Обзор налогов в Сербии. Налоговый калькулятор

В этой статье рассматриваются основные налоги, а также дополнительные выплаты и штрафы, которые обязаны вносить физические и юридические лица, ведущие деятельность на территории Сербии. Важно отметить, что ставка налогообложения в Сербии считается одной из самых низких в Европе. Уплата налогов обязательна как гражданами страны, так и иностранцами, проживающими на территории республики.

Согласно закону о подоходном налоге, налоговыми резидентами считаются физические лица, имеющие постоянное место жительства или центр жизненных интересов в Сербии, а также физические лица, фактически находящиеся в Сербии не менее 183 календарных дней в течение 12 календарных месяцев, начинающихся или заканчивающихся в соответствующем году (при этом время нахождения в Сербии проездом (транзитом) не учитывается для целей налогового резидентства).

Более подробно прочитать о налоговом резидентстве можно здесь.

Налоги для физических лиц

На данный момент уплачивать налоги обязаны все физические лица — граждане, резиденты, а также получающие какие-либо доходы на территории государства нерезиденты.

Налог на на доходы физических лиц (porez na dohodak građana)

На применяемые ставки влияют наличие статуса налогового резидента и вид получения дохода.

Для физических лиц-граждан Сербии и иностранцев-резидентов государства процент налога на зарплату при работе по найму и на прибыль от предпринимательства составляет 10%. Нерезиденты уплачивают 10–20% от дохода, в зависимости от вида деятельности, за счет которой он получен.

При превышении размера средней годовой оплаты труда на одного работника в республике резиденты и нерезиденты уплачивают дополнительный налог на доход в Сербии — годовой НДФЛ.

Если сумма больше в 3 раза, процентная ставка такого сбора составляет 10%.

Налог в размере 15% взимается в случае шестикратного превышения средней годовой зарплаты.

Лица, которые получают доход от капитала либо его прироста, уплачивают 15%. Налог на прибыль в Сербии по ставке в 20% применяется к заработку от авторских, смежных, промышленных прав, а также интеллектуальной собственности, недвижимости. НДФЛ не уплачивается с доходов, связанных, например, с социальными выплатами (по безработице, инвалидности и другими), компенсацией по медицинскому страхованию. Освобождаются от обязательного сбора также студенты, которые оформили кредит на обучение либо получают стипендию (ежемесячная сумма не может превышать 353 EUR).

Может быть полезно: гайд “Резидент-нерезидент. Особенности налогообложения”.

Налог на использование транспортного средства (porez na korišćenje vozila)

Собственники любых транспортных средств ежегодно обязаны уплачивать налог на их использование. Размер налогообложения зависит от возраста ТС и объема двигателя.

Ниже представлена подробная информация суммы налогообложения в зависимости от объема двигателя автомобиля и мотоцикла (информация на 2025 г.).

Объем двигателя автомобиля, в см3	Сумма к уплате, примерно в €
Меньше 1 150	15
1 151–1 300	30
1 301–1 600	65
1 601–2 000	135
2 001–2 500	665
2 501–3 000	1 345
Больше 3 001	2 780

Объем двигателя мотоцикла, в см3	Сумма, примерно в €
Меньше 125	20
126–250	30
251–500	45
501–750	90
751–1 100	110
Больше 1 101	155

-15% для автомобилей и мотоциклов от 5 до 8 лет;
-25% для автомобилей от 8 до 10 лет;
-40% для автомобилей старше 10 лет.

Налогом НЕ облагаются электромобили.

Подробнее об автотранспортном налоге можно прочитать в нашем гайде “Налог на использование автотранспортных средств в Сербии”.

Налог на имущество (porez na imovinu)

Налог на имущество обязаны уплачивать физические и юридические лица, которые владеют недвижимостью и/или землей на территории Сербии. В качестве базы для начисления задолженности выступает стоимость одного из объектов:

земли сельскохозяйственного, лесного, строительного, либо другого назначения;
жилого дома;
хозяйственной постройки;
квартиры;
гаража;
надземного или подземного строительного объекта.

Ставка налогообложения на недвижимость и/или землю зависит от типа объекта, а также от того, ведет ли лицо бухгалтерскую книгу.

Ниже представлена подробная информация суммы налогообложения в зависимости от категории плательщика и типа объекта (информация на 2025 г.).

Категория плательщика	Тип объекта	Ставка, в %
Лицо, ведущее бухгалтерскую книгу	Недвижимость	До 0,4
Лицо, не ведущее бухгалтерскую книгу	Земля	До 0,3
Лицо, не ведущее бухгалтерскую книгу (ставка зависит от стоимости объекта)	Недвижимость	До 4

Налог на наследство и дарение (porez na nasledstvo i poklon)

При вступлении в права наследства или дарения освобождаются от уплаты налогов лица первой очереди, а также второй очереди, но при условии проживания вместе с наследодателем в течение предыдущего календарного года (минимум). В остальных случаях устанавливаются следующие ставки налогообложения:

1.5% для лиц второй очереди наследования;
2.5% для всех остальных, включая лиц, не являющихся родственниками по отношению к дарителю или наследодателю.

Некоторые лица могут быть освобождены от уплаты данного налога. Ставка в 0% применяется к:

супругам, детям и родителям;
лицам второй очереди наследования, которые принимают в дар имущество, предназначенное для сельскохозяйственной деятельности и/или квартиру (при условии совместного проживания вместе с дарителем не менее года).

Для расчета суммы налогообложения берется оценочная стоимость объекта наследства или дарения с учетом вычета возможных долгов и расходов, связанных с его переоформлением.

После вступления в право наследования или дарения, новым собственником уплачивается налог на недвижимость.

Налог для туристов (turistička taksa)

Туристы, приезжающие в Сербию обязаны оплачивать туристический сбор. Городской налог для туристов уже включен в суточную стоимость проживания в гостиницах. Его размер составляет от 1 до 3 евро. При нахождении в курортной зоне отдыхающему, возможно, потребуется уплатить дополнительный туристический налог, который не входит в цену номера отеля.

Налоги для юридических лиц

Корпоративный подоходный налог (porez na dobit preduzeća)

Ставка корпоративного подоходного налога для юридических лиц является фиксированной и на данный момент составляет 15% (для нерезидентов ставка составляет 20%).

Государственный сбор взимается только в том случае, если доход был получен от юридического лица резидента Сербии и является:

дивидендами и/или долей от прибыли компании;
возмещением авторских, смежных либо промышленных прав;
полученными процентами;
компенсацией от аренды (субаренды) недвижимого/движимого имущества, которое находится на территории Сербии;
вознаграждением, например, за бухгалтерские, аудиторские, либо другие услуги, связанные с бизнес-консалтингом и юридическим правом.

Для части лиц предусмотрена льгота при уплате корпоративного подоходного налога, при условии превышения доходов над расходами за отчетный период не менее, чем на 3500 евро.

Дополнительные условия для получения льготы:

не распределять полученную прибыль и имущество среди учредителей, директоров и работников компании;
доказать, что предприятие не является монополистом на рынке, либо не занимает доминирующего положения;
подтвердить, что ежемесячная сумма дохода, который выплачивается директорам, работникам компании, не превышает 2 024 EUR в месяц.

Также для части лиц предусмотрено освобождение от уплаты корпоративного налога. Это предприятия, осуществляющие профессиональное обучение, реабилитацию и трудоустройство инвалидов. У инвесторов, вкладывающих от 8 535 583 EUR (точная сумма зависит от курса валют) в сербскую компанию, что повлечет за собой создание не менее 100 рабочих мест, также нет необходимости отчислять процент от прибыли в государственный бюджет в течение 10 лет.

Налог на добавленную стоимость (porez na dodatu vrednost)

Стандартная ставка НДС на данный момент составляет 20%.

Государственный сбор взимается:

с продажи/оборота товаров и услуг;
за выставление счетов, связанных с передачей, уступкой и предоставлением в пользование авторских и/или смежных прав, интеллектуальной собственности;
в виде таможенного долга при ввозе товаров в Сербию.

Есть случаи, когда применяется пониженная ставка НДС 10%. Она применяется к определенной продукции. Например, к молоку, пищевому подсолнечному маслу, меду, свежим/охлажденным/замороженным овощам, фруктам, учебным пособиям, ежедневным газетам, лекарственным препаратам, диализным материалам и некоторым другим товарам.

Ставка НДС 0% применяется:

при экспорте гуманитарной помощи из других стран;
при отгрузке товаров на свободные таможенные склад в аэропортах;
при поставке золота Национальному Банку Сербии;
при предоставлении товаров и услуг, предназначенных для обслуживания воздушных судов.

Предприниматель может запросить возврат ранее уплаченного НДС, если сумма предыдущего отчисления превышает размер текущего. В такой ситуации возмещается разница.

Дополнительные взносы

В Сербии также установлен перечень взносов, который обязан уплачивать работодатель за своих сотрудников. Фиксированная сумма вычитается из зарплаты сотрудников. Такое же правило применимо и для юридических лиц и предпринимателей.

Ниже представлена подробная информация суммы налогообложения в зависимости от типа взноса (информация на 2025 г.).

Тип взноса	Ставка, в %
Обязательное пенсионное страхование и страхование по инвалидности	24
Обязательное медицинское страхование	10,3
Страхование по безработице	0,75

Штраф за неуплату налогов

Сербским законодательством установлен ряд штрафов за несвоевременную уплату налогов или/и непредставление декларации. В таком случае запрет на ведение предпринимательской деятельности может быть наложен на срок от полугода до трех лет.

Ниже представлена подробная информация по суммам штрафов в зависимости от типа нарушения (информация на 2025 г.).

Тип нарушения	Минимальная сумма штрафа для юридического лица, примерно в €	Минимальная сумма штрафа для ИП, примерно в €
Непредоставление декларации	3 415	685
Неуплата обязательного государственного сбора	2 135	425

В случае невозможности уплатить налоги в установленный законодательством период для исключения риска штрафа допускается запрос частичной/полной отсрочки платежа. Причиной перенесения срока может послужить:

неоправданная нагрузка на плательщика государственного сбора;
причинение существенного экономического ущерба должнику.

Период уплаты налогов для граждан и бизнесменов зависит от типа государственного сбора. Для примера, в 2025 году последний срок погашения обязательства по годовому НДФЛ за 2024-й составляет 15 мая. Уплата НДС производится ежемесячно до 10-го числа.

Налоговый калькулятор

Налоговый калькулятор – это сервис, с помощью которого можно рассчитать примерную сумму всех налоговых вычетов за год.

Налоговый калькулятор для физических и юридических лиц представлен на официальном сайте налогового администрирования Сербии.

Но, к сожалению, на данный момент сервис налогового калькулятора недоступен в связи с определением муниципалитетами и городами стартовой базы на 2025 год.

Важно отметить, что сербские налоговые ставки и правила часто обновляются, поэтому важно следить за актуальными изменениями и правильно рассчитывать налоговую базу. Для точного расчета налогов и получения информации о правилах налогообложения в Сербии, рекомендуется использовать официальные ресурсы, включая налоговую инспекцию и первоисточники, регулирующие налоговые обязательства.

Официальный сайт налоговой инспекции Сербии: www.poreskauprava.gov.rs.

Прямые ссылки на первоисточники расчета налоговой базы:

Может быть полезно

Александра Г., волонтер редакционной группы «Русской диаспоры в Сербии»