| ЗАКОН О НАЛОГЕ НА ИМУЩЕСТВО («Официальный вестник РС», вып. 26 от 20 апреля 2001 г., 45 от 2 июля 2002 г. – СУС, 80 от 26 ноября 2002 г., 80 от 26 ноября 2002 г. – др. закон, 135 от 21 декабря 2004 г., 61 от 30 июня 2007 г., 5 от 22 января 2009 г., 101 от 29 декабря 2010 г., 24 от 4 апреля 2011 г., 78 от 19 октября 2011 г., 57 от 8 июня 2012 г. – УС, 47 от 29 мая 2013 г., 68 от 3 июля 2014 г. – др. закон, 95 от 8 декабря 2018 г., 99 от 18 декабря 2018 г. – УС, 86 от 6 декабря 2019 г., 144 от 27 ноября 2020 г., 118 от 9 декабря 2021 г., 138 от 12 декабря 2022 г., 92 от 27 октября 2023 г., 94 от 28 ноября 2024 г.) |
ПЕРВАЯ ЧАСТЬ
ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 1
Налогами на имущество по смыслу настоящего закона считаются:
1) налог на имущество;
2) налог на наследство и дарение;
3) налог на передачу абсолютных прав.
ЧАСТЬ ВТОРАЯ
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО
Предмет налогообложения
Налог на имущество, указанный в подпункте 1 статьи 1 настоящего закона (далее: налог на имущество), уплачивается на недвижимое имущество, находящееся на территории Республики Сербия, а именно:
1) право собственности либо право собственности на земельный участок площадью более 10 соток;
2) право аренды либо пользования квартиры или дома, оформленное в пользу физического лица;
3) право пользования землями под застройку площадью более 10 соток в соответствии с законом, регулирующим правовой режим земель под застройку;
4) право пользования недвижимым имуществом, находящимся в публичной собственности, у обладателя права пользования в соответствии с законом, регулирующим публичную собственность;
5) использование недвижимого имущества, находящегося в публичной собственности, пользователями недвижимого имущества в соответствии с законом, регулирующим публичную собственность;
6) владение недвижимым имуществом, собственник которого неизвестен или не определен;
7) владение недвижимым имуществом, находящимся в публичной собственности, без правового основания;
8) владение и пользование недвижимым имуществом на основании договоров финансового лизинга.
Недвижимым имуществом по смыслу пункта 1 настоящей статьи признается:
1) земли, а именно: строительные, сельскохозяйственные, лесные и другие;
2) жилые, хозяйственные и иные здания, квартиры, хозяйственные помещения, гаражи и другие (надземные и подземные) строительные объекты или их части (далее – объекты).
При уплате налога на права, указанные в подпунктах 1) и 3) пункта 1 настоящей статьи, предметом налогообложения является общая площадь земельного участка.
Правом аренды квартиры или жилого дома, составленным в пользу физического лица, по смыслу подпункта 2) пункта 1 настоящей статьи, признается право аренды на срок свыше одного года или на неопределенный срок, в течение которого предусмотрена выплата некоммерческой арендной платы или арендной платы, определенной с применением установленных критериев и стандартов в соответствии с законами, регулирующими:
1) жилищное строительство и содержание зданий, либо в соответствии со специальными жилищными правилами, утратившими силу со дня вступления в силу закона, регулирующего жилищное строительство и содержание зданий;
(2) публичную собственность;
(3) права участников боевых действий, военных инвалидов и семей погибших участников боевых действий;
(4) заботу о беженцах;
(5) планирование и строительство;
(6) науку и исследования.
Правом пользования квартирой или домом, составленным в пользу физического лица, по смыслу подпункта 2) пункта 1 настоящей статьи признается право пользования на срок, указанный в пункте 4 настоящей статьи, в соответствии с законом, регулирующим обеспечение беженцев.
Статья 2а
В случаях, когда на недвижимое имущество помимо права собственности имеется одно из иных прав, т.е. право пользования или владения, указанное в подпунктах 2)–5), 7) и 8) пункта 1 статьи 2 настоящего закона, либо в случае, указанном в подпункте 6) той статьи, налог на имущество уплачивается на такое право пользования или владения, а не на право собственности.
В случаях, когда на недвижимое имущество, помимо прав, т.е. прав пользования, указанных в статье 2, пункт 1, подпункты 2) – 5) и 8) настоящего закона, имеется также владение, указанное в подпункте 7) того же пункта, налог на имущество уплачивается на владение, а не на право пользования, указанное в подпунктах 2) – 5) и 8) настоящего закона.
В случаях, когда на квартиру или жилой дом кроме права, предусмотренного подпунктом 2) пункта 1 статьи 2 настоящего закона, имеется также право пользования из подпунктов 4) и 5) того же пункта, налог на имущество уплачивается на право аренды или право пользования из подпункта 2), а не на право пользования из подпунктов 4) и 5) того пункта.
Неотъемлемой частью земель как объекта налога на имущество считается и не облагается налогом как объект:
1) пути и другие открытые пространства, покрытые шлаком, асфальтом, бетоном, плитами или другим твердым материалом на уровне земли, открытая площадка для стоянки автомобилей, подъезд транспортных средств к объекту, открытый полигон – взлетно-посадочная полоса для подготовки кандидатов в водители, за исключением объектов линейной инфраструктуры в соответствии с законодательством, регулирующим планирование и строительство;
2) забор, подпорная стенка, лестница за пределами размеров здания, садовая постройка до 15 м 2 основания, садовый бассейн (включая фонтаны) площадью до 12 м 2 и глубиной до 1 м, навес основания высотой до 10 м 2, дворовый камин до 2 м 2 и высотой до 3 м, яма для скота, септик, доска объявлений до 6 м 2, детская площадка, памятник и мемориал в общественных местах или на кладбищах и могилах.
Составной частью объекта являются установки, встроенные в здание и из здания до подключения к сети, а если место подключения невозможно точно определить, составной частью объекта является установка, встроенная в объект.
Статья 3
(Удален)
Плательщиком налога на имущество является юридическое и физическое лицо (ведущее или не ведущее бухгалтерскую книгу), открытый инвестиционный фонд, либо альтернативный инвестиционный фонд, не имеющий статуса юридического лица и зарегистрированный в особом реестре в соответствии с законом, который является правообладателем, пользователем или владельцем недвижимого имущества на территории Республики Сербия в соответствии с пунктом 1 статьи 2 настоящего закона, по которому уплачивается налог на имущество в соответствии со статьями 2 и 2а настоящего закона.
В случае, когда юридическое лицо-нерезидент осуществляет деятельность в Республике Сербия через филиал или иное организационное представительство, которое в соответствии с законом, регулирующим налогообложение прибыли юридических лиц, считается постоянной хозяйственной единицей (далее: филиал юридического лица – нерезидента), которое ведет бухгалтерскую книгу в соответствии с законом, регулирующим бухгалтерский учет в Республике Сербия, это представительство выполняет обязательства налогоплательщика по налогу на имущество (подает налоговую декларацию, определяет и уплачивает налог и др.). в отношении подлежащих обложению налогом на имущество в соответствии со статьями 2 и 2а настоящего закона прав, пользования или владения недвижимым имуществом на территории Республики Сербия, владельцем которого является организационное представительство данного юридического лица в Республике Сербия.
В случае, если в отношении одного и того же недвижимого имущества обязанными по налогу являются нескольких лиц, каждое из этих лиц является налогоплательщиком пропорционально своей доле по отношению ко всему недвижимому имуществу.
В случае, если доли обязанных лиц, указанных в пункте 3 настоящей статьи, в отношении того же недвижимого имущества не определены, для целей обложения налогом на имущество они считаются равными.
В случае, если в отношении земель обязанными по налогу являются нескольких лиц как обладатели прав, указанных в подпунктах 1) и 3), пункта 1, статьи 2 настоящего закона, каждое из этих лиц является налогоплательщиком пропорционально своей доле по отношению к общей площади земель, даже если пропорциональная площадь доли отдельного лица составляет менее десяти ар.
Плательщиком налога на имущество, указанным в пункте 1 настоящей статьи, не ведущим бухгалтерскую книгу (далее – плательщик, не ведущий бухгалтерскую книгу), для целей обложения налогом на имущество является:
1) физическое лицо, получающее доход от индивидуальной деятельности в соответствии с законом, регулирующим налогообложение доходов граждан (далее: предприниматель), уплачивающее подоходный налог с доходов от индивидуальной деятельности по фиксированной ставке, определяемой доходом;
2) другое лицо, которое не ведет бухгалтерскую книгу, в соответствии с правилами Республики Сербия;
3) предприниматель, ведущий бухгалтерскую книгу, – на имущество, не учтенное в его бухгалтерской книге;
4) фонд из пункта 1 настоящей статьи, который не ведет бухгалтерскую книгу, в соответствии с правилами Республики Сербия.
Плательщиком налога на имущество, указанным в пункте 1 настоящей статьи, ведущим бухгалтерскую книгу (далее – плательщик, ведущий бухгалтерскую книгу), для целей обложения налогом на имущество является:
1) юридическое лицо, которое ведет бухгалтерскую книгу, в соответствии с правилами Республики Сербия;
2) юридическое лицо-нерезидент – для недвижимого имущества, в отношении которого налоговое обязательство исполняется филиалом данного лица, в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи;
3) предприниматель, ведущий бухгалтерские книги, – по активам, которые он учел в своих бухгалтерских книгах (далее: активы в хозяйственных книгах), за исключением предпринимателей, указанных в абзаце 6 пункта 1) настоящей статьи;
3а) фонд из пункта 1 настоящей статьи, который ведет бухгалтерскую книгу, в соответствии с правилами Республики Сербия;
4) другое лицо, которое ведет бухгалтерскую книгу в соответствии с правилами Республики Сербия, за исключением предпринимателей, указанных в подпункте 3 пункта 6 настоящей статьи.
Статус плательщика налога на имущество не может быть основанием для приобретения каких-либо прав на недвижимое имущество.
Прекращение деятельности на определенный срок не влечет утраты статуса, предусмотренного подпунктом 3) пункта 7 настоящей статьи.
Налоговая база
Статья 5
Базой налога на имущество в отношении недвижимого имущества налогоплательщика, не ведущего бухгалтерскую книгу, является стоимость недвижимого имущества, определенная в соответствии с настоящим законом.
Стоимость недвижимого имущества, указанная в пункте 1 настоящей статьи, определяется органом единицы местного самоуправления, ответственным за определение, сбор и контроль источников дохода единицы местного самоуправления (далее – налоговый орган ЕМС).
Стоимость недвижимого имущества за исключением земель, указанная в пункте 1 настоящей статьи, может быть уменьшена на сумму амортизации по ставке, одинаковой для всей недвижимости на территории единицы местного самоуправления, которая составляет до 1% в год, применяя пропорциональный метод, но не более чем до 40%, начиная с окончания каждого календарного года по отношению к году, в котором было завершено строительство или последняя реконструкция объекта, и на основании решения собрания единицы местного самоуправления о размере ставки амортизации, действующей на 1 января года, за который определяется налог на имущество, опубликованного в соответствии с настоящим законом.
Для построенного объекта, над которым или рядом с которым произведена пристройка таким образом, что пристроенная часть не является отдельной частью данного объекта, уменьшение стоимости на сумму амортизации в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи производится в размере:
1) на который уменьшилась бы стоимость объекта, если бы он не был расширен, – когда полезная площадь части объекта до расширения превышает полезную площадь расширенной части;
2) на который уменьшилась бы стоимость присоединенной части, если бы она была отдельной частью этого объекта, – когда полезная площадь части объекта до пристройки меньше или равна полезной площади объекта или добавленной части.
Реконструкция либо расширение здания, по смыслу пункта 3 настоящей статьи, считается реконструкцией, либо расширением в соответствии с законом, регулирующим планирование и строительство.
Статья 6
Стоимость недвижимого имущества из статьи 5 настоящего закона определяется путем применения следующих элементов:
1) полезная площадь;
2) средняя цена квадратного метра (далее: средняя цена) соответствующего недвижимого имущества в зоне расположения недвижимого имущества.
Полезная площадь составляет:
1) для земель – общая площадь, включая площадь под объектом;
2) для объекта – сумма площадей между внутренними сторонами периметра стен объекта (из которых исключаются площади балконов, террас, лоджий, лестничных клеток, выходящих за размеры объекта, неадаптированных чердачных помещений и помещений из неделимой общей совместной собственности всех собственников особых частей одного и того же объекта, исключаются площади под несущими стенами и несущими колоннами, проходящими через объект, которые являются одновременно отдельной и общей частью объекта, а для объекта, не имеющего горизонтальной поверхности пола и стен по периметру, полезной поверхностью является поверхность его вертикальной проекции на земельный участок.
Зоны, указанные в подпункте 2) пункта 1 настоящей статьи, представляют собой части территории единицы местного самоуправления, которые компетентный орган единицы местного самоуправления может определить отдельно для населенных пунктов в зависимости от типа населенного пункта (село, город) и за пределами населенного пункта, либо исключительно для населенных пунктов или за пределами населенного пункта, в соответствии с коммунальным оборудованием и оборудованными объектами общественного пользования, транспортной связью с центральными частями единицы местного самоуправления, либо с рабочими зонами и иным содержанием на территории населенного пункта (далее: зоны).
Единица местного самоуправления обязана обозначить на своей территории не менее двух зон в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи.
Средняя цена соответствующего недвижимого имущества по зонам на территории единицы местного самоуправления определяется актом компетентного органа каждой единицы местного самоуправления, исходя из цен, реализуемых в обороте в соответствии с отнесением недвижимого имущества по зонам, в период с 1 октября года, предшествующего текущему году, по 30 сентября текущего года.
Текущим годом по смыслу положений настоящего закона, которыми регулируется налог на имущество, считается календарный год, предшествующий году, за который определяется налог на имущество.
Средняя цена в зоне, в которой не было не менее трех оборотов (далее – зона, в которой не было оборота) соответствующего недвижимого имущества в период, указанный в пункте 5 настоящей статьи, для таких объектов недвижимости определяется исходя из среднего значения средних цен, реализованных в приграничных зонах, в которых в этот период было совершено не менее трех сделок с соответствующим недвижимым имуществом, за исключением случая, указанного в пункте 11 настоящей статьи.
Пограничными зонами из пункта 7 настоящей статьи являются зоны, территории которых граничат с зоной, в которой не было оборота, принадлежащие одной и той же единице местного самоуправления.
Если средняя цена других земель (из пункта 7 статьи 6а настоящего закона) в зоне не опубликована, а средняя цена сельскохозяйственных земель в этой зоне опубликована, стоимость других земель (за исключением полей эксплуатации), которая составляет основу налога на имущество за налоговый год, определяется путем применения средней цены сельскохозяйственной земли в этой зоне, уменьшенной на 40%.
В случае, указанном в пункте 9 настоящей статьи, считается, что путем публикации средней цены на сельскохозяйственные земли зоны публикуется средняя цена на другие земли.
В качестве средней цены соответствующего объекта недвижимости в наиболее оборудованной или соответственно наименее оборудованной зоне, в которой не было оборота того вида недвижимости, который граничит с несколькими зонами, принимается:
1) в наиболее оборудованной зоне – средняя цена соответствующего недвижимого имущества в приграничной зоне, где средняя цена соответствующего недвижимого имущества является наиболее высокой;
2) в наименее оборудованной зоне – средняя цена соответствующего недвижимого имущества в приграничной зоне, где средняя цена соответствующего недвижимого имущества является наименее высокой.
Ценой, примененной в коммерческом обороте соответствующего недвижимого имущества в зонах, также считается вознаграждение за передачу права собственности на недвижимое имущество, которое было присуждено или определено в судебном или ином порядке актом, вступившим в законную силу в период с 1 октября года, предшествующего текущему году, до 30 сентября текущего года.
Если даже в приграничных зонах, указанных в пункте 8 настоящей статьи, в период, указанный в пункте 5 настоящей статьи, не осуществлялся оборот подходящего недвижимого имущества, либо если стоимость иных земель не может быть определена в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи, а также если стоимость иного земельного участка не может быть определена в соответствии с пунктом 9 настоящей статьи, либо если орган местного самоуправления не опубликовал средние цены в течение срока, установленного настоящим законом, база по налогу на имущество для недвижимого имущества, находящегося в зоне, в которой не было оборота, или в зоне, по которой средние цены соответствующего недвижимого имущества не опубликованы, равна базе налога на имущество недвижимого имущества в той зоне налогоплательщика, который не ведет бухгалтерскую книгу за текущий год, для соответствующей полезной площади.
База налога на имущество по недвижимому имуществу налогоплательщика, не ведущего бухгалтерскую книгу, в единице местного самоуправления, не установившей в соответствии с настоящим законом зоны, приравнивается к базе налога на имущество налогоплательщика, не ведущего бухгалтерскую книгу, для соответствующей или иной аналогичной недвижимости за текущий год на соответствующую полезную площадь.
Общественными объектами по смыслу пункта 3 настоящей статьи признаются объекты, предназначенные для общественного пользования (больницы, санатории, дома престарелых, образовательные учреждения, открытые и закрытые спортивно-оздоровительные комплексы, объекты культуры, почтовые отделения и т.п.) во всех формах собственности.
Статья 6а
Для целей определения налоговой базы по налогу на имущество недвижимое имущество классифицируется на следующие группы соответствующего недвижимого имущества:
1) земли под застройку;
2) земли сельскохозяйственного назначения;
3) земли лесного фонда;
4) иные земли;
5) квартира;
6) жилой дом;
7) служебные здания и иные (надземные и подземные) сооружения, служащие для осуществления деятельности;
8) гаражи и вспомогательные помещения.
Если объект состоит из нескольких отдельных объектов, которые по смыслу пункта 1 настоящей статьи могут быть отнесены к различным группам, каждое отдельный объект в составе объекта для целей определения налога на имущество относится к соответствующей группе недвижимого имущества.
Объект, являющийся уникальной единицей смешанного характера, для целей определения налога на имущество классифицируется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи по преимущественному назначению.
Орган местного самоуправления может своим решением предписать, что незастроенные на его территории земли под застройку, которые используются исключительно для выращивания растений, либо посадочного материала или леса, в целях определения базы налога на имущество относятся к землям сельскохозяйственного или лесного назначения.
Решение, указанное в пункте 4 настоящей статьи, применяется при определении налога на имущество за налоговый год, если оно принято и опубликовано до 30 ноября текущего года, аналогично общим принятым актам единицы местного самоуправления и опубликованным на его веб-сайте.
Выращиванием растений, посадочного материала, либо лесов, по смыслу пункта 4 настоящей статьи, считается выращивание (однолетних, двулетних или многолетних) растений, выращивание посадочного материала или лесов, которое классифицируется как сфера сельского, лесного хозяйства или рыболовства, в соответствии с положением, регулирующим классификацию видов деятельности.
Иными землями по смыслу подпункта 4) пункта 1 настоящей статьи, являются земли, не являющиеся землями строительства, сельскохозяйственного или лесного назначения.
Статья 6б
При классификации недвижимого имущества в соответствии с пунктом 1 статьи 6а настоящего закона, отдельные термины имеют следующее значение:
1) земли под застройку – вид земель, определенный как таковой законом, регулирующим планирование и строительство;
2) земли сельскохозяйственного назначения – вид земель, определенный законом, регулирующим использование земель сельскохозяйственного назначения;
3) лесные земли – вид земель, который определяется законом, регулирующим использование и управление лесами и лесными землями;
4) квартира – особая часть здания, образующая функциональную единицу, состоящую из одной или нескольких комнат, предназначенных для проживания и, как правило, имеющая отдельный вход, за исключением случаев, когда она (полностью или в большей части) отнесена к категории осуществления деятельности или в ней (полностью или в большей части) осуществляется зарегистрированная деятельность;
5) жилой дом – объект, предназначенный для проживания или временного проживания (семейный дом, дача, коттедж, горная хижина, охотничий домик и т.п.), за исключением случаев, когда он (полностью или в большей части) отнесен к категории выполнения деятельности или в нем осуществляется зарегистрированная деятельность (полностью или в большей части);
6) хозяйственное здание и иной (надземный и подземный) строительный объект, используемый для осуществления деятельности (далее: хозяйственное здание) – здание или иной (надземный и подземный) строительный объект, либо отдельная часть здания (помещение, офис и т.п.), которое предназначено для осуществления деятельности, в том числе:
(1) квартира, либо жилой дом, отнесенный (полностью или в основной части) к осуществлению деятельности или в котором (в целом или в основной части) осуществляется зарегистрированная деятельность;
(2) гараж, состоящий из нескольких гаражных помещений или гаражных боксов, с общими частями, служащими доступом к каждому гаражному помещению, либо гаражного бокса, предназначенного для осуществления служебной деятельности на стоянке транспортных средств, а также размещения воздушных судов;
(3) гараж, в котором осуществляется зарегистрированная деятельность (полностью или в большей части);
7) гараж – сооружение или отдельная часть сооружения, образующая функциональную единицу, либо гаражный бокс или гаражное помещение, предназначенное для стоянки транспортных средств, либо для размещения воздушных судов, за исключением случая из подпункта 6), абзацы (2) и (3) настоящей статьи;
8) вспомогательными объектами являются:
(1) самостоятельные объекты, которые не используются для проживания или осуществления деятельности и не относятся к объектам из подпунктов 5)-7) пункта 1 статьи 6а настоящего закона, а именно:
– вспомогательные сооружения, не являющиеся постройками (колодцы, бассейны, резервуары, цистерны и т.п.);
– вспомогательные постройки (одноэтажные здания и помещения, поверхность пола которых находится ниже поверхности земли), выполняющие функцию жилого или коммерческого здания, построенного на том же земельном участке (котельные, подвалы, сараи для хранения дров, и т. д.);
(2) хозяйственные объекты в соответствии с законом, регулирующим планирование и строительство;
(3) навесы площадью более 10 м 2, являющиеся самостоятельными объектами.
Статья 7
Базой налога на имущество для недвижимого имущества налогоплательщика, который ведет бухгалтерскую книгу, стоимость которого отражается в бухгалтерской книге по методу справедливой стоимости, в соответствии с международными стандартами бухгалтерского учета (IAS), либо международными стандартами финансовой отчетности (МСФО) и принятой учетной политикой, является справедливая стоимость, отраженная на последний день финансового года налогоплательщика в текущем году.
База по налогу на имущество налогоплательщика, не задекларировавшего в своей бухгалтерской книге недвижимое имущество в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, состоит из:
1) для незастроенных земель – стоимости земли;
1а) для объекта на земле или под ней, не подлежащего налогообложению, либо должником по которому является другое лицо, – стоимости объекта;
2) для иного недвижимого имущества – стоимости построек, увеличенной на стоимость прилегающего к ним облагаемого налогом земельного участка, за который несет ответственность то же лицо.
Стоимость недвижимого имущества, указанного в пункте 2 настоящей статьи, определяется налогоплательщиком с учетом элементов, указанных в пункте 1 статьи 6 настоящего закона.
За исключением пункта 3 настоящей статьи, стоимостью недвижимого имущества признается стоимость, отраженная в бухгалтерских книгах на последний день хозяйственного года налогоплательщика (далее – балансовая стоимость) в текущем году, для:
1) месторождений полезных ископаемых и горнодобывающих объектов;
2) объектов, на которых расположены производственные предприятия перерабатывающей промышленности, используемых для осуществления этой деятельности;
3) объектов по производству, передаче и распределению электрической энергии, кроме торговли и управления;
4) объектов по добыче газа;
5) установок по производству пара, горячей воды, холодного воздуха и льда;
6) объектов по переработке и захоронению отходов;
7) объектов, в которых происходят процессы, необходимые для повторного использования материалов;
8) складских и специальных помещений.
Для недвижимого имущества из пункта 4 настоящей статьи, которое налогоплательщик декларирует в бухгалтерской книге отдельно от стоимости присоединенного земельного участка, за исключением месторождений, базой налога на имущество является сумма балансовой стоимости зданий и стоимости земельного участка, а также сопутствующие земли, определяемые в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи.
Если налогоплательщик не указывает отдельно в своих бухгалтерских книгах стоимость земельного участка и стоимость объектов, указанных в пункте 4 настоящей статьи, или если налогоплательщик не отразил стоимость этих объектов в бухгалтерских книгах, налоговой базой на имущество для земельного участка и объекта, расположенного на нем, как единого целого, является стоимость земельного участка, определенная в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи, увеличенная на строительную стоимость объекта, оцененную сертифицированным экспертом в области строительства, на последнюю дату хозяйственного года налогоплательщика в текущем году.
Если налоговая база в налоговом году определена за годы, предшествующие этому году, в случае, указанном в пункте 6 настоящей статьи, стоимостью объекта признается стоимость строительства, оцененная уполномоченным экспертом в области строительства с остатком на последний день календарного года, предшествующего году, в котором определяется налог.
За исключением положений пунктов 1–7 настоящей статьи, налоговая база на имущество для канатных дорог, дорог, железнодорожных путей (включая промышленную железную дорогу, то есть промышленный путь для собственных нужд) и других инфраструктурных объектов (за исключением зданий и других объектов высокого строительства), а также для кабельной канализации и других подземных строительных объектов, в которых размещены сети, и для сетей, предназначенных для потока воды (для питья, атмосферной, сточной, для орошения и т. д.), водяного пара, горячей или теплой воды для отопления и других нужд потребителей, газа, нефти и нефтепродуктов, телекоммуникаций и подобного, является бухгалтерская стоимость объектов на последний день хозяйственного года налогоплательщика в текущем году.
Стоимость объекта как единого целого, который частично входит в состав объектов, указанных в пункте 4 настоящей статьи, определяется как сумма значений процентной доли этой части в общей полезной площади объекта и стоимости оставшейся части объекта, которые определяются в соответствии с настоящим законом.
Для недвижимого имущества, указанного в пунктах 1 и 8 настоящей статьи и в пунктах 6 и 7 статьи 7а данного закона, для эксплуатационных участков и объектов, указанных в пункте 5 настоящей статьи, для которого у налогоплательщика, ведущего бухгалтерские книги, возникает налоговое обязательство в течение года, за который определяется налог на имущество (далее: налоговый год), или в текущем году после начала хозяйственного года налогоплательщика, который отличается от календарного, налоговой базой на имущество за этот год является его закупочная стоимость, отраженная в бухгалтерских книгах налогоплательщика.
Если в течение налогового года или в текущем году после начала хозяйственного года налогоплательщика, отличного от календарного года, у налогоплательщика возникает налоговое обязательство по объекту, указанному в пункте 4 статьи 7 настоящего закона, и связанного с ним земельного участка, при этом налогоплательщик не указал в своих бухгалтерских книгах стоимость покупки земельного участка отдельно от покупной стоимости объекта, стоимость этого объекта, которая вместе со стоимостью связанного земельного участка образует налоговую базу за налоговый год , — является строительной стоимостью, оцененной уполномоченным экспертом в области строительства с остатком на дату возникновения налогового обязательства.
Налогоплательщик, ведущий бухгалтерские книги, определяет базу налога на имущество для недвижимого имущества, владельцем которого он является, указанного в подпунктах 6) и 7) пункта 1 статьи 2 настоящего закона, в соответствии со ст. 6. и 6а настоящего закона.
Производственными предприятиями обрабатывающей промышленности из подпункта 2) пункта 4 настоящей статьи признаются (надземные и подземные) объекты, предназначенные для производства продукции в сфере деятельности, отнесенной к перерабатывающей промышленности, в соответствии с законом, регулирующим классификацию деятельности.
Объектами хранения и складирования из подпункта 8) пункта 4 настоящей статьи признаются (надземные и подземные) объекты, предназначенные для приема и хранения сырья и товаров (в том числе резервуары и цистерны, являющиеся недвижимым имуществом, а также отходов, в том числе складские помещения, которые не используются для розничной торговли или иных целей, т.е. в той части, где они не используются для розничной торговли или иных целей.
Последним днем хозяйственного года налогоплательщика в текущем году по смыслу настоящего закона является день составления очередного годового финансового отчета за текущий год, как хозяйственный год (который равен календарному году или отличен от него) в соответствии с положениями, регулирующими бухгалтерский учет.
Прилегающим земельным участком по смыслу пункта 2, подпункта 2 настоящей статьи считается кадастровый земельный участок, на котором расположен объект или его часть, либо часть земельного участка, определённая границей (межой), — если такая часть существует.
Статья 7а
Орган местного самоуправления обязан издать акт, определяющий средние цены на соответствующую недвижимость в зонах в соответствии со статьей 6, п. 5, 7 и 11 настоящего закона до 30 ноября каждого текущего года в порядке опубликования его общих актов.
Если в зоне и приграничных зонах в течение периода, указанного в пункте 5 статьи 6 настоящего закона, оборота подходящего недвижимого имущества не было, единица местного самоуправления обязана до истечения срока, указанного в пункте 1 настоящей статьи, опубликовать средние цены на соответствующее недвижимое имущество, на основании которых за текущий год определена налоговая база по налогу на недвижимое имущество налогоплательщиков, не ведущих бухгалтерскую книгу, в зоне, которая в соответствии с законодательством, решением компетентного органа данной единицы местного самоуправления определена наиболее оборудованной по смыслу пункта 3 статьи 6 настоящего закона (далее – наиболее оборудованная зона).
Когда стоимость недвижимого имущества, которая составляет налоговую базу для имущества налогоплательщика, ведущего бухгалтерский учет, определяется на основании элементов из статьи 6, пункт 1 данного закона, а орган местного самоуправления в установленный срок не опубликовал средние цены соответствующих объектов недвижимости в соответствующей зоне, налоговая база на имущество для объектов недвижимости налогоплательщика в зоне определяется как произведение средней цены соответствующих объектов недвижимости в наиболее оборудованной зоне, указанной в пункте 2 данной статьи, полезной площади недвижимости, для которой определяется налог, и зонального коэффициента, установленного органом местного самоуправления актом уполномоченного органа для каждой зоны на своей территории, который не может превышать:
1) 1,00 – для недвижимости в наиболее оборудованных зонах;
2) 0,80 – для недвижимого имущества в зонах, граничащих в данной единице местного самоуправления с зонами из пункта 1) настоящего пункта;
3) 0,40 – для недвижимости в сельской местности;
4) 0,30 – для недвижимости на территории за пределами сельских и городских поселений;
5) 0,60 – для остальных зон данной единицы местного самоуправления.
Орган местного самоуправления обязан до 30 ноября текущего года опубликовать акты, определяющие зоны, наиболее оборудованные зоны, ставки налога на имущество, а также коэффициенты на недвижимое имущество в зонах в порядке, указанном в пункте 1 настоящей статьи, а также любые изменения в указанные акты.
Если орган местного самоуправления до истечения срока, указанного в пункте 4 данной статьи, не опубликует коэффициенты для объектов недвижимости в зонах или установит их сверх максимального размера, предусмотренного пунктом 3 данной статьи, а также если орган местного самоуправления не опубликовал в установленный срок средние цены соответствующих объектов недвижимости в зоне или зонах, налоговая база на имущество для объектов недвижимости налогоплательщиков, ведущих бухгалтерские книги, будет определена с применением коэффициента, предусмотренного пунктом 3 данной статьи, для объектов недвижимости в соответствующей зоне.
Базой налога на имущество на недвижимое имущество налогоплательщика, ведущего бухгалтерскую книгу, является балансовая стоимость недвижимого имущества, указанная на последний день хозяйственного года налогоплательщика в текущем году, если:
1) органом местного самоуправления до 30 ноября текущего года не издан акт, определяющий средние цены соответствующего недвижимого имущества в зонах, либо средние цены соответствующего недвижимого имущества в наиболее оборудованной зоне в случае, указанном в пункте 2 настоящей статьи;
2) до 30 ноября текущего года органом местного самоуправления не издан акт, определяющий средние цены на подходящую недвижимость в зонах, а в наиболее оборудованной зоне отсутствует подходящий тип недвижимости;
3) органом местного самоуправления до 30 ноября текущего года не издан акт, определяющий зоны и наиболее оборудованные зоны, в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи.
В случае, предусмотренном пунктом 6 данной статьи, если налогоплательщик в своих бухгалтерских книгах не выделил отдельно стоимость объекта от стоимости соответствующего земельного участка, при этом:
1) для объекта или земельного участка, либо его части, отсутствует налоговое обязательство, стоимость недвижимости, для которой существует налоговое обязательство, составляет бухгалтерская стоимость, в которой включена стоимость этой недвижимости, отражённая на последний день хозяйственного года налогоплательщика в текущем году;
2) стоимость объекта или объектов на данном земельном участке определяется в соответствии с пунктом 6 статьи 7 данного закона, стоимость земельного участка и остальных объектов, для которых существует налоговое обязательство, составляет бухгалтерская стоимость, в которой включена их стоимость, отражённая на последний день хозяйственного года налогоплательщика в текущем году.
Когда налог уплачивается за недвижимость, стоимость которой не отражена в бухгалтерских книгах налогоплательщика, в случае, предусмотренном пунктами 6 и 7 данной статьи, она определяется в соответствии с пунктами 13 и 14 статьи 6 данного закона.
Орган местного самоуправления обязан действовать в соответствии с пунктами 1-4 настоящей статьи и опубликовать решение о ставках налога на имущество на своем сайте.
Считается, что орган местного самоуправления до 30 ноября текущего года принял и опубликовал акты, которыми регулируются ставки амортизации, ставки налога на имущество, зоны, коэффициенты для объектов недвижимости в зонах, а также что неосвоенные строительные участки, которые используются исключительно для выращивания растений, посадочного материала или леса, классифицируются как сельскохозяйственные или лесные земли, если акты, регулирующие это, были опубликованы до 30 ноября текущего года или до текущего года при условии, что их применение не ограничено текущим годом включительно.
Если налогоплательщик, ведущий бухгалтерские книги, отразит в бухгалтерских книгах стоимость недвижимого имущества, по которому у него возникло налоговое обязательство, до налогового года по стоимости, указанной в пункте 1 статьи 7 настоящего закона, начиная с налогового года, то есть если стоимость недвижимого имущества в бухгалтерских книгах, начиная с налогового года, перестала отражаться в соответствии с пунктом 1 статьи 7 настоящего закона, то есть при возникновении у налогоплательщика в налоговом году налоговой базы по налогу на имущество налоговый год определяется в соответствии со пунктами 2 – 9 статьи 7 и параграф 12. и пунктами 3, 5 и 6 – 8 статьи 7a настоящего закона.
В случае, если налогоплательщик, ведущий бухгалтерские книги, не отразил в бухгалтерских книгах земельный участок, на котором или под которым расположен объект, зарегистрированный в его бухгалтерских книгах, для целей налогообложения налогом на имущество этот земельный участок считается учтенным в бухгалтерских книгах.
В случае, если орган местного самоуправления не опубликовал среднюю цену квадратного метра соответствующих земель ни в зоне, ни в наиболее оборудованной зоне, стоимость земли, указанной в пункте 2 настоящей статьи, определяется в порядке, установленном пунктом 13 статьи 6 настоящего закона.
Если в случае, предусмотренном пунктом 6 статьи 7а настоящего закона, налогоплательщик не указал в бухгалтерских книгах стоимость объекта отдельно от стоимости прилегающего земельного участка, а единицей местного самоуправления не опубликована средняя цена за квадратный метр, а именно:
1) соответствующего объекта ни в зоне, ни в наиболее оборудованной зоне и опубликована средняя цена квадратного метра соответствующего земельного участка – стоимость объекта представляет собой балансовую стоимость, содержащую стоимость этого объекта, выраженную на последний день хозяйственного года налогоплательщика в текущем году;
2) соответствующего земельного участка ни в зоне, ни в наиболее оборудованной зоне, и опубликована средняя цена за квадратный метр соответствующего объекта – стоимость земельного участка представляет собой балансовую стоимость, в которой содержится стоимость этого земельного участка, выраженная на последний день финансового года налогоплательщика в текущем году.
(удалено)
Статья 9
Государственные органы и организации, органы территориальной автономии и местного самоуправления обязаны представить по запросу налогового органа ЕМС в течение 15 дней со дня получения запроса данные, которыми они располагают при выполнении задач в пределах их компетенция и которые имеют значение для определения налога на имущество.
Налоговый орган ЕМС не уплачивает налоги, сборы и другие расходы по данным, полученным им от органа, указанного в пункте 1 настоящей статьи, для целей определения налога.
Возникновение налогового обязательства
Статья 10
Обязанность по налогу на имущество возникает в наиболее ранний из следующих дней: день приобретения права, по которому уплачивается налог на имущество в соответствии с пунктом 1 статьи 2 и статьей 2а настоящего закона, день установления владения, когда налог уплачивается на владение, день начала пользования, день приспособления, день выдачи разрешения на использование или день предоставления возможности использовать имущество иным способом.
При приобретении права, предусмотренного пунктом 1 настоящей статьи, на строящийся объект, не готовый к эксплуатации, не эксплуатируемый и на который не выдано разрешение на пользование, обязательство по налогу на имущество по этому объекту возникает в наиболее раннюю из следующих дат: следующие дни: день начала использования, день приспособления, день выдачи разрешения на использование или день предоставления возможности использования объекта иным способом (в том числе установления владения), за исключением случая, указанного в пунктах 3 и 4 настоящей статьи.
Налоговое обязательство в отношении строящегося здания площадью более 500 м2 (кроме случая, предусмотренного пунктом 10 настоящей статьи), или в отношении отдельной части здания, представляющей собой техническую и функциональную единицу площадью более площадью более 500 м2, расширяемого или реконструируемого, не готового к эксплуатации и не используемого (далее: здание), на строительстве, пристройке или надстройке которого (далее: строительство) проводятся черновые строительные работы с несущими монтаж (фундамент, колонны с балками или стенами, перекрытие, с крышей или без нее, с готовым фасадом или без него, с установленными наружными столярными изделиями или без них и выполненными подкладочными работами), происходит с 1 января следующего года в отношении к году:
1) если истекло пять лет со дня действия первого разрешения на строительство или разрешения на строительство этого здания (далее: разрешение на строительство), то есть семь лет со дня действия первого разрешения на строительство этого здания, если решением компетентного органа установлено, что разрешение на строительство сохраняет юридическую силу еще в течение двух лет после истечения пяти лет со дня его действия;
2) завершение строительства конструктивного узла, если разрешение на строительство не выдано.
По зданиям, указанным в пункте 3 настоящей статьи, по которым к 31 декабря 2018 года прошел более длительный период, чем период, определяющий возникновение налогового обязательства в соответствии с этим положением, налоговое обязательство возникает с 1 января 2019 года.
На возникновение налогового обязательства в соответствии с пунктами 3 и 4 настоящей статьи не влияет, изменялось ли решение о строительном разрешении для здания или отдельной части здания в связи с изменением инвестора или изменениями в процессе строительства, а также было ли отступление от выданного строительного разрешения при выполнении работ.
Исключительно из п. 3. – 5. настоящей статьи, для зданий, в отношении которых выдано решение о специальном разрешении на строительство для производства подготовительных работ, срок из абзаца 3 пункта 1) настоящей статьи начинает течь со дня его действия. разрешения на строительство, а если такое разрешение выдано на два отдельных этапа строительства, – со дня действия разрешения на строительство второго этапа строительства.
В исключение из пунктов 3 – 5 настоящей статьи, для зданий, на которые выдано решение о специальном строительном разрешении для выполнения подготовительных работ, срок, указанный в подпункте 1 пункта 3 настоящей статьи, начинает течь с даты вступления в силу строительного разрешения на строительство, а если такое разрешение выдано на две отдельные фазы строительства – с даты вступления в силу строительного разрешения на вторую фазу строительства.
Днем приобретения прав в целях обложения налогом на имущество считается:
1) если основанием приобретения является юридическая сделка, – день заключения юридической сделки, за исключением:
(1) когда право приобретается на недвижимость как на будущую вещь, датой приобретения права считается более ранняя из следующих дат: дата внесения приобретенного права в соответствующий кадастр или дата передачи, то есть дата вступления во владение этой недвижимостью.
(2) Когда основанием приобретения является договор пожизненного содержания, датой приобретения права считается день смерти получателя содержания, за исключением случаев, когда пожизненное содержание установлено, а именно:
– в пользу нескольких лиц, так что право собственности переходит к плательщику содержания в день смерти последнего получателя содержания или определенного получателя содержания, указанного в договоре. В этом случае датой приобретения права считается день смерти лица, с которым происходит передача права собственности плательщику содержания;
– в пользу третьего лица, так что право собственности переходит к плательщику содержания в день смерти лица, с которым плательщик содержания заключил договор (далее: сторона договора). В этом случае датой приобретения права считается день смерти стороны договора.
(3) если основанием приобретения является соглашение об изменении статуса – день регистрации изменения статуса в соответствии с законом, регулирующим регистрацию;
2) если основанием приобретения является индивидуальный акт компетентного административного органа или иного органа или лица, обладающего публичными полномочиями, или решение суда (в том числе решение, устанавливающее, что право приобретено путем владения по приобретательной давности – дата вступления в силу этого решения, за исключением случая, указанного в подпункте 3) настоящего пункта;
3) если основанием приобретения является действующий акт, объявляющий наследников наследства – день смерти наследодателя;
4) если основанием приобретения является план разделения при изменении статуса – день регистрации изменения статуса в соответствии с законом, регулирующим регистрацию;
5) если основанием приобретения является решение о распределении ликвидационного остатка – день принятия решения, а если против этого решения ведется спор – дата вступления в законную силу решения, которым завершился спор о распределении ликвидационного остатка;
6) в случае приобретения непосредственно на основании закона – в день, определенный законом, на основании которого право приобретено.
В случае, если супруг приобретает право общей совместной собственности или общей долевой собственности на недвижимое имущество на основании возмездной сделки, в которой он не является стороной, заключенной его супругом (далее: супруг – сторона по договору), и при этом документ об утверждении (солемнизации) данной юридической сделки содержит сведения о существовании брака и супруге на момент составления этого документа, и ни один из супругов не направил заявления о том, что недвижимое имущество является отдельной собственностью супруга – стороны по договору, или о том, что брачным договором приобретение совместного или раздельного имущества супругами урегулировано по-другому, днем приобретения прав супругом, не являющимся стороной договора, считается день, указанный в подпункте 1) пункте 7 настоящей статьи.
В случае, если супруг приобретает право общей совместной собственности или общей долевой собственности на недвижимое имущество, которое находится в собственности его супруга, на основании заявления обоих супругов о том, что оно является общей совместной собственностью обоих супругов, днем приобретения права считается день подтверждения (солемнизации) этого заявления нотариусом, а если это заявление составлено в форме нотариальной записи – датой совершения этой записи.
Налоговое обязательство в соответствии с пунктами 3 – 6 настоящей статьи не возникает для здания:
1) которое считается экономическим объектом в соответствии с законодательством, регулирующим планирование и строительство;
2) которое является типом здания, разрешение на строительство которого выдается министерством, ответственным за строительство, то есть компетентным органом автономного края в качестве порученной работы, в соответствии с законом, регулирующим планирование и строительство, за исключением зданий:
(1) в границах недвижимых культурных ценностей исключительной важности и культурных ценностей, внесенных в список всемирного культурного и природного наследия;
2) в охраняемой среде культурного ценного объекта исключительной важности с определенными границами кадастровых участков и здания в охраняемой среде культурного ценного объекта, внесенного в список всемирного культурного и природного наследия;
(3) на охраняемой территории в соответствии с законом об охране культурных ценностей в соответствии с законом;
(4) в пределах национального парка и в границах охраны охраняемого природного объекта исключительной важности в соответствии с законом;
(5) которые построены на территории двух или более единиц местного самоуправления.
Когда правообладатель, владелец или пользователь из подпунктов 1) и 3) пункта 1 статьи 2 настоящего закона приобретает права, владение или право пользования в отношении земель площадью до десяти соток на пограничной земле, после чего площадь этой физической единицы земли превышает десять соток, налоговое обязательство в отношении этих земель возникает в день приобретения права, владения или права пользования на приграничной земле.
На возникновение налогового обязательства в отношении объекта не влияет вид разрешения на строительство объекта (постоянного объекта, временного объекта и т.п.), как и то, зарегистрирован ли объект и права на него в соответствующем кадастре, как и вид этой регистрации, за исключением случая регистрации приобретенных прав на недвижимое имущество до передачи, указанной в абзаце (1) подпункта 1 пункта 7 настоящей статьи.
Прекращение налогового обязательства
Обязательства по налогу на имущество прекращаются в самый ранний из следующих дней:
1) на день возникновения у налогоплательщика права, владения или права пользования из пункта 1 статьи 2 настоящего закона на недвижимое имущество, на которое уплачивается налог на имущество в соответствии со статьями 2. и 2а настоящего закона;
2) в день прекращения существования недвижимого имущества;
3) в день начала применения закона, в соответствии с которым право, владение или пользование из пункта 1 статьи 2 настоящего закона, по которым был уплачен налог на имущество, перестало подлежать налогообложению;
4) в день, когда на недвижимое имушество, в отношении которого уплачивается налог на право собственности, другое лицо приобретает право, владение или право пользования, указанные в подпунктах 2)-8) пункта 1 статьи 2 настоящего закона, по которым уплачивается налог в соответствии со статьей 2а и пунктом 7 статьи 10 настоящего закона.
В день прекращения налогового обязательства на часть земель, указанных в подпунктах 1) и 3) пункта 1 статьи 2 настоящего закона, налоговое обязательство на оставшуюся часть земель, составляющую до десяти соток, прекращается.
Днем приобретения этого права другим лицом в соответствии с пунктом 7 статьи 10 настоящего Закона считается день прекращения права налогоплательщика, предусмотренного пунктом 1) абзаца 1 настоящей статьи.
Днём, когда у налогоплательщика прекращается право, указанное в подпункте 1) пункта 1 настоящей статьи, считается день приобретения этого права другим лицом в соответствии с пунктом 7 статьи 10 настоящего закона.
Ставки налога на имущество составляют:
1) на недвижимое имущество налогоплательщика, ведущего бухгалтерскую книгу, – до 0,4 процента
2) на земли, принадлежащие налогоплательщику, не ведущему бухгалтерскую книгу, – до 0,30%
3) на недвижимое имущество налогоплательщика, не ведущего бухгалтерскую книгу, за исключением земель:
| По налоговой базе | Оплачивается в качестве налога |
| (1) до 10 000 000 динаров | До 0,40% |
| (2) от 10 000 000 до 25 000 000 динаров | налог из подраздела (1) + до 0,6% на сумму свыше 10 000 000 динаров |
| (3) от 25 000 000 до 50 000 000 динаров | налог из подраздела (2) + до 1,0% на сумму свыше 25 000 000 динаров |
| (4) более 50 000 000 динаров | налог из подраздела (3) + до 2,0% на сумму свыше 50 000 000 динаров |
Размер ставки налога на имущество до суммы, указанной в пункте 1 настоящей статьи, определяется решением собрания органа местного самоуправления.
Ставки налога на имущество из подпунктов 1) и 2) пункта 1 настоящей статьи являются пропорциональными и устанавливаются в одинаковом размере для всех видов недвижимости налогоплательщиков, ведущих бухгалтерские книги, а также в одинаковом размере для всех видов земель налогоплательщиков, не ведущих бухгалтерские книги, во всех зонах одной и той же единицы местного самоуправления.
В случае, если собрание единицы местного самоуправления не определит размер налоговой ставки либо определит его выше максимального размера, предусмотренного пунктом 1 настоящей статьи, налог на имущество определяется путем применения наиболее высокой соответствующей налоговой ставки из пункта 1 настоящей статьи на недвижимое имущество налогоплательщика, ведущего бухгалтерскую книгу, или соответственно налогоплательщика, не ведущего бухгалтерскую книгу.
Освобождение от уплаты налога
Налог на имущество не платится на недвижимое имущество
1) находящееся в публичной собственности, по которому налогоплательщики являются прямыми и косвенными пользователями бюджетных средств, пользователями средств организаций обязательного социального страхования и иными пользователями государственных средств, включенных в систему консолидированного казначейского учета, в соответствии с положениями, регулирующими бюджетную систему, за исключением государственных предприятий;
2) дипломатических и консульских представительств иностранных государств – на условиях взаимности;
3) в собственности традиционных церквей и религиозных общин и других церквей и религиозных общин, зарегистрированных в соответствии с законом, регулирующим правовое положение церквей и религиозных общин, которые предназначены и используются исключительно для религиозной деятельности;
4) объявленное компетентным органом памятниками культуры или историческими памятниками, – на недвижимое имущество в целом или на отдельные части, служащие для этих целей;
5) ( удалено )
6) необрабатываемые сельскохозяйственные земли, которые преобразуются в обрабатываемые сельскохозяйственные земли или в земли, на которых выращивается лес, в соответствии с законом, регулирующим сельскохозяйственные земли, – пять лет, начиная с начала преобразования;
7) дороги, находящиеся в публичной собственности (в том числе дорожные земли и дорожные объекты, за исключением функционального содержания дороги и сопутствующего содержания для нужд пользователей дорог, в соответствии с законодательством, регулирующим дороги), железные дороги, находящиеся в публичной собственности (в том числе земельная полоса под железной дорогой и с обеих сторон железной дороги, которая считается железнодорожным поясом в соответствии с законодательством о железнодорожном транспорте), к другим объектам общественного пользования, находящимся в публичной собственности, в соответствии с правилами, регулирующими публичную собственность, а также к построенным берегам для причаливания судов (причальных стенок и т.п.), судовых шлюзов, площадок маневрирования и взлетно-посадочных полос в аэропортах (включая территорию под ними);
7а) земли водного фонда и водные объекты, состоящие на учете в реестре кадастра водных ресурсов или кадастра водных объектов, за исключением рыбоводных объектов (прудов);
8) земли – для площади под объектом, по которому уплачивается налог, за исключением земель из пункта 4 статьи 12а настоящего закона.;
9) убежища для людей и имущества от военных действий;
10) объекты налогоплательщика, не ведущего хозяйственную книгу, или налогоплательщика, ведущего хозяйственную книгу, основным зарегистрированным видом деятельности которого является сельское хозяйство, которые предназначены и используются исключительно для первичного сельскохозяйственного производства;
11) объекты или части объектов, которые в соответствии с нормативными актами непосредственно служат для осуществления коммунальной деятельности;
12) для которых международным договором, заключенным Республикой Сербия, предусмотрено, что налог на имущество не будет уплачиваться;
13) в собственности частного партнера или компании специального назначения в соответствии с нормативными актами, регулирующими государственно-частное партнерство (далее: частный партнер), а именно на земельные участки, которые частный партнер приобрёл после заключения концессионного договора, по которому оценочная стоимость концессии составляет не менее 50 миллионов евро (далее: последующе приобретённые земельные участки), и на объекты, построенные на последующе приобретённых земельных участках, если
(1) частный партнер приобрел впоследствии приобретенную землю для выполнения обязательств по концессионному договору;
(2) частный партнер приобрел впоследствии приобретенную землю с согласия лица, предоставляющего концессию;
(3) приобретенная впоследствии земля и построенные на ней здания используются исключительно в целях выполнения обязательств по концессионному договору;
(4) частный партнер, в соответствии с концессионным договором, обязался безвозмездно передать в собственность Республики Сербии или другого лица, являющегося концедентом в соответствии с концессионным договором, последующе приобретённые земельные участки и построенные на них объекты, а также осуществить эту передачу не позднее дня прекращения концессионного договора по любому основанию;
14) по которому кредитором является Красный Крест Сербии, как и провинциальная, городская или муниципальная организация Красного Креста, учрежденная на территории Республики Сербия, которые используются исключительно для осуществления деятельности этой организации Красного Креста.
Налог на имущество на территории единицы местного самоуправления не уплачивается налогоплательщиком, если общая стоимость всего его недвижимого имущества на этой территории не превышает сумму 400 000 динаров.
Если у налогоплательщика, указанного в пункте 2 данной статьи, в течение налогового года возникает налоговое обязательство или увеличивается полезная площадь недвижимости, в результате чего общая налоговая база для всей его недвижимости на территории единицы местного самоуправления превышает сумму в 400 000 динаров, право на налоговое освобождение, предусмотренное пунктом 2 данной статьи, прекращается, и налог определяется для всей недвижимости налогоплательщика на данной территории начиная с момента возникновения налогового обязательства или с даты, с которой увеличилась полезная площадь недвижимости в течение налогового года.
Положения подпунктов 2)–7), 9)–11), 13) и 14) пункта 1 и пункта 2 настоящей статьи не распространяются на недвижимое имущество, постоянно переданное другим лицам в целях получения дохода, за исключением недвижимого имущества из подпункта 7) пункта 1 настоящей статьи, в отношении которого концессионным договором предусмотрено, что концессионер не будет платить налог на имущество.
Бессрочной передачей другим лицам по смыслу пункта 4 настоящей статьи признается любая передача недвижимого имущества другому лицу за вознаграждение, продолжающаяся более 183 дней в течение 12 месяцев непрерывно или с перерывами.
Налог на имущество не уплачивает налогоплательщик – владелец права на недвижимость, указанную в статье 2 настоящего закона, если он безвозмездно передаёт её в пользование лицу, изгнанному после 1 августа 1995 года, при условии, что изгнанное лицо и члены его семьи не получают доходов, за исключением доходов от земельных участков, подлежащих налогообложению.
Налог на недвижимое имущество налогоплательщика, ведущего бухгалтерскую книгу, которое с момента возникновения налогового обязательства отражается в его бухгалтерских книгах как актив, предназначенный исключительно для дальнейшей реализации, который не используется, не уплачивается за год, в котором налоговое обязательство возникло, а также за год, следующий за этим годом.
Право на освобождение от налога, предусмотренное пунктом 7 настоящей статьи, прекращается в более ранний из следующих дней: в день, когда налогоплательщик прекратил декларировать недвижимое имущество в качестве актива, предназначенного исключительно для дальнейшей реализации, в день начала использования недвижимого имущества, или в конца года, следующего за годом, в котором возникло налоговое обязательство.
Площадью земельного участка под зданием в соответствии с подпунктом 8) пункта 1 статьи 12 настоящего закона признается площадь земельного участка под зданием, за исключением площади под периметральными стенами этого здания и лестницами за пределами размеров здания, не являющихся общим неделимым имуществом.
Если за часть объекта налогоплательщик не обязан уплачивать налог в соответствии с настоящим законом, право на налоговую льготу, указанную в подпункте 8) пункта 1 статьи 12 настоящего закона, реализуется для части площади земельного участка под объектом, в соответствии с частью 1 настоящей статьи, пропорционально доле полезной площади части объекта, на которую уплачивается налог на имущество, в общей полезной площади этого объекта.
Если объект состоит из двух или более отдельных частей, для которых налогоплательщиками являются разные лица, право на налоговую льготу, указанную в подпункте 8) пункта 1 статьи 12 настоящего закона, каждый налогоплательщик, имеющий на это право, реализует пропорционально доле полезной площади отдельной части, за которую это лицо уплачивает налог, по отношению к полезной площади объекта.
Налогоплательщик не имеет права на налоговую льготу, указанную в подпункте 8) пункта 1 настоящей статьи, для земельного участка:
- под складским или грузовым объектом;
- под объектом, указанным в пункте 1 статьи 2б настоящего закона;
- под объектом, стоимость которого, включаемая в налоговую базу, составляет бухгалтерскую стоимость, равную нулю;
- если налогоплательщик в случаях, указанных в подпунктах 6–8, 10 и 11 пункта 1 статьи 7 и пунктах 6 и 7 статьи 7а настоящего закона, не отражает отдельно в бухгалтерских книгах стоимость объекта и стоимость соответствующего земельного участка;
- над подземным объектом, верхняя основа которого полностью находится ниже поверхности земельного участка, или в части, где эта основа находится ниже поверхности земельного участка.
Объектами, предназначенными для первичного сельскохозяйственного производства, в соответствии с подпунктом 10) пункта 1 статьи 12 настоящего закона являются помещения для размещения сельскохозяйственной техники, сырья, содержания и хранения готовой сельскохозяйственной продукции, коровники для содержания скота, помещения для выращивания сельскохозяйственных культур, экспонирования старых автохтонных сортов растительных культур и пород домашних животных, а также объектов для выращивания грибов, улиток и рыбы.
Уменьшение суммы налога
Статья 13
Установленный налог на жилой дом или квартиру, в которых проживает налогоплательщик и в которых зарегистрировано его место жительства, в соответствии с законом, регулирующим проживание граждан, снижается на 50%, но не более чем на 20 000 динаров.
При наличии нескольких налогоплательщиков на один жилой дом или квартиру каждый налогоплательщик, проживающий в этом жилом доме или квартире, место жительства которого зарегистрировано в этом доме или квартире, имеет право на уменьшение установленного налога в размере, пропорциональном его доле в праве на этот жилой дом или квартиру в отношении суммы, на которую уменьшается налог, в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи.
Установленный налог на жилые дома и квартиры площадью до 60 м², которые не находятся на строительных земельных участках или земельных участках в строительной зоне и не сдаются в аренду, а в которых зарегистрировано место жительства и проживают исключительно лица старше 65 лет, уменьшается на 75%.
Домохозяйством, в смысле настоящего закона, считается сообщество совместного проживания, ведения хозяйства и расходования доходов, полученных членами этого сообщества.
Если для одного и того же дома или квартиры выполнены условия для уменьшения установленного налога по нескольким основаниям, указанным в пунктах 1–3 настоящей статьи, уменьшение производится по одному основанию, наиболее выгодному для налогоплательщика.
Уменьшение установленного налога, указанное в пунктах 1 и 2 настоящей статьи, не применяется к недвижимости, для которой налог определяется путем самообложения.
НАЛОГ НА НАСЛЕДСТВО И ДАРЕНИЕ
Предмет налогообложения
Налог на наследство и дарение уплачивается на право собственности и иные права на недвижимое имущество, указанные в пункте 1 статьи 2 настоящего закона, а также на право постоянного пользования парковочным местом в в открытом жилом блоке или жилом комплексе, которые получают в наследство наследники или приобретают в порядке дарения одаряемые.
Налог на наследство и дарение также подлежит уплате на унаследованные или полученные в дар:
1) наличные деньги;
2) сберегательный вклад;
3) депозит в банке;
4) денежное требование;
4а) цифровая собственность;
5) право интеллектуальной собственности;
6) право собственности на подержанное автотранспортное средство, подержанное судно или подержанное воздушное судно и другое движимое имущество.
Дарением по смыслу настоящего закона считается также безвозмездная передача имущества юридического лица, являющегося предметом налогообложения в соответствии с положениями пунктов 1, 2 и 4 – 6 настоящей статьи.
По смыслу настоящего закона дарением не считается:
1) безвозмездная передача прав на недвижимое и движимое имущество из пунктов 1-3 настоящей статьи, по которому уплачивается налог на добавленную стоимость в соответствии с правилами, регулирующими налог на добавленную стоимость, независимо от наличия договора дарения;
2) доходы физического лица по основаниям, освобождаемым от обложения налогом на доходы физических лиц, или подлежащим обложению подоходным налогом с физических лиц, в соответствии с законом, регулирующим налогообложение доходов физических лиц;
3) доходы юридического лица, которые включаются в расчет базы налогообложения налогом на прибыль юридических лиц в соответствии с законом, регулирующим налогообложение прибыли юридических лиц.
Передача выигрыша в азартной игре от организатора игры победителю освобождается от налогообложения согласно этому закону.
Освобождаются от уплаты налога на наследство и дарение, соответственно, наследство или предмет дарения:
1) доли юридического лица или акции юридического лица;
2) мопеды, мотокультиваторы, тракторы, рабочие машины, безмоторные транспортные средства, то есть транспортные средства, не считающиеся использованными в смысле настоящего закона;
2а) суда, не считающиеся использованными в смысле настоящего закона;
2б) государственные воздушные суда, воздушные суда без собственного двигателя, то есть воздушные суда, не считающиеся эксплуатируемыми в смысле настоящего закона;
2в) наследование или дарение клеток, тканей и органов человека;
3) деньги, права или вещи из пунктов 2 и 3 настоящей статьи, которые соответственно наследует наследник или одаряемый получает в дар от одного и того же лица, на сумму наследства или дара, не превышающую 100 000 динаров в одном календарном году по каждому из этих оснований.
Если стоимость унаследованных или полученных в дар вещей, указанных в пунктах 2 и 3 настоящей статьи, от одного и того же лица в одном календарном году по каждому из этих оснований превышает 100 000 динаров, от налогообложения освобождается 100 000 динаров в этом календарном году по каждому из этих оснований.
Подержанным автотранспортным средством, подержанным судном, подержанным воздушным судном по смыслу настоящего закона является:
1) транспортное средство, которое было зарегистрировано на территории Республики Сербия хотя бы один раз, начиная с момента его производства или последнего ввоза, в соответствии с правилами;
2) судно, которое было зарегистрировано в установленном реестре в соответствии с правилами хотя бы один раз на территории Республики Сербия, начиная с его производства или последнего ввоза;
3) воздушное судно, которое было зарегистрировано в установленном реестре или зарегистрировано хотя бы один раз на территории Республики Сербия, начиная с его производства или последнего импорта.
Налогоплательщик
Плательщикоми налога на наследство и дарение являются резиденты и нерезиденты Республики Сербия, включая открытые инвестиционные фонды или альтернативные инвестиционные фонды, не имеющие статуса юридического лица и зарегистрированные в соответствующем реестре в соответствии с законом, которые наследуют или получают в дар права на недвижимое имущество, находящееся на территории Республики Сербия, указанные в пункте 14 статьи 1 настоящего закона.
Плательщик налога на наследство и дарение, унаследовавший или получивший в дар предмет налогообложения, указанный в пунктах 2 и 3 статьи 14 настоящего закона, является резидентом Республики Сербия, либо фондом, указанным в пункте 1 настоящей статьи, который зарегистрирован в соответствующем реестре в Республики Сербия, для объекта, находящегося на территории Республики Сербии или за границей.
Налогоплательщик налога на наследство и дарение, который наследует или получает в дар объект налогообложения, указанный в пунктах 2 и 3 статьи 14 настоящего закона, является нерезидентом Республики Сербии для объекта, находящегося на территории Республики Сербии.
Для целей налогообложения налогом на наследство и дарение и налогом на передачу абсолютных прав в отношении резидентства юридического лица применяются положения закона, регулирующего налог на прибыль юридических лиц, а в отношении резидентства физического лица – положения закона, регулирующего налог на доходы граждан.
Налоговая база
Налоговая база налога на наследство представляет собой рыночную стоимость наследуемого имущества, являющегося объектом налогообложения, которую определяет Налоговое управление – уполномоченное структурное подразделение (далее – уполномоченный налоговый орган), либо стоимость наследуемого подержанного транспортного средства, определенную в соответствии с пунктами 3–5 настоящей статьи, уменьшенную на сумму долгов, расходов и других обязательств, которые налогоплательщик обязан выплатить или иным образом погасить из наследуемого имущества, на дату возникновения налогового обязательства.
Налоговая база налога на дарение представляет собой рыночную стоимость имущества, полученного в дар и являющегося объектом налогообложения, либо стоимость подержанных транспортных средств, полученных в дар, определенную в соответствии с пунктами 3–5 настоящей статьи, на дату возникновения налогового обязательства, которую определяет уполномоченный налоговый орган.
Стоимость подержанного автомобиля определяется с использованием следующих элементов:
1) рабочий объем двигателя транспортного средства, выраженный в см 3 (далее: рабочий объем двигателя);
2) мощность двигателя транспортного средства, выраженная в кВт (далее: мощность двигателя);
3) количество полных лет возраста транспортного средства, выраженное коэффициентом (далее: коэффициент возраста транспортного средства).
Возрастной коэффициент транспортного средства, предусмотренный подпунктом 3) пункта 3 настоящей статьи, составляет:
1) 100% – для транспортных средств возрастом до одного года и старше;
2) 90% – для транспортных средств старше двух лет;
3) 80% – для транспортных средств старше трех лет;
4) 70% – для транспортных средств старше четырех лет;
5) 60% – для транспортных средств старше пяти лет;
6) 50% – для транспортных средств старше шести лет;
7) 45% – для транспортных средств старше семи лет;
8) 40% – для транспортных средств старше восьми лет;
9) 35% – для транспортных средств старше девяти лет;
10) 30% – для транспортных средств старше десяти и более лет.
Стоимостью подержанного автотранспортного средства, указанного в пункте 3 настоящей статьи, является сумма в динарах, определяемая по следующей формуле:
Значение = (320 х объем двигателя + 6400 х мощность двигателя) х коэффициент возраста автомобиля.
Возникновение налогового обязательства
Налоговое обязательство в отношении наследства возникает со дня вступления решения о наследстве в законную силу, за исключением случая, указанного в пунктах 3 и 5 настоящей статьи.
Налоговое обязательство в отношении дарения возникает в день заключения договора дарения, т.е. в день удостоверения заявления или заключения иного акта, на основании которого имущество передается безвозмездно, а в случае, если договор не заключен в письменной форме – в день получения подарка, за исключением случаев, указанных в пунктах 3-5 настоящей статьи.
Если на недвижимое имущество, которое является объектом наследования или дарения, установлено право пользования (узуфрукт), налоговое обязательство возникает в более раннюю из следующих дат: дату прекращения этого права или дату отчуждения этой недвижимости.
Налоговое обязательство в отношении дарения возникает в день вступления в силу решения о наследовании, а именно:
1) в случае приобретения вещей и прав, указанных в статье 14 настоящего закона, в наследственном производстве – принятием переданной наследственной доли;
2) в случае физического раздела наследственной массы в наследственном производстве, осуществленного без возмещения, несоразмерного унаследованным идеальным долям.
Если наследство или предмет дарения, являющиеся объектом налогообложения в соответствии со статьей 14 настоящего закона, не заявлено в соответствии со статьей 35 настоящего закона, или заявлено несвоевременно, или налогоплательщик не обязан подавать налоговую декларацию в соответствии со статьей 34 настоящего закона, считается, что налоговое обязательство возникло в день, когда уполномоченный налоговый орган узнал о наследстве или дарении.
Ставки налога на наследство и дарение пропорциональны.
Налогоплательшики, которые по отношению к соответственно наследодателю или дарителю находятся во второй очереди наследования по закону (далее: линия наследования), уплачивают налог на наследство и дарение по ставке 1,5%.
Налогоплательщики, находящиеся по отношению к соответственно наследодателю или дарителю в третьей и последующей очереди наследования, то есть плательщики, не состоящие в родстве с наследодателем или дарителем, уплачивают налог на наследство и дарение по ставке 2,5%.
Освобождение от уплаты налога
( Удален )
Налог на наследство и дарение не уплачивают:
1) наследник первой очереди, супруг и родитель наследодателя, либо одаряемый первой очереди и супруг дарителя;
2) являющийся фермером наследник или одаряемый второй очереди наследования, который наследует или получает в дар имущество, используемое им для ведения сельскохозяйственной деятельности, если он непрерывно проживал в одном домохозяйстве с наследодателем или дарителем не менее одного года до смерти наследодателя или до получения дара;
3) наследник или одаряемый второй очереди наследования – на одну унаследованную или полученную в дар квартиру, если он непрерывно проживал в одном домохозяйстве с наследодателем или дарителем не менее одного года до смерти наследодателя или до получения дара;
4) одаряемый – на переданное ему в порядке завещания имущество, которое он унаследовал бы, если бы наследник – даритель отказался от наследства;
5) фонд, на унаследованное или полученное в дар имущество, которое используется исключительно для достижения общеполезной цели, ради которой был основан фонд;
5а) задужбина, то есть объединение, основанное для достижения общеполезной цели в соответствии с законом, регулирующим задужбины и фонды, зарегистрированное в соответствии с законом, — на унаследованное или полученное в дар имущество, которое служит исключительно для целей, ради которых была основана данная задужбина, то есть объединение.;
6) наследник или получатель в дар машин скорой помощи, специальных пассажирских транспортных средств для обучения кандидатов в водители с установленными двойными ножными командами, а также пассажирских транспортных средств, зарегистрированных для такси или транспортных средств для аренды (rent a car), — если на момент возникновения налогового обязательства он зарегистрирован для осуществления деятельности автошколы, такси или аренды автомобилей (rent a car);
6а) при разделе имущества, совместно нажитого супругами во время брака, который осуществляется между бывшими супругами, тем самым регулируя их имущественные отношения в связи с расторжением брака;
7) ( удалено )
8) Республика Сербия, автономный край, то есть единица местного самоуправления, как наследник или одаряемый;
9)-11) (удалено)
12) получатель пожертвования по международному договору, заключенному Республикой Сербия, если этим договором предусмотрено, что с полученных денег, вещей или прав налог на дарение не уплачивается;
13) на имущество, полученное от Республики Сербия, автономных провинций или единиц местного самоуправления;
14) безвозмездная передача права на недвижимое имущество лицу (или одному из лиц), которое в соответствии с концессионным договором является концедентом, и передача которого осуществляется частным партнером в процесс реализации концессионного договора, если предполагаемая стоимость концессии составляет не менее 50 миллионов евро.
Если наследник или одаряемый из подпункта 2) пункта 1 настоящей статьи до истечения пяти лет со дня, когда он унаследовал или получил имущество в дар, сменил род занятий, он обязан представить отчет о смене профессии уполномоченному налоговому органу в течение 30 дней с момента изменения.
При прекращении деятельности по такси или аренде автомобилей, а также при дарении или отчуждении легкового транспортного средства, приобретенного для осуществления этой деятельности, до истечения пяти лет со дня приобретения налогоплательщик обязан сообщить об этом уполномоченному налоговому органу в течение 30 дней со дня прекращения деятельности, дарения или отчуждения, уплатить налог на наследство и дарение, который он был бы обязан уплатить, если бы он не воспользовался налоговой льготой и подлежащими уплате процентами из-за несвоевременной уплаты налога, с момента приобретения до даты постановки на учет.
В случае приобретения наследником или одаряемым второй очереди наследования от наследодателя или дарителя, указанного в подпункте 3) пункта 1 настоящей статьи, более одной квартиры одновременно, налог на наследство и дарение не уплачивается на ту часть унаследованных или полученных в дар квартир, в которых наследник или одаряемый имел место жительства на день смерти наследодателя или на день получения дара. Если ни в одной из этих квартир наследник или одаряемый не имел места жительства, налог не уплачивается на квартиру с наименьшей площадью.
Приобретение имущества в наследственном порядке путем принятия переданной доли наследства считается дарением в смысле данного закона.
Под квартирой по смыслу подпункта 3) пункта 1 статьи 21 настоящего закона понимается также объект — жилой дом или дом для временного пребывания, который составляет единое архитектурное целое с земельным участком, образующим кадастровый участок, на котором расположен объект, либо идеальная доля такого объекта с частью земельного участка, на котором расположен объект, площадь которого пропорциональна доле площади идеальной части объекта в общей площади объекта.
Уменьшение суммы налога
Резидент Республики Сербии, который наследует или получает в дар объект налогообложения, указанный в пунктах 2 и 3 статьи 14 настоящего закона, находящийся за границей, и на который наследство или дарение в государстве, на территории которого находится этот объект, был уплачен налог, имеет право на уменьшение налога на наследство и дарение в Республике Сербии, установленного в соответствии с положениями данного закона, на сумму налога на наследство или дарение, уплаченного в этом государстве, но не более суммы, которая была бы уплачена при применении положений данного закона на наследство или дарение, полученное в этом государстве.
ЧАСТЬ ЧЕТВЕРТАЯ
НАЛОГ НА ПЕРЕДАЧУ АБСОЛЮТНЫХ ПРАВ
Предмет налогообложения
Налог на передачу абсолютных прав подлежит уплате в случае возмездной передачи:
1) права собственности на недвижимое имущество;
2) права интеллектуальной собственности;
3) (удалено)
4) имущественные права на подержанное судно, то есть имущественные права на подержанное воздушное судно с самоходным двигателем, – кроме государственного;
4а) имущественные права на подержанные автотранспортные средства – за исключением мопедов, мотокультиваторов, тракторов и рабочих машин;
5) права пользования землями под застройку;
6) право постоянного пользования парковочным местом в открытом жилом квартале или жилом комплексе.
7) ( удалено )
Налог на передачу абсолютных прав уплачивается также при сдаче в аренду земель под застройку, находящихся в публичной собственности, в соответствии с законом о планировании и строительстве, или сдаче в аренду земель водного фонда, находящихся в публичной собственности, в соответствии с законом о водах, на срок более одного года или на неопределенный срок в целях строительства объектов.
Возмездной передачей, облагаемой налогом на передачу абсолютных прав, также считается:
1) приобретение прав собственности и иных прав, предусмотренных статьей 23 настоящего закона, на основании вступившего в законную силу судебного решения или иного индивидуального акта государственного или иного компетентного органа или лица, наделенного публичными полномочиями;
2) приобретение прав собственности на основании владения;
3) передача за вознаграждение всего имущества юридического лица;
4) продажа должника-банкрота как юридического лица – если покупатель не принял на себя обязательства купленного им юридического лица или принял на себя только часть этих обязательств.
От налогообложения при передаче абсолютных прав освобождаются:
1) передача или приобретение абсолютного права из статей 23 и 24 настоящего закона, по которым уплачивается налог на добавленную стоимость в соответствии с законом, регулирующим налог на добавленную стоимость;
2) передача или приобретение абсолютного права из статей 23 и 24 настоящего закона исходя из распределения ликвидационного остатка, который облагается налогом в соответствии с соответственно законом, регулирующим налогообложение доходов граждан, или законом, регулирующим прибыль юридических лиц;
3) переход абсолютного права, предусмотренного статьей 23 настоящего закона, от правопредшественника к правопреемнику при изменении статуса в соответствии с законодательством, регулирующим хозяйственные общества;
4) замена транспортного средства, судна или воздушного судна, произведенная в течение гарантийного срока в соответствии с условиями гарантии, если стороны, между которыми осуществляется замена, помимо заменяемого транспортного средства, судна или воздушного судна, не предоставляют другой стороне дополнительную оплату в денежной форме или компенсацию в иной форме;
5) приобретение права собственности на отдельные части недвижимого имущества путем раздела совместной собственности между сособственниками пропорционально находящимся в их совместной собственности частям на день раздела;
6) передача абсолютных прав на основе экспроприации.
Налогоплательщик
Лицом, ответственным за уплату налога при передаче абсолютных прав, является продавец, то есть передатель прав, указанный в подпунктах 1), 2), 4) и 6) пункта 1 статьи 23 настоящего закона.
В случае, указанном в подпункте 5) пункта 1 статьи 23 и пункте 2 статьи 23 настоящего закона, лицом, ответственным за уплату налога на абсолютные права, является лицо, которому земли предоставлены в пользование или в аренду.
При передаче абсолютного права на основании договора пожизненного содержания налогоплательщиком является лицо, осуществляющее содержание.
В случае, указанном в подпункте 4а) пункта 1 статьи 23 и статье 24 настоящего закона, плательщиком налога при передаче абсолютного права является покупатель или приобретатель абсолютного права.
При передаче абсолютного права на основании договора мены налогоплательщик определяется в соответствии с пунктами 1–4 настоящей статьи по каждому абсолютному праву из статей 23 и 24 настоящего закона, которое является предметом обмена.
Лицо – резидент Республики Сербия, открытый инвестиционный фонд, альтернативный инвестиционный фонд, не имеющий статуса юридического лица и зарегистрированный в соответствующем реестре в Республике Сербия, в соответствии с законом несет обязательство по уплате налога на передачу абсолютных прав из подпункта 2) пункта 2 статьи 23 настоящего закона, если передача производится как в Республике Сербия, так и за ее пределами.
Лицо – нерезидент Республики Сербия несет обязательство по уплате налога на передачу абсолютных прав из подпункта 2) пункта 1 статьи 23 настоящего закона только за передачу, произведенную на территории Республики Сербия.
Налог на передачу абсолютных прав в иных случаях, указанных в статьях 23 и 24 настоящего закона, подлежит уплате за передачу этих прав, т.е. за передачу в аренду строительных или земель водного фонда из пункта 2 статьи 23 настоящего закона, реализованную на территории Республики Сербия.
Налоговая база
Базой налога на передачу абсолютных прав является договорная цена на момент возникновения налогового обязательства, если она не ниже рыночной стоимости, за исключением передачи права собственности на подержанное транспортное средство.
Если компетентный налоговый орган установит, что договорная цена ниже рыночной цены, он имеет право в течение 60 дней со дня получения налоговой декларации, представленной в соответствии с пунктом 1 статьи 36 настоящего закона, или с даты, когда компетентный налоговый орган узнал о передаче, определить налоговую базу в размере равном рыночной стоимости.
Если у налогоплательщика нет обязанности подачи налоговой декларации в соответствии со статьей 34 настоящего закона, срок, указанный в пункте 2 настоящей статьи, начинает исчисляться с даты передачи нотариусу или налоговому органу доказательств, имеющих значение для реализации права на налоговое освобождение, которые налоговый орган не может получить путем обмена данными между государственными органами через Сервисную магистраль органов в соответствии с законом, регулирующим электронное управление (далее: СМО), или с даты истечения срока, предоставленного налогоплательщику в налоговом процессе для предоставления этих доказательств.
Если налоговый орган в течение срока, указанного в пунктах 2 и 3 настоящей статьи, не утверждает налоговую базу в размере рыночной стоимости, налоговой базой является договорная цена.
Если вознаграждение за передачу установлено альтернативно или факультативно, договорной ценой считается наивысшая из них на дату возникновения налогового обязательства.
В случае, указанном в подпунктах 4) и 5) пункта 1 статьи 23 и пункте 2 статьи 23 настоящего закона, налоговой базой является рыночная стоимость прав, которые передаются или сдаются в аренду, на дату возникновения налогового обязательства, которая определяется компетентным налоговым органом.
При передаче абсолютных прав из подпункта 4) статьи 24 настоящего закона налоговой базой является:
1) рыночная стоимость, определенная компетентным налоговым органом в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи, – если покупатель не принял на себя обязательства приобретенного им юридического лица;
2) разница между рыночной стоимостью из подпункта 1) настоящего пункта и стоимостью принятых обязательств на день заключения договора – если покупатель принял на себя часть обязательств приобретенного им юридического лица.
Если налоговая база определяется для передачи прав на объект, который был снесен до истечения срока, указанного в пунктах 2 и 3 настоящей статьи, рыночная стоимость этого объекта определяется на основе рыночной стоимости соответствующего объекта, пропорционально площади
В случае передачи абсолютного права, которое не охватывается положениями пунктов 1 – 8 настоящей статьи, за исключением передачи права собственности на подержанное транспортное средство, налоговую базу составляет рыночная стоимость абсолютного права, определяемая компетентным налоговым органом.
Базой налога на передачу абсолютных прав при переходе права собственности на подержанное автотранспортное средство является стоимость подержанного автотранспортного средства, определенная в соответствии с пунктами 2 – 4 настоящей статьи.
Стоимость подержанного автотранспортного средства, указанного в пункте 1 настоящей статьи, определяется с применением следующих элементов:
1) рабочий объем двигателя транспортного средства, выраженный в см 3 (далее: рабочий объем двигателя);
2) мощность двигателя транспортного средства, выраженная в кВт (далее: мощность двигателя);
3) количество полных лет эксплуатации транспортного средства, выраженное коэффициентом.
Возрастной коэффициент транспортного средства, предусмотренный подпунктом 3) пункта 2 настоящей статьи, составляет:
1) 100% – для транспортных средств возрастом до одного года и старше;
2) 90% – для транспортных средств старше двух лет;
3) 80% – для транспортных средств старше трех лет;
4) 70% – для транспортных средств старше четырех лет;
5) 60% – для транспортных средств старше пяти лет;
6) 50% – для транспортных средств старше шести лет;
7) 45% – для транспортных средств старше семи лет;
8) 40% – для транспортных средств старше восьми лет;
9) 35% – для транспортных средств старше девяти лет;
10) 30% – для транспортных средств старше десяти и более лет.
Стоимостью подержанного автотранспортного средства, указанного в пункте 1 настоящей статьи, является сумма в динарах, определяемая по следующей формуле:
Стоимость = (320 х объем двигателя + 6400 х мощность двигателя) х коэффициент возраста автомобиля.
При обмене прав, указанных в статьях 23, 24 и 24а настоящего закона, налоговая база определяется по каждому праву, являющемуся предметом обмена, в соответствии с положениями статей 27 и 27а настоящего закона.
Возникновение налогового обязательства
Налоговое обязательство возникает в день заключения договора о передаче абсолютных прав, а также о передаче права постоянного пользования парковочным местом в соответствии с подпунктом 6) пункта 1 статьи 23 настоящего закона, или о передаче в аренду строительных земель или земель водного фонда в соответствии с пунктом 2 статьи 23 настоящего закона за исключением случаев, указанных в пунктах 2 – 9 настоящей статьи.
Если предметом договора, указанного в пункте 1 настоящей статьи, является недвижимое имущество как будущая вещь, налоговое обязательство возникает в более ранний из следующих дней: в день регистрации приобретенного права в соответствующем кадастре или при передаче, то есть вступлением во владение недвижимостью.
При отсутствии действующего договора о передаче прав на недвижимое имущество по смыслу закона, регулирующего передачу недвижимого имущества, налоговое обязательство будет считаться возникшим в день, когда приобретатель прав на недвижимость вступил во владение недвижимостью.
Если передача абсолютных прав осуществляется на основании договора о пожизненном содержании, налоговое обязательство возникает в день смерти получателя содержания, либо в день смерти стороны по договору, если пожизненное содержание было подлежало предоставлению в пользу третьего лица, и договором не предусмотрено, что право собственности переходит к предоставляющему содержание в момент смерти третьего лица.
При приобретении права на основании решения суда или другого акта государственного или иного компетентного органа или лица, наделенного публичными полномочиями, налоговое обязательство возникает в день вступления в законную силу этого решения или акта, за исключением случая, указанного в пункте 2 настоящей статьи.
В случае приобретения имущественных прав по давности владения (пункт 2 статьи 24 настоящего закона) налоговое обязательство возникает со дня вступления в законную силу решения суда, устанавливающего это право.
В случае приобретения прав из остатков разделённой конкурсной массы налоговое обязательство возникает в день вступления в силу решения о разделе конкурсной массы.
При приобретении прав путем распределения ликвидационного остатка налоговое обязательство возникает в день принятия решения о распределении ликвидационного остатка, а если против этого решения ведется спор – в день вступления в силу решения, которое завершился спор о распределении ликвидационного остатка.
Если договор, решение суда или акт государства, или иного компетентного органа, или лица, обладающего публичными полномочиями, или иное правовое основание перехода прав из статей 23 и 24 настоящего закона не были представлены или были представлены с опозданием, либо у налогоплательщика нет обязанности по представлению налоговой декларации в соответствии со статьей 34 настоящего закона, считается, что налоговое обязательство возникло в день, когда компетентный налоговый орган узнал о передаче.
Ставка налога на передачу абсолютных прав составляет 2,5%.
Освобождение от уплаты налога
Налог на передачу абсолютных прав не подлежит уплате:
1) при передаче абсолютного права в целях погашения обязательств, основанных на государственных доходах, в соответствии с нормами, регулирующими налоговый порядок и налоговое администрирование;
2) при переходе права собственности на недвижимое имущество дипломатических и консульских представительств иностранных государств, то есть при приобретении иностранным государством недвижимого имущества для нужд своего дипломатического и консульского представительства на условиях взаимности;
3) при инвестировании абсолютных прав в капитал хозяйственного общества – резидента Республики Сербия, в соответствии с законодательством, регулирующим юридические лица;
4) когда физическое лицо путем выкупа жилого здания или квартиры в общественной или государственной собственности с правом проживания или правом долгосрочной аренды приобретает право собственности или долевую собственность на это здание или квартиру, пропорционально доле общественного или государственного капитала в общем капитале передающего право;
5) об обмене земель, в результате которого хотя бы одно юридическое или физическое лицо, у которых сельское хозяйство является преобладающим видом деятельности, то есть занятием, приобретает земли сельскохозяйственного или лесного назначения с целью их группировки;
на обмен земельных участков, в результате которого хотя бы одно юридическое или физическое лицо, для которого сельское хозяйство является основной деятельностью или занятием, приобретает сельскохозяйственные или лесные земли для их объединения;
6) когда на основании договора, предметом которого является пожизненное содержание, право собственности на недвижимость переходит к предоставляющему пожизненное содержание – супругу стороны по договору или лицу, находящемуся в первой очереди наследников по отношению к стороне по договору, на часть недвижимости, которую предоставляющий содержание унаследовал бы от стороны по договору по закону, если бы на день заключения этого договора было открыто наследство имущества стороны по договору;
7) (удалено)
8) на передачу за плату машин скорой помощи, специальных пассажирских транспортных средств для обучения кандидатов в водители с установленными двойными педалями управления, пассажирских транспортных средств, зарегистрированных для такси, или пассажирских транспортных средств для «rent a car» – лицу, зарегистрированному для осуществления деятельности школы водителей, такси или «rent a car»;
8а) при продаже юридического лица как должника в процедуре банкротства – пропорционально доле общественного или государственного капитала в общем капитале этого юридического лица;
9) ( удалено )
9а) на передачу абсолютного права в соответствии со статьями 23 или 24 настоящего закона на имущество или часть имущества субъекта приватизации, включая имущество или часть имущества субъекта приватизации в процессе реструктуризации, от субъекта приватизации к покупателю имущества в процессе приватизации, в соответствии с нормативными актами, регулирующими приватизацию;
точка 9б)-11) (удалено)
12) на передачу абсолютных прав в соответствии со статьей 23 настоящего закона лицу (или одному из лиц), которое в соответствии с договором о концессии является концедентом, и если передача осуществляется частным партнером в процессе реализации договора о концессии, при условии, что оценочная стоимость концессии составляет не менее 50 миллионов евро;
12а) на приобретение имущества или на получение компенсации в соответствии с законом, регулирующим возврат изъятого имущества и компенсацию за изъятое имущество, либо в соответствии с законом, регулирующим возврат (реституцию) имущества церквам и религиозным общинам;
12б) при конверзии, то есть преобразовании права пользования или права аренды в право собственности на строительном земельном участке, в соответствии с законом, регулирующим планирование и строительство, либо законом, регулирующим преобразование права пользования в право собственности на строительном земельном участке за плату;
12в) при приобретении права собственности на земельный участок на основании коммасации или городской коммасации;
13) когда налогоплательщиком является Республика Сербия, автономный край, или единица местного самоуправления;
14) когда международным договором, заключенным Республикой Сербия, предусмотрено, что при передаче абсолютных прав налог не уплачивается.
В случае прекращения осуществления деятельности такси или «rent a car», а также в случае продажи или отчуждения иным способом пассажирского транспортного средства, приобретенного для осуществления этой деятельности, до истечения срока в пять лет с момента приобретения, приобретатель права собственности на пассажирское транспортное средство, при приобретении которого было реализовано налоговое освобождение в соответствии с подпунктом 8) пункта 1 настоящей статьи, обязан сообщить об этом компетентному налоговому органу в течение 30 дней с момента прекращения деятельности, продажи или отчуждения и уплатить налог на передачу абсолютных прав, который был бы уплачен, если бы не было реализовано налоговое освобождение, а также проценты за просрочку уплаты налога, начисляемые с момента приобретения до даты уведомления.
Лицо, которое передало право собственности на пассажирское транспортное средство, зарегистрированное для такси или «rent a car», является солидарным поручителем по налоговому обязательству в отношении передачи абсолютных прав в случае, указанном в пункте 2 настоящей статьи.
Положения подпункта 3) пункта 1 настоящей статьи не распространяются на переход права собственности на автотранспортное средство, судно или летательный аппарат.
Налог на передачу абсолютных прав не уплачивается при передаче права собственности на квартиру или семейный жилой дом (далее: квартира), а также доли в праве собственности на квартиру или семейный жилой дом физическому лицу, приобретающему первую квартиру (далее: покупатель первой квартиры), за площадь, которая для покупателя первой квартиры составляет до 40 м², и для членов его семейного домохозяйства, которые с 1 июля 2006 года не имели в собственности, долевой собственности или совместной собственности квартиру на территории Республики Сербии, до 15 м² на каждого члена семейного домохозяйства (далее: соответствующая квартира), при условии, что:
1) покупатель первой квартиры является совершеннолетним гражданином Республики Сербии, с местом жительства на территории Республики Сербии;
2) покупатель первой квартиры с 1 июля 2006 года до дня заключения договора купли-продажи, на основании которого приобретается первая квартира, не имел в собственности, долевой собственности или совместной собственности квартиру на территории Республики Сербии.
Если покупатель первой квартиры приобретает долю в праве собственности на квартиру, право на налоговое освобождение, предусмотренное пунктом 1 настоящей статьи, реализуется пропорционально доле в праве собственности в отношении площади до 40 м², или до 15 м².
Семейным домохозяйством покупателя первой квартиры, в смысле пункта 1 настоящей статьи, считается совместное проживание, ведение хозяйства и расходование доходов покупателя первой квартиры, его супруга, детей покупателя, усыновленных покупателем, детей его супруга, усыновленных его супругом, родителей покупателя, его усыновителей, родителей его супруга, усыновителей супруга покупателя, при условии проживания по тому же адресу, что и покупатель первой квартиры.
Если площадь квартиры, которую приобретает покупатель первой квартиры, превышает площадь соответствующей квартиры из пункта 1 настоящей статьи, налог на переход права собственности уплачивается с разницы между площадью приобретаемой квартиры и площадью соответствующей квартиры.
Условия реализации права на освобождение от налога, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи и статьей 31б настоящего закона, должны быть соблюдены в день заключения договора или иного акта, на основании которого покупатель приобретает первую квартиру (включая покупку квартиры в исполнительном производстве).
Право на освобождение от налога в соответствии с положениями статьи 31а настоящего закона не распространяется на налогоплательщика, передающего право собственности на квартиру:
1) лицу, на основании первой покупки квартиры которым было реализовано право на возврат налога на добавленную стоимость в соответствии с законом, регулирующим налог на добавленную стоимость, или на освобождение от уплаты налога на передачу абсолютных прав в соответствии с положениями настоящего пункта и статьи 31а настоящего закона;
2) члену семейного домохозяйства покупателя первой квартиры, для которого было реализовано право на возврат налога на добавленную стоимость в соответствии с законом, регулирующим налог на добавленную стоимость, или на освобождение от уплаты налога на передачу абсолютных прав в соответствии с положениями настоящего пункта и статьи 31а настоящего закона.
Компетентный налоговый орган ведет учет договоров купли-продажи квартир, по которым этим органом установлено право на налоговое освобождение в соответствии с положениями пункта 1 настоящей статьи и статьи 31а настоящего закона, о суммах налога на передачу абсолютных прав, которые в связи с этим не были взысканы на территории единицы местного самоуправления, о покупателях первой квартиры и о членах их семейного домохозяйства, для которых это право было использовано.
Компетентный налоговый орган обязан ежеквартально, в течение двадцати дней по истечении квартала, представлять в Министерство финансов – организационное подразделение, ответственное за бюджетные вопросы, отчет о суммах налога, указанных в пункте 2 настоящей статьи, за предыдущий квартал.
ЧАСТЬ ПЯТАЯ
ОПРЕДЕЛЕНИЕ И ВЗИМАНИЕ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО
Определение и взимание налога на имущество, налога на наследство и дарение, а также налога на передачу абсолютных прав осуществляется в порядке, определенном настоящим законом.
В отношении порядка определения, процедуры обжалования, способов и сроков уплаты налога, процентов, возврата налога, срока давности взимания, принудительного взыскания, штрафных положений и всего прочего, что не урегулировано отдельно настоящим законом, применяется закон, регулирующий налоговое производство и налоговое администрирование.
Плательщик налога на имущество, ведущий бухгалтерскую книгу, определяет размер налога на имущество путем самостоятельного налогообложения.
Налог на имущество определяется решением налогового органа ЕМС, на территории которого находится недвижимое имущество, в отношении которого определяется налог, а именно:
1) налогоплательщику, не ведущему бухгалтерскую книгу;
2) налогоплательщику, ведущему бухгалтерскую книгу, в контрольной процедуре, если налогоплательщик не определил налоговое обязательство либо определил его неверно или неполно.
Компетентный налоговый орган ЕМС определяет налог на основании данных налоговой декларации, бухгалтерской книги налогоплательщика, данных отчетности компетентных органов и других данных, находящихся в распоряжении этого органа, которые имеют значение для определения налогового обязательства.
Решение об определении налога на имущество налогоплательщику, не ведущему бухгалтерскую книгу, на основании данных налоговой декларации и иных имеющихся в его распоряжении данных может быть принято компетентным налоговым органом ЕМС путем непосредственного решения без предварительного запроса изъяснений налогоплательщика о фактах, имеющих значение для принятия решения.
Изменения в течение налогового года, имеющие значение для размера обязательства по налогу на имущество, не влияют на установление налогового обязательства за этот год для того же налогоплательщика (который ведет или не ведет бухгалтерские книги), за исключением случаев, указанных в пунктах 3, 4 и 8 статьи 12 настоящего закона, а именно изменения полезной площади недвижимости в течение налогового года.
Для целей налогообложения налогом на наследство и дарение, а также налогом на передачу абсолютных прав, наследство и дарение, полученные в иностранной валюте, или передача абсолютных прав, осуществленная за вознаграждение в иностранной валюте, конвертируются из иностранной валюты в динары по курсу, действующему на день возникновения налогового обязательства, в соответствии с курсом конвертации, установленным законом, регулирующим налоговое производство и налоговое администрирование.
Налоговая декларация для установления налога на имущество не подается в случае, если у налогоплательщика, который не ведет бухгалтерские книги, налоговое обязательство возникает или прекращается на основании документа, составленного, заверенного или подтвержденного нотариусом (далее: совершение действия), или вступившего в силу решения, принятого нотариусом в рамках исполнения предоставленных законом публичных полномочий, в день совершения действия, в день вступления решения в законную силу или в день смерти наследодателя.
Нотариус обязан в течение 24 часов с момента совершения действия или в течение 24 часов с момента вступления решения в законную силу, по служебной обязанности, сделать документ, указанный в пункте 1 настоящей статьи, доступным или передать его через электронный портал, используемый для подачи документов и обмена данными в процессе регистрации в кадастре недвижимости и кадастре водных ресурсов (далее: электронный портал), республиканскому органу, ответственному за ведение кадастра недвижимости и кадастра водных ресурсов (далее: орган, ответственный за кадастр), или через электронный портал и СМО направить его в компетентный налоговый орган ЕМС.
Нотариус обязан представить вместе с документом или решением, указанным в пункте 1 настоящей статьи, в порядке и сроки, предусмотренные пунктом 2 настоящей статьи, данные заявления налогоплательщика, не ведущего бухгалтерские книги, о:
1) праве на освобождение от уплаты налога на основании статей 12-12б настоящего закона или на уменьшение суммы налога на основании статьи 13 настоящего закона;
2) включая информацию о том, граничит ли земельный участок, на котором налогоплательщик приобретает право в соответствии с пунктом 1 статьи 2 настоящего закона, с земельным участком, на котором налогоплательщик уже имеет право, так что их общая площадь превышает 10 аров, или о том, приводит ли прекращение права на часть земельного участка к тому, что площадь оставшейся части земельного участка этого налогоплательщика составляет до 10 аров;
3) полезной площади недвижимости, подлежащей налогообложению;
4) годе постройки здания или последней реконструкции здания.
Нотариус обязан представить вместе с документом или решением, указанным в пункте 1 настоящей статьи, представить в порядке и сроки, предусмотренные пунктом 2 настоящей статьи:
1) доказательства, имеющие значение для определения налогового обязательства, либо для реализации права на освобождение от налога или уменьшение суммы налога, которые были предоставлены ему налогоплательщиком, не ведущим бухгалтерские книги, до совершения действия или до вступления решения в законную силу;
2) данные о документе, составленном, заверенном или удостоверенном нотариусом, то есть об окончательном решении, принятом нотариусом при осуществлении возложенных законом публичных полномочий, и о недвижимом имуществе, подлежащем налогообложению (о виде, месте, способе использования неосвоенных земель под застройку и др.).
В день истечения срока, указанного в пункте 2 настоящей статьи, считается, что компетентный налоговый орган ЕМС узнал о возникновении или прекращении налогового обязательства на основании документа или решения, указанного в пункте 1 настоящей статьи, и что им получены сведения, указанные в пункте 3 и подпункте 2) пункта 4 настоящей статьи, а также доказательства, предусмотренные подпунктом 1) пункта 4 настоящей статьи.
Если налогоплательщик, не ведущий бухгалтерские книги, не предоставил нотариусу разъяснения по всем пунктам, указанным в пункте 3 настоящей статьи, или не предоставил все документы, имеющие значение для установления налогового обязательства, а также для реализации права на освобождение от уплаты налога или на уменьшение суммы налога, которые компетентный налоговый орган ЕМС не может получить путем обмена данными между государственными органами через СМО, налогоплательщик обязан предоставить эти данные или документы компетентному налоговому органу ЕМС в течение 30 дней с момента истечения срока, указанного в пункте 2 настоящей статьи, или в срок, установленный по запросу этого органа в рамках налогового производства.
Если налогоплательщик, не ведущий бухгалтерские книги, в установленный или предоставленный срок не предоставит данные или документы, указанные в пункте 6 настоящей статьи, будет считаться, что он такими данными или документами не располагает, и налоговое обязательство будет установлено на основании данных и документов, имеющихся в распоряжении компетентного налогового органа ЕМС.
Нотариус обязан приобщить подписанное заявление налогоплательщика о данных пункта 3 настоящей статьи к материалам дела и передать копию компетентному налоговому органу ЕМС в срок, предусмотренный пунктом 2 настоящей статьи.
В исключение из пунктов 1–8 настоящей статьи, лицо, у которого в результате наследования недвижимости, не зарегистрированной в кадастре недвижимости и кадастре водных ресурсов, возникает обязательство по уплате налога на имущество как у налогоплательщика, не ведущего бухгалтерские книги, обязано подать налоговую декларацию для установления налога на имущество либо в день вступления в силу решения, на основании которого было получено наследство, через нотариуса, принявшего это решение в рамках исполнения предоставленных законом публичных полномочий, либо в компетентный налоговый орган ЕМС в течение 30 дней с момента вступления решения в законную силу.
Нотариус обязан в течение 24 часов с момента вступления решения в законную силу, по служебной обязанности, направить полученную налоговую декларацию, указанную в пункте 9 настоящей статьи, заполненную и подписанную налогоплательщиком, вместе с вступившим в силу решением, принятым в рамках исполнения предоставленных законом публичных полномочий, и документами, имеющими значение для установления налогового обязательства, которые были предоставлены налогоплательщиком до дня вступления решения в законную силу, в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи.
В день представления налоговой декларации нотариусу в соответствии с пунктом 9 настоящей статьи считается, что налогоплательщик, не ведущий бухгалтерскую книгу, представил налоговую декларацию в непосредственно компетентный налоговый орган ЕМС.
Плательщик налога на имущество обязан представить налоговую декларацию в компетентный налоговый орган ЕМС, за исключением случая, указанного в пунктах 1-8 статьи 33б настоящего закона, в течение 30 дней в отношении:
1) недвижимого имущества, по которому возникает налоговое обязательство, считая со дня возникновения налогового обязательства;
2) недвижимого имущества, по которому прекращается налоговое обязательство, считая со дня прекращения налогового обязательства;
3) недвижимого имущества, которое предприниматель, ведущий бухгалтерские книги, начинает учитывать в бухгалтерских книгах, считая со дня учета;
4) недвижимого имущества, которое предприниматель, ведущий бухгалтерские книги, прекращает учитывать в бухгалтерских книгах, считая со дня прекращения учета;
5) недвижимого имущества, учтенного в бухгалтерских книгах физического лица, утратившего статус предпринимателя, ведущего бухгалтерские книги (путем снятия с учета, в силу закона и т.п.), считая со дня прекращения этого статуса;
6) недвижимого имущества, в отношении которого право налогоплательщика на освобождение от налога прекратилось в соответствии с пунктами 4 и 5 статьи 12 настоящего закона, считая со 184-го дня со дня его уступки другому лицу в целях получения дохода;
7) недвижимого имущества из пункта 2 статьи 12 настоящего закона, в отношении которого право налогоплательщика на освобождение от налога прекратилось в соответствии с пунктом 3 статьи 12 настоящего закона, считая со дня возникновения налогового обязательства по недвижимому имуществу, в отношении которого налоговое обязательство возникло в налоговом году, или изменения полезной площади недвижимости;
7а) недвижимого имущества, в отношении которого у налогоплательщика прекратилось право на освобождение от уплаты налога в соответствии со пунктом 8 статьи 12 настоящего закона, начиная с более ранней из следующих дат: даты начала использования или даты, когда налогоплательщик перестал указывать эту недвижимость как актив, предназначенный для дальнейшей продажи;
8) объекта, полезная площадь которого изменена, считая со дня изменения полезной площади.
В исключение из пункта 1 настоящей статьи, налогоплательщик, ведущий бухгалтерские книги, в отношении имущества, по которому в период с 1 января налогового года по 31 марта налогового года возникло налоговое обязательство или произошли иные изменения, указанные в подпунктах 2)–8) пункта 1 настоящей статьи, подает налоговую декларацию в рамках декларации, в которой он заявляет установленный налог за налоговый год на все объекты недвижимости на территории той же единицы местного самоуправления, или подает декларацию после подачи этой декларации до 31 марта налогового года.
Налоговая декларация подается также на имущество, в отношении которого налогоплательщик имеет право на освобождение от уплаты налога.
Статья 33г
В отношении имущества, по которому была подана налоговая декларация в соответствии с настоящим законом, налогоплательщик, ведущий бухгалтерские книги, обязан до 31 марта каждого следующего налогового года подать налоговую декларацию с установленным налогом за этот год.
В отношении имущества, по которому была подана налоговая декларация в соответствии с настоящим законом, или по которому налоговая декларация не подается в соответствии с пунктом 1 статьи 33б настоящего закона, налогоплательщик, не ведущий бухгалтерские книги, обязан подать налоговую декларацию, если произошли изменения, влияющие на размер налогового обязательства по этому имуществу, о которых нет данных в поданной налоговой декларации или в других данных, предоставленных нотариусом компетентному органу ЕМС в соответствии с пунктом 3 статьи 33б настоящего закона.
Декларация, указанная в пункте 2 настоящей статьи, подается с 1 по 31 января налогового года, следующего за годом, в котором произошли изменения, подлежащие декларированию, за исключением случаев, указанных в подпунктах 6)–8) пункта 1 статьи 33в настоящего закона.
Налоговая декларация не подается для установления налога на наследство и дарение, а также налога на передачу абсолютных прав, на основании документа, составленного, заверенного или подтвержденного нотариусом, либо вступившего в силу решения, принятого нотариусом в рамках исполнения предоставленных законом публичных полномочий, в случае, когда в соответствии со статьями 17 и 29 настоящего закона налоговое обязательство возникает в день составления, заверения или подтверждения документа (далее: совершение действия), либо в день вступления в силу решения, принятого нотариусом, а именно для:
1) наследования вещей и прав, указанных в статье 14 настоящего закона, которое осуществляется на основании окончательного решения о наследовании, принятого нотариусом при осуществлении возложенных законом публичных полномочий;
2) дарения вещей и прав, указанных в статье 14 настоящего закона, осуществленного в рамках наследственного производства, которое проводит нотариус в рамках исполнения предоставленных законом публичных полномочий, а также для дарения прав на недвижимость, осуществленного на основании документа, составленного, заверенного или подтвержденного нотариусом, либо вступившего в силу решения, принятого нотариусом;
3) передачи абсолютных прав на недвижимое имущество.
Нотариус обязан в течение 24 часов с момента совершения действия либо в течение 24 часов с момента вступления решения в законную силу, по служебной обязанности, через электронный портал или через электронный портал и СМО направить документ, указанный в пункте 1 настоящей статьи, либо вступившее в силу решение, принятое в рамках предоставленных законом публичных полномочий, в орган, ответственный за ведение кадастра.
Нотариус обязан вместе с документом или решением из пункта 1 настоящей статьи, представить в порядке и сроки, предусмотренные пунктом 2 настоящей статьи:
1) Объяснение налогоплательщика о том, существуют ли долги, расходы и другие обязательства, которые налогоплательщик налога на наследство обязан выплатить или иным образом погасить из унаследованного имущества (далее: долги), а также указать, считает ли налогоплательщик налога на наследство и дарение, что он имеет право на освобождение от уплаты налога на основании статьи 21 данного закона или на уменьшение суммы налога на основании статьи 22 данного закона, или считает ли налогоплательщик налога на передачу абсолютных прав, что он имеет право на освобождение от уплаты налога на основании статей 31–31б данного закона;
2) доказательства, имеющие значение для определения налогового обязательства, включая заявление покупателя первой квартиры в соответствии со статьей 36, пунктом 2 данного закона, которое было предоставлено ему налогоплательщиком до совершения действия или до принятия решения;
3) информацию о документах, которые составил, заверил или подтвердил публичный нотариус, либо о правомочном решении, которое публичный нотариус принял в рамках осуществления предоставленных ему законом публичных полномочий.
Орган, ответственный за вопросы кадастра, обязан незамедлительно после получения документа, указанного в пункте 1 настоящей статьи, а также разъяснений, доказательств, заявлений и данных, указанных в пункте 3 настоящей статьи, в служебном порядке через электронную систему передать их в компетентный налоговый орган.
В день истечения срока, указанного в пункте 4 настоящей статьи, считается, что компетентный налоговый орган узнал о наследстве и дарении, либо о передаче абсолютных прав, осуществляемых на основании документа или решения, указанных в пункте 1 настоящей статьи, и что он получил разъяснения, доказательства, заявление и данные, указанные в пункте 3 настоящей статьи.
Если налогоплательщик не предоставил публичному нотариусу или предоставил не все документы, имеющие значение для определения налогового обязательства, которые компетентный налоговый орган не может получить путем обмена данными между государственными органами через СМО, либо если налогоплательщик не предоставил разъяснения или заявление, указанные в подпунктах 1) и 2) пункта 3 настоящей статьи, налогоплательщик обязан по запросу налогового органа предоставить их этому органу в установленный срок в рамках налогового процесса.
Если налогоплательщик в установленный срок не предоставит доказательства, разъяснения или заявление, указанные в подпунктах 1) и 2) пункта 3 настоящей статьи, будет считаться, что налогоплательщик не располагает доказательствами, заявление не подано, долги отсутствуют, а также что налогоплательщик не имеет права на освобождение от уплаты налога или на уменьшение суммы налога.
Плательщики налога на наследство и дарение обязаны представить налоговую декларацию с соответствующими документами, необходимыми для определения налога, в течение 30 дней со дня возникновения налогового обязательства по смыслу пунктов 1-4 статьи 17 настоящего закона, за исключением случая, указанного в статье 34 настоящего закона.
Декларация, указанная в пункте 1 настоящей статьи, подается в налоговый орган местного самоуправления, на территории которого налогоплательщик – физическое лицо имеет место жительства или пребывания, либо в налоговый орган местного самоуправления, на территории которого налогоплательщик – юридическое лицо имеет место нахождения, или в налоговый орган местного самоуправления, на территории которого налогоплательщик – фонд, указанный в статье 15, пункте 1 настоящего закона, зарегистрирован в реестре.
В исключение из пункта 2 настоящей статьи, налоговая декларация для определения налога на наследство и дарение, предметом которого является недвижимость, подается в налоговый орган местного самоуправления, на территории которого находится недвижимость, которую налогоплательщик наследует или получает в дар.
Если налогоплательщик – физическое или юридическое лицо, указанное в пункте 2 настоящей статьи, не имеет места жительства, пребывания или места нахождения в Республике Сербия, заявление подается в налоговый орган местного самоуправления, на территории которого находится предмет наследства или дарения, или в налоговый орган местного самоуправления, на территории которого наследодатель или даритель имел, или имеет место жительства или нахождения.
Налоговая декларация не подается для определения налога на передачу абсолютных прав – в случае возмездной передачи права собственности на подержанное автотранспортное средство между физическими лицами, не обязанными платить налог на добавленную стоимость, за исключением:
1) машин скорой помощи;
2) специальному учебному транспортному средству для подготовки кандидатов в водители с установленными двойными педалями управления, которое специально обозначено, и которое используется лицом, зарегистрированным для осуществления деятельности автошколы;
3) легковой автомобиль, зарегистрированный для перевозки такси, предоставляемый физическому лицу, состоящему на учете для перевозки такси;
4) пассажирскому транспортному средству для «rent a car», которое используется физическим лицом, зарегистрированным для осуществления этой деятельности.
Плательщик налога на передачу абсолютных прав обязан представить налоговую декларацию в течение 30 дней со дня возникновения налогового обязательства по смыслу пунктов 1-8 статьи 29 настоящего закона, с соответствующей документацией, необходимой для определения налога, за исключением случая, указанного в статьях 34 и 35а этого закона.
Плательщик налога на передачу абсолютных прав в целях реализации права на освобождение от уплаты налога, предусмотренного статьей 31а настоящего закона, представляет в налоговый орган документацию, предусмотренную пунктом 1 настоящей статьи, и заверенное заявление покупателя о том, что он покупает первую квартиру для себя или для себя и некоторых членов его семейного домохозяйства, а также другие доказательства, из которых следует, что условия освобождения от уплаты налога на этом основании, которые ему предоставил покупатель первой квартиры.
Более подробно содержание и форма заявления, указанного в пункте 2 настоящей статьи, регулируются министром финансов.
Декларация из пункта 1 настоящей статьи подается в налоговый орган единицы местного самоуправления, где находится недвижимое имущество, – в случае передачи абсолютных прав на недвижимое имущество или сдачи в аренду земель под строительство или земель водного фонда, находящихся в публичной собственности в соответствии с пунктом 2 статьи 23 настоящего закона.
В случае передачи других абсолютных прав заявление подается в налоговый орган местного самоуправления, на территории которого налогоплательщик – физическое лицо имеет место жительства или пребывания, либо на территории которого налогоплательщик – юридическое лицо имеет место нахождения, или в налоговый орган местного самоуправления, на территории которого налогоплательщик – фонд, указанный в статье 26, пункте 1 настоящего закона, зарегистрирован в реестре.
Если налогоплательщик – физическое или юридическое лицо не имеет места жительства, пребывания или места нахождения в Республике Сербия, для передачи абсолютных прав, указанных в пункте 5 настоящей статьи, декларация подается в налоговый орган местного самоуправления, на территории которого осуществлена передача.
На одновременную передачу права собственности на недвижимость и других абсолютных прав, а также на передачу, указанную в подпунктах 3) и 4) статьи 24 настоящего закона, декларация, указанная в пункте 1 настоящей статьи, подается в налоговый орган, указанный в соответственно пункте 5 или пункте 6 настоящей статьи.
В случае, указанном в подпункте 5) статьи 24а настоящего закона, в течение 30 дней с даты заключения или вступления в законную силу акта, которым осуществляется раздел общей долевой собственности, сособственники недвижимости подают в налоговый орган, указанный в пункте 4 настоящей статьи, налоговую декларацию с документацией, из которой можно установить, был ли раздел произведен пропорционально идеальным долям владения.
Ст. 36а и 37
( удалено )
(Утратил силу по решению SUS)
(Утратил силу по решению США)
Налог на имущество определяется за календарный год с применением положений настоящего закона, а также решения собрания местного самоуправления, на территории которого находится имущество, о ставках налога на имущество и других актов, которые органы местного самоуправления приняли на основании полномочий, предоставленных настоящим законом, и которые опубликованы в соответствии с настоящим законом, или считаются опубликованными в соответствии с настоящим законом, до 30 ноября текущего года и действуют на 1 января налогового года.
Для имущества, в отношении которого налоговая обязанность возникает в течение налогового года, налог на имущество за этот год определяется за период с момента возникновения налоговой обязанности до конца этого года, либо до прекращения налоговой обязанности в этом году.
Налогоплательщик, не ведущий бухгалтерскую книгу, уплачивает налог на имущество ежеквартально, в размере, определенном решением, пропорционально количеству дней в квартале, за который уплачивается налог в отношении налогового обязательства, определенного за налоговый год, в течение 45 дней с начала квартала, на установленный платежный счет государственных доходов.
До наступления срока погашения налогового обязательства согласно решению об определении налога на имущество за налоговый год налогоплательщик, указанный в пункте 1 настоящей статьи, уплачивает налог авансом – в размере обязательства за последний квартал предыдущего налогового года.
Налогоплательщик, указанный в пункте 1 настоящей статьи, обязан уплатить положительную разницу между налогом, определенным решением компетентного налогового органа ЕМС, и налогом на имущество, уплаченным авансом за квартал, за который наступает налоговое обязательство, в течение 15 дней со дня дата вынесения решения первой инстанции о начислении налога.
Если налогоплательщик авансом уплатил больше налога, чем он был обязан уплатить согласно обязательству, установленному решением, излишне уплаченный налог зачисляется в счет погашения причитающейся неоплаченной суммы налога на имущество за иное недвижимое имущество или налога за следующий квартал, или возвращается налогоплательщику по его требованию.
Налогоплательщик, который не ведет бухгалтерские книги для имущества, в отношении которого налоговая обязанность возникает в течение налогового года, либо перестает учитывать его в бухгалтерских книгах, или в отношении которого в течение налогового года прекращается право на налоговое освобождение в соответствии с пунктами 2–5. статьи 12 настоящего закона, уплачивает налог за квартал, в котором произошло это изменение, в пропорциональной сумме с даты этого изменения до конца квартала, в срок до 45 дней с даты начала квартала.
В исключение из пункта 5 настоящей статьи, если решение об установленном налоге не было доставлено до истечения срока в 45 дней с даты начала квартала, или период с момента доставки решения до истечения этого срока составляет менее 15 дней, налог уплачивается в течение 15 дней с даты доставки решения
Налог за кварталы, следующие за кварталом, в котором произошло изменение из пункта 5 настоящей статьи, в налоговом году уплачивается в соответствии с пунктами 1 и 6 настоящей статьи.
Если после окончания налогового года налогоплательщику определено налоговое обязательство за этот год, то определенный налог уплачивается в течение 15 дней со дня вручения решения.
Для имущества, в отношении которого налоговая обязанность прекращается в течение налогового года после установления налога за этот год, установленный налог уменьшается на причитающуюся сумму налога за это имущество, начиная с даты прекращения налоговой обязанности.
Плательщик налога на имущество, который не ведет бухгалтерскую книгу, может платить меньшим количеством платежей, чем предусмотрено законом, в том числе уплачивать определенный налог сразу, до наступления срока погашения налогового обязательства за каждый квартал.
Проценты начисляются по сумме налога, причитающейся за каждый квартал, и по суммам авансовых платежей, не уплаченным в установленный срок, со дня, следующего за днем уплаты.
(удалено)
Статья 39б
Компетентный налоговый орган определяет право на освобождение от уплаты налога в соответствии с положениями статьи 31а и пункта 1 статьи 31б настоящего закона, на основании имеющихся в его распоряжении данных, заявления покупателя из пункта 2 статьи 36 настоящего закона, а также иных доказательств того, что условия для реализации этого права соблюдены.
Налогоплательщик, который ведет бухгалтерские книги, уплачивает налог на имущество ежеквартально, в сумме, пропорциональной количеству дней в квартале, за которые уплачивается налог, по отношению к налоговой обязанности, установленной на налоговый год, в срок до 45 дней с даты начала квартала, на установленный счет государственных доходов.
До определения налога за налоговый год налогоплательщик, указанный в пункте 1 настоящей статьи, уплачивает налог на имущество авансом в размере обязательства за последний квартал предыдущего налогового года.
Налогоплательщик, указанный в пункте 1 настоящей статьи, обязан уплатить положительную разницу между определенным и авансовым налогом на имущество за первый квартал до 31 марта налогового года.
Если сумма определенного налога на имущество, уплаченная за первый квартал налогового года, меньше суммы налога, уплаченного авансом за этот квартал, налогоплательщик, указанный в пункте 1 настоящей статьи, уменьшает налоговое обязательство за второй квартал на сумму больше налога, уплаченного за первый квартал того же года.
Плательщик налога, ведущий бухгалтерские книги, на имущество, в отношении которого возникает налоговое обязательство, которое он начинает учитывать в бухгалтерских книгах, или в отношении которого право на освобождение от уплаты налога прекращается в соответствии с пунктами 2 – 5, 8 статьи 12 настоящего закона, в течение налогового года, а именно:
1) в первом квартале налогового года – налог за первый квартал уплачивается до 31 марта налогового года в пропорциональном размере со дня этого изменения до 31 марта налогового года;
2) во втором, третьем или четвертом квартале налогового года – налог за квартал, в котором произошло это изменение, уплачивается в пропорциональном размере со дня этого изменения до конца этого квартала в течение 45 дней с начала квартала, а если срок этих изменений наступает до истечения срока оплаты менее 30 дней, – в течение 30 дней со дня такого изменения;
3) за кварталы налогового года, следующего за кварталом, в котором произошло изменение, налог уплачивается в течение 45 дней с начала каждого квартала.
Физическое лицо, ставшее налогоплательщиком, ведущим бухгалтерскую книгу, в отношении имущества, учтенного в бухгалтерской книге, определяет налог в порядке самообложения со дня регистрации и уплачивает его в сроки, предусмотренные пунктами 1, 3 и 5 настоящей статьи.
В отношении имущества, указанного в подпунктах 4) и 5) пункта 1 статьи 33в настоящего закона, налогоплательщик перестает определять налог в порядке самообложения со дня прекращения регистрации в бухгалтерских книгах, то есть со дня, когда налогоплательщик прекращает вести бухгалтерские книги, с момента, когда компетентный налоговый орган ЕМС своим решением определяет размер налога на это имущество.
По имуществу, налоговое обязательство по которому прекращается в течение налогового года после начисления налога за этот год, определенный налог уменьшается на соответствующий налог на это имущество, начиная со дня прекращения налогового обязательства.
Плательщик налога на имущество, ведущий бухгалтерскую книгу, может платить меньшим количеством платежей, чем это предусмотрено законом, в том числе уплачивать определенный налог сразу, до наступления срока погашения налогового обязательства за каждый квартал.
Проценты начисляются по сумме налога, причитающейся за каждый квартал, и по суммам авансовых платежей, не уплаченным в установленный срок, со дня, следующего за днем уплаты.
Налог на наследство и дарение определяется решением налогового органа, осуществляющего прием налоговых деклараций, в соответствии со статьей 35 настоящего закона, и уплачивается в течение 15 дней со дня вручения решения.
Налог на передачу абсолютных прав определяется:
1) в порядке самообложения – при переходе права собственности на подержанное транспортное средство между физическими лицами, не являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением случая, указанного в статье 40а настоящего закона;
2) по решению налогового органа, ответственного за прием налоговых деклараций в соответствии со статьей 36 настоящего закона, – в отношении передачи, указанной в подпунктах 1), 2), 4), 5) и 6) пункта 1 статьи 23 и пункта 2 указанной статьи, а также статей 24 и 40а настоящего закона, за исключением передачи, указанной в подпункте 1) настоящего пункта.
Налог за передачу абсолютных прав, определенных решением, уплачивается в течение 15 дней со дня вручения решения.
Налог на передачу абсолютных прав при передаче права собственности на подержанное автотранспортное средство, определяемый путем самообложения, уплачивается в сумме, равной произведению налоговой базы и налоговой ставки (далее: установленная суммы налога) на установленный счет для уплаты государственных доходов, до подачи заявления на изменение регистрационного удостоверения, а подтверждение об уплате налога предоставляется вместе с заявлением на изменение регистрационного удостоверения.
Налоговый орган, осуществляющий налоговый контроль, указанный в пункте 4 настоящей статьи, на портале eUprava или ином веб-портале публикует услугу электронного администрирования, позволяющую осуществлять расчет и уплату налогов, указанных в пункте 4 настоящей статьи, и которая обеспечивает подтверждение совершенной оплаты производится в орган власти в электронном виде.
Государственная служба, ответственная за проектирование, гармонизацию, развитие и функционирование системы электронного администрирования, оказывает поддержку налоговому органу из пункта 5 настоящей статьи в применении информационно-коммуникационных технологий.
В случае, указанном в пункте 4 настоящей статьи, смена водительского удостоверения в связи с переходом права собственности на автотранспортное средство осуществляется при наличии подтверждения уплаты налога в установленном размере.
Орган, осуществляющий замену водительского удостоверения, обязан по требованию налогового органа в течение 30 дней со дня замены водительского удостоверения представить в этот орган договор или иной акт, являющийся основанием для передачи права собственности на подержанное автотранспортное средство между физическими лицами, не являющимися плательщиками НДС, а также подтверждение уплаты налога в установленном размере.
Налоговый орган, указанный в пункте 1 и подпункте 2) пункта 2 настоящей статьи, обязан вести учет в электронной форме договорной или рыночной стоимости имущества, подлежащего налогообложению (за исключением подержанных автотранспортных средств), а центральное Налоговое управление обязано обеспечить электронную базу данных на территории Республики Сербия.
Записи, указанные в пункте 9 настоящей статьи, содержат, в частности, данные о: налогоплательщике, месте нахождения и виде имущества, заявленной и определенной налоговой базе, а также определенном и взысканном налоге.
Налог на передачу абсолютных прав определяется решением налогового органа, ответственного за прием налоговых деклараций в соответствии со статьей 36 настоящего закона, в отношении возмездной передачи права собственности на подержанное автотранспортное средство, осуществляемой между физическими лицами, которые не несут обязательств по уплате налога на добавленную стоимость, а именно:
1) машина скорой помощи;
2) специальный пассажирский автомобиль для подготовки кандидатов в водители со встроенным двойным ножным управлением, имеющим специальную маркировку;
3) пассажирское транспортное средство, зарегистрированное для таксомоторных перевозок;
4) легковой автомобиль по программе “rent a car”.
Орган, осуществляющий замену водительского удостоверения в связи с изменением собственника транспортного средства, указанного в пункте 1 настоящей статьи, меняет водительское удостоверение при наличии подтверждения уплаты налога на передачу абсолютных прав, либо без подтверждения об уплате налога на передачу абсолютных прав, если ему предоставлено вступившее в силу решение о том, что такая передача освобождена от уплаты налога на передачу абсолютных прав.
(Истек)
В случае, когда плательщиком налога за передачу абсолютных прав является передатель прав, лицо, которому передано абсолютное право или даритель, несет субсидиарную ответственность за уплату налога на передачу абсолютных прав или соответственно налога на дарение.
В случае, когда плательщиком налога за передачу абсолютных прав является передатель прав, лицо, которому передано абсолютное право или даритель, которые по договору обязались уплатить налог на передачу абсолютных прав либо налог на дарение, несут солидарную ответственность за уплату этого налога.
Обязанность представления договоров и иных документов в налоговый орган и орган местного самоуправления
Основной суд на территории, где не назначены публичные нотариусы, обязан предоставить документы, которые он составил, заверил или подтвердил, либо правомочное решение, которое он принял, в течение десяти дней с даты выполнения этого действия или вступления в законную силу, а именно:
1) документ или решение, на основе которого приобретается или передается право на недвижимость, указанное в пункте 1 статьи 2 настоящего закона – в компетентный налоговый орган ЕМС;
2) документ или решение, на основе которого приобретается или передается право собственности или другое право, указанное в статьях 14, 23 и 24 настоящего закона – в компетентный налоговый орган.
Суд обязан представить в течение десяти дней со дня вступления в законную силу:
1) решение, на основании которого приобретается или передается право на недвижимое имущество из пункта 1 статьи 2 настоящего закона – компетентному налоговому органу;
2) решение, на основании которого осуществляется переход или установление права, указанного в статьях 14, 23 и 24 настоящего закона – компетентному налоговому органу.
Публичный или иной орган или лицо, обладающее публичными полномочиями (кроме нотариуса), обязано представить в течение десяти дней со дня вступления в силу:
1) акт, на основании которого приобретается или передается право на недвижимое имущество из пункта 1 статьи 2 настоящего закона – в компетентный налоговый орган;
2) акт, на основании которого возникает или переходит право собственности или иные права, указанные в статьях 14, 23 и 24 настоящего закона – в компетентный налоговый орган.
Документы, указанные в пунктах 1-3 настоящей статьи, представляются в электронной форме.
Налоговому органу ЕМС либо налоговому органу, который не имеет технических возможностей для получения документов, указанных в пунктах 1–3 настоящей статьи, в электронном виде, о чем уведомляются органы и лица, обязанные осуществить доставку, доставка осуществляется в письменной форме.
Ведомство интеллектуальной собственности обязано представить полученный договор или документ о совершенной передаче прав интеллектуальной собственности, в компетентный налоговый орган в течение десяти дней со дня его получения.
Нотариус обязан предоставить правомочное решение о наследовании, которое он принял в рамках осуществления предоставленных законом публичных полномочий, на основании которого лицо, указанное в пункте 6 статья 4 настоящего закона, наследует недвижимость, данные о которой отсутствуют в кадастре недвижимости и кадастре водных объектов, в орган местного самоуправления, компетентный по месту нахождения недвижимости, в течение 30 дней с даты вступления в законную силу.
ЧАСТЬ ШЕСТАЯ
ПОЛОЖЕНИЯ ОБ ОТВЕТСТВЕННОСТИ
Статья 43
(удалена)
(Более не действительна)
ЧАСТЬ СЕДЬМАЯ
ПЕРЕХОДНЫЕ И ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Налог на имущество не уплачивается с прав на недвижимое имущество, в отношении которых в договоре об иностранных инвестициях, заключенном до 1 января 1992 года, в соответствии с законодательством установлено, что новые налоговые обязательства не налагаются.
Налог не уплачивается при передаче абсолютных прав на недвижимое имущество в соответствии с положениями настоящего закона, в отношении которого согласно правилам, действовавшим на момент возникновения основания для передачи, и передача была осуществлена в соответствии с правилами, и до вступления в силу этого закона этот налог не платился.
Ставки налога на имущество, указанные в подпункте 2) статьи 11 настоящего закона, применяются к правам на недвижимое имущество налогоплательщика, ведущего бухгалтерскую книгу, если на 31 декабря 2000 года они принадлежали налогоплательщику, не ведущему бухгалтерскую книгу.
Налог на наследство и дарение или налог на передачу абсолютных прав, для определения и взыскания которого была начата процедура по правилам, действовавшим до начала применения настоящего закона, по которому не было принято никакого решения первой инстанции, произведенные ко дню вступления в силу настоящего закона, будут определяться с применением правил, действовавших на момент начала процедуры, если это более выгодно для кредитора.
На день вступления в силу настоящего закона Закон о налогах на имущество («Официальный вестник РС», № 43/94, 53/95, 54/96, 42/98, 18/99, 21/99, 27/99) утрачивает силу, 33/99, 48/99 и 54/99), за исключением положений ст. 2-13. которые теряют силу с 1 июля 2001 года.
До принятия подзаконных актов на основании настоящего закона, Правила о методе определения базы по налогу на имущество («Ведомости РС», № 8/96 и 7/99), Правила о Содержание налоговой декларации для определения налога на наследство и дарение и налога на передачу недвижимого имущества и прав («Официальный вестник РС», № 19/92 и 11/93) и Правила по содержанию налога декларация для определения налога на имущество («Официальный вестник РС», № 9/97 и 46/98).
Положения ст. 2-13. настоящего закона применяются с 1 июля 2001 года.
Налог на имущество согласно положениям ст. 2-13. настоящего закона определяется на период с 1 июля по 31 декабря 2001 года, а налог на имущество определяется решением компетентного налогового органа за 2001 год в соответствии с положениями ст. 2-12. Закона о фамилиях на имущество («Официальный вестник РС», № 43/94, 53/95, 54/96, 42/98, 18/99, 21/99, 27/99, 33/99, 48 /99 и 54/99) выплачивается в размере и в сроки, определенные решением за первый и второй триместр 2001 года.
Настоящий закон вступает в силу на восьмой день со дня его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербия».
ПОЛОЖЕНИЯ, КОТОРЫЕ НЕ ВКЛЮЧЕНЫ В “ОТРЕДАКТИРОВАННЫЙ ТЕКСТ” ЗАКОНА
Закон об изменениях и дополнениях Закона о налогах на имущество: “Официальный вестник РС”, номер 80/2002-26
Настоящий закон вступает в силу на восьмой день со дня его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербия», за исключением положений ст. 1 и 2, которые применяются с 1 января 2003 г.
Отдельные статьи Закона о внесении изменений в
Закон о налогах на имущество
(«Официальный вестник РС», № 135/2004)
Статья 34
Плательщики налога на имущество, за исключением налога на наследство и дарение и налога на передачу абсолютных прав, не представившие налоговую декларацию в компетентный налоговый орган, то есть не представившие налоговую декларацию в установленном порядке, и в отношении которых не налоговое обязательство установлено, не будут начислять налог по обязательствам, вытекающим из этого основания, до 31 декабря 2004 года, а также возбуждать против них дела о правонарушениях, если они представят налоговую декларацию в компетентный налоговый орган по установленной форме не позднее 31 января 2005 года.
Статья 35
За передачу ценных бумаг с денежным вознаграждением, осуществленную до 31 декабря 2004 года, представляется налоговая декларация и определяется и уплачивается налог за передачу абсолютных прав в порядке и на условиях, регламентированных положениями, действовавшими в силу на момент возникновения налогового обязательства.
Статья 36
Положения статей 1–9, пунктом 6 и 7 статьи 10, пункта 3 статьи 15, статей 18 и 19, пункта 4 статьи 23, пункта 2 статьи 25, пункта 1 статьи 27, пунктов 2 и 3 статьи 28, и статей 31 и 32 настоящего закона вступают в силу с 1 января 2005 года.
Настоящий закон вступает в силу на следующий день после его публикации в «Официальном вестнике Республики Сербия».
Отдельные статьи Закона о внесении изменений в Закон о налоге на имущество («Официальный вестник РС», № 61/2007)
Статья 25
Постановление, предусмотренное статьей 19 настоящего закона, будет издано министром финансов в течение 30 дней со дня вступления в силу настоящего закона.
Статья 26
Плательщик налога на имущество, предусмотренный статьей 2 закона о налоге на имущество («Официальный вестник РС», № 26/01, 45/02 – СУС, 80/02, 80/02 – другие законы и 135/04), который является подавший налоговую декларацию в Налоговое управление до 31 декабря 2008 года, не обязан подавать новую декларацию на то же имущество в связи с некомпетентностью органа по определению этого налога.
В случае, указанном в пункте 1 настоящей статьи, Налоговое управление направляет налоговую декларацию компетентному органу единицы местного самоуправления, на территории которой находится недвижимое имущество, если договор, указанный в пункте статьи 62, 1 Закона о финансировании местного самоуправления с этим учреждением не заключен договор («Официальный вестник РС», № 62/06).
Статья 27
Право на освобождение от налога в соответствии со статьей 16 настоящего Закона может быть реализовано только на основании договора купли-продажи первой квартиры, удостоверенного после вступления в силу настоящего Закона.
Налог на наследство и дарение, то есть налог на передачу абсолютных прав, для определения которого инициирована процедура по правилам, действовавшим до дня вступления в силу настоящего Закона, будет определяться путем применения закона, который был действующий на момент возникновения налогового обязательства.
Налог на наследство и дарение или налог на передачу абсолютных прав, при определении которого налоговое обязательство возникает на дату уведомления компетентного налогового органа в смысле пункта 5 статьи 17 и пункта 6 статьи 29 Закона о налогах на имущество («Официальный вестник РС», № 26/01, 45/02 – СУС, 80/02 – другие законы и 135/04) будет определяться применением положений настоящего закона.
Статья 29
Положения статьи 3 и 22 настоящего закона вступают в силу с 1 января 2007 года.
Положения статьи 4 настоящего закона будут применяться с 1 января 2008 года.
Статья 30
Настоящий закон вступает в силу на восьмой день со дня его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербия».
Отдельные статьи Закона о внесении изменений в Закон о налогах на имущество («Официальный вестник РС», № 5/2009)
Статья 24
Налог на наследство и дарение или налог на передачу абсолютных прав, при передаче ценных бумаг и акций юридического лица на основании договора или иного акта, заключенного до дня вступления в силу настоящего закона, т.е. на основании решения суда которые станут окончательными до даты вступления в силу настоящего закона, будут определяться и выплачиваться путем применения Закона о налогах на имущество («Официальный вестник РС», № 26/01, 45/02 – СУС, 80). /02, 80/02 – другие законы, 135/04 и 61/07).
Статья 25
Положения статей 1, 2, 3, 4, 16 и 17 настоящего закона применяются с 1 января 2009 года.
Статья 26
Этот закон вступает в силу на восьмой день со дня его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербия».
Отдельные статьи Закона о внесении изменений в Закон о налогах на имущество («Официальный вестник РС», № 101/2010, 24/20011 и 78/2011)
Статья 31
(удалена)
Статья 32
Налоговые декларации для определения налога на имущество за 2011 год по правам из подпунктов 5а) и 6) пункта 1 статьи 2 настоящего закона, должны быть представлены до 31 марта 2011 года налогоплательщиками, не представившими налоговую декларацию за данное имущество, и налогоплательщиками, ведущими бухгалтерский учет.
Статьи 33 и 34
(Удалено)
Статья 35
Налог на наследство и дарение или налог на передачу абсолютных прав, не уплачивается, когда право пользования или право аренды, преобразуется в право собственности на землю под застройку в соответствии с законом, регулирующим планирование и строительство.
Статья 36
Налог на наследство и дарение или налог на передачу абсолютных прав, на основании договора или иного акта, заключенного до дня вступления в силу настоящего закона, на основании решения суда, ставшего окончательным до дня вступления в силу настоящего закона, на основании решения компетентного органа административного органа, вступившего в силу ко дню вступления в силу настоящего закона, по которому налоговое обязательство не было заявлено в установленные сроки и возникло в день знания компетентного налогового органа после вступления в силу настоящего закона, будут определяться и оплачиваться путем применения Закона о налогах на имущество («Официальный вестник РС», № 26/01, 45/02 – СУС, 80/ 02, 80/02 – другие законы, 135/04, 61/07 и 5/09).
В случае, указанном в пункте 1 настоящей статьи, налог на наследство и дарение или налог на передачу абсолютных прав, не будет определяться при переходе права пользования или права аренды, в право собственности на земли под застройку, в соответствии с законом, регулирующим планирование и строительство.
Статья 37
Этот закон вступает в силу с 1 января 2011 года.
Отдельные статьи Закона о внесении изменений в Закон о налогах на имущество («Официальный вестник РС», № 24/2011)
Статья 7
Налог на имущество за 2011 год будет определен путем применения наивысшей соответствующей ставки налога из пункта 1 статьи 11 Закона о налогах на имущество («Официальный вестник РС», № 26/01, 45/02 – СУС, 80/02). , 80/02 – другие законы, 135/04, 61/07, 5/09 и 101/10) о правах на недвижимое имущество налогоплательщика, ведущего бухгалтерские книги, или налогоплательщика, не ведущего бухгалтерские книги, за исключением случаев, когда Собрание единицы местного самоуправления в течение 60 дней со дня вступления в силу настоящего закона принимает решение об установлении более низких ставок налога, чем перечисленные.
За недвижимое имущество налогоплательщика, не ведущего бухгалтерскую книгу, по которому налогоплательщику начислен налог на имущество за 2010 год, за соответствующую площадь того же недвижимого имущества, налоговое обязательство по тому же налогоплательщику за год 2011 год в порядке применения настоящего закона может быть определен в размере не более 60 процентов от суммы налогового обязательства, определенного за 2010 год.
Статья 8
Положения ст. 1, 2 и 3 настоящего закона применяются с 1 января 2011 года.
Статья 9
Настоящий закон вступает в силу на восьмой день со дня его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии».
Отдельные положения Закона о внесении изменений в Закон о налогах на имущество (“Сл. гласник РС”, бр. 78/2011)
Статья 6
Налог на имущество за 2012 год за недвижимое имущество налогоплательщика, не ведущего бухгалтерскую книгу, по соответствующей площади того же недвижимого имущества, не может быть определен в большем размере, чем соответствующее налоговое обязательство этого налогоплательщика за 2012 год.
Статья 8
Положения статей 1, 2, 3 и 6 настоящего закона применяются с 1 января 2012 года.
Положения статей 4 и 5 этого закона вступают в силу с 1 сентября 2012 года.
Статья 9
Этот закон вступает в силу на восьмой день со дня его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербия».
Отдельные статьи Закона о внесении изменений в Закон о налогах на имущество («Официальный вестник РС», № 47/2013)
Статья 36
Органы местного самоуправления обязаны после вступления в силу настоящего закона, но не позднее 30 ноября 2013 года, для целей определения налога на имущество за 2014 год в соответствии с настоящим законом, опубликовать:
1) решение о ставках налога на имущество;
2) решение, которым они определили зоны, с указанием зон, считающихся наиболее оборудованными, на их территории;
3) акт, определяющий средние цены соответствующего недвижимого имущества по зонам;
4) действуют коэффициенты на недвижимость в зонах.
Если ни в зонах, ни в приграничных зонах оборота подходящего недвижимого имущества в период с 1 января 2013 года по 30 сентября 2013 года не было, орган местного самоуправления обязан опубликовать среднюю стоимость за этот период. указанный в пункте 1 настоящей статьи квадратный метр пригодного к использованию недвижимого имущества, на основании которого определена база налога на имущество за 2013 год для недвижимого имущества налогоплательщиков, не ведущих бухгалтерскую книгу, в наиболее оборудованной зоне.
С 1 января 2014 года собрание органа местного самоуправления может своим решением обязать налогоплательщиков, не ведущих бухгалтерскую книгу, представлять налоговую декларацию по всему или определенному имуществу, облагаемому налогом на имущество на территории данного местного самоуправления. единицу самоуправления, за которую они несут ответственность, представили и по которой не представили налоговую декларацию.
Статья 37
Плательщики налога на имущество, не ведущие бухгалтерскую книгу, по которой налоговое обязательство за земли сельскохозяйственного или лесного назначения возникло до дня вступления в силу настоящего закона, не обязаны представлять налоговую декларацию за эту землю, за исключением случая, указанного в пункте 3 статьи 36 настоящего закона.
Плательщики налога на имущество (которые ведут и не ведут бухгалтерскую книгу), которые понесли налоговое обязательство до введения в действие настоящего закона и по которым не представили налоговую декларацию, в связи с чем их налог не был определен, имеют имущество налоговое обязательство до 31 декабря 2013 года определяется органом местного самоуправления решением с применением норм, действовавших в году, за который определяется налог на имущество.
Лицами, которые с 1 января 2014 года несут ответственность по налогу на имущество в соответствии со статьей 2 настоящего закона, за недвижимое имущество, указанное в статье 1 настоящего закона, по которому налог на имущество не был уплачен до 31 декабря 2013 года, являются обязаны представить налоговую декларацию в компетентный орган единицы местного самоуправления, на территории которой находится недвижимость, до 31 марта 2014 года.
Статья 38
Налог на наследство и дарение или налог на передачу абсолютных прав, для определения которого инициирована процедура по правилам, действовавшим до дня вступления в силу настоящего закона, будет определяться путем применения закона, который был действующий на момент возникновения налогового обязательства.
В порядке исключения из пункта 1 настоящей статьи решением компетентного налогового органа будет приостановлена процедура определения налога на наследство и дарение или налога на переход абсолютных прав, которая была начата до начала применение ст. 12, 17, 18 и 19 настоящего закона для передач, которые в результате применения этих положений перестают облагаться налогом на наследство и дарение, т.е. налогом на передачу абсолютных прав.
Налог на наследство и дарение или налог на передачу абсолютных прав, основанных на наследстве, дарении или передаче абсолютных прав, по которому налоговое обязательство не было заявлено в установленные сроки и возникло на день, когда об этом стало известно компетентному налоговому органу. после вступления в силу настоящего закона будут определяться и уплачиваться с применением закона, регулирующего налоги на имущество, который действовал на дату, на которую налоговое обязательство возникло бы в соответствии со статьей 17, абз. с 1 по 4, т.е. статья 29, абз. 1-7 Закона о налогах на имущество («Официальный вестник РС», № 26/01, 45/02 – СУС, 80/02, 80/02 – другие законы, 135/04, 61/07, 5 /09, 101/10, 24/11, 78/11 и 57/12 – СУС), что об этом было сообщено в установленный срок.
Статья 39
Положения ст. 1.–11. и ст. 25, 27 и 31-33 настоящего закона применяются с 1 января 2014 года, за исключением положений пункта 4 статьи 10 настоящего закона, которые применяются с 1 января 2016 года.
С 1 января 2014 года по 31 декабря 2015 года налог на имущество не уплачивается по водным землям, а также по водным объектам, на которые выдано действующее разрешение на воду, т.е. на которые разрешение на воду не выдано в соответствии с законодательством. воды регулируются, за исключением рыбоводных объектов (прудов).
Статья 40
Этот закон вступает в силу на следующий день после его публикации в «Официальном вестнике Республики Сербия».
Отдельные статьи Закона о внесении изменений в Закон о налогах на имущество («Официальный вестник РС», № 95/2018)
Статья 33
Налог на имущество будет определяться и выплачиваться в соответствии с этим законом, начиная с 2019 года.
Орган местного самоуправления может до 31 декабря 2018 года принять решение, согласно которому незастроенные на его территории земли под застройку, используемые исключительно для выращивания растений, то есть посадочного материала, то есть леса, в целях определения базы налога на имущество на 2019 год отнесены к землям сельскохозяйственного или лесного назначения.
Для определения налога на имущество на 2019 год органам местного самоуправления необходимо до 31 декабря 2018 года:
1) определяют и публикуют среднюю цену квадратного метра иной земли в зонах;
2) в случае, указанном в пункте 2 настоящей статьи, определяет и публикует среднюю цену на земли строительства, сельскохозяйственного или лесного хозяйства в зонах.
Решения из п. 2 и 3 настоящей статьи применяются при определении налога на имущество на 2019 год, если они приняты и опубликованы до 31 декабря 2018 года, аналогично тому, как общие акты органа местного самоуправления, принявшего их, публикуются на его сайт зарубежный.
Средние цены за квадратный метр соответствующего недвижимого имущества в зонах, за исключением средних цен из пункта 3 настоящей статьи, которые определяются исходя из цен, находящихся в обращении в зонах или приграничных зонах, определенных в пункте 7 статьи 6 настоящего Кодекса. Закон о налогах на имущество («Официальный вестник РС», № 26/01, 45/02 – СУС, 80/02, 80/02 – другие законы, 135/04, 61/07, 5/09, 101 /10, 24/11, 78/11, 57/12 – США, 47/13 и 68/14 – другие законы) и опубликованные до 30 ноября 2018 года в соответствии с этим законом, будут применяться при определении налога на имущество на 2019 год.
Статья 34
До 31 января 2019 года налоговую декларацию для определения налога на имущество должны представить плательщики налога на имущество, не ведущие бухгалтерскую книгу по недвижимому имуществу, которое в соответствии с настоящим Законом отнесено к иной группе по сравнению с группой, к которой относится они были классифицированы для целей определения налога на имущество за 2018 год, если сведения об этом не содержатся в представленной налоговой декларации.
До 31 января 2019 года плательщики налога на имущество должны представить декларацию по налогу на имущество по строящимся зданиям, по которым налоговое обязательство возникло 1 января 2019 года, в соответствии со статьей 7 настоящего Закона.
Статья 35
Если органом местного самоуправления решением предусмотрено, что незастроенные на его территории земли под застройку, используемые исключительно для выращивания растений, т.е. посадочного материала, т.е. лесов, в целях определения базы налога на имущество относят к землям сельскохозяйственного назначения, т.е. лесные угодья, данное решение будет применено при определении налога на имущество за 2019 год, если оно опубликовано до 31 декабря 2018 года, в порядке опубликования его общих актов и на его веб-сайте.
Статья 36
Налог на наследство и дарение, то есть налог на передачу абсолютных прав, для определения которого инициирована процедура по правилам, действовавшим до начала реализации настоящего закона, будет определяться путем применения закона, действовавшего в силу на дату возникновения налогового обязательства.
Налог на наследство и дарение, то есть налог на передачу абсолютных прав, основанных на наследстве, дарении или передаче абсолютных прав, по которому налоговое обязательство не было заявлено в установленные сроки и возникло на день, когда об этом стало известно компетентному налоговому органу. после вступления в силу настоящего закона будут определяться и уплачиваться с применением закона, регулирующего налоги на имущество, который действовал на дату, на которую налоговое обязательство возникло бы в соответствии со статьей 17, абз. с 1 по 4, т.е. статья 29, абз. 1-6 Закона о налогах на имущество («Официальный вестник РС», № 26/01, 45/02 – СУС, 80/02, 80/02 – другие законы, 135/04, 61/07, 5 /09, 101/10, 24/11, 78/11, 57/12 – США, 47/13 и 68/14 – другие законы), что об этом было сообщено в установленный срок.
При наследовании и дарении недвижимого имущества, налоговое обязательство по которому отложено до прекращения права узуфрукта в соответствии со статьей 17, пунктом 3 Закона о налогах на имущество («Официальный вестник РС», № 26/01) , 45/02 – SUS, 80/02, 80/02 – другие законы, 135/04, 61/07, 5/09, 101/10, 24/11, 78/11, 57/12 – США, 47/ 13 и 68/14 – иной закон), которое было отчуждено до применения настоящего закона, налоговое обязательство возникает со дня вступления в силу настоящего Закона.
Для наследства и дарения, по которым возникновение налогового обязательства отложено в соответствии с пунктом 4 статьи 17 Закона о налогах на имущество («Официальный вестник РС», № 26/01, 45/02 – СУС, 80) /02, 80/02 – др. закон, 135/04, 61/07, 5/09, 101/10, 24/11, 78/12 – США, 47/13 и 68/14 – др. закон). обязательство возникает со дня вступления в силу настоящего Закона.
Настоящий закон вступает в силу на восьмой день со дня его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербия».
Отдельные положения Закона о внесении изменений в Закон о налогах на имущество (“Сл. гласник РС”, бр. 95/2018)
Статья 37
Настоящий Закон вступает в силу на восьмой день со дня его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербия».
Отдельные положения Закона о внесении изменений в Закон о налогах на имущество («Официальный вестник РС», № 95/2018)
Статья 14
Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2020 года.
Отдельные положения Закона о внесении изменений в Закон о налогах на имущество (“Сл. гласник РС”, бр. 144/2020)
Статья 33
Положения пункта 2 статьи 16, пункта 5 статьи 17, пункта 2 статьи 21 2 и 3, статья 27, абзац 2-6 и параграф 8, статья 29. параграф 9, статья 31. параграф 2, статья 31b параграф. 2 и 3 статьи 34, абзац 4-6, статья 35, абз. 2-4, статья 36, абзац 2 и абз. 4-8, статья 39б, статья 40, абз. 1 и 2 и статьи 42а абзац 1 пункт 2), абзац 2 пункт 2), абзац 3 пункт 2) и пункт 6 Закона о налогах на имущество («Официальный вестник РС», № 26/01, 45/02 – SUS, 80/02, 80/02 – другой закон, 135/04, 61/07, 5/09, 101/10, 24/11, 78/11, 57/12 – США, 47/13, 68/14 – другие законы, 95/18, 99/18 – США и 86/19), в части, регулирующей компетенцию Министерства финансов – Налоговой администрации (далее: Налоговая администрация) по определению налога на наследство и дарение, а также налога на передача абсолютных прав, то есть в той части, которая регламентирует обязанность органов и лиц из статьи 42а этого закона подавать в Налоговую администрацию установленные документы, решения и акты, будет применяться до 31 декабря 2021 года.
С 1 января 2022 года единицы местного самоуправления полностью определяют, собирают и контролируют налог на наследство, дарение и налог на передачу безоговорочных прав и считаются налоговым органом по смыслу положений пункта 1 настоящей статьи.
Органы местного самоуправления переймут от Налоговой администрации сотрудников, выполняющих задачи по определению, сбору и контролю налогов на наследство и дарение, а также налогов на передачу абсолютных прав, объектов, информационных систем и архивов, а также оборудования и средства на реализацию компетенции в указанных областях пропорционально количеству принятых на работу лиц, в период с 1 ноября по 31 декабря 2021 года.
Процедуры, начатые Налоговой администрацией при осуществлении полномочий, указанных в пункте 1 настоящей статьи, которые не завершены ко дню принятия дела в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи, завершаются органом местного самоуправления. единицы.
Статья 34
Налог на имущество будет определяться и выплачиваться в соответствии с этим законом, начиная с 2021 года.
При определении налога на имущество на 2021 год будут применяться:
1) средние цены за квадратный метр соответствующего недвижимого имущества в зонах, определяемые на основе цен, находящихся в обращении в зонах или приграничных зонах в соответствии со статьей 6, пунктом 1. 5-7 Закона о налогах на имущество («Официальный вестник РС», № 26/01, 45/02 – СУС, 80/02, 80/02 – другие законы, 135/04, 61/07, 5/ 09, 101/10, 24/11, 78/11, 57/12 – США, 47/13, 68/14 – другие законы, 95/18, 99/18 – США и 86/19), т.е. усредняют цены соответствующего недвижимого имущества в наиболее оборудованной зоне в соответствии с пунктом 2 статьи 7а указанного закона, если они опубликованы до 30 ноября 2020 года;
2) акты, регулирующие нормы амортизации, зоны и ставки налога на имущество, опубликованные до 30 ноября 2020 года или до 2020 года, если их применение не ограничивается концом 2020 года.
При определении налога на имущество на 2021 год для вспомогательных построек будут применяться средние цены за квадратный метр гаражей и гаражных помещений в зонах, которые определяются на основе цен в обращении этих недвижимых объектов в зонах или границах. зоны, в соответствии со статьей 6, пунктом 5-7 Закона о налогах на имущество («Официальный вестник РС», № 26/01, 45/02 – СУС, 80/02, 80/02 – другие законы, 135/04, 61/07, 5/ 09, 101/10, 24/11, 78/11, 57/12 – США, 47/13, 68/14 – другие законы, 95/18, 99/18 – США и 86/19), т.е. средние цены на гаражи и гаражные помещения в наиболее оборудованной зоне в соответствии с пунктом 2 статьи 7а указанного закона, если они опубликованы до 30 ноября 2020 года.
Статья 35
До 31 января 2021 года налоговые декларации для определения налога на имущество должны подавать плательщики налога на имущество, не ведущие бухгалтерскую книгу по недвижимому имуществу, которое в соответствии с настоящим законом отнесено к иной группе по сравнению с группой, к которой относится они были классифицированы для целей определения налога на имущество за 2020 год, если сведения об этом не содержатся в представленной налоговой декларации, то есть в сведениях о виде недвижимого имущества, представленных нотариусом в соответствии с пунктом 4 статьи 33б. пункт 2) Закона о налогах на имущество («Официальный вестник РС», № 26/01, 45/02 – СУС, 80/02, 80/02 – другие законы, 135/04, 61/07, 5 /09, 101/10, 24/11, 78/11, 57/12 – США, 47/13, 68/14 – другие законы, 95/18, 99/18 – США и 86/19).
Статья 36
Налог на наследство и дарение, то есть налог на передачу абсолютных прав, для определения которого инициирована процедура по правилам, действовавшим до начала реализации настоящего закона, будет определяться путем применения закона, действовавшего в силу на дату возникновения налогового обязательства.
Налог на наследство и дарение, то есть налог на передачу абсолютных прав, основанных на наследстве, дарении или передаче абсолютных прав, для определения которого налогоплательщик обязан был представить налоговую декларацию и по которому налоговое обязательство возникло на дату знания компетентного налогового органа после вступления в силу настоящего Закона, определяются и оплачиваются путем применения закона, регулирующего налоги на имущество, действовавшего на день возникновения налогового обязательства в соответствии со статьей 17, ч. с 1 по 4, т.е. статья 29, абз. 1-8 Закона о налогах на имущество («Официальный вестник РС», № 26/01, 45/02 – СУС, 80/02, 80/02 – другие законы, 135/04, 61/07, 5 /09, 101/10, 24/11, 78/11, 57/12 – США, 47/13, 68/14 – другие законы, 95/18, 99/18 – США и 86/19) в установленный срок.
Статья 37
Будут применяться положения настоящего закона, передающие юрисдикцию Налоговой администрации по определению, сбору и контролю налога на наследство и дарение, а также налога на передачу абсолютных прав единицам местного самоуправления, а также статья 31 настоящего Закона. с 1 января 2022 года.
Статья 38
Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2021 года.
Отдельные положения Закона о внесении изменений в Закон о налогах на имущество (“Сл. гласник РС”, бр. 118/2021)
Статья 19
Налог на наследство и дарение, то есть налог на передачу абсолютных прав, для определения которого инициирована процедура по правилам, действовавшим до начала реализации настоящего закона, будет определяться путем применения закона, действовавшего в силу на дату возникновения налогового обязательства.
В качестве исключения из пункта 1 настоящей статьи взимается налог на наследство и дарение, то есть налог на переход абсолютных прав, на переход права собственности на подержанное транспортное средство между физическими лицами, не подлежащими уплате налога на добавленную стоимость, для определения которой процедура инициирована 30 марта 2022 года, она будет определяться путем применения закона, действовавшего на дату возникновения налогового обязательства.
Налог на наследство и дарение, то есть налог на передачу абсолютных прав, основанных на наследстве, дарении или передаче абсолютных прав, для определения которого налогоплательщик обязан был представить налоговую декларацию, и по которому налоговое обязательство возникло на дату по сведениям компетентного налогового органа после вступления в силу настоящего Закона, определяется и уплачивается путем применения закона о налогах на имущество, действовавшего на день возникновения налогового обязательства в соответствии со статьей 17, пунктом . с 1 по 4, т.е. статья 29, абз. 1-8 Закона о налогах на имущество («Официальный вестник РС», № 26/01, 45/02 – СУС, 80/02, 80/02 – другие законы, 135/04, 61/07, 5 /09, 101/10, 24/11, 78/11, 57/12 – США, 47/13, 68/14 – другой закон, 95/18, 99/18 – США, 86/19 и 144/20) что об этом было сообщено в установленный срок.
Положения пункта 2 статьи 16, пункта 5 статьи 17, пункта 2 статьи 21 2 и 3, статья 27, абзац 2-6 и параграф 8, статья 29. параграф 9, статья 31. параграф 2, статья 31b параграф. 2 и 3 статьи 34, абзац 4-6, статья 35, абз. 2-4, статья 36, абзац 2 и абз. 4-8, статья 39б, статья 40, абз. 1 и 2 и статья 42a пар. 1.-3. и ул. 5 и 6 Закона о налогах на имущество («Официальный вестник РС», № 26/01, 45/02 – СУС, 80/02, 80/02 – другие законы, 135/04, 61/07, 5 /09, 101/10, 24/11, 78/11, 57/12 – США, 47/13, 68/14 – другие законы, 95/18, 99/18 – США, 86/19 и 144/20) , в части, регламентирующей компетенцию Министерства финансов – Налоговой администрации (далее: Налоговая администрация) по определению налога на наследство и дарение и налога на передачу абсолютных прав, т.е. в части, регулирующей обязанности органов и лиц из Статья 42а этого закона о представлении установленных документов, решений и актов в Налоговую администрацию будет применяться до 31 декабря 2022 года.
С 1 января 2023 года единицы местного самоуправления полностью определяют, взимают и контролируют налог на наследство, дарение и налог на передачу безоговорочных прав и считаются налоговым органом по смыслу положений пункта 1 настоящей статьи.
Положения этого закона, передающие юрисдикцию Налоговой администрации по определению, сбору и контролю налога на наследство и дарение, а также налога на передачу абсолютных прав единицам местного самоуправления, будут применяться с 1 января 2023 года.
Органы местного самоуправления переймут от Налоговой администрации сотрудников, выполняющих задачи по определению, сбору и контролю налогов на наследство и дарение, а также налогов на передачу абсолютных прав, объектов, информационных систем и архивов, а также оборудования и средства на реализацию компетенции в указанных областях пропорционально количеству принятых на работу лиц в период с 1 ноября по 31 декабря 2022 года.
Процедуры, начатые Налоговой администрацией при осуществлении полномочий, указанных в пункте 1 настоящей статьи, которые не завершены ко дню принятия дела в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи, завершаются органом местного самоуправления. единицы.
Налог на имущество будет определяться и выплачиваться в соответствии с настоящим Законом, начиная с 2022 года.
Положения ст. 3, 6, 7, 9, 10, 14 и 16 настоящего закона в той части, в которой они относятся к налогу на наследство и дарение, то есть налогу на передачу абсолютных прав, подержанных автотранспортных средств, который осуществляется между физическими лицами, не облагаются налогом на добавленную стоимость, а также положениями ст. Статьи 8, 13, 17 и 19 настоящего Закона будут применяться с 31 марта 2022 года.
Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2022 года.
Отдельные статьи Закона о внесении изменений в
Закон о налогах на имущество
(«Официальный вестник РС», № 138/2022)
Налог на имущество будет определяться и выплачиваться в соответствии с этим законом, начиная с 2023 года.
Налог на наследство и дарение, то есть налог на передачу абсолютных прав, для определения которого инициирована процедура по правилам, действовавшим до начала реализации настоящего закона, будет определяться путем применения закона, действовавшего в силу на дату возникновения налогового обязательства.
Налог на наследство и дарение, то есть налог на передачу абсолютных прав, основанных на наследстве, дарении или передаче абсолютных прав, для определения которого налогоплательщик обязан был представить налоговую декларацию, и по которому налоговое обязательство возникло на дату по сведениям компетентного налогового органа после вступления в силу настоящего Закона, определяется и уплачивается путем применения закона о налогах на имущество, действовавшего на день возникновения налогового обязательства в соответствии со статьей 17, пунктом . 1-4, то есть ст. 29, абз. 1-8. Закона о налогах на имущество («Официальный вестник РС», № 26/01, 45/02 – СУС, 80/02, 80/02 – другие законы, 135/04, 61/07, 5/09, 101 / 10, 24/11, 78/11, 57/12 – США, 47/13, 68/14 – и т.д. закона, 95/18, 99/18 – США, 86/19, 144/20 и 118/21 ), что об этом было сообщено в установленный срок.
Положения статьи 16, параграфа 1 и 2, статья 17, пункт 5, статья 21, пункт 2 и 3, статья 27, абзац 2-6. и пункт 8, пункт 9 статьи 29, пункт 2 статьи 31, пункт b статьи 31b. 2 и 3 статьи 34, абзац 4-6, статья 35, абз. 2-4, статья 36, абзац 2 и абз. 4-8, статья 39б, статья 40, абз. 1, 2, 5, 6, 8 и 9, пункт 1 статьи 40а и пункт 1 статьи 42а. 1-3. и ул. 5 и 6 Закона о налогах на имущество («Официальный вестник РС», № 26/01, 45/02 – СУС, 80/02, 80/02 – другие законы, 135/04, 61/07, 5 /09, 101/10, 24/11, 78/11, 57/12 – США, 47/13, 68/14 – другой закон, 95/18, 99/18 – США, 86/19, 144/20 и 118/21), в части, регламентирующей компетенцию Министерства финансов – Налоговой администрации (далее: Налоговая администрация) по определению налога на наследство и дарение и налога на передачу абсолютных прав, т.е. в части, регулирующей обязанность органы и лица, указанные в статье 42а этого закона, по представлению установленных документов, решений и актов в Налоговую администрацию, будут применяться до 31 декабря 2023 года.
С 1 января 2024 года единицы местного самоуправления полностью определяют, собирают и контролируют налог на наследство, дарение и налог на передачу безоговорочных прав и считаются налоговыми органами по смыслу положений пункта 1 настоящей статьи. .
Положения этого закона, передающие юрисдикцию Налоговой администрации по определению, сбору и контролю налогов на наследство и дарение, а также налогов на передачу абсолютных прав единицам местного самоуправления, будут применяться с 1 января 2024 года.
Органы местного самоуправления переймут от Налоговой администрации сотрудников, выполняющих задачи по определению, сбору и контролю налогов на наследство и дарение, а также налогов на передачу абсолютных прав, объектов, информационных систем и архивов, а также оборудования и средства на реализацию компетенции в указанных областях пропорционально количеству принятых на работу лиц, в период с 1 ноября по 31 декабря 2023 года.
Процедуры, начатые Налоговой администрацией при осуществлении полномочий, указанных в пункте 1 настоящей статьи, которые не завершены ко дню принятия дела в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи, завершаются органом местного самоуправления. единицы.
Этот Закон вступает в силу с 1 января 2023 года.
Отдельные статьи Закона о внесении изменений
в Закон о налогах на имущество
(«Официальный вестник РС», № 92/2023)
Положения статьи 16, параграфа 1 и 2, статья 17, пункт 5, статья 21, пункт 2 и 3, статья 27, абзац 2-6. и пункт 8, пункт 9 статьи 29, пункт 2 статьи 31, пункт b статьи 31b. 2 и 3 статьи 34, абзац 4-6, статья 35, абз. 2-4, статья 36, абзац 2 и абз. 4-8, статья 39б, статья 40, абз. 1, 2, 5, 6, 8 и 9, пункт 1 статьи 40а и пункт 1 статьи 42а. 1-3. и ул. 5 и 6 Закона о налогах на имущество («Официальный вестник РС», № 26/01, 45/02 – СУС, 80/02, 80/02 – другие законы, 135/04, 61/07, 5/ 09, 101/10, 24/11, 78/11, 57/12 – США, 47/13, 68/14 – другой закон, 95/18, 99/18 – США, 86/19, 144/20, 118 /21 и 138/22), в части, регламентирующей компетенцию Министерства финансов – Налоговой администрации (далее: Налоговая администрация) по определению налога на наследство и дарение и налога на передачу абсолютных прав, т.е. в части, регулирующей обязанность органов и лиц, предусмотренных статьей 42а этого закона, по представлению установленных документов, решений и актов в Налоговую администрацию, будет действовать до 31 декабря 2024 года.
С 1 января 2025 года единицы местного самоуправления полностью определяют, собирают и контролируют налог на наследство, дарение и налог на передачу безоговорочных прав и считаются налоговым органом по смыслу положений пункта 1 настоящей статьи.
Органы местного самоуправления переймут от Налоговой администрации сотрудников, выполняющих задачи по определению, сбору и контролю налогов на наследство и дарение, а также налогов на передачу абсолютных прав, объектов, информационных систем и архивов, а также оборудования и средства на реализацию компетенции в указанных областях пропорционально количеству принятых на работу лиц, в период с 1 ноября по 31 декабря 2024 года.
Процедуры, начатые Налоговой администрацией при осуществлении полномочий, указанных в пункте 1 настоящей статьи, которые не завершены ко дню принятия дела в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи, завершаются органом местного самоуправления. единицы.
Статья 3
Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2024 года.
Закон об изменениях и дополнениях Закона о налогах на имущество: “Официальный вестник РС”, номер 94/2024-353
Статья 18.
Налог на имущество будет определяться и уплачиваться в соответствии с настоящим законом, начиная с 2025 года.
Статья 19.
Налог на наследство и дарение, а также налог на передачу абсолютных прав, для определения которых процедура была начата в соответствии с нормативными актами, действовавшими до начала применения настоящего закона, будет определяться с применением закона, действовавшего на дату возникновения налоговой обязанности.
Налог на наследство и дарение, а также налог на передачу абсолютных прав, в связи с наследством, дарением или передачей абсолютных прав, для определения которых налогоплательщик был обязан подать налоговую декларацию, и для которых налоговая обязанность возникла в день, когда компетентный налоговый орган узнал об этом после вступления в силу настоящего закона, будет определяться и уплачиваться с применением закона, регулирующего налоги на имущество, который действовал на дату, когда налоговая обязанность возникла бы в соответствии со статьей 17, пунктами 1–4, или статьей 29, пунктами 1–8 Закона о налогах на имущество (“Официальный вестник РС”, номер 26/01, 45/02 – СУС, 80/02, 80/02 – др. закон, 135/04, 61/07, 5/09, 101/10, 24/11, 78/11, 57/12 – УС, 47/13, 68/14 – др. закон, 95/18, 99/18 – УС, 86/19, 144/20, 118/21, 138/22 и 92/23), при условии, что декларация была подана в установленный срок.
Статья 20.
Настоящий закон вступает в силу 1 января 2025 года.
