Условия и критерии наступления налогового резидентства Сербии

По общему правилу, налоговыми резидентами признаются (ст. 7 Закона о подоходном налоге – Закон о порезу на доходак грађана, далее – Закон): 

• физические лица, имеющие место жительства или центр жизненных интересов в Сербии; 
• физические лица, фактически находящиеся в Сербии не менее 183 календарных дней в течение 12 календарных месяцев, начинающихся или заканчивающихся в соответствующем году. При этом время нахождения в Сербии проездом (транзитом) не учитывается для целей налогового резидентства. 

Закон уточняет, что при въезде в Сербию лицо становится налоговым резидентом не ранее даты въезда, если оно не было резидентом в предыдущем году. Аналогично, при выезде из страны лицо остается налоговым резидентом до дня выезда, если оно не станет резидентом в следующем году. 

При этом налоговый резидент Сербии может быть признан таковым вне зависимости от его гражданства. Обязанность по уплате налогов зависит от типа получаемого дохода, будь то заработная плата, доход от продажи имущества, дивиденды или другие виды доходов.

Если налоговый статус, определенный на основании соглашения об избежании двойного налогообложения, отличается от статуса, установленного по Закону о подоходном налоге, приоритет отдается положениям налогового соглашения. Таким образом, если по условиям этого соглашения физическое лицо признается налоговым резидентом другого государства, оно будет считаться нерезидентом в Сербии. Даже если вы соответствуете критериям для признания налоговым резидентом Сербии.

Изменения налогового резидентства в течение года

В зависимости от времени, проведённого на территории Сербии, физическое лицо может потерять или, наоборот, приобрести статус налогового резидента. Поскольку резидентство рассчитывается на основе любых 12 последовательных месяцев, налоговый статус может изменяться в течение года. Это особенно важно, если налог исчисляется и уплачивается налоговым агентом, так как налоговые выплаты происходят по мере получения дохода. 

Договоры об избежании двойного налогообложения и статус резидентства

Сербия заключила соглашения об избежании двойного налогообложения с рядом стран, чтобы предотвратить ситуацию, когда доход физического лица облагается налогом в нескольких юрисдикциях одновременно. Эти соглашения играют ключевую роль в определении налогового статуса резидентства для людей, которые могут иметь обязательства перед разными странами. В них прописаны правила, регулирующие налоговое резидентство, что позволяет избежать двойного налогообложения одного и того же дохода.

Юридическое и налоговое значение налогового резидентства

Понимание и определение налогового резидентства имеют критически важное значение как для юридических, так и для налоговых аспектов по нескольким причинам:

1. Налоговые обязательства: Статус налогового резидента определяет, какие налоговые обязательства возникают у физического лица в Сербии. Резиденты облагаются налогом на весь свой мировой доход, тогда как нерезиденты — только на доход, полученный в Сербии. Это различие напрямую влияет на сумму налога, которую необходимо уплатить, а также на источники дохода, подлежащие налогообложению.
2. Налоговые ставки и льготы: Резиденты могут получать определенные налоговые льготы, вычеты и освобождения, которые недоступны нерезидентам. Осознание своего статуса резидентства позволяет оптимизировать налоговые обязательства и воспользоваться налоговыми преимуществами, которые могут существенно снизить налоговую нагрузку.
3. Соблюдение местного законодательства: Четкое определение статуса резидентства помогает обеспечить соблюдение налогового законодательства Сербии. Нарушение этих норм может привести к штрафам, начислению процентов за неуплату налогов и другим правовым последствиям. Точное понимание своего резидентства помогает избежать подобных рисков и последствий.
4. Избежание двойного налогообложения: Соглашения об избежании двойного налогообложения предоставляют возможность избежать налогообложения одного и того же дохода в разных юрисдикциях. Установление ясного статуса резидентства позволяет физическим лицам воспользоваться преимуществами этих соглашений, что способствует снижению общего налогового бремени и обеспечивает справедливое налогообложение в рамках международного законодательства.

Ссылки на законы, регулирующие налоговое резидентство Сербии

Закона о подоходном налоге: https://www.purs.gov.rs/fizicka-lica/pregled-propisa/zakoni/9941/zakon-o-porezu-na-dohodak-gradjana.html