| ЗАКОН ПО НАЛОГАМ НА ИМУЩЕСТВО (“Официальный вестник РС”, № 26/2001 г., “Официальный вестник СР”, № 42/2002 г. – решение СУС и “Официальный вестник РС”, № 80/2002 г., 80/ 2002 г. – другие законы, 135/2004, 61/2007, 5/2009, 101/2010, 24/2011, 78/2011, 57/2012 – решение США, 47/2013, 68/2014 – другие законы, 95/2018 , 99/2018 – решения США, 86/2019, 144/2020 и 118/2021 и 138/2022 i 92/2023) |
ПЕРВАЯ ЧАСТЬ
ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 1
Налогами на имущество по смыслу настоящего Закона считаются:
1) налог на имущество;
2) налог на наследство и дарение;
3) налог на передачу абсолютных прав.
ЧАСТЬ ВТОРАЯ
НАЛОГ НА НЕДВИЖИМОСТЬ
Предмет налогообложения
Налог на имущество, указанный в пункте 1 статьи 1 настоящего Закона (далее: налог на имущество), уплачивается за недвижимое имущество, находящееся на территории Республики Сербия, а именно:
1) право собственности на земельный участок площадью более 10 соток;
2) право аренды, либо пользования, квартиры или дома, оформленное в пользу физического лица;
3) право пользования землями под застройку площадью более 10 соток в соответствии с Законом, регулирующим правовой режим земель под застройку;
4) право пользования недвижимым имуществом, находящимся в публичной собственности, у обладателя права пользования в соответствии с Законом, регулирующим публичную собственность;
5) использование недвижимого имущества, находящегося в публичной собственности, пользователями недвижимого имущества в соответствии с Законом, регулирующим публичную собственность;
6) состояние недвижимого имущества, при котором собственник имущественных прав неизвестен или не определен;
7) государственное недвижимое имущество, находящееся в общественной собственности без юридического основания;
8) владение и пользование недвижимым имуществом на основании договоров финансового лизинга.
Недвижимым имуществом по смыслу пункта 1 настоящей статьи признается:
1) земли, а именно: строительные, сельскохозяйственные, лесные и другие;
2) жилые, хозяйственные и иные здания, квартиры, хозяйственные помещения, гаражи и другие (надземные и подземные) строительные объекты или их части (далее – объекты).
При уплате налога из абзаца 1 пункта 1) и 3) настоящей статьи, предметом налогообложения является общая площадь земельного участка.
Право аренды квартиры или жилого дома, составленное в пользу физического лица, по смыслу абзаца 1 пункта 2) настоящей статьи, признается правом аренды на срок свыше одного года или на неопределенный срок, для которых выплата некоммерческой арендной платы или начисленной арендной платы устанавливается с применением установленных критериев и стандартов в соответствии с Законами, регулирующими:
1) жилищное строительство и содержание зданий, либо в соответствии со специальными жилищными правилами, утратившими силу со дня вступления в силу Закона, регулирующего жилищное строительство и содержание зданий;
(2) общественную собственность;
(3) права участников боевых действий, военных инвалидов и семей погибших участников боевых действий;
(4) заботу о беженцах;
(5) планирование и строительство;
(6) науку и исследования.
Право пользования квартирой или домом, составленное в пользу физического лица, по смыслу абзаца 1 пункта 2) настоящей статьи, признается правом пользования на срок, указанный в пункте 4 настоящей статьи, в соответствии с Законом, регулирующим опеку над беженцами.
Статья 2а
На недвижимое имущество, кроме прав собственности, имеется одно из прав, т.е. пользования или владения, в соответствии с пунктом 1 статьи 2. 2)–5) и 7) и 8) настоящего Закона, либо в случае, указанном в пункте 6) этой статьи, налог на имущество уплачивается по такому праву пользования или владения, а не по праву собственности.
Когда на недвижимое имущество, помимо прав, т.е. пользования из статьи 2, абзаца 1, пункта 2) по 5) и пункту 8) настоящего Закона, имеется также государственное имущество из пункта 7) того же пункта, налог на имущество уплачивается по государственному имуществу, а не по праву пользования из пункта 2) по 5) и пункту 8) настоящего Закона.
В квартире или жилом доме, кроме права, предусмотренного статьей 2, пункта 1 и пункта 2) настоящего Закона, имеется также право пользования из пункта 4) и 5) указанной статьи, при этом налог на имущество уплачивается по праву аренды или праву пользования из пункта 2), а не по праву пользования из пункта 4) и 5) настоящей статьи.
Неотъемлемой частью земли в смысле объекта налога на имущество считается и не облагается налогом объект:
1) пути и другие открытые пространства, покрытые шлаком, асфальтом, бетоном, плитами или другим твердым материалом на уровне земли, открытая площадка для стоянки автомобилей, подъезд транспортных средств к объекту, открытый полигон – взлетно-посадочная полоса для подготовки кандидатов в водители, за исключением объектов линейной инфраструктуры в соответствии с законодательством, регулирующим планирование и строительство;
2) забор, подпорная стенка, лестница за пределами размеров здания, садовая тень до 15 м 2 основания, садовый бассейн (включая фонтаны) площадью до 12 м 2 и глубиной до 1 м, навес основания высотой до 10 м 2, дворовый камин до 2 м 2 и высотой до 3 м, яма для скота, септик, доска объявлений до 6 м 2, детская площадка, памятник и мемориал в общественных местах или на кладбищах и могилах.
Установки, встроенные в здание и от здания до подключения к сети, считаются неотъемлемой частью здания, а если место подключения невозможно точно определить, установка, встроенная в здание, считается неотъемлемой частью здания.
Статья 3
(Удален)
Плательщиком налога на имущество является юридическое и физическое лицо (ведущее или не ведущее бухгалтерскую книгу), открытый инвестиционный фонд, либо альтернативный инвестиционный фонд, не имеющий статуса юридического лица и зарегистрированный в особом реестре в соответствии с Законом, который является правообладателем, пользователем или держателем недвижимого имущества на территории Республики Сербия, в соответствии со статьей 2, пункта 1 настоящего Закона, по которому уплачивается налог на имущество в соответствии со ст. 2 и 2а настоящего Закона.
Если юридическое лицо-нерезидент осуществляет деятельность в Республике Сербия через филиал или иное организационное представительство, которое в соответствии с Законом, регулирующим налогообложение прибыли юридических лиц, считается постоянной хозяйственной единицей (далее: филиал юридическое лицо-нерезидент), которое ведет бухгалтерскую книгу в соответствии с Законом, регулирующим бухгалтерский учет в Республике Сербия, о правах, пользовании или владении недвижимым имуществом на территории Республики Сербия, по которому уплачивается налог на имущество в соответствии со ст. 2 и 2а настоящего Закона, правообладателем которого является организационное представительство данного юридического лица в Республике Сербия, и это представительство выполняет обязательства налогоплательщика в отношении налога на имущество (подает налоговую декларацию, определяет и уплачивает налог и др.).
При ответственности нескольких лиц за одно и то же недвижимое имущество, каждое из этих лиц несет ответственность пропорционально своей доле по отношению ко всему недвижимому имуществу.
В случае, если доли кредитора, указанные в пункте 3 настоящей статьи, на одно и то же недвижимое имущество не определены, в целях налогообложения на имущество, они считаются равными.
Если несколько лиц несут ответственность по налогу на имущество на землю как обладатели прав из пункта 1 статьи 2, пункта 1) и 3) настоящего Закона, каждое из этих лиц несет ответственность пропорционально своей доле по отношению к общей площади земельного участка, даже если пропорциональная площадь доли отдельного кредитора составляет менее десяти ар.
Плательщиком налога на имущество в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, не ведущим бухгалтерскую книгу (далее – плательщик, не ведущий бухгалтерскую книгу), в части налогообложения имущества является:
1) физическое лицо, получающее доход от самозанятости в соответствии с Законом, регулирующим налогообложение доходов граждан (далее: предприниматель), уплачивающее подоходный налог с доходов от самозанятости по фиксированной ставке, определяемой доходом;
2) другое лицо, которое не ведет бухгалтерскую книгу, в соответствии с правилами Республики Сербия;
3) предприниматель, ведущий бухгалтерскую книгу, – на имущество, не учтенное в его бухгалтерской книге;
4) фонд из пункта 1 настоящей статьи, который не ведет бухгалтерскую книгу, в соответствии с правилами Республики Сербия.
Плательщиком налога на имущество, указанным в пункте 1 настоящей статьи, ведущим бухгалтерскую книгу (далее – плательщик, ведущий бухгалтерскую книгу), в части налогообложения на имущество является:
1) юридическое лицо, которое ведет бухгалтерскую книгу, в соответствии с правилами Республики Сербия;
2) юридическое лицо-нерезидент – для недвижимого имущества, по которому налоговое обязательство исполняется филиалом данного лица, в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи;
3) предприниматель, ведущий бухгалтерские книги, – по активам, которые он учел в своих бухгалтерских книгах (далее: активы в хозяйственных книгах), за исключением предпринимателей, указанных в абзаце 6 пункта 1) настоящей статьи;
3а) фонд из пункта 1 настоящей статьи, который ведет хозяйственную книгу, в соответствии с правилами Республики Сербия;
4) другое лицо, которое ведет хозяйственную книгу в соответствии с правилами Республики Сербия, за исключением предпринимателей из абзаца 6 пункта 3) настоящей статьи.
Статус плательщика налога на имущество не может быть основанием для приобретения каких-либо прав на недвижимое имущество.
Прекращение деятельности на определенный срок не влечет утраты статуса, предусмотренного абзацем 7 пункта 3) настоящей статьи.
Налоговая база
Основой налога на имущество недвижимого имущества налогоплательщика, не ведущего бухгалтерскую книгу, является стоимость недвижимого имущества, определенная в соответствии с настоящим Законом.
Стоимость недвижимого имущества, указанного в пункте 1 настоящей статьи, определяется органом единицы местного самоуправления, ответственным за определение, сбор и контроль источников дохода единицы местного самоуправления (далее – налоговый орган).
Стоимость недвижимого имущества, указанного в пункте 1 настоящей статьи, за исключением земли, может быть уменьшена путем начисления амортизации по единой ставке для всего недвижимого имущества, находящейся на территории единицы местного самоуправления, которая составляет до 1% в год с использованием пропорционального метода, но не более 40%, начиная с конца каждого календарного года по отношению к году, в котором было осуществлено строительство, либо последняя реконструкция здания, на основании решения собрания единицы местного самоуправления на сумму нормы амортизации, действующей на 1 января текущего года, за который определен налог на имущество и которая опубликована в соответствии с настоящим Законом.
Для построенного объекта, над которым или рядом с которым произведена пристройка таким образом, что пристроенная часть не является отдельной частью данного объекта, уменьшение стоимости начисления амортизации, в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи, производится в размере:
1) на который уменьшилась бы стоимость объекта, если бы он не был расширен, – когда полезная площадь части объекта до расширения превышает полезную площадь расширенной части;
2) на который уменьшилась бы стоимость присоединенной части, если бы она была отдельной частью этого объекта, – когда полезная площадь части объекта до пристройки меньше или равна полезной площади объекта или добавленной части.
Реконструкция, либо расширение здания, по смыслу пункта 3 настоящей статьи, считается реконструкцией, либо расширением, в соответствии с Законом, регулирующим планирование и строительство.
Статья 6
Стоимость недвижимого имущества из статьи 5 настоящего Закона определяется путем применения следующих элементов:
1) полезная площадь;
2) средняя цена квадратного метра (далее: средняя цена) соответствующего недвижимого имущества в зоне расположения недвижимого имущества.
Полезная площадь составляет:
1) для земельного участка – его общая площадь, включая площадь под зданием;
2) для здания – сумма площадей между внутренними сторонами периметра стен здания (из которых выделяются площади балконов, террас, лоджий, лестничных клеток, выходящих за размеры здания, неадаптированных чердачных помещений и помещений из общей неделимой собственности всех собственников особых частей одного и того же здания, исключаются площади под несущими стенами и несущими колоннами, проходящими через здание, которые являются одновременно отдельной и общей частью здания, а для здания, не имеющего горизонтальной поверхности пола и стен по периметру, полезной поверхностью является поверхность его вертикальной проекции на грунт.
Зоны, указанные в абзаце 1 пункта 2) настоящей статьи, представляют собой части территории единицы местного самоуправления, которые компетентный орган единицы местного самоуправления может определить отдельно для населенных пунктов в зависимости от типа населенного пункта (село, город) и за пределами населенного пункта, либо исключительно для населенных пунктов или за пределами населенного пункта, в соответствии с коммунальным оборудованием и оборудованными объектами общественного пользования, транспортной связью с центральными частями единицы местного самоуправления, либо с рабочими зонами и иным содержанием на территории населенного пункта (далее: зоны).
Единица местного самоуправления обязана обозначить на своей территории не менее двух зон в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи.
Средняя цена соответствующего недвижимого имущества по зонам на территории единицы местного самоуправления, определяется актом компетентного органа каждой единицей местного самоуправления, исходя из цен, реализуемых в обороте с возмещением соответствующей суммы недвижимого имущества по зонам, в период с 1 октября года, предшествующего текущему году, по 30 сентября текущего года.
Текущим годом по смыслу пункта 5 настоящей статьи считается календарный год, предшествующий году, за который определяется налог на имущество.
Средняя цена в зоне, в которой не было не менее трех оборотов (далее – зона, в которой не было оборота) соответствующего недвижимого имущества в период, указанный в пункте 5 настоящей статьи, для таких объектов недвижимости определяется исходя из среднего значения средних цен, реализованных в приграничных зонах, в которых в этот период было совершено не менее трех сделок с соответствующим недвижимым имуществом, за исключением случая, указанного в пункте 11 настоящей статьи.
Пограничными зонами из пункта 7 настоящей статьи являются зоны, территории которых граничат с зоной отсутствия дорожного движения, принадлежащие одной и той же единице местного самоуправления.
Если средняя цена других земель (пункт 7 статьи 6а настоящего Закона) в зоне не определена, поскольку в зоне и приграничных зонах не совершено не менее трех сделок с компенсацией за другие земли, а определена средняя цена сельскохозяйственной земли в этой зоне, стоимость остальных земель (за исключением эксплуатационных полей), составляющих основу налога на имущество за налоговый год, определяется путем применения средней цены сельскохозяйственной земли в этой зоне, уменьшенной на 40%.
В случае, указанном в пункте 9 настоящей статьи, считается, что путем определения средней цены земель сельскохозяйственного назначения в зоне определяется средняя цена остальных земель.
Средней ценой соответствующего объекта недвижимости в наиболее оборудованной или наиболее необорудованной зоне, в которой не был оборот того вида недвижимости, граничащего с несколькими зонами, считается:
1) в наиболее оборудованной зоне – средняя цена соответствующего недвижимого имущества в приграничной зоне, где средняя цена соответствующего недвижимого имущества является наиболее высокой;
2) в наименее оборудованной зоне – средняя цена пригодной недвижимости в приграничной зоне, где средняя цена пригодной недвижимости является наименьшей.
Цена, реализованная в сделке с возмещением соответствующего недвижимого имущества в зонах, считается также вознаграждением за переход права собственности на недвижимое имущество, которое было присуждено, либо определено в суде или ином порядке, актами которые вступили в юридическую силу в период с 1 октября года, предшествующего текущему году, по 30 сентября текущего года.
Если даже в приграничных зонах, указанных в пункте 8 настоящей статьи, в период, указанный в пункте 5 настоящей статьи, не осуществлялся оборот подходящего недвижимого имущества, либо если стоимость иных земель не может быть определена в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи, а также если стоимость иного земельного участка не может быть определена в соответствии с пунктом 9 настоящей статьи, либо если орган местного самоуправления не опубликовал средние цены в течение срока, установленного настоящим Законом, база по налогу на имущество для недвижимых объектов, находящихся в зоне отсутствия движения транспорта или в зоне, по которой средние цены соответствующего недвижимого имущества не опубликованы, равна базе налога на имущество недвижимого имущества в той зоне налогоплательщика, который не ведет бухгалтерскую книгу за текущий год, для соответствующей полезной площади.
База налога на имущество по недвижимому имуществу налогоплательщика, не ведущего бухгалтерскую книгу в единице местного самоуправления, не обозначенной в соответствии с настоящим Законом, приравнивается к базе налога на недвижимое имущество налогоплательщика, не ведущего бизнес-книги, на соответствующую полезную площадь.
Общественными объектами по смыслу пункта 3 настоящей статьи признаются объекты, предназначенные для общественного пользования (больницы, санатории, дома престарелых, образовательные учреждения, открытые и закрытые спортивно-оздоровительные комплексы, объекты культуры, почтовые отделения и т.п.) во всех формах собственности.
Статья 6а
Для целей определения налоговой базы по налогу на имущество недвижимое имущество классифицируется на следующие группы соответствующего недвижимого имущества:
1) земли под застройку;
2) земли сельскохозяйственного назначения;
3) земли лесного фонда;
4) иные земли;
5) квартира;
6) жилой дом;
7) служебные здания и иные (надземные и подземные) сооружения, служащие для осуществления деятельности;
8) гаражи и вспомогательные помещения.
Если объект состоит из нескольких отдельных объектов, которые по смыслу пункта 1 настоящей статьи могут быть отнесены к различным группам, каждое отдельный объект в составе объекта для целей определения налога на имущество относится к соответствующей группе недвижимого имущества.
Объект, являющийся уникальной единицей смешанного характера, для целей определения налога на имущество классифицируется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи по преимущественному назначению.
Орган местного самоуправления может своим решением предписать, что незастроенные на его территории земли под застройку, которые используются исключительно для выращивания растений, либо посадочного материала или леса, в целях определения базы налога на имущество, относятся к землям сельскохозяйственного или лесного назначения.
Решение пункта 4 настоящей статьи применяется при определении налога на имущество за налоговый год, если оно принято и опубликовано до 30 ноября текущего года, аналогично общим принятым актам единицы местного самоуправления и опубликованным на его веб-сайте.
Выращиванием растений, посадочного материала, либо лесов, по смыслу пункта 4 настоящей статьи, считается выращивание (однолетних, двулетних или многолетних) растений, выращивание посадочного материала или лесов, которое классифицируется как сфера сельского, лесного хозяйства или рыболовства, в соответствии с положением, регулирующим классификацию видов деятельности.
Иными землями по смыслу абзаца 1 пункта 4) настоящей статьи, являются земли, не являющиеся землями строительства, сельскохозяйственного или лесного назначения.
Статья 6б
При классификации недвижимого имущества в соответствии с пунктом 1 статьи 6а настоящего Закона, отдельные термины имеют следующее значение:
1) земля под застройку – вид земли, определенный как таковой Законом, регулирующим планирование и строительство;
2) “земли сельскохозяйственного назначения” – вид земель, определенный Законом, регулирующим использование земель сельскохозяйственного назначения;
3) “лесные земли” – вид земель, который определяется Законом, регулирующим использование и управление лесами и лесными землями;
4) “квартира” – особая часть здания, образующая функциональную единицу, состоящую из одной или нескольких комнат, предназначенных для проживания и, как правило, имеющая отдельный вход, за исключением случаев, когда она (полностью или в большей части) отнесена к категории осуществления деятельности или в ней (полностью или в большей части) осуществляется зарегистрированная деятельность;
5) “жилой дом” – объект, предназначенный для проживания или временного проживания (семейный дом, дача, коттедж, горная хижина, охотничий домик и т.п.), за исключением случаев, когда он (полностью или в большей части) отнесен к категории выполнения деятельности или в нем осуществляется зарегистрированная деятельность (полностью или в большей части);
6) “хозяйственное здание и иной (надземный и подземный) строительный объект, используемый для осуществления деятельности” (далее: хозяйственное здание) – здание или иной (надземный и подземный) строительный объект, либо отдельная часть здания (помещение, офис и т.п.), которое предназначено для осуществления деятельности, в том числе:
1) квартира, либо жилой дом, отнесенный (полностью или в основной части) к осуществлению деятельности или в котором (в целом или в основной части) осуществляется зарегистрированная деятельность;
2) гараж, состоящий из нескольких гаражных помещений или гаражных боксов, с общими частями, служащими доступом к каждому гаражному помещению, либо гаражного бокса, предназначенного для осуществления служебной деятельности на стоянке транспортных средств, а также размещения воздушных судов;
(3) гараж, в котором осуществляется зарегистрированная деятельность (полностью или в большей части);
7) “гараж” – сооружение или отдельная часть сооружения, образующая функциональную единицу, либо гаражный бокс или гаражное помещение, предназначенное для стоянки транспортных средств, либо для размещения воздушных судов, за исключением случая из пункта 6) подпункта (2) и (3) настоящей статьи;
8) «вспомогательными объектами» являются:
(1) самостоятельные объекты, которые не используются для проживания или осуществления деятельности и не относятся к объектам из пункта 1 статьи 6а 5)-7) настоящего Закона, а именно:
– вспомогательные сооружения, не являющиеся постройками (колодцы, бассейны, резервуары, цистерны и т.п.);
– вспомогательные постройки (одноэтажные здания и помещения, поверхность пола которых находится ниже поверхности земли), выполняющие функцию жилого или коммерческого здания, построенного на том же земельном участке (котельные, подвалы, сараи для хранения дров, и т. д.);
(2) хозяйственные объекты в соответствии с Законом, регулирующим планирование и строительство;
(3) навесы площадью более 10 м 2, являющиеся самостоятельными объектами.
Статья 7
Основой налога на имущество для недвижимого имущества налогоплательщика, который ведет бухгалтерскую книгу и стоимость которой отражается в бухгалтерской отчетности по методу справедливой стоимости, в соответствии с международными стандартами бухгалтерского учета (IAS), либо международными стандартами финансовой отчетности (МСФО) и принятыми учетной политикой, является справедливая стоимость, отраженная на последний день финансового года налогоплательщика в текущем году.
База по налогу на имущество налогоплательщика, не задекларировавшего в своей бухгалтерской отчетности недвижимое имущество в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, состоит из:
1) для незастроенных земель – стоимости земли;
1а) для объекта на земле или под ней, не подлежащего налогообложению, либо должником по которому является другое лицо, – стоимости объекта;
2) для иного недвижимого имущества – стоимости построек, увеличенной на стоимость прилегающего к ним облагаемого налогом земельного участка, за который несет ответственность то же лицо.
Стоимость недвижимого имущества, указанного в пункте 2 настоящей статьи, определяется налогоплательщиком с учетом элементов пункта 1 статьи 6 настоящего Закона.
За исключением пункта 3 настоящей статьи, стоимостью недвижимого имущества признается стоимость, отраженная в бухгалтерских книгах на последний день хозяйственного года кредитора (далее – балансовая стоимость) в текущем году, для:
1) месторождений полезных ископаемых и горнодобывающих объектов;
2) объектов, на которых расположены производственные предприятия перерабатывающей промышленности, используемых для осуществления этой деятельности;
3) объектов по производству, передаче и распределению электрической энергии, кроме торговли и управления;
4) объектов по добыче газа;
5) установок по производству пара, горячей воды, холодного воздуха и льда;
6) объектов по переработке и захоронению отходов;
7) объектов, в которых происходят процессы, необходимые для повторного использования материалов;
8) складских и специальных помещений.
Для недвижимого имущества из пункта 4 настоящей статьи, которое налогоплательщик декларирует отдельно от стоимости присоединенного земельного участка, за исключением месторождений, базой налога на имущество является сумма балансовой стоимости зданий и стоимости земельного участка, а также сопутствующие земли, определяемые в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи.
Если налогоплательщик в своих бухгалтерских книгах отдельно не декларирует стоимость земельного участка и стоимость зданий, указанных в пункте 4 настоящей статьи, базой по налогу на имущество земельного участка и расположенного на нем здания, как единого целого, является стоимость земельного участка, определенная в соответствии с пунктом 3 настоящего Закона, которая увеличивается на строительную стоимость объекта, оцененную уполномоченным экспертом в области строительства, с остатком на последний день хозяйственного года налогоплательщика в текущем году.
Если налоговая база в налоговом году определена за годы, предшествующие этому году, в случае, указанном в пункте 6 настоящей статьи, стоимостью объекта признается стоимость строительства, оцененная уполномоченным экспертом в области строительства с остатком на последний день календарного года, предшествующего году, в котором определяется налог.
Исключительно из п. 1–7 настоящей статьи, база налога на имущество канатных дорог, автомобильных, железных дорог и других объектов инфраструктуры (кроме зданий и иных высотных зданий), а также кабельных коллекторов и других объектов подземного строительства, в которых размещаются сети, предназначенные для протока воды (питьевой, атмосферной, сточной и т.п.), водяного пара, горячей воды для отопления и других потребительских нужд, газа, нефти и нефтепродуктов, телекоммуникаций и т.п., составляет балансовую стоимость объектов в последний день хозяйственного года налогоплательщика в текущем году.
Стоимость объекта как единого объекта, частично входящего в состав из пункта 4 настоящей статьи, определяется как сумма значений процентного участия этой части в общей полезной площади объекта и стоимость оставшейся части объекта, которая определяется в соответствии с настоящим Законом.
Для недвижимого имущества из п. 1 и 8 настоящей статьи и пункта 5 статьи 7а настоящего Закона, для месторождений и для объектов из пункта 6 статьи 7 настоящего Закона, которые налогоплательщик, ведущий хозяйственную книгу, строит, приобретает или если на иных основаниях у него возникает налоговое обязательство в течение года, за который определяется налог на имущество (далее: налоговый год), или в текущем году после начала хозяйственного года налогоплательщика, отличного от календарного года, база по налогу на имущество за этот год составляет его покупную стоимость и отражается в бухгалтерской книге налогоплательщика, а в последующие годы определяется с применением пп. 1-9 и пункт 12 настоящей статьи.
Если в течение налогового года или в текущем году после начала хозяйственного года налогоплательщика, отличного от календарного года, у налогоплательщика возникает налоговое обязательство по объекту, указанному в пункте 4 статьи 7 настоящего Закона, и связанной с ним земли, при этом налогоплательщик не указал в своих бухгалтерских книгах стоимость покупки земли отдельно от покупной стоимости объекта, стоимость этого объекта, которая вместе со стоимостью связанной земли образует налоговую базу за налоговый год , — является строительной стоимостью, оцененной уполномоченным экспертом в области строительства с остатком на дату возникновения налогового обязательства.
Налогоплательщик, ведущий бухгалтерский учет имущественной налоговой базы по недвижимому имуществу, владельцем которого он является, указанному в пункте 1 статьи 2. 6) и 7) настоящего Закона определяется в соответствии со ст. 5, 6 и 6а настоящего Закона.
Производственными предприятиями обрабатывающей промышленности из абзаца 4 пункта 2) настоящей статьи, признаются (надземные и подземные) объекты, предназначенные для производства продукции в сфере деятельности, отнесенной к перерабатывающей промышленности, в соответствии с Законом, регулирующим классификацию деятельности.
Объектами хранения и складирования из пункта 4 пункта 8) настоящей статьи, признаются (надземные и подземные) объекты, предназначенные для приема и хранения сырья и товаров (в том числе резервуары и цистерны, являющиеся недвижимым имуществом, а также отходов, в том числе складские помещения, которые не используются для розничной торговли или иных целей, т.е. в той части, где они не используются для розничной торговли или иных целей.
Последний день хозяйственного года налогоплательщика в текущем году, в смысле п. 1, 4, 6, 7 и 8 настоящей статьи – день составления очередного годового финансового отчета за текущий год, как хозяйственный год (который равен календарному году или отличен от него) в соответствии с положениями, регулирующими бухгалтерский учет.
Принадлежностью земли по смыслу абзаца 2 пункта 2) настоящей статьи, признается кадастровый земельный участок, на котором расположено здание или его часть, либо часть земельного участка, определенная границей – если таковая имеется.
Статья 7а
Орган местного самоуправления обязан издать акт, определяющий средние цены на соответствующую недвижимость в зонах в соответствии со статьей 6, п. 5, 7 и 11 настоящего Закона до 30 ноября каждого текущего года в порядке опубликования его общих актов.
Если в зоне и приграничных зонах в течение периода, указанного в пункте 5 статьи 6 настоящего Закона, оборота подходящего недвижимого имущества не было, единица местного самоуправления обязана до истечения срока, указанного в пункте 1 настоящей статьи, опубликовать средние цены на соответствующее недвижимое имущество, на основании которых за текущий год определена налоговая база по налогу на недвижимое имущество налогоплательщиков, не ведущих бухгалтерскую книгу, в зоне, которая в соответствии с законодательством, решением компетентного органа данной единицы местного самоуправления определена наиболее оборудованной по смыслу пункта 3 статьи 6 настоящего Закона (далее – наиболее оборудованная зона).
Если стоимость недвижимого имущества, составляющего налоговую базу по недвижимому имуществу налогоплательщика, ведущего бухгалтерскую книгу, определяется по элементам пункта 1 статьи 6 настоящего Закона, а в зоне и пограничных зонах не осуществлялся оборот соответствующего недвижимого имущества в период из пункта 5 статьи 6 настоящего Закона, базовым налогом на имущество недвижимого имущества налогоплательщика в такой зоне является произведение средней цены соответствующего недвижимого имущества в наиболее оборудованной зоне из пункта 2 настоящей статьи, а также полезная площадь недвижимого имущества, в отношении которого определяется налог, и коэффициент зонности, определяемый единицей местного самоуправления актом компетентного органа, для каждой зоны на ее территории, которая не может быть больше, чем:
1) 1,00 – для недвижимости в наиболее оборудованных зонах;
2) 0,80 – для недвижимого имущества в зонах, граничащих в данной единице местного самоуправления с зонами из пункта 1) настоящего пункта;
3) 0,40 – для недвижимости в сельской местности;
4) 0,30 – для недвижимости на территории за пределами сельских и городских поселений;
5) 0,60 – для остальных зон данной единицы местного самоуправления.
Орган местного самоуправления обязан до 30 ноября текущего года опубликовать акты, определяющие зоны, наиболее оборудованные зоны, а также коэффициенты на недвижимое имущество в зонах в порядке, указанном в пункте 1 настоящей статьи, а также любые изменения в эти акты.
Если орган местного самоуправления не публикует коэффициенты на недвижимое имущество в зонах до истечения срока, предусмотренного пунктом 4 настоящей статьи, или определяет их выше предельного размера, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи, и оборота не было, соответствующее недвижимое имущество в зоне и приграничных зонах в период из пункта 5 статьи 6 настоящего Закона, база по налогу на имущество для недвижимого имущества налогоплательщиков, ведущих бухгалтерскую книгу, будет определяться путем применения коэффициента из пункта 3 настоящей статьи для недвижимого имущества в соответствующей зоне.
Базой налога на имущество за недвижимое имущество налогоплательщика, ведущего бухгалтерскую книгу, является балансовая стоимость недвижимого имущества, указанная на последний день хозяйственного года налогоплательщика в текущем году, если:
1) органом местного самоуправления до 30 ноября текущего года не издан акт, определяющий средние цены соответствующего недвижимого имущества в зонах, либо средние цены соответствующего недвижимого имущества в наиболее оборудованной зоне в случае, указанном в пункте 2 настоящей статьи;
2) в зоне и пограничных зонах в период, указанный в пункте 5 статьи 6 настоящего Закона, не осуществлялся оборот подходящего недвижимого имущества, а в наиболее оборудованной зоне отсутствует подходящий вид недвижимого имущества;
3) органом местного самоуправления до 30 ноября текущего года не издан акт, определяющий зоны и наиболее оборудованные зоны, в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи.
Орган местного самоуправления обязан действовать на основании абз. 1-4 настоящей статьи и опубликовать решение о ставках налога на имущество на своем сайте.
Считается, что к 30 ноября текущего года органом местного самоуправления приняты и опубликованы акты, регулирующие нормы амортизации, т.е. ставки налога на имущество, т.е. зоны, т.е. незастроенные земли под застройку, которые используются исключительно для обработки и относящиеся к категории сельскохозяйственных или лесных угодий, посадочного материала или леса, если акты, регулирующие это, изданы до 30 ноября текущего года, либо до текущего года, при условии, что их применение не ограничивается текущим годом.
Если налогоплательщик, ведущий бухгалтерские книги, отразит в бухгалтерских книгах стоимость недвижимого имущества, по которому у него возникло налоговое обязательство, до налогового года по стоимости, указанной в пункте 1 статьи 7 настоящего закона, начиная с налогового года, то есть если стоимость недвижимого имущества в бухгалтерских книгах, начиная с налогового года, перестала отражаться в соответствии с пунктом 1 статьи 7 настоящего Закона, то есть при возникновении у налогоплательщика в налоговом году налоговой базы по налогу на имущество для Налоговый год определяется в соответствии со статьей 7, пунктом 2.-9. и параграф 12. и статья 7a параграф. 3, 5 и 6 настоящего закона.
В случае, если налогоплательщик, ведущий бухгалтерские книги в бухгалтерских книгах, не зарегистрировал земельный участок, на котором или под которым расположен объект, зарегистрированный в его бухгалтерских книгах, для целей налогообложения налогом на имущество эта земля считается учтенной в хозяйственных книгах. книги.
В случае, если орган местного самоуправления не опубликовал среднюю цену квадратного метра пригодной земли ни в зоне, ни в наиболее оборудованной зоне, стоимость земли, указанной в пункте 2 настоящей статьи, определяется в порядке, установленном частью 2 настоящей статьи. Статья 6, пункт 13 настоящего Закона.
Если в случае, предусмотренном пунктом 6 статьи 7а настоящего Закона, налогоплательщик не указал в бухгалтерских книгах стоимость здания отдельно от стоимости принадлежащего ему земельного участка, а единица местного самоуправления не опубликована средняя цена за квадратный метр, а именно:
1) пригодных построек ни в зоне, ни в наиболее оборудованной зоне и опубликована средняя цена квадратного метра пригодной земли – стоимость объекта представляет собой балансовую стоимость, содержащую стоимость этого объекта, выраженную на последний день хозяйственный год налогоплательщика в текущем году;
2) пригодный земельный участок ни в зоне, ни в наиболее оборудованной зоне, и опубликована средняя цена за квадратный метр пригодных построек – стоимость земельного участка представляет собой балансовую стоимость, в которой содержится стоимость этого земельного участка, выраженная на последний день финансового года налогоплательщика в текущем году.
(удалено)
Статья 9
Государственные органы и организации, органы территориальной автономии и местного самоуправления обязаны представить по запросу налогового органа в течение 15 дней со дня получения запроса данные, которыми они располагают при выполнении задач в пределах их компетенция и которые имеют значение для определения налога на имущество.
Налоговый орган не уплачивает налоги, сборы и другие расходы по данным, полученным им от органа, указанного в пункте 1 настоящей статьи, для целей определения налога.
Возникновение налогового обязательства
Статья 10
Обязанность по налогу на имущество возникает в наиболее ранний из следующих дней: день приобретения права, по которому уплачивается налог на имущество в соответствии с пунктом 1 статьи 2 и статьей 2а настоящего Закона, день образования государства при уплате налога по штату – в день начала использования, в день обучения, в день выдачи разрешения на использование, то есть в день предоставления возможности использовать имущество иным способом.
При приобретении права, предусмотренного пунктом 1 настоящей статьи, на строящийся объект, не готовый к эксплуатации, не эксплуатируемый и на который не выдано разрешение на пользование, обязательство по налогу на имущество по этому объекту возникает в наиболее раннюю из следующих дат: следующие дни: день начала использования, день обучения, день выдачи разрешения на использование или день предоставления возможности использования объекта иным способом (в том числе установления государственной собственности), за исключением случая, указанного в п. 3 и 4 настоящей статьи.
Налоговая ответственность за строящееся здание площадью более 500 м2 (кроме случая, предусмотренного пунктом 10 настоящей статьи), то есть за отдельную часть здания, представляющую собой техническую и функциональную единицу площадью более площадью более 500 м2, расширяемого или реконструируемого, не готового к эксплуатации и не используемого (далее: здание), на строительстве, пристройке или надстройке которого (далее: строительство) проводятся черновые строительные работы с несущими монтаж (фундамент, колонны с балками или стенами, перекрытие, с крышей или без нее, с готовым фасадом или без него, с установленными наружными столярными изделиями или без них и выполненными подкладочными работами), происходит с 1 января следующего года в отношении к году:
1) если истекло пять лет со дня действия первого разрешения на строительство или разрешения на строительство этого здания (далее: разрешение на строительство), то есть семь лет со дня действия первого разрешения на строительство этого здания, если решением компетентного органа установлено, что разрешение на строительство сохраняет юридическую силу еще в течение двух лет после истечения пяти лет со дня его действия;
2) завершение строительства конструктивного узла, если разрешение на строительство не выдано.
По зданиям, указанным в пункте 3 настоящей статьи, по которым к 31 декабря 2018 года прошел более длительный период, чем период, определяющий возникновение налогового обязательства в соответствии с этим положением, налоговое обязательство возникает с 1 января 2019 года.
При возникновении налогового обязательства в соответствии с п. 3. и 4. настоящей статьи не влияет на то, было ли изменено решение о разрешении на строительство здания, то есть особой части здания, в связи со сменой инвестора или изменениями в ходе строительства, то есть в ходе выполнения В ходе работ произошло отклонение от выданного разрешения на строительство.
Исключительно из п. 3. – 5. настоящей статьи, для зданий, в отношении которых выдано решение о специальном разрешении на строительство для производства подготовительных работ, срок из абзаца 3 пункта 1) настоящей статьи начинает течь со дня его действия. разрешения на строительство, а если такое разрешение выдано на два отдельных этапа строительства, – со дня действия разрешения на строительство второго этапа строительства.
Днем приобретения прав в целях налогообложения налогом на имущество считается:
1) если основанием приобретения является юридическая сделка, – день заключения юридической сделки, за исключением:
(1) При приобретении права на недвижимое имущество как будущей собственности, днем приобретения права считается более ранний из следующих дней: день регистрации приобретенного права в соответствующем кадастре или день регистрации приобретенного права в соответствующем кадастре, то есть день вступления во владение этим недвижимым имуществом;
(2) Если основанием приобретения является договор о пожизненном содержании, датой приобретения прав считается дата смерти получателя содержания, за исключением случаев, когда заключен договор пожизненного содержания, а именно:
– в пользу нескольких лиц, при этом имущество переходит к содержателю в день смерти последнего получателя алиментов, т.е. по договору конкретного получателя алиментов, датой приобретения прав считается день смерти лица, которым имущественные права перешли к лицу, осуществляющему содержание;
– в пользу третьего лица с переходом имущества к эксплуатационнику в день смерти лица, с которым эксплуататор заключил договор (далее: соподрядчик), в день смерти соподрядчика, подрядчиком считается день приобретения прав;
(3) если основанием приобретения является соглашение об изменении статуса – день регистрации изменения статуса в соответствии с законом, регулирующим регистрацию;
2) если основанием приобретения является индивидуальный акт компетентного административного органа или иного органа или лица, обладающего публичными полномочиями, то есть решение суда (в том числе решение, устанавливающее, что право приобретено путем содержания) – дата вступления в силу этого решения, за исключением случая, указанного в пункте 3) настоящего пункта;
3) если основанием приобретения является действующий акт, объявляющий наследников наследства – день смерти наследодателя;
4) если основанием приобретения является план разделения при изменении статуса – день регистрации изменения статуса в соответствии с законом, регулирующим регистрацию;
5) когда основанием для принятия решения о распределении ликвидационного остатка является дата принятия решения, а если против этого решения ведется спор – дата вступления в законную силу решения, которым завершился спор о распределении ликвидационного остатка;
6) в случае приобретения прав по самому закону в определенный законом день – определенный законом день, на основании которого право приобретено.
При приобретении супругом права общей совместной собственности, то есть совместной собственности на недвижимое имущество, на основании обремененной юридической сделки, в которой он не является соисполнителем, заключенной его супругом (далее – супруг по договору), и документ об утверждении (торжестве) данной юридической сделки содержит сведения о существовании брака и супруге на момент составления этого документа, и ни один из супругов не направил заявления о том, что он является отдельной собственностью договаривающегося супруга или о том, что приобретение совместного или раздельного имущества супругами в брачном договоре урегулировано по-разному, датой приобретения прав супруга, не являющегося соисполнителем договора, считается день, указанный в абзаце 7 пункта 1) настоящей статьи.
При приобретении супругом права совместной собственности на недвижимое имущество, на которое находится в собственности супруга, на основании заявления обоих супругов о том, что оно является совместной собственностью обоих супругов, днем приобретения права считается день подтверждения (заверения) этого заявления нотариусом, а если это заявление составлено в форме нотариальной записи – датой совершения этой записи.
Налоговое обязательство в соответствии с п. 3-6. настоящей статьи не возникает для здания:
1) которое считается экономическим объектом в соответствии с законодательством, регулирующим планирование и строительство;
2) которое является типом здания, разрешение на строительство которого выдается министерством, ответственным за строительство, то есть компетентным органом автономного края в качестве порученной работы, в соответствии с законом, регулирующим планирование и строительство, за исключением зданий:
(1) в границах недвижимых культурных ценностей исключительной важности и культурных ценностей, внесенных в список всемирного культурного и природного наследия;
2) в охраняемой среде культурного ценного объекта исключительной важности с определенными границами кадастровых участков и здания в охраняемой среде культурного ценного объекта, внесенного в список всемирного культурного и природного наследия;
(3) на охраняемой территории в соответствии с законом об охране культурных ценностей в соответствии с законом;
(4) в пределах национального парка и в границах охраны охраняемого природного объекта исключительной важности в соответствии с законом;
(5) которые построены на территории двух или более единиц местного самоуправления.
Когда правообладатель или пользователь из статьи 2, пункта 1, пункта 1) и 3) настоящего Закона на землю площадью до десяти соток приобретает право, собственность или пользование на пограничной земле, после чего площадь этой физической единицы земли превышает десять соток, налоговое обязательство на эту землю возникает в день приобретения права государством. Ответственность за эту землю возникает в день приобретения права, владения или пользования на приграничной земле.
На налоговое обязательство по объекту не влияет вид разрешения на строительство объекта (постоянного объекта, временного объекта и т.п.), т.е. зарегистрирован ли объект и права на него в соответствующем кадастре, не зависимо от вида этой регистрации, за исключением случая регистрации приобретенных прав на недвижимое имущество до передачи из абзаца 7 пункта 1) подпункта (1) настоящей статьи.
Прекращение налогового обязательства
Обязательства по налогу на имущество прекращаются в самый ранний из следующих дней:
1) на день возникновения у налогоплательщика права, права собственности или пользования из пункта 1 статьи 2 настоящего Закона на недвижимое имущество, на которое уплачивается налог на имущество в соответствии со ст. 2. и 2а настоящего закона;
2) в день прекращения существования недвижимого имущества;
3) в день начала применения закона, в соответствии с которым право, состояние или пользование из пункта 1 статьи 2 настоящего Закона, по которым был уплачен налог на имущество, перестало подлежать налогообложению;
4) в день, когда другое лицо приобретает право, титул или узуфрукт, указанные в пункте 1 статьи 2. 2)-8) настоящего закона, по которым уплачивается налог в соответствии со статьей 2а и пунктом 7 статьи 10 настоящего закона.
В день прекращения налогового обязательства на часть земель, указанных в статье 2, абзаце 1, пункте 1) и 3) настоящего Закона налоговое обязательство на оставшуюся часть земель, составляющую до десяти соток, прекращается.
Днем приобретения этого права другим лицом в соответствии с пунктом 7 статьи 10 настоящего Закона считается день прекращения права налогоплательщика, предусмотренного пунктом 1) абзаца 1 настоящей статьи.
Ставки налога на имущество составляют:
1) на недвижимое имущество налогоплательщика, ведущего бухгалтерскую книгу, – до 0,4 процента
2) на землю, принадлежащую налогоплательщику, не ведущему бухгалтерскую книгу, – до 0,30%
3) по недвижимому имуществу налогоплательщика, не ведущего бухгалтерскую книгу, за исключением земли:
| По налоговой базе | Он выплачивается во имя налогов |
| (1) до 10 000 000 динаров | До 0,40% |
| (2) от 10 000 000 до 25 000 000 динаров | налог из подраздела (1) + до 0,6% на сумму свыше 10 000 000 динаров |
| (3) от 25 000 000 до 50 000 000 динаров | налог из подраздела (2) + до 1,0% на сумму свыше 25 000 000 динаров |
| (4) более 50 000 000 динаров | налог из подраздела (3) + до 2,0% на сумму свыше 50 000 000 динаров |
Размер ставки налога на имущество до суммы, указанной в пункте 1 настоящей статьи, определяется решением собрания органа местного самоуправления.
Ставки налога на имущество из пункта 1 пункта 1) и 2) настоящей статьи являются соразмерными и определяются в одинаковом размере для всех видов недвижимого имущества кредитора, ведущего хозяйственную книгу, то есть в одинаковом размере для всех видов земель кредитора, не ведущего хозяйственную книгу. , во всех зонах одной и той же единицы местного самоуправления.
В случае, если собрание единицы местного самоуправления не определит размер налоговой ставки либо определит его выше максимального размера, предусмотренного пунктом 1 настоящей статьи, налог на имущество определяется путем применения наиболее высокой соответствующей налоговой ставки. из пункта 1 настоящей статьи на имущественные права налогоплательщика, ведущего бухгалтерскую книгу, то есть налогоплательщика, не ведущего бухгалтерскую книгу.
Налог на имущество не платится с недвижимости:
1) в публичном имуществе, по которому должники являются прямыми и косвенными пользователями бюджетных средств, пользователями средств организаций обязательного социального страхования и иными пользователями государственных средств, включенных в систему консолидированного казначейского учета, в соответствии с положениями, регулирующими бюджет. система, за исключением публичных компаний;
2) дипломатические и консульские представительства иностранных государств – на условиях взаимности;
3) в собственности традиционных церквей и религиозных общин и других церквей и религиозных общин, зарегистрированных в соответствии с законом, регулирующим правовое положение церквей и религиозных общин, которые предназначены и используются исключительно для религиозной деятельности;
4) объявленные компетентным органом памятниками культуры или историческими памятниками, – на недвижимое имущество в целом, то есть на отдельные части, служащие для этих целей;
5) ( удалено )
6) земли сельскохозяйственного и лесного назначения, перепрофилированные, – пять лет, считая с начала назначения;
7) дороги, находящиеся в государственной собственности (в том числе дорожные земли и дорожные объекты, за исключением функционального содержания дороги и сопутствующего содержания для нужд пользователей дорог, в соответствии с законодательством, регулирующим дорожное движение), железные дороги, находящиеся в государственной собственности (в том числе земельная полоса под железной дороги и с обеих сторон железной дороги, которая считается железнодорожным поясом в соответствии с законодательством о железнодорожном транспорте), к другим товарам общего пользования, находящимся в публичной собственности, в соответствии с правилами, регулирующими общественную собственность, а также к построенным берегам для причаливания судов (причальных стенок и т.п.), судовых шлюзов, площадок маневрирования и взлетно-посадочных полос в аэропортах (включая территорию под ними);
7а) водные земли и водные объекты, состоящие на учете в реестре кадастра водных объектов, то есть кадастра водных объектов, за исключением рыбоводных объектов (прудов);
8) земля – для площади под объектом, по которому уплачивается налог, за исключением земли под складом или хранилищем или объекта из пункта 1 статьи 2б настоящего Закона;
9) убежища людей и имущества от боевых действий;
10) объекты налогоплательщика, не ведущего хозяйственную книгу, то есть налогоплательщика, ведущего хозяйственную книгу, основным зарегистрированным видом деятельности которого является сельское хозяйство, которые предназначены и используются исключительно для первичного сельскохозяйственного производства;
11) объекты, то есть части объектов, которые в соответствии с нормативами непосредственно используются для осуществления коммунальной деятельности;
12) для которых международным договором, заключенным Республикой Сербия, предусмотрено, что налог на имущество не будет уплачиваться;
13) в собственности частного партнера, то есть компании специального назначения, в смысле положений, регулирующих государственно-частное партнерство (далее: частный партнер), а именно на земельном участке, приобретенном частным партнером после заключения концессии соглашение, согласно которому была оценена стоимость концессии не менее 50 миллионов евро (далее: впоследствии приобретенная земля) и на объекты, построенные на впоследствии приобретенной земле, если:
(1) частный партнер приобрел впоследствии приобретенную землю для выполнения обязательств по концессионному договору;
(2) частный партнер приобрел впоследствии приобретенную землю с согласия лица, предоставляющего концессию;
(3) приобретенная впоследствии земля и построенные на ней здания используются исключительно в целях выполнения обязательств по концессионному договору;
(4) частный партнер в соответствии с концессионным соглашением обязался передать приобретенную впоследствии землю и построенные на ней здания в собственность Республики Сербия или иного лица, являющегося концедентом в соответствии с концессией. соглашения, безвозмездно и чтобы эта передача была осуществлена не позднее дня прекращения концессионного договора на любом основании;
14), по которому кредитором является Красный Крест Сербии, т.е. воеводская, городская или муниципальная организация Красного Креста, учрежденная на территории Республики Сербия, которые используются исключительно для осуществления деятельности этой организации Красного Креста.
Налог на имущество на территории единицы местного самоуправления не уплачивается налогоплательщиком, если общая стоимость всего его недвижимого имущества на этой территории не превышает сумму 400 000 динаров.
Если у налогоплательщика, указанного в пункте 2 настоящей статьи, возникает налоговое обязательство в течение налогового года, после которого общая налоговая база по всему его недвижимому имуществу на территории единицы местного самоуправления превышает сумму 400 000 динаров, право на налогообложение освобождение от пункта 2 настоящей статьи прекращается и налог определяется в отношении всего недвижимого имущества налогоплательщика на этой территории, начиная с даты возникновения налогового обязательства.
Положения пункта 1 пункта 2)–7), пункт. 9)–11) и точка 13) и 14) и пункт 2 настоящей статьи не распространяются на недвижимое имущество, постоянно переданное другим лицам в целях получения дохода, за исключением недвижимого имущества из абзаца 1 пункта 7) настоящей статьи, в отношении которого концессионным договором предусмотрены что концессионер не будет платить налог на имущество.
Бессрочной передачей другим лицам по смыслу пункта 4 настоящей статьи признается любая передача недвижимого имущества другому лицу за вознаграждение, продолжающаяся более 183 дней в течение 12 месяцев непрерывно или с перерывами.
Налог на имущество не уплачивается налогоплательщиком – обладателем права на недвижимое имущество из статьи 2 настоящего Закона, которое он безвозмездно передает лицу, высланному в пользование после 1 августа 1995 года, если высылаемое лицо и члены его семейное хозяйство не приносит доходов, за исключением доходов от земли, которая подлежит налогообложению.
Налог на имущество на недвижимое имущество налогоплательщика, ведущего бухгалтерскую книгу, которое с момента возникновения налогового обязательства отражается в его бухгалтерских книгах как актив, предназначенный исключительно для дальнейшей продажи, который не используется, не уплачивается за год, в котором налоговое обязательство возникло, а также за год, следующий за этим годом.
В случае, указанном в статье 7, п. 6, 7 и 11 настоящего закона налогоплательщик не имеет права на освобождение от налога по абзацу 1 пункта 8) настоящей статьи.
Площадью земельного участка под зданием в соответствии с пунктом 1 статьи 12 пункта 8) настоящего Закона признается площадь земельного участка под зданием, за исключением площади под периметральными стенами этого здания и лестница за пределами размеров здания, не являющихся общим неделимым имуществом.
При отсутствии у кредитора обязанности по уплате налога за часть здания в соответствии с настоящим Законом право на освобождение от налога из пункта 1 статьи 12 пункта 8) настоящего Закона реализуется в отношении части земельного участка, находящегося под здания в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи пропорционально доле полезной площади той части здания, по которой уплачивается налог на имущество, в общей полезной площади этого здания.
Объектами, предназначенными для первичного сельскохозяйственного производства, в соответствии с пунктом 10) пункта 1 статьи 12 настоящего Закона являются помещения для размещения сельскохозяйственной техники, сырья, содержания и хранения готовой сельскохозяйственной продукции, коровники для содержания скота, помещения для выращивания сельскохозяйственных культур. экспонирование старых автохтонных сортов растительных культур и пород домашних животных, а также объектов для выращивания грибов, улиток и рыбы.
Установленный налог на жилой дом или квартиру, в которых проживает налогоплательщик и в которых зарегистрировано его место жительства, в соответствии с законом, регулирующим проживание граждан, снижается на 50%, но не превышает 20 000 динаров.
При наличии нескольких налогоплательщиков на один жилой дом или квартиру каждый налогоплательщик, проживающий в этом жилом доме или квартире, место жительства которого зарегистрировано в этом доме или квартире, имеет право на уменьшение установленного налога в размере, пропорциональном его доле в право на этот дом для проживания или квартиру в отношении суммы, на которую уменьшается налог, в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи.
Установленный налог на жилые дома и квартиры площадью до 60 м 2 , находящиеся не на землях под застройку, т.е. на землях в зоне строительства и не сдаваемых в аренду, и в которых имеют право только лица старше 65 лет. зарегистрированное место жительства и проживания, снижается на 75%.
Домохозяйство в смысле этого закона считается сообществом, в котором живут, получают и тратят реализованные доходы членов этого сообщества.
Если для одного и того же дома или квартиры соблюдены условия уменьшения определенного налога по нескольким основаниям из п. В пунктах 1–3 настоящей статьи уменьшение производится по одному основанию, наиболее благоприятному для кредитора.
НАЛОГ НА НАСЛЕДСТВО И ПОДАРОК
Налог на наследство и дарение уплачивается с имущественных прав и иных недвижимых прав, предусмотренных пунктом 1 статьи 2 настоящего Закона, а также права постоянного пользования парковочным местом в многоквартирном доме открытого типа или жилом комплексе, которые наследуют наследники. то есть получатели подарка получают в подарок.
Налог на наследство и дарение уплачивается также за унаследованные или полученные в дар:
1) наличные деньги;
2) сберегательный вклад;
3) депозит в банке;
4) денежное требование;
4а) цифровая собственность;
5) право интеллектуальной собственности;
6) право собственности на подержанное автотранспортное средство, подержанное судно или подержанное воздушное судно и другое движимое имущество.
Подарком по смыслу настоящего Закона считается также передача безвозмездной передачи имущества юридического лица, подлежащего налогообложению в соответствии с положениями п. 1, 2 и 4-6 настоящей статьи.
По смыслу настоящего Закона подарком не считается:
1) безвозмездная передача прав на недвижимое и движимое имущество из п. 1-3 настоящей статьи, по которому уплачивается налог на добавленную стоимость в соответствии с правилами, регулирующими налог на добавленную стоимость, независимо от наличия договора дарения;
2) доходы физического лица по основаниям, освобождаемым от обложения налогом на доходы физических лиц, то есть подлежащим обложению подоходным налогом с населения, в соответствии с законом, регулирующим налогообложение доходов физических лиц;
3) доходы юридического лица, которые включаются в расчет базы налогообложения налогом на прибыль юридических лиц в соответствии с законом, регулирующим налогообложение прибыли юридических лиц.
Передача выигрыша в азартной игре от организатора игры победителю освобождается от налогообложения согласно этому закону.
Наследство, то есть подарки, освобождаются от налога на наследство и дарение, а именно:
1) акции юридического лица, то есть ценные бумаги;
2) мопеды, мотокультиваторы, тракторы, рабочие машины, безмоторные транспортные средства, то есть транспортные средства, не считающиеся использованными в смысле настоящего Закона;
2а) суда, не считающиеся использованными в смысле настоящего закона;
2б) государственные воздушные суда, воздушные суда без собственного двигателя, то есть воздушные суда, не считающиеся эксплуатируемыми в смысле настоящего Закона;
2в) наследование, т.е. дарение клеток, тканей и органов человека;
3) деньги, права или вещи из п. 2. и 3. настоящей статьи, которую наследует наследник, то есть получатель получает в дар от того же лица на стоимость наследства, то есть подарка, до 100 000 динаров в течение одного календарного года. по каждому из этих оснований.
Если стоимость вещей, переданных по наследству или в дар, из п. 2. и 3. настоящей статьи, с одного и того же лица в одном календарном году по каждой из этих баз более 100 000 динаров освобождаются от налогообложения в этом календарном году по каждой из этих баз.
Подержанным автотранспортным средством, то есть подержанным судном, то есть подержанным воздушным судном, по смыслу настоящего Закона является:
1) транспортное средство, которое было зарегистрировано на территории Республики Сербия хотя бы один раз, начиная с момента его производства или последнего ввоза, в соответствии с правилами;
2) судно, которое было зарегистрировано в установленном реестре в соответствии с правилами хотя бы один раз на территории Республики Сербия, начиная с его производства или последнего ввоза;
3) воздушное судно, которое было зарегистрировано в установленном реестре или зарегистрировано хотя бы один раз на территории Республики Сербия, начиная с его производства или последнего импорта.
Плательщиком налога на наследство и дарение является резидент и нерезидент Республики Сербия, т.е. открытый инвестиционный фонд, т.е. альтернативный инвестиционный фонд, не имеющий статуса юридического лица и зарегистрированный в соответствующем реестре. в соответствии с законом, который наследует или получает в дар право из пункта 1 статьи 14 настоящего закона на недвижимое имущество, находящееся на территории Республики Сербия.
Плательщик налога на наследство и дарение, унаследовавший или получивший в дар предмет налогообложения, указанный в пункте 14 статьи 14. 2. и 3. настоящего закона является резидентом Республики Сербия, т.е. фонд из пункта 1 настоящей статьи, зарегистрированный в соответствующем реестре в Республике Сербия, для субъекта, находящегося на территории Республики Сербия. Сербия или за границей.
Плательщик налога на наследство и дарение, унаследовавший или получивший в дар предмет налогообложения, указанный в пункте 14 статьи 14. 2. и 3. настоящего закона является нерезидентом Республики Сербия в случае, если он находится на территории Республики Сербия.
Для целей налогообложения налогом на наследство и дарение и налогом на передачу абсолютных прав к месту жительства юридического лица применяются положения закона, регулирующего налог на прибыль юридических лиц, а также положения закона, регулирующего НДФЛ по месту жительства физического лица.
Основой налога на наследство является рыночная стоимость наследственного имущества, то есть стоимость унаследованного подержанного автотранспортного средства, определенная в соответствии с п. 1 ст. 3-5 настоящей статьи, уменьшенная на сумму долгов, расходов и иных обременений, которые налогоплательщик обязан уплатить или погасить иным способом из унаследованного имущества, на день возникновения налогового обязательства.
Основой налога на дарение является рыночная стоимость имущества, полученного в дар, то есть стоимость полученных в дар подержанных автотранспортных средств, определяемая в соответствии с п. 1 ст. 3-5 настоящей статьи, в день возникновения налогового обязательства, который определяется компетентным налоговым органом.
Стоимость подержанного автомобиля определяется с использованием следующих элементов:
1) рабочий объем двигателя транспортного средства, выраженный в см 3 (далее: рабочий объем двигателя);
2) мощность двигателя транспортного средства, выраженная в кВт (далее: мощность двигателя);
3) количество полных лет возраста транспортного средства, выраженное коэффициентом (далее: коэффициент возраста транспортного средства).
Возрастной коэффициент транспортного средства, предусмотренный абзацем 3 пункта 3) настоящей статьи, составляет:
1) 100% – для транспортных средств возрастом до одного года и старше;
2) 90% – для транспортных средств старше двух лет;
3) 80% – для транспортных средств старше трех лет;
4) 70% – для транспортных средств старше четырех лет;
5) 60% – для транспортных средств старше пяти лет;
6) 50% – для транспортных средств старше шести лет;
7) 45% – для транспортных средств старше семи лет;
8) 40% – для транспортных средств старше восьми лет;
9) 35% – для транспортных средств старше девяти лет;
10) 30% – для транспортных средств старше десяти и более лет.
Стоимостью подержанного автотранспортного средства, указанного в пункте 3 настоящей статьи, является сумма в динарах, определяемая по следующей формуле:
Значение = (320 х объем двигателя + 6400 х мощность двигателя) х коэффициент возраста автомобиля.
Возникновение налогового обязательства
Налоговое обязательство в отношении наследства возникает со дня вступления решения о наследстве в законную силу, за исключением случая, указанного в абз. 3 и 5 настоящей статьи.
Налоговое обязательство в отношении дарения возникает в день заключения договора дарения, т.е. в день удостоверения заявления или заключения иного акта, на основании которого имущество передается безвозмездно, а в случае, если оно не заключенный в письменной форме – в день получения подарка, за исключением случаев, указанных в п. 3-5 настоящей статьи.
Если право узуфрукта установлено на недвижимое имущество, являющееся предметом наследства или дарения, налоговое обязательство возникает в более ранний из следующих дней: день прекращения этого права, то есть день отчуждения этого недвижимого имущества. имущество.
Налоговое обязательство в отношении дарения возникает в день окончательного принятия решения о наследстве, а именно:
1) при приобретении вещей и прав, указанных в статье 14 настоящего Закона, в порядке наследования путем получения переданного наследства;
2) в случае физического раздела наследственной общности в завещательном производстве осуществляется безвозмездно пропорционально наследуемым идеальным частям.
Если наследство, то есть дарение, подлежащее налогообложению в соответствии со статьей 14 настоящего Закона, не заявлено в соответствии со статьей 35 настоящего Закона либо заявлено несвоевременно, либо у налогоплательщика нет обязанности Для подачи налоговой декларации в соответствии со статьей 34 настоящего Закона будет считаться, что налоговое обязательство возникло на день, когда компетентному налоговому органу стало известно о наследстве, то есть о дарении.
Ставки налога на наследство и дарение пропорциональны.
Кредиторы, которые по отношению к наследодателю, то есть дарителю, находятся во второй очереди наследования по законному порядку наследования (далее: линия наследования), уплачивают налог на наследство и дарение по ставке 1,5%.
Налогоплательщики, находящиеся по отношению к наследодателю или дарителю в третьей и последующей очереди наследования, то есть плательщики, не состоящие в родстве с наследодателем или дарителем, уплачивают налог на наследство и дарение по ставке 2,5%.
( Удален )
Налог на наследство и дарение не уплачивают:
1) наследник первой очереди наследования, супруг и родитель наследодателя, то есть получатель первой очереди наследования и супруг дарителя;
2) наследник, т. е. получатель земледельца второй линии наследования, который наследует, т. е. получает в дар имущество, служащее ему для ведения сельскохозяйственной деятельности, если он проживал с наследодателем, т. е. дарителем непрерывно в домашнем хозяйстве не менее за один год до смерти наследодателя, т.е. до получения дара;
3) наследник, то есть даритель второй очереди наследования, – на наследуемую, то есть дарованную квартиру, если он и наследодатель, то есть даритель, проживали непрерывно в общем хозяйстве не менее одного года до смерти наследодателя, т. е. до получения дара;
4) одаряемый – на переданное ему в порядке завещания имущество, которое он унаследовал бы, если бы наследник – даритель отказался от наследства;
5) фонд на унаследованном или подаренном имуществе, служащий исключительно для достижения общей цели, ради которой создан фонд;
5а) пожертвование, то есть объединение, созданное для достижения общей цели по смыслу закона, регулирующего пожертвования и фонды, зарегистрированные в соответствии с законом, – на унаследованное или подаренное имущество, служащее исключительно для тех целей, для которых этот пожертвование, т.е. ассоциация была создана;
6) наследник, то есть получатель амбулаторных транспортных средств, специальных пассажирских транспортных средств для подготовки кандидатов в водители со встроенным двойным ножным управлением, а также легковых транспортных средств, зарегистрированных для таксомоторных перевозок, то есть легковых транспортных средств для “аренда автомобиля” – если на дату налогового обязательства зарегистрировано осуществление деятельности школ водителей, т.е. по такси или «аренда автомобилей»;
6а) о разделе имущества, совместно нажитого супругами во время брака, осуществляемом между бывшими супругами, регулирующем их имущественные отношения в связи с расторжением брака;
7) ( удалено )
8) Республика Сербия, автономный край, то есть единица местного самоуправления, как наследник, то есть получатель дара;
точка 9)-11) (удалено)
12) получатель пожертвования по международному договору, заключенному Республикой Сербия, если этим договором предусмотрено, что с полученных денег, вещей или прав налог на дарение не уплачивается;
13) на имущество, полученное от Республики Сербия, автономных провинций или единиц местного самоуправления;
14) передача безвозмездного права на недвижимое имущество лицу (или одному из лиц), которое в соответствии с концессионным договором является концедентом, и передача которого осуществляется частным партнером в процесс реализации концессионного договора, если предполагаемая стоимость концессии составляет не менее 50 миллионов евро.
Если наследник, то есть получатель подарка из абзаца 1 пункта 2) настоящей статьи, до истечения пяти лет со дня, когда он унаследовал или получил имущество в дар, сменил род занятий, он обязан представить отчет о смене профессии компетентному налоговому органу в течение 30 дней с момента изменения.
При прекращении деятельности по такси или аренде автомобилей, а также при дарении или отчуждении легкового транспортного средства, приобретенного для осуществления этой деятельности, до истечения пяти лет со дня приобретения налогоплательщик обязан сообщить об этом компетентному налоговому органу в течение 30 дней со дня прекращения деятельности, дарения или отчуждения, уплатить налог на наследство и дарение, который он был бы обязан уплатить, если бы он не воспользовался налоговой льготой и подлежащими уплате процентами из-за несвоевременной уплаты налога, с момента приобретения до даты постановки на учет.
В случае приобретения наследником, то есть дарителем второй очереди наследования, от наследодателя, то есть дарителя, указанного в абзаце 1 пункта 3) настоящей статьи, более одной квартиры одновременно, налог на наследство и дарение не уплачивается. одна из наследуемых, т.е. полученных в дар квартир, в которых наследник, т.е. получатель дара имел место жительства на день смерти наследодателя, или на день получения дара, и если он не имел места жительства ни в одной из этих квартир – в квартире наименьшей площади.
Приобретение имущества в порядке завещания путем получения переданного наследства считается подарком по смыслу настоящего Закона.
Квартирой по смыслу пункта 3) пункта 1 статьи 21 настоящего Закона признается также здание – дом для проживания или временного пребывания, образующий одну строительную единицу, с земельным участком, составляющим кадастровый участок на которой расположено здание, т.е. идеальная часть его объекта с частью земельного участка, на котором расположен объект, площадь которого пропорциональна доле площади идеальной части объекта. объекта на общей площади объекта.
Резидент Республики Сербия, который наследует или получает в дар предмет налогообложения согласно статье 14, абз. 2 и 3 настоящего закона, лицо, находящееся за границей, с которого в стране, на территории которой находится вещь, уплачен налог на наследство или дарение, имеет право на снижение налога на наследство и дарение в Республике. Сербии определяется в соответствии с положениями настоящего закона в размере налога на наследство или дарение, уплаченного в этой стране, и до суммы, которая была бы уплачена при применении положений настоящего закона в отношении наследства или дарения, реализованного в этой стране.
ЧАСТЬ ЧЕТВЕРТАЯ
НАЛОГ НА ПЕРЕДАЧУ АБСОЛЮТНЫХ ПРАВ
Налог на передачу абсолютных прав уплачивается в случае передачи с комиссией:
1) права собственности на недвижимое имущество;
2) права интеллектуальной собственности;
3) (удалено)
4) имущественные права на подержанное судно, то есть имущественные права на подержанное воздушное судно с самоходным двигателем, – кроме государственного;
4а) имущественные права на подержанные автотранспортные средства – за исключением мопедов, мотокультиваторов, тракторов и рабочих машин;
5) права пользования землей под застройку;
6) право постоянного пользования парковочным местом в открытом жилом квартале или жилом комплексе.
7) ( удалено )
Налог на передачу абсолютных прав уплачивается также при сдаче в аренду земель под застройку, находящихся в общественной собственности, в соответствии с законом о планировании и строительстве, или земель под водой, находящихся в общественной собственности, в аренду, в соответствии с законом о воде, на срок более сроком более одного года или на неопределенный срок в целях строительства объектов.
Возмездной передачей, облагаемой налогом на передачу абсолютных прав, также считается:
1) приобретение имущественных прав и иных прав, предусмотренных статьей 23 настоящего Закона, на основании вступившего в законную силу решения суда или иного индивидуального акта государства, иного компетентного органа или лица, обладающего публичными полномочиями;
2) приобретение прав собственности путем содержания;
3) передача за вознаграждение всего имущества юридического лица;
4) продажа должника-банкрота как юридического лица – если покупатель не принял на себя обязательства купленного им юридического лица или принял на себя только часть этих обязательств.
От налогообложения при передаче абсолютных прав освобождаются:
1) передача, т.е. приобретение абсолютного права из ст. 23 и 24 настоящего закона, по которым уплачивается налог на добавленную стоимость в соответствии с законом, регулирующим налог на добавленную стоимость;
2) передача, т.е. приобретение абсолютного права из ст. 23 и 24 настоящего закона исходя из распределения ликвидационного остатка, который облагается налогом в соответствии с законом, регулирующим налогообложение доходов граждан, то есть прибыли юридических лиц;
3) переход абсолютного права, предусмотренного статьей 23 настоящего Закона, от правопредшественника к правопреемнику при изменении статуса в соответствии с законодательством, регулирующим общества;
4) замена транспортного средства, судна или воздушного судна, произведенная в течение гарантийного срока в соответствии с условиями гарантии, если стороны, между которыми осуществляется замена, помимо заменяемого транспортного средства, судна или воздушного судна, не предоставлять другой стороне дополнительную оплату в денежной форме или компенсацию в иной форме;
5) приобретение права собственности на отдельные части недвижимого имущества путем раздела общности общей собственности между совладельцами пропорционально находящимся в их совместной собственности частям на день раздела;
6) передача абсолютных прав на основе экспроприации.
Налогоплательщик
Лицом, ответственным за уплату налога при передаче абсолютных прав, является продавец, то есть передатель прав из пункта 1 статьи 23. 1), 2), 4) и 6) настоящего Закона.
В случае, указанном в пункте 1 статьи 23, пункте 5) и пункте 2 настоящего Закона, лицом, ответственным за передачу налога на абсолютные права, является лицо, которому земля предоставлена в пользование, то есть в аренду.
При передаче абсолютного права на основании договора пожизненного содержания налогоплательщиком является лицо, осуществляющее содержание.
В случае, указанном в пункте 1 статьи 23, пункте 4а) и статье 24 настоящего Закона, плательщиком налога при передаче абсолютного права является покупатель, то есть приобретатель абсолютного права.
При передаче абсолютного права на основании договора мены налогоплательщик определяется в соответствии с п. 1–4 настоящей статьи по каждому абсолютному праву из ст. 23 и 24 настоящего закона, что является предметом обмена.
Лицо – резидент Республики Сербия, т.е. открытый инвестиционный фонд, т.е. альтернативный инвестиционный фонд, не имеющий статуса юридического лица и зарегистрированный в соответствующем реестре в Республике Сербия, в соответствии с законом, несет ответственность за уплату налога на передачу абсолютных прав из статьи 23, абзаца 1 пункта 2) настоящего закона при передаче, произведенной в Республике Сербия и за ее пределами.
Лицо – нерезидент Республики Сербия несет ответственность по уплате налога при передаче абсолютных прав из статьи 23, абзаца 1, пункта 2) настоящего закона только за передачу, произведенную на территории Республики Сербия.
Налог на передачу абсолютных прав в иных случаях из ст. 23 и 24 этого закона, выплачивается за передачу этих прав, т.е. за аренду строительных или водных земель из статьи 23, параграф 2 этого закона, реализованную на территории Республики Сербия.
Основой налога на передачу абсолютных прав является согласованная цена на момент возникновения налогового обязательства, если она не ниже рыночной стоимости, за исключением перехода права собственности на подержанное транспортное средство.
Если компетентный налоговый орган установит, что договорная цена ниже рыночной цены, он имеет право в течение 60 дней со дня получения налоговой декларации, представленной в соответствии с пунктом 1 статьи 36 настоящего Закона, т.е. с даты, когда компетентный налоговый орган узнал о передаче, определяет налоговую базу, равную рыночной стоимости.
При отсутствии у налогоплательщика обязанности по представлению налоговой декларации в соответствии со статьей 34 настоящего Закона срок, указанный в пункте 2 настоящей статьи, начинает исчисляться со дня ее представления нотариусу, то есть в налоговый орган. , доказательств важности для реализации права на освобождение от налога, которые налоговый орган не может получить путем обмена данными между государственными органами через Служебную магистраль органа в соответствии с законом, регулирующим электронное администрирование (далее: СМО), т.е. от дата истечения срока, отведенного налогоплательщику в налоговом порядке для представления таких доказательств.
Если налоговый орган в течение срока, указанного в п. 2. и 3. настоящей статьи налоговая база не определяется в размере рыночной стоимости, налоговой базой является договорная цена.
В случае, указанном в пункте 1 статьи 23, подпункте 4) и 5) и пункта 2 настоящего Закона налоговая база состоит из рыночной стоимости прав, передаваемых, то есть сдаваемых в аренду, на дату возникновения налогового обязательства, которая определяется компетентным налоговым органом.
При передаче абсолютных прав из пункта 4) статьи 24 настоящего Закона налоговой базой является:
1) рыночная стоимость, определенная компетентным налоговым органом в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи, – если покупатель не принял на себя обязательства приобретенного им юридического лица;
2) разница между рыночной стоимостью из пункта 1) настоящего пункта и стоимостью принятых обязательств на день заключения договора – если покупатель принял на себя часть обязательств покупаемого им юридического лица.
Если налоговая база определена по переходу прав на здание, снесенное досрочно, из п. 2. и 3. настоящей статьи рыночная стоимость этого объекта определяется исходя из рыночной стоимости соответствующего объекта на пропорциональной площади.
В случае передачи абсолютного права, не предусмотренного положениями п. В пунктах 1–6 настоящей статьи, за исключением перехода права собственности на подержанное транспортное средство, налоговой базой является рыночная стоимость абсолютного права, определяемая компетентным налоговым органом.
Основой налога на передачу абсолютных прав при переходе права собственности на подержанное автотранспортное средство является стоимость подержанного автотранспортного средства, определенная в соответствии с п. 1 ст. 2–4 настоящей статьи.
Стоимость подержанного автотранспортного средства, указанного в пункте 1 настоящей статьи, определяется с применением следующих элементов:
1) рабочий объем двигателя транспортного средства, выраженный в см 3 (далее: рабочий объем двигателя);
2) мощность двигателя транспортного средства, выраженная в кВт (далее: мощность двигателя);
3) количество полных лет эксплуатации транспортного средства, выраженное коэффициентом.
Возрастной коэффициент транспортного средства, предусмотренный абзацем 2 пункта 3) настоящей статьи, составляет:
1) 100% – для транспортных средств возрастом до одного года и старше;
2) 90% – для транспортных средств старше двух лет;
3) 80% – для транспортных средств старше трех лет;
4) 70% – для транспортных средств старше четырех лет;
5) 60% – для транспортных средств старше пяти лет;
6) 50% – для транспортных средств старше шести лет;
7) 45% – для транспортных средств старше семи лет;
8) 40% – для транспортных средств старше восьми лет;
9) 35% – для транспортных средств старше девяти лет;
10) 30% – для транспортных средств старше десяти и более лет.
Стоимостью подержанного автотранспортного средства, указанного в пункте 1 настоящей статьи, является сумма в динарах, определяемая по следующей формуле:
Значение = (320 х объем двигателя + 6400 х мощность двигателя) х коэффициент возраста автомобиля.
При обмене прав из ст. 23, 24 и 24а настоящего Закона налоговая база определяется по каждому праву, являющемуся предметом обмена, в соответствии с положениями ст. 27 и 27а настоящего Закона.
Возникновение налогового обязательства
Налоговое обязательство возникает в день заключения договора о передаче абсолютных прав, то есть о передаче права постоянного пользования парковочным местом, указанным в пункте 6) пункта 1 статьи 23 настоящего Закона, то есть об аренде земли под строительство, то есть водной земли, указанной в пункте 2 статьи 23 настоящего Закона, за исключением случаев, указанных в пункте 2. 2–9 настоящей статьи.
Если предметом договора, указанного в пункте 1 настоящей статьи, является недвижимое имущество как будущая вещь, налоговое обязательство возникает в более ранний из следующих дней: в день регистрации приобретенного права в соответствующем кадастре или при передаче , то есть вступление во владение недвижимым имуществом.
При отсутствии действующего договора о передаче прав на недвижимое имущество по смыслу закона, регулирующего передачу недвижимого имущества, налоговое обязательство будет считаться возникшим в день, когда у приобретателя прав на недвижимое имущество имущество поступило во владение недвижимым имуществом.
Если переход абсолютных прав осуществляется на основании договора пожизненного содержания, налоговое обязательство возникает в день смерти получателя алиментов, т.е. в день смерти соисполнителя, если пожизненное содержание осуществляется заключено в пользу третьего лица, и в договоре не указано, что имущество переходит к эксплуатационнику в момент смерти третьего лица.
При приобретении прав на основании решения суда, т.е. иного акта государства, т.е. иного компетентного органа или лица, обладающего публичными полномочиями, налоговое обязательство возникает в день вступления в силу этого решения, т.е. в день вступления в силу этого акта. , за исключением случая, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи.
В случае приобретения имущественных прав путем сохранения (пункт 2 статьи 24 настоящего Закона) налоговое обязательство возникает со дня вступления в законную силу решения суда, устанавливающего это право.
В случае приобретения прав из остатков разделённой конкурсной массы налоговое обязательство возникает в день вступления в силу решения о разделе конкурсной массы.
При приобретении прав путем распределения ликвидационного остатка налоговое обязательство возникает в день принятия решения о распределении ликвидационного остатка, а если против этого решения ведется спор – в день вступления в силу решения, которое завершился спор о распределении ликвидационного остатка.
Если договор, решение суда или акт государства, или иного компетентного органа, или лица, обладающего публичными полномочиями, или иное правовое основание перехода прав из ст. 23 и 24 настоящего закона, не были представлены или были представлены с опозданием либо у налогоплательщика нет обязанности по представлению налоговой декларации в соответствии со статьей 34 настоящего Закона, будет считаться, что налоговое обязательство возникло по факту возникновения налогового обязательства. дата получения уведомления компетентного налогового органа о передаче.
Ставка налога на передачу абсолютных прав составляет 2,5%.
Налог на передачу абсолютных прав не подлежит уплате:
1) при передаче абсолютного права в целях погашения обязательств, основанных на государственных доходах, в соответствии с нормами, регулирующими налоговый порядок и налоговое администрирование;
2) при переходе права собственности на недвижимое имущество дипломатических и консульских представительств иностранных государств, то есть при приобретении иностранным государством недвижимого имущества для нужд своего дипломатического и консульского представительства на условиях взаимности;
3) при инвестировании абсолютных прав в капитал компании – резидента Республики Сербия, в соответствии с законодательством, регулирующим компании;
4) при приобретении физическим лицом права собственности или совместной собственности на это здание или квартиру путем приобретения жилого дома или квартиры, находящейся в общественной или государственной собственности с правом проживания или правом долгосрочной аренды, пропорционально участию общественного или государственный капитал в общем капитале передателя прав;
5) об обмене земель, в результате которого хотя бы одно юридическое или физическое лицо, у которых сельское хозяйство является преобладающим видом деятельности, то есть занятием, приобретает земли сельскохозяйственного или лесного назначения с целью их группировки;
6) когда на основании договора с пожизненным содержанием в качестве предмета право собственности на недвижимое имущество переходит к лицу, предоставляющему пожизненное содержание, – супругу соисполнителя, то есть лицу, стоящему в первой очереди о правопреемстве по отношению к соподрядчику, к части недвижимого имущества, которую лицо, предоставляющее содержание, по закону унаследовало бы от соподрядчика, что наследование имущества соподрядчика было открыто в день заключения этого договора. договор;
7) (удалено)
8) для передачи за плату автомобилей скорой медицинской помощи, специальных пассажирских транспортных средств для подготовки кандидатов в водители со встроенными двойными ножными педалью управления, легковых транспортных средств, зарегистрированных для таксомоторных перевозок, то есть легковых транспортных средств для “аренда автомобиля” – лицу, которое зарегистрированы для осуществления деятельности автошколы, т.е. на такси или «аренда автомобилей»;
8а) при продаже юридического лица как банкрота-должника – пропорционально участию общественного, то есть государственного капитала в общем капитале этого юридического лица;
9) ( удалено )
9а) о передаче абсолютного права из ст. 23 или 24 настоящего Закона об имуществе или части имущества объекта приватизации, в том числе имущества или части имущества объекта приватизации при реструктуризации, от объекта приватизации к покупателю имущества в процесс приватизации в соответствии с положениями, регулирующими приватизацию;
точка 9б)-11) (удалено)
12) о передаче абсолютных прав, предусмотренных статьей 23 настоящего Закона, лицу (или одному из лиц), которое в соответствии с концессионным соглашением является концедентом, и передача которых осуществляется частным партнером в процессе реализации концессионного соглашения, если оценочная стоимость концессии составляет не менее 50 миллионов евро;
12а) приобретать имущество, то есть получать компенсацию в соответствии с законом, регулирующим возврат конфискованного имущества и компенсацию за конфискованное имущество, то есть в соответствии с законом, регулирующим возврат (реституцию) имущества церквям и религиозным общинам;
12б) при преобразовании, то есть преобразовании права пользования, то есть права аренды, в право собственности на землю для строительства, в соответствии с законом, регулирующим планирование и строительство, то есть законом, регулирующим преобразование права использования в право собственности на землю под застройку за вознаграждение;
12в) при приобретении прав собственности на землю на основе консолидации, то есть городской консолидации;
13) когда должником является Республика Сербия, автономный край, то есть единица местного самоуправления;
14) когда международным договором, заключенным Республикой Сербия, предусмотрено, что при передаче абсолютных прав налог не уплачивается.
В случае прекращения деятельности по перевозке такси или деятельности по аренде автомобилей, а также в случае продажи или отчуждения иным способом легкового транспортного средства, приобретенного для осуществления этой деятельности, до истечения пяти лет со дня с даты приобретения приобретатель права собственности на легковой автомобиль, при приобретении которого достигается освобождение от налога, предусмотренного абзацем 1 пункта 8) настоящей статьи, обязан сообщить об этом в компетентный налоговый орган в течение 30 дней со дня его приобретения. прекращения деятельности, продажи, то есть отчуждения, и уплаты налога на передачу абсолютных прав, который был бы уплачен, если бы не было достигнуто освобождение от налога и процентов, подлежащих уплате в связи с несвоевременной уплатой налогов, с даты приобретения до дата регистрации.
Лицо, передавшее право собственности на легковой автомобиль, зарегистрированный для таксомоторных перевозок или «аренда автомобиля», является согарантом по уплате налогового обязательства по передаче абсолютных прав в случае, указанном в пункте 2 настоящей статьи. статья.
Положения абзаца 1 пункта 3) настоящей статьи не распространяются на переход права собственности на автотранспортное средство, судно или летательный аппарат.
Налог на переход абсолютных прав не уплачивается при переходе права собственности на квартиру или семейный жилой дом (далее: квартира), то есть доли собственности в квартире или семейном жилом доме к физическому лицу, приобретающему первую квартиру (далее: : покупатель первой квартиры), на площадь до 40 м 2 для покупателя первой квартиры и для членов его семейного домохозяйства, которые по состоянию на 1 июля 2006 года не являлись собственниками или совладельцами. -владеть или совместно владеть квартирой на территории Республики Сербия площадью до 15 м 2 каждый участник (далее: соответствующая квартира), при условии, что:
1) покупатель первой квартиры – совершеннолетний гражданин Республики Сербия, проживающий на территории Республики Сербия;
2) покупатель первой квартиры с 1 июля 2006 года до дня удостоверения договора купли-продажи, на основании которого покупатель приобретает первую квартиру, не владел, не являлся совладельцем или долевым собственником квартиры. на территории Республики Сербия.
Если покупатель первой квартиры приобретает долю собственности в квартире, право на освобождение от налога, предусмотренное пунктом 1 настоящей статьи, реализуется пропорционально доле собственности в отношении площади до 40 м 2 , то есть , до 15 м 2 .
Семейным домохозяйством покупателя первой квартиры по смыслу пункта 1 настоящей статьи признается совокупность проживания, зарабатывания и расходования доходов покупателя первой квартиры, его супруга, детей покупателя, усыновленные дети покупателя, дети его супруга, усыновленные дети его супруги, родители покупателя, его усыновители, родители его супруги, усыновители супруги покупателя, имеющие то же место жительства, что и покупатель первой квартиры.
Если площадь квартиры, которую приобретает покупатель первой квартиры, превышает площадь соответствующей квартиры из пункта 1 настоящей статьи, налог на переход права собственности уплачивается с разницы между площадью приобретаемая квартира и площадь соответствующей квартиры.
Условия реализации права на освобождение от налога, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи и статьей 31б настоящего Закона, должны быть соблюдены в день заключения договора, то есть второго акта, на основании которого покупатель приобретает первую квартиру ( в том числе покупка квартиры в исполнительном производстве).
Право на освобождение от налога в соответствии с положениями статьи 31а настоящего Закона не распространяется на налогоплательщика, передающего право собственности на квартиру:
1) лицу, у которого на основании первой покупки квартиры имеется право на возврат налога на добавленную стоимость в соответствии с законом, регулирующим налог на добавленную стоимость, либо на освобождение от уплаты налога на передачу абсолютных прав в соответствии с с соблюдением положений настоящего пункта реализована статья 31а настоящего Закона;
2) члену домохозяйства покупателя первой квартиры, для которого однажды реализовано право на возврат налога на добавленную стоимость в соответствии с законом о налоге на добавленную стоимость, либо на освобождение от уплаты налога о передаче абсолютных прав в соответствии с положениями настоящего пункта и статьи 31а настоящего Закона.
Компетентный налоговый орган ведет учет по договорам купли-продажи квартир, по которым этим органом установлено право на освобождение от налога в соответствии с положениями пункта 1 настоящей статьи и статьи 31а настоящего Закона, по суммам налога на передача не собранных таким образом на территории единицы местного самоуправления абсолютных прав на покупателей первой квартиры и членов их семейного домохозяйства, в отношении которых это право использовано.
Компетентный налоговый орган обязан ежеквартально в течение двадцати дней после окончания квартала представлять в Министерство финансов – организационное подразделение, осуществляющее бюджетное дело, отчет о суммах налогов, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, в предыдущий квартал.
ЧАСТЬ ПЯТАЯ
ОПРЕДЕЛЕНИЕ И СБОР НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО
Определение и взимание налога на имущество, налога на наследство и дарение и налога на переход безусловных прав осуществляются в порядке, определенном настоящим Законом.
В отношении способа определения, порядка обращения в суд, способа и сроков уплаты налогов, процентов, возврата налога, сроков давности взыскания, принудительного взыскания, пенитенциарных положений и других вещей, специально не урегулированных настоящим Законом, применяется закон, регулирующий налоговый порядок и налоговое администрирование.
Плательщик налога на имущество, ведущий бухгалтерскую книгу, определяет размер налога на имущество путем самостоятельного налогообложения.
Налог на имущество определяется решением налогового органа, на территории которого находится недвижимое имущество, в отношении которого определяется налог, а именно:
1) налогоплательщику, не ведущему бухгалтерскую книгу;
2) налогоплательщику, ведущему бухгалтерскую книгу, в контрольной процедуре, если налогоплательщик не определил налоговое обязательство либо определил его неверно или неполно.
Компетентный налоговый орган определяет налог на основании данных налоговой декларации, бухгалтерской книги налогоплательщика, данных отчетности компетентных органов и других данных, находящихся в распоряжении этого органа, которые имеют значение для определения налогового обязательства.
Решение об определении налога на имущество налогоплательщику, не ведущему бухгалтерскую книгу, на основании данных налоговой декларации и иных имеющихся в его распоряжении данных может быть принято компетентным налоговым органом путем прямого решения без предварительного заявления налогоплательщика. фактов, которые важны для принятия решения.
Изменения в течение налогового года, имеющие значение для размера обязательства по налогу на имущество, не влияют на определение налогового обязательства за этот год для того же налогоплательщика (который ведет или не ведет бухгалтерскую книгу), за исключением случаев, указанных в в статье 12, абз. 3. и 4. настоящего закона, т.е. изменения полезной площади недвижимости в течение налогового года.
Для целей налогообложения наследством и дарением пересчитывается налог на передачу абсолютных прав, наследство и дарение, реализованные – полученные в иностранной валюте, т.е. передача абсолютных прав, осуществленная с возмещением в иностранной валюте, пересчитывается из иностранной валюты в динар, на дату возникновения налогового обязательства, по курсу конвертации сумм из иностранной валюты в динар, регламентированному законом, регулирующим налоговый порядок и налоговое администрирование.
Налоговая декларация для определения налога на имущество не подается в случае, если налогоплательщик, не ведущий бухгалтерскую книгу, на основании документа, составленного, нотариально удостоверенного или удостоверенного (далее – совершение действия), т. е. юридически обязательных решений, принятых нотариусом в соответствии с законом, наделенным публичными полномочиями, налоговое обязательство возникает или прекращается в день совершения действия, т. е. в день вступления в силу решения, т. е. в день смерть наследодателя.
Нотариус обязан предоставить документ, указанный в пункте 1 настоящей статьи, в течение 24 часов с момента совершения действия, то есть окончательного решения, принятого им в рамках возложенных законом публичных полномочий, в течение 24 часов. часов со дня окончательности, ex officio, т.е. доставить через электронный счетчик, через который подаются документы и происходит обмен данными в процессе регистрации в кадастре недвижимости и земельном кадастре (далее: электронный счетчик), в ответственный республиканский орган по делам кадастра недвижимости и земельного кадастра (далее – орган, ответственный за дела кадастра), то есть через электронный счетчик и СМО в компетентный налоговый орган.
Нотариус обязан представить вместе с документом, то есть решением из пункта 1 настоящей статьи, в порядке и сроки, предусмотренные пунктом 2 настоящей статьи, данные заявления кредитора, не ведущего хозяйственную книгу. на:
1) право на освобождение от налога на основании ст. 12-12б настоящего закона, то есть о налоговом кредите на основании статьи 13 настоящего закона;
2) граничит ли земельный участок, на который кредитор приобретает право из пункта 1 статьи 2 настоящего Закона, с земельными участками, на которых кредитор является правообладателем, так что их общая площадь составляет более 10 соток, то есть имеет ли место прекращение право на часть земельного участка этому кредитору, площадь остальной части земельного участка этого кредитора до 10 соток;
3) полезная площадь недвижимости, подлежащей налогообложению;
4) год постройки здания, то есть последней реконструкции здания.
Нотариус обязан вместе с документом, то есть решением из пункта 1 настоящей статьи, представить в порядке и сроки, предусмотренные пунктом 2 настоящей статьи:
1) доказательства, имеющие значение для определения налогового обязательства, то есть для реализации права на освобождение от налога или налоговый кредит, представленные ему налогоплательщиком, который не ведет бухгалтерскую книгу до совершения действия, то есть до вступления в силу решения окончательный;
2) данные о документе, составленном, заверенном или удостоверенном нотариусом, то есть об окончательном решении, принятом нотариусом при осуществлении возложенных законом публичных полномочий, и о недвижимом имуществе, подлежащем налогообложению (о виде, место, способ использования неосвоенных земель под застройку и др.).
В день истечения срока, указанного в пункте 2 настоящей статьи, считается, что компетентный налоговый орган узнал о возникновении или прекращении налогового обязательства на основании документа или решения, указанного в пункте 1 настоящей статьи. настоящей статьи и что ею получены сведения, указанные в абзаце 3 и абзаце 4 пункта 2) настоящей статьи, а также доказательства, предусмотренные абзацем 4 пункта 1) настоящей статьи.
В случае, если налогоплательщик, не ведущий бухгалтерскую книгу, не представил нотариусу заявление по всем пунктам пункта 3 настоящей статьи либо не представил все доказательства, имеющие значение для определения налогового обязательства, то есть для реализации права к освобождению от налога, т.е. к налоговому кредиту, который органы налогового органа не могут получить путем обмена данными между государственными органами через ГМО, налогоплательщик обязан предоставить эти данные, т.е. доказательства, в компетентный налоговый орган в течение 30 дней. по истечении срока, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи, либо по требованию этого органа в течение срока, установленного налоговым порядком.
Если налогоплательщик, не ведущий бухгалтерскую книгу, не представит в установленный, то есть оставленный срок, данные или доказательства, предусмотренные пунктом 6 настоящей статьи, будет считаться, что они у него отсутствуют, и налоговое обязательство определяется на основании данных и доказательства, доступные компетентному налоговому органу.
Нотариус обязан приобщить подписанное заявление налогоплательщика о данных пункта 3 настоящей статьи к материалам дела и передать копию компетентному налоговому органу в срок, предусмотренный пунктом 2 настоящей статьи.
Исключительно из п. 1. – 8. настоящей статьи лицо, которое по наследству недвижимого имущества, о котором отсутствуют данные в кадастре недвижимости и земельном кадастре, становится ответственным по налогу на имущество как налогоплательщик, не ведущий предпринимательской деятельности. книги, необходимо подать налоговую декларацию для определения налога на имущество или в день вступления в силу решения, на основании которого было реализовано наследство, через нотариуса, принявшего это решение в порядке осуществления государственных полномочий, возложенных на него законом. или в компетентный налоговый орган в течение 30 дней со дня вступления решения в силу.
Нотариус обязан представить полученную налоговую декларацию, предусмотренную пунктом 9 настоящей статьи, заполненную и подписанную налогоплательщиком, с юридически обязательным решением, принятым им при осуществлении возложенных законом публичных полномочий, и доказательствами, имеющими значение для определения налоговое обязательство, представленное ему налогоплательщиком к моменту вступления в законную силу этих решений, в силу должности, в течение 24 часов со дня их вступления в силу в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи.
В день представления налоговой декларации нотариусу в соответствии с пунктом 9 настоящей статьи считается, что налогоплательщик, не ведущий бухгалтерскую книгу, представил налоговую декларацию в непосредственно компетентный налоговый орган.
Плательщик налога на имущество обязан представить налоговую декларацию в компетентный налоговый орган, за исключением случая, указанного в пункте «б» статьи 33б. 1-8 настоящего закона в течение 30 дней за:
1) недвижимое имущество, по которому возникает налоговое обязательство, считая со дня возникновения налогового обязательства;
2) недвижимое имущество, по которому прекращается налоговое обязательство, считая со дня прекращения налогового обязательства;
3) недвижимое имущество, которое предприниматель, ведущий бухгалтерские книги, начинает учитывать в хозяйственных книгах, считая со дня регистрации;
4) недвижимое имущество, которое предприниматель, ведущий бухгалтерские книги, прекращает учет в хозяйственных книгах, считая со дня прекращения учета;
5) недвижимое имущество, находящееся на учете физического лица, утратившего статус предпринимателя, ведущего хозяйственную книгу (путем снятия с учета, в силу закона и т.п.), считая со дня прекращения этого статуса;
6) недвижимое имущество, в отношении которого право налогоплательщика на освобождение от налога прекратилось в соответствии со статьей 12, ч. 1 ст. 4 и 5 настоящего закона, считая со 184-го дня со дня его уступки другому лицу в целях получения дохода;
7) недвижимое имущество из пункта 2 статьи 12 настоящего Закона, в отношении которого право налогоплательщика на освобождение от налога прекратилось в соответствии с пунктом 3 статьи 12 настоящего Закона, считая со дня возникновения налогового обязательства по недвижимому имуществу, в отношении которого налоговое обязательство возникло в налоговом году;
8) здание, полезная площадь которого изменена, считая со дня изменения полезной площади.
В порядке исключения из пункта 1 настоящей статьи налогоплательщик, ведущий бухгалтерскую книгу по имуществу, по которому в период с 1 января налогового года по 31 марта налогового года возникло налоговое обязательство или произошло иное изменение из пункта 1 , точка. 2) – 8) настоящей статьи представляет налоговую декларацию вместе с заявлением, в котором сообщается определенный налог за налоговый год по всему недвижимому имуществу, находящемуся на территории одной и той же единицы местного самоуправления, или подает заявление после подачи заявление до 31 марта налогового года.
Налоговая декларация подается также на имущество, в отношении которого налогоплательщик имеет право на освобождение от налога.
Статья 33г
По имуществу, по которому он представил налоговую декларацию в соответствии с настоящим Законом, налогоплательщик, ведущий бухгалтерскую книгу, обязан представить налоговую декларацию с установленным налогом за этот год до 31 марта каждого последующего налогового года.
По имуществу, по которому он представил налоговую декларацию в соответствии с настоящим Законом, то есть по которому налоговая декларация не представлена в соответствии с пунктом 1 статьи 33б настоящего Закона, налогоплательщик, не ведущий бухгалтерскую книгу, обязан представить налоговую декларацию. если произошло изменение влияния на сумму налогового обязательства по тому имуществу, которое не включено в представляемую налоговую декларацию или иные сведения, представляемые нотариусом в компетентный орган единицы местного самоуправления в соответствии с с пунктом 3 статьи 33б настоящего Закона.
Заявление, указанное в пункте 2 настоящей статьи, подается в период с 1 января по 31 января налогового года, следующего за годом, в котором произошло изменение, подлежащее отчетности, за исключением случая, указанного в пункте 1 статьи 33в. 6)–8) настоящего Закона.
Налоговая декларация не подается для определения налога на наследство и дарение, т.е. налога на передачу абсолютных прав, на основании документа, составленного, нотариально удостоверенного или подтвержденного, т.е. окончательного решения, принятого нотариусом в осуществление государственных полномочий, возложенных законом, в случае, когда в соответствии со ст. 17 и 29 настоящего Закона налоговое обязательство возникает в день составления, нотариального удостоверения или утверждения документа (далее: совершения акта), то есть в день вступления в законную силу решения, принятого нотариусом, а именно за :
1) наследование вещей и прав, указанных в статье 14 настоящего Закона, осуществляется на основании окончательного решения о наследовании, принятого нотариусом при осуществлении возложенных законом публичных полномочий;
2) дарение вещей и прав, предусмотренных статьей 14 настоящего Закона, реализуемое в порядке завещания, осуществляемого нотариусом при осуществлении государственных полномочий, возложенных законом, то есть дарение прав на недвижимое имущество, реализуемое на основании составленного документа , удостоверено или подтверждено нотариусом или нотариально вынесено юридически обязательное решение;
3) передача абсолютных прав на недвижимое имущество.
Нотариус обязан выдать документ, предусмотренный пунктом 1 настоящей статьи, в течение 24 часов с момента совершения акта, то есть окончательного решения, которое он принял в рамках государственных полномочий, возложенных законом, в течение 24 часов. часов со дня окончательности, ex officio, через электронный счетчик, то есть через электронный счетчик и через ГМО, представляет его в орган, ответственный за кадастровое дело.
Нотариус обязан вместе с документом, то есть решением из пункта 1 настоящей статьи, представить в порядке и сроки, предусмотренные пунктом 2 настоящей статьи:
1) заявление плательщика о наличии долгов, расходов и иных обременений, которые плательщик налога на наследство обязан уплатить или погасить иным способом из наследственного имущества (далее – долги), то есть есть ли у плательщика наследства и дарения налогоплательщик считает, что он имеет право на освобождение от налога на основании статьи 21 настоящего закона или на налоговый кредит на основании статьи 22 настоящего закона, то есть считает ли налогоплательщик при передаче абсолютных прав, что он имеет право на освобождение от налога на основании по статье 31-31б настоящего закона;
2) доказательства, имеющие значение для определения налогового обязательства, то есть заявление покупателя первой квартиры из пункта 2 статьи 36 настоящего Закона, которое было представлено ответственным лицом до совершения действия, то есть до принятия решения. сделал;
3) данные о документе, составленном, заверенном или удостоверенном нотариусом, то есть об окончательном решении, принятом нотариусом при осуществлении возложенных законом публичных полномочий.
Орган ведения кадастрового дела обязан передать поступивший документ, предусмотренный пунктом 1 настоящей статьи, а также заявления, доказательства, заявления и данные, предусмотренные пунктом 3 настоящей статьи, в компетентный налоговый орган немедленно по получении по должности через электронную кассу. .
В день истечения срока, указанного в пункте 4 настоящей статьи, считается, что компетентный налоговый орган узнал о наследстве и дарении, то есть переходе абсолютных прав на основании упомянутого документа или решения. в пункте 1 настоящей статьи и что им получены заявление, доказательства, показания и сведения, предусмотренные пунктом 3 настоящей статьи.
Когда налогоплательщик не представил нотариусу либо не представил все доказательства, имеющие значение для определения налогового обязательства, которые компетентный налоговый орган не может получить путем обмена данными между государственными органами через ГМО, то есть когда он не представил заявление или декларацию из абзаца 3, пункта. 1) и 2) настоящей статьи, налогоплательщик обязан передать их в этот орган по требованию налогового органа в срок, установленный налоговым порядком.
В случае непредставления кредитором доказательств, то есть декларации или заявления из пункта 3, п. 1) и 2) настоящей статьи, будет считаться отсутствие у кредитора доказательств, то есть отсутствие представления заявления, то есть отсутствие задолженности, то есть отсутствие у кредитора право на налоговое освобождение или налоговый кредит.
Плательщики налога на наследство и дарение обязаны представить налоговую декларацию с соответствующими документами, необходимыми для определения налога, в течение 30 дней со дня возникновения налогового обязательства по смыслу статьи 17, абз. 1-4 настоящего закона, за исключением случая, указанного в статье 34 настоящего закона.
Заявление, указанное в пункте 1 настоящей статьи, подается в налоговый орган единицы местного самоуправления по месту жительства налогоплательщика – физического лица, то есть в налоговый орган единицы местного самоуправления, по месту жительства налогоплательщика – физического лица. – юридическое лицо имеет место нахождения, то есть налоговый орган той единицы местного самоуправления, в которой оно является должником – фонд из пункта 1 статьи 15 настоящего Закона внесен в реестр.
В порядке исключения из пункта 2 настоящей статьи налоговая декларация для определения налога на наследство и дарение, объектом которого является недвижимое имущество, представляется в налоговый орган той единицы местного самоуправления, где находится недвижимое имущество, унаследованное налогоплательщиком. или получает в подарок находится.
Если кредитор – физическое или юридическое лицо, указанное в пункте 2 настоящей статьи, не имеет места жительства, то есть места жительства, или местонахождения в Республике Сербия, заявление подается в налоговый орган единицы местного самоуправления, где находится предмет наследства или дарения, либо в налоговый орган той единицы местного самоуправления, в которой наследодатель, то есть даритель, имел или имеет место жительства, то есть местонахождение.
Налоговая декларация не подается для определения налога на переход абсолютных прав – в случае перехода с возмещением права собственности на подержанное автотранспортное средство между физическими лицами, не обязанными платить налог на добавленную стоимость, за исключением:
1) машина скорой помощи;
2) специальный пассажирский автомобиль для подготовки кандидатов в водители со встроенным двойным ножным управлением, имеющим специальную маркировку, которая проводится лицу, зарегистрированному для осуществления деятельности автошкол;
3) легковой автомобиль, зарегистрированный для перевозки такси, предоставляемый физическому лицу, состоящему на учете для перевозки такси;
4) легковой автомобиль в режиме «аренда автомобиля», предоставляемый физическому лицу, зарегистрированному для осуществления этой деятельности.
Налогоплательщик при переходе абсолютных прав обязан представить налоговую декларацию в течение 30 дней со дня возникновения налогового обязательства по смыслу пункта 29 статьи. 1-8 настоящего закона, с соответствующей документацией, необходимой для определения налога, за исключением случая, указанного в ст. 34 и 35а этого закона.
Налогоплательщик при передаче абсолютных прав в целях реализации права на освобождение от налога, предусмотренного статьей 31а настоящего Закона, представляет в налоговый орган документацию, предусмотренную пунктом 1 настоящей статьи, и заверенное заявление покупателя о том, что он покупает первую квартиру для себя, то есть для себя и некоторых членов его семейного хозяйства, а также другие доказательства, из которых следует, что условия освобождения на этом основании, предоставленные ему покупателем первой квартиры, были выполнены. встретились.
Более подробно содержание и форма заявления, указанного в пункте 2 настоящей статьи, регулируются министром финансов.
Заявление из пункта 1 настоящей статьи подается в налоговый орган единицы местного самоуправления, где находится недвижимое имущество, – в случае перехода абсолютных прав на недвижимое имущество, то есть сдачи в аренду земли под строительство или водного участка. в государственной собственности в соответствии с пунктом 2 статьи 23 настоящего Закона.
В случае передачи иных безоговорочных прав заявление подается в налоговый орган той единицы местного самоуправления, по которой налогоплательщик – физическое лицо имеет место жительства, т.е. где налогоплательщик – юридическое лицо имеет место своего нахождения, т.е. в налоговый орган той единицы местного самоуправления, где налогоплательщик – фонд, указанный в пункте 1 статьи 26 настоящего Закона, внесен в реестр.
Если кредитор – физическое или юридическое лицо не имеет места жительства, т.е. места жительства или местонахождения в Республике Сербия, для перехода абсолютных прав из пункта 5 настоящей статьи заявление подается в налоговый орган г. единицу местного самоуправления, куда был осуществлен перевод.
Об одновременной передаче имущественных прав на недвижимое имущество и других абсолютных прав, а также о переходе из ст. 24 п. 3) и 4) настоящего Закона заявление из пункта 1 настоящей статьи подается в налоговый орган из пункта 5, то есть пункта 6 настоящей статьи.
В случае, указанном в пункте 5) статьи 24а настоящего Закона, совладельцы недвижимого имущества в течение 30 дней со дня заключения, то есть дня вступления в силу акта о разделении общности общей собственности, представляют в налоговый орган из пункта 4 настоящей статьи представляется налоговая декларация с документацией, на основании которой можно определить, осуществлен ли раздел пропорционально идеальным частям совместной собственности.
Ст. 36а и 37
( удалено )
(Утратил силу по решению SUS)
(Утратил силу по решению США)
Налог на имущество определяется за календарный год с применением положений настоящего Закона, а также решений собрания единицы местного самоуправления, на территории которого находится имущество, о ставках налога на имущество и иных актов, принятых единицы местного самоуправления, основанные на полномочиях настоящего Закона, которые опубликованы в соответствии с настоящим Законом, то есть которые считаются опубликованными в соответствии с настоящим Законом, до 30 ноября текущего года и действуют на 1 января налогового года.
По имуществу, по которому налоговое обязательство возникает в течение налогового года, налог на имущество за этот год определяется за период с момента возникновения налогового обязательства до конца этого года, то есть до окончания срока действия налогового обязательства в этом году. год.
Налогоплательщик, не ведущий бухгалтерскую книгу, уплачивает налог на имущество ежеквартально, в размере, определенном решением, пропорционально количеству дней в квартале, за который уплачивается налог в отношении налогового обязательства, определенного за налоговый год, в течение 45 дней с начала квартала, на установленный платежный счет государственных доходов.
До наступления срока погашения налогового обязательства согласно решению об определении налога на имущество за налоговый год налогоплательщик, указанный в пункте 1 настоящей статьи, уплачивает налог авансом – в размере обязательства за последний квартал предыдущего налогового года. .
Налогоплательщик, указанный в пункте 1 настоящей статьи, обязан уплатить положительную разницу между налогом, определенным решением компетентного налогового органа, и налогом на имущество, уплаченным авансом за квартал, за который наступает налоговое обязательство, в течение 15 дней со дня дата вынесения решения первой инстанции о начислении налога.
Если налогоплательщик авансом уплатил больше налога, чем он был обязан уплатить согласно обязательству, установленному решением, излишне уплаченный налог зачисляется в счет погашения причитающейся неоплаченной суммы налога на имущество за иное недвижимое имущество или налога за следующий квартал, или она возвращается налогоплательщику по его требованию.
Налогоплательщик, который не ведет бухгалтерский учет имущества, по которому в течение налогового года возникает налоговое обязательство, то есть которое он перестает учитывать в бухгалтерских книгах, то есть в отношении которого право на освобождение от налога прекращается в течение налогового года в соответствии со статьей 12, – пункт. 2-5 настоящего закона, налог за квартал, в котором произошло это изменение, уплачивается в пропорциональном размере со дня этого изменения до конца этого квартала в течение 45 дней со дня начала квартала. .
В порядке исключения из пункта 5 настоящей статьи, если решение по определенному налогу не представлено к концу срока в 45 дней с начала квартала или срока от вынесения решения до окончания этого квартала. срок короче 15 дней, налог уплачивается в течение 15 дней со дня сдачи решения.
Налог за кварталы, следующие за кварталом, в котором произошло изменение из пункта 5 настоящей статьи, в налоговом году уплачивается в соответствии с пунктом 1 и 6 настоящей статьи.
Если после окончания налогового года налогоплательщику определено налоговое обязательство за этот год, то определенный налог уплачивается в течение 15 дней со дня вручения решения.
По имуществу, налоговое обязательство по которому прекращается в течение налогового года после начисления налога за этот год, определенный налог уменьшается на соответствующий налог на это имущество, начиная со дня прекращения налогового обязательства.
Плательщик налога на имущество, который не ведет бухгалтерскую книгу, может платить меньшим количеством платежей, чем предусмотрено законом, в том числе уплачивать определенный налог сразу, до наступления срока погашения налогового обязательства за каждый квартал.
Проценты начисляются по сумме налога, причитающейся за каждый квартал, и по суммам авансовых платежей, не уплаченным в установленный срок, со дня, следующего за днем уплаты.
(удалено)
Статья 39б
Компетентный налоговый орган определяет право на освобождение от налога в соответствии с положениями ст. 31а и 31б пункта 1 настоящего Закона, на основании имеющихся в его распоряжении данных, заявления покупателя из пункта 2 статьи 36 настоящего закона, а также иных доказательств того, что условия для реализации этого права соблюдены.
Налогоплательщик, ведущий бухгалтерскую книгу, уплачивает налог на имущество ежеквартально, в размере, пропорциональном количеству дней в квартале, за который уплачивается налог в отношении налогового обязательства, определенного за налоговый год, в течение 45 дней с начала налогового года. квартал, на установленный платежный счет государственных доходов.
До определения налога за налоговый год налогоплательщик, указанный в пункте 1 настоящей статьи, уплачивает налог на имущество авансом в размере обязательства за последний квартал предыдущего налогового года.
Налогоплательщик, указанный в пункте 1 настоящей статьи, обязан уплатить положительную разницу между определенным и авансовым налогом на имущество за первый квартал до 31 марта налогового года.
Если сумма определенного налога на имущество, уплаченная за первый квартал налогового года, меньше суммы налога, уплаченного авансом за этот квартал, налогоплательщик, указанный в пункте 1 настоящей статьи, уменьшает налоговое обязательство за второй квартал на сумму больше налога, уплаченного за первый квартал того же года.
Налогоплательщик, ведущий бухгалтерские книги, за имущество, в отношении которого возникает налоговое обязательство, то есть которое он начинает учитывать в бухгалтерских книгах, то есть в отношении которого право на освобождение от налога прекращается в соответствии со статьей 12, п. 2-5 настоящего закона, в течение налогового года, а именно:
1) в первом квартале налогового года – налог за первый квартал уплачивается до 31 марта налогового года в пропорциональном размере со дня этого изменения до 31 марта налогового года;
2) во втором, третьем или четвертом квартале налогового года – налог за квартал, в котором произошло это изменение, уплачивается в пропорциональном размере со дня этого изменения до конца этого квартала в течение 45 дней с начала квартала, а если срок этих изменений наступает до истечения срока оплаты менее 30 дней, – в течение 30 дней со дня такого изменения;
3) за кварталы налогового года, следующего за кварталом, в котором произошло изменение, налог уплачивается в течение 45 дней с начала каждого квартала.
Физическое лицо, ставшее налогоплательщиком, ведущим бухгалтерскую книгу, за имущество, учтенное в бухгалтерской книге, определяет налог путем самообложения со дня регистрации и уплачивает его в сроки, предусмотренные п. 1, 3 и 5 настоящей статьи.
За имущество из статьи 33в, абзаца 1, пункта 4) и 5) настоящего Закона, налогоплательщик перестает определять налог путем самообложения со дня прекращения регистрации в бухгалтерских книгах, то есть со дня, когда налогоплательщик прекращает вести бухгалтерские книги, с момента, когда компетентный Налоговый орган своим решением определяет размер налога на это имущество.
По имуществу, налоговое обязательство по которому прекращается в течение налогового года после начисления налога за этот год, определенный налог уменьшается на соответствующий налог на это имущество, начиная со дня прекращения налогового обязательства.
Плательщик налога на имущество, ведущий бухгалтерскую книгу, может платить меньшим количеством платежей, чем это предусмотрено законом, в том числе уплачивать определенный налог сразу, до наступления срока погашения налогового обязательства за каждый квартал.
Проценты начисляются по сумме налога, причитающейся за каждый квартал, и по суммам авансовых платежей, не уплаченным в установленный срок, со дня, следующего за днем уплаты.
Налог на наследство и дарение определяется решением налогового органа, осуществляющего прием налоговых деклараций, в соответствии со статьей 35 настоящего Закона, и уплачивается в течение 15 дней со дня вручения решения.
Налог на передачу абсолютных прав определяется:
1) при самообложении – при переходе права собственности на подержанное транспортное средство между физическими лицами, не являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением случая, указанного в статье 40а настоящего Закона;
2) по решению налогового органа, ответственного за прием налоговых деклараций в соответствии со статьей 36 настоящего Закона, – для перевода из пункта 1 статьи 23. 1), 2), 4), 5) и 6) и пункта 2 указанной статьи и ст. 24 и 40а настоящего закона, за исключением перехода из пункта 1) настоящего пункта.
Налог за передачу абсолютных прав, определенных решением, уплачивается в течение 15 дней со дня вручения решения.
Налог на переход абсолютных прав на переход права собственности на подержанное автотранспортное средство, определяемый путем самообложения, уплачивается в сумме, равной произведению налоговой базы и налоговой ставки (далее: установленная суммы налога) на установленный счет для уплаты государственных доходов до момента подачи заявления об изменении водительского удостоверения, а вместе с заявлением о смене водительского удостоверения представлено подтверждение уплаченного налога.
Налоговый орган, осуществляющий налоговый контроль, указанный в пункте 4 настоящей статьи, на Портале электронного администрирования или ином веб-портале публикует услугу электронного администрирования, позволяющую осуществлять расчет и уплату налогов, указанных в пункте 4 настоящей статьи, и которая обеспечивает подтверждение оплата производится в орган власти в электронном виде.
Государственная служба, ответственная за проектирование, гармонизацию, развитие и функционирование системы электронного администрирования, оказывает поддержку налоговому органу из пункта 5 настоящей статьи в применении информационно-коммуникационных технологий.
В случае, указанном в пункте 4 настоящей статьи, смена водительского удостоверения в связи с переходом права собственности на автотранспортное средство осуществляется при наличии подтверждения уплаты налога в установленном размере.
Орган, осуществляющий замену водительского удостоверения, обязан по требованию налогового органа в течение 30 дней со дня замены водительского удостоверения представить в этот орган договор или иной акт, являющийся основанием для передачи. факт владения подержанным автотранспортным средством между физическими лицами, не являющимися плательщиками НДС, а также подтверждение уплаты налога в установленном размере.
Налоговый орган, указанный в абзаце первом и абзаце втором пункта 2) настоящей статьи, обязан вести учет в электронной форме договорной, то есть рыночной стоимости имущества, подлежащего налогообложению (за исключением подержанных автотранспортных средств), а Налоговая служба – Штаб-квартира обязана обеспечить электронную базу данных унифицированных данных на территории Республики Сербия.
Записи, указанные в пункте 9 настоящей статьи, содержат, в частности, данные о: налогоплательщике, месте нахождения и виде имущества, заявленной и определенной налоговой базе, а также определенном и взысканном налоге.
Налог на передачу абсолютных прав определяется решением налогового органа, ответственного за прием налоговых деклараций в соответствии со статьей 36 настоящего Закона, о передаче с возмещением права собственности на подержанное автотранспортное средство, осуществляемой между естественными лица, которые не несут ответственности по налогу на добавленную стоимость, а именно:
1) машина скорой помощи;
2) специальный пассажирский автомобиль для подготовки кандидатов в водители со встроенным двойным ножным управлением, имеющим специальную маркировку;
3) пассажирское транспортное средство, зарегистрированное для таксомоторных перевозок;
4) легковой автомобиль по программе «аренда автомобилей».
Орган, осуществляющий замену водительского удостоверения в связи с изменением собственника транспортного средства, указанного в пункте 1 настоящей статьи, меняет водительское удостоверение с подтверждением уплаты налога на передачу абсолютных прав, то есть без подтверждения уплаченного налога на передачу прав. налог на передачу абсолютных прав, если было принято окончательное решение о том, что такая передача освобождается от уплаты налога на передачу абсолютных прав.
(Истек)
В случае, когда плательщиком налога за передачу абсолютных прав является передатель прав, лицо, которому передано абсолютное право, т.е. даритель, субсидиарно гарантирует уплату налога за передачу абсолютных прав, т.е. уплата налога на дарение.
Когда плательщиком налога за передачу абсолютных прав является передатель прав, то лицо, которому передано абсолютное право, т.е. даритель, по договору обязавшееся уплатить налог за передачу абсолютных прав, т.е. дарителя налога, солидарно гарантирует уплату этого налога.
Обязанность представления договоров и иных документов в налоговый орган и орган местного самоуправления
Суд первой инстанции по месту назначения нотариусов обязан в течение десяти лет представить в компетентный налоговый орган документ, который он составил, то есть заверил, то есть подтвердил, или принятое им юридически обязательное решение. дней со дня совершения этого действия, то есть его юридической силы, и что:
1) документ – решение, которым приобретается или передается право на недвижимое имущество из пункта 1 статьи 2 настоящего Закона;
2) документ, то есть решение, приобретающее, то есть передающее право собственности или иное право из ст. 14, 23 и 24 настоящего закона.
Суд обязан представить в компетентный налоговый орган в течение десяти дней со дня принятия окончательного решения:
1) решение, которым приобретается или передается право на недвижимое имущество из пункта 1 статьи 2 настоящего Закона;
2) решение, передающее или определяющее право из ст. 14, 23 и 24 настоящего закона.
Государство, то есть иной орган или лицо, обладающее публичными полномочиями (кроме нотариуса), обязано представить в компетентный налоговый орган в течение десяти дней со дня вступления в силу:
1) акт, которым приобретается или передается право на недвижимое имущество из пункта 1 статьи 2 настоящего Закона;
2) акт, которым право собственности или иные права из ст. 14, 23 и 24 настоящего закона.
Документы из п. 1-3 настоящей статьи представляются в электронной форме.
Налоговый орган, не имеющий технических возможностей внести исправления из п. 1. – 3. настоящей статьи, поступает в электронной форме, о чем информирует органы и лиц, обязанных осуществить доставку, доставка осуществляется в письменной форме.
Ведомство интеллектуальной собственности обязано представить полученный договор, то есть документ о совершенной передаче прав интеллектуальной собственности, в компетентный налоговый орган в течение десяти дней со дня его получения.
Нотариус обязан представить органу местного образования окончательное решение о наследстве, принятое им при осуществлении возложенных законом государственных полномочий, на основании которого лицо из пункта 5 статьи 4 настоящего Закона наследует недвижимое имущество, о котором отсутствуют данные в кадастре недвижимости и земельно-кадастровом самоуправлении, компетентном по месту нахождения недвижимого имущества, в течение 30 дней со дня вступления его в законную силу.
(удалена)
(Более не действительна)
ЧАСТЬ СЕДЬМАЯ
ПЕРЕХОДНЫЕ И ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Налог на имущество не уплачивается с прав на недвижимое имущество, в отношении которых в договоре об иностранных инвестициях, заключенном до 1 января 1992 года, в соответствии с законодательством установлено, что новые налоговые обязательства не налагаются.
Налог не уплачивается при передаче абсолютных прав на недвижимое имущество в соответствии с положениями настоящего Закона, в отношении которого согласно правилам, действовавшим на момент возникновения основания для передачи, и передача была осуществлена в соответствии с правилами, и до вступления в силу этого закона этот налог не платился.
Ставки налога на имущество, указанные в пункте 2) статьи 11 настоящего Закона, применяются к правам на недвижимое имущество налогоплательщика, ведущего бухгалтерскую книгу, если на 31 декабря 2000 года они принадлежали налогоплательщику, не ведущему бухгалтерскую книгу. .
Налог на наследство и дарение, то есть налог на передачу абсолютных прав, для определения и взыскания которого была начата процедура по правилам, действовавшим до начала применения настоящего Закона, по которому не было принято никакого решения первой инстанции. произведенные ко дню вступления в силу настоящего Закона, будут определяться с применением правил, действовавших на момент начала процедуры, если это более выгодно для кредитора.
На день вступления в силу настоящего закона Закон о налогах на имущество («Официальный вестник РС», № 43/94, 53/95, 54/96, 42/98, 18/99, 21/99, 27/99) утрачивает силу, 33/99, 48/99 и 54/99), за исключением положений ст. 2-13. которые теряют силу с 1 июля 2001 года.
До принятия подзаконных актов на основании настоящего закона, Правила о методе определения базы по налогу на имущество («Ведомости РС», № 8/96 и 7/99), Правила о Содержание налоговой декларации для определения налога на наследство и дарение и налога на передачу недвижимого имущества и прав («Официальный вестник РС», № 19/92 и 11/93) и Правила по содержанию налога декларация для определения налога на имущество («Официальный вестник РС», № 9/97 и 46/98).
Положения ст. 2-13. настоящего Закона применяются с 1 июля 2001 года.
Налог на имущество согласно положениям ст. 2-13. настоящего Закона определяется на период с 1 июля по 31 декабря 2001 года, а налог на имущество определяется решением компетентного налогового органа за 2001 год в соответствии с положениями ст. 2-12. Закона о фамилиях на имущество («Официальный вестник РС», № 43/94, 53/95, 54/96, 42/98, 18/99, 21/99, 27/99, 33/99, 48 /99 и 54/99) выплачивается в размере и в сроки, определенные решением за первый и второй триместр 2001 года.
Настоящий Закон вступает в силу на восьмой день со дня его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербия».
Независимый участник Закона о внесении изменений в
Закон о налогах на имущество
(«Официальный вестник РС», № 80/2002)
Настоящий Закон вступает в силу на восьмой день со дня его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербия», за исключением положений ст. 1 и 2, которые применяются с 1 января 2003 г.
Отдельные статьи Закона о внесении изменений в
Закон о налогах на имущество
(«Официальный вестник РС», № 135/2004)
Статья 34
Плательщики налога на имущество, за исключением налога на наследство и дарение и налога на передачу абсолютных прав, не представившие налоговую декларацию в компетентный налоговый орган, то есть не представившие налоговую декларацию в установленном порядке, и в отношении которых не налоговое обязательство установлено, не будут начислять налог по обязательствам, вытекающим из этого основания, до 31 декабря 2004 года, а также возбуждать против них дела о правонарушениях, если они представят налоговую декларацию в компетентный налоговый орган по установленной форме не позднее января 2004 года. 31, 2005.
Статья 35
За передачу ценных бумаг с денежным вознаграждением, осуществленную до 31 декабря 2004 года, представляется налоговая декларация и определяется и уплачивается налог за передачу абсолютных прав в порядке и порядке, регламентированных положениями, действовавшими в силу на момент возникновения налогового обязательства.
Статья 36
Положения ст. 1–9, статья 10, абз. 6 и 7, ст. 15, п. 3 ст. 18 и 19, статья 23, параграф 4, статья 25, параграф 2, статья 27, параграф 1, статья 28, параграф 2. и 3. и ст. Статьи 31 и 32 настоящего Закона вступают в силу с 1 января 2005 года.
Настоящий Закон вступает в силу на следующий день после его публикации в «Официальном вестнике Республики Сербия».
Отдельные статьи Закона о внесении изменений в
Закон о налогах на имущество
(«Официальный вестник РС», № 61/2007)
Постановление, предусмотренное статьей 19 этого закона, будет издано министром финансов в течение 30 дней со дня вступления в силу настоящего закона.
Плательщик налога на имущество, предусмотренный статьей 2 Закона о налогах на имущество («Официальный вестник РС», № 26/01, 45/02 – СУС, 80/02, 80/02 – другие законы и 135/04), который является подавший налоговую декларацию в Налоговую администрацию до 31 декабря 2008 года, не обязан подавать новую декларацию на то же имущество в связи с некомпетентностью органа по определению этого налога.
В случае, указанном в пункте 1 настоящей статьи, Налоговая служба направляет налоговую декларацию компетентному органу единицы местного самоуправления, на территории которой находится недвижимое имущество, если договор, указанный в пункте статьи 62, 1 Закона о финансировании местного самоуправления с этим учреждением не заключен договор («Официальный вестник РС», № 62/06).
Право на освобождение от налога в соответствии со статьей 16 настоящего Закона может быть реализовано только на основании договора купли-продажи первой квартиры, удостоверенного после вступления в силу настоящего Закона.
Налог на наследство и дарение, то есть налог на передачу абсолютных прав, для определения которого инициирована процедура по правилам, действовавшим до дня вступления в силу настоящего Закона, будет определяться путем применения закона, который был действующий на момент возникновения налогового обязательства.
Налог на наследство и дарение, то есть налог на передачу абсолютных прав, при определении которого налоговое обязательство возникает на дату уведомления компетентного налогового органа в смысле пункта 5 статьи 17 и пункта 6 статьи 29 ГК РФ. Закон о налогах на имущество («Официальный вестник РС», № 26/01, 45/02 – СУС, 80/02 – другие законы и 135/04) будет определяться применением положений настоящего Закона.
Положения статьи 3 и 22 настоящего Закона вступают в силу с 1 января 2007 года.
Положения статьи 4 настоящего Закона будут применяться с 1 января 2008 года.
Настоящий закон вступает в силу на восьмой день со дня его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербия».
Отдельные статьи Закона о внесении изменений в
Закон о налогах на имущество
(«Официальный вестник РС», № 5/2009)
Налог на наследство и дарение, т.е. налог на передачу абсолютных прав, при передаче ценных бумаг и акций юридического лица на основании договора или иного акта, заключенного до дня вступления в силу настоящего Закона, т.е. на основании решения суда которые станут окончательными до даты вступления в силу настоящего закона, будут определяться и выплачиваться путем применения Закона о налогах на имущество («Официальный вестник РС», № 26/01, 45/02 – СУС, 80). /02, 80/02 – другие законы, 135/04 и 61/07).
Положения ст. Статьи 1, 2, 3, 4, 16 и 17 настоящего закона применяются с 1 января 2009 года.
Этот закон вступает в силу на восьмой день со дня его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербия».
Отдельные статьи Закона о внесении изменений в
Закон о налогах на имущество
(«Официальный вестник РС», № 101/2010, 24/20011 и 78/2011)
(удалена)
Налоговые декларации для определения налога на имущество за 2011 год по правам из статьи 2, пункта 1, пункта. 5а) и 6) настоящего закона, должны быть представлены до 31 марта 2011 года налогоплательщиками, не представившими налоговую декларацию за данное имущество, и налогоплательщиками, ведущими бухгалтерский учет.
Искусство. 33[с3] и 34[с3]
(Удален)
Налог на наследство и дарение, т. е. налог на передачу абсолютных прав, не уплачивается, когда право пользования, т. е. право аренды, преобразуется в право собственности на землю под застройку в соответствии с законом, регулирующим планирование и строительство.
Налог на наследство и дарение, то есть налог на передачу абсолютных прав, на основании договора или иного акта, заключенного до дня вступления в силу настоящего Закона, то есть на основании решения суда, ставшего окончательным до дня вступления в силу настоящего Закона. настоящего закона, то есть на основании решения компетентного органа административного органа, вступившего в силу ко дню вступления в силу настоящего закона, по которому налоговое обязательство не было заявлено в установленные сроки и возникло в день знания компетентного налогового органа после вступления в силу настоящего Закона, будут определяться и оплачиваться путем применения Закона о налогах на имущество («Официальный вестник РС», № 26/01, 45/02 – СУС, 80/ 02, 80/02 – другие законы, 135/04, 61/07 и 5/09).
В случае, указанном в пункте 1 настоящей статьи, налог на наследство и дарение, то есть налог на передачу абсолютных прав, не будет определяться при переходе права пользования, то есть права аренды, в право собственности на земли под застройку, в соответствии с законом, регулирующим планирование и строительство.
Этот закон вступает в силу с 1 января 2011 года.
Отдельные статьи Закона о внесении изменений в
Закон о налогах на имущество
(«Официальный вестник РС», № 24/2011)
Статья 7[s4]
Налог на имущество за 2011 год будет определен путем применения наивысшей соответствующей ставки налога из пункта 1 статьи 11 Закона о налогах на имущество («Официальный вестник РС», № 26/01, 45/02 – СУС, 80/02). , 80/02 – другие законы, 135/04, 61/07, 5/09 и 101/10) о правах на недвижимое имущество кредитора, ведущего хозяйственные книги, т.е. кредитора, не ведущего хозяйственные книги, за исключением случаев, когда Собрание единицы местного самоуправления в течение 60 дней со дня вступления в силу настоящего Закона принимает решение об установлении более низких ставок налога, чем перечисленные.
За недвижимое имущество налогоплательщика, не ведущего бухгалтерскую книгу, по которому налогоплательщику начислен налог на имущество за 2010 год, за соответствующую площадь того же недвижимого имущества, налоговое обязательство по тому же налогоплательщику за год 2011 год в порядке применения настоящего Закона может быть определен в размере не более 60 процентов от суммы налогового обязательства, определенного за 2010 год.
Положения ст. 1, 2 и 3 настоящего Закона применяются с 1 января 2011 года.
Настоящий закон вступает в силу на восьмой день со дня его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии».
Независимые члены Закона о внесении изменений в
Закон о налогах на имущество
(“Сл. гласник РС”, бр. 78/2011)
Статья 6[s5]
Налог на имущество за 2012 год за недвижимое имущество налогоплательщика, не ведущего бухгалтерскую книгу, по соответствующей площади того же недвижимого имущества, не может быть определен в большем размере, чем соответствующее налоговое обязательство этого налогоплательщика за 2012 год. 2011 год.
Положения ст. Статьи 1, 2, 3 и 6 настоящего закона применяются с 1 января 2012 года.
Положения ст. Статьи 4 и 5 этого закона вступают в силу с 1 сентября 2012 года.
Этот закон вступает в силу на восьмой день со дня его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербия».
Отдельные статьи Закона о внесении изменений в
Закон о налогах на имущество
(«Официальный вестник РС», № 47/2013)
год в соответствии с настоящим Законом опубликовать:
1) решение о ставках налога на имущество;
2) решение, которым они определили зоны, с указанием зон, считающихся наиболее оборудованными, на их территории;
3) акт, определяющий средние цены соответствующего недвижимого имущества по зонам;
4) действуют коэффициенты на недвижимость в зонах.
Если ни в зонах, ни в приграничных зонах оборота подходящего недвижимого имущества в период с 1 января 2013 года по 30 сентября 2013 года не было, орган местного самоуправления обязан опубликовать среднюю стоимость за этот период. указанный в пункте 1 настоящей статьи квадратный метр пригодного к использованию недвижимого имущества, на основании которого определена база налога на имущество за 2013 год для недвижимого имущества налогоплательщиков, не ведущих бухгалтерскую книгу, в наиболее оборудованной зоне.
С 1 января 2014 года собрание органа местного самоуправления может своим решением обязать налогоплательщиков, не ведущих бухгалтерскую книгу, представлять налоговую декларацию по всему или определенному имуществу, облагаемому налогом на имущество на территории данного местного самоуправления. единицу самоуправления, за которую они несут ответственность, представили и по которой не представили налоговую декларацию.
Плательщики налога на имущество, не ведущие бухгалтерскую книгу, по которой налоговое обязательство за земли сельскохозяйственного или лесного назначения возникло до дня вступления в силу настоящего Закона, не обязаны представлять налоговую декларацию за эту землю, за исключением случая, указанного в статье 36, пункт 3. настоящего Закона.
Плательщики налога на имущество (которые ведут и не ведут бухгалтерскую книгу), которые понесли налоговое обязательство до введения в действие настоящего Закона и по которым не представили налоговую декларацию, в связи с чем их налог не был определен, имеют имущество налоговое обязательство до 31 декабря 2013 года определяется органом местного самоуправления решением с применением норм, действовавших в году, за который определяется налог на имущество.
Лицами, которые с 1 января 2014 года несут ответственность по налогу на имущество в соответствии со статьей 2 настоящего Закона, за недвижимое имущество, указанное в статье 1 настоящего Закона, по которому налог на имущество не был уплачен до 31 декабря 2013 года, являются обязаны представить налоговую декларацию в компетентный орган единицы местного самоуправления, на территории которой находится недвижимость, до 31 марта 2014 года.
Налог на наследство и дарение, то есть налог на передачу абсолютных прав, для определения которого инициирована процедура по правилам, действовавшим до дня вступления в силу настоящего Закона, будет определяться путем применения закона, который был действующий на момент возникновения налогового обязательства.
В порядке исключения из пункта 1 настоящей статьи решением компетентного налогового органа будет приостановлена процедура определения налога на наследство и дарение, то есть налога на переход абсолютных прав, которая была начата до начала применение ст. 12, 17, 18 и 19 настоящего закона для передач, которые в результате применения этих положений перестают облагаться налогом на наследство и дарение, т.е. налогом на передачу абсолютных прав.
Налог на наследство и дарение, то есть налог на передачу абсолютных прав, основанных на наследстве, дарении или передаче абсолютных прав, по которому налоговое обязательство не было заявлено в установленные сроки и возникло на день, когда об этом стало известно компетентному налоговому органу. после вступления в силу настоящего закона будут определяться и уплачиваться с применением закона, регулирующего налоги на имущество, который действовал на дату, на которую налоговое обязательство возникло бы в соответствии со статьей 17, абз. с 1 по 4, т.е. статья 29, абз. 1-7 Закона о налогах на имущество («Официальный вестник РС», № 26/01, 45/02 – СУС, 80/02, 80/02 – другие законы, 135/04, 61/07, 5 /09, 101/10, 24/11, 78/11 и 57/12 – США), что об этом было сообщено в установленный срок.
Положения ст. 1.–11. и ст. 25, 27 и 31-33 настоящего Закона применяются с 1 января 2014 года, за исключением положений пункта 4 статьи 10 настоящего Закона, которые применяются с 1 января 2016 года.
С 1 января 2014 года по 31 декабря 2015 года налог на имущество не уплачивается по водным землям, а также по водным объектам, на которые выдано действующее разрешение на воду, т.е. на которые разрешение на воду не выдано в соответствии с законодательством. воды регулируются, за исключением рыбоводных объектов (прудов).
Этот закон вступает в силу на следующий день после его публикации в «Официальном вестнике Республики Сербия».
Отдельные статьи Закона о внесении изменений в
Закон о налогах на имущество
(«Официальный вестник РС», № 95/2018)
Статья 33[s7]
Налог на имущество будет определяться и выплачиваться в соответствии с этим законом, начиная с 2019 года.
Орган местного самоуправления может до 31 декабря 2018 года принять решение, согласно которому незастроенные на его территории земли под застройку, используемые исключительно для выращивания растений, то есть посадочного материала, то есть леса, в целях определения базы налога на имущество на 2019 год отнесены к землям сельскохозяйственного или лесного назначения.
Для определения налога на имущество на 2019 год органам местного самоуправления необходимо до 31 декабря 2018 года:
1) определяют и публикуют среднюю цену квадратного метра иной земли в зонах;
2) в случае, указанном в пункте 2 настоящей статьи, определяет и публикует среднюю цену на земли строительства, сельскохозяйственного или лесного хозяйства в зонах.
Решения из п. 2 и 3 настоящей статьи применяются при определении налога на имущество на 2019 год, если они приняты и опубликованы до 31 декабря 2018 года, аналогично тому, как общие акты органа местного самоуправления, принявшего их, публикуются на его сайт зарубежный.
Средние цены за квадратный метр соответствующего недвижимого имущества в зонах, за исключением средних цен из пункта 3 настоящей статьи, которые определяются исходя из цен, находящихся в обращении в зонах или приграничных зонах, определенных в пункте 7 статьи 6 настоящего Кодекса. Закон о налогах на имущество («Официальный вестник РС», № 26/01, 45/02 – СУС, 80/02, 80/02 – другие законы, 135/04, 61/07, 5/09, 101 /10, 24/11, 78/11, 57/12 – США, 47/13 и 68/14 – другие законы) и опубликованные до 30 ноября 2018 года в соответствии с этим законом, будут применяться при определении налога на имущество на 2019 год.
До 31 января 2019 года налоговую декларацию для определения налога на имущество должны представить плательщики налога на имущество, не ведущие бухгалтерскую книгу по недвижимому имуществу, которое в соответствии с настоящим Законом отнесено к иной группе по сравнению с группой, к которой относится они были классифицированы для целей определения налога на имущество за 2018 год, если сведения об этом не содержатся в представленной налоговой декларации.
До 31 января 2019 года плательщики налога на имущество должны представить декларацию по налогу на имущество по строящимся зданиям, по которым налоговое обязательство возникло 1 января 2019 года, в соответствии со статьей 7 настоящего Закона.
Если органом местного самоуправления решением предусмотрено, что незастроенные на его территории земли под застройку, используемые исключительно для выращивания растений, т.е. посадочного материала, т.е. лесов, в целях определения базы налога на имущество относят к землям сельскохозяйственного назначения, т.е. лесные угодья, данное решение будет применено при определении налога на имущество за 2019 год, если оно опубликовано до 31 декабря 2018 года, в порядке опубликования его общих актов и на его веб-сайте.
Налог на наследство и дарение, то есть налог на передачу абсолютных прав, для определения которого инициирована процедура по правилам, действовавшим до начала реализации настоящего закона, будет определяться путем применения закона, действовавшего в силу на дату возникновения налогового обязательства.
Налог на наследство и дарение, то есть налог на передачу абсолютных прав, основанных на наследстве, дарении или передаче абсолютных прав, по которому налоговое обязательство не было заявлено в установленные сроки и возникло на день, когда об этом стало известно компетентному налоговому органу. после вступления в силу настоящего закона будут определяться и уплачиваться с применением закона, регулирующего налоги на имущество, который действовал на дату, на которую налоговое обязательство возникло бы в соответствии со статьей 17, абз. с 1 по 4, т.е. статья 29, абз. 1-6 Закона о налогах на имущество («Официальный вестник РС», № 26/01, 45/02 – СУС, 80/02, 80/02 – другие законы, 135/04, 61/07, 5 /09, 101/10, 24/11, 78/11, 57/12 – США, 47/13 и 68/14 – другие законы), что об этом было сообщено в установленный срок.
При наследовании и дарении недвижимого имущества, налоговое обязательство по которому отложено до прекращения права узуфрукта в соответствии со статьей 17, пунктом 3 Закона о налогах на имущество («Официальный вестник РС», № 26/01) , 45/02 – SUS, 80/02, 80/02 – другие законы, 135/04, 61/07, 5/09, 101/10, 24/11, 78/11, 57/12 – США, 47/ 13 и 68/14 – иной закон), которое было отчуждено до применения настоящего закона, налоговое обязательство возникает со дня вступления в силу настоящего Закона.
Для наследства и дарения, по которым возникновение налогового обязательства отложено в соответствии с пунктом 4 статьи 17 Закона о налогах на имущество («Официальный вестник РС», № 26/01, 45/02 – СУС, 80) /02, 80/02 – др. закон, 135/04, 61/07, 5/09, 101/10, 24/11, 78/12 – США, 47/13 и 68/14 – др. закон). обязательство возникает со дня вступления в силу настоящего Закона.
Настоящий закон вступает в силу на восьмой день со дня его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербия».
Независимый член Закона о внесении изменений в
Закон о налогах на имущество
(“Сл. гласник РС”, бр. 95/2018)
Статья 37[s7]
Настоящий Закон вступает в силу на восьмой день со дня его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербия».
Независимый участник Закона о внесении изменений в
Закон о налогах на имущество
(«Официальный вестник РС», № 95/2018)
Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2020 года.
Независимые члены Закона о внесении изменений в
Закон о налогах на имущество
(“Сл. гласник РС”, бр. 144/2020)
Положения пункта 2 статьи 16, пункта 5 статьи 17, пункта 2 статьи 21 2 и 3, статья 27, абзац 2-6 и параграф 8, статья 29. параграф 9, статья 31. параграф 2, статья 31b параграф. 2 и 3 статьи 34, абзац 4-6, статья 35, абз. 2-4, статья 36, абзац 2 и абз. 4-8, статья 39б, статья 40, абз. 1 и 2 и статьи 42а абзац 1 пункт 2), абзац 2 пункт 2), абзац 3 пункт 2) и пункт 6 Закона о налогах на имущество («Официальный вестник РС», № 26/01, 45/02 – SUS, 80/02, 80/02 – другой закон, 135/04, 61/07, 5/09, 101/10, 24/11, 78/11, 57/12 – США, 47/13, 68/14 – другие законы, 95/18, 99/18 – США и 86/19), в части, регулирующей компетенцию Министерства финансов – Налоговой администрации (далее: Налоговая администрация) по определению налога на наследство и дарение, а также налога на передача абсолютных прав, то есть в той части, которая регламентирует обязанность органов и лиц из статьи 42а этого закона подавать в Налоговую администрацию установленные документы, решения и акты, будет применяться до 31 декабря 2021 года.
С 1 января 2022 года единицы местного самоуправления полностью определяют, собирают и контролируют налог на наследство, дарение и налог на передачу безоговорочных прав и считаются налоговым органом по смыслу положений пункта 1 настоящей статьи.
Органы местного самоуправления переймут от Налоговой администрации сотрудников, выполняющих задачи по определению, сбору и контролю налогов на наследство и дарение, а также налогов на передачу абсолютных прав, объектов, информационных систем и архивов, а также оборудования и средства на реализацию компетенции в указанных областях пропорционально количеству принятых на работу лиц, в период с 1 ноября по 31 декабря 2021 года.
Процедуры, начатые Налоговой администрацией при осуществлении полномочий, указанных в пункте 1 настоящей статьи, которые не завершены ко дню принятия дела в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи, завершаются органом местного самоуправления. единицы.
Налог на имущество будет определяться и выплачиваться в соответствии с этим законом, начиная с 2021 года.
При определении налога на имущество на 2021 год будут применяться:
1) средние цены за квадратный метр соответствующего недвижимого имущества в зонах, определяемые на основе цен, находящихся в обращении в зонах или приграничных зонах в соответствии со статьей 6, пунктом 1. 5-7 Закона о налогах на имущество («Официальный вестник РС», № 26/01, 45/02 – СУС, 80/02, 80/02 – другие законы, 135/04, 61/07, 5/ 09, 101/10, 24/11, 78/11, 57/12 – США, 47/13, 68/14 – другие законы, 95/18, 99/18 – США и 86/19), т.е. усредняют цены соответствующего недвижимого имущества в наиболее оборудованной зоне в соответствии с пунктом 2 статьи 7а указанного закона, если они опубликованы до 30 ноября 2020 года;
2) акты, регулирующие нормы амортизации, зоны и ставки налога на имущество, опубликованные до 30 ноября 2020 года или до 2020 года, если их применение не ограничивается концом 2020 года.
При определении налога на имущество на 2021 год для вспомогательных построек будут применяться средние цены за квадратный метр гаражей и гаражных помещений в зонах, которые определяются на основе цен в обращении этих недвижимых объектов в зонах или границах. зоны, в соответствии со статьей 6, пунктом 5-7 Закона о налогах на имущество («Официальный вестник РС», № 26/01, 45/02 – СУС, 80/02, 80/02 – другие законы, 135/04, 61/07, 5/ 09, 101/10, 24/11, 78/11, 57/12 – США, 47/13, 68/14 – другие законы, 95/18, 99/18 – США и 86/19), т.е. средние цены на гаражи и гаражные помещения в наиболее оборудованной зоне в соответствии с пунктом 2 статьи 7а указанного закона, если они опубликованы до 30 ноября 2020 года.
До 31 января 2021 года налоговые декларации для определения налога на имущество должны подавать плательщики налога на имущество, не ведущие бухгалтерскую книгу по недвижимому имуществу, которое в соответствии с настоящим законом отнесено к иной группе по сравнению с группой, к которой относится они были классифицированы для целей определения налога на имущество за 2020 год, если сведения об этом не содержатся в представленной налоговой декларации, то есть в сведениях о виде недвижимого имущества, представленных нотариусом в соответствии с пунктом 4 статьи 33б. пункт 2) Закона о налогах на имущество («Официальный вестник РС», № 26/01, 45/02 – СУС, 80/02, 80/02 – другие законы, 135/04, 61/07, 5 /09, 101/10, 24/11, 78/11, 57/12 – США, 47/13, 68/14 – другие законы, 95/18, 99/18 – США и 86/19).
Налог на наследство и дарение, то есть налог на передачу абсолютных прав, для определения которого инициирована процедура по правилам, действовавшим до начала реализации настоящего закона, будет определяться путем применения закона, действовавшего в силу на дату возникновения налогового обязательства.
Налог на наследство и дарение, то есть налог на передачу абсолютных прав, основанных на наследстве, дарении или передаче абсолютных прав, для определения которого налогоплательщик обязан был представить налоговую декларацию и по которому налоговое обязательство возникло на дату знания компетентного налогового органа после вступления в силу настоящего Закона, определяются и оплачиваются путем применения закона, регулирующего налоги на имущество, действовавшего на день возникновения налогового обязательства в соответствии со статьей 17, ч. с 1 по 4, т.е. статья 29, абз. 1-8 Закона о налогах на имущество («Официальный вестник РС», № 26/01, 45/02 – СУС, 80/02, 80/02 – другие законы, 135/04, 61/07, 5 /09, 101/10, 24/11, 78/11, 57/12 – США, 47/13, 68/14 – другие законы, 95/18, 99/18 – США и 86/19) в установленный срок.
Будут применяться положения настоящего закона, передающие юрисдикцию Налоговой администрации по определению, сбору и контролю налога на наследство и дарение, а также налога на передачу абсолютных прав единицам местного самоуправления, а также статья 31 настоящего Закона. с 1 января 2022 года.
Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2021 года.
Независимые члены Закона о внесении изменений в
Закон о налогах на имущество
(“Сл. гласник РС”, бр. 118/2021)
Налог на наследство и дарение, то есть налог на передачу абсолютных прав, для определения которого инициирована процедура по правилам, действовавшим до начала реализации настоящего закона, будет определяться путем применения закона, действовавшего в силу на дату возникновения налогового обязательства.
В качестве исключения из пункта 1 настоящей статьи взимается налог на наследство и дарение, то есть налог на переход абсолютных прав, на переход права собственности на подержанное транспортное средство между физическими лицами, не подлежащими уплате налога на добавленную стоимость, для определения которой процедура инициирована 30 марта 2022 года, она будет определяться путем применения закона, действовавшего на дату возникновения налогового обязательства.
Налог на наследство и дарение, то есть налог на передачу абсолютных прав, основанных на наследстве, дарении или передаче абсолютных прав, для определения которого налогоплательщик обязан был представить налоговую декларацию, и по которому налоговое обязательство возникло на дату по сведениям компетентного налогового органа после вступления в силу настоящего Закона, определяется и уплачивается путем применения закона о налогах на имущество, действовавшего на день возникновения налогового обязательства в соответствии со статьей 17, пунктом . с 1 по 4, т.е. статья 29, абз. 1-8 Закона о налогах на имущество («Официальный вестник РС», № 26/01, 45/02 – СУС, 80/02, 80/02 – другие законы, 135/04, 61/07, 5 /09, 101/10, 24/11, 78/11, 57/12 – США, 47/13, 68/14 – другой закон, 95/18, 99/18 – США, 86/19 и 144/20) что об этом было сообщено в установленный срок.
Положения пункта 2 статьи 16, пункта 5 статьи 17, пункта 2 статьи 21 2 и 3, статья 27, абзац 2-6 и параграф 8, статья 29. параграф 9, статья 31. параграф 2, статья 31b параграф. 2 и 3 статьи 34, абзац 4-6, статья 35, абз. 2-4, статья 36, абзац 2 и абз. 4-8, статья 39б, статья 40, абз. 1 и 2 и статья 42a пар. 1.-3. и ул. 5 и 6 Закона о налогах на имущество («Официальный вестник РС», № 26/01, 45/02 – СУС, 80/02, 80/02 – другие законы, 135/04, 61/07, 5 /09, 101/10, 24/11, 78/11, 57/12 – США, 47/13, 68/14 – другие законы, 95/18, 99/18 – США, 86/19 и 144/20) , в части, регламентирующей компетенцию Министерства финансов – Налоговой администрации (далее: Налоговая администрация) по определению налога на наследство и дарение и налога на передачу абсолютных прав, т.е. в части, регулирующей обязанности органов и лиц из Статья 42а этого закона о представлении установленных документов, решений и актов в Налоговую администрацию будет применяться до 31 декабря 2022 года.
С 1 января 2023 года единицы местного самоуправления полностью определяют, взимают и контролируют налог на наследство, дарение и налог на передачу безоговорочных прав и считаются налоговым органом по смыслу положений пункта 1 настоящей статьи.
Положения этого закона, передающие юрисдикцию Налоговой администрации по определению, сбору и контролю налога на наследство и дарение, а также налога на передачу абсолютных прав единицам местного самоуправления, будут применяться с 1 января 2023 года.
Органы местного самоуправления переймут от Налоговой администрации сотрудников, выполняющих задачи по определению, сбору и контролю налогов на наследство и дарение, а также налогов на передачу абсолютных прав, объектов, информационных систем и архивов, а также оборудования и средства на реализацию компетенции в указанных областях пропорционально количеству принятых на работу лиц в период с 1 ноября по 31 декабря 2022 года.
Процедуры, начатые Налоговой администрацией при осуществлении полномочий, указанных в пункте 1 настоящей статьи, которые не завершены ко дню принятия дела в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи, завершаются органом местного самоуправления. единицы.
Налог на имущество будет определяться и выплачиваться в соответствии с настоящим Законом, начиная с 2022 года.
Положения ст. 3, 6, 7, 9, 10, 14 и 16 настоящего закона в той части, в которой они относятся к налогу на наследство и дарение, то есть налогу на передачу абсолютных прав, подержанных автотранспортных средств, который осуществляется между физическими лицами, не облагаются налогом на добавленную стоимость, а также положениями ст. Статьи 8, 13, 17 и 19 настоящего Закона будут применяться с 31 марта 2022 года.
Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2022 года.
Отдельные статьи Закона о внесении изменений в
Закон о налогах на имущество
(«Официальный вестник РС», № 138/2022)
Налог на имущество будет определяться и выплачиваться в соответствии с этим законом, начиная с 2023 года.
Налог на наследство и дарение, то есть налог на передачу абсолютных прав, для определения которого инициирована процедура по правилам, действовавшим до начала реализации настоящего закона, будет определяться путем применения закона, действовавшего в силу на дату возникновения налогового обязательства.
Налог на наследство и дарение, то есть налог на передачу абсолютных прав, основанных на наследстве, дарении или передаче абсолютных прав, для определения которого налогоплательщик обязан был представить налоговую декларацию, и по которому налоговое обязательство возникло на дату по сведениям компетентного налогового органа после вступления в силу настоящего Закона, определяется и уплачивается путем применения закона о налогах на имущество, действовавшего на день возникновения налогового обязательства в соответствии со статьей 17, пунктом . 1-4, то есть ст. 29, абз. 1-8. Закона о налогах на имущество («Официальный вестник РС», № 26/01, 45/02 – СУС, 80/02, 80/02 – другие законы, 135/04, 61/07, 5/09, 101 / 10, 24/11, 78/11, 57/12 – США, 47/13, 68/14 – и т.д. закона, 95/18, 99/18 – США, 86/19, 144/20 и 118/21 ), что об этом было сообщено в установленный срок.
Положения статьи 16, параграфа 1 и 2, статья 17, пункт 5, статья 21, пункт 2 и 3, статья 27, абзац 2-6. и пункт 8, пункт 9 статьи 29, пункт 2 статьи 31, пункт b статьи 31b. 2 и 3 статьи 34, абзац 4-6, статья 35, абз. 2-4, статья 36, абзац 2 и абз. 4-8, статья 39б, статья 40, абз. 1, 2, 5, 6, 8 и 9, пункт 1 статьи 40а и пункт 1 статьи 42а. 1-3. и ул. 5 и 6 Закона о налогах на имущество («Официальный вестник РС», № 26/01, 45/02 – СУС, 80/02, 80/02 – другие законы, 135/04, 61/07, 5 /09, 101/10, 24/11, 78/11, 57/12 – США, 47/13, 68/14 – другой закон, 95/18, 99/18 – США, 86/19, 144/20 и 118/21), в части, регламентирующей компетенцию Министерства финансов – Налоговой администрации (далее: Налоговая администрация) по определению налога на наследство и дарение и налога на передачу абсолютных прав, т.е. в части, регулирующей обязанность органы и лица, указанные в статье 42а этого закона, по представлению установленных документов, решений и актов в Налоговую администрацию, будут применяться до 31 декабря 2023 года.
С 1 января 2024 года единицы местного самоуправления полностью определяют, собирают и контролируют налог на наследство, дарение и налог на передачу безоговорочных прав и считаются налоговыми органами по смыслу положений пункта 1 настоящей статьи. .
Положения этого закона, передающие юрисдикцию Налоговой администрации по определению, сбору и контролю налогов на наследство и дарение, а также налогов на передачу абсолютных прав единицам местного самоуправления, будут применяться с 1 января 2024 года.
Органы местного самоуправления переймут от Налоговой администрации сотрудников, выполняющих задачи по определению, сбору и контролю налогов на наследство и дарение, а также налогов на передачу абсолютных прав, объектов, информационных систем и архивов, а также оборудования и средства на реализацию компетенции в указанных областях пропорционально количеству принятых на работу лиц, в период с 1 ноября по 31 декабря 2023 года.
Процедуры, начатые Налоговой администрацией при осуществлении полномочий, указанных в пункте 1 настоящей статьи, которые не завершены ко дню принятия дела в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи, завершаются органом местного самоуправления. единицы.
Этот Закон вступает в силу с 1 января 2023 года.
Отдельные статьи Закона о внесении изменений
в Закон о налогах на имущество
(«Официальный вестник РС», № 92/2023)
Положения статьи 16, параграфа 1 и 2, статья 17, пункт 5, статья 21, пункт 2 и 3, статья 27, абзац 2-6. и пункт 8, пункт 9 статьи 29, пункт 2 статьи 31, пункт b статьи 31b. 2 и 3 статьи 34, абзац 4-6, статья 35, абз. 2-4, статья 36, абзац 2 и абз. 4-8, статья 39б, статья 40, абз. 1, 2, 5, 6, 8 и 9, пункт 1 статьи 40а и пункт 1 статьи 42а. 1-3. и ул. 5 и 6 Закона о налогах на имущество («Официальный вестник РС», № 26/01, 45/02 – СУС, 80/02, 80/02 – другие законы, 135/04, 61/07, 5/ 09, 101/10, 24/11, 78/11, 57/12 – США, 47/13, 68/14 – другой закон, 95/18, 99/18 – США, 86/19, 144/20, 118 /21 и 138/22), в части, регламентирующей компетенцию Министерства финансов – Налоговой администрации (далее: Налоговая администрация) по определению налога на наследство и дарение и налога на передачу абсолютных прав, т.е. в части, регулирующей обязанность органов и лиц, предусмотренных статьей 42а этого закона, по представлению установленных документов, решений и актов в Налоговую администрацию, будет действовать до 31 декабря 2024 года.
С 1 января 2025 года единицы местного самоуправления полностью определяют, собирают и контролируют налог на наследство, дарение и налог на передачу безоговорочных прав и считаются налоговым органом по смыслу положений пункта 1 настоящей статьи.
Органы местного самоуправления переймут от Налоговой администрации сотрудников, выполняющих задачи по определению, сбору и контролю налогов на наследство и дарение, а также налогов на передачу абсолютных прав, объектов, информационных систем и архивов, а также оборудования и средства на реализацию компетенции в указанных областях пропорционально количеству принятых на работу лиц, в период с 1 ноября по 31 декабря 2024 года.
Процедуры, начатые Налоговой администрацией при осуществлении полномочий, указанных в пункте 1 настоящей статьи, которые не завершены ко дню принятия дела в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи, завершаются органом местного самоуправления. единицы.
Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2024 года.
