| ЗАКОН О НАЛОГЕ НА ДОХОДЫ ГРАЖДАН (Официальный вестник Республики Сербия: № 24 от 12 апреля 2001 года, № 80 от 26 ноября 2002 года, № 80 от 26 ноября 2002 года – другой закон, № 135 от 21 декабря 2004 года, № 62 от 19 июля 2006 года, № 65 от 28 июля 2006 года – исправление, № 31 от 30 апреля 2009 года, № 44 от 9 июня 2009 года, № 18 от 26 марта 2010 года, № 50 от 8 июля 2011 года, № 91 от 2 декабря 2011 года – УС, № 93 от 28 сентября 2012 года, № 114 от 4 декабря 2012 года – УС, № 47 от 29 мая 2013 года, № 48 от 31 мая 2013 года – исправление, № 108 от 6 декабря 2013 года, № 57 от 30 мая 2014 года, № 68 от 3 июля 2014 года – другой закон, № 112 от 30 декабря 2015 года, № 113 от 17 декабря 2017 года, № 95 от 8 декабря 2018 года, № 86 от 6 декабря 2019 года, № 153 от 21 декабря 2020 года, № 44 от 29 апреля 2021 года, № 118 от 9 декабря 2021 года, № 138 от 12 декабря 2022 года, № 92 от 27 октября 2023 года, № 94 от 28 ноября 2024 года, № 101 от 20 декабря 2024 и № 8 от 24 января 2025 года.) |
Часть первая
ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Налог на доходы граждан подлежит уплате в соответствии с положениями настоящего закона физическими лицами, получающими доходы.
Налогообложение доходов граждан регулируется исключительно настоящим законом.
Освобождение от уплаты налога и налоговые льготы могут быть введены только настоящим законом.
Налог на доходы граждан подлежит уплате с доходов от всех источников, за исключением тех, которые специально исключены настоящим законом.
Налогооблагаемый доход представляет собой разницу между валовым доходом (брутто – доход), полученным налогоплательщиком по любому из оснований, предусмотренных статьей 3 настоящего закона, и расходами, понесенными налогоплательщиком для его получения и поддержания, если это предусмотрено настоящим законом.
Доход представляет собой сумму налогооблагаемого дохода, указанного в пункте 2 настоящей статьи, полученного в календарном году.
Доходы, подлежащие налогообложению
Налогом на доходы граждан облагаются следующие виды доходов:
1) заработок;
2) доходы от самозанятости;
3) доходы от авторских прав, прав, смежных с авторскими правами, и прав промышленной собственности;
4) доходы от капитала;
5) доходы от недвижимости;
6) прирост капитала;
7) прочие доходы.
Доход, указанный в пункте 1 настоящей статьи, облагается налогом независимо от того, получен ли он в денежной, натуральной форме, путем совершения действий или иным способом.
Налогообложение отдельных видов доходов
Налог на доходы граждан в отношении отдельных видов доходов, указанных в статье 3 настоящего закона, подлежит уплате:
1) путем удержания из каждого отдельного дохода;
2) на основании решения уполномоченного налогового органа;
3) путём самообложения.
Годовой налог на доходы граждан
Годовой налог на доходы граждан подлежит уплате путем самообложения доходов, полученных в календарном году, в соответствии с настоящим законом.
Налогоплательщиком является физическое лицо, обязанное уплачивать налог в соответствии с положениями настоящего закона (далее именуется: налогоплательщик).
Плательщиком налога на доходы граждан является резидент Республики Сербия (далее — резидент), по доходам, полученным на территории Республики Сербия (далее — Республика) и в другом государстве.
Резидентом Республики в значении настоящего закона является физическое лицо, которое:
1) имеет постоянное место жительства или центр деловых и жизненных интересов на территории Республики, или
2) проживает на территории Республики непрерывно или с перерывами в течение 183 дней или более в течение 12-месячного периода, начинающегося или заканчивающегося в соответствующем налоговом году.
Для целей определения проживания на территории Республики, указанного в подпункте 2) пункта 2 настоящей статьи, в полный день проживания в Республике включается также пребывание в течение части суток в любой период с 00:00 до 24:00, за исключением части суток, которую физическое лицо проводит транзитом через Республику.
Физическое лицо, которое не проживало на территории Республики в данном налоговом году и не отвечает условиям признания налоговым резидентом на основании критериев, изложенных в подпункте 1) пункта 2 настоящей статьи, не считается резидентом Республики в этом налоговом году.
Физическое лицо, не являвшееся резидентом в году, предшествующем году прибытия в Республику, не считается резидентом в период до дня, в который оно впервые въехало на территорию Республики, при условии, что в период года, предшествующего дню первого въезда на территорию Республики, оно не отвечало условиям признания резидентом на основании критериев, изложенных в подпункте 1) пункта 2 настоящей статьи.
Физическое лицо, не являющееся резидентом в году, следующем за годом, в котором оно окончательно покинуло территорию Республики, не считается резидентом в течение периода года, следующего за днем окончательного выезда с территории Республики, при условии, что в течение этого периода оно не может считаться резидентом Республики на основании критериев, изложенных в подпункте 1) пункта 2 настоящей статьи.
Физическое лицо, которое в момент первого въезда на территорию Республики знает, что оно будет соответствовать условиям, указанным в подпунктах 1) или 2) пункта 2 настоящей статьи, считается резидентом с момента первого въезда на территорию Республики.
Независимо от условий, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, резидентом Республики также является физическое лицо, командированное из Республики в другую страну для выполнения обязанностей в дипломатическом или консульском представительстве Республики либо для выполнения обязанностей в интересах Республики в международных организациях в период осуществления деятельности в этом или любом другом дипломатическом или консульском представительстве Республики либо международной организации.
Плательщиком налога на доходы граждан является также физическое лицо, не являющееся резидентом (далее: нерезидент), за доход, полученный на территории Республики.
Доходом в значении пункта 1 настоящей статьи, в частности, считается доход, который физическое лицо получает от:
1) работы, выполняемые на территории Республики;
2) пользования или распоряжения правами на территории Республики.
Освобождение от налогообложения доходов
Налог на доходы граждан не подлежит уплате на выплаты, полученные на основании:
1) законодательства о правах инвалидов войны;
2) выплат, за исключением компенсации заработной платы (дохода), которые осуществляются в соответствии с законом, регулирующим финансовую поддержку семей с детьми;
3) компенсации за помощь и уход за другим лицом, а также компенсация за телесные повреждения;
4) пособия по безработице и другие виды пособий, выплачиваемые Национальной службой занятости в рамках программ и мер активной политики занятости в соответствии с законодательством, регулирующим занятость и страхование по безработице;
5) социальной защиты и материального обеспечения в соответствии с законодательством о социальной защите;
6) выплат по медицинскому страхованию, за исключением выплат по заработной плате;
7) возмещения по имущественному страхованию, за исключением возмещения по страхованию упущенной выгоды, а также возмещения по страхованию лиц, которым возмещен причиненный вред, если он не возмещен причинителем вреда;
8) возмещения материального и морального вреда, за исключением возмещения упущенной выгоды и компенсации заработка (заработной платы) или возмещения утраченного заработка (заработной платы);
9) помощи, выплачиваемой работодателем члену семьи работника в случае смерти работника или пенсионера – в размере до 98 534 динаров;
10) помощи в связи с уничтожением или повреждением имущества вследствие стихийных бедствий или других чрезвычайных событий;
11) организованной социальной и гуманитарной помощи;
12) стипендии и ссуды для учащихся и студентов – в размере до 43 160 динаров ежемесячно;
13) компенсации расходов на питание, выплачиваемой спортсменам-любителям любительскими спортивными клубами в соответствии с законодательством о спорте, в размере до 14 077 динаров в месяц;
14) оплаты и поощрения труда осужденных и несовершеннолетних, совершивших уголовные правонарушения, в соответствии с законодательством, регулирующим исполнение уголовных наказаний;
15) оплаты и поощрения труда пациентов психиатрических учреждений;
16) уплаты взносов на обязательное социальное страхование, которые хозяйственное общество обязано уплачивать за своего учредителя или участника в соответствии с законодательством, регулирующим уплату взносов на обязательное социальное страхование;
17) пенсии, пенсионные выплаты и пособия по инвалидности, реализуемые на основе прав по обязательному пенсионному страхованию, страхованию по инвалидности или военному страхованию;
18) выходное пособие при увольнении с работы – в размере не ниже минимального размера, установленного законодательством о труде или трудовых отношениях;
19) выходное пособие или денежная компенсация, выплачиваемая работодателем работнику, в труде которого отпала необходимость в соответствии с законодательством, регулирующим работу или трудовые отношения, либо работнику, работающему на работах, в которых отпала необходимость или возникла необходимость в сокращении численности или штата работников, в соответствии с законодательством, регулирующим порядок определения предельной численности работников в бюджетной сфере, – до минимальной суммы, определяемой этими законами;
20) выходное пособие, выплачиваемое лицу, трудовые отношения с которым прекращены в связи с сокращением численности или штата работников в процессе приватизации, в соответствии с актом Правительства, утверждающим программу сокращения численности или штата работников в процессе приватизации, – в размере, определяемом указанной программой;
21) компенсация труда приемного родителя и компенсация расходов на содержание воспитанников приемной семьи;
22) пособия, выплачиваемые в соответствии с положениями, регулирующими деятельность Вооруженных сил Сербии, военнослужащим, проходящим военную службу, студентам и курсантам военных учебных заведений, а также лицам, проходящим иную профессиональную подготовку для офицеров и унтер-офицеров;
23) сборы, взимаемые в соответствии с нормативными актами, регулирующими деятельность органов внутренних дел, с обучающихся в высших учебных заведениях, созданных для реализации образовательных программ для нужд полицейского образования;
23а) сборы, которые в соответствии с законом, регулирующим дуальное образование, или законом, регулирующим модель дуального обучения, получают в качестве материального и финансового обеспечения учащиеся или студенты, проходящие обучение на рабочем месте;
24) премии, субсидии, скидки и другие средства, которые выплачиваются из бюджета республики, автономного края и местного самоуправления в целях стимулирования развития сельского хозяйства или перечисляются на специальный целевой счет владельцу семейного сельскохозяйственного предприятия, внесенному в реестр сельскохозяйственных предприятий в соответствии с положениями, регулирующими данную сферу;
25) возмещение налога на добавленную стоимость в соответствии с законодательством о налоге на добавленную стоимость;
26) награждение учащихся и студентов за достигнутые результаты в учебе и воспитании, а также за победу в международных конкурсах и олимпиадах в системе образования;
27) компенсация расходов, понесенных добровольцем в связи с осуществлением им волонтерской деятельности, в соответствии с законодательством, регулирующим волонтерскую деятельность;
28) материальная помощь физическим лицам, не являющимся работниками поставщика услуг, для лечения в стране или за рубежом в размере фактических затрат на лечение, подтвержденных счетами-фактурами учреждения здравоохранения, осуществившего лечение, а также документально подтвержденных расходов на транспорт и проживание в период лечения данного лица;
29) оплата труда членов избирательных комиссий, за исключением членов Республиканской избирательной комиссии, избирательных комиссий по проведению прямых выборов и иных форм прямого волеизъявления граждан, а также оплата труда по проведению переписи населения – в размере до 7559 динаров в течение одного избирательного цикла, т.е. переписи населения;
30) финансовая помощь физическим лицам, не являющимся работниками лица, предоставляющего выплату, не являющаяся эквивалентом какой-либо их работы, встречной услуги или вознаграждения за какую-либо их деятельность по отношению к лицу, предоставляющему выплату, – в размере до 18 704 динаров в год, полученная от одного плательщика;
31) возмещение расходов на проживание лицам, участвующим в программах Европейского Союза и других международных организаций в области образования, обучения, спорта, работы с молодежью, науки, исследований и инноваций, выплачиваемых в соответствии с вышеуказанными программами, в размере до 143 872 динаров на ежемесячные расходы.
Реализация права на освобождение от налогообложения доходов, предусмотренных подпунктами 10), 11), 12), 13), 28) и 30) пункта 1 настоящей статьи более подробно регламентируются министром, ответственным за финансовые вопросы (далее — министр).
(Удалено)
Доход налогоплательщика-нерезидента, который проводит на территории Республики не более 90 дней в течение 12-месячного периода, начинающегося или заканчивающегося в соответствующем налоговом году, освобождается от налогообложения, если такой доход получен принципалом-нерезидентом, который не осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Республики.
Освобождение, указанное в пункте 1 настоящей статьи, распространяется также на доход, который налогоплательщик-нерезидент, указанный в пункте 1 настоящей статьи, получает от принципала-нерезидента, осуществляющего предпринимательскую деятельность на территории Республики, при условии, что сама услуга, оказываемая принципалу-нерезиденту, не обслуживает его предпринимательскую деятельность или деятельность, которую он осуществляет на территории Республики.
Члены семьи, находящиеся на иждивении
Членами семьи, находящимися на иждивении налогоплательщика, для целей настоящего закона считаются следующие лица, находящиеся на его содержании:
1) несовершеннолетние дети, а также усыновленные дети;
2) дети, а также усыновленные дети, обучающиеся по обычной программе или являющиеся безработными, если они проживают в одном домохозяйстве с налогоплательщиком;
3) внуки, если родители их не содержат и если они проживают в одном домохозяйстве с налогоплательщиком;
4) супруг;
5) родители, а также усыновители.
Членом семьи в значении настоящего закона считаются супруг, родители, дети, усыновленный ребенок и усыновитель налогоплательщика.
Под домохозяйством в значении настоящего закона понимается сообщество, в котором люди живут, работают и расходуют полученные доходы.
Уменьшение суммы налога (налоговый кредит)
Налоговым кредитом в значении настоящего закона считается сумма, на которую уменьшается исчисленный налог на доходы граждан.
Избежание двойного налогообложения
Если налогоплательщик – резидент Республики получает доход в другой стране, с которого уплачен налог в этой стране, ему предоставляется налоговый кредит в размере суммы подоходного налога, уплаченного в этой стране, за счет налога на доходы физических лиц, определяемого в соответствии с положениями настоящего закона.
Налоговый кредит, указанный в пункте 1 настоящей статьи, не может превышать сумму, которая была бы получена при применении положений настоящего закона к доходу, полученному в другой стране.
Указанные в динарах суммы из подпунктов 9), 12), 13), 29), 30) и 31) пункта 1 статьи 9, пунктов 1 и 2 статьи 12б, пунктов 2, 4 и 5 статьи 15а, подпунктов 1), 2), 5), 7), 8), 9) и 9а) пункта 1 статьи 18, пункта 2 статьи 21а, подпункта 1) пункта 4 статьи 83 и подпункта 11) пункта 1 статьи 85 настоящего закона корректируются на годовой индекс потребительских цен в календарном году, предшествующем году, в котором осуществляется корректировка, по данным республиканского органа, уполномоченного в области статистики.
Указанные в динарах суммы ежемесячной заработной платы из подпунктов 5 и 6 статьи 15в настоящего закона, представляет собой сумму двух или трех среднемесячных заработных плат в Республике, выплаченных или полученных за период предшествующих 12 месяцев, начиная с сентября текущего года, за который опубликованы данные республиканского органа, осуществляющего статистику.
Скорректированные суммы динаров, указанные в пункте 1 настоящей статьи, публикуются Правительством.
Суммы динаров, указанные в пункте 2 настоящей статьи, публикуются Правительством.
Сумм, указанные в пунктах 1 и 2 настоящей статьи, публикуются ежегодно и применяются с первого числа месяца, следующего за опубликованием этих сумм.
Нормированные расходы в динарах
Нормированные расходы в динарах, указанные в подпункте 1 пункта 2 статьи 56 и подподпункте (1) подпункта 2) пункта 5 статьи 85 настоящего закона, на основании дохода, полученного физическим лицом за квартал, признаются в размере 107 738 динаров.
Нормированные расходы в динарах, указанные в подпункте 2 пункта 2 статьи 56 и подподпункте (2) подпункта 2) пункта 5 статьи 85, на основании дохода, полученного физическим лицом за квартал, признаются в размере 64 979 динаров.
Налогоплательщику, получившему в одном квартале как доходы от авторских и смежных прав, так и доходы от договорного вознаграждения за выполненные работы, налог с которых уплачивается путем самообложения, предоставляются нормированные расходы в размере, указанном в пунктах 1 и 2 настоящей статьи, исходя из общей суммы таких доходов.
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДОХОДОВ
НАЛОГ НА ЗАРАБОТОК
Предмет налогообложения
Под заработком в значении настоящего закона понимается заработок, получаемый на основании трудовых отношений, определенный законом, регулирующим трудовые отношения, и другие выплаты получаемые работником.
Под заработком в значении настоящего закона понимаются вознаграждение по договору и иные доходы, полученные за выполнение временной и разовой работы на основании договора, заключенного непосредственно с работодателем, а также на основании договора, заключенного через молодежный или студенческий кооператив, за исключением лица в возрасте до 26 лет, если он обучается в средних, высших или высших учебных заведениях.
Под заработком в значении настоящего закона понимается также выплаченный личный заработок предпринимателей и сельскохозяйственных предпринимателей, определяемый в соответствии с настоящим законом.
Под заработком в значении настоящего закона понимаются также выплаты, которые работник получает в связи с работой у местного работодателя от лица, которое в соответствии с законом, регулирующим налог на прибыль юридических лиц, считается связанным лицом с работодателем (далее: связанное лицо).
Под заработком в значении настоящего закона понимаются также выплаты, связанные с работой у работодателя, которые лицо получает на основании прав из трудовых отношений после прекращения трудовых отношений.
Заработком в значении настоящего закона также являются выплаты в виде бонусов, ценных бумаг (за исключением акций, полученных в процессе преобразования собственности), денежных сертификатов, товаров, а также доходы, полученные в результате предоставления льгот, прощения долга или покрытия расходов налогоплательщика денежной компенсацией или прямым платежом
Ценные бумаги, за исключением акций, полученных в процессе преобразования собственности, которые работник получает от работодателя или от лица, связанного с работодателем, считаются заработком в момент приобретения права распоряжения этими ценными бумагами, то есть в момент, когда эти ценные бумаги считаются налогооблагаемым доходом работника в соответствии с пунктом 3 статьи 18 настоящего закона.
Выплаты, указанные в пункте 2 настоящей статьи, которые работник получает от лица, связанного с работодателем, при несении этих расходов работодателем, считаются заработком в момент, когда работник приобретает право распоряжения этими ценными бумагами, то есть в момент, когда эти ценные бумаги считаются налогооблагаемым доходом работника в соответствии с пунктом 3 статьи 18 настоящего закона.
Базой налога на заработок в отношении выплат, указанных в пункте 1 настоящей статьи, за исключением ценных бумаг, является:
1) номинальная стоимость бонусов и денежных сертификатов;
2) цена, которая могла бы быть получена при продаже товара на рынке;
3) вознаграждение, которое могло бы быть получено на рынке за услугу или предоставленную льготу налогоплательщику;
4) денежная стоимость покрытых расходов,
увеличенные на сумму соответствующих налогов и взносов на обязательное социальное страхование, уплачиваемых работником с его заработной платы (далее — соответствующие обязательства из заработной платы).
Если работник на основании выплат, указанных в подпунктах 1) – 4) пункта 4 настоящей статьи, произвел денежные выплаты лицу, выплачивающему заработную плату, налоговую базу для налога на заработную плату составляет разница между стоимостью этих выплат и денежными выплатами, которые работник произвел лицу, выплачивающему заработную плату, увеличенная на соответствующие обязательства из заработной платы, или, в случае самостоятельного налогообложения (самообложения), разница между доходом, который был получен, или из которого должны быть уплачены соответствующие обязательства из заработной платы, и денежными выплатами, которые были произведены.
Налоговую базу для налога на заработную плату, указанную в пунктах 2 и 3 настоящей статьи, составляет рыночная стоимость ценных бумаг, увеличенная на соответствующие обязательства из заработной платы, или, в случае самостоятельного налогообложения (самообложения), рыночная стоимость ценных бумаг в момент приобретения права распоряжения этими ценными бумагами, то есть в момент, когда эти ценные бумаги считаются налогооблагаемым доходом работника в соответствии с пунктом 3 статьи 18 настоящего закона.
Если работник приобрел ценные бумаги, указанные в пунктах 2 и 3 настоящей статьи, по цене, которая ниже рыночной, налоговую базу для налога на заработок составляет разница между рыночной стоимостью этих ценных бумаг в момент приобретения права распоряжения ими, то есть в момент, когда эти ценные бумаги считаются налогооблагаемым доходом работника в соответствии с пунктом 3 статьи 18 настоящего закона, и суммы, которую работник уплатил, увеличенная на соответствующие обязательства из заработной платы, или, в случае самостоятельного налогообложения (самообложения), разница между рыночной стоимостью этих ценных бумаг в момент приобретения права распоряжения ими и суммы, которую работник уплатил.
Если рыночная стоимость ценных бумаг выражена в иностранной валюте, налоговую базу для налога на заработную плату представляет ее эквивалент в динарах по официальному среднему курсу Народного банка Сербии на дату приобретения права распоряжения этими ценными бумагами, то есть на дату, когда эти ценные бумаги считаются налогооблагаемым доходом работника в соответствии с пунктом 3 статьи 18 данного закона.
Цену, размер вознаграждения или денежную стоимость, указанные в подпунктах 2) – 4) пункта 4 настоящей статьи, определяет лицо, выплачивающее заработную плату, в момент осуществления выплаты.
Рыночную стоимость ценных бумаг, указанных в пунктах 6 и 7 настоящей статьи, определяет лицо, выплачивающее заработную плату, или работник на основании доступных данных, если ценные бумаги были получены от лица, связанного с работодателем, которое не является плательщиком, обязанным рассчитывать и удерживать налог.
Выплатами на основании предоставления льгот в смысле пункта 1 статьи 14 настоящего закона считаются, в частности:
1) использование служебного автомобиля и других транспортных средств в личных целях;
2) пользование жилыми домами и квартирами, находящимися в собственности работодателя либо предоставленными ему в распоряжение на условиях аренды или иных оснований, с выплатой арендной платы или без выплаты арендной платы.
Величина выплат, указанных в подпункте 1) пункта 1 настоящей статьи, за каждый календарный месяц пользования транспортным средством представляет собой сумму, равную 1 проценту рыночной стоимости служебного транспортного средства и других транспортных средств по данным компетентной организации на 31 декабря года, предшествующего году пользования транспортным средством, уменьшенную на сумму, уплаченную работником за это пользование.
Величиной выплат, указанных в подпункте 2) пункта 1 настоящей статьи, является размер арендной платы, уплачиваемой работодателем за работника, а в случае, если работодатель не уплачивает арендную плату, размер арендной платы по рыночным ценам в месте нахождения жилого дома или квартиры, уменьшенный на размер арендной платы, уплачиваемой работником.
При определении налоговой базы по налогу на заработок выплаты, указанные в настоящей статье, увеличиваются на соответствующие им обязательства из заработной платы.
Заработком по смыслу статей 13 и 14 настоящего закона считаются также премии по всем видам добровольного страхования, а также пенсионные взносы в добровольный пенсионный фонд, которые работодатель выплачивает за работников – застрахованных лиц, включенных в добровольное страхование, или за работников – членов добровольного пенсионного фонда, в соответствии с законом, регулирующим добровольное страхование, или добровольные пенсионные фонды и пенсионные планы.
В исключение из положений пункта 1 настоящей статьи заработком в смысле статей 13 и 14 настоящего закона не считается:
1) премия по договору страхования, которую работодатель выплачивает за всех работников в рамках коллективного страхования от несчастных случаев, включая страхование от травм на рабочем месте и профессиональных заболеваний, а также коллективного страхования на случай тяжелых болезней и хирургических вмешательств, а также премия по договору коллективного страхования жизни на случай смерти работника вследствие болезни, которую работодатель выплачивает за всех работников;
2) премия по договору добровольного медицинского страхования или пенсионный взнос в добровольный пенсионный фонд, которые работодатель выплачивает за работников – застрахованных лиц или членов добровольного пенсионного фонда, в соответствии с особыми нормативными актами, регулирующими указанные области, в пределах суммы, освобожденной от уплаты взносов согласно закону, регулирующему взносы на обязательное социальное страхование.
Плательщиком налога на заработок является физическое лицо, получающее заработок.
Налоговая база по налогу на заработок из статей 13–14б настоящего закона представляет собой выплаченный или полученный заработок.
Базой налога на заработок является заработок, указанный в пунктах 1 и 3 статьи 13, статьях 14 – 14б и статье 15б настоящего закона, уменьшенная на сумму 28 423 динара в месяц для лица, работающего полный рабочий день.
Для лица, работающего неполный рабочий день, сокращение, указанное в пункте 2 настоящей статьи, пропорционально продолжительности рабочего времени этого лица по отношению к продолжительности рабочего времени полного рабочего дня.
Если лицо работает полный рабочий день у двух или более работодателей, вычет, указанный в пункте 2 настоящей статьи, производится каждым работодателем пропорционально количеству рабочих часов у данного работодателя по отношению к количеству рабочих часов полного рабочего дня, при условии, что общий вычет составляет 28 423 динара в месяц.
Если человек работает неполный рабочий день у двух или более работодателей, каждый работодатель производит вычет пропорционально отработанным часам у данного работодателя по отношению к общему рабочему времени, при условии, что сумма вычетов должна быть менее 28 423 динаров в месяц, т.е. пропорционально общему рабочему времени человека по отношению к полному рабочему времени.
За исключением положений статей 1 – 5 настоящей статьи, налоговой базой для налога на заработок лица, за которое местное юридическое лицо уплачивает налог в соответствии с пунктом 3 статьи 99 настоящего закона, является сумма, которую местное юридическое лицо выплатило работодателю из другого государства в качестве возмещения расходов за работу лица, направленного или отправленного на работу в местное юридическое лицо.
Порядок и процедура расчета налога на заработок, указанный в пунктах 2 – 5 настоящей статьи, а также предоставление данных Налоговому управлению, более подробно регулируются министром.
Для физических лиц – резидентов Республики, направляемых за границу для выполнения работ у юридических лиц – резидентов Республики, базой налога на заработок является сумма заработка, который в соответствии с законом, нормативными правовыми актами и трудовым договором они получили бы в Республике на такой же или аналогичной работе.
Физическими лицами в смысле пункта 1 настоящей статьи считаются также резиденты Республики, направленные за границу для профессионального обучения и повышения квалификации в интересах работодателя в соответствии с законом, регулирующим направление работников на временную работу за границу.
Налоговой базой для налога на заработок для нового налогоплательщика, получающего доход на основании трудовых отношений на неопределенный срок с квалифицированным работодателем, при условии, что трудовые отношения устанавливаются на рабочем месте, для которого требуется наличие специального профессионального образования и которое трудно заполнить на внутреннем рынке труда, является налоговая база, указанная в пункте 2 статьи 15а настоящего закона, уменьшенная на 70%.
Квалифицированным работодателем по смыслу пункта 1 настоящей статьи является работодатель, который является резидентом Республики и который, в соответствии с положениями закона, регулирующего налог на прибыль юридических лиц, не может считаться связанным лицом с работодателем, у которого новый налогоплательщик ранее был трудоустроен.
В исключение положений пункта 2 настоящей статьи, квалифицированным работодателем считается любой работодатель – резидент Республики, который заключает трудовые отношения с новым налогоплательщиком, который с 1990 года не менее трех лет соответствовал условиям подпункта 1 пункта 2 статьи 7 настоящего закона для признания его резидентом Республики.
Новым налогоплательщиком по смыслу пункта 1 настоящей статьи считается налогоплательщик, который:
1) в течение 24 месяцев, предшествующих дате заключения трудового договора с квалифицированным работодателем, не проживал преимущественно на территории Республики, или
2) на момент заключения трудового договора с квалифицированным работодателем его возраст составляет менее 40 лет, и который в течение 12 месяцев, предшествующих заключению трудового договора с квалифицированным работодателем, преимущественно проживал за пределами территории Республики с целью дальнейшего обучения или профессионального совершенствования.
Считается, что условия относительно рабочего места и специального профессионального образования, указанные в пункте 1 настоящей статьи, выполнены, если ежемесячная заработная плата, получаемая новым налогоплательщиком, указанным в подпункте 1 пункта 4 настоящей статьи, превышает 393 855 динаров.
Считается, что условия относительно рабочего места и специального профессионального образования, указанные в пункте 1 настоящей статьи, выполнены, если ежемесячная заработная плата, получаемая новым налогоплательщиком, указанным в подпункте 2) пункта 4 настоящей статьи, превышает 262 570 динаров.
Право на уменьшение налоговой базы, указанное в пункте 1 настоящей статьи, предоставляется новому налогоплательщику, который одновременно с установлением трудовых отношений или в течение разумного срока после установления трудовых отношений обосновывается на территории Республики и который соответствует условиям признания ее налоговым резидентом на основании его центра деловых и жизненных интересов на территории Республики, а также ее налоговым резидентом в целях реализации соглашений об избежании двойного налогообложения, которые Республика применяет с другими странами.
Право на уменьшение налоговой базы в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи реализуется в течение пяти лет с даты заключения трудового договора при условии, что в течение этого периода выполняются требования пунктов 5, 6 и 7 настоящей статьи, касающиеся рабочего места или нового налогоплательщика, независимо от смены работодателей.
Право, указанное в пункте 1 настоящей статьи, новый налогоплательщик реализует начиная с первой заработной платы, выплаченной за месяц, в котором компетентным органом были получены доказательства выполнения условий, установленных настоящей статьей.
Сумма уменьшения в размере 70% для целей определения налоговой базы, на которую уплачивается налог на заработок в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, представляет собой часть заработной платы, которую новый налогоплательщик получает от квалифицированного работодателя и которая не облагается налогом на заработную плату в порядке, установленном настоящей статьей.
Министр финансов более подробно регламентирует порядок реализации прав, указанных в настоящей статье.
Заработок, указанный в статьях 13 – 14б настоящего закона, облагается налогом по ставке 10%.
(Удалено)
Освобождение от уплаты налога
Налог на заработок не уплачивается на выплаты работнику от работодателя по следующим основаниям:
1) компенсация документально подтвержденных расходов на проезд к месту работы и обратно – в пределах стоимости месячного проездного билета на общественный транспорт или фактических расходов на проезд, но не более 5630 динаров в месяц;
2) суточные за служебные командировки внутри страны – в размере до 3380 динаров из расчета на весь размер суточных или до соответствующей суммы на половину размера суточных, определяемой в порядке и в соответствии с нормативными актами компетентного государственного органа;
3) суточные при служебных командировках за границу – в размере, установленном уполномоченным государственным органом, и не более 90 евро в день, определяемые в порядке и на условиях, установленных компетентным государственным органом;
4) компенсация расходов на проживание в командировке согласно прилагаемому счету;
5) компенсация транспортных расходов в служебных командировках, согласно прилагаемым счетам от перевозчиков общественного транспорта, а также в случаях, когда в соответствии с законом, другими нормативными актами или актами разрешено использование собственного автомобиля для служебных поездок или в других официальных целях, – до 30% от цены за базовую единицу топлива, умноженной на количество единиц израсходованного топлива, и до максимальной суммы 9 855 динаров в месяц;
6) суточные выплаты, получаемые военнослужащими Вооруженных сил Сербии в связи с несением ими службы в соответствии с положениями, регулирующими деятельность Вооруженных сил Сербии;
7) солидарная помощь в случае болезни, восстановления здоровья или инвалидности работника или члена его семьи – до 56 307 динаров;
8) подарки детям работников в возрасте до 15 лет по случаю Нового года и Рождества – до 14 077 динаров в год на одного ребенка;
9) юбилейные премии работникам в соответствии с трудовым законодательством – до 28 152 динаров в год;
9а) помощь в случае смерти члена семьи работника – до 98 534 динаров;
10) материальная помощь на лечение работника в стране или за рубежом в размере фактических расходов на лечение, подтвержденных счетами от учреждений здравоохранения, обеспечивших лечение, а также документально подтвержденные расходы на транспорт и проживание в целях лечения этого лица;
11) собственные акции, опционы на собственные акции или собственные акции работодателя либо акции, опционы на акции или акции лица, связанного с работодателем (далее — собственные акции), приобретенные работником безвозмездно или по льготной цене у работодателя;
12) солидарная помощь в случае рождении ребенка в размере средней заработной платы в республике по последним опубликованным данным республиканского органа статистики в расчете на одного новорожденного ребенка.
Налог на заработок не уплачивается с заработка, указанного в подпункте 11) пункта 1 настоящей статьи, полученного работником от лица, связанного с работодателем.
Несмотря на подпункт 11) пункта 1 и пункт 2 настоящей статьи:
1) если работник отчуждает собственные акции до истечения двух лет с даты приобретения права распоряжаться этими собственными акциями, такие собственные акции считаются налогооблагаемым заработком работника в значении статьи 14 настоящего закона на момент отчуждения;
2) если работодатель или связанное с работодателем лицо приобретает собственные акции у работника, то эти собственные акции считаются налогооблагаемым заработком работника в значении статьи 14 настоящего закона на момент приобретения;
3) если трудовые отношения работника с работодателем прекращаются до истечения двух лет со дня приобретения права распоряжаться собственными акциями, за исключением случаев прекращения трудовых отношений независимо от воли работника и воли работодателя в соответствии с трудовым законодательством, прекращения трудовых отношений в связи с приобретением права на пенсию по старости в соответствии с законодательством о пенсионном страховании и страховании по инвалидности, а также прекращения трудовых отношений в связи с поступлением на работу в связанное с работодателем лицо, эти собственные акции считаются налогооблагаемым заработком работника в значении статьи 14 настоящего закона, выплачиваемым в последний день трудовых отношений работника с работодателем.
С выплат, указанных в подпунктах 1 – 5 пункта 1 настоящей статьи, налог на заработок не уплачивается лицами, не состоящими в трудовых отношениях, но получающих доходы, по которым они являются плательщиками налога на заработок в соответствии с настоящим законом.
Для определения налога на заработок в отношении суточных за служебные командировки за границу, выплаты, превышающие сумму, установленную компетентным государственным органом, или необлагаемую сумму в размере 90 евро, указанную в подпункте 3) пункта 1 настоящей статьи, конвертируются в динары по официальному среднему курсу Народного банка Сербии на день расчета расходов.
Министр финансов более подробно регулирует реализацию права на налоговое освобождение, указанное в подпунктах 7), 10) и 11) пункта 1 настоящей статьи.
В исключение из положений статьи 14 настоящего закона, налог на заработок не уплачивается на выплаты работника по следующим основаниям: льготы, предоставляемые работодателем для создания условий для отдыха работников на рабочем месте, включая расходы на строительство помещений и/или приобретение оборудования для отдыха; компенсация расходов на коллективный отдых работников или организацию спортивных мероприятий и активностей для работников, проводимых с целью улучшения их здоровья и/или укрепления отношений между работниками, а также между работниками и работодателем.
Право на налоговое освобождение, указанное в пункте 1 настоящей статьи, может быть реализовано только в случае, если мероприятия коллективного отдыха работников, указанные в пункте 1 настоящей статьи, проводятся в соответствии с актами работодателя и если все работники работодателя имеют право на отдых того же вида, качества и объема.
В исключение из положений пункта 2 настоящей статьи, право на налоговое освобождение, указанное в пункте 1 настоящей статьи, может быть реализовано и в случае, если не все работники имеют право на отдых того же вида, качества и объема, при условии, что разница в реализации права может быть обоснована соответствующей экспертизой медицины труда.
Право на налоговое освобождение, указанное в пункте 1 настоящей статьи, существует в случае организации спортивных мероприятий или активностей для работников при условии, что они проводятся на основании обоснованного решения работодателя, и в них участвует и пользуется ими значительное число работников.
Министр финансов более подробно регулирует применение положений пунктов 1–3 настоящей статьи.
(Удалено)
От обязательства по уплате налога на заработок, получаемой за работу в иностранных дипломатических и консульских представительствах или международных организациях, а также в качестве представителей или сотрудников таких представительств или организаций, освобождаются:
1) главы иностранных дипломатических представительств, аккредитованных в Сербии, сотрудники иностранных дипломатических представительств в Сербии, а также члены их семей, если такие члены их семей не являются гражданами или резидентами Республики;
2) главы иностранных консульств в Сербии и консульские должностные лица, уполномоченные выполнять консульские функции, а также члены их семей, если такие члены семей не являются гражданами или резидентами Республики;
3) должностные лица Организации Объединенных Наций и ее специализированных учреждений, эксперты по технической помощи Организации Объединенных Наций и ее специализированных учреждений;
3а) должностные лица, эксперты и административный персонал международных организаций, если они не являются гражданами или резидентами Республики;
4) сотрудники иностранных дипломатических или консульских представительств и международных организаций, если они не являются гражданами или резидентами Республики;
5) почетные консулы иностранных государств — за вознаграждение, получаемое ими от государства, назначившего их для выполнения консульских функций;
6) работники лиц, указанных в подпунктах 1) – 5) настоящей статьи, если они не являются гражданами или резидентами Республики.
В исключение из положений пункта 1 настоящей статьи физические лица, являющиеся гражданами или резидентами Республики, освобождаются от обязанности уплачивать налог на заработок, получаемый ими в связи с их работой в Организации Объединенных Наций и ее специализированных учреждениях.
Налог на заработок не взимается с заработной платы лиц с ограниченными возможностями, работающих в компании по обучению и трудоустройству лиц с ограниченными возможностями.
Налог на заработок не подлежит уплате на:
1) страховую премию по добровольному медицинскому страхованию, которую работодатель удерживает и уплачивает из заработной платы работника – застрахованного лица, включенного в добровольное медицинское страхование в стране, в соответствии с законодательством, регулирующим добровольное медицинское страхование, и актами, принятыми для реализации этого законодательства;
2) пенсионный взнос в добровольный пенсионный фонд, который работодатель приостанавливает и уплачивает из заработной платы работника – члена добровольного пенсионного фонда в соответствии с законодательством, регулирующим добровольные пенсионные фонды и пенсионные планы.
Общая сумма, которая может подлежать освобождению от налога в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, не может превышать 8449 динаров в месяц.
Налоговые льготы при найме вновь принятых на работу лиц и лиц с ограниченными возможностями
(Удалено)
Работодатель – юридическое лицо, индивидуальный предприниматель, паушальный предприниматель или сельскохозяйственный предприниматель, принявший на работу нового работника, имеет право на возврат части налога, уплаченного с дохода вновь принятого на работу лица, уплаченного до 31 декабря 2025 года.
Вновь принятым на работу лицом, указанным в пункте 1 настоящей статьи, считается лицо, с которым работодатель заключил трудовой договор в соответствии с законодательством, регулирующим трудовые отношения, которое зарегистрировано в качестве плательщика обязательного социального страхования в Центральном регистре обязательного социального страхования и которое до начала трудовой деятельности состояло на учете в качестве безработного в Национальной службе занятости населения не менее шести месяцев подряд, а также лицо, которое считается стажером не менее трех месяцев.
Вновь принятым на работу лицом, указанным в пункте 1 настоящей статьи, не считается лицо, которое до вступления в трудовые отношения было занято у работодателя, являющегося связанным лицом с работодателем, с которым оно вступает в трудовые отношения, или у работодателя, который, если бы не прекратил свое существование, был бы связанным лицом с работодателем, с которым вновь принятое на работу лицо вступает в трудовые отношения, независимо от того, был ли перерыв в трудовых отношениях.
Налоговая льгота, указанная в пункте 1 настоящей статьи, может быть получена работодателем, если в результате установления трудовых отношений с вновь принятым на работу лицом численность работников у работодателя увеличивается по сравнению с численностью работников по состоянию на 31 марта 2014 года.
Налоговой льготой, указанной в пункте 1 настоящей статьи, вправе воспользоваться также работодатель, начавший осуществление деятельности после 31 марта 2014 года.
Работодатель имеет право на возврат налога, уплаченного в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, в следующем порядке:
1) 65%, если он установил трудовые отношения не менее чем с одним и не более чем с девятью вновь принятыми на работу лицами;
2) 70%, если он установил трудовые отношения не менее чем с 10 и не более чем с 99 вновь принятыми на работу лицами;
3) 75%, если он установил трудовые отношения не менее чем со 100 вновь принятыми на работу лицами.
Возврат уплаченного налога, указанного в пункте 6 настоящей статьи, осуществляется в соответствии с законодательством, регулирующим налоговое право и налоговое администрирование, в течение 15 дней со дня подачи в компетентный налоговый орган заявления о возврате.
Заявление о возврате уплаченного налога, предусмотренного пунктом 7 настоящей статьи, подается по установленной форме.
Работодатель, использующий какой-либо вид поощрения в отношении конкретного лица, регулируемый соответствующим законом, за исключением случаев, предусмотренных положениями закона, регулирующего взносы на обязательное социальное страхование, которое относится к тому же виду льготы, на основании установления трудовых отношений с этим лицом, не имеет права на получение налоговой льготы для этого лица в соответствии с настоящей статьей.
Налоговые льготы в соответствии с настоящей статьей не могут быть получены государственными органами и организациями, Омбудсменом, Уполномоченным по защите равенства, Государственным контрольно-ревизионным управлением, Уполномоченным по информации общественного значения и защите персональных данных, Агентством по борьбе с коррупцией, Республиканской комиссией по защите прав в процедурах государственных закупок, Комиссией по защите конкуренции, Комиссией по ценным бумагам, Фискальным советом, Республиканским вещательным агентством, Энергетическим агентством Республики Сербии и другими государственными учреждениями, государственными предприятиями, государственными службами и другими прямыми или косвенными бюджетными бенефициарами, а также пользователями публичных средств.
Форма, указанная в пункте 8 настоящей статьи, и ее содержание устанавливаются Министром.
Статья 21г
Работодатель, который принимает на работу на неопределенный срок лицо с ограниченными возможностями в соответствии с законодательством, регулирующим предотвращение дискриминации в отношении лиц с ограниченными возможностями, инвалидность которого подтверждена соответствующими юридическими и медицинскими документами, освобождается от обязанности уплачивать исчисленный и удержанный налог с заработной платы этого лица в течение трех лет с даты приема на работу.
Вновь принятым на работу лицом с ограниченными возможностями, указанным в пункте 1 настоящей статьи, считается лицо, с которым работодатель заключил трудовой договор в соответствии с трудовым законодательством и которое состоит на учете по обязательному социальному страхованию в уполномоченных органах по обязательному социальному страхованию.
Вновь принятым на работу лицом с ограниченными возможностями, указанным в пункте 1 настоящей статьи, не считается лицо, которое до начала трудовой деятельности было нанято учредителем работодателя или связанным с работодателем лицом, независимо от того, имело ли место прекращение трудовых отношений.
Налоговую льготу, предусмотренную настоящей статьей, не могут получить государственные органы и организации, казенные предприятия, казенные службы и иные прямые или косвенные получатели бюджетных средств.
Работодатели, которые используют или использовали налоговую льготу для конкретного лица при уплате налога на заработок по другому правовому основанию в соответствии с соответствующими положениями, не могут получить налоговую льготу по настоящей статье для того же лица.
Порядок и процедура реализации положений настоящей статьи более подробно регламентируются Министром.
Статья 21д
Работодатель – юридическое лицо, которое в соответствии с законодательством, регулирующим бухгалтерский учет, классифицируется как микро- и малые юридические лица, а также предприниматель, индивидуальный предприниматель или сельскохозяйственный предприниматель, который устанавливает трудовые отношения не менее чем с двумя новыми лицами, имеет право на возврат 75% налога, уплаченного с дохода вновь принятого на работу лица, уплаченного до 31 декабря 2025 года.
Вновь принятым на работу лицом, указанным в пункте 1 настоящей статьи, считается лицо, с которым работодатель заключил трудовой договор в соответствии с законодательством, регулирующим трудовые отношения, которое зарегистрировано в качестве плательщика обязательного социального страхования в Центральном регистре обязательного социального страхования и которое до начала трудовой деятельности состояло на учете в качестве безработного в Национальной службе занятости населения не менее шести месяцев подряд, а также лицо, которое считается стажером не менее трех месяцев.
Вновь принятым на работу лицом, указанным в пункте 1 настоящей статьи, не считается лицо, которое до приема на работу было принято на работу работодателем, являющимся связанной стороной по отношению к работодателю, к которому оно/она принимает на работу, или работодателем, который, если бы он/она не прекратил свое существование, был бы связанной стороной по отношению к работодателю, к которому вновь принятый на работу человек принимает на работу, независимо от того, имело ли место прекращение трудовых отношений.
Работодатель, который по состоянию на 1 января 2016 года устанавливает трудовые отношения с одним новым работником, а затем устанавливает трудовые отношения со вторым новым работником в следующем периоде, может воспользоваться налоговой льготой в отношении первого нового работника только после установления трудовых отношений со вторым новым работником, при условии, что право на возврат налога, уплаченного за первого нового работника, может быть реализовано в отношении заработной платы, выплаченной этому лицу за месяц, в котором оно выполнило условия для использования налоговой льготы.
Налоговую льготу, указанную в пункте 1 настоящей статьи, работодатель может получить, если в результате установления трудовых отношений с вновь принятым на работу лицом численность работников увеличивается не менее чем на два человека по сравнению с численностью работников, которая была у работодателя по состоянию на 31 октября 2015 года.
Если в период с 31 октября 2015 года по 31 декабря 2015 года работодатель увеличил численность работников по сравнению с численностью работников на 31 октября 2015 года, налоговая льгота в отношении новых работников, с которыми он установил трудовые отношения с 1 января 2016 года, может быть использована, начиная с месяца, в котором были выполнены условия для использования налоговой льготы.
Если в период с 31 октября 2015 года по 31 декабря 2015 года работодатель сократил численность работников по сравнению с численностью работников на 31 октября 2015 года, налоговая льгота для новых работников, прием на работу которых увеличивает численность работников по сравнению с численностью, которая была бы, если бы численность работников не сокращалась в период с 31 октября 2015 года по 31 декабря 2015 года, может быть использована, начиная с месяца, в котором были выполнены условия для использования налоговой льготы.
Налоговой льготой, указанной в пункте 1 настоящей статьи, вправе воспользоваться также работодатель, начавший осуществление деятельности после 31 октября 2015 года.
Возврат уплаченного налога, указанного в пункте 1 настоящей статьи, осуществляется в соответствии с законодательством, регулирующим налоговое право и налоговое администрирование, в течение 15 дней со дня подачи в компетентный налоговый орган заявления о возврате.
Заявление о возврате уплаченного налога, предусмотренного пунктом 9 настоящей статьи, подается по установленной форме.
Работодатель, использующий какой-либо вид поощрения в отношении конкретного лица, регулируемый соответствующим законом, за исключением случаев, предусмотренных положением закона, регулирующего взносы на обязательное социальное страхование, которое относится к тому же виду льготы, на основании установления трудовых отношений с этим лицом, не имеет права на получение налоговой льготы для этого лица в соответствии с настоящей статьей.
Налоговую льготу, предусмотренную настоящей статьей, не могут получить государственные органы и организации, публичные учреждения, публичные предприятия, публичные службы и другие прямые или косвенны бюджетные бенефициары, а также получатели публичных средств.
Форма, указанная в пункте 10 настоящей статьи, и ее содержание устанавливаются Министром.
Статья 21ђ
Работодатель – вновь созданное хозяйственное общество, вновь созданный предприниматель и вновь созданный сельскохозяйственный предприниматель, зарегистрированные в компетентном органе или организации, может получить право на освобождение от уплаты налога на заработок учредителей, которые работают в этом хозяйственном обществе, или на личный заработок предпринимателя и предпринимателя в сфере сельского хозяйства.
Работодатель может воспользоваться правом на освобождение от налога, предусмотренным пунктом 1 настоящей статьи, в отношении заработка учредителя и личного заработка предпринимателей и сельскохозяйственных предпринимателей, выплачиваемых в течение 12 месяцев с даты учреждения компании или регистрации предпринимателя и сельскохозяйственного предпринимателя, ежемесячная сумма которых индивидуально для каждого лица в течение периода использования освобождения не превышает 37 000 динаров, без включения в эту сумму соответствующих обязательств из заработной платы.
Право на налоговое освобождение прекращается по истечении периода, указанного в пункте 2 настоящей статьи, или с даты выплаты ежемесячной заработной платы учредителя или личного заработка предпринимателя или сельскохозяйственного предпринимателя, превышающей сумму, указанную в пункте 2 настоящей статьи. Работодатель обязан рассчитать и уплатить налог на заработок или личный заработок на сумму, которая была выплачена, увеличенную на налог и соответствующие взносы, уплачиваемые из заработной платы, а также в дальнейшем рассчитывать и уплачивать налог на заработок этим лицам в соответствии с законом.
Работодатель реализует право на освобождение от уплаты налога, предусмотренное пунктом 1 настоящей статьи, при следующих условиях:
1) физическое лицо – учредитель или каждый из учредителей, если их несколько, вступило в трудовые отношения с вновь созданным хозяйственным обществом, заключило трудовой договор в соответствии с законодательством, регулирующим трудовые отношения, и зарегистрировалось в качестве плательщика обязательного социального страхования в Центральном регистре обязательного социального страхования;
2) физическое лицо – предприниматель или сельскохозяйственный предприниматель зарегистрирован в качестве плательщика обязательного социального страхования в Центральном регистре обязательного социального страхования;
3) что в течение периода использования права на освобождение от налога это право реализуется в отношении максимум девяти работающих учредителей, которые соответствуют условиям;
4) физические лица – учредители хозяйственного общества, предприниматели и сельскохозяйственные предприниматели, зарегистрированные в Национальной службе занятости в качестве безработных не менее шести месяцев непрерывно до даты создания хозяйственного общества или регистрации предпринимателя или сельскохозяйственного предпринимателя, или получившие среднее, высшее или высшее образование в течение 12 месяцев до даты создания или регистрации в соответствии с законом.
Освобождение от уплаты налога по настоящей статье может быть получено работодателем — хозяйственным обществом, индивидуальным предпринимателем и сельскохозяйственным предпринимателем, созданным или зарегистрированным до 31 декабря 2020 года.
На основании заработка или личного заработка лиц, указанных в пункте 4 настоящей статьи, в отношении которых один вновь созданный работодатель реализовал налоговое освобождение по настоящей статье, другой вновь созданный работодатель – хозяйственное общество, предприниматель и сельскохозяйственный предприниматель, не может реализовать налоговое освобождение по настоящей статье для этих лиц.
Работодатель, использующий налоговое освобождение по настоящей статье, кроме случаев, предусмотренных законодательством о взносах на обязательное социальное страхование, относящихся к тому же виду освобождения, не имеет права на получение других льгот для этого лица, включая использование субсидий на трудоустройство и самозанятость.
Работодатель — вновь созданное хозяйственное общество, осуществляющее инновационную деятельность в значении закона, регулирующего налог на прибыль организаций, — может воспользоваться правом на освобождение от уплаты исчисленного и удержанного налога на заработок учредителей, работающих в данном вновь созданном хозяйственном обществе.
Работодатель может воспользоваться правом на освобождение, предусмотренным пунктом 1 настоящей статьи, в отношении заработка учредителя, выплачиваемого в течение 36 месяцев с даты создания хозяйственного общества.
Освобождение от налога, указанное в пункте 1 настоящей статьи, может быть получено для каждого учредителя исходя из его ежемесячной заработной платы, размер которой не превышает 150 000 динаров в месяц, а если она больше, то исходя из части заработной платы в размере до 150 000 динаров.
Работодатель реализует право на освобождение от уплаты налога, предусмотренное пунктом 1 настоящей статьи, при следующих условиях:
1) физическое лицо – учредитель или каждый из учредителей, если их несколько, вступило в трудовые отношения с вновь созданным хозяйственным обществом, заключило трудовой договор в соответствии с законодательством, регулирующим трудовые отношения, и зарегистрировалось в качестве плательщика обязательного социального страхования в Центральном регистре обязательного социального страхования;
2) что в течение срока, в течение которого учредитель пользуется правом на освобождение, он/она имеет не менее 5% акций или долей во вновь создаваемом хозяйственном обществе.
Право на освобождение от уплаты налога, предусмотренное пунктом 1 настоящей статьи, может реализовать работодатель – хозяйственное общество, которое не является связанным лицом ни с одним юридическим лицом в значении закона, регулирующего налог на прибыль организаций, и которая не получает более 30 процентов своего совокупного дохода от других лиц, считающихся аффилированными с каким-либо учредителем работодателя – хозяйственного общества.
На основании заработка лиц, указанных в пункте 4 настоящей статьи, в отношении которых один вновь созданный работодатель получил освобождение от налога в соответствии с настоящей статьей, другой вновь созданный работодатель не может получить освобождение от налога в соответствии с настоящей статьей для этих лиц.
Работодатель, использующий налоговое освобождение, предусмотренное настоящей статьей, за исключением случаев использования освобождения в соответствии с положением закона, регулирующего взносы на обязательное социальное страхование, которое относится к тому же виду освобождения, не имеет права на получение иных льгот для этого лица, включая использование субсидий на занятость и самозанятость, на основании установления трудовых отношений с этим лицом.
Статья 21ж
Работодатель, устанавливающий трудовые отношения с лицом, которое в соответствии с положениями пунктов 5 и 6 настоящей статьи может считаться новым квалифицированным работником (далее — новый квалифицированный работник), освобождается от обязанности по уплате исчисленного и удержанного налога на заработок нового квалифицированного работника, за заработок, выплаченный по 31 декабря 2022 года включительно.
Работодателем, указанным в пункте 1 настоящей статьи, является работодатель, который в любое время в период с 1 января 2020 года по 31 декабря 2022 года совместно с новым квалифицированным работником, указанным в пункте 5 и 6 настоящей статьи, заключает трудовой договор в соответствии с законодательством, регулирующим трудовые отношения, и регистрирует вновь принятое на работу лицо, подлежащее обязательному социальному страхованию, в Центральном регистре обязательного социального страхования.
В исключение из положений пунктов 1 и 2 настоящей статьи, работодатель, у которого на 31 декабря 2020 года численность работников составляла не более 30 человек и который в любой момент в период с 1 января 2020 года по 31 декабря 2021 года заключил или с 1 января 2022 года по 31 декабря 2025 года заключил трудовой договор с новым квалифицированным работником в соответствии с законодательством, регулирующим трудовые отношения, и зарегистрировал это лицо для обязательного социального страхования в Центральном регистре обязательного социального страхования, освобождается от обязанности по уплате исчисленного и удержанного налога на заработок нового квалифицированного работника в отношении заработка, выплаченного до 31 декабря 2025 года.
Работодатель, указанный в пункте 3 настоящей статьи, не может получить освобождение от уплаты налога на основании заработка, выплаченного в период с 1 января 2023 года по 31 декабря 2025 года новому квалифицированному работнику, указанному в пунктах 5 и 6 настоящей статьи, с которым он заключил трудовой договор после 30 июня 2021 года и который ранее в любое время после 1 января 2020 года был трудоустроен у работодателя, имеющего по данным очередного годового финансового отчета за 2020 год среднесписочную численность работников более 30 человек.
Новым квалифицированным работником, указанным в пункте 1 настоящей статьи, считается лицо, которое в период с 1 января 2019 года по 31 декабря 2019 года не имело статуса застрахованного работника или застрахованного лица независимой деятельности, являющегося учредителем или участником хозяйственного общества, работающего в хозяйственном обществе, учредителем или участником которого оно является, и которое приобрело статус застрахованного работника или застрахованного лица независимой деятельности, являющегося учредителем или участником хозяйственного общества, учредителем или участником которого оно является, в период с 1 января 2020 года по 30 апреля 2020 года путем вступления в трудовые отношения с работодателем, указанным в пункте 1 настоящей статьи, или с другим работодателем.
Новым квалифицированным работником, указанным в пункте 1 настоящей статьи, также считается лицо, которое в период с 1 января 2019 года по 30 апреля 2020 года не имело статуса застрахованного работника, застрахованного самозанятого лица в качестве предпринимателя или застрахованного самозанятого лица, являющегося учредителем или участником хозяйственного общества, работающего в хозяйственном обществе, учредителем или участником которого он является, и которое приобрело статус застрахованного работника или статус застрахованного самозанятого лица, являющегося учредителем или участником хозяйственного общества, работающего в хозяйственном обществе, учредителем или участником которого он является, в период с 1 мая 2020 года по 31 декабря 2020 года путем вступления в трудовые отношения с работодателем, указанным в пункте 1 настоящей статьи, или с другим работодателем.
Новым квалифицированным работником также считается лицо, которое в период с 1 января 2019 года по 31 декабря 2021 года не имело статуса застрахованного работника, или застрахованного самозанятого лица, являющегося учредителем или участником хозяйственного общества, который работает в хозяйственном обществе, учредителем или участником которой он является, и которое в этот период имело статус застрахованного самозанятого лица как предпринимателя, если оно приобретает статус застрахованного работника, или застрахованного самозанятого лица, являющегося учредителем или участником хозяйственного общества, который работает в хозяйственном обществе, учредителем или участником которой он является в период с 1 января 2022 года по 30 апреля 2022 года, вступив в трудовые отношения с работодателем, указанным в пункте 3 настоящей статьи, или с другим работодателем, у которого по состоянию на 31 декабря 2020 года было не более 30 работников.
Освобождение от уплаты налога, указанное в пунктах 1 и 3 настоящей статьи, может быть реализовано работодателем, если установление трудовых отношений с новым квалифицированным работником увеличит численность работников у работодателя по сравнению с численностью работников по состоянию на 31 декабря 2019 года.
Освобождение от уплаты налога, указанное в пункте 1 настоящей статьи, может получить также работодатель, начавший осуществлять деятельность после 31 декабря 2019 года.
Освобождение от уплаты налога, указанное в пункте 3 настоящей статьи, может быть получено также работодателем, который начинает осуществлять деятельность после 31 декабря 2021 года, если в течение периода использования освобождения у него не будет связанных с ним юридических лиц в значении закона, регулирующего налог на прибыль организаций, и если в какой-либо момент этого периода у него будут связанные с ним юридические лица, то с этого момента он утрачивает право на освобождение от уплаты налога на следующий период.
Если в период использования освобождения от уплаты налога работодатель сокращает численность работников по сравнению с 31 декабря 2019 года, то при увольнении лица, не считающегося новым квалифицированным работником, он теряет право на использование освобождения в отношении количества новых квалифицированных работников, на которое сократилась численность работников по сравнению с 31 декабря 2019 года, при этом в случае, когда налоговое освобождение было получено для нескольких новых квалифицированных работников, он в первую очередь теряет льготу в отношении нового квалифицированного работника, с которым ранее установил трудовые отношения.
Несмотря на пункт 11 настоящей статьи, если в период использования налогового освобождения работодатель, указанный в пункте 9 или пункте 10 настоящей статьи, сокращает численность работников по сравнению с 31 декабря года, в котором он начал осуществлять деятельность, при прекращении трудовых отношений с лицом, которое не считается новым квалифицированным работником, он теряет право на использование налогового освобождения в отношении количества новых квалифицированных работников, на которое сократилась численность работников по сравнению с 31 декабря года, в котором он начал осуществлять деятельность, при этом в случае, когда налоговое освобождение было получено для нескольких новых квалифицированных работников, он в первую очередь теряет освобождение в отношении нового квалифицированного работника, с которым он ранее установил трудовые отношения.
Работодатель, указанный в пункте 1 настоящей статьи, освобождается от обязанности по уплате исчисленного и удержанного налога на заработок, указанной в пункте 1 настоящей статьи, следующим образом:
1) 70% налога – в отношении заработка, выплаченного в период с 1 января 2020 года по 31 декабря 2020 года;
2) 65% налога – в отношении заработка, выплаченного в период с 1 января 2021 года по 31 декабря 2021 года;
3) 60% налога – в отношении заработка, выплаченного в период с 1 января 2022 года по 31 декабря 2022 года.
Работодатель, указанный в пункте 3 настоящей статьи, освобождается от обязанности по уплате исчисленного и удержанного налога на заработок следующим образом:
1) 60% налога – в отношении заработка, выплаченного в период с 1 января 2022 года по 31 декабря 2022 года;
2) 50% налога – в отношении заработка, выплаченного в период с 1 января 2023 года по 31 декабря 2023 года;
3) 40% налога – в отношении заработка, выплаченного в период с 1 января 2024 года по 31 декабря 2024 года;
4) 30% налога – в отношении заработка, выплаченного в период с 1 января 2025 года по 31 декабря 2025 года.
Работодатели, указанные в пунктах 1, 2 или 3 настоящей статьи, в период с 1 января 2022 года по 31 декабря 2022 года могут воспользоваться освобождением, указанным в подпункте 3) пункта 13 настоящей статьи, или освобождением, указанным в подпункте 1) пункта 14 настоящей статьи, для того же нового квалифицированного работника.
Несмотря на пункт 14 настоящей статьи, работодатель, указанный в пункте 3 настоящей статьи, который использует освобождение нового квалифицированного работника, указанного в пункте 7 настоящей статьи, применяет освобождение, указанное в пункте 14 настоящей статьи, уменьшенное на три процентных пункта за каждый год применения.
Работодатель, использующий какой-либо вид стимулирования в отношении конкретного лица, регулируемый соответствующим законом, за исключением случаев использования освобождения в соответствии с положением закона, регулирующего взносы на обязательное социальное страхование, которое относится к тому же виду льгот, не имеет права на получение налогового освобождения для этого лица в соответствии с настоящей статьей на основании установления трудовых отношений с этим лицом.
Новым квалифицированным работником по смыслу пунктов 5 и 6 настоящей статьи не считается лицо, которое в период с 1 января 2019 года по 30 апреля 2020 года имело статус получателя пенсии по старости, досрочной пенсии по старости или пенсии по инвалидности.
Лицо, имевшее статус получателя пенсии по старости, досрочной пенсии по старости или пенсии по инвалидности в период с 1 января 2019 года по 30 апреля 2022 года, не считается новым квалифицированным работником по смыслу пункта 7 настоящей статьи.
Освобождение, предусмотренное настоящей статьей, не может быть использовано государственными органами и организациями, государственными учреждениями, государственными предприятиями, государственными службами и другими прямыми или косвенными бюджетными бенефициарами или получателями публичных средств.
Работодателем в значении пунктов 1 и 3 настоящей статьи, признаются юридическое лицо, индивидуальный предприниматель, паушальный предприниматель, сельскохозяйственный предприниматель, представительство, филиал иностранного юридического лица и физическое лицо.
Статья 21з
Работодатель, устанавливающий трудовые отношения с вновь принятым на работу лицом, освобождается от обязанности уплачивать 70% исчисленного и удержанного налога на заработок вновь принятого на работу лица, за заработок, выплаченный по 31 декабря 2024 года включительно.
Вновь принятым на работу лицом, указанным в пункте 1 настоящей статьи, считается лицо, которое в период с 1 января 2019 года по 28 февраля 2022 года не имело статуса застрахованного работника, застрахованного самозанятого лица в качестве предпринимателя или застрахованного самозанятого лица, являющегося учредителем или членом хозяйственного общества, работающего в хозяйственном обществе, учредителем или членом которого он является, и которое приобрело статус застрахованного работника или статус застрахованного самозанятого лица, являющегося учредителем или членом хозяйственного общества, работающего в хозяйственном обществе, учредителем или членом которого он является, в период с 1 марта 2022 года по 31 декабря 2022 года путем установления трудовых отношений с работодателем, указанным в пункте 1 настоящей статьи, или с другим работодателем и которое получает ежемесячную заработную плату, превышающую 76 500 динаров.
Работодатель, использующий какой-либо вид стимулирования в отношении конкретного лица, регулируемый соответствующим законом, включая пособия, выплачиваемые Национальной службой занятости в рамках программ и мер активной политики занятости в соответствии с законодательством, регулирующим страхование занятости и безработицы, за исключением случаев использования освобождения в соответствии с положением закона, регулирующего взносы на обязательное социальное страхование, относящегося к тому же виду пособия, не имеет права на получение налогового освобождения для этого лица в соответствии с настоящей статьей на основании установления трудовых отношений с этим лицом.
Лицо, которое по состоянию на 1 января 2019 года имело статус получателя пенсии по старости, досрочной старости или инвалидности, не считается вновь принятым на работу лицом, указанным в пункте 1 настоящей статьи.
Работодателем в значении пункта 1 настоящей статьи признаются юридическое лицо, индивидуальный предприниматель, паушальный предприниматель, сельскохозяйственный предприниматель, представительство и филиал иностранного юридического лица.
Статья 21и
Работодатель – юридическое лицо, осуществляющее в пределах своей деятельности научные исследования и разработки на территории Республики, освобождается от обязанности по уплате 70% исчисленного и удержанного налога на заработок лиц, непосредственно занимающихся научными исследованиями и разработками, пропорционально времени, которое такие лица затрачивают на научные исследования и разработки по отношению к полной продолжительности рабочего времени.
Лицом, непосредственно занимающимся исследованиями и разработками, считается лицо, которое работает над реализацией проекта таким образом, что оно непосредственно участвует в выявлении и решении соответствующих технологических или технических проблем или задач, связанных с конкретным проектом.
Участие в научно-исследовательских и опытно-конструкторских работах в значении пункта 2 настоящей статьи не включает в себя деятельность, связанную с прямым или косвенным контролем за реализацией проекта или вспомогательной деятельностью, связанной с реализацией проекта.
Исследованиями в значении пункта 1 настоящей статьи считаются оригинальные и плановые исследования, проводимые с целью получения новых научных или технических знаний и понимания, а также разработки приложений результатов исследований или применения других научных достижений или разработок с целью производства новых или значительно улучшенных материалов, устройств, продуктов, процессов, систем или услуг до их коммерческого производства или использования.
Освобождение, указанное в пункте 1 настоящей статьи, может быть использовано юридическими лицами, осуществляющими исследования и разработки за свой счет и сохраняющими право собственности на нематериальные активы, которые могут возникнуть в результате исследований и разработок.
Освобождение, указанное в пункте 1 настоящей статьи, не распространяется на заработную плату, выплачиваемую работникам, занятым геологоразведочными работами с целью обнаружения и разработки запасов нефти, газа или минеральных ресурсов в добывающей промышленности.
Работодатель, использующий какой-либо вид стимулирования в отношении конкретного лица, регулируемый соответствующим законом, за исключением случаев использования освобождения в соответствии с положением закона, регулирующего взносы на обязательное социальное страхование, которое относится к тому же виду льгот, не имеет права на получение налогового освобождения для этого лица в соответствии с настоящей статьей на основании установления трудовых отношений с этим лицом.
Ограничение права на применение мер стимулирования, предусмотренное пунктом 7 настоящей статьи, не распространяется на работодателя, реализующего право на двойное признание расходов, непосредственно связанных с научными исследованиями и разработками, в соответствии с законодательством, регулирующим налогообложение доходов организаций.
Министр более подробно регламентирует условия и порядок осуществления прав, указанных в настоящей статье.
Статьи 22 – 30
(Удалены)
НАЛОГ НА ДОХОДЫ ОТ САМОЗАНЯТОСТИ
Доходом от самозанятости считается доход, полученный от экономической деятельности, включая сельскохозяйственную и лесную деятельность, оказание профессиональных и других интеллектуальных услуг, а также доход от других видов деятельности, если только налог с такого дохода не уплачивается в соответствии с настоящим законом на иной основе.
Доходом от самозанятости также считается доход, полученный от постоянного или сезонного использования земли в несельскохозяйственных целях (добыча песка, гравия и камней, производство извести, кирпича, черепицы, древесного угля и т. д.), производства инкубаторной птицы, а также от другой аналогичной деятельности, независимо от того, зарегистрирована ли она в качестве самозанятости в компетентном органе.
Плательщиком налога на доходы от самозанятости является физическое лицо, получающее доход от осуществления деятельности, указанной в статье 31 настоящего закона.
Налогоплательщиком, указанным в пункте 1 настоящей статьи, является физическое лицо, зарегистрированное в реестре у компетентного органа или организации, и налог на доходы от самозанятости уплачивается с налогооблагаемой прибыли (далее в тексте: предприниматель), либо с паушально установленного дохода (далее в тексте: паушальный предприниматель).
Налогоплательщиком в смысле пункта 1 настоящей статьи также считается налогоплательщик налога на доходы от сельского хозяйства и лесного хозяйства – физическое лицо, являющееся владельцем семейного сельскохозяйственного хозяйства, зарегистрированного в реестре сельскохозяйственных хозяйств в соответствии с нормативными актами, регулирующими эту область, которое ведет бухгалтерские книги в соответствии с настоящим законом и уплачивает налог на доходы от самозанятости с налогооблагаемой прибыли (далее в тексте: сельскохозяйственный предприниматель).
Налогоплательщиком в смысле пункта 1 настоящей статьи также считается физическое лицо, которое является налогоплательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с законом, регулирующим налог на добавленную стоимость, а также любое другое физическое лицо, осуществляющее деятельность независимо от того, зарегистрирована ли эта деятельность, и уплачивающее налог на доходы от самозанятости с налогооблагаемой прибыли (далее в тексте: иной предприниматель).
Налогооблагаемым доходом от самозанятости является налогооблагаемая прибыль, а для паушального предпринимателя — паушально установленный доход, если иное не установлено настоящим законом.
Налогооблагаемая прибыль определяется в налоговом балансе путем корректировки прибыли, отраженной в отчете о прибылях и убытках, составленном в соответствии с правилами бухгалтерского учета для налогоплательщика, обязанного вести двойной учет, или в соответствии с правилами, указанными в статье 49 настоящего закона, для налогоплательщика, ведущего простой учет, в порядке, установленном настоящим законом.
Паушально установленный доход определяется решением уполномоченного налогового органа с применением критериев и элементов, предусмотренных статьей 41 настоящего закона.
Предприниматель и сельскохозяйственный предприниматель могут выбрать выплату личного заработка.
Личным заработком, указанным в пункте 1 настоящей статьи, в значении настоящего закона считается денежная сумма, которую налогоплательщик, указанный в пункте 1 настоящей статьи, выплачивает и регистрирует в бухгалтерских книгах как свою ежемесячную выплату, увеличенную на соответствующие обязательства из заработной платы.
Налогоплательщик, указанный в пункте 1 настоящей статьи, выбравший способ выплаты личного заработка, обязан подать уведомление о своем решении выплачивать личный заработок в электронном виде через портал Налогового управления.
Лицо, которое начинает осуществление деятельности, уведомление о решении осуществлять выплату личного заработка подает исключительно в момент регистрации в компетентной организации, ведущей реестр хозяйствующих субъектов, которая передаст этот запрос Налоговому управлению.
За исключением пункта 4 настоящей статьи, лица, которые не регистрируются в организации, ведущей реестр хозяйствующих субъектов, уведомление о решении осуществлять выплату личного заработка подают в электронной форме через портал Налогового управления в течение пяти дней с даты регистрации в Налоговом управлении или даты присвоения налогового идентификационного номера (далее: ПИБ), но не позднее 31 декабря текущего года.
Уведомление, указанное в пункте 3 настоящей статьи, представляется не позднее 15 декабря текущего года за период с 1 января следующего года.
Налогоплательщик, указанный в пункте 1 настоящей статьи, избравший вариант выплаты личного заработка, не может изменять это решение в течение налогового периода.
В случае принятия налогоплательщиком, указанным в пункте 1 настоящей статьи, решения о прекращении выплаты личного заработка он обязан до 15 декабря текущего года подать уведомление об этом в электронном виде через портал Налогового управления.
В случае, указанном в пункте 8 настоящей статьи, налогоплательщик, указанный в пункте 1 настоящей статьи, не обязан выплачивать личный заработок с 1 января года, следующего за годом, в котором он представил уведомление в компетентный налоговый орган.
(Удалено)
Согласование доходов и расходов, определение прироста и убытка капитала, определение суммы прироста капитала, подлежащей включению в налогооблагаемый доход от самозанятости, а также налоговый учет убытков прошлых лет отражаются в налоговом балансе предпринимателя в соответствии с соответствующими положениями закона, регулирующего налог на прибыль юридических лиц, если настоящим законом не предусмотрено иное.
Порядок, в котором налогоплательщики, указанные в статье 32 настоящего закона, за исключением паушальных предпринимателей, отражают в налоговом балансе трансфертные цены, более подробно регулируется министром.
Амортизация основных средств, отраженная в бухгалтерских книгах, признается расходом в размере и порядке, которые определяются законодательством о налоге на прибыль юридических лиц и принятым на его основе подзаконным актом.
Лицами, связанными с налогоплательщиком, указанным в статье 32 настоящего закона, помимо физических и юридических лиц, имеющих такой статус в соответствии с соответствующими положениями законодательства, регулирующего налог на прибыль юридических лиц, также считаются:
1) члены семьи налогоплательщика;
2) братья и сестры налогоплательщика;
3) родители супруга и пасынки/падчерицы.
В случае долга перед кредитором со статусом связанного лица или кредита, который налогоплательщик берет у кредитора со статусом связанного лица, проценты, признаваемые в расходах в налоговом балансе, не могут быть выше тех, которые возникли бы, если бы на рынке было возможно заимствование или получение кредита в расчетном периоде.
В случае требований к должнику со статусом связанного лица или кредита, который налогоплательщик предоставляет должнику со статусом связанного лица, проценты, включаемые в доходы в налоговом балансе, не могут быть ниже тех, которые были бы получены, если бы на рынке было возможно заключение таких требований или предоставление кредита в расчетном периоде.
Разница между рыночной процентной ставкой и рассчитанной процентной ставкой по кредиту между связанными лицами, указанными в пунктах 1 и 2 настоящей статьи, включается в налогооблагаемую прибыль.
Налогоплательщик, уплачивающий налог с фактических доходов от самозанятости, признает в качестве расхода в налоговом балансе:
1) выплачиваемый личный заработок;
2) расходы на служебные командировки в размере, указанном в подпунктах 2) – 5) пункта 1 статьи 18 настоящего закона;
3) исчисленные и уплаченные взносы на обязательное личное социальное страхование, основанное на самозанятости, если налогоплательщик не выбрал вариант выплаты личного заработка.
Трактовка предпринимательского дохода включает изъятие из предпринимательского имущества, которое используется для частных нужд и личного пользования налогоплательщиком, который уплачивает налог с фактических доходов от самозанятости.
Трактовка предпринимательского расхода включает вложение личного имущества налогоплательщика, уплачивающего налог на фактический доход от самозанятости, предпринимательское имущество, за исключением вложения в основные средства.
Изъятие или вложение имущества, указанное в пунктах 1 и 2 настоящей статьи, которое не выражено в денежной форме, оценивается по сопоставимой рыночной стоимости в соответствии с принципом постоянства.
В налогооблагаемый доход от самозанятости не включаются доходы, подлежащие налогообложению в соответствии с подпунктом 17) пункта 1 статьи 85 настоящего закона и полученные налогоплательщиком с фактических доходов от самозанятости.
Ставка налога на доходы от самозанятости составляет 10%.
Налоговые стимулы
Налоговые стимулы на основании инвестиций в основные средства в собственную зарегистрированную деятельность и на основании инвестиций в соответствии с нормативными актами, регулирующими стимулирование инвестиций в экономику Республики, предоставляются предпринимателям на условиях и в порядке, предусмотренных для юридических лиц законом, регулирующим налог на прибыль юридических лиц.
Паушальное налогообложение (налогообложение по фиксированной ставке)
Плательщик налога на доходы от самозанятости, зарегистрированный в уполномоченном органе или организации, имеет право подать заявление об уплате налога на доходы от самозанятости с дохода, облагаемого по фиксированной ставке (далее — паушальное налогообложение).
Право на применение паушального налогообложения не может быть предоставлено налогоплательщику, указанному в пункте 1 настоящей статьи:
1) осуществляющему деятельность в сфере рекламы и маркетинговых исследований;
2) осуществляющему деятельность в сферах: оптовой и розничной торговли, гостиничного и ресторанного бизнеса, финансового посредничества и операций с недвижимым имуществом;
3) в чью деятельность инвестируют также и другие лица;
4) общий оборот которого за год, предшествующий году, за который определяется налог, или планируемый оборот которого на момент начала деятельности превышает 6 000 000 динаров;
5) зарегистрированного в качестве плательщика налога на добавленную стоимость в соответствии с законодательством о налоге на добавленную стоимость.
В исключение из положений подпункта 2 пункта 2) настоящей статьи налогоплательщику, осуществляющему торговлю или деятельность в сфере общественного питания в киоске, автоприцепе или аналогичном сборном или мобильном сооружении, по его заявлению может быть разрешено уплачивать налог на доход по фиксированной ставке.
Право на паушальное налогообложения в соответствии с пунктами 1 – 3 настоящей статьи может быть реализовано налогоплательщиком, осуществляющим производство и реализацию исключительно собственной продукции в рамках своей деятельности.
В совокупный оборот налогоплательщика в значении подпункта 4) пункта 2 настоящей статьи не включаются доходы, облагаемые налогом в соответствии с подпунктом 17) пункта 1 статьи 85 настоящего закона.
Деятельность, указанная в пунктах 2 и 3 настоящей статьи, определяются в соответствии с положениями, регулирующими классификацию видов деятельности.
При соблюдении условий, предусмотренных статьей 40 настоящего закона, паушальные предприниматели для определения размера фиксированного дохода, являющегося базой для обложения налогом на доходы от самозанятости, объединяются в группы таким образом, чтобы в одну группу входили все паушальные предприниматели, осуществляющие один и тот же преобладающий вид деятельности.
Преобладающим видом деятельности, указанным в пункте 1 настоящей статьи, является деятельность, зарегистрированная в качестве таковой в реестре субъектов предпринимательства, либо деятельность, от которой у предпринимателя в налоговом периоде получен больший размер дохода, чем зарегистрированный в качестве преобладающего вида деятельности.
Начальная точка определения размера паушального дохода по группам определяется в отношении среднемесячной заработной платы на одного работника, достигнутой в Республике, городе, муниципалитете, в городском округе, согласно опубликованным данным республиканского органа статистики за последние 12 месяцев (далее – среднемесячная заработная плата), которая умножается на численность работников в республике, городе, муниципалитете, в городском округе и на коэффициент активности, а затем делится на численность населения в республике, городе, муниципалитете, в городском округе.
Начальная база из пункта 3 настоящей статьи уменьшается или увеличивается путем применения следующих элементов:
1) зарегистрированный офис предпринимателя;
2) период времени, прошедший с момента регистрации предпринимателя;
3) возраст налогоплательщика и его трудоспособность;
4) иные обстоятельства, влияющие на получение прибыли.
Правительство регулирует подробные условия, критерии и элементы паушального налогообложения.
Заявление о применении паушального налогообложения может быть подано до 31 октября текущего года на следующий год или в течение 15 дней со дня получения акта уполномоченного налогового органа, подтверждающего снятие с учета по налогу на добавленную стоимость в соответствии с законодательством, регулирующим налогообложение, и не позднее 31 декабря текущего года на следующий год в электронном виде через портал Налогового управления.
Лицо, начинающее осуществлять деятельность, подает заявление о применении паушального налогообложения исключительно в момент регистрации в компетентную организацию, ведущую реестр субъектов предпринимательской деятельности, которая направляет заявление в Налоговое управление.
В изъятие из пункта 2 настоящей статьи лица, не состоящие на учете в организации, осуществляющей ведение реестра субъектов предпринимательства, обязаны представить заявление о применении паушального налогообложения в электронном виде через портал Налогового управления в течение пяти дней со дня постановки на учет в Налоговом управлении или присвоения им идентификационного номера налогоплательщика (ПИБ), но не позднее 31 декабря текущего года.
Плательщик налога на доходы от самозанятости, который был определен как имеющий право на применение паушального налогообложения, должен использовать этот метод налогообложения до тех пор, пока не будет установлено, что причины для паушального налогообложения перестали существовать или что изменившиеся условия исключают право на применение паушального налогообложения.
В случае, указанном в пункте 4 настоящей статьи, уполномоченный налоговый орган выносит решение, обязывающее налогоплательщика, указанного в пункте 4 настоящей статьи, вести бухгалтерские книги с середины текущего года или с начала следующего года.
Паушальный предприниматель, право которого на применение паушального налогообложения прекращается по основанию, указанному в подпункте 5) пункта 2 статьи 40 настоящего закона, обязан вести бухгалтерские книги не позднее дня, с которого он становится плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с законодательством, регулирующим налог на добавленную стоимость, без установления обязанности ведения бухгалтерских книг решением компетентного налогового органа.
Бухгалтерские книги и учётные документы
Налогоплательщики, указанные в статье 32 настоящего закона, обязаны вести бухгалтерские книги и отражать в них изменения в бухгалтерском учете в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете, или в порядке, установленном настоящим законом.
Предприниматель, указанный в пункте 2 статьи 32 настоящего закона, уплачивающий налог с фактических доходов, ведет бухгалтерский учет по методу двойной записи в соответствии с законодательством, регулирующим бухгалтерский учет.
Сельскохозяйственный предприниматель и иной предприниматель, указанный в пункта 3 и 4 статьи 32 настоящего закона ведут бухгалтерские книги, используя упрощенную систему бухгалтерского учета, в соответствии с настоящим законом.
Паушальные предприниматели обязаны вести только книгу учета своего оборота.
Предприниматели ведут бухгалтерские книги, используя систему двойной записи в соответствии с законодательством и другими нормативными актами, регулирующими бухгалтерский учет.
В бухгалтерских книгах, ведущихся по упрощенной системе бухгалтерского учета, указываются данные о доходах, расходах, основных средствах, инструментах и инвентаре с расчетом списаний в соответствии с настоящим законом и положением, указанным в статье 49 настоящего закона.
Сельскохозяйственный предприниматель и иной предприниматель обязаны вести бухгалтерские книги по упрощенной системе бухгалтерского учета, предусмотренной статьей 44 настоящего закона, в актуальном и упорядоченном порядке, обеспечивающем контроль за правильностью учета, хранения и использования данных, а также представление о хронологии изменений в хозяйственной деятельности.
Сельскохозяйственный предприниматель и иной предприниматель обязаны регистрировать доходы не позднее следующего дня после получения дохода, регистрировать расходы в течение семи дней со дня их возникновения, а также производить иные записи в сроки и порядке, которые установлены настоящим законом и принятыми в соответствии с ним нормативными актами или в соответствии с нормативными актами, регулирующими бухгалтерский учет.
Предприниматель, который обязан вести бухгалтерский учет с использованием системы двойной записи, должен сообщать об изменениях в хозяйственной деятельности в соответствии с законодательством, регулирующим бухгалтерский учет.
Регистрация каждого изменения активов, доходов и операционных расходов предприятия осуществляется на основании подлинных бухгалтерских документов, которые должны отражать произошедшее изменение предприятия и содержать соответствующие данные для регистрации.
Налогоплательщик, указанный в статье 32 настоящего закона, обязан хранить бухгалтерские книги и другие учетные документы в помещении своего предприятия.
Если ведение бухгалтерского учета поручено профессиональной бухгалтерской фирме, книги и другие документы по финансовым операциям могут храниться в помещениях этой фирмы.
Бухгалтерские книги и учетные документы хранятся не менее пяти лет с последнего дня финансового года, к которому они относятся, если иное не установлено законом.
Министр более подробно регламентирует виды и содержание бухгалтерских книг и других записей, ведущихся при простой системе бухгалтерского учета, порядок их ведения и представления отчетности о финансовых результатах.
Налогоплательщики, которые платят налог с фактического дохода от самозанятости и ведут бухгалтерские книги, используя систему простой или двойной записи, составляют годовой налоговый баланс.
Министр издаст более подробные положения о содержании налогового баланса и порядке его составления.
Учет доходов и расходов в банке
Налогоплательщик, указанный в статье 32 настоящего закона, обязан независимо от способа налогообложения производить все платежи через текущий счет в банке и хранить денежные средства на этом счете, включая выплату поступивших наличных денег, в соответствии с законодательством, регулирующим осуществление платежей юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями и физическими лицами, не осуществляющими деятельность.
НАЛОГ НА ДОХОДЫ ОТ АВТОРСКИХ ПРАВ, ПРАВ, СМЕЖНЫХ С АВТОРСКИМИ ПРАВАМИ, И ПРАВ ПРОМЫШЛЕННОЙ СОБСТВЕННОСТИ
Доходом от авторских прав считается вознаграждение, которое налогоплательщик получает на основании:
1) письменные произведения (литературные, научные, профессиональные, публицистические и иные произведения, исследования, рецензии и т. п.);
2) устные произведения;
3) драматические и музыкально-драматические произведения;
4) пантомимические и хореографические произведения, подача которых определена письменно или иным образом;
5) музыкальные произведения со словами и без слов;
6) кинематографические произведения и произведения, созданные способом, аналогичным кинематографу;
7) произведения изобразительного искусства;
8) картографические работы;
9) концептуальные проекты, эскизы, рисунки и пластические произведения, относящиеся к архитектуре, географии, топографии или любой другой области науки или искусства;
10) комиксы, кроссворды и т. д.;
11) редакционные работы, которые по подбору и расположению материала представляют собой самостоятельное интеллектуальное творчество;
12) перевод, корректура, музыкальная аранжировка и иная переработка произведений, охраняемых авторским правом;
13) премии по конкурсам на создание художественных, научных, профессиональных и иных авторских произведений, премии по конкурсам на создание эскизных проектов, а также премии за достижения в области науки и искусства, если иное не установлено настоящим законом;
14) исполнение музыкальных, литературных и иных произведений;
15) использование исполненных музыкальных материалов;
16) изготовление опытных образцов художественных произведений, предоставляемых организациям в качестве образцов для воспроизведения (производства) таких произведений;
17) произведения искусства в области прикладного искусства;
18) другие произведения, защищенные авторским правом.
Произведением искусства в области прикладного искусства, указанным в подпункте 17) пункта 1 настоящей статьи, признается уникальное произведение, созданное автором по собственной идее – по замыслу или материалу – в таких отраслях прикладного искусства, как:
1) изделия из пластмассы, изготовленные из различных материалов (камень, драгоценные камни, дерево, металл, драгоценные металлы, стекло, пластмасса и т. д.);
2) художественная керамика;
3) работы в области архитектуры интерьера, архитектуры фасада, дизайна пространства, а также надзор за выполнением таких работ;
4) художественные решения в области садоводства;
5) настенная и пространственная живопись (в техниках: фреска, графика, мозаика, инкрустация, витраж, эмаль и др.), а также инкрустированные изделия и изделия из эмали;
6) художественно-графические решения (плакаты, спецграфика, трафаретная печать, книжное, журнальное и газетное оборудование, упаковка, ежегодники, каталоги, брошюры, альманахи и т.п.);
7) художественная фотография и произведения, созданные способом, аналогичным фотографии;
8) художественная обработка тканей (гобелены, тканые изделия и т.п.);
9) художественные решения сценографии и дизайна костюмов;
10) дизайн одежды;
11) промышленные дизайнерские решения;
12) реставрационные и консервационные работы в сфере культуры и искусства;
13) концептуальные эскизы и рисунки в прикладном искусстве, а также проданные прототипы произведений прикладного искусства, если, согласно существующим обычаям, они сохранили характер оригинала.
Доходом от реализации прав, смежных с авторскими правами (далее – смежные права), признается вознаграждение, которое налогоплательщик получает на основании:
1) права исполнителей;
2) права производителей фонограмм;
3) права производителей видеограмм;
4) права продюсера шоу;
5) права изготовителя базы данных.
Доходом от реализации прав промышленной собственности считается компенсация, которую налогоплательщик получает на основании:
1) патенты;
2) малые патенты;
3) товарные знаки;
4) модели и образцы;
5) технические усовершенствования.
Налогоплательщиком налога на доходы от авторских и смежных прав, а также прав промышленной собственности (далее — авторские и смежные права, а также права промышленной собственности) является физическое лицо, которое как автор, обладатель смежных прав или владелец прав промышленной собственности получает вознаграждение, основанное на авторских и смежных правах, а также правах промышленной собственности.
Плательщиком налога на доходы от авторских и смежных прав, а также прав промышленной собственности также является наследник имущественных авторских и смежных прав, а также прав промышленной собственности и любое иное физическое лицо, получающее компенсацию по этим основаниям.
Налогооблагаемым доходом от авторских и смежных прав, а также прав промышленной собственности является разница между валовым доходом и расходами, понесенными налогоплательщиком на получение и сохранение дохода, если иное не установлено настоящим законом.
Несмотря на пункт 1 настоящей статьи, налогооблагаемым доходом от авторских и смежных прав, налог с которого уплачивается путем самообложения, за исключением дохода, полученного налогоплательщиком, имеющим статус независимого деятеля искусств в соответствии с законодательством, регулирующим сферу культуры, является валовой доход, полученный в квартале, уменьшенный на нормированные расходы в размере:
1) в размере, указанном в пункте 1 статьи 12б настоящего закона, или
2) в размере, указанном в пункте 2 статьи 12б настоящего закона, увеличенном на 34 процента валового дохода, полученного в квартале.
У налогоплательщика – автора или правообладателя смежных прав признаются следующие стандартные затраты:
1) для скульптуры, гобеленов, художественной керамики, керамической пластики, мозаики и витражей, для художественной фотографии, настенной и пространственной живописи в техниках: фреска, графика, инкрустация, эмаль, инкрустированные и эмалированные изделия, дизайн костюма, дизайн одежды и художественная обработка текстиля (тканые полотна, набивные полотна и т.п.) – 50% валового дохода;
2) за произведения живописи, графики, промышленного дизайна с созданием макетов и моделей, скульптуры малых форм, произведений визуальной коммуникации, работ в области архитектуры интерьера и отделки фасадов, дизайна пространств, работ в области садоводства, осуществления художественного надзора за выполнением работ в области архитектуры интерьера и отделки фасадов, дизайна пространств и садоводства с созданием макетов и моделей, художественных решений по сценографии, научных, профессиональных, литературных и публицистических произведений, перевода или трансляций, музыкальных и кинематографических произведений и реставрационно-консервационых работ в области культуры и искусства, за исполнение произведений искусства (игру и пение, игру в театре и кино, декламацию), киносъемку и концептуальные эскизы для гобеленов и дизайна костюмов, когда они не выполнены в материале, – 43 процента валового дохода;
3) за исполнение или интерпретацию эстрадных программ популярной и народной музыки, за изготовление фонограмм, за изготовление видеограмм, за изготовление передач, за изготовление баз данных и за иные авторские и смежные права, не указанные в подпунктах 1) и 2) настоящей статьи – 34 процента валового дохода.
Несмотря на пункт 1 настоящей статьи, для доходов от авторских и смежных прав, налогообложение по которым осуществляется путем самообложения, за исключением доходов, полученных налогоплательщиком, имеющим статус независимого деятеля искусств в соответствии с законодательством, регулирующим сферу культуры, в размере динаров признаются следующие стандартные затраты:
1) из пункта 1 статьи 12б настоящего закона, или
2) из пункта 2 статьи 12б настоящего закона, увеличенного на 34 процента от валового дохода, полученного в квартале.
Налогоплательщику – автору или обладателю смежных прав, помимо стандартных затрат, указанных в статье 56 настоящего закона, возмещаются фактические затраты, указанные в пункте 1 статьи 57 настоящего закона.
Фактические затраты
Для налогоплательщиков, указанных в статье 54 настоящего закона, расходы по оплате услуг соответствующего органа по авторским правам, организации по защите авторских прав на музыкальные произведения, а также организаций и иных юридических лиц, имеющих право на реализацию и получение доходов от объектов авторского права, признаются затратами в полном объеме.
Для налогоплательщика — автора и обладателя смежных прав по его заявлению признаются фактически понесенные им затраты на получение и сохранение дохода вместо стандартных затрат, если он представит соответствующие доказательства.
Расходами налогоплательщика – обладателя прав промышленной собственности при определении налогооблагаемого дохода признаются следующие фактические затраты:
1) сборы и расходы, уплачиваемые за охрану патентов, малых патентов, товарных знаков, моделей, образцов и технических усовершенствований, удостоверенные компетентным органом по их охране;
2) расходы на составление проектов и технических описаний патентов, малых патентов, товарных знаков, моделей, образцов и технических усовершенствований, являвшихся неотъемлемой частью заявления об их защите в компетентном органе, в соответствии с удостоверением специалиста, составившего эти проекты и технические описания, и заключением о реальности этих расходов, выданным соответствующей профессиональной организацией изобретателей;
3) расходы на создание прототипа, необходимого для проверки патента, малого патента, товарного знака, модели, образца или технического усовершенствования, при условии, что они были заявлены или защищены. Если прототип был изготовлен на предприятии или в учреждении, производитель должен выдать справку о затратах на производство. Если прототип был создан изобретателем по собственной инициативе, то признаются фактически понесенные затраты, а заключение о реальности затрат выдает соответствующая профессиональная организация изобретателя.
Ставка налога на доходы от авторских и смежных прав, а также прав промышленной собственности составляет 20%.
В исключение из положений пункта 1 настоящей статьи налоговая ставка на доходы от договорного вознаграждения за авторские и смежные права, по которым налог уплачивается путем самобложения, для которых стандартные затраты признаются в соответствии с подпунктом 2) пункта 2 статьи 56 настоящего закона, составляет 10%.
Временное разграничение доходов
Доход от авторских и смежных прав, а также прав на объекты промышленной собственности, полученный налогоплательщиком – автором, правообладателем смежных прав или правообладателем объектов промышленной собственности за произведение, созданное им более одного года, при определении дохода по желанию налогоплательщика делится на столько равных частей, сколько лет создавалось произведение, но не более чем на пять.
В случае, указанном в пункте 1 настоящей статьи, налогообложению подлежит пропорциональная часть дохода каждый год.
Если Налоговое управление определяет, что исполнитель, менеджер или иное заинтересованное лицо получили доход от эстрадной программы популярной и народной музыки или иной развлекательной программы, но не заключили договор с организатором такой программы, или оценивает, что полученный доход превышает предусмотренный договором доход, валовой доход определяется путем оценки в соответствии с законодательством, регулирующим налоговую процедуру и налоговое администрирование, и облагается налогом без признания стандартных или фактических затрат.
Глава пять
НАЛОГ НА ДОХОД ОТ КАПИТАЛА
Доходом от капитала считаются:
1) проценты по ссудам, сберегательным и другим вкладам (срочным или до востребования), а также по долговым и аналогичным ценным бумагам;
2) дивиденды и распределение прибыли;
3) доходы от инвестиционных паев открытого инвестиционного фонда;
3а) доходы от владения инвестиционным паем альтернативного инвестиционного фонда, за исключением платы за передачу этого инвестиционного пая;
4) изъятие имущества и использование услуг хозяйственного общества владельцами хозяйственного общества для своих личных нужд и потребления.
К дивидендам, указанным в подпункте 2) пункта 1 настоящей статьи, также относится ликвидационный остаток, то есть превышение распределительной массы в деньгах или неденежных активах над стоимостью инвестированного капитала, определяемой в соответствии с законодательством, регулирующим налогообложение прибыли юридических лиц.
К дивидендам, указанным в подпункте 2) пункта 1 настоящей статьи, также относится оставшаяся чистая стоимость активов открытого инвестиционного фонда или альтернативного инвестиционного фонда, не имеющего статуса юридического лица, которая после ликвидации этого инвестиционного фонда распределяется между участниками пропорционально их инвестиционным паям и которая превышает документально подтвержденную покупную стоимость этих инвестиционных паев.
Доход в виде дивидендов уменьшается до определения налоговой базы на сумму ежегодного взноса от цены реализации имущества, приобретенного при выкупе имущества, находящегося в общественной и государственной собственности, либо имущества на публичных торгах в порядке, установленном Положением об условиях и порядке перехода права собственности на имущество, находящееся в общественной и государственной собственности, уплаченного до выплаты дивидендов, и в пределах суммы выплаченных дивидендов.
Налогоплательщиком налога на доход от капитала является физическое лицо, получающее этот доход.
Налогооблагаемый доход от капитала — это денежная или неденежная сумма полученного дохода.
Если доход от капитала получен в неденежной форме, стоимость такого дохода определяется в соответствии с рыночной стоимостью прав, товаров или услуг на дату получения дохода.
Ставка налога на доход от капитала составляет 15%.
Освобождение от уплаты налога
Не облагается налогом доход от капитала в виде процентов:
1) на средства в динарах по сберегательным и другим депозитам (срочным или до востребования);
2) по долговым ценным бумагам, эмитентом которых является Республика, автономный край,
орган местного самоуправления или Народный банк Сербии.
Глава пять а*
НАЛОГ НА ДОХОДЫ ОТ НЕДВИЖИМОСТИ
Доходом от недвижимости считается доход, который налогоплательщик получает путем сдачи в аренду или субаренду недвижимости.
Доходом от недвижимости, указанным в пункте 1 настоящей статьи, является полученная арендная плата, включающая стоимость всех выполненных обязательств и услуг, которые арендатор взял на себя, за исключением обязательств по оплате расходов, возникших в период аренды, которые зависят от объема потребления арендатором (например, электроэнергии, телефона и т. д.).
В исключение из положений пунктов 1 и 2 настоящей статьи, доходы налогоплательщиков, указанных в статье 32 настоящего закона, за исключением паушальных предпринимателей, полученные от сдачи в аренду недвижимости, облагаются налогом как доход от самозанятости.
Недвижимым имуществом, указанным в пункте 1 настоящей статьи, считаются:
1) земли;
2) жилые, хозяйственные и иные здания, квартиры, хозяйственные помещения, гаражи и другие (надземные и подземные) строительные сооружения или их части.
Плательщиком налога на доход от недвижимости является физическое лицо, которое путем сдачи в аренду или субаренду недвижимости получает на этом основании доход.
Налогоплательщик, указанный в статье 32 настоящего закона, не считается налогоплательщиком в значении пункта 1 настоящей статьи, за исключением паушального предпринимателя, сдающего недвижимое имущество в аренду или субаренду в рамках зарегистрированной самостоятельной деятельности.
Физическое лицо, получающее доход от сдачи в аренду квартир и комнат на срок более 30 дней и не оказывающее в соответствии с законодательством, регулирующим сферу гостеприимства и туризма, гостиничные услуги, также считается налогоплательщиком в значении пункта 1 настоящей статьи.
Налогооблагаемый доход от недвижимого имущества, включая доход от сдачи в аренду квартир и комнат на срок более 30 дней, представляет собой валовой доход, указанный в пункте 2 статьи 65а настоящего закона, уменьшенный на стандартные затраты в размере 25 процентов.
В порядке исключения из пункта 1 настоящей статьи в состав налогооблагаемого дохода не включаются доходы от оказания услуг по размещению на срок до 30 дней, облагаемые налогом в соответствии со статьей 84б настоящего закона.
Плательщику налога на доходы от недвижимости по его заявлению вместо стандартных затрат принимаются фактически понесенные им затраты на получение и сохранение дохода, если он представит соответствующие доказательства.
Налогооблагаемый доход от недвижимости, полученный налогоплательщиком, сдающим недвижимость в субаренду, представляет собой разницу между арендной платой, которую он получает, и арендной платой, которую он выплачивает арендодателю.
Ставка налога на доходы от недвижимости составляет 20%.
Искусство. 66-71
(Удалено)
НАЛОГ НА ПРИРОСТ КАПИТАЛА
Понятие прироста капитала и убытка капитала
Прирост или убыток капитала в значении настоящего закона представляет собой разницу между ценой продажи прав, акций и ценных бумаг и ценой их покупки, реализованную путем передачи:
1) вещных прав на недвижимое имущество;
2) авторских и смежных права, а также прав промышленной собственности;
3) доли в уставном капитале юридических лиц, акций и иных ценных бумаги;
4) инвестиционных паев, за исключением инвестиционных паев добровольных пенсионных фондов, приобретаемые открытым инвестиционным фондом в соответствии с законодательством об открытых инвестиционных фондах;
5) инвестиционных паев альтернативного инвестиционного фонда в соответствии с законодательством, регулирующим деятельность альтернативных инвестиционных фондов;
6) цифровых активов.
Передача, указанная в пункте 1 настоящей статьи, означает продажу или иную передачу за денежное или неденежное вознаграждение.
Под иной передачей за вознаграждение, указанной в пункте 2 настоящей статьи, понимается и любой неденежный вклад в юридическое лицо.
Налогоплательщиком налога на прирост капитала является любое физическое лицо, в том числе предприниматель, передавшее права, акции и ценные бумаги, указанные в пункте 1 настоящей статьи.
Разница, возникающая в результате передачи прав, акций или ценных бумаг, не считается приростом или убытком капитала в значении настоящего закона, если:
1) приобретаются по наследству в первой очереди наследования;
2) передача осуществляется между супругами и кровными родственниками по прямой линии;
3) передача осуществляется между разведенными супругами и непосредственно связана с разводом;
4) осуществляется перевод долговых ценных бумаг, выпущенных Республикой, автономным краем, единицей местного самоуправления или Национальным банком Сербии;
5) налогоплательщик передал права, акции или ценные бумаги, которыми он владел непрерывно в течение не менее десяти лет до передачи;
6) при изменении статуса акции или доли, принадлежащие налогоплательщику в передающей компании, обмениваются исключительно на акции или доли в приобретающей компании в соответствии с законодательством, регулирующим деятельность компаний.
Налогоплательщик может воспользоваться правом на освобождение от уплаты налога при реализации прав или акций, указанных в подпункте 5) пункта 1 настоящей статьи, в случае, если в течение срока владения произошло изменение доли прав или акций в капитале по отношению к доле прав, которыми он владел непрерывно не менее десяти лет, или доли, на основании которой он имел право на участие в капитале не менее десяти лет, в процентном отношении, равном доле, которая была первоначально приобретена не менее чем за десять лет до реализации прав или акций.
Несмотря на положения подпункта 5) пункта 1 настоящей статьи, право на освобождение от уплаты налога не реализуется в случае, если участник общества передает акцию или акции, или часть акции или акций, принадлежащих обществу, и на основании этой передачи общество приобретает собственные акции или акции в значении права, регулирующего деятельность предприятий.
Изменение номинальной стоимости прав или акций, указанных в подпункте 5) пункта 1 настоящей статьи, не считается изменением доли прав или акций в капитале, указанной в пункте 2 настоящей статьи.
Перевод счета из существующего в другой добровольный пенсионный фонд, осуществляющий фонд по поручению и за счет члена добровольного пенсионного фонда в соответствии с законодательством, регулирующим добровольные пенсионные фонды и пенсионные планы, не считается приростом капитала.
Для целей определения прироста капитала в значении настоящего закона ценой продажи считается договорная цена или рыночная цена, определенная компетентным налоговым органом, если он оценит, что договорная цена ниже рыночной цены.
Согласованная или рыночная цена, указанная в пункте 1 настоящей статьи, представляет собой цену без учета налога на передачу абсолютных прав.
В случае передачи права путем обмена на другое право ценой продажи считается рыночная цена права, передаваемого в обмен.
Ценой продажи инвестиционного пая считается цена покупки инвестиционного пая, которая состоит из стоимости чистых активов открытого общества в расчете на один инвестиционный пай на дату подачи участником фонда заявки на приобретение инвестиционных паев, увеличенной на размер платы за покупку, если таковая взимается управляющей компанией в соответствии с законодательством об инвестиционных фондах.
Для целей определения прироста капитала в значении настоящего закона ценой покупки считается цена, по которой налогоплательщик приобрел право, акцию или ценную бумагу.
В случае передачи недвижимого имущества, построенного налогоплательщиком самостоятельно, покупной ценой, указанной в пункте 1 настоящей статьи, является размер затрат на строительство, а в случае, если налогоплательщик не докажет размер затрат на строительство, – налоговая база по налогу на имущество в году возникновения обязательства по налогу на имущество.
В случае передачи строящегося недвижимого имущества покупной ценой, указанной в пункте 1 настоящей статьи, является сумма расходов на строительство, понесенных налогоплательщиком до даты передачи и подтвержденных им документально.
Цена покупки инвестиционного пая состоит из чистой стоимости активов фонда в расчете на один инвестиционный пай на дату оплаты, увеличенной на комиссию за покупку, если таковая взимается управляющей компанией в соответствии с законодательством, регулирующим деятельность инвестиционных фондов.
В случае ценных бумаг, приобретенных налогоплательщиком путем покупки и обращающихся на регулируемом рынке капитала в соответствии с законодательством, регулирующим рынок капитала (далее именуются: ценные бумаги, обращающиеся на рынке капитала), ценой покупки, указанной в пункте 1 настоящей статьи, является цена, которую налогоплательщик документально подтверждает как фактически уплаченную, или, если он этого не делает, самая низкая зафиксированная цена, по которой ценные бумаги обращались в течение одного года со дня, предшествующего продаже ценных бумаг.
Если в период, указанный в пункте 5, торговля данными ценными бумагами не осуществлялась, ценой покупки считается самая низкая зафиксированная цена за первый предыдущий год, в котором осуществлялась торговля.
В случае ценных бумаг, приобретенных налогоплательщиком и не обращающихся на рынке капитала, покупной ценой, указанной в пункте 1 настоящей статьи, является цена, документально подтвержденная налогоплательщиком как фактически уплаченная, или, если он этого не сделал, ее номинальная стоимость, а в случае акций без номинальной стоимости – пропорциональная часть чистых активов общества на момент приобретения.
В исключение из положений пунктов 5, 6 и 7 настоящей статьи, если налогоплательщик приобрел ценные бумаги, подлежащие налогообложению в соответствии со статьей 14 настоящего закона или освобожденные от налогообложения в значении подпункта 11) пункта 1 статьи 18 и пункта 2 статьи 18 настоящего закона, то покупной ценой является сумма документально подтвержденной льготной цены, по которой налогоплательщик приобрел такие акции, и базы, на основе которой был уплачен подоходный налог в значении статьи 14 настоящего закона, уменьшенная на соответствующие обязательства по доходам, или в случае самообложения – сумма суммы документально подтвержденной льготной цены, по которой налогоплательщик приобрел такие акции, и базы, на основе которой был уплачен подоходный налог в значении статьи 14 настоящего закона.
В порядке исключения из пункта 8 настоящей статьи в случае возмездной передачи акций или долей компаний-нерезидентов, а также ценных бумаг, эмитент которых не является налоговым резидентом Республики, если налогоплательщик-резидент не являлся резидентом Республики на момент приобретения этих акций, долей или ценных бумаг, а также в течение не менее шести месяцев после их приобретения, ценой покупки считается их рыночная стоимость на день, в который он стал налоговым резидентом Республики.
В случае передачи цифровых активов ценой покупки считается цена, которую налогоплательщик документально подтверждает как фактически уплаченную, а в случае передачи цифровых активов, которые налогоплательщик приобрел путем участия в обеспечении компьютерного подтверждения транзакций в информационных системах, связанных с конкретным цифровым активом (так называемый майнинг цифровых активов), ценой покупки считается размер расходов, которые налогоплательщик понес в связи с приобретением соответствующего цифрового актива и которые он может подтвердить документально.
В порядке исключения из пункта 10 настоящей статьи в случае передачи цифровых активов, приобретенных налогоплательщиком путем участия в обеспечении компьютерного подтверждения сделок в информационных системах, касающихся определенных цифровых активов (так называемый майнинг цифровых активов), подлежавшего налогообложению в соответствии с подпунктом 16 пункта 1 статьи 85 настоящего закона, базой для уплаты налога на иные доходы в значении статьи 85 настоящего закона является цена их приобретения.
В порядке исключения из пункта 10 настоящей статьи в случае передачи налогоплательщиком цифровых активов, приобретенных у работодателя или связанного с работодателем лица безвозмездно или по льготной цене и поступление которых подлежало налогообложению в соответствии со статьей 14 настоящего закона, покупной ценой является сумма документально подтвержденной цены, по которой налогоплательщик приобрел цифровые активы, и базы, с которой уплачен подоходный налог в значении статьи 14 настоящего закона.
Покупная цена акций или долей, приобретенных при изменении статуса в соответствии с подпунктом 6) пункта 1 статьи 72а настоящего закона, равна покупной цене акций или долей передающего общества, которые были обменены на приобретенные акции или доли приобретающего общества.
Покупной ценой акций или долей, приобретенных на основании передачи имущественных прав, на которые распространяется освобождение от налога, указанное в статье 79б настоящего закона, считается рыночная стоимость этих прав, определенная уполномоченным оценщиком для целей их внесения в качестве неденежного взноса в капитал компании-резидента Республики.
Покупная цена, указанная в пункте 1 настоящей статьи, увеличивается на годовой индекс потребительских цен со дня приобретения до дня передачи по данным республиканского органа, уполномоченного в области статистики.
В порядке исключения из пункта 15 настоящей статьи в случае передачи недвижимого имущества, построенного налогоплательщиком самостоятельно, покупная цена переоценивается за каждый год, начиная с 1 января года, следующего за годом, в котором были осуществлены инвестиции, до даты передачи.
Для ценных бумаг, обращающихся на рынке капитала, цена покупки которых определяется как наименьшая зафиксированная цена, указанная в пункте 5 или пункте 6 настоящей статьи, переоценка цены покупки осуществляется со дня, следующего за днем, в который была зафиксирована наименьшая зафиксированная цена до даты перевода.
Если налогоплательщик приобрел право, долю или ценную бумагу в дар или по наследству, покупной ценой, указанной в пункте 1 статьи 74 настоящего закона, является цена, по которой даритель или завещатель приобрел это право, долю или ценную бумагу, а если эта цена не может быть определена, то их рыночная стоимость на момент приобретения этого права, доли или ценной бумаги дарителем или завещателем, определяемая компетентным налоговым органом.
В порядке исключения из пункта 1 настоящей статьи, если налогоплательщик приобрел право, акцию или ценную бумагу от дарителя или завещателя, которые приобрели это право, акцию или ценную бумагу до 24 января 1994 года, покупная цена определяется компетентным налоговым органом в соответствии с рыночной стоимостью этого права, акции или ценной бумаги по состоянию на 24 января 1994 года.
В случае, если налогоплательщик приобрел право, долю или ценную бумагу по договору о пожизненном содержании, то покупной ценой, указанной в пункте 1 статьи 74 настоящего закона, считается рыночная цена права, доли или ценной бумаги, которая была или могла быть принята в качестве налоговой базы при передаче абсолютных прав на момент их приобретения налогоплательщиком.
Покупная цена права, доли или ценной бумаги, приобретенных налогоплательщиком в соответствии с пунктами 1 – 3 настоящей статьи, увеличивается в соответствии с пунктами 15–17 статьи 74 настоящего закона.
Покупная цена ценных бумаг, которые работник получает бесплатно от работодателя или от лица, связанного с работодателем в значении пункта 11) части 1 статьи 18 и пункта 2 статьи 18 настоящего закона, составляет ноль динаров, за исключением случая, указанного в пункте 8 статьи 74 настоящего закона.
Налогооблагаемым доходом, с которого уплачивается налог на прирост капитала, является прирост капитала, определяемый в порядке, указанном в статьях 72–75 настоящего закона.
Ставка налога на прирост капитала составляет 15%.
Компенсация прироста капитала и убытков капитала
Капитальный убыток, возникший в результате продажи одного права, акции или ценной бумаги, может быть компенсирован приростом капитала, возникшим в результате продажи другого права, акции или ценной бумаги.
Зачет убытка капитала приростом капитала, указанным в пункте 1 настоящей статьи, может быть осуществлен в случае, если налогоплательщик сначала реализует убыток капитала, а затем реализует прирост капитала.
Если после зачета, указанного в пункте 1 настоящей статьи, по-прежнему регистрируется убыток капитала, он может быть зачтен в течение следующих пяти лет, включая год, в котором был понесен первоначальный убыток капитала и в связи с которым был произведен зачет с приростом капитала, в счет будущего прироста капитала.
Налогоплательщик, который инвестирует средства, вырученные от продажи недвижимости, в течение 90 дней с даты продажи в решение своего жилищного вопроса и жилищного вопроса членов своей семьи или домохозяйства в Республике, освобождается от налога на полученный прирост капитала.
Налогоплательщику, который в течение 12 месяцев со дня продажи недвижимости инвестирует денежные средства, полученные от продажи недвижимости, в цели, указанные в пункте 1 настоящей статьи, возвращается уплаченный налог на прирост капитала.
Министр более подробно регламентирует критерии реализации права на освобождение от уплаты налога, указанного в пункте 1 настоящей статьи.
Налогоплательщик, который инвестирует средства, полученные от продажи цифровых активов, в течение 90 дней с даты продажи в акционерный капитал компании, являющейся резидентом Республики в соответствии с законодательством, регулирующим налог на прибыль юридических лиц, или в капитал инвестиционного фонда, созданного в соответствии с законодательством, регулирующим инвестиционные фонды, и центр предпринимательской и инвестиционной деятельности которого находится на территории Республики, освобождается от уплаты 50% налога на прирост капитала.
Налогоплательщику, который в течение 12 месяцев с даты продажи цифровых активов инвестирует денежные средства, полученные от продажи цифровых активов, в цели, указанные в пункте 1 настоящей статьи, возвращается 50% уплаченного налога на прирост капитала.
В исключение из положений пунктов 1 и 2 настоящей статьи, в случае, если общество, в уставный капитал которого были инвестированы средства от реализации цифровых активов, в календарном году, в котором были зарегистрированы инвестиции, и в последующие два календарных года осуществляет процедуру уменьшения уставного капитала, на дату принятия решения об уменьшении уставного капитала налогоплательщик утрачивает право на ранее достигнутую льготу и обязан уведомить уполномоченный налоговый орган об утрате права в течение 30 дней со дня утраты права.
Министр более подробно регламентирует порядок осуществления права на освобождение от уплаты налогов и утраты права, указанного в настоящей статье.
Налогоплательщик, который передает имущественные права, указанные в подпункте 2) пункта 1 статьи 72 настоящего закона, в полном объеме в качестве неденежного взноса в капитал компании-резидента Республики, если рыночная стоимость этих прав для целей такой передачи была определена путем оценки, проведенной уполномоченным оценщиком, освобождается от налога на прирост капитала, полученный в результате такой передачи.
В случае, если общество, приобретшее право, указанное в подпункте 2) пункта 1 статьи 72 настоящего закона, в порядке, указанном в пункте 1 настоящей статьи, в течение двух лет с даты его приобретения полностью отчуждает это право или в тот же срок уступает это право в пользование полностью или частично по цене ниже цены, установленной в соответствии с принципом «вытянутой руки», если уступка была произведена связанному лицу или лицу, собственником которого является его связанное лицо в соответствии с законодательством, регулирующим налог на прибыль юридических лиц, налогоплательщик утрачивает право на ранее полученное освобождение и обязан уведомить компетентный налоговый орган об утрате права в течение 30 дней с даты утраты права, при этом налоговое обязательство считается наступившим с момента внесения этих прав в капитал этого общества.
Министр более подробно регламентирует порядок осуществления права на освобождение от уплаты налогов и утраты права, указанного в настоящей статье.
Уменьшение суммы налога (налоговый кредит)
Если налогоплательщик инвестирует только часть средств, полученных от продажи недвижимого имущества, в решение жилищных вопросов в значении статьи 79 настоящего закона или если он инвестирует только часть средств, полученных от продажи цифровых активов, в уставный капитал компании или в капитал инвестиционного фонда в значении статьи 79а настоящего закона, его налоговое обязательство пропорционально уменьшается.
НАЛОГ НА ПРОЧИЕ ДОХОДЫ
Прочими доходами считаются: доходы, полученные налогоплательщиком от сдачи в аренду оборудования, транспортных средств и другого движимого имущества, выигрыши в азартных играх, доходы от личного страхования, доходы от спортсменов и спортивных экспертов, доходы от оказания услуг общественного питания в соответствии с законодательством, регулирующим туризм и общественное питание, и другие доходы, за исключением специально освобожденных от налогообложения настоящим законом.
Доход от сдачи в аренду движимого имущества
Налогоплательщиком налога на доходы от сдачи в аренду оборудования, транспортных средств и другого движимого имущества является физическое лицо, сдающее эти объекты в аренду.
Валовой доход от сдачи в аренду оборудования, транспортных средств и другого движимого имущества включает полученную арендную плату и стоимость всех обязательств и услуг, выполненных арендатором.
Налогооблагаемый доход от сдачи в аренду движимого имущества определяется путем вычета стандартных затрат из валового дохода в размере 20%.
Для налогоплательщика, который запросит и документально подтвердит это, налоговый орган признает расходы, понесенные в связи с предметами, которые он сдал в аренду, вместо стандартных затрат.
Плательщиком налога на выигрыши в азартных играх является физическое лицо, получающее выигрыши в играх, которые считаются азартными играми в значении закона, регулирующего азартные игры.
Налогооблагаемый доход от выигрышей в азартных играх представляет собой выигрыш каждого отдельного лица в азартных играх, за исключением лиц, освобожденных от уплаты налога настоящим законом.
Если прирост состоит из имущества и прав, то налогооблагаемым доходом, указанным в пункте 2 настоящей статьи, является рыночная стоимость имущества или прав на момент получения прироста.
Налог с выигрышей в азартных играх не уплачивается в отношении:
1) индивидуально реализованная прибыль из пунктов 2 и 3 настоящей статьи, до суммы 143 872 динаров;
2) доходы, полученные от специальных азартных игр, в том числе от специальных азартных игр, организованных с использованием электронных средств связи, в значении закона, регулирующего азартные игры.
Плательщиком налога на доходы от личного страхования является физическое лицо, получающее возмещение по личному страхованию.
Налогооблагаемым доходом по личному страхованию является стоимость выплаченного возмещения по личному страхованию, уменьшенная на сумму средств, выплаченных за счет страховых взносов, если она не освобождена от налогообложения в соответствии с подпунктом 7) пункта 1 статьи 9 настоящего закона.
Несмотря на положения пункта 2 настоящей статьи, налогооблагаемый доход от личного страхования в случае, если изъятые накопленные средства, рассчитанные на основе доли участника в чистых активах добровольного пенсионного фонда, по поручению и за счет участника фонда инвестируются в приобретение аннуитетов в страховой организации в соответствии с законодательством, регулирующим добровольные пенсионные фонды и пенсионные планы, представляет собой стоимость возмещения, выплаченного по личному страхованию, уменьшенную на сумму изъятых накопленных средств, инвестированных в приобретение аннуитетов.
Доходы спортсменов и спортивных специалистов
Доходы спортсменов и спортивных экспертов включают в себя доходы, полученные профессиональными спортсменами, спортсменами-любителями, спортивными экспертами и спортивными экспертами от спортивных организаций или организаций по осуществлению спортивных мероприятий, спортивных обществ и федераций, которые не имеют характера дохода в значении нормативных актов, регулирующих спорт.
Доходами, указанными в пункте 1 настоящей статьи, признаются:
1) плата за заключение договора (перевод и т.п.);
2) сборы за использование изображения спортсмена;
3) финансовая помощь лучшим спортсменам, имеющим особые заслуги;
4) стипендии для лучших спортсменов для спортивного совершенствования;
5) денежные и иные вознаграждения;
6) национальное признание и награды за особый вклад в развитие и популяризацию спорта;
7) оплата труда и поощрения за труд спортивных экспертов или специалистов в области спорта (тренеров, судей, делегатов и т. д.);
8) иные виды доходов, помимо доходов, указанных в подпунктах 1) – 7) настоящего пункта.
Налогооблагаемым доходом в отношении выплат, указанных в пунктах 1 и 2 настоящей статьи, является валовой доход, уменьшенный на величину стандартных затрат в размере 50 процентов.
Доход от предоставления услуг общественного питания
Доходом от оказания услуг общественного питания признается доход, который физическое лицо в соответствии с законодательством, регулирующим сферу общественного питания и туризма, получает от оказания услуг общественного питания в домашнем хозяйстве и сельском туристском быту.
Доходом, указанным в пункте 1 настоящей статьи, признается доход, который физическое лицо в соответствии с законодательством о гостеприимстве и туризме получает от услуг по размещению в домашнем хозяйстве и сельском туристском домашнем хозяйстве на срок до 30 дней.
Под объектом общественного питания народных промыслов и объектом сельского туристического быта в значении пунктов 1 и 2 настоящей статьи понимаются объекты домашнего питания (дом, квартира, комната) и объекты сельского туристского быта в значении, установленном законодательством, регулирующим сферу общественного питания и туризма.
Налогоплательщиком является физическое лицо, получающее доход, указанных в пунктах 1 и 2 настоящей статьи.
Налогооблагаемый доход за календарный год составляет 5% от среднемесячной заработной платы одного работника в Республике за год, предшествующий году, для которого определяется налог, умноженной на количество индивидуальных спальных мест или мест для кемпинга, и соответствующий коэффициент в зависимости от категории туристского направления в соответствии с законодательством, регулирующим сферу гостеприимства и туризма.
Министр финансов и министр туризма по договоренности регулируют подробные условия, критерии и элементы налогообложения доходов, указанных в пункте 5 настоящей статьи.
Доходы моряков
Доходом моряка в значении настоящего закона считается доход, полученный физическим лицом от иностранного принципала на основе выполнения работы на судах и других плавучих средствах, плавающих под флагом иностранного государства.
Налогоплательщиком является физическое лицо, получающее доход, указанный в пункте 1 настоящей статьи, работая в качестве члена экипажа или выполняя другие задачи в качестве вспомогательного персонала на судах и других плавучих средствах, плавающих под флагом иностранного государства.
Количество дней, проведенных на кораблях и других судах, указанных в пункте Доказательства, предусмотренные пунктами 1 и 2 настоящей статьи, а также характер работ, выполняемых налогоплательщиком, производятся на основании данных судовой книжки, заверенных компетентным органом, или иных документов, выдаваемых компетентным органом на транспорте в соответствии с правилами морского судоходства.
Размер доходов физических лиц, указанных в пункте 2 настоящей статьи, по видам осуществляемой ими деятельности определяется на ежедневной основе подзаконным актом, издаваемым министром, ответственным за транспорт, с учетом принятых международных стандартов.
Налогооблагаемый доход налогоплательщика, указанного в пункте 2 настоящей статьи, за календарный год представляет собой сумму ежедневного дохода, определяемого в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи, в зависимости от количества дней, проведенных на судах и иных плавучих средствах, указанных в пунктах 1 и 2 настоящей статьи в этом календарном году.
Налогоплательщики, указанные в пункте 2 настоящей статьи, осуществляющие деятельность на судах и иных плавучих средствах, указанных в пунктах 1 и 2 настоящей статьи, более 174 дней в календарном году, за который определяется и уплачивается налог, освобождаются от уплаты подоходного налога в соответствии с настоящей статьей.
Прочие доходы в значении настоящего закона включают в себя иные доходы, которые по своей природе являются доходами физического лица, в частности:
1) доходы на основании гражданско-правового договора;
2) доходы от договоров на выполнение временных и разовых работ, заключенных через молодежный или студенческий кооператив с лицом, не достигшим 26 лет, если он обучается в средних, высших или высших учебных заведениях;
3) доход от работы по совместительству;
4) доходы от коммерческого представительства;
5) доходы членов органа управления юридического лица;
6) вознаграждение депутатам и советникам;
7) компенсации, связанные с выполнением задач по обороне, гражданской обороне и защите от стихийных бедствий;
8) оплата труда конкурсных управляющих, судебных экспертов, народных заседателей и судебных переводчиков;
9) доходы от сбора и реализации вторичного сырья;
10) доходы от реализации товаров, полученные в результате выполнения временных или разовых работ, если они не облагаются налогом по иной статье в значении настоящего закона;
11) премии и другие аналогичные выгоды физическим лицам, не являющимся работниками плательщика, возникающие в связи с работой или другими видами вкладов в деятельность плательщика, в размере более 18 704 динаров в год, реализуемые одним плательщиком;
12) доходы, указанные в статье 9 настоящего закона, сверх установленных необлагаемых налогом сумм;
13) возмещение издержек и иных расходов лицам, не являющимся работниками плательщика, за исключением доходов, указанных в подпункте 11) настоящего пункта;
14) доходы, которые в соответствии с трудовым законодательством получают работники в связи с их участием в прибыли, полученной по результатам хозяйственного года;
15) доходы от реализации сельскохозяйственной и лесохозяйственной продукции и услуг, в том числе доходы от сбора и реализации лесных плодов и лекарственных трав, а также от выращивания и реализации грибов, пчел и улиток;
16) все иные доходы, которые не облагаются налогом на какой-либо иной основе или не освобождаются от налогообложения или не освобождаются от уплаты налога в соответствии с настоящим законом;
17) вознаграждение, выплачиваемое предпринимателю или паушальному предпринимателю, осуществляющему деятельность за плату для того же принципала или для лица, которое в значении закона, регулирующего налогообложение прибыли юридических лиц, считается связанным с принципалом лицом (далее — связанное с принципалом лицо) и которое дополнительно соответствует по крайней мере пяти из девяти перечисленных критериев или, исходя из обстоятельств дела, на момент начала делового сотрудничества можно было сделать вывод о том, что оно будет соответствовать по крайней мере пяти из девяти перечисленных выше критериев, которые впоследствии были выполнены:
(1) принципал или лицо, связанное с принципалом, определяет рабочее время предпринимателя или паушального предпринимателя либо праздничные дни и отсутствие предпринимателя или паушального предпринимателя зависят от решения принципала или лица, связанного с принципалом, и заработная плата предпринимателя или паушального предпринимателя не уменьшается пропорционально времени, проведенному в праздничных днях;
(2) предприниматель или паушальный предприниматель обычно использует предоставленное им помещение или выполняет работу в месте, указанном принципалом или лицом, связанным с принципалом, в целях выполнения порученной ему работы;
(3) принципал или лицо, связанное с принципалом, осуществляет или организует профессиональную подготовку или повышение квалификации предпринимателя или паушального предпринимателя;
(4) принципал нанял предпринимателя или паушального предпринимателя после размещения в средствах массовой информации объявления о необходимости найма физических лиц или путем найма третьего лица, которое обычно занимается поиском лиц, подходящих для работы, и услуги которого привели к найму этого предпринимателя или паушального предпринимателя;
(5) принципал или лицо, связанное с принципалом, предоставляет собственные основные инструменты, оборудование или другие основные материальные или нематериальные активы, необходимые для регулярной работы предпринимателя или паушального предпринимателя или финансирует их приобретение, за исключением специализированных инструментов, оборудования или других специализированных материальных или нематериальных активов, которые могут быть необходимы для выполнения конкретной работы или заказа, или принципал или лицо, связанное с принципалом, обычно управляет рабочим процессом предпринимателя или паушального предпринимателя, за исключением такого управления, которое подразумевает отдачу основного заказа в отношении заказанной работы и разумный контроль результатов работы или надзор со стороны принципала как добросовестного предпринимателя за выполнением заказанной им работы;
(6) не менее 70% общего дохода предпринимателя или паушального предпринимателя за 12-месячный период, начинающийся или заканчивающийся в соответствующем налоговом году, было получено от одного принципала или лица, связанного с принципалом;
(7) предприниматель или паушальный предприниматель выполняет работу по поручению принципала или связанного с принципалом лица, и в отношении работы, выполняемой таким образом, в договоре о его привлечении не содержится пункта, согласно которому предприниматель или паушальный предприниматель несет обычный деловой риск за работу, переданную клиенту принципала или связанному с принципалом лицу, если такой клиент имеется;
(8) договор о привлечении предпринимателя или паушального предпринимателя содержит частичный или полный запрет предпринимателю или паушальному предпринимателю оказывать услуги по договорам с другими принципалами, за исключением частичного запрета, охватывающего оказание услуг ограниченному числу прямых конкурентов принципала;
(9) предприниматель или паушальный предприниматель осуществляет деятельность за вознаграждение в пользу одного и того же принципала или лица, связанного с принципалом, непрерывно или с перерывами в течение 130 или более рабочих дней в течение 12-месячного периода, начинающегося или заканчивающегося в соответствующем налоговом году, при этом осуществлением деятельности в течение одного рабочего дня считается осуществление деятельности в любой период в течение этого рабочего дня с 00:00 до 24:00;
18) доход на основании договора о выполнении работ, налогообложение по которому осуществляется путем самообложения.
Налогоплательщиком налога на иные доходы является физическое лицо, получающее доход, указанный в пункте 1 настоящей статьи.
Объектом налогообложения по доходам, указанным в пункте 1 настоящей статьи, является валовой доход, уменьшенный на величину стандартных затрат в размере 20 процентов.
Несмотря на положения пункта 3 настоящей статьи, налогооблагаемый доход, предусмотренный подпунктом 15) пункта 1 настоящей статьи, полученный физическим лицом от реализации сельскохозяйственной и лесохозяйственной продукции и услуг, включая доходы от сбора и реализации лесных плодов и лекарственных трав, а также от выращивания и реализации грибов, пчел и улиток, представляет собой валовой доход, уменьшенный на стандартные затраты в размере 90 процентов.
Несмотря на положения пункта 3 настоящей статьи, налогооблагаемый доход, указанный:
1) в подпункте 17) пункта 1 настоящей статьи, получаемый предпринимателем или паушальным предпринимателем, составляет валовой доход налогоплательщика;
2) в пункте 18) пункта 1 настоящей статьи, который физическое лицо получает на основе договорного вознаграждения за выполненную работу, с которого уплачивается налог путем самообложения, составляет валовой доход, полученный в квартале, уменьшенный на стандартные затраты в размере:
(1) указанном в пункте 1 статьи 12б настоящего закона, или
(2) указанном в пункта 2 статьи 12б настоящего закона, увеличенного на 34% валового дохода, полученного в квартале.
Независимо от положений подпункта 13) пункта 1 настоящей статьи налог на иные доходы не уплачивается с документально подтвержденного возмещения расходов, связанных со служебными командировками в целях выполнения работ для отечественного плательщика или для лица, направляющего командировку, в пределах суммы расходов, которые в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 18 настоящего закона освобождаются от уплаты подоходного налога с работников. 2) – 5) настоящего закона, если выплата производится физическим лицам, то есть физическим лицам, не являющимся работниками плательщика, и которые:
1) направляются или приглашаются государственным органом или организацией с правом на возмещение расходов независимо от того, за счет каких средств производится оплата;
2) являются членами представительных и исполнительных органов республики, территориальной автономии и местного самоуправления в связи с осуществлением ими своих полномочий;
3) направлены на работу в Республику по поручению иностранного работодателя, а также в связи с деятельностью отечественного плательщика;
4) направляются плательщику по требованию работодателя, а также в связи с деятельностью работодателя;
5) если указанные лица добровольно или по приглашению сотрудничают в гуманитарных, оздоровительных, образовательных, культурных, спортивных, научно-исследовательских, религиозных и иных целях, в том числе в целях представительства от имени государственных органов или организаций, либо сотрудничают в профессиональных союзах, торгово-промышленных палатах, политических партиях, союзах и ассоциациях, неправительственных и иных некоммерческих организациях, не получая при этом иного вознаграждения за такое сотрудничество;
6) являются лицами, входящими в состав органов управления юридических лиц в связи с деятельностью лиц, направляющих их в командировку.
Плата за сотрудничество в значении подпункта 5) пункта 6 настоящей статьи не включает в себя регистрационный сбор за участие в мероприятии, на котором осуществляется сотрудничество.
Независимо от положений пункта 1 настоящей статьи налог на иные доходы не уплачивается с доходов физического лица – клиента банка (далее – должник) при списании банком требования к должнику на условиях, при которых списание стоимости отдельных требований по ссудам признается расходами банка в соответствии с положениями законодательства о налоге на прибыль юридических лиц.
Налог на иные доходы не уплачивается даже в случае списания оставшейся части дебиторской задолженности банка с должника, не взысканной за счет средств, вырученных от реализации недвижимого имущества, проведенной в соответствии с законодательством.
Налог на иные доходы не уплачивается и в случае списания части дебиторской задолженности, имеющейся у банка к должнику по кредиту, когда в соответствии с мировым соглашением должник погашает часть дебиторской задолженности, имеющейся у банка к нему, а банк списывает оставшуюся часть этой задолженности.
По иным доходам, полученным членом студенческого кооператива, членом молодежного или ученического кооператива в возрасте до 26 лет, если они обучаются в средних, высших или высших учебных заведениях, а также физическим лицом от сбора и реализации вторичного сырья, исчисленный налог уменьшается на 40%.
Налогооблагаемым доходом, указанным в подпункте 11) пункта 1 настоящей статьи, который физическое лицо получает в виде вознаграждений и иных выгод физическим лицам, является разница между полученным доходом и необлагаемой налогом суммой, увеличенной на связанные с этим обязательства, которые погашаются за счет получателя дохода.
Налогооблагаемым доходом, указанным в подпункте 12) пункта 1 настоящей статьи, который физическое лицо получает на основании дохода, предусмотренного статьей 9 настоящего закона, сверх установленных необлагаемых налогом сумм, является разница между полученным доходом и необлагаемой налогом суммой, увеличенная на связанные с этим обязательства, подлежащие уплате получателем дохода.
Независимо от положений пункта 15) части 1 настоящей статьи доходы от реализации сельскохозяйственной и лесохозяйственной продукции и услуг, в том числе доходы от сбора и реализации лесных плодов и лекарственных трав, а также от выращивания и реализации грибов, пчел и улиток, полученные физическими лицами:
1) владельцами сельскохозяйственных угодий;
2) которые уплачивают взносы на обязательное социальное страхование по решению в качестве застрахованных лиц по сельскохозяйственной деятельности в соответствии с законодательством, регулирующим взносы на обязательное социальное страхование;
3) получателями сельскохозяйственных пенсий.
Принципалом в значении пункта 17) части 1 настоящей статьи признается отечественное или иностранное юридическое лицо, предприниматель или паушальный предприниматель, которые прямо или косвенно привлекли предпринимателя или паушального предпринимателя для выполнения работы.
Отечественное или иностранное юридическое лицо, предприниматель или паушальный предприниматель, являющееся прямым плательщиком вознаграждения предпринимателю или паушальному предпринимателю и выплачивающее такое вознаграждение в связи с выполнением представительских или посреднических услуг от имени другого лица и не взимающее с этого другого лица, предпринимателя или паушального предпринимателя никакой платы за такие услуги, кроме обычной комиссии за представительство или посредничество, не считается принципалом в значении подпункта 17) пункта 1 настоящей статьи.
В случае, указанном в пункте 16 настоящей статьи, принципалом и плательщиком компенсации признается лицо, за счет которого производится выплата компенсации предпринимателю или единовременному предпринимателю.
Несмотря на положения подпункта 17) пункта 1 настоящей статьи, вознаграждение, полученное предпринимателем или паушальным предпринимателем, который в соответствии с законодательством, регулирующим соответствующую осуществляемую им деятельность, не может быть нанят принципалом, не считается иным доходом в значении настоящей статьи.
Ставка налога на прочие доходы составляет 20%.
В порядке исключения из пункта 1 настоящей статьи ставка налога на доходы:
1) от страхования лиц, указанных в статье 84 настоящего закона, — составляет 15 процентов;
2) моряков, указанных в статье 84в настоящего закона, а также от платы за выполнение работ по договору, по которой налог уплачивается путем самообложения и по которой признаются стандартные затраты в соответствии с абзацем (2) подпункта 2) пункта 5 статьи 85 настоящего закона, составляет 10 процентов.
ЕЖЕГОДНЫЙ НАЛОГ НА ДОХОДЫ ГРАЖДАН
Ежегодным налогом на доходы граждан облагаются доходы физических лиц, получивших в календарном году доход, превышающий трехкратный размер среднегодовой заработной платы одного работника по Республике в году, за который определяется налог, по данным республиканского органа, осуществляющего государственную статистику, в следующем размере:
1) резиденты – доходы, полученные на территории республики и за ее пределами;
2) нерезиденты – доходы, полученные на территории Республики.
Доходом, указанным в пункте 1 настоящей статьи, считается годовая сумма:
1) доходов, указанных в статьях 15а – 15в настоящего закона;
2) налогооблагаемых доходов от самозанятости, указанных в пункте 2 статьи 33 и статье 41 настоящего закона;
3) налогооблагаемых доходов от авторских и смежных прав, а также прав промышленной собственности, указанных в статьях 55 и 60 настоящего закона;
4) налогооблагаемых доходов от недвижимого имущества, указанных в статье 65в настоящего закона;
5) налогооблагаемых дохоов от сдачи в аренду движимого имущества, указанных в пунктах 3 и 4 статьи 82 настоящего закона;
6) налогооблагаемых доходов спортсменов и спортивных специалистов, указанных в статье 84а настоящего закона;
6а) налогооблагаемых доходов от оказания услуг гостеприимства, указанных в статье 84б настоящего закона;
6б) налогооблагаемых доходов моряков, с которых уплачивается налог в соответствии со статьей 84в настоящего закона;
7) иных налогооблагаемых доходов, указанных в статье 85 настоящего закона;
8) доходов по основаниям, указанным в подпунктах 1) – 6), 6б) и 7) настоящего пункта, полученных и обложенных налогом в другой стране для налогоплательщиков, указанных в подпункте 1) пункта 1 настоящей статьи.
Заработок, указанный в подпункте 1) пункта 2 настоящей статьи, и налогооблагаемый доход, указанный в подпункте 2) пункта 2 настоящей статьи в связи со статьей 41 настоящего закона и подпунктами 3), 6), 6б) и 7) пункта 2 настоящей статьи, уменьшаются на сумму налога и взносов на обязательное социальное страхование, уплачиваемых с таких доходов в Республике за счет лица, получившего заработок или налогооблагаемый доход, а налогооблагаемый доход из пункта 2) пункта 2 настоящей статьи в связи с пунктом 2 статьи 33 настоящего закона и подпунктами 4), 5) и 6а) настоящего пункта, уменьшается на налог, уплаченный с этого дохода в Республике. Для предпринимателей, выбравших личный заработок, заработок уменьшается на сумму налога и обязательных взносов социального страхования, уплаченных с этого дохода в Республике за счет предпринимателя, выбравшего личный заработок, а налогооблагаемый доход в соответствии с пунктом 2 статьи 33 настоящего закона, который он получает от самозанятости, уменьшается на сумму налога, уплаченного с этого дохода в Республике.
Налогоплательщикам, которым на последний день календарного года, за который определяется годовой размер налога на доходы граждан, не исполнилось 40 лет, годовая сумма заработка и налогооблагаемого дохода, указанная в подпунктах 1) – 3) и 6б) пункта 2 настоящей статьи, ранее уменьшенные в соответствии с положением пункта 3 настоящей статьи, дополнительно уменьшаются на сумму трех средних годовых заработных плат на одного работника, выплачиваемых в Республике в году, за который определяется налог, по данным республиканского органа, уполномоченного в области статистики.
Уменьшение, указанное в пункте 4 настоящей статьи, не может превышать размер годовой суммы заработной платы и налогооблагаемого дохода, указанного в подпунктах 1) – 3) и 6б) пункта 2 настоящей статьи, ранее уменьшенные в соответствии с положениями пункта 3 настоящей статьи.
Доход, указанный в пункте 2 настоящей статьи, увеличивается на сумму, выплаченную налогоплательщику в календарном году, за который определяется годовой размер налога, исходя из возврата взносов на обязательное социальное страхование в соответствии с законодательством, регулирующим взносы на обязательное социальное страхование.
Доход, указанный в подпункте 8) пункта 2 настоящей статьи, уменьшается на сумму налога, уплаченного в другой стране.
Налогооблагаемым доходом является разница между доходом, определяемым в соответствии с пунктами 2 – 7 настоящей статьи и необлагаемой налогом суммы, указанной в пункте 1 настоящей статьи.
Базой ежегодного налога на доходы граждан является налогооблагаемый доход, который представляет собой разницу между налогооблагаемым доходом, указанным в пункте 8 статьи 87 настоящего закона, и индивидуальными вычетами в размере:
1) для налогоплательщика – 40 процентов среднегодового заработка одного работника, начисленного в республике в году, за который определяется налог, по данным республиканского органа, осуществляющего функции по статистике;
2) на члена семьи, находящегося на иждивении, – 15 процентов от среднегодового заработка на одного работника, выплачиваемого в республике в году, за который определяется налог, по данным республиканского органа, ведающего статистикой, в расчете на одного члена семьи.
Общая сумма индивидуальных вычетов, указанных в пункте 1 настоящей статьи, не может превышать 50 процентов налогооблагаемого дохода.
Если налогоплательщиками ежегодного налога на доходы граждан являются два или более члена семьи, то только один налогоплательщик может претендовать на вычет за иждивенцев-членов семьи.
Ежегодный налог на доходы граждан уплачивается в порядке, установленном статьей 88 настоящего закона, по следующим ставкам:
– на сумму до шестикратного размера среднегодовой заработной платы – 10%;
– с суммы, превышающей шесть размеров средней годовой заработной платы, – 10% с суммы до шести размеров средней годовой заработной платы + 15% с суммы, превышающей шесть размеров средней годовой заработной платы.
Налогоплательщик, инвестирующий в альтернативный инвестиционный фонд или приобретающий инвестиционный пай альтернативного инвестиционного фонда, имеет право на налоговый кредит в счет ежегодного налога на доходы граждан в размере до 50% от суммы инвестиций, осуществленных в календарном году, для которого определяется ежегодный налог на доходы граждан.
Право на налоговый кредит, предусмотренное пунктом 1 настоящей статьи, может быть реализовано только на основании полностью оплаченных денежных вкладов, направленных на приобретение акций или паев альтернативного инвестиционного фонда, инвестиционных паев альтернативного инвестиционного фонда.
Налоговый кредит, указанный в пункте 1 настоящей статьи, не может превышать 50 процентов установленного налогового обязательства по ежегодному налогу на доходы граждан.
В порядке исключения из пункта 1 настоящей статьи, если налогоплательщик в календарном году, в котором он инвестировал в альтернативный инвестиционный фонд или в приобретение инвестиционного пая альтернативного инвестиционного фонда, а также в течение последующих трех календарных лет отчуждает акции или паи альтернативного инвестиционного фонда или инвестиционные паи альтернативного инвестиционного фонда, он утрачивает право на ранее реализованный налоговый кредит, основанный на этой инвестиции.
Налогоплательщик, указанный в пункте 4 настоящей статьи, обязан уведомить уполномоченный налоговый орган об утрате права на налоговый кредит в течение 30 дней со дня утраты права и уплатить обязательство за ранее признанное право на налоговый кредит, а также проценты за истекший срок уплаты годового налога на доходы физических лиц за год, в котором утрачено право на налоговый кредит.
ПОДАЧА НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ, ОПРЕДЕЛЕНИЕ И СБОР НАЛОГОВ
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 90
(Больше недействительно)
ПОДАЧА НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ
Приглашение для широкой публики
Гражданин, получающий доходы в значении настоящего закона, обязан подать налоговую декларацию, если иное не предусмотрено настоящим законом.
Компетентный налоговый орган обязан не позднее 31 декабря каждого года опубликовать публичное приглашение гражданам подавать налоговые декларации.
Декларация по ежегодному налогу на доходы граждан
Плательщик ежегодного налога на доходы граждан обязан подать налоговую декларацию с точными данными в компетентный налоговый орган за полученный доход в году, за который определяется налог, по истечении этого года, но не позднее 15 мая следующего года..
На основании данных официального учета налоговый орган вносит сведения в налоговую декларацию, указанную в пункте 1 настоящей статьи, и размещает ее на портале Налогового управления не позднее 1 апреля года, следующего за годом, за который определяется размер ежегодного налога на доходы граждан.
Налогоплательщик обязан внести изменения или дополнить налоговую декларацию, указанную в пункте 2 настоящей статьи, в части, в которой не указаны точные и соответствующие сведения, а затем представить налоговую декларацию в электронном виде через портал Налогового управления.
Если налогоплательщик не представил налоговую декларацию в срок, указанный в пункте 1 настоящей статьи, Налоговое управление представляет налоговую декларацию за этого лица.
Налоговая декларация самозанятости и налоговый баланс
Налогоплательщик, указанный в статье 32 настоящего закона, за исключением паушального предпринимателя, ведущий бухгалтерские книги в соответствии с подпунктами 2 и 3 статьи 43 настоящего закона, обязан представить налоговую декларацию и налоговый баланс в компетентный налоговый орган не позднее 15 апреля года, следующего за годом, за который определен налог.
Предприниматель, который уплачивает налог на паушальный доход, у которого в году, предшествующем году, за который определяется налог, существенно изменился объем деловой активности, то есть оборот, и другие условия, влияющие на право применения паушального налогообложения и размер налогового обязательства, обязан подать налоговую декларацию не позднее 31 января года, за который определяется налог.
Налогоплательщик, указанный в статье 32 настоящего закона, за исключением паушального предпринимателя, начинающий в течение года осуществление самостоятельной деятельности, обязан представить налоговую декларацию, в которой он должен указать расчет доходов и расходов до конца первого финансового года, а также расчет ежемесячного аванса по налогу, не позднее 15 дней со дня внесения записи в реестр уполномоченного органа или со дня начала деятельности.
Плательщик налога на доходы от самостоятельной занятости, который начинает самостоятельную деятельность в течение года, должен выбрать применение паушального налогообложения в заявлении о регистрации в компетентную организацию, которая ведет реестр субъектов предпринимательства, и в этом случае он будет считаться представившим налоговую декларацию для паушального налогообложения.
Налогоплательщик, указанный в статье 32 настоящего закона, за исключением паушального предпринимателя, прекращающий или прерывающий в течение года осуществление самостоятельной деятельности, обязан представить налоговую декларацию для исчисления налога в течение 30 дней со дня прекращения или прерывания осуществления деятельности за период с начала налогового периода до дня прекращения или прерывания осуществления самостоятельной деятельности.
Налогоплательщик в значении пунктов 2 и 3 статьи 43 настоящего закона обязан указать в налоговой декларации, указанной в пункте 3 настоящей статьи, сумму исчисленного и уплаченного налога за налоговый период до дня перерыва или прекращения самостоятельной занятости, а также представить налоговый баланс вместе с налоговой декларацией.
Предприниматель – иное лицо, статус которого как плательщика налога на добавленную стоимость прекращается в соответствии с законодательством, регулирующим налог на добавленную стоимость, с требованием об уплате паушального налога в соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 42 настоящего закона, обязан представить налоговую декларацию в течение 15 дней со дня получения акта уполномоченного налогового органа, подтверждающего снятие с учета по налогу на добавленную стоимость.
Подача декларации о налоге на прирост капитала и другие доходы, с которых налог не уплачивается путем удержания
Декларация на налог на прирост капитала и другие доходы, с которых налог не уплачивается путем удержания
Налогоплательщик, который в течение года передает права, на основании которых в соответствии с настоящим законом может возникнуть прирост или убыток капитала, обязан представить налоговую декларацию не позднее 30 дней со дня:
1) день, в который он получил или начал получать доход от перехода вещных прав на недвижимое имущество, авторских и смежных прав, прав на объекты промышленной собственности, долей в капиталах юридических лиц;
2) истечения каждого календарного полугодия, в котором была осуществлена передача ценных бумаг и инвестиционных паев.
Налогоплательщик, осуществляющий передачу цифровых активов в течение года, по итогам которого в соответствии с настоящим законом может возникнуть прирост или убыток капитала, обязан представить налоговую декларацию не позднее 120 дней со дня окончания квартала, в котором возник доход от передачи цифровых активов.
Несмотря на положения пункта 1 настоящей статьи, срок представления налоговой декларации составляет 120 дней со дня реализации недвижимого имущества, на основании которого налогоплательщик может реализовать право на освобождение от уплаты налога в соответствии с пунктом 1 статьи 79 настоящего закона, или со дня реализации цифровых активов, на основании которого налогоплательщик может реализовать право на освобождение от уплаты налога в соответствии с пунктом 1 статьи 79а настоящего закона.
Несмотря на положения пункта 1 настоящей статьи, при передаче прав, зафиксированных в бухгалтерских книгах предпринимателем, сельскохозяйственным предпринимателем и иным предпринимателем, налоговая декларация, указанная в пункте 1 настоящей статьи, не подается, но данные о приросте или убытке капитала отражаются в налоговом балансе.
Паушальный предприниматель обязан подать отдельную налоговую декларацию на доход от прироста капитала.
Налоговая декларация с рассчитанным налогом, по которому абзацами (2) и (3) подпункта 2) пункта 1 статьи 100а, а также подпунктом 3) пункта 2 статьи 100а настоящего закона установлена обязанность самообложения, подается в течение 30 дней с момента получения дохода.
Несмотря на положения пункта 6 настоящей статьи, налоговая декларация по доходам от договорных вознаграждений за авторские и смежные права и договорных вознаграждений за выполненные работы, налогообложение по которым осуществляется путем самостоятельного исчисления, с указанием определенных стандартных затрат в соответствии с пунктом 2 статьи 56 и подпунктом 2) пункта 5 статьи 85 настоящего закона представляется в течение 30 дней со дня окончания квартала, в котором получены такие доходы.
Несмотря на положения пункта 6 настоящей статьи, налоговая декларация по доходам, указанным в статье 84в настоящего закона, представляется не позднее 31 марта текущего года для доходов, полученных в предыдущем году, а для налогоплательщиков, осуществляющих плавание в период с 1 января по 31 марта текущего года, – в течение 15 дней со дня первой высадки в этом году.
Организатор рынка ценных бумаг, в значении закона, регулирующего рынок ценных бумаг, обязан представлять в Налоговое управление – Центральный аппарат в электронном виде отчет о переводе ценных бумаг, осуществленном в соответствующем полугодии, в течение 30 дней после окончания каждого календарного полугодия.
Форма и содержание отчета, указанного в пункте 9 настоящей статьи, устанавливаются Министром.
Налогоплательщик, получающий доход от оказания услуг общественного питания, указанных в статье 84б, который начинает оказывать услуги общественного питания в течение года, обязан подать налоговую декларацию в течение 15 дней со дня принятия окончательного решения об отнесении объекта домашнего ремесла и сельского туризма к соответствующей категории в соответствии с законодательством, регулирующим сферу общественного питания.
Налогоплательщик, указанный в пункте 4 статьи 84б настоящего закона, представивший налоговую декларацию, указанную в пункте 1 настоящей статьи, но у которого не изменились элементы, влияющие на размер налогового обязательства на следующий год, не обязан представлять налоговую декларацию на следующий год.
Налогоплательщик, указанный в пункте 4 статьи 84б настоящего закона, у которого в течение года изменяются элементы, влияющие на размер налогового обязательства, обязан уведомить об этом налоговый орган путем подачи налоговой декларации в течение 15 дней со дня возникновения изменений.
Налогоплательщик, указанный в пункте 4 статьи 84б настоящего закона, прекративший оказание гостиничных услуг в течение года, обязан уведомить об этом налоговый орган путем подачи налоговой декларации в течение 15 дней со дня прекращения оказания гостиничных услуг в соответствии с законодательством, регулирующим гостиничное дело.
Регистрация налогоплательщиков – нерезидентов
Налогоплательщик-нерезидент подает налоговую декларацию по определенным видам дохода, которые он или она получает и с которых не взимается налог у источника выплаты.
Декларация, указанная в пункте 1 настоящей статьи, представляется в налоговый орган, на территории которого налогоплательщик получил доход, либо по месту жительства налогоплательщика, либо по месту жительства или месту нахождения налогового представителя.
(Удалено)
Компетенция налогового органа
Налогоплательщик обязан подать налоговую декларацию:
1) по доходам от самозанятости – в налоговый орган, на территории которого расположен зарегистрированный офис;
2) по доходам от недвижимого имущества и доходам от оказания услуг общественного питания – в налоговый орган, на территории которого расположены недвижимое имущество, объект надомного хозяйства или объект сельского туристского быта;
3) по приросту капитала и иным доходам, с которых налог не уплачивается путем удержания, – в налоговый орган, на территории которого налогоплательщик имеет постоянное или временное место жительства.
ОПРЕДЕЛЕНИЕ И СБОР НАЛОГОВ
Метод определения и уплаты налогов
Путем удержания с каждого отдельно полученного дохода определяются и уплачиваются налоги на следующие доходы:
1) заработок;
2) доходы от авторских и смежных прав, а также от объектов промышленной собственности, если плательщиком дохода является юридическое лицо, предприниматель или паушальный предприниматель;
3) доходы от капитала, если плательщиком дохода является юридическое лицо, предприниматель или паушальный предприниматель, паевой инвестиционный фонд или открытый инвестиционный фонд, либо альтернативный инвестиционный фонд, не имеющий статуса юридического лица и созданный в соответствии с разрешением уполномоченного органа;
4) доходы от недвижимого имущества, если плательщиком дохода является юридическое лицо, предприниматель, паушальный предприниматель или сельскохозяйственный предприниматель;
5) доходы от сдачи в аренду движимого имущества, если плательщиком дохода является юридическое лицо, предприниматель, паушальный предприниматель или сельскохозяйственный предприниматель;
6) выигрыши в азартных играх;
7) доходы от личного страхования;
8) доходы спортсменов и спортивных специалистов;
9) прочие доходы, если плательщиком дохода является юридическое лицо, предприниматель или паушальный предприниматель.
Под юридическим лицом в значении пункта 1 настоящей статьи понимаются также подразделение юридического лица, то есть зарегистрированное в уполномоченном государственном органе структурное подразделение юридического лица-нерезидента (представительство, филиал и т.п.), а также государственные органы и организации.
Обязанность по исчислению и уплате налога у источника выплаты дохода с доходов лиц, указанных в пункте 5 статьи 100а настоящего закона, возникает у отечественного юридического лица, а также части юридического лица или структурного подразделения юридического лица-нерезидента, указанных в пункте 2 настоящей статьи, в момент уплаты им работодателю из другой страны суммы компенсации расходов на работу только в случае, если налог ранее не уплачивался путем самообложения в соответствии с пунктом 5 статьи 100а настоящего закона, независимо от того, истек ли срок, указанный в пункте 6 статьи 95 и пункте 1 статьи 114 настоящего закона.
По решению уполномоченного налогового органа определяется и уплачивается налог на:
1) паушальный доход от самозанятости;
2) прирост капитала;
2а) доходы от оказания гостиничных услуг в соответствии с законодательством, регулирующим туризм и гостиничное дело.
В порядке самообложения подлежит определению и уплате налог на:
1) доходы от самозанятости предпринимателей, сельскохозяйственных предпринимателей и иных предпринимателей, ведущих бухгалтерский учет в соответствии с пунктами 1, 2 и 3 статьи 43 настоящего закона;
2) доходы, выплачиваемые плательщиком, не являющимся юридическим лицом, предпринимателем или паушальным предпринимателем, а именно:
1) доходы от договорного вознаграждения за авторские и смежные права и договорного вознаграждения за выполненные работы, по которым налогооблагаемый доход определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 55 и подпунктом 2) пункта 5 статьи 85 настоящего закона;
(2) проценты;
(3) прочие доходы, предусмотренные статьей 85 настоящего закона, за исключением доходов, предусмотренных подпунктом (1) настоящего пункта;
3) доходы, выплачиваемые плательщиком, не являющимся юридическим лицом, предпринимателем, паушальным предпринимателем или сельскохозяйственным предпринимателем, на основании доходов от сдачи в аренду недвижимости и движимых вещей;
4) доходы, подлежащие обложению ежегодным налогом на доходы граждан в соответствии со статьей 87 настоящего закона.
Налогоплательщик, получающий заработную плату и иные доходы в другой стране или из другой страны, в дипломатическом или консульском представительстве иностранного государства, или в международной организации, или у представителя или сотрудника такой миссии, или в организации, обязан самостоятельно исчислить и уплатить налог у источника выплаты в соответствии с положениями настоящего закона, если налог не исчисляется и не уплачивается плательщиком дохода.
Налогоплательщик обязан исчислить и уплатить налог в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи даже в случае, если налог у источника не исчисляется и не уплачивается другим плательщиком, а также если доход получен от лица, на которое не возложена обязанность исчисления и уплаты налога у источника.
Налог на заработок и другие доходы из пунктов 1 и 2 настоящей статьи, определяются и уплачиваются с доходов, полученных налогоплательщиком, либо с доходов, с которых у него возникли обязательства по уплате соответствующих налогов.
Налогоплательщик – лицо, командированное или направленное на работу к отечественному юридическому лицу, – также обязан исчислить и уплатить налог с заработной платы и иных доходов, полученных им от работодателя из другой страны, направившего его на работу в Республику к отечественному юридическому лицу.
Несмотря на положения пункта 5 настоящей статьи, у налогоплательщика не возникает обязанности по исчислению и уплате налога при уплате налога в соответствии с пунктом 3 статьи 99 настоящего закона.
Налог на доходы от вознаграждения от авторских и смежных прав, а также вознаграждения по договору за выполненные работы, по которым уплата налога производится путем самостоятельного исчисления, по которым налогооблагаемый доход определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 55 и подпунктом 2) пункта 5 статьи 85 настоящего закона, уплачивается с дохода, полученного налогоплательщиком в квартале.
На основании доходов, указанных в абзаце (1) пункта 2) пункта 1 настоящей статьи, полученных в каждом отдельном квартале, представляется налоговая декларация, в которой налогоплательщик выбирает одну налоговую базу, определяемую в соответствии с подпунктом 1) пункта 2 статьи 55 и абзацем (1) подпункта 2) пункта 5 статьи 85 или в соответствии с подпунктом 2) пункта 2 статьи 55 и абзацу (2) подпункта 2) пункта 5 статьи 85 настоящего закона.
Налог на доходы, указанный в статье 84в настоящего закона, определяется и уплачивается с налогооблагаемого дохода, указанного в пункте 5 статьи 84в настоящего закона, за календарный год.
Несмотря на положения пункта 9 настоящей статьи, налогоплательщик, указанный в пункте 6 статьи 84в настоящего закона, не обязан уплачивать налог на доходы, указанный в статье 84в настоящего закона.
Порядок определения и срок уплаты налога путем удержания
Налог у источника выплаты, указанный в статье 99 настоящего закона, исчисляется, удерживается и уплачивается плательщиком на установленный единый расчетный счет по каждому налогоплательщику и по каждому индивидуальному доходу, выплачиваемому в момент выплаты дохода, в соответствии с нормативными актами, действующими на день выплаты дохода, если иное не предусмотрено настоящим законом.
(Удалено)
(Удалено)
В отношении дохода от капитала, основанного на процентах, банк обязан исчислить и уплатить налог у источника выплаты в момент выплаты процентов, включая начисление процентов, или уплатить исчисленный налог не позднее первого следующего дня, когда осуществляются платежные операции, если на момент выплаты процентов, включая начисление процентов, платежные операции не осуществлялись.
Несмотря на пункт 1 настоящей статьи, в случае, когда расчеты по денежным средствам, основанным на отчуждении или погашении долговой ценной бумаги, осуществляются через Центральный реестр, депозитарий и клиринговую палату ценных бумаг (далее — Центральный реестр), Центральный реестр в момент расчета по денежным средствам, основанным на отчуждении или погашении долговой ценной бумаги, исчисляет, приостанавливает и уплачивает на установленный платежный счет налог на доход от капитала с процентов, полученных за период с даты приобретения до даты отчуждения или погашения долговой ценной бумаги.
Предприниматель, который ведет бухгалтерские книги, рассчитывает и взимает налог путем удержания с доходов, которые он получает от юридического лица в соответствии с законом, регулирующим налог на прибыль юридических лиц.
(Удалено)
Плательщик, указанный в статье 101 настоящего закона, обязан при каждой выплате, а также по окончании года выдавать налогоплательщику отчет, содержащий сведения о: валовом доходе, расходах, налогооблагаемом доходе, пособиях, уплаченных взносах на социальное страхование и уплаченных налогах.
Плательщиком в значении пункта 1 настоящей статьи в случае, когда Центральный реестр в соответствии с пунктом 2 статьи 103 настоящего закона исчисляет, удерживает и уплачивает налог у источника выплаты с процентов, полученных от отчуждения или погашения долговых ценных бумаг, считается банк – член Центрального реестра, в котором ведется специальный денежный счет налогоплательщика для расчетов, полученных от реализации ценных бумаг.
(Удалено)
При расчете налога у источника выплаты с доходов нерезидента плательщик дохода применяет положения соглашения об избежании двойного налогообложения при условии, что нерезидент докажет свой статус резидента страны, с которой Сербия заключила соглашение об избежании двойного налогообложения, и что он является фактическим владельцем дохода.
Нерезидент обязан доказать свой статус резидента страны, с которой заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, в значении пункта 1 настоящей статьи, плательщику дохода посредством сертификата о резидентстве в соответствии с законодательством, регулирующим налоговое право и налоговое администрирование.
Если плательщик дохода применяет положения соглашения об избежании двойного налогообложения, и условия, указанные в пунктах 1 и 2 настоящей статьи, не соблюдены, в результате чего сумма уплаченного налога уменьшилась, взимается разница между уплаченным налогом и налогом, подлежащим уплате в соответствии с настоящим законом.
Компетентный налоговый орган по запросу нерезидента обязан выдать справку об уплаченном в Республике налоге.
В случае, если на момент выплаты дохода нерезиденту у плательщика дохода отсутствует справка, указанная в пункте 2 настоящей статьи, он обязан при выплате дохода применить положения настоящего закона.
В случае последующего представления налогоплательщиком-нерезидентом в компетентный налоговый орган справки, указанной в пункте 2 настоящей статьи, разница между уплаченной суммой налога, указанной в пункте 5 настоящей статьи, и суммой налога, обязанность по уплате которой возникла бы при наличии у налогоплательщика на момент выплаты дохода справки, указанной в пункте 2 настоящей статьи, считается излишне уплаченным налогом.
(Удалено)
Реестр плательщиков доходов исполнителям
Налоговая служба ведет Реестр плательщиков доходов от зрелищных, эстрадно-музыкальных и иных развлекательных программ, по которым налог уплачивается путем удержания, исполнителям, авторам или правообладателям смежных прав, ансамблям и оркестрам, пародистам, иллюзионистам и иным исполнителям (далее – исполнители), руководителям и иным привлеченным лицам (далее – иные привлеченные лица).
Плательщиками доходов, указанных в пункте 1 настоящей статьи, в значении настоящего закона являются:
1) юридические и физические лица, осуществляющие зарегистрированную деятельность в сфере гостеприимства, туризма, посредническую и иную деятельность, а также организующие проведение эстрадных представлений народной и популярной музыки или других развлекательных программ в собственных или арендованных помещениях;
2) юридические и физические лица, зарегистрированные для осуществления деятельности по производству и распространению радио- и телепрограмм, осуществляющие производство и распространение телепередач популярной и народной музыки, развлекательных, коллажных, новогодних и подобных программ, независимо от наличия или отсутствия у них лицензии на осуществление деятельности по распространению программ в соответствии с законодательством, регулирующим осуществление деятельности по вещанию;
3) юридические и физические лица, осуществляющие зарегистрированную деятельность, союзы, ассоциации, организации, сообщества, местные сообщества и аналогичные образования, организующие концерты, культурно-художественные, туристические и иные подобные мероприятия и проявления в собственных или арендованных помещениях или в других местах, где исполняются эстрадные программы популярной и фольклорной музыки, новогодние и иные подобные развлекательные программы или иные развлекательные мероприятия.
Плательщик дохода, указанного в пункте 2 настоящей статьи, обязан подать в Налоговое управление по месту своего нахождения заявление о включении в реестр, указанный в пункте 1 настоящей статьи, не позднее 31 января 2005 года.
Вновь созданные плательщики доходов, указанных в пункте 2 настоящей статьи, обязаны подать в Налоговое управление по месту своего нахождения заявление, указанное в пункте 3 настоящей статьи, в течение 15 дней со дня внесения записи в соответствующий реестр в компетентном органе.
Юридические и физические лица, осуществляющие деятельность, указанную в пункте 2 настоящей статьи, и не являющиеся плательщиками доходов от организации эстрадных представлений народной и популярной музыки и иных развлекательных программ, в случае привлечения ими исполнителей и иных привлеченных лиц, указанных в пункте 1 настоящей статьи, обязаны в течение 48 часов со дня фактического начала организации эстрадных представлений народной и популярной музыки и иных развлекательных программ подать заявление о внесении в реестр, указанный в пункте 1 настоящей статьи.
Плательщику доходов, указанному в пункте 2 настоящей статьи, Налоговое управление выносит решением меру временного запрета на осуществление деятельности сроком до 30 дней, если плательщик не подаст заявку, указанную в пунктах 3 и 4 настоящей статьи, для внесения в реестр, указанный в пункте 1 настоящей статьи, в установленный срок.
Обжалование решения, указанного в пункте 6 настоящей статьи, не допускается.
Плательщик дохода, указанного в пункте 2 настоящей статьи, обязан заключить договор с исполнителем и иным лицом, осуществляющим исполнение эстрадной программы популярной и народной музыки или иной развлекательной программы, и представить в Налоговое управление письменное уведомление до пятого числа месяца о договорах, заключенных в предыдущем месяце.
Налоговое управление выносит временный запрет плательщику дохода, указанного в пункте 2 настоящей статьи, на срок до 30 дней в случае организации им исполнения эстрадной и народной музыкальной или иной развлекательной программы с привлечением лиц, указанных в пункте 1 настоящей статьи, без заключенного договора либо непредставления им в установленный срок в Налоговое управление письменного уведомления о заключенных договорах.
Обжалование решения, указанного в пункте 9 настоящей статьи, не допускается.
Содержание заявления, указанного в пункте 3 настоящей статьи, и уведомления, указанного в пункте 8 настоящей статьи, более подробно регламентируется Министром.
(Удалено)
Порядок определения и срок уплаты налога по решению
Налог на паушально определенный доход от самостоятельной деятельности налоговый орган определяет на основании данных из налоговой декларации, критериев и элементов, установленных в соответствии со статьей 41 настоящего закона.
До принятия решения об определении налога за текущий год налогоплательщики налога из пункта 1 настоящей статьи обязаны уплачивать налог в размере обязательства, соответствующего сумме налога, определенной решением за предыдущий год.
Компетентный налоговый орган определяет налог на прирост капитала на основании данных налоговой декларации, а также других данных.
Налогоплательщик налога на прирост капитала обязан раскрыть в налоговой декларации данные о цене, по которой были переданы права, акции и ценные бумаги, а также о цене их приобретения и праве на освобождение от уплаты налога.
Если налогоплательщик не подает налоговую декларацию, налоговое обязательство определяется на основании данных о реализованном приросте капитала, имеющихся в распоряжении компетентного налогового органа.
Право на освобождение от уплаты налога в соответствии с пунктом 1 статьи 79, пунктом 1 статьи 79а, пунктом 1 статьи 79б и статье 80 настоящего закона определяется решением уполномоченного налогового органа на основании документации о решении жилищных вопросов, либо документации об инвестировании средств, полученных от продажи цифровых активов, либо о внесении неденежного вклада в капитал хозяйственного общества, прилагаемой к налоговой декларации.
Возврат уплаченного налога на прирост капитала, указанного в пункте 2 статьи 79 и пункте 2 статьи 79а настоящего закона, осуществляется по заявлению налогоплательщика с приложением документации о решении жилищного вопроса или документации об инвестировании средств, полученных от продажи цифровых активов.
Доход от оказания услуг гостеприимства определяется на основании данных налоговой декларации, критериев и элементов, предусмотренных статьей 84б настоящего закона, а также иных данных.
До вынесения решения об определении налога на текущий год налогоплательщики, указанные в статье 84б настоящего закона, обязаны уплатить налог в размере обязательства, соответствующего сумме налога, определенной решением за предыдущий год.
Налогоплательщик, указанный в статье 84б настоящего закона, начавший оказывать услуги общественного питания в течение года, обязан уплачивать налог, начиная со следующего квартала по отношению к тому, в котором он начал оказывать услуги.
В случае, если в течение года произошло изменение элементов, существенных для размера налогового обязательства, налоговый орган своим решением определяет новое налоговое обязательство, подлежащее уплате начиная с квартала, следующего за кварталом, в котором произошло изменение элементов, существенных для размера налогового обязательства.
В случае, если налогоплательщик прекратил оказание услуг общественного питания в течение года, налогоплательщик обязан исполнить налоговое обязательство за тот квартал, в котором налогоплательщик прекратил оказание услуг.
Налоги, определяемые решением налогового органа, уплачиваются в течение:
1) 15 дней после окончания каждого месяца – по фиксированному (паушально утвержденному) доходу от самозанятости;
2) 15 дней со дня вручения решения об определении налога на прирост капитала;
3) 15 дней со дня окончания квартала – по доходам от оказания услуг общественного питания.
Порядок определения и срок уплаты налога при самообложении
Налогоплательщик, ведущий бухгалтерские книги, указанный в пунктах 2 и 3 статьи 43 настоящего закона, обязан в своей налоговой декларации в соответствии с настоящим законом указать:
1) налог за налоговый период, за который представляется декларация (далее — окончательно исчисленный налог);
2) ежемесячный аванс по налогу за текущий налоговый период.
Налогоплательщик, указанный в пункте 1 настоящей статьи, определяет размер ежемесячного авансового платежа как одну двенадцатую часть окончательно исчисленного налога, в который не включается налог на прирост капитала.
В случае, если налогоплательщик, указанный в пункте 1 настоящей статьи, осуществлял деятельность менее двенадцати месяцев в налоговом периоде, размер ежемесячного авансового платежа определяется как частное от деления окончательно исчисленной суммы налога, не включающей налог на прирост капитала, на количество месяцев осуществления деятельности в предыдущем налоговом периоде.
В случае, указанном в пункте 3 настоящей статьи, в число месяцев деятельности включается каждый месяц, в котором налогоплательщик осуществлял деятельность, независимо от числа дней деятельности в этом месяце.
Если налогоплательщик, указанный в пункте 1 настоящей статьи, уплатил авансом налог в размере меньше окончательно исчисленного налога, он обязан доплатить разницу не позднее даты подачи налоговой декларации.
Если налогоплательщик, указанный в пункте 1 настоящей статьи, уплатил авансом сумму налога, превышающую окончательно исчисленную сумму налога, то излишне уплаченный налог представляет собой аванс на следующий период или подлежит возврату налогоплательщику по его заявлению.
До окончательного расчета налога предприниматель, ведущий бухгалтерские книги, указанный в пунктах 2 и 3 статьи 43 настоящего закона, обязан уплатить налог в размере ежемесячного авансового платежа, определенного за предыдущий налоговый период.
Если размер ежемесячного авансового платежа определяется в порядке, указанном в пунктах 2 – 4 настоящей статьи больше или меньше ежемесячного авансового платежа, уплаченного в соответствии с пунктом 7 настоящей статьи, налогоплательщик обязан увеличить или уменьшить ежемесячный авансовый платеж за текущий налоговый период таким образом, чтобы сумма уплаченных авансов с начала до конца текущего налогового периода была равна уплаченной сумме, как если бы он уплачивал авансы, определяемые в порядке, указанном в пунктах 2 – 4 настоящей статьи.
Обязанность по уплате увеличенного или уменьшенного ежемесячного авансового платежа, указанного в пункте 8 настоящей статьи, возникает в месяце, следующем за месяцем подачи налоговой декларации.
Налогоплательщик, указанный в пунктах 2 и 3 статьи 43 настоящего закона, начинающий осуществление деятельности в течение года, определяет размер ежемесячного авансового платежа, применяя соответственно статью 111 настоящего закона и на основании данных налоговой декларации, представленной в соответствии с пунктом 1 статьи 94 настоящего закона.
Если в текущем налоговом периоде произошли существенные изменения в хозяйственных операциях, налоговых инструментах или иные обстоятельства, существенно влияющие на размер ежемесячного аванса, предприниматель, ведущий бухгалтерские книги, указанный в пунктах 2 и 3 статьи 43 настоящего закона, вправе после подачи налоговой декларации, указанной в статье 111 настоящего закона, представить налоговую декларацию вместе с налоговым балансом, в котором указываются данные, имеющие отношение к изменению ежемесячного авансового платежа, и рассчитывается его размер, не позднее 30 дней со дня окончания периода, за который составляется налоговый баланс.
Наименьший срок, за который составляется налоговый баланс, указанный в пункте 2 настоящей статьи, составляет один месяц.
Налогоплательщик, указанный в пунктах 2 и 3 статьи 43 настоящего закона, может начать уплату авансовых платежей в соответствии с налоговой декларацией из пункта 2 настоящей статьи за месяц, в котором была подана декларация.
Налогоплательщик, налог которого в соответствии с настоящим законом определяется путем самообложения, в налоговой декларации указывает данные о виде и сумме полученного дохода, а также другие данные, имеющие значение для определения размера налогового обязательства, а также сумму налогового обязательства, определенную в соответствии с настоящим законом, в зависимости от вида дохода.
Налоги, исчисленные налогоплательщиком путем самостоятельного исчисления в соответствии с настоящим законом, уплачиваются не позднее срока подачи налоговой декларации.
В порядке исключения из пункта 1 настоящей статьи налогоплательщик, ведущий бухгалтерские книги, указанный в пунктах 2 и 3 статьи 43 настоящего закона, уплачивает ежемесячный аванс по налогу в течение 15 дней после окончания каждого месяца.
Статьи 115-119
(Удалено)
Статьи 120-156
(Больше недействительно)
Глава пять
ПОРУЧИТЕЛЬСТВО, ВОЗВРАТ НАЛОГОВ И ДАВНОСТЬ
Поручительство
Плательщик дохода несет солидарную ответственность за уплату налога на доходы.
Все совершеннолетние члены домохозяйства налогоплательщика, которые на момент возникновения обязательства составляют домохозяйство налогоплательщика в значении статьи 10 настоящего закона, несут субсидиарную ответственность своим имуществом по налогу на доходы от самозанятости.
Лицо, возмездно или безвозмездно принявшее в свое владение часть или все имущество, с использованием которого налогоплательщик, указанный в статье 32 настоящего закона, осуществляет деятельность, несет солидарную ответственность по обязательствам налогоплательщика, указанного в статье 32 настоящего закона, возникшим в связи с осуществлением деятельности до принятия имущества, в пределах стоимости принятого имущества, а налогоплательщик, указанный в статье 32 настоящего закона, прекративший осуществление деятельности, обязан урегулировать все свои налоговые обязательства, возникшие в период осуществления деятельности, до исключения из установленного реестра.
Статьи 158-162
(Удалено)
Возврат налога и право на проценты
Статьи 163-165
(Больше недействительно)
Статьи 166-168
(Больше недействительно)
Статьи 169-171
(Удалено)
Статья 172
(Больше недействительно)
ПЕРЕХОДНЫЕ И ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Со дня вступления в силу настоящего закона Закон о подоходном налоге с физических лиц («Официальный вестник Республики Сербии», № 43/94, 74/94, 53/95, 1/96, 12/96, 24/96, 39/96, 52/96, 54/96, 16/97, 60/97, 20/98, 42/98, 18/99, 21/99, 25/99, 27/99, 33/99, 48/99 и 54/99) утрачивает силу.
До принятия нормативных актов в соответствии с положениями настоящего закона применяются нормативные акты, принятые в соответствии с законом, указанным в пункте 1 настоящей статьи.
Процедура определения авансового платежа по налогу за 2001 год на доходы от сельского и лесного хозяйства и на доходы от самозанятости, начатая в соответствии с положениями закона, указанными в пункте 1 статьи 173 настоящего закона, завершается в соответствии с этим законом.
Процедура определения и взимания налога на прирост капитала, не завершенная в установленном законом порядке на дату вступления в силу настоящего закона, подлежит завершению в соответствии с положениями настоящего закона.
Налоговый баланс за период с 1 января по 30 июня 2001 года составляется в соответствии с нормативными актами, действовавшими до дня вступления в силу настоящего закона.
Налоговый баланс, указанный в пункте 1 настоящей статьи, представляется в компетентный налоговый орган до 15 июля 2001 года.
Налогоплательщик, который на день вступления в силу настоящего закона приобрел право на налоговую льготу в связи с вновь созданным предприятием или право на налоговую льготу в связи с иностранными капиталовложениями в соответствии с законом, указанным в пункте 1 статьи 173 настоящего закона, имеет право пользоваться этой льготой или освобождением до истечения срока, на который она была установлена.
Годовой налог на доходы граждан за 2001 год определяется и уплачивается в соответствии с положениями настоящего закона с учетом сумм, установленных пунктами 1 и 2 статьи 87, пунктом 1 статьи 88 и пунктом 1 статьи 89 настоящего закона подлежат корректировке на процент роста или снижения заработной платы за период со дня вступления в силу настоящего закона до 31 декабря 2001 года.
За период с 1 января 1999 года до дня вступления в силу настоящего закона не уплачивается налог на доход с капитала с процентов по сбережениям в иностранной валюте, конвертированным без согласия инвестора в срочный вклад в уполномоченном банке, представляющий собой государственный долг государства, в соответствии с законодательством, регулирующим урегулирование обязательств, основанных на сбережениях граждан в иностранной валюте.
Настоящий закон вступает в силу на восьмой день после его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии» и применяется с 1 июля 2001 года, за исключением положений о налоге на заработную плату и другие доходы, которые вступают в силу с 1 июня 2001 года, и статьи 123, которая вступает в силу со дня вступления в силу настоящего закона.
Отдельные статьи Закона о внесении изменений в
Закон о подоходном налоге с физических лиц
(«Официальный вестник Республики Сербии», № 80/2002)
Статья 16
При определении годового подоходного налога с населения за 2002 год применяются положения пункта 1 статьи 13 и статьи 14 настоящего Закона.
Статья 17
Настоящий закон вступает в силу на восьмой день после его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии» и применяется с 1 января 2003 года, за исключением ст. 3 и 9, которые применяются со дня вступления в силу настоящего закона.
Отдельные статьи Закона о внесении изменений в
Закон о подоходном налоге с физических лиц
(«Официальный вестник Республики Сербии», № 135/2004)
За 2004 и 2005 годы налог на доходы от сельского и лесного хозяйства с кадастрового дохода не определялся и не уплачивался.
Налоговое обязательство по окончательному расчету за 2004 год для плательщиков налога на доходы от индивидуальной трудовой деятельности и доходов от сельского и лесного хозяйства, уплачивающих налог с налогооблагаемой прибыли, определяется в соответствии с правилами, действовавшими до дня применения настоящего Закона.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, составляют налоговый баланс за 2004 год в соответствии с нормативными актами, действовавшими до дня вступления в силу настоящего Закона.
Статья 72
Положения настоящего закона применяются к определению и уплате годового подоходного налога с физических лиц, полученного в 2004 году.
Статья 73
Настоящий закон вступает в силу на следующий день после его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии» и применяется с 1 января 2005 года.
Отдельные статьи Закона о внесении изменений в
Закон о подоходном налоге с физических лиц
(«Официальный вестник Республики Сербии», № 62/2006)
Статья 33
Работодатель, выплачивающий заработную плату на день вступления в силу настоящего Закона, обязан не позднее 30 ноября 2006 года подать в Налоговую администрацию по месту своего нахождения заявление о включении в реестр, указанный в статье 29 настоящего Закона, по форме, указанной в статье 29 настоящего Закона.
Статья 34
Работодатель – юридическое лицо наказывается штрафом в размере от 100 000 до 1 000 000 динаров за правонарушение, если он не подаст заявление о внесении в реестр, указанный в статье 33 настоящего Закона, в течение срока, указанного в этой статье.
За действия, указанные в пункте 1 настоящей статьи, ответственное лицо юридического лица подвергается штрафу в размере от 5000 до 50 000 динаров.
За действия, указанные в пункте 1 настоящей статьи, должностное лицо государственного органа или органа местного самоуправления наказывается штрафом в размере от 5000 до 50 000 динаров.
За действия, указанные в пункте 1 настоящей статьи, предприниматель подвергается штрафу в размере от 50 000 до 500 000 динаров.
Статья 35
Налог с доходов, полученных по ноябрь 2006 года включительно, исчисляется и уплачивается в соответствии с правилами, действовавшими до дня вступления в силу настоящего Закона.
Работодатели, которые на день вступления в силу настоящего Закона выплатили часть заработной платы за декабрь 2006 года и уплатили налог с заработной платы, а после дня вступления в силу настоящего Закона выплачивают вторую часть или окончательный расчет заработной платы за этот месяц, исчисляют и уплачивают налог с заработной платы при окончательном расчете в соответствии с настоящим Законом.
Статья 36
Привилегия, предусмотренная ст. 9 и 10 настоящего Закона вправе осуществлять работодатель, имеющий на 1 сентября 2006 года численность работников не менее численности наемных работников на день вступления в силу настоящего Закона.
Статья 37
За 2006 и 2007 годы налог на доходы от сельского и лесного хозяйства с кадастрового дохода не определялся и не уплачивался.
Статья 38
Положения настоящего закона применяются к определению и уплате годового подоходного налога с физических лиц, полученного в 2006 году.
Статья 39
Первая корректировка размера динара в соответствии со статьей 3 настоящего Закона будет проведена в январе 2008 года.
Несмотря на пункт 1 настоящей статьи, первая корректировка сумм динаров, указанных в статьях 5 и 26 настоящего Закона, осуществляется в январе 2007 года за период с первого числа месяца, следующего за датой вступления в силу настоящего Закона, по 31 декабря 2006 года.
Гармонизированные суммы динаров, указанные в пункте 2 настоящей статьи, применяются с первого дня месяца, следующего за публикацией этих сумм.
Статья 40
Подзаконные акты по реализации настоящего закона должны быть приняты не позднее 31 декабря 2006 года.
Статья 41
Настоящий Закон применяется с 1 января 2007 года, за исключением пункта 9 статьи 1 в части, касающейся возмещения налога на добавленную стоимость, а также положений статьи 1. 4 и 8, которые применяются со дня вступления в силу настоящего закона, и ст. 2, 9 и 10, которые будут применяться с 1 сентября 2006 года.
Статья 42
Настоящий закон вступает в силу на восьмой день после его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии».
Отдельные статьи Закона о внесении изменений в
Закон о подоходном налоге с физических лиц
(«Официальный вестник Республики Сербии», № 31/2009)
Статья 16
Налог на доходы от сельского и лесного хозяйства по кадастровому доходу в 2010 году не определяется и не уплачивается.
Статья 17
Дополнительный доход иностранца-резидента, работающего по найму у резидента или в постоянном учреждении нерезидента, выплаченный до дня вступления в силу настоящего Закона, освобождается от подоходного налога в соответствии с правилами, действовавшими до дня вступления в силу настоящего Закона.
Доход физического лица – резидента-иностранца, указанного в пункте 1 настоящей статьи, выплаченный после вступления в силу настоящего Закона, учитывается как доход, указанный в пункте 7 статьи 87 Закона о подоходном налоге с физических лиц («Официальный вестник Республики Сербии», № 24/01, 80/02, 80/02 – другой закон, 135/04, 62/06 и 65/06 – исправление) для целей определения годового подоходного налога с физических лиц.
Статья 18
Настоящий закон вступает в силу на восьмой день после его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии».
Независимый член Закона о внесении изменений
в Закон о подоходном налоге с физических лиц
(«Официальный вестник Республики Сербии», № 44/2009)
Статья 2
Настоящий закон вступает в силу на следующий день после его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии».
Отдельные статьи Закона о внесении изменений в
Закон о подоходном налоге с физических лиц
(«Официальный вестник Республики Сербии», № 18/2010)
Статья 18
Налог на доходы от сельского и лесного хозяйства по кадастровому доходу за 2011 год не определяется и не уплачивается.
Статья 19
Положения настоящего закона об обязанности по исчислению и уплате годового подоходного налога с физических лиц применяются к доходам, полученным в 2010 году.
Статья 20
В порядке исключения для определения годового подоходного налога с физических лиц за 2009 год налогооблагаемым доходом является разница между доходом, определенным в соответствии со статьей 87, пунктом 4–7 Закона о подоходном налоге с физических лиц («Официальный вестник Республики Сербии», № 24/01, 80/02, 80/02 — другой закон, 135/04, 62/06, 65/06 — исправление, 31/09 и 44/09) и необлагаемая налогом сумма из пункта 1 или пункта 2 этой статьи, уменьшенная на сумму временного сокращения заработной платы или заработной платы, чистого вознаграждения и других доходов физического лица — налогоплательщика годового подоходного налога с физических лиц, в соответствии с Законом о временном сокращении заработной платы или заработной платы, чистого вознаграждения и других доходов в государственном управлении и публичном секторе («Официальный вестник Республики Сербии», № 31/09).
В порядке исключения налогоплательщик годового подоходного налога с физических лиц за 2009 год обязан подать налоговую декларацию о доходах, полученных в этом году, для определения годового подоходного налога с физических лиц не позднее 15 апреля 2010 года.
Статья 21
Физические лица, указанные в статье 3 настоящего Закона, которые по состоянию на 1 января 2010 года имеют статус налогоплательщиков налога на добавленную стоимость в соответствии с законом, регулирующим налог на добавленную стоимость, за исключением лиц, которые уже являются налогоплательщиками налога на доходы от самостоятельной занятости в соответствии с Законом о подоходном налоге с физических лиц («Официальный вестник Республики Сербии», № 24/01, 80/02, 80/02 – другой закон, 135/04, 62/06, 65/06 – исправление, 31/09 и 44/09), обязаны подать налоговую декларацию в компетентный налоговый орган для определения налога на доходы от самостоятельной занятости не позднее 90 дней со дня вступления в силу настоящего Закона.
Статья 22
Согласно положениям настоящего Закона налоговое обязательство будет определяться, исчисляться и уплачиваться исходя из налогово-правовых отношений, возникающих с 1 января 2010 года, связанных с самостоятельной деятельностью и ежегодным налогом на доходы физических лиц, в соответствии с положениями ст. 3, 4, 11, 12, 13, 15, 19 и 21 настоящего Закона.
Статья 23
Настоящий закон вступает в силу на следующий день после его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии».
Отдельные статьи Закона о внесении изменений в
Закон о подоходном налоге с физических лиц
(«Официальный вестник Республики Сербии», № 50/2011)
Статья 12
Налог на доходы от сельского и лесного хозяйства по кадастровому доходу в 2012 году не определяется и не уплачивается.
Статья 13
Настоящий закон вступает в силу на восьмой день после его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии».
Отдельные статьи Закона о внесении изменений в
Закон о подоходном налоге с физических лиц
(«Официальный вестник Республики Сербии», № 93/2012)
Статья 12
Налог на прирост стоимости имущества в соответствии со статьей 4 настоящего Закона не определяется и не уплачивается по доходам, полученным с даты вступления в силу настоящего Закона на основе возмездной передачи прав, акций или ценных бумаг, которые налогоплательщик держал в своем портфеле непрерывно не менее десяти лет до даты продажи, в этот период также включается время до даты вступления в силу настоящего Закона.
Статья 13
Налог на доходы от сельского и лесного хозяйства по кадастровому доходу в 2013 году не определяется и не уплачивается.
Статья 14
Настоящий закон вступает в силу на восьмой день после его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии».
Отдельные статьи Закона о внесении изменений в
Закон о подоходном налоге с физических лиц
(«Официальный вестник Республики Сербии», № 47/2013)
Статья 67
Плательщики, выплатившие часть заработной платы, т. е. заработную плату и компенсацию за заработную плату, т. е. заработную плату, до даты применения настоящего Закона, исчисляют и уплачивают налог с заработной платы в соответствии с Законом о подоходном налоге с физических лиц («Официальный вестник Республики Сербии», № 24/01, 80/02, 80/02 – другой закон, 135/04, 62/06, 65/06 – исправление, 31/09, 44/09, 18/10, 50/11, 91/11 – США, 93/12 и 114/12 – США) до окончательной выплаты этой заработной платы, т. е. заработной платы и компенсации за заработную плату, т. е. заработной платы.
Статья 68
Положения настоящего закона, регулирующие определение налога путем самостоятельного исчисления, будут применяться с 1 января 2014 года.
В порядке исключения из пункта 1 настоящей статьи с 1 июля 2013 года самостоятельное исчисление налога вправе применять налогоплательщик, уплачивающий налог с фактических доходов от самостоятельной занятости, принявший решение выплачивать в качестве ежемесячного личного дохода заработок, указанный в пункте 2 статьи 22 настоящего Закона, начиная с 1 июля 2013 года и письменно уведомивший об этом уполномоченный налоговый орган до 1 июля 2013 года.
Положения статьи 2 настоящего Закона применяются с 1 января 2014 года.
Статья 69
Окончательный расчет налога на фактические доходы от самостоятельной занятости за 2013 год осуществляется в соответствии с положениями настоящего Закона.
Статья 70
Положения настоящего Закона, регулирующие аккордное налогообложение, применяются для определения ответственности с 2014 года, за исключением положения пункта 4) части 1 статьи 23 настоящего Закона, которое применяется со дня вступления в силу настоящего Закона.
Статья 71
Положения настоящего закона применяются при определении годового подоходного налога с физических лиц за 2013 год.
Статья 72
Нормативные акты по реализации настоящего Закона должны быть приняты не позднее шести месяцев со дня вступления в силу настоящего Закона.
Статья 73
Настоящий закон вступает в силу на следующий день после его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии».
Отдельные статьи Закона о внесении изменений в
Закон о подоходном налоге с физических лиц
(«Официальный вестник Республики Сербии», № 108/2013)
Статья 13
Предприниматель, уплачивающий налог с фактических доходов от индивидуальной трудовой деятельности и решивший в 2014 году уплатить НДФЛ, обязан до 31 января 2014 года подать в уполномоченный налоговый орган письменное уведомление о решении уплатить НДФЛ.
Статья 14
Положения статьи 3, пункта 1 и 2 и ст. Статьи 5, 6, 8, 9 и 10 настоящего Закона применяются с 1 января 2014 года.
Статья 15
Настоящий закон вступает в силу на следующий день после его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии».
Отдельные статьи Закона о внесении изменений в
Закон о подоходном налоге с физических лиц
(«Официальный вестник Республики Сербии», № 57/2014)
Статья 3
Работодатель, который на день вступления в силу настоящего Закона приобрел право на налоговую льготу в соответствии со ст. 21v и 21d Закона о подоходном налоге с физических лиц («Официальный вестник Республики Сербии», № 24/01, 80/02, 80/02 – другой закон, 135/04, 62/06, 65/06 – исправление, 31/09, 44/09, 18/10, 50/11, 91/11 – США, 93/12, 114/12 – США, 47/13, 48/13 – исправление и 108/13), налоговая льгота реализуется в соответствии с этим законом.
Статья 4
Настоящий закон вступает в силу на восьмой день после его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии» и применяется с 1 июля 2014 года.
Отдельные статьи Закона о внесении изменений в
Закон о подоходном налоге с физических лиц
(«Официальный вестник Республики Сербии», № 112/2015)
Статья 40
Процедуры определения и взимания налога на прирост капитала, не завершенные к дате вступления в силу настоящего Закона, подлежат завершению в соответствии с положениями настоящего Закона.
Статья 41
Работодатель, который использует налоговую льготу, предусмотренную статьей 21v Закона о подоходном налоге с физических лиц («Официальный вестник Республики Сербии», № 24/01, 80/02, 80/02 – другой закон, 135/04, 62/06, 65/06 – исправление, 31/09, 44/09, 18/10, 50/11, 91/11 – США, 93/12, 114/12 – США, 47/13, 48/13 – исправление, 108/13, 57/14 и 68/14 – другой закон), для определенного нового нанятого лица, продолжает использовать льготу в соответствии со статьей 7 настоящего Закона.
Работодатель, который устанавливает трудовые отношения с вновь принятыми на работу лицами с 1 января 2016 года, может принять решение об использовании налоговой льготы, предусмотренной статьей 7 или статьей 8 настоящего Закона, на основании трудовых отношений с этими лицами.
Статья 42
Настоящий закон вступает в силу с 1 января 2016 года, за исключением положений ст. 1, 16, 27, 32 и 33 в части, касающейся налогообложения доходов от недвижимого имущества, а также ст. 17, 18 и 20, которые вступят в силу с 1 января 2017 года.
Отдельные статьи Закона о внесении изменений в
Закон о подоходном налоге с физических лиц
(«Официальный вестник Республики Сербии», № 113/2017)
Статья 48
Первая корректировка необлагаемой налогом суммы дохода в размере 15 000 динаров в значении статьи 3 настоящего Закона будет осуществляться с 2019 года.
Статья 49
Необлагаемая налогом сумма, указанная в статье 7 настоящего Закона, применяется при исчислении и уплате подоходного налога, начиная с дохода за январь 2018 года.
Необлагаемая налогом сумма в размере 11 790 динаров применяется до выплаты заработной платы за декабрь 2017 года.
Статья 50
Налоговая льгота, предусмотренная статьей 12 настоящего Закона, применяется с 1 октября 2018 года.
Статья 51
Положения ст. Статьи 14, 23, 24, 25, 38, 42, 44, 45 и 46 настоящего Закона в части, касающейся порядка ведения бухгалтерских книг плательщиков налога на доходы самозанятых лиц, а также положения статьи 37 настоящего Закона применяются с 2019 года.
Статья 52
Плательщик – юридическое лицо, которое с начала применения решения о бухгалтерском списке активов баланса («Официальный газетт Республики Сербия», № 77/17), выплачивает налог на удержание в соответствии с законом о доходном налоге («Официальный газет 31/09, 44/09, 18/10, 50/11, 91/11 – США, 93/12, 114/12 – США, 47/13, 48/13 – исправление, 108/13, 57/14, 68/14 – Другой закон и 112/15), и на дате вступления в силу этого закона. Соответствующие условия, связанные с признанием, затратываемые по признанию, связанную с зарождающимися по признаниям, на основе значения, связанных с признанием, на основе значения. по кредитам, которые считаются проблемными с точки зрения положений Национального банка Сербии, в соответствии с законом, регулирующим налог на прибыль предприятий, могут воспользоваться правом на возврат налога, уплаченного в соответствии с законом, регулирующим налоговую процедуру и налоговое администрирование.
Доходы физического лица, подлежащие налогообложению в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, не включаются в годовую налоговую базу по налогу на доходы физических лиц.
Плательщик дохода не обязан выдавать справку, а также указывать в справке данные об уплаченном подоходном налоге в отношении доходов физического лица, указанных в пункте 1 настоящей статьи.
Статья 53
Настоящий закон вступает в силу с 1 января 2018 года.
Отдельные статьи Закона о внесении изменений в
Закон о подоходном налоге с физических лиц
(«Официальный вестник Республики Сербии», № 95/2018)
Статья 26
Положения ст. Статьи 3 и 4 настоящего Закона в части, касающейся казначейских акций, применяются к акциям, приобретенным с 1 января 2019 года.
Статья 27
Положения ст. Статьи 5 и 6 настоящего Закона применяются с 1 января 2019 года.
Статья 28
Работодатель, который к дате вступления в силу настоящего Закона приобрел право на освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц в соответствии со статьей 21đ Закона о подоходном налоге с физических лиц («Официальный вестник Республики Сербии», № 24/01, 80/02, 80/02 – другой закон, 135/04, 62/06, 65/06 – исправление, 31/09, 44/09, 18/10, 50/11, 91/11 – США, 93/12, 114/12 – США, 47/13, 48/13 – исправление, 108/13, 57/14, 68/14 – другой закон, 112/15 и 113/17), должен продолжать пользоваться освобождением в соответствии с этим Законом.
Работодатель вправе воспользоваться освобождением от действия пункта 1 настоящей статьи в отношении тех лиц, в отношении которых он приобрел такое право на день вступления в силу настоящего Закона.
Статья 29
Положения статьи 7 настоящего Закона применяются к определению, исчислению и уплате налогового обязательства с 2019 года.
Статья 30
Положения ст. Статьи 9, 10, 15, 17, 19, 20, 22, 23, 24 и 25 настоящего Закона, касающиеся доходов от оказания услуг общественного питания, применяются с 1 июля 2019 года.
Лица, которые на день вступления в силу настоящего Закона, а также лица, которые после вступления в силу настоящего Закона и до начала применения положений настоящего Закона, касающихся доходов от услуг гостеприимства, оказывают услуги гостеприимства в соответствии с законодательством, регулирующим сферу гостеприимства и туризма, обязаны подать налоговую декларацию в компетентный налоговый орган в период, начинающийся с 1 мая 2019 года и заканчивающийся 30 июня 2019 года.
Статья 31
Первая корректировка необлагаемой налогом суммы в размере 100 000 динаров из статьи 16 настоящего закона, основанная на выигрышах в азартных играх, будет осуществляться с 2020 года.
В случаях, когда порядок определения, взимания и контроля за взиманием налога с выигрышей в азартных играх не завершен на день вступления в силу настоящего Закона, налог с выигрышей в азартных играх определяется в соответствии с настоящим Законом.
Статья 32
Подзаконные акты по реализации настоящего Закона должны быть приняты в течение 120 дней со дня вступления в силу настоящего Закона.
Статья 33
Настоящий закон вступает в силу на восьмой день после его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии».
Отдельные статьи Закона о внесении изменений в
Закон о подоходном налоге с физических лиц
(«Официальный вестник Республики Сербии», № 86/2019)
Статья 20
Динарные суммы ежемесячной заработной платы из статьи 5, пункта 5 и 6 настоящего Закона, представляет собой сумму, равную двум или трем средним месячным заработным платам в Республике Сербии, выплаченным или полученным за предыдущие 12 месяцев, начиная с июля 2019 года, за который были опубликованы данные республиканского органа, ответственного за статистику.
Суммы, указанные в пункте 1 настоящей статьи, применяются до первого дня месяца, следующего за публикацией сумм динаров в соответствии со статьей 3, пунктом 1. 2 и 4 настоящего закона.
Статья 21
Первая корректировка необлагаемой налогом суммы дохода в размере 16 300 динаров на годовой индекс потребительских цен будет осуществляться с 2021 года.
Статья 22
Положения ст. Статьи 12, 13, 14 и 19 настоящего Закона (по единовременному налогообложению) будут применяться при определении налога на единовременный доход с 2020 года.
Статья 23
Процедура определения и взимания налога на прирост капитала, которая не была юридически завершена на дату применения настоящего закона, должна быть завершена в соответствии с положениями настоящего закона, если размер налогового обязательства, определенный таким образом, не превышает размер налогового обязательства, который был бы определен в соответствии с положениями закона, действующего на дату возникновения налогового обязательства.
Статья 24
Доход, выплачиваемый предпринимателю или единовременному предпринимателю в значении статьи 31 Закона о подоходном налоге с физических лиц («Официальный вестник Республики Сербии», № 24/01, 80/02, 80/02 – другой закон, 135/04, 62/06, 65/06 – исправление, 31/09, 44/09, 18/10, 50/11, 91/11 – США, 93/12, 114/12 – США, 47/13, 48/13 – исправление, 108/13, 57/14, 68/14 – другой закон, 112/15, 113/17 и 95/18 – далее именуемый: Закон), до 1 марта 2020 года включительно считается доходом от самозанятости, независимо от характера ее отношения с доверителем в соответствии с положениями статьи 85 Закона или статьи 9 Закона о налоговой процедуре и налоговом администрировании («Официальный вестник Республики Сербии», № 80/02, 84/02 – исправление, 23/03 – исправление, 70/03, 55/04, 61/05, 85/05 – другой закон, 62/06 – другой закон, 61/07, 20/09, 72/09 – другой закон, 53/10, 101/11, 2/12 – исправление, 93/12, 47/13, 108/13, 68/14, 105/14, 91/15 – аутентичное толкование, 112/15, 15/16, 108/16, 30/18 и 95/18).
Статья 25
Положения настоящего Закона применяются с 1 января 2020 года, за исключением положений статьи 5 и статьи 10 в части, касающейся освобождения от уплаты налога с заработной платы работодателя, осуществляющего инновационную деятельность, которые применяются с 1 марта 2020 года.
Статья 26
Подзаконные акты по реализации настоящего Закона должны быть приняты в течение 120 дней со дня вступления в силу настоящего Закона.
Статья 27
Настоящий закон вступает в силу на восьмой день после его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии».
Отдельные статьи Закона о внесении изменений в
Закон о подоходном налоге с физических лиц
(«Официальный вестник Республики Сербии», № 153/2020)
Статья 23
Первая корректировка необлагаемой налогом суммы дохода в размере 18 300 динаров на годовой индекс потребительских цен будет осуществляться с 2022 года.
Статья 24
В процедурах определения, взимания и контроля взимания налога у источника выплаты отечественными юридическими лицами на основе доходов налогоплательщика – иностранца, направленного на работу в Республику Сербию, на основе доходов, полученных от работодателя в другой стране или из другой страны, которые окончательно не завершены на дату вступления в силу настоящего Закона, налоговое обязательство определяется в соответствии с настоящим Законом.
Статья 25
В порядке определения, взимания и контроля за взиманием налога с выигрышей в азартных играх, окончательно не завершенном на день вступления в силу настоящего Закона, налог с выигрышей в азартных играх определяется в соответствии с настоящим Законом.
Статья 26
В процедурах определения, взимания и контроля взимания налога на доходы от передачи цифровых активов, окончательно не завершенных к дате применения положений ст. 10, 12, 14, 15, 19 и 22 настоящего Закона в части, касающейся цифрового имущества, налог на доходы от передачи цифрового имущества определяется в соответствии с настоящим Законом.
Статья 27
Регламент реализации настоящего закона будет принят в течение 120 дней со дня вступления в силу закона, регулирующего цифровые активы.
Статья 28
Положения настоящего закона вступают в силу с 1 января 2021 года, за исключением положений ст. 10, 12, 14, 15, 19 и 22 настоящего Закона в части, касающейся цифровой собственности, которые будут применяться со дня вступления в силу закона, регулирующего цифровую собственность.
Статья 29
Настоящий закон вступает в силу на восьмой день после его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии».
Отдельные статьи Закона о внесении изменений в
Закон о подоходном налоге с физических лиц
(«Официальный вестник Республики Сербии», № 44/2021 и 118/2021)
Статья 5
Налоговый орган своим решением определяет размер налога на доходы, исчисленные с доходов, полученных в период с 1 января 2015 года по 31 декабря 2022 года, за исключением случаев, когда:
– истек срок исковой давности для определения налогового обязательства в соответствии с правилами, действовавшими на момент возникновения дохода, или
– процедура определения налогового обязательства окончательно завершена, или
– налоговое обязательство, уплаченное до вступления в силу настоящего Закона в соответствии с нормативными актами, действовавшими на дату возникновения налогового обязательства.
Подоходный налог с физических лиц не уплачивается с доходов, указанных в пункте 1 настоящей статьи, полученных в календарном году в размере до 384 000 динаров в год.
Нормируемые расходы по доходам, указанным в пункте 1 настоящей статьи, с которых уплачивается налог на доходы физических лиц, признаются в размере 50 процентов доходов, полученных в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи.
Налог, определенный решением, указанным в пункте 1 настоящей статьи, уплачивается 120 равными ежемесячными суммами, при этом первая сумма подлежит уплате не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором вынесено решение налогового органа.
Метод учета и информирования компетентных органов о государственных доходах, определяемых и выплачиваемых в соответствии с пунктом 1-4. Более подробно данная статья регламентируется министром финансов.
Статья 6
Подзаконный акт по реализации настоящего Закона должен быть принят в течение 120 дней со дня вступления в силу настоящего Закона.
Статья 7
Настоящий закон применяется с 1 января 2023 года, за исключением статьи 5, которая применяется со дня вступления в силу настоящего закона.
Статья 8
Настоящий закон вступает в силу на восьмой день после его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии».
Отдельные статьи Закона о внесении изменений в
Закон о подоходном налоге с физических лиц
(«Официальный вестник Республики Сербии», № 118/2021)
Статья 23
Первая корректировка необлагаемой налогом суммы заработной платы в размере 19 300 динаров из статьи 2 настоящего закона с учетом годового индекса потребительских цен будет осуществляться с 2023 года.
Статья 24
Для работодателя, который использует налоговые льготы из статьи 21ž Закона о подоходном налоге («Официальный газетт Республики Сербия», № 24/01, 80/02, 80/02 – Другой закон, 135/04, 62/06, 65/06 – коррекция, 31/09, 44/09, 18/10, 50/11, 91/11 – Гражданский кодекс, 93/11.11 /13 – коррекция, 108/13, 57/14, 68/14 – Другое закон, 112/15, 113/17, 95/18, 86/19, 153/20 и 44/21 – в дальнейшем упоминается как закон), метод определения сокращения числа работников будет выведен в соответствии с поставками статьи 6. настоящего закона.
Статья 25
Доход, выплачиваемый предпринимателю или единовременному предпринимателю в значении статьи 31 Закона, до 30 апреля 2022 года включительно и облагаемый налогом как доход от самозанятости, считается доходом от самозанятости независимо от характера его отношений с принципалом в значении положений статьи 85 Закона или статьи 9 Закона о налоговой процедуре и налоговом администрировании («Официальный вестник Республики Сербии», № 80/02, 84/02 – исправление, 23/03 – исправление, 70/03, 55/04, 61/05, 85/05 – другой закон, 62/06 – другой закон, 61/07, 20/09, 72/09 – другой закон, 53/10, 101/11, 2/12 – исправление, 93/12, 47/13, 108/13, 68/14, 105/14, 91/15 – аутентичное толкование, 112/15, 15/16, 108/16, 30/18, 95/18, 86/19, 144/20 и 96/21) в случае, если такой предприниматель или единовременный предприниматель становится квалифицированным новым трудоустроенным лицом, указанным в пункте 6 статьи 6 настоящего Закона.
Статья 26
Положения настоящего закона применяются при определении годового подоходного налога с физических лиц на 2021 год.
Статья 27
Подзаконные акты по реализации настоящего Закона должны быть приняты в течение 120 дней со дня вступления в силу настоящего Закона.
Статья 28
Положения настоящего Закона применяются с 1 января 2022 года, за исключением положений статьи 7 настоящего Закона, которые применяются с 1 марта 2022 года.
Статья 29
Настоящий закон вступает в силу на восьмой день после его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии».
Отдельные статьи Закона о внесении изменений в
Закон о подоходном налоге с физических лиц
(«Официальный вестник Республики Сербии», № 138/2022)
Статья 25
Первая корректировка нормативных расходов в размере 57 900 динаров и 96 000 динаров из статьи 3 настоящего Закона с учетом годового индекса потребительских цен осуществляется с 2024 года.
Статья 26
Первая корректировка необлагаемой налогом суммы дохода в размере 21 712 динаров из статьи 5 настоящего Закона на годовой индекс потребительских цен будет осуществляться с 2024 года.
Статья 27
Положения настоящего закона вступают в силу с 1 января 2023 года.
Статья 28
Настоящий закон вступает в силу на восьмой день после его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии».
Независимые члены Закона о внесении изменений
в Закон о подоходном налоге с физических лиц
(«Официальный вестник Республики Сербии», № 92/2023)
Статья 4
Первая корректировка необлагаемой налогом суммы дохода в размере 25 000 динаров, указанной в статье 1 настоящего Закона, на годовой индекс потребительских цен осуществляется с 2025 года.
Статья 5
Положения настоящего закона вступают в силу с 1 января 2024 года.
Статья 6
Настоящий закон вступает в силу на восьмой день после его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии».
Отдельные статьи Закона о внесении изменений в
Закон о подоходном налоге с физических лиц
(«Официальный вестник Республики Сербии», № 94/2024)
Статья 11
Первая корректировка необлагаемой налогом суммы дохода в размере 28 423 динаров, указанной в статье 1 настоящего Закона, на годовой индекс потребительских цен осуществляется с 2026 года.
Статья 12
Положения статьи 8 настоящего Закона применяются при определении годового подоходного налога с физических лиц, начиная с 2024 года.
Статья 13
Положения настоящего закона применяются с 1 января 2025 года.
Статья 14
Настоящий закон вступает в силу на восьмой день после его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии».
