(«Официальный вестник Республики Сербии», № 25/2001, 80/2002, 80/2002 – другой закон, 43/2003, 84/2004, 18/2010, 101/2011, 119/2012, 47/2013, 108/2013, 68/2014 – другой закон, 142/2014, 91/2015 – аутентичное толкование, 112/2015, 113/2017, 95/2018, 86/2019, 153/2020, 118/2021 и 94/2024)
Часть первая
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК
Типы налогоплательщиков
Статья 1
Плательщиком налога на прибыль юридических лиц (далее — налогоплательщик) является хозяйственное общество, предприятие или иное юридическое лицо, созданное для осуществления деятельности с целью получения прибыли.
Кооператив, получающий доход за счет продажи продукции на рынке или предоставления услуг за плату, также является налогоплательщиком.
Налогоплательщиком в соответствии с настоящим законом признается также иное юридическое лицо, не созданное в целях получения прибыли, но созданное в соответствии с законом для достижения иных целей, предусмотренных его внутренними нормативными актами, если оно получает доход путем реализации продукции на рынке или оказания услуг за плату (далее — некоммерческая организация).
Некоммерческими организациями, указанными в пункте 3 настоящей статьи, считаются: учреждение, учрежденное Республикой Сербия, автономным краем или единицей местного самоуправления; политическая организация; профсоюзная организация; палата; церковь и религиозная община; ассоциация; фонд и задужбина.
В исключение из положений пунктов 1 – 3 настоящей статьи, юридическое лицо, которое в соответствии с законом, регулирующим налогообложение специальным налогом на тоннаж судов, соответствует условиям и принимает решение об уплате специального налога на тоннаж судов в соответствии с этим законом вместо налога на часть прибыли, не является налогоплательщиком в отношении этой части прибыли в соответствии с этим законом.
Резиденты и нерезиденты
Статья 2
Налогоплательщиком, указанным в статье 1 настоящего закона, является резидент Республики Сербия (далее — налогоплательщик-резидент), который подлежит налогообложению прибыли, полученной на территории Республики Сербия (далее — Республика) и за ее пределами.
Налогоплательщиком-резидентом в значении настоящего закона является юридическое лицо, учрежденное или имеющее место эффективного управления и контроля на территории Республики.
Статья 3
Нерезидент Республики (далее — налогоплательщик-нерезидент) подлежит налогообложению прибыли, полученной от деятельности через постоянное представительство, расположенное на территории Республики, в порядке, установленном настоящим законом, если иное не предусмотрено международным договором об избежании двойного налогообложения.
Налогоплательщиком-нерезидентом в значении настоящего закона является юридическое лицо, созданное и имеющее место эффективного управления и контроля за пределами территории Республики.
Статья 3а
В целях реализации положений настоящего закона юрисдикцией с льготной налоговой системой считается территория с налоговым суверенитетом, на которой применяется законодательство, предоставляющее возможности для существенно более низкой налоговой нагрузки на прибыль юридических лиц, будь то все юридические лица или те, которые соответствуют особым условиям, а также на дивиденды, которые они распределяют своим учредителям, по сравнению с предусмотренными в положениях настоящего закона и закона, регулирующего налогообложение доходов граждан, как и для предотвращения или затруднения определения бенефициарных владельцев юридических лиц налоговыми органами Республики Сербии и предотвращения или затруднения определения тех налоговых фактов, которые имели бы значение для определения налоговых обязательств в соответствии с нормативными актами Республики Сербии (далее — юрисдикция с льготной налоговой системой).
Юридическим лицом-нерезидентом из юрисдикции с льготной налоговой системой считается юридическое лицо-нерезидент, которое:
1) создано на территории юрисдикции с льготной налоговой системой, или
2) имеет зарегистрированный офис на территории юрисдикции с льготной налоговой системой, или
3) имеет местонахождение своего административного органа на территории юрисдикции с льготной налоговой системой, или
4) имеет место эффективного управления на территории юрисдикции с льготной налоговой системой.
Пункт 2 настоящей статьи не применяется в случае, если юридическое лицо-нерезидент может считаться резидентом другого договаривающегося государства для целей применения международного соглашения об избежании двойного налогообложения между этим государством и Республикой Сербия.
В целях реализации пункта 1 настоящей статьи Министр финансов определяет перечень юрисдикций с льготной налоговой системой.
Статья 4
Постоянное представительство — это любое постоянное место ведения бизнеса, через которое налогоплательщик-нерезидент осуществляет деятельность, а именно:
1. филиал;
2. производственный объект;
3. представительство;
4. место производства, фабрика или мастерская;
5. шахта, карьер или другое место добычи природных ресурсов.
Постоянным представительством также является постоянная или передвижная строительная площадка, строительные или монтажные работы, если они длятся более шести месяцев, а именно:
а) одна из нескольких строительных или монтажных работ, выполняемых одновременно, или
б) несколько строительных или монтажных работ, выполняемых непрерывно одна за другой.
Если лицо, представляющее налогоплательщика-нерезидента, имеет и осуществляет полномочия по заключению договоров от имени этого налогоплательщика, налогоплательщик-нерезидент считается имеющим постоянное представительство в отношении деятельности, осуществляемой представителем от имени налогоплательщика.
Постоянное представительство не возникает, если налогоплательщик-нерезидент осуществляет деятельность через комиссионера, брокера или любое другое лицо, которое в рамках своей деятельности действует от своего имени, но за счет налогоплательщика.
Постоянное представительство не образует:
1. хранение запасов товаров или материалов, принадлежащих налогоплательщику-нерезиденту, исключительно в целях хранения, демонстрации или поставки, а также использование помещений, предназначенных исключительно для этой цели;
2. хранение запасов товаров или материалов, принадлежащих налогоплательщику-нерезиденту, исключительно в целях переработки на другом предприятии или предпринимателем;
3. содержание постоянного места деятельности исключительно для целей закупки товаров или сбора информации для нужд налогоплательщика-нерезидента, а также для целей осуществления какой-либо иной деятельности подготовительного или вспомогательного характера для нужд налогоплательщика-нерезидента.
Статья 5
Налогоплательщик-нерезидент, осуществляющий деятельность на территории Республики через постоянное представительство, ведущее бухгалтерский учет в соответствии с правилами бухгалтерского учета (филиал и иные структурные подразделения налогоплательщика-нерезидента, осуществляющие деятельность), определяет налогооблагаемую прибыль в соответствии с настоящим законом и представляет налоговый баланс и налоговую декларацию по постоянному представительству.
Налогоплательщик-нерезидент, осуществляющий деятельность через постоянное представительство, не ведущее бухгалтерские книги в соответствии с правилами бухгалтерского учета, обязан вести учет в этом постоянном представительстве, включающий все данные о доходах и расходах, а также другие данные, имеющие значение для определения прибыли, которую это представительство получает от своей деятельности на территории Республики, а также представлять налоговый баланс и налоговую декларацию.
Налоговый баланс и налоговую декларацию представляет также налогоплательщик-нерезидент, осуществляющий деятельность на территории Республики через постоянное представительство, которое в соответствии с международным соглашением об избежании двойного налогообложения не считается постоянным представительством.
Часть вторая
НАЛОГОВАЯ БАЗА
Налогооблагаемая прибыль
Статья 6
Базой налога на прибыль юридических лиц является налогооблагаемая прибыль.
Налогооблагаемая прибыль определяется в налоговом балансе путем корректировки прибыли налогоплательщика, отраженной в отчете о прибылях и убытках, составленном в соответствии с международными стандартами бухгалтерского учета (далее — МСБУ), или международными стандартами финансовой отчетности (далее — МСФО), или международными стандартами финансовой отчетности для малых и средних юридических лиц (далее — МСФО для субъектов малого и среднего предпринимательства (далее — МСФО для субъектов МСП), а также нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, в порядке, установленном настоящим законом.
Налогооблагаемая прибыль налогоплательщика, который в соответствии с нормативными актами, регулирующими бухгалтерский учет, не применяет МСБУ, МСФО или МСФО для субъектов МСП, определяется в налоговом балансе путем корректировки прибыли налогоплательщика, выраженной в соответствии с методом признания, измерения и оценки доходов и расходов, установленным Министром финансов, в порядке, установленном настоящим законом.
Статья 7
Для целей определения налогооблагаемой прибыли расходы признаются в размерах, определяемых отчетом о прибылях и убытках, в соответствии с МСБУ, МСФО и МСФО для субъектов МСП, а также нормативными актами, регулирующими бухгалтерский учет, за исключением расходов, для которых настоящим законом установлен иной порядок определения.
При определении налогооблагаемой прибыли налогоплательщика, который в соответствии с нормативными актами, регулирующими бухгалтерский учет, не применяет МСБУ, МСФО и МСФО для субъектов МСП, признаются расходы, определяемые в соответствии с методом признания, измерения и оценки расходов, установленным Министром финансов, за исключением расходов, для которых настоящим законом установлен иной метод определения.
Статья 7а
Расходами не признаются:
1) расходы, которые невозможно подтвердить документально;
2) корректировки стоимости отдельных требований к лицу, которому одновременно причитается задолженность, в пределах суммы обязательства перед этим лицом;
3) пожертвования и взносы в пользу политических организаций;
4) подарки, получателем которых является взаимозависимое лицо, указанное в статье 59 настоящего закона;
5) проценты за несвоевременную уплату налогов, взносов и других государственных сборов;
5а) расходы по процедуре принудительного взыскания налогов и иных задолженностей, расходы по рассмотрению дел о налоговых правонарушениях и иных проступках, проведенным в компетентном органе;
6) штрафы, налагаемые компетентным органом, договорные неустойки и штрафные санкции;
7) проценты по просроченным обязательствам между взаимозависимыми лицами;
8) расходы, не связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, если иное не предусмотрено настоящим законом.
Статья 8
Стоимость материалов и себестоимость реализованных товаров отражаются в суммах, рассчитанных с использованием метода средневзвешенной стоимости или метода ФИФО.
В отношении цены приобретения материалов и стоимости товаров, приобретенных у взаимозависимых лиц, применяются положения статьи 61 настоящего закона.
Статья 9
Расходы на заработную плату или выплаты, признаются в сумме, начисленной в счет бизнес-расходов.
Доходы работников, которые в значении закона, регулирующего налогообложение доходов граждан, считаются заработком, включая поступления, с которых налог на доходы не уплачен в размере, установленном этим законом, признаются расходами в налоговом балансе в том налоговом периоде, в котором они уплачены или получены.
Статья 9а
Расчетные суммы выходного пособия и денежных пособий работнику в связи с уходом на пенсию или прекращением трудовых отношений по иным основаниям признаются расходами в налоговом балансе в том налоговом периоде, в котором они выплачиваются.
Статья 10
Амортизация основных средств признается расходом в размерах и порядке, которые определяются настоящим законом.
К основным средствам, указанным в пункте 1 настоящей статьи, относятся материальные активы, срок полезного использования которых составляет более одного года и которые в соответствии с нормативными актами по бухгалтерскому учету, МСБУ, МСФО, МСФО для субъектов МСП отражаются в бухгалтерском учете налогоплательщика в качестве основных средств, за исключением природных ресурсов, не находящихся в потреблении, а также нематериальных активов, за исключением деловой репутации.
Активы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, за исключением нематериальных активов, подразделяются на пять групп со следующими нормами амортизации:
1) I группа 2,5%;
2) II группа 10%;
3) III группа 15%;
4) IV группа 20%;
5) V группа 30%.
По основным средствам, отнесенным к I группе, амортизация определяется пропорциональным методом, исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств, по каждому объекту основных средств в отдельности, а в случае, если основные средства этой группы приобретены в течение налогового периода, – пропорциональным методом пропорционально времени с начала начисления амортизации до окончания налогового периода.
Амортизация по основным средствам, отнесенным к группам II–V, определяется методом уменьшаемого остатка к стоимости активов, отнесенных к группам.
Базой начисления амортизации, указанной в пункте 5 настоящей статьи, в первый год является покупная стоимость, а в последующие периоды – неамортизированная стоимость.
Основные средства, отнесенные к группе I, представляют собой недвижимость.
В исключительных случаях основные средства, состоящие из недвижимых и движимых частей, классифицируются по группам в зависимости от порядка их учета в бухгалтерских книгах налогоплательщика в соответствии с правилами бухгалтерского учета.
Амортизация нематериальных активов производится пропорциональным методом пропорционально сроку полезного использования, определяемому на момент принятия этих активов к бухгалтерскому учету налогоплательщика в соответствии с нормативными актами по бухгалтерскому учету и МСБУ, МСФО, МСФО для субъектов МСП, исходя из покупной стоимости каждого актива в отдельности.
Министру финансов более подробно регламентирует порядок классификации основных средств, указанных в пункте 3 настоящей статьи, по группам, видам нематериальных активов, а также порядок определения амортизации.
Статья 10а
В случае, если основное средство, на которое распространяются положения статьи 10 настоящего закона, приобретено в результате сделки с взаимозависимым лицом, указанным в статье 59 настоящего закона, базой для его амортизации является меньшая из следующих двух сумм:
1) трансфертная цена приобретения основного средства в значении статьи 59 настоящего закона;
2) покупная цена объекта основных средств, определяемая с применением принципа «вытянутой руки» в значении статей 60 и 61 настоящего закона.
Статья 10б
Амортизация основных средств признается расходом в размерах и порядке, которые определяются настоящим законом.
К основным средствам, указанным в пункте 1 настоящей статьи, относятся материальные и нематериальные активы, срок полезного использования которых составляет более одного года и которые в соответствии с нормативными актами по бухгалтерскому учету, МСБУ, МСФО, МСФО для МСП отражаются в бухгалтерском учете налогоплательщика в качестве основных средств, за исключением непотребленных природных ресурсов и деловой репутации.
Основные средства, указанные в пункте 2 настоящей статьи, за исключением нематериальных активов, подразделяются на пять групп со следующими нормами амортизации:
1) I группа 2,5%;
2) II группа 10%;
3) III группа 15%;
4) IV группа 20%;
5) V группа 30%.
Амортизация основных средств, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется пропорциональным методом исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств в отдельности, а в случае приобретения основных средств в течение налогового периода – пропорционально времени с начала начисления амортизации до окончания налогового периода.
В случае если амортизация основных средств в соответствии с положениями по бухгалтерскому учету и МСБУ, МСФО, МСФО для субъектов МСП (далее — бухгалтерская амортизация) определена в размере ниже того, который был бы определен при применении норм, указанных в пункте 3 настоящей статьи, бухгалтерская амортизация признается расходом.
Основные средства, состоящие из неподвижных и движимых частей, классифицируются по группам в зависимости от порядка их учета в бухгалтерских книгах налогоплательщика в соответствии с правилами бухгалтерского учета.
Амортизация инвестиционной недвижимости, которая после первоначального признания в бухгалтерском учете налогоплательщика оценивается по методу справедливой стоимости, определяется путем применения ставки, указанной в подпункте 1) пункта 3 настоящей статьи, к покупной стоимости.
Амортизация нематериальных активов признается расходом в размере бухгалтерской амортизации.
Министру финансов более подробно регламентирует порядок классификации основных средств, указанных в пункте 3 настоящей статьи, по группам, видам нематериальных активов, а также порядок определения амортизации.
Статьи 11-14
(Удалено)
Статья 15
Расходами в налоговом балансе налогоплательщика признаются расходы в совокупном размере до 5 процентов от общей суммы доходов:
1) в медицинских, образовательных, научных, гуманитарных, религиозных и спортивных целях, в целях охраны окружающей среды, а также в виде пожертвований учреждениям или поставщикам услуг социальной защиты, созданным в соответствии с законодательством о социальной защите;
2) гуманитарная помощь, а также ликвидация последствий чрезвычайного положения, возникшего на территории Республики, автономного края или единицы местного самоуправления.
Расходы, указанные в подпункте 1 пункта 1) настоящей статьи, признаются расходами только в случае, если они произведены лицами, зарегистрированными или созданными для таких целей в соответствии со специальными правилами, которые используют указанные платежи исключительно для осуществления деятельности, указанной в подпункте 1 пункта 1) настоящей статьи.
Расходы на инвестиции в сфере культуры, в том числе кинематографии, признаются расходами в размере до 5 процентов от общей суммы доходов.
Членские взносы в палаты, союзы и ассоциации признаются расходами в налоговом балансе в размере до 0,1% от общего дохода.
Членские взносы, размер которых установлен законом, признаются расходами в размере, установленном законом.
Представительские расходы признаются расходами в размере до 0,5% от общей суммы доходов.
Более подробные положения о том, что считается инвестициями в сфере культуры в значении настоящего закона, издаются министром, ответственным за вопросы культуры, после получения заключения министра финансов.
Статья 16
Списание стоимости отдельных видов дебиторской задолженности, учитываемой в качестве доходов в соответствии с положениями по бухгалтерскому учету и МСБУ, МСФО и МСФО для субъектов МСП, за исключением дебиторской задолженности, указанной в подпункте 2 статьи 7а настоящего закона, признается расходами при условии, что:
1) необходимо доказать вне всякого сомнения, что данная дебиторская задолженность ранее была включена в доход налогоплательщика;
2) что эта дебиторская задолженность была списана как безнадежная в бухгалтерских книгах налогоплательщика;
3) налогоплательщик должен представить доказательства предъявления требований в суд, возбуждения исполнительного производства по взысканию требований или заявления требований в рамках ликвидационного производства или банкротства в отношении должника.
Расходами признается также списание стоимости отдельных видов дебиторской задолженности, не отраженных в качестве доходов в соответствии с положениями по бухгалтерскому учету и МСБУ, МСФО и МСФО для субъектов МСП, за исключением дебиторской задолженности, указанной в подпункте 2) статьи 7а настоящего закона, если налогоплательщик соответствует условиям, предусмотренным положениями подпунктов 2) и 3) пункта 1 настоящей статьи.
В исключение из положений пунктов 1 и 2 настоящей статьи, списание стоимости отдельных статей дебиторской задолженности признается расходом при условии включения этой дебиторской задолженности в финансовое оздоровление, осуществляемое в порядке, установленном законодательством, регулирующим согласованное финансовое оздоровление хозяйственных обществ.
В исключение из положений пунктов 1 и 2 настоящей статьи, списание стоимости отдельных прав требования, включенных в принятый заранее подготовленный план санации, подтвержденный окончательным решением, вынесенным в соответствии с законодательством о банкротстве, признается расходом.
Списание стоимости отдельных видов дебиторской задолженности, в отношении которых выполняются условия подпунктов 1) и 2) пункта 1 или пункта 2 настоящей статьи, признается расходом при условии, что судебные издержки по предъявлению иска к отдельному должнику превышают общую сумму требования к этому должнику.
Расходы на судебный процесс, по смыслу пункта 5 настоящей статьи, включают в себя пошлины и другие государственные сборы, уплачиваемые за подачу иска в соответствии с законом, регулирующим судебные сборы.
Корректировка стоимости индивидуальной дебиторской задолженности из пунктов 1 и 2 настоящей статьи признается в качестве расхода, если с момента наступления срока их взимания (реализации) до окончания налогового периода прошло не менее 60 дней.
Сумма расходов, возникших в результате корректировки стоимости отдельных статей дебиторской задолженности, указанных в пункте 7 настоящей статьи, признанных в налоговом балансе, увеличивается на доход в налоговом балансе в том налоговом периоде, в котором налогоплательщик списывает стоимость той же дебиторской задолженности, если им в совокупности не выполнены условия, указанные в соответственно пункте 1, пункте 2 или пункте 5 настоящей статьи.
Расход, не признанный на основании корректировки стоимости отдельной дебиторской задолженности в налоговом периоде, в котором он был отражен, признается в налоговом периоде, в котором выполняются условия, указанные в соответственно пункте 1, пункте 2 или пункте 7 настоящей статьи.
Все списанные, исправленные и другие суммы дебиторской задолженности, указанные в пунктах 1, 2, 3, 4, 5, 7 и 9 настоящей статьи, признанные расходами и впоследствии взысканные либо по которым кредитором был отозван иск, предложение о принудительном исполнении или предъявление иска, подлежат включению в доход налогоплательщика в момент взыскания или отзыва иска, предложения о принудительном исполнении или предъявления иска.
Вся списанная, исправленная и прочая дебиторская задолженность, не признанная расходами, но впоследствии взысканная, не включается в доход налогоплательщика на момент взыскания.
Статья 16а
Убытки от реализации отдельных прав требования признаются расходами в сумме, указанной в отчете о прибылях и убытках налогоплательщика в том налоговом периоде, в котором была осуществлена реализация этих прав требования.
В случае, если на основе дебиторской задолженности, указанной в пункте 1 настоящей статьи, была произведена корректировка стоимости и она была признана расходом в любом из предыдущих налоговых периодов в соответствии с пунктом 7 статьи 16 и пунктом 1 статьи 22а настоящего закона, такой расход остается признанным без обязательства выполнения условий, указанных в подпункте 3) пункта 1 статьи 16 или пункте 2 статьи 16 настоящего закона.
Статьи 17 и 18
(Удалено)
Статья 19
Общая сумма начисленных процентов признается расходом в налоговом балансе, за исключением процентов, возникших вследствие несвоевременной уплаты налогов, взносов и других государственных сборов.
По займам от взаимозависимых лиц начисленные проценты уменьшаются в порядке, предусмотренном статьей 62 настоящего закона.
Статья 20
Проценты и связанные с ними расходы по кредиту, предоставленному постоянному представительству, указанному в статье 4 настоящего закона, его головным офисом-нерезидентом, не признаются расходами в налоговом балансе постоянного представительства.
Вознаграждение, основанное на авторских и смежных правах, а также правах промышленной собственности, которое постоянное представительство, указанное в статье 4 настоящего закона, выплачивает своему нерезидентному головному офису, не признается расходом в налоговом балансе постоянного представительства.
Статья 21
(Удалено)
Статья 22
Налоги, взносы, сборы и иные публичные платежи, не зависящие от результатов деятельности и уплачиваемые в налоговом периоде, признаются расходами в налоговом балансе.
Статья 22а
Увеличение корректировки стоимости дебиторской задолженности, активов баланса и резервов на возможные потери по внебалансовым статьям в размере, рассчитанном на уровне банка, которое в соответствии с внутренними правилами банка отражается в отчете о прибылях и убытках в качестве расходов в налоговом периоде, в соответствии с правилами Национального банка Сербии признается расходом в налоговом балансе банка.
Списание стоимости отдельных статей дебиторской задолженности признается расходами банка в соответствии с положениями пунктов 1 – 6 статьи 16 настоящего закона.
Несмотря на положения пункта 2 настоящей статьи, списание стоимости отдельных прав требования по кредиту, предоставленному невзаимосвязанному лицу в значении настоящего закона, признается отнесением на расходы банка при условии, что с момента наступления срока погашения дебиторской задолженности прошло не менее двух лет, с предоставлением документов, являющихся основанием для подтверждения неспособности должника исполнить свои финансовые обязательства (например, документов из кредитного досье должника об урегулировании обязательств должника перед банком за последние двенадцать месяцев, переписки и иной документации о контактах банка с должником по вопросам взыскания дебиторской задолженности и принятых банком мерах по ее взысканию).
Независимо от положений пункта 2 настоящей статьи списание стоимости оставшейся части отдельного требования банка, не взысканной за счет средств, полученных от реализации недвижимого имущества, осуществленной в соответствии с законодательством, признается расходом.
Независимо от положений пунктов 2 и 3 настоящей статьи списание стоимости отдельных прав требования по кредитам, которые в соответствии с положениями Национального банка Сербии считаются проблемными кредитами, осуществляемое в соответствии с положениями Национального банка Сербии, признается расходами банка.
Сумма расходов, определяемая в отчете о прибылях и убытках банка исходя из уменьшения задолженности банка в размере, определяемом в соответствии с законодательством, регулирующим конвертацию жилищных кредитов, индексированных в швейцарских франках, признается расходом на расходы банка.
Вся списанная, исправленная и прочая дебиторская задолженность, указанная в пунктах 1 – 5 настоящей статьи, признанные расходами и впоследствии взысканные или в связи с которыми кредитор отказывается от иска, предложения о принудительном исполнении или предъявления требования, включаются в доход банка в момент взыскания или отзыва иска, предложения о принудительном исполнении или предъявления требования.
Вся списанная, исправленная и прочая дебиторская задолженность, не признанная расходами, но впоследствии взысканная, не включается в доходы банка на момент взыскания.
Статья 22б
Расходами признаются долгосрочные резервы, сформированные на восстановление природных ресурсов, на покрытие затрат в течение гарантийного периода и сохраненные вклады и депозиты, а также иные обязательные долгосрочные резервы в соответствии с законодательством.
Расходами признаются также иные долгосрочные резервы, соответствующие требованиям признания в соответствии с МСБУ, МСФО и МСФО для субъектов МСП, в размере сумм использованных в налоговом периоде резервов или погашенных обязательств и оттока ресурсов, основанных на резервах.
Статья 22в
Расходы, возникающие в результате обесценения активов, определяемые как разница между чистой приведенной стоимостью актива, определенной в соответствии с МСБУ или МСФО, и его оценочной возмещаемой стоимостью, не признаются расходами в налоговом балансе, а признаются в том налоговом периоде, в котором произошло выбытие или использование актива либо в котором актив был поврежден вследствие форс-мажора.
Несмотря на положения пункта 1 настоящей статьи, расходы, возникающие в связи с обесценением доли налогоплательщика в капитале приватизируемого в процессе реструктуризации субъекта, приобретенной путем конвертации требования налогоплательщика в долю в капитале этого субъекта, признаются расходами в налоговом балансе.
Статья 22г
Расходы, непосредственно связанные с научными исследованиями и разработками, осуществляемыми налогоплательщиком на территории Республики, могут быть признаны расходами в налоговом балансе налогоплательщика в удвоенном размере.
Для целей пункта 1 настоящей статьи исследованием считается оригинальное или плановое исследование, проводимое с целью получения новых научных или технических знаний и понимания, а также разработки приложений результатов исследований или применения других научных достижений или разработок для производства новых значительно улучшенных материалов, устройств, продуктов, процессов, систем или услуг до их коммерческого производства или использования.
Положения настоящей статьи не применяются к расходам на разведку, понесенным в целях обнаружения и разработки запасов нефти, газа или минералов в добывающей промышленности.
Министр финансов более подробно регламентирует, что считается расходами, непосредственно связанными с исследованиями и разработками, а также условия и порядок осуществления прав, указанных в пункте 1 настоящей статьи.
Сверка доходов
Статья 23
Для целей определения налогооблагаемой прибыли доходы признаются в размерах, определяемых отчетом о прибылях и убытках в соответствии с МСБУ, МСФО, МСФО для субъектов МСП и нормативными актами, регулирующими бухгалтерский учет, за исключением доходов, для которых настоящим законом установлен иной порядок определения.
Для определения налогооблагаемой прибыли налогоплательщика, который в соответствии с нормативными актами, регулирующими бухгалтерский учет, не применяет МСБУ, МСФО и МСФО для МСП, признаются доходы, определяемые в соответствии с методом признания, измерения и оценки доходов, установленным Министром финансов, за исключением доходов, для которых настоящим законом установлен иной метод определения.
Статья 24
(Удалено)
Статья 25
Доходы, полученные налогоплательщиком-резидентом в виде дивидендов и доли в прибыли, включая дивиденды, указанные в статье 35 настоящего закона, от другого налогоплательщика-резидента, в налоговую базу не включаются.
Доход, который налогоплательщик-резидент получает от процентов по долговым ценным бумагам, выпущенным Республикой, автономным краем, органом местного самоуправления или Национальным банком Сербии, в соответствии с законом не включается в налоговую базу.
Доход, полученный налогоплательщиком-резидентом, созданным в соответствии с положениями об инвестиционных фондах, от отчуждения имущества, указанного в пункте 1 статьи 27 настоящего закона, не включается в налоговую базу.
Министр финансов более подробно регламентирует порядок исключения доходов из пункта 1. 1, 2 и 3 настоящей статьи от налоговой базы.
Статья 25а
Доходы, возникающие от неиспользованных долгосрочных резервов, не признанные расходами в том налоговом периоде, в котором они созданы, не включаются в налоговую базу в том налоговом периоде, в котором они отражены.
Доходы, возникающие по расходам, не признанным в налоговом периоде в соответствии со статьей 7а настоящего закона, не включаются в налоговую базу в том налоговом периоде, в котором они признаны.
Доход налогоплательщика, являющегося концедентом в соответствии с концессионным соглашением (далее — концедент), возникающий от безвозмездной передачи неденежных активов, которая в процессе реализации концессионного соглашения была осуществлена частным партнером или компанией специального назначения в значении нормативных актов, регулирующих государственно-частное партнерство (далее — частный партнер), не включается в налоговую базу в налоговом периоде, в котором он отражен, при условии, что оценочная стоимость концессии составляет не менее 50 миллионов евро.
В налоговый период, в котором они представляются, доходы налогоплательщика, возникающие в результате погашения задолженности, имеющейся у налогоплательщика перед пользователями государственных средств, определяемой в соответствии с законодательством о бюджетной системе, банкротами и торгово-промышленными палатами, в случае включения указанной задолженности в заранее подготовленный план санации, утвержденный окончательным решением в соответствии с законодательством о банкротстве, не включаются в налоговую базу.
Последствия изменений в учетной политике, возникающие в результате первого применения МСБУ, МСФО и МСФО для субъектов МСП, на основании которых в соответствии с положениями по бухгалтерскому учету корректируются соответствующие статьи баланса, признаются доходами или расходами в налоговом балансе, начиная с налогового периода, в котором производится корректировка.
Доходы и расходы, указанные в пункте 5 настоящей статьи, признаются равными суммами в пяти налоговых периодах.
Министр финансов более подробно регламентирует порядок исключения доходов, указанных в пунктах 1, 2, 3, 4, 5 и 6 настоящей статьи, из налоговой базы.
Статья 25б
Квалифицированные доходы, полученные налогоплательщиком — обладателем авторского права или смежных прав, основанные на вознаграждении за использование депонированного авторского произведения или объекта смежных прав, за исключением вознаграждения за передачу авторского права или смежных прав в полном объеме, по желанию налогоплательщика и в соответствии с условиями и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей, могут быть исключены из налоговой базы в размере 80 процентов полученного таким образом дохода.
Квалифицированный доход, указанный в пункте 1 настоящей статьи, исключается из налоговой базы, уменьшенной на сумму общих исторических или текущих вычитаемых из налогооблагаемой базы расходов, связанных с научно-исследовательскими и опытно-конструкторскими работами, результатом которых стало создание данного произведения, охраняемого авторским правом, или объекта смежных прав в соответствии с положениями статей 7, 7а, 8, 9, 9а, 10, 10а, 10б, 15 и 22г настоящего закона (далее — квалифицированные расходы).
Квалифицированным доходом в значении пункта 1 настоящей статьи после вычета, указанного в пункте 2 настоящей статьи, признается часть дохода налогоплательщика, полученного в результате платы за использование депонированного произведения авторского права или объекта смежных прав, за исключением платы за передачу авторских прав или смежных прав в полном объеме, пропорциональная доле квалифицированных расходов на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, в результате которых создано это депонированное произведение авторского права или объект смежных прав, в общей сумме расходов, связанных с этим депонированным произведением авторского права или объектом смежных прав.
Депонированным произведением авторского права или объектом смежных прав в значении настоящего закона считается произведение авторского права или объект смежных прав, определенный законодательством, регулирующим авторское право и смежные права, зарегистрированный путем его депонирования в реестре компетентного органа.
Положения настоящей статьи применяются соответственно к доходам, полученным налогоплательщиком, правообладателем или заявителем в отношении изобретения на основании уступки прав на изобретение за плату по лицензионному договору, за исключением платы, полученной за передачу прав на изобретение в соответствии с законом, регулирующим патенты.
Налогоплательщик обязан отдельно отражать в своем налоговом балансе доходы, указанные в пункте 1 настоящей статьи, а также составлять и по требованию Налогового управления представлять специальную документацию в порядке и форме, которые установлены Министром финансов.
Министру финансов, опираясь на источники, связанные с надлежащей практикой мер налогового стимулирования в области прав интеллектуальной собственности Организации экономического сотрудничества и развития, более подробно регламентировать условия и порядок исключения квалифицированных доходов из налоговой базы.
Статья 26
Затраты на производство признаются в стоимости запасов незавершенного производства, полуфабрикатов и готовой продукции для расчета налогооблагаемой прибыли в соответствии с законодательством, регулирующим бухгалтерский учет.
В случаях длительного производственного цикла и выраженного сезонного влияния на объемы деятельности допускается включение соответствующей части общехозяйственных и коммерческих расходов, а также расходов на финансирование в стоимость запасов, указанных в пункте 1 настоящей статьи.
Стоимость запасов, рассчитанная в соответствии с пунктами 1 и 2 настоящей статьи не может превышать стоимость их реализации на дату представления налогового баланса.
Статьи 26а – 26к
(Удалено)
Прирост и убыток капитала
Статья 27
Налогоплательщик получает прирост капитала путем продажи или иной возмездной передачи (далее — продажа):
1) недвижимого имущества, которое он использовал или использует в качестве основного средства ведения своей деятельности, включая строящееся недвижимое имущество;
2) прав интеллектуальной собственности;
3) доли в капитале юридических лиц, а также акций и других ценных бумаг, которые в соответствии с МСБУ, МСФО или МСФО для МСП представляют собой долгосрочные финансовые вложения, за исключением облигаций, выпущенных в соответствии с положениями, регулирующими урегулирование обязательств Республики по кредитам на экономическое развитие, валютных сбережений граждан и долговых ценных бумаг, эмитентом которых в соответствии с законом является Республика, автономный край, единица местного самоуправления или Национальный банк Сербии;
4) инвестиционных паев инвестиционного фонда в соответствии с положениями об инвестиционных фондах;
5) цифровых активов, за исключением случаев, когда налогоплательщик в значении закона, регулирующего цифровые активы, имеет лицензию на оказание услуг, связанных с цифровыми активами, и приобрел цифровые активы исключительно в целях перепродажи в рамках оказания услуг, связанных с цифровыми активами, в соответствии с этим законом.
Приростом капитала также считается доход, полученный налогоплательщиком-нерезидентом от продажи имущества, указанного в подпунктах 1), 3) и 4) пункта 1 настоящей статьи, а также от реализации недвижимого имущества на территории Республики, не используемого для осуществления деятельности.
Прирост капитала представляет собой разницу между ценой продажи имущества, указанного в пунктах 1 и 2 настоящей статьи (далее — имущество), и его покупной ценой, определяемой в соответствии с положениями настоящего закона.
Если разница, указанная в пункте 3 настоящей статьи, отрицательная, то имеет место убыток капитала.
Прирост или убыток капитала в соответствии с настоящей статьей не определяются налогоплательщиком, созданным в соответствии с положениями, регулирующими инвестиционные фонды.
Статья 28
Для целей определения прироста капитала в значении настоящего закона ценой продажи считается договорная цена или, в случае продажи взаимозависимому лицу, указанному в статье 59 настоящего закона, рыночная цена, если договорная цена ниже рыночной цены.
Договорная или рыночная цена, указанная в пункте 1 настоящей статьи, представляет собой цену без учета налога на передачу абсолютных прав или налога на добавленную стоимость.
В случае передачи прав путем обмена на другое право ценой продажи считается рыночная цена права, полученного в качестве компенсации, скорректированная на разницу в полученных или уплаченных денежных средствах.
Статья 29
Для целей определения прироста капитала покупной ценой в значении настоящего закона является цена, по которой налогоплательщик приобрел имущество, уменьшенная на сумму амортизации, определяемой в соответствии с настоящим законом.
Покупная цена в значении настоящей статьи корректируется до оценочной или справедливой стоимости, определенной в соответствии с МСБУ, МСФО или МСФО для субъектов МСП и принятой учетной политикой, если изменение справедливой стоимости было полностью отражено в качестве дохода за период, в котором оно было произведено.
Покупной ценой активов, приобретенных путем конвертации требования налогоплательщика в долю в капитале приватизируемого в процессе реструктуризации субъекта, является наименьшая остаточная стоимость этих активов после конвертации, определяемая в соответствии с МСБУ или МСФО и принятой учетной политикой, за исключением случая, указанного в пункте 2 настоящей статьи.
Если цена, по которой было приобретено имущество, не указана в бухгалтерских книгах налогоплательщика или не указана в соответствии с положениями пункта 1 и 2 настоящей статьи, ценой приобретения для целей определения прироста капитала является рыночная цена на дату приобретения, определяемая уполномоченным налоговым органом в порядке, установленном положениями пунктов 1 и 2 настоящей статьи.
При продаже объектов недвижимости, находящихся в стадии строительства, покупной ценой является сумма затрат на строительство, отраженная на дату продажи в соответствии с МСБУ, МСФО, МСФО для субъектов МСП и нормативными актами, регулирующими бухгалтерский учет.
Для недвижимости, приобретенной за счет учредительного взноса или увеличения учредительного взноса, покупной ценой является рыночная цена недвижимости на дату взноса.
Для недвижимости, приобретенной до 1 января 2004 года, покупной ценой является неамортизированная стоимость недвижимости, определенная по состоянию на 31 декабря 2003 года в соответствии с правилами бухгалтерского учета, которые применялись к финансовой отчетности за 2003 год.
Покупная цена, указанная в пункте 7 настоящей статьи, уменьшается с учетом амортизации, определяемой в соответствии с настоящим законом.
Для ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке, по смыслу закона, регулирующего рынок ценных бумаг и иных финансовых инструментов, ценой приобретения признается цена, которую налогоплательщик документально подтверждает как фактически уплаченную, а при отсутствии у него соответствующих документов – наиболее низкая рыночная цена, достигнутая на организованном рынке в течение года, предшествовавшего продаже этой ценной бумаги, или в период обращения, если она обращалась менее года.
Для ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке, ценой приобретения ценной бумаги является цена, документально подтвержденная налогоплательщиком как фактически уплаченная, а при отсутствии у него соответствующих документов – ее номинальная стоимость.
В случае ценных бумаг, приобретенных за счет внесения учредительного взноса или увеличения учредительного взноса, ценой приобретения признается рыночная цена, действовавшая на организованном рынке на день внесения взноса, а если такая цена не установлена, то номинальная стоимость ценной бумаги на день внесения взноса.
Ценой приобретения долей в капитале юридических лиц и прав интеллектуальной собственности является цена, которую налогоплательщик документирует как фактически уплаченную. Покупной ценой долей в уставном капитале юридического лица и прав интеллектуальной собственности, приобретенных путем внесения учредительных взносов или путем увеличения учредительных взносов, является рыночная цена на день внесения взноса.
Цена приобретения инвестиционного пая состоит из чистой стоимости активов фонда в расчете на один инвестиционный пай на дату оплаты, увеличенной на комиссию за приобретение, если она взимается управляющей компанией в соответствии с нормативными актами, регулирующими деятельность инвестиционных фондов, в случае, если налогоплательщик приобретает инвестиционный пай путем внесения денежных средств в инвестиционный фонд.
Покупной ценой цифрового актива является цена, которую налогоплательщик документирует как фактически уплаченную, т.е. если цифровой актив был приобретен путем участия в предоставлении услуги по компьютерному подтверждению транзакций в информационных системах, относящихся к конкретному цифровому активу (так называемый майнинг цифровых активов), покупной ценой является стоимость цифрового актива, указанная в бухгалтерских книгах налогоплательщика в соответствии с МСБУ, МСФО, МСФО для МСП и принятой учетной политикой.
Покупная цена цифровых активов, приобретенных посредством так называемого майнинга цифровых активов, корректируется по оценочной или справедливой стоимости, определенной в соответствии с МСБУ, МСФО, или МСФО для субъектов МСП, и принятой учетной политикой, если изменение справедливой стоимости было полностью отражено в качестве дохода в том периоде, в котором оно было произведено.
Статья 30
Прирост капитала включается в налогооблагаемую прибыль в размере, определяемом в порядке, предусмотренном статьями 27-29 настоящего закона.
Несмотря на положения пункта 1 настоящей статьи, в налогооблагаемую прибыль включаются 20 процентов прироста капитала, полученного путем передачи имущественных прав в полном объеме на основании:
1) авторских прав или смежных прав на депонированное авторское произведение или объект смежных прав,
2) прав, связанных с изобретением, основанным на патентном праве.
Убыток капитала, полученный при продаже одного имущественного права, может быть зачтен в счет налогооблагаемой суммы прироста капитала, полученного при продаже другого имущественного права в том же году, при условии, что максимум 20% убытка капитала, полученного при передаче, указанной в пункте 2 настоящей статьи, могут быть зачтены в счет налогооблагаемой суммы прироста капитала, полученного при продаже другого имущественного права в том же году.
Если даже после зачета, указанного в пункте 3 настоящей статьи, зафиксирован убыток капитала, разрешается зачесть его в счет будущего прироста капитала в течение следующих пяти лет.
В порядке исключения из пункта 2 настоящей статьи налогоплательщик вправе не включать в налоговую базу прирост капитала, полученный в результате внесения имущественных прав, указанных в пункте 2 настоящей статьи, в капитал юридического лица-резидента, при условии, что юридическое лицо-резидент в течение двух лет с даты приобретения не отчуждает приобретенные таким образом права и в течение того же периода не уступает это право в пользование полностью или частично по цене ниже цены, определяемой в соответствии с принципом «вытянутой руки», если уступка была произведена взаимозависимому лицу, указанному в статье 59 настоящего закона, или лицу, собственником которого является его взаимозависимое лицо, указанное в статье 59 настоящего закона.
Рыночная стоимость имущественных прав, указанных в пункте 2 настоящей статьи, при внесении их в капитал юридического лица-резидента определяется по оценке, проводимой уполномоченным оценщиком.
В случае, если юридическое лицо – резидент, указанное в пункте 5 настоящей статьи, в течение двух лет со дня приобретения отчуждает приобретенные права или передает эти права в пользование полностью или частично в порядке, установленном пунктом 5 настоящей статьи, налогоплательщик утрачивает право на исключение из налоговой базы доходов от прироста капитала и обязан исчислить и уплатить налог, который был бы уплачен в порядке, установленном пунктом 2 настоящей статьи, в налоговой декларации за налоговый период, в котором были отчуждены или переданы приобретенные права, исчисляемый с даты представления налоговой декларации за налоговый период, в котором возникло право на льготу, указанную в пункте 5 настоящей статьи, до даты представления налоговой декларации за налоговый период, в котором утрачено право на эту льготу, с использованием индекса потребительских цен по данным республиканского органа, уполномоченного в области статистики.
Убыток капитала, возникший в результате внесения имущественных прав в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи, не могут быть зачтены в счет прироста капитала.
Статья 30а
Прирост капитала, возникающий в результате передачи частным партнером недвижимого имущества концеденту в процессе реализации концессионного договора, не включается в налоговую базу частного партнера в налоговом периоде, в котором он отражен, при условии, что оценочная стоимость концессии составляет не менее 50 миллионов евро.
Убыток капитала, возникший в результате передачи недвижимого имущества, указанного в пункте 1 настоящей статьи, не может быть зачтен в счет прироста капитала.
Статья 30б
Прирост капитала, полученный от продажи цифровых активов, не включается в налоговую базу, если средства от такой продажи были инвестированы в этом налоговом периоде в уставный капитал налогоплательщика-резидента или инвестиционного фонда, созданного в соответствии с положениями, регулирующими инвестиционные фонды, и центр бизнеса или инвестиционной деятельности которого находится на территории Республики.
Убыток капитала, возникший в результате продажи цифровых активов, не может быть зачтен в счет прироста капитала, если средства от продажи инвестированы в порядке, установленном пунктом 1 настоящей статьи.
Статья 31
Изменение статуса налогоплательщика-резидента, осуществляемое в соответствии с законом, регулирующим хозяйственные общества (далее — изменение статуса), откладывает возникновение налогового обязательства на основании прироста капитала.
Налоговое обязательство по налогу на прирост капитала, указанное в пункте 1 настоящей статьи, возникает в момент реализации юридическим лицом, приобретшим имущество, указанное в статье 27 настоящего закона, путем изменения статуса этого имущества.
Прирост капитала, указанный в пункте 2 настоящей статьи, рассчитывается как разница между ценой продажи имущества и ценой его приобретения, уплаченной юридическим лицом, передавшим имущество другому юридическому лицу в связи с изменением статуса, скорректированная в порядке, предусмотренном статьей 29 настоящего закона, за период с даты приобретения до даты продажи.
Право на отсрочку уплаты налога на прибыль юридических лиц по доходам от прироста капитала, полученным в порядке, указанном в пункте 1 настоящей статьи, возникает в случае, если собственник юридического лица, передавшего имущество при изменении статуса, получил компенсацию в виде акций или долей юридического лица, которому передано имущество, а также денежную компенсацию, размер которой не превышает 10 процентов номинальной стоимости полученных акций или долей.
Если денежное вознаграждение, указанное в пункте 4 настоящей статьи, превышает 10 процентов номинальной стоимости полученных акций или долей, налоговое обязательство по налогу на прирост капитала возникает в момент изменения статуса, а прирост капитала рассчитывается как разница между ценой, по которой имущество могло бы быть продано на рынке, и ценой покупки, указанной в статье 29 настоящего закона.
Налоговый учет убытков
Статья 32
Убытки, определенные в налоговом балансе, за исключением прироста и убытка капитала, определенных в соответствии с настоящим законом, могут быть перенесены на счет прибыли, определенной в налоговом балансе, из будущих отчетных периодов, но не более чем на пять лет.
Статья 33
Применение налоговых льгот в соответствии со статьей 32 настоящего закона не прекращается в случае изменения статуса или изменения организационно-правовой формы хозяйственного общества.
В случае разделения или выделения налоговая льгота, предусмотренная статьей 32 настоящего закона, делится пропорционально, о чем уведомляется компетентный налоговый орган.
Часть третья
НАЛОГОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ЛИКВИДАЦИИ И БАНКРОТСТВА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА
Статья 34
Управляющий по ликвидации или банкротству налогоплательщика обязан представить налоговую декларацию и налоговый баланс в течение 60 дней со дня регистрации в реестре органа, ответственного за ведение реестра:
1) возбуждение ликвидационного производства по состоянию на день, предшествующий дате регистрации;
2) завершение или приостановление процедуры ликвидации по состоянию на день, предшествующий дате регистрации;
3) открытие конкурсного производства по состоянию на день, предшествующий дню вынесения судом определения об открытии конкурсного производства;
4) начало реализации плана реорганизации со дня, предшествующего дню вступления в законную силу решения суда об утверждении плана реорганизации.
Если ликвидационное или конкурсное производство продолжается в следующем календарном году, ликвидационный или конкурсный управляющий налогоплательщика представляет как налоговую декларацию, так и налоговый баланс с остатком по состоянию на 31 декабря текущего года в соответствии 3 и 4 статьи 63 настоящего закона.
Налогоплательщик, находящийся в процедуре реорганизации, представляет налоговую декларацию и налоговый баланс в соответствии с пунктом 3 статьи 63 настоящего закона.
Прибыль налогоплательщика в период с момента вступления в силу решения о банкротстве должника-банкрота до вступления в силу решения о завершении конкурсного производства либо до вступления в силу решения о приостановлении конкурсного производства в связи с продажей должника-банкрота как юридического лица (далее — период банкротства) определяется как положительная разница в стоимости имущества налогоплательщика на момент окончания и начала периода банкротства после удовлетворения требований кредиторов. Стоимостью имущества должника на начало периода банкротства является стоимость имущества на день, предшествующий дню открытия производства по делу о банкротстве, скорректированная с учетом изменений, произошедших до начала периода банкротства в соответствии с правилами, регулирующими процедуры банкротства.
Управляющий по банкротству налогоплательщика, указанного в пункте 4 настоящей статьи, обязан представить налоговую декларацию и налоговый баланс в течение десяти дней со дня регистрации в реестре органа, уполномоченного на ведение реестра:
1) окончательного решения о банкротстве должника-банкрота по состоянию на день, предшествующий дню вступления этого решения в законную силу;
2) окончательного решения о завершении конкурсного производства или окончательного решения о приостановлении конкурсного производства в связи с продажей должника-банкрота как юридического лица по состоянию на день, предшествующий дню вступления в силу указанного решения.
В случае ликвидации филиала налогоплательщика-нерезидента налоговая декларация и налоговый баланс представляются в срок, установленный подпунктом 2) пункта 1 настоящей статьи.
Участники общества, прекратившего свое существование в порядке ликвидации, несут солидарную ответственность за исполнение обязательства по налогу на прибыль, определяемого налоговой декларацией, представленной по завершении процедуры ликвидации, в пределах стоимости имущества, которое было индивидуально распределено им в ходе процедуры ликвидации, определяемой в соответствии с положениями, регулирующими налогообложение доходов юридических лиц.
Статья 35
Ликвидационный остаток или превышение распределительной массы в деньгах или неденежных активах над стоимостью инвестированного капитала, распределяемые между участниками общества, в котором завершена ликвидационная процедура или завершена процедура банкротства, считается дивидендом.
Стоимость неденежных активов, указанных в пункте 1 настоящей статьи, равна их рыночной стоимости.
Министр финансов более подробно регламентирует порядок и процедуру определения дивидендов, указанных в пункте 1 настоящей статьи.
Статья 35а
Оставшаяся чистая стоимость активов инвестиционного фонда, не имеющего статуса юридического лица, распределяемая между участниками пропорционально их инвестиционным паям после роспуска этого инвестиционного фонда в денежной или неденежной форме и превышающая цену приобретения этих инвестиционных паев, считается приростом капитала, который включается в налоговую базу в размере 50% от общей суммы прироста капитала.
Стоимость неденежных активов, указанных в пункте 1 настоящей статьи, должна быть равна их рыночной стоимости на день принятия решения о ликвидации.
Статьи 36 и 37
(Удалено)
Часть четвертая
НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД
Статья 38
Налоговым периодом, за который исчисляется налог на прибыль, является финансовый год.
Финансовым годом признается календарный год, за исключением случаев прекращения или начала деятельности в течение года, в том числе изменения статуса, возбуждения дела о банкротстве или ликвидации, а также случаев приостановления производства по делу о банкротстве в связи с продажей должника-банкрота как юридического лица или приостановления производства по делу о ликвидации в течение года.
По заявлению налогоплательщика, получившего согласие министра финансов или председателя Национального банка Сербии на составление и представление финансовой отчетности с балансом по состоянию на последний день финансового года, отличного от календарного года, компетентный налоговый орган своим решением утверждает, что финансовый год и календарный год являются разными, при условии, что налоговый период составляет 12 месяцев. Налогоплательщик обязан применять утвержденный налоговый период в течение не менее пяти лет.
Налогоплательщик, указанный в пункте 3 настоящей статьи, обязан представить налоговую декларацию и налоговый баланс для определения окончательного налогового обязательства за период с 1 января текущего года до дня, когда по решению уполномоченного налогового органа начнется финансовый год, отличный от календарного года, в течение десяти дней со дня истечения срока, установленного для представления финансовой отчетности за период, за который представляются налоговая декларация и налоговый баланс.
Если налогоплательщик авансом уплатил меньше налога, чем ему было необходимо уплатить согласно обязательству, рассчитанному в налоговой декларации, он обязан доплатить разницу не позднее момента подачи налоговой декларации, представив доказательства уплаты налоговой разницы.
Если налогоплательщик авансом уплатил сумму налога больше, чем ему было необходимо уплатить согласно обязательству, рассчитанному в налоговой декларации, то излишне уплаченный налог засчитывается в качестве аванса за следующий период или возвращается налогоплательщику по его заявлению в течение 30 дней со дня получения требования о возврате.
Независимо от положений пункта 2 настоящей статьи для налогоплательщика, указанного в пункте 4 статьи 34 настоящего закона, налоговым периодом является период банкротства.
Часть пятая
НАЛОГОВАЯ СТАВКА
Статья 39
Ставка налога на прибыль юридических лиц является пропорциональной и единообразной.
Ставка налога на прибыль юридических лиц составляет 15%.
Статья 40
Если иное не предусмотрено международным договором об избежании двойного налогообложения, налог у источника выплаты по ставке 20% исчисляется и уплачивается с доходов, полученных юридическим лицом-нерезидентом от юридического лица-резидента, по следующим основаниям:
1) дивиденды и доли в прибыли юридического лица, в том числе дивиденды, указанные в статье 35 настоящего закона;
2) вознаграждения за авторские и смежные права, а также права промышленной собственности (далее — авторское вознаграждение);
3) проценты;
4) вознаграждение за сдачу в аренду и субаренду недвижимого и движимого имущества на территории Республики;
5) вознаграждения за услуги по исследованию рынка, бухгалтерские и аудиторские услуги и иные услуги в сфере юридического и делового консультирования независимо от места их оказания или использования либо места, где они будут оказаны или использованы.
Доход, полученный юридическим лицом-нерезидентом от участия в альтернативном инвестиционном фонде, не имеющем статуса юридического лица, признается дивидендом в значении пункта 1 настоящей статьи.
Удерживаемый налог, указанный в пункте 1 настоящей статьи, также исчисляется и уплачивается с дохода юридического лица-нерезидента, полученного в результате осуществления в Республике эстрадной, развлекательной, художественной, спортивной или аналогичной программы, который не облагается налогом как доход физического лица (исполнителя, музыканта, спортсмена и т. д.), в соответствии с положениями, регулирующими налогообложение доходов физических лиц.
В исключение из положений пунктов 1 и 3 настоящей статьи, с доходов, полученных юридическим лицом-нерезидентом из юрисдикции с льготной системой налогообложения, основанных на роялти, процентах, вознаграждениях, основанных на аренде и субаренде недвижимого и движимого имущества на территории Республики, а также вознаграждениях, основанных на услугах, независимо от места их оказания или использования либо места, где они будут оказаны или использованы, исчисляется и уплачивается налог у источника по ставке 25 процентов.
Налог у источника, указанный в пунктах 1 и 4 настоящей статьи, не уплачивается на доходы, полученные юридическим лицом-нерезидентом или юридическим лицом-нерезидентом из юрисдикции с льготной налоговой системой, от процентов по долговым ценным бумагам, эмитентом которых, в соответствии с законом, является Республика, автономный край, орган местного самоуправления или Национальный банк Сербии.
Юридическое лицо-резидент, в том числе управляющая компания альтернативного инвестиционного фонда, не имеющая статуса юридического лица, обязано в течение трех дней со дня выплаты дохода, предусмотренного пунктами 1, 3 и 4 настоящей статьи, представить налоговую декларацию.
На доходы, полученные юридическим лицом-нерезидентом от юридического лица-резидента, другого юридического лица-нерезидента, физического лица, нерезидента или резидента, или от инвестиционного фонда на территории Республики, основанные на приросте капитала, возникающем в соответствии с положениями статей 27 – 29 настоящего закона, налог исчисляется и уплачивается по решению по ставке 20 процентов, если иное не предусмотрено международным договором об избежании двойного налогообложения.
Несмотря на положения пункта 1 настоящей статьи, по доходам, указанным в подпункте 4) пункта 1 настоящей статьи, полученным юридическим лицом-нерезидентом от плательщика, не обязанного исчислять, удерживать и уплачивать налог у источника выплаты, налог исчисляется и уплачивается в соответствии с решением, указанным в пункте 7 настоящей статьи.
Налог в соответствии с решением, указанным в пункте 7 настоящей статьи, исчисляется и уплачивается с доходов, указанных в подпунктах 2), 3), 4) и 5) пункта 1 настоящей статьи, получаемых юридическим лицом-нерезидентом на основании урегулирования требований в исполнительном производстве или в ином порядке урегулирования требований в соответствии с законом.
Юридическое лицо-нерезидент – получатель дохода, указанного в пунктах 7, 8 и 9 настоящей статьи, в течение 30 дней со дня получения дохода представляет налоговую декларацию в компетентный налоговый орган через налогового агента, назначенного в соответствии с нормативными актами, регулирующими налоговое производство и налоговое администрирование, в муниципалитете, на территории которого находится недвижимое имущество, зарегистрированный офис компании, в которой юридическое лицо-нерезидент имеет долю или ценные бумаги, являющиеся предметом купли-продажи, либо зарегистрированный офис или место жительства плательщика дохода, либо налогового агента, основанного на аренде и субаренде движимого имущества, а также зарегистрированный офис или место жительства налогового агента в случае получения дохода, указанного в пункте 9 настоящей статьи, на основании которой компетентный налоговый орган выносит решение.
Содержание налоговой декларации, указанной в пункте 10 настоящей статьи, более подробно регламентируется Министром финансов.
Налог у источника, указанный в пунктах 1 и 3 настоящей статьи, и налог, уплачиваемый по решению, указанный в пунктах 7, 8 и 9 настоящей статьи, не исчисляются и не уплачиваются в случае, если доходы, указанные в пунктах 1, 3, 7, 8 и 9 настоящей статьи, выплачиваются постоянному представительству налогоплательщика-нерезидента, указанному в статье 4 настоящего закона.
Если юридическое лицо-резидент выплачивает доход постоянному представительству юридического лица-нерезидента из юрисдикции с льготной налоговой системой, оно обязано исчислить и уплатить налог у источника в соответствии с положениями подпункта 1) пункта 1 и пункта 4 настоящей статьи.
В случае применения пункта 13 настоящей статьи доходы, на которые распространяются положения подпункта 1) пункта 1 и пункта 4 настоящей статьи, а также расходы, связанные с ними, не учитываются при определении налоговой базы постоянного представительства юридического лица-нерезидента из юрисдикции с льготной налоговой системой.
Юридическое лицо-резидент, приобретающее у юридического лица-резидента или нерезидента вторичное сырье и отходы, обязано при выплате компенсации указанным лицам удержать и уплатить на установленный счет налог у источника выплаты по ставке 1% от суммы компенсации, а также представить в компетентный налоговый орган налоговую декларацию в срок, установленный настоящим законом.
Сумма компенсации, указанная в пункте 15 настоящей статьи, не включает налог на добавленную стоимость.
Виды услуг, указанные в подпункте 5) пункта 1 настоящей статьи, более подробно регламентируются Министром финансов.
Содержание налоговой декларации, указанной в пунктах 6 и 15 настоящей статьи, более подробно регулируются Министром финансов.
Статья 40а
При расчете налога у источника выплаты с доходов нерезидента плательщик дохода применяет положения соглашения об избежании двойного налогообложения при условии, что нерезидент докажет свой статус резидента страны, с которой у Республики заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, и что нерезидент является фактическим владельцем дохода.
Нерезидент подтверждает свой статус резидента страны, с которой заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, в значении пункта 1 настоящей статьи, посредством сертификата резидентства в соответствии с законодательством, регулирующим налоговое производство и налоговое администрирование.
Если плательщик дохода применяет положения соглашения об избежании двойного налогообложения и условия пунктов 1 и 2 настоящей статьи не выполняются, в результате чего сумма уплаченного налога уменьшилась, налогоплательщик обязан доплатить разницу между уплаченным налогом и налогом, подлежащим уплате в соответствии с настоящим законом.
Компетентный налоговый орган по запросу нерезидента обязан выдать справку об уплаченном в Республике налоге.
К юридическому лицу-нерезиденту – получателю дохода, указанного в пунктах 7, 8, 9 и 15 статьи 40 настоящего закона, положения соглашения об избежании двойного налогообложения применяются в соответствии с положениями пунктов 1 – 3 настоящей статьи.
В случае, если на момент выплаты дохода нерезиденту у плательщика дохода отсутствует справка, указанная в пункте 2 настоящей статьи, он обязан при выплате дохода применить положения настоящего закона.
В случае представления юридическим лицом-нерезидентом в уполномоченный налоговый орган справки, указанной в пункте 2 настоящей статьи, разница между уплаченной суммой налога, указанной в пункте 6 настоящей статьи, и суммой налога, которая подлежала бы уплате, если бы на момент выплаты дохода налогоплательщик имел справку, указанную в пункте 2 настоящей статьи, считается излишне уплаченным налогом.
Часть шестая
МЕРЫ НАЛОГОВОГО СТИМУЛИРОВАНИЯ
Статья 41
Для достижения целей экономической политики по стимулированию экономического роста налогоплательщикам предоставляются меры налогового стимулирования.
Меры налогового стимулирования по налогу на прибыль юридических лиц определяются только настоящим законом.
Статьи 42 и 43
(Удалено)
Освобождение от уплаты налога
Статья 44
Некоммерческая организация освобождается от уплаты налога на прибыль за налоговый период, в котором превышение доходов над расходами не превышает 400 000 динаров, при условии, что:
1) не распределяет излишки между своими учредителями, членами, директорами, сотрудниками или лицами, связанными с ними;
2) годовой размер доходов физических лиц, выплачиваемых работникам, руководителям и лицам, связанным с ними, не превышает двукратного размера средней годовой заработной платы одного работника в Республике в году, на который определяется право на освобождение от налога, по данным республиканского органа, ответственного за статистику;
3) не распределяет активы в пользу своих учредителей, членов, директоров, сотрудников или лиц, связанных с ними;
4) что он не занимает монопольного или доминирующего положения на рынке в значении закона, регулирующего защиту конкуренции.
Взаимозависимые лица, указанные в подпунктах 1) – 3) пункта 1 настоящей статьи считаются лицами, указанными в статье 59 настоящего закона.
Некоммерческая организация обязана вести учет доходов и расходов, представлять налоговый баланс и налоговую декларацию.
Статья 45
(Удалено)
Статья 46
Предприятие по обучению, профессиональной реабилитации и трудоустройству инвалидов освобождается от уплаты налога на прибыль юридических лиц пропорционально доле этих лиц в общей численности работников.
Статьи 46а-50
(Удалено)
Инвестиционные стимулы
Статья 50а
Налогоплательщик, который инвестирует более одного миллиарда динаров в свои основные средства или в основные средства которого инвестирует другое лицо, и который использует эти активы для осуществления основной деятельности и видов деятельности, перечисленных в учредительном акте налогоплательщика или перечисленных в другом акте налогоплательщика, определяющем виды деятельности, которые налогоплательщик осуществляет, и дополнительно нанимает не менее 100 человек на неопределенный срок в течение инвестиционного периода, освобождается от уплаты налога на прибыль юридических лиц сроком на десять лет пропорционально этим инвестициям.
Инвестиции в основные средства, осуществляемые другим лицом, в значении пункта 1 настоящей статьи включают также инвестиции в основной капитал и увеличение основного капитала в соответствии с законом.
В случае, указанном в пункте 2 настоящей статьи, основные средства оцениваются по рыночной (справедливой) стоимости.
Освобождение от уплаты налога применяется при выполнении условий, указанных в пункте 1 настоящей статьи, с первого года получения прибыли.
Вновь принятыми на работу лицами в значении пункта 1 настоящей статьи считаются лица, которых налогоплательщик трудоустроил в течение инвестиционного периода таким образом, что на момент выполнения условий использования вышеуказанного налогового освобождения у налогоплательщика имеется не менее 100 дополнительных постоянных работников по сравнению с численностью постоянных работников, которая у него была на последний день периода, предшествующего периоду, в котором он начал инвестиции, указанные в пункте 1 настоящей статьи.
К вновь принятым на работу лицам в значении пункта 1 настоящей статьи не относятся лица, которые начиная с последнего дня налогового периода, предшествующего инвестиционному периоду, были заняты прямо или косвенно во взаимозависимом лице в значении статьи 59 настоящего закона, а также лица, которые не являются непосредственно занятыми у налогоплательщика.
Статья 50б
(Удалено)
Статья 50в
Если в период использования налогового освобождения, указанного в статье 50а настоящего закона, налогоплательщик сократит общую численность постоянных работников ниже общей численности постоянных работников, которая у него была в налоговом периоде, в котором он выполнил условия для освобождения от налога, таким образом, что средняя численность постоянных работников, определяемая на последний день периода, за который представляется налоговая декларация, окажется меньше общей численности постоянных работников, которая у него была в налоговом периоде, в котором он выполнил условия для освобождения от налога, он теряет право на налоговое освобождение на весь период использования налогового освобождения и обязан рассчитать в налоговой декларации за налоговый период, в котором он сократил численность работников, а также уплатить налог, который он уплатил бы, если бы не использовал эту льготу, оцениваемую с даты подачи налоговой декларации за налоговый период, в котором он получил право на освобождение от налога, до даты подачи налоговой декларации за налоговый период, в котором он сократил численность работников, с использованием индекса потребительских цен по данным республиканского органа, ответственного за статистику.
Налогоплательщик определяет среднесписочную численность работников, указанную в пункте 1 настоящей статьи, путем сложения численности работников на конец каждого месяца налогового периода и деления полученной суммы на количество месяцев налогового периода.
Статья 50г
Если до истечения срока освобождения от уплаты налога налогоплательщик, указанный в статье 50а настоящего закона, прекращает деятельность, прекращает использование или отчуждение активов, указанных в пункте 1 статьи 50а настоящего закона, и не инвестирует в новые основные средства в том же налоговом периоде сумму, равную рыночной цене отчуждаемых активов, и как минимум в стоимости, обеспечивающей, чтобы общий размер инвестиций не был ниже сумм, установленных статьей 50а настоящего закона, он теряет право на освобождение от уплаты налога и обязан включить в налоговую декларацию за налоговый период, в котором он отчуждал основные средства, расчет, а также уплатить налог, который он уплатил бы, если бы не использовал эту льготу, исчисленный с даты подачи налоговой декларации за налоговый период, в котором он реализовал право на освобождение от уплаты налога, до даты подачи налоговой декларации за налоговый период, в котором он отчуждал основные средства, с использованием индекса потребительских цен по данным республиканского органа, уполномоченного в области статистики.
Статьи 50д и 50ђ
(Удалено)
Статья 50е
Пропорция, указанная в статье 50а настоящего закона, определяется в порядке, более подробно регламентированном Министром финансов.
Норма инвестирования, указанная в пункте 1 настоящей статьи, определяется для каждого налогового периода в течение срока действия налоговой льготы.
Статья 50ж
Министр финансов более подробно регламентирует порядок ведения бухгалтерского учета хозяйственных операций для получателей мер налогового стимулирования, указанных в статье 50а настоящего закона.
Статья 50з
Компетентное структурное подразделение Налогового управления определяет, выполнены ли условия применения мер налогового стимулирования, указанные в статье 50а настоящего закона.
Статья 50и
Право на инвестиционные стимулы, предусмотренное статьей 50а настоящего закона, не распространяется на приобретение оборудования, уже используемого в Республике.
Мера налогового стимулирования, указанная в пункте 1 настоящей статьи, не может быть передана другому юридическому лицу, не получившему право на использование этой меры в значении настоящего закона, даже в случаях, когда другое юридическое лицо участвует в изменении статуса налогоплательщика, использующего указанную меру налогового стимулирования.
Право на применение меры налогового стимулирования, указанное в пункте 1 настоящей статьи, не распространяется на основные средства, а именно: воздушные и морские суда, не используемые для осуществления деятельности; легковые автомобили, за исключением автомобилей, предназначенных для перевозки такси, аренды автомобилей, обучения водителей и специальных легковых автомобилей со встроенными устройствами для перевозки больных; мебель, за исключением мебели для обустройства гостиниц, мотелей, ресторанов, молодежных, детских и рабочих пансионатов; ковры; произведения изобразительного и прикладного искусства и декоративные предметы для оформления интерьера; мобильные телефоны; кондиционеры; оборудование видеонаблюдения; рекламные носители, а также инструменты и инвентарь с начисленной амортизацией.
Статья 50j
Налогоплательщик, который не может считаться вновь созданным хозяйственным обществом, осуществляющим инновационную деятельность, и который осуществляет инвестиции в капитал вновь созданного хозяйственного общества, осуществляющего инновационную деятельность, имеет право на налоговый кредит в размере 30% от суммы осуществленных инвестиций.
Право на налоговый кредит, указанный в пункте 1 настоящей статьи, предоставляется налогоплательщику, который до осуществления инвестиций самостоятельно или совместно со всеми взаимозависимыми лицами, указанными в статье 59 настоящего закона, не владел более чем 25 процентами акций, долей или голосов в органах управления вновь созданного общества, осуществляющего инновационную деятельность, в капитал которого он осуществляет инвестиции.
Право на налоговый кредит, предусмотренный пунктом 1 настоящей статьи, может быть реализовано только на основе полностью внесенных денежных вкладов, увеличивающих капитал вновь создаваемого хозяйственного общества, осуществляющего инновационную деятельность.
Налогоплательщик пользуется правом на налоговый кредит, предусмотренный пунктом 1 настоящей статьи, при условии, что он не сокращал свои инвестиции непрерывно в течение трех лет с даты инвестирования.
Налогоплательщик вправе воспользоваться налоговым кредитом, указанным в пункте 1 настоящей статьи, в первом налоговом периоде, следующем за периодом, в котором выполнено условие, указанное в пункте 4 настоящей статьи.
Неиспользованная часть налогового кредита может быть перенесена на счет налога на прибыль из будущих отчетных периодов, но не более чем на пять лет.
Максимальная сумма налогового кредита, указанного в пункте 1 настоящей статьи, который может быть предоставлен налогоплательщику – физическому лицу на основании инвестиций в капитал вновь созданного хозяйственного общества, осуществляющего инновационную деятельность, составляет 100 000 000 динаров.
Максимальный размер налогового кредита, указанного в пункте 1 настоящей статьи, независимо от количества инвестиций, на основании которых реализуется право на налоговый кредит, указанный в пункте 1 настоящей статьи, который может быть использован против налога на прибыль в одном налоговом году, составляет 50 000 000 динаров.
Несмотря на положения пункта 7 настоящей статьи, наибольшей суммой налогового кредита, указанного в пункте 1 настоящей статьи, для налогоплательщика, имеющего взаимозависимых лиц в значении статьи 59 настоящего закона, является положительная разница между наибольшей суммой налогового кредита, указанного в пункте 7 настоящей статьи, и налоговым кредитом, указанным в пункте 1 настоящей статьи, основанным на инвестициях в то же вновь созданное общество, которое осуществляет инновационную деятельность, на которую имеют право взаимозависимые лица, до суммы, указанной в пункте 7 настоящей статьи.
Вновь созданным хозяйственным обществом, осуществляющим инновационную деятельность, в значении настоящей статьи считается общество, создание которого произошло не более трех лет назад, которое преимущественно осуществляет инновационную деятельность в значении закона, регулирующего инновационную деятельность (деятельность, осуществляемая с целью создания новых продуктов, технологий, процессов и услуг или существенного изменения существующих в соответствии с потребностями рынка) и которое соответствует следующим условиям:
1) годовой доход согласно последней финансовой отчетности, имеющейся на момент осуществления инвестиций, указанных в пункте 3 настоящей статьи, не превышает 500 000 000 динаров;
2) оно не распределяло дивиденды или доли прибыли с момента своего создания и не будет распределять их в течение трех лет с даты осуществления инвестиций, указанных в пункте 3 настоящей статьи;
3) центр деловой активности находится на территории Республики;
4) оно не возникло в результате изменения статуса в соответствии с законодательством, регулирующим деятельность хозяйственным обществ;
5) в каждом налоговом периоде, начиная с первого периода, следующего за периодом, в котором оно было создано, и заканчивая выполнением условий, указанных в пункте 3 настоящей статьи:
– расходы на исследования и разработки составляют не менее 15% от общих расходов, или
– высококвалифицированные работники составляют более 80% всех работников, или
– является владельцем или пользователем депонированного произведения авторского права или патента, который непосредственно связан с инновационной деятельностью, которую оно осуществляет.
Министр финансов более подробно регламентирует условия и порядок реализации права на налоговый кредит, указанного в пункте 1 настоящей статьи.
Статья 50к
Налогоплательщик – банк имеет право на налоговый кредит в размере 2% от оставшейся суммы задолженности, определяемой в соответствии с пунктом 2 статьи 4 Закона о конвертации жилищных кредитов, индексированных в швейцарских франках («Официальный вестник Республики Сербии», № 31/19).
Налогоплательщик использует налоговый кредит, указанный в пункте 1 настоящей статьи, в двух последовательных налоговых периодах в размере 50 процентов от налогового кредита, рассчитанного таким образом.
В случае, если налогоплательщик не может использовать налоговый кредит в порядке, установленном пунктом 2 настоящей статьи, неиспользованная сумма налогового кредита может быть перенесена на счет налога на прибыль с будущих отчетных периодов, но не более чем на десять лет.
Министр финансов более подробно регламентирует порядок реализации права на налоговый кредит, указанного в пункте 1 настоящей статьи.
Часть седьмая
УСТРАНЕНИЕ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ, ПОЛУЧЕННОЙ В ДРУГОЙ СТРАНЕ
Прибыль постоянного представительства налогоплательщика-резидента
Статья 51
Если налогоплательщик-резидент получает прибыль через постоянное представительство в другой стране, с которой налог был уплачен в этой стране, ему предоставляется налоговый кредит в размере налога на прибыль, уплаченного в этой другой стране, за счет корпоративного подоходного налога, определяемого в соответствии с положениями настоящего закона.
Налоговый кредит, указанный в пункте 1 настоящей статьи, не может превышать сумму, которая была бы рассчитана путем применения положений настоящего закона к прибыли, полученной за рубежом.
Внутрифирменные дивиденды
Статья 52
Материнское юридическое лицо – налогоплательщик-резидент Республики может уменьшить исчисленный налог на прибыль на сумму налога, уплаченного его нерезидентным филиалом в другой стране с прибыли, из которой были выплачены дивиденды, включаемые в доход головной юридической организации, а также на сумму удержанного налога, уплаченного нерезидентным филиалом в другой стране с этих выплаченных дивидендов.
Доход в виде дивидендов от филиала-нерезидента включается в доход материнского юридического лица-резидента в сумме, увеличенной на уплаченный налог на прибыль и уплаченный налог у источника выплаты с дивидендов, указанных в пункте 1 настоящей статьи.
Обязанность, указанная в пункте 2 настоящей статьи, существует только в случае применения налогового кредита, указанного в пункте 1 настоящей статьи.
Налоговый кредит, указанный в пункте 1 настоящей статьи, может быть использован для уменьшения исчисленного налога материнского юридического лица на сумму налога, уплаченного в другом государстве, и до максимальной суммы налога, которая по ставке, установленной положением пункта 2 статьи 39 настоящего закона, была бы исчислена с дохода от дивидендов от нерезидентного филиала в размере, увеличенном на сумму налога, уплаченного его нерезидентным филиалом в другом государстве с прибыли, из которой были выплачены дивиденды.
Неиспользованная часть налогового кредита, указанного в пункте 4 настоящей статьи, может быть передана на налоговый счет материнского юридического лица из будущих отчетных периодов, но не более чем на пять лет.
Материнским юридическим лицом в значении настоящего закона признается юридическое лицо, владеющее акциями или долями других юридических лиц на условиях, предусмотренных настоящим законом.
Филиалом в значении настоящего закона признается юридическое лицо, в капитале которого материнское юридическое лицо участвует на условиях, предусмотренных настоящим законом.
Статья 53
Право на налоговый кредит, предусмотренный статьей 52 настоящего закона, предоставляется материнскому юридическому лицу, которое непрерывно владело 10 и более процентами акций или долей филиала-нерезидента в течение не менее одного года, предшествовавшего представлению бухгалтерского баланса.
Налогоплательщик, указанный в пункте 1 настоящей статьи, обязан представить в компетентный налоговый орган соответствующие доказательства размера своего участия в капитале филиала-нерезидента, продолжительности этого участия и налога, уплаченного филиалом в другой стране, вместе с отчетом о прибылях и убытках и налоговым балансом.
Положения пунктов 1 и 2 настоящей статьи применяются соответственно в случае, когда материнское юридическое лицо осуществляет косвенный контроль над филиалом-нерезидентом посредством владения 10 и более процентами акций (долей) другого филиала-нерезидента.
Статья 53а
Налогоплательщик-резидент, получающий доход из другой страны в виде процентов, роялти, платы за аренду недвижимого и движимого имущества, дивидендов, не соответствующих условиям применения положений статьи 52 настоящего закона, а также услуг, по которым в этой другой стране был уплачен налог у источника, может уменьшить исчисленный налог на прибыль в Республике на сумму налога у источника, уплаченного в этой другой стране.
В случае реализации налогоплательщиком-резидентом права на налоговый кредит, предусмотренного пунктом 1 настоящей статьи, доходы в виде процентов, роялти, комиссий, основанных на сдаче в аренду недвижимого и движимого имущества, дивидендов, не соответствующих условиям применения к ним положений статьи 52 настоящего закона, а также услуг, полученные в другой стране и на основании которых реализуется право на налоговый кредит, предусмотренное пунктом 1 настоящей статьи, включаются в доход юридического лица-резидента в размере, увеличенном на удержанный налог, уплаченный с процентов, роялти, комиссий, основанных на сдаче в аренду недвижимого и движимого имущества, дивидендов, не соответствующих условиям применения к ним положений статьи 52 настоящего закона, а также услуг.
Налоговый кредит, указанный в пункте 1 настоящей статьи, может быть использован для уменьшения исчисленного налога юридического лица-резидента на сумму налога, уплаченного в другой стране, до максимальной суммы, которая была бы получена при применении налоговой ставки, указанной в пункте 2 статьи 39 настоящего закона, к базе, соответствующей сумме 40 процентов дохода, полученного в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, с которого был уплачен налог у источника в другой стране и который включен в доход налогоплательщика-резидента в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи.
В случае, если налогоплательщик воспользуется правом, предусмотренным статьей 25б настоящего закона, положения настоящей статьи применяются соответственно только в отношении доходов от роялти, включаемых в налоговую базу, то есть только в отношении той части уплаченного в другой стране налога на доход, которая пропорциональна доходу, включаемому в налоговую базу.
Статья 53б
Налогоплательщик-резидент, получающий прирост капитала в другой стране от продажи имущества, указанного в пункте 1 статьи 27 настоящего закона, с которого был уплачен налог в этой другой стране, может уменьшить исчисленный налог на прибыль в Республике на сумму налога, уплаченного в этой другой стране.
Налоговый кредит, указанный в пункте 1 настоящей статьи, не может превышать сумму налога, которая по ставке, установленной положением пункта 2 статьи 39 настоящего закона, была бы исчислена с прироста капитала, определяемого в соответствии с положениями настоящего закона.
Налоговый кредит, указанный в пункте 1 настоящей статьи, не признается на основе налога, уплаченного в другой стране, если в соответствии с международным соглашением об избежании двойного налогообложения право облагать налогом прирост капитала принадлежит исключительно Республике.
Статья 54
Порядок реализации права на налоговый кредит, предусмотренный статьями 52, 53, 53а и 53б настоящего закона, более подробно регламентируются Министром финансов.
Министру финансов более подробно регламентирует порядок реализации права на устранение двойного налогообложения, предусмотренного международными договорами об избежании двойного налогообложения.
Часть восьмая
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ГРУППЫ И ТРАНСФЕРТНОЕ ЦЕНООБРАЗОВАНИЕ
Налоговая консолидация
Статья 55
Материнское юридическое лицо и зависимые юридические лица в значении настоящего закона образуют группу взаимозависимых юридических лиц, если между ними существует прямой или косвенный контроль не менее чем над 75% акций или долей.
Взаимозависимые юридические лица имеют право требовать налоговую консолидацию при условии, что все взаимозависимые юридические лица являются резидентами Республики.
Материнское юридическое лицо обязано подать в компетентный налоговый орган заявление о налоговой консолидации не позднее истечения налогового периода, в котором выполнены условия, указанные в пунктах 1 и 2 настоящей статьи, с начала до конца соответствующего налогового периода.
При соблюдении условий пунктов 1 – 3 настоящей статьи уполномоченный налоговый орган в течение 30 дней со дня подачи заявления выносит решение об одобрении налоговой консолидации, начиная с налогового периода, в котором возникли условия, указанные в пунктах 1 – 3 настоящей статьи.
Статья 56
Каждый член группы взаимозависимых юридических лиц обязан подать собственную налоговую декларацию и налоговый баланс, а материнское юридическое лицо также подает консолидированный налоговый баланс для группы взаимозависимых юридических лиц.
В консолидированном налоговом балансе убытки за налоговый период одного или нескольких взаимозависимых юридических лиц зачитываются против прибыли других взаимозависимых юридических лиц в группе за этот налоговый период.
Налогооблагаемая прибыль, полученная участником группы взаимозависимых юридических лиц и отраженная в консолидированном налоговом балансе, не может быть уменьшена на сумму убытка по налоговому балансу прошлых лет или предыдущих налоговых периодов этого участника группы взаимозависимых юридических лиц.
Для налога, исчисленного по консолидированному балансу, налогоплательщиками являются отдельные взаимозависимых юридические лица, входящие в группу, пропорционально налогооблагаемой прибыли по индивидуальному налоговому балансу.
Министр финансов более подробно регламентирует порядок предотвращения двойного освобождения от налогов или двойного налогообложения определенных статей консолидированного налогового баланса.
Статья 57
После одобрения налоговая консолидация применяется в течение как минимум пяти лет или налоговых периодов.
Если условия, указанные в пунктах 1 и 2 статьи 55 настоящего закона, изменяются до истечения срока, указанного в пункте 1 настоящей статьи, а также в случае, если одно юридическое лицо, несколько взаимозависимых юридических лиц или все взаимозависимые юридические лица в составе группы впоследствии перейдут на индивидуальное налогообложение до истечения срока, указанного в пункте 1 настоящей статьи, все взаимозависимые юридические лица обязаны в налоговой декларации, подаваемой за налоговый период, в котором прекратились условия для налоговой консолидации, определить и пропорционально уплатить разницу в счет налоговой льготы, которой они воспользовались.
Статья 58
(Удалено)
Трансфертные цены
Статья 59
Трансфертной ценой считается цена, возникающая в связи со сделками с активами или созданием обязательств между взаимозависимыми сторонами.
Взаимозависимым лицом налогоплательщика признается физическое или юридическое лицо, в отношениях которого с налогоплательщиком существует возможность контроля или существенного влияния на принимаемые им деловые решения.
В случае прямого или косвенного владения не менее чем 25% акций или долей считается, что существует возможность контроля над налогоплательщиком.
Возможность существенного влияния на решения, принимаемые должником, возникает, помимо случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи, когда лицо прямо или косвенно владеет не менее чем 25 процентами голосов в органах управления должника.
Взаимозависимым с налогоплательщиком лицом также считается юридическое лицо, в котором, как и в случае с налогоплательщиком, в управлении, контроле или капитале прямо или косвенно участвуют те же физические или юридические лица, что и в случае с налогоплательщиком, в порядке, предусмотренном пунктами 3 и 4 настоящей статьи.
Лицами, состоящими в родственных отношениях с налогоплательщиком, признаются супруги или гражданские сожители, родственники по нисходящей линии, усыновленные и родственники по нисходящей линии усыновленных, родители, усыновители, братья и сестры и их родственники по нисходящей линии, дедушки и бабушки и их родственники по нисходящей линии, а также братья и сестры и родители супругов или гражданских сожителей, лица, состоящие в родственных отношениях с налогоплательщиком в порядке, предусмотренном пунктами 3 и 4 настоящей статьи.
В исключение из положений пунктов 2 – 6 настоящей статьи любое юридическое лицо-нерезидент из юрисдикции с льготной налоговой системой также считается взаимозависимым лицом налогоплательщика.
Статья 60
Налогоплательщик обязан отдельно отражать в своем налоговом балансе операции, указанные в пункте 1 статьи 59 настоящего закона.
Налогоплательщик в значении пункта 1 настоящей статьи обязан отдельно отражать в своем налоговом балансе проценты по вкладам (депозитам), а также проценты по займам (кредитам) до уровня, установленного положениями статьи 62 настоящего закона.
Налогоплательщик обязан приложить к налоговому балансу документацию в объеме и порядке, которые установлены Министром финансов, вместе с операциями, указанными в пункте 1 статьи 59 настоящего закона и пунктах 1 и 2 настоящей статьи, в частности, указывается стоимость тех же сделок по ценам, которые были бы достигнуты на рынке по таким или аналогичным сделкам, если бы в них не участвовали взаимозависимые лица (принцип «вытянутой руки»).
В порядке исключения из пункта 3 настоящей статьи в случае, если сделка с взаимозависимым лицом носит разовый характер и ее стоимость не превышает стоимости оборота, в отношении которого законодательством о налоге на добавленную стоимость установлена обязанность по учету налога на добавленную стоимость, либо общая стоимость сделок с одним взаимозависимым лицом в течение налогового периода не превышает стоимости оборота, в отношении которого законодательством о налоге на добавленную стоимость установлена обязанность по учету налога на добавленную стоимость, налогоплательщик представляет документацию в виде отчета по сокращенной форме вместе с налоговым балансом, в составе которого он не обязан отдельно отражать стоимость тех же сделок по ценам, определяемым по принципу «вытянутой руки».
В стоимость сделки или общую стоимость сделок, указанных в пункте 4 настоящей статьи, не включаются проценты по займам, кредитам, авансам выданным или полученным, а также налог на добавленную стоимость.
В исключение из положений пунктов 3 и 4 настоящей статьи налогоплательщик не обязан определять цену имущества на основании продажи имущества, указанного в статье 27 настоящего закона, взаимозависимому лицу по принципу «вытянутой руки», то есть он не обязан представлять документацию, указанную в пунктах 3 и 4 настоящей статьи.
По смыслу пункта 3 настоящей статьи в целях представления стоимости сделки с взаимозависимой стороной по трансфертной цене и ее стоимости по цене, определяемой на рыночных условиях, допускается, когда это соответствует обстоятельствам дела, применять консолидированный подход для большего количества отдельных сделок или дезагрегированный подход в случае сложных сделок, когда одна сделка охватывает большее количество отдельных сделок.
В случае, если у налогоплательщика трансфертная цена, определенная по сделке с отдельным взаимозависимым лицом, отличается от цены этой сделки, определенной с применением принципа «вытянутой руки», он обязан включить в налоговую базу:
1) размер положительной разницы между доходом от сделки по цене, определенной с применением принципа «вытянутой руки», и доходом от этой сделки по трансфертной цене, или
2) размер положительной разницы между расходами, возникающими по данной сделке по трансфертной цене, и расходами, возникающими по данной сделке по цене, определяемой с применением принципа «вытянутой руки».
В случае, если при определении рыночной цены сделки установлен диапазон, трансфертная цена этой сделки считается не отличающейся от ее рыночной цены, если значение трансфертной цены находится в пределах этого диапазона.
В случае, когда рыночная цена сделки имеет определенный диапазон, а величина трансфертной цены сделки выходит за пределы этого диапазона, рыночная цена для целей применения пункта 8 настоящей статьи принимается равной средней точке определенного диапазона.
Министр финансов может предусмотреть случаи, в которых допускается уменьшение суммы, включаемой в налоговую базу в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи, на основании сделки между налогоплательщиком и определенным взаимозависимым лицом, при условии, что такое уменьшение не может привести к уменьшению налоговой базы налогоплательщика ниже суммы, которая была бы определена на основе ее трансфертной цены.
Налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу по операциям с взаимозависимыми лицами только в случае применения соответствующих положений международных договоров об избежании двойного налогообложения.
Положения пунктов 1–12 настоящей статьи применяются также к операциям между постоянным представительством, указанным в статье 4 настоящего закона, и его головным офисом-нерезидентом.
Статья 61
При определении цены сделки на рыночных условиях применяются следующие методы:
1) метод сопоставимых рыночных цен;
2) метод себестоимости, увеличенной на обычную прибыль (метод себестоимости плюс валовая прибыль);
3) метод цены перепродажи;
4) метод чистой транзакционной маржи;
5) метод распределения прибыли;
6) любой другой метод, с помощью которого можно определить цену сделки на рыночных условиях, при условии, что применение методов, ранее упомянутых в настоящем пункте, невозможно или такой другой метод более соответствует обстоятельствам дела, чем методы, ранее упомянутые в настоящем пункте.
При определении цены сделки на рыночных условиях используется метод, наиболее соответствующий обстоятельствам дела, хотя при необходимости может применяться комбинация нескольких методов.
В целях определения размера процентов, которые будут начисляться по займам или кредитам между взаимозависимыми сторонами в соответствии с принципом «вытянутой руки», министр финансов может установить размеры процентных ставок, которые будут считаться соответствующими принципу «вытянутой руки».
Налогоплательщик вправе вместо суммы процентной ставки из пункта 3 настоящей статьи для целей определения размера процентной ставки, которая была бы рассчитана по принципу «вытянутой руки» по кредиту или кредиту с взаимозависимыми лицами, применить общие правила определения цены сделки по принципу «вытянутой руки» из статьи 60 и пунктов 1 и 2 статьи 61 настоящего закона.
Налогоплательщик, решивший воспользоваться правом, предусмотренным пунктом 4 настоящей статьи, обязан соблюдать общие правила определения цены сделки по принципу «вытянутой руки», предусмотренные статьей 60 и пунктами 1и 2 статьи 61 настоящего закона, применительно ко всем займам или кредитам, предоставленным взаимозависимым лицам.
Если налогоплательщик решает воспользоваться правом, предусмотренным пунктом 4 настоящей статьи, налоговое управление для целей определения размера процентов, которые будут начислены по займам или кредитам между этим налогоплательщиком и взаимозависимыми лицами, не связана процентными ставками, указанными в пункте 3 настоящей статьи.
Статья 61а
Министр финансов, опираясь на источники, связанные с налогообложением сделок между взаимозависимыми лицами из Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), а также других международных организаций, будет более тщательно регулировать реализацию положений статьи 10а и статей 59 – 61 настоящего закона.
Статья 61б
Республика, автономная область или единица местного самоуправления не считаются юридическими лицами для целей применения статей 59–61а настоящего закона.
Статья 61в
Налогоплательщик-резидент, являющийся конечным материнским юридическим лицом международной группы взаимозависимых юридических лиц, в значении положений настоящей статьи обязан представлять в компетентный налоговый орган годовой отчет о контролируемых сделках международной группы взаимозависимых юридических лиц (далее — годовой отчет) в порядке, установленном Министром финансов.
Международная группа взаимозависимых юридических лиц (далее — международная группа) в значении пункта 1 настоящей статьи — это группа лиц, которые связаны между собой владением или контролем в значении МСФО или МСБУ, и общий консолидированный доход которых, как указано в консолидированной финансовой отчетности за период, предшествующий периоду, за который существует обязательство по представлению отчетности в значении настоящей статьи, составляет не менее 750 миллионов евро в эквиваленте в динарах по среднему обменному курсу Национального банка Сербии на дату принятия консолидированной финансовой отчетности, и
1) один или несколько членов которого обязаны составлять, представлять, подавать и раскрывать консолидированную финансовую отчетность в соответствии с МСБУ или МСФО или имели бы такую обязанность, если бы оно было юридическим лицом, акции которого обращаются на регулируемом рынке в Республике или за ее пределами, и
2) в которой по крайней мере одно юридическое лицо является резидентом налоговой юрисдикции, отличной от резидентов других членов международной группы, или по крайней мере одно юридическое лицо является резидентом одной налоговой юрисдикции и подлежит налогообложению в другой налоговой юрисдикции на основании операций, осуществляемых через постоянное представительство.
Конечное материнское юридическое лицо международной группы (далее – конечное материнское юридическое лицо) в значении пункта 1 настоящей статьи признается юридическим лицом, являющимся участником международной группы, если:
1) прямо или косвенно, над одним или несколькими юридическими лицами, входящими в международную группу, имеет владение или контроль, которые создают обязательство по подготовке, составлению, представлению, передаче и раскрытию консолидированной финансовой отчетности в соответствии с требованиями МСБУ или МСФО, или которое имело бы такое обязательство, если бы оно было юридическим лицом, акции которого обращаются на регулируемом рынке в Республике или за ее пределами, и
2) в международной группе нет другого юридического лица, которое имеет прямое или косвенное владение или контроль над этим лицом и которое имеет обязательство, указанное в подпункте 1) настоящего пункта.
Годовой отчет представляется за тот финансовый год, за который материнское юридическое лицо обязано подготовить финансовый отчет.
В порядке исключения из пункта 4 настоящей статьи, в случае если финансовый год одного или нескольких участников международной группы отличается от финансового года конечного материнского юридического лица, конечное материнское юридическое лицо в годовом отчете по всем таким участникам международной группы отражается в том же порядке:
1) данные за финансовый год этого члена, который закончился в 12-месячный период, предшествующий последнему дню периода, за который представляется годовой отчет, или
2) данные за период, соответствующий периоду, указанному в пункте 4 настоящей статьи.
Налогоплательщик-резидент, являющийся конечным материнским юридическим лицом, обязан представлять годовой отчет в компетентный налоговый орган не позднее, чем через 12 месяцев после окончания финансового года, за который представляется годовой отчет.
Налоговой юрисдикцией для целей настоящей статьи считается любая территория, применяющая отдельное налоговое законодательство, которое не зависит от правил любой другой территории, независимо от того, считается ли она отдельным государством или частью территории другого государства.
Министр финансов, опираясь на источники, связанные с надлежащей практикой в отношении отчетности о контролируемых сделках Организации экономического сотрудничества и развития, более подробно регламентирует условия и порядок представления годового отчета.
Проценты по принципу «вытянутой руки» и предотвращение тонкой капитализации
Статья 62
В случае наличия задолженности перед кредитором, имеющим статус взаимозависимого лица, указанного в статье 59 настоящего закона, налогоплательщик, за исключением банка и организации, осуществляющей деятельность по финансовому лизингу в соответствии с правилами, регулирующими финансовый лизинг (далее – финансовый лизингодатель), признает в качестве расхода в налоговом балансе сумму процентов и связанных с ними расходов по займу или кредиту в размере до четырехкратной стоимости собственного капитала налогоплательщика.
Для банков и поставщиков услуг финансового лизинга лимит, указанный в пункте 1 настоящей статьи, составляет десятикратный размер собственного капитала налогоплательщика.
Собственный капитал в значении настоящего закона равен разнице между активами, на основе которых у налогоплательщика формируется доход, и связанной с ним задолженностью, при этом как активы, так и задолженность усредняются по балансу на 1 января и 31 декабря текущего года.
Министр финансов должен более подробно регламентировать порядок предотвращения тонкой капитализации.
Часть девятая
ОПРЕДЕЛЕНИЕ И СБОР НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ
Подача налоговой декларации
Статья 63
Налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию в компетентный налоговый орган, в котором исчислен налог, за период, за который исчисляется налог.
Одновременно с налоговой декларацией налогоплательщик обязан представить налоговый баланс за период, указанный в пункте 1 настоящей статьи.
Налоговая декларация подается в течение 180 дней со дня истечения периода, за который определяется налог.
Помимо налоговой декларации, указанной в пункте 3 настоящей статьи, ликвидационный или банкротный управляющий налогоплательщика обязан также представить налоговую декларацию в срок, установленный пунктом 1 статьи 34 настоящего закона.
Управляющий по делам о банкротстве налогоплательщика, указанного в пункте 4 статьи 34 настоящего закона, представляет исключительно налоговую отчетность в сроки, установленные пунктом 5 этой статьи настоящего закона.
Несмотря на пункт 3 настоящей статьи, в случае изменения статуса, влекущего за собой прекращение деятельности компании, налоговая декларация должна быть подана в течение 60 дней с даты внесения записи об изменении статуса в компетентный реестр и должна быть подана правопреемником общества, прекратившего существование в результате изменения статуса. При наличии нескольких правопреемников налоговая декларация подается законным представителем общества, которое прекращает свое существование в связи с изменением статуса.
В случае изменения статуса, разделения и выделения правопреемники общества, в отношении которого было произведено изменение статуса, обязаны представить в Налоговое управление отчет о реализации разделения прав и обязанностей правопредшественника в течение 60 дней со дня внесения записи об изменении статуса в соответствующий реестр.
Если налогоплательщик не представляет налоговый баланс вместе с налоговой декларацией, налоговая декларация считается неподанной.
Положения пунктов 1–3 настоящей статьи применяются соответственно к налогоплательщику-нерезиденту, указанному в статье 5 настоящего закона.
Содержание налоговой декларации и налогового баланса, представляемых налогоплательщиком, указанным в пункте 1 статьи 1–3 и статьи 5 настоящего закона, а также отчет, указанный в пункте 7 настоящей статьи, более подробно регламентируются Министром финансов.
Статья 64
Налогоплательщик, начавший осуществлять деятельность в течение года, обязан подать налоговую декларацию в течение 15 дней со дня внесения записи в реестр компетентного органа.
В налоговой декларации, указанной в пункте 1 настоящей статьи, налогоплательщик представляет расчет доходов, расходов и прибыли за налоговый период, который для налогоплательщика, зарегистрированного до 15-го числа месяца, начинается с месяца, в котором он зарегистрирован, а для налогоплательщика, зарегистрированного с 16-го числа до конца месяца, – с первого следующего месяца. В налоговой декларации налогоплательщик также рассчитывает ежемесячную сумму авансового налога на прибыль.
Налогоплательщик – банкрот, производство по делу о банкротстве которого было приостановлено в течение года в связи с продажей банкрота как юридического лица, обязан подать налоговую декларацию в течение 15 дней со дня вступления в законную силу решения о приостановлении производства по делу о банкротстве.
В налоговой декларации, указанной в пункте 3 настоящей статьи, налогоплательщик представляет расчет доходов, расходов и прибыли за налоговый период, начинающийся со дня, следующего за днем вступления в законную силу решения о приостановлении производства по делу о банкротстве. В налоговой декларации налогоплательщик также рассчитывает ежемесячную сумму авансового налога на прибыль.
Положения пунктов 3 и 4 настоящей статьи применяются соответственно в случае приостановления процедуры ликвидации в течение года.
Статья 65
(Удалено)
Расчет и уплата налога
Статья 66
Налогоплательщик обязан исчислить налог на прибыль в налоговой декларации за тот налоговый период, за который подается декларация.
Если налогоплательщик уплатил авансом меньше налога, чем ему было необходимо уплатить в соответствии с обязательством, рассчитанным в налоговой декларации, он обязан доплатить разницу не позднее даты подачи налоговой декларации.
Если налогоплательщик уплатил авансом больше налога, чем ему было необходимо уплатить согласно обязательству, рассчитанному в налоговой декларации, то излишне уплаченный налог засчитывается в качестве аванса на следующий период или возвращается налогоплательщику по его заявлению.
Статья 67
Налогоплательщик, за исключением некоммерческой организации и налогоплательщика, указанного в статье 34 настоящего закона, за исключением налогоплательщика, находящегося в процессе реорганизации, уплачивает налог на прибыль юридических лиц в течение года в виде ежемесячных авансовых платежей, размер которых определяется исходя из налогооблагаемой прибыли, не содержащей прироста капитала и убытков, указанной в налоговой декларации за предыдущий год, то есть за предыдущий налоговый период, а также в которой указываются данные, имеющие значение для определения размера авансового платежа в текущем году.
Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль юридических лиц уплачивается до 15 числа месяца за предыдущий месяц.
Уплата ежемесячных авансовых платежей в соответствии с налоговой декларацией, указанной в пункте 1 настоящей статьи, производится за месяц, в котором представлена декларация, начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором представлена декларация.
До начала уплаты ежемесячного авансового платежа в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи налогоплательщик уплачивает ежемесячный авансовый платеж текущего года в размере, соответствующем ежемесячному авансовому платежу последнего месяца предыдущего налогового периода, а с началом уплаты ежемесячного авансового платежа в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи размер указанных авансов корректируется в сторону увеличения или уменьшения таким образом, чтобы общая сумма авансов, уплаченных с начала текущего года или с начала налогового периода, была приведена к размеру, как если бы авансовый платеж был уплачен в соответствии с налоговой декларацией, указанной в пункте 3 настоящей статьи.
Налогоплательщик обязан исчислить и уплатить проценты на сумму ежемесячных авансовых платежей, не уплаченных в срок, указанный в пункте 2 настоящей статьи, в соответствии с законодательством, регулирующим налоговое производство и налоговое администрирование.
Статья 68
Если в текущем году произошли существенные изменения в хозяйственной деятельности налогоплательщика, изменения в налоговых инструментах или иные обстоятельства, существенно влияющие на размер ежемесячного аванса по налогу, налогоплательщик после подачи налоговой декларации, указанной в пункте 1 статьи 63 настоящего закона, вправе представить налоговую декларацию с налоговым балансом, в которой он указывает данные, имеющие отношение к изменению ежемесячного аванса, и рассчитывает его размер, не позднее 30 дней со дня окончания периода, за который составляется налоговый баланс.
Налогоплательщик вправе начать уплату авансового платежа в соответствии с налоговой декларацией, указанной в пункте 1 настоящей статьи, за месяц, в котором представлена декларация, начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором представлена декларация.
Статья 68а
Налогоплательщик, на которого в соответствии с настоящим законом не возложена обязанность уплачивать налог на прибыль юридических лиц в виде ежемесячных авансовых платежей, уплачивает налог на прибыль юридических лиц за налоговый период в сроки, установленные для представления налоговой декларации и налогового баланса за этот период.
Статья 69
В случае непредставления налогоплательщиком налоговой декларации или выявления в ходе налоговой проверки неполноты налоговой декларации, наличия в ней недостоверных данных или иных недостатков и нарушений, имеющих значение для определения налогового обязательства, Налоговое управление определяет налоговое обязательство за налоговый период или ежемесячный авансовый платеж за текущий год в соответствии с законодательством, регулирующим налоговое производство и налоговое администрирование.
Статья 70
( Удалено )
Статья 70а
Компетентный налоговый орган выносит решение по представленной налоговой декларации, указанной в пункте 10 статьи 40 настоящего закона, в течение 15 дней со дня получения декларации.
Налог, определенный решением компетентного налогового органа, указанным в пункте 1 настоящей статьи, подлежит уплате налогоплательщиком в течение 15 дней со дня вручения ему указанного решения.
Удерживаемый налог
Статья 71
Удерживаемый налог на доходы, указанные в пунктах 1, 3, 4 и 15 статьи 40 настоящего закона, по каждому налогоплательщику и по каждому полученному или выплаченному индивидуальному доходу плательщик обязан исчислить, задержать и уплатить на установленные счета в течение трех дней со дня получения или выплаты дохода.
Доход, указанный в пункте 1 настоящей статьи, представляет собой валовой доход, который юридическое лицо-нерезидент или налогоплательщик-резидент получили бы или получили, если бы налог не был вычтен из полученного или выплаченного дохода.
Налоговая декларация по удерживаемому налогу, указанному в пункте 1 настоящей статьи, представляется в течение трех дней со дня выплаты дохода, с которого исчисляется и уплачивается удерживаемый налог в соответствии с настоящим законом.
Удерживаемый налог, указанный в пункте 1 настоящей статьи, исчисляется и уплачивается в соответствии с нормативными актами, действующими на дату получения или выплаты дохода.
Статья 71а
Если в налоговой декларации обнаружены недостатки с точки зрения формальной правильности и математической точности, Налоговое управление уведомляет об этих недостатках лицо, подающее налоговую декларацию, в электронном виде.
Повторная подача налоговой декларации с устранением недостатков, указанных в пункте 1 настоящей статьи, не считается подачей уточненной налоговой декларации.
Налоговая декларация считается поданной, когда Налоговое управление подтверждает формальную правильность и математическую точность представленных данных, присваивает декларации номер, номер разрешения на уплату всей суммы обязательства на этой основе и передает эту информацию заявителю налоговой декларации в электронном виде.
Статьи 72 и 73*
(Больше недействительно)
Применение закона, регулирующего налоговое производство
Статья 74
В отношении определения, взимания и возврата налогов, мер правовой защиты, положений об ответственности и других вопросов, не урегулированных настоящим законом, применяются положения закона, регулирующего налоговое производство и налоговое администрирование.
Статьи 75 и 76
(Удалено)
Статьи 77-110*
(Больше недействительно)
Обеспечение уплаты налога
Статья 111
Плательщик дохода отвечает за уплату налога, взимаемого путем удержания.
По неуплаченным налоговым обязательствам юридического лица, организованного в форме полного товарищества, каждый участник товарищества несет неограниченную солидарную ответственность своим имуществом.
Полный товарищ несет неограниченную солидарную ответственность по неуплаченным налоговым обязательствам юридического лица, организованного в форме коммандитного товарищества.
Акционер или член общества с ограниченной ответственностью, владеющий 50% или более акций или долей, несет неограниченную солидарную ответственность за неуплаченные налоговые обязательства зависимого общества.
Налоговые обязательства по смыслу пунктов 2 – 4 настоящей статьи также включают расходы по принудительному взысканию, проценты и штрафы, а также расходы по рассмотрению дел о налоговых правонарушениях.
Часть десятая
ПОЛОЖЕНИЯ ОБ ОТВЕТСТВЕННОСТИ
Статья 112**
(Больше недействительно)
Статья 112а
В случае непредставления налогоплательщиком к налоговой декларации документов, указанных в пункте 3 статьи 60 настоящего закона, или представления их в неполном виде налоговый орган выносит ему предупреждение и обязывает его представить или дополнить их в срок, который не может быть менее 30 и более 90 дней со дня вручения предупреждения.
Статья 113**
(Больше недействительно)
Статья 114*
(Больше недействительно)
Часть одиннадцатая
ПЕРЕХОДНЫЕ И ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 115
Налогоплательщик, который на день вступления в силу настоящего закона приобрел право на налоговые льготы и освобождение от уплаты налога, предусмотренные статьями 42 и 46 Закона о налоге на прибыль предприятий («Официальный вестник Республики Сербии», № 43/94, 53/95, 52/96, 54/96, 42/98, 48/99 и 54/99) имеет право пользоваться этим освобождением до истечения срока, на который оно было установлено.
Статья 116
Порядок определения и взимания налога на прибыль юридических лиц за 2001 год, инициированный в соответствии со ст. 43 и 60а Закона о налоге на прибыль предприятий («Официальный вестник Республики Сербии», № 43/94, 53/95, 52/96, 54/96, 42/98, 48/99 и 54/99) будут прекращены в соответствии с этим законом.
Статья 117
Налоговый баланс за период с 1 января по 30 июня 2001 года составляется в соответствии с нормативными актами, действовавшими до дня вступления в силу настоящего закона.
Налоговый баланс, указанный в пункте 1 настоящей статьи, представляется в течение восьми дней со дня истечения срока, установленного для представления полугодового расчета результатов деятельности.
Статья 118
Со дня вступления в силу настоящего закона утрачивает силу Закон о налоге на прибыль предприятий («Официальный вестник Республики Сербии», № 43/94, 53/95, 52/96, 54/96, 42/98, 48/99 и 54/99).
До принятия нормативных актов в соответствии с положениями настоящего закона применяются нормативные акты, принятые в соответствии с законом, указанным в пункте 1 настоящей статьи.
Статья 119
Настоящий закон вступает в силу на восьмой день после его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии» и применяется с 1 июля 2001 года, за исключением статьи 107, которая применяется со дня вступления закона в силу.
Отдельная статья Закона о внесении изменений и дополнений в Закон о налоге на прибыль юридических лиц
(«Официальный вестник Республики Сербии», № 80/2002)
Статья 9
Настоящий закон вступает в силу на восьмой день после его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии» и применяется с 1 января 2003 года, за исключением статьи 1, которая применяется с даты вступления в силу настоящего закона.
Отдельные статьи Закона о внесении изменений в Закон о налоге на прибыль юридических лиц
(«Официальный вестник Республики Сербии», № 43/2003)
Статья 5
Банки и иные финансовые организации составляют налоговый баланс за 2003 год и последующие годы в соответствии со статьей 2 настоящего закона.
Статья 6
Настоящий закон вступает в силу на следующий день после его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии».
Отдельные статьи Закона о внесении изменений в Закон о налоге на прибыль юридических лиц
(«Официальный вестник Республики Сербии», № 84/2004)
Статья 50
Последствия корректировки вступительного сальдо по бухгалтерским книгам по состоянию на 1 января 2004 года в целях применения МСБУ в соответствии с нормативными актами, регулирующими бухгалтерский учет, и статьей 16 настоящего закона не влияют на установленные налоговые обязательства налогоплательщика за 2003 год и размер установленного авансового платежа за 2004 год.
Статья 51
Правительство Республики Сербии урегулирует порядок определения и уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль за 2004 год после вступления настоящего закона в силу.
Статья 52
Налогоплательщики могут претендовать на налоговый кредит, указанный в статье 30 настоящего закона, в 2004 году на основе инвестиций в основные средства, осуществленных в соответствии с положениями этой статьи, со дня вступления в силу настоящего закона.
Статья 53
Налогоплательщик, который на дату вступления в силу настоящего закона приобрел право и начал пользоваться налоговой льготой, предусмотренной статьей 49 Закона о налоге на прибыль юридических лиц («Официальный вестник Республики Сербии», № 25/2001, 80/2002 и 43/2003), продолжает пользоваться этой льготой до истечения срока ее использования на условиях, предусмотренных положениями этой статьи.
Статья 54
Налогоплательщики, реализующие свое право на налоговые льготы в соответствии с настоящим законом, не могут быть поставлены в менее благоприятное положение в отношении условий и сроков реализации этих прав из-за последующих изменений законов и иных нормативных актов.
Статья 55
Налоговый баланс за 2004 год составляется в соответствии с положениями настоящего закона.
Статья 56
Положения статей 1 – 14 и статей 16 – 19 настоящего закона вступают в силу с 1 января 2004 года.
Статья 57
Настоящий закон вступает в силу на восьмой день после его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии».
Отдельные статьи Закона о внесении изменений в Закон о налоге на прибыль юридических лиц
(«Официальный вестник Республики Сербии», № 18/2010)
Статья 71
Налогоплательщик, не воспользовавшийся по состоянию на 31 декабря 2009 года правом на налоговую льготу, указанную в статьях 50а и 50б Закона о налоге на прибыль предприятий («Официальный вестник Республики Сербии», № 25/01, 80/02, 80/02 – другой закон, 43/03 и 84/04), вышеуказанные налоговые льготы применяются на условиях, изложенных в нормативных актах, действующих с 1 января 2010 года.
Статья 72
Налогоплательщик, который до 31 декабря 2009 года воспользовался правом на перенос убытков капитала и убытков в соответствии со статьей 30, пунктом 3 и статьей 32, а также на перенос неиспользованной части налогового кредита в соответствии со статьей 52, пунктом 4 Закона о налоге на прибыль предприятий («Официальный вестник Республики Сербии», № 25/01, 80/02, 80/02 – другой закон, 43/03 и 84/04) и указал данные в налоговом балансе и налоговой декларации за 2009 год, может воспользоваться этим правом до истечения срока и в порядке, установленном этим законом.
Статья 73
Положения статей 3, 18, 30, 53 и 59 настоящего закона Министру финансов принять не позднее 12 месяцев со дня вступления в силу настоящего закона.
Статья 74
Налоговый баланс за 2009 год будет подготовлен в соответствии с положениями, действующими на 31 декабря 2009 года.
Статья 75
Согласно положениям настоящего закона определение, исчисление и уплата налогового обязательства будут осуществляться с 1 января 2010 года в соответствии с положениями статей 3, 6, 8, 9, 10, 11, 15, 16, 18, 20, 21, 29, 33, 34, 39, 40, 41, 47, 52, 58 и 59 настоящего закона.
Статья 76
Настоящий закон вступает в силу на следующий день после его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии».
Отдельные статьи Закона о внесении изменений в Закон о налоге на прибыль юридических лиц
(«Официальный вестник Республики Сербии», № 101/2011)
Статья 13
Положения настоящего закона применяются к определению, исчислению и уплате налогового обязательства с 2012 года.
Статья 14
Настоящий закон вступает в силу на восьмой день после его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии», а положение статьи 1, пункта 1 настоящего закона применяется с 1 февраля 2012 года.
Отдельные статьи Закона о внесении изменений в Закон о налоге на прибыль юридических лиц
(«Официальный вестник Республики Сербии», № 119/2012)
Статья 53
Налогоплательщик, воспользовавшийся по состоянию на 31 декабря 2012 года правом на налоговые льготы, предусмотренные статьями 45, 48а, 50а и 50б Закона о налоге на прибыль юридических лиц («Официальный вестник Республики Сербии», № 25/01, 80/02, 80/02 – другой закон, 43/03, 84/04, 18/10 и 101/11) и указал данные в налоговом балансе и налоговой декларации за 2012 год, может воспользоваться этим правом до истечения срока и в порядке, установленном этим законом.
Статья 54
Налогоплательщик, который к 31 декабря 2012 года не выполнил условия для реализации права на налоговую льготу в соответствии со статьей 50а Закона о налоге на прибыль юридических лиц («Официальный вестник Республики Сербии», № 25/01, 80/02, 80/02 – другие законы, 43/03, 84/04, 18/10 и 101/11), должен воспользоваться вышеуказанной налоговой льготой на условиях, установленных нормативными актами, действующими с 1 января 2013 года.
Статья 55
Правила, указанные в статьях 1, 15, 38 и 42 настоящего закона, Министру финансов принять не позднее шести месяцев со дня вступления в силу настоящего закона.
Статья 56
Положения настоящего закона применяются к определению, исчислению и уплате налогового обязательства с 2013 года, а положения статей 1, 6, 7, 15, 18, 19, 22, 47 и 48 настоящего закона применяются со дня, следующего за днем вступления в силу настоящего закона.
Авансовый платеж по налогу на прибыль юридических лиц за 2013 год, определяемый в налоговой декларации за 2012 год, определяется и уплачивается налогоплательщиком путем применения ставки, указанной в статье 17 настоящего закона.
До начала уплаты ежемесячного авансового платежа в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи налогоплательщик уплачивает авансовый платеж, начиная с января 2013 года по день начала уплаты авансового платежа, определенный в налоговой декларации за 2012 год, в размере, соответствующем сумме авансового платежа, исчисленной за декабрь 2012 года, увеличенной на 50 процентов.
Статья 57
Налогоплательщик, исчисляющий налог за налоговый период, не являющийся календарным годом, обязан увеличить авансовый платеж за январь 2013 года и каждый последующий месяц 2013 года до окончания налогового периода 2013 года на 50%.
За налоговый период, начавшийся в 2012 году и заканчивающийся в 2013 году, налогоплательщик, указанный в пункте 1 настоящей статьи, представляет налоговый баланс в соответствии с положениями настоящего закона и исчисляет окончательное налоговое обязательство, применяя налоговую ставку, представляющую собой средневзвешенное значение налоговых ставок 10% и 15%.
Средневзвешенная налоговая ставка, указанная в пункте 2 настоящей статьи, исчисляется путем умножения суммы, полученной от умножения числа 10 на количество месяцев налогового периода в календарном году 2012, и сложения ее с суммой, полученной от умножения числа 15 на количество месяцев налогового периода в календарном году 2013, деления полученной суммы на 12 и прибавления знака %.
Статья 58
Настоящий закон вступает в силу на восьмой день после его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии».
Отдельные статьи Закона о внесении изменений в Закон о налоге на прибыль юридических лиц
(«Официальный вестник Республики Сербии», № 47/2013)
Статья 20
Положения настоящего закона применяются к определению, исчислению и уплате налогового обязательства с 2013 года, а положения статей 9, 10 и 18 настоящего закона применяются со дня, следующего за днем вступления в силу настоящего закона.
Положение пункта 4 статьи 1 настоящего закона применяется со дня вступления в силу закона, регулирующего налогообложение специальным налогом, взимаемым с тоннажа судна.
Статья 21
Настоящий закон вступает в силу на следующий день после его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии».
Отдельные статьи Закона о внесении изменений в Закон о налоге на прибыль юридических лиц
(«Официальный вестник Республики Сербии», № 108/2013)
Статья 3
Налогоплательщик, который до 31 декабря 2013 года воспользовался правом на налоговую льготу в соответствии со статьей 48 Закона о налоге на прибыль юридических лиц («Официальный вестник Республики Сербии», № 25/01, 80/02, 80/02 – другой закон, 43/03, 84/04, 18/10, 101/11, 119/12 и 47/13) и указал данные в налоговом балансе и налоговой декларации за 2013 год, может воспользоваться этим правом до истечения срока и в порядке, установленном этим законом.
Статья 4
Настоящий закон вступает в силу на следующий день после его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии» и применяется с 1 января 2014 года.
Отдельные статьи Закона о внесении изменений в Закон о налоге на прибыль юридических лиц
(«Официальный вестник Республики Сербии», № 142/2014)
Статья 20
Положения Закона о налоге на прибыль юридических лиц («Официальный вестник Республики Сербии», № 25/01, 80/02, 80/02 – другой закон, 43/03, 84/04, 18/10, 101/11, 119/12, 47/13, 108/13 и 68/14 – другой закон) применяются к определению, исчислению и уплате налоговых обязательств налогоплательщиков, в отношении которых процедура, проводимая в соответствии с законом, регулирующим ликвидацию или банкротство, не была завершена или прекращена, до даты вступления в силу настоящего закона.
Статья 21
Положения статей 3 и 12 настоящего закона применяются при определении, исчислении и уплате налогового обязательства за 2014 год.
Положения статьи 9, пунктов 7 – 9 статьи 18, пункта 1 и статья 19 настоящего закона применяются с даты, определенной законом, регулирующим налоговое производство и налоговое администрирование, как дата, с которой налоговые декларации представляются исключительно в электронной форме.
Статья 22
Настоящий закон вступает в силу на следующий день после его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии».
Отдельные статьи Закона о внесении изменений в Закон о налоге на прибыль юридических лиц
(«Официальный вестник Республики Сербии», № 112/2015)
Статья 27
Положения статей 18, 19, 25 и 26 настоящего закона применяются с 1 марта 2016 года.
Статья 28
Настоящий закон вступает в силу с 1 января 2016 года.
Отдельные статьи Закона о внесении изменений в Закон о налоге на прибыль юридических лиц
(«Официальный вестник Республики Сербии», № 113/2017)
Статья 18
Налогоплательщик, который к 31 декабря 2017 года не выполнил условия для реализации права на освобождение от налога в соответствии со статьей 50а Закона о налоге на прибыль юридических лиц («Официальный вестник Республики Сербии», № 25/01, 80/02, 80/02 – другой закон, 43/03, 84/04, 18/10, 101/11, 119/12, 47/13, 108/13, 68/14 – другой закон, 142/14, 91/15 – аутентичное толкование и 112/15), имеет право воспользоваться вышеуказанной налоговой льготой на условиях, предусмотренных настоящим законом.
Статья 19
Положения статей 2, 3 и 4 настоящего закона применяются при определении, исчислении и уплате налогового обязательства за 2017 год.
Положения статей 9 и 17 настоящего закона применяются с 1 апреля 2018 года.
Положения статей 7 и 16 настоящего закона применяются с 1 августа 2018 года.
Статья 20
Настоящий закон вступает в силу с 1 января 2018 года.
Отдельные статьи Закона о внесении изменений в Закон о налоге на прибыль юридических лиц
(«Официальный вестник Республики Сербии», № 95/2018)
Статья 14
Положения статьи 10 Закона о налоге на прибыль юридических лиц («Официальный вестник Республики Сербии», № 25/01, 80/02, 80/02 – другой закон, 43/03, 84/04, 18/10, 101/11, 119/12, 47/13, 108/13, 68/14 – другой закон, 142/14, 91/15 – аутентичное толкование, 112/15 и 113/17) применяются к расчету амортизации основных средств, приобретенных до 31 декабря 2018 года или последнего дня налогового периода, начинающегося в 2018 году, а для основных средств, отнесенных к группам II-V, не позднее расчета амортизации таких активов до 31 декабря 2028 года или последнего дня налогового периода, начинающегося в В 2028 году.
Если в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи итоговый остаток по: II группе составляет менее 10%; III группа менее 15%; IV группа менее 20% и V группа менее 30% в отношении остатка, определяемого на 31 декабря 2018 года, т.е. на последний день налогового периода, начинающегося в 2018 году, весь остаток группы признается расходом на амортизацию.
Расчет амортизации в соответствии с положениями статьи 1 настоящего закона применяется в отношении основных средств, приобретенных с 1 января 2019 года, то есть с первого числа налогового периода, начинающегося в 2019 году.
Статья 15
Положения настоящего закона применяются к определению, исчислению и уплате налогового обязательства, начиная с 2019 года или за налоговый период, начинающийся с 2019 года, а положения статьи 4 настоящего закона применяются со дня вступления в силу настоящего закона или к определению, исчислению и уплате налогового обязательства, начиная с 2018 года.
Положения статьи 5 настоящего закона применяются к доходам, полученным от вознаграждения за использование объекта авторского права или смежных прав, которые были зарегистрированы в реестре уполномоченного органа с 1 января 2019 года.
Положение пункта 2 настоящей статьи применяется соответственно к доходу, полученному правообладателем или заявителем в связи с изобретением в соответствии с законодательством, регулирующим патенты.
Статья 16
Настоящий закон вступает в силу на следующий день после его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии».
Отдельные статьи Закона о внесении изменений в Закон о налоге на прибыль юридических лиц
(«Официальный вестник Республики Сербии», № 86/2019)
Статья 9
Положения настоящего закона применяются к определению, исчислению и уплате налогового обязательства, начиная с 2020 года или за налоговый период, начинающийся с 2020 года, а положения статьи 1 настоящего закона применяются к определению, исчислению и уплате налогового обязательства, начиная с 2019 года.
Статья 10
Настоящий закон вступает в силу на восьмой день после его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии».
Отдельные статьи Закона о внесении изменений в Закон о налоге на прибыль юридических лиц
(«Официальный вестник Республики Сербии», № 153/2020)
Статья 10
Положения настоящего закона применяются при определении, исчислении и уплате налогового обязательства с 2021 года, то есть за налоговый период, начинающийся в 2021 году.
Положения пункта 2 статьи 1, пункта 5 статьи 2 и статьи 3 настоящего закона применяются со дня вступления в силу закона, регулирующего цифровые активы.
Статья 11
Настоящий закон вступает в силу на восьмой день после его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии».
Отдельные статьи Закона о внесении изменений в Закон «О налоге на прибыль юридических лиц»
(«Официальный вестник Республики Сербии», № 118/2021)
Статья 2
Положения настоящего закона применяются при определении, исчислении и уплате налогового обязательства с 2022 года, то есть за налоговый период, начинающийся в 2022 году.
Статья 3
Настоящий закон вступает в силу на восьмой день после его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии».
Отдельные статьи Закона о внесении изменений в Закон о налоге на прибыль юридических лиц
(«Официальный вестник Республики Сербии», № 94/2024)
Статья 3
Подзаконные акты, указанные в статье 63, пункте 9 Закона о налоге на прибыль юридических лиц («Официальный вестник Республики Сербии», № 25/01, 80/02, 80/02 – другой закон, 43/03, 84/04, 18/10, 101/11, 119/12, 47/13, 108/13, 68/14 – другой закон, 142/14, 91/15 – аутентичное толкование, 112/15, 113/17, 95/18, 86/19, 153/20 и 118/21), должны быть приведены в соответствие с положениями настоящего закона в течение 30 дней со дня вступления в силу настоящего закона.
Статья 4
Настоящий закон вступает в силу на восьмой день после его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии» и применяется с 1 января 2025 года.
