Закон об аудите

I ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Предмет регулирования

Статья 1

Настоящий закон регулирует условия и порядок проведения аудита финансовой отчетности, обязательность аудита, профессиональную квалификацию лиц и лицензии на проведение аудита, контроль качества работы аудиторских организаций, независимых аудиторов и лицензированных сертифицированных аудиторов, выдачу и отзыв лицензий аудиторским организациям и независимым аудиторам, надзор за проведением аудиторских проверок, Палату сертифицированных аудиторов (далее – Палата) и надзор за ее деятельностью, международное сотрудничество с компетентными органами в области надзора, а также другие вопросы, связанные с аудиторской деятельностью.

Определения

Статья 2

Некоторые термины в значении настоящего закона имеют следующие значения:

1) аудит финансовой отчетности (далее – аудит) – процедура проверки и оценки финансовой отчетности, а также данных и методов, применяемых при ее составлении, на основании которой выносится независимое экспертное заключение о том, дает ли финансовая отчетность во всех существенных аспектах достоверное и объективное представление о финансовом положении и результатах деятельности юридического лица в соответствии с требованиями нормативных актов по составлению финансовой отчетности;

2) аудируемый субъект – юридическое лицо или предприниматель в значении законодательства, регулирующего бухгалтерский учет, финансовая отчетность которого подлежит обязательному аудиту в соответствии с настоящим законом;

3) обязательный аудит – аудит годовой и консолидированной финансовой отчетности, составленной в соответствии с законодательством, регулирующим бухгалтерский учет, проведение которого является обязательным в соответствии с настоящим законом, а также тех аудируемых субъектов, для которых аудит в соответствии с настоящим законом не является обязательным, а осуществляется в добровольном порядке;

4) аудиторская организация – хозяйственное общество с местом нахождения в Республике Сербии, созданное в соответствии с законодательством, регулирующим деятельность хозяйственных обществ, и имеющее в соответствии с настоящим законом действующую лицензию на проведение аудита;

5) аудиторская организация государства-члена – юридическое лицо независимо от его организационно-правовой формы, имеющее лицензию компетентного органа государства-члена Европейского Союза (далее – государство-член) на проведение обязательного аудита;

6) аудиторская организация третьей страны – юридическое лицо независимо от его организационно-правовой формы, имеющее лицензию компетентного органа третьей страны на проведение обязательного аудита, за исключением юридического лица, зарегистрированного в качестве аудиторской организации в любом государстве-члене на основании действующей лицензии на проведение обязательного аудита, выданной в государстве-члене;

7) сертифицированный аудитор – физическое лицо, которое в соответствии с настоящим законом сдало экзамен на получение звания сертифицированного аудитора, но не имеет действующей лицензии на осуществление аудиторской деятельности;

8) лицензированный сертифицированный аудитор – физическое лицо, которое в соответствии с настоящим законом сдало экзамен на получение звания сертифицированного аудитора и имеет действующую лицензию на осуществление аудиторской деятельности;

9) независимый аудитор –  лицензированный сертифицированный аудитор, имеющий в соответствии с настоящим законом действующее разрешение на осуществление аудиторской деятельности в качестве предпринимателя;

10) аудитор государства-члена – физическое лицо, имеющее действительный документ, выданный компетентным органом государства-члена для проведения обязательного аудита;

11) аудитор третьей страны – физическое лицо, имеющее действительный документ, выданный компетентным органом третьей страны, на проведение обязательного аудита, за исключением граждан Республики Сербии, получивших такой документ в бывших государствах-членах СФРЮ, не являющихся членами Европейского Союза, за исключением физического лица, зарегистрированного для проведения обязательного аудита в любом государстве-члене на основании действительного документа на проведение аудита;

12) аудитор группы – аудиторская организация, осуществляющая обязательный аудит консолидированной финансовой отчетности;

13) сеть означает организацию, которая:

(1) имеет целью взаимное сотрудничество и в которую входят аудиторские организации или независимые аудиторы, и, и

(2) которая направлена ​​на распределение прибыли или затрат или имеет общих собственников, контроль или управление, общие политики и процедуры контроля качества аудита, общую бизнес-стратегию, использует общее имя или значительную часть профессиональных ресурсов;

14) аудиторская организация, аффилированная с аудиторской организацией государства-члена, – аудиторская организация, которая связана с аудиторской организацией государства-члена общим владением, контролем или управлением;

15) аудиторский отчет – отчет о проведенном аудите, выданный аудиторской организацией или независимым аудитором в соответствии с настоящим законом и Международными стандартами аудита;

16) компетентные органы – уполномоченные органы или организации государств-членов и третьих стран по регулированию аудиторской деятельности и (или) надзору за аудиторами и аудиторскими организациями, а также по сотрудничеству с компетентными органами других стран в области аудиторской деятельности;

17) Международные стандарты аудита и Международный стандарт контроля качества (далее – МСА) – это Международные стандарты аудита (International Standards on Auditing – ISA) и Международный стандарт контроля качества (International Standard on Quality Control – ISQC), а также связанные с ними положения и стандарты, опубликованные Советом по международным стандартам аудита и заданий, обеспечивающих уверенность (International Auditing and Assurance Standards Board – IAASB) Международной федерации бухгалтеров (International Federation of Accountants – IFAC), их изменения, а также будущие стандарты, изданные или принятые этим органом, перевод которых утверждён и опубликован министерством, компетентным в области финансов (далее – Министерство).

18) Международные стандарты финансовой отчетности (далее – МСФО) – Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) и Международный стандарт финансовой отчетности для малых и средних предприятий (МСФО для МСП), как они дополнительно определены законодательством, регулирующим бухгалтерский учет;

19) Кодекс профессиональной этики аудиторов – акт, принятый Палатой на основе Кодекса этики профессиональных бухгалтеров (IFAC Code of Ethics for Professional Accountants), при этом Палата может также принять решение о непосредственном применении Кодекса профессиональной этики  бухгалтеров;

20) Международные стандарты образования – это Международные стандарты образования для профессиональных бухгалтеров (International Education Standards – IES), принятые Международной федерацией бухгалтеров;

21) профессиональный скептицизм – это отношение, которое подразумевает критическое мышление, способность распознавать обстоятельства, которые могут указывать на возможное искажение фактов вследствие ошибки или мошенничества, а также критическую оценку аудиторских доказательств;

22) обществами, представляющими общественный интерес, считаются:

(1) крупные юридические лица, классифицируемые в соответствии с законодательством, регулирующим бухгалтерский учет;

(2) юридические лица, которые считаются публичными компаниями в соответствии с законодательством, регулирующим рынок капитала;

(3) все юридические лица, которые Правительство по предложению компетентного министерства объявляет юридическими лицами, представляющими общественный интерес для Республики Сербия, независимо от их размера;

23) непрактикующий специалист – физическое лицо, которое в период членства в органе, осуществляющем общественный контроль за аудиторской деятельностью, и в течение не менее трех лет, предшествовавших членству в указанном органе, не осуществляло аудиторскую деятельность, не имело права голоса в аудиторской организации, не являлось директором, членом органа управления или надзорного органа аудиторской организации, не состояло в штате аудиторской организации или иным образом не было связано с аудиторской организацией;

24) ключевым партнером по аудиту является:

(1) лицензированный сертифицированный аудитор, назначенный аудиторской организацией или независимым аудитором для конкретного аудиторского задания в качестве основного и ответственного лица для проведения обязательного аудита от имени аудиторской организации или независимого аудитора;

(2) в случае группового аудита – лицензированный сертифицированный аудитор, назначенный аудиторской организацией в качестве основного и ответственного лица для проведения обязательного аудита на уровне группы и подписывающий отчет по групповому аудиту,

(3) лицензированный сертифицированный аудитор, который подписывает аудиторский отчет;

25) третья страна – государство, не являющееся государством-членом Европейского Союза;

26) взаимосвязанными лицами являются взаимосвязанные лица в значении законодательства, регулирующего деятельность хозяйственных обществ;

27) филиал аудиторской организации – структурное подразделение аудиторской организации, не имеющее статуса юридического лица;

28) сертифицированный внутренний аудитор – физическое лицо, имеющее соответствующее профессиональное звание, полученное в соответствии с настоящим законом;

29) Комиссия по ценным бумагам (далее – Комиссия) – орган, осуществляющий государственный надзор за проведением аудиторских проверок и контроль качества работы аудиторских организаций, независимых аудиторов и лицензированных сертифицированных аудиторов в соответствии с настоящим законом;

30) среднее юридическое лицо – юридическое лицо, которое в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете относится к средним юридическим лицам;

31) малое юридическое лицо – юридическое лицо, которое в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете относится к малым юридическим лицам;

32) государство-член происхождения – государство-член, выдавшее лицензию на осуществление аудиторской деятельности конкретной аудиторской организации или аудитору;

33) государство-член принимающей стороны – это государство-член, в котором аудитор, имеющий действительный документ, выданный компетентным органом его государства-члена происхождения для осуществления обязательного аудита, обращается за выдачей документа на осуществление обязательного аудита, либо государство-член, в котором аудиторская организация, имеющая разрешение на осуществление обязательного аудита в своём государстве-члене происхождения, запрашивает регистрацию или уже зарегистрирована для осуществления обязательного аудита

Утверждение и опубликование перевода МСА

Статья 3

Министерство своим решением утверждает переводы МСА.

Решение, указанное в пункте 1 настоящей статьи, которое также определяет дату начала применения МСА, вместе с текстом перевода МСА публикуется Министерством в «Официальном вестнике Республики Сербии» и на веб-сайте Министерства.

Кто может проводить аудит

Статья 4

Аудит может проводить:

1) аудиторская организация, указанная в подпункте 4 статьи 2 настоящего закона, имеющая в своем штате не менее одного лицензированного сертифицированного аудитора и соответствующая иным требованиям, установленным настоящим законом;

2) аудиторская организация государства-члена, имеющая разрешение на осуществление аудиторской деятельности в соответствии с настоящим законом или зарегистрированная для проведения аудита в соответствии с настоящим законом;

3) аудиторская организация третьей страны, имеющая разрешение на осуществление аудиторской деятельности в соответствии с настоящим законом;

4) независимый аудитор, указанный в подпункте 9) статьи 2 настоящего закона;

5) аудитор из государства-члена, имеющий действующую лицензию и разрешение на проведение аудита, выданные компетентным органом Республики Сербия, и зарегистрированный в качестве независимого аудитора в соответствии с настоящим законом;

6) аудитор третьей страны, имеющий действующую лицензию и разрешение на проведение аудита, выданные компетентным органом Республики Сербия, и зарегистрированный в качестве независимого аудитора в соответствии с настоящим законом;

Аудиторские организации, указанные в пункте 1 настоящей статьи, осуществляют аудиторскую деятельность через лицензированных сертифицированных аудиторов.

Несоответствие требованиям для осуществления аудиторской деятельности, получение лицензий и осуществление иных видов деятельности в сфере аудита

Статья 5

Лицо, окончательно приговоренное к лишению свободы за совершение уголовного преступления в Республике Сербии или иностранном государстве, не может осуществлять аудиторскую деятельность, получать лицензии и звания в соответствии с настоящим законом, а также выполнять другие задачи в области аудита, определенные настоящим законом.

Условия выдачи лицензии на аудиторскую деятельность

Статья 6

Лицензия на осуществление аудиторской деятельности (далее – лицензия) является публичным документом, выдаваемым Министерством в соответствии с настоящим законом.

Лицензия выдается лицу, которое соответствует следующим условиям:

1) сданный экзамен на звание сертифицированного аудитора;

2) высшее образование на второй ступени обучения в соответствии с законодательством о высшем образовании или на уровне бакалавриата продолжительностью не менее четырех лет;

3) не менее трёх лет практического опыта работы в области обязательного аудита, из которых не менее двух лет – под руководством лицензированного сертифицированного аудитора. Практическим опытом работы в области обязательного аудита считается опыт работы, постоянный или временный, приобретённый в процессе работы в аудиторской организации или у независимого аудитора в области обязательного аудита;

4) отсутствует установленный в соответствии с настоящим законом запрет на выдачу новой лицензии, а в случае, если лицензия была ранее аннулирована, – до истечения срока, в течение которого действует запрет на выдачу новой лицензии;

5) он/она не был/была осужден(а) вступившим в законную силу приговором суда за уголовные преступления в значении статьи 5 настоящего закона.

Лицензия, указанная в пункте 1 настоящей статьи, может быть выдана аудитору государства-члена, имеющему действительный документ компетентного органа государства-члена на проведение обязательного аудита, соответствующий по содержанию лицензии (лицензии, сертификату и т.п.) и отвечающий требованиям, указанным в подпунктах 2)–5) пункта 2 настоящей статьи.

Лицензия, указанная в пункте 1 настоящей статьи, может на условиях взаимности выдаваться аудитору третьей страны, имеющему действительный документ компетентного органа третьей страны на проведение обязательного аудита, соответствующий по содержанию лицензии (лицензии, сертификату и т. п.) и отвечающий требованиям, указанным в подпунктах 2)–5) пункта 2 настоящей статьи.

Для получения лицензии аудитор из государства-члена или аудитор третьей страны обязан сдать дополнительный экзамен на знание нормативных актов Республики Сербия в областях, перечисленных в подпункте 1) пункта 4 статьи 9 настоящего закона, которые включены в программу Палаты, указанную в пункте 5 той статьи.

Выдача, продление и отзыв лицензии

Статья 7

Заявление о выдаче лицензии подается в Министерство.

К заявлению на получение лицензии необходимо приложить:

1) свидетельство о сдаче экзамена на звание сертифицированного аудитора;

2) документ, подтверждающий получение образования, указанного в подпункте 2) пункта 2 статьи 6 настоящего закона;

3) подтверждение трудового стажа, указанного в подпункте 3) пункта 2 статьи 6 настоящего закона;

4) справка компетентного органа об отсутствии судимости, указанная в подпункте 5) пункта 2 статьи 6 настоящего закона.

По заявлению на получение лицензии Министерство выносит решение о выдаче лицензии или об отклонении заявления на получение лицензии.

Решение, указанное в пункте 3 настоящей статьи, является окончательным. Оно может быть обжаловано в административном порядке.

Лицензия выдается сроком на три года и продлевается по заявлению лицензированного сертифицированного аудитора при наличии подтверждения того, что он прошел непрерывное профессиональное обучение в соответствии с настоящим законом.

Заявление о продлении срока действия лицензии может быть подано не ранее, чем за три месяца до истечения срока действия лицензии.

Если заявление на продление лицензии подано после истечения срока действия лицензии, будет считаться, что было подано заявление на новую лицензию.

В случае непрохождения лицензированным сертифицированным аудитором курса непрерывного профессионального развития в соответствии со статьей 11 настоящего закона или непредставления им заявления о продлении срока действия лицензии, действие лицензии прекращается по истечении трех лет со дня ее выдачи.

При подаче заявления о продлении срока действия лицензии кандидат должен соответствовать требованиям подпунктов 4) и 5) пункта 2 статьи 6 настоящего закона и представить доказательства прохождения им непрерывного профессионального обучения в соответствии с настоящим законом.

Министерство принимает решение по заявлению о продлении срока действия лицензии, применяя соответственно пункты 3 и 4 настоящей статьи.

Лицензия может быть отозвана или аннулирована в случаях, порядке и порядке, которые установлены настоящим законом.

В решении об отзыве лицензии также определяется срок, в течение которого лицу, лицензия которого отзывается, не может быть выдана новая лицензия, который не может превышать пяти лет со дня принятия решения.

Министерство обязано в силу своих полномочий незамедлительно представить Палате копию решения о выдаче или продлении лицензии для внесения в соответствующий реестр.

Комиссия обязана в силу своих полномочий незамедлительно представить в Палату копию решения об отзыве лицензии на осуществление аудиторской деятельности для внесения в соответствующий реестр.

Палата обязана в силу своих полномочий незамедлительно внести решение об отзыве лицензии в соответствующий реестр.

В случае отзыва лицензии у сертифицированных аудиторов государств-членов Комиссия обязана по собственной инициативе представить в соответствующие компетентные органы государств-членов информацию о проведенной процедуре отзыва лицензии.

В исключение из положения пункта 2 настоящей статьи, сертифицированный аудитор, который не подал заявление о продлении лицензии в установленный срок, либо у которого лицензия была отозвана или аннулирована решением, при подаче заявления на получение лицензии обязан также представить доказательство прохождения непрерывного профессионального обучения в соответствии с настоящим законом.

При принятии решений применяются положения закона, регулирующего общую административную процедуру, если иное не установлено настоящим законом.

Министерство в силу своих полномочий получает доказательства, указанные в подпунктах 1) и 4) пункта 2 настоящей статьи, в соответствии с законом, если только заявитель прямо не заявит, что представит такие доказательства самостоятельно.

Аннулирование лицензии

Статья 8

Министерство аннулирует решение о выдаче лицензии:

1) по личному заявлению лицензированного сертифицированного аудитора;

2) в случае утраты дееспособности.

Решение о выдаче лицензии не может быть аннулировано по личному заявлению лицензированного сертифицированного аудитора, если в отношении данного лицензированного сертифицированного аудитора начата процедура контроля, до ее завершения.

Решение, указанное в пункте 1 настоящей статьи, является окончательным. Оно может быть обжаловано в административном порядке.

При вступлении в законную силу решения об аннулировании лицензии Министерство направляет копию решения в Комиссию, а также в Палату для внесения в реестр лицензированных сертифицированных аудиторов.

При принятии решений применяются положения закона, регулирующего общую административную процедуру, если иное не установлено настоящим законом.

Экзамен на получение звания сертифицированного аудитора

Статья 9

Экзамен на получение звания сертифицированного аудитора сдается в Палате в соответствии с настоящим законом.

Экзамен на получение звания сертифицированного аудитора включает в себя необходимый уровень теоретических знаний по предметам, относящимся к обязательному аудиту, и умение применять эти знания на практике.

Экзамен на получение звания сертифицированного аудитора, указанный в пункте 2 настоящей статьи, охватывает в полном объеме следующие области:

1) общая теория и принципы бухгалтерского учета;

2) правовая база по составлению годовой и консолидированной финансовой отчетности;

3) МСФО;

4) финансовый анализ;

5) управленческий учет;

6) управление рисками и внутренний контроль;

7) аудиторские и профессиональные навыки;

8) МСА;

9) профессиональная этика и независимость.

Экзамен на получение звания сертифицированного аудитора, указанный в пункте 2 настоящей статьи, в части, относящейся к обязательному аудиту, также включает следующие направления:

1) знание нормативных актов Республики Сербии, а именно:

(1) корпоративное право и корпоративное управление,

(2) обязательственное право,

(3) правила, регулирующие осуществление внутренних и международных платежных операций и переводов капитала,

(4) правила, регулирующие рынок капитала и ценных бумаг,

(5) банкротство и ликвидация,

(6) налоговая система,

(7) гражданское и коммерческое право, а также правила, регулирующие деятельность банков, страховых компаний и других финансовых учреждений,

(8) трудовое право;

2) информационные технологии и компьютерные системы;

3) микроэкономика, общая и финансовая экономика;

4) финансовая математика и статистика;

5) основные принципы управления финансами хозяйственных обществ.

Экзамен на получение звания сертифицированного аудитора сдается по программе, утвержденной Палатой в соответствии с настоящим законом, которая включает направления, указанные в пунктах 3 и 4 настоящей статьи, с предварительного заключения Комиссии и согласия Министерства.

Освобождение от теоретической части экзамена – исключения

Статья 10

Лицо, имеющее высшее образование в соответствии с подпунктом 2) пункта 2 статьи 6 настоящего закона или сертификат профессиональной организации, являющейся членом Международной федерации бухгалтеров, подтверждающий сдачу им одного или нескольких предметов, указанных в программе, указанной в пункте 5 статьи 9 настоящего закона, может быть освобождено от сдачи теоретического экзамена или части экзамена.

Более подробные условия и процедуры освобождения от сдачи экзамена или части экзамена, указанного в пункте 1 настоящей статьи, устанавливаются Палатой по предварительному заключению Комиссии и с согласия Министерства.

Постоянное профессиональное развитие

Статья 11

Лицензированный сертифицированный аудитор обязан постоянно повышать свою квалификацию с целью поддержания и совершенствования теоретических знаний, профессиональных навыков и профессиональных ценностей в соответствии с требованиями международных образовательных стандартов.

Программа непрерывного профессионального развития, указанная в пункте 1 настоящей статьи, принимается Палатой в соответствии с настоящим законом.

Обучение в целях осуществления непрерывного профессионального развития, помимо Палаты, с предварительного согласия Комиссии могут организовывать:

1) высшие учебные заведения;

2) профессиональные органы или организации, а также иные юридические лица, обладающие соответствующими техническими, организационными и административными возможностями, для обеспечения качества обучения в соответствии с программой непрерывного профессионального развития, указанной в пункте 2 настоящей статьи;

3) аудиторские организации, обладающие соответствующими техническими, организационными и административными возможностями для организации обучения.

По окончании каждого отдельного курса повышения квалификации лицензированному сертифицированному аудитору выдается сертификат. Лицензированный сертифицированный аудитор обязан хранить сертификаты не менее трёх лет.

В сертификате, указанном в пункте 4 настоящей статьи, указываются наименование направлений, по которым проводилось обучение, а также количество часов обучения.

II АУДИТОРСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ И НЕЗАВИСИМЫЙ АУДИТОР

Условия участия в капитале и состав органа управления

Статья 12

Аудиты могут проводиться аудиторскими организациями, в которых:

1) большинство прав голоса имеют аудиторские организации или лицензированные сертифицированные аудиторы, либо аудиторские организации государств-членов или аудиторы государств-членов;

2) большинство, но не более трех четвертей членов органа управления должны быть лицензированными сертифицированными аудиторами или аудиторскими организациями либо аудиторами или аудиторскими организациями государств-членов.

Если орган управления, указанный в подпункте 2) пункта 1 настоящей статьи, состоит из двух членов, один из них должен быть лицензированным сертифицированным аудитором или аудиторской организацией либо аудитором или аудиторской организацией государства-члена.

Если орган управления, указанный в пункте 1 подпункта 2) настоящей статьи, состоит из одного члена, он должен быть лицензированным сертифицированным аудитором или аудиторской организацией либо аудитором или аудиторской организацией государства-члена.

Создание и орган управления

Статья 13

Аудиторская организация создается в соответствии с законодательством о хозяйственных обществах, если иное не установлено настоящим законом.

Учредителем или фактическим владельцем аудиторской организации не может быть юридическое лицо, осужденное вступившим в законную силу приговором суда за совершение уголовных преступлений в значении закона, регулирующего ответственность юридических лиц за совершение уголовных преступлений, а также физическое лицо, осужденное вступившим в законную силу приговором суда в значении статьи 5 настоящего закона.

Аудиторская организация может иметь в своем составе одного или нескольких членов органа управления.

По крайней мере один член органа управления аудиторской организации должен свободно владеть сербским языком.

Лицо, в отношении которого вынесен вступивший в законную силу обвинительный приговор за совершение уголовных преступлений, предусмотренных статьей 5 настоящего закона, не может быть назначено членом органа управления аудиторской организации.

Лицензированные сертифицированные аудиторы, являющиеся членами органа управления аудиторской организации, должны работать в аудиторской организации на постоянной основе и представлять аудиторскую организацию без ограничений.

Лица, не входящие в состав органа управления аудиторской организации, но уполномоченные представлять аудиторскую организацию, должны быть лицензированными сертифицированными аудиторами.

Разрешение на осуществление аудиторской деятельности

Статья 14

Министерство выдает разрешение на осуществление аудиторской деятельности, на основании которого аудиторская организация или независимый аудитор регистрируется для осуществления аудиторской деятельности.

Министерство обязано в силу возложенных полномочий незамедлительно представить Палате копию решения, указанного в пункте 1 настоящей статьи, для внесения в соответствующий реестр.

Юридическое лицо, не имеющее разрешение на осуществление аудиторской деятельности, в соответствии с настоящим законом не вправе использовать при осуществлении своей деятельности наименование «аудит», «аудит» или производные от этих слов.

Разрешение на осуществление аудиторской деятельности может быть отозвано в соответствии с настоящим законом.

В решении об отзыве разрешения также определяется срок, в течение которого аудиторской организации, разрешение которой отозвано, не может быть выдано новое разрешение, которое не может превышать пяти лет со дня принятия решения.

В случае отзыва разрешения на осуществление деятельности аудиторской организации государства-члена Комиссия обязана по собственной инициативе и безотлагательно сообщить об этом факте и причинах отзыва разрешения соответствующим компетентным органам государства-члена, в котором зарегистрирована аудиторская организация.

Заявление о выдаче разрешения на осуществление аудиторской деятельности

Статья 15

Учредитель аудиторской организации или независимый аудитор подает в Министерство заявление на получение разрешение на осуществление аудиторской деятельности после создания и внесения в соответствующий реестр, который ведет Агентство по хозяйственным реестрам.

К заявлению, указанному в пункте 1 настоящей статьи, прилагаются:

1) устав или учредительный документ аудиторской организации или независимого аудитора в соответствии с законодательством об организациях;

2) подтверждение соблюдения требований, установленных статьями 6, 12 и 13 настоящего закона, а также пунктом 6 настоящей статьи;

3) копию удостоверения личности или паспорта, если учредителем является физическое лицо, или выписку из соответствующего реестра, если учредителем является юридическое лицо;

4) для учредителей, являющихся аудиторскими организациями государств-членов, а для аудиторских организаций третьих стран – заключение компетентного органа (института, палаты, ассоциации и т.п.), которое включает в себя:

(1) содержание нормативных актов государства-члена или третьей страны, регулирующих условия проведения аудита и обеспечение качества аудита,

(2) заявление компетентного органа о том, что аудиторская организация государства-члена или аудиторская организация третьей страны имеет право проводить аудиторские проверки или что существуют возможные ограничения на проведение аудиторских проверок,

(3) заявление компетентного органа о том, что Министерство будет информировать аудиторскую организацию государства-члена или аудиторскую организацию третьей страны обо всех принятых мерах контроля качества;

5) список лиц, связанных с учредителями, с описанием вида связи;

6) данные о лицензированных сертифицированных аудиторах, которые будут проводить аудит, имеющих подтверждение постоянной полной занятости;

7) доказательства страхования ответственности и уплаты страховой премии;

8) общий акт, регламентирующий методику проведения проверок на основе ранее полученного заключения Палаты;

9) общий акт ведения аудиторской документации;

10) общий акт о сохранении коммерческой тайны.

Разрешение на осуществление аудиторской деятельности не может быть выдано хозяйственному обществу, разрешение которого было безоговорочно отозвано в период действия запрета, указанного в пункте 5 статьи 14 настоящего закона.

В период действия запрета, указанного в пункте 3 настоящей статьи, разрешение на осуществление аудиторской деятельности не выдается аудиторской организации, учредителем которой являлся также учредитель аудиторской организации, разрешение которого отозвано в соответствии с пунктом 5 статьи 14 настоящего закона.

Разрешение на осуществление аудиторской деятельности не выдается аудиторской организации, учредителем или лицом, связанным с учредителем, которой является учредитель или лицо, связанное с учредителем, аудиторской организации, разрешение которой отозвано, в течение срока действия запрета, указанного в пункте 3 настоящей статьи.

Министерство может отклонить запрос, указанный в пункте 1 настоящей статьи, если оно определит, что сотрудники заявителя, указанные в настоящей статье, или бенефициарный владелец или член органа управления субъекта, указанного в статье 4 настоящего закона, были окончательно осуждены за уголовные преступления в значении статьи 5 настоящего закона.

Сотрудниками, указанными в пункте 6 настоящей статьи, считаются:

1) любое физическое лицо, занимающее руководящую должность в обществе, в котором учредитель, владелец или член органа управления субъекта, указанного в статье 4 настоящего закона, занимает руководящую должность или является фактическим владельцем этого субъекта;

2) любое физическое лицо, являющееся фактическим владельцем компании, в которой учредитель, владелец или член органа управления субъекта, указанного в статье 4 настоящего закона, занимает руководящую должность;

3) любое физическое лицо, которое совместно с учредителем, владельцем и членом органа управления субъекта, указанного в статье 4 настоящего закона, имеет фактическое право собственности на одно и то же юридическое лицо.

Физическое лицо не может быть учредителем, бенефициарным владельцем или членом органа управления аудиторской организации, если оно серьезно нарушило или повторно нарушило нормативные акты, регулирующие предотвращение отмывания денег и финансирования терроризма, в течение срока действия введенной защитной меры, запрещающей осуществление определенных видов деятельности, которые являются преобладающим видом деятельности аудиторской организации, или в течение срока действия защитной меры, запрещающей ответственному лицу выполнять определенные задачи, которые являются преобладающим видом деятельности аудиторской организации, или в течение срока действия введенной защитной меры, запрещающей ответственному лицу выполнять определенные обязанности, которые являются преобладающими видами деятельности аудиторской организации.

Членом органа управления, указанного в пункте 3 статьи 13 настоящего закона, является директор, исполнительный директор или член правления или наблюдательного совета в значении закона, регулирующего деятельность хозяйственных обществ.

Юридическое лицо, подающее заявление на получение разрешения, обязано доказать личность бенефициарного владельца этого юридического лица в порядке и в соответствии с законом, регулирующим центральный реестр бенефициарных владельцев.

Если по уважительным причинам невозможно получить доказательства отсутствия судимости, указанные в пункте 6 настоящей статьи, лица, указанные в пунктах 1 и 7 настоящей статьи, могут также представить заявление о несудимости, сделанное в соответствии с требованиями материальной и уголовной ответственности. Министерство вправе в любое время потребовать от лиц, указанных в пунктах 1 и 7 настоящей статьи, представить доказательства отсутствия судимости или запросить такие доказательства непосредственно у компетентного органа.

В целях проверки выполнения установленных условий выдачи лицензии на проведение аудиторской деятельности Министерство может в любое время получить из реестра судимостей, ведущегося в соответствии с законом, сведения о судимости или несудимости лиц, указанных в пунктах 1 и 7 настоящей статьи, в отношении которых проверяется выполнение этих условий, и их сообщников.

Министерство обязано в силу своих полномочий в соответствии с законом получать доказательства, указанные в  подпунктах 1)-3) пункта 2, если учредителем является юридическое лицо, зарегистрированное в соответствии с законодательством о хозяйственных обществах и подпунктом 6) настоящей статьи, если заявитель прямо не заявит, что представит такие доказательства самостоятельно.

Принятие решения по заявлению

Статья 16

По заявлению о выдаче разрешения, указанного в статье 15 настоящего закона, Министерство выносит решение о выдаче разрешения или об отклонении заявления о выдаче разрешения.

Решение, указанное в пункте 1 настоящей статьи, является окончательным. Оно может быть обжаловано в административном порядке.

При принятии решений применяются положения закона, регулирующего общую административную процедуру, если иное не установлено настоящим законом.

Независимый аудитор

Статья 17

Независимый аудитор как предприниматель может иметь одновременно только одно разрешение на проведение аудиторских проверок.

Независимый аудитор, указанный в пункте 1 настоящей статьи, не вправе осуществлять иную деятельность, кроме аудиторской деятельности и задач, указанных в статье 43 настоящего закона, а также быть учредителем аудиторской организации или иного хозяйственного общества.

Независимый аудитор не может быть сотрудником другого работодателя, не может иметь иную зарегистрированную независимую деятельность, а также статус законного представителя, директора, члена или председателя наблюдательного совета и правления юридического лица, а также юридического лица, аффилированного с юридическим лицом, в котором проводится аудит, члена или председателя правления и правления банка, представителя государственного капитала, конкурсного управляющего, прокурора, а также лица, в трудовом договоре которого установлено условие о неконкуренции.

Независимый аудитор не может проводить обязательный аудит обществ, представляющих общественный интерес.

Независимый аудитор не может проводить аудит консолидированной финансовой отчетности.

Надлежащее применение закона к независимым аудиторам

Статья 18

Положения настоящего закона, касающиеся аудиторских организаций, распространяются также на независимых аудиторов, если иное не установлено настоящим законом.

Аннулирование разрешения

Статья 19

Министерство аннулирует решение о выдаче разрешения в случае принятия учредителем решения о прекращении осуществления деятельности по аудиту финансовой отчетности, а также в случаях прекращения деятельности компании или предпринимателя в соответствии с законодательством, регулирующим деятельность хозяйственных обществ.

Решение о выдаче разрешения не может быть отозвано в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, если в отношении данной аудиторской организации, независимого аудитора начата процедура контроля, до ее завершения.

Решение, указанное в пункте 1 настоящей статьи, является окончательным. Оно может быть обжаловано в административном порядке.

После вступления решения об аннулировании разрешения в законную силу Министерство направляет копию решения аудиторской организации или независимому аудитору, Комиссии, Торговой палате и Агентству по хозяйственным реестрам.

При принятии решений применяются положения закона, регулирующего общую административную процедуру, если иное не установлено настоящим законом.

Внутренняя организация аудиторских организаций

Статья 20

Аудиторская организация должна соответствовать следующим организационным требованиям:

1) разработать надлежащие политики и процедуры, гарантирующие, что владельцы или акционеры аудиторской организации, а также директор или органы управления и надзора этой организации не вмешиваются в проведение обязательного аудита каким-либо образом, который ставит под угрозу независимость и объективность лицензированного сертифицированного аудитора, проводящего обязательный аудит от имени аудиторской организации;

2) имеет надежные административные и бухгалтерские процедуры, механизмы внутреннего контроля качества, эффективные процедуры оценки рисков и эффективные механизмы контроля и защиты, связанные с системами обработки информации. Механизмы внутреннего контроля качества должны быть разработаны для обеспечения соблюдения решений и процедур на всех уровнях аудиторской организации;

3) установить соответствующую политику и процедуры для обеспечения того, чтобы их сотрудники и все другие физические лица, услуги которых предоставляются в их распоряжение или находятся под их контролем и которые непосредственно участвуют в деятельности по обязательному аудиту, обладали соответствующими знаниями и опытом для выполнения возложенных на них обязанностей;

4) установить соответствующую политику и процедуры для обеспечения того, чтобы привлечение специалистов из определенных областей в значении статьи 35 настоящего закона не осуществлялось таким образом, чтобы это ухудшало качество внутреннего контроля качества в аудиторской организации и способность компетентных органов осуществлять надзор за деятельностью аудиторской организации в части выполнения обязанностей, установленных настоящим законом;

5) установить надлежащие и эффективные организационные и деловые процедуры для предотвращения, выявления, устранения или управления и раскрытия потенциальных угроз своей независимости, как указано в статьях 44–48 и 50–52 настоящего закона;

6) устанавливать соответствующие политики и процедуры для проведения обязательного аудита, обучения работников, надзора и контроля за их деятельностью, а также организации структуры рабочих документов, указанных в статье 37 настоящего закона;

7) создать систему внутреннего контроля качества для обеспечения качества обязательного аудита. Система контроля качества должна включать, как минимум, политики и процедуры, указанные в пункте 6 настоящей статьи. В случае аудиторской организации ответственность за систему внутреннего контроля качества несет лицо, имеющее квалификацию лицензированного сертифицированного аудитора;

8) использовать соответствующие системы, ресурсы и процедуры для обеспечения непрерывности и регулярности осуществления своей деятельности по обязательному аудиту;

9) установить надлежащие и эффективные организационные процедуры для разрешения и регистрации инцидентов, которые имеют или могут иметь серьезные последствия для добросовестности деятельности компании при проведении обязательных аудитов;

10) принимать надлежащую политику оплаты труда, включая политику распределения прибыли, обеспечивающую достаточные стимулы для работников в целях обеспечения качества аудита. Сумма дохода, полученного аудиторской организацией от оказания неаудиторских услуг аудируемому лицу, не должна являться неотъемлемой частью аудиторской деятельности и вознаграждения лиц, участвующих в проведении аудита или имеющих возможность влиять на его проведение;

11) осуществлять мониторинг и анализ адекватности и эффективности своих систем и механизмов внутреннего контроля качества, созданных в соответствии с настоящим законом, и принимать необходимые меры для устранения любых недостатков. Кроме того, он обязан проводить ежегодный анализ систем внутреннего контроля качества, указанных в пункте 7 настоящей статьи, и вести учет результатов такого анализа и предлагаемых мер по внесению изменений в систему внутреннего контроля качества;

12) установить надлежащие и эффективные организационные и деловые процедуры для сообщения о возможных нарушениях положений настоящего закона и МСА работниками аудиторской организации;

13) установить политику, контроль и процедуры для предотвращения отмывания денег и финансирования терроризма.

Привлечение внешних лиц для осуществления аудиторских функций, указанных в пункте 4 части первой настоящей статьи, не влияет на ответственность аудиторской организации перед аудируемым лицом.

Аудиторская организация обязана учитывать масштабы и сложность своей деятельности при выполнении требований, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи.

Аудиторская организация должна быть в состоянии продемонстрировать компетентному органу, что политика и процедуры, установленные для выполнения требований, соответствуют масштабу и сложности деятельности организации.

Организация работ по обязательному аудиту

Статья 21

Обязательный аудит проводится аудиторской организацией.

Аудиторская организация назначает как минимум одного ключевого партнера по аудиту.

Аудиторская организация обязана предоставить ключевому партнеру по аудиту достаточные ресурсы и персонал, обладающий необходимыми компетенциями и способностями для надлежащего выполнения им своих обязанностей.

При выборе аудиторской организацией ключевого партнера или партнеров по аудиту основными критериями отбора должны быть необходимость обеспечения качества аудита, независимости и компетентности.

Ключевой партнер по аудиту принимает активное участие в проведении обязательного аудита.

При проведении обязательного аудита ключевой партнер аудита обязан уделять обязательному аудиту достаточное время и выделять достаточные ресурсы, позволяющие ему выполнять свои обязанности в соответствии с настоящим законом.

Аудиторская организация обязана вести учет любых нарушений положений настоящего закона, любых последствий такого поведения, а также мер, принятых для устранения этих последствий и исправления системы внутреннего контроля качества.

Аудиторская организация обязана подготовить ежегодный отчет, содержащий обзор принятых мер, и направить этот отчет сотрудникам.

Когда аудиторская организация обращается за консультациями к внешним экспертам, она обязана документировать сделанные запросы и полученные консультации.

Аудиторская организация обязана вести учет каждого клиента, включающий следующие данные:

1) наименование, адрес и место ведения бизнеса;

2) наименование ключевых партнеров по аудиту;

3) платы за проведение обязательного аудита;

4) сборы, взимаемые за другие услуги в каждом финансовом году.

Аудиторская организация обязана открыть аудиторское дело по каждому обязательному аудиту, которое включает в себя рабочие документы в значении статьи 37 настоящего закона и, как минимум, предоставляет данные в соответствии со статьей 52 настоящего закона.

Аудиторское дело закрывается в течение 60 дней со дня подписания аудиторского отчета, указанного в статье 39 настоящего закона.

Аудиторская организация обязана вести учет всех письменных жалоб, касающихся проведения обязательного аудита.

Страхование ответственности

Статья 22

Аудиторская организация обязана заключить договор страхования ответственности за убытки, причиненные пользователям аудиторских отчетов вследствие ошибок или упущений при осуществлении профессиональной деятельности аудитора.

Обязанность по заключению договора страхования ответственности, предусмотренная пунктом 1 настоящей статьи, должна быть исполнена не позднее дня, предшествующего дню начала проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Размер наименьшей страховой суммы, исходя из которой уплачивается страховая премия по отдельному страховому случаю за каждый финансовый год, определяется как наибольшая из следующих сумм:

1) наибольшая цена аудиторских услуг по индивидуальному договору на оказание аудиторских услуг, заключенному в предыдущем году, увеличенная в 15 раз;

2) от суммы цен на аудиторские услуги по всем заключенным в предыдущем году аудиторским договорам, умноженной на 2,5.

Отдельным страховым случаем, указанным в пункте 3 настоящей статьи, является ущерб, возникший в связи с выданным аудиторским отчетом.

Соглашение о сотрудничестве

Статья 23

Аудиторская организация, в штате которой работает только один лицензированный сертифицированный аудитор или независимый аудитор, обязана заключить с другой аудиторской организацией или независимым аудитором договор о сотрудничестве, в котором она договаривается о том, что в случае, если лицензированный сертифицированный аудитор, работающий в этой аудиторской организации или независимом аудиторе, не сможет выполнить свои обязательства по аудиторскому договору в связи с нетрудоспособностью, эти обязанности будут выполнены другой аудиторской организацией или независимым аудитором в соответствии с настоящим законом.

Аудиторская организация обязана представить в Комиссию копию соглашения о сотрудничестве.

Аудиторская организация, независимый аудитор обязаны предусмотреть и более подробно урегулировать в договоре на оказание аудиторских услуг, заключенном с аудируемым лицом, возможность исполнения обязательства по договору на оказание аудиторских услуг в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи.

Отчет о прозрачности

Статья 24

Аудиторская организация, осуществляющая аудит обществ, представляющих общественный интерес, в значении настоящего закона, обязана в течение четырех месяцев после окончания календарного года публиковать на своем веб-сайте и веб-сайте Палаты ежегодный отчет о прозрачности, который должен быть доступен на веб-сайте в течение не менее пяти лет с даты публикации.

Аудиторская организация может вносить поправки в годовой отчет о прозрачности и публиковать его вместе с измененным отчетом, указав, что это является поправкой к данному отчету, и обязана уведомить об этом Комиссию и Палату.

Ежегодный отчет о прозрачности должен содержать как минимум следующее:

1) описание организационно-правовой формы и структуры владения аудиторской организации;

2) если аудиторская организация является членом сети:

(1) описание сети, а также ее юридическая и структурная организация,

(2) название каждой аудиторской организации, входящей в сеть,

(3) названия стран, в которых аудиторская организация, являющаяся членом сети, имеет лицензию или зарегистрирована для проведения аудита или имеет зарегистрированный офис, центральное управление или основное место ведения бизнеса,

(4) общий доход, полученный аудиторскими организациями, являющимися членами сети, в результате проведения обязательного аудита годовой и консолидированной финансовой отчетности;

3) описание структуры управления аудиторской организации;

4) описание системы внутреннего контроля качества аудиторской организации, а также заявление руководства о ее эффективности;

5) дата проведения последнего контроля качества работы аудиторской организации;

6) список обществ, представляющих общественный интерес, для которых аудиторская организация проводила обязательный аудит в течение предыдущего финансового года;

7) заявление, касающееся процедур и независимости работы аудиторской организации, подтверждающее проведение внутренней проверки соблюдения требований независимости;

8) заявление о политике аудиторской организации в отношении непрерывного профессионального развития лицензированных сертифицированных аудиторов;

9) информация о параметрах определения заработной платы ключевых партнеров по аудиту;

10) описание политики аудиторской организации по ротации ключевых партнеров по аудиту;

11) финансовая информация и данные о совокупном доходе от осуществления:

(1) обязательных аудитов обществ, представляющих общественный интерес, и обществ, входящих в группу компаний, материнская компания которой является обществом, представляющим общественный интерес,

(2) обязательных аудитов аудируемых субъектов, которые не являются обществами, представляющими общественный интерес,

(3) дополнительных услуг, указанных в статье 43 настоящего закона, для аудируемых субъектов, подлежащих обязательному аудиту в соответствии с настоящим законом,

(4) дополнительных услуг, указанных в статье 43 настоящего закона, для других аудируемых субъектов.

Отчет о прозрачности подписывает лицо, уполномоченное представлять аудиторскую организацию.

Данные, указанные в пункте 3 пункта 2 настоящей статьи, относятся к членам сети из государств-членов.

Содержание отчета, представленного Палате и Комиссии

Статья 25

Аудиторские организации и независимые аудиторы обязаны представлять в Палату и Комиссию не реже одного раза в год до конца ноября текущего года за предыдущий отчетный период отчет, содержащий сведения о:

1) владельцах акций и долей аудиторской организации, а также приобретения и смены владельцев акций или долей;

2) инвестициях, на основании которых аудиторские организации или независимые аудиторы прямо или косвенно приобрели долю участия в другом юридическом лице;

3) изменениях устава или учредительного акта;

4) порядке расчета страховой суммы, указанной в статье 22 настоящего закона, и страховой полис;

5) работниках;

6) перечне всех договоров на проведение аудита финансовой отчетности по видам аудита, заключенных аудиторскими организациями или независимыми аудиторами с аудируемыми лицами в отчетном периоде, а также перечень всех договоров на проведение аудита финансовой отчетности, расторгнутых с соответствующим обоснованием, независимо от того, по какой стороне был расторгнут договор;

7) количестве аудиторских отчетов, подписанных каждым лицензированным сертифицированным аудитором;

8) иную информацию, необходимую для планирования и осуществления контроля качества и иных мероприятий Палаты и Комиссии.

Годовой отчет, указанный в пункте 1 настоящей статьи, должен включать в себя все данные за период с 1 ноября предыдущего года по 31 октября текущего года.

III ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТА

Обязательный аудит

Статья 26

Обязательный аудит является обязательным для регулярных годовых финансовых отчетов крупных и средних юридических лиц, классифицируемых в соответствии с законодательством, регулирующим бухгалтерский учет, публичных компаний в соответствии с законодательством, регулирующим рынок капитала, независимо от их размера, а также всех юридических лиц и предпринимателей, общий доход которых за предыдущий финансовый год превышает 4 400 000 евро в эквиваленте динаров.

Обязательный аудит консолидированной финансовой отчетности является обязательным для материнских юридических лиц, которые составляют консолидированную финансовую отчетность в соответствии с законодательством, регулирующим бухгалтерский учет.

Для пересчета суммы иностранной валюты, указанной в пункте 1 настоящей статьи, в эквивалент в динарах применяется официальный средний курс динара, устанавливаемый Народным банком Сербии, действующий на последний день финансового года, за который составляется финансовый отчет.

Аудит финансовой отчетности юридических лиц и иных лиц, не указанных в пунктах 1 и 2 настоящей статьи, является добровольным аудитом.

Метод проведения аудита и объем обязательного аудита

Статья 27

Обязательный аудит осуществляется в соответствии с настоящим законом, иными законами, регулирующими обязательный аудит финансовой отчетности отдельных юридических лиц, МСА и Кодексом профессиональной этики аудиторов.

Обязательный аудит в значении настоящего закона не включает в себя подробные гарантии относительно будущей жизнеспособности аудируемого субъекта или относительно эффективности или результативности, с которой органы управления ведут или будут вести дела аудируемого субъекта.

Профессиональная этика и профессиональный скептицизм

Статья 28

Аудиторские организации и лицензированные сертифицированные аудиторы обязаны действовать в соответствии с принципами профессиональной этики, которые, как минимум, включают их роль в обеспечении общественных интересов, их честность и объективность, профессиональную компетентность и должную тщательность.

Аудиторские организации и лицензированные сертифицированные аудиторы должны гарантировать, что при проведении обязательного аудита они сохраняют профессиональный скептицизм на протяжении всего аудита, учитывая возможность существенных искажений вследствие фактов или поведения, которые указывают на нарушения, включая мошенничество или ошибку, независимо от предыдущего опыта лицензированного сертифицированного аудитора или аудиторской организации в отношении честности и добросовестности руководства аудируемого субъекта и лиц, отвечающих за корпоративное управление.

Аудиторские организации и лицензированные сертифицированные аудиторы должны сохранять профессиональный скептицизм, особенно при проверке оценки руководством справедливой стоимости, обесценения активов, резервов и будущего движения денежных средств, которая имеет отношение к оценке способности аудируемого субъекта продолжать свою деятельность в качестве действующего предприятия.

Независимость и объективность

Статья 29

При проведении обязательного аудита аудиторская организация, лицензированные сертифицированные аудиторы и любое физическое лицо, которое имеет возможность прямо или косвенно повлиять на результаты обязательного аудита, должны быть независимы от аудируемого субъекта и не должны участвовать в принятии решений аудируемого субъекта.

Независимость лиц, указанных в пункте 1 настоящей статьи, должна быть обеспечена в течение периода, охватываемого подлежащей аудиту финансовой отчетности, и в течение периода, в течение которого проводится обязательный аудит, до выдачи аудиторского отчета.

Аудиторские организации и лицензированные сертифицированные аудиторы обязаны принимать все разумные меры для обеспечения того, чтобы при проведении обязательного аудита их независимость не была затронута существующим или потенциальным конфликтом интересов, деловыми или иными прямыми или косвенными отношениями. Это также относится к их сети, руководителям, аудиторам, сотрудникам, другим физическим лицам, чьи услуги предоставляются в распоряжение или находятся под контролем аудиторской организации или лицензированного аудитора, или любого другого лица, прямо или косвенно связанного контролем с лицензированным аудитором или аудиторской организацией.

Аудиторские организации и лицензированные сертифицированные аудиторы не могут проводить обязательный аудит, если существует угроза: самопроверки, личной заинтересованности, защиты, близкого знакомства или запугивания, вызванная финансовыми, личными, деловыми, трудовыми или иными отношениями между аудиторской организацией, лицензированным сертифицированным аудитором, его сетью и любым физическим лицом, которое имеет возможность повлиять на результаты обязательного аудита и аудируемым субъектом.

Аудиторская организация, лицензированный сертифицированный аудитор, их ключевые партнеры по аудиту, их сотрудники и любое другое физическое лицо, услуги которого предоставляются или находятся под контролем этой аудиторской организации и лицензированного сертифицированного аудитора, который непосредственно участвует в деятельности по обязательному аудиту, а также лица, тесно связанные с ними, не могут владеть акциями, иметь существенный интерес или прямую выгоду в любом аудируемом субъекте в рамках их деятельности по обязательному аудиту, а также участвовать в любых сделках с любым финансовым инструментом, выпущенным, гарантированным или иным образом поддерживаемым этим субъектом, за исключением акций, которые косвенно принадлежат через коллективные диверсифицированные инвестиционные институты, включая управляемые фонды, такие как пенсионные фонды и фонды страхования жизни.

Аудиторские организации и лицензированные сертифицированные аудиторы обязаны документировать в аудиторских рабочих документах все существенные угрозы независимости, а также меры предосторожности, применяемые для снижения этих угроз.

Если в течение периода, охватываемого финансовой отчетностью, аудируемый субъект приобретается или сливается с другим лицом, или приобретается другим лицом, аудиторская организация должна выявить и проверить любые существующие интересы или недавние прошлые отношения, включая любые неаудиторские услуги, предоставленные этому лицу, которые, принимая во внимание имеющиеся гарантии, могут поставить под угрозу независимость аудиторской организации и лицензированного сертифицированного аудитора и его способность продолжать обязательный аудит после даты вступления в силу слияния или поглощения с аудируемым субъектом.

Аудиторские организации и лицензированные сертифицированные аудиторы обязаны не позднее трех месяцев с даты возникновения обстоятельств, указанных в пункте 7 настоящей статьи, принять все необходимые меры для прекращения любых интересов или отношений, которые могут поставить под сомнение их независимость, и, при необходимости, создать защитные механизмы для уменьшения любой угрозы их независимости, вытекающей из прежних и существующих интересов или отношений.

Подготовка к обязательному аудиту и оценка угроз независимости

Статья 30

Аудиторские организации и лицензированные сертифицированные аудиторы, прежде чем принять или продолжить выполнение обязательного аудита, должны оценить и задокументировать следующее:

1) соответствует ли это лицо требованиям, установленным статьей 29 настоящего закона;

2) существуют ли угрозы независимости этого лица в соответствии со статьей 29 настоящего закона и какие меры принимаются для снижения этих угроз;

3) имеются ли у данного лица компетентные сотрудники, время и ресурсы, необходимые для проведения обязательного аудита надлежащим образом;

4) имеет ли ключевой партнер по аудиту, в случае аудиторской организации, лицензию на проведение обязательного аудита.

Лица, непосредственно осуществляющие аудит

Статья 31

Аудит проводится лицензированными сертифицированными аудиторами, сотрудниками аудиторской организации или независимыми аудиторами при условии, что они являются членами Палаты.

Аудиторская организация или независимый аудитор могут делегировать выполнение отдельных задач в процессе аудита другим лицам, работающим в аудиторской организации или предпринимателю – независимому аудитору, не имеющему лицензии на осуществление аудиторской деятельности, при условии, что их работа планируется и контролируется лицензированным сертифицированным аудитором.

Аудит очередной годовой финансовой отчетности обществ, представляющих общественный интерес, и консолидированной годовой финансовой отчетности крупных групп юридических лиц в значении законодательства, регулирующего бухгалтерский учет, может осуществляться аудиторской организацией, имеющей в своем штате не менее четырех лицензированных сертифицированных аудиторов, работающих на постоянной основе, если иное не установлено специальным законом.

Выбор аудиторской организации

Статья 32

Аудируемый субъект обязан заключить договор на проведение обязательного аудита с аудиторской организацией не позднее 30 сентября финансового года, к которому относится аудит, на основании решения собрания или иного компетентного органа, определенного общим актом этого субъекта, о выборе аудиторской организации.

Срок, указанный в пункте 1 настоящей статьи, может быть продлен не позднее 30 ноября финансового года в случае аудита консолидированной финансовой отчетности.

Несмотря на положения пункта 1 настоящей статьи, собрание или орган, определенный общим актом аудируемого субъекта, составляющего финансовую отчетность по состоянию на последний день финансового года, отличного от календарного года, обязано выбрать аудиторскую организацию и заключить с ней договор на проведение обязательного аудита не позднее чем за три месяца до окончания финансового года, к которому относится аудит.

Запрещается любое договорное положение, ограничивающее выбор собрания акционеров или членов аудируемого субъекта, указанных в пункте 1 настоящей статьи, определенными категориями или списками лицензированных аудиторов или аудиторских организаций в отношении назначения конкретного лицензированного аудитора или аудиторской организации для проведения обязательного аудита этого субъекта.

Договор об аудите

Статья 33

Взаимные права и обязанности аудиторской организации и аудируемого субъекта регулируются договором аудита.

Договор аудита должен быть заключен в письменной форме.

Договор аудита должен заключаться отдельно на каждое задание аудиторской организации.

Договор аудита, помимо элементов, предусмотренных законодательством, регулирующим договорные отношения, должен содержать следующее:

1) структура аудиторской группы;

2) данные о планируемом количестве часов на проведение аудита в расчете на одного члена аудиторской группы;

3) положение о том, что по завершении аудита аудиторская организация должна подготовить расчет часов, затраченных членами аудиторской группы, и выставить окончательный счет;

4) общая стоимость аудиторских услуг.

Аудиторские организации не вправе передавать выполнение договорных заданий другим аудиторским организациям, если иное не установлено настоящим законом.

Договор аудита не может быть расторгнут в ходе проведения аудита, за исключением случаев, когда на то имеются веские основания.

Разногласия по вопросам бухгалтерского учета и аудита между аудируемым субъектом и аудиторской организацией не могут считаться уважительной причиной для расторжения договора по смыслу пункта 6 настоящей статьи.

Аудируемый субъект и аудиторская организация обязаны уведомить Комиссию о расторжении договора, указанного в пункте 6 настоящей статьи, и приостановлении аудиторской проверки с подробным объяснением причин, повлекших расторжение.

Аудиторская организация до заключения договора на проведение обязательного аудита, а также при продолжении проведения обязательного аудита обязана действовать в соответствии с требованиями, установленными статьей 29 настоящего закона.

В случае обязательного аудита обществ, представляющих общественный интерес, расторжение договора аудита при наличии обоснованных причин может быть инициировано в компетентном суде:

1) не менее 5% акционеров или владельцев акций данного общества;

2) органами, ответственными за надзор за деятельностью данной компании;

3) Комиссией.

Заключение договора на проведение обязательного аудита с несколькими аудиторскими организациями обществом, представляющим общественный интерес

Статья 34

Орган надзора, уполномоченный осуществлять надзор за деятельностью обществ, представляющих общественный интерес, деятельность которых регулируется отдельным законом, в соответствии с пунктом 22 статьи 2 настоящего закона может установить возможность заключения обществом, представляющим общественный интерес, договора на проведение обязательного аудита с несколькими взаимно независимыми аудиторскими организациями, а также определить условия, которым должны соответствовать аудиторские организации, а также условия регулирования отношений между аудиторскими организациями, выбранными для проведения совместного аудита.

Привлечение специалистов

Статья 35

Для проведения аудита в определенных областях аудиторская организация может привлекать специалистов, не являющихся лицензированными сертифицированными аудиторами.

При проведении аудита по отдельным направлениям деятельности, требующим экспертного заключения и оценки экспертов, взаимные права и обязанности регулируются договором.

Привлечение профессионалов не снижает ответственности аудиторской организации перед аудируемым субъектом.

Обязанности проверяемого юридического лица

Статья 36

Аудируемый субъект обязан предоставлять аудиторской организации всю необходимую документацию, документы и отчеты, обеспечивать доступ ко всем программам и электронным записям, включая печатные материалы и копии на электронных носителях, а также предоставлять информацию о программах и всю информацию, необходимую для проведения аудита.

Аудируемый субъект, указанный в пункте 1 настоящей статьи, обязан обеспечить аудиторской организации доступ и пользование служебными помещениями для проведения аудита в рабочее время, а также предоставить в распоряжение аудиторской организации соответствующее оборудование и работников.

Рабочая документация

Статья 37

Лицензированный сертифицированный аудитор несет ответственность за оформление всей рабочей документации, на основании которой выдается аудиторский отчет.

Аудиторская организация обязана хранить рабочую документацию, собранную и подготовленную лицензированным сертифицированным аудитором, в течение не менее шести лет, начиная с финансового года, к которому относится аудит.

Рабочие документы или копии документов, собранные в ходе проверки, являются собственностью аудиторской организации, носят конфиденциальный характер и могут быть использованы только в целях проверки в соответствии с настоящим законом, если иное не установлено специальными нормативными актами.

Несмотря на положения пункта 3 настоящей статьи, рабочая документация или документы используются для целей проверки качества работы аудиторских организаций, независимых аудиторов и лицензированных сертифицированных аудиторов, а также для целей надзора в соответствии с настоящим законом.

Рабочая документация, на основании которой подготовлен аудиторский отчет, составляется на сербском языке.

Если аудиторское программное обеспечение не на сербском языке, документация аудиторской деятельности должна быть на сербском языке.

В случае замены лицензированного сертифицированного аудитора или аудиторской организации, проводивших аудит, другим лицензированным сертифицированным аудитором или аудиторской организацией предыдущий лицензированный сертифицированный аудитор или аудиторская организация обязаны предоставить новому лицензированному сертифицированному аудитору или аудиторской организации доступ к соответствующей документации, касающейся аудируемого субъекта, включая соответствующую документацию, касающуюся последнего проведенного аудита.

В случае прекращения деятельности аудиторской организации рабочая документация должна храниться у акционеров или членов аудиторской организации, а в случае прекращения деятельности независимого аудитора он обязан передать рабочую документацию на хранение в Комиссию.

Защита конфиденциальных данных

Статья 38

Аудиторские организации и лицензированные сертифицированные аудиторы обязаны сохранять конфиденциальность всей информации, документов, данных, фактов и записей, к которым они имеют доступ в ходе проведения обязательного аудита.

Соблюдение коммерческой тайны и сведений, составляющих коммерческую тайну, также является обязанностью иных лиц, работающих или работавших в аудиторской организации и имеющих доступ к конфиденциальным данным, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

Лица, указанные в пунктах 1 и 2 настоящей статьи, не имеют права использовать данные, указанные в пункте 1 настоящей статьи, а также не имеют права предоставлять возможность их использования третьим лицам.

Хранение коммерческой тайны осуществляется в соответствии с настоящим законом, если иное не установлено специальными нормативными актами.

В порядке исключения из пункта 1 настоящей статьи:

1) при замене аудиторской организации другой аудиторской организацией прежняя аудиторская организация обязана предоставить новой аудиторской организации доступ ко всей информации, необходимой для проведения аудита аудируемого субъекта;

2) в случае проведения аудиторской организацией аудита дочернего юридического лица, материнская компания которого учреждена в третьей стране, аудиторская организация вправе представить аудитору группы из третьей страны по его запросу соответствующую аудиторскую документацию, если такая документация необходима для аудита консолидированной финансовой отчетности материнской компании. Представление документации осуществляется в соответствии со статьей 37 настоящего закона;

3) в случае осуществления контроля качества аудиторская организация или лицензированный сертифицированный аудитор обязаны в соответствии со статьей 79 настоящего закона предоставлять юридическим лицам, являющимся аффилированными лицами аудиторской организации, доступ к данным, необходимым для осуществления контроля качества.

Аудиторская организация обязана предоставлять доступ к данным в случае применения нормативных актов, регулирующих противодействие легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, в досудебном или уголовном производстве, а также в случае, когда их представление в письменной форме истребуется судом в уголовном или досудебном производстве, а также в иных случаях, предусмотренных законом.

Аудиторский отчет

Статья 39

Аудиторская организация обязана подготовить аудиторский отчет по проведенному обязательному аудиту в соответствии с МСА и положениями настоящего закона.

Аудиторский отчет, как минимум, должен содержать следующее:

1) идентификационные данные об аудируемом субъекте, годовая регулярная бухгалтерская отчетность которого или годовая консолидированная бухгалтерская отчетность подлежат обязательному аудиту;

2) наименование очередного годового финансового отчета или консолидированного годового финансового отчета с указанием даты или периода, охватываемого финансовым отчетом или консолидированным финансовым отчетом;

3) описание соответствующей правовой базы, применяемой при подготовке очередной годовой финансовой отчетности или консолидированной годовой финансовой отчетности;

4) описание области обязательного аудита и МСА, в соответствии с которыми проводился обязательный аудит;

5) заключение лицензированного сертифицированного аудитора может быть положительным, с оговоркой или отрицательным и должно четко указывать на то, дает ли обычная годовая финансовая отчетность или консолидированная годовая финансовая отчетность достоверное и объективное представление о финансовом положении юридического лица в соответствии с действующим законодательством, а также соответствует ли годовая финансовая отчетность специальным нормативным актам, регулирующим деятельность юридического лица, если это предусмотрено указанными нормативными актами;

6) особые предупреждения и проблемы, на которые лицензированный сертифицированный аудитор желает указать, но без выражения условно-положительного мнения;

7) мнение и заявление руководства о соответствии годового отчета о деятельности компании обычной годовой финансовой отчетности за тот же финансовый год, о том, подготовлена ​​ли обычная годовая финансовая отчетность в соответствии с законодательством, регулирующим бухгалтерский учет, и определил ли лицензированный аудитор на основании знаний и доказательств, полученных в ходе проведения обязательного аудита аудируемого субъекта, существенное значение искажений, содержащихся в представлении финансовой отчетности, а также описание характера этих фактов;

8) заявление о возможных существенных сомнениях относительно событий или обстоятельств, которые могут поставить под сомнение способность аудируемого субъекта продолжать свою деятельность в качестве непрерывно действующего предприятия;

9) сведения о месте нахождения аудиторской организации.

Несмотря на положения подпункта 5) пункта 2 настоящей статьи, лицензированный сертифицированный аудитор вправе воздержаться от выражения мнения по обычной годовой финансовой отчетности или консолидированной годовой финансовой отчетности, если у него отсутствуют достаточные и достаточно собранные аудиторские доказательства и доступ к информации, запрашиваемой заказчиком аудиторских услуг.

В случае, если обязательный аудит общества, представляющего общественный интерес, проводился несколькими аудиторскими организациями в соответствии со статьей 34 настоящего закона, они обязаны согласовать результаты обязательного аудита и впоследствии выдать согласованный аудиторский отчет с заключением. В случае разногласий каждая аудиторская организация выдает собственное заключение с указанием причин разногласий в отдельном приложении к аудиторскому отчету. Указанные причины разногласий должны быть дополнительно разъяснены аудиторскому комитету данного общества.

Аудиторский отчет должен быть подписан ключевым аудиторским партнером, проводившим обязательный аудит. В случае, если обязательный аудит аудируемого субъекта в соответствии со статьей 34 настоящего закона проводился одновременно несколькими аудиторскими организациями, согласованный аудиторский отчет должен быть подписан всеми лицензированными сертифицированными  аудиторами, проводившими обязательный аудит от имени своей аудиторской организации.

В порядке исключения из пункта 5 настоящей статьи подпись лицензированного сертифицированного аудитора не обязательно должна предоставляться общественности, если раскрытие этой информации может создать непосредственную и прямую угрозу личной безопасности этого лицензированного сертифицированного аудитора.

В случае, указанном в пункте 6 настоящей статьи, аудиторская организация обязана до выдачи аудиторского отчета сообщить Комиссии имя лицензированного сертифицированного аудитора и конкретные причины, по которым такая информация не раскрывается публично, и одновременно представить соответствующий аудиторский отчет с подписью лицензированного сертифицированного аудитора.

Аудиторский отчет по результатам проведенного обязательного аудита должен быть составлен в соответствии с положениями подпунктов 1)–7) пункта 2 настоящей статьи. При составлении заключения о соответствии годового отчета о деятельности аудиторской организации годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за тот же финансовый год в значении подпункта 7) пункта 2 настоящей статьи аудиторская организация учитывает годовую консолидированную финансовую отчетность и годовую консолидированную финансовую отчетность аудируемого субъекта. В случае, если к годовой консолидированной финансовой отчетности прилагается годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность основного общества, аудиторские отчеты могут быть объединены.

Заключение лицензированного сертифицированного аудитора, указанного в подпункте 5) пункта 2 настоящей статьи, распространяется на финансовую отчетность в целом.

Ключевые вопросы аудита с точки зрения МСА применяются к обязательному аудиту публичных компаний с точки зрения законодательства, регулирующего рынок капитала.

Аудиторский отчет готовится и публикуется на сербском языке.

К аудиторскому отчету должна прилагаться годовая регулярная финансовая отчетность или годовая консолидированная финансовая отчетность, прошедшая обязательный аудит.

Дополнительный отчет для Аудиторской комиссии

Статья 40

Аудиторские организации, проводящие аудит обществ, представляющих общественный интерес, обязаны представить дополнительный отчет в аудиторскую комиссию аудируемого субъекта в срок, установленный законодательством о бухгалтерском учете. В случае отсутствия в аудируемом субъекте аудиторской комиссии дополнительный отчет представляется органу, выполняющему аналогичные функции в том же субъекте.

Дополнительный отчет Аудиторской комиссии должен быть оформлен в письменном виде, объяснять результаты обязательного аудита и содержать как минимум следующее:

1) провозглашение независимости в соответствии со статьей 29 настоящего закона;

2) наименование ключевого партнера по аудиту;

3) в случае привлечения аудиторской организацией для выполнения определенных видов деятельности в ходе аудита лицензированного аудитора или аудиторской организации, не входящей в сеть, либо внешнего специалиста такой факт должен быть раскрыт в дополнительном отчете, а также должно быть представлено подтверждение их независимости;

4) характер, периодичность и объем общения с аудиторской комиссией или органом, выполняющим эквивалентную функцию в аудируемом субъекте, правлением или наблюдательным советом аудируемого субъекта, включая даты проведения встреч с указанными органами;

5) описание объема и периода, в течение которого проводился аудит;

6) в случае привлечения нескольких аудиторских организаций – описание распределения задач между этими аудиторскими организациями;

7) описание использованной методологии, включая описание статей баланса, проверенных на основе выборочной проверки, включая пояснения выявленных существенных отличий в использованной методологии по сравнению с методологией предыдущего года. Это относится также к случаям, когда аудит предыдущего года проводился другой аудиторской организацией;

8) раскрытие информации:

(1) количественные показатели существенности, применяемые в процессе аудита регулярных годовых финансовых отчетов,

(2) суммы существенности для отдельных классов транзакций, счетов или раскрытий информации,

(3) качественные факторы, учитываемые при определении уровня существенности;

9) пояснение оценок, связанных с событиями или условиями, выявленными в ходе аудита, которые могут вызвать существенные сомнения в способности аудируемого субъекта продолжать свою деятельность в качестве непрерывного предприятия. Это пояснение должно включать краткое изложение всех гарантий, писем-заверений, государственных мер вмешательства и других мер поддержки, которые были приняты во внимание при оценке способности аудируемого лица продолжать свою деятельность в качестве непрерывного предприятия;

10) существенные недостатки аудируемого субъекта, а в случае консолидированной годовой финансовой отчетности – существенные недостатки системы внутреннего контроля и (или) системы бухгалтерского учета основного общества. По каждому существенному недостатку должно быть указано, устранен ли данный недостаток руководством аудируемого субъекта;

11) существенные факты, связанные с несоблюдением правовых и внутренних нормативных актов аудируемого субъекта, выявленные в ходе аудита, которые могут представлять собой существенную информацию для выполнения Комитетом по аудиту своих задач;

12) оценка методов, используемых для оценки различных позиций в индивидуальной или консолидированной годовой финансовой отчетности;

13) в случае обязательного аудита консолидированной годовой финансовой отчетности – раскрытие области консолидации и выбранных критериев, используемых для определения указанной области консолидации, а также информации о том, соответствуют ли указанные критерии принципам финансовой отчетности;

14) отметку о представлении аудируемым субъектом всех пояснений и документов;

15) были ли выявлены существенные проблемы в ходе аудита и факты, которые были бы дополнительно полезны Аудиторской комиссии.

Аудит консолидированной финансовой отчетности

Статья 41

Ключевой партнер по аудиту, выступающий в качестве аудитора группы, несет ответственность за проведение аудита консолидированной годовой финансовой отчетности.

Лицензированный сертифицированный аудитор как аудитор группы обязан подготовить отчет по аудиту консолидированной годовой финансовой отчетности в соответствии со статьей 39 настоящего закона.

Заключение о соответствии отчета о хозяйственной деятельности годовой бухгалтерской отчетности за тот же финансовый год в значении настоящей статьи выдается на основании сводного годового отчета о хозяйственной деятельности и сводной годовой бухгалтерской отчетности.

Лицензированный сертифицированный аудитор в качестве аудитора группы обязан документировать результаты своей работы, выполненной при проведении аудита консолидированной годовой финансовой отчетности, а также подготавливать рабочие документы в соответствии со статьей 37 настоящего закона.

Для целей аудита годовой консолидированной финансовой отчетности аудитор группы вправе использовать результаты работы, связанной с аудитом годовой финансовой отчетности или консолидированной отчетности зависимых юридических лиц группы, от:

1) иных привлеченных аудиторских организаций;

2) аудиторских организаций, объединенных в сеть с аудитором группы;

3) аудиторских организаций государства-члена;

4) лицензированных сертифицированных аудиторов из государства-члена;

5) аудиторских организаций третьей страны;

6) лицензированных сертифицированных аудиторов из третьей страны.

Аудиторские отчеты по годовой финансовой отчетности основного юридического лица могут быть объединены с аудиторским отчетом по годовой консолидированной финансовой отчетности группы. К аудиторскому отчету должны быть приложены годовая финансовая отчетность основного юридического лица и годовая консолидированная финансовая отчетность, подлежащая аудиту.

Аудитор группы с лицами, указанными в пункте 5 настоящей статьи, определяет договором, заявлением или подтверждением обязанность представлять рабочую документацию, связанную с аудитом зависимых юридических лиц группы, в целях проверки и обеспечения качества рабочей документации и опираться на их работу, за исключением случаев, когда указанный аудит проводится аудиторами из сети, к которой принадлежит и аудитор группы.

Аудитор группы осуществляет следующие виды деятельности, связанные с деятельностью зависимых юридических лиц, указанных в пункте 5 настоящей статьи, в связи с аудитом консолидированной годовой финансовой отчетности группы:

1) оценивает их работу;

2) документирует характер, сроки и объем выполненной ими работы;

3) документирует рассмотрение указанными лицами собранных рабочих документов в целях проведения аудита консолидированной годовой финансовой отчетности.

В случае, если аудитор группы не может осуществить проверку, указанную в пунктах 4 и 5 настоящей статьи, в целях проведения качественного аудита консолидированной финансовой отчетности он обязан осуществить дополнительные мероприятия, связанные с аудитом финансовой отчетности или пакетов отчетности зависимых юридических лиц, непосредственно или с привлечением лица, указанного в пункте 5 настоящей статьи. О проведении дополнительных процедур аудитор группы обязан информировать Комиссию.

В случае если аудит финансовой отчетности дочернего юридического лица в составе хозяйственного общества, состоящего из основного и дочерних юридических лиц, осуществляется лицензированным аудитором или аудиторской организацией государства-члена или третьей страны, ключевой партнер по аудиту как аудитор группы несет ответственность за предоставление документации о работе лицензированного аудитора или аудиторской организации третьей страны для целей контроля и надзора за качеством в соответствии с настоящим законом.

В целях обеспечения предоставления документации, указанной в пункте 4 настоящей статьи, аудитор группы должен запросить копии такой документации или договориться с лицензированными аудиторами или аудиторскими организациями третьей страны о доступе к такой документации или принять другие соответствующие меры.

В случае наличия правовых или иных ограничений, вытекающих из национального законодательства государства-члена или третьей страны, для предоставления рабочих документов по аудиту, проведенному аудитором этой страны, ключевой партнер по аудиту в качестве аудитора группы обязан представить в своих рабочих документах по проведенному аудиту консолидированной годовой финансовой отчетности доказательства всех необходимых мер, принятых для его предоставления, а также доказательства наличия вышеупомянутых правовых и иных ограничений.

Плата за проведенный аудит

Статья 42

За проведенный аудит взимается плата.

Размер платы определяется договором.

Аудиторская организация или независимый лицензированный аудитор должны определять размер платы за аудит в соответствии с требуемым объемом работы, временем, ресурсами, необходимыми для проведения аудита, а также другими прогнозируемыми расходами на проведение аудита.

Размер платы за проведение аудита, указанного в пункте 1 настоящей статьи:

1) не может зависеть и не может быть связан с оказанием аудируемому субъекту дополнительных услуг;

2) не может быть обусловлен наступлением любого потенциального события, связанного с аудитом, которое может потребовать компенсации, связанной с результатом или исходом транзакции или результатом выполненной работы.

Дополнительные услуги помимо аудита

Статья 43

Помимо аудиторской деятельности, аудиторская организация в пределах своей зарегистрированной деятельности вправе также оказывать услуги в области финансов и бухгалтерского учета, услуги по финансовому анализу и контролю, налоговые и иные виды бизнес-консультаций, услуги по оценке капитала, имущества и обязательств, услуги по проведению судебной экспертизы, услуги по разработке и экономической оценке инвестиционных проектов и иные сопутствующие услуги, если иное не установлено специальным нормативным актом.

Запрет для аудитора

Статья 44

Лицензированный сертифицированный аудитор не вправе проводить аудит юридического лица:

1) в котором владелец доли или акций имеет существенное финансовое влияние на аудируемый субъект либо имеет существенную заинтересованность в связанном с аудируемым субъектом юридическом лице;

2) в котором руководитель, член органа управления или надзорного органа является поверенным и уполномоченным представителем аудируемого субъекта или юридического лица, имеющего существенную долю участия во взаимозависимом юридическом лице аудируемого субъекта;

3) в котором руководитель, член руководящего или контрольного органа либо прокурор являются его родственниками по прямой линии, родственниками по боковой линии до третьей степени родства и супругом/супругой;

4) в котором он оказывал услуги, указанные в подпункте 3) пункта 1 статьи 45 настоящего закона;

5) если возникли иные обстоятельства, которые могут повлиять на независимость лицензированного аудитора.

Запрет на оказание услуг, указанных в пункте 1 настоящей статьи, распространяется также на лицензированных сертифицированных аудиторов, осуществляющих аудит консолидированной годовой финансовой отчетности аудируемого субъекта.

Запреты, указанные в пункте 1, применяются как к году, за который проводится аудит, так и к году, в котором проводится аудит.

Лицензированный сертифицированный аудитор не имеет права требовать или принимать денежные или неденежные подарки или услуги от аудируемого им субъекта или от другого юридического или физического лица, связанного с этим аудируемым субъектом, если только объективная, разумная и информированная третья сторона не оценит их стоимость как незначительную и пренебрежимо малую.

Запреты, указанные в пунктах 1 и 4 настоящей статьи, распространяются также на членов аудиторской группы и иных лиц, не являющихся лицензированными сертифицированными аудиторами и принимающих участие в проведении аудита.

Запрет в отношении аудиторской организации

Статья 45

Аудиторская организация не вправе проводить аудит аудируемого субъекта:

1) в которых имеет доли или акции либо доли или акции в юридическом лице, связанном с аудируемым субъектом;

2) которому принадлежат акции или доли в аудиторской организации;

3) если аудиторская организация, структурное подразделение сети, в состав которой она входит, или аффилированное с аудиторской организацией лицо оказывали юридическому лицу в году, в котором проводится аудит, а также в году, в котором проводится аудит, следующие услуги:

(1) подготовка и ведение бухгалтерских книг и составление финансовых отчетов,

(2) оценка стоимости капитала, активов и/или обязательств, которые будут отражены в финансовой отчетности или в которых существует очевидный конфликт интересов,

(3) представительство в судебных разбирательствах, связанных с налоговыми вопросами,

(4) расчет налога и подача налоговых деклараций для физических лиц, являющихся менеджерами в финансовом секторе коммерческой компании,

(5) консультации по вопросам учета налоговых обязательств,

(6) разработка систем внутреннего аудита и внутреннего контроля и их внедрение,

(7) проектирование и внедрение информационных систем в области бухгалтерского учета,

(8) актуарные услуги,

(9) другие услуги, которые при определенных обстоятельствах могут поставить под угрозу независимость лицензированного аудитора или аудиторской организации и/или повлиять на оценку статей в финансовой отчетности;

4) если она иным образом связана с юридическим лицом, и такая связь может повлиять на независимость и беспристрастность аудита.

Запрет на оказание услуг, указанных в пункте 1 настоящей статьи, распространяется также на аудиторские организации, осуществляющие аудит консолидированной годовой финансовой отчетности аудируемого субъекта.

Аудиторская организация не имеет права требовать или принимать денежные или неденежные подарки или услуги от аудируемого ею субъекта или от другого юридического или физического лица, связанного с этим аудируемым субъектом, если только объективная, разумная и информированная третья сторона не оценит их стоимость как незначительную и ничтожную.

В случае изменения статуса аудируемого субъекта, финансовая отчетность которого подлежит аудиту, аудиторская организация обязана проверить, существуют ли возможные угрозы ее независимости или независимости лицензированного сертифицированного аудитора в значении статей 29 и 30 настоящего закона, и прекратить деловые отношения, которые могут повлиять на ее независимость, не позднее трех месяцев со дня изменения статуса.

Уведомление аудиторов и иных лиц, проводящих аудит

Статья 46

Лицензированный сертифицированный аудитор обязан незамедлительно уведомить аудиторскую организацию, в которой он работает, о наступлении обстоятельств, указанных в статье 44 настоящего закона.

Члены аудиторской группы и иные лица, не являющиеся лицензированными сертифицированными аудиторами и принимающие участие в проведении аудита, обязаны незамедлительно сообщить в аудиторскую организацию, в которой они работают, о наступлении обстоятельств, указанных в статье 44 настоящего закона.

Уведомление со стороны аудиторской организации

Статья 47

Акционер или член аудиторской организации обязан незамедлительно уведомить аудиторскую организацию о наступлении обстоятельств, указанных в статье 45 настоящего закона.

Запрет влияния других лиц

Статья 48

Владельцы или акционеры аудиторской организации, а также директор или члены органов управления и надзора этой организации или связанной с ней стороны не должны влиять на проведение аудита и выражение аудиторского мнения и тем самым ставить под угрозу независимость и объективность лицензированного сертифицированного аудитора, проводящего аудит.

Сокращение количества аудиторов

Статья 49

Аудиторская организация, в которой количество лицензированных сертифицированных аудиторов уменьшится ниже количества, установленного настоящим законом, обязана уведомить Палату и Комиссию о таком изменении в течение восьми дней со дня возникновения такого изменения.

Аудиторская организация, в которой в ходе проведения аудиторской проверки численность лицензированных сертифицированных аудиторов уменьшится ниже численности, установленной подпунктом 1) пункта 1 статьи 4 настоящего закона или пунктом 3 статьи 31 настоящего закона, обязана в течение трех месяцев обеспечить наличие законодательно установленной численности лицензированных сертифицированных аудиторов или прекратить аудиторскую деятельность и в течение восьми дней со дня произошедшего изменения уведомить об этом проверяемое юридическое лицо, Палату и Комиссию, а юридическое лицо поручить проведение начатой ​​аудиторской проверки другой аудиторской организации.

В случаях, указанных в пунктах 1 и 2 настоящей статьи, аудиторская организация не вправе заключать новые договоры на проведение аудита до тех пор, пока она вновь не выполнит требования, указанные в подпункте 1) пункта 1 статьи 4 настоящего закона или пункте 3 статьи 31 настоящего закона, и не уведомит об этом Палату и Комиссию.

Замена аудиторской организации и аудитора

Статья 50

Аудиторская организация вправе проводить аудиторские проверки одного и того же общества, представляющего общественный интерес, не более 10 лет подряд с начала проверки, если иное не установлено специальным законом.

По истечении максимально допустимого срока, указанного в пункте 1 настоящей статьи, аудиторская организация не имеет права проводить аудит того же общества, представляющего общественный интерес, в течение следующих четырех лет.

Аудиторские организации обязаны заменять лицензированного сертифицированного аудитора, подписавшего аудиторский отчет, или ключевого партнера по аудиту не реже одного раза в семь лет с начала аудита финансовой отчетности одного и того же проверяемого лица.

Лицензированный сертифицированный аудитор или ключевой партнер по аудиту может повторно провести аудит того же объекта аудита через три года с даты подписания последнего аудиторского отчета для этого объекта аудита.

Запрет на трудоустройство

Статья 51

Ключевой партнер по аудиту или лицензированный сертифицированный аудитор, который проводит обязательный аудит от имени аудиторской организации в аудируемом субъекте, до истечения периода, составляющего не менее одного года, или, в случае обязательного аудита общества, представляющего общественный интерес, периода, составляющего не менее двух лет с даты, на которую он прекратил исполнение обязанностей лицензированного сертифицированного аудитора или ключевого партнера по аудиту в отношении аудиторского задания:

1) не может занимать ключевую руководящую должность в аудируемом субъекте;

2) не может быть членом Ревизионной комиссии, а в случае ее отсутствия – членом органа, осуществляющего функции, эквивалентные функциям Ревизионной комиссии;

3) не может входить в состав надзорного органа аудируемого субъекта.

Запрет, указанный в пункте 1 настоящей статьи, распространяется также на членов аудиторской группы и иных лиц, не являющихся лицензированными сертифицированными аудиторами и принимавших участие в аудите в значении статьи 1 настоящей статьи, и действует в течение одного года с даты прекращения трудовых отношений с аудиторской организацией.

Отчетность и подтверждение независимости аудиторской организации

Статья 52

Аудиторская организация обязана сообщать юридическому лицу, которое она аудирует, или аудиторской комиссии, которую юридическое лицо обязано установить в соответствии со статьей 53 настоящего закона, о существенных вопросах, возникающих в результате аудита, и, в частности, о существенных недостатках внутреннего контроля, связанных с процессом составления финансовой отчетности.

Аудиторская организация обязана перед заключением договора на проведение обязательного аудита или при продолжении проведения обязательного аудита оценить и документально оформить следующее:

1) существуют ли угрозы независимости в соответствии со статьей 29 настоящего закона в отношении юридического лица, очередная годовая финансовая отчетность которого проверяется, и меры защиты от таких угроз;

2) имеются ли у него компетентные сотрудники, время и ресурсы, необходимые для проведения обязательного аудита;

3) наличие у ключевого партнера по аудиту лицензии на осуществление аудиторской деятельности, выданной в соответствии с настоящим законом.

Аудиторская организация, осуществляющая аудит обществ, представляющих общественный интерес, обязана один раз в год в письменной форме подтверждать свою независимость от субъекта, финансовую отчетность которого она проверяет, и информировать Аудиторский комитет, указанный в статье 53 настоящего закона, о дополнительных услугах, предоставляемых этим субъектом, а также обсуждать возможные угрозы своей независимости и механизмы защиты от таких угроз.

IV АУДИТОРСКАЯ КОМИССИЯ ХОЗЯЙСТВЕННОГО ОБЩЕСТВА И ВНУТРЕННИЙ АУДИТОР

Формирование и состав Аудиторской комиссии

Статья 53

Общества, представляющие общественный интерес, обязаны иметь Аудиторскую комиссию (комитет по контролю за деятельностью бизнеса).

Аудиторская комиссия осуществляет свои обязанности в соответствии с законодательством, регулирующим деятельность хозяйственных обществ.

Аудиторская комиссия состоит не менее чем из трех членов, назначаемых в соответствии с законом, указанным в пункте 2 настоящей статьи.

Аудиторская комиссия является либо отдельным комитетом, либо комитетом административного или надзорного органа аудируемого субъекта и состоит из неисполнительных членов административного органа и/или членов надзорного органа аудируемого субъекта и/или членов, назначенных собранием акционеров аудируемого субъекта или, для лиц без акционеров, эквивалентным органом.

По крайней мере один член Аудиторской комиссии должен быть компетентен в области бухгалтерского учета и/или аудита.

Члены комиссии в целом должны быть компетентны в отрасли, в которой осуществляет свою деятельность аудируемый субъект.

Большинство членов Аудиторской комиссии должны быть независимыми от аудируемого субъекта. Председатель Аудиторской комиссии назначается участниками или надзорным органом аудируемого субъекта и независим от аудируемого субъекта. Председатель Аудиторской комиссии может избираться общим собранием акционеров аудируемого субъекта ежегодно.

Несмотря на положения пункта 1 настоящей статьи, общества, представляющие общественный интерес, имеющие в соответствии со специальными правилами органы, наделенные компетенцией Аудиторской комиссии, указанной в пункте 2 настоящей статьи, не обязаны создавать ее в соответствии с настоящим законом.

Несмотря на положения пункта 1 настоящей статьи, общества, представляющие общественный интерес, являющиеся дочерними компаниями или членами группы компаний, которые имеют аудиторскую комиссию на уровне группы и которые выполняют обязанности, указанные в пункте 2 настоящей статьи, на уровне группы, не обязаны создавать такую комиссию в соответствии с настоящим законом, если иное не предусмотрено специальным законом.

Сертифицированный внутренний аудитор

Статья 54

Юридическое лицо поручает проведение внутреннего аудита лицу, имеющему сертификат Палаты о получении статуса сертифицированного внутреннего аудитора, если иное не установлено специальным законом.

Статус сертифицированного внутреннего аудитора может получить лицо, которое:

1) получило высшее образование на второй ступени обучения в соответствии с законодательством о высшем образовании или на бакалавриате продолжительностью не менее четырех лет;

2) имеет трехлетний стаж работы в области обязательного аудита или внутреннего аудита или пятилетний стаж работы в области бухгалтерского учета;

3) сдало экзамен на получение этого звания в соответствии с программой Палаты;

4) не имеет судимости за совершение уголовных преступлений, предусмотренных статьей 5 настоящего закона.

Опытом работы для целей сдачи экзамена на звание сертифицированного внутреннего аудитора считается опыт, полученный в трудовых отношениях в течение неопределенного или фиксированного периода времени.

Сертифицированный внутренний аудитор обязан посещать профессиональные курсы, семинары и лекции минимальной продолжительности, определяемой программой непрерывного профессионального развития сертифицированных внутренних аудиторов Палаты, в целях непрерывного профессионального развития.

Сертифицированный внутренний аудитор не может быть членом правления, а также не может выполнять иные обязанности в компании.

V ПАЛАТА СЕРТИФИЦИРОВАННЫХ АУДИТОРОВ

Статус и место нахождения Палаты

Статья 55

Палата является независимой профессиональной организацией лицензированных сертифицированных аудиторов, работающих в аудиторских организациях, аудиторских организаций и независимых аудиторов, имеющей статус юридического лица, с правами, обязанностями и ответственностью, установленными настоящим законом и уставом Палаты.

У Палаты есть счет.

Место нахождения Палаты находится в Белграде.

Палата может иметь филиалы в соответствии с уставом.

Палата зарегистрирована в Агентстве по хозяйственным реестрам в соответствии с законом.

Членство в Палате

Статья 56

Членство в Палате обязательно для аудиторских организаций, независимых аудиторов и лицензированных сертифицированных аудиторов, работающих в аудиторской организации или у независимого аудитора.

Аудиторская организация и независимый аудитор приобретают членство в Палате с момента внесения записи в Реестр аудиторских организаций и независимых аудиторов.

Лицензированный сертифицированный аудитор приобретает членство в Палате с даты внесения записи в Реестр лицензированных сертифицированных аудиторов.

Членство аудиторской организации и независимого аудитора в Палате прекращается со дня подачи заявления об исключении из реестра, указанного в пункте 2 настоящей статьи, а также в иных случаях в соответствии с настоящим законом и уставом Палаты.

Членство лицензированного сертифицированного аудитора в Палате прекращается со дня исключения из реестра, указанного в пункте 3 настоящей статьи, а также в иных случаях в соответствии с настоящим законом.

Порученные задачи Палаты

Статья 57

Палата выполняет следующие задачи в качестве публичных полномочий:

1) утверждает и реализует программу экзаменов на получение звания сертифицированного аудитора, организует проведение экзаменов на получение звания сертифицированного аудитора и выдает свидетельство о присвоении звания сертифицированного аудитора;

2) регламентирует подробные условия и порядок освобождения от сдачи экзамена, указанного в статье 9 настоящего закона;

3) принимает программу непрерывного профессионального развития и организовывает повышение квалификации лицензированных сертифицированных аудиторов;

4) устанавливает минимум рабочей документации, составляющей содержание методики производства работ;

5) ведет Реестр лицензированных сертифицированных аудиторов;

6) ведет Реестр аудиторских организаций и независимых аудиторов;

7) ведет Реестр примененных мер;

8) определяет размер членских взносов членов Палаты;

9) устанавливает размеры платы за внесение записей в реестры Палаты, платы за проведение проверок Палатой, платы за выдачу выписок из реестров, справок и подтверждений записей, ведущихся Палатой, а также иных плат, предусмотренных законом и актами Палаты;

10) осуществляет следственные, дисциплинарные и иные процедуры в соответствии с уставом и общими актами Палаты.

Палата выполняет задачи, указанные в пункте 1 настоящей статьи, в качестве порученных задач.

Акты, указанные в подпунктах 1) – 4), 8) и 9) пункта 1 настоящей статьи, принимаются с предварительного согласия Министерства, которое перед дачей согласия должно получить заключение Комиссии.

Другие задачи Палаты

Статья 58

Помимо задач, указанных в статье 57 настоящего закона, Палата также выполняет следующие задачи:

1) определяет порядок применения Кодекса профессиональной этики аудиторов;

2) контролирует реализацию МСА;

3) утверждает и реализует программу экзаменов на получение звания сертифицированного внутреннего аудитора, организует проведение экзаменов на получение звания сертифицированного внутреннего аудитора и выдает сертификат на получение звания сертифицированного внутреннего аудитора;

4) принимает программу непрерывного профессионального развития и организовывает повышение квалификации сертифицированных внутренних аудиторов;

5) заботится о репутации членов Палаты, об осуществлении аудиторской деятельности в соответствии с Кодексом профессиональной этики аудиторов;

6) оказывает профессиональную помощь членам Палаты;

7) представляет Министерству и Комиссии годовой финансовый отчет с аудиторским заключением и годовой отчет о работе;

8) сотрудничает и оказывает профессиональную помощь Министерству и Комиссии в выполнении ими обязанностей в соответствии с настоящим законом;

9) проводит обучение и аттестацию на получение иных аудиторских званий в соответствии с нормативными актами Палаты;

10) осуществляет иные полномочия в соответствии с настоящим и другими законами, а также уставом.

Защита данных

Статья 59

Палата обязана сохранять в тайне все данные, факты и обстоятельства, полученные ею при исполнении своих обязанностей в соответствии с положениями настоящего закона.

Положение пункта 1 настоящей статьи распространяется также на членов органов Палаты, сотрудников и бывших сотрудников Палаты, а также на иных лиц, имевших доступ к конфиденциальной информации в период работы в Палате.

Хранение коммерческой тайны осуществляется в соответствии с настоящим законом, если иное не установлено специальными нормативными актами.

Финансирование Палаты

Статья 60

Средства на свою деятельность Палата получает из следующих источников:

1) членские взносы, уплачиваемые членами Палаты;

2) сборы за внесение записей в реестры Палаты;

3) иные источники в соответствии с законом и актами Палаты.

Средства палаты

Статья 61

Средства Палаты хранятся на счете Палаты.

Распоряжение средствами Палаты осуществляет лицо, уполномоченное актами Палаты.

Палата несет ответственность по своим обязательствам всем находящимся в ее распоряжении имуществом.

Устав Палаты

Статья 62

Устав Палаты более подробно регламентирует: задачи, которые Палата осуществляет в пределах своих законных полномочий; порядок осуществления Палатой возложенных на нее задач; внутреннюю организацию и деятельность Палаты; состав, порядок и порядок избрания и компетенцию органов Палаты; права и обязанности аудиторских организаций, независимых аудиторов и лицензированных сертифицированных аудиторов как членов Палаты; а также иные вопросы, имеющие значение для деятельности и организации Палаты в соответствии с настоящим законом.

Министерство утверждает устав Палаты в части, касающейся осуществления государственных полномочий, указанных в статье 57 настоящего закона, на основании предварительно полученного заключения Комиссии.

Публикация документов

Статья 63

Палата обязана опубликовать Устав Палаты в «Официальном вестнике Республики Сербии».

Акты, принятые Палатой в соответствии с настоящим законом, публикуются на сайте Палаты.

Органы Палаты

Статья 64

Органами Палаты являются:

1) Собрание;

2) Совет;

3) иные органы Палаты.

Компетенция, срок полномочий и порядок деятельности органов Палаты определяются уставом.

Реестры палаты

Статья 65

Палата ведет:

1) Реестр аудиторских организаций и независимых аудиторов;

2) Реестр лицензированных сертифицированных аудиторов;

3) Реестр примененных мер.

После получения решения, указанного в статье 14 настоящего закона, Палата обязана незамедлительно зарегистрировать аудиторскую организацию или независимого аудитора в реестре, указанном в подпункте 1) пункта 1 настоящей статьи.

После получения решения, указанного в статье 7 настоящего закона, Палата обязана незамедлительно внести лицензированного сертифицированного аудитора в реестр, указанный в пункте 2 части 1 настоящей статьи.

Аудиторская организация, независимый аудитор и лицензированный сертифицированный аудитор приобретают право на осуществление аудиторской деятельности со дня внесения записей в реестры, указанные в подпунктах 1)–2) пункта 1 настоящей статьи.

Реестры, указанные в пункте 1 настоящей статьи, ведутся на сербском языке.

Реестры, указанные в пункте 1 настоящей статьи, регулярно актуализируются и публикуются на сайте Палаты.

Реестры, указанные в пункте 1 настоящей статьи, являются публичными книгами.

Порядок ведения реестров, указанных в пункте 1 настоящей статьи, более подробно регламентируется Палатой.

Палата может также вести иные реестры в соответствии с законом, уставом или общими актами.

Реестр аудиторских организаций и независимых аудиторов

Статья 66

Реестр аудиторских организаций и независимых аудиторов должен содержать как минимум:

1) наименование организации, адрес, регистрационный номер, ПИБ и организационно-правовую форму;

2) контактные данные и интернет-адрес;

3) адрес каждого филиала и дочернего предприятия в стране и за рубежом;

4) имя, фамилия и регистрационный номер всех лицензированных сертифицированных аудиторов, работающих в аудиторской организации или у независимого аудитора;

5) сведения об учредителях в соответствии с правилами регистрации субъектов предпринимательской деятельности;

6) данные о руководителе или членах органа управления в соответствии с правилами регистрации субъектов предпринимательской деятельности;

7) данные о членстве в сети;

8) все иные регистрации аудиторской организации или независимого аудитора в компетентных органах государств-членов и компетентных органах третьих стран, включая наименование регистрирующего органа и регистрационный номер, если таковой имеется.

Аудиторские организации, независимые аудиторы обязаны уведомлять Палату об изменении всех фактов и обстоятельств, на основании которых они были включены в реестр, указанный в пункте 1 настоящей статьи, в течение восьми дней со дня возникновения изменений.

Данные, представляемые в Палату, должны быть подписаны лицом, уполномоченным представлять аудиторскую компанию, или независимым аудитором.

Данные, представляемые Палате аудиторскими организациями государств-членов и аудиторскими организациями третьих стран, должны быть переведены на сербский язык уполномоченным лицом в соответствии с законом.

Аудиторские организации третьих стран, зарегистрированные в соответствии с настоящим законом, должны быть специально отмечены в реестре, указанном в пункте 1 настоящей статьи.

Регистрация аудиторской организации в государстве-члене

Статья 67

Аудиторская организация государства-члена вносится в соответствующий реестр в значении настоящего закона на основании заявления о регистрации, поданного в Палату.

Вместе с заявлением о регистрации, указанным в пункте 1 настоящей статьи, заявитель также представляет справку компетентного органа государства-члена, в котором он зарегистрирован или в котором выдана лицензия на проведение обязательного аудита, которая не может быть старше трех месяцев с даты подачи заявления о регистрации.

Зарегистрированная аудиторская организация, указанная в пункте 1 настоящей статьи, вправе осуществлять аудиторскую деятельность при условии наличия у ключевого аудиторского партнера лицензии на осуществление аудиторской деятельности, выданной в соответствии с настоящим законом.

К заявлению прилагаются данные и доказательства, необходимые для внесения в реестр в соответствии с настоящим законом.

Реестр лицензированных сертифицированных аудиторов

Статья 68

Реестр лицензированных сертифицированных аудиторов, как минимум, содержит следующее:

1) имя, фамилия и регистрационный номер лицензии;

2) наименование, адрес, интернет-адрес и регистрационный номер аудиторской организации, в которой работает лицензированный сертифицированный аудитор или с которой он связан в качестве партнера или иным образом;

3) все иные регистрации лицензированного сертифицированного аудитора в компетентных органах государств-членов и компетентных органах третьих стран, включая наименование регистрирующего органа и регистрационный номер, если таковой имеется;

4) дата выдачи или переоформления лицензии.

Лицензированный сертифицированный аудитор обязан уведомить Палату о любых изменениях всех фактов и обстоятельств, на основании которых он был включен в реестр, указанный в пункте 1 настоящей статьи, в течение восьми дней со дня возникновения этих изменений.

Данные, представляемые в Палату, должны быть подписаны лицензированными сертифицированными аудиторами.

Данные, представляемые Палате аудиторами государств-членов и аудиторами третьих стран, должны быть переведены на сербский язык уполномоченным лицом в соответствии с законом.

Аудиторы из третьих стран, зарегистрированные в соответствии с настоящим законом, должны быть специально отмечены в реестре, указанном в пункте 1 настоящей статьи.

Реестр принятых мер

Статья 69

Реестр принятых мер должен содержать как минимум:

1) наименование юридического лица или имя и фамилия физического лица, в отношении которого применена мера пресечения;

2) примененную меру;

3) номер и дату решения о применении меры.

Несмотря на положения пункта 1 настоящей статьи, наименование юридического лица или имя физического лица, в отношении которого применена мера, не подлежит опубликованию в реестре, указанном в пункте 1 настоящей статьи:

1) когда применяемая к физическому лицу санкция свидетельствует о том, что публикация его персональных данных была бы несоразмерной;

2) если публикация может поставить под угрозу стабильность финансовых рынков или текущие уголовные расследования;

3) если публикация нанесет несоразмерный ущерб учреждениям или лицам, участвующим в деле.

Комиссия принимает решение об исключениях, указанных в пункте 2 настоящей статьи.

Исключение аудиторских организаций и независимых аудиторов из реестра

Статья 70

Исключение аудиторских организаций и независимых аудиторов из реестра, который ведется в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 65 настоящего закона, осуществляется на основании решения Министерства об аннулировании разрешения на проведения аудита или решения Комиссии об отзыве разрешения на аудиторскую деятельность в соответствии с настоящим законом.

При вступлении в силу решения об аннулировании разрешения на проведение аудита, указанного в пункте 1 настоящей статьи, Министерство представляет копию решения в Торговую палату, Комиссию и Агентство по хозяйственным реестрам.

При вступлении в силу решения об отзыве разрешения на проведение аудита, указанного в пункте 1 настоящей статьи, Комиссия представляет копию решения в Министерство, Торговую палату и Агентство по хозяйственным реестрам.

Исключение лицензированных сертифицированных аудиторов из реестра

Статья 71

Исключение лицензированных сертифицированных аудиторов из реестра, который ведется в соответствии с подпунктом 2) пункта 1 статьи 65 настоящего закона, осуществляется на основании решения Министерства об аннулировании решения о выдаче лицензии или решения Комиссии об отзыве лицензии на осуществление аудиторской деятельности в соответствии с настоящим законом.

При вступлении в законную силу решения об аннулировании решения о выдаче лицензии, указанного в пункте 1 настоящей статьи, Министерство представляет копию решения в Палату и Комиссию.

При вступлении в законную силу решения об отзыве лицензии на осуществление аудиторской деятельности, предусмотренной пунктом 1 настоящей статьи, Комиссия представляет копию решения в Министерство и Палату.

В случае смерти лицензированного сертифицированного аудитора Палата в силу своих полномочий исключает этого лицензированного сертифицированного аудитора из реестра.

Палата обязана в силу своих полномочий исключить лицензированного сертифицированного аудитора из реестра в течение 30 дней со дня истечения срока, на который была выдана лицензия, если не было подано заявление о выдаче лицензии.

Удаление мер из реестра

Статья 72

Меры, указанные в статьях 81 и 94 настоящего закона, подлежат исключению из реестра по истечении пяти лет со дня принятия решения об их применении.

В порядке исключения из пункта 1 настоящей статьи меры по отзыву разрешения на проведение аудита у аудиторской организации или независимого аудитора, а также лицензии сертифицированного аудитора на осуществление аудиторской деятельности исключаются из реестра по истечении десяти лет со дня принятия решения об их применении.

Публичность работы Палаты

Статья 73

Палата обязана информировать общественность по всем вопросам, входящим в компетенцию Палаты.

Палата обязана информировать Министерство и Комиссию о дисциплинарных взысканиях, возбужденных в отношении членов Палаты компетентными органами Палаты.

Если в результате дисциплинарного производства установлено, что имеются подозрения в совершении уголовного преступления, Палата обязана сообщить об этом компетентным судебным органам.

Палата обязана предоставлять по требованию органов, указанных в пунктах 2 и 3 настоящей статьи, необходимую информацию о фактах, которые ей известны.

Надзор за работой Палаты

Статья 74

Надзор за законностью деятельности и действий Палаты осуществляет Министерство.

Надзор за выполнением задач, указанных в пункте 1 статьи 57 настоящего закона, в пределах деятельности, определенной настоящим законом, осуществляют Министерство и Комиссия.

При осуществлении надзора, предусмотренного пунктами 1 и 2 настоящей статьи, Министерство и Комиссия могут запрашивать у Палаты соответствующие отчеты и данные или проводить непосредственную проверку деятельности Палаты.

Палата обязана представлять Министерству и Комиссии отчеты и данные, указанные в пункте 3 настоящей статьи, в течение 30 дней со дня запроса данных, если Министерством или Комиссией не установлен более короткий срок.

При осуществлении надзора за публичными полномочиями Палаты применяются положения законодательства, регулирующего государственное управление.

VI КОНТРОЛЬ КАЧЕСТВА РАБОТЫ АУДИТОРСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ, НЕЗАВИСИМЫХ АУДИТОРОВ И ЛИЦЕНЗИРОВАННЫХ СЕРТИФИЦИРОВАННЫХ АУДИТОРОВ

Предмет контроля

Статья 75

Комиссия осуществляет контроль качества работы аудиторских организаций, независимых аудиторов и лицензированных сертифицированных аудиторов с целью проверки того, проводится ли аудит в соответствии с МСА и положениями настоящего закона.

Контроль и порядок осуществления контроля качества работ должны быть соразмерны сложности задач, выполняемых аудиторской организацией, независимым аудитором, что дополнительно регламентируется общими актами Комиссии.

Контроль качества работ осуществляется объективно и в порядке, исключающем конфликт интересов между лицами, осуществляющими контроль качества работ, и аудиторскими организациями, независимыми аудиторами и лицензированными сертифицированными аудиторами.

При осуществлении контроля качества работ применяются положения закона, регулирующего общую административную процедуру, если иное не установлено настоящим законом.

В целях осуществления контроля качества, предусмотренного пунктом 1 настоящей статьи, Комиссия утверждает методику проверки качества проводимых аудиторских проверок, проверки качества работы аудиторских организаций, независимых аудиторов и лицензированных сертифицированных аудиторов.

Метод проведения контроля

Статья 76

Контроль качества работы аудиторской организации обеспечивается следующими мерами:

1) мониторинг, сбор и проверка отчетов и уведомлений, представляемых в Комиссию аудиторскими организациями, независимыми аудиторами и лицензированными сертифицированными аудиторами, в соответствии с настоящим законом;

2) путем проведения проверок деятельности аудиторских организаций и независимых аудиторов;

3) путем применения мер контроля качества в соответствии с настоящим законом.

Проведение проверки деятельности аудиторских организаций и независимых аудиторов, указанных в подпункте 2) пункта 1 настоящей статьи, включает в себя следующее:

1) проверка системы внутреннего контроля качества;

2) проверка независимости лицензированного сертифицированного аудитора, независимого аудитора и аудиторской организации по отношению к аудируемому субъекту;

3) проверка соответствия аудиторских процедур законодательству и МСА;

4) оценки качества с точки зрения задействованных ресурсов (состав аудиторской группы и рабочее время);

5) обзор расчетных цен на аудиторские услуги;

6) непосредственная проверка качества работы лицензированного сертифицированного аудитора.

Проверка системы внутреннего контроля качества, указанная в подпункте 1) пункта 2 настоящей статьи, должна определить, разработали ли аудиторская организация и независимый аудитор соответствующие руководящие принципы и процедуры для:

1) принятия ответственности за качество выполняемой работы;

2) соблюдения этических требований;

3) установления и поддержания отношений с лицами, обязанными проводить аудит финансовой отчетности, а также с пользователями других услуг;

4) формирования аудиторских групп;

5) проведения аудиторских проверок в соответствии с законодательством и МСА;

6) обеспечения того, чтобы руководящие принципы и процедуры, связанные с процедурами внутреннего контроля качества, функционировали эффективно и соблюдались на практике.

Непосредственная проверка качества работы лицензированного сертифицированного аудитора, указанного в подпункте 6) пункта 2 настоящей статьи, осуществляется путем проверки всей рабочей документации по проведенному аудиту не менее чем у одного аудируемого лица.

Лица, осуществляющие контроль качества работы, обязаны предоставлять необходимое количество отобранных аудиторских документов или образцов для проведения испытаний в целях обеспечения высокого качества и полноты проводимой аудиторской проверки, применяя при этом международные стандарты аудита и требования, связанные с независимостью их работы, в соответствии со статьей 29 настоящего закона.

Регулярный и внеочередной контроль

Статья 77

Регулярный контроль качества работы аудиторских организаций осуществляется в соответствии с ежегодным планом проверки качества работы аудиторских организаций, независимых аудиторов и лицензированных сертифицированных аудиторов, утверждаемым Комиссией.

На основе анализа рисков Комиссия осуществляет регулярный контроль качества работы аудиторских организаций и независимых аудиторов не реже одного раза в шесть лет, а в отношении аудиторских компаний, осуществляющих аудит обществ, представляющих общественный интерес, не реже одного раза в три года.

Контроль качества, указанный в пункте 2 настоящей статьи, может осуществляться чаще, особенно в отношении аудиторских организаций – независимых аудиторов, в отношении которых в порядке контроля применены меры, либо аудиторских организаций, в отношении которых по результатам анализа рисков, указанного в пункте 2 настоящей статьи, установлена ​​высокая степень риска.

Комиссия обязана информировать в письменной форме аудиторскую организацию и независимого аудитора о ходе контроля качества работы аудиторских организаций и независимых аудиторов до начала проведения контроля.

Комиссия может инициировать внеочередной контроль качества работы аудиторских организаций после получения уведомления от Народного банка Сербии, Торговой палаты, компетентных судов и других органов о том, что имеются обоснованные подозрения, что аудиторская организация не проводит аудит в соответствии с настоящим законом и МСА, или если она обнаружит упущения и нарушения в аудиторских отчетах и ​​работе аудиторской организации.

Внеочередная проверка, указанная в пункте 5 настоящей статьи, может быть инициирована Комиссией также в случае, если в пределах своей компетенции, регулируемой законом, она установит, что аудиторская организация не проводит проверку в соответствии с настоящим законом и МСА, а также по предложению акционеров и владельцев акций.

Комиссия устанавливает процедуры получения и реагирования на уведомления, указанные в пунктах 5 и 6 настоящей статьи, в соответствии с законодательством, регулирующим защиту персональных данных.

Лица, проводящие проверки

Статья 78

Контроль качества работы аудиторских организаций, независимых аудиторов и лицензированных сертифицированных аудиторов осуществляют лица, принятые в Комиссию на постоянную работу с полной занятостью, лицензированные сертифицированные аудиторы, имеющие стаж работы по аудиторской деятельности не менее пяти лет.

Лица, осуществляющие контроль качества работ, указанные в пункте 1 настоящей статьи, не вправе осуществлять контроль качества работ аудиторской организации или независимого аудитора, в которых они являлись собственниками, руководителями, работниками или иным образом были связаны с данной аудиторской организацией или независимым аудитором в течение не менее трех лет до начала осуществления контроля качества работ.

Лица, осуществляющие контроль качества работ, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны перед каждым контролем качества представлять заявление об отсутствии конфликта интересов между ними и аудиторской организацией, независимым аудитором или лицензированным сертифицированным аудитором, в отношении которых осуществляется контроль качества работ.

Лица, осуществляющие контроль качества работ, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны пройти дополнительное обучение по программе, утверждаемой Палатой.

Комиссия вправе привлекать экспертов для выполнения отдельных задач или проведения аудитов обществ, представляющих общественный интерес, с высоким уровнем риска, если это необходимо для их надлежащего выполнения. В этом случае эксперты не могут участвовать в принятии решений Комиссией.

В случае привлечения эксперта Комиссия обеспечивает отсутствие конфликта интересов между экспертом и лицензированным сертифицированным аудитором или аудируемым субъектом в значении пункта 3 настоящей статьи. Привлеченный эксперт должен подписать заявление об отсутствии конфликта интересов в значении пункта 3 настоящей статьи и должен иметь не менее семи лет опыта аудита финансовой отчетности, из которых не менее двух лет – опыт аудита обществ, представляющих общественный интерес.

Обязанности аудиторской организации и независимого аудитора при проведении контроля

Статья 79

Аудиторская организация, независимый аудитор, в которых осуществляется контроль качества работ, обязаны предоставить уполномоченному лицу комиссии возможность ознакомиться с аудиторскими отчетами, рабочей документацией, а также иной документацией, на основании которой составлены аудиторские отчеты.

Аудиторская организация, независимый аудитор, в которой осуществляется контроль качества работ, обязаны по требованию уполномоченного лица Комиссии обеспечить возможность проведения контроля качества работ в своем центральном офисе.

Протокол проверки

Статья 80

По результатам контроля качества выполненных работ составляется протокол, содержащий существенные выводы и заключения.

Протокол проверки качества работы аудиторской организации или независимого аудитора должен быть представлен аудиторской организации или независимому аудитору.

Комиссия ежегодно публикует на своем сайте общие результаты проверки качества работы аудиторских организаций и независимых аудиторов.

Мероприятия по контролю качества работы аудиторских организаций и независимых аудиторов

Статья 81

Если в ходе процедуры контроля качества будет установлено, что аудиторская организация или независимый аудитор действуют не в соответствии с положениями настоящего закона и иными правилами аудиторской деятельности, могут быть приняты следующие меры:

1) предписание об устранении выявленных нарушений;

2) публичное предупреждение;

3) условный отзыв разрешения на осуществление аудиторской деятельности;

4) временный запрет на срок до трех лет, запрещающий аудиторской организации и независимому аудитору осуществлять обязательный аудит;

5) временный запрет на срок не более трех лет на осуществление учредителем (участником) или членом органа управления аудиторской организации либо учредителем (участником) или членом органа управления общества, представляющего общественный интерес, функций в аудиторской организации или обществе, представляющем общественный интерес;

6) отзыв лицензии на осуществление аудиторской деятельности;

7) денежный штраф.

Комиссия выносит решение о применении мер, указанных в подпунктах 1), 2), 3), 6) и 7) пункта 1 настоящей статьи.

Решение, указанное в пункте 2 настоящей статьи, является окончательным. Оно может быть обжаловано в административном порядке.

Комиссия представляет решение о применении меры, указанной в пункте 2 настоящей статьи, в Палату на следующий день после дня вступления этого решения в законную силу.

Палата обязана незамедлительно внести решение о применении меры, указанной в пункте 2 настоящей статьи, в Реестр примененных мер.

Меры, указанные в подпунктах 4) и 5) пункта 1 настоящего закона, применяются судом в производстве по делам о проступках в соответствии с законом.

Руководство по применению мер

Статья 82

Комиссия должна принять руководящие принципы, которые будут применяться при определении типа меры, применяемой в рамках процедуры контроля качества к аудиторской организации или к независимому аудитору, а также к лицензированному сертифицированному аудитору, и учитывать, как минимум, следующие факты и обстоятельства:

1) серьезность и продолжительность нарушения положений настоящего закона и иных правил аудиторской деятельности;

2) степень ответственности аудиторской организации, независимого аудитора, а также лицензированного сертифицированного аудитора за выданный аудиторский отчет;

3) финансовая устойчивость аудиторской организации, независимого аудитора, а также лицензированного сертифицированного аудитора;

4) размер полученной материальной выгоды;

5) степень сотрудничества аудиторской организации, независимого аудитора, а также лицензированного сертифицированного аудитора в процедуре контроля качества их работы;

6) ранее примененные меры в соответствии с настоящим законом.

Комиссия может также учитывать иные факты и обстоятельства, которые могут повлиять на эффективность применяемых мер.

Метод реализации мер

Статья 83

Комиссия реализует меры, указанные в статьях 81 и 94 настоящего закона, следующим образом:

1) напрямую;

2) во взаимодействии с другими органами власти;

3) путем подачи заявления в компетентные судебные органы.

Содержание решения об устранении выявленных нарушений

Статья 84

Решение об устранении выявленных нарушений должно, в частности, содержать:

1) описание нарушения, устранение которого предписано решением;

2) срок, в течение которого аудиторская организация, независимый аудитор обязаны устранить нарушения и представить отчет об устранении нарушений;

3) способ устранения несоответствий;

4) доказательства устранения нарушений, которые аудиторская организация или независимый аудитор обязаны представить в Комиссию.

Устранение выявленных нарушений

Статья 85

Комиссия выносит решение об устранении выявленных нарушений, если:

1) структура владения и управления аудиторской организацией не соответствуют положениям настоящего закона или независимый аудитор действует вопреки статье 17 настоящего закона;

2) аудиторская организация или независимый аудитор не действуют в соответствии с положениями статей 20 и 21 настоящего закона;

3) аудиторская организация не публикует отчет о прозрачности в соответствии со статьей 24 настоящего закона;

4) аудиторская организация, независимый аудитор оказывают дополнительные услуги, противоречащие статье 45 настоящего закона;

5) аудиторская организация, независимый аудитор не представляет отчеты и уведомления в соответствии со статьей 25 и пунктом 2 статьи 66 настоящего закона;

6) аудиторская организация или независимый аудитор не соответствуют требованиям для выдачи лицензии на осуществление аудиторской деятельности в соответствии с настоящим законом;

7) если аудиторская организация или независимый аудитор не действуют в соответствии с положениями настоящего закона и принятыми в соответствии с ним подзаконными актами.

Отчет об устранении выявленных нарушений

Статья 86

Аудиторская организация (независимый аудитор) обязана устранить выявленные нарушения в срок, который не может быть менее 15 дней и более 90 дней, и представить Комиссии отчет, содержащий описание принятых мер, а также приложить доказательства устранения нарушений.

Публичное предупреждение

Статья 87

Комиссия выносит публичное предупреждение своим решением, если она определит, что:

1) аудиторская организация, независимый аудитор не выполнили решение об устранении выявленных нарушений;

2) отозвана лицензия лицензированного сертифицированного аудитора, осуществляющего аудиторскую деятельность в аудиторской организации, или независимого аудитора;

3) аудиторская организация или независимый аудитор за последние два года более четырех раз нарушили обязанность своевременного и надлежащего представления отчетности или уведомления или иным образом препятствовали осуществлению контроля качества своей деятельности;

4) если аудиторская организация или независимый аудитор не внедрили адекватную систему внутреннего контроля в соответствии с МСА, если только это не оказывает существенного влияния на работу аудиторской организации или независимого аудитора.

Временный запрет на проведение обязательного аудита

Статья 88

Временный запрет на проведение обязательного аудита вводится в случае:

1) аудиторской организации или независимому аудитору в ходе предыдущей проверки было вынесено публичное предупреждение, которое не исключено из реестра в соответствии с настоящим законом;

2) в случае неустранения аудиторской организацией, независимым аудитором выявленных нарушений в дополнительный срок, установленный Комиссией;

3) если аудиторская организация или независимый аудитор не внедрили адекватную систему внутреннего контроля в соответствии с МСА, если это существенно влияет на работу аудиторской организации.

Временный запрет, предусмотренный пунктом 1 настоящей статьи, может быть введен на срок до трех лет со дня принятия решения о применении меры.

Аудиторская организация или независимый аудитор могут снова выполнять обязательную аудиторскую работу после истечения периода, на который им был наложен запрет, предварительно уведомив Комиссию о начале выполнения обязательного аудита.

Отзыв разрешения на осуществление аудиторской деятельности

Статья 89

Комиссия своим решением отзывает разрешение на осуществление аудиторской деятельности:

1) если оно выдано на основании ложных сведений;

2) если аудиторская организация перестает соответствовать требованиям, установленным статьями 12, 13 и 15 настоящего закона, или если независимый аудитор утрачивает лицензию на осуществление аудиторской деятельности и в течение 60 дней вновь не выполняет эти требования;

3) если количество лицензированных сертифицированных аудиторов уменьшится ниже установленного количества и аудиторская организация в течение трех месяцев с момента изменения не увеличит количество лицензированных сертифицированных аудиторов до количества, установленного настоящим законом, и не уведомит об этом Палату и Комиссию;

4) если в результате предыдущей проверки аудиторской организации был наложен временный запрет на осуществление деятельности, который не был исключен из реестра в соответствии с настоящим законом;

5) если аудиторская организация или независимый аудитор не действуют в соответствии с положениями настоящего закона и иных нормативных правовых актов, регулирующих аудит финансовой отчетности;

6) если аудиторской организации или независимому аудитору решением компетентного суда запрещено осуществлять аудиторскую деятельность;

7) если аудиторская организация или независимый аудитор не имеет созданной системы внутреннего контроля в соответствии с МСА или не применяет ее;

8) в случае противоречия деятельности аудиторской организации или независимого аудитора нормативным актам в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма – по мотивированному представлению органа, уполномоченного на реализацию нормативных актов в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.

Комиссия направляет решение об отзыве разрешения на осуществление аудиторской деятельности аудиторской компании или независимому аудитору, а при вступлении решения в законную силу – Министерству, Торговой палате и Агентству по хозяйственным реестрам.

В случае отзыва разрешения на осуществление деятельности аудиторской организации государства-члена или третьей страны Комиссия действует в соответствии с пунктом 6 статьи 14 настоящего закона.

В случае, если выполнение условий, указанных в подпункте 2) пункта 1 настоящей статьи, зависит от завершения процедуры в компетентных органах, течение срока приостанавливается до завершения этой процедуры.

Условный отзыв разрешения на осуществление аудиторской деятельности

Статья 90

Комиссия решением об условном отзыве разрешения на осуществление аудиторской деятельности может установить, что лицензия не будет отозвана, если аудиторская организация, независимый аудитор, к которым применена такая мера, в течение срока, который не может быть менее шести месяцев и более двух лет, не допустит нового нарушения настоящего закона при осуществлении аудиторской деятельности.

Комиссия отменяет решение об условном отзыве разрешения на осуществление аудиторской деятельности и отзывает разрешение, если аудиторская организация или независимый аудитор, в отношении которых применена мера условного отзыва разрешения, в течение срока, указанного в решении, указанном в пункте 1 настоящей статьи, допустит новое нарушение настоящего закона.

Запрет для учредителей и членов органа управления аудиторской организации

Статья 91

Учредителю (участнику) аудиторской организации или члену органа управления аудиторской организации в соответствии с подпунктом 4) пункта 1 статьи 81 настоящего закона может быть временно запрещено исполнять обязанности в этой организации, если ее деятельность противоречит статье 45 настоящего закона.

Запрет для учредителей и членов органов управления обществ, представляющих общественный интерес

Статья 92

Учредителю (участнику) общества, представляющего общественный интерес, или члену органа управления этого общества в соответствии с подпунктом 5) пункта 1 статьи 81 настоящего закона может быть временно запрещено исполнять свои обязанности, если общество действует в противоречии со статьей 36 настоящего закона, если иное не установлено специальными нормативными актами.

Денежный штраф

Статья 93

Комиссия своим решением может наложить штраф на аудиторскую организацию в размере до 10 процентов от дохода, полученного в предыдущем финансовом году от услуг по аудиту финансовой отчетности, за действия, которые могут повлечь за собой применение мер, указанных в подпунктах 1)–6) пункта 1 статьи 81 настоящего закона.

Мера, указанная в пункте 1 настоящей статьи, может быть применена одновременно с мерами, указанными в подпунктах 1)–6) пункта 1 статьи 81 настоящего закона.

Решение, указанное в пункте 1 настоящей статьи, после его представления аудиторской организации является исполнительным документом.

Штраф, указанный в пункте 1 настоящей статьи, зачисляется на счет Комиссии.

Мероприятия по контролю качества работы лицензированных сертифицированных аудиторов

Статья 94

Если Комиссия в ходе процедуры контроля качества работы установит, что лицензированный сертифицированный аудитор действует не в соответствии с положениями настоящего закона и иными правилами аудиторской деятельности, она может принять следующие меры:

1) вынести предупреждение;

2) вынести публичное предупреждение;

3) условно отозвать лицензию;

4) отозвать лицензию;

5) наложить штраф.

Комиссия выносит решение о применении мер, указанных в пункте 1 настоящей статьи.

Решение, указанное в пункте 2 настоящей статьи, является окончательным. Оно может быть обжаловано в административном порядке.

Комиссия представляет решение о применении меры, указанной в пункте 2 настоящей статьи, в Палату на следующий день после дня вступления этого решения в законную силу.

Палата обязана незамедлительно внести решение о применении меры, указанной в пункте 2 настоящей статьи, в Реестр примененных мер.

При осуществлении Комиссией контроля качества деятельности лицензированных сертифицированных аудиторов соответственно применяются положения статей 79, 80 и 89 настоящего закона.

Предупреждение

Статья 95

Комиссия выносит предупреждение лицензированному сертифицированному аудитору своим решением, если лицензированный сертифицированный аудитор действует не в соответствии с правилами аудита, но таким образом, что это не оказывает существенного влияния на качество аудиторского отчета.

Публичное предупреждение

Статья 96

Комиссия обязана вынести публичное предупреждение лицензированному сертифицированному аудитору своим решением, если:

1) лицензированный сертифицированный аудитор не осуществляет деятельность в соответствии с правилами аудиторской деятельности и отсутствуют условия для отзыва лицензии или для условного отзыва лицензии;

2) если в ходе предыдущей проверки было вынесено предупреждение в соответствии с настоящим законом и в ходе повторной проверки установлено, что нарушения, послужившие основанием для применения данной меры, не устранены и предупреждение не исключено из реестра, указанного в статье 69 настоящего закона.

Условный отзыв лицензии

Статья 97

Комиссия решением об условном отзыве лицензии может установить, что лицензия не будет отозвана, если лицо, к которому применена такая мера, в течение срока, указанного в решении, не допустит нового нарушения положений настоящего закона в ходе проверки.

Комиссия отменяет решение об условном отзыве лицензии и отзывает лицензию, если лицо, к которому применена мера условного аннулирования лицензии, в течение определенного срока в ходе проверки допустит новое нарушение настоящего закона, которое может повлечь отзыв лицензии или вынесение предупреждения.

Отзыв лицензии

Статья 98

Комиссия отзывает лицензию сертифицированного аудитора по решению:

1) если лицензия получена путем предоставления ложных сведений;

2) если лицо осуждено вступившим в законную силу приговором суда за совершение уголовных преступлений в соответствии со статьей 5 настоящего закона.

Комиссия своим решением отзывает лицензию, если лицензированный сертифицированный аудитор при проведении аудиторской проверки:

1) совершает действия, противоречащие статьям 44 и 51 настоящего закона;

2) действует с нарушением правил аудиторской деятельности и если в результате подписанный им аудиторский отчет содержит недостатки или вводит в заблуждение пользователей аудиторского отчета;

3) не выполняет обязанности по защите конфиденциальных данных;

4) не действует в соответствии с положениями настоящего закона и МСА.

Денежный штраф

Статья 99

Комиссия может своим решением наложить штраф на имеющего лицензию сертифицированного аудитора в размере до двенадцатикратного среднего заработка этого аудитора за последние три месяца, предшествующие месяцу, в котором налагается штраф, за действия, за которые возможно применение мер, указанных в подпунктах 1)–4) пункта 1 статьи 94 настоящего закона.

Мера, указанная в пункте 1 настоящей статьи, может быть применена одновременно с мерами, указанными в подпунктах 1)–4) пункта 1 статьи 94 настоящего закона.

Решение, указанное в пункте 1 настоящей статьи, после его вручения лицензированному сертифицированному аудитору является документом, подлежащим исполнению.

Штраф, указанный в пункте 1 настоящей статьи, зачисляется на счет Комиссии.

Сообщение о нарушениях в обществах, представляющих общественный интерес

Статья 100

Если лицензированный сертифицированный аудитор или аудиторская организация, проводящая аудит общества, представляющего общественный интерес, подозревают, что в проверенной финансовой отчетности аудируемого субъекта произошли или могут произойти нарушения, включая мошенничество, они обязаны сообщить об этом аудируемому субъекту и потребовать от него проведения расследования на этой основе и принятия необходимых мер для устранения выявленных нарушений и предотвращения их повторения в будущем.

Если аудируемый субъект не проводит расследование выявленных нарушений, лицензированный сертифицированный аудитор или аудиторская организация обязаны уведомить об этом Комиссию.

Уведомление лицензированного сертифицированного аудитора или аудиторской организации о нарушениях, указанных в пункте 2 настоящей статьи, не должно рассматриваться как нарушение соглашения о конфиденциальности с аудируемым субъектом или любого иного законного ограничения на раскрытие информации.

Лицензированный сертифицированный аудитор или аудиторская организация обязаны уведомлять Аудиторскую комиссию общества, представляющего общественный интерес, Палату и Комиссию в следующих случаях:

1) существенное нарушение законов, нормативных актов и административных инструкций, которые непосредственно влияют на управление обществом, представляющим общественный интерес;

2) значительная угроза или сомнение в дальнейшей деятельности общества, представляющего общественный интерес;

3) воздержание от вынесения заключения по финансовой отчетности или вынесение отрицательного заключения.

Обмен информацией

Статья 101

Комиссия ежегодно информирует Комитет европейских надзорных органов обо всех мерах, принятых в отношении аудиторских организаций, независимых аудиторов и лицензированных сертифицированных аудиторов. Эта информация включается в ежегодный отчет Комитета европейских надзорных органов.

Комиссия незамедлительно информирует Комитет европейских надзорных органов о любых отзывах разрешений аудиторским организациям и лицензий сертифицированным аудиторам на проведение аудита.

VII ОБЩЕСТВЕННЫЙ КОНТРОЛЬ ЗА ПРОВЕДЕНИЕМ АУДИТА

Комиссия

Статья 102

Комиссия осуществляет общественный контроль за проведением аудиторских проверок в соответствии с настоящим законом в целях защиты общественных интересов в деятельности Палаты, аудиторских организаций, независимых аудиторов и лицензированных сертифицированных аудиторов.

Члены Комиссии, принимающие решения относительно реализации настоящего закона, должны быть непрактикующими специалистами в значении настоящего закона.

Сфера деятельности

Статья 103

Комиссия в пределах своих полномочий, установленных настоящим законом, осуществляет надзор за следующим:

1) реализация программы приема, признания и организации экзаменов на звание сертифицированного аудитора;

2) создание и реализация программы непрерывного профессионального развития лицензированных сертифицированных аудиторов;

3) выдача, продление и аннулирование лицензий сертифицированных аудиторов;

4) выдача и отзыв лицензий аудиторским организациям и независимым аудиторам;

5) применение МСА;

6) применение Кодекса профессиональной этики аудиторов;

7) проведение следственных, дисциплинарных и иных процедур, осуществляемых Палатой.

Комиссия также выполняет иные задачи в соответствии с настоящим законом.

Комиссия сотрудничает с Палатой, надзорными органами Республики Сербии, надзорными органами государств-членов и надзорными органами третьих стран.

Метод выполнения задач

Статья 104

Комиссия осуществляет задачи, указанные в статье 103 настоящего закона, путем:

1) дает одобрение и заключения по нормативно-правовым актам Палаты в соответствии с настоящим законом, контролирует исполнение этих актов и предлагает их изменения;

2) рассматривает годовой отчет о работе Палаты, который Палата обязана представить в течение 30 дней со дня его принятия Собранием.

Меры в порядке надзора

Статья 105

Если Комиссия оценит наличие обоснованных подозрений в том, что в работе Палаты были допущены определенные противозаконные действия и нарушения, она может:

1) запрашивать отчеты и другие данные о выявленных нарушениях;

2) назначать меры по их устранению;

3) предлагать возбуждать дела об установлении ответственности органов или работников Палаты;

4) принимает иные меры в пределах своей компетенции.

Финансирование полномочий Комиссии, предусмотренных законом

Статья 106

Для осуществления своих задач в соответствии с настоящим законом Комиссия финансируется за счет:

1) специальный взнос за осуществление контроля качества работы аудиторских организаций;

2) иные источники в соответствии с законом.

Комиссия принимает акт, определяющий специальный взнос, указанный в пункте 1 настоящей статьи, с предварительного согласия Министерства.

Правила процедуры, рабочая программа и отчет о работе

Статья 107

Комиссия принимает правила процедуры, регламентирующие порядок работы Комиссии при выполнении задач, возложенных на нее настоящим законом.

Комиссия публикует годовую рабочую программу и годовой отчет о работе на своем веб-сайте.

Комиссия представляет Министерству ежегодный отчет о своей работе и не реже двух раз в год отчитывается перед Министерством о выполнении обязанностей, установленных настоящим законом.

Комитет общественного контроля за аудитом

Статья 108

Общественный наблюдательный совет (далее – Общественный наблюдательный совет) оказывает экспертную помощь Комиссии в работе по реализации положений настоящего закона.

Общественный наблюдательный совет рассматривает и утверждает общие и индивидуальные акты, принятые Комиссией в пределах ее компетенции, определенной настоящим законом.

В состав Общественного наблюдательного совета входят председатель и шесть членов.

Члены Общественного наблюдательного совета назначаются на должность и освобождаются от должности Правительством в следующем порядке:

1) председатель и четыре члена – по представлению министра финансов;

2) один член – по предложению Народного банка Сербии;

3) один член – по предложению Комиссии по ценным бумагам.

Кандидатура лица в состав Общественного наблюдательного комитета может быть предложена в случае, если это лицо:

1) получило высшее образование в области науки «Экономика» или «Право» на второй ступени обучения в соответствии с законодательством о высшем образовании или на уровне бакалавриата продолжительностью не менее четырех лет;

2) имеет не менее пяти лет опыта работы на руководящей должности в области бухгалтерского учета, аудита, финансов или права или восьми лет опыта работы в этих областях;

3) не имеет судимости за совершение уголовных преступлений в соответствии со статьей 5 настоящего закона.

Один из членов Общественного наблюдательного совета, указанного в подпункте 1) пункта 4 настоящей статьи, должен быть представителем Палаты, но не может принимать решения в соответствии с настоящим законом.

Председатель и члены Общественного наблюдательного совета, указанные в подпункте 1) пункта 4 настоящей статьи, могут быть назначены из числа государственных служащих, находящихся в должности, или назначенных лиц.

Члены Общественного наблюдательного совета избираются сроком на четыре года, и одни и те же лица могут быть переизбраны не более одного раза.

Члены Общественного наблюдательного совета принимают решения самостоятельно и автономно.

Размер оплаты труда председателя и членов Общественного наблюдательного совета определяется Правительством по представлению Министерства.

Комиссия выполняет профессиональные и административные задачи для нужд Общественного наблюдательного совета.

Взаимное признание правил общественного надзора

Статья 109

Комиссия и компетентные органы общественного надзора в государствах-членах, в которых аудиторские организации или сертифицированные аудиторы получили разрешение или лицензию на проведение аудиторской работы или зарегистрированы для проведения такой работы, взаимно признают правила, регулирующие деятельность и надзор за аудиторскими организациями и лицензированными сертифицированными аудиторами.

Аудиторская организация, получившая лицензию в соответствии с настоящим законом и проводящая аудит в другом государстве-члене (принимающем государстве-члене), подлежит контролю качества внутренней системы контроля качества в соответствии с настоящим законом, а также контролю качества проведения аудита, осуществляемому в принимающем государстве-члене в отношении аудита, проведенного в этом государстве.

В случае обязательного аудита консолидированной финансовой отчетности к аудиторской организации государства-члена или аудитору государства-члена, проводящему обязательный аудит дочернего юридического лица, созданного в государстве-члене, не могут предъявляться дополнительные требования, касающиеся регистрации, проверки контроля качества, стандартов бухгалтерского учета, профессиональной этики и независимости.

В случае обязательного аудита финансовой отчетности хозяйственного субъекта, зарегистрированного в государстве-члене, ценные бумаги которого обращаются на регулируемом рынке Республики Сербия в соответствии с правилами, регулирующими рынок капитала, к аудиторской организации или аудиторской организации государства-члена, зарегистрированной для проведения обязательного аудита в соответствии с настоящим законом, которая проводит обязательный аудит, не могут предъявляться дополнительные требования к обязательному аудиту, касающиеся регистрации, проверки контроля качества, стандартов аудита, профессиональной этики и независимости.

Аудиторская организация третьей страны или аудитор третьей страны, получившие лицензию на проведение аудиторской деятельности в соответствии с настоящим законом, подлежат системе контроля качества и общественного надзора в соответствии с настоящим законом.

Защита данных

Статья 110

Комиссия и Общественный наблюдательный совет обязаны сохранять в тайне все данные, факты и обстоятельства, которые им стали известны в ходе исполнения своих обязанностей в соответствии с положениями настоящего закона.

Положения пункта 1 настоящей статьи распространяются также на сотрудников и бывших сотрудников Комиссии, а также на иных лиц, имевших доступ к конфиденциальной информации в период работы в Комиссии.

Хранение коммерческой тайны в значении пункта 1 настоящей статьи осуществляется в соответствии с настоящим законом, если иное не установлено специальными нормативными актами.

Положения настоящего закона не распространяются на членов Комиссии и Палаты в части обмена данными и сотрудничества с компетентными органами государств-членов по вопросам, регулируемым настоящим законом.

Порядок и условия обмена данными, аудиторской документацией и другими документами определяются Комиссией в ее общих актах.

Положение пункта 4 настоящей статьи применяется к обмену данными с компетентными органами третьих стран, если заключено соглашение о взаимном сотрудничестве.

VIII МЕЖДУНАРОДНОЕ СОТРУДНИЧЕСТВО

Сотрудничество с государствами-членами

Статья 111

Комиссия оказывает содействие, предоставляет информацию и сотрудничает с компетентными органами государств-членов, ответственными за утверждение, регистрацию, обеспечение качества и надзор за аудиторами и аудиторскими организациями государств-членов.

Члены Комиссии обязаны сохранять конфиденциальность всех данных, полученных в результате сотрудничества с компетентными органами, указанными в пункте 1 настоящей статьи, даже после прекращения членства.

При получении запроса на информацию от компетентных органов государств-членов Комиссия обязана безотлагательно предоставить всю запрошенную информацию.

Комиссия принимает необходимые меры для сбора запрашиваемой информации.

Если Комиссия не может получить запрашиваемую информацию, она уведомляет компетентный орган, направивший запрос, о причинах.

Комиссия может отклонить запрос информации:

1) если их публикация может оказать негативное влияние на суверенитет, безопасность или общественный порядок Республики Сербии;

2) если судебные разбирательства уже были начаты в отношении органов власти Республики Сербии в связи с теми же действиями против аудиторских организаций, независимых аудиторов и лицензированных сертифицированных аудиторов;

3) если компетентные органы Республики Сербии уже вынесли вступившее в законную силу решение в отношении лица, указанного в подпункте 2) настоящего пункта, за те же действия.

Если Комиссия получает данные от других компетентных органов, она может использовать эти данные только для осуществления своей работы в соответствии с настоящим законом и в рамках связанных с этим административных или судебных разбирательств.

Действия Комиссии

Статья 112

Если в ходе процедуры надзора установлено, что аудиторские организации, независимые аудиторы и лицензированные сертифицированные аудиторы осуществляют или осуществляли на территории другого государства-члена деятельность, противоречащую положениям настоящего закона, Комиссия информирует об этом компетентный орган государства-члена.

Если Комиссия получает уведомление от компетентного органа государства-члена о том, что аудиторские организации, независимые аудиторы и лицензированные сертифицированные аудиторы на территории Республики Сербия осуществляют или осуществляли деятельность, противоречащую положениям настоящего закона, она принимает меры в соответствии с настоящим законом и информирует об этом орган, направивший уведомление.

Если компетентный орган государства-члена требует осуществления контроля качества работы аудиторских организаций, независимых аудиторов и лицензированных сертифицированных аудиторов в Республике Сербия, Комиссия может отклонить запрос на осуществление контроля или запрос на участие представителя компетентного органа другого государства-члена в осуществлении контроля:

1) если такой контроль может оказать негативное влияние на суверенитет, безопасность или общественный порядок Республики Сербии;

2) если судебные разбирательства уже были начаты в отношении органов власти Республики Сербии в связи с теми же действиями против аудиторских организаций, независимых аудиторов и лицензированных сертифицированных аудиторов;

3) если компетентные органы Республики Сербии уже вынесли вступившее в законную силу решение в отношении лица, указанного в подпункте 2) настоящего пункта, за те же действия.

В случае, указанном в подпунктах 2) и 3) пункта 3 настоящей статьи, Комиссия информирует компетентные органы государств-членов о начатом разбирательстве и окончательных решениях.

Сотрудничество с третьими странами

Статья 113

Комиссия может разрешить передачу рабочих документов или других документов, имеющихся у лицензированных сертифицированных аудиторов, независимых аудиторов и аудиторских организаций, компетентным органам третьей страны при условии, что:

1) рабочие документы или другие документы относятся к аудиту финансовой отчетности и консолидированной финансовой отчетности компаний, выпустивших ценные бумаги в третьей стране или входящих в группу, которая готовит консолидированную финансовую отчетность;

2) что передача рабочих документов осуществляется через Комиссию компетентным органам третьей страны только по запросу компетентного органа третьей страны;

3) соблюдены условия, указанные в пункте 2 настоящей статьи;

4) наличие заключенного соглашения о сотрудничестве между Комиссией и компетентным органом третьей страны;

5) что передача персональных данных в третью страну осуществляется в соответствии с положениями статьи 111 настоящего закона и Закона о защите персональных данных;

6) чтобы компетентные органы третьей страны соблюдали условия, предписанные Европейской комиссией, в целях улучшения сотрудничества между компетентными органами.

Соглашение, указанное в подпункте 4) пункта 1 настоящей статьи, должно содержать:

1) обоснование требования о предоставлении рабочей документации и иных документов;

2) положения об обязанности защищать конфиденциальные данные лицами, которые работают или работали в компетентных органах третьей страны;

3) положения об обязанности использовать рабочие документы и иные документы компетентными органами третьей страны только в целях осуществления надзора и проверки качества работ в соответствии со статьями 14–16, 65–72 и 75–101 настоящего закона.

Комиссия может отклонить запрос компетентного органа третьей страны:

1) если передача рабочей документации или документов может отрицательно повлиять на суверенитет, безопасность или правопорядок Республики Сербии;

2) если в компетентных органах Республики Сербии уже возбуждено судебное разбирательство по поводу осуществления общественного надзора и контроля качества работы лицензированных сертифицированных аудиторов, независимых аудиторов и аудиторских организаций;

3) если компетентные органы Республики Сербии уже вынесли окончательное решение по судебному разбирательству, связанному с осуществлением государственного надзора и контроля качества работ.

В порядке отступления от пункта 1 настоящей статьи Комиссия может разрешить лицензированным аудиторам, независимым аудиторам и аудиторским организациям представлять рабочие документы и другие документы непосредственно компетентным органам третьей страны при условии, что:

1) что документация используется в целях возбуждения дела компетентными органами третьей страны;

2) представление документации не противоречит обязательствам, которые обязаны соблюдать лицензированные сертифицированные аудиторы, независимые аудиторы и аудиторские организации;

3) что существует соглашение о сотрудничестве с компетентными органами третьей страны, которое позволяет компетентным органам Республики Сербия иметь прямой доступ к рабочим документам и другим документам;

4) запрашивающий компетентный орган третьей страны должен заранее информировать Комиссию о любом прямом запросе на предоставление рабочих документов или материалов с указанием причин;

5) соблюдение условий, указанных в пункте 2 настоящей статьи.

Комиссия информирует Европейскую комиссию о сотрудничестве, указанном в пунктах 1 и 4 настоящей статьи.

IX ПОЛОЖЕНИЯ ОБ ОТВЕТСТВЕННОСТИ

Экономические правонарушения

Статья 114

Наложению штрафа в размере от 300 000 до 3 000 000 динаров за экономическое правонарушение подлежит юридическое лицо:

1) действующее с нарушением пункту 3 статьи 14 настоящего закона;

2) в котором осуществляется аудит, если оно не выбрало аудиторскую организацию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 32 настоящего закона;

3) которое подлежит проверке в случае несоблюдения им требований статьи 36 настоящего закона;

4) действующее вопреки пункту 1 статьи 54 настоящего закона;

5) которое как общество, представляющего общественный интерес, не создало аудиторскую комиссию в соответствии со статьей 53 настоящего закона.

За действия, указанные в пункте 1 настоящей статьи, ответственное лицо юридического лица также наказывается как за экономическое правонарушение штрафом в размере от 20 000 до 200 000 динаров.

Статья 115

Следующие деяния наказываются штрафом в размере от 300 000 до 3 000 000 динаров за коммерческое правонарушение:

1) если не получено согласие в соответствии с положениями пункта 2 статьи 10 и пункта 3 статьи 57 настоящего закона;

2) в случае неисполнения обязанностей, предусмотренных положениями статьи 57 настоящего закона;

3) а случае непредставления годового финансового отчета и годового отчета о результатах деятельности в соответствии с пунктом 7) пункта 1 статьи 58 настоящего закона;

4) если он не действует в соответствии с положениями статьи 59 настоящего закона;

5) если он не опубликует документы в порядке, установленном положениями статьи 63 настоящего закона;

6) если он действует вопреки пунктам 2 и 3 статьи 65 настоящего закона.

За действия, указанные в пункте 1 настоящей статьи, ответственное лицо Палаты за экономическое правонарушение наказывается в соответствии со своими полномочиями штрафом в размере от 20 000 до 200 000 динаров.

Правонарушения

Статья 116

Юридическое лицо, указанное в статье 48 настоящего закона, подлежит штрафу в размере от 100 000 до 2 000 000 динаров за правонарушение, если оно действует в нарушение положений данной статьи.

На физическое лицо, указанное в статье 48 настоящего закона, а также на ответственное лицо юридического лица, указанное в пункте 1 настоящей статьи, налагается штраф в размере от 50 000 до 150 000 динаров, если оно действует вопреки положениям указанной статьи.

X ПЕРЕХОДНЫЕ И ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Общественный наблюдательный комитет

Статья 117

Общественный наблюдательный комитет по аудиту, созданный в соответствии с Законом об аудите («Официальный вестник Республики Сербии», № 62/13 и 30/18), продолжает свою деятельность в качестве Общественного наблюдательного комитета в соответствии с положениями настоящего закона.

Комиссия

Статья 118

Комиссия обязана принять акты и принять на себя обязанности, возложенные положениями настоящего закона, в течение одного года со дня вступления в силу настоящего закона.

Соглашение между Комиссией и Палатой будет более детально регламентировать вопросы передачи в управление работников по контролю за качеством, документации, предметов и оборудования, необходимых для осуществления обязанностей, установленных настоящим законом.

Палата

Статья 119

Палата, созданная в соответствии с Законом о бухгалтерском учете и аудите («Официальный вестник Республики Сербии», № 46/06, 111/09 и 99/11 – другой закон), продолжает свою деятельность в соответствии с положениями настоящего закона.

Палата обязана в течение одного года со дня вступления в силу настоящего закона привести действующие акты в соответствие с положениями настоящего закона.

Срок действия разрешения и соблюдение правил ведения бизнеса

Статья 120

Аудиторские организации обязаны привести свою деятельность в соответствие с положениями настоящего закона не позднее одного года со дня вступления в силу настоящего закона и уведомить об этом Комиссию и Палату.

Если аудиторская организация не представит уведомление, указанное в пункте 1 настоящей статьи, в течение 90 дней с момента истечения срока, указанного в этом пункте, Палата в силу своих полномочий незамедлительно исключает эту организацию из реестра.

Профессиональные звания и лицензии

Статья 121

Лица, получившие на день вступления в силу настоящего закона сертификат или решение о присвоении звания сертифицированного аудитора, сдав экзамен по федеральной государственной программе, признаются имеющими профессиональное звание сертифицированного аудитора в соответствии с настоящим законом.

Лица, которые к дате вступления в силу настоящего закона получили сертификат или имеют решение о звании сертифицированного аудитора без сдачи экзамена в соответствии с Законом об аудите бухгалтерской отчетности («Официальный вестник СРЮ», № 30/96, 74/99, 1/00 ​​и 71/01), признаются имеющими профессиональное звание сертифицированного аудитора в соответствии с настоящим законом.

Лицам, которые к дате вступления в силу настоящего закона получили профессиональное звание сертифицированного аудитора или сертифицированного внутреннего аудитора в соответствии с Законом о бухгалтерском учете и аудите («Официальный вестник Республики Сербии», № 46/06, 111/09 и 99/11 – другой закон) и Законом об аудите («Официальный вестник Республики Сербии», № 62/13 и 30/18), присваивается профессиональное звание сертифицированного аудитора или сертифицированного внутреннего аудитора в соответствии с настоящим законом.

Лицензии, выданные сертифицированным аудиторам в соответствии с Законом об аудиторской деятельности («Официальный вестник Республики Сербии», № 62/13 и 30/18), действительны до даты истечения их срока действия.

Инициированные процедуры

Статья 122

Лица, которые на день вступления в силу настоящего закона приступили к сдаче экзамена по программе Палаты на получение званий сертифицированного аудитора и сертифицированного внутреннего аудитора, вправе сдавать оставшиеся экзамены по той программе, по которой они начали сдачу этого экзамена.

Заявления о выдаче лицензии или разрешения на осуществление аудиторской деятельности, поданные до дня вступления в силу настоящего закона, рассматриваются в соответствии с правилами, действовавшими до дня вступления в силу настоящего закона.

Процедуры, связанные с контролем качества проведения аудита и применением мер, начатые до дня вступления в силу актов Комиссии, указанных в статье 118 настоящего закона, решаются в соответствии с нормативными актами, действовавшими до дня вступления в силу настоящего закона.

Отмена уже введенных мер

Статья 123

Положения статьи 72 настоящего закона относительно срока исключения из реестра введенных мер применяются также к мерам, введенным до дня вступления в силу настоящего закона в соответствии с Законом об аудите («Официальный вестник Республики Сербии», № 62/13 и 30/18).

Расчет срока замены лицензированного сертифицированного аудитора

Статья 124

Срок для замены аудиторской организации или лицензированного сертифицированного аудитора, подписавшего аудиторский отчет в значении статьи 50 настоящего закона, начинает течь с момента первой аудиторской проверки финансовой отчетности, проведенной тем же аудируемым лицом, начиная со дня вступления в силу настоящего закона.

Последствия вступления Республики Сербии в Европейский Союз

Статья 125

С даты присоединения Республики Сербия к Европейскому Союзу прекращают свое действие положения статьи 24, статьи 30, пункта 8 статьи 33, статьи 34, пункта 7 статьи 37, статьи 40, пункта 4 статьи 42, статьи 45, статьи 50, пункта 3 статьи 52, статьи 76 и пунктов 2 и 3 статьи 77, пунктов 2, 4, 5 и 6 статьи 78, статьи 83 и статьи 100 настоящего закона, которые относятся к аудиторским организациям, проводящим аудит обществ, представляющих общественный интерес, а также к осуществлению контроля качества аудита и общественного надзора в части, регулируемой Регламентом о специальных требованиях к обязательному аудиту обществ, представляющих общественный интерес (Регламент (ЕС) № 537/2014).

С момента вступления Республики Сербии в Европейский Союз к аудиторским организациям, проводящим аудит обществ, представляющих общественный интерес, а также к осуществлению контроля качества аудита и общественного надзора за такими аудиторскими организациями применяется Регламент о специальных требованиях к обязательному аудиту субъектов публичного интереса (Регламент (ЕС) № 537/2014).

До даты присоединения Республики Сербия к Европейскому Союзу к сотрудничеству с государствами-членами, аудиторами и аудиторскими организациями государств-членов применяются положения, регулирующие сотрудничество с третьими странами, или положения, касающиеся аудиторов и аудиторских организаций третьих стран.

Положения пункта 16 статьи 7, пункта 6 статьи 14, статьи 67, статьи 101, статьи 109 и пункта 4 статьи 110, статей 111 и 112, а также подпункта 6) пункта 1 статьи 113 и пункта 5 статьи 113 настоящего закона применяются с даты вступления Республики Сербия в Европейский Союз.

Реализация ранее принятых подзаконных актов

Статья 126

До вступления в силу подзаконных актов, принятых на основании настоящего закона, применяются подзаконные акты, принятые на основании Закона об аудите («Официальный вестник Республики Сербии», № 62/13 и 30/18).

Истечение срока действия правил

Статья 127

Со дня вступления в силу настоящего закона утрачивает силу Закон об аудите («Официальный вестник Республики Сербии», № 62/13 и 30/18).

Заключительное положение

Статья 128

Настоящий закон вступает в силу с 1 января 2020 года.