии с законодательством, регулирующим трудовые отношения, и регистрирует это лицо по обязательному социальному страхованию в Центральном реестре обязательного социального страхования, освобождается от обязанности по уплате исчисленных и удержанных налог с заработной платы квалифицированного вновь принятого на работу лица, на заработную плату, выплаченную до 31 декабря 2025 года включительно.
Работодатель, указанный в пункте 3 настоящей статьи, не может получить налоговое освобождение на основании заработной платы, выплаченной в период с 1 января 2023 года по 31 декабря 2025 года, для квалифицированного вновь принятого на работу лица, указанного в пункте 5 и 6 настоящей статьи, с которым он заключил трудовой договор после 30 июня 2021 года и который ранее работал в любое время после 1 января 2020 года у работодателя, который согласно очередной годовой бухгалтерской отчетности за 2020 год в среднем работало более 30 человек.
Квалифицированным вновь принятым на работу лицом, указанным в пункте 1 настоящей статьи, считается лицо, которое в период с 1 января 2019 года по 31 декабря 2019 года не имело статуса застрахованного работника, то есть самозанятого. застрахованное лицо, являющееся учредителем или участником хозяйственного общества, состоящее в трудовых отношениях в хозяйственном обществе, учредителем или участником которого оно является, и имеющее застрахованный статус работника, то есть застрахованное лицо самостоятельной деятельности, являющееся учредитель или участник хозяйственного общества, который работает в хозяйственном обществе, учредитель или участник которого был приобретен в период с 1 января 2020 г. по 30 апреля 2020 г., путем установления трудовых отношений с работодателем из пункта 1 настоящей статьи или у другого работодателя.
Квалифицированным вновь принятым на работу лицом из пункта 1 настоящей статьи считается также лицо, которое в период с 1 января 2019 года по 30 апреля 2020 года не имело статуса застрахованного работника, самозанятого застрахованного в качестве предпринимателя или самозанятый застрахованный, являющийся учредителем или участником общества, работающий в обществе, учредителем или участником которого он является, и получивший статус застрахованного работника, т. е. самозанятое застрахованное лицо, учредитель или участник общества, трудоустроенный в обществе, учредителем или участником которого он является в период с 1 мая 2020 года по 31 декабря 2020 года, путем установления трудовых отношений с работодателем из пункта 1 настоящей статье или с другим работодателем.
Лицо, которое в период с 1 января 2019 года по 31 декабря 2021 года не имело статуса застрахованного работника, то есть самозанятое застрахованное лицо, являющееся учредителем или участником общества, работающим в обществе, признается считается квалифицированным вновь принятым на работу лицом, учредителем или членом которого он является, и которое в этот период имело статус самозанятого застрахованного в качестве предпринимателя, если застрахованный статус наемного работника, то есть самозанятого застрахованного, который учредитель, то есть участник общества, который работает в обществе, учредителем которого он является, то есть участник приобретает в период с 1 января 2022 года по 30 апреля 2022 года путем установления трудовых отношений с работодателем из пункта 3 настоящей статьи или у другого работодателя, в котором на 31 декабря 2020 года насчитывалось не более 30 работников.
Освобождение от уплаты налога по абз. 1 и 3 настоящей статьи могут быть реализованы работодателем, если путем установления трудовых отношений с квалифицированным вновь принятым лицом численность работников у работодателя увеличивается по сравнению с численностью работников на 31 декабря 2019 года.
Льготу по налогу, указанную в пункте 1 настоящей статьи, может получить и работодатель, начавший осуществлять деятельность после 31 декабря 2019 года.
Льготу по налогу, указанную в пункте 3 настоящей статьи, может получить также работодатель, начавший осуществлять деятельность после 31 декабря 2021 года, если в период использования льготы отсутствуют связанные юридические лица в понимании закона, регулирующего налог на прибыль юридических лиц, и если в какой-либо момент этого периода у него появляются связанные лица, начиная с этого момента в течение следующего периода, он теряет право на освобождение от налога.
Если в период использования налоговой льготы работодатель сокращает количество работников по сравнению с 31 декабря 2019 года путем увольнения лица, не считающегося квалифицированным вновь принятым на работу лицом, он теряет право на использование налоговой льготы. на количество квалифицированных вновь принятых на работу лиц, на которое сократилась численность работников по сравнению с 31 декабря 2019 года, при этом в случае, когда налоговая льгота была получена в отношении нескольких квалифицированных вновь принятых лиц, освобождение от налога на квалифицированных вновь принятых лиц с с которым он ранее установил трудовые отношения, теряется в первую очередь.
В порядке исключения из пункта 11 настоящей статьи, если в период применения налоговой льготы работодатель, предусмотренный пунктом 9 или пунктом 10 настоящей статьи, сокращает численность работников по сравнению с 31 декабря года, в котором началась деятельность, путем прекращения прием на работу лиц, не считающихся квалифицированным вновь принятым на работу лицом, теряет право на освобождение от налога на количество квалифицированных вновь принятых лиц, на которое было уменьшено количество работников по сравнению с 31 декабря года, в котором началась деятельность, при этом в случае, когда освобождение от налога было получено для большего количества квалифицированных вновь принятых на работу лиц, в первую очередь теряется освобождение для того квалифицированного вновь принятого на работу лица, с которым он ранее установил трудовые отношения.
Работодатель, указанный в пункте 1 настоящей статьи, освобождается от обязанности по уплате исчисленного и удержанного налога с заработка, указанного в пункте 1 настоящей статьи, в следующем:
1) 70% налога – на заработную плату, выплаченную в период с 1 января 2020 года по 31 декабря 2020 года;
2) налог в размере 65% – на заработную плату, выплаченную в период с 1 января 2021 года по 31 декабря 2021 года;
3) налог в размере 60% – на заработную плату, выплаченную в период с 1 января 2022 года по 31 декабря 2022 года.
Работодатель, указанный в пункте 3 настоящей статьи, освобождается от обязанности по уплате исчисленного и удержанного налога с заработка в следующих случаях:
1) налог в размере 60% – на заработную плату, выплаченную в период с 1 января 2022 года по 31 декабря 2022 года;
2) налог в размере 50% – на заработную плату, выплаченную в период с 1 января 2023 года по 31 декабря 2023 года;
3) налог в размере 40% – на заработную плату, выплаченную в период с 1 января 2024 года по 31 декабря 2024 года;
4) налог в размере 30% – на заработную плату, выплаченную в период с 1 января 2025 года по 31 декабря 2025 года.
Работодатель из абз. 1, 2 или 3 настоящей статьи, в период с 1 января 2022 года по 31 декабря 2022 года может применяться изъятие из абзаца 13 пункта 3) настоящей статьи или освобождение от абзаца 14 в отношении одного и того же квалифицированного вновь принятого на работу лица. , пункт 1) этой статьи.
В порядке исключения из пункта 14 настоящей статьи работодатель из пункта 3 настоящей статьи, применяющий для квалифицированного вновь принятого на работу изъятия из пункта 7 настоящей статьи, применяет освобождение из пункта 14 настоящей статьи, уменьшенное на три процентных пункта за каждый год применения.
Работодатель, который применяет любой вид льгот, регулируемых соответствующим законом для определенного лица, за исключением случаев, когда он использует освобождение в соответствии с нормой закона, регулирующей взносы на обязательное социальное страхование, которая относится к тому же виду льготы, на основании установление трудовых отношений с этим лицом не дает права на освобождение от уплаты налога по настоящей статье для этого лица.
Квалифицированный вновь принятый на работу человек в смысле абз. 5 и 6 настоящей статьи, не считается лицо, которое в период с 1 января 2019 года по 30 апреля 2020 года имело статус получателя пенсии по старости, досрочной старости или инвалидности.
Лицо, которое в период с 1 января 2019 г. по 30 апреля 2022 г. имело статус получателя пенсии по старости, досрочной старости или инвалидности, не считается квалифицированным вновь принятым на работу лицом по смыслу пункта 7. этой статьи.
Не могут быть освобождены от действия настоящей статьи государственные органы и организации, государственные учреждения, публичные компании, государственные службы и другие прямые или косвенные пользователи бюджета, то есть пользователи государственных средств.
Работодатель в смысле п. 1. и 3. настоящей статьи, признаются юридическое лицо, индивидуальный предприниматель, индивидуальный предприниматель, сельскохозяйственный предприниматель, представительство, филиал иностранного юридического лица и физическое лицо.
Работодатель, установивший трудовые отношения с вновь принятым на работу лицом, освобождается от обязанности по уплате 70% исчисленного и удержанного налога с заработной платы вновь принятого на работу лица, за заработную плату, выплаченную до 31 декабря 2024 года включительно.
Вновь принятым на работу лицом из пункта 1 настоящей статьи считается лицо, которое в период с 1 января 2019 года по 28 февраля 2022 года не имело статуса застрахованного работника, самозанятого застрахованного в качестве предпринимателя или самозанятый застрахованный, который является учредителем или участником бизнеса компании, который работает в компании, учредителем или членом которой он является, и который приобрел застрахованный статус наемного работника, т.е. застрахованный статус самозанятого лица, работающие по найму, являющиеся учредителем или участником общества, занятые в обществе, учредителем или участником которого они являются в период с 1 марта 2022 года по 31 декабря 2022 года, путем установления трудовых отношений с работодателем с пункта 1 настоящей статьи или у другого работодателя, месячная заработная плата которого превышает 76 500 динаров.
Работодатель, который использует для конкретного лица любой вид стимулирования, регулируемый соответствующим законом, в том числе пособия, выплачиваемые Национальной службой занятости в соответствии с законодательством о занятости и страховании от безработицы, в рамках программ и мер активной политики занятости, за исключением при использовании льготы в соответствии с положением закона, регулирующим взносы на обязательное социальное обеспечение, которое относится к тому же виду льготы, на основании установления трудовых отношений с этим лицом, он не имеет права на освобождение от налога статья для этого человека.
Вновь принятым на работу лицом из пункта 1 настоящей статьи не считается лицо, которое на 1 января 2019 года имело статус получателя пенсии по старости, досрочной старости или инвалидности.
Работодателем в смысле пункта 1 настоящей статьи признаются юридическое лицо, индивидуальный предприниматель, индивидуальный предприниматель, сельскохозяйственный предприниматель, представительство и филиал иностранного юридического лица.
Работодатель – юридическое лицо, которое в рамках своей деятельности на территории Республики осуществляет научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, освобождается от обязанности по уплате 70% исчисленного и удержанного налога с доходов лиц, непосредственно занимающихся исследованиями и разработками, пропорционально времени, которое такие лица тратят на исследования и разработки по отношению к работе на условиях полной занятости.
Лицом, непосредственно занимающимся исследованиями и разработками, считается лицо, работающее над реализацией проекта таким образом, что оно принимает непосредственное участие в выявлении и решении соответствующих технологических или технических проблем или задач, связанных с конкретным проектом. .
Деятельность, связанная с прямым или косвенным надзором за реализацией проекта, или вспомогательная деятельность, связанная с реализацией проекта, не считается участием в научно-исследовательских и опытно-конструкторских работах по смыслу пункта 2 настоящей статьи.
Исследованиями по смыслу пункта 1 настоящей статьи считаются оригинальные и планируемые исследования, проводимые с целью приобретения новых научных или технических знаний и представлений, а также разработки приложений результатов исследований или применения иного научного достижения или разработки с целью производства новых или значительно улучшенных материалов, устройств, продуктов, процессов, систем или услуг до начала коммерческого производства или использования.
Исключением из пункта 1 настоящей статьи могут воспользоваться юридические лица, которые проводят исследования и разработки за свой счет и сохраняют за собой право собственности на нематериальные активы, которые могут возникнуть в результате исследований и разработок.
Исключение из пункта 1 настоящей статьи не распространяется на заработную плату, выплачиваемую работникам, осуществляющим научно-исследовательскую деятельность, направленную на поиск и разработку ресурсов нефти, газа или полезных ископаемых в добывающей промышленности.
Работодатель, который применяет любой вид льгот, регулируемых соответствующим законом для определенного лица, за исключением случаев, когда он использует освобождение в соответствии с нормой закона, регулирующей взносы на обязательное социальное страхование, которая относится к тому же виду льготы, на основании установление трудовых отношений с этим лицом не дает права на освобождение от уплаты налога по настоящей статье для этого лица.
Ограничение права на использование льгот по смыслу пункта 7 настоящей статьи не распространяется на работодателя, который использует право на двойное признание затрат, непосредственно связанных с исследованиями и разработками, в соответствии с законодательством, регулирующим налог на прибыль организаций.
Министр более подробно регулирует условия и порядок осуществления прав, предусмотренных настоящей статьей.
Искусство. 22-30
(удалено)
НАЛОГ НА ДОХОД ОТ САМОЗАНЯТОСТИ
Доходом от самозанятости считается доход, полученный от хозяйственной деятельности, в том числе от сельскохозяйственной и лесохозяйственной деятельности, путем оказания профессиональных и иных интеллектуальных услуг, а также доход от иной деятельности, если налог с этого дохода не уплачивается в соответствии с настоящим Законом по другому основа.
Доходом от самостоятельной деятельности также считается доход, полученный от постоянного или сезонного использования земли в несельскохозяйственных целях (добыча песка, гравия и камней, производство извести, кирпича, черепицы, древесного угля и др.), производство инкубаторов для птиц, а также иные аналогичные виды деятельности, независимо от того, зарегистрированы ли они в качестве самостоятельной деятельности в компетентном органе.
Плательщиком налога на доходы от индивидуальной предпринимательской деятельности является физическое лицо, получающее доход путем осуществления деятельности, указанной в статье 31 настоящего Закона.
Налогоплательщиком, указанным в пункте 1 настоящей статьи, является физическое лицо, зарегистрированное в компетентном органе, то есть организация, и уплачивающее налог на доходы от индивидуальной предпринимательской деятельности с налогооблагаемой прибыли (далее – предприниматель), то есть с доходов, определяемых по фиксированной ставке. (далее: единовременный предприниматель).
Налогоплательщиком по смыслу пункта 1 настоящей статьи также считается налогоплательщик по доходам от сельского и лесного хозяйства – физическое лицо, являющееся владельцем семейного фермерского хозяйства, зарегистрированного в реестре сельскохозяйственных (фермерских) хозяйств в соответствии с нормативных актов, регулирующих эту сферу, кто ведет бухгалтерские книги в соответствии с этим законом, подоходный налог от самозанятости также уплачивается с налогооблагаемой прибыли (далее: фермер-предприниматель).
Физическое лицо, которое несет ответственность за налог на добавленную стоимость в соответствии с законом, регулирующим налог на добавленную стоимость, а также любое другое физическое лицо, которое осуществляет деятельность, независимо от того, зарегистрирована ли эта деятельность, и уплачивает налог на доход от индивидуальной предпринимательской деятельности с налогооблагаемой прибыли (далее: предприниматель, второе лицо).
Налогооблагаемый доход от самозанятости является налогооблагаемой прибылью, а для единовременного предпринимателя – фиксированным доходом, если иное не установлено настоящим законом.
Налогооблагаемая прибыль определяется в налоговом балансе путем корректировки прибыли, отраженной в отчете о прибылях и убытках, произведенной в соответствии с правилами бухгалтерского учета для налогоплательщика, обязанного вести двойную бухгалтерию, т.е. в соответствии с нормой из статьи 49 настоящего Закона для налогоплательщика, ведущего простой бухгалтерский учет, в порядке, определенном настоящим Законом.
Единовременный доход определяется решением компетентного налогового органа с применением критериев и элементов статьи 41 настоящего Закона.
Предприниматели и сельскохозяйственные предприниматели могут выбрать выплату личного заработка.
Личным доходом из пункта 1 настоящей статьи по смыслу настоящего закона считается сумма денег, которую кредитор из пункта 1 настоящей статьи выплачивает и регистрирует в бухгалтерских книгах как его ежемесячный личный доход, увеличенный на соответствующие обязательства. от заработка.
Налогоплательщик, указанный в пункте 1 настоящей статьи, выбравший выплату личного заработка, обязан подать уведомление о своем решении выплатить личный доход в электронной форме через портал Налогового управления.
Лицо, приступающее к осуществлению деятельности, подает уведомление о принятии решения о выплате личного заработка исключительно при постановке на учет в компетентную организацию, осуществляющую ведение реестра субъектов предпринимательства, которая направляет запрос в налоговую администрацию.
В порядке исключения из пункта 4 настоящей статьи лица, не вставшие на учет в организации, осуществляющей ведение реестра субъектов хозяйствования, представляют уведомление о своем решении о выплате личного заработка в электронной форме через портал налогового управления в пятидневный срок со дня дата постановки на учет в налоговой инспекции, то есть на дату присвоения идентификационного номера налогоплательщика (далее: ИНН) и не позднее 31 декабря текущего года.
Уведомление, указанное в пункте 3 настоящей статьи, вручается не позднее 15 декабря текущего года за период с 1 января следующего года.
Налогоплательщик, указанный в пункте 1 настоящей статьи, выбравший выплату личного заработка, не может изменить это решение в течение налогового периода.
В случае если налогоплательщик, указанный в пункте 1 настоящей статьи, примет решение о прекращении выплаты своей личной заработной платы, он обязан подать об этом уведомление в электронной форме, через портал Налогового управления, до 15 декабря текущего года.
В случае, указанном в пункте 8 настоящей статьи, кредитор, указанный в пункте 1 настоящей статьи, не обязан выплачивать личный заработок с 1 января года, следующего за годом, в котором он представил уведомление в компетентный налоговый орган.
(удалено)
Сверка доходов и расходов, определение прироста капитала и убытков, определение суммы прироста капитала, которые включаются в налогооблагаемый доход от самозанятости, и налоговый учет убытков прошлых лет отражаются в налоговом балансе предпринимателя в соответствии с с соответствующими положениями закона, регулирующего налог на прибыль юридических лиц, если иное не установлено настоящим законом.
Порядок отражения трансфертных цен в налоговом балансе налогоплательщиками из статьи 32 настоящего Закона, кроме единовременных предпринимателей, регулируется министром.
Амортизация основных средств, отраженная в бухгалтерских книгах, признается расходом в размере и порядке, установленных законом о налоге на прибыль и принятыми на его основании подзаконными актами.
Лицами, связанными с налогоплательщиком, указанным в статье 32 настоящего Закона, в дополнение к физическим и юридическим лицам, обладающим такой дееспособностью в соответствии с соответствующими положениями закона, регулирующего налог на прибыль, также считаются:
1) члены семьи должника;
2) братья и сестры кредитора;
3) родители супруга и приемные дети.
В случае задолженности перед кредитором со статусом связанного лица или займа, который должник берет у кредитора со статусом связанного лица, проценты, признаваемые расходами в налоговом балансе, не могут быть выше то, что возникло бы, если бы в отчетном периоде можно было занять или взять кредит на рынке.
В случае требований от должника со статусом связанного лица или займа, который должник предоставляет должнику со статусом связанного лица, проценты, включенные в доход в налоговом балансе, не могут быть меньше, чем тот, который был бы были бы реализованы, если бы можно было законтрактовать эти требования на рынке, т. е. утвердить кредит в отчетном периоде.
Разница между рыночным процентом и рассчитанным процентом по кредиту между связанными сторонами из п. 1. и 2. настоящей статьи включается в состав налогооблагаемой прибыли.
Налогоплательщик, уплачивающий налог с фактических доходов от самозанятости, признается расходами в налоговом балансе:
1) выплачиваемая личная заработная плата;
2) служебные командировочные расходы до суммы, указанной в статье 18, абзаце 1, п. 2) до 5) настоящего Закона;
3) исчисленные и уплаченные взносы на обязательное личное социальное страхование на основе самозанятости, если должник не выбрал выплату личного заработка.
Под коммерческим доходом понимается изъятие от коммерческой собственности для личных нужд и личного потребления налогоплательщиком, уплачивающим налог с фактического дохода от самостоятельной занятости.
Учет коммерческих расходов включает в себя вложение личного имущества налогоплательщика, уплачивающего налог с фактических доходов от самостоятельной деятельности, в коммерческое имущество, за исключением инвестиций в основные средства.
Взятие, то есть вложение имущества из п. 1. и 2. настоящей статьи, не выраженной в денежной форме, оценивается по сопоставимой рыночной стоимости в соответствии с принципом постоянства.
К налогооблагаемому доходу от самозанятости не относятся доходы, облагаемые налогом в соответствии с пунктом 17) части 1 статьи 85 настоящего Закона и полученные налогоплательщиком от фактического дохода от самозанятости.
Ставка налога на доходы от самозанятости составляет 10%.
Налоговые льготы на основе инвестирования основных средств в собственную зарегистрированную деятельность и на основе инвестирования в соответствии с положениями, регулирующими стимулирование инвестирования в экономику Республики, предоставляются предпринимателям на условиях и в порядке, установленных они предоставляются юридическим лицам в соответствии с законом, регулирующим налог на прибыль юридических лиц.
Плательщик налога на самозанятость, зарегистрированный в компетентном органе, то есть организация, вправе подать заявление об уплате налога на самозанятость с дохода по единой ставке (далее: налогообложение по единой ставке).
Право на единообразное налогообложение не может быть предоставлено налогоплательщику, указанному в пункте 1 настоящей статьи:
1) осуществляющее деятельность в области рекламы и маркетинговых исследований;
2) осуществляющее деятельность в сферах: оптовой и розничной торговли, гостиниц и ресторанов, финансового посредничества и деятельности, связанной с недвижимостью;
3) в деятельность которых инвестируют и другие лица;
4) чей общий оборот в году, предшествующем году, для которого определяется налог, т.е. чей запланированный оборот на момент начала деятельности превышает 6 000 000 динаров;
5) который зарегистрирован в качестве плательщика налога на добавленную стоимость в соответствии с законодательством, регулирующим налог на добавленную стоимость.
В порядке исключения из положений абзаца 2 пункта 2 настоящей статьи налогоплательщику, осуществляющему торговую или представительскую деятельность в киоске, трейлере или аналогичном сборном или передвижном сооружении, может быть по его заявлению предоставлено право на уплату налога. на фиксированный фиксированный доход.
Право на единообразное налогообложение в соответствии с абз. 1.-3. настоящей статьи может быть достигнуто налогоплательщиком, производящим и реализующим исключительно собственную продукцию в рамках своей деятельности.
Доход, облагаемый налогом в соответствии с пунктом 17) пункта 1 статьи 85 настоящего Закона, не включается в общий оборот налогоплательщика по смыслу пункта 4 пункта 2 настоящей статьи.
Деятельность из п. 2. и 3. настоящей статьи определяются в соответствии с положениями, регулирующими классификацию видов деятельности.
При выполнении условий из статьи 40 настоящего Закона единовременные предприниматели для определения уровня единовременного дохода как базы налога на доход от самозанятости классифицируются на группы таким образом, чтобы одна группа состояла из все единовременные предприниматели, занимающиеся одним и тем же преобладающим видом деятельности.
Преобладающим видом деятельности из пункта 1 настоящей статьи является деятельность, зарегистрированная в качестве таковой в реестре хозяйствующих субъектов, т.е. деятельность, от осуществления которой в налоговом периоде единовременный предприниматель получил более высокий размер дохода по сравнению с к той, которую он зарегистрировал как преобладающую деятельность.
Исходная база для определения размера единовременного дохода по группе определяется в отношении среднемесячного заработка на одного работника, полученного в республике, городе, муниципалитете, т. за последние 12 месяцев (далее: среднемесячная заработная плата), которая умножается на численность работающих в республике, городе, муниципалитете или городском муниципалитете и на коэффициент активности, а затем делится на количество жителей в республике , город, муниципалитет или городской муниципалитет.
Стартовая база из пункта 3 настоящей статьи уменьшается или увеличивается за счет применения следующих элементов:
1) местонахождение предпринимателя;
2) срок, прошедший с момента регистрации предпринимателя;
3) возраст кредитора и его трудоспособность;
4) иные обстоятельства, влияющие на получение прибыли.
Правительство регулирует более подробные условия, критерии и элементы единого налогообложения.
Заявление о единовременном налогообложении может быть подано до 31 октября текущего года на следующий год, то есть в течение 15 дней со дня получения акта компетентного налогового органа, подтверждающего снятие с учета по добавленной стоимости. налога в соответствии с законодательством о налоге на добавленную стоимость и не позднее 31 декабря текущего года за следующий год в электронной форме через портал Налогового управления.
Лицо, начинающее деятельность, подает заявление о едином налогообложении только во время регистрации в компетентную организацию, которая ведет реестр субъектов предпринимательства, которая направляет запрос в налоговую администрацию.
В порядке исключения из пункта 2 настоящей статьи лица, не состоящие на учете в организации, осуществляющей ведение реестра субъектов хозяйствования, подают заявление об установлении единой ставки налогообложения в электронной форме через портал налогового управления в пятидневный срок со дня постановка на учет в налоговой инспекции, т.е. в день выдачи ПИБ и не позднее 31 декабря текущего года.
Самозанятый плательщик подоходного налога, имеющий право на единовременное налогообложение, применяет этот метод налогообложения до тех пор, пока не будет установлено, что основания для единовременного налогообложения отпали, то есть что изменившиеся условия исключают право на единовременное налогообложение. .
В случае, указанном в пункте 4 настоящей статьи, компетентный налоговый орган своим решением обязывает налогоплательщика, указанного в пункте 4 настоящей статьи, вести бухгалтерский учет с середины текущего года или с начала следующего года.
Единообразный предприниматель, право которого на единообразное налогообложение прекращается на основании пункта 5) части 2 статьи 40 настоящего Закона, обязан вести бухгалтерский учет не позднее дня, когда он становится обязанным по налогу на добавленную стоимость в в соответствии с законодательством о налоге на добавленную стоимость, без определения обязанности ведения бухгалтерского учета по решению компетентного налогового органа.
Деловые книги и бухгалтерские документы
Кредиторы из статьи 32 настоящего Закона обязаны вести бухгалтерские книги и отражать в них хозяйственные изменения в соответствии с законом, регулирующим бухгалтерский учет, т.е. в порядке, определенном этим законом.
Предприниматель из пункта 2 статьи 32 настоящего закона, уплачивающий налог на фактический доход, ведет бухгалтерский учет по двойной системе бухгалтерского учета в соответствии с законом, регулирующим бухгалтерский учет.
Фермер-предприниматель и другое лицо-предприниматель из статьи 32, абз. 3. и 4. настоящего закона, ведет бухгалтерские книги по простой системе бухгалтерского учета в соответствии с настоящим законом.
Предприниматели с фиксированной ставкой обязаны вести бизнес-книгу только по реализованному обороту.
Предприниматели ведут хозяйственные книги по системе двойной записи в соответствии с законодательством и другими нормативными актами, регулирующими бухгалтерский учет.
В бухгалтерских книгах по простой системе бухгалтерского учета данные о доходах, расходах, основных средствах, инструментах и товарно-материальных запасах приводятся с расчетным списанием в соответствии с настоящим Законом и положением из статьи 49 настоящего Закона.
Предприниматели, фермеры и другие предприниматели обязаны поддерживать деловые книги в актуальном состоянии и в порядке в соответствии с простой системой бухгалтерского учета, указанной в статье 44 настоящего Закона, с тем чтобы они обеспечивали контроль за правильностью размещения, хранения и использования данных. , а также понимание хронологии изменений бизнеса.
Предприниматели, фермеры и другие предприниматели обязаны вести бухгалтерский учет доходов не позднее следующего дня после дня получения дохода, регистрировать расходы в течение семи дней со дня их возникновения, а иной учет – в сроки и в порядке, установленные законодательством. настоящего закона и принятых на его основе нормативных актов, т.е. в соответствии с нормативными актами, регулирующими бухгалтерский учет.
Предприниматель, который обязан вести бухгалтерский учет по системе двойной записи, сообщает об изменениях в бизнесе в соответствии с законом, регулирующим бухгалтерский учет.
Учет каждого хозяйственного изменения по денежным средствам, доходам и хозяйственным расходам производится на основании подлинных бухгалтерских документов, которые должны быть такими, чтобы отражать полученное хозяйственное изменение и содержать соответствующие данные для проводки.
Кредитор согласно статье 32 настоящего Закона обязан вести хозяйственные книги и другие учетные документы в служебных помещениях.
Когда ведение бухгалтерского учета поручено профессиональной бухгалтерской фирме, книги и другие документы по финансовым операциям могут храниться в помещении этой фирмы.
Хозяйственные книги и документы бухгалтерского учета хранятся не менее пяти лет с последнего дня хозяйственного года, к которому они относятся, если иное не установлено законом.
Министр более подробно определяет виды и содержание деловых книг и других документов, которые ведутся в соответствии с простой системой бухгалтерского учета, порядок их ведения и представления финансовых результатов.
Налогоплательщики, уплачивающие налог с фактических доходов от самозанятости и ведущие бухгалтерский учет по простой или двойной системе бухгалтерского учета, составляют годовой налоговый баланс.
Более подробные положения о содержании налогового баланса и порядке его составления издает министр.
Учет доходов и расходов в банке
Налогоплательщик, указанный в статье 32 настоящего Закона, обязан, независимо от способа налогообложения, производить все платежи через расчетный счет в банке и распоряжаться денежными средствами на этом счете, включая выплату полученных денежных средств, в соответствии с с законом, регулирующим выплаты по результатам деятельности юридических лиц, предпринимателей и физических лиц, не осуществляющих деятельность.
НАЛОГ НА ДОХОД ОТ АВТОРСКИХ ПРАВ, АВТОРСКИХ ПРАВ И ПРАВ ПРОМЫШЛЕННОЙ СОБСТВЕННОСТИ
Доходом от авторских прав считается вознаграждение, которое кредитор получает на основании:
1) письменные произведения (литературные, научные, профессиональные, публицистические и иные произведения, исследования, рецензии и тому подобное);
2) устные произведения;
3) драматические и драматургически-музыкальные произведения;
4) пантомимные и хореографические произведения, исполнение которых определяется в письменной или иной форме;
5) музыкальные произведения со словами или без слов;
6) кинематографические произведения и произведения, созданные способами, близкими к кинематографии;
7) произведения изобразительного искусства;
8) картографические работы;
9) концептуальные проекты, эскизы, рисунки и пластические работы, относящиеся к архитектуре, географии, топографии или любой другой области науки или искусства;
10) комиксы, кроссворды и тому подобное;
11) редакционные произведения, представляющие по подбору и расположению материала самостоятельное духовное творчество;
12) перевод, корректура, аранжировка, музыкальная обработка и другая обработка авторских произведений;
13) награды на конкурсах за создание художественных, научных, профессиональных и иных авторских произведений, награды на конкурсах за создание концептуальных проектов, а также награды за достигнутые успехи в науке и искусстве, если иное не установлено настоящим Законом;
14) исполнение музыкальных, литературных и иных произведений;
15) использование производных музыкальных материалов;
16) создание прототипов предметов искусства, которые закрепляются за предприятиями в качестве образцов для воспроизведения (изготовления) таких предметов;
17) произведения искусства из области прикладного искусства;
18) другие авторские работы.
Произведением искусства из области прикладного искусства, указанного в абзаце первом пункта 17) настоящей статьи, признается уникальное, созданное самим автором по собственному замыслу – по замыслу или материалу – в отраслях прикладного искусства, такой как:
1) пластические работы из различных материалов (камень, драгоценные камни, дерево, металл, драгоценные металлы, стекло, пластмасса и др.);
2) художественная керамика;
3) работы в области внутренней архитектуры, фасадной архитектуры, пространственного дизайна, а также надзор за выполнением этих работ;
4) художественные решения из области садоводства;
5) настенная живопись и роспись в пространстве (в техниках: фреска, графика, мозаика, маркетри, витраж, эмаль и др.), а также инкрустация и эмалевые изделия;
6) художественно-графические решения (плакаты, памятная графика, шелкография, оборудование для книг, журналов и газет, упаковка, ежегодники, каталоги, проспекты, альманахи и др.);
7) художественная фотография и произведения, созданные способом, сходным с фотографией;
8) художественная обработка текстиля (гобелена, тканого текстиля и др.);
9) художественные решения по сценографии и дизайну костюмов;
10) модно креаторство;
11) решения по промышленному дизайну;
12) restauratorska i konzervatorska dela iz oblasti kulture i umetnosti;
13) эскизные эскизы и рисунки в прикладном искусстве, а также реализованные прототипы прикладного искусства, если по существующим обычаям они сохранили характер оригинала.
Доходом от прав, связанных с авторским правом (далее – смежные права), считается возмещение, которое кредитор получает на основании:
1) prava interpretatora;
2) права производителей фонограмм;
3) права производителей видеограмм;
4) права продюсера шоу;
5) права производителя базы данных.
Доходом от прав промышленной собственности считается компенсация, полученная должником на основании:
1) патенты;
2) малые патенты;
3) товарные знаки;
4) модели и образцы;
5) технические усовершенствования.
Плательщиком налога на доходы от авторских, смежных прав и прав на объекты промышленной собственности (далее: авторские права и смежные права и права на объекты промышленной собственности) является физическое лицо, которое в качестве автора, обладателя смежных прав или обладателя прав на объекты промышленной собственности получает компенсация, основанная на авторском праве и смежных правах, то есть правах на промышленную собственность.
Плательщиком налога на доходы от авторских и смежных прав и прав на промышленную собственность является также наследник имущественных авторских и смежных прав и прав на промышленную собственность и любое другое физическое лицо, получающее компенсацию по этим основаниям.
Налогооблагаемым доходом от авторских и смежных прав и прав на промышленную собственность является разница между валовым доходом и расходами, понесенными налогоплательщиком при получении и сохранении дохода, если иное не установлено настоящим Законом.
В порядке исключения из пункта 1 настоящей статьи налогооблагаемый доход от авторского права и смежных прав, по которому налог уплачивается путем самообложения, за исключением доходов, полученных налогоплательщиком, имеющим статус независимого исполнителя в соответствии с законодательством, регулирующим деятельность сфере культуры, представляет собой валовой доход, реализованный за квартал, за вычетом стандартных затрат в динарах:
1) в размере, указанном в пункте 1 статьи 12b настоящего закона, или
2) в сумме, указанной в пункте 2 статьи 12б настоящего Закона, увеличенной на 34 процента валового дохода, полученного за квартал.
Кредитор – автор, то есть обладатель смежного права, признается со следующими нормированными расходами:
1) для скульптурных работ, гобеленов, художественной керамики, керамической керамики, мозаики и витражей, для художественной фотосъемки, настенной росписи и росписи в пространстве в следующих техниках: фреска, графика, маркетри, эмаль, инкрустация и эмалированные предметы, дизайн костюма, дизайн одежды и художественная обработка текстильных изделий (тканые ткани, набивные ткани и др.) – 50% валового дохода;
2) для малярных работ, графических работ, промышленного дизайна с созданием макетов и макетов, мелкой пластики, визуально-коммуникативных работ, работ в области внутренней архитектуры и отделки фасадов, космического дизайна, работ в области садоводства, исполнительских художественный надзор за выполнением работ в области интерьерной и фасадной архитектуры, космического дизайна и садоводства с созданием макетов и макетов, художественных решений для сценографии, научных, профессиональных, литературных и публицистических произведений, переводческих, т.е. переводов, музыкальных и кинематографических произведений и реставрационных и консервационных работ в области культуры и искусства, для исполнения произведений искусства (игры и пения, игры в театре и кино, декламации), киносъемок и эскизов идей для гобеленов и эскизов костюмов, когда они не выполнены в материале – 43% валового дохода;
3) на исполнение, то есть исполнение эстрадных программ развлекательной и народной музыки, изготовление фонограмм, изготовление видеограмм, изготовление шоу, изготовление баз данных и за иные авторские и смежные права, не указанные в точку. 1) и 2) настоящей статьи – 34 процента валового дохода.
В порядке исключения из пункта 1 настоящей статьи, по доходам от авторских и смежных прав, по которым налог уплачивается путем самообложения, за исключением доходов, полученных налогоплательщиком, имеющим в соответствии с законом статус независимого исполнителя регулирующие сферу культуры, нормированные расходы в размере динаров признаются:
1) из пункта 1 статьи 12б настоящего закона, или
2) из пункта 2 статьи 12б настоящего Закона, увеличенного на 34 процента валового дохода, реализованного за квартал.
Кроме нормированных расходов из статьи 56 настоящего Закона, за кредитором – автором, то есть обладателем смежного права, признаются фактические расходы из пункта 1 статьи 57 настоящего Закона.
Налогоплательщикам из статьи 54 настоящего Закона признается полная сумма вознаграждения, уплачиваемого ими за услуги соответствующему органу по авторскому праву, организации по охране авторских прав на музыку и компаниям и другим юридическим лицам, уполномоченным продавать и получать доход от авторских произведений. расход.
Кредитор – автор и обладатель смежных прав, по его требованию, будет признан вместо стандартных расходов, которые он понес при получении и сохранении дохода, если он представит доказательства этого.
Налогоплательщику – владельцу объектов промышленной собственности расходами при определении налогооблагаемого дохода признаются следующие фактические затраты:
1) пошлины и расходы, уплаченные за охрану патентов, малых патентов, товарных знаков, моделей, образцов и технических усовершенствований, по подтверждению компетентного органа по их охране;
2) расходы на составление и техническое описание патентов, второстепенных патентов, товарных знаков, моделей, образцов и технических усовершенствований, являвшихся составной частью заявки на их охрану в компетентный орган, по подтверждению эксперта, составившего эти проекты и технические описания и заключение о реальности этих затрат, выданное соответствующей профессиональной организацией изобретателя;
3) расходы на создание прототипа, необходимого для проверки патента, малого патента, товарного знака, модели, образца или технического усовершенствования при условии их регистрации или охраны. Если прототип изготовлен на предприятии или в учреждении, справка о затратах на производство выдается производителем. Если прототип изготовлен изобретателем под своим руководством, признаются фактически понесенные им затраты, а заключение о реальности затрат выдается соответствующей профессиональной организацией изобретателя.
Ставка налога на доходы от авторских и смежных прав и прав промышленной собственности составляет 20%.
В порядке исключения из пункта 1 настоящей статьи ставка налога на доходы от договорного вознаграждения за пользование авторскими и смежными правами, по которым налог уплачивается путем самообложения, по которым признаются нормированные расходы в соответствии с пунктом 2 статьи 56, пункта 2) настоящего Закона, составляет 10 процентов.
Доходы от авторских и смежных прав и прав промышленной собственности, которые правопреемник – автор, обладатель смежных прав или обладатель прав промышленной собственности, реализованные за произведение, созданное им более одного года, при определении дохода распределяются по требованию кредитора на столько равных частей, сколько лет создавалось произведение, но не более пяти.
В случае, указанном в пункте 1 настоящей статьи, налогом ежегодно облагается пропорциональная часть дохода.
Если налоговая администрация установит, что исполнитель, руководитель или другое привлекаемое лицо получило доход от эстрадно-развлекательной и народно-музыкальной или иной развлекательной программы, но не заключило договор с организатором такой программы, или считает, что заработанный доход превышает договорной доход, валовой доход определяется путем исчисления в соответствии с законодательством, регулирующим налоговый порядок и налоговое администрирование, и облагается налогом без признания нормированных, то есть фактических затрат.
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ С КАПИТАЛА
Доходом от капитала считается:
1) проценты по кредитам, сберегательным и другим вкладам (срочным или до востребования) и по долговым и приравненным к ним ценным бумагам;
2) дивиденды и участие в прибыли;
3) доход от инвестиционного пая открытого инвестиционного фонда;
3а) доход, основанный на владении инвестиционным паем альтернативного инвестиционного фонда, за исключением платы за передачу этого инвестиционного пая;
4) изъятие имущества и использование услуг общества собственниками общества для своих личных нужд и личного потребления.
Дивидендом из пункта 1 пункта 2) настоящей статьи также считается ликвидационный баланс, т.е. излишек распределительной массы в деньгах, то есть неденежных активах, над стоимостью вложенного капитала, определяемой в соответствии с законодательством, регулирующим налогообложение прибыли. юридических лиц.
Оставшаяся чистая стоимость активов открытого инвестиционного фонда, то есть альтернативного инвестиционного фонда, не имеющего статуса юридического лица, которая распределяется между участниками пропорционально их инвестиционным паям после ликвидации этого инвестиционного фонда, и которая документально оформлена выше, считается дивидендом из абзаца 1 пункта 2) настоящей статьи покупной стоимости этих инвестиционных паев.
Доход в виде дивидендов уменьшается до определения налоговой базы на сумму ежегодного взноса продажной цены, основанной на приобретении общественного и государственного капитала, т.е. изменение формы собственности на общественный и государственный капитал, выплаченный до выплаты дивидендов, но не более чем до суммы выплаченных дивидендов.
Плательщиком налога на доход от капитала является физическое лицо, которое получает этот доход.
Налогооблагаемый доход от капитала представляет собой денежную или неденежную сумму реализованного дохода.
Если доход от капитала реализуется в неденежной форме, стоимость этого дохода определяется исходя из рыночной стоимости прав, товаров или услуг на день реализации дохода.
Ставка налога на доход от капитала составляет 15%.
Налог на доход с капитала не уплачивается с процентов:
1) на средства в динарах на основе сберегательных и других вкладов (срочных или до востребования);
2) на основе долговых ценных бумаг, выпущенных Республикой, автономным краем, единицей местного самоуправления или Национальным банком Сербии.
НАЛОГ НА ДОХОД С НЕДВИЖИМОСТИ
Доходом от недвижимого имущества считается доход, который кредитор получает от сдачи в аренду или субаренду недвижимого имущества.
Доходом от недвижимого имущества из пункта 1 настоящей статьи является реализованная арендная плата, в которую также входит стоимость всех исполненных обязательств и услуг, которые взял на себя арендатор, за исключением обязательства по оплате расходов, понесенных при аренде, которые зависят от размера потребления арендатора (например, электричество, телефон и т. п.).
В исключительных случаях из п. 1. и 2. настоящей статьи, доход, который налогоплательщик из статьи 32 настоящего Закона получает от реализации недвижимого имущества, за исключением единовременного предпринимателя, облагается налогом как доход от самостоятельной деятельности.
Недвижимым имуществом из пункта 1 настоящей статьи признается:
1) земля;
2) жилых, хозяйственных и иных зданий, квартир, хозяйственных помещений, гаражей и других (надземных и подземных) строительных объектов или их частей.
Налогоплательщиком дохода от недвижимого имущества является физическое лицо, которое путем сдачи в аренду или субаренду недвижимого имущества получает доход на этой основе.
Должником по смыслу пункта 1 настоящей статьи не считается кредитор из статьи 32 настоящего Закона, за исключением единовременного предпринимателя, сдающего в аренду или субаренду недвижимое имущество в рамках зарегистрированной самостоятельной деятельности.
Физическое лицо, получающее доход от сдачи в аренду квартир и комнат на срок более 30 дней и не оказывающее в соответствии с законами, регулирующими гостиничный бизнес и туризм, услуги общественного питания, считается должником по смыслу пункта 1 настоящей статья.
Налогооблагаемый доход от недвижимого имущества, в том числе доход от сдачи внаем квартир и комнат на срок более 30 дней, представляет собой валовой доход согласно пункту 2 статьи 65а настоящего закона за вычетом нормированных расходов в размере 25%.
В порядке исключения из пункта 1 настоящей статьи к налогооблагаемому доходу не относится доход, основанный на оказании услуг по размещению за период до 30 дней, который подлежит налогообложению в соответствии со статьей 84б настоящего Закона.
Плательщику налога на доходы с недвижимого имущества по его требованию вместо нормативных расходов признаются фактические расходы, понесенные им при получении и сохранении дохода, если он представит доказательства этого.
Налогооблагаемый доход от недвижимости, полученный ответственным арендатором, сдающим недвижимость в субаренду, представляет собой разницу между арендной платой, которую он зарабатывает, и арендной платой, которую он платит арендодателю.
Ставка налога на доход от недвижимости составляет 20%.
Искусство. 66-71
(удалено)
НАЛОГ НА ПРИРОСТ КАПИТАЛА
Понятие прироста капитала и потери капитала
Прирост капитала, то есть убыток по смыслу настоящего закона, представляет собой разницу между ценой продажи прав, акций и ценных бумаг и ценой их покупки, реализованную путем передачи:
1) вещные права на недвижимое имущество;
2) авторские и смежные права и права на объекты промышленной собственности;
3) доли в капитале юридических лиц, акции и иные ценные бумаги;
4) инвестиционные паи, за исключением инвестиционных паев добровольных пенсионных фондов, приобретаемые открытым инвестиционным фондом в соответствии с законодательством, регулирующим открытые инвестиционные фонды;
5) инвестиционные паи альтернативного инвестиционного фонда в соответствии с законодательством, регулирующим альтернативные инвестиционные фонды;
6) цифровые активы.
Передача, указанная в пункте 1 настоящей статьи, считается продажей или иной передачей за денежное или неденежное вознаграждение.
Любая передача неденежного вклада юридическому лицу считается вторичной передачей к возмещению по смыслу пункта 2 настоящей статьи.
Любое физическое лицо, в том числе предприниматель, передавшее права, акции и ценные бумаги из пункта 1 настоящей статьи, подлежит уплате налога на прирост капитала.
Прирост или убыток капитала по смыслу настоящего закона не считается разницей, возникающей в результате передачи прав, акций или ценных бумаг, когда:
1) приобретены по наследству по первой линии;
2) передача осуществляется между супругами и кровными родственниками по прямой линии;
3) передача осуществляется между разведенными супругами и непосредственно связана с расторжением брака;
4) передаются долговые ценные бумаги, выпущенные республикой, автономным краем, единицей местного самоуправления или Национальным банком Сербии;
5) кредитор передал права, акции или ценные бумаги, которыми он непрерывно владел в течение не менее десяти лет до передачи;
6) при изменении статуса акции, то есть акции, которые кредитор имеет в передающем обществе, обмениваются исключительно на акции, то есть акции приобретающего общества, в соответствии с законодательством, регулирующим общества.
Право на освобождение от уплаты налога при реализации прав, то есть акций из абзаца 1 пункта 5) настоящей статьи, в случае, когда в течение периода владения произошло изменение доли прав, то есть участия в капитале, должник может осуществлять его в отношении той процентной части прав, которой непрерывно владеет в течение не менее десяти лет, т.е. части доли, на основании которой он имел право на участие в капитале непрерывно в течение не менее десяти лет, в процентном отношении, равном процент, который был первоначально приобретен не менее чем за десять лет до продажи права, т. е. доля.
В порядке исключения из абзаца 1. пункта 5) настоящей статьи право на освобождение от налогообложения не реализуется в случае, когда участник общества отчуждает долю или доли либо часть доли или долей, которыми он владеет в компании, и на основании этой передачи компания приобретает собственные акции или доли в соответствии с законодательством, регулирующим деятельность компаний.
Изменение номинальной стоимости права или доли из абзаца 1 пункта 5) настоящей статьи не считается изменением процентной доли прав или доли в капитале из абзаца 2 настоящей статьи.
Перевод счета из действующего в другой добровольный пенсионный фонд, осуществляемый фондом по поручению и за счет члена добровольного пенсионного фонда в соответствии с законодательством, регулирующим добровольные пенсионные фонды и пенсионные планы, не считается приростом капитала.
Для целей определения прироста капитала по смыслу настоящего закона продажная цена считается договорной ценой, то есть рыночной ценой, определенной компетентным налоговым органом, если он считает, что договорная цена ниже рыночной цены. .
За договорную, т.е. рыночную цену из пункта 1 настоящей статьи принимается цена без налога на переход полных прав.
При передаче права путем обмена на другое право продажной ценой считается рыночная цена права, переданного в обмен.
Ценой продажи инвестиционного пая считается цена покупки инвестиционного пая, которая состоит из чистой стоимости активов открытого общества, приходящегося на один инвестиционный пай, на дату подачи заявления участника фонда на приобретение инвестиционного пая. единиц, увеличенной на сумму покупной платы, если ее взимает управляющая компания, в соответствии с законом, регулирующим инвестиционные фонды.
Для целей определения прироста капитала в соответствии с настоящим законом ценой покупки считается цена, по которой кредитор приобрел право, долю или ценную бумагу.
В случае передачи недвижимого имущества, построенного кредитором самостоятельно, покупной ценой из пункта 1 настоящей статьи является сумма расходов на строительство, а в случае недоказанности кредитором суммы расходов на строительство – налоговая база по имуществу в год возникновения обязательства по налогу на имущество.
При передаче строящегося недвижимого имущества покупной ценой из пункта 1 настоящей статьи является сумма затрат на строительство, которые кредитор имел к моменту передачи и которые он может документально подтвердить.
Цена покупки инвестиционного пая состоит из стоимости чистых активов фонда в расчете на один инвестиционный пай на день платежа, увеличенной на комиссию за покупку, если ее взимает управляющая компания, в соответствии с законодательством, регулирующим инвестиционные фонды.
В случае ценных бумаг, приобретенных кредитором путем покупки, которые обращаются на регулируемом рынке капитала в соответствии с законодательством, регулирующим рынок капитала (далее: ценные бумаги, обращающиеся на рынке капитала), цена покупки, указанная в пункте 1 настоящей статьи, цена, которую кредитор документирует как фактически уплаченную, то есть, если он этого не делает, считается самая низкая зарегистрированная цена, по которой она была продана в течение одного года со дня, предшествующего продаже ценной бумаги.
Если в период, указанный в параграфе 5, торговля этой ценной бумагой не велась, покупной ценой считается самая низкая зафиксированная цена за первый предыдущий год, в котором велась торговля.
В случае приобретенных должником ценных бумаг, которые не обращаются на рынке капитала, ценой покупки, указанной в пункте 1 настоящей статьи, считается цена, которую должник документально подтверждает как фактически уплаченную, т. е. если он не при этом ее номинальная стоимость, а если речь идет об акциях без номинальной стоимости, то пропорциональная часть чистых активов компании на момент приобретения.
В исключительных случаях из п. 5, 6 и 7 настоящей статьи, если кредитор приобрел ценные бумаги, подлежащие налогообложению в соответствии со статьей 14 настоящего Закона, то есть освобожденные от налогообложения в смысле статьи 18, абзаца 1, пункта 11) и абзаца 2. настоящего Закона цена покупки представляет собой сумму документально подтвержденной льготной цены, по которой налогоплательщик приобрел такие акции, и базы, на которой был уплачен подоходный налог в смысле статьи 14 настоящего Закона, за вычетом соответствующих обязательств по прибыли. , то есть в случае самообложения сумма суммы документально подтвержденной льготной цены, по которой налогоплательщик приобрел такие акции, и основания, на котором уплачивался подоходный налог по смыслу статьи 14 настоящего Закона.
В порядке исключения из пункта 8 настоящей статьи, в случае передачи за вознаграждение акций или паев компаний-нерезидентов, то есть ценных бумаг, эмитент которых не является налоговым резидентом Республики, если налогоплательщик-резидент на момент приобретения этих акций, акций или ценных бумаг, а также в течение не менее шести месяцев после их приобретения он не являлся резидентом Республики, ценой приобретения считается их рыночная стоимость на день, когда он стал налоговым резидентом Республики.
В случае передачи цифровых активов покупной ценой считается цена, которую кредитор документально подтверждает как фактически уплаченную, а в случае передачи цифровых активов, которую кредитор приобрел, участвуя в оказании услуг по компьютерной подтверждение операций в информационных системах, связанных с определенными цифровыми активами (так называемый майнинг цифровых активов), ценой покупки считается сумма затрат, понесенных кредитором в связи с приобретением предмета цифрового имущества и которые он может задокументировать.
В порядке исключения из пункта 10 настоящей статьи, в случае передачи цифровых активов, которые налогоплательщик приобрел путем участия в оказании услуг по компьютерному подтверждению операций в информационных системах, связанных с определенными цифровыми активами (так называемый майнинг цифровые активы), который подлежал налогообложению в соответствии со статьей 85, пунктом 1, пунктом 16) настоящего Закона, покупная цена считается основанием для уплаты налога на другие доходы в смысле статьи 85 настоящего Закона.
В порядке исключения из пункта 10 настоящей статьи, в случае передачи цифровых активов, которые кредитор приобрел у работодателя или у лица, связанного с работодателем, безвозмездно или по льготной цене, и получение которых подлежало налогообложения в соответствии со статьей 14 настоящего закона, покупной ценой является сумма суммы документально подтвержденной цены, по которой налогоплательщик приобрел цифровую собственность, и основания, на котором был уплачен подоходный налог в смысле статьи 14 настоящего закона. .
Цена покупки акций, то есть акций, приобретенных при изменении статуса в соответствии со статьей 72а абзаца 1. пункта 6) настоящего Закона, равна цене покупки акций, то есть акций передающего общества, которые были обменены на приобретенные акции. , то есть доли в приобретающей компании.
Ценой приобретения акций или акций, приобретенных на основании перехода имущественных прав, на которые распространяется освобождение от налогообложения, предусмотренное статьей 79б настоящего Закона, считается рыночная стоимость этих прав, определенная уполномоченным оценщиком для целей их оценки. внесение в качестве неденежного вклада в капитал компании-резидента Республики.
Закупочная цена из пункта 1 настоящей статьи увеличивается на годовой индекс потребительских цен со дня приобретения до дня передачи по данным республиканского органа, осуществляющего функции по статистике.
В порядке исключения из пункта 15 настоящей статьи в случае передачи недвижимого имущества, построенного кредитором самостоятельно, покупная цена переоценивается за каждый год, начиная с 1 января года, следующего за годом, в котором осуществлено вложение, до день передачи.
По ценным бумагам, обращающимся на рынке капитала, цена приобретения которых определяется как наименьшая зафиксированная цена из пункта 5, т.е. пункта 6 настоящей статьи, цена приобретения переоценивается со дня, следующего за днем, когда была зафиксирована наименьшая цена, по которой они обращались до передачи.
Если кредитор приобрел право, долю или ценную бумагу в дар или по наследству, покупной ценой, указанной в пункте 1 статьи 74 настоящего Закона, считается цена, по которой даритель, т. е. наследодатель, приобрел это право, долю или ценную бумагу, а если он не может определить эту цену, то их рыночная стоимость на момент приобретения этого права, доли или ценной бумаги дарителем, то есть наследодателем, определяется компетентным налоговым органом.
В порядке исключения из пункта 1 настоящей статьи, если кредитор приобрел право, долю или ценную бумагу у дарителя, то есть наследодателя, который приобрел право, долю или ценную бумагу до 24 января 1994 года, покупная цена определяется компетентным налоговым органом. в соответствии с рыночной стоимостью этого права, акции или ценной бумаги на 24 января 1994 г.
Если право, доля или ценная бумага были приобретены кредитором по договору о пожизненном обслуживании, покупная цена, указанная в пункте 1 статьи 74 настоящего Закона, считается рыночной ценой права, доли или ценной бумаги, которые были приобретены или могут быть приняты за основу передачи налоговых абсолютных прав в момент их приобретения кредитором.
Цена приобретения прав, акций или ценных бумаг, приобретенных должником в соответствии с абз. 1.–3. настоящей статьи, увеличивается в соответствии со статьей 74, абз. 15-17 настоящего Закона.
Покупная цена ценных бумаг, которую работник получает бесплатно от работодателя или от лица, связанного с работодателем в смысле статьи 18, параграфа 1, пункта 11) и параграфа 2 настоящего закона, составляет ноль динаров, за исключением дело, указанное в статье 74, пункт 8. настоящего закона.
Налогооблагаемым доходом, с которого уплачивается налог на прирост капитала, является прирост капитала, определенный в порядке, указанном в ст. 72-75 настоящего Закона.
Ставка налога на прирост капитала составляет 15%.
Компенсация прироста капитала и убытков капитала
Убыток капитала, полученный от продажи одного права, доли или ценной бумаги, может быть зачтен против прироста капитала, полученного от продажи другого права, доли или ценной бумаги.
Зачет убытков с приростом капитала из пункта 1 настоящей статьи может быть осуществлен в случае, когда кредитор сначала реализует убыток, а затем реализует прирост капитала.
Если об убытке сообщается даже после зачета, предусмотренного пунктом 1 настоящей статьи, допускается его зачет в течение следующих пяти лет, включающих в себя год, в котором был реализован первоначальный убыток, в связи с которым произведен зачет с капиталом. прибыль производится за счет будущих доходов от прироста капитала.
Налогоплательщик, вложивший средства, полученные от продажи недвижимого имущества, в течение 90 дней со дня продажи в решение своего жилищного вопроса и жилищного вопроса членов своей семьи, то есть домохозяйства, в Республике, освобождается от налога на реализованный капитал. прибыль.
Налогоплательщику, который в течение 12 месяцев со дня реализации недвижимого имущества инвестирует денежные средства, полученные от реализации недвижимого имущества, в целях, указанных в пункте 1 настоящей статьи, производится возврат уплаченного налога на прирост капитала. .
Министр более подробно регулирует критерии реализации права на освобождение от уплаты налогов из пункта 1 настоящей статьи.
Налогоплательщик, который в течение 90 дней со дня продажи инвестирует средства, полученные от продажи цифровых активов, в уставный капитал компании-резидента Республики в соответствии с законодательством, регулирующим налог на прибыль, т.е. в капитал инвестиционный фонд, созданный в соответствии с законодательством, регулирующим инвестиционные фонды, центр предпринимательской и инвестиционной деятельности которых расположен на территории Республики, освобождается от 50-процентного налога на прирост капитала.
Налогоплательщику, который в течение 12 месяцев со дня реализации цифровых активов инвестирует средства, полученные от реализации цифровых активов, в целях, указанных в пункте 1 настоящей статьи, возвращается 50% уплаченного налога на капитал. прибыль.
В исключительных случаях из п. 1. и 2. настоящей статьи, в случае если компания, в уставный капитал которой вложены средства от продажи цифровых активов, в календарном году, в котором было зарегистрировано вложение, и в последующие два календарных года осуществляет порядке уменьшения уставного капитала, в день принятия решения об уменьшении уставного капитала налогоплательщик утрачивает право на ранее реализованное освобождение и обязан сообщить в компетентный налоговый орган об утрате права в течение 30 дней с день утраты права.
Министр более подробно регулирует осуществление права на освобождение от налогов и утрату прав в соответствии с этой статьей.
Налогоплательщик, который вводит имущественные права из статьи 72, абзаца 1, пункта 2) настоящего Закона в полном объеме в качестве неденежного вклада в капитал компании-резидента Республики, где рыночная стоимость этих прав для целей такой записи определяется оценкой уполномоченного оценщика, освобождается от налога на прирост капитала, полученный в результате такой передачи.
В случае если компания, приобретшая право из пункта 2) пункта 1 статьи 72 настоящего Закона в порядке, указанном в пункте 1 настоящей статьи, обязана отчуждать это право в полном объеме в течение двух лет со дня момента его приобретения, т.е. в тот же период, когда уступает право пользования полностью или частично по цене, которая ниже цены в соответствии с принципом «вытянутой руки», если уступка была совершена связанному лицу или лицом, собственником которого является его связанное лицо в соответствии с законодательством, регулирующим налог на прибыль организаций, налогоплательщик утрачивает право на ранее достигнутое освобождение и обязан уведомить компетентный налоговый орган об утрате права в течение 30 дней со дня утрата права, при этом налоговое обязательство будет считаться погашенным в момент вступления этих прав в капитал этой компании.
Министр более подробно регулирует осуществление права на освобождение от налогов и утрату прав в соответствии с этой статьей.
Если налогоплательщик инвестирует только часть средств, полученных от продажи недвижимости, в решение жилищного вопроса по смыслу статьи 79 настоящего Закона, т.е. если он инвестирует только часть средств, полученных от продажи цифровых активов, в основного капитала коммерческого общества, т.е. капитала инвестиционного фонда в смысле статьи 79а настоящего закона, налог его обязательства пропорционально уменьшается.
НАЛОГ НА ПРОЧИЕ ДОХОДЫ
Иными доходами считаются: доходы, полученные налогоплательщиком от сдачи в аренду оборудования, транспортных средств и иного движимого имущества, выигрыши в азартных играх, доходы от личного страхования, доходы от спортсменов и спортивных специалистов, доходы от оказания услуг общественного питания в в соответствии с законами регулируют туризм и общественное питание и другие доходы, за исключением тех, которые специально освобождены от этого закона.
Доход от сдачи в аренду движимого имущества
Плательщиком налога с доходов от сдачи в аренду оборудования, транспортных средств и другого движимого имущества является физическое лицо, сдающее эти вещи в аренду.
Валовой доход от сдачи в аренду оборудования, транспортных средств и другого движимого имущества включает реализованную арендную плату и стоимость всех реализованных обязательств и услуг, которые взял на себя арендатор.
Налогооблагаемый доход от сдачи в аренду движимого имущества определяется путем вычета из валового дохода нормативных расходов в размере 20%.
Налогоплательщику, который затребует и подтвердит это, налоговый орган признает расходы, которые он имел в связи с переданными им в аренду вещами, вместо стандартных расходов.
Плательщиком налога с выигрыша в азартных играх является физическое лицо, получающее прибыль от игр, которые считаются азартными играми по смыслу закона, регулирующего азартные игры.
Налогооблагаемым доходом от выигрыша в азартных играх является любой индивидуальный выигрыш в азартных играх, за исключением тех, которые освобождены от налогообложения в соответствии с настоящим законом.
Если прибыль состоит из вещей и прав, налогооблагаемый доход согласно пункту 2 настоящей статьи представляет собой рыночную стоимость вещей или прав на момент реализации прибыли.
Налог на выигрыш в азартных играх не уплачивается:
1) индивидуально реализованная прибыль по абз. 2. и 3. этой статьи, до суммы 128 198 динаров;
2) реализованная прибыль от специальных азартных игр, в том числе специальных азартных игр, организованных с помощью средств электронной связи, по смыслу закона, регулирующего азартные игры.
Плательщиком налога на доходы по личному страхованию является физическое лицо, получающее возмещение по личному страхованию.
Налогооблагаемый доход от личного страхования представляет собой стоимость выплаченных пособий по личному страхованию за вычетом суммы средств, выплаченных на основании страховых взносов, если они не освобождены от налогообложения в соответствии с пунктом 7) пункта 1 статьи 9 настоящего Закона.
В порядке исключения из пункта 2 настоящей статьи налогооблагаемый доход по личному страхованию в случае, когда выведенные накопленные средства на основе доли участника в чистых активах добровольного пенсионного фонда, по распоряжению и за счет участника фонда инвестируются в покупка аннуитета в страховой компании в соответствии с законодательством, регулирующим добровольные пенсионные фонды и пенсионные планы, представляет собой стоимость выплаченных пособий по личному страхованию за вычетом суммы снятых накопленных средств, вложенных в покупку аннуитетов.
Доход спортсменов и спортивных экспертов
К доходам спортсменов и спортивных специалистов относятся доходы, полученные профессиональными спортсменами, спортсменами-любителями, спортивными экспертами и специалистами в области спорта от спортивных организаций, т. правила, регламентирующие спорт.
Доходом по пункту 1 настоящей статьи считается доход на основании:
1) вознаграждение за заключение договора (перевода и т.п.);
2) сборы за использование изображения спортсмена;
3) материальная помощь лучшим спортсменам с особыми заслугами;
4) стипендии лучшим спортсменам на спортивную подготовку;
5) денежные и иные призы;
6) всенародное признание и награды за особый вклад в развитие и утверждение спорта;
7) вознаграждения и поощрения за работу спортивных экспертов, то есть специалистов в области спорта (тренеров, судей, делегатов и т.п.);
8) иные виды доходов, кроме доходов от 1)-7) настоящего пункта.
Налогооблагаемый доход по доходам из п. 1. и 2. настоящей статьи – валовой доход за вычетом нормированных расходов в размере 50%.
Доход от оказания услуг общественного питания
Доходом от услуг общественного питания признается доход, который физическое лицо в соответствии с законодательством, регулирующим общественное питание и туризм, получает от оказания услуг общественного питания в домашнем заведении общественного питания и сельском туристско-хозяйственном учреждении.
Доходом по пункту 1 настоящей статьи считается доход, который физическое лицо в соответствии с законодательством, регулирующим общественное питание и туризм, получает от услуг по размещению в домашнем объекте общественного питания и сельском туристско-бытовом объекте за период до 30 дней.
Самодельное предприятие общественного питания и сельское туристско-бытовое хозяйство в смысле пунктов 1 и 2 настоящей статьи являются самодельным предприятием общественного питания (домом, квартирой и комнатой) и сельским туристско-бытовым помещением в понимании законов. регулирование общественного питания и туризма.
Налогоплательщиком является физическое лицо, получающее доход в соответствии с п. 1. и 2. этой статьи.
Налогооблагаемым доходом за календарный год является сумма в размере 5 % от среднемесячной заработной платы одного работника по Республике в году, предшествующем году, за который определяется налог, умноженная на количество индивидуальных кроватей, т.е. кемпинговых площадок, и соответствующий коэффициент по категории туристского места в соответствии с законодательством о гостеприимстве и туризме.
Министр по делам финансов и министр по делам туризма регулируют подробные условия, критерии и элементы налогообложения доходов из пункта 5 настоящей статьи по соглашению.
Другими доходами в понимании настоящего Закона являются также иные доходы, которые по своему характеру составляют доход физического лица, и в частности:
1) prihodi po osnovu ugovora o delu;
2) доход на основании договора о выполнении временных и разовых работ, заключенного через молодежный или студенческий кооператив с лицом в возрасте до 26 лет, если оно обучается в среднем, высшем или высшем учебном заведении;
3) доход от дополнительной работы;
4) доход от торгового представительства;
5) прием членов административного органа юридического лица;
6) вознаграждение депутатов и советников;
7) компенсации в связи с выполнением работ по обороне, гражданской защите и защите от стихийных бедствий;
8) заработная плата конкурсных управляющих, судебных экспертов, народных заседателей и судебных переводчиков;
9) доходы от сбора и реализации вторичного сырья;
10) доходы от реализации товаров, реализованных путем выполнения временных или разовых работ, если они не облагаются налогом на ином основании в соответствии с настоящим законом;
11) премии и другие подобные блага физическим лицам, которые не работают у плательщика, и которые являются результатом труда или других видов вклада в деятельность плательщика, в размере более 16 666 динаров в год, реализованные одним плательщиком ;
12) доходы в соответствии со статьей 9 настоящего Закона сверх установленных необлагаемых сумм;
13) возмещение затрат и иных расходов лицам, не работающим у плательщика, за исключением доходов, указанных в пункте 11) настоящего пункта;
14) доход, который в соответствии с трудовым законодательством получен работником на основе участия в полученной в хозяйственном году прибыли;
15) доходы от реализации продукции и услуг сельского и лесного хозяйства, в том числе доходы от сбора и реализации лесных плодов и лекарственных растений, а также выращивания и реализации грибов, пчелиных роев (пчел) и улиток;
16) все другие доходы, не облагаемые налогом по иному основанию либо не освобожденные от налогообложения или освобожденные от уплаты налогов в соответствии с настоящим законом;
17) компенсация, выплачиваемая предпринимателю или единовременному предпринимателю, осуществляющему деятельность за вознаграждение для того же принципала или для лица, которое по смыслу закона о подоходном налоге с предприятий считается связанным лицом по отношению к принципалу (далее : лицо, связанное с принципалом), и которое дополнительно соответствует как минимум пяти из девяти критериев, или по обстоятельствам дела в начале делового сотрудничества можно сделать вывод, что оно будет соответствовать как минимум пяти из девять критериев, которые впоследствии были выполнены:
(1) Принципал или лицо, связанное с принципалом, определяет рабочее время предпринимателя или предпринимателя с фиксированной ставкой, или отпуск и отсутствие предпринимателя или предпринимателя с фиксированной ставкой зависят от решения принципала или связанного с ним лица. к основному долгу, а вознаграждение предпринимателя или индивидуального предпринимателя не уменьшается пропорционально времени, проведенному в отпуске;
2) предприниматель или паушальный предприниматель обычно использует предоставленное им помещение или выполняет работу в месте, указанном доверителем или лицом, связанным с доверителем, для выполнения порученных ему задач;
(3) принципал или связанное с ним лицо осуществляет или организует профессиональное обучение или повышение квалификации предпринимателей или предпринимателей с фиксированной ставкой;
(4) принципал нанял предпринимателя или предпринимателя с фиксированной ставкой после рекламы в средствах массовой информации о необходимости найма физических лиц или путем найма третьего лица, которое обычно занимается поиском лиц, имеющих право на работу, и чьи услуги привели к найму этого лица. предприниматель или предприниматель с фиксированной ставкой;
(5) принципал или связанное с ним лицо предоставляет собственные основные инструменты, оборудование или другие основные материальные или нематериальные ресурсы, необходимые для постоянной работы предпринимателя или паушального предпринимателя, или финансирует их приобретение, за исключением специализированных инструментов, оборудования. или другие специализированные материальные или нематериальные активы, которые могут быть необходимы для целей выполнения конкретной работы или заказа, или руководитель или лицо, связанное с принципалом, обычно управляет рабочим процессом предпринимателя или предпринимателя с фиксированной ставкой, за исключением такое управление, которое предполагает отдачу основного распоряжения в связи с заказанной работой и разумный контроль за результатами работы или надзор принципала, как хорошего бизнесмена, за выполнением заказанной им работы;
(6) не менее 70% общего реализованного дохода предпринимателя или единовременного предпринимателя в течение 12 месяцев, начинающихся или заканчивающихся в соответствующем налоговом году, было получено от одного принципала или от лица, связанного с принципалом;
(7) предприниматель или паушальный предприниматель выполняет задания из деятельности доверителя или лица, связанного с доверителем, и для таких заданий его договор найма не содержит пункта, согласно которому предприниматель или паушальный предприниматель несет обычный предпринимательский риск за работу, поставленную клиенту принципала или лица, связанного с принципалом, если такой клиент существует;
8) договор о привлечении предпринимателя или индивидуального предпринимателя содержит частичный или полный запрет предпринимателю или единоличному предпринимателю оказывать услуги на основании договоров с другими доверителями, за исключением частичного запрета, который включает предоставление услуг ограниченному числу прямых конкурентов принципала;
(9) предприниматель или единовременный предприниматель осуществляет деятельность за вознаграждение для одного и того же принципала или для лица, связанного с принципалом, непрерывно или с перерывами в течение 130 или более рабочих дней в течение 12-месячного периода, который начинается или заканчивается в соответствующий налоговый год, при этом осуществлением деятельности за один рабочий день считается осуществление деятельности в любой период в течение этого рабочего дня с 00:00 до 24:00;
18) доход, основанный на согласованном вознаграждении за выполненную работу, с которого налог уплачивается путем самообложения.
Налогоплательщиком по прочим доходам является физическое лицо, получающее доход в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи.
Налогооблагаемым доходом по доходам из пункта 1 настоящей статьи является валовой доход за вычетом нормированных расходов в размере 20%.
В порядке исключения из пункта 3 настоящей статьи налогооблагаемый доход согласно пункту 1 пункта 15) настоящей статьи, полученный физическим лицом от реализации продукции и услуг сельского и лесного хозяйства, в том числе доход от сбора и реализации лесных плодов и лекарственных растений , а также выращивание и реализация грибов, пчелиных роев (пчел) и улиток, составляет валовой доход за вычетом нормированных расходов в размере 90%.
В порядке исключения из пункта 3 настоящей статьи налогооблагаемый доход:
1) пункта 1 пункта 17) настоящей статьи, реализуемый предпринимателем или единовременным предпринимателем, составляет валовой доход налогоплательщика;
2) абзаца 1. пункта 18) настоящей статьи, которую физическое лицо зарабатывает на основе согласованного вознаграждения за выполненную работу, с которой налог уплачивается путем самообложения, составляет валовой доход, реализованный в квартале, за вычетом нормированного расходы в размере динаров:
(1) из пункта 1 статьи 12b настоящего закона, или
(2) из пункта 2 статьи 12b настоящего закона, увеличенного на 34% валового дохода, полученного за квартал.
В порядке исключения из абзаца 1. пункта 13) настоящей статьи налог с иных доходов не уплачивается с документально подтвержденного возмещения расходов по служебным командировкам в целях выполнения работы за отечественного плательщика, то есть за лицо, направляющее командировку, не более до суммы тех расходов, которые освобождаются от уплаты налога на заработную плату для работников в соответствии со статьей 18, пункт 1, пункт 2) к 5) настоящего Закона, если выплата производится физическим лицам, то есть физическим лицам, не работающим у плательщика, а именно:
1) направленные, то есть приглашенные государственным органом или организацией, с правом на возмещение расходов независимо от средств, из которых производится оплата;
2) члены представительных и исполнительных органов республики, территориальной автономии и местного самоуправления, в связи с выполнением ими своих функций;
3) направленные на работу в республику по заказу иностранного работодателя и в связи с деятельностью отечественного плательщика;
4) направленные плательщику по распоряжению работодателя, в связи с деятельностью работодателя;
5) если эти лица добровольно, то есть по приглашению, сотрудничают в гуманитарных, медицинских, образовательных, культурных, спортивных, научно-исследовательских, религиозных и иных целях, в том числе в целях представительства от имени государственных органов или организаций, то есть сотрудничают в профсоюзе организации, торговые палаты, политические партии, союзы и ассоциации, неправительственные и иные некоммерческие организации, при этом они не получают никакого другого вознаграждения на основе этого сотрудничества;
6) лица, входящие в состав органов управления юридических лиц в связи с деятельностью тех лиц, которые направляют их в командировку.
Вознаграждение на основе сотрудничества по смыслу пункта 5) пункта 6 настоящей статьи не означает возмещение регистрационного взноса за посещение мероприятия, в котором осуществляется сотрудничество.
В порядке исключения из пункта 1 настоящей статьи налог на иные доходы не уплачивается с доходов физического лица – клиента банка (далее – должник) при списании банком требования к должнику на условиях п.п. которым списание стоимости отдельных требований признается в счет расходов банка на основании кредита в соответствии с положениями закона, регулирующего налог на прибыль юридических лиц.
Налог с иных доходов не уплачивается даже в случае списания с должника оставшейся части требования банка, не взысканной за счет средств, полученных от продажи недвижимого имущества, которое осуществляется в соответствии с п. закон.
Налог на прочий доход не уплачивается даже в случае списания части требования, которое банк имеет к должнику по кредиту, когда по взаимному досудебному соглашению должник уплачивает часть суммы требование, которое банк имеет к нему, и банк списывает оставшуюся часть этого требования.
На иной доход, полученный членом студенческого кооператива, членом молодежного или студенческого кооператива в возрасте до 26 лет, если он обучается в учреждениях среднего, высшего и высшего образования, а также физическим лицом на основании сбора и продажи вторичного сырья исчисленный налог уменьшается на 40%.
Налогооблагаемым доходом из абзаца 1 пункта 11) настоящей статьи, который физическое лицо реализует на основании премий и иных льгот физическим лицам, является разница между реализованным доходом и необлагаемой налогом суммой, увеличенная на соответствующие обязательства, которые выплачиваются за счет получателя дохода.
Налогооблагаемым доходом в соответствии с абзацем первым пункта 12) настоящей статьи, который физическое лицо реализует на основании дохода в соответствии со статьей 9 настоящего Закона сверх установленных необлагаемых сумм, является разница между реализованным доходом и необлагаемой суммой, увеличивается на соответствующие обязательства, которые оплачиваются за счет получателя дохода.
В порядке исключения из подпункта 1. пункта 15) настоящей статьи доходы от реализации продукции и услуг сельского и лесного хозяйства, в том числе доходы от сбора и реализации лесных плодов и лекарственных растений, а также выращивания и реализации грибов, пчелиного роя (пчелы), налогом не облагаются и улитки, реализуемые физическими лицами:
1) владельцы сельскохозяйственных угодий;
2) какие взносы на обязательное социальное страхование уплачиваются по решению как застрахованные лица, основанные на сельскохозяйственной деятельности, в соответствии с законом, регулирующим взносы на обязательное социальное страхование;
3) получатели сельскохозяйственной пенсии.
Принципалом по смыслу абзаца 1 пункта 17) настоящей статьи считается отечественное или иностранное юридическое лицо, предприниматель или индивидуальный предприниматель, прямо или косвенно нанявшие предпринимателя или индивидуального предпринимателя для выполнения работ. .
Принципалом по смыслу абзаца 1. пункта 17) настоящей статьи не считается отечественное или иностранное юридическое лицо, предприниматель или паушальный предприниматель, являющееся прямым плательщиком вознаграждения предпринимателю или паушальному предпринимателю, и кто выплачивает такую компенсацию в связи с выполнением представительской или посреднической работы от имени другого лица и за такую работу не взимает с этого другого лица или с предпринимателя или предпринимателя с фиксированной ставкой ничего, кроме обычной комиссии представителя или посредника.
В случае, указанном в пункте 16 настоящей статьи, принципалом и плательщиком вознаграждения считается лицо, за счет которого уплачивается вознаграждение предпринимателю или единовременному предпринимателю.
В порядке исключения из положений абзаца 1 пункта 17) настоящей статьи компенсация, полученная предпринимателем или единовременным предпринимателем, который в соответствии с законодательством, регулирующим осуществляемую им соответствующую деятельность, не может быть нанят доверителем, не считается прочим доходом в смысле настоящей статьи.
Ставка налога на прочий доход составляет 20%.
В порядке исключения из пункта 1 настоящей статьи ставка налога на доходы от:
1) личное страхование согласно статье 84 настоящего Закона составляет 15%;
2) договорные вознаграждения за выполненные работы, по которым налог уплачивается путем самообложения, по которым нормированные расходы признаются в соответствии с пунктом 2) подпункта (2) пункта 5 статьи 85 настоящего Закона, в размере 10%.
ГОДОВОЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ ГРАЖДАН
Годовым подоходным налогом с физических лиц облагаются доходы физических лиц, которые в календарном году получили доход, превышающий трехкратную среднегодовую заработную плату на одного работника, выплаченную в Республике в том году, для которого определяется налог, в соответствии с данные республиканского органа, ответственного за статистику, а именно:
1) резиденты – доходы, полученные на территории Республики и в другой стране;
2) нерезидентов – доходы, полученные на территории республики.
Доходом по пункту 1 настоящей статьи считается годовая сумма:
1) доходы от ст. 15а-15v этого закона;
2) налогооблагаемый доход от самозанятости согласно части 2 статьи 33 и статье 41 настоящего закона;
3) налогооблагаемый доход от авторских и смежных прав и прав промышленной собственности по ст. 55 и 60 настоящего Закона;
4) налогооблагаемый доход от недвижимого имущества в соответствии со статьей 65v настоящего закона;
5) налогооблагаемый доход от сдачи в аренду движимого имущества из статьи 82, пункт 3 и 4 настоящего закона;
6) налогооблагаемый доход спортсменов и спортивных специалистов в соответствии со статьей 84а настоящего закона;
6а) налогооблагаемый доход от оказания услуг общественного питания в соответствии со статьей 84b настоящего закона;
7) другие налогооблагаемые доходы в соответствии со статьей 85 настоящего Закона;
8) доход по основаниям с п.п. 1) до 6) и пункта 7) настоящего пункта, реализованные и облагаемые налогом в другой стране для налогоплательщиков из пункта 1 пункта 1) настоящей статьи.
Доход от абзаца 2 пункта 1) настоящей статьи и налогооблагаемый доход от пункта 2) этого абзаца в связи со статьей 41 настоящего Закона и подпунктом. 3), 6) и 7) этого пункта уменьшаются на сумму налога и взносов на обязательное социальное страхование, уплачиваемых с этих доходов в республике за счет лица, получившего заработок, то есть налогооблагаемый доход, и налогооблагаемый доход с п. 2) указанного пункта в связи со статьей 33, пунктом 2 настоящего Закона и пунктом 4), 5) и 6а) этого пункта уменьшаются на сумму налога, уплаченного с этих доходов в Республике. Для предпринимателей, выбравших личный заработок, заработок уменьшается на сумму налога и взносов на обязательное социальное страхование, уплаченных с этого дохода в Республике за счет предпринимателя, выбравшего заработок, и налогооблагаемого дохода в соответствии со статьей 33, пункт 2 настоящего закона, который от самозанятости уменьшается на налог, уплачиваемый с этих доходов в республике.
Для налогоплательщиков, которые на последний день календарного года, за который определяется годовой НДФЛ, имеют возраст менее 40 лет, годовая сумма заработка и налогооблагаемого дохода из абзаца 2 п. 1) к 3) настоящей статьи, ранее уменьшенная в соответствии с положением пункта 3 настоящей статьи, дополнительно уменьшается на сумму трех среднегодовых заработных плат на одного работника, выплаченных по Республике в том году, за который определяется налог, по данным республиканского органа, ответственного за статистику.
Уменьшение из пункта 4 настоящей статьи не может быть больше размера годовой суммы заработной платы и налогооблагаемого дохода из пункта 2 пункта. 1) – 3) настоящей статьи, ранее сокращенные в соответствии с положениями пункта 3 настоящей статьи.
Доход, указанный в пункте 2 настоящей статьи, увеличивается на сумму, которая в календарном году, за который определяется годовой налог, уплачена налогоплательщику на основании возврата взносов на обязательное социальное страхование в соответствии с законодательством, регулирующим взносы на обязательное социальное страхование.
Доход из абзаца 2 пункта 8) настоящей статьи уменьшается на сумму налога, уплаченного в другой стране.
Доходом для налогообложения является разница между доходом, определенным в соответствии с абз. 2.-7. настоящей статьи и необлагаемая налогом сумма из пункта 1. настоящей статьи.
Основой годового подоходного налога с населения является налогооблагаемый доход, представляющий собой разницу между налогооблагаемым доходом согласно пункту 8 статьи 87 настоящего Закона и личными вычетами, которые составляют:
1) для налогоплательщика – 40 процентов среднегодовой заработной платы одного работника, выплаченной в республике в году, за который определяется налог, по данным республиканского органа, ответственного за статистику;
2) на находящегося на иждивении члена семьи – 15 процентов среднегодовой заработной платы на одного работника, выплаченного в республике в году, за который определяется налог, по данным республиканского органа, осуществляющего функции по статистике, на одного члена.
Общая сумма личных вычетов по пункту 1 настоящей статьи не может превышать 50% налогооблагаемого дохода.
Если два и более члена семьи являются плательщиками годового НДФЛ, то вычет за зависимых членов семьи может получить только один плательщик.
Годовой подоходный налог с физических лиц уплачивается на основании статьи 88 настоящего Закона по следующим ставкам:
– на сумму до шестикратного размера среднегодовой заработной платы – 10%;
– на сумму свыше шестикратного размера среднегодовой заработной платы – 10 процентов на сумму до шестикратного размера среднегодовой заработной платы + 15 процентов на сумму свыше шестикратного размера среднегодовой заработной платы.
Налогоплательщику, осуществляющему инвестиции в альтернативный инвестиционный фонд, то есть в приобретение инвестиционного пая альтернативного инвестиционного фонда, предоставляется право на получение налогового кредита в счет уплаты годового НДФЛ в размере до 50 % суммы вложения, осуществленного в календарный год, за который определяется годовой НДФЛ.
Право на налоговый кредит из пункта 1 настоящей статьи может быть реализовано только на основании полностью уплаченных денежных взносов, приобретающих паи или доли в альтернативном инвестиционном фонде, то есть инвестиционном пае альтернативного инвестиционного фонда.
Налоговый кредит из пункта 1 настоящей статьи не может превышать 50 процентов установленного налогового обязательства исходя из годового налога на доходы физических лиц.
ПРЕДСТАВЛЕНИЕ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ, ОПРЕДЕЛЕНИЕ И ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГОВ
ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
(Истекший)
ПОДАЧА НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ
Гражданин, получающий доходы в соответствии с настоящим Законом, обязан подавать налоговую декларацию, если иное не установлено настоящим Законом.
Компетентный налоговый орган приглашает граждан для подачи налоговых деклараций по всеобщему приглашению не позднее 31 декабря каждого года.
Лицо, ответственное за уплату годового налога на доходы физических лиц, обязано представить в компетентный налоговый орган налоговую декларацию с точными данными о реализованном доходе в том году, за который определяется налог, в конце этого года и не позднее мая. 15 следующего года.
На основании данных официального учета налоговый орган вносит данные в налоговую декларацию из пункта 1 настоящей статьи и размещает ее на портале налогового управления не позднее 1 апреля года, следующего за годом, за который исчисляется годовой НДФЛ. определенный.
Налогоплательщик обязан внести изменения или дополнения в налоговую декларацию, указанную в пункте 2 настоящей статьи, в части, где не указаны правильные и надлежащие данные, а затем подать налоговую декларацию в электронной форме через портал налогового управления.
Если налогоплательщик не представляет налоговую декларацию в срок, указанный в пункте 1 настоящей статьи, налоговая администрация представляет налоговую декларацию за это лицо.
Применение налога на самозанятость и налоговый баланс
Должник из статьи 32 настоящего Закона, за исключением единовременного предпринимателя, который ведет бухгалтерские книги в соответствии со статьей 43, абз. 2 и 3 настоящего Закона обязан представить налоговую декларацию и налоговый баланс в компетентный налоговый орган не позднее 15 апреля года, следующего за годом, за который определяется налог.
Предприниматель, уплачивающий налог с дохода по единой ставке, у которого в году, предшествующем году, для которого определяется налог, претерпевают существенные изменения в объеме деятельности, т.е. обороте и других условиях, влияющих на осуществление права на налогообложение по единой ставке и суммы налогового обязательства, обязан представить налоговую декларацию не позднее 31 января года, за который определяется налог.
Налогоплательщик, указанный в статье 32 настоящего Закона, за исключением единовременного предпринимателя, который начинает самостоятельную деятельность в течение года, обязан представить налоговую декларацию, в которой он представит расчет доходов и расходов на конец года. первого хозяйственного года, а также расчет ежемесячного налогового аванса, не позднее чем в течение 15 дней с даты регистрации в реестре компетентного органа, т.е. со дня начала деятельности.
Самозанятый плательщик подоходного налога, который начинает заниматься самозанятостью в течение года, выбирает единую ставку налогообложения в заявлении о регистрации в компетентную организацию, которая ведет реестр субъектов хозяйствования, и в этом случае он считается подавшим налоговую декларацию. для единого налогообложения.
Налогоплательщик, указанный в статье 32 настоящего Закона, за исключением единовременного предпринимателя, который прекращает или прекращает самостоятельную деятельность в течение года, обязан представить налоговую декларацию для определения налога в течение 30 дней со дня прекращения, или перерыв в деятельности, на период от начала налогового периода до дня прекращения, то есть прекращения самостоятельной занятости.
Должник по смыслу статьи 43, абз. 2. и 3. настоящего закона обязан указать в налоговой декларации, указанной в пункте 3. настоящей статьи, сумму налога, исчисленную и уплаченную в налоговом периоде до дня перерыва, т.е. прекращения самостоятельной занятости, а также представить налоговый баланс с налоговой декларацией.
Предприниматель, иное лицо, чей статус плательщика налога на добавленную стоимость прекращается в соответствии с законодательством, регулирующим налог на добавленную стоимость, с заявлением об установлении единой ставки налогообложения в соответствии со статьей 42 абз. 1. и 3. настоящего Закона, обязан представить налоговую декларацию в течение 15 дней со дня получения акта компетентного налогового органа о снятии с учета по налогу на добавленную стоимость.
Заявление на налог на прирост капитала и другие доходы, с которых налог не уплачивается путем вычета
Налогоплательщик, который в течение года передает права, на основании которых может возникнуть прирост или убыток в соответствии с настоящим законом, обязан представить налоговую декларацию не позднее, чем в течение 30 дней со дня:
1) день, когда он получил или начал получать доход, основанный на переходе вещных прав на недвижимое имущество, авторских и смежных прав и прав на объекты промышленной собственности и доли в капитале юридических лиц;
2) истечения каждого календарного полугодия, в котором осуществлялась передача ценных бумаг и инвестиционных паев.
Налогоплательщик, который в течение года осуществляет передачу цифровых активов, на основании которых может возникнуть прирост или убыток капитала в соответствии с настоящим законом, обязан представить налоговую декларацию не позднее 120 дней после окончания квартала, в котором был получен доход. на основе передачи цифровых активов.
В порядке исключения из абзаца 1 пункта 1) настоящей статьи срок подачи налоговой декларации составляет 120 дней со дня реализации недвижимого имущества, на основании которого налогоплательщик может реализовать право на освобождение от налогообложения в соответствии со статьей 79, пункта 1 настоящего закона, то есть с момента реализации цифрового имущества, на основании которого налогоплательщик может реализовать право на освобождение от уплаты налога в соответствии с пунктом 1 статьи 79а настоящего закона.
В порядке исключения из пункта 1 настоящей статьи при переходе прав, зафиксированных предпринимателем, предпринимателем, фермером и предпринимателем к другому лицу в хозяйственных книгах, налоговая декларация из пункта 1 настоящей статьи не представляется, а данные о капитале прибыль или убыток отражаются в налоговом балансе.
Единовременный предприниматель обязан подать отдельную налоговую декларацию о доходах от прироста капитала.
Налоговая декларация с исчисленным налогом, для которого статья 100а, абзац 1, пункт 2) подпункт. (2) и (3) и пункт 3) и пункт 2 настоящего закона, установленное обязательство по самообложению должно быть представлено в течение 30 дней со дня реализации дохода.
В порядке исключения из пункта 6 настоящей статьи представляется налоговая декларация по доходам от договорного вознаграждения за пользование авторскими и смежными правами и договорного вознаграждения за выполненные работы, по которым налог уплачивается путем самообложения, в которой отражаются определенные нормированные затраты в соответствии с со статьей 56, пункт 2 и статьей 85. пункт 5, пункт 2) настоящего Закона, представляется в течение 30 дней после окончания квартала, в котором эти доходы были получены.
Организатор рынка капитала по смыслу закона, регулирующего рынок капитала, обязан представить отчет о передаче ценных бумаг, осуществленной в этом полугодии, в налоговую администрацию – головной офис в электронной форме в течение 30 дней после окончания каждое календарное полугодие.
Форма и содержание отчета из пункта 8 настоящей статьи устанавливаются министром.
Лицо, обязанное на основании доходов от оказания услуг общественного питания из статьи 84б, начавшее оказывать услуги общественного питания в течение года, обязано представить налоговую декларацию в течение 15 дней со дня вступления в законную силу решения о классификации предмета домашнего промысла. и сельский туризм в соответствующую категорию в соответствии с законом, регулирующим общественное питание.
Налогоплательщик, указанный в пункте 4 статьи 84б настоящего Закона, представивший налоговую декларацию в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, для которого элементы существенности для суммы налогового обязательства на следующий год не меняются, не обязан подавать налоговую декларацию. налоговая декларация за следующий год.
Налогоплательщик, указанный в пункте 4 статьи 84б настоящего Закона, изменивший в течение года элементы существенности для суммы налогового обязательства, обязан уведомить об этом налоговый орган путем представления налоговой декларации в течение 15 дней со дня изменение.
Налогоплательщик из пункта 4 статьи 84б настоящего Закона, прекративший в течение года оказание услуг по организации питания, обязан сообщить об этом в налоговый орган путем подачи налоговой декларации в течение 15 дней со дня прекращения им оказания услуг по организации питания в соответствии с законодательством, регулирующим гостиничное дело. промышленность.
Регистрация налогоплательщиков-нерезидентов
Налогоплательщик-нерезидент представляет налоговую декларацию по отдельным видам доходов, по которым не предусмотрен налог у источника.
Заявление, указанное в пункте 1 настоящей статьи, подается в налоговый орган, на территории которого налогоплательщик получил доход, то есть по месту жительства налогоплательщика, то есть по месту жительства, то есть месту нахождения налогового представителя.
(удалено)
Подведомственность налогового органа
Налоговая декларация должна быть представлена налогоплательщиком:
1) по доходам от самозанятости – в налоговый орган, на территории которого он имеет местонахождение;
2) по доходам от недвижимого имущества и по доходам, основанным на оказании услуг общественного питания, – в налоговый орган, на территории которого находится недвижимое имущество, предмет домашнего промысла, объект сельского туристского хозяйства;
3) по приросту капитала и другим доходам, с которых налог не уплачивается путем вычета, – в налоговый орган, на территории которого налогоплательщик имеет место жительства.
ОПРЕДЕЛЕНИЕ И СБОР НАЛОГОВ
Способ определения и уплаты налогов
После вычета из каждого индивидуально реализованного дохода налоги определяются и уплачиваются со следующих доходов:
1) заработок;
2) доходы от авторских и смежных прав и прав на объекты промышленной собственности, если плательщиком дохода является юридическое лицо, индивидуальный предприниматель или паушальный предприниматель;
3) доход от капитала, если плательщиком дохода является юридическое лицо, индивидуальный предприниматель, паушальный предприниматель или открытый инвестиционный фонд, то есть альтернативный инвестиционный фонд, не имеющий статуса юридического лица, и являющийся организуется в соответствии с разрешением компетентного органа;
4) доход от недвижимого имущества, если плательщиком дохода является юридическое лицо, индивидуальный предприниматель, паушальный предприниматель или сельскохозяйственный предприниматель;
5) доход от сдачи в аренду движимого имущества, если плательщиком дохода является юридическое лицо, индивидуальный предприниматель, единовременный предприниматель или сельскохозяйственный предприниматель;
6) выигрыши в азартных играх;
7) доходы от личного страхования;
8) доходы спортсменов и спортивных специалистов;
9) иной доход, если плательщиком дохода является юридическое лицо, индивидуальный предприниматель или единовременный предприниматель.
Под юридическим лицом в смысле пункта 1 настоящей статьи понимается также часть юридического лица, то есть структурная единица юридического лица-нерезидента, зарегистрированная в уполномоченном государственном органе (представительстве, филиале). и др.), а также государственных органов и организаций.
На основании дохода лица, указанного в пункте 5 статьи 100а настоящего Закона, отечественное юридическое лицо, а также часть юридического лица или бизнес-единицы юридического лица-нерезидента, указанного в пункте 2 настоящей статьи. , обязан исчислить и уплатить налог у источника в момент, когда он выплачивает работодателю из другой страны сумму для компенсации расходов на работу только в том случае, если налог ранее не уплачивался путем самообложения в соответствии со статьей 100а пункта 5 настоящего Закона, независимо от того, истек ли срок, указанный в пункте 6 статьи 95 и пункте 1 статьи 114 настоящего Закона.
По решению компетентного налогового органа налог определяется и уплачивается:
1) единовременный доход от самозанятости;
2) прирост капитала;
2а) доход, основанный на предоставлении услуг общественного питания в соответствии с законодательством, регулирующим туризм и общественное питание.
Самообложение определяет и уплачивает налоги на:
1) доходы от самостоятельной деятельности предпринимателей, сельскохозяйственных предпринимателей и предпринимателей иных лиц, ведущих бухгалтерский учет в соответствии со статьей 43, абз. 2. и 3. настоящего закона;
2) доходов, выплачиваемых плательщиком, не являющимся юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем или единовременным предпринимателем, а именно:
(1) доход от согласованного вознаграждения от авторских и смежных прав и согласованного вознаграждения за выполненную работу, для которых налогооблагаемый доход определяется в соответствии со статьей 55, пункт 2 и статьей 85, пункт 5, пункт 2) настоящего закона ;
(2) проценты;
(3) другие доходы в соответствии со статьей 85 настоящего Закона, за исключением доходов в соответствии с подпунктом (1) настоящего пункта;
3) доходов, выплачиваемых плательщиком, не являющимся юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, единовременным предпринимателем или сельскохозяйственным предпринимателем, исходя из доходов от реализации недвижимого имущества и сдачи в аренду движимого имущества;
4) доходы, облагаемые годовым подоходным налогом с населения в соответствии со статьей 87 настоящего Закона.
Налогоплательщик, получающий заработную плату и другие доходы в другой стране или из другой страны, в дипломатическом или консульском представительстве иностранного государства, то есть в международной организации, или у представителей и сотрудников такого представительства, то есть в организации обязан исчислить и уплатить удерживаемый налог в соответствии с положениями настоящего закона, если налог не исчислен и не уплачен плательщиком дохода.
Плательщик налога обязан исчислить и уплатить налог в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи даже в случае, если налог у источника исчислен и уплачен не другим плательщиком, а также если доход получен от лица, не подлежащего исчислению. и уплатить подоходный налог.
Налог на заработок и другие доходы согласно п. 1 и 2 настоящей статьи, платеж определяется из дохода, полученного кредитором, то есть из дохода, из которого он обязан оплатить соответствующие обязательства.
Обязанность по исчислению и уплате налогов также лежит на налогоплательщике – лице, которое направляется, то есть направляется на работу к отечественному юридическому лицу, исходя из заработной платы и других доходов, получаемых им от направившего его работодателя из другой страны, то есть направил его на работу в республику с отечественным юр.лиц.
В порядке исключения из пункта 5 настоящей статьи налогоплательщик не обязан исчислять и уплачивать налог при уплате налога в соответствии с пунктом 3 статьи 99 настоящего Закона.
Налог на доходы от договорного вознаграждения в сфере авторского права и смежных прав и договорного вознаграждения за выполненную работу, по которым налог уплачивается путем самообложения, по которым налогооблагаемый доход определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 55 и пунктом 5 статьи 85 , пункта 2) настоящего Закона, он выплачивается из дохода, полученного налогоплательщиком за квартал.
На основании доходов, указанных в абзаце 1, пункта 2) подпункта (1) настоящей статьи, реализованных в каждом отдельном квартале, представляется налоговая декларация, в которой налогоплательщик выбирает одну налоговую базу, определяемую в соответствии с пунктом 2 статьи 55. пункта 1) и статьи 85. пункта 5. пункта 2) подпункта (1) или в соответствии со статьей 55. пункта 2. пункта 2) и статьи 85. пункта 5. пункта 2) подпункта (2) настоящего закон.
Метод определения и срок уплаты налога у источника
Удержанный налог из статьи 99 настоящего Закона, для каждого налогоплательщика и для каждого индивидуально выплачиваемого дохода плательщик исчисляет, приостанавливает и уплачивает на установленный счет единого платежа в момент выплаты дохода, в соответствии с правилами, действующими на день выплата дохода, если настоящим законом не установлено иное.
(удалено)
(удалено)
По доходам с капитала, основанным на процентах, банк обязан исчислить и уплатить налог у источника в момент выплаты процентов, включая отнесение процентов, то есть уплатить исчисленный налог не позднее первого дня следующего дня, когда осуществляет платежные операции, если на момент выплаты процентов, в том числе начисленных процентов, обработка платежа не работала.
В порядке исключения из пункта 1 настоящей статьи при осуществлении расчетов по деньгам, основанным на отчуждении или выкупе долговых ценных бумаг, через Центральный реестр, депозитарий и клиринг ценных бумаг (далее – Центральный реестр), Центральный реестр на момент совершения денежных расчетов, основанных на отчуждении или выкупе долговых ценных бумаг, исчисляет, приостанавливает и уплачивает в установленный платежный счет налог на прибыль с реализованных процентов за период с даты приобретения до даты отчуждения или выкупа долговых ценных бумаг.
Предприниматель, который ведет бухгалтерские книги, рассчитывает и собирает налог у источника на доход, полученный юридическим лицом, в соответствии с законом, регулирующим налог на прибыль юридических лиц.
(удалено)
Плательщик, указанный в статье 101 настоящего Закона, обязан выдавать плательщику справку при каждой выплате, а также в конце года с данными о: валовом доходе, расходах, налогооблагаемом доходе, пособиях, выплаченных социальных страховые взносы и уплаченный налог.
Плательщик по смыслу пункта 1 настоящей статьи, в случае, когда Центральный реестр в соответствии с пунктом 2 статьи 103 настоящего Закона исчисляет, приостанавливает и уплачивает удерживаемый налог на проценты на основании отчуждения или погашения долга ценные бумаги, банк-участник Центральный реестр, в котором ведется специальный кассовый счет налогоплательщиков для расчетов, основанных на реализации ценных бумаг.
(удалено)
При расчете налога у источника с дохода нерезидента плательщик дохода применяет положения соглашения об избежании двойного налогообложения при условии, что нерезидент докажет статус резидента страны, с которой Сербия заключил соглашение об избежании двойного налогообложения и является фактическим собственником дохода.
Статус резидента страны, с которой заключено соглашение об избежании двойного налогообложения по смыслу пункта 1 настоящей статьи, нерезидент подтверждает плательщику дохода справкой о резидентстве в соответствии с законодательством, регулирующим порядок налогообложения и налоговая администрация.
В случае применения плательщиком дохода положений соглашения об избежании двойного налогообложения, а также условий п. 1 и 2 настоящей статьи, что приводит к меньшей сумме уплаченного налога, будет покрываться разница между уплаченным налогом и налогом, причитающимся в соответствии с настоящим законом.
Компетентный налоговый орган по требованию нерезидента обязан выдать справку об уплате налога в Республике.
В случае отсутствия у плательщика дохода справки из пункта 2 настоящей статьи на момент выплаты дохода нерезиденту он обязан применить положения настоящего Закона при выплате дохода.
Если налогоплательщик-нерезидент впоследствии представит в компетентный налоговый орган справку из пункта 2 настоящей статьи, разница между суммой налога, уплаченной в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи, и суммой налога, по которой возникла бы обязанность по уплате если налогоплательщик имел справку из пункта 2 настоящей статьи на момент выплаты дохода участнику, налог считается больше уплаченным.
(удалено)
Реестр плательщиков доходов переводчикам
Налоговая администрация ведет Реестр плательщиков доходов на основе эстрадных программ развлекательной и народной музыки и других развлекательных программ, по которым налог уплачивается за счет вычета, переводчиков, как авторов или обладателей смежных прав, ансамблей и оркестров, подражателей, иллюзионистов и иные исполнители (далее – переводчик), руководители и иные привлеченные лица (далее – иные привлеченные лица).
Плательщиками доходов, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, с точки зрения настоящего Закона являются:
1) юридические и физические лица, осуществляющие зарегистрированную деятельность в сфере гостеприимства, туризма, посредничества и иную деятельность, а также организующие на собственных или арендованных объектах исполнение эстрадно-развлекательных и фольклорных программ или иных развлекательных программ;
2) юридические и физические лица, зарегистрированные для деятельности по производству и трансляции радио- и телепрограмм, которые производят и транслируют телепрограммы развлекательной и народной музыки, развлекательные, коллажные, новогодние и подобные им программы, независимо от того, были ли они выдало лицензию на вещание программ в соответствии с законодательством, регулирующим осуществление вещательной деятельности;
3) юридические и физические лица, осуществляющие зарегистрированную деятельность, объединения, объединения, организации, общины, местные сообщества и приравненные к ним субъекты, организующие концерты, культурно-художественные, туристические и иные подобные манифестации и мероприятия в собственных или арендованных помещениях или в иных местах, на которых исполняют эстрадные программы развлекательной и народной музыки, новогодние и иные подобные развлекательные программы или другие развлекательные мероприятия.
Плательщик дохода, указанного в пункте 2 настоящей статьи, обязан подать заявление о регистрации в реестре, указанном в пункте 1 настоящей статьи, в налоговую инспекцию по месту своего нахождения не позднее 31 января. , 2005.
Вновь созданные плательщики доходов из пункта 2 настоящей статьи обязаны подать заявление из пункта 3 настоящей статьи в налоговую администрацию по месту своего нахождения в течение 15 дней со дня внесения записи в соответствующий реестр с компетентный орган.
Юридические и физические лица, осуществляющие деятельность, указанную в пункте 2 настоящей статьи, и не являющиеся плательщиками доходов от исполнения эстрадно-развлекательных и народно-музыкальных и других зрелищных программ, в случае привлечения ими переводчиков и иные привлеченные лица, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, обязаны подать заявление о регистрации в реестре, указанном в пункте 1 настоящей статьи, в течение 48 часов с фактического начала организации эстрадно-развлекательных и народно-музыкальных и иных развлекательных программ.
К плательщику доходов, указанных в пункте 2 настоящей статьи, налоговая администрация своим решением применяет меру временного запрета деятельности на срок до 30 дней, если он не представит в налоговую администрацию в установленный срок заявление, указанное в пункте 3 и 4 настоящей статьи для записи в реестре с пункта 1 настоящей статьи.
Обжалование решения, предусмотренного пунктом 6 настоящей статьи, не допускается.
Плательщик доходов, указанных в пункте 2 настоящей статьи, обязан заключить договор с переводчиком и иным лицом, осуществляющим исполнение развлекательных и фольклорно-эстрадных программ или иных развлекательных программ, и подать письменное уведомление в налоговую Администрация до пятого числа месяца о договорах, заключенных в предыдущем месяце.
К плательщику дохода, указанного в пункте 2 настоящей статьи, налоговая администрация своим решением применяет меру временного запрета на осуществление деятельности на срок до 30 дней, если он организует исполнение эстрадной программы развлекательную и народно-музыкальную или иную развлекательную программу, привлекая лицо, указанное в пункте 1 настоящей статьи, без заключенного договора или если оно не представляет в установленный срок письменное уведомление о заключенных договорах в налоговую инспекцию.
Обжалование решения, предусмотренного пунктом 9 настоящей статьи, не допускается.
Содержание заявления, указанного в пункте 3 настоящей статьи, и уведомления, указанного в пункте 8 настоящей статьи, более подробно регламентируется министром.
(удалено)
Метод определения и срок уплаты налога по решению
Налог на единовременный доход от самостоятельной занятости определяется налоговым органом на основании данных налоговой декларации, критериев и элементов, установленных в соответствии со статьей 41 настоящего Закона.
До принятия решения об определении налога за текущий год налогоплательщики из пункта 1 настоящей статьи обязаны уплатить налог в размере обязательства, который соответствует сумме налога, определенной решением за предыдущий год.
Налог на прирост капитала определяется компетентным налоговым органом на основании данных налоговой декларации, а также на основании других данных.
В налоговой декларации плательщик налога на прирост капитала предоставляет информацию о цене, реализованной при передаче прав, акций и ценных бумаг, и цене их приобретения, а также о праве на освобождение от налога.
Если налогоплательщик не представляет налоговую декларацию, налоговое обязательство определяется на основании данных о реализованном приросте капитала, имеющихся у компетентного налогового органа.
Право на освобождение от уплаты налога в соответствии с пунктом 1 статьи 79, пунктом 1 статьи 79а, пунктом 1 статьи 79б и статьей 80 настоящего Закона определяется решением компетентного налогового органа на основании документов о постановлении жилищный вопрос, т.е. документация об инвестировании средств, полученных от продажи цифровой собственности, то есть о внесении неденежного вклада в капитал компании, прилагаемая к налоговой декларации.
Возврат уплаченного налога на прирост капитала, предусмотренный пунктом 2 статьи 79 и пунктом 2 статьи 79а настоящего Закона, осуществляется по заявлению налогоплательщика, сопровождаемому документацией о решении жилищного вопроса, т.е. документацией об инвестировании средств, полученных от продажи цифровых активов.
Доход от услуг общественного питания определяется на основании данных налоговой декларации, критериев и элементов статьи 84б настоящего Закона, а также на основании других данных.
До принятия решения об определении налога на текущий год налогоплательщики из статьи 84б настоящего Закона обязаны уплатить налог в размере обязательства, который соответствует сумме налога, определенной решением за предыдущий год.
Налогоплательщик из статьи 84б настоящего Закона, начавший оказывать услуги общественного питания в течение года, обязан уплачивать налог, начиная со следующего квартала по отношению к тому, в котором он начал оказывать услуги.
В случае изменения в течение года элементов, имеющих значение для размера налогового обязательства, налоговый орган своим решением определяет новое налоговое обязательство, подлежащее уплате со следующего квартала по отношению к кварталу, в котором произошло изменение элементов, существенных для размера налогового обязательства.
В случае прекращения им оказания услуг общественного питания в течение года налогоплательщик обязан исполнить налоговое обязательство за тот квартал, в котором он прекратил оказание услуг.
Налоги, определенные решением налогового органа, уплачиваются в течение:
1) 15 дней после окончания каждого месяца – на фиксированный доход от самозанятости;
2) 15 дней со дня вручения решения о доначислении налога – по приросту капитала;
3) 15 дней с окончания квартала – по доходам от оказания услуг общественного питания.
Метод определения и срок уплаты налога при самообложении
Должник, который ведет деловые книги из статьи 43, абз. 2. и 3. настоящего закона обязан исчислить в соответствии с настоящим законом в налоговой декларации:
1) налог за налоговый период, за который подается заявление (далее – окончательно исчисленный налог);
2) ежемесячный налоговый аванс за текущий налоговый период.
Налогоплательщик из пункта 1 настоящей статьи определяет размер ежемесячного авансового платежа как одну двенадцатую часть окончательно исчисленного налога, в который не включен налог на прирост капитала.
Если налогоплательщик, указанный в пункте 1 настоящей статьи, осуществлял деятельность менее двенадцати месяцев в налоговом периоде, сумма ежемесячного авансового платежа определяется как частное от окончательно исчисленного налога, не включающего налог на прирост капитала, и суммы месяцев деятельности в предыдущем налоговом периоде.
В случае, указанном в пункте 3 настоящей статьи, каждый месяц, в котором кредитор осуществлял деятельность, включается в число месяцев деятельности независимо от количества дней деятельности в этом месяце.
Если налогоплательщик, указанный в пункте 1 настоящей статьи, авансом уплатил меньше налога, чем окончательно исчисленный налог, он обязан уплатить разницу не позднее представления налоговой декларации.
Если налогоплательщик, указанный в пункте 1 настоящей статьи, уплатил налог авансом больше, чем окончательно исчисленный налог, излишне уплаченный налог представляет собой аванс за следующий период либо возвращается налогоплательщику по его требованию.
До определения окончательно рассчитанного налога предприниматель, ведущий бухгалтерские книги, указанные в статье 43, абз. 2. и 3. настоящего закона обязан уплатить налог в размере ежемесячного аванса, установленного за предыдущий налоговый период.
Если размер ежемесячного аванса определяется в порядке, указанном в п. 2. – 4. настоящей статьи больше, то есть меньше ежемесячного авансового платежа, уплаченного им в соответствии с пунктом 7. настоящей статьи, налогоплательщик обязан увеличить или уменьшить ежемесячный авансовый платеж за текущий налоговый период таким образом, чтобы сумма уплаченных авансовых платежей с начала до конца текущего налогового периода будет такой же, как если бы с начала текущего налогового периода им были уплачены авансовые платежи, определяемые в порядке, указанном в абз. 2. до 4. этой статьи.
Обязанность по уплате увеличенного или уменьшенного ежемесячного авансового платежа из пункта 8 настоящей статьи возникает в месяце, следующем за месяцем, в котором представляется налоговая декларация.
Должник из статьи 43, абзац 2. и 3. настоящего закона, приступивший к осуществлению деятельности в течение года, определяет размер ежемесячного авансового платежа согласно соответствующему применению статьи 111 настоящего закона и на основании данных налоговой декларации, представленной в соответствии со статьей 94, параграф 1. этого закона.
Если в текущем налоговом периоде происходят существенные изменения в хозяйственных операциях, налоговых инструментах или других обстоятельствах, которые существенно влияют на размер ежемесячного авансового платежа, предприниматель, который ведет бухгалтерские книги из статьи 43 п. 2. и 3. настоящего закона может после подачи налоговой декларации из статьи 111 настоящего закона подать налоговую декларацию с налоговым балансом, в котором он укажет данные, важные для изменения ежемесячного авансового платежа, и рассчитает его сумму, не позднее 30 дней после окончания периода, за который составляется налоговый баланс.
Наименьший период, за который составляется налоговый баланс из пункта 2 настоящей статьи, составляет один месяц.
Должник из статьи 43, абзац 2. и 3. настоящего закона может начать уплату аванса в соответствии с налоговой декларацией из пункта 2. настоящей статьи за месяц, в котором была представлена декларация.
Налогоплательщики, которые в соответствии с настоящим Законом определяются путем самообложения, в налоговой декларации сообщают данные о виде и размере дохода и иные сведения, имеющие значение для определения суммы налогового обязательства, а также суммы налогового обязательства. определяется в соответствии с настоящим законом в зависимости от вида дохода.
Налоги, определяемые путем самообложения в соответствии с настоящим законом, уплачиваются не позднее срока подачи налоговой декларации.
В порядке исключения из пункта 1 настоящей статьи кредитор, ведущий бухгалтерские книги из статьи 43, абз. 2. и 3. настоящего закона, он уплачивает ежемесячный авансовый налог в течение 15 дней после окончания каждого месяца.
Искусство. 115-119
(удалено)
Искусство. 120-156**
(Более не действителен)
ГАРАНТИЯ, ВОЗВРАТ НАЛОГОВ И ПРЕДПИСАНИЕ
Удерживаемый налог солидарно гарантируется плательщиком дохода.
В отношении налога на доход от самозанятости все совершеннолетние члены семьи налогоплательщика, которые на момент возникновения обязательства составляют семью налогоплательщика по смыслу статьи 10 настоящего Закона, должны субсидиарно гарантировать своим имуществом.
Лицо, которое возмездно или безвозмездно перенимает часть или все имущество, с помощью которого кредитор, указанный в статье 32 настоящего Закона, осуществляет деятельность, несет солидарную ответственность по обязательствам кредитора, указанному в статье 32. настоящего закона, возникающие в результате осуществления деятельности до принятия имущества, в пределах стоимости переданного имущества, и кредитор, указанный в статье 32 настоящего закона, который прекращает осуществлять деятельность, обязан урегулировать все свои налоговые обязательства, возникшие при осуществлении деятельности до исключения из установленного реестра.
Искусство. 158-162
(удалено)
Возврат налога и право на проценты
Искусство. 163-165**
(Более не действителен)
Искусство. 166-168***
(Более не действителен)
Искусство. от 169 до 171
(удалено)
(Истекший)
ПЕРЕХОДНЫЕ И ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Закон о подоходном налоге с населения (“Ведомости РС”, № 43/94, 74/94, 53/95, 1/96, 12/96, 24/96, 39/96) утрачивает силу с дата начала применения настоящего Закона., 52/96, 54/96, 16/97, 60/97, 20/98, 42/98, 18/99, 21/99, 25/99, 27/99 , 33/99, 48/99 и 54/99).
До принятия подзаконных актов в соответствии с положениями настоящего Закона применяются подзаконные акты, принятые на основании закона из пункта 1 настоящей статьи.
Порядок определения налогового аванса за 2001 год по доходам от сельского и лесного хозяйства и по доходам от самозанятости, который был начат в соответствии с положениями закона из пункта 1 статьи 173 настоящего Закона, будет завершен в соответствии с этим закон.
Порядок определения и взимания налога на прирост капитала, который не был юридически оформлен на момент вступления в силу настоящего закона, прекращается в соответствии с положениями настоящего закона.
Налоговый баланс за период с 1 января по 30 июня 2001 года будет составлен в соответствии с положениями, действовавшими до дня вступления в силу настоящего Закона.
Налоговый баланс, указанный в пункте 1 настоящей статьи, представляется в компетентный налоговый орган до 15 июля 2001 года.
Налогоплательщик, который к моменту вступления в силу настоящего закона приобрел право на освобождение от уплаты налогов на основании вновь созданного предприятия или право на освобождение от налогообложения на основании вложения иностранного капитала в соответствии с законом, указанным в п. Пункт 1 статьи 173 настоящего Закона имеет право использовать это изъятие, то есть льготу, до окончания срока, которым она была установлена.
Годовой подоходный налог с населения за 2001 год определяется и уплачивается в соответствии с положениями настоящего закона, с учетом того, что суммы, установленные статьей 87, абз. 1 и 2 статьи 88, пункт 1 и статью 89, пункт 1 настоящего Закона, привести в соответствие с процентами увеличения или уменьшения заработной платы за период со дня вступления в силу настоящего Закона до 31 декабря 2001 года.
На период с 1 января 1999 года до дня вступления в силу настоящего Закона на проценты на основе сбережений в иностранной валюте, конвертированных без согласия вкладчика на срочный депозит в уполномоченном банке, который представляет собой государственный долг Государство, в соответствии с законодательством, регулирующим расчет по обязательствам на основе валютных сбережений граждан, не уплачивает налог на доход от капитала.
Настоящий закон вступает в силу на восьмой день со дня его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербия» и будет применяться с 1 июля 2001 г., за исключением положений о налоге на заработную плату и другие доходы, которые применяются с 1 июня 2001 года и статьи 123, которая применяется со дня вступления в силу настоящего Закона.
Независимые члены Закона о внесении изменений в
Закон о подоходном налоге с населения
(“Сл. гласник РС”, бр. 80/2002)
Статья 16
Положения пункта 1 статьи 13 и статьи 14 настоящего Закона применяются при определении годового налога на доходы физических лиц за 2002 год.
Статья 17
Настоящий закон вступает в силу на восьмой день со дня его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии» и будет применяться с 1 января 2003 г., за исключением ст. 3. и 9. которые применяются с даты вступления в силу настоящего закона.
Независимые члены Закона о внесении изменений в
Закон о подоходном налоге с населения
(“Сл. гласник РС”, бр. 135/2004)
За 2004 и 2005 годы налог на доходы от сельского и лесного хозяйства не определяется и уплачивается с кадастрового дохода.
Налоговое обязательство по окончательному расчету за 2004 год для налогоплательщиков с доходов от индивидуальной трудовой деятельности и с доходов от сельского и лесного хозяйства, уплачивающих налог на налогооблагаемую прибыль, определяется в соответствии с правилами, действовавшими до даты применения настоящего закон.
Налоговый баланс за 2004 год составляется налогоплательщиками из пункта 1 настоящей статьи в соответствии с правилами, действовавшими до дня применения настоящего Закона.
Статья 72
Положения настоящего Закона распространяются на исчисление и уплату годового налога на доходы граждан, реализованного в 2004 году.
Статья 73
Настоящий закон вступает в силу на следующий день после его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии» и применяется с 1 января 2005 года.
Независимые члены Закона о внесении изменений в
Закон о подоходном налоге с населения
(“Сл. гласник РС”, бр. 62/2006)
Работодатель, который на день вступления в силу настоящего Закона выплачивает заработную плату, то есть заработную плату, обязан подать заявление о внесении записи в реестр, указанный в этой статье, в налоговую администрацию по месту ее нахождения, в форме, указанной в статье 29 настоящего Закона, не позднее 30 ноября 2006 года.
На работодателя – юридическое лицо налагается штраф в размере от 100 000 до 1 000 000 динаров, если он не подаст заявление о регистрации в реестре, указанном в этой статье, в срок, указанный в статье 33 настоящего Закона.
За действия, указанные в пункте 1 настоящей статьи, на ответственное лицо в юридическом лице налагается штраф в размере от 5 000 до 50 000 динаров.
За действия, указанные в пункте 1 настоящей статьи, на ответственное лицо в государственном органе и органе местного самоуправления налагается штраф в размере от 5 000 до 50 000 динаров.
За действия, указанные в пункте 1 настоящей статьи, на предпринимателя налагается штраф в размере от 50 000 до 500 000 динаров.
Налог на заработную плату, полученную до ноября 2006 года включительно, исчисляется и уплачивается в соответствии с положениями, действовавшими до даты вступления в силу настоящего Закона.
Работодатели, которые выплатили часть своей заработной платы за декабрь месяц 2006 года и уплатили налог с заработной платы до даты вступления в силу настоящего закона, а после начала применения настоящего закона уплачивают вторую часть или окончательную выплату заработной платы за этот месяц, расчет и уплата налога на заработную плату при окончательных расчетах производится в соответствии с настоящим законом.
Польза от ст. 9 и 10 закона может быть реализован работодателем, который на 1 сентября 2006 года имеет не менее того же количества работников, что и на день вступления в силу настоящего закона.
На 2006 и 2007 годы налог на доходы от сельского и лесного хозяйства не определяется и уплачивается с кадастрового дохода.
Положения настоящего Закона применяются к исчислению и уплате годового подоходного налога граждан, реализованного в 2006 году.
Первая корректировка сумм в динарах в соответствии со статьей 3 настоящего закона будет проведена в январе 2008 года.
В порядке исключения из пункта 1 настоящей статьи первая корректировка сумм в динарах по статье 5 и статье 26 настоящего закона будет осуществлена в январе 2007 года, за период с первого числа месяца, следующего за месяцем с даты внесения. в силу настоящего Закона до 31 декабря 2006. . лет.
Унифицированные суммы в динарах из пункта 2 настоящей статьи применяются с первого дня следующего месяца после публикации этих сумм.
Регламент реализации этого закона будет принят не позднее 31 декабря 2006 года.
Настоящий Закон будет применяться с 1 января 2007 года, за исключением пункта 9 статьи 1 в части, касающейся возмещения НДС, а также положений ст. 4 и 8, которые будут применяться со дня вступления в силу настоящего Закона и ст. 2, 9 и 10, которые будут применяться с 1 сентября 2006 года.
Настоящий закон вступает в силу на восьмой день со дня его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии».
Независимые члены Закона о внесении изменений в
Закон о подоходном налоге с населения
(“Сл. гласник РС”, бр. 31/2009)
На 2010 год налог на доходы от сельского и лесного хозяйства не определяется и уплачивается с кадастрового дохода.
Дополнительный доход иностранного резидента, полученный по найму у лица-резидента или в постоянно действующей хозяйственной единице лица-нерезидента, выплаченный до дня вступления в силу настоящего Закона, освобождается от подоходного налога в соответствии с положениями, действовали до дня вступления в силу настоящего Закона.
Доход физического лица – иностранного резидента из пункта 1 настоящей статьи, который был выплачен после вступления в силу настоящего Закона, будет засчитан как доход из пункта 7 статьи 87 Закона о подоходном налоге с населения (“Официальные ведомости”). РС», № 24/01, 80/02, 80/02 – д-р Закон, 135/04, 62/06 и 65/06 – исправление) для определения годового НДФЛ.
Настоящий закон вступает в силу на восьмой день со дня его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии».
Независимый член Закона о внесении изменений в
Закон о подоходном налоге с населения
(“Сл. гласник РС”, бр. 44/2009)
Настоящий закон вступает в силу на следующий день после его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии».
Независимые члены Закона о внесении изменений в
Закон о подоходном налоге с населения
(“Сл. гласник РС”, бр. 18/2010)
На 2011 год налог на доходы от сельского и лесного хозяйства не определяется и уплачивается с кадастрового дохода.
Положения настоящего Закона об обязанности по определению и уплате годового налога на доходы физических лиц будут применяться к доходам, полученным в 2010 году.
В порядке исключения для определения годового налога на доходы физических лиц за 2009 год доходом для налогообложения является разница между доходом, определенным в соответствии со статьей 87 п. 4 к 7 Закона о подоходном налоге с населения (“Ведомости РС”, № 24/01, 80/02, 80/02 – другие законы, 135/04, 62/06, 65/06 – исправления, 31/09 и 44/09) и необлагаемая налогом сумма из пункта 1, т.е. пункта 2 этой статьи, уменьшенная на сумму временного уменьшения заработной платы, т.е. заработной платы, чистых пособий и других доходов физического лица – обязанного годовой НДФЛ, в соответствии с Законом о временном уменьшении заработной платы, т.е. заработной платы, чистых пособий и других доходов в органах государственного управления и бюджетной сфере («Официальные ведомости РС», № 31/09).
В виде исключения лицо, ответственное за уплату годового подоходного налога за 2009 год, обязано представить налоговую декларацию для определения годового подоходного налога с доходов, полученных в этом году, не позднее 15 апреля 2010 года.
Физические лица из статьи 3 настоящего Закона, которые на 1 января 2010 года имеют статус плательщиков налога на добавленную стоимость в соответствии с законом, регулирующим налог на добавленную стоимость, за исключением лиц, уже являющихся плательщиками налога на доходы от индивидуальной предпринимательской деятельности. согласно Закону о подоходном налоге с населения (“Ведомости РС”, № 24/01, 80/02, 80/02 – другие законы, 135/04, 62/06, 65/06 – исправления, 31/09 и 44/09), обязаны представить налоговую декларацию в компетентный налоговый орган для определения налога на доходы от самозанятости не позднее 90 дней со дня вступления в силу настоящего закона.
Согласно положениям настоящего Закона определение, исчисление и уплата налогового обязательства будут производиться исходя из налоговых отношений, возникших с 1 января 2010 года и связанных с самостоятельной деятельностью и годовым налогом на доходы граждан, в соответствии с положениями ст. 3, 4, 11, 12, 13, 15, 19 и 21 настоящего Закона.
Настоящий закон вступает в силу на следующий день после его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии».
Независимые члены Закона о внесении изменений в
Закон о подоходном налоге с населения
(“Сл. гласник РС”, бр. 50/2011)
На 2012 год налог на доходы от сельского и лесного хозяйства не определяется и уплачивается с кадастрового дохода.
Настоящий закон вступает в силу на восьмой день со дня его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии».
Независимые члены Закона о внесении изменений в
Закон о подоходном налоге с населения
(“Сл. гласник РС”, бр. 93/2012)
Прирост капитала в соответствии со статьей 4 настоящего Закона не определяется и не выплачивается по доходам, реализованным со дня вступления в силу настоящего Закона на основании возмездной передачи прав, акций или ценных бумаг, которые кредитор хранится в его портфеле до продажи непрерывно в течение не менее десяти лет, в которых засчитывается период и время до даты вступления в силу настоящего закона.
На 2013 год налог на доходы от сельского и лесного хозяйства не определяется и уплачивается с кадастрового дохода.
Настоящий закон вступает в силу на восьмой день со дня его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии».
Независимые члены Закона о внесении изменений в
Закон о подоходном налоге с населения
(“Сл. гласник РС”, бр. 47/2013)
Плательщики, выплатившие часть своей заработной платы, т.е. заработную плату, и заработную плату, т.е. заработную плату, до дня применения настоящего Закона исчисляют и уплачивают налог с заработной платы в соответствии с Законом о подоходном налоге с граждан (“Официальные ведомости РС”, № 24/01, 80/02, 80/02 – д.ю.н., 135/04, 62/06, 65/06 – исправление, 31/09, 44/09, 18/10, 50/11, 91/ 11 – США, 93/12 и 114/12 – США), включая окончательную выплату этой зарплаты, т.е. оклад и компенсацию оклада, т.е. оклад.
Положения настоящего Закона, регулирующие определение налогов путем самообложения, применяются с 1 января 2014 года.
В порядке исключения из пункта 1 настоящей статьи с 1 июля 2013 года определение налога путем самообложения может применяться налогоплательщиком, уплачивающим налог с фактических доходов от самозанятости и принявшим решение об уплате личного заработка по состоянию на 1 июля 2013 года. , 2013 г. в качестве его ежемесячного дохода физических лиц из пункта 2 статьи 22 настоящего Закона и письменно уведомить об этом соответствующий налоговый орган до 1 июля 2013 г.
Положения статьи 2 настоящего Закона применяются с 1 января 2014 года.
Окончательный расчет налога на фактический доход от самозанятости за 2013 год осуществляется в соответствии с положениями настоящего закона.
Положения настоящего закона, регулирующие налогообложение по единой ставке, будут применяться к определению обязательства, начиная с 2014 года, за исключением положений пункта 4) пункта 1 статьи 23 настоящего закона, которые применяются с даты вступления в силу этого закона.
Положения настоящего Закона применяются при определении годового налога на доходы физических лиц за 2013 год.
Регламент реализации настоящего Закона принимается не позднее шести месяцев со дня вступления в силу настоящего Закона.
Настоящий закон вступает в силу на следующий день после его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии».
Независимые члены Закона о внесении изменений в
Закон о подоходном налоге с населения
(“Сл. гласник РС”, бр. 108/2013)
Предприниматель, уплачивающий налог с фактических доходов от самозанятости, и решивший выплатить личный заработок в 2014 году, обязан до 31 января 2014 года подать письменное уведомление в компетентный налоговый орган о своем решении выплатить личный заработок.
Положения статьи 3, пункт 1. и 2. и ст. 5, 6, 8, 9 и 10 настоящего Закона применяются с 1 января 2014 года.
Настоящий закон вступает в силу на следующий день после его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии».
Независимые члены Закона о внесении изменений в
Закон о подоходном налоге с населения
(“Сл. гласник РС”, бр. 57/2014)
Работодатель, который на дату применения настоящего закона приобрел право на налоговые льготы в соответствии со ст. 21с и 21д Закона о подоходном налоге с населения (“Ведомости РС”, № 24/01, 80/02, 80/02 – иной закон, 135/04, 62/06, 65/06 – исправление, 31/09, 44/09, 18/10, 50/11, 91/11 – США, 93/12, 114/12 – США, 47/13, 48/13 – исправление и 108/13), налоговые льготы осуществляется в соответствии с этим законом.
Настоящий закон вступает в силу на восьмой день со дня его публикации в «Официальном вестнике Республики Сербия» и будет применяться с 1 июля 2014 года.
Независимые члены Закона о внесении изменений в
Закон о подоходном налоге с населения
(“Сл. гласник РС”, бр. 112/2015)
Процедуры определения и сбора налога на прирост капитала, которые не были завершены к моменту вступления в силу настоящего закона, будут завершены в соответствии с положениями настоящего закона.
Работодатель, использующий налоговую льготу по ст. 21в Закона о подоходном налоге с населения (“Ведомости РС”, № 24/01, 80/02, 80/02 – др. законы, 135/04, 62/06, 65/06 – исправление, 31/09, 44/09, 18/10, 50/11, 91/11 – США, 93/12, 114/12 – США, 47/13, 48/13 – исправление, 108/ 13, 57/14 и 68/14 – иной закон), для определенного вновь принятого на работу лица продолжает пользоваться льготой в соответствии со статьей 7 настоящего Закона.
Работодатель, установивший трудовые отношения с вновь принятыми на работу лицами с 1 января 2016 года, может принять решение об использовании налоговой льготы, предусмотренной статьей 7 или статьей 8 настоящего Закона, исходя из трудовых отношений с этими лицами.
Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2016 года, за исключением положений ст. 1, 16, 27, 32 и 33 в части, касающейся налогообложения доходов от недвижимости, а также ст. 17, 18 и 20, которые будут применяться с 1 января 2017 года.
Независимые члены Закона о внесении изменений в
Закон о подоходном налоге с населения
(“Сл. гласник РС”, бр. 113/2017)
Первая корректировка необлагаемой налогом суммы дохода в размере 15 000 динаров в соответствии со статьей 3 настоящего закона производится начиная с 2019 года.
Необлагаемая сумма из статьи 7 настоящего Закона применяется к исчислению и уплате налога на заработную плату, начиная с заработной платы за январь 2018 года.
Необлагаемая налогом сумма в размере 11 790 динаров применяется в конце выплаты заработной платы за декабрь 2017 года.
Освобождение от налога в соответствии со статьей 12 настоящего закона будет применяться с 1 октября 2018 года.
Положения ст. 14, 23, 24, 25, 38, 42, 44, 45 и 46 настоящего Закона в части, касающейся порядка ведения бухгалтерских книг налогоплательщиков по доходам от самозанятости, и положений статьи 37 настоящего Закона, применяется с 2019 года.
Плательщик – юридическое лицо, которое с начала реализации Решения о бухгалтерском списании активов баланса (“Ведомости РС”, № 77/17) уплатило налог у источника в соответствии с Закон о подоходном налоге с населения (“Ведомости РС”, № 24/01, 80/02, 80/02 – д-р Закон, 135/04, 62/06, 65/06 – исправление, 31/09 , 44/09, 18/10, 50/11, 91/11 – США, 93/12, 114/12 – США, 47/13, 48/13 – коррекция, 108/13, 57/14, 68/14 – Др. Закона и 112/15), и на дату вступления в силу настоящего Закона соответствует условиям признания расходов банку на основании списания стоимости отдельных дебиторских задолженностей по кредитам, считающимся проблемными с точки зрения правил Национального банка Сербии, в соответствии с законом, регулирующим подоходный налог с предприятий,может воспользоваться правом на возврат такого уплаченного налога в соответствии с законом, регулирующим налоговый порядок и налоговое администрирование.
Доход физического лица, подлежавший налогообложению в смысле пункта 1 настоящей статьи, не включается в базу по годовому подоходному налогу с населения.
Плательщик дохода не обязан выдавать справку, то есть указывать в справке сведения об уплаченном налоговом удержании в связи с доходом физического лица, предусмотренным пунктом 1 настоящей статьи.
Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2018 года.
Независимые члены Закона о внесении изменений в
Закон о подоходном налоге с населения
(“Сл. гласник РС”, бр. 95/2018)
Положения ст. 3 и 4 настоящего закона в части, касающейся собственных акций, применяются к акциям, приобретенным с 1 января 2019 года.
Положения ст. 5 и 6 настоящего закона применяются с 1 января 2019 года.
Работодатель, который к моменту вступления в силу настоящего Закона приобрел право на освобождение от ст. 21г Закона о подоходном налоге с граждан («Ведомости РС», № 24/01, 80/02, 80/02 – другие законы, 135/04, 62/06, 65/06 – исправление, 31/09, 44/09, 18/10, 50/11, 91/11 – США, 93/12, 114/12 – США, 47/13, 48/13 – исправление, 108/13, 57/14, 68/14 – другой закон, 112/15 и 113/17), продолжает использовать освобождение в соответствии с этим законом.
Исключение из пункта 1 настоящей статьи может быть использовано работодателем в отношении тех лиц, в отношении которых он приобрел это право до дня вступления в силу настоящего Закона.
Положение статьи 7 настоящего Закона распространяется на определение, исчисление и уплату налогового обязательства, начиная с 2019 года.
Положения ст. 9, 10, 15, 17, 19, 20, 22, 23, 24 и 25 настоящего Закона, которые относятся к доходам от услуг общественного питания, применяются с 1 июля 2019 года.
Лица, которые на день вступления в силу настоящего Закона, а также лица, которые после вступления в силу настоящего Закона и до начала применения положений настоящего Закона, касающихся доходов от услуг общественного питания, оказывают услуги общественного питания в соответствии с законодательством, регулирующим общественное питание и туризм, обязаны подать налоговую декларацию в компетентный налоговый орган в период с 1 мая 2019 года по 30 июня 2019 года.
Первая корректировка необлагаемой налогом суммы в размере 100 000 динаров из статьи 16 этого закона, основанная на выигрышах в азартных играх, будет произведена, начиная с 2020 года.
В процедурах определения, взимания и контроля взимания налога на выигрыши в азартных играх, не завершенных ко дню вступления в силу настоящего Закона, налог на выигрыши в азартных играх будет определяться в соответствии с настоящим Законом. .
Подзаконные акты по реализации настоящего закона будут приняты в течение 120 дней со дня вступления в силу настоящего закона.
Настоящий закон вступает в силу на восьмой день со дня его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии».
Независимые члены Закона о внесении изменений в
Закон о подоходном налоге с населения
(“Сл. гласник РС”, бр. 86/2019)
Суммы месячной заработной платы в динарах из статьи 5, абзац 5 и 6 настоящего Закона представляют собой сумму в размере двух или трех среднемесячных заработных плат в Республике Сербия, выплаченных или заработанных в период за предыдущие 12 месяцев, начиная с июля 2019 года, за который данные республиканского органа ответственными за дела были опубликованы статистические данные.
Суммы из пункта 1 настоящей статьи применяются до первого числа следующего месяца после публикации сумм в динарах в соответствии со статьей 3, пункт. 2. и 4. настоящего закона.
Первая корректировка необлагаемой налогом суммы дохода в размере 16 300 динаров к годовому индексу потребительских цен будет произведена, начиная с 2021 года.
Положения ст. 12, 13, 14 и 19 настоящего Закона (для налогообложения по единой ставке) будут применяться для определения налога на доходы, определяемые по единой ставке, начиная с 2020 года.
Порядок определения и взимания налога на прирост капитала, который не был юридически оформлен на момент вступления в силу настоящего закона, прекращается в соответствии с положениями настоящего закона, если сумма налогового обязательства, определенная таким образом, не превышает сумма налогового обязательства, которая была бы определена в соответствии с положениями закона, применявшегося на дату возникновения налогового обязательства.
Доход, выплачиваемый предпринимателю или единовременному предпринимателю по смыслу статьи 31 Закона о подоходном налоге с граждан (“Официальный вестник РС”, № 24/01, 80/02, 80/02 – другие законы , 135/04, 62/06, 65/06 – исправление, 31/09, 44/09, 18/10, 50/11, 91/11 – США, 93/12, 114/12 – США, 47/13 , 48/13 – уточнение, 108/13. о характере его взаимоотношений с доверителем в части положений статьи 85 Закона, т.е. статьи 9 Закона о налоговом порядке и налоговом администрировании (“Официальные ведомости РС “, № 80/02, 84/02 – исправление, 23/03 – исправление, 70/03, 55/04, 61/05, 85/05 – доктор юридических наук, 62/06 – доктор юридических наук, 61/ 07, 20/09, 72/09 – доктор юридических наук, 53/10, 101/11, 2/12 – исправление, 93/12, 47/13, 108/13, 68/14,105/14, 91/15 – аутентичное толкование, 112/15, 15/16, 108/16, 30/18 и 95/18).
Положения настоящего Закона будут применяться с 1 января 2020 года, за исключением положений статьи 5 и статьи 10 в части, касающейся освобождения от уплаты налогов на основании заработка у работодателя, осуществляющего инновационную деятельность, который будет применяется с 1 марта 2020 года.
Положение об исполнении настоящего закона будет принято в течение 120 дней со дня вступления в силу настоящего закона.
Настоящий закон вступает в силу на восьмой день со дня его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии».
Независимые члены Закона о внесении изменений в
Закон о подоходном налоге с населения
(“Сл. гласник РС”, бр. 153/2020)
Первая корректировка необлагаемой налогом суммы дохода в размере 18 300 динаров к годовому индексу потребительских цен будет произведена, начиная с 2022 года.
В процедурах определения, сбора и контроля сбора налога у источника с местных юридических лиц на основе дохода кредитора – иностранца, направленного на работу в Республику Сербия, на основе дохода, который он получает от работодателя в или от другого страны, которые не были юридически оформлены к моменту вступления в силу настоящего закона, налоговое обязательство будет определяться в соответствии с этим законом.
В процедурах определения, взимания и контроля взимания налога на выигрыши в азартных играх, юридически не оформленных на день вступления в силу настоящего Закона, налог на выигрыши в азартных играх будет определяться в соответствии с настоящим закон.
В процедурах определения, взимания и контроля за взиманием налога на доходы от передачи цифровых активов, не оформленных юридически на дату начала применения положений ст. 10, 12, 14, 15, 19 и 22 настоящего Закона в части, относящейся к цифровому имуществу, налог на доходы от передачи цифрового имущества будет определяться в соответствии с этим законом.
Положение об исполнении этого закона будет принято в течение 120 дней с даты вступления в силу закона, регулирующего цифровые активы.
Положения настоящего закона будут применяться с 1 января 2021 года, за исключением положений ст. 10, 12, 14, 15, 19 и 22 настоящего закона в части, касающейся цифровой собственности, которые будут применяться со дня вступления в силу закона, регулирующего цифровую собственность.
Настоящий закон вступает в силу на восьмой день со дня его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии».
Независимые члены Закона о внесении изменений в
Закон о подоходном налоге с населения
(“Сл. гласник РС”, бр. 44/2021 и 118/2021)
Налоговый орган своим решением определяет налог на доходы исходя из согласованного вознаграждения за пользование авторскими и смежными правами и согласованного вознаграждения за выполненные работы, по которым налог уплачивается путем самообложения, реализованных в период, начинающийся с 1 января, 2015 г. и заканчивающийся 31 декабря 2022 г., если нет:
– срок исковой давности для определения налогового обязательства в соответствии с нормативными актами, действовавшими на момент получения дохода, или
– законно заключенный порядок определения налогового обязательства, или
– до вступления в силу настоящего закона налоговое обязательство уплачивалось в соответствии с правилами, действовавшими на дату возникновения налогового обязательства.
Не уплачивается НДФЛ с доходов согласно пункту 1 настоящей статьи, полученных в течение календарного года в размере до 384 000 динаров в год.
Нормированные расходы по доходам из пункта 1 настоящей статьи, с которых уплачивается НДФЛ, признаются в размере 50 процентов реализованного дохода из пункта 1 настоящей статьи.
Налог, определенный решением из пункта 1 настоящей статьи, уплачивается в 120 равных ежемесячных суммах, при этом первая сумма подлежит уплате 15-го числа месяца, следующего за месяцем, следующим за месяцем, в котором принято решение налогового органа.
Способ учета и информирования компетентных органов о государственных доходах, которые определяются и выплачиваются в соответствии с абз. 1-4. эта статья более подробно регулируется министром финансов.
Подзаконный акт по реализации настоящего закона будет принят в течение 120 дней со дня вступления в силу настоящего закона.
Настоящий закон будет применяться с 1 января 2023 года, за исключением статьи 5, которая будет применяться со дня вступления в силу настоящего закона.
Настоящий закон вступает в силу на восьмой день со дня его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии».
Независимые члены Закона о внесении изменений в
Закон о подоходном налоге с населения
(“Сл. гласник РС”, бр. 118/2021)
Первая корректировка необлагаемой налогом суммы дохода в размере 19 300 динаров из статьи 2 настоящего закона с годовым индексом потребительских цен будет произведена, начиная с 2023 года.
Работодателю, использующему налоговую льготу по ст. 21ж Закона о подоходном налоге с граждан («Официальный вестник РС», № 24/01, 80/02, 80/02 – др. законы, 135/04, 62 /06, 65/ 06 – коррекция, 31/09, 44/09, 18/10, 50/11, 91/11 – УЗ, 93/12, 114/12 – УЗ, 47/13, 48/13 – коррекция , 108/13, 57/14, 68/14 – другие законы, 112/15, 113/17, 95/18, 86/19, 153/20 и 44/21 – далее Закон), метод определения сокращение численности работников производится в соответствии с положениями статьи 6 настоящего закона.
Доход, выплачиваемый предпринимателю или единовременному предпринимателю по смыслу статьи 31 Закона по состоянию на 30 апреля 2022 года и облагаемый налогом как доход от самостоятельной занятости, будет считаться доходом от самостоятельной занятости независимо от характер его взаимоотношений с доверителем с точки зрения положений статьи 85 Закона, т.е. статьи 9 Закона о налоговом порядке и налоговом администрировании (“Ведомости РС”, № 80/02, 84/02 – исправление, 23/03 – исправление, 70/03, 55/04, 61/05, 85/05 – Др. Закон, 62/06 – Др. Закон, 61/07, 20/09, 72/09 – Др. Закон, 53/10, 101/11, 2/12 – исправление, 93/12, 47/13, 108/13, 68/14, 105/14, 91/15 – достоверное толкование, 112/15, 15/16 , 108/16, 30/18, 95/18, 86/19, 144/20 и 96/21) в случае, когда этот предприниматель или единовременный предприниматель становится квалифицированным вновь принятым на работу лицом из статьи 6, пункт 6 настоящей закон.
Положения этого закона применяются при определении годового налога на доходы физических лиц за 2021 год.
Положение об исполнении настоящего закона будет принято в течение 120 дней со дня вступления в силу настоящего закона.
Положения настоящего закона применяются с 1 января 2022 года, за исключением положений статьи 7 настоящего закона, которые применяются с 1 марта 2022 года.
Настоящий закон вступает в силу на восьмой день со дня его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии».
Независимые члены Закона о внесении изменений в
Закон о подоходном налоге с населения
(“Сл. гласник РС”, бр. 138/2022)
Первая корректировка нормированных расходов в размере 57 900 динаров и 96 000 динаров из статьи 3 настоящего Закона с годовым индексом потребительских цен будет осуществляться начиная с 2024 года.
Первая корректировка необлагаемой налогом суммы дохода в размере 21 712 динаров из статьи 5 настоящего закона с годовым индексом потребительских цен будет произведена, начиная с 2024 года.
Положения этого закона будут применяться с 1 января 2023 года.
Настоящий закон вступает в силу на восьмой день со дня его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии».
