Предмет закона
Статья 1
Данный закон вводит налог на выбросы парниковых газов (далее по тексту – налог).
Парниковые газы – англ. greenhouse gases (далее именуемые – GHG), к которым относятся пункт 1 настоящей статьи, – это диоксид углерода (CO2), закись азота (N2O) и перфторуглероды (PFCs).
Налог рассчитывается и уплачивается с облагаемого налогом объема GHG, выброс которого производит налогоплательщик в течение налогового периода, в соответствии с настоящим законом.
Налогоплательщик
Статья 2
Налогоплательщиком является юридическое лицо или предприниматель, который в соответствии с нормативными актами, регулирующими изменение климата, обязан иметь разрешение на выбросы GHG (далее – налогоплательщик) и который, являясь оператором объекта или части объекта, для которого он обязан получить указанное разрешение (далее – объект), осуществляет один или несколько из следующих видов деятельности в значении нормативных актов, регулирующих классификацию видов деятельности:
1) производство искусственных удобрений и азотных соединений;
2) производство цемента;
3) производство чугуна, стали и ферросплавов;
4) производство алюминия;
5) производство электроэнергии.
Налоговая база, налоговый период и сумма налогового обязательства
Статья 3
Налоговая база определяется как объем выбросов GHG, произведенных налогоплательщиком за налоговый период со всех отдельных объектов (далее – совокупные выбросы), за вычетом объема выбросов, являющегося референтным для конкретного производственного процесса или вида деятельности (далее – референтные выбросы).
Совокупные выбросы определяются на основании верифицированных отчетов, представленных налогоплательщиком компетентному органу в соответствии с правилами, регулирующими изменение климата (далее – отчет), или на основании оценки выбросов GHG этим компетентным органом, которая в случаях, предусмотренных вышеупомянутыми правилами, заменяет данный отчет.
Референтный уровень выбросов определяется как произведение количества референтных значений выбросов, установленных для конкретного производственного процесса или вида деятельности как неизбежные, несмотря на использование самых передовых доступных технологий (далее –референтные значения), и количества произведенной продукции или объема деятельности, осуществленной в течение налогового периода.
Министр, ответственный за охрану окружающей среды, должен более подробно урегулировать референтные значения для производственных процессов или видов деятельности, указанных в пункте 3 настоящей статьи.
Налоговый период – это календарный год.
В качестве исключения из пункта 5 настоящей статьи, налоговый период является периодом короче календарного года в следующих случаях:
1) начало эксплуатации объекта, в котором налогоплательщик осуществляет деятельность, указанную в статье 2 настоящего закона, в течение календарного года, при котором налоговый период начинается со дня начала эксплуатации объекта;
2) прекращение эксплуатации всех объектов, на которых налогоплательщик осуществляет деятельность, указанную в статье 2 настоящего закона, в течение календарного года, когда налоговый период заканчивается в день, когда налогоплательщик полностью прекратил осуществление указанной деятельности.
Общая сумма налоговых обязательств определяется путем умножения налоговой базы, выраженной в тоннах CO2 или в тоннах эквивалента CO2 (CO2 eq) в случае выбросов GHG, отличных от диоксида углерода, на сумму налога в размере четырех евро в динарном эквиваленте за тонну CO2.
Эквивалент в динарах, указанный в пункте 7 настоящей статьи, определяется по официальному среднеевропейскому курсу обмена евро Национального банка Сербии на последний день налогового периода, за который подается налоговая декларация.
В исключительных случаях, указанных в подпункте 2) пункта 6 настоящей статьи, эквивалент в динарах определяется по официальному среднеевропейскому курсу обмена валют Национального банка Сербии по состоянию на 31 декабря года, предшествующего году прекращения действия всех объектов.
Налоговый кредит
Статья 4
Налогоплательщик, зарегистрированной основной деятельностью которого является производство электроэнергии в значении статьи 2 настоящего закона и который в предыдущем налоговом периоде получил не менее 80% своего совокупного дохода от этой деятельности, признается имеющим право на налоговый кредит в размере 20% от суммы финансовых ресурсов, инвестированных в предписанные меры и мероприятия, которые приводят к сокращению выбросов эквивалента углекислого газа (CO2 eq) в течение налогового периода, за который подается налоговая декларация.
Налоговый кредит, указанный в пункте 1 настоящей статьи, представляет собой сумму, на которую уменьшается рассчитанный налог.
Налоговый кредит, указанный в пункте 1 настоящей статьи, не может превышать 80% от суммы налогового обязательства.
Правительство по предложению министерства, ответственного за охрану окружающей среды, и министерства, ответственного за энергетику и горнодобывающую промышленность, определяет виды мер, а также порядок отчетности о реализованных мерах по сокращению выбросов, указанных в пункте 1 настоящей статьи.
Налогоплательщик обязан вести учет финансовых активов, инвестированных в меры по сокращению выбросов, указанные в пункте 1 настоящей статьи, на основании которых был использован налоговый кредит, а также подтверждающие документы, касающиеся таких инвестиций.
Налогоплательщик обязан хранить указанные в пункте 5 настоящей статьи записи и доказательства до истечения срока исковой давности для определения и взыскания налогового обязательства, к которому относятся эти записи и доказательства.
Министр, ответственный за финансы, должен более подробно регулировать порядок осуществления права на налоговый кредит, указанного в пункте 1 настоящей статьи, а также форму, содержание и порядок ведения учета, указанных в пункте 5 настоящей статьи.
Налоговая декларация
Статья 5
Налогоплательщик обязан подать в Министерство финансов – Налоговую администрацию налоговую декларацию с указанием суммы налога за налоговый период (далее именуемая – налоговая декларация).
Наряду с налоговой декларацией налогоплательщик обязан представить отчеты или оценки выбросов GHG от компетентного органа, указанного в пункте 2 статьи 3 настоящего закона.
Налоговая декларация подается до 31 мая текущего налогового периода за предыдущий налоговый период.
В случае прекращения деятельности на всех объектах налогоплательщик обязан подать налоговую декларацию за текущий налоговый период в течение 30 дней с момента истечения последнего дня, когда налогоплательщик осуществлял указанную деятельность.
В случае, указанном в пункте 4 настоящей статьи, налогоплательщик, не подавший налоговую декларацию за предыдущий налоговый период, обязан подать ее в срок, указанный в пункте 4 настоящей статьи, но не позднее 31 мая текущего налогового периода.
В случае смены оператора объекта в течение налогового периода обязанность подать налоговую декларацию и уплатить налог за весь налоговый период в отношении этого объекта несет лицо, являющееся оператором этого объекта на последний день этого налогового периода, при условии, что все лица, имевшие статус оператора этого объекта в течение календарного года, несут солидарную ответственность за исполнение налоговых обязательств, возникающих в отношении этого объекта, за весь налоговый период.
В случае подачи уточненного отчета в соответствии с положениями об изменении климата налогоплательщик обязан представить уточненную налоговую декларацию в течение 15 дней с даты подачи уточненного отчета в компетентный орган, указанный в пункте 2 статьи 3 настоящего закона.
Наряду с уточненной налоговой декларацией, указанной в пункте 7 настоящей статьи, налогоплательщик обязан представить уточненный отчет, указанный в пункте 7 настоящей статьи.
Налоговая декларация и уточненная налоговая декларация, указанные в пункте 7 настоящей статьи, должны представляться исключительно в электронной форме.
Министр, ответственный за финансы, устанавливает форму, содержание и порядок подачи налоговой декларации, включая приложения к ней.
Уплата налога
Статья 6
Налогоплательщик обязан уплатить налог в срок, установленный статьей 5 настоящего закона для подачи налоговой декларации.
Меры стимулирования декарбонизации
Статья 7
Налогоплательщик может воспользоваться правом на получение мер стимулирования, предоставляемых из бюджета Республики Сербия для финансирования климатической и энергетической трансформации путем инвестирования в развитие возобновляемых источников энергии и энергоэффективности, инновационные низкоуглеродные технологии, декарбонизацию промышленности, проекты энергетического перехода, включая энергетическую инфраструктуру, «зеленое» строительство в соответствии с правилами планирования и строительства, а также поддержку справедливого перехода и защиту уязвимых домохозяйств.
Правительство по предложению министерства, ответственного за охрану окружающей среды, должно более подробно урегулировать условия, критерии и порядок распределения средств, указанных в пункте 1 настоящей статьи, а также порядок и сроки отчетности об использовании этих средств.
Применение закона, регулирующего налоговую процедуру и налоговое администрирование
Статья 8
В отношении начисления и взыскания налогов, правовых средств защиты, сроков исковой давности по праву на начисление и взыскание налогов, положений об уголовной ответственности и других вопросов, не регулируемых настоящим законом, применяются положения закона, регулирующего налоговую процедуру и налоговое администрирование.
Переходные и заключительные положения
Статья 9
Положения статей 4 и 7 настоящего закона применяются в течение десяти лет со дня вступления настоящего закона в силу.
Статья 10
Подзаконные акты для реализации настоящего закона должны быть приняты в течение 180 дней со дня вступления настоящего закона в силу.
Статья 11
Настоящий закон вступает в силу на восьмой день после его публикации в «Официальном вестнике Республики Сербия» и применяется с 1 января 2026 года.
