Сербия в последние годы стала популярной юрисдикцией для фрилансеров, цифровых кочевников и удалённых специалистов. Это связано не только с комфортной визовой политикой и низкой стоимостью жизни, но и с гибкой системой налогообложения, которая позволяет выбирать наиболее подходящий режим в зависимости от дохода и способа работы.

В этом материале подробно разобраны все доступные варианты налогообложения для фрилансеров в Сербии: как выбрать оптимальный режим, как рассчитываются налоги, как подаётся отчётность и как избежать частых ошибок.

Доступные варианты налогообложения

В Сербии модели налогообложения для фрилансеров основаны на поправках в законе «О подоходном налоге граждан». Если вы работаете на себя, для вас есть два варианта налогообложения:

• выбрать один из двух опций налогообложения (модель A или B) для самозанятых лиц – механизм самоналогообложения через фрилансерский портал «Frilenseri»: вы платите налог со всей своей прибыли, ведёте учёт доходов и расходов, подаёте ежеквартальные отчёты;
• зарегистрироваться как паушально налогооблагаемый предприниматель (paušalac): вы платите фиксированную сумму налогов каждый месяц, без отчётности (не считая годовых отчётов).

Самоналогообложение через портал «Frilenseri»

С 1 января 2023 года в Сербии действуют обновленные правила налогообложения для самозанятых лиц. Результатом переговоров между сообществом фрилансеров и Министерством финансов стало создание двух различных моделей налогообложения. Каждая модель имеет свои особенности и может быть выгодна в зависимости от уровня дохода.

Самозанятые фрилансеры могут выбирать между двумя следующими моделями:

Модель A (предпочтительна при низких доходах):

• необлагаемый доход: 107.738 динаров в квартал;
• налоговая ставка: 20% с суммы, превышающей необлагаемый минимум;
• взносы: 24% на пенсионное страхование и 10,3% на медицинское страхование;
• при доходе менее необлагаемого минимума уплачивается только взнос на медицинское страхование (около 4.206 динаров в квартал).

Модель B (предпочтительна при высоких доходах):

• необлагаемый доход: 64.979 динаров + 34% от общего дохода;
• налоговая ставка: 10% с налогооблагаемой базы (то есть с суммы, превышающей необлагаемый минимум);
• взносы: те же 24% на пенсионное страхование и 10,3% на медицинское страхование.

Важно отметить, что фрилансеры могут менять выбранную модель налогообложения каждый квартал в зависимости от ожидаемого дохода. Решение о применении одной модели в текущем квартале не обязывает применять ту же модель в последующих периодах.

Что такое портал «Frilenseri»?

Независимо от выбранной модели налогообложения, все фрилансеры обязаны ежеквартально подавать налоговую декларацию через портал «Фриленсери». «Фриленсери» — это специализированный сервис только для фрилансеров. Он предлагает:

• упрощенный интерфейс: не нужно вручную разбираться в формах;
• автоматический расчёт налогов по модели A или B;
• автоматическое заполнение формы ПП ОПО, которая содержит информацию о налогоплательщике, сумме, виде, способе, основании и дате получения дохода;
• интеграцию с налоговым порталом ePorezi: после отправки через «Frilenseri» данные попадают в налоговую.

Сервис особенно удобен для тех, кто не разбирается в деталях налоговой отчетности.

Как подавать налоговые декларации самостоятельно?

Для подачи деклараций самостоятельно можно напрямую использовать портал ePorezi. Вот пошаговое руководство:

1. войдите с помощью пин-кода, выданного налоговой;
2. выберите «Изабери» в разделе подачи декларации (если вы не зарегистрированы как налогоплательщик — пройдите регистрацию);
3. проверьте и при необходимости скорректируйте данные декларации, заполните вручную или загрузите файл в формате .xml, затем подпишите и отправьте.

Налоговая может заранее заполнить декларацию и отправить вам — в этом случае вы обязаны проверить и подтвердить данные. Если вы не подадите декларацию вовремя, налоговая сделает это за вас на основе имеющейся информации.

Для подачи деклараций используется форма ПП ОПО. Подача деклараций происходит в течение 30 дней после окончания квартала. Например, за четвёртый квартал 2024 года (октябрь, ноябрь, декабрь) срок подачи был установлен до 30 января 2025 года.

Преимущество квартальной отчетности заключается в том, что доходы за три месяца суммируются и отражаются в едином отчёте. Это значительно упрощает административную нагрузку по сравнению с ежемесячной отчетностью.

Однако следует учитывать, что несвоевременное представление налоговой декларации влечёт за собой штраф от 5000 до 150 000 динаров. Законодательство предусматривает возможность самостоятельного декларирования просрочки в соответствии со статьей 182б закона «О налоговой процедуре», если процедура налогового контроля еще не начата.

Частые ошибки, которые допускают налогоплательщики

Обращайте особое внимание на следующее:

• возможные арифметические ошибки, делающие декларацию недействительной;
• внимательное заполнение обязательных полей;
• соблюдение сроков подачи отчетности.

В случае обнаружения ошибок срок на их исправление может быть ограничен до пяти дней. Если вы не уверены в правильности заполнения декларации из-за отсутствия необходимых документов, лучше подать нулевую декларацию, а затем уточнённую — с корректными данными.

Проверки налоговой: чего ожидать

В сербской налоговой службе не так много инспекторов, проводящих камеральные проверки. Однако при проверке они требуют не только оригиналы финансовых документов, но и полный онлайн-доступ к учётной программе. Штраф за непредоставление такого доступа составляет от 100 000 до 2 млн динаров.

Сроки для выполнения требований налоговиков обычно сжатые — всего 3-5 рабочих дней. Особенность налогового контроля в Сербии — запрет на подачу уточнённых деклараций после начала проверки и ограничение на подачу не более двух уточнёнок в целом.

Если при проверке выяснится, что вы занизили сумму налога, штраф составит 30% от разницы между заявленной и фактической суммами. При выявлении фактов сокрытия налогов возможен запрет на ведение бизнеса на 15 дней, при повторном нарушении — на 90 дней.

Расчёт налогов: практические примеры экономии

Для наглядного сравнения двух моделей рассмотрим конкретные примеры расчета налогов:

Фрилансер с низким доходом (300€ в месяц/105.000 динаров в квартал):

• Модель A: чистый доход после налогов и взносов составит 96.250 динаров.
• Модель B: чистый доход после налогов и взносов составит 73.850 динаров.

Таким образом, при низком доходе модель A однозначно выгоднее.

Фрилансер с высоким доходом (1.000€ в месяц/352.000 динаров в квартал):

• Модель A: чистый доход после налогов и взносов составит 212.535 динаров.
• Модель B: чистый доход после налогов и взносов составит 274.024 динаров.

Следовательно, при высоком доходе модель B обеспечивает большую экономию.

Кроме того, при использовании данной системы самоналогообложения фрилансеры получают возможность оформить медицинское страхование и застраховать членов своей семьи. В зависимости от выбранной модели также реализуется возможность зачёта стажа для будущей пенсии.

Важно отметить, что для нерезидентов требуется наличие учётного номера для иностранцев, что подразумевает наличие утверждённого временного проживания в Сербии или регистрацию в Налоговом управлении через налогового поверенного.

Паушальное налогообложение

Существует и вторая, альтернативная самозанятости (и зачастую более выгодная) форма ведения деятельности в качестве фрилансера — это регистрация как паушальный предприниматель. Она:

• даёт больше легальности и стабильности;
• часто снижает налоговую нагрузку при стабильных или высоких доходах;
• позволяет работать с юридическими лицами и через счёт на компанию.

Чтобы стать плательщиком паушального налога, необходимо зарегистрироваться в Агентстве по регистрации предприятий (APR) как предприниматель («предузетник»). Это форма индивидуального предпринимательства, аналог ИП в России, которая подходит для фрилансеров.

Регистрация в APR

APR («Aгенција за привредне регистре», Агентство по регистрации предприятий) — это государственное агентство в Сербии, которое занимается регистрацией бизнеса и ведением официальных реестров компаний, аналог налоговой и регистрационной палаты одновременно. Регистрация в этом органе состоит из следующих шагов:

Шаг 1. Подача документов

Подготовьте следующие документы:

• загранпаспорт;
• разрешение на временное или постоянное проживание в Сербии;
• адрес проживания в Сербии;
• адрес бизнеса (можно тот же, что и домашний);
• предпочтительное название предпринимателя (в формате: ИМЯ ПРЕЗИМЕ ПР + Описание деятельности), например: Ana Petrović PR Prevodilačke Usluge Beograd.

Шаг 2. Выбор кода деятельности («шифра делатности»)

«Шифра делатности» — это специальный код, который используется для обозначения вида экономической деятельности компании или предпринимателя в официальных документах. Эти коды помогают государству понимать, чем именно занимается компания или предприниматель, чтобы правильно учитывать налоги и статистику. В зависимости от того, какую деятельность вы осуществляете как фрилансер, вы можете выбрать свой корректный код деятельности.

Шаг 3. Подача заявления

Варианты подачи:

• Онлайн через портал APR: с 1 января 2018 года Агентство по регистрации предприятий разрешило регистрацию предпринимателей в электронном виде, а с 27 декабря 2023 года — подачу заявлений на изменение данных и исключение предпринимателей в электронном виде. С подробной информацией о том, как подать заявление онлайн, можно ознакомиться на сайте Агентства.
• Лично в ближайшем отделении APR (нужна предварительная запись).
• Через нотариуса (если вам нужно быстро и без ошибок).

Необходимые формы:

• JRPPS — заявление о регистрации предпринимателя;
• образец подписи — нотариально заверенный (если подаёте не лично);
• копия паспорта + документ о легальном проживании на территории Сербии («белый картон» или ВНЖ/ПМЖ, если есть)

Шаг 4. Оплата госпошлины

Госпошлину можно оплатить на сайте APR. Стоимость по состоянию на 2025 год:

• регистрация предпринимателя (бумажная форма) — 1 670 RSD;
• онлайн-регистрация (e-Registracija) — 1 560 RSD.

Контактные данные для оплаты: счёт APR: 840‑29770845‑52, модель 97. В платёжке нужно указать «poziv na broj» (номер ссылки), который вы получите при заполнении формы в системе APR.

Шаг 5. Получение решения и завершение регистрации

После того, как вы подали все документы и оплатили пошлину, решение о регистрации обычно приходит в течение 48 часов через портал ePorezi. Вам присваивают PIB («порески идентификациони број», аналог ИНН для идентификации налогоплательщика) и MB («матични број», идентификационный номер) — идентификаторы бизнеса; а также автоматически регистрируют в налоговой службе (Poreska uprava).

Из чего складывается паушальный налог и кто может его платить

Паушальное налогообложение — это система, при которой налоговая служба сама рассчитывает вам фиксированную сумму налогов и взносов, исходя из:

• места ведения деятельности (город/муниципалитет);
• вида деятельности («шифра делатности»);
• площади помещения (если есть);
• потенциального дохода и числа сотрудников (если есть).

Подать заявление на паушал могут только предприниматели, зарегистрированные в APR. У вас должен быть код деятельности, разрешённый для паушального режима. Кроме того, вас не должно быть в системе НДС (PDV), а ваш годовой доход не должен превышать 6 млн динаров (примерно 51 000 евро на 2025 год), и никакие другие лица не должны инвестировать в ваш «бизнес».

Как подать заявление на паушал

Подача заявления при первичной регистрации в APR

При регистрации как предприниматель в APR можно сразу выбрать режим паушального налогообложения, поставив соответствующую галочку в форме JRPPS, — и отделение APR автоматически направит запрос в налоговую. Если вы не выбрали эту опцию при регистрации, у вас есть 15 дней, чтобы подать заявление на паушал отдельно; по истечении этого срока вы попадаете в систему реального налогообложения, которая, как правило, сложнее и выходит дороже. Перейти на систему паушального налогообложения вы сможете только в следующем году.

Переход на паушальное налогообложение

Если же вы регистрировались в APR ранее, а сейчас хотите перейти на фиксированную ставку налога, вы можете сделать это со следующего года, подав соответствующее заявление. Для этого вы должны соответствовать условиям для фиксированной ставки налогообложения (статья 40 закона «О налоге на доходы граждан»), перечисленным выше. Заявление на фиксированную ставку налогообложения (zahtev za paušalno oporezivanje) необходимо подавать до 31 октября текущего года.

Подать заявку  можно одним из следующих способов:

• через портал ePorezi — электронный способ, который подойдёт вам, если у вас есть электронная подпись. При входе на портал, выбрав себя в качестве предпринимателя, выберите внизу списка пункт «Запрос на фиксированную ставку налогообложения». Обязательно выберите год, на который подаётся заявление (не текущий, а следующий), способ осуществления деятельности (например, основная деятельность или работа по найму) и тип запроса (первичная регистрация или изменение метода налогообложения);
• лично или по почте в местное отделение налоговой службы («Пореска управа») — для тех, кто не имеет возможности воспользоваться порталом ePorezi. Сотрудники налоговой выдадут бланк заявления (Zahtev za paušalno oporezivanje) и при необходимости помогут с его заполнением. С собой понадобится взять:
• личную карту или загранпаспорт;
• PIB (налоговый номер);
• решение из APR о регистрации ИП (копия или оригинал);
• желательно: информацию о коде деятельности, чтобы точно не ошибиться при заполнении формы.

Получение решения от налоговой

После подачи налоговая рассматривает заявление (обычно 7-14 дней). Если есть неточности или недостатки (например, не тот код деятельности или ошибки в личных данных), они могут запросить уточнение или отклонить заявление.

После того, как заявление одобрено, налоговая выдаёт официальный документ  — «Решение об установлении налогов и взносов» (Rešenje o utvrđivanju poreza i doprinosa), где будут указаны:

• Общая сумма налога и взносов (по месяцам):
• подоходный налог;
• пенсионные взносы;
• медицинское страхование;
• взносы на случай безработицы — часто ноль или символическая сумма.
• Сроки и порядок уплаты.
• Основание для расчёта.

Заключение

Сербия предлагает гибкую и понятную систему налогообложения для фрилансеров, адаптированную под разные форматы работы и уровни дохода. Самозанятые специалисты могут выбирать между двумя моделями самоналогообложения (A и B) через портал «Frilenseri» — это особенно удобно при нерегулярных доходах или при работе без регистрации бизнеса. Эти модели предполагают ежеквартальную отчетность и дают возможность легально оформлять пенсионные и медицинские взносы.

Альтернативой является регистрация в качестве индивидуального предпринимателя («предузетник») с паушальной системой налогообложения. Этот формат может быть особенно выгоден при стабильных или высоких доходах, позволяет работать с юридическими лицами и не требует ежеквартальной отчётности — налог рассчитывается фиксировано налоговой службой.

Каждая из этих систем имеет свои преимущества, и фрилансер сам выбирает наиболее подходящий режим. Важно лишь соблюдать сроки подачи деклараций, корректно заполнять формы и быть внимательным к требованиям законодательства.

Таким образом, сербская налоговая система предлагает фрилансерам не только легальные, но и удобные механизмы ведения деятельности. При правильном подходе это позволяет снизить налоговую нагрузку, получить доступ к государственным системам страхования и уверенно работать в международной среде.

Мария Б., Редакционная группа «Русской диаспоры в Сербии»