Закон о налоге на добавленную стоимость

(“Официальный вестник Республики Сербии”, № 84/2004, 86/2004 – исправление, 61/2005, 61/2007, 93/2012, 108/2013, 6/2014 – скорректированные динары, 68/2014 – другой закон, 142/2014, 5/2015 – скорректированные динары, 83/2015, 5/2016 – скорректированные динары, 108/2016, 7/2017 – скорректированные динары, 113/2017, 13/2018 – скорректированные динары, 30/2018, 4/2019 – скорректированные динары, 72/2019, 8/2020 – скорректированные динары, 153/2020, 138/2022 и 94/2024)

I ВВОДНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 1

Настоящий закон вводит налог на добавленную стоимость (далее – НДС) в Республике Сербии (далее – Республика).

НДС является общим налогом на потребление, который исчисляется и уплачивается при поставке товаров и оказании услуг, на всех стадиях производства и реализации товаров и услуг, а также при импорте товаров, если иное не установлено настоящим законом.

Статья 2

Доходы от НДС поступают в бюджет Республики.

II ПРЕДМЕТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Статья 3

Объектом налогообложения НДС являются:

1) поставка товаров и оказание услуг (далее — реализация товаров и услуг), осуществляемые налогоплательщиком на территории Республики за вознаграждение в рамках осуществления деятельности;

2) импорт товаров в Республику.

Реализация товаров и услуг

Статья 4

Под реализацией товара в значении настоящего закона понимается передача права распоряжения движимым имуществом (далее — товар) лицу, которое может распоряжаться этим товаром как собственник, если иное не предусмотрено настоящим законом.

Вода, электричество, газ и энергия для отопления или охлаждения также считаются товарами.

В значении настоящего закона реализацией товаров также считаются:

1) передача права распоряжения имуществом за вознаграждение на основании нормативных правовых актов или иных актов органа государственной власти, органа территориального самоуправления или органа местного самоуправления;

2) передача товара на основании договора купли-продажи с отсрочкой платежа, в соответствии с которым предусмотрено, что право распоряжения товаром переходит не позднее уплаты последнего взноса;

2а) передача товаров на основании договора лизинга или аренды, заключенного на определенный срок, движимого или недвижимого имущества, когда ни одна из договаривающихся сторон не может расторгнуть договор при условии соблюдения сторонами договорных обязательств;

3) передача товара от собственника комиссионеру и от комиссионера комиссионеру;

4) поставка товаров по договору, на основании которого уплачивается комиссия;

5) передача товара от собственника грузоотправителю и от грузоотправителя грузополучателю;

6) поставка товаров, изготовленных или собранных по заказу заказчика из материалов поставщика, если они не являются только комплектующими или другими вспомогательными материалами;

7) передача права распоряжения объектами строительства или хозяйственно-делимыми частями в составе этих объектов;

7а) передача права собственности на объекты строительства или делимые объекты в составе таких объектов;

8) обмен товаров на другие товары или услуги.

К реализации товаров за плату приравнивается следующее:

1) изъятие товаров, входящих в состав имущества налогоплательщика, для личных нужд учредителя, собственника, работников или иных лиц;

2) любая другая свободная реализация товаров;

3) заявленные расходы (лом, отходы, повреждения и поломки) сверх количества, определенного актом, изданным Правительством Республики Сербии.

Принятие товаров или любая иная реализация товаров, указанная в пункте 4 настоящей статьи, считается реализацией товаров за плату при условии, что НДС, исчисленный на предыдущем этапе реализации по этим товарам или их составным частям, может быть вычтен полностью или пропорционально, независимо от того, было ли реализовано право на вычет входящего налога.

Если при поставке товаров осуществляется дополнительная поставка товаров или дополнительное оказание услуг, считается, что произведена одна поставка товаров.

Дополнительной поставкой товаров, указанной в пункте 6 настоящей статьи, не считается передача права распоряжения на:

1) здание или экономически делимую часть здания, которая считается недвижимым имуществом в значении закона, регулирующего передачу недвижимого имущества;

2) движимое имущество при переходе права распоряжения недвижимым имуществом, указанным в подпункте 1) настоящего пункта.

При передаче всего имущества или его части, возмездно или безвозмездно, а также в качестве вклада, передача каждого товара в составе передаваемого имущества считается отдельной сделкой.

В случае серии поставок одного и того же товара, когда первый поставщик передает право распоряжения непосредственно последнему получателю товара, каждая поставка товара в серии считается отдельной поставкой.

Министр, ответственный за финансы (далее — Министр), более подробно регламентирует критерии, на основании которых определяется, когда передача товаров по договору лизинга или аренды считается реализацией товаров, указанной в подпункте 2а) пункта 3 настоящей статьи, а также что считается изъятием товаров, являющихся частью коммерческого имущества налогоплательщика, и любой другой безвозмездной реализацией, указанной в пункте 4 настоящей статьи.

Статья 5

Реализация услуг в значении настоящего закона — это все виды деятельности и действия в рамках осуществления деятельности, которые не являются реализацией товаров, указанной в статье 4 настоящего закона.

Реализация услуг включает также всякое бездействие и претерпевание.

Реализация услуг в значении настоящего закона также включает:

1) передачу, уступку и предоставление в пользование авторских и смежных прав, патентов, лицензий, товарных знаков, а также иных объектов интеллектуальной собственности;

2) оказание услуг за плату на основании нормативных правовых актов или иных актов государственных органов, органов территориального самоуправления или органов местного самоуправления;

3) передача товаров, изготовленных или собранных по заказу заказчика из материалов заказчика;

4) обмен услуг на товары или услуги;

5) передача еды и напитков для употребления на месте;

6) ( удалено );

7) уступка долей или прав.

К реализации услуг за плату приравнивается:

1) использование товаров, входящих в состав коммерческого имущества налогоплательщика, для личных нужд учредителя, собственника, работников или иных лиц либо использование товаров в целях, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности налогоплательщика;

2) оказание налогоплательщиком услуг безвозмездно для личных нужд учредителя, собственника, работников или иных лиц либо иное оказание налогоплательщиком услуг безвозмездно, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

Использование товаров, указанных в подпункте 1) пункта 4 настоящей статьи, считается возмездной реализацией услуг при условии, что НДС, исчисленный на предыдущем этапе поставки этих товаров, может быть вычтен полностью или пропорционально, независимо от того, было ли реализовано право на вычет входящего налога.

Если услуга сопровождается дополнительным предоставлением услуг или дополнительной поставкой товаров, считается, что оказана одна услуга.

Не считается дополнительным оказанием услуг, указанных в пункте 6 настоящей статьи, услуга по сдаче в аренду или предоставлению в пользование строительного объекта или хозяйственно-делимой части строительного объекта, являющейся недвижимым имуществом в значении законодательства, регулирующего оборот недвижимости.

В случае передачи всего имущества или его части, с компенсацией или без нее, либо в качестве вклада, любая услуга, предоставляемая при передаче имущества, считается отдельной сделкой.

Министр более подробно регламентирует, что считается использованием товаров и оказанием услуг, указанных в пункте 4 настоящей статьи.

Статья 6

Считается, что реализация товаров и услуг в значении настоящего закона не была осуществлена в случаях:

1) передачи всего имущества или его части, возмездной или безвозмездной, либо в качестве вклада, если приобретатель является налогоплательщиком или становится налогоплательщиком в результате такой передачи и продолжает осуществлять ту же деятельность;

2) замены товара в течение гарантийного срока;

3) безвозмездного предоставления бизнес-образцов в обычных для этой цели количествах клиентам или потенциальным клиентам, а также третьим лицам для проведения анализа на основании акта компетентного органа;

4) вручения рекламных материалов и других подарков меньшей ценности, если они вручаются разным лицам.

Частью имущества, указанного в подпункте 1 пункта 1) настоящей статьи, признается объект, дающий возможность приобретателю части имущества самостоятельно осуществлять свою деятельность.

В случае передачи всего или части имущества, указанного в подпункте 1 пункта 1) настоящей статьи, приобретатель считается вступившим на место отчуждателя.

Отчуждатель имущества или части имущества, указанных в пункте 1 настоящей статьи, обязан предоставить приобретателю всю информацию, касающуюся товаров и услуг, составляющих имущество или часть имущества, передача которого осуществлена.

Если в течение трех лет со дня передачи имущества или части имущества в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 настоящей статьи условия, указанные в подпункте 1) пункта 1 настоящей статьи, прекратятся, приобретатель имущества или части имущества обязан исчислить НДС по приобретенным в результате такой передачи товарам и услугам, которые на дату прекращения указанных условий являются его имуществом, так же, как отчуждатель имущества или части имущества был бы обязан исчислить НДС, если бы при передаче имущества или части имущества условия, указанные в подпункте 1) пункта 1 настоящей статьи, не были соблюдены.

В порядке исключения из положений подпункта 1) пункта 1 настоящей статьи, если договором или решением, на основании которых передается имущество или часть имущества, предусмотрено, что реализация товаров и услуг, входящих в состав передаваемого имущества или части имущества в соответствии с настоящим законом, подлежит обложению НДС, то такая реализация товаров и услуг считается осуществленной.

Несмотря на положения пункта 5 настоящей статьи, обязанность по исчислению НДС не распространяется на оборудование и сооружения для осуществления деятельности, а также инвестиции в сооружения для осуществления деятельности, по которым в соответствии с настоящим законом возникает обязанность по корректировке вычета входящего налога.

Министр более подробно регламентирует порядок замены товара в течение гарантийного срока, что считается передачей всего имущества или его части возмездно или безвозмездно, или в качестве вклада, указанного в подпункте 1) пункта 1, а также что считается нормальным количеством деловых образцов, рекламных материалов и других подарков меньшей стоимости в соответствии с подпунктами 3) и 4) пункта 1 настоящей статьи.

Статья 6а

Для целей настоящего закона считается, что реализация товаров, работ, услуг, осуществляемая концедентом концессионеру или концессионером концеденту в рамках реализации договора государственно-частного партнерства с элементами концессии, заключенного в соответствии с законодательством, регулирующим государственно-частное партнерство и концессии, не осуществлена, если концедент и концессионер являются плательщиками налога на добавленную стоимость, которые в случае, если бы такая поставка считалась осуществленной, имели бы полное право на вычет входящего налога в соответствии с настоящим законом.

Импорт товаров

Статья 7

Импорт — любой ввоз товаров на таможенную территорию Республики.

Ваучеры на скидку

Статья 7а

Ваучер на скидку в значении настоящего закона является инструментом, в отношении которого существует обязательство принять его в качестве оплаты или части оплаты за поставку товаров или предоставление услуг, если товары, которые должны быть поставлены, или услуги, которые должны быть предоставлены, или личность потенциальных поставщиков этих товаров или поставщиков этих услуг, а также условия использования ваучера на стоимость указаны на самом ваучере на скидку или в связанной с ним документации (далее – ваучер на скидку).

Ваучер может быть одноразовым или многоразовым.

Одноразовым ваучером, указанным в пункте 2 настоящей статьи, считается ваучер на скидку, в отношении которого на момент выдачи ваучера известны место поставки товаров или место оказания услуг, к которым относится ваучер, а также сумма НДС, исчисленная и уплаченная при реализации таких товаров или услуг в соответствии с настоящим законом.

Многоразовый ваучер, указанный в пункте 2 настоящей статьи, представляет собой ваучер, который не является одноразовым купоном, указанным в пункте 3 настоящей статьи.

Ваучер может быть в физической или электронной форме.

Инструмент, дающий держателю право на скидку при покупке товаров или услуг и не включающий право на покупку товаров или услуг, а также транспортных билетов, входных билетов, почтовых марок и т. д., не считается ваучером.

Статья 7б

Любая передачаодноразового ваучера, осуществляемая налогоплательщиком от своего имени, считается поставкой товаров или оказанием услуг, к которым относится ваучер. Фактическая поставка товаров или фактическое предоставление услуг в обмен на одноразовый ваучер, который поставщик принял в качестве оплаты или части оплаты, не считается независимой сделкой.

Если передачаодноразового ваучера была осуществленаналогоплательщиком от имени другого налогоплательщика, такая передача считается поставкой товаров или оказанием услуг, к которым относится одноразовый ваучер, которая была осуществлена налогоплательщиком, от имени которого был передан одноразовый ваучер.

Если фактический поставщик товаров или услуг и налогоплательщик, действующий от своего имени и выдавший одноразовый ваучер, не являются одним и тем же лицом, считается, что фактический поставщик товаров или услуг поставил налогоплательщику, выдавшему одноразовый ваучер, товары или услуги, относящиеся к данному ваучеру.

Статья 7в

Фактическая поставка товаров или оказание услуг в обмен на многоразовый ваучер, принятый поставщиком товаров или услуг в качестве оплаты или части оплаты за данную сделку, облагается НДС в соответствии с настоящим законом, тогда как любая предыдущая передача такого многоразового ваучера не облагается НДС.

Если передача многоразового ваучера осуществляется налогоплательщиком, не являющимся налогоплательщиком, осуществляющим фактическую поставку товаров или оказание услуг в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, считается, что лицо, передающее многоразовый ваучер, оказывает услуги по распространению, рекламе или иные услуги, подлежащие обложению НДС в соответствии с настоящим законом.

III НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК, НАЛОГОВЫЙ ДОЛЖНИК И НАЛОГОВЫЙ ОРГАН

Налогоплательщик

Статья 8

Налогоплательщиком (далее – плательщик) является лицо, включая лицо, не имеющее местонахождения или местожительства в Республике (далее – иностранное лицо), которое самостоятельно осуществляет реализацию товаров и услуг в рамках осуществляемой деятельности.

Деятельность, указанная в пункте 1 настоящей статьи, представляет собой постоянную деятельность производителя, продавца или исполнителя, оказывающего услуги, в целях получения дохода, включая деятельность по эксплуатации природных ресурсов, сельскому хозяйству, лесному хозяйству и деятельность лиц свободных профессий.

Налогоплательщик считается осуществляющим деятельность даже в том случае, если она осуществляется в рамках постоянного представительства.

В порядке исключения из пункта 3 настоящей статьи, если иностранное лицо имеет в Республике постоянное представительство, то это иностранное лицо несет ответственность за реализацию, не осуществляемую его постоянным представительством.

Постоянным представительством, указанным в пунктах 3 и 4 настоящей статьи, считается организационная часть юридического лица, которая может осуществлять деятельность в соответствии с законом.

Налогоплательщиком является лицо, от имени и за счет которого осуществляется поставка товаров или оказание услуг.

Налогоплательщиком является лицо, которое поставляет товары или оказывает услуги от своего имени и за счет другого лица.

Открытый инвестиционный фонд или альтернативный инвестиционный фонд, не имеющий статуса юридического лица, но зарегистрированный в соответствующем реестре в соответствии с законом, также считается налогоплательщиком.

Статья 9

Республика и ее органы, органы территориальной автономии и местного самоуправления, а также юридические лица, созданные на основании закона или акта органа Республики, территориальной автономии или местного самоуправления для целей государственного управления или местного самоуправления (далее — Республика, органы и юридические лица), не несут ответственности для целей настоящего закона, если они осуществляют поставку товаров и оказание услуг в пределах компетенции органа или для целей государственного управления или местного самоуправления.

Республика, органы и юридические лица являются налогоплательщиками в отношении реализации товаров и услуг, указанных в пункте 1 настоящей статьи, освобождение от обязанности по уплате налога по которым в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи может привести к нарушению конкуренции, а также в отношении реализации товаров и услуг, выходящих за рамки компетенции или за рамки осуществления деятельности государственного управления или местного самоуправления, подлежащей налогообложению в соответствии с настоящим законом. Считается, что освобождение от обязанности в смысле пункта 1 настоящей статьи может привести к нарушению конкуренции в смысле настоящего закона, если реализация товаров и услуг, указанных в пункте 1 настоящей статьи, осуществляется другим лицом, помимо Республики, органов власти и юридических лиц.

Налоговый должник

Статья 10

Налоговым должником в значении настоящего закона является:

1) налогоплательщик, осуществляющий налогооблагаемую реализацию товаров и услуг, за исключением случаев, когда в соответствии с настоящей статьей обязанность уплаты налога на добавленную стоимость возложена на иное лицо;

2) (удалено)

3) получатель товаров и услуг, если иностранное лицо не является плательщиком НДС в Республике, независимо от того, имеет ли он постоянное представительство в Республике и является ли это постоянное представительство плательщиком НДС в Республике;

4) лицо, которое указывает НДС в счете-фактуре или ином документе, выступающем в качестве счета-фактуры (далее — счет-фактура), не имея на это обязанности в соответствии с настоящим законом;

5) лицо, импортирующее товары.

6) (удалено)

Несмотря на положения пункта 1) настоящей статьи, налоговым должником по налогу на прибыль является:

1) получатель товаров (услуг) – плательщик налога на добавленную стоимость (НДС) за поставку вторичного сырья и оказание услуг, непосредственно связанных с этими товарами, осуществляемую другим плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС);

2) получатель товаров – плательщик налога на добавленную стоимость – за поставку объектов строительства и хозяйственно-делимых объектов в составе этих объектов, включая доли участия в этих товарах, осуществляемую другим плательщиком налога на добавленную стоимость, в случае, если договором, на основании которого осуществляется поставка этих товаров, предусмотрено, что исчисление НДС по такой поставке осуществляется в соответствии с настоящим законом;

3) получатель товаров и услуг в сфере строительства, плательщик НДС или лицо, указанное в пункте 1 статьи 9 настоящего закона, по сделкам, осуществляемым плательщиком НДС, если стоимость таких сделок превышает 500 000 динаров без учета НДС;

4) получатель электроэнергии и природного газа, поставляемых через передающую, транспортную и распределительную сеть, плательщик налога на добавленную стоимость, приобретший эти товары в целях перепродажи, за поставку электроэнергии и природного газа, осуществляемую другим плательщиком налога на добавленную стоимость;

5) получатель товаров или услуг – плательщик налога на добавленную стоимость по сделке, осуществленной другим плательщиком налога на добавленную стоимость, в случае сделок:

(1) заложенное недвижимое имущество при реализации ипотеки в соответствии с законодательством, регулирующим ипотеку;

(2) предмет залога при исполнении договора залога в соответствии с законодательством, регулирующим залог движимого имущества;

(3) товары или услуги, подлежащие принудительному исполнению в порядке исполнительного производства в соответствии с законом;

6) приобретатель имущества или части имущества, передача которого осуществлена в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 6 настоящего закона, после передачи которого прекратились условия, указанные в подпункте 1) пункта 1 статьи 6 настоящего закона.

При реализации товаров и услуг, указанной в пункте 2 настоящей статьи, между плательщиками налога на добавленную стоимость, правила определения налогового должника, указанные в пункте 2 настоящей статьи, применяются исключительно в случае, если такая реализация осуществляется между плательщиками налога на добавленную стоимость, зарегистрированными для уплаты налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящим законом.

В порядке исключения из положений подпункта 3) пункта 1 настоящей статьи, если иностранное лицо осуществляет реализацию товаров и услуг на территории Республики лицу, не являющемуся плательщиком НДС, за исключением лица, указанного в пункте 1 статьи 9 настоящего закона, и плата за такую реализацию товаров и услуг взимается плательщиком НДС от имени и за счет иностранного лица, то налоговым должником по такой реализации является плательщик НДС, взимающий плату.

Министр более подробно регламентирует, что считается вторичным сырьем, услугами, непосредственно связанными со вторичным сырьем, а также товарами и услугами в сфере строительства, указанными в подпунктах 1) и 3) пункта 2 настоящей статьи.

Налоговый представитель

Статья 10а

Иностранное лицо, осуществляющее на территории Республикиреализацию товаров и услуг, по которым в соответствии с настоящим законом установлена налоговое освобождение с правом вычета входящего налога, обязано назначить налогового представителя и встать на учет для исполнения обязанности по уплате налога на добавленную стоимость независимо от объема такой реализации за предыдущие 12 месяцев, если иное не установлено настоящим законом.

Иностранное лицо, осуществляющее реализацию товаров и услуг, указанных в пункте 1 настоящей статьи, на территории Республики исключительно плательщикам налога на добавленную стоимость, а также лицам, указанным в пункте 1 статьи 9 настоящего закона, реализацию товаров, находящихся под таможенной процедурой складирования в соответствии с таможенными правилами, а также реализацию услуг по перевозке пассажиров автобусами, по которым в качестве базы для исчисления налога на добавленную стоимость определяется средний размер платы за перевозку по каждому отдельному транспортному средству, в соответствии с настоящим законом не обязано назначать налогового представителя в Республике и вставать на учет для уплаты налога на добавленную стоимость.

Иностранное лицо, указанное в пункте 1 настоящей статьи, вправе назначить только одного налогового представителя.

Налоговым представителем иностранного лица может быть физическое лицо, в том числе предприниматель, или юридическое лицо, имеющее местонахождение или место жительства в Республике, являющееся зарегистрированным плательщиком НДС не менее 12 месяцев до подачи заявления на утверждение налогового представительства, которое на дату подачи заявления не имеет просроченных и неуплаченных  обязательств по государственным доходам, возникающих в результате осуществления деятельности, определенной Налоговым управлением, и в отношении которого компетентный налоговый орган на основании поданного заявления на утверждение налогового представительства с приложением установленной документации (далее — заявление о налоговом представительстве) утвердил налоговое представительство.

Налоговым представителем иностранного лица не может быть постоянное представительство этого иностранного лица.

Налоговый представитель иностранного лица от имени и за счет этого иностранного лица выполняет все задачи, связанные с исполнением обязанностей и реализацией прав, которые иностранное лицо имеет как плательщик налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящим законом (подача регистрационной декларации, исчисление налога на добавленную стоимость, выставление счетов-фактур, представление налоговых деклараций, уплата налога на добавленную стоимость и т. д.).

Компетентный налоговый орган не одобряет налоговое представительство лица, которое было осуждено за налоговое преступление.

Компетентный налоговый орган отменяет одобрение налогового представительства лица, в отношении которого вынесен окончательный приговор за совершение налогового преступления.

В случае отмены налогового представительства, указанного в пункте 8 настоящей статьи, или прекращения действия налогового представительства по иным основаниям применяются все правовые последствия исключения из учета по НДС в значении настоящего закона, если иностранное лицо в течение 15 дней со дня отмены налоговой доверенности или прекращения действия налоговой доверенности по иным основаниям не назначит другого доверенного лица и в тот же срок этим доверенным лицом не подаст в компетентный налоговый орган заявление о выдаче налоговой доверенности.

Если компетентный налоговый орган не утвердит налоговую доверенность, выданную поверенному, указанному в пункте 9 настоящей статьи, применяются все правовые последствия, предусмотренные этим пунктом.

В случае отзыва или аннулирования доверенности налоговая доверенность прекращается со дня получения уполномоченным налоговым органом уведомления об отзыве или аннулировании доверенности, направленного лицом, доверенность которого прекратилась в связи с отзывом или аннулированием.

Налоговый представитель иностранного лица несет солидарную ответственность по всем обязательствам иностранного лица как плательщика НДС, включая обязательства, вытекающие из снятия с учета по НДС, в частности, по уплате НДС, штрафов и процентов, связанных с задолженностью по НДС.

Акт о реализации настоящей статьи издается Министром.

IV МЕСТО И ВРЕМЯ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ И УСЛУГ И ВОЗНИКНОВЕНИЕ НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Место реализации товара

Статья 11

Местом реализации товара признается место:

1) в котором товар находится в момент отправки или транспортировки получателю или по его поручению третьему лицу, если отправка или транспортировка товара осуществляется поставщиком, получателем или третьим лицом по его поручению;

2) монтажа или сборки товара, если их монтаж или сборка осуществляются поставщиком или по его поручению третьим лицом;

3) где находится товар в момент поставки, если товар поставляется без отгрузки или транспортировки;

4) в котором получатель электроэнергии, природного газа и тепловой или охлаждающей энергии, поставка которых осуществляется через передающую, транспортную и распределительную сеть, и который приобрел эти товары с целью перепродажи, имеет свой зарегистрированный офис или постоянное подразделение, которому поставляются товары;

5) получения воды, электроэнергии, природного газа и энергии для отопления или охлаждения для конечного потребления.

При реализации товаров в рамках комиссионных или консигнационных операций место реализации товаров комиссионером или комитентом определяется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи также для их передачи комиссионеру или комитенту.

В порядке исключения из подпункта 3) пункта 1 настоящей статьи, если поставка товаров осуществляется на судне, воздушном судне или в поезде при перевозке пассажиров, местом реализации считается место отправления судна, воздушного судна или поезда.

Если перевозка пассажиров осуществляется в обоих направлениях, то обратная поездка считается отдельной перевозкой.

Пунктом отправления, указанным в пункте 3 настоящей статьи, считается первый пункт посадки пассажиров, предусмотренный в расписании.

Место реализации услуг

Статья 12

Настоящая статья определяет налогоплательщика исключительно в целях применения правил определения места реализации услуг.

При оказании услуг лицом, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящим законом, налогоплательщиком, которому оказана услуга, признается:

1) любое лицо, осуществляющее деятельность в качестве постоянной деятельности, независимо от цели осуществления этой деятельности;

2) юридические лица, государственные органы, органы территориальной автономии и местного самоуправления с местонахождением на территории Республики;

3) иностранные юридические лица, государственные органы, органы территориальной автономии и местного самоуправления, зарегистрированные для уплаты налога на потребление в стране, в которой они имеют местонахождение.

При оказании услуг иностранным лицом, не зарегистрировавшимся в качестве плательщика НДС в соответствии с настоящим законом, налогоплательщиком, которому оказана услуга, считается:

1) любое лицо, осуществляющее деятельность в качестве постоянной активности, независимо от цели осуществления этой деятельности;

2) юридические лица, государственные органы, органы территориального самоуправления и местного самоуправления.

Если реализация услуг осуществляется налогоплательщику, местом реализации услуг считается место, где получатель услуг имеет зарегистрированный офис или постоянное представительство, если реализация услуг осуществляется постоянному представительству, которое не находится в месте, где получатель услуг имеет зарегистрированный офис, или место, где получатель услуг имеет место жительства или место пребывания.

Если реализация услуг осуществляется лицу, не являющемуся налогоплательщиком, местом реализации услуг считается место, где поставщик услуг имеет местонахождения или постоянное представительство, если реализация услуг осуществляется из постоянного представительства, которое не находится в месте, где поставщик услуг имеет местонахождения, или в месте, где поставщик услуг имеет место жительства или место пребывания.

В исключение из положений пунктов  4 и 5 настоящей статьи, местом реализации услуг:

1) в отношении недвижимого имущества, в том числе посреднических услуг по купле-продаже недвижимого имущества, является место нахождения недвижимого имущества;

2) при перевозке лиц является место, где осуществляется перевозка, а если перевозка осуществляется как в Республике, так и за ее пределами, положения настоящего закона применяются только к той части перевозки, которая осуществляется в Республике;

3) при перевозке товаров в пользу лица, не являющегося налогоплательщиком, является место осуществления перевозки, а если перевозка осуществляется как в Республике, так и за ее пределами, положения настоящего закона применяются только к части перевозки, осуществляемой в Республике;

4) является место фактического оказания услугв случаях оказаниях следующих услуг:

(1) услуги, связанные с посещением культурных, художественных, спортивных, научных, образовательных, развлекательных или подобных мероприятий (ярмарок, выставок и т.п.), включая дополнительные услуги, связанные с посещением таких мероприятий;

(2) услуги организатора мероприятий, указанные в подподпункте 1) настоящего подпункта, оказываемые лицу, не являющемуся налогоплательщиком;

(3) вспомогательные услуги, связанные с транспортировкой, такие как погрузка, разгрузка, перевалка и т. д., предоставляемые лицу, не являющемуся налогоплательщиком;

(4) услуги по оценке движимого имущества или работы с движимым имуществом, предоставленные лицу, не являющемуся налогоплательщиком;

(5) услуги по доставке еды и напитков для потребления на месте;

5) при аренде транспортных средств на меньший срок принимается во внимание место фактического предоставления транспортного средства в распоряжение получателя услуг;

6) при аренде транспортных средств, за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 5) настоящего пункта, предоставляемой лицу, не являющемуся налогоплательщиком, является место нахождения, место жительства или место пребывания этого лица;

7) при оказании услуг лицу, не являющемуся налогоплательщиком, является место нахождения, место жительства или место пребывания получателя услуг, если речь идет о следующих услугах:

(1) передача, уступка и предоставление в пользование авторских и смежных прав, патентных прав, лицензий, товарных знаков и других прав интеллектуальной собственности;

(2) реклама;

(3) консультанты, инженеры, юристы, аудиторы и аналогичные службы, а также переводчики для услуг по переводу, включая письменный перевод;

(4) обработка и передача данных или предоставление информации, включая информацию о деловых процедурах и опыте;

(5) обязательство полностью или частично воздержаться от осуществления любой деятельности или осуществления любого права, упомянутого в настоящем разделе;

(6) банковская, финансовая и страховая деятельность, включая перестрахование, за исключением сдачи в аренду сейфов;

(7) предоставление персонала;

(8) аренда движимого имущества, за исключением транспортных средств;

(9) обеспечение доступа к сети природного газа, сети передачи электроэнергии и сети отопления или охлаждения, транспортной и распределительной сети через эти сети, а также к другим услугам, непосредственно связанным с этими услугами;

(10) телекоммуникации;

(11) радио- и телевещание;

(12) услуги, оказываемые электронной форме;

8) в случае посредничества при реализации товаров или услуг лицу, не являющемуся налогоплательщиком, является место осуществления реализации товаров или услуг, являющихся предметом посредничества.

Место реализации посреднических услуг, оказываемых налогоплательщику, за исключением посреднических услуг, указанных в подпункте 1) пункта 6 настоящей статьи, определяется в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи.

Более коротким периодом времени, указанным в подпункте 5) пункта 6 настоящей статьи, считается непрерывный период времени, не превышающий 30 дней, а в случае судов – 90 дней.

В порядке исключения из положений подподпункта (5) подпункта 4) пункта 6 настоящей статьи, если услуги по доставке продуктов питания и напитков для потребления на месте фактически оказываются на борту судна, самолета или поезда во время перевозки пассажиров, местом реализации считается место отправления судна, самолета или поезда.

Если перевозка пассажиров осуществляется в обоих направлениях, то обратная поездка считается отдельной перевозкой.

Пунктом отправления, указанным в пункте 9 настоящей статьи, считается первый пункт посадки пассажиров, предусмотренный в расписании.

Если место жительства и место пребывания поставщика или получателя услуги не совпадают, то место оказания услуги определяется по месту пребывания.

При реализации услуг телекоммуникаций, радио- и телевещания, а также услуг, предоставляемых в электронной форме, местом учреждения, постоянным представительством, местом жительства или местом пребыванияполучателя услуг считается место, определенное на основе критериев и допущений для определения местанахождения, постоянного представительства, места жительства или места пребывания получателя таких услуг.

Министр должен более подробно регламентировать, что считается услугами из подпункта 1) пункта 6, подподпункта (5) подпункта 4) пункта 6, транспортными средствами из подпунктов 5), 6) и подподпункта (8) пункта 7), услугами из подподпунктов (10) и (12) подпункта 7) настоящей статьи, а также определить критерии и допущения для определения местанахождения, постоянного представительства, места жительства или места пребывания получателя услуг, указанного в пункте 13 настоящей статьи, включая порядок их применения.

Место импорта товаров

Статья 13

Местом ввоза товара является место, где ввезённый товар поступает на таможенную территорию Республики.

Время реализации товара

Статья 14

Реализация товара происходит в день:

1) начала отправки или транспортировки товара получателю или третьему лицу по его поручению, если отправка или транспортировка товара осуществляется поставщиком, получателем или третьим лицом по их поручению;

2) принятие товара получателем в случае монтажа или сборки товара поставщиком или по его поручению третьим лицом;

3) перехода права распоряжения товаром к получателю, если товар передается без отгрузки или транспортировки;

4) снятия показаний или определения иным установленным законом способом объёма поставки электроэнергии, природного газа и энергии для отопления или охлаждения, осуществляемой через передающую, транспортную и распределительную сеть, лицу, указанному в подпункте 4) пункта 1 статьи 11 настоящего закона, в целях расчёта поставки;

5) снятия показаний о состоянии полученной воды, электроэнергии, природного газа и энергии для отопления или охлаждения с целью расчета потребления.

При комиссионных или консигнационных операциях срок поставки товара комиссионером или консигнатором определяется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи также для поставки комиссионеру или комитенту.

Положения пунктов 1 и 2 настоящей статьи применяются также к частичным поставкам.

Частичные поставки, указанные в пункте 3 настоящей статьи, имеют место, если за поставку определенных частей экономически делимой поставки отдельно согласована плата.

В порядке исключения из положений пункта 4) пункта 1 настоящей статьи, в случае реализации электроэнергии, к которой применяются правила соответствующих европейских ассоциаций операторов систем передачи в соответствии с законодательством, регулирующим энергетику, реализация электроэнергии осуществляется в день выставления счета-фактуры.

Время реализации услуги

Статья 15

Услуга считается оказанной в день, когда:

1) оказание индивидуальных услуг завершено;

2) прекратилось правовое основание оказания услуги – в случае оказания ограниченной по времени или бессрочной услуги.

Несмотря на положения пункта 1 настоящей статьи, услуга по приему электроэнергии в энергосистему, к которой применяются правила соответствующих европейских ассоциаций операторов систем передачи в соответствии с законодательством, регулирующим энергетику, считается оказанной на дату выставления счета-фактуры.

Несмотря на положения подпункта 2) пункта 1 настоящей статьи, если за оказание услуг выставляются периодические счета-фактуры, реализация услуг считается осуществленной в последний день периода, за который выставляется счет-фактура.

Частичная услуга считается оказанной в момент завершения предоставления этой части услуги.

Частичная услуга, указанная в пункте 4 настоящей статьи, имеет место, если за определенные части экономически делимой услуги отдельно согласована плата.

Время импорта товара

Статья 15а

Моментом импорта товаров считается день их поступления на таможенную территорию Республики.

Возникновение налоговых обязательств

Статья 16

Налоговое обязательство возникает в день совершения наиболее раннего из следующих действий:

1) реализация товаров и услуг;

2) получение оплаты (или её части) в денежной форме, если платёж произведён до реализации товаров и услуг;

2а) выставление счетов-фактур за услуги, указанные в подпункте 1) пункта 3 статьи 5 настоящего закона, услуги, непосредственно связанные с этими услугами, а также услуги по технической поддержке при использовании программного обеспечения, аппаратных средств и иного оборудования на определенный срок;

3) возникновения обязанности по уплате таможенной задолженности при импорте товаров, а при отсутствии такой обязанности – в день, в который обязанность по уплате этой задолженности возникла бы.

V НАЛОГОВАЯ БАЗА И НАЛОГОВАЯ СТАВКА

Налоговая база при реализации товаров и услуг

Статья 17

Налоговой базой (далее – база) при реализации товаров и услуг является сумма вознаграждения (в деньгах, товарах или услугах), которое налогоплательщик получает или должен получить за поставленные товары или оказанные услуги от получателя товаров или услуг либо третьего лица, включая субсидии и иные поступления (далее – субсидии), не включающая НДС, если иное не установлено настоящим законом.

Субсидиями, указанными в пункте 1 настоящей статьи, считаются средства, составляющие плату или часть платы за реализацию товаров или услуг, за исключением денежных средств, выделяемых в качестве стимулирующих выплат в рамках реализации целей определённой политики в соответствии с законодательством.

В базу также включаются:

1) акцизы, таможенные пошлины и другие импортные сборы, а также другие доходы государства, за исключением налога на добавленную стоимость;

2) все сопутствующие расходы, взимаемые налогоплательщиком с получателя товаров и услуг.

В базу не включаются

1) скидки и другие виды снижения цен, предоставляемые получателю товаров или услуг в момент реализации товаров или услуг;

2) суммы, собранные налогоплательщиком от имени и за счет другого лица, если он перечисляет эти суммы лицу, от имени и за счет которого он произвел сбор, и если эти суммы учитываются отдельно;

3) суммы, предъявленные налогоплательщиком к возмещению расходов, произведенных от имени и за счет получателя товаров (услуг), если эти суммы учитываются отдельно.

Если оплата или часть оплаты реализована не в денежной форме, а в форме реализации товаров или услуг, то в качестве базы принимается рыночная стоимость этих товаров или услуг на дату их поставки или оказания без учета налога на добавленную стоимость.

В случае реализации товаров или услуг, представляющих собой вклад в хозяйственное общество, в качестве базы принимается рыночная стоимость этих товаров или услуг на дату их поставки или оказания без учета НДС.

Рыночной стоимостью, указанной в пунктах 5 и 6 настоящей статьи, для целей настоящего закона является общая сумма, которую покупатель товара или получатель услуги уплатил бы в момент поставки товара или оказания услуги независимому поставщику для реализации на территории Республики.

Если рыночная стоимость не может быть определена для конкретных товаров или услуг, то рыночная стоимость определяется для аналогичных товаров или услуг, а если рыночная стоимость не может быть определена для аналогичных товаров или услуг, то рыночной стоимостью считается:

1) при реализации товаров — сумма не ниже покупной цены этих или аналогичных товаров, а если эта цена неизвестна — общая сумма расходов, определяемая на момент поставки;

2) при реализации услуг — сумма не ниже общей суммы определенных расходов на оказание услуги, понесенных налогоплательщиком.

Министр более подробно регламентирует порядок определения налоговой базы.

Статья 17а

Налоговой базой при реализации товаров или услуг в обмен на многоразовый ваучер является плата, уплаченная за многоразовый ваучер, а если информация о такой плате отсутствует, базой является денежная стоимость, указанная на самом многоразовом ваучере или в сопутствующей документации, без учета НДС, относящегося к поставленным товарам или оказанным услугам.

Статья 17б

В случае реализации товаров или услуг между лицами, считающимися взаимозависимыми в значении настоящего закона, по цене ниже рыночной, когда приобретатель не имеет права вычитать входящий налог в полном объеме, в качестве базы принимается рыночная стоимость этих товаров или услуг без учета НДС.

Взаимозависимыми лицами в значении настоящего закона считаются взаимозависимые лица в соответствии с законом, регулирующим налог на прибыль юридических лиц, лица, с которыми существуют семейные или иные личные связи, управленческие, имущественные, членские, финансовые или юридические связи, включая отношения между работодателем и работником, или членами семейного домохозяйства работника, определенные в соответствии с положениями пункта 6 статьи 56а настоящего закона.

Статья 17в

Базой в отношении реализации электрической энергии поставщиком – плательщиком НДС покупателю, производящему электрическую энергию из возобновляемых источников энергии, является размер платы за потребленную электрическую энергию, определяемый в соответствии с законодательством, регулирующим использование возобновляемых источников энергии, без учета налога на добавленную стоимость.

Статья 17г

При реализации услуг, плата за которые включена в таможенную стоимость ввозимых товаров в соответствии с таможенными правилами, базой является разница между общей суммой платы за эту услугу и суммой платы, включенной в таможенную стоимость ввозимых товаров.

Статья 18

При безвозмездной реализации товаров базой является покупная цена или себестоимость этих или аналогичных товаров на момент передачи.

При безвозмездной реализации услуг базой является себестоимость этих или аналогичных услуг на момент реализации.

В случае, указанном в пунктах 1 и 2 настоящей статьи, НДС в налоговую базу не включается.

При перевозке пассажиров автобусами, осуществляемой лицом, не имеющим места фактического управления на территории Республики, в качестве базы принимается средняя стоимость перевозки за каждую отдельную перевозку.

Более подробно порядок определения размера стоимости, указанной в пункте 4 настоящей статьи, регулируется Министром.

Налоговая база при импорте товаров

Статья 19

При импорте товаров налоговой базой является стоимость импортируемых товаров, определяемая в соответствии с таможенными правилами.

В базу, указанную в пункте 1 настоящей статьи, также включаются:

1) акцизы, таможенные пошлины и другие импортные сборы, а также другие доходы государства, за исключением налога на добавленную стоимость;

2) все сопутствующие расходы, понесенные до первого пункта назначения в Республике.

Первым местом назначения в значении подпункта 2) пункта 2 настоящей статьи считается место, указанное в накладной или ином транспортном документе, а если оно не указано, то место первой перевалки товара на территории Республики.

Статья 20

При импорте товаров, временно вывезенных налогоплательщиком в целях переработки, обработки, отделки или переработки (далее – переработка), ремонта или монтажа, налоговой базой является плата, которую налогоплательщик уплатил или должен уплатить за переработку, ремонт или монтаж, а в случае неуплаты такой платы налоговой базой является прирост стоимости, возникший в результате переработки, ремонта или монтажа.

В случае, указанном в пункте 1 настоящей статьи, применяются положения пункта 2 статьи 19 настоящего закона.

Изменение налоговой базы

Статья 21

В случае последующего увеличения налоговой базы при реализации товаров и услуг плательщик НДС, осуществивший поставку товаров или оказание услуг и являющийся в соответствии с настоящим законом должником по налогу на добавленную стоимость по этой реализации, обязан скорректировать (увеличить) сумму НДС, подлежащую уплате по этой базе, в соответствии с произошедшим изменением, а также оформить документ об увеличении.

Обязанность по исправлению (увеличению) НДС, предусмотренная пунктом 1 настоящей статьи, распространяется также на налогоплательщиков, указанных в подпункте 3) пункта 1 статьи 10 и пунктах 2 и 3 статьи 10 настоящего закона.

При последующем уменьшении налоговой базы налогоплательщик налога на добавленную стоимость, осуществивший реализацию товаров и услуг другому плательщику налога на добавленную стоимость и являющийся налоговым должником по этой реализации в соответствии с настоящим законом, вправе изменить (уменьшить) сумму налога на добавленную стоимость, если:

1) выдан документ об уменьшении;

2) плательщик НДС, которому была осуществлена реализация товаров и услуг, скорректировал вычет входящего налога, если он использовал исчисленный НДС в качестве входящего налога;

3) имеет уведомление от плательщика НДС, которому была осуществлена реализация товаров и услуг, о том, что он скорректировал вычет по входящему налогу или о том, что он не использовал исчисленный НДС в качестве входящего налога.

Если реализация товаров и услуг осуществлена лицу, не являющемуся плательщиком налога на добавленную стоимость, плательщик налога на добавленную стоимость вправе внести изменение, указанное в пункте 3 настоящей статьи, при условии оформления им документа об уменьшении и наличия у него доказательств уменьшения налоговой базы, а также уведомления о том, что заявление о возмещении (рефакции) налога на добавленную стоимость не подавалось и не будет подаваться на сумму налога на добавленную стоимость в случае, если реализация товаров и услуг осуществлена лицу, имеющему право на возмещение (рефакцию) налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящим законом.

В случае последующего изменения (уменьшения) базы при реализации товаров и услуг, указанной в подпункте 3) пункта 1 статьи 10 и пункте 2 статьи 10 настоящего закона, плательщик НДС, являющийся налоговым должником по данной реализации и имеющий право на вычет входящего налога, вправе уменьшить сумму исчисленного НДС, если:

1) подготовил внутреннюю отчетность в соответствии с настоящим законом;

2) скорректирован вычет входящего налога, если в качестве входящего налога использовался исчисленный НДС.

В случае последующего изменения (уменьшения) базы при реализации товаров и услуг, указанных в подпункте 3) пункта 1 статьи 10 и пункте 2 статьи 10 настоящего закона, налогоплательщик по этой реализации, не имеющий права на вычет входящего налога, вправе уменьшить сумму исчисленного налога на добавленную стоимость, если:

1) подготовил внутреннюю отчетность в соответствии с настоящим законом;

2) имеет документ, подтверждающий уменьшение размера компенсации.

При уменьшении размера аванса соответственно применяются положения пунктов 3 – 6 настоящей статьи.

Плательщик налога на добавленную стоимость вправе изменить базу исчисления суммы невзысканного возмещения только на основании вступившего в законную силу решения суда по завершенному делу о банкротстве или на основании заверенной копии протокола мирового соглашения.

В случае, если плательщик налога на добавленную стоимость, изменивший базу налогообложения в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи, получает плату или часть платы за поставленные товары и оказанные услуги, в отношении которых допускается изменение базы налогообложения, он обязан исчислить НДС с суммы полученной платы.

Изменение базы производится в том налоговом периоде, в котором произошло изменение.

Если плата за реализацию товаров и услуг выражена в иностранной валюте, то увеличение или уменьшение стоимости динара по отношению к иностранной валюте не приводит к изменению базы при условии, что при определении базы и исчислении НДС и взимании платы применялся тот же курс динара одного и того же банка.

В случае изменения в соответствии с таможенными правилами базы импорта товаров, облагаемых НДС, применяются положения настоящего закона.

Более подробно порядок изменения базы регламентируется министром.

Расчет значений, выраженных в иностранной валюте

Статья 22

Если плата за реализацию товаров и услуг выражена в иностранной валюте, расчет этой стоимости в национальной валюте производится на основе среднего обменного курса центрального банка или согласованного обменного курса, действующего на дату возникновения налогового обязательства.

Если налоговая база при импорте товаров выражена в иностранной валюте, то для расчета этой стоимости в национальной валюте применяются таможенные правила определения таможенной стоимости, действующие на дату возникновения налогового обязательства.

Налоговая ставка

Статья 23

Общая ставка НДС для налогооблагаемой реализации товаров и услуг или импорта товаров составляет 20%.

Специальная ставка НДС в размере 10% взимается при реализации или импорте следующих товаров или услуг:

1) хлеб и другие хлебобулочные изделия, молоко и молочные продукты, мука, сахар, пищевое подсолнечное, кукурузное, рапсовое, соевое и оливковое масло, пищевые жиры животного и растительного происхождения, мед;

1а) (удалено)

2) свежие, охлажденные и замороженные фрукты, овощи, мясо, включая субпродукты и другие продукты убоя, рыба и яйца;

2а) зерновые, подсолнечник, соя, сахарная свекла и рапс;

3) лекарственные средства, в том числе лекарственные средства ветеринарного назначения;

4) ортопедические и протезно-ортопедические изделия, а также изделия медицинского назначения — изделия, имплантируемые в организм хирургическим путем;

5) материалы для диализа;

6) удобрения, средства защиты растений, семена для размножения, посадочный материал, компост с мицелием, полнорационные и дополнительные смеси для кормления скота и сельскохозяйственных животных;

7) учебники и учебные пособия;

7а) (удалено)

8) ежедневные газеты;

9) монографические и серийные издания;

10) дрова, включая брикеты, пеллеты и другие аналогичные товары, изготовленные из древесной биомассы;

11) услуги по размещению в объектах гостеприимства в соответствии с законодательством, регулирующим туризм;

12) услуги, взимаемые посредством продажи билетов на кино- и театральные представления, ярмарки, в цирки, парки развлечений, на концерты (музыкальные мероприятия), выставки, спортивные мероприятия, в музеи и галереи, ботанические сады и зоопарки, если реализация этих услуг не освобождена от НДС;

12а) (удалено)

13) природный газ;

13а) тепловая энергия для целей отопления;

14) передача права распоряжения жилыми домами, хозяйственно-делимыми помещениями в этих домах, а также долями в праве собственности на это имущество;

15) услуги, предшествующие доставке питьевой воды по водопроводной сети, а также питьевой воды, за исключением бутилированной воды;

16) очистка и отведение атмосферных и сточных вод;

17) обращение с коммунальными отходами;

18) поддержание чистоты в общественных местах;

19) содержание зеленых зон общего пользования и прибрежных зон;

20) перевозка пассажиров и сопровождающего их багажа;

21) управление кладбищем и похоронные услуги.

Министр более подробно регламентирует, что для целей настоящего закона считается товарами и услугами, указанными в подпунктах 1), 2), 2а), 4) – 11) и 15) – 21) пункта 2 настоящей статьи.

VI ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГА

Освобождение от уплаты налога при реализации товаров и услуг с правом вычета входящего налога

Статья 24

НДС не уплачивается на:

1) транспортные и иные услуги, связанные с импортом товаров, если стоимость таких услуг включается в базу, указанную в пункте 2 статьи 19 настоящего закона;

2) реализация товаров, которые налогоплательщик или третье лицо по его поручению отправляет или пересылает за границу;

3) реализация товаров, которые иностранный получатель или третье лицо по его поручению отправляет или пересылает за границу;

4) реализация товаров, которые пассажир пересылает за границу в личном багаже в некоммерческих целях, если:

(1) пассажир не имеет места жительства или места пребывания в Республике,

(2) товар отправлен до истечения трех календарных месяцев после истечения календарного месяца, в котором товар был поставлен,

(3) общая стоимость поставленного товара равна или превышает 6000 динаров, включая НДС,

(4) у плательщика НДС имеются доказательства того, что пассажир отправил товары за границу;

5) импорт товаров в свободную зону, транспортные и иные услуги пользователям свободных зон, непосредственно связанные с таким импортом, а также поставка товаров и услуг в свободной зоне, по которым налогоплательщик – пользователь свободной зоны имел бы право на вычет входящего налога, если бы он приобрел эти товары или услуги для целей осуществления деятельности за пределами свободной зоны;

5а) реализация товаров, ввезенных в свободную зону, транспортные и иные услуги, непосредственно связанные с таким ввозом и оборотом товаров в свободной зоне, осуществляемые иностранным лицом, заключившим с плательщиком налога на добавленную стоимость – пользователем свободной зоны договор на включение указанных товаров в товары, предназначенные для отгрузки за границу;

6) реализация товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного склада;

6а) отправка товаров в магазины беспошлинной торговли, открытые в аэропортах, открытых для международного сообщения, в которых организован паспортный и таможенный контроль, в целях продажи пассажирам в соответствии с таможенными правилами (далее — магазины беспошлинной торговли), а также доставка товаров из магазинов беспошлинной торговли;

7) услуги по выполнению работ в отношении движимых товаров, приобретенных иностранным получателем услуг в Республике или ввезенных в целях переработки, ремонта или монтажа и которые после переработки, ремонта или монтажа транспортируются или отправляются за границу поставщиком услуг, иностранным получателем услуг или третьим лицом по их просьбе;

7а) реализация товаров, находящихся в режиме переработки на таможенной территории, при которых налогоплательщик-приобретатель имел бы право на вычет входящего налога, если бы он приобрел эти товары с исчисленным НДС;

8) транспортные и иные услуги, связанные с экспортом, транзитом или временным ввозом товаров, за исключением услуг, освобожденных от налога на добавленную стоимость без права на налоговый вычет в соответствии с настоящим законом;

9) услуги по международным воздушным пассажирским перевозкам, при этом для нерезидентной авиационной компании освобождение от налогообложения применяется только в случае взаимности;

10) поставки воздушных судов, обслуживание, ремонт, техническое обслуживание, фрахтование и аренда воздушных судов, используемых преимущественно для получения вознаграждения в международных воздушных перевозках, а также поставки, аренда, ремонт и техническое обслуживание товаров, предназначенных для оснащения таких воздушных судов;

11) реализация товаров и услуг, предназначенных для непосредственных нужд воздушных судов, указанных в подпункте 10) настоящего пункта;

12) услуги по международным перевозкам лиц речным транспортом, при этом для компании-нерезидента, осуществляющей международные перевозки лиц речным транспортом, освобождение от уплаты налога применяется только в случае взаимности;

13) поставки судов, обслуживание, ремонт, содержание и сдача в аренду судов, используемых преимущественно за плату в международных речных перевозках, а также поставки, сдача в аренду, ремонт и содержание товаров, предназначенных для оснащения таких судов;

14) реализация товаров и услуг, предназначенных для непосредственных нужд судов, указанных в подпункте 13) настоящего пункта;

15) поставки золота в Национальный банк Сербии;

16) товары и услуги, предназначенные для:

(1) официальные нужды дипломатических и консульских представительств;

(2) служебные нужды международных организаций, если это предусмотрено международным договором;

(3) личные нужды иностранных сотрудников дипломатических и консульских представительств, включая членов их семей;

(4) личные нужды иностранных сотрудников международных организаций, в том числе членов их семей, если это предусмотрено международным договором;

16а) реализация товаров и услуг, осуществляемая в соответствии с договорами дарения, заключенными с Государственным Союзом Сербии и Черногории или Республикой, если в этом договоре предусмотрено, что из полученных средств не будут уплачиваться налоговые расходы, в части, финансируемой за счет полученных средств, если иное не предусмотрено ратифицированным международным договором;

16б) реализация товаров и услуг, осуществляемая в соответствии с кредитными или займовыми договорами, заключенными между Государственным Союзом Сербии и Черногории или Республикой и международной финансовой организацией или другим государством, а также между третьим лицом и международной финансовой организацией или другим государством, в которых Республика Сербия выступает гарантом или контргарантом, в части, финансируемой за счет полученных средств, если этими договорами предусмотрено, что налоговые расходы не будут оплачиваться за счет полученных средств;

16в) реализация товаров, реализация услуг, осуществляемая на основании международных договоров, если этими договорами предусмотрено освобождение от уплаты налога, за исключением международных договоров, указанных в подпунктах 16а) и 16б) настоящего пункта;

16г) реализация товаров и услуг, осуществляемая в рамках осуществления инфраструктурных проектов по строительству автомобильных дорог, публичный интерес которых определен специальным законом;

17) посреднические услуги, связанные с реализацией товаров и услуг, указанных в подпунктах 1) – 16) настоящего пункта.

Налоговое освобождение, указанное в пункте 1 настоящей статьи, применяется также в случае, если платы или часть платы были получены до совершения сделки.

Налоговое освобождение, указанное в подпункте 3) пункта 1 настоящей статьи, не распространяется на реализацию товаров, которые иностранный получатель перевозит самостоятельно в целях оснащения или поставки спортивных лодок, спортивных самолетов и других транспортных средств для личных целей.

Плательщик налога на добавленную стоимость, осуществивший реализацию товаров пассажиру, указанному в подпункте 4) пункта 1 настоящей статьи, обязан по его требованию выдать документацию, на основании которой пассажир может получить возмещение налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящим законом.

Плательщик НДС может получить освобождение от уплаты налога при реализации товаров, указанных в подпункте 4) пункта 1 настоящей статьи, в том налоговом периоде, в котором у него имеются доказательства того, что пассажир осуществил отгрузку товаров за границу.

Если в налоговом периоде, в котором была осуществлена реализация товаров, указанных в подпункте 4) пункта 1 настоящей статьи, у плательщика НДС отсутствуют доказательства того, что пассажир осуществил отгрузку товаров за границу, плательщик НДС обязан уплатить исчисленный по данной реализации НДС в соответствии с настоящим законом.

В налоговом периоде, в котором плательщиком НДС получены доказательства того, что пассажир осуществил отгрузку товаров за границу, плательщик НДС уменьшает исчисленную сумму НДС, указанную в пункте 6 настоящей статьи.

Освобождение от уплаты налога на поставку товаров, указанных в подпункте 4) пункта 1 настоящей статьи, не распространяется на реализацию товаров, которые в соответствии с законодательством, регулирующим акцизы, считаются подакцизными товарами, а также на реализацию товаров для оборудования и поставку любых транспортных средств для личных целей.

Местом жительства или пребывания, указанным в подподпункте (1) подпункта 4) пункта 1 настоящей статьи, считается место, указанное в паспорте, удостоверении личности или ином документе, который в соответствии с законом считается документом, удостоверяющим личность в Республике.

НДС, уплаченный в составе платы за реализацию товаров, указанных в подпункте 4) пункта 1 настоящей статьи, подлежит возврату пассажиру или иному заявителю, если в течение 12 месяцев со дня отгрузки товаров за границу он представит плательщику налога на добавленную стоимость доказательства того, что пассажир отгрузил товары за границу.

Освобождение, указанное в подподпунктах (1) и (3) подпункта 16) пункта 1 настоящей статьи реализуются на условиях взаимности и с согласия министерства иностранных дел.

Иностранным получателем товаров или услуг в значении настоящей статьи считается лицо, которое:

1) является налогоплательщиком, место фактического управления которого находится за пределами Республики;

2) не является налогоплательщиком и имеет место жительства или место нахождения за пределами Республики.

Министр более подробно регламентирует порядок и процедуру получения освобождений от уплаты налога, предусмотренных пунктами 1 и 2 настоящей статьи, что считается личным багажом и доказательствами того, что пассажир отправил товары за границу из подпункта 4) пункта 1 настоящей статьи, а также порядок и форму возмещения НДС из подпункта 10 настоящей статьи.

Освобождение от уплаты налога при реализации товаров и услуг без права вычета входящего налога

Статья 25

НДС не подлежит уплате при обороте денег и капитала, а именно в случаях осуществления следующей деятельности:

1) коммерческая и посредническая деятельность с законными платежными средствами, за исключением банкнот и монет, которые не используются в качестве законного платежного средства или не имеют нумизматической ценности;

1а) перевод виртуальных валют и обмен виртуальных валют на денежные активы в соответствии с законодательством, регулирующим цифровые активы;

2) коммерческая и посредническая деятельность по операциям с акциями, долями в обществах и товариществах, облигациями и другими ценными бумагами, за исключением деятельности по хранению и управлению ценными бумагами;

3) кредитные операции, включая посреднические, а также предоставление ссуд;

3а) (удалено)

4) принятие обязательств, гарантий и иных мер обеспечения, включая посредничество;

5) деятельность и посредничество в сфере операций с депозитами, текущими и жиросчетами, платежными поручениями, а также платежные операции и переводы;

6) осуществление коммерческой и посреднической деятельности с денежными требованиями, чеками, векселями и другими аналогичными ценными бумагами, за исключением деятельности по взысканию дебиторской задолженности в пользу других лиц;

7) деятельность компаний по управлению инвестиционными фондами в соответствии с положениями об инвестиционных фондах;

8) деятельность компаний по управлению добровольными пенсионными фондами в соответствии с положениями, регулирующими добровольные пенсионные фонды и пенсионные планы.

НДС не подлежит уплате при реализации:

1) услуг по страхованию и перестрахованию, включая дополнительные услуги страховых посредников и агентов (представителей);

2) земель, а также сдачи их в аренду;

3) объектов, за исключением первой передачи права распоряжения вновь построенными объектами строительства или делимыми частями в составе таких объектов и первой передачи доли в вновь построенных объектах строительства или делимых частях в составе таких объектов, а также реализации объектов и делимых частей в составе таких объектов, в том числе долей в таких товарах, в случае, если договором, на основании которого осуществляется реализация таких товаров, заключенным между плательщиками налога на добавленную стоимость, предусмотрено обложение НДС в отношении такой реализации при условии предоставления приобретателю возможности в полном объеме принять исчисленный НДС к вычету в качестве входящего налога;

3а) товаров и услуг, по которым налогоплательщик не имел права на вычет входящего налога при покупке;

3б) товаров, в отношении которых на предыдущей фазе реализации возникла обязанность по уплате налога в соответствии с законодательством, регулирующим налоги на имущество;

4) услуг по сдаче в аренду квартир, если они используются для проживания;

5) долей, ценных бумаг, почтовых ценных бумаг, налоговых и других ценных бумаг, имеющих юридическую силу, по их маркированной стоимости в Республике, за исключением акций, указанных в статье 4 настоящего закона;

6) почтовых услуг, оказываемых казенным предприятием, а также связанных с ними поставок товаров;

7) услуг, оказываемых организациями здравоохранения в соответствии с нормативными актами, регулирующими здравоохранение, в том числе услуг по размещению, уходу и питанию пациентов в этих организациях, за исключением аптек и аптечных организаций;

8) услуг, оказываемых врачами, стоматологами или другими лицами в соответствии с нормативными актами, регулирующими здравоохранение;

9) оказание услуг и выполнение работ по зубопротезированию в рамках деятельности зубного техника, а также оказание услуг по зубопротезированию врачом-стоматологом;

10) органов, тканей, биологических жидкостей и клеток человека, крови и грудного молока;

11) услуг социальной защиты и обеспечения, защиты детей и молодежи, услуг учреждений социальной защиты, а также непосредственно связанной с ними реализацией товаров и услуг лицами, зарегистрированными для осуществления этой деятельности;

12) услуг по размещению и питанию учащихся и студентов в школьных и студенческих общежитиях или аналогичных учреждениях, а также реализация товаров и услуг, непосредственно с ними связанных;

13) услуг по образованию (дошкольному, начальному, среднему, высшему и высшей) и профессиональной переподготовке, а также непосредственно связанной с ними реализацией товаров и услуг лицами, зарегистрированными для осуществления этой деятельности, если эта деятельность осуществляется в соответствии с нормативными правовыми актами, регулирующими данную сферу;

14) услуг в сфере культуры и непосредственно связанной с ними реализации товаров и услуг, осуществляемой лицами, деятельность которых не направлена на получение прибыли и которые зарегистрированы для осуществления данной деятельности;

15) услуг в сфере науки и непосредственно связанной с ними реализации товаров и услуг, осуществляемой лицами, деятельность которых не направлена на получение прибыли и которые зарегистрированы для осуществления данной деятельности;

16) религиозных услуг, предоставляемых зарегистрированными церквями и религиозными общинами, а также реализация товаров и услуг, непосредственно с ними связанных;

17) общественное вещание, за исключением услуг коммерческого характера;

18) услуг по организации азартных игр;

19) услуг в области спорта и физической культуры лицам, занимающимся спортом и физической культурой, лицами, деятельность которых не направлена на получение прибыли и зарегистрированными для осуществления данной деятельности.

В случае, если плательщик НДС смог реализовать право на вычет части ранее входящего налога при приобретении товаров в соответствии со статьей 30 настоящего закона, налоговое освобождение, указанное в подпункте 3a) пункта 2 настоящей статьи, не применяется.

Лицом, деятельность которого не направлена на получение прибыли, в значении пункта 2 настоящей статьи считается лицо, учрежденное Республикой, автономным краем или единицей местного самоуправления и собственником которого полностью или в большинстве случаев является Республика, автономный край или единица местного самоуправления.

Министр должен более подробно регламентировать, что считается товарами или услугами, указанными в подпунктах 3), 7), 11), 12), 13), 14), 15) и 18) пункта 2 настоящей статьи.

Освобождение от уплаты налога при импорте товаров

Статья 26

НДС не подлежит уплате при импорте следующих товаров:

1) реализация которых в соответствии с подпунктами 5), 10), 11) и 13)-16г) пункта 1 статьи 24 и подпунктов 1) и 2) пункта 1 статьи 25 и подпунктами 5) и 10) пункта 2 статьи 25 настоящего закона, освобождена от уплаты НДС;

1а) которые ввозятся на основании договора дарения или в качестве гуманитарной помощи в соответствии с законодательством, регулирующим дарение или гуманитарную помощь;

1б) которые были экспортированы и возвращены в Республику нереализованными или поскольку они не соответствуют обязательствам, вытекающим из договора или деловых отношений, на основании которых они были экспортированы;

1в) которые в рамках таможенной процедуры ввозятся в магазины беспошлинной торговли;

1г) на основании замены и ремонта в течение гарантийного срока;

1д) поставка которых осуществляется через передающую, транспортную и распределительную сеть, а именно: электроэнергия, природный газ и энергия для отопления или охлаждения;

2) временно ввозимые и реэкспортируемые в рамках таможенной процедуры, а также помещаемые под таможенную процедуру переработки на таможенной территории;

3) временно вывозимые в соответствии с таможенной процедурой и обратно ввозимые в неизменном состоянии;

4) на специальные цели — на основании решения Правительства;

5) в рамках таможенных процедур при транзите товаров;

6) в отношении которых в рамках таможенной процедуры утверждена процедура таможенного склада;

7) для которых в соответствии со статьей 245 и подпунктом 6 пункта 1 статьи 246 Таможенного закона («Официальный вестник Республики Сербии», № 95/18) предусмотрено освобождение от уплаты таможенных пошлин, за исключением импорта автотранспортных средств.

VII ВХОДЯЩИЙ НАЛОГ

Понятие

Статья 27

Входящий налог — это сумма НДС, исчисленная на предыдущем этапе реализации товаров и услуг или уплаченная при импорте товаров, которую налогоплательщик может вычесть из подлежащего уплате НДС.

Условия вычета входящего налога

Статья 28

Плательщик НДС может воспользоваться правом на вычет входящего налога, если приобретенные в Республике или импортированные товары, включая приобретение оборудования, а также объектов для осуществления деятельности и экономически делимых единиц в пределах этих объектов (далее – объекты для осуществления деятельности), или полученные услуги используются или будут использоваться для реализации товаров и услуг:

1) по которым в соответствии с настоящим законом возникает обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость;

2) по которым в соответствии со статьей 24 настоящего закона установлено освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость;

3) которая была осуществлена за рубежом, если право на вычет входящего налога существовало бы для этой сделки, если бы она была осуществлена в Республике.

Плательщик НДС может воспользоваться правом на вычет входящего налога, если у него/нее имеется:

1) счет-фактура, выставленный другим плательщиком налога на добавленную стоимость – предыдущим участником сделки, в котором указана сумма НДС, исчисленная в соответствии с настоящим законом;

2) документ о совершенном импорте товаров, в котором указан НДС, и доказательства, подтверждающие уплату указанного НДС при импорте.

Счетом-фактурой, указанным в подпункте 1) пункта 2 настоящей статьи, также считается электронный счет-фактура, который был принят, включая электронный счет-фактуру, который считается принятым, в соответствии с законом, регулирующим выставление электронных счетов-фактур.

Если обязанность выставлять электронный счет-фактуру предусмотрена для реализации товаров или услуг в соответствии с законом, регулирующим выставление электронных счетов-фактур, право на вычет входящего налога по этой реализации может быть реализовано исключительно на основании принятого электронного счета-фактуры.

Плательщик налога на добавленную стоимость вправе воспользоваться правом на вычет входящего налога за налоговый период, на основании электронного счета-фактуры, если электронный счет-фактура принят к вычету не позднее дня, предшествующего дню подачи налоговой декларации за этот налоговый период в соответствии с настоящим законом, и не позднее 10-го числа календарного месяца, следующего за этим налоговым периодом, независимо от того, возникло ли налоговое обязательство в налоговом периоде, за который подается налоговая декларация, или в каком-либо из предыдущих налоговых периодов, а также независимо от того, был ли выставлен электронный счет-фактура в день возникновения налогового обязательства или после этого дня.

В случае, если электронный счет-фактура, указанный в пункте 5 настоящей статьи, принят со дня представления налоговой декларации, то есть с 11-го числа календарного месяца, следующего за налоговым периодом, за который представлена налоговая декларация, плательщик налога на добавленную стоимость вправе воспользоваться правом на вычет входящего налога за налоговый период, в котором был принят электронный счет-фактура.

Налоговый период, в котором плательщик налога на добавленную стоимость вправе воспользоваться правом на вычет входящего налога в случаях, когда условием реализации права на вычет входящего налога является наличие иного счета, указанного в подпункте 1) пункта 2 настоящей статьи, определяется в соответствии с подпунктами 5 и 6 настоящей статьи.

За налоговый период, в котором выполняются условия вычета входящего налога, плательщик НДС вправе вычесть входящий налог из подлежащего уплате НДС следующим образом:

1) исчисленный и отраженный в отчетности НДС за реализацию товаров и услуг, который был или будет уплачен ему другим налогоплательщиком при реализации;

2) НДС, уплачиваемый при импорте товаров.

Плательщик НДС, не воспользовавшийся правом на вычет входящего налога на основании счета-фактуры плательщика НДС, выставленного на основании полученного аванса, может воспользоваться правом на вычет входящего налога на основании счета-фактуры за выполненную реализацию товаров или услуг.

Если счет-фактура, указанный в подпункте 1) пункта 2 настоящей статьи, содержит формальные недостатки, связанные с идентификацией получателя счета-фактуры, за исключением номера плательщика НДС, то данное обстоятельство не уменьшает право на вычет входящего налога плательщика НДС – получателя счета-фактуры.

Право на вычет входящего налога возникает в день выполнения условий для реализации этого права.

Право на вычет входящего налога может также реализовать плательщик НДС – налоговый должник:

1) указанный в подпункте 3) пункта 1 статьи 10 и подпунктах 1) – 5) пункта 2 статьи 10 настоящего закона, при условии составления им внутреннего бухгалтерского учета и исчисления налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящим законом и использования полученных товаров и услуг для реализации товаров и услуг, указанных в пункте 1 настоящей статьи;

2) указанных в подпункте 6) пункта 2 статьи 10 настоящего закона при условии, что у него имеется счет предыдущего участника реализации в соответствии с настоящим законом, что он исчислил НДС в соответствии с настоящим законом и что он будет использовать эти товары и услуги для реализации товаров и услуг, указанных в пункте 1 настоящей статьи.

Плательщик НДС может воспользоваться правом на вычет входящего налога в течение пяти лет с даты окончания года, в котором он приобрел это право.

Исключения из права на вычет входящего налога

Статья 29

Налогоплательщик не имеет права на вычет входящего налога по следующим основаниям:

1) закупка, производство и импорт легковых автомобилей, мотоциклов, мотоциклов с боковыми сиденьями, трициклов, квадрициклов, яхт, лодок и летательных аппаратов, помещений для хранения этих товаров, запасных частей, топлива и расходных материалов для их нужд, аренда, техническое обслуживание, ремонт и другие услуги, связанные с использованием этих транспортных средств, а также товаров и услуг, связанных с использованием помещений для хранения этих товаров;

2) расходы на представительство интересов налогоплательщиков;

3) расходы на проезд работников или иных лиц, привлеченных к работе, к месту работы и обратно, а также расходы на питание, включая напитки, работников или иных лиц, привлеченных к работе, за исключением расходов на питание, включая напитки, указанных лиц в объектах общественного питания налогоплательщика, когда налогоплательщиком за это взимается плата.

4) ( удалено )

Несмотря на положения пункта 1 настоящей статьи, налогоплательщик имеет право на вычет входящего налога, если он использует транспортные средства и другие товары исключительно для осуществления следующих видов деятельности:

1) продажа и аренда указанных транспортных средств и других товаров;

2) перевозка людей и грузов или обучение водителей управлению указанными транспортными средствами.

Расходами на представительство, указанными в подпункте 2) пункта 1 настоящей статьи, считаются расходы на представительские услуги, подарки, за исключением подарков меньшей стоимости, расходы на отдых, занятия спортом, развлечения и другие расходы, произведенные в пользу деловых партнеров, потенциальных деловых партнеров, представителей деловых партнеров и других физических лиц, не имеющих на это юридической обязанности.

Разделение входящего налога и пропорциональный налоговый вычет

Статья 30

Если налогоплательщик использует поставленные или импортированные товары или полученные услуги для нужд своего бизнеса, для осуществления реализации товаров и услуг, по которым имеется право на вычет входящего налога, а также для реализации товаров и услуг, по которым отсутствует право на вычет входящего налога, он обязан разделить входящий налог в соответствии с экономической принадлежностью на часть, подлежащую вычету, и часть, не подлежащую вычету из причитающегося ему НДС.

Если в отношении отдельных поставленных или импортированных товаров или полученных услуг налогоплательщик не может разделить входящий налог способом, указанным в пункте 1 настоящей статьи, который он использует для нужд своего бизнеса, в целях осуществления реализации товаров и услуг, по которым имеется право на вычет входящего налога, и в отношении реализации товаров и услуг, по которым нет права на вычет входящего налога, он может вычесть пропорциональную часть входящего налога, соответствующую доле реализации товаров и услуг с правом на вычет входящего налога без учета НДС, в общей реализации без учета НДС (далее именуется: пропорциональный налоговый вычет).

Пропорциональный налоговый вычет определяется путем применения процента пропорционального налогового вычета к сумме входящего налога в налоговом периоде, уменьшенной на суммы, определенные в порядке, указанном в пункте 1 настоящей статьи, а также на сумму входящего налога, по которой налогоплательщик не имеет права на вычет в соответствии с пунктом 1 статьи 29 настоящего закона.

Процент пропорционального налогового вычета за налоговый период определяется путем сопоставления объема реализации товаров и услуг, дающего право на вычет входящего налога, в который не включен НДС, с общим объемом реализации товаров и услуг, в который не включен НДС, осуществленным с 1 января текущего года до окончания налогового периода, за который представлена налоговая декларация.

В объем реализации товаров и услуг для целей определения процента пропорционального налогового вычета, указанного в пункте 4 настоящей статьи, не включаются:

1) реализация оборудования и объектов для осуществления деятельности;

2) инвестиции в объекты для осуществления деятельности, за которую осуществляется оплата;

3) разовые сделки с недвижимостью, осуществляемые налогоплательщиком, для которого сделки с недвижимостью не являются обычной деятельностью;

4) разовая реализация услуг, указанных в пункте 1 статьи 25 и подпункте 5) пункта 2 статьи 25 настоящего закона.

Разовыми сделками с недвижимостью, указанными в подпункте 3) пункта 5 настоящей статьи, считаются не более двух сделок с недвижимостью в течение одного календарного года.

Разовой реализацией услуг, указанных в подпункте 4) пункта 5 настоящей статьи, считается не более двух реализаций услуг, указанных в пункте 1 статьи 25 настоящего закона, и двух реализаций услуг, указанных в пункте 2 статьи 25 настоящего закона, в течение одного календарного года.

В последнем налоговом периоде или в последнем налоговом периоде календарного года плательщик НДС производит корректировку пропорционального налогового вычета путем применения процентной ставки пропорционального налогового вычета к сумме входящего налога за все налоговые периоды календарного года.

В исключительных случаях, если установленный процент пропорционального налогового вычета, указанного в пункте 4 настоящей статьи, составляет не менее 98 процентов, налогоплательщик не обязан делить входящий налог в соответствии с настоящим законом.

Министр более подробно регламентирует порядок определения и корректировки пропорционального налогового вычета.

Корректировка вычета входящего налога при изменении налоговой базы

Статья 31

Если налогооблагаемая база в отношении реализации товаров и услуг:

1) уменьшается, налогоплательщик, которому была осуществлена поставка товаров и оказание услуг, обязан в соответствии с этим изменением скорректировать вычет входящего налога, который он осуществил на этой основе;

2) увеличивается, налогоплательщик, которому была осуществлена поставка товаров или оказание услуг, может в соответствии с этим изменением скорректировать вычет входящего налога, который он реализовал на этой основе.

Корректировка вычета входящего налога, указанного в пункте 1 настоящей статьи, применяется также к получателю товаров или услуг, указанному в подпункте 3) пункта 1 статьи 10 и пункте 2 статьи 10 настоящего закона.

Корректировка вычета входящего налога производится на основании уменьшения суммы авансового платежа, а также аннулирования счетов-фактур и иных документов предыдущего участника сделки, влияющих на вычет по входящего налогу.

Плательщик налога на добавленную стоимость, скорректировавший (уменьшивший) вычет по входящему налогу, вправе подать уведомление о таком исправлении плательщику налога на добавленную стоимость – предыдущему участнику сделки или получателю авансового платежа, если им получен от этого плательщика налога на добавленную стоимость документ об уменьшении в случае, если в соответствии с настоящим законом возникла обязанность по выдаче документа об уменьшении.

Корректировка вычета входящего налога, указанного в пункте 1 настоящей статьи, производится также на основании заверенной копии протокола судебного заседания в соответствии с пунктами 3 и 5 статьи 21 настоящего закона.

Корректировка вычета по входящему налогу производится в том налоговом периоде, в котором произошло изменение налоговой базы.

Министр более подробно регламентирует порядок корректировки вычета входящего налога при изменении базы.

Корректировка вычета входящего налога на основании решения налогового или таможенного органа

Статья 31а

Если налоговый орган в ходе проверки решением установил обязанность по уплате НДС по реализации товаров и услуг, плательщик НДС, получивший товары и услуги, вправе скорректировать вычет входящего налога, если исчисленная налоговым органом сумма НДС была уплачена плательщику НДС, осуществившему реализацию товаров и услуг.

В случае признания решения, указанного в пункте 1 настоящей статьи, недействительным, измененным или отозванным в части установления обязанности по уплате налога на добавленную стоимость плательщик налога на добавленную стоимость, осуществивший реализацию товаров и услуг, обязан уведомить об этом в письменной форме получателя товаров и услуг.

На основании письменного уведомления, указанного в пункте 2 настоящей статьи, получатель товаров и услуг обязан произвести корректировку вычета входящего налога.

Если в ходе контрольной процедуры налоговый орган решением определил обязанность по уплате НДС за осуществленную реализацию товаров и услуг плательщику НДС – налоговому должнику, указанному в подпункте 3) пункта 1 статьи 10 или пункте 2 статьи 10 настоящего закона, то этот плательщик НДС вправе скорректировать вычет по входящему налогу, если им была уплачена сумма НДС, определенная компетентным налоговым органом.

В случае признания решения, указанного в пункте 4 настоящей статьи, недействительным, измененным или отозванным в части установления обязанности по уплате налога на добавленную стоимость плательщик налога на добавленную стоимость обязан произвести корректировку вычета входящего налога на этом основании.

Если в ходе проверки налоговым органом установлено, что плательщик НДС исчислил НДС как налоговый должник, указанный в подпункте 3) пункта 1 статьи 10 и пункте 2 статьи 10 настоящего закона, и указал исчисленный НДС в качестве входящего налога, налоговый орган выносит решение о корректировке вычета входящего налога, на основании которого плательщик НДС имеет право на уменьшение исчисленного НДС.

В случае признания решения, указанного в пункте 6 настоящей статьи, недействительным, измененным или отозванным в части, исправляющей входящий налог, плательщик налога на добавленную стоимость обязан задекларировать сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате на этом основании.

Если НДС за импорт товаров, который был принят к вычету в качестве входящего налога, уменьшен, возмещён или налогоплательщик освобождён от обязанности по его уплате, налогоплательщик обязан на основании таможенного документа или решения таможенного органа скорректировать вычет входящего налога в соответствии с данным изменением.

Корректировка вычета входящего налога производится в том налоговом периоде, в котором произошло изменение.

Корректировка вычета входящего налога на оборудование и объекты для осуществления деятельности

Статья 32

Налогоплательщик, воспользовавшийся правом на вычет входящего налога при приобретении оборудования и объектов для осуществления деятельности, а также инвестиций в собственные или чужие объекты, за исключением инвестиций, связанных с текущим содержанием объектов (далее — инвестиции в объекты), обязан произвести корректировку входящего налога в случае, если он перестает соответствовать условиям реализации указанного права в течение срока менее пяти лет с момента первого использования оборудования, десяти лет с момента первого использования объектов или десяти лет с момента завершения инвестиций в объекты.

Корректировка вычета входящего налога производится за период, равный разнице между сроками, указанными в пункте 1 настоящей статьи, и периодом, в котором налогоплательщиком были выполнены условия для реализации права на вычет входящего налога.

Налогоплательщик не обязан производить корректировку вычета входящего налога в случае:

1) реализации оборудования и объектов для осуществления деятельности с правом на вычет входящего налога;

2) инвестиций в объекты для осуществления деятельности, за которую взимается плата;

3) передачи имущества или части имущества, указанного в подпункте 1) пункта 1 статьи 6 настоящего закона.

В случае передачи, указанной в подпункте 1) пункта 1 статьи 6 настоящего закона, сроки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, не прерываются.

Приобретатель имущества, указанного в подпункте 3) пункта 3  настоящей статьи, производит корректировку вычета входящего налога, который был заявлен передающей стороной в отношении объектов и оборудования для осуществления деятельности, а также инвестиций в объекты для осуществления деятельности, в случае прекращения соответствия условиям для реализации права на вычет входящего налога.

Министр более подробно регламентирует, что считается оборудованием и объектами для осуществления деятельности и инвестициями в объекты в значении настоящего закона, а также порядок осуществления корректировки вычета входящего налога.

Последующее возникновение права на вычет входящего налога за оборудование и объекты для осуществления деятельности

Статья 32а

Плательщик налога на добавленную стоимость, не имевший права на вычет входящего налога при приобретении оборудования и объектов для осуществления деятельности и инвестициях в объекты, может воспользоваться правом на вычет части входящего налога, если в течение сроков, указанных в пункте 1 статьи 32 настоящего закона, им выполнены условия для реализации права на вычет входящего налога.

Налогоплательщик, указанный в пункте 1 настоящей статьи, может воспользоваться правом на вычет части входящего налога пропорционально периоду, равному разнице между сроками, указанными в пункте 1 настоящей статьи, и периодом, в котором налогоплательщиком не были выполнены условия для реализации права на вычет входящего налога.

Приобретатель имущества, указанного в подпункте 1) пункта 1 статьи 6 настоящего закона, может воспользоваться правом на вычет части входящего налога за оборудование и объекты для осуществления деятельности или за инвестиции в объекты, на основании которых лицо, передающее имущество, не имело права на вычет входящего налога, если он в сроки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, выполнил условия для реализации этого права и если лицо, передающее имущество, предоставило ему необходимую информацию для реализации права на вычет входящего налога.

В случае передачи, предусмотренной подпунктом 1) пункта 1 статьи 6 настоящего закона, сроки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, не прерываются.

Если плательщик налога на добавленную стоимость, воспользовавшийся правом на вычет части входящего налога в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, до истечения установленных сроков перестает соответствовать условиям реализации права на вычет входящего налога, он обязан скорректировать вычет входящего налога в соответствии со статьей 32 настоящего закона пропорционально периоду, в котором не соблюдаются условия для вычета входящего налога.

Министр более подробно регламентирует порядок определения части входящего налога, указанной в пункте 2 настоящей статьи.

Возникновение права на вычет входящего налога при постановке на учет в качестве плательщика НДС

Статья 32б

Лицо, зарегистрированное в качестве плательщика налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящим законом, имеет право на вычет входящего налога по товарам, которыми оно владеет на дату, предшествующую началу осуществления облагаемой НДС деятельности, и которые оно приобрело в течение 12 месяцев до начала осуществления облагаемой НДС деятельности, при условии, что такое лицо:

1) провело инвентаризацию товаров и представило в налоговый орган инвентаризационную опись при подаче декларации по налогу на добавленную стоимость (далее – регистрационная декларация);

2) имеет счет-фактуру, выставленный ему предыдущим участником сделки — плательщиком налога на добавленную стоимость, в котором указан исчисленный НДС по сделке с товарами, или таможенный документ об импорте товаров и сумме исчисленного НДС по импорту этих товаров;

3) оплатило счет-фактуру поставщику товара, плательщику НДС или НДС был уплачен при импорте.

Считается, что облагаемая НДС деятельность, указанная в пункте 1 настоящей статьи, по смыслу настоящего закона начинается со дня, следующего за днем возникновения обязанности по регистрации для уплаты налога на добавленную стоимость или со дня определения обязанности по уплате налога на добавленную стоимость.

Плательщик налога на добавленную стоимость приобретает право на вычет входящего налога по товарам, указанным в пункте 1 настоящей статьи, в налоговом периоде, в котором им совершена реализация с правом на вычет входящего налога по этим товарам или товарам, произведенным или состоящим из этих товаров.

Товары, указанные в пункте 1 настоящей статьи, не являются товарами, которые в соответствии с настоящим законом считаются оборудованием и объектами для осуществления деятельности.

Инвентаризационная опись, указанная в подпункте 1) пункта 1 настоящей статьи, должна содержать, в частности, сведения о виде, количестве и дате приобретения товаров, покупной цене товаров без учета налога на добавленную стоимость и сумме исчисленного налога на добавленную стоимость.

VIII СПЕЦИАЛЬНЫЙ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Малые налогоплательщики

Статья 33

Малым налогоплательщиком в значении настоящего закона считается лицо, которое реализует товары и услуги на территории Республики и/или за рубежом, и общий оборот товаров и услуг которого за предыдущие 12 месяцев не превышает 8 000 000 динаров, или которое при начале деятельности оценивает, что в последующие 12 месяцев не достигнет общего оборота, превышающего 8 000 000 динаров.

Малый налогоплательщик не исчисляет НДС при реализации товаров и услуг, не имеет права отражать НДС в счетах-фактурах, не имеет права на вычет входящего налога и не обязан вести учет, предусмотренный настоящим законом.

Малый налогоплательщик вправе принять на себя обязанность по уплате налога на добавленную стоимость путем подачи в уполномоченный налоговый орган регистрационной декларации, установленной в соответствии с настоящим законом, в этом случае он приобретает права и обязанности, указанные в пункте 2 настоящей статьи, а также иные права и обязанности, которые плательщик налога на добавленную стоимость имеет в соответствии с настоящим законом.

В случае, указанном в пункте 3 настоящей статьи, обязанность по уплате НДС сохраняется не менее двух лет.

По истечении срока, указанного в пункте 4 настоящей статьи, налогоплательщик вправе подать в уполномоченный налоговый орган заявление о прекращении обязанности по уплате налога на добавленную стоимость.

Общим оборотом, указанным в пункте 1 настоящей статьи, считается объем реализации товаров и услуг, указанных в подпунктах 1) и 2) пункта 1 статьи 28 настоящего закона, за исключением реализации оборудования и объектов для осуществления деятельности, а также инвестиций в объекты для осуществления деятельности, за которые взимается плата (далее — общий оборот).

Сельхозпроизводители

Статья 34

Физические лица, являющиеся собственниками, арендаторами или иными пользователями сельскохозяйственных и лесных земель, а также физические лица, внесенные в реестр сельскохозяйственных хозяйств в качестве владельцев или членов сельскохозяйственного хозяйства в соответствии с законодательством о регистрации сельскохозяйственных хозяйств (далее – сельхозпроизводители), имеют право на возмещение НДС (далее – возмещение НДС) на условиях и в порядке, установленных настоящим законом.

Возмещение НДС предоставляется сельхозпроизводителям, которые осуществляют реализацию сельскохозяйственной и лесной продукции или сельскохозяйственных услуг налогоплательщикам.

В случае осуществления сельхозпроизводителями реализации товаров и услуг, указанных в пункте 2 настоящей статьи, налогоплательщик обязан исчислить возмещение НДС в размере 8 процентов от стоимости полученных товаров и услуг, о чем выдает расчетный документ (далее – квитанция), и выплатить сельхозпроизводителям денежными средствами (путем перечисления на текущий счет или сберегательный счет) исчисленное возмещение НДС.

Если стоимость полученных товаров или услуг впоследствии увеличивается или уменьшается, налогоплательщик выдает сельхозпроизводителю квитанцию, если стоимость полученных товаров или услуг увеличилась, или документ об уменьшении, если стоимость полученных товаров или услуг уменьшилась.

Налогоплательщики, указанные в пункте 3 настоящей статьи, имеют принять к вычету сумму возмещения НДС в качестве входящего налога при условии, что они выплатили возмещение НДС и оплатили стоимость полученных товаров и услуг сельхозпроизводителю.

Сельхозпроизводитель, общий оборот товаров и услуг которого за предыдущие 12 месяцев не превышает 8 000 000 динаров, не исчисляет НДС с оборота товаров и услуг, не имеет права указывать НДС в счетах-фактурах, не имеет права на вычет входящего налога и не обязан вести учет, предусмотренный настоящим законом.

Сельхозпроизводитель может выбрать обязанность по уплате налога на добавленную стоимость путем подачи в налоговый орган регистрационной декларации, установленной в соответствии с настоящим законом, в этом случае он приобретает права и обязанности, указанные в пункте 6 настоящей статьи, а также иные права и обязанности, которые плательщик налога на добавленную стоимость имеет в соответствии с настоящим законом.

В случае, указанном в пункте 7 настоящей статьи, обязанность по уплате НДС сохраняется не менее двух лет.

По истечении срока, указанного в пункте 8 настоящей статьи, налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о прекращении обязанности по уплате налога на добавленную стоимость.

Туристическое агентство

Статья 35

Туристическим агентством в значении настоящего закона является налогоплательщик, который оказывает туристические услуги путешественникам и действует от своего имени по отношению к ним, а также получает от других налогоплательщиков товары и услуги для организации путешествий, которыми путешественники непосредственно пользуются (далее – предыдущие туристические услуги).

Туристические услуги, предоставляемые туристическим агентством, для целей настоящего закона рассматриваются как единая услуга.

Местом реализации единой туристической услуги является место, где исполнитель, оказывающий услуги, имеет место нахождения или постоянное представительство, если реализация услуг осуществляется из постоянного представительства, которое не находится в месте, где исполнитель имеет место нахождения.

Базой в отношении единовременной туристической услуги, оказываемой туристическим агентством, является сумма, представляющая собой разницу между общей суммой, уплаченной путешественником, и фактическими расходами, уплаченными туристическим агентством за предыдущие туристические услуги, за вычетом НДС, содержащегося в этой разнице.

В случаях, указанных в пункте 4 статьи 5 настоящего закона, общая сумма платы в значении пункта 4 настоящей статьи составляет стоимость, указанную в статье 18 настоящего закона.

Туристическое агентство может определить базу в соответствии с пунктами 4 и 5 настоящей статьи по группам туристических услуг или по всем туристическим услугам, оказанным в течение налогового периода.

Туристическое агентство, оказывающее туристические услуги, указанные в пункте 1 настоящей статьи, не вправе указывать НДС в счетах-фактурах или других документах и не имеет права вычитать входящий налог на основании ранее оказанных туристических услуг, заявленных в счете-фактуре.

Бывшие в употреблении товары, произведения искусства, предметы коллекционирования и антиквариат

Статья 36

Налогоплательщик, осуществляющий реализацию бывших в употреблении товаров, в том числе бывших в употреблении автотранспортных средств, произведений искусства, предметов коллекционирования и антиквариата, вправе определить налоговую базу как разницу между ценой продажи и ценой покупки товара (далее — налогообложение разницы) с вычетом НДС, содержащегося в этой разнице.

Налогоплательщиком, указанным в пункте 1 настоящей статьи, признается налогоплательщик, который в рамках своей деятельности с целью перепродажи приобретает на территории Республики или импортирует товары, указанные в пункте 1 настоящей статьи.

База, указанная в пункте 1 настоящей статьи, применяется в случае, если при приобретении товаров их поставщик не имел задолженности по НДС или применил налогообложение разницы, указанной в пункте 1 настоящей статьи, а также в случае импорта товаров, по которым исчислен и уплачен НДС.

В случаях, указанных в пункте 4 статьи 4 настоящего закона, ценой реализации для расчета разницы является стоимость, указанная в пунктах 1 и 3 статьи 18 настоящего закона.

При реализации товаров, указанных в пункте 1 настоящей статьи, к которым применяется налогообложение разницы, налогоплательщик не вправе указывать НДС в счетах-фактурах и иных документах.

Налогоплательщик не вправе принимать к вычету входящий налог по товарам, указанным в пункте 1 настоящей статьи, которые импортируются, а также по товарам и услугам, непосредственно связанным с товарами, указанными в пункте 1 настоящей статьи, к реализации которых применимо налогообложение разницы.

Бывшими в употреблении товарами, указанными в подпункте 1) пункта 2 статьи 10 настоящего закона, не считается вторичное сырье, указанное в подпункте 1) пункта 2 статьи 10 настоящей статьи.

Налогоплательщик, указанный в пункте 2 настоящей статьи, осуществляющий реализацию товаров, указанных в пункте 1 настоящей статьи, налоговая база по которым определяется в соответствии со статьей 17 или пунктами 1 и 3 статьи 18 настоящего закона, и реализацию товаров, указанных в пункте 1 настоящей статьи, к которому применяется налогообложение разницы, обязан в своем учете раздельно раскрывать данные об этих реализациях.

Министр более подробно регламентирует, что считается бывшими в употреблении товарами, произведениями искусства, предметами коллекционирования и антиквариатом, указанными в пункте 1 настоящей статьи.

Налоговое обязательство по полученной оплате

Статья 36а

Налогоплательщик НДС, общий оборот товаров и услуг которого за предыдущие 12 месяцев не превышает 50 000 000 динаров и который непрерывно состоял на учете для уплаты НДС в течение этого периода, может подать в компетентный налоговый орган заявление о разрешении исполнения налогового обязательства на основании получения оплаты за реализованные товары и услуги (далее – система оплаты), при условии что:

1) представил налоговую декларацию по НДС в установленный срок за предыдущие 12 месяцев;

2) в течение предыдущих 12 месяцев не прекращались условия исчисления НДС по системе оплаты или налогоплательщик НДС не прекращал применение системы оплаты по собственному желанию.

Заявление, указанное в пункте 1 настоящей статьи, подается в компетентный налоговый орган, который проверяет выполнение условий системы оплаты и выдает подтверждение об утверждении системы оплаты.

Плательщик налога на добавленную стоимость применяет систему оплаты с первого числа налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором им получено подтверждение, указанное в пункте 2 настоящей статьи.

Налогоплательщик НДС, в отношении которого компетентным налоговым органом одобрено применение системы оплаты:

1) исчисляет НДС за совершенную реализацию товаров и услуг, выставляет счет-фактуру в соответствии с настоящим законом, в котором указывается исчисленный НДС и указывается, что к данной реализации товаров и услуг применяется система оплаты налога;

2) уплачивает налоговое обязательство, указанное в подпункте 1) настоящего пункта, за налоговый период, в котором получена оплата (или часть оплаты) за реализованные товары и услуги в размере полученной суммы;

3) имеет право на вычет входящего налога в соответствии со пунктами 1, 2 и 4 статьи 28 настоящего закона, при условии, что предыдущий участник сделки исполнил обязательство по оплате в отношении реализации товаров и услуг, в части оплаченного обязательства или НДС был уплачен при импорте товаров.

Несмотря на пункт 4 настоящей статьи, система оплаты не распространяется на:

1) реализацию товаров, указанных в подпунктах 7) и 7а) пункта 3 статьи 4 настоящего закона;

2) передача всего или части имущества, за исключением передачи, указанной в подпункте 1) пункта 1 статьи 6 настоящего закона;

3) реализация товаров и услуг, по которым плательщиком НДС является налоговый должник, указанный в подпункте 3) пункта 1 статьи 10 и пунктах 2 и 4 статьи 10 настоящего закона;

4) реализация товаров и услуг в соответствии со статьями 35 и 36 настоящего закона;

5) реализация товаров и услуг взаимозависимым лицам в соответствии с законом, регулирующим налог на прибыль организаций.

Если плательщик НДС не получит оплату за реализованные товары или услуги в течение шести месяцев с даты осуществления реализации, он обязан уплатить налоговое обязательство по данной реализации за налоговый период, в котором истек шестимесячный срок.

Система оплаты прекращается с первого числа налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором:

1) плательщик налога на добавленную стоимость подал в уполномоченный налоговый орган заявление о прекращении применения системы оплаты;

2) возникли обстоятельства, в связи с которыми плательщик НДС не будет одобрен уполномоченным налоговым органом для применения данной системы оплаты при подаче заявления о ее применении.

Компетентный налоговый орган выдает подтверждение о прекращении действия системы оплаты, указанной в пункте 7 настоящей статьи.

Несмотря на положения пункта 7 настоящей статьи, применение системы оплаты налога также прекращается в случае подачи заявления об исключении из учета по НДС на дату прекращения деятельности по НДС.

При прекращении действия системы оплаты плательщик НДС обязан уплатить налоговое обязательство за последний налоговый период, то есть период, в котором он прекратил деятельность по НДС и в котором применил систему оплаты, по реализации товаров и услуг, за которые он не получил оплату, и имеет право на вычет НДС, исчисленного предыдущим участником реализации товаров и услуг, которому он не уплатил обязательство по реализации товаров и услуг, в качестве входящего налога в соответствии с настоящим законом.

Министр более подробно регламентирует, что считается получением оплаты, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

Инвестиционное золото

Статья 36б

Инвестиционным золотом для целей настоящего закона считается:

1) золото в форме слитков или пластин, массой, принятой на рынке драгоценных металлов, пробой 995 тысячных или выше (995/1000), независимо от того, выражена ли стоимость золота в ценных бумагах;

2) золотые монеты пробой 900 тысячных и более (900/1000), отчеканенные после 1800 года, которые являются или являлись законным платежным средством в стране происхождения и которые обычно продаются по цене, не превышающей 80% от рыночной стоимости золота, содержащегося в монетах.

Инвестиционное золото в значении настоящего закона не считается монетарным золотом.

Считается, что золотые монеты, указанные в пункте 2) части первой настоящей статьи, в значении настоящего закона не являются предметами коллекционирования в значении статьи 36 настоящего закона и не продаются в нумизматических целях.

НДС не подлежит уплате на:

1) реализацию и импорт инвестиционного золота, включая инвестиционное золото, стоимость которого указана в сертификатах на распределенное или нераспределенное золото, золото, торговля которым осуществляется через счета по торговле золотом, включая золотые займы и свопы (сделки своп), предполагающие права собственности или требования в отношении золота, а также деятельность, связанная с инвестиционным золотом, на основе фьючерсных и форвардных контрактов, в результате которой происходит передача прав распоряжения или требований в отношении инвестиционного золота;

2) реализация услуг посредником, который от имени и за счет принципала осуществляет торговлю инвестиционным золотом.

В порядке исключения из пункта 4 настоящей статьи плательщик налога на добавленную стоимость вправе принять решение об уплате налога на добавленную стоимость при реализации инвестиционного золота путем подачи уведомления в уполномоченный налоговый орган в случаях, если:

1) производит инвестиционное золото или перерабатывает золото в инвестиционное золото и продает его другому плательщику НДС;

2) в рамках своей деятельности осуществляет торговлю золотом для промышленных целей, а также торговлю инвестиционным золотом другому плательщику НДС.

Налоговым должником при реализации инвестиционного золота, указанного в пункте 5 настоящей статьи, является плательщик налога на добавленную стоимость, которому осуществлена такая реализация.

В случае если плательщик налога на добавленную стоимость, указанный в пункте 5 настоящей статьи, выбрал вариант исчисления налога на добавленную стоимость при реализации инвестиционного золота, посредник, осуществляющий реализацию услуг, указанных в подпункте 2) пункта 4 настоящей статьи, также вправе выбрать вариант исчисления налога на добавленную стоимость, о чем он представляет уведомление в компетентный налоговый орган.

Когда плательщик НДС, указанные в пунктах 5 и 7 настоящей статьи предусмотрено исчисление налога на добавленную стоимость при реализации инвестиционного золота и реализации посреднических услуг по реализации инвестиционного золота, исчисление налога на добавленную стоимость производится начиная с налогового периода, следующего за истечением налогового периода, в котором представлено уведомление в уполномоченный налоговый орган.

Налогоплательщик налога на добавленную стоимость, осуществляющий реализацию инвестиционного золота, по которому в соответствии с настоящей статьей НДС не уплачивается, имеет право принять к вычету в качестве входящего налога НДС, исчисленный в отношении:

1) реализации инвестиционного золота, осуществляемой плательщиком налога на добавленную стоимость, указанным в пункте 5 настоящей статьи;

2) реализации или импорта золота, предназначенного для переработки в инвестиционное золото;

3) оказания услуг по изменению формы, массы или пробы золота или инвестиционного золота.

Налогоплательщик НДС, осуществляющий реализацию инвестиционного золота, при реализации которого в соответствии с настоящей статьей НДС не облагается, а также осуществляющий производство инвестиционного золота или переработку золота в инвестиционное золото, имеет право на вычет в качестве входящего налога НДС, исчисленный при реализации товаров и услуг или уплаченный при импорте товаров, непосредственно связанных с производством или переработкой этого золота.

Налогоплательщик НДС из пунктов 5 и 7 настоящей статьи, выбравший исчисление налога на добавленную стоимость при реализации инвестиционного золота и реализации посреднических услуг по реализации инвестиционного золота, имеет право на вычет входящего налога в соответствии с настоящим законом.

Плательщик НДС, осуществляющий торговлю инвестиционным золотом, обязан выставлять счета-фактуры на торговлю инвестиционным золотом, вести учет всех видов деятельности, связанных с инвестиционным золотом, в частности, лиц, которым он осуществил реализацию инвестиционным золотом, и вести учет в соответствии с настоящим законом.

Министр более подробно регламентирует порядок и процедуру направления уведомлений об определении порядка исчисления налога на добавленную стоимость плательщиками НДС, указанным в пунктах 5 и 7 настоящей статьи, содержание счетов и записей, указанных в пункте 12 настоящей статьи.

IX ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ И УСЛУГ

Статья 37

Плательщик НДС обязан:

1) подать заявление о регистрации;

2) выставляет счета-фактуры по осуществленной реализации товаров и услуг и составляет внутреннюю отчетность;

3) ведет учет, обеспечивающий контроль за определением налогового обязательства;

4) исчисляет и уплачивает НДС, представляет налоговые декларации;

5) представляет в налоговый орган уведомления в соответствии с настоящим законом.

Регистрация и снятие с учёта плательщиков НДС

Статья 38

Налогоплательщик, общий оборот которого за предыдущие 12 месяцев превысил 8 000 000 динаров, обязан подать в налоговый орган заявление о регистрации в течение пяти дней с даты достижения такого оборота.

Если налогоплательщик, указанный в пункте 1 настоящей статьи, не представил заявление о регистрации в срок, указанный в пункте 1 настоящей статьи, заявление о регистрации может быть представлено после указанного срока либо налоговый орган представляет его в служебном порядке.

Налогоплательщик, указанный в пункте 2 настоящей статьи, имеет право на вычет входящего налога в соответствии с настоящим законом по приобретенным товарам и услугам, включая авансовые платежи, начиная с даты подачи заявления о регистрации.

Заявление о регистрации подает также малый налогоплательщик или сельхозпроизводитель, который выбрал обязанность уплачивать НДС.

Налоговый орган выдает налогоплательщику свидетельство, подтверждающее факт постановки на учет по НДС.

Налогоплательщик обязан указывать идентификационный налоговый номер (далее – ИНН) во всех документах в соответствии с настоящим законом.

Статья 38а

По заявлению налогоплательщика, общий оборот которого за предыдущие 12 месяцев не превысил 8 000 000 динаров, в том числе налогоплательщиков, указанных в пункте 5 статьи 33 и пункте 8 статьи 34 настоящего закона, о прекращении обязанности по уплате НДС, налоговый орган проводит процедуру прекращения обязанности уплаты НДС и выдаёт свидетельство о снятии с учёта по НДС.

Плательщик налога на добавленную стоимость, прекращающий деятельность, до исключения из реестра субъектов предпринимательской деятельности или иного реестра в соответствии с законом (далее – реестр) в органе, уполномоченном на ведение реестра, обязан подать в налоговый орган заявление о снятии с учёта по НДС не позднее чем за 15 дней до дня подачи заявления об исключении из реестра.

Заявление о снятии с учёта по НДС, указанное в пунктах 1 и 2 настоящей статьи, должно содержать сведения о дате прекращения деятельности по налогу на добавленную стоимость.

В случае прекращения деятельности плательщика налога на добавленную стоимость в связи с изменением его статуса в соответствии с законодательством о хозяйственных обществах пункт 2 настоящей статьи не применяется, однако правопреемник плательщика налога на добавленную стоимость обязан представить в налоговый орган уведомление о произошедшем изменении статуса в течение 15 дней со дня произошедшего изменения статуса.

Уведомление, указанное в пункте 4 настоящей статьи, должно содержать информацию о дате осуществления изменения статуса.

Налоговый орган проводит процедуру и выдает свидетельство о снятии с учёта по НДС.

Орган, ответственный за ведение реестра, не вправе исключить налогоплательщика из реестра без свидетельства, указанного в пункте 6 настоящей статьи.

Свидетельство, указанное в пункте 3 статьи 38 и пункте 6 настоящей статьи, должно содержать следующую информацию:

1) наименование или имя, фамилия и адрес налогоплательщика;

2) дата выдачи свидетельства о постановке на учет по НДС или снятии с учета по НДС;

3) ИНН;

4) дата начала осуществления деятельности по НДС и регистрации в качестве плательщика НДС или дата снятия с регистрации в качестве плательщика НДС.

Налоговый орган ведет учет всех плательщиков налога на добавленную стоимость, которым или в отношении которых выданы свидетельства, указанные в пункте 7 настоящей статьи.

Статья 39

(Удалено)

Статья 40

Налогоплательщик, подавший заявление о снятии с учёта по НДС, обязан в день прекращения деятельности, облагаемой НДС:

1) провести инвентаризацию товаров, в том числе оборудования, объектов для осуществления деятельности и вложений в объекты, а также выданных авансов, на основании которых в соответствии с настоящим законом у него возникло право на вычет входящего налога, и составить их инвентаризационную опись;

2) произвести корректировку вычета входящего налога по оборудованию, сооружениям и инвестициям в сооружения в соответствии с настоящим законом;

3) определить размер входящего налога по товарам, за исключением товаров, указанных в подпункте 2) настоящего пункта, и выданного авансового платежа.

Сумма скорректированного вычета по входящему налогу и сумма входящего налога, указанные в подпунктах 2) и 3) пункта 1 настоящей статьи, указываются налогоплательщиком в налоговой декларации как корректировка вычета по входящему налогу в соответствии с настоящим законом.

Налогоплательщик обязан представить инвентаризационную опись, указанную в подпункте 1) пункта 1) настоящей статьи, в день подачи налоговой декларации, указанной в пункте 2 настоящей статьи.

Статья 41

Форму заявления о регистрации, порядок регистрации и снятие с учёта плательщиков НДС, а также содержание инвентаризационной описи, указанной в пункте 3 статьи 40 настоящего закона, устанавливает Министр.

Выставление счетов-фактур и создание внутренних счетов-фактур

Статья 42

Налогоплательщик обязан выставлять счет-фактуру на каждую реализацию товаров и услуг.

В случае предоставления ограниченных по времени или неограниченных по времени услуг, продолжительность которых превышает один год, должен быть выставлен периодический счет-фактура, при условии, что период, за который выставляется счет-фактура, не может превышать один год.

Обязанность по выставлению счетов-фактур, предусмотренная пунктами 1 и 2 настоящей статьи, возникает также в случае, если налогоплательщик взимает плату или часть платы до осуществления реализации товаров и услуг (авансовый платеж), при условии вычета из окончательного счета-фактуры авансовых платежей, содержащих НДС.

Счет-фактура содержит, в частности, следующие данные:

1) наименование, адрес и ИНН налогоплательщика – выставителя счета-фактуры;

2) место, дата выписки и порядковый номер счета-фактуры;

3) наименование, адрес и ИНН налогоплательщика – получателя счета-фактуры;

4) вид и количество поставляемых товаров или вид и объем услуг;

5) дата реализации товаров и услуг и размер авансовых платежей;

6) размер базы;

7) применяемая налоговая ставка;

8) сумма НДС, исчисленная по базе;

9) примечание о положении настоящего закона, на основании которого не исчислен НДС;

10) примечание о том, что при реализации товаров и услуг применяется система оплаты налога.

Плательщик НДС выставляет электронный счет-фактуру в соответствии с законом, регулирующим выставление электронных счетов-фактур, фискальный счет-фактуру в соответствии с законом, регулирующим фискализацию, счет-фактуру на бумажном носителе или электронный счет-фактуру, за исключением электронного счета-фактуры и фискального счета-фактуры, при наличии согласия получателя на принятие счета-фактуры в электронной форме.

Счет-фактура на бумажном носителе, указанный в пункте 5 настоящей статьи, выписывается не менее чем в двух экземплярах, один из которых остается у выставителя счета-фактуры, а остальные передаются получателю товаров и услуг.

Электронный счет-фактура, указанный в пункте 5 настоящей статьи, оформляется в виде электронного документа в соответствии с законом.

Плательщик НДС не выставляет счет-фактуру в отношении реализации товаров и услуг, если налоговым органом принято решение о возложении обязанности по уплате НДС.

Внутренный счет-фактура составляется на основании реализации товаров и услуг, указанных в подпункте 3) пункта 1 статьи 10 и пункте 2 статьи 10 настоящего закона, авансов, увеличения базы реализации или уменьшения базы реализации и уменьшения авансов.

Статья 43

Счет-фактура, указанный в пункте 1 статьи 42 настоящего закона, также является расчетным документом, выдаваемым налогоплательщиком как получателем товаров и услуг, в котором исчислена плата за реализацию товаров и услуг, если:

1) налогоплательщик – получатель товаров и услуг имеет право отразить НДС в счете-фактуре;

2) между налогоплательщиком, выдавшим, и налогоплательщиком, получающим бухгалтерский документ, имеется соглашение о том, что бухгалтерский учет реализации товаров и услуг осуществляется получателем товаров и услуг;

3) бухгалтерский документ передан налогоплательщику, осуществившему поставку товаров и услуг;

4) налогоплательщик, осуществивший поставку товаров и оказание услуг, дал письменное согласие на задекларированный НДС, за исключением случаев, когда этот налогоплательщик не является должником по налогу за поставку товаров и оказание услуг в соответствии с настоящим законом.

Статья 44

Налогоплательщик НДС, выставивший счет-фактуру с указанием НДС, обязан уплатить указанный НДС.

При аннулировании плательщиком налога на добавленную стоимость счета-фактуры, указанного в пункте 1 настоящей статьи, он уменьшает размер налоговой базы, при этом сумма налога на добавленную стоимость может быть уменьшена в случае, если:

1) выставил новый счет-фактуру в соответствии с настоящим законом в случаях, когда существует обязанность выставить счет-фактуру;

2) имеет документ от получателя счета-фактуры – плательщика НДС или лица, имеющего право на возмещение (рефакцию) НДС в соответствии с настоящим законом, о том, что НДС, указанный в счете-фактуре, указанном в пункте 1 настоящей статьи, не был использован в качестве входящего налога или что заявление о возмещении (рефакции) НДС на эту сумму НДС не подавалось и не будет подаваться, в случае, если счет-фактура был выставлен плательщику НДС или лицу, имеющему право на возмещение (рефакцию) НДС.

Уменьшение суммы налога на добавленную стоимость, указанной в пункте 2 настоящей статьи, производится за налоговый период, в котором выполняются условия, указанные в пункте 2 настоящей статьи.

Условия, указанные в пункте 2 настоящей статьи, считаются выполненными за налоговый период, если плательщиком налога на добавленную стоимость не позднее дня, предшествующего дню подачи налоговой декларации за этот налоговый период, и не позднее 10-го числа календарного месяца, следующего за этим налоговым периодом, выполнены оба условия, указанные в пункте 2 настоящей статьи.

Лицо, указывающее НДС в счете-фактуре и не являющееся плательщиком НДС, обязано уплатить указанный НДС.

Лицо, указанное в пункте 5 настоящей статьи, не имеет права корректировать указанную сумму НДС.

Статья 45

Министр более подробно регламентирует случаи, в которых не возникает обязанности выставлять счет-фактуру или определенные данные в счете-фактуре могут быть опущены, или могут быть предусмотрены дополнительные упрощения в отношении выдачи счетов-фактур, а также составления внутреннего счета-фактуры.

Обязанность вести записи

Статья 46

Налогоплательщик обязан в целях правильного исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость вести учет, обеспечивающий контроль.

Министр более подробно регламентирует форму, содержание и порядок ведения учета.

Статья 47

Налогоплательщик обязан хранить учетные документы, указанные в статье 46 настоящего закона, и документацию, на основании которой он ведет этот учет, до истечения срока исковой давности по определению и взиманию налога на добавленную стоимость, то есть не менее десяти лет после истечения календарного года с момента первого использования объектов и завершения инвестиций в объекты, указанные в статье 32 настоящего закона.

Налоговый период, предварительная налоговая декларация и налоговая декларация, исчисление и уплата НДС

Статья 48

Налоговым периодом, за который исчисляется НДС, подается налоговая декларация и уплачивается НДС, является календарный месяц для налогоплательщика, достигшего за предыдущие 12 месяцев совокупного оборота, превышающего 50 000 000 динаров, а также для налогоплательщика, указанного в статье 36а настоящего закона.

Налоговым периодом, за который исчисляется НДС, подается налоговая декларация и уплачивается НДС, является календарный квартал для налогоплательщика, достигшего за предыдущие 12 месяцев совокупного оборота менее 50 000 000 динаров, за исключением налогоплательщиков, указанных в статье 36а настоящего закона.

Для налогоплательщика, указанного в пункте 1 настоящей статьи, общий оборот которого за предыдущие 12 месяцев составляет менее 50 000 000 динаров, налоговым периодом является календарный квартал, начинающийся с месяца, следующего за окончанием календарного квартала.

Для налогоплательщика, указанного в пункте 2 настоящей статьи, который в календарном квартале достигает совокупного оборота за предыдущие 12 месяцев, превышающего 50 000 000 динаров, налоговым периодом является календарный месяц, начинающийся с месяца, следующего за окончанием календарного квартала.

Налогоплательщик, указанный в пункте 2 настоящей статьи, вправе подать в налоговый орган заявление об изменении налогового периода на календарный месяц, в период с 20 декабря по31 декабря текущего года на следующий календарный год.

Для налогоплательщиков, впервые начинающих деятельность по налогу на добавленную стоимость в текущем календарном году, независимо от даты регистрации для осуществления деятельности, в случае налогоплательщика, регистрирующегося для осуществления деятельности, налоговым периодом для текущего и следующего календарного года является календарный месяц.

Для налогоплательщика, не являющегося плательщиком НДС, налоговым периодом является календарный месяц.

Министр более подробно регламентирует порядок и процедуру изменения налогового периода, указанного в пункте 5 настоящей статьи, а также срок, на который изменяется налоговый период.

Статья 49

Налогоплательщик обязан исчислить НДС за соответствующий налоговый период исходя из объема реализации товаров иуслуг за этот период, если у них возникло налоговое обязательство в соответствии с настоящим законом и налогоплательщик одновременно является налоговым должником.

При исчислении налога на добавленную стоимость учитываются также корректировки, указанные в статье 21 и пункте 2 статьи 44 настоящего закона.

НДС, исчисленный в соответствии с пунктами 1 и 2 настоящей статьи, уменьшаются на сумму входящего налога в соответствии со статьями 28, 30, 34 и 36а настоящего закона.

При исчислении суммы входящего налога, указанной в пункте 3 настоящей статьи, также учитываются корректировки, предусмотренные статьями 31, 31а, 32, 32а, 32б и 40 настоящего закона.

НДС на импорт вычитается из НДС в том налоговом периоде, в котором он был уплачен.

Налогоплательщик, не являющийся плательщиком налога на добавленную стоимость, обязан исчислить НДС в отношении реализации  товаров и услуг за налоговый период, в котором возникло налоговое обязательство в соответствии с настоящим законом.

В порядке исключения из положений пункта 1 настоящей статьи при осуществлении пассажирских перевозок автобусами, осуществляемых иностранными налогоплательщиками в случае пересечения государственной границы, уполномоченный таможенный орган рассчитывает НДС за каждую перевозку (далее – индивидуальное налогообложение перевозок) при условии взаимности.

Статья 49а

Предварительная налоговая декларация представляет собой набор данных, касающихся реализации товаров, реализации услуг, импорта товаров и других операций и видов деятельности, которые влияют на размер налоговых обязательств плательщика НДС.

Предварительная налоговая декларация, указанная в пункте 1 настоящей статьи, составляется в системе электронных счетов-фактур, установленной законодательством, регулирующим выставление электронных счетов-фактур, на основании данных, имеющихся в этой системе, за налоговый период плательщика налога на добавленную стоимость.

В порядке исключения из пункта 2 настоящей статьи предварительная налоговая декларация не подается за налоговый период, в котором началась деятельность по налогу на добавленную стоимость, или за налоговый период, в котором прекратилась деятельность плательщика налога на добавленную стоимость.

Статья 50

Налогоплательщик представляет в налоговый орган налоговую декларацию по установленной форме в течение 15 дней со дня окончания налогового периода.

Налогоплательщик подает налоговую декларацию независимо от того, обязан ли он уплачивать НДС в течение налогового периода.

Налоговые должники, не являющиеся плательщиками НДС, также обязаны подать налоговую декларацию в течение десяти дней после окончания налогового периода, в котором возникло налоговое обязательство.

Несмотря на положения пункта 1 настоящей статьи, плательщик налога на добавленную стоимость, исключенный из учета по НДС, обязан представить в налоговый орган налоговую декларацию в день подачи заявления об исключении.

Налоговая декларация, указанная в пункте 4 настоящей статьи, представляется за период с начала налогового периода, в котором подано заявление об исключении, до даты прекращения деятельности по налогу на добавленную стоимость.

Статья 50а

Налогоплательщик НДС подает налоговую декларацию вместе с предварительной налоговой декларацией, которая является приложением к налоговой декларации.

В случае, если плательщик налога на добавленную стоимость не представил налоговую декларацию в установленный настоящим законом срок, в налоговый орган по его требованию представляется предварительная налоговая декларация.

Статья 50б

Министр более подробно регламентирует форму, содержание, порядок составления и представления предварительной налоговой декларации.

Статья 51

Налогоплательщик обязан уплатить НДС за каждый налоговый период, размер которого равен положительной разнице между общей суммой налогового обязательства и суммой входящего налога, в срок, установленный для подачи налоговой декларации.

Несмотря на положения пункта 1 настоящей статьи, НДС уплачивается:

1) в течение 15 дней со дня подачи налоговой декларации плательщиком налога на добавленную стоимость, указанным в пункте 1 статьи 38а настоящего закона;

2) до дня подачи заявления об исключении из реестра налогоплательщиков, указанных в пункте 2 статьи 38а настоящего закона.

Налоговые должники, не являющиеся плательщиками НДС, обязаны уплатить НДС в срок подачи налоговой декларации.

Статья 51а

Налогоплательщик обязан уведомить налоговый орган в электронном виде об изменении данных, указанных в заявлении о регистрации, имеющих значение для исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, не позднее пяти дней со дня возникновения таких изменений.

Налогоплательщик обязан представить в налоговый орган вместе с налоговой декларацией за последний налоговый период календарного года или последний налоговый период уведомление в электронном виде о:

1) лице, не зарегистрированном для уплаты налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящим законом и осуществившим с 1 января и до окончания последнего налогового периода календарного года или последнего налогового периода в Республике реализацию вторичного сырья и услуг, непосредственно связанных с этими товарами, а также сумму этой реализации;

2) сельхозпроизводителе, не зарегистрированном для уплаты налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящим законом и осуществившим реализацию ему сельскохозяйственной и лесохозяйственной продукции и сельскохозяйственных услуг в период с 1 января до окончания последнего налогового периода календарного года или последнего налогового периода, а также сумму такой реализации.

Уведомление, указанное в пункте 2 настоящей статьи, должно содержать как минимум имя или имя и фамилию, а также адрес и ИНН лица, указанного в подпункте 1) пункта 2, или сельхозпроизводителя, указанного в подпункте 2) пункта 2 настоящей статьи, а также сумму реализации без каких-либо связанных с этим обязательств.

X ВОЗВРАТ, РЕФАКЦИЯ И ВОЗМЕЩЕНИЕ НАЛОГА

Возврат налога

Статья 52

Если сумма входящего налога превышает сумму налогового обязательства, налогоплательщик имеет право на возврат разницы.

Если налогоплательщик не воспользуется возвратом, указанным в пункте 1 настоящей статьи, разница признается налоговым кредитом.

Налогоплательщик вправе потребовать возврата неиспользованной суммы налогового кредита, указанного в пункте 2 настоящей статьи, путем подачи заявления не ранее истечения срока представления налоговой декларации за текущий налоговый период.

Возврат сумм, указанных в пунктах 1 и 3 настоящей статьи, осуществляется не позднее 45 дней, а для налогоплательщиков, осуществляющих преимущественно реализацию товаров за рубежом, — в течение 15 дней со дня истечения срока подачи налоговой декларации, если налоговая декларация подана в срок, или в течение 45 дней, а для налогоплательщиков, осуществляющих преимущественно реализацию товаров за рубежом, — в течение 15 дней со дня подачи налоговой декларации, не представленной в срок, или со дня подачи заявления, указанного в пункте 3 настоящей статьи.

Правительство Республики Сербии устанавливает критерии, на основании которых определяется, что для целей настоящего закона считается преобладающей торговлей товарами за рубежом.

Министр более подробно регламентирует порядок реализации права на возврат НДС, а также порядок и условия возврата НДС вместо налогового кредита.

Возмещение (рефакция) НДС иностранному налогоплательщику

Статья 53

Возмещение (рефакция) НДС иностранным налогоплательщикам будет осуществляться по их заявлению в отношении реализации движимых товаров и оказания услуг на территории Республики при соблюдении следующих условий:

1) НДС за реализацию товаров и услуг указан в счете-фактуре в соответствии с настоящим законом, и счет-фактура оплачен;

2) сумма НДС, на которую подается заявление о возмещении (рефакции)НДС, превышает 200 евро в эквиваленте в динарах по среднему обменному курсу Национального банка Сербии;

3) соблюдены условия, при которых плательщик НДС может воспользоваться правом на вычет входящего налога по этим товарам и услугам в соответствии с настоящим законом;

4) не осуществляет реализацию товаров и услуг на территории Республики, за исключением реализации:

(1) услуг по перевозке грузов, которые в соответствии с ,подпунктами 1), 5) и 8) пункта 1 статьи 24 настоящего закона, освобождаются от налогообложения;

(2) услуг по перевозке пассажиров, которые в соответствии с пунктом 7 статьи 49 настоящего закона подлежат обложению индивидуальным транспортным налогом;

(3) товаров и услуг, по которым плательщик НДС – получатель товаров или услуг – обязан исчислить НДС.

Возмещение (рефакция) налога на добавленную стоимость в случаях, указанных в пункте 1 настоящей статьи, осуществляется на условиях взаимности.

Гуманитарные организации

Статья 54

Организации, зарегистрированные для осуществления гуманитарной деятельности, имеют право на возмещение (рефакцию) НДС на основании поданного заявления за товары, поставленные им на территорию Республики, при условии, что:

1) реализация товаров облагается налогом;

2) НДС за поставленный товар указан в счете-фактуре в соответствии со статьей 42 настоящего закона и счет-фактура оплачен;

3) закупленные товары отправляются за границу, где используются в гуманитарных, благотворительных или образовательных целях.

Традиционные церкви и религиозные общины

Статья 55

Право на возмещение (рефакцию) НДС на основании поданного заявления предоставляется традиционным церквям и религиозным общинам – Сербской православной церкви, Исламской общине, Католической церкви, Словацкой евангелической церкви, Иудейской общине, Реформатской христианской церкви и Евангельской христианской церкви (далее именуемые –  традиционные церкви и религиозные общины), за поставленные им в Республику или импортированные товары, а также за оказанные им услуги, которые непосредственно связаны с религиозной деятельностью, при условии, что:

1) реализация товаров и услуг или импорт товаров подлежит налогообложению;

2) в счете-фактуре указан НДС за поставленные товары или оказанные услуги в соответствии со статьей 42 настоящего закона и что счет-фактура оплачен лицом, имеющим право на возмещение (рефакцию) НДС в соответствии с настоящей статьей, или что НДС, подлежащий уплате при импорте товаров, был ранее уплачен.

Возмещение (рефакция) НДС для дипломатических и консульских представительств и международных организаций

Статья 55а

Если дипломатическое или консульское представительство, международная организация или лицо, указанное в подпункте 16) пункта 1 статьи 24 настоящего закона, не принимает решение о приобретении или импорте товаров или получении услуг, предназначенных для их официальных или личных нужд, с освобождением от налогообложения, то они имеют право на возмещение (рефакцию) НДС.

Право на возмещение (рефакцию) налога на добавленную стоимость на основании поданного заявления и при соблюдении условий, предусмотренных настоящим законом для реализации освобождения от уплаты налога, могут реализовать лица, указанные в пункте 1 настоящей статьи, если:

1) поставка или импорт товаров, а также оказание услуг облагаются НДС;

2) НДС за реализацию товаров и услуг указан в счете-фактуре в соответствии с настоящим законом, если счет-фактура оплачен или если уплачен НДС, подлежащий уплате при импорте товаров;

3) общая стоимость товаров или услуг, указанная в счете-фактуре, или стоимость товаров, указанная в таможенном документе, превышает 50 евро без учета НДС, за исключением приобретения топлива для автотранспортных средств.

Статья 56

(Удалено)

Возмещение НДС для покупателей квартир впервые

Статья 56а

Право на возмещение НДС при приобретении первой квартиры на основании поданного заявления предоставляется физическому лицу – совершеннолетнему гражданину Республики, с местом проживания на территории Республики, приобретающему первую квартиру (далее – покупатель первой квартиры).

Покупатель первой квартиры может получить возмещение НДС, предусмотренное пунктом 1 настоящей статьи, при соблюдении следующих условий:

1) что с 1 июля 2006 года до дня удостоверения договора купли-продажи, на основании которого он приобретает первую квартиру, он не имел в собственности, совместной собственности или долевой собственности квартиры на территории Республики;

2) уплата продавцу согласованной цены квартиры с учетом НДС в полном объеме путем перечисления на расчетный счет продавца или на соответствующие счета в соответствии с законом в случае продажи квартиры как заложенного недвижимого имущества, либо в исполнительном производстве, когда уплата цены квартиры с учетом НДС производится путем перечисления на соответствующие счета в соответствии с законом.

В порядке исключения из пункта 2 настоящей статьи при приобретении квартиры на некоммерческих условиях у органа местного самоуправления или некоммерческой жилищной организации, созданной органом местного самоуправления для осуществления деятельности, регулируемой нормативными актами в сфере социального жилья, возмещение налога на добавленную стоимость, указанное в пункте 1 настоящей статьи, может быть получено при условии внесения на расчетный счет продавца в счет договорной цены квартиры, включая НДС, суммы не менее суммы НДС, исчисленной при первой передаче права распоряжения квартирой.

Право на возмещение налога на добавленную стоимость, предусмотренное пунктом 1 настоящей статьи, может быть реализовано в отношении квартиры, площадь которой для покупателя первой квартиры составляет до 40 м2 ^, а для членов его домохозяйства – до 15 м2 ^на каждого члена, не владевшего, не владевшего в общей или совместной собственности квартирой на территории Республики в период, указанный в подпункте 1) пункта 2 настоящей статьи, а также в отношении доли в праве собственности на квартиру до площади, пропорциональной доле в праве собственности по отношению к площади, до 40 м2 или соответственнодо 15 м2.

Если покупатель первой квартиры приобретает квартиру, площадь которой превышает площадь, за которую он имеет право на возмещение НДС в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи, он может воспользоваться правом на возмещение НДС в размере, соответствующем площади квартиры, указанной в пункте 4 настоящей статьи.

Семейным домохозяйством покупателя первой квартиры в значении пункта 4 настоящей статьи считается общность проживания, доходов и расходов покупателя первой квартиры, его супруга (супруги), детей покупателя, усыновленных детей покупателя, детей его супруги (супруга), усыновленных детей его супруги (супруга), родителей покупателя, его усыновителей, родителей его супруги (супруга), усыновителей супруга (супруги) покупателя, имеющих то же место жительства, что и покупатель первой квартиры.

Право на возмещение НДС в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи не имеют:

1) покупатель квартиры, получивший возмещение НДС при покупке первой квартиры;

2) член семьи покупателя первой квартиры, за которую покупатель первой квартиры получил возмещение НДС, в случае, если этот член семьи приобретает квартиру;

3) покупатель квартиры, который приобрел первую квартиру без возникновения у продавца обязанности уплаты налога на переход абсолютных прав, основанных на покупке первой квартиры, при продаже этой квартиры в соответствии с законодательством, регулирующим налоги на имущество;

4) член семьи покупателя квартиры, который приобрел первую квартиру без обязанности продавца уплачивать налог на передачу абсолютных прав, основанных на покупке первой квартиры, при продаже этой квартиры в соответствии с законодательством, регулирующим налоги на имущество, и для которого было получено это освобождение от уплаты налога.

Компетентный налоговый орган после проведения процедуры контроля за выполнением условий реализации права на возмещение налога на добавленную стоимость, которые должны быть соблюдены на день удостоверения договора купли-продажи квартиры, за исключением условий, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2) или пункта 3 настоящей статьи, которые должны быть соблюдены на день подачи заявления о возмещении налога на добавленную стоимость, выносит решение о возмещении налога на добавленную стоимость покупателю первой квартиры.

Компетентный налоговый орган ведет учет впервые приобретающих жилье лиц и членов семей впервые приобретающих жилье лиц, за которых впервые приобретающие жилье лица получили возмещение НДС, а также сумму полученного возмещения НДС.

Статья 56б

(Удалено)

Статья 57

Способ и порядок рефакции и возмещения налога, указанные в статьях 53 – 56а настоящего закона, а также то, что считается товарами и услугами, непосредственно связанными с религиозной деятельностью в значении статьи 55 настоящего закона, более подробно регламентируется Министром.

XI СПЕЦИАЛЬНЫЕ ПРАВИЛА ИМПОРТА ТОВАРОВ

Статья 58

К налогу на добавленную стоимость при импорте товаров применяются таможенные правила, если иное не установлено настоящим законом.

Статья 59

Исчисление и взимание налога на добавленную стоимость при импорте товаров осуществляется таможенным органом, осуществляющим таможенное оформление, если иное не установлено настоящим законом.

Статьи 60 и 60а*

(Больше недействительно)

XIII ПЕРЕХОДНЫЙ РЕЖИМ

Статья 61

Правительство Республики Сербии будет регулировать реализацию настоящего закона на территории Автономного края Косово и Метохия на срок действия резолюции Совета Безопасности ООН № 1244.

XIV ПЕРЕХОДНЫЕ И ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 62

Положения настоящего закона применяются ко всей реализации товаров и услуг, а также импорту товаров, которые осуществляются с 1 января 2005 года.

Если налогоплательщик уплатил налог с продажпо выставленным счетам-фактурам или полученным авансам до 31 декабря 2004 года, а реализация товаров или услуг имела место с 1 января 2005 года, он вправе уменьшить налоговое обязательство по налогу на добавленную стоимость по товарам и услугам, поставленным в налоговом периоде, на сумму уплаченного налога с продаж.

Если товары или услуги реализуются частями в значении пункта 4 статьи 14 и пункта 3 статьи 15 настоящего закона, то положения настоящего закона применяются к той части реализации товаров или услуг, которая была осуществлена по состоянию на 1 января 2005 года, а положения закона, регулирующего налог на реализацию, применяются к той части, которая была осуществлена до 31 декабря 2004 года включительно.

Налогоплательщик обязан составить список выставленных счетов-фактур и полученных авансов, указанных в пункте 2 настоящей статьи, и представить его в уполномоченный налоговый орган не позднее 15 января 2005 года.

Статья 63

Лицо, которое в течение 12 месяцев, предшествующих дате подачи заявления о регистрации, указанного в пункте 1 статьи 37 настоящего закона, достигло или предполагает, что достигнет в течение следующих 12 месяцев общего оборота товаров и услуг, превышающего 2 000 000 динаров, обязано подать в компетентный налоговый орган заявление о регистрации по НДС не позднее 30 сентября 2004 года.

Лицо, которое в течение 12 месяцев, предшествующих дате подачи заявления о регистрации, указанной в пункте 1 настоящей статьи, достигло или оценивает, что достигнет общего оборота товаров и услуг, превышающего 1 000 000 динаров в течение следующих 12 месяцев, может подать заявление о регистрации в компетентный налоговый орган не позднее 30 сентября 2004 года.

Статья 64

Лица, являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящим законом, обязаны по состоянию на 31 декабря 2004 года провести инвентаризацию имеющихся запасов табачных изделий, алкогольных напитков, кофе, автомобильного бензина, дизельного топлива и печного топлива, предназначенных для дальнейшей реализации, и определить сумму налога с продаж по товарам, содержащимся в этих запасах, исчисленную при покупке и уплаченную через покупную цену или при импорте.

Налогоплательщик вправе использовать определенную сумму налога, указанную в пункте 1 настоящей статьи, в качестве входящего налога в соответствии с положениями настоящего закона, если он использует эти продукты для реализации товаров и услуг и имеет право на вычет входящего налога.

Вычет по входящему налогу, указанному в пункте 2 настоящей статьи, может быть осуществлен в размере, пропорциональном объему реализации товаров иуслуг в последующих налоговых периодах.

Налогоплательщик не имеет права на возврат определенной суммы налога с продаж, указанной в пункте 1 настоящей статьи.

Налогоплательщик обязан представить в уполномоченный налоговый орган инвентаризационные описи, указанные в пункте 1 настоящей статьи, а также список поставщиков или ввозные таможенные декларации на товары, указанные в пункте 1 настоящей статьи, не позднее 15 января 2005 года.

Министр более подробно регламентирует порядок реализации права на вычет налога с продаж в качестве входящего налога.

Статья 65

Лица, являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящим законом, обязаны провести инвентаризацию вновь построенных зданий и строящихся зданий по состоянию на 31 декабря 2004 года.

Вновь построенные здания, которые не были сданы или оплачены до 31 декабря 2004 года, облагаются налогом в соответствии с законом, регулирующим налог на имущество.

Для здания, строительство которого находится в стадии завершения и которое сдано в эксплуатацию по состоянию на 1 января 2005 года, стоимость определяется по состоянию на 31 декабря 2004 года и облагается налогом в соответствии с законом, регулирующим налоги на имущество.

Стоимость объекта, указанного в пункте 3 настоящей статьи, созданного по состоянию на 1 января 2005 года, облагается налогом в соответствии с настоящим законом.

Налогоплательщик обязан представить в уполномоченный налоговый орган инвентаризационные описи, указанные в пункте 1 настоящей статьи, не позднее 15 января 2005 года.

Статья 66

Закон о налоге с продаж («Официальный вестник Республики Сербии», № 22/2001, 73/2001, 80/2002 и 70/2003) распространяется на обязательства по исчислению и уплате налога с продаж на продукты и услуги, возникшие до 31 декабря 2004 года.

Статья 67

Со дня вступления в силу настоящего закона утрачивает силу Закон о налоге на добавленную стоимость («Официальный вестник СРЮ», № 74/99, 4/2000, 9/2000, 69/2000 и 70/2001).

С 1 января 2005 года Закон о налоге с продаж («Официальный вестник Республики Сербии», № 22/2001, 73/2001, 80/2002 и 70/2003) и принятые на его основе нормативные акты прекращают свое действие, при условии, что Положение о порядке учета оборота посредством контрольно-кассовых машин с фискальной памятью и о динамике внедрения таких кассовых машин («Официальный вестник Республики Сербии», № 5/2003, 39/2003, 72/2003, 2/2004 и 31/2004) и принятые на его основе нормативные акты будут применяться до начала применения закона, регулирующего введение и учет оборота посредством фискальных кассовых машин.

Статья 68

Настоящий закон вступает в силу на восьмой день после его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии» и применяется с 1 января 2005 года, за исключением положений статьи 37, пункта 1), статьи 63 и положений настоящего закона, содержащих полномочия по принятию подзаконных актов, которые применяются со дня вступления в силу настоящего закона.

Отдельные статьи Закона о внесении изменений в Закон «О налоге на добавленную стоимость»

(«Официальный вестник Республики Сербии», № 61/2005)

Статья 30

Лица, осуществляющие реализацию товаров и услуг, указанных вподпункте 7) пункта 2 статьи 25 Закона о налоге на добавленную стоимость («Официальный вестник Республики Сербии», № 84/04 и 86/04), за которые министерство здравоохранения уплатило НДС, в отношении товаров, являющихся предметом договора дарения и гуманитарной помощи, имеют право на возврат НДС, уплаченного при покупке товаров в Республике или при импорте, с 1 января 2005 года до вступления в силу настоящего закона.

Традиционные церкви и религиозные общины также имеют право на возврат налога на добавленную стоимость, уплаченного при приобретении товаров и услуг на территории Республики или при импорте товаров в сроки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, за товары и услуги, непосредственно связанные с религиозной деятельностью.

Министр финансов более подробно определяет порядок реализации права на возмещение НДС, а также то, что считается товарами и услугами, непосредственно связанными с религиозной деятельностью, в значении настоящей статьи.

Статья 31

Положения статьи 14 настоящего закона в части, касающейся распределения входящего налога и порядка определения пропорционального налогового вычета, применяются с 1 октября 2005 года, а в части, касающейся корректировки пропорционального налогового вычета, – с 1 января 2006 года.

Статья 32

Настоящий закон вступает в силу на восьмой день после его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии».

Отдельные статьи закона о внесении изменений в Закон «О налоге на добавленную стоимость»

(«Официальный вестник Республики Сербии», № 61/2007)

Статья 25

Налогоплательщик, который в 2007 году осуществил общий оборот товаров и услуг, за исключением оборота оборудования и помещений для осуществления деятельности (далее – общий оборот), в размере менее 2 000 000 динаров, не исчисляет и не уплачивает НДС по обороту товаров и услуг, осуществленному с 1 января 2008 года.

Статья 26

Налогоплательщик, общий оборот которого в 2007 году составил более 2 000 000 динаров, но менее 4 000 000 динаров, может выбрать обязанность исчислять и уплачивать НДС, если он представит письменное уведомление в компетентный налоговый орган в течение срока подачи налоговой декларации за последний налоговый период 2007 года.

Письменное уведомление, указанное в пункте 1 настоящей статьи, должно содержать сведения о:

1) наименование, адрес и ИНН налогоплательщика;

2) место и дата уведомления;

3) объем товарооборота, достигнутый в 2007 году.

Налогоплательщик, указанный в пункте 1 настоящей статьи, не представивший в уполномоченный налоговый орган письменное уведомление в срок, указанный в пункте 1 настоящей статьи, не исчисляет и не уплачивает НДС по поставкам товаров и услуг, осуществленным с 1 января 2008 года.

Статья 27

Налогоплательщик, указанный в статье 25 и пункте 3 статьи 26 настоящего закона, обязан провести инвентаризацию товаров по состоянию на 31 декабря 2007 года, при приобретении которых он воспользовался правом на вычет входящего налога, следующим образом:

1) инвентаризация товаров, приобретенных с 1 января 2005 года;

2) оборудование и объекты для осуществления деятельности, по которым с 1 января 2008 года возникла обязанность по корректировке вычета входящего налога;

3) товары, за исключением товаров, указанных в подпунктах 1) и 2) настоящего пункта, приобретенные со дня вступления в силу настоящего закона.

Налогоплательщик, указанный в пункте 1 настоящей статьи, обязан определить размер вычета входящего налога по товарам, указанным в подпунктах 1) и 3)  пункта 1 настоящей статьи, скорректировать вычет входящего налога по товарам, указанным в подпункте 2) пункта 1 настоящей статьи, и определить размер скорректированного вычета входящего налога по этим товарам в соответствии с законодательством.

Налогоплательщик обязан представить в уполномоченный налоговый орган инвентаризационные описи, указанные в пункте 1 настоящей статьи, не позднее 20 января 2008 года.

Налогоплательщик обязан уплатить установленную сумму полученного вычета по входящему налогу и сумму скорректированного вычета по входящему налогу, указанную в пункте 2 настоящей статьи, в срок до 20 февраля 2008 года.

Содержание инвентаризационных описей, указанных в пункте 1 настоящей статьи, а также порядок определения размера полученного вычета входящего налога, указанного в пункте 2 настоящей статьи, регламентируются министром финансов.

Статья 28

Юридическое лицо, ответственное за нарушение, будет оштрафовано на сумму от 100 000 до 1 000 000 динаров, если:

1) не определяет сумму реализованного и скорректированного вычета по входящему налогу (пункт 2 статьи 27 настоящего закона);

2) непредставление в установленный срок переписных листов (пункт 3 статьи 27 настоящего закона);

3) не уплачивает в установленный срок установленную сумму реализованного и скорректированного вычета по входящему налогу (пункт 4 статьи 27 настоящего закона).

За нарушение, указанное в пункте 1 настоящей статьи, ответственное лицо юридического лица также подвергается штрафу в размере от 10 000 до 50 000 динаров.

За нарушение, указанное в пункте 1 настоящей статьи, налогоплательщик-предприниматель подвергается штрафу в размере от 12 500 до 500 000 динаров.

За нарушение, указанное в пункте 1 настоящей статьи, налогоплательщик – физическое лицо подвергается штрафу в размере от 5000 до 50 000 динаров.

Статья 29

Право на возмещение налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 22 настоящего закона может быть реализовано только на основании договора купли-продажи квартиры, удостоверенного после вступления в силу настоящего закона.

Статья 30

Положение, указанное в пункте 5 статьи 27 настоящего закона, принимается министром финансов в течение 90 дней со дня вступления в силу настоящего закона.

Статья 31

Положения статьи 11, пункта 2 статьи 12, пунктов 1 и 2 статьи 14, а также статьи 15 настоящего закона применяются с 1 января 2008 года.

Статья 32

Настоящий закон вступает в силу на восьмой день после его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии».

Отдельные статьи закона о внесении изменений в Закон «О налоге на добавленную стоимость»

(«Официальный вестник Республики Сербии», № 93/2012)

Статья 50

Подача налоговой декларации, уплата НДС и реализация права на возмещение НДС за налоговые периоды 2012 года осуществляется в соответствии с положениями Закона о налоге на добавленную стоимость («Официальный вестник Республики Сербии», № 84/04, 86/04 – исправление, 61/05 и 61/07).

Статья 51

Налогоплательщик налога на добавленную стоимость, избравший обязанность уплаты налога на добавленную стоимость до 15 января 2012 года, вправе подать в уполномоченный налоговый орган заявление об исключении из учета по НДС в соответствии с настоящим законом с 1 января 2014 года.

Статья 52

Настоящий закон вступает в силу на следующий день после его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии» и применяется с 1 января 2013 года, за исключением положений статьи 15, пункта 2 статьи 26 и статьи 45, которые применяются с 1 октября 2012 года, статьи 32, которая применяется с 31 декабря 2012 года, а также положений настоящего закона, содержащих полномочия по принятию подзаконных актов, которые применяются со дня вступления в силу настоящего закона.

Отдельная статья закона о внесении изменений в Закон «О налоге на добавленную стоимость»

(«Официальный вестник Республики Сербии», № 108/2013)

Статья 3

Настоящий закон вступает в силу на следующий день после его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии» и применяется с 1 января 2014 года.

Отдельная статья закона о внесении изменений в Закон «О налоге на добавленную стоимость»

(«Официальный вестник Республики Сербии», № 142/2014)

Статья 2

Настоящий закон вступает в силу на следующий день после его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии» и применяется с 1 января 2015 года.

Отдельные статьи закона о внесении изменений в Закон «О налоге на добавленную стоимость»

(«Официальный вестник Республики Сербии», № 83/2015, 108/2016 и 113/2017)

Статья 34

В отношении налогооблагаемой реализации товаров и услуг, осуществленной после вступления в силу настоящего закона, и за которую плата или часть платы была собрана или уплачена до вступления в силу настоящего закона, должник по налогу за такую реализацию определяется в соответствии с Законом о налоге на добавленную стоимость («Официальный вестник Республики Сербии», № 84/04, 86/04 – исправление, 61/05, 61/07, 93/12, 108/13, 68/14 – другой закон и 142/14).

Статья 35

Если после вступления в силу настоящего закона условия, при которых при передаче имущества или части имущества считалось, что поставка товаров и услуг не была осуществлена ​​в соответствии со статьей 6, пунктом 1, пунктом 1) закона о налоге на добавленную стоимость («Официальный вестник Республики Сербии», № 84/04, 86/04 – исправление, 61/05, 61/07, 93/12, 108/13, 68/14 – другой закон и 142/14), перестали существовать, то применяются положения настоящего закона.

Статья 36

Со дня вступления в силу настоящего закона налоговые полномочия, предоставленные лицам, указанным в подпункте 2) пункта 1 статьи 10 закона о налоге на добавленную стоимость («Официальный вестник Республики Сербии», № 84/04, 86/04 – исправление, 61/05, 61/07, 93/12, 108/13, 68/14 – другой закон и 142/14), утрачивают юридическую силу.

Статья 37

Положения настоящего закона, содержащие полномочия по принятию подзаконных актов, применяются со дня вступления в силу настоящего закона.

Положения настоящего закона, касающиеся подачи заявлений и выдачи разрешений на налоговое представительство, применяются с 1 октября 2015 года.

Статья 38

Настоящий закон вступает в силу на следующий день после его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии» и применяется с 15 октября 2015 года, за исключением положений статьи 29 настоящего закона, которые применяются с 1 января 2016 года, а также положений статьи 25, пункта 1 статьи 27 и статьи 30 настоящего закона, которые применяются с 1 июля 2018 года.

Отдельные статьи закона о внесении изменений в Закон «О налоге на добавленную стоимость»

(«Официальный вестник Республики Сербии», № 108/2016 и 30/2018)

Статья 11

Для поставки электроэнергии, природного газа и энергии для отопления или охлаждения, которая осуществляется через передающую, транспортную и распределительную сеть, лицу, указанному в подпункте 4) пункта 1 статьи 11 Закона о налоге на добавленную стоимость («Официальный вестник Республики Сербии», № 84/04, 86/04 – исправление, 61/05, 61/07, 93/12, 108/13, 68/14 – другой закон, 142/14 и 83/15), в последнем налоговом периоде 2016 года дата осуществления поставки определяется в соответствии с этим законом.

Статья 12

Право на возмещение НДС за продукты питания и оборудование для детей, родившихся 30 июня 2018 года или позднее, осуществляется в соответствии со статьей 56б Закона о налоге на добавленную стоимость («Официальный вестник Республики Сербии», № 84/04, 86/04 – исправление, 61/05, 61/07, 93/12, 108/13, 68/14 – другой закон, 142/14 и 83/15).

Статья 14

Положения статьи 4 настоящего закона применяются с 1 апреля 2017 года, за исключением положения, содержащего полномочия по принятию подзаконных актов, которое применяется со дня вступления в силу настоящего закона.

Положение статьи 9 настоящего закона применяется со дня вступления в силу закона о финансовой поддержке семей, имеющих детей, регламентирующего единовременную выплату средств на приобретение детских принадлежностей.

Статья 15

Настоящий закон вступает в силу с 1 января 2017 года.

Отдельные статьи закона о внесении изменений в Закон «О налоге на добавленную стоимость»

(«Официальный вестник Республики Сербии», № 113/2017)

Статья 9

Если за реализацию товаров и услуг, указанных в статье 1 настоящего закона, которая осуществляется с даты вступления в силу настоящего закона, плата или часть платы была собрана или уплачена до даты вступления в силу настоящего закона, такая реализация считается осуществленной в соответствии с Законом о налоге на добавленную стоимость («Официальный вестник Республики Сербии», № 84/04, 86/04 – исправление, 61/05, 61/07, 93/12, 108/13, 68/14 – другой закон, 142/14, 83/15 и 108/16).

Статья 10

Плательщик налога на добавленную стоимость, имеющий право выбора исчисления налога на добавленную стоимость при реализации инвестиционного золота в соответствии со статьей 6 настоящего закона и решивший продолжить исчисление налога на добавленную стоимость при данной реализации с 1 апреля 2018 года, обязан до 31 марта 2018 года представить в уполномоченный налоговый орган уведомление о решении об исчислении налога на добавленную стоимость при реализации инвестиционного золота.

В случае, если плательщик налога на добавленную стоимость, указанный в пункте 1 настоящей статьи, не представит в уполномоченный налоговый орган уведомление о решении об уплате налога на добавленную стоимость при поставке инвестиционного золота до 31 марта 2018 года, поставка инвестиционного золота этого плательщика налога на добавленную стоимость подлежит налогообложению в особом порядке, установленном статьей 6 настоящего закона.

Статья 11

Покупатель квартиры, который до дня вступления в силу настоящего закона приобрел квартиру в качестве заложенной недвижимости или в порядке принудительного взыскания и уплатил продавцу согласованную цену квартиры, включая НДС, в полном объеме путем перечисления на соответствующие счета в соответствии с законом, и который на основании поданного заявления не получил возмещение НДС, уплаченного при покупке первой квартиры, в соответствии с Законом о налоге на добавленную стоимость («Официальный вестник Республики Сербии», № 84/04, 86/04 – исправление, 61/05, 61/07, 93/12, 108/13, 68/14 – другой закон, 142/14, 83/15 и 108/16), имеет право подать в компетентный налоговый орган новое заявление о возмещении НДС, уплаченного при покупке первой квартиры.

Статья 13

Положения статьи 6 настоящего закона применяются с 1 апреля 2018 года, за исключением положения, содержащего полномочия на принятие подзаконного акта, которое применяется со дня вступления в силу настоящего закона.

Статья 14

Положения статей 2 и 7 настоящего закона применяются с 1 января 2019 года, за исключением положений статьи 2 настоящего закона, содержащего полномочия по принятию подзаконного акта, которое применяется со дня вступления в силу настоящего закона.

Статья 15

Настоящий закон вступает в силу с 1 января 2018 года.

Отдельная статья закона о внесении изменений в Закон «О налоге на добавленную стоимость»

(«Официальный вестник Республики Сербии», № 30/2018)

Статья 6

Настоящий закон вступает в силу на восьмой день после его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии» и применяется с 1 июля 2018 года, за исключением положений статьи 4 настоящего закона, которые применяются с 1 января 2019 года.

Отдельная статья закона о внесении изменений в Закон «О налоге на добавленную стоимость»

(«Официальный вестник Республики Сербии», № 72/2019)

Статья 11

Настоящий закон вступает в силу на восьмой день после его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии» и применяется с 1 января 2020 года, за исключением положений статей 7 и 8 и положений, содержащих полномочия на принятие подзаконных актов, которые будут применяться с даты вступления в силу настоящего закона.

Отдельные статьи закона о внесении изменений в Закон «О налоге на добавленную стоимость»

(«Официальный вестник Республики Сербии», № 153/2020)

Статья 18

Если за реализацию товаров и услуг, которая осуществляется с даты вступления в силу настоящего закона, была собрана или уплачена плата или ее часть, то до даты вступления в силу настоящего закона к такой реализации применяется Закон о налоге на добавленную стоимость («Официальный вестник Республики Сербии», № 84/04, 86/04 – исправление, 61/05, 61/07, 93/12, 108/13, 68/14 – другой закон, 142/14, 83/15, 108/16, 113/17, 30/18 и 72/19).

Статья 19

Настоящий закон вступает в силу на восьмой день со дня его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии» и применяется с 1 января 2021 года, за исключением положений пункта 1 статьи 8 настоящего закона, которые применяются со дня вступления в силу закона, регулирующего цифровые активы, и положений, содержащих полномочия на принятие подзаконного акта, которые применяются со дня вступления в силу настоящего закона.

Отдельная статья закона о внесении изменений в Закон «О налоге на добавленную стоимость»

(«Официальный вестник Республики Сербии», № 138/2022)

Статья 9

Настоящий закон вступает в силу с 1 января 2023 года.

Отдельные статьи закона о внесении изменений в Закон «О налоге на добавленную стоимость»

(«Официальный вестник Республики Сербии», № 94/2024)

Статья 20

Положения настоящего закона, содержащие полномочия по принятию подзаконных актов, применяются со дня вступления в силу настоящего закона.

Подзаконные акты, указанные в статьях 3 и 13 настоящего закона должны быть приняты до 31 декабря 2024 года, подзаконный акт, указанный в статье 15 настоящего закона, — до 20 декабря 2024 года, а подзаконный акт, указанный в статье 19 настоящего закона, — в течение шести месяцев со дня вступления в силу настоящего закона.

Статья 21

Если до 31 декабря 2024 года был заключен договор или принято решение о передаче всего или части имущества, указанного в подпункте 1)  пункта 1 статьи 6 Закона о налоге на добавленную стоимость («Официальный вестник Республики Сербии», № 84/04, 86/04 – исправление, 61/05, 61/07, 93/12, 108/13, 68/14 – другой закон, 142/14, 83/15, 108/16, 113/17, 30/18, 72/19, 153/20 и 138/22), то этот закон применяется к передаче всего или части имущества.

Статья 22

Настоящий закон вступает в силу с 15 декабря 2024 года и применяется с 1 января 2025 года, за исключением пунктов 2, 3 и 4 статьи 15 настоящего закона, которые вступают в силу с 20 декабря 2024 года, а также пункта 1 статьи 14, пункта 1 статьи 15, статьи 16 и статьи 18 настоящего закона, которые вступают в силу с налогового периода с января 2026 года, то есть с января по март 2026 года.