Закон о налоговой процедуре и налоговой администрации

Часть первая

ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Глава первая

ПРЕДМЕТ ЗАКОНА

Содержание закона

Статья 1

Настоящий закон регулирует порядок определения, сбора и контроля доходов государственного бюджета, на которые распространяется действие настоящего закона (далее — налоговая процедура), права и обязанности налогоплательщиков, регистрацию налогоплательщиков, а также налоговые преступления и правонарушения.

Настоящий закон учреждает Налоговое управление как административный орган в составе министерства, отвечающего за финансовые вопросы, и определяет его компетенцию и организацию.

Формы публичных доходов

Статья 2

Настоящий закон применяется ко всем публичным доходам, собираемым Налоговым управлением, если иное не предусмотрено другим налоговым законом (далее – налог).

Настоящий закон применяется также к процентам, начисляемым на сумму причитающегося и неуплаченного налога, а также к расходам по процедуре принудительного взыскания налога (далее – вторичные налоговые платежи).

Статья 2а

Настоящий закон применяется также к первоначальным публичным доходам единиц местного самоуправления, которые эти единицы определяют, взимают и контролируют в публично-правовых отношениях, а также к вторичным налоговым платежам на этих основаниях, включая первоначальные публичные доходы, которые единицы местного самоуправления определяют, взимают и контролируют в процедурах, в которых они принимают налоговые акты, налоговые административные акты, а также другие акты в рамках административной процедуры.

При определении, сборе и контроле публичных доходов и вторичных налоговых платежей, указанных в пункте 1 настоящей статьи, вынесении постановления о правонарушении, а также при подаче заявления о возбуждении дела о правонарушении в компетентный суд по делам о правонарушениях компетентный орган местного самоуправления имеет права и обязанности, которые Налоговое управление имеет в соответствии с настоящим законом, за исключением прав и обязанностей, связанных с:

1) идентификацией и регистрацией налогоплательщиков;

2) определением налоговой базы с использованием метода парификации и метода перекрестной оценки;

3) выявлением налоговых преступлений;

4) (удалено)

4а) (удалено)

5) (удалено)

6) иными правами и обязанностями Налогового управления, предусмотренными положениями подпунктов 9) и 12) статьи 160, статей 161, 164, 167-171 настоящего закона.

Статья 2б

Положения настоящего закона, регулирующие полномочия Налогового управления, права и обязанности налогоплательщиков, полномочия налоговых инспекторов и налоговых исполнителей Налогового управления, соответственно применяются к полномочиям единицы местного самоуправления, а также к правам и обязанностям плательщиков первичных государственных доходов из статьи 2а пункта 1 настоящего закона, к полномочиям налоговых инспекторов единицы местного самоуправления и налоговых исполнителей единицы местного самоуправления, в порядке определения, сбора и контроля первичных доходов единицы местного самоуправления, на которую распространяется настоящий закон.

Положения настоящего закона, регулирующие передачу права собственности на движимые и недвижимые вещи Республике Сербия в порядке принудительного взыскания публичных доходов, входящих в бюджет Республики Сербия, соответственно применяются к передаче права собственности на движимые и недвижимые вещи субъекту местного самоуправления в порядке принудительного взыскания первоначальных публичных доходов субъекта местного самоуправления.

Соотношение с другими законами

Статья 3

Если другой закон регулирует вопрос из сферы настоящего закона иным образом, то применяются положения настоящего закона.

Если настоящим законом не установлено иное, налоговая процедура осуществляется в соответствии с принципами и положениями закона, регулирующего общую административную процедуру, либо в соответствии с положениями закона, регулирующего инспекционный надзор.

Глава вторая

ПРИНЦИПЫ НАЛОГОВОЙ ПРОЦЕДУРЫ

Принцип законности

Статья 4

Налоговое управление обязано осуществлять все права и обязанности, вытекающие из налоговых отношений, в соответствии с законом.

В случаях, когда Налоговое управление уполномочено действовать на основе дискреционных полномочий, оно обязано действовать в соответствии с целью этих полномочий и в рамках закона.

Налоговое управление обязано установить все факты, имеющие значение для принятия законного и правильного решения, уделяя равное внимание фактам, которые приносят пользу и вред налогоплательщику.

Принцип временного действия налогового законодательства

Статья 5

Налоговое обязательство определяется на основе нормативных актов, действовавших на момент его создания, если в соответствии с конституцией и законом отдельные положения закона не имеют обратной силы.

В порядке исключения из пункта 1 настоящей статьи налоговое обязательство по налогу на имущество за календарные годы, следующие за годом возникновения налогового обязательства, определяется на основании закона, регулирующего налоги на имущество, действующего на 1 января календарного года, за который определяется налоговое обязательство, если в соответствии с конституцией и законом отдельным положениям закона не предоставлена ​​обратная сила.

Действия в рамках налоговой процедуры регулируются нормативными актами, действующими на момент их совершения.

Принцип обеспечения ознакомления с фактическими обстоятельствами

Статья 6

До принятия акта, определяющего обязанности и права налогоплательщика, Налоговое управление обязано по его требованию предоставить налогоплательщику информацию о правовых и фактических основаниях принятия акта.

Принцип сохранения конфиденциальной информации в налоговом процессе

Статья 7

Конфиденциальной информацией в налоговом процессе (далее — конфиденциальная информация) в значении настоящего закона считается и хранится в качестве конфиденциальной следующая информация:

1) каждый документ, информация, данные или иной факт о налогоплательщике, полученные должностными лицами и всеми другими лицами, участвующими в налоговой процедуре, в рамках налоговой процедуры, процедуры рассмотрения дел о правонарушениях, административной и доследственной процедуры или судебных разбирательствах.;

2) сведения о технических изобретениях или патентах, а также все иные сведения о технологических процессах, применяемых налогоплательщиком, полученные должностными лицами и всеми иными лицами, участвующими в налоговой процедурее, в рамках налоговой процедуры, процедуры рассмотрения дел о правонарушениях, административной и доследственной процедуры или судебных разбирательствах.

Разглашение конфиденциальной информации ставит под угрозу интересы налогоплательщиков и публичные интересы Республики, которые преобладают над интересами в доступе к информации, имеющей общественное значение и составляющей секретную информацию, и разглашение которой может повлечь за собой серьезные правовые или иные последствия для интересов, защищаемых настоящим законом.

Все должностные лица и иные лица, участвующие в налоговой процедуре, процедуре рассмотрения дел о правонарушениях, административной и доследственной процедуре или судебном разбирательстве, обязаны хранить конфиденциальную информацию.

Обязанность хранить конфиденциальную информацию распространяется также на лиц, указанных в пункте 1 настоящей статьи, в случае прекращения ими трудовых отношений, а также прекращения занятия должности, в которой им стали известны документы, факты или данные, указанные в пункте 1 настоящей статьи.

Обязанность хранить конфиденциальную информацию считается нарушенной, если документы, факты или данные, указанные в пункте 1 настоящей статьи, используются или публикуются без разрешения.

Обязанность хранить конфиденциальную информацию не нарушается:

1) действием, с которым налогоплательщик согласен в письменной форме;

2) если определенный документ, факт или информация не могут быть отнесены к определенному налогоплательщику;

3) если определенный документ, факт или информация представлены в ходе налоговой процедуры, процедуры рассмотрения дел о правонарушениях, доследственной процедуры или судебного разбирательства;

4) если это идентификационный налоговый номер (далее – ПИБ) налогоплательщика;

5) если определенный документ, факт или информация используются компетентным органом при раскрытии преступлений или правонарушений;

6) если определенный документ, факт или информация в соответствии с положениями статьи 157 настоящего закона представляются уполномоченному лицу налогового органа иностранного государства в процессе обмена информацией и оказания правовой помощи;

7) если налоговому гаранту предоставлен доступ к сведениям о налогоплательщике, имеющим существенное значение для регулирования обязательств, вытекающих из его отношений с налогоплательщиком;

8) если определенный документ, факт или данные, связанные с наличием налоговой задолженности, предоставляются в соответствии с положениями специального закона, за исключением случаев, если предоставление документа, факта или данных по своему объему представляет большие затраты либо требует чрезмерного привлечения работников Налогового управления, что определяется налоговым органом в каждом конкретном случае;

9) если определенный документ, факт или сведения предоставлены уполномоченному лицу другого государственного органа и организации, органа территориального самоуправления и органа местного самоуправления в процессе обмена информацией, необходимой для осуществления деятельности, отнесенной к компетенции этих органов.

Налоговое управление не реже одного раза в год, с остатком на последний день календарного месяца, предшествующего дню публикации, публикует на своем веб-сайте наименование или имя и фамилию, ПИБ и размер налоговой задолженности налоговых должников, а именно юридических лиц, имеющих налоговую задолженность в размере 20 000 000 динаров и более, и предпринимателей, имеющих налоговую задолженность в размере 5 000 000 динаров и более, что не нарушает обязательство по сохранению конфиденциальной информации.

В отношении защиты конфиденциальной информации во всем остальном, что не предусмотрено настоящим законом, Налоговое управление обязано действовать в соответствии с законом, регулирующим конфиденциальность информации, а также законом, регулирующим защиту персональных данных.

Принцип добросовестности

Статья 8

Стороны обязаны действовать добросовестно в рамках налоговой процедуры.

Частота и продолжительность налогового контроля ограничиваются в необходимых пределах.

Принцип приоритета содержания над формой

Статья 9

Налоговые факты определяются по их экономической сущности.

Если за притворной сделкой скрывается иная сделка, то основанием для определения налогового обязательства является прикрываемая сделка.

Если доходы или приобретенные активы получены способом, противоречащим положениям нормативных актов, Налоговое управление определяет налоговое обязательство в соответствии с законом, регулирующим соответствующий вид налога.

Глава третья

СТОРОНЫ НАЛОГОВОЙ ПРОЦЕДУРЫ

Содержание налоговых правоотношений

Статья 10

Налоговые правоотношения – это отношения публичного права, включающие права и обязанности Налогового управления, с одной стороны, и физического или юридического лица, а также открытого инвестиционного фонда, альтернативного инвестиционного фонда, не имеющего статуса юридического лица и внесенного в соответствующий реестр в соответствии с законом (далее – фонд), с другой стороны, в рамках налоговой процедуры, которые регулируют:

1) обязанность по уплате налогов, обязанность по обеспечению налоговых обязательств и обязанность по уплате вторичных налоговых платежей физическим или юридическим лицом, а также фондом и право Налогового управления требовать исполнения этих обязательств;

2) обязанность физического или юридического лица, а также фонда в соответствии с законом исчислять налог либо удерживать и перечислять налог за налогоплательщика, вести установленный бухгалтерский учет, представлять налоговые декларации, представлять в Налоговое управление требуемую документацию и данные, не осуществлять платежи способами, противоречащими установленному порядку, допускать проверку своей деятельности должностным лицом Налогового управления, выполнять иные предусмотренные законом обязанности (действия, бездействие или соблюдение требований) в целях своевременной и правильной уплаты налогов, а также право Налогового управления требовать исполнения этих обязанностей.

В налоговых правоотношениях, указанных в пункте 1 настоящей статьи, физическое или юридическое лицо, а также фонд имеют право:

1) на возврат излишне или ошибочно уплаченного налога либо вторичных налоговых платежей (далее — переплата), а также на возврат налога в случаях, когда это предусмотрено иным налоговым законом;

2) на рефакцию или возмещение налога в соответствии с налоговым законодательством;

3) использовать налоговый кредит в отношении налогового обязательства, а также обязательства, основанного на вторичных налоговых платежах;

4) использовать переплаченную сумму для погашения обязательств по иному основанию — путем перераспределения (перекнижения).

В случае, если лицо, указанное в пункте 2 настоящей статьи, выберет возврат переплаченной суммы, рефакцию или возмещение налога, как и погашение обязательств, возникших на иной основе, путем перечисления налога, Налоговое управление обязано вынести решение по заявлению незамедлительно, но не позднее 15 дней со дня получения заявления, если иное не установлено налоговым законодательством.

Одновременно с заявлением о возврате излишне уплаченных взносов на пенсионное страхование и страхование по инвалидности налогоплательщик – физическое лицо представляет решение Республиканского фонда пенсионного страхования и страхования по инвалидности об установленном праве на возврат взносов на пенсионное страхование и страхование по инвалидности.

Налоговый кредит — это сумма, на которую уменьшается налоговое обязательство.

Налогоплательщик может подать заявление, предусмотренное пунктом 3 настоящей статьи, в электронном виде через портал Налогового управления или в письменной форме – непосредственно или по почте.

Иные права физических и юридических лиц, а также обязанности Налогового управления, вытекающие из налоговых правоотношений, регулируются настоящим законом.

Если налогоплательщик представляет документ на языке и в письменности, которые не используются налоговым органом официально в соответствии с законом, регулирующим официальное использование языков и письменностей, налоговый орган устанавливает срок, который не может быть короче пяти дней, в течение которого налогоплательщик должен представить заверенный перевод на сербский язык.

Если налогоплательщик не представил в установленный срок заверенный перевод, предусмотренный пунктом 6 настоящей статьи, документ считается не представленным.

Налоговое управление в налоговой процедуре

Статья 11

Налоговое управление, являясь частью государственного управления, ведет налоговую процедуру первого уровня, ведет единый реестр налогоплательщиков и налоговый учет, оценивает рыночную стоимость недвижимого имущества в соответствии с законом, выявляет налоговые преступления и правонарушения и лиц, их совершивших, направляет в компетентный суд по делам об административных правонарушениях заявления о возбуждении дел об административных правонарушениях по налоговым правонарушениям, правонарушениям, предусмотренным законодательством, регулирующим фискальные контрольно-кассовые аппараты и электронные фискальные устройства, выдает постановления о возбуждении дел об административных правонарушениях по этим правонарушениям, а также исполняет иные обязанности, предусмотренные настоящим законом.

Налоговое управление самостоятельно выполняет задачи, указанные в пункте 1 настоящей статьи, на всей территории Республики Сербии (далее — Республика) и организована таким образом, чтобы обеспечить функциональное единство при реализации налогового законодательства.

В целях обеспечения единообразного применения нормативных актов, относящихся к ведению министерства, ответственного за финансовые вопросы, акты (разъяснения, заключения, инструкции, предписания и т.п.) по применению этих нормативных актов, издаваемые министром, ответственным за финансовые вопросы, как и уполномоченным им лицом, являются обязательными для действий Налогового управления.

Акты, указанные в пункте 3 настоящей статьи, публикуются на сайтах министерства финансов и Налогового управления.

Компетенция структурных подразделений Налогового управления определяется Положением о внутренней организации и систематизации рабочих мест в Налоговом управлении и публикуется на интернет-страницах Налогового управления в части, регламентирующей соответствующую компетенцию.

Налогоплательщики и другие налоговые должники

Статья 12

Налоговым должником является физическое или юридическое лицо, а также фонд, который обязан выполнить определенное действие из налогового правоотношения, указанного в статье 10 настоящего закона.

Налогоплательщик — налоговый должник, обязанный уплачивать налог или вторичный налоговый платеж.

Другими налоговыми должниками являются:

1) налоговый гарант, который несет ответственность за уплату налоговой задолженности налогоплательщика, в случае если налогоплательщик не уплатит эту задолженность в установленный срок;

2) плательщик дохода налогоплательщику (далее – налоговый агент), который обязан исчислить и после удержания уплатить установленный налог с этого дохода от имени и за счет налогоплательщика на соответствующий расчетный счет;

3) налоговый посредник, который обязан задержать и удержать со счета налогоплательщика (налогоплательщика или налогоплательщика) определенную сумму налога на основании его распоряжения о перечислении денежных средств от своего имени и за счет налогоплательщика или налогового агента, на соответствующий расчетный счет;

4) иные юридические и физические лица, а также фонд, за которым закреплено налоговое обязательство, предусмотренное статьей 10 настоящего закона.

Участниками налогового разбирательства являются налогоплательщики и иные должники по налогам (далее — налогоплательщики).

Общие положения о представительстве

Статья 13

Налогоплательщик вправе участвовать в налоговых правоотношениях через свое доверенное лицо или законного представителя, если иное не установлено настоящим законом.

Если налогоплательщик лично участвует в налоговых правоотношениях, он также может иметь доверенное лицо, а если доверенное лицо участвует в налоговых правоотношениях от его имени, он также может участвовать лично.

Доверенное лицо налогоплательщика

Статья 14

Доверенным лицом налогоплательщика (далее — налоговый поверенный) является физическое или юридическое лицо — резидент Республики, которое в пределах полученных полномочий выполняет от имени и по поручению налогоплательщика задачи, связанные с налоговыми обязательствами налогоплательщика (принимает налоговые документы, представляет налоговые декларации, уплачивает налоги и т.п.).

Физическое или юридическое лицо – нерезидент Республики (далее – нерезидент), не имеющее постоянного представительства на территории Республики, либо получающее доход или приобретающее имущество на территории Республики вне ведения деятельности своего постоянного представительства, обязано в течение десяти дней со дня начала получения дохода или приобретения имущества, подлежащего налогообложению на территории Республики, уведомить об этом Налоговое управление по месту нахождения лица, являющегося его налоговым представителем.

Если нерезидент получает доходы, облагаемые налогом у источника выплаты, в отношении которых налогоплательщику не требуется подавать налоговую декларацию, у налогоплательщика не возникает обязанности назначать налогового поверенного.

Законный представитель, управляющий предпринимателя и временный управляющий наследственным имуществом

Статья 15

Законные представители физических лиц (родители несовершеннолетнего, опекун недееспособного подопечного и т. д.) и юридических лиц (физическое лицо, зарегистрированное в качестве такового в установленном реестре), а также управляющий предпринимателя и временный управляющий наследственным имуществом исполняют налоговые обязательства представляемого ими лица.

Если у предпринимателя нет управляющего либо не назначен временный управляющий наследственным имуществом, налоговые обязательства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, исполняются предпринимателем либо наследниками как солидарными должниками по налогу.

Налоговые обязательства фонда, который в соответствии с положениями настоящего закона считается налогоплательщиком, исполняются управляющей компанией фонда за счет активов фонда.

Управляющая компания фонда от имени и по поручению фонда выполняет задачи, связанные с налоговыми обязательствами фонда (подает заявление на регистрацию, представляет налоговые декларации, получает налоговые и административные акты, ведет бухгалтерские книги и записи для целей налогообложения, исполняет или уплачивает налоговые обязательства фонда и т. д.).

Представитель в силу полномочий

Статья 16

Налоговое управление в силу возложенных полномочий назначает представителя из числа налоговых консультантов или юристов:

1) налогоплательщику, местонахождение которого не находится в месте и по адресу, указанным в заявлении о регистрации, предусмотренном актом, указанным в пункте 5 статьи 27 настоящего закона, или в заявлении о регистрации по налогу на добавленную стоимость, на который распространяются положения о налоге на добавленную стоимость;

2) нерезиденту, не уведомившему Налоговое управление о своем налоговом поверенном в срок, указанный в пункте 2 статьи 14 настоящего закона;

3) неизвестному собственнику имущества, являющегося объектом налогового разбирательства;

4) налогоплательщик, явно уклоняющийся от участия в налоговой процедуре, если его участие обязательно.

5) (удалено)

Если налогоплательщиком является физическое лицо, не обладающее дееспособностью и не имеющее законного представителя, Налоговое управление назначает представителя в силу возложенных полномочий из числа лиц, указанных в пункте 1 настоящей статьи, и незамедлительно информирует об этом орган опеки и попечительства.

Заключение о назначении представителя в силу возложенных полномочий направляется представителю и публикуется на веб-сайте Налогового управления и на информационной доске Налогового управления.

Заключение, указанное в пункте 3 настоящей статьи, обжалованию не подлежит.

Вознаграждение и возмещение расходов представителя в силу возложенных полномочий выплачиваются Налоговым управлением по тарифу, установленному министром, ответственным за финансовые вопросы (далее — министр).

Налоговое управление вправе осуществить возврат у налогоплательщика средств, указанных в пункте 5 настоящей статьи.

Адвокат в силу полномочий

Статья 16а

Налоговое управление – Налоговая полиция в ходе доследственной процедуры назначает защитника ex officio подозреваемому, который не предоставил защитника во время слушания в связи с наличием оснований подозревать его в совершении налогового преступления, за которое в соответствии с Уголовно-процессуальным кодексом предусмотрено наказание в виде лишения свободы сроком на восемь лет или более тяжкое наказание.

Решение о назначении защитника ex officio направляется защитнику.

Решение, предусмотренное пунктом 2 настоящей статьи, обжалованию не подлежит.

Налоговое управление выплачивает вознаграждение и необходимые расходы адвокату, назначенному ex officio в соответствии с Уголовно-процессуальным кодексом.

Налоговый консультант

Статья 17

Налоговый консультант — это лицо, которое предоставляет налоговые консультации налогоплательщику в рамках налоговой процедуры.

Если налоговый консультант также выступает в качестве налогового поверенного налогоплательщика, он должен иметь доверенность на выполнение задач, указанных в статье 14 настоящего закона.

Осуществление деятельности по налоговому консультированию регулируется отдельным законом.

Глава четвертая

НАЛОГОВОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО

Понятие и возникновение налогового обязательства

Статья 18

Обязанность по уплате налога, предусмотренная пунктом 1 статьи 10 настоящего закона (далее — налоговое обязательство), представляет собой обязанность налогоплательщика уплатить определенный налог в порядке, установленном настоящим законом или иным налоговым законом.

Налогоплательщик несет ответственность за исполнение налогового обязательства с момента наступления обстоятельств, предусмотренных налоговым законодательством для возникновения налогового обязательства.

Положения о налоговой ответственности применяются также к обязанности по уплате вторичных налоговых платежей, если иное не установлено настоящим законом.

Сумма налога, установленная в пункте 1 настоящей статьи, считается налоговой задолженностью.

Исполнение налоговых обязательств

Статья 19

Исполнение налогового обязательства заключается в уплате в установленный срок причитающейся суммы налога.

Налоговое обязательство:

1) исполняется непосредственно налогоплательщиком;

2) исполняется другим лицом, если настоящим законом или иным налоговым законом на него возложена обязанность по исполнению налогового обязательства налогоплательщика;

3) может быть исполнено иным лицом, на которое в соответствии с налоговым законодательством не возложена обязанность по исполнению налогового обязательства.

Налогоплательщики – юридические лица, предприниматели или физические лица, а также фонд, осуществляющий деятельность, счета которых на момент уплаты заблокированы в связи с осуществлением принудительного взыскания организацией, осуществляющей принудительное взыскание, могут урегулировать взаимные денежные обязательства путем соглашения о смене кредитора или должника в определенном обязательственном отношении (уступка, цессия и т.п.), исключительно в целях исполнения обязательств по публичным доходам, на которые распространяется действие настоящего закона.

Исполнение налоговых обязательств в случае ликвидации или банкротства

Статья 20

Налоговые обязательства юридического лица, находящегося в стадии ликвидации, исполняются ликвидационным управляющим за счет финансовых средств юридического лица, в том числе доходов от реализации имущества.

Налоговое обязательство структурного подразделения юридического лица, находящегося в стадии ликвидации, исполняется непосредственно юридическим лицом, в состав которого входит это подразделение, а если юридическое лицо также находится в стадии ликвидации, налоговое обязательство исполняется ликвидационным управляющим.

В случае, если у ликвидируемого юридического лица недостаточно денежных средств для исполнения налогового обязательства в полном объеме, включая доходы от реализации имущества, оставшуюся задолженность по налогам погашают учредители или участники юридического лица, если в соответствии с законом, уставом или учредительным документом юридического лица они несут солидарную ответственность по обязательствам юридического лица.

Исполнение налогового обязательства в случае банкротства налогоплательщика, осуществляемое путем банкротства, регулируется законом о банкротстве.

В случае банкротства налогоплательщика, осуществляемого путем реорганизации, порядок урегулирования налогового требования и меры по реализации плана реорганизации, как и заранее подготовленного плана реорганизации, не могут быть предусмотрены вопреки положениям настоящего закона и иных налоговых актов.

Налоговое обязательство в случае ликвидации или прекращения существования фонда, исполняется управляющей компанией фонда.

Исполнение налоговых обязательств при изменении статуса

Статья 21

Налоговое обязательство юридического лица, прекратившего свое существование в связи с изменением статуса, исполняется правопреемником независимо от того, знал ли правопредшественник о том, что до окончания процедуры изменения статуса он частично или полностью не исполнил свое налоговое обязательство.

Вторичные налоговые платежи, связанные с неисполненным налоговым обязательством юридического лица, прекратившего свое существование в связи с изменением статуса, несет правопреемник.

Срок исполнения налогового обязательства юридического лица, прекратившего существование в связи с изменением статуса, не изменяется, если исполнение этого обязательства передано правопреемнику.

Правопреемником, к которому переходит налоговое обязательство одного или нескольких юридических лиц, прекращающих свое существование в связи с изменением статуса, является:

1) при слиянии – юридическое лицо, созданное путем слияния двух и более юридических лиц – налогоплательщиков;

2) при присоединенияи – юридическое лицо, к которому присоединились одно или несколько юридических лиц – налогоплательщиков;

3) в случае разделения – юридические лица, созданные путем разделения налогоплательщика.

Если имеется несколько правопреемников, все они несут солидарную ответственность по налоговым обязательствам правопредшественника.

Изменение организационно-правовой формы юридического лица не влияет на исполнение налогового обязательства.

В случае прекращения деятельности юридического лица в связи с изменением статуса налоговая декларация, предусмотренная иным налоговым законодательством, срок представления которой наступает после прекращения деятельности юридического лица, подается законным представителем правопреемника или иным лицом в соответствии с законом.

В случае изменения статуса фонда и исполнения налогового обязательства компанией по управлению фондом положения настоящей статьи применяются соответственно.

Исполнение налоговых обязательств в случае смерти физического лица, недееспособности или признания физического лица безвестно отсутствующим

Статья 22

Налоговые обязательства умершего лица погашаются наследниками в пределах стоимости унаследованного имущества и пропорционально доле каждого наследника на момент принятия наследства.

Положение пункта 1 настоящей статьи не распространяется на Республику как последнего законного наследника в смысле права, регулирующего наследование.

Налоговая обязанность недееспособного физического лица или безвестно отсутствующего физического лица, место жительства которого неизвестно, исполняется представителем за счет имущества налогоплательщика.

Прекращение налогового обязательства

Статья 23

Налоговое обязательство прекращается:

1) уплатой налога;

2) истечением исковой давности, за исключением налоговых обязательств, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи;

3) освобождением от уплаты налога;

4) наступлением постоянной невозможности взыскания налога.

По истечении срока исковой давности неуплаченные налоги и вторичные налоговые платежи, обеспеченные залогом или ипотекой, могут быть погашены за счет обремененной вещи только в случае, если залог или ипотека зарегистрированы в соответствующем реестре.

В случае, указанном в подпунктах 2) и 4) пункта 1 настоящей статьи, Налоговое управление выносит решение о прекращении налогового обязательства в связи с истечением срока исковой давности либо в связи с невозможностью взыскания налога.

Глава пятая

ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ

Права налогоплательщика

Статья 24

Налогоплательщик в соответствии с настоящим законом имеет право:

1) получать бесплатную информацию от Налогового управления о налоговых правилах, из которых вытекает его налоговая обязанность, а в случае его неосведомленности также базовую юридическую помощь, которая позволяет ему отчитываться и платить налоги, а также исчислять и уплачивать вторичные налоговые пошлины в соответствии с правилами;

2) получать письменный ответ на вопрос, который он задал в Налоговое управление в указанной форме и который касается его налогового положения;

3) требовать от Налогового управления и ее должностных лиц относиться к нему с уважением и вниманием;

4) сведения, собранные о нем в рамках налоговой процедуры Налоговым управлением, хранятся в тайне и используются либо предоставляются другим лицам , органам или организациям, в порядке, установленном статьей 7 настоящего закона;

5) Налоговое управление уважает его частную жизнь;

6) знакомиться с данными по исчислению и взиманию налогов, которые ведутся Налоговым управлением, и требовать исправления неполных или неверных данных;

7) представлять свои интересы перед Налоговым управлением непосредственно или через доверенное лицо;

8) использовать в установленном порядке налоговые льготы;

9) в установленном порядке и в установленные сроки получать рефакцию, возмещение или возврат излишне уплаченных сумм;

10) присутствовать при проведении налогового контроля;

11) получать разъяснения по актам, принятым в порядке налогового контроля;

12) давать уведомления налоговым органам в налоговом порядке;

13) использовать законные средства в налоговом процессе;

14) осуществлять иные права, установленные настоящим законом и иным налоговым законодательством.

Налогоплательщик, права которого, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, нарушены, имеет право на судебную защиту.

Если судом будет установлено, что права налогоплательщика нарушены, возмещение причиненного ущерба и судебные издержки подлежат взысканию за счет бюджета Республики либо бюджета органов местного самоуправления.

Обязанности налогоплательщика

Статья 25

Налогоплательщик в соответствии с настоящим законом обязан:

1) подать в Налоговое управление в установленный срок заявление о постановке на учет, за исключением налогоплательщиков, регистрация или включение в реестр которых, является обязанностью Агентства по экономическим регистрам, и сообщать обо всех последующих изменениях данных в заявлении, которые не были сообщены Агентству экономических регистров, в том числе о данных обо всех хозяйственных помещениях и торговых помещениях, в которых хранятся или хранятся товары, а также о помещениях и помещениях, в которых осуществляется деятельность, сообщаемая Налогового управления, если в соответствии с настоящим законом и другими нормативными актами эти данные уже не были представлены руководству Налогового управления;

2) представлять в Налоговое управление налоговую декларацию по установленной форме в сроки и порядке, которые регламентированы налоговым законодательством;

3) представлять документацию и предоставлять информацию, требуемую Налоговым управлением, в соответствии с налоговым законодательством;

4) вести установленные бухгалтерские книги и записи для целей налогообложения;

5) правильно исчислять налог в установленные законом сроки, когда по закону он должен сделать это самостоятельно;

6) уплачивать налог в порядке, на условиях и в сроки, установленные законом;

7) не препятствовать и не создавать помех должностным лицам, участвующим в налоговом процессе, исполнять обязанности, установленные законом;

8) информировать Налоговое управление об открытии или закрытии счета в банке, иной финансовой организации, почтово-сберегательной кассе или иной организации, осуществляющей платежные операции (далее – банк) на территории Автономного края Косово и Метохия или за рубежом – в течение 15 дней со дня открытия или закрытия счета;

9) присутствовать при проведении налогового контроля;

10) исполнять иные обязанности, установленные настоящим законом и иным налоговым законодательством.

Обязанность по представлению налоговой отчетности, предусмотренная подпунктом 2) пункта 1 настоящей статьи, распространяется также на ликвидатора или конкурсного управляющего, который обязан представлять налоговую отчетность в соответствии с налоговым законодательством, в том числе налоговую декларацию за налоговый период, за который сроком представления декларации является дата, следующая за датой открытия процедуры ликвидации или банкротства.

Акт, регламентирующий процедуру, порядок, сроки, содержание и форму заявления, посредством которого налогоплательщик отчитывается о торговых и хозяйственных помещениях либо торговых и хозяйственных помещениях, указанных в подпункте 1) пункта 1) настоящей статьи, принимается министром по представлению директора Налогового управления.

Глава шестая

ИДЕНТИФИКАЦИЯ И РЕГИСТРАЦИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ

Налоговый идентификационный номер

Статья 26

В целях идентификации налогоплательщиков Налоговое управление присваивает физическим лицам, предпринимателям, юридическим лицам и постоянным структурным подразделениям юридических лиц-нерезидентов, а также фондам ПИБ.

ПИБ не может быть присвоен:

1) юридическому лицу, учредитель или участник (далее – учредитель) которого – юридическое лицо, индивидуальный предприниматель или физическое лицо – имеет просроченные и неисполненные обязательства по публичным доходам, возникшие в связи с осуществлением деятельности, либо если юридическому лицу или предпринимателю временно аннулирован ПИБ в соответствии с настоящим законом, не может быть присвоен ПИБ. Кроме того, ПИБ не присваивается юридическому лицу, учредитель которого (юридическое лицо, ИП или физлицо) одновременно является учредителем лица, которому временно аннулирован ПИБ в соответствии с настоящим законом;

2) юридическому лицу, учредителем которого является физическое лицо, являющееся также учредителем другого хозяйствующего субъекта, имеющего непогашенные обязательства по публичным доходамв связи с осуществлением им деятельности;

3) юридическому лицу, образованному в результате реорганизации в форме выделения с одновременным созданием нового юридического лица либо смешанного выделения в соответствии с законодательством о хозяйственных обществах или законодательством о реорганизации специальных организационных форм, не может быть присвоен ПИБ, если исходное юридическое лицо (или фонд, подвергающийся разделу) имеет непогашенные обязательства по публичным доходам, либо исходному юридическому лицу (или фонду) временно аннулирован ПИБ в соответствии с настоящим законом;

4) предпринимателю, имеющему просроченные и неисполненные обязательства по публичным доходам, возникшие в связи с осуществлением деятельности в иных хозяйствующих субъектах, где он одновременно является учредителем с долей участия более 5%, либо если ему временно аннулирован ПИБ в соответствии с настоящим законом.

В порядке исключения из пункта 2 настоящей статьи Налоговое управление присваивает ПИБ:

1) если сумма просроченных неисполненных обязательств по публичным доходам не превышает 100 000 динар, при условии, что обязательства будут погашены в течение 8 дней с момента подачи заявления на получение ПИБ, или в этот же срок будет предоставлена безотзывная банковская гарантия либо авалированный вексель, выданный коммерческим банком, или

2) если просроченные и неисполненные обязательства по публичным доходам возникли в связи с осуществлением деятельности хозяйствующими субъектами, исключенными из установленных реестров вступившим в законную силу решением компетентного органа в ходе процедуры банкротства.

Юридическим лицам, предпринимателям и другим субъектам, регистрация которых входит в компетенцию Агентства экономических регистров, ПИБ присваивается через это Агентство в срок, установленный законом, регулирующим регистрацию субъектов предпринимательства. Лицам, регистрация которых возложена на орган местного самоуправления, ПИБ назначается через этот орган в срок, установленный законом.

Для субъектов, указанных в пункте 4 настоящей статьи, заявление о регистрации для присвоения ПИБ подается через Агентство экономических регистров в рамках регистрационного заявления при создании юридического лица либо через иной уполномоченный орган в соответствии с законом.

При принятии решения по ходатайству о присвоении ПИБ, предусмотренному пунктом 4 настоящей статьи, не подлежат проверке обстоятельства, препятствующие присвоению ПИБ, указанные в пункте 2 настоящей статьи. Если юридическое лицо, предприниматель или физическое лицо является учредителем кооператива, фонда, ассоциации, торгово-промышленной палаты, иного юридического лица, а также хозяйственного общества с долей менее 5%, как и если учредитель хозяйственного общества или юридического лица одновременно является учредителем кооператива, фонда, ассоциации, торгово-промышленной палаты, иного юридического лица, а также хозяйственного общества с долей менее 5%, Налоговое управление присваивает ПИБ без без проверки просроченных налоговых обязательств указанных лиц по публичным доходам.

Если Налоговое управление в течение срока, указанного в пункте 4 настоящей статьи, на основании данных своих записей и записей других компетентных органов установит, что в заявлении содержатся сведения, которые не заслуживают доверия, или что в отношении учредителя юридического лица, указанного в этом пункте, были применены защитные меры, меры безопасности, запрещающие осуществление деятельности по правонарушению или уголовному преследованию, оно выносит решение об отклонении ходатайства о присвоении ПИБ в течение этого срока.

Если Налоговое управление в ходе контрольной процедуры либо в ходе проверки на основании данных официальных отчетов, установит, что на момент назначения ПИБ имелись препятствия для назначения ПИБ, указанные в пунктах 2 и 7 настоящей статьи, Налоговое управление своим решением временно аннулирует присвоенный ПИБ до устранения указанных препятствий и направляет копию решения в банк и организацию, осуществляющую принудительное взыскание денежных средств, находящихся на счете должника.

Министр по согласованию с министром, ответственным за экономические вопросы, регулирует содержание заявления о регистрации, указанного в пункте 5 настоящей статьи, а также срок, способ и порядок принятия решения по заявлению о присвоении ПИБ субъектам, указанным в пункте 4 настоящей статьи.

Во всем остальном, что не урегулировано положениями настоящей статьи, касающимися присвоения и аннулирования ПИБ субъектам из пункта 4 настоящей статьи, применяются положения настоящего закона, регулирующие присвоение и аннулирование ПИБ другим субъектам.

ПИБ — это уникальный и единственный номер физического лица, предпринимателя и юридического лица, а также фонда для всех видов публичных доходов, который сохраняется до конца существования или до смерти этого лица.

ПИБ используется в налоговой процедуре и подлежит обязательному указанию в:

1) актах, которые налогоплательщик представляет в налоговую инспекцию, организации обязательного социального страхования, иные государственные органы и организации, органы территориального самоуправления и местного самоуправления;

2) актах, которые Налоговое управление вручает налогоплательщику;

3) документе, на основании которого налогоплательщик уплачивает налог и вторичные налоговые платежи;

4) платежных поручениях банку об уплате налогов и вторичных налоговых платежей;

5) актах, которые налогоплательщик представляет в органы и организации, ответственные за ведение регистров и учетных записей, в значении статей 29 и 30 настоящего закона.

Если налогоплательщик не сообщает обо всех последующих изменениях данных в заявлении о постановке на учет либо не представляет документацию и не предоставляет требуемую Налоговым управлением информацию в течение пяти дней со дня изменения данных либо со дня получения требования о представлении документации и информации, Налоговое управление своим решением аннулирует ПИБ, закрепленный за налогоплательщиком, до момента исполнения обязательства, предусмотренного пунктами 1) и 3) статьи 25 настоящего закона, и направляет копию постановления в банк и организацию, осуществляющую принудительное взыскание денежных средств, находящихся на счете должника. Налоговое управление своим решением аннулирует присвоенный ПИБ также в случаях, когда налогоплательщику предписано запретить распоряжение денежными средствами через банковский счет налогоплательщика в соответствии со статьями 66 и 87 настоящего закона, а также когда этот запрет длится более одного года.

В случае, указанном в пункте 13 настоящей статьи, а также в иных случаях аннулирования ПИБ банк обязан приостановить исполнение распоряжения налогоплательщика о перечислении денежных средств со счета налогоплательщика с момента получения решения, за исключением целей погашения налоговых обязательств и вторичных налоговых платежей.

При создании хозяйственных обществ в порядке изменения статуса, когда хозяйственное общество продолжает свое существование, применяются положения пунктов 2 и 3 настоящей статьи.

Положения подпунктов 1) и 2) пункта 2 настоящей статьи соответственно применяются к присвоению ПИБ фондам.

ПИБ также обязаны использовать органы власти и организации, которые в соответствии с регламентом ведут учет юридических и физических лиц и выдают публичные документы на основе этих записей.

Министр уполномочен устанавливать иные акты, имеющие значение для налоговой процедуры, в которых должен быть указан ПИБ.

В случае, указанном в пункте 13 настоящей статьи, Налоговое управление может по заявлению судьи по делам о банкротстве возвратить налогоплательщикам, в отношении которых возбуждено производство по делу о банкротстве, временно аннулированный ПИБ на срок проведения производства по делу о банкротстве.

В случае временного аннулирования ПИБ Налоговое управление может своим решением ввести временную меру, запрещающую регистрацию акций или долей в хозяйственных обществах, а также создание новых хозяйственных обществ, учредителям с долей более 5% в хозяйственных обществах, у которых ПИБ временно аннулировано, на срок временного аннулирования ПИБ, а копия решения должна быть направлена ​​в Агентство экономических регистров и Центральный реестр, депозитарий ценных бумаг и клиринг.

Регистрация временной меры, указанной в пункте 20 настоящей статьи, в Агентстве экономических регистров осуществляется в соответствии с законом, регулирующим централизованный учет временных ограничений прав лиц, зарегистрированных в Агентстве экономических регистров.

Общие положения о регистрации

Статья 27

Регистрация налогоплательщиков осуществляется Налоговым управлением.

ПИБ обязаны иметь:

1) юридическое лицо-резидент;

2) государственный орган и организация, орган и организация территориальной автономии или местного самоуправления, не имеющие статуса юридического лица;

3) резидент-предприниматель, паевой предприниматель, сельскохозяйственный предприниматель и иное физическое лицо-предприниматель, определенное положениями закона, регулирующего налог на доходы граждан;

4) физическое лицо-резидент;

5) постоянное представительство юридического лица-нерезидента;

6) юридическое лицо-нерезидент, назначающее представителя в соответствии с положениями пункта 2 статьи 14 настоящего закона;

7) физическое лицо-нерезидент, назначающее представителя в соответствии с положениями пункта 2 статьи 14 настоящего закона;

8) фонд.

Под постоянным представительством юридического лица-нерезидента, указанным в подпункте 5) пункта 2 настоящей статьи, признается постоянное представительство юридического лица-нерезидента в значении закона, регулирующего налог на прибыль организаций.

Положения настоящего закона, касающиеся юридических лиц, применяются к постоянному представительству, указанному в пункте 3 настоящей статьи, если иное не установлено настоящим законом.

Порядок, порядок и сроки определения ПИБ, содержание и порядок ведения единого реестра налогоплательщиков, а также содержание и форма заявления о регистрации и документа, подтверждающего факт постановки на учет, регулируются актом министра.

Место и время регистрации

Статья 28

Заявление о регистрации в Налоговое управление подает:

1) юридическое лицо-резидент, регистрация которого, как и внесение в реестр, не входит в компетенцию Агентства экономических регистров и органа или организации, указанных в подпункте 2) пункта 2 статьи 27 настоящего закона;

2) постоянное представительство юридического лица-нерезидента;

3) резидент-предприниматель, регистрация которого не входит в компетенцию Агентства экономических регистров.

Юридическое лицо-нерезидент и физическое лицо-нерезидент из подпунктов 6) и 7) пункта 2 статьи 27  настоящего закона подают заявление о регистрации в центральный орган Налогового управления.

Юридические лица, отнесенные к крупным налогоплательщикам (далее – крупные налогоплательщики), учитываются в реестре структурного подразделения Налогового управления, ответственного за крупных налогоплательщиков.

Критерии определения крупных налогоплательщиков, на основании которых Налоговое управление выявляет и определяет статус крупных налогоплательщиков, а также виды налогов, по которым структурное подразделение, указанное в пункте 3 настоящей статьи, выполняет задачи, входящие в компетенцию Налогового управления, устанавливаются Министром по представлению директора Налогового управления.

Юридическое лицо, постоянное представительство юридического лица-нерезидента и индивидуальный предприниматель подают заявление о регистрации в течение пяти дней со дня внесения записи в реестр суда или иной орган.

Фонд через управляющую компанию фонда подает заявление о регистрации в центральный орган Налогового управления в течение пяти дней со дня внесения записи в установленный реестр в соответствии с законом.

После регистрации Налоговое управление выдает налогоплательщику подтверждение регистрации.

Если налогоплательщик не подает заявление о регистрации, Налоговое управление в силу возложенных полномочий присваивает ПИБ на основании имеющихся данных и фактических обстоятельств.

Учет физических лиц

Статья 28а

Реестр физических лиц представляет собой электронную базу данных следующих категорий физических лиц:

1) граждане Республики, имеющие место жительства в Республике;

2) граждане Республики, не имеющие зарегистрированного места жительства на территории Республики;

3) иностранцы, имеющие разрешение на временное проживание или разрешение на постоянное проживание в Республике;

4) иностранцы, не имеющие разрешения на постоянное проживание или временное проживание в Республике и приобретшие имущество или права и обязанности на основании пенсионного страхования, страхования по инвалидности или статуса налогоплательщика;

5) беженцы в соответствии с законодательством о беженцах и специальными правилами, регулирующими положение беженцев;

6) лица, ищущие убежища, иностранцы, которым предоставлено убежище или дополнительная защита, а также временная защита в соответствии с законом.

Цель создания учета физических лиц

Статья 28б

Целью создания учета физических лиц является предоставление набора данных о физических лицах, необходимых Налоговому управлению для законного, надежного, экономичного и эффективного осуществления процедур проверки выполнения условий осуществления прав и проверки соблюдения налогового законодательства, в целях эффективного обеспечения источников финансирования компетенции Республики в соответствии с Конституцией Республики Сербии, в интересах всего общества.

Цель обработки данных

Статья 28в

Обработка данных учета физических лиц осуществляется в целях установления фактов, имеющих значение для осуществления прав и возникновения обязанностей, вытекающих из налоговых правоотношений, в порядке, установленном законодательством в сфере налогообложения.

Содержание учета

Статья 28г

Учет физических лиц осуществляется на основании совокупности данных, необходимых для достижения установленной цели обработки, взятых из Центрального регистра населения, Единого реестра транспортных средств и учета оружия, находящегося на законном владении министерства внутренних дел, а также данных, полученных Налоговым управлением в налоговом порядке из Центрального регистра обязательного социального страхования и от налогоплательщика.

Из Центрального регистра населения загружаются следующие данные о физических лицах:

1) для граждан Республики:

– из реестра записей актов гражданского состояния: уникальный номер записи актов гражданского состояния;

– из книги записей рождений: личное имя, личное имя родителей, дата, место, населенный пункт/город рождения; семейное положение (холост, женат/разведен, вдовец); дата смерти и жизненный статус (жив/умер);

– из записей о месте жительства, месте пребывания и временном пребывании за границей: город, муниципалитет, поселок, улица, номер дома, этаж и номер квартиры по адресу места жительства и места жительства, страна временного пребывания за границей;

– из записей о выдаче удостоверений личности: регистрационный номер удостоверения личности и дата окончания срока, на который выдано удостоверение личности;

– из записей о проездных документах: факт наличия у гражданина действительного проездного документа, регистрационный номер и дата окончания срока действия, на который выдан проездной документ;

– из учета налогоплательщиков (органа местного самоуправления): имущественное положение (имеет/не имеет в собственности недвижимость) и оценочная стоимость недвижимости,

2) для иностранцев, которым предоставлено временное проживание или постоянное проживание:

– регистрационный номер иностранца;

– личное имя;

– имя родителя,

– гражданство;

– вид, номер и срок действия заграничного проездного документа;

– адрес проживания или место жительства;

– основание временного проживания, а также номер и дата решения о разрешении постоянного проживания в Республике,

3) для иностранцев, не имеющих разрешения на постоянное проживание или временное проживание в Республике и приобретших имущество или права и обязанности на основании пенсионного страхования, страхования по инвалидности или статуса налогоплательщика:

– регистрационный номер иностранца;

– личное имя;

– дата рождения;

– гражданство;

– данные об имуществе, правах или обязательствах,

4) для лиц, бежавших из бывших югославских республик:

– личное имя;

– дата регистрации в Республике;

– место жительства лица в Республике;

– адрес квартиры,

5) для лиц, ищущих убежища, иностранцев, которым предоставлено убежище или дополнительная защита, а также временная защита в соответствии с законом:

– регистрационный номер иностранца;

– личное имя;

– имя родителя;

– гражданство;

– вид, номер и срок действия заграничного проездного документа;

– адрес проживания.

Из Единого реестра транспортных средств получают следующие данные:

– о типе, модели и годе выпуска транспортного средства;

– о владельце транспортного средства (имя и фамилия, индивидуальный регистрационный номер гражданина, место жительства и адрес, либо наименование компании, регистрационный номер, местонахождение и адрес);

– о пользователе транспортным средством (имя и фамилия, индивидуальный регистрационный номер гражданина, место жительства и адрес, либо наименование компании, регистрационный номер, местонахождение и адрес, наименование и место нахождения филиала компании, отделения организации, предпринимательской деятельности и т.д.);

– об ограничении права собственности – права залогодателя и залогодателя на транспортное средство.

Данные о типе оружия и сертификате на тип оружия берутся из реестра оружия, находящегося в законном владении.

Данные о физических лицах, которые Налоговое управление получает в рамках налоговой процедуры, включают:

1) уникальный номер, присваиваемый Центральным регистром обязательного социального страхования застрахованным лицам, застрахованным лицам и плательщикам взносов;

2) основы обязательного социального страхования;

3) дееспособность (полная, ограниченная или отмененная);

4) резидентство;

5) наличие цифрового сертификата;

6) количество членов домохозяйства;

7) основа получения дохода;

8) иждивенец;

9) полномочия на выполнение задач, связанных с налоговыми обязательствами и правами других лиц;

10) номер, наименование и вид расчетного счета;

11) контактная информация Налогового управления.

Сведения, предусмотренные подпунктами 1) и 2) пункта 5 настоящей статьи, представляются в Налоговое управление Центральным регистром обязательного социального страхования из ведущейся им Единой базы данных учета застрахованных лиц, учета застрахованных лиц и плательщиков взносов в электронном виде в соответствии с техническим протоколом, заключенным между Центральным регистром обязательного социального страхования и Налогового управления.

Сведения, предусмотренные подпунктами 3) – 11) пункта 5 настоящей статьи, представляются налогоплательщиком в рамках налоговой процедуры.

Внесение данных в учетные записи физических лиц осуществляется на основании уникального идентификационного номера гражданина или регистрационного номера иностранца.

Министерство, ответственное за вопросы государственного управления, и специальная организация, ответственная за разработку и реализацию стандартов и мер по внедрению информационно-коммуникационных технологий в органах государственного управления и государственных службах, предоставляют Налоговому управлению возможность загружать данные Центрального регистра населения, указанные в пункте 2 настоящей статьи.

Порядок получения данных в электронном виде, указанный в пункте 3 настоящей статьи, Налоговое управление дополнительно регламентирует техническим протоколом, согласованным с министерством, ответственным за внутренние дела.

Технические протоколы, предусмотренные пунктами 6 и 10 настоящей статьи, регламентируют правила обмена и формат данных, время и сроки их загрузки, а также порядок действий в случае возникновения событий, связанных с информационной безопасностью.

Более подробно порядок проверки данных, указанных в подпункте 10) пункта 5 настоящей статьи, будет регулироваться Налоговым управлением в техническом протоколе с Национальным банком Сербии.

Компетенция по ведению учета

Статья 28д

Учет осуществляется и ведется Налоговым управлением.

Обработка персональных данных

Статья 28ђ

Обработка данных из учетных записей физических лиц включает в себя следующие действия:

1) электронная загрузка данных из Центрального регистра обязательного социального страхования, Центрального регистра населения, Национального банка Сербии и Министерства внутренних дел, автоматическое сопоставление с данными, полученными в рамках налоговой процедуры, и их регистрация, хранение и сохранение в электронном виде;

2) автоматическое и периодическое обновление, а также обновление при наличии знания о наличии ошибки в целях обеспечения их точности на момент загрузки и с течением времени;

3) группировка и классификация по налоговому статусу физического лица либо по тому, является ли физическое лицо налогоплательщиком и, если да, то по какой налоговой форме, в порядке, установленном законодательством, регулирующим сферу налогообложения;

4) ознакомление и использование в рамках реализации налоговой процедуры;

5) автоматическое удаление по окончании срока хранения данных.

Обработка данных осуществляется с соблюдением мер ограничения доступа сотрудников Налогового управления в соответствии с критериями компетентности и ответственности уполномоченных лиц за законность осуществляемых ими процедур в пределах компетенции Налогового управления, которые определяются внутренними актами Налогового управления.

Хранение данных

Статья 28е

В учетных записях физических лиц данные хранятся с момента регистрации и удаляются в течение:

1) пять лет со дня смерти лица;

2) 10 лет со дня снятия с учета по месту жительства лиц, постоянно выехавших за пределы Республики, либо с момента обработки последних данных иностранца о разрешенном временном проживании.

Статья 28ж

Налоговое управление несет ответственность за защиту, целостность и безопасность персональных данных.

Налоговое управление принимает меры против несанкционированного или случайного доступа к данным о физических лицах, изменения, уничтожения или потери данных, несанкционированной передачи, других форм незаконной обработки данных, а также меры против неправомерного использования персональных данных в соответствии с положениями, регулирующими защиту электронных документов и защиту персональных данных.

Процедуры хранения, защиты и безопасности данных, а также порядок действий в случае их нарушения более подробно регламентируются министром.

Обязанности органов и организаций, ответственных за регистрацию в реестре

Статья 29

Агентство экономических регистров представляет в Налоговое управление  уведомление о регистрации в Реестре субъектов предпринимательства (создание, присоединение и прекращение деятельности субъекта предпринимательства, изменение статуса и организационно-правовой формы этого субъекта, сведения о субъекте предпринимательства, имеющие значение для юридических операций, сведения, связанные с процедурой банкротства, и другие сведения, определенные законом), а также о любом другом решении, которое изменяет учредителя, организационную форму, наименование, вид деятельности, уровень основной роли и местонахождение или которым вносятся любые другие изменения, имеющие значение для определения налога.

Суды, органы местного самоуправления, коллегии адвокатов, профессиональные объединения, а также иные органы или организации, ответственные за регистрацию в соответствующем реестре лиц, осуществляющих определенный вид деятельности, обязаны в течение пяти дней со дня регистрации представить в Налоговое управление уведомление о регистрации, аннулировании регистрации и исключении из реестра, а также о любом ином решении, изменяющем значение для определения налога.

Данные, указанные в пунктах 1 и 2 настоящей статьи, представляются в электронном виде.

Орган, организация или иное лицо, уполномоченные на регистрацию в установленном реестре лиц, осуществляющих деятельность, не могут исключить лицо из установленного реестра без доказательства прекращения налоговых обязательств, как и без исключения из предусмотренного налоговым законодательством  свидетельства, выдаваемого Налоговым управлением или налоговым органом единицы местного самоуправления, не старше пяти дней на момент подачи заявления об исключении из установленного реестра.

Орган, организация или иное лицо, уполномоченные на регистрацию в установленном реестре лиц, осуществляющих деятельность, могут исключить налогоплательщика-предпринимателя из установленного реестра при соблюдении условий, предусмотренных пунктом 4 настоящей статьи, даже при отсутствии доказательств прекращения обязательств по взносам на пенсионное страхование и страхование по инвалидности, если эти лица приобрели право на пенсию в соответствии с положениями закона, регулирующего пенсионное страхование и страхование по инвалидности.

Агентство экономических регистров не может исключать юридическое лицо или предпринимателя из установленного реестра, регистрировать изменения статуса и вносить изменения в данные, касающиеся учредителя или участника, наименования, местонахождения, роли и организационной формы, перерыва или иных изменений в данные, связанные с осуществлением деятельности предпринимателя, в период с момента получения уведомления от Налогового управления о том, что юридическое лицо или предприниматель будут подвергнуты налоговой проверке, до момента получения уведомления о том, что налоговая проверка завершена, а также в период с момента получения уведомления о том, что юридическое лицо или предприниматель в соответствии с настоящим законом, у которых временно аннулирован ПИБ, до момента получения уведомления о том, что ПИБ субъекта был возвращен. Агентство экономических регистров может вносить изменения в данные, связанные с осуществлением деятельности предпринимателя, в случаях определения и смены руководителя предпринимателя в соответствии с законом.

Агентство экономических регистров не может регистрировать приобретение акций или долей в хозяйственных обществах, создание новых хозяйственных обществ, в случаях, если в качестве учредителя зарегистрировано юридическое лицо или предприниматель, в отношении которого применена мера, предусмотренная пунктом 6 настоящей статьи.

Акт, регламентирующий порядок и содержание уведомления, указанного в пункте 6 настоящей статьи, принимается министром по представлению директора Налогового управления.

В отношении защиты персональных данных Налоговое управление обязано действовать так же, как и орган, предоставивший данные, в соответствии с законодательством, регулирующим защиту персональных данных.

Обязанности банков при открытии счета

Статья 30

Банк может открыть счет юридическому лицу, предпринимателю и физическому лицу, а также фонду при условии, что вместе с заявлением на открытие счета они представят подтверждение о завершенной регистрации.

Для открытия временного счета, который используется в процессе создания юридического лица, подтверждение о завершенной регистрации не требуется.

В целях привязки временного счета к открытому позднее счету, указанному в пункте 1 настоящей статьи, банк обязан вести учет временных счетов в электронной форме, установленной министром.

Статья 30а

Банк разрешает выплату заработной платы, надбавок к заработной плате, а также иных доходов физических лиц, на основании которых возникает обязанность по уплате налога у источника, только в случае, если в распоряжении, обязывающем банк выплатить такой доход, а также уплатить налог у источника, содержится ссылка на номер разрешения на уплату совокупного обязательства на этом основании, который присваивается Налоговым управлением в порядке, предусмотренном статьей 41 настоящего закона.

В порядке исключения из пункта 1 настоящей статьи банк как плательщик дохода вправе выплачивать проценты, в том числе зачислять проценты (далее — выплата процентов) по сберегательным вкладам своим вкладчикам без указания номера разрешения, предусмотренного пунктом 1 настоящей статьи.

Статья 30б

Банк обязан представлять в Налоговое управление в электронном виде данные о:

1) исполненных платежных поручениях, а также платежные поручения по плательщикам доходов и коды платежей до 5-го числа месяца за предыдущий месяц;

2) перечисленых денежных средствах на счетах физических лиц в иностранной валюте — в течение 30 дней со дня выплаты;

3) по выплатам на счет плательщика налога на доходы физических лиц, исчисленным по доходам от самостоятельной деятельности за календарный месяц, – в течение 15 дней после окончания календарного месяца.

По требованию Налогового управления в определенный ею разумный срок банк обязан представлять в электронном виде данные об остатках и оборотах по текущим счетам и сберегательным вкладам налогоплательщиков – юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, по вкладам налогоплательщиков – юридических лиц, то есть о номерах текущих счетов и сберегательных вкладов налогоплательщиков – физических лиц и наименовании банков, в которых они открыты.

Виды кодов платежей, по которым представляются данные, указанные в пункте 1 настоящей статьи, а также порядок и форма представления данных, указанных в пункте 1 настоящей статьи, более подробно регламентируются министром.

В отношении защиты персональных данных Налоговое управление обязано действовать так же, как и орган, предоставивший данные, в соответствии с законодательством, регулирующим защиту персональных данных.

Глава седьмая

ДРУГИЕ ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Вторичное налоговое обязательство

Статья 31

Вторичное налоговое обязательство возникает, когда лицо несет ответственность за причитающееся ему налоговое обязательство другого налогоплательщика или за причитающееся ему вторичное налоговое обязательство другого налогоплательщика.

Вторичное налоговое обязательство относится к:

1) законным представителям, заведомо или без должной осмотрительности не исполнившим обязанность по уплате налога за налогоплательщика, хотя последний имел возможность это сделать, – на сумму неуплаченного налога;

2) лицам, способствующим или помогающим в уклонении от уплаты налогов другого лица, – по налоговой задолженности этого другого лица, от уплаты которого произошло уклонение;

3) лицам, ответственным за исчисление и уплату налога, – на сумму неуплаченного налога в случаях, если будет установлено, что эти лица действовали недобросовестно;

4) физическому лицу, являющемуся должностным лицом юридического лица, исчисляющему и уплачивающему налог и не уплатившему налог, – на сумму неуплаченного налога в случаях, если будет установлено, что это лицо действовало недобросовестно;

5) лицу, получившему денежные средства, вещи или права из имущества налогоплательщика (далее – имущество) по сделке безвозмездно или за вознаграждение, которое ниже цены, которая могла бы быть достигнута на рынке, в течение пяти лет до наступления срока уплаты налогового обязательства, не уплаченного налогоплательщиком, – на сумму неуплаченного налога, но не более стоимости полученного имущества за вычетом суммы, которую лицо за него уплатило;

6) компании по управлению фондами.

Положения подпункта 5) пункта 2 настоящей статьи применяются в случае, когда лицо получило имущество от налогоплательщика – юридического лица, только в случае, если косвенное или прямое участие этого лица в капитале налогоплательщика составляет или составляло не менее 10 процентов.

Если иное не предусмотрено, вторичные налоговые обязательства включают проценты и расходы по принудительному взысканию.

Конвертация сумм из иностранной валюты в динары

Статья 32

Операции в иностранной валюте, влекущие за собой налогообложение, конвертируются в динары:

1) по официальному среднему курсу Национального банка Сербии на день совершения сделки, если иное не установлено налоговым законодательством;

2) по рыночному обменному курсу, основанному на опубликованных данных о соотношении иностранной валюты и доллара США на день совершения сделки, если в Национальном банке Сербии отсутствует средний обменный курс этой валюты по отношению к динару.

Часть вторая

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ О НАЛОГОВОЙ ПРОЦЕДУРЕ И ПРОЦЕДУРЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ И ВЗЫСКАНИЯ НАЛОГОВ ПЕРВОЙ ИНСТАНЦИИ

Глава первая

ОБЩАЯ ИНФОРМАЦИЯ О НАЛОГОВОЙ ПРОЦЕДУРЕ

Возбуждение налоговой процедуры

Статья 33

Налоговая процедура инициируется Налоговым управлением в силу возложенных полномочий, а в исключительных случаях — по заявлению стороны.

Налоговая процедура инициируется в момент совершения Налоговым управлением каких-либо действий в целях проведения процедуры.

Если по заявлению стороны Налоговое управление установит, что отсутствуют условия для возбуждения налоговой процедуры, в соответствии с законом она выносит заключение, которое может быть обжаловано.

Налоговый акт и налоговый административный акт

Статья 34

Налоговый акт — налоговое решение, заключение, предписание о проведении налогового контроля, повестка о проведении налогового контроля, протокол налогового контроля и иной акт, которым начинается, дополняется, изменяется или завершается какое-либо действие в налоговой процедуре.

Налоговым административным актом, посредством которого Налоговое управление принимает решение об индивидуальных правах и обязанностях налогоплательщика, вытекающих из налоговых правоотношений, является налоговое решение и заключение.

Налоговое решение, вынесенное в рамках налоговой процедуры первой инстанции, может быть обжаловано.

Заключение может быть обжаловано, если настоящим законом не установлено иное.

Каждый обязан соблюдать юридически обязательные и подлежащие исполнению акты Налогового управления.

Форма и содержание налогового акта

Статья 35

Налоговый административный акт принимается в письменной форме либо в форме электронного документа в соответствии с законодательством, регулирующим электронный документооборот.

Иные налоговые акты принимаются в письменной форме в случаях, предусмотренных настоящим законом, или по требованию налогоплательщика, либо в форме электронного документа в соответствии с законодательством, регулирующим электронный документооборот.

В исключительных случаях уполномоченное лицо Налогового управления может принять налоговый акт, принимаемый в письменной форме, устно и распорядиться о его немедленном исполнении, если возникает угроза сбору налога или процедуре контроля.

Устный налоговый акт, указанный в пункте 3 настоящей статьи, должен быть издан в письменной форме не позднее трех дней со дня его принятия.

Вручение

Статья 36

Налоговый акт, предусмотренный статьей 34 настоящего закона, а также акт, предусмотренный статьей 2а настоящего закона, доставляются налогоплательщику заказным письмом, почтовым отправлением или через должностное лицо налогового органа, либо на адрес электронной почты налогоплательщика, через портал Налогового управления в порядке, установленном настоящим законом, либо через единый электронный почтовый ящик.

Налоговый акт считается врученным налогоплательщику с момента его вручения налогоплательщику, его законному представителю, его доверенному лицу, его налоговому поверенному или его официальному представителю.

Если доставка налогового акта осуществляется путем отправки заказного письма, налоговый акт считается врученным в день доставки, а если доставка не была возможна, то она осуществляется повторно путем отправки налогового акта заказным письмом, и налоговый акт считается врученным на 15-й день со дня сдачи налогового акта в почтовое отделение, независимо от того, была ли возможность доставить налоговый акт налогоплательщику.

Если доставка налогового акта осуществляется путем отправки обычного почтового отправления, налоговый акт считается врученным по истечении 15 дней со дня сдачи налогового акта в почтовое отделение.

Доставка налогового документа налогоплательщику – юридическому лицу и предпринимателю осуществляется по адресу его местонахождения, внесенному в установленный реестр, либо по специальному адресу для приема почтовых отправлений, зарегистрированному в Агентстве экономических регистров.

Вручение налогового документа налогоплательщику – физическому лицу осуществляется по адресу его места жительства или пребывания.

Если налогоплательщиком является юридическое лицо, налоговый акт считается врученным с момента его вручения ответственному лицу, либо работнику юридического лица.

Если налогоплательщиком является физическое лицо, в том числе предприниматель, налоговый акт также считается врученным, когда он вручен совершеннолетнему члену его домохозяйства в смысле закона, регулирующего налог на доходы физических лиц, либо лицу, работающему у предпринимателя.

Доставка налогового или налогового административного акта в фонд осуществляется по адресу местонахождения компании по управлению фондом, внесенному в установленный реестр, либо по специальному адресу для приема почтовых отправлений, зарегистрированному в Агентстве экономических регистров , и налоговый акт считается доставленным, когда он вручен ответственному лицу компании по управлению фондом, доверенному лицу или налоговому поверенному компании по управлению фондом, а также сотруднику компании по управлению фондом.

Доставка, в смысле настоящего закона, считается надлежащей даже тогда, когда лицо, указанное в пунктах 7-9 настоящей статьи отказывается от получения налогового документа или отказывается от подписания акта приема налогового документа, если лицо, его вручившее, сделает об этом отметку.

Налоговый документ может быть направлен налогоплательщику в электронном виде через портал Налогового управления, а также в целях информирования налогоплательщика через единый электронный почтовый ящик в соответствии с законодательством, регулирующим электронное администрирование.

Налоговый акт может быть представлен в электронном виде физическому лицу, подающему налоговую декларацию в электронном виде, через портал Налогового управления, при этом дополнительного согласия физического лица не требуется. Физическому лицу, представляющему в соответствии с положениями настоящего закона налоговую декларацию на бумажном носителе, налоговый акт вручается в электронном виде, если он согласен с таким способом вручения.

В случае представления налогового акта в электронном виде через портал Налогового управления он считается врученным в день его размещения на портале Налогового управления.

Налоговый акт, выданный уполномоченным органом местного самоуправления, может быть подан в электронном виде через единый электронный почтовый ящик в случае, если налогоплательщик зарегистрирован в соответствии с законодательством, регулирующим электронное администрирование, и в этом случае дополнительное согласие налогоплательщика не требуется.

Положения настоящей статьи соответственно применяются к вручению налогового акта иному участнику налогового процесса.

Налоговое управление определяет порядок вручения актов, указанных в пунктах 1-13 настоящей статьи.

Работа с электронными документами осуществляется в соответствии с законодательством, регулирующим электронные документы, а также законодательством об электронном администрировании.

Бухгалтерские книги и записи

Статья 37

Налогоплательщики — юридические лица, постоянные структурные подразделения юридических лиц-нерезидентов, предприниматели, а также фонды обязаны вести бухгалтерские книги и отчеты по налогообложению в соответствии с налоговым законодательством.

Обязательство, предусмотренное пунктом 1 настоящей статьи, распространяется также на постоянные хозяйственные единицы налогоплательщика-резидента за рубежом.

Налогоплательщик – юридическое лицо, а также фонд обязаны по требованию Налогового управления и в установленный ею срок предоставить бухгалтерские книги и записи, которые ведутся за рубежом или в Автономном крае Косово и Метохия лицами, над которыми налогоплательщик имеет контроль или влияние, что позволяет ему обеспечить доставку этих бухгалтерских книг и записей.

Если иностранные нормативные акты или нормативные акты Автономного края Косово и Метохия не допускают представления бухгалтерских книг и записей, указанных в пункте 3 настоящей статьи, налогоплательщик, указанный в пункте 3 настоящей статьи, обязан представить заверенные копии.

Если бухгалтерские книги и записи, указанные в пункте 3 настоящей статьи, ведутся не на сербском языке, по требованию Налогового управления прилагается заверенный перевод, расходы на который несет налогоплательщик.

Налогоплательщик, обрабатывающий данные с использованием средств автоматизированной обработки данных, обязан по требованию Налогового управления предоставить выписку из данных на носителе, указанном Налоговым управлением, а также предоставить Налоговому управлению полное представление о системе бухгалтерского учета посредством документирования, а при необходимости — посредством доступа к оборудованию и программному обеспечению.

Статья 37а

Налогоплательщики – юридические лица, а также фонды, осуществляющие обработку и ввод данных в бухгалтерские книги на ЭВМ, обязаны по требованию налогового органа предоставлять:

1) извлечение данных из электронных деловых книг и записей в организованные структурированные компьютерные файлы в стандартной форме, которая позволяет легко производить дальнейшую электронную обработку данных;

2) доступ и понимание данных в электронных деловых книгах и записях;

3) доступ и понимание программного и аппаратного обеспечения, а также базы данных, используемых в системе электронного управления деловыми книгами и записями, и возможность проверки правильности электронных программ и электронной обработки данных.

Данные и способ просмотра данных, указанных в пункте 1 настоящей статьи, должны быть предоставлены одним из следующих способов:

1) на электронных носителях;

2) использование современных телекоммуникационных услуг;

3) прямое включение налогового органа в систему налогоплательщика (локальное подключение);

4) косвенное участие налогового органа в системе налогоплательщика через телекоммуникационные соединения (дистанционное соединение).

В случаях, указанных в пункте 2 настоящей статьи, необходимо обеспечить надлежащий уровень защиты, конфиденциальности и целостности данных.

Субъекты права, указанные в пункте 1 настоящей статьи, осуществляющие электронную обработку данных, обязаны:

1) данные, созданные или полученные в электронной форме, хранятся в электронной форме и обеспечивают доступ к ним в электронном виде;

2) обеспечить читаемость исходных данных;

3) обеспечить надлежащее хранение данных в установленный законом срок;

4) обеспечить доступ к электронным деловым книгам и записям, даже если они хранятся в электронном виде у других лиц или в другой стране;

5) хранить данные в надлежащей форме, позволяющей проводить проверку в разумные сроки;

6) обеспечивать подлинность выданных документов и личность выдавшего их лица, а также целостность содержания выданных документов.

Налогоплательщик – юридическое лицо, а также фонд обязаны предоставлять в налоговый орган по его требованию документацию, содержащую полное описание электронной системы ведения бухгалтерского учета. Документация должна иметь следующие описания:

1) электронные решения (основы, построение и эксплуатация);

2) подсистема и файл (содержание, структура, связи);

3) функциональные процедуры в электронных решениях;

4) контроль, обеспечивающий правильную и безопасную эксплуатацию электронных решений;

5) контроль, предотвращающий несанкционированное добавление, изменение или удаление введенных электронных записей.

Каждое изменение электронных решений (электронных программ процедур и файлов) должно быть задокументировано с указанием времени возникновения изменения, а также причины, типа, следствия и даты изменения.

Акт об исполнении настоящей статьи издается министром.

Глава вторая

НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ

Понятие налоговой декларации

Статья 38

Налоговая декларация представляет собой отчет налогоплательщика в Налоговое управление о полученных доходах, понесенных расходах, прибыли, имуществе, обороте товаров и услуг и других операциях, имеющих значение для определения налога.

Налоговая декларация подается по форме, установленной министром, с приложением соответствующих доказательств.

Налогоплательщик, налоговый поверенный или иное лицо, уполномоченное налогоплательщиком на подачу налоговой декларации, законный представитель и представитель по должности обязаны подписать налоговую декларацию, если иное не установлено налоговым законодательством.

Если налоговая декларация или какая-то ее часть была подготовлена ​​налоговым консультантом, он также обязан подписать налоговую декларацию и указать свой ПИБ.

Налоговая декларация представляется в Налоговое управление в течение 15 дней со дня возникновения налогового обязательства, если иное не установлено настоящим или иным налоговым законом.

Налоговая декларация представляется в электронном виде по налогам, уплачиваемым путем вычета в соответствии с законодательством о налоге на доходы физических лиц и законодательством о взносах на обязательное социальное страхование (далее — подоходный налог), по налогу на добавленную стоимость, а также по:

1) налогу на прибыль юридических лиц, за исключением налога на прибыль юридических лиц, удерживаемого у источника, – с 1 апреля 2015 года;

2) ежегодному налогу на доходы физических лиц – с 1 апреля 2015 года;

3) удержанию налога на прибыль юридических лиц, а также налога на прибыль юридических лиц по решению, принятому в соответствии с соответствующими положениями закона, регулирующего налог на прибыль юридических лиц, – с 1 марта 2016 года;

4) акцизам – с 1 января 2017 года;

5) налогу на доходы от самостоятельной деятельности для предпринимателей, ведущих бухгалтерскую отчетность, – с 1 января 2017 года;

6) налогу на страховые премии по страхованию, иному, чем страхование жизни, – с 1 марта 2016 года;

7) иным налоговым формам налогообложения в отношении следующего:

(1) налоговая декларация по исчисленным и уплаченным взносам на обязательное социальное страхование за учредителей или участников общества, – с 1 марта 2016 года;

(2) налоговая декларация по исчисленному и уплаченному налогу путем самообложения и связанных с ним взносов с доходов либо иных видов доходов физического лица как налогоплательщика – с 1 марта 2016 года;

(3) налоговая декларация по авансовому платежу – окончательное определение налога на доходы от самозанятости при налогообложении по фиксированной ставке – с 1 января 2018 года;

(4) налоговая декларация для определения налога на прирост капитала (физических лиц, включая предпринимателей) – с 1 января 2018 года;

(5) налоговая декларация для определения налога на наследство и дарение – с 1 января 2018 года;

(6) налоговая декларация для определения налога при передаче абсолютных прав – с 1 января 2018 года;

(7) налоговая декларация по налогу на имущество – с 1 января 2019 года.

В порядке исключения из пункта 6 настоящей статьи налогоплательщики – физические лица, на которых возложена обязанность по представлению налоговой декларации, не связанной с осуществлением деятельности, вправе представить указанную декларацию в электронной форме либо в письменной форме – непосредственно или по почте, за исключением налоговой декларации по годовому налогу на доходы физических лиц, которая представляется исключительно в электронной форме.

Налоговое управление подает налоговую декларацию вместо налогоплательщика в силу возложенных полномочий, а также в случае, если налогоплательщик не представил декларацию в соответствии с предписанием о проверке, а также в иных случаях, предусмотренных настоящим законом.

Налогоплательщик может подать налоговую декларацию в электронном виде или в письменной форме – непосредственно или по почте, а также через уполномоченное лицо в соответствии с законом, а также через нотариуса в отношении налоговых обязательств по налогу на имущество, возникших в связи с продажей недвижимости, в соответствии с законом.

Более подробно порядок подачи заявления через нотариуса регулируется актом, принятым совместно министром и министром, ответственным за судебные дела.

Порядок подачи налоговой декларации в электронном виде регулируется министром.

Продление срока подачи налоговой декларации

Статья 39

Налоговое управление может предоставить налогоплательщику по его письменному заявлению, поданному до истечения срока подачи налоговой декларации, продление срока подачи декларации по уважительным причинам (болезнь, отсутствие в стране, несчастный случай, крупное стихийное бедствие и т. д.) до тех пор, пока эти причины не исчезнут, но не позднее, чем на шесть месяцев с даты истечения установленного законом срока подачи декларации.

Налоговое управление принимает заключение по заявлению о продлении срока подачи налоговой декларации в течение пяти дней со дня получения заявления.

В случае пропуска установленного законом срока подачи налоговой декларации и отклонения требования, предусмотренного пунктом 1 настоящей статьи, налоговая декларация должна быть представлена ​​в течение пяти дней со дня вынесения решения об отклонении.

Заключение, указанное в пункте 2 настоящей статьи, обжалованию не подлежит.

Измененная налоговая декларация

Статья 40

Если налогоплательщик установит, что в налоговой декларации, представленной им в Налоговое управление , содержится ошибка, влекущая за собой неправильное определение размера налогового обязательства, либо упущение иного рода, он обязан незамедлительно, но не позднее истечения срока исковой давности, подать налоговую декларацию, в которой ошибка или упущение исправлены.

Первоначально поданная налоговая декларация налогоплательщику не возвращается.

Налогоплательщик может вносить изменения в поданную налоговую декларацию не более двух раз, подав измененную налоговую декларацию.

При соблюдении условий, указанных в пунктах 1 и 3 настоящей статьи, будет считаться, что ошибка или упущение в первоначальной налоговой декларации, указанной в пункте 2 настоящей статьи, не является уголовным преступлением или правонарушением, предусмотренным настоящим законом.

В исключение из положений пунктов 1 и 3 настоящей статьи, налогоплательщик не вправе представлять уточненную налоговую декларацию после начала процедуры налогового контроля за контролируемый налоговый период, как и после принятия решения об определении налога, предусмотренного подпунктом 2) пункта 2 статьи 54 настоящего закона, а также после начала проведения органами налоговой полиции мероприятий по выявлению налоговых преступлений.

Налогоплательщик не вправе подать уточненную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за налоговый период, за который им была подана налоговая декларация, в которой изменено определение о возврате, независимо от суммы возврата.

Налоговая декларация по налогу у источника выплаты

Статья 41

Налоговая декларация по налогу у источника выплаты – это отчет, который налогоплательщик или налоговый агент, представляет в Налоговое управление (далее – и индивидуальная налоговая декларация).

Индивидуальная налоговая декларация содержит:

1) сводные данные по исчисленному налогу, удержанному одним налоговым агентом по всем получателям доходов;

2) индивидуальные данные об исчисленном налоге, удержанном одним налоговым агентом по каждому получателю дохода.

Налоговая декларация подается перед каждой выплатой дохода, с которого исчисляется и уплачивается налог у источника выплаты в соответствии с законодательством, регулирующим налог на доходы физических лиц, а также перед каждой выплатой взносов на обязательное социальное страхование в случаях, когда указанные взносы уплачиваются без выплаты заработной платы, а также в иных случаях, когда возникает обязанность исчислить и уплатить взносы на обязательное социальное страхование в соответствии с законодательством, регулирующим взносы на обязательное социальное страхование.

В порядке исключения из пункта 3 настоящей статьи при выплате вкладчикам процентов по сберегательным вкладам банк обязан представить индивидуальную налоговую декларацию, исчислить и уплатить налог у источника выплаты в день выплаты процентов, а в случае, если на момент выплаты процентов платежная система не функционировала, – не позднее первого следующего дня действия платежной системы.

Индивидуальные налоговые декларации и измененные индивидуальные налоговые декларации подаются исключительно в электронном виде.

Если в индивидуальной налоговой декларации обнаружены недостатки с точки зрения формальной правильности и математической точности, Налоговое управление информирует об этих недостатках лицо, подающее индивидуальную налоговую декларацию в электронном виде.

Повторная подача индивидуальной налоговой декларации с устранением недостатков, указанных в пункте 6 настоящей статьи, не считается подачей уточненной налоговой декларации.

Налоговая декларация считается поданной после того, как Налоговое управление подтвердит формальную правильность и математическую точность указанных данных, присвоит номер заявления, номер решения об уплате полной суммы обязательства на этой основе и предоставит эту информацию в электронном виде подателю налоговой декларации – физическому лицу.

Индивидуальная налоговая декларация подается Налоговым управлением по собственной инициативе от имени налогоплательщика или налогового агента, в случае, если налогоплательщик или налоговый агент, не представит ее в срок, установленный законом, регулирующим обязательные взносы на социальное страхование.

Центральный регистр обязательного социального страхования (далее — Центральный регистр) по требованию Налогового управления в течение трех дней со дня подачи требования представляет в Налоговое управление в электронном виде данные, необходимые для определения обязанности и подачи индивидуальной налоговой декларации в порядке, установленном пунктом 9 настоящей статьи.

Налоговый агент, указанный в пункте 1 настоящей статьи, обязан выдать лицу, за которого он уплатил налог у источника, справку, содержащую сведения об уплаченном налоге у источника, не позднее 31 января года, следующего за годом, в котором был уплачен налог.

Налоговое управление обязано ежемесячно по состоянию на конец текущего месяца представлять в Центральный реестр в электронном виде индивидуальные данные об исчисленных и уплаченных взносах на обязательное социальное страхование одним налоговым агентом за каждого получателя дохода, а также сводные данные по плательщикам за предыдущий месяц, за который произведено исчисление или уплата.

Акт об исполнении настоящей статьи издается министром.

Статья 41а

Если иным нормативным актом предусмотрена подача отчета с данными о налоге у источника выплаты в ином порядке, применяются положения настоящего закона.

В случае изменения налоговым законодательством порядка налогообложения доходов налогом у источника выплаты, до приведения его в соответствие со статьей 41 настоящего закона порядок определения, уплаты и представления налоговой декларации по налогу у источника выплаты будет регулироваться министром.

Налоговая декларация по исчисленным взносам на обязательное социальное страхование учредителей и участников хозяйственного общества

Статья 41б

Налоговая декларация по исчисленным взносам на обязательное социальное страхование учредителей и участников общества представляется Налоговым управлением по собственной инициативе вместо налогоплательщика или налогового агента в случае, если налогоплательщик или налоговый агент не представил ее в срок, установленный законом, регулирующим взносы на обязательное социальное страхование.

Информационная налоговая декларация

Статья 42

Информационная налоговая декларация — это отчет, содержащий данные, важные для определения налоговых обязательств заявителя этой декларации.

Под данными, указанными в пункте 1 настоящей статьи, понимаются, в частности, данные об активах стоимостью более 35 000 000 динаров, изменениях статуса, предпринимательской деятельности и финансовых операциях лица, подающего информационную налоговую декларацию.

Сведения, указанные в пункте 2 настоящей статьи, круг лиц, обязанных представлять сведения, а также порядок и сроки представления информационной налоговой декларации определяются министром.

Глава третья

УСТАНОВЛЕНИЕ ФАКТОВ

Представление и оценка доказательств

Статья 43

Факты в налоговом производстве устанавливаются на основе доказательств.

Налоговая декларация, налоговый баланс, бухгалтерские книги и записи, бухгалтерские отчеты, деловая документация и другие документы и информация, имеющиеся в распоряжении Налогового управления, полученные от налогоплательщика или третьих лиц, свидетельские показания, экспертные заключения, расследования и любые другие средства, с помощью которых могут быть установлены факты, могут использоваться в качестве доказательств в налоговой процедуре.

Установление фактов в порядке налогового контроля осуществляется также в соответствии с положениями статей 117-139 настоящего закона.

Подача документов на рассмотрение и проверку

Статья 44

Налоговое управление может потребовать от налогоплательщика и третьих лиц представить в установленный ею срок бухгалтерские книги и записи, бухгалтерские отчеты, деловую документацию и другие документы и доказательства для проверки и установления фактической ситуации.

Налоговое управление принимает решение о том, будут ли документы, указанные в пункте 1 настоящей статьи, представлены для проверки и рассмотрения в ее официальном помещении, либо в электронном виде, или рассмотрение и рассмотрение будут проводиться у лица, обязанного их представить.

Предоставление информации

Статья 45

Налогоплательщик обязан по требованию Налогового управления и в установленный ею разумный срок предоставить всю имеющуюся информацию, необходимую для определения фактических обстоятельств, имеющих значение для налогообложения. Налоговое управление вправе требовать от других лиц, хозяйствующих субъектов, банков, государственных органов и организаций, органов территориальной автономии и местного самоуправления предоставления имеющейся у них информации, а также данных, имеющих отношение к осуществлению деятельности, входящей в компетенцию Налогового управления, в разумный срок, определяемый ею.

В запросе о предоставлении информации указывается, к кому и о чем идет речь, а также дается предупреждение о последствиях сокрытия информации и предоставления недостоверной информации.

Налоговое управление обязано по запросу налогоплательщика или иного лица, указанного в пункте 1 настоящей статьи, предоставить запрос о предоставлении информации в письменной форме.

Налогоплательщик и иное лицо, указанное в пункте 1 настоящей статьи, обязаны предоставлять информацию в письменной форме.

В исключительных случаях Налоговое управление предписывает лицу, обязанному исполнить обязанность, указанную в пункте 1 настоящей статьи, сделать это устно в официальном месте, если информация не была предоставлена ​​по запросу или была предоставлена ​​в письменной форме и не прояснила фактическую ситуацию.

Запись составляется на основе устной информации, данной в официальном месте.

В протоколе, предусмотренном пунктом 6 настоящей статьи, указываются имена присутствовавших лиц, место, дата и содержание сведений, протокол подписывается должностным лицом Налогового управления и лицом, предоставившим сведения.

Копия протокола выдается лицу, давшему устную информацию, по личному заявлению.

Налоговое управление не будет требовать представления информации и данных, указанных в пункте 1 настоящей статьи, если они имеются в официальных записях и регистрах.

Утаивание информации

Статья 46

Сведения о фактах, имеющих значение для налогообложения, могут не раскрываться следующими лицами:

1) члены семьи налогоплательщика в значении закона, регулирующего налогообложение доходов физических лиц;

2) священник, адвокат, налоговый консультант, аудитор и врач — о том, что им доверил налогоплательщик или что они узнали в этом качестве, и это относится к налоговым обязательствам налогоплательщика.

Помощники лиц, указанных в подпункте 2) пункта 1 настоящей статьи, а также лица, участвующие в профессиональной деятельности в целях подготовки к профессии, вправе не предоставлять сведения о фактах, имеющих значение для налогообложения.

Решение о праве неразглашения информации принимают лица, указанные в пункте 1 настоящей статьи.

Отказ от дачи экспертного заключения и представления документов

Статья 47

Случаи и условия, при которых в предоставлении информации может быть отказано в соответствии с настоящим законом, относятся также к отказу в предоставлении экспертных заключений и представлении документов или вещей.

Лицо, хранящее документы, деловые книги, иные записи и другие вещи от имени налогоплательщика, не может отказаться от их представления, если налогоплательщик был бы обязан их представить, если бы он хранил их сам.

Экспертиза

Статья 48

Решение о необходимости экспертного заключения принимает Налоговое управление.

Если риска задержки нет, Налоговое управление информирует стороны налоговой процедуры о лице, которое они назначат в качестве эксперта.

Эксперты назначаются из числа налоговых консультантов, а при необходимости — из числа судебных экспертов соответствующей профессии.

Экспертом по определенному налоговому делу не может быть назначено лицо, которое в соответствии с законодательством, регулирующим налог на доходы физических лиц, или законодательством, регулирующим налог на прибыль юридических лиц, является аффилированным лицом налогоплательщика.

Стороны налоговой процедуры могут ходатайствовать об отводе эксперта, если имеются обоснованные сомнения в его беспристрастности или если его экспертные показания могут привести к нарушению коммерческой тайны или нанести ущерб предпринимательской деятельности стороны.

Мотивированное ходатайство об отводе эксперта подается в Налоговое управление в течение трех дней со дня получения уведомления о назначении эксперта.

Решение об отводе экспертов принимает Налоговое управление.

Отчет по экспертному заключению составляется в письменной форме.

Эксперту может быть предложено устно объяснить свои выводы.

Заключение эксперта прилагается к делу.

Расследование на месте

Статья 49

Расследование проводится в случаях, когда непосредственное наблюдение должностного лица Налогового управления необходимо для установления или выяснения фактов, имеющих значение для налогообложения.

Налогоплательщик может присутствовать при расследовании.

Расследование проводится без присутствия налогоплательщика, если затягивание расследования может поставить под угрозу установление фактов или приведет к уничтожению доказательств, имеющих значение для налогообложения.

Расследование может проводиться с участием эксперта.

Установленные в ходе расследования выводы заносятся в протокол расследования, который подписывается участниками расследования.

В протоколе, указанном в пункте 5 настоящей статьи, должны быть указаны возражения налогоплательщика или иного должника по налогу, а также мотивы отказа от подписания протокола.

Протокол расследования приобщается к делу.

Доступ на территорию и в помещения

Статья 50

Собственник или владелец вещей, помещений или земельных участков, являющихся объектом расследования, а также собственник или владелец помещений или земельных участков, на которых находятся объекты расследования, а также помещений или земельных участков, через которые необходимо пройти, обязаны обеспечить проведение расследования и иных действий в рамках налоговой процедуры в соответствии с положениями статьи 125 настоящего закона.

Доказательства в налоговой процедуре

Статья 51

В рамках налоговой процедуры бремя доказывания несут:

1) Налоговое управление – по фактам, на которых основано наличие налогового обязательства;

2) налогоплательщик – по фактам, влияющим на уменьшение или отмену налогов.

Подпункт 1) пункта 1 настоящей статьи не распространяется на порядок, регламентированный статьями 58-60 настоящего закона.

Сомнения, возникающее в связи с сокрытием информации либо непредставлением доказательств налогоплательщиком, который в соответствии с настоящим законом обязан представить их в Налоговое управление, может нанести ему ущерб в процессе определения налогового обязательства.

Доказательство того, что вещь находится в залоге у кредитора

Статья 52

Лицо, утверждающее, что права, зарегистрированные на его имя, или вещи, находящиеся в его владении, принадлежат ему лишь в качестве представителя другого лица, залогодержателя или фидуциара, обязано в рамках налоговой процедуры доказать, кто является собственником этих прав или вещей. В противном случае будет считаться, что они принадлежат ему на праве собственности.

Возврат к прежнему положению

Статья 53

Если налогоплательщик по уважительным причинам не совершил какое-либо действие в установленный законом срок или в срок, определенный Налоговым управлением, и в результате этого несет негативные последствия, по его заявлению может быть разрешено восстановление в прежнее положение.

Пропуск налоговым представителем указанного срока возлагается на налогоплательщика.

Заявление о возврате к прежнему положению подается в течение восьми дней со дня прекращения действия причины, вызвавшей пропуск, либо со дня, когда налогоплательщику стало известно о причине пропуска.

Основания, изложенные в заявлении, предусмотренном пунктом 3 настоящей статьи, должны быть уважительными.

Налоговое управление принимает решение по заявлению о возврате к прежнему положению, вынося заключение.

Апелляция на заключение, предусмотренный пунктом 5 настоящей статьи, не допускается, за исключением случая, когда заявление о возврате в прежнее состояние было подано в связи с пропуском срока обжалования налогового решения.

По истечении трех месяцев с момента пропущенного срока налогоплательщик не может подать заявление о возврате к прежнему положению.

В качестве исключения из положений пункта 7 настоящей статьи налогоплательщик вправе подать заявление о возврате к прежнему положению и совершить пропущенное действие даже по истечении трех месяцев с момента пропущенного срока, если он не мог подать заявление в срок вследствие обстоятельств непреодолимой силы.

Глава четвертая

ОПРЕДЕЛЕНИЕ НАЛОГОВ

Понятие определения налога

Статья 54

Определение налога — это деятельность Налогового управления или налогоплательщика, заключающаяся в издании административных актов, а также совершении действий, предусмотренных законом, устанавливающих наличие индивидуального налогового обязательства и определяющих налогоплательщика, налоговую базу и размер налогового обязательства.

Определение налога осуществляет:

1) сам налогоплательщик (самообложение);

2) Налоговое управление путем принятия налогового решения, а именно:

(1) в порядке налогового контроля – если налогоплательщик вопреки закону не определил налоговое обязательство либо исполнил его неправильно или не в полном объеме;

(2) в случаях, когда закон предписывает, что самообложение не осуществляется или когда закон предписывает, что, несмотря на самообложение, должно быть принято налоговое решение.

Налоговое решение об определении налога, указанного в подпункте 2) пункта 2 настоящей статьи, помимо элементов, регулируемых законом, содержит поручение налогоплательщику уплатить налог в установленный срок на установленные счета для уплаты публичных доходов.

Положения об определении налогов применяются также к определению вторичных налоговых платежей, если иное не установлено настоящим законом.

Порядок принятия налогового решения по определению налога

Статья 55

Налоговое решение об определении налога, указанное в подподпункте (1) подпункта 2) пункта 2 статьи 54 настоящего закона, выдается Налоговым управлением на основании данных бухгалтерских книг и записей налогоплательщика, а также фактических обстоятельств, установленных в ходе контрольной процедуры, в соответствии с положениями статьи 129 настоящего закона.

Налоговое решение об определении налога, указанного в подподпункте (2) подпункта 2) пункта 2 статьи 54 настоящего закона, выдается Налоговым управлением на основании данных учетных записей компетентных органов, данных налоговой декларации или уточненной налоговой декларации, а при необходимости также на основании данных бухгалтерских книг и записей налогоплательщика.

В случае непредставления налогоплательщиком налоговой декларации решение об определении суммы налога принимается на основании данных бухгалтерского учета налогоплательщика и фактических обстоятельств, установленных в ходе проверки.

В порядке исключения из пункта 2 настоящей статьи, если налогоплательщик не представляет налоговую декларацию, налоговое решение об исчислении налога, указанное в подподпункте (2) подпункта 2) пункта 2 статьи 54 настоящего закона, выносится Налоговым управлением без предварительного заявления налогоплательщика о фактах, имеющих значение для принятия решения, когда исчисление налога осуществляется на основании данных из учетных записей компетентных органов или документов, выданных компетентными органами и государственными нотариусами.

Если в процедуре принятия решения в соответствии с пунктами 1-3 настоящей статьи установлено, что данные налоговой декларации, бухгалтерских книг и записей не соответствуют действительности, налоговое решение об определении налога принимается на основании оценки налоговой базы в порядке, урегулированном положениями статей 58-60 настоящего закона.

В исключительных случаях решение о начислении налога может быть принято Налоговым управлением путем прямого принятия решения, когда основанием для начисления налога является проверка данных из записей компетентных органов, без предварительного заявления налогоплательщиком фактов, имеющих значение для принятия решения.

Непринятие решения об определении налога в случае переоценки налогового обязательства

Статья 56

В исключительных случаях по предложению Правительства Республики Сербии (далее — Правительство) Народная скупщина Республики Сербии может принять решение о том, что по некоторым видам налогов суммы, определенные с предыдущего года, на текущий год сохраняются на том же уровне или переоцениваются в большую или меньшую сторону с применением соответствующей формулы в соответствии с регламентом.

В порядке, предусмотренном в пункте 1 настоящей статьи, по предложению муниципального или городского совета собрание единицы местного самоуправления может действовать также в отношении публичных доходов, введение которых разрешено законом.

В случае, указанном в пунктах 1 и 2 настоящей статьи, Налоговое управление не принимает решение о начислении налога, а посредством публичного объявления и публикации на веб-сайте Налогового управления информирует налогоплательщиков о индексе переоценки и дне, когда в соответствии с законом наступает срок уплаты налога, и учитывает переоцененные суммы в соответствии с положениями статьи 62 настоящего закона.

Дело о невыгодности принятия налогового решения

Статья 57

В случае, если налог был ошибочно определен в меньшем размере, новое налоговое решение не выдается, если увеличенная сумма налога будет несоразмерна расходам на процедуру изменения решения.

Методы определения налоговой базы

Статья 58

Оценка налоговой базы может быть определена одним из следующих методов:

1) методом парификации;

2) методом перекрестной оценки.

Оценка налоговой базы методом парификации

Статья 58а

Оценка налоговой базы методом парификации производится одним из следующих способов:

1) путем оценки на основе имеющейся надлежащей деловой документации по операциям за определенный период, более короткий, чем налоговый период (ежедневно, еженедельно или ежемесячно), путем исчисления налоговой базы за период, за который определяется налог, на основании данных об этой части операции;

2) путем исчисления на основе данных и фактов об осуществленном обороте (ежедневном, еженедельном или ежемесячном), определяемом по результатам проверки или контроля, путем исчисления налоговой базы за период, за который определяется налог на основе этих данных и фактов;

3) путем сравнения с данными других налогоплательщиков, осуществляющих такую ​​же или аналогичную деятельность, в том же или аналогичном месте, примерно в тех же условиях.

Перекрестная оценка налоговой базы

Статья 59

Для определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц применяется метод перекрестной оценки налоговой базы.

Налоговая база, указанная в пункте 1 настоящей статьи, определяется как разница между стоимостью имущества на конец и начало календарного года, за вычетом суммы декларируемого дохода и стоимости имущества, полученного в порядке наследования, дарения или иным законным, безвредным способом, а также суммы дохода, облагаемого налогом на доходы и не включаемого в годовой налог на доходы, в отношении которой налогоплательщиком или иным лицом представлены соответствующие вещественные доказательства.

Имущество в значении пункта 2 настоящей статьи включает:

1) недвижимое имущество (квартира, дом, офисное здание и помещение, гараж, земельный участок и т. д.);

2) акции и доли в юридическом лице;

3) оборудование для самостоятельной занятости;

4) автотранспортные средства, суда и летательные аппараты;

5) сберегательные вклады и наличные деньги;

6) иные имущественные права.

Стоимость имущества на начало календарного года представляет собой сумму общей стоимости имущества, указанной в пункте 3 настоящей статьи, с остатком на 1 января календарного года.

Стоимость имущества на конец календарного года представляет собой сумму общей стоимости имущества, указанного в пункте 3 настоящей статьи, с остатком на 31 декабря календарного года, увеличенную на стоимость имущества, приобретенного в календарном году с обременением и отчужденного с обременением или без него, а также на денежные средства, которые налогоплательщик направил на приобретение в календарном году имущества, указанного в пункте 3 настоящей статьи, в пользу третьих лиц.

Если налогоплательщик или иное лицо указывает, что определенные активы или средства были получены им по наследству, в дар или иным законным и безвредным способом, они обязаны представить соответствующие вещественные доказательства.

Налоговая база, определяемая в порядке, указанном в пунктах 2-6 настоящей статьи, является незадекларированным доходом.

Незадекларированные доходы, указанные в пункте 7 настоящей статьи, облагаются налогом как прочие доходы в значении, установленном законодательством о налоге на доходы физических лиц, без признания нормируемых расходов.

Выбор метода оценки налоговой базы

Статья 60

Налоговое управление решает, какие методы и способы, указанные в статьях 58, 58а и 59 настоящего закона, подлежат применению при оценке налоговой базы.

Более подробно порядок и порядок определения налоговой базы регламентируются Министром.

Индикативный метод определения минимального налога на доходы граждан

Статья 61

Налог на доходы физических лиц не может быть меньше суммы, рассчитанной на основе формулы, по которой к факторам, характеризующим роскошный образ жизни налогоплательщика, применяются определенные индексы.

Правительство по предложению министра более подробно регламентирует применение метода, предусмотренного пунктом 1 настоящей статьи.

Учет суммы налогового обязательства

Статья 62

Если налог определяется в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 54 настоящего закона, Налоговое управление регистрирует размер налогового обязательства по каждому налогоплательщику.

Налоговое управление регистрирует сумму определенного налога на основании следующего:

1) представленные налоговые декларации, в том числе уточненные налоговые декларации, как и налоговые декларации, представленные по результатам проверки или при исполнении служебных обязанностей;

2) вынесенное решение о начислении налога в случае:

(1) когда была произведена корректировка суммы налогового обязательства, указанной в неполной или неправильно заполненной налоговой декларации, и налоговая декларация не была представлена;

(2) когда законом установлено, что самообложение не осуществляется или когда законом установлено, что в дополнение к самообложению должно быть принято налоговое постановление;

3) публичное объявление, предусмотренное пунктом 3 статьи 56 настоящего закона.

Если в ходе проверки, начатой ​​по заявлению налогоплательщика, либо начатой органом в порядке ex officio, будет установлено, что по ошибке была учтена неверная сумма налоговых и вторичных налоговых платежей, Налоговое управление вносит исправление в свои учетные записи.

Порядок и процедура исправления, указанные в пункте 3 настоящей статьи, более подробно регламентируются министром.

Предварительная оценка налога

Статья 63

Если к моменту истечения установленного законом срока выдачи налогового решения Налоговое управление не сможет определить размер налога на основании полностью установленной фактической ситуации, она вынесет временное налоговое решение на основании установленной к тому времени фактической ситуации.

Решение, которым окончательно определяется размер налога, отменяет решение, предусмотренное пунктом 1 настоящей статьи.

Срок принятия решения об окончательном определении налога составляет три года со дня принятия временного решения.

Глава пятая

СБОР НАЛОГОВ

Раздел первый

ОБЩАЯ ИНФОРМАЦИЯ О ВЗИМАНИИ НАЛОГОВ

Виды взимания налогов

Статья 64

Взиманием налога признается уплата или погашение налога в соответствии со статьей 67 настоящего закона, а также взыскание налога, осуществляемое по всем случаям принудительного взыскания в порядке принудительного взыскания.

Взимание налогов в соответствии с настоящим законом может быть регулярным (добровольным) или принудительным.

Регулярное взимание налогов осуществляется при наступлении срока уплаты налога.

Принудительное взыскание производится в случае, если к концу срока, указанного в пункте 3 настоящей статьи, налоговое обязательство не погашено.

Положения о взимании налогов применяются также к взиманию вторичных налоговых платежей, если иное не установлено настоящим законом.

Наступление срока уплаты

Статья 65

Налог, определенный в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 54 настоящего закона, подлежит уплате в установленный законом срок.

В порядке исключения из пункта 1 настоящей статьи налог у источника подлежит уплате в день, указанный в индивидуальной налоговой декларации в качестве даты уплаты, если этот день наступает ранее срока, установленного законом.

Обязанность по уплате штрафа подлежит исполнению в течение 15 дней со дня вступления в силу решения о наложении штрафа.

Право на возврат переплаченной суммы, на рефакцию или возмещение налога, а также на урегулирование обязательств, возникших на иной основе, путем перечисления налога, прекращается по истечении срока, указанного в пунктах 8-1 статьи 75 настоящего закона, если иное не установлено налоговым законодательством.

Временные меры по обеспечению взимания налогов

Статья 66

В целях обеспечения взимания налогов, срок взимания которых не наступил или которые не были определены, но в отношении которых начата процедура определения или контроля и существует риск того, что налогоплательщик воспрепятствует, сделает невозможным или неэффективным их взимание, Налоговое управление может установить временные меры по обеспечению взимания.

В решении, изложенном в пункте 1 настоящей статьи, также содержится разъяснение, почему Налоговое управление считает, что существует опасность того, что налогоплательщик воспрепятствует или сделает невозможным взимание неуплаченного налога, и это решение одновременно доводится до налогоплательщика и компетентных регистраторов, тем самым становясь обязательным к исполнению.

Обеспечительные меры в значении настоящего закона представляют собой залоговые права на движимое и недвижимое имущество, денежные средства и требования налогового должника.

Порядок установления залоговых прав, указанных в пункте 3 настоящей статьи, осуществляется путем соответствующего применения статьи 87 настоящего закона.

Временные меры действуют до момента взимания налога, в целях уплаты которого установлено обеспечение, или до момента предоставления налогоплательщиком соответствующего обеспечения налогового обязательства в значении пункта 2 статьи 74 настоящего закона.

В случае, если в целях обеспечения взимания налогов и вторичных налоговых платежей, указанных в пункте 1 настоящей статьи, установлена ​​временная мера, запрещающая перечисление денежных средств через счет налогоплательщика, и она внесена в реестр заблокированных счетов, который ведет уполномоченная организация, банк обязан на основании налогового решения перечислить со счета налогоплательщика налоговые и вторичные налоговые платежи в указанном порядке в пределах суммы имеющихся на этом счете денежных средств на установленный расчетный счет публичных доходов.

В целях обеспечения взимания налогов Налоговое управление может установить предварительную меру обеспечения взимания налогов, а именно: запрет на распоряжение и обременение денежных средств на лицевых счетах налогоплательщика, денежных и неденежных требований, запрет на распоряжение и обременение денежных средств на текущих счетах и ​​сберегательных вкладах, запрет на распоряжение, отчуждение и обременение движимого имущества, запрет на распоряжение, отчуждение и обременение недвижимого имущества или вещных прав на недвижимое имущество, зарегистрированных в государственном реестре.

Решение о применении предварительной меры обеспечения взимания налога одновременно направляется налогоплательщику и в уполномоченные регистры, тем самым становясь обязательным к исполнению.

Прежняя мера обеспечения взимания налога действует до регистрации залога в реестре движимого имущества,  или в реестре недвижимого имущества, либо до момента взимания налога в полном объеме.

Решения, предусмотренные пунктами 1 и 7 настоящей статьи, налогоплательщик вправе обжаловать в апелляционном порядке.

Обжалование пункта 10 настоящей статьи не приостанавливает исполнение.

Раздел второй

РЕГУЛЯРНОЕ ВЗИМАНИЕ НАЛОГОВ

Формы регулярного взимания налогов

Статья 67

Взимание налога осуществляется, как правило, путем внесения денежной суммы в динарах в день наступления срока уплаты налога на установленные расчетные счета публичных доходов в сроки, установленные законом.

Министр может предписать уплату определенных налогов через налоговую инспекцию.

Налог может быть также уплачен путем приобретения ценных бумаг (акцизных марок, почтовых марок доплаты, фискальных акцизных марок и т. д.) в случаях, предусмотренных законом.

Несмотря на положения пунктов 1-3 настоящей статьи, налоговое обязательство может быть урегулировано:

1) в порядке и на условиях, которые в соответствии с налоговым законодательством более подробно регламентируются министром;

2) ( удалено );

3) конвертацией налоговых требований в постоянную долю Республики в капитале налогоплательщика в порядке и на условиях, установленных Правительством;

3а) путем предоставления вместо платежа или вместо исполнения, когда налоговое обязательство превышает 50 000 000 динаров, в порядке и на условиях, определяемых Правительством своим решением, и только в случаях, когда имеется заинтересованность Республики в приобретении соответствующего имущества.

В порядке исключения из пункта 1 настоящей статьи нерезидент вправе уплачивать налоги в иностранной валюте на счет в иностранной валюте для уплаты налога.

Более подробно порядок уплаты налогов в иностранной валюте регулируется министром.

День уплаты налога

Статья 68

Днем уплаты налога считается день, когда:

1) причитающаяся сумма налогов и вторичных налоговых платежей налогового должника перечислена на установленный расчетный счет доходов государства;

2) (удалено) ;

3) причитающаяся сумма налога, по которой налогоплательщиком является физическое лицо, и которая определяется путем самообложения или по решению органа, за исключением доходов от индивидуальной трудовой деятельности, уплачена в налоговом органе;

4) ценные бумаги, указанные в пункте 3 статьи 67 настоящего закона, аннулированы или выкуплены установленным способом;

5) конфискованные денежные средства и доходы от продажи движимого и недвижимого имущества перечислены на соответствующий счет публичных доходов;

6) принято решение Налогового управления о передаче вещей в собственность Республики в соответствии с пунктом 18 статьи 104 настоящего закона;

7) принято решение Налогового управления о передаче недвижимого имущества в собственность Республики в соответствии с пунктом 5 статьи 110 настоящего закона;

8) сумма, вырученная от реализации движимого и недвижимого имущества в порядке принудительного взыскания налогов и вторичных налоговых платежей, зачислены на установленный расчетный счет публичных доходов.

Датой погашения налогового обязательства путем возмещения считается день оформления документа о возмещении в порядке и на условиях, предусмотренных подпунктом 1) пункта 4 статьи 67 настоящего закона.

Датой погашения налогового обязательства путем конвертации налогового требования в постоянную долю Республики в капитале налогоплательщика считается день принятия Правительством закона о конвертации.

В случае подачи налогоплательщиком заявления об уплате налога путем перечисления днем ​​уплаты налога считается:

1) день, в который должен быть уплачен налог, уплачиваемый путем перерасчета, если на эту дату имеется переплата по иному налоговому обязательству, или

2) день уплаты налога по иному основанию в размере, большем, чем подлежащая уплате сумма, если налог, уплачиваемый путем перерасчета, подлежал уплате ранее.

Дата уплаты налога, указанного в пункте 4 настоящей статьи, определяется исходя из фактических обстоятельств на день принятия решения по заявлению.

День уплаты налога на добавленную стоимость в размере, превышающем размер, подлежащий уплате в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи, является днем, в который налогоплательщик вправе подать заявление о возврате неиспользованной суммы налогового кредита в соответствии с законодательством, регулирующим налог на добавленную стоимость.

Датой погашения налогового обязательства путем передачи вместо уплаты или путем замены исполнения, считается день удостоверения договора, которым реализовано решение Правительства, предусмотренное подпунктом 3а пункта 4 статьи 67 настоящего закона.

Статья 69

(Удалено)

Порядок погашения

Статья 70

Вид налога, подлежащего уплате, определяется налогоплательщиком при уплате налога.

Распределение выплаченной суммы осуществляется в следующем порядке:

1) размер основного налогового обязательства;

2) проценты;

3) расходы на взимание.

Если налогоплательщик имеет задолженность по уплате нескольких видов налогов и уплаченная сумма недостаточна для погашения общей суммы налоговой задолженности, отдельные виды налогов взимаются в порядке очередности наступления срока их уплаты.

В случае налогов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, уплата которых производится одновременно, взыскание производится пропорционально доле данного налога в общей сумме подлежащей уплате налоговой задолженности.

Если сумма уплаченного налога превышает сумму задолженности, то переплаченная сумма может быть использована для погашения обязательств на той же основе, подлежащих уплате позднее.

В случае, указанном в пункте 5 настоящей статьи, по заявлению налогоплательщика:

1) погашается налог, подлежащий уплате по иному основанию;

2) возврат денежных средств производится, если отсутствуют подлежащие уплате обязательства по иному основанию.

Требование, предусмотренное пунктом 6 настоящей статьи, не считается решением налогоплательщика о возврате налога на добавленную стоимость из налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.

В случае, если в соответствии с законодательством, регулирующим налог на добавленную стоимость, производится возврат налога, налогоплательщику возвращается сумма налога за вычетом суммы налога, подлежащей уплате по иному основанию.

Предупреждение об уплате налога

Статья 71

Налоговое управление вправе до наступления срока исполнения налогового обязательства или до вынесения предупреждения направить налогоплательщику напоминание – в письменной или электронной форме, посредством SMS-сообщения или иным доступным способом – о необходимости своевременной уплаты налога (при направлении до наступления срока платежа) или погашения просроченного налогового обязательства с начисленными законом процентами в течение 5 дней с момента получения напоминания (если срок платежа уже наступил).

Налоговое управление направляет налогоплательщику, который полностью или частично не уплатил налог или вторичный налоговый платеж в срок, указанный в пункте 1 настоящей статьи, за исключением случая, указанного в подпункте 1) пункта 7 статьи 74 настоящего закона, предупреждение о виде и сумме налога или вторичных налоговых платежей, подлежащих взысканию, в течение 30 дней со дня наступления срока, которым предписывает уплатить причитающуюся сумму немедленно, но не позднее пяти дней с момента получения предупреждения, с начисленными пенями со дня выдачи предупреждения до дня уплаты причитающегося налога или вторичных налоговых платежей.

В предупреждении, указанном в пункте 2 настоящей статьи, также содержится указание налогоплательщику в течение пяти дней обсудить с Налоговым управлением спорные вопросы относительно вида и размера налогов или вторичных налоговых платежей, подлежащих взысканию.

Предупреждение, предусмотренное пунктом 2 настоящей статьи, вручается в порядке, предусмотренном статьей 36 настоящего закона, а в целях эффективности направляется, по возможности, по электронной почте, факсу, телефону или курьером.

В случае направления предупреждения об уплате налога по телефону должностное лицо Налогового управления составляет об этом акт и приобщает его к материалам дела.

Установление залога перед принудительным взысканием налогов и вторичных налоговых платежей

Статья 72

Налоговое управление может немедленно после наступления срока уплаты налога и вторичных налоговых платежей внести право залога в реестры залогов, указанные в пункте 5 статьи 87 настоящего закона.

Отсрочка уплаты причитающегося налога

Статья 73

Налоговое управление по обоснованному заявлению налогоплательщика предоставляет отсрочку уплаты причитающегося налога полностью или частично, за исключением годового налога на доходы физических лиц, при условии, что уплата причитающегося налога:

1) представляет собой неоправданно высокое бремя для налогоплательщика;

2) причиняет налогоплательщику существенный экономический ущерб.

Более подробно условия пункта 1 настоящей статьи регулируются Правительством.

Решение об отсрочке уплаты причитающегося налога при выполнении условий, предусмотренных пунктами 1 и 2 настоящей статьи, принимает:

1) министр или уполномоченное им лицо на основании письменного предложения Налогового управления, за исключением изначальных публичных доходов единиц местного самоуправления;

2) мэр, председатель муниципалитета или уполномоченное им лицо, единицы местного самоуправления, к которой относятся первоначальные публичные доходы, сбор которых отложен в соответствии с настоящим законом.

Решением, указанным в пункте 3 настоящей статьи, может быть предоставлена ​​отсрочка уплаты налога частями, но не более чем на 60 месяцев, с возможностью использования отсрочки на срок до 12 месяцев.

В решении, указанном в пункте 3 настоящей статьи, должны быть указаны мотивы, по которым допускается отсрочка.

Отсрочка уплаты налога, указанного в пунктах 1 – 3 настоящей статьи, осуществляется путем заключения соглашения между Налоговым управлением и налогоплательщиком, либо по решению Налогового управления.

В порядке исключения, если заявитель, не соответствующий условиям пунктов 1 и 2 настоящей статьи, предложит в качестве обеспечения исполнения обязательств безотзывную банковскую гарантию или авалированный вексель, выданный коммерческим банком, на сумму не менее размера отсрочиваемого налогового долга, орган, указанный в пункте 3 настоящей статьи, вправе принять решение о предоставлении налогоплательщику отсрочки уплаты налогового долга на условиях, предусмотренных пунктом 4 настоящей статьи.

Заявление, предусмотренное пунктом 1 настоящей статьи, может быть подано налогоплательщиком в электронной форме через портал Налогового управления либо в письменной форме – непосредственно или по почте.

В случае представления налогоплательщиком требования, предусмотренного пунктом 8 настоящей статьи, в электронной форме через портал Налогового управления Налоговое управление может направить на адрес электронной почты налогоплательщика документ, предусмотренный пунктом 6 настоящей статьи, принятый в электронной форме.

В исключительных случаях в целях смягчения экономических последствий, вызванных пандемией, форс-мажорными обстоятельствами или иными чрезвычайными событиями, произошедшими в течение календарного года, отсрочка уплаты причитающихся налогов или неуплаченных налоговых обязательств допускается в порядке и на условиях, установленных Правительством.

Обеспечение взыскания причитающихся налогов

Статья 74

При принятии решения об отсрочке уплаты налога, предусмотренного пунктом 3 статьи 73 настоящего закона, налогоплательщик обязан предоставить обеспечение взыскания, размер которого не может быть меньше суммы налога, уплата которого подлежит отсрочке.

Способами обеспечения взыскания, предусмотренными пунктом 1 настоящей статьи, являются:

1) ипотека недвижимого имущества налогоплательщика;

2) залог движимого имущества налогоплательщика;

3) безотзывная банковская гарантия;

4) поручительство другого лица, которому принадлежит имущество;

5) выданный вексель, акцептованный двумя поручителями, из доходов которых, на которые установлен административный запрет, может быть взыскана налоговая задолженность;

6) вексель, подтвержденный коммерческим банком.

В случае, если обеспечением уплаты налога являются средства, предусмотренные подпунктами 1), 2) и 4) пункта 2 настоящей статьи, размер залога не может быть менее 120 процентов суммы налога, взыскание которой обеспечивается.

При принятии решения об отсрочке уплаты налога, подлежащего уплате в соответствии с пунктом 3 статьи 73 настоящего закона, Налоговое управление принимает решение о том, какой из предложенных или иных способов обеспечения, доступных налогоплательщику в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи, будет наиболее эффективным способом взыскания налога, и информирует об этом налогоплательщика.

Доказательство обеспечения, предусмотренного пунктом 4 настоящей статьи, налогоплательщик представляет в Налоговое управление в качестве условия для подписания соглашения или вынесения решения в соответствии с пунктом 6 статьи 73 настоящего закона.

В порядке исключения из положений пунктов 1-5 настоящей статьи, от налогоплательщика не требуется выполнение условий, установленных Правительством в акте, указанном в пункте 2 статьи 73 настоящего закона, а также предоставление обеспечения исполнения обязательств, если налоговая задолженность, указанная в пункте 3 статьи 73, по всем видам публичных доходов, взимаемых Налоговым управлением, на дату подачи заявления об отсрочке платежа не превышает:

1) для юридического лица, предпринимателя и фонда – до 1 500 000 динаров;

2) для физического лица – до 200 000 динаров.

В случае невыполнения налогоплательщиком условий соглашения или решения об отсрочке уплаты причитающегося налога, или если в течение срока, на который отсрочена уплата причитающегося налога, им не погашено текущее обязательство, за исключением случая, когда им подано заявление об отсрочке уплаты этого текущего обязательства, Налоговое управление в силу своих полномочий расторгает соглашение или отменяет решение и взыскивает причитающуюся и непогашенную налоговую задолженность с учетом эффективности взыскания:

1) из залогового имущества;

2) в порядке принудительного взыскания налоговой задолженности.

Если просроченная налоговая задолженность, указанная в пункте 7 настоящей статьи, подлежит взысканию за счет предоставленного обеспечения, Налоговое управление не выносит решение о принудительном взыскании, а лишь уведомляет налогоплательщика о том, что приступит к принудительному взысканию просроченной задолженности за счет указанного обеспечения в соответствии с законом.

В случае невыполнения налогоплательщиком, указанным в пункте 6 настоящей статьи, условий соглашения или решения об отсрочке уплаты причитающегося налога, или если в течение срока, на который отсрочена уплата причитающегося налога, им не погашена текущая задолженность, за исключением случая, когда им подано заявление об отсрочке уплаты этой текущей задолженности, Налоговое управление в должностном порядке расторгает соглашение или отменяет решение и взыскивает с налогоплательщика причитающуюся и непогашенную задолженность по налогу в порядке принудительного исполнения.

Налогоплательщик, в отношении которого Налоговое управление  в силу своих полномочий расторгло соглашение или отменило решение, предусмотренное пунктами 7 и 9 настоящей статьи, не вправе повторно подать заявление о предоставлении отсрочки уплаты налога.

В порядке исключения из пункта 10 настоящей статьи налогоплательщик, урегулировавший налоговое обязательство в размере, равном или превышающем сумму суммы основного налогового обязательства, подлежавшего отсрочке, и суммы основного налогового обязательства по иным основаниям, подлежащей уплате к дате уплаты, вправе в течение пяти дней со дня уплаты подать заявление об отсрочке уплаты оставшейся части процентов, связанных с урегулированным обязательством, в соответствии с положениями настоящего закона.

Прошение об отсрочке уплаты текущего обязательства из пунктов 7 и 9 настоящей статьи налогоплательщик может представить не позднее двух дней со дня наступления срока исполнения текущего обязательства.

В случае отказа Налогового управления удовлетворить заявление об отсрочке текущего обязательства в соответствии с пунктами 7, 9 и 12 настоящей статьи, налогоплательщик обязан погасить данное текущее обязательство с начисленными процентами в течение 5 дней с момента получения акта об отказе. Если налогоплательщик не исполнит обязательство в установленный срок, считается, что выполнены условия для применения пунктов 7 и 9 настоящей статьи.

В порядке исключения из положений настоящего закона по заявлению налогоплательщика, которому предоставлена ​​отсрочка уплаты причитающегося налога, Налоговое управление может заменить средство обеспечения взыскания в этом порядке, если новое средство обеспечения является того же вида и имеет большую стоимость, чем существующее средство обеспечения, и если оно соответствует условиям, предусмотренным положениями настоящей статьи.

В случае, указанном в пункте 14 настоящей статьи, после получения доказательств предоставления им нового средства обеспечения в размере причитающегося налога, подлежащего отсрочке, Налоговое управление в установленном порядке разрешает исключение имеющегося средства обеспечения из установленного реестра либо возвращает налогоплательщику данное средство обеспечения.

Статья 74а

В качестве исключения из пункта 4 статьи 73 настоящего закона компетентный орган может по заявлению налогоплательщика о согласии на предлагаемый план реорганизации в соответствии с законодательством о банкротстве дать согласие на отсрочку уплаты причитающегося налога, урегулирование которого является неотъемлемой частью этого плана, равными долями на срок до 60 месяцев с возможностью использования отсрочки платежа в течение первых 24 месяцев.

Согласие на отсрочку уплаты налога, подлежащего уплате в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, дает лицо, указанное в пункте 3 статьи 73 настоящего закона.

Статья 74б

В порядке исключения из пункта 4 статьи 73 настоящего закона компетентный орган вправе по письменному и мотивированному заявлению налогоплательщика, заключившего соглашение о финансовой реструктуризации, в соответствии с законодательством, регулирующим согласованную финансовую реструктуризацию предприятий, одобрить отсрочку уплаты причитающегося налога равными долями на срок до 60 месяцев с возможностью использования отсрочки в течение первых 24 месяцев.

При принятии решения об отсрочке уплаты налога налогоплательщиком, заключившим соглашение о финансовой реструктуризации, в соответствии с законодательством, регулирующим консенсуальную финансовую реструктуризацию предприятий, предоставление обеспечения взыскания не требуется, если сумма задолженности, уплата которой отсрочивается, не превышает размера, указанного в пункте 6 статьи 74 настоящего закона.

Решение об отсрочке уплаты налоговой задолженности в соответствии с пунктами 1 и 2 настоящей статьи принимается уполномоченным органом, указанным в пункте 3 статьи 73 настоящего закона.

Раздел третий

ПРОЦЕНТЫ

Общие положения о процентах

Статья 75

На сумму излишне или недостаточно уплаченного налога и вторичных налоговых платежей, кроме процентов, начисляются и уплачиваются проценты по ставке, равной годовой учетной ставке Национального банка Сербии, увеличенной на десять процентных пунктов, рассчитываемых по методу простых процентов от ста.

По задолженности по налогам и вторичным налоговым платежам, за исключением процентов, проценты начисляются начиная со следующего дня после наступления срока уплаты.

Проценты начисляются за календарное количество дней периода просрочки исполнения обязательств по отношению к календарному количеству дней в году (365, т.е. 366 дней) с использованием декурсивного метода исчисления, без отнесения процентов на основной долг по окончании расчетного периода.

В соответствии с пунктом 3 настоящей статьи проценты начисляются за все календарные дни расчетного периода.

Под расчетным периодом понимается период с первого дня возникновения просроченной задолженности, с момента изменения размера задолженности и (или) изменения ставки, предусмотренной пунктом 1 настоящей статьи, и (или) до конца каждого календарного года в периоде возникновения просроченной задолженности, за который производится расчет.

Общая сумма процентов представляет собой сумму начисленных процентов за отдельные расчетные периоды, указанные в пункте 5 настоящей статьи.

Если в ходе контроля выявлена ​​разница в налоговом обязательстве, то проценты начисляются со дня, когда налогоплательщику необходимо было уплатить налоговое обязательство.

На сумму излишне уплаченного налога и вторичных налоговых платежей, за исключением процентов, проценты начисляются по истечении 30 дней со дня получения заявления о возврате.

Если основанием для возврата является отмененное или измененное решение или иной акт о задолженности, то проценты начисляются со дня уплаты налога.

Если плательщик налога на добавленную стоимость не получил возврат налога в срок, установленный законодательством, регулирующим налог на добавленную стоимость, проценты начисляются со дня, следующего за истечением этого срока.

Налогоплательщику, подавшему заявление на рефакцию или возмещение налога, проценты начисляются по истечении 30 дней со дня принятия решения, устанавливающего его право на рефакцию или возмещение налога.

Проценты по отложенному налоговому долгу

Статья 76

В случае, если в соответствии с пунктом 2 статьи 147 настоящего закона взыскание причитающегося налога временно отсрочено в связи с приостановлением исполнения окончательного налогового акта (в период административного спора и т. п.), за время просрочки и приостановления начисляются проценты по ставке, установленной пунктом 1 статьи 75 настоящего закона.

Если в соответствии с положениями статей 73, 74, 74а и 74б настоящего закона, уплата причитающегося налога откладывается, за период отсрочки начисляются проценты по ставке, равной годовой учетной ставке Национального банка Сербии.

Налогоплательщику, который в соответствии с положениями статей 73, 74, 74а и 74б настоящего закона, уплата причитающегося налога отсрочивается, и кто регулярно погашает отсроченные платежи по обязательствам, подлежащим уплате, включая текущие обязательства в соответствии с законом, 50% процентов, относящихся к этой задолженности, уплаченной в этом периоде, списываются в конце каждых 12 месяцев до полного погашения задолженности. Право на списание 50 процентов процентов не реализуется за просрочку уплаты причитающегося налога, если обязанность по его уплате определена решением в порядке налогового контроля, а также в случае, предусмотренном пунктом 11 статьи 74 настоящего закона.

При уплате налогоплательщиком в полном объеме суммы налога, подлежащей уплате в соответствии с настоящим законом, даже до наступления срока уплаты суммы налога в рассрочку, налогоплательщику списывается 50% процентов от суммы задолженности по данной сумме.

Раздел четвертый

ПРИНУДИТЕЛЬНОЕ ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГОВ

I  ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ О ПРИНУДИТЕЛЬНОМ ВЗЫСКАНИИ НАЛОГОВ

Начало процедуры принудительного взыскания налога

Статья 77

Налоговое управление вправе направить налогоплательщику, не уплатившему налог, срок уплаты которого наступил, или вторичный налоговый платеж в срок, указанный в предупреждении, уведомление в письменной или электронной форме, а также посредством СМС-сообщений или иным способом, когда это возможно, о необходимости уплатить причитающуюся и неуплаченную налоговую задолженность, с начисленными в соответствии с законодательством процентами в течение пяти дней со дня вручения уведомления.

В случае, если налогоплательщик не уплатил налог или вторичный налоговый платеж, в срок, указанный в пункте 2 статьи 71 настоящего закона, или в срок, указанный в пункте 1 настоящей статьи, Налоговое управление начинает процедуру принудительного взыскания налога или вторичного налогового платежа, путем вынесения решения о принудительном взыскании налога.

В решении, указанном в пункте 2 настоящей статьи, указываются основание возникновения налоговой задолженности, ее оставшаяся непогашенная сумма из предупреждения, указанного в статье 71 настоящего закона, врученного налогоплательщику, с исчисленными процентами за период со дня выдачи предупреждения до дня принятия решения, а также налогоплательщику разъясняются его права в процедуре принудительного взыскания.

Решение, предусмотренное пунктом 2 настоящей статьи, одновременно вручается налогоплательщику и организации, осуществляющей принудительное взыскание, либо в иные регистры, тем самым становясь обязательным к исполнению.

Решение о принудительном взыскании налога может быть обжаловано в течение восьми дней со дня его вынесения.

Правовые последствия возбуждения процедуры принудительного взыскания налога

Статья 78

Начало процедуры принудительного взыскания налога влечет за собой следующие последствия:

1) взыскание за счет всего имущества налогоплательщика, за исключением части, указанной в статье 82 настоящего закона;

2) оплата расходов, предусмотренных статьей 83 настоящего закона;

3) увеличение налоговой задолженности, не содержащей процентов и подлежащей принудительному взысканию, на 5 процентов на день начала процедуры принудительного взыскания, на который начисляются проценты (далее – увеличение налоговой задолженности).

Сумма увеличения налоговой задолженности является доходом бюджета Республики, за исключением суммы увеличения налоговой задолженности, являющейся правовым следствием принудительного взыскания первоначальных доходов субъекта местного самоуправления, входящих в бюджет субъекта местного самоуправления.

Прекращение процедуры принудительного взыскания налога

Статья 79

Процедура принудительного взыскания налога прекращается:

1) если Налоговое управление возбуждает в отношении налогоплательщика дело о банкротстве в соответствии со статьей 112 настоящего закона;

2) если Налоговое управление одобрит отсрочку уплаты налога, предусмотренную статьей 73 или статьей 74б настоящего закона;

3) если установлено, что в расчете налогового обязательства допущена ошибка, которая приводит к занижению налога, — до исправления этого определения;

4) в случае, предусмотренном пунктами 2 и 6 статьи 147 настоящего закона.

Процедура принудительного взыскания может быть прекращена, если после истечения срока, указанного в пункте 2 статьи 71 настоящего закона, налогоплательщик подаст заявление об отсрочке взыскания при соблюдении условий, указанных в статье 73 или статье 74б настоящего закона.

В случае, указанном в пунктах 1 и 2 настоящей статьи, Налоговое управление выносит заключение о прекращении процедуры принудительного взыскания, которое также направляется организации, осуществляющей принудительное взыскание со счета.

Прерывание действия пунктов 1 и 2 настоящей статьи не влияет на право залога и увеличение налоговой задолженности.

Приостановление процедуры принудительного взыскания налога

Статья 80

Процедура принудительного взыскания приостанавливается:

1) если налоговое обязательство было аннулировано;

2) в случае последующего погашения налогоплательщиком причитающегося ему обязательства, включая произведенные расходы и сумму увеличения налоговой задолженности.

В случае, указанном в пункте 1 настоящей статьи, право залога прекращается, в соответствии с настоящим законом меры по обращению взыскания отменяются, а имущество возвращается налогоплательщику.

В случае, указанном в пункте 1 настоящей статьи, Налоговое управление выносит решение о приостановлении процедуры принудительного взыскания, которое также направляется в организацию, осуществляющую принудительное взыскание со счета.

Принципы процедуры принудительного взимания налогов

Статья 81

В рамках процедуры принудительного взыскания налогов Налоговое управление применяет действия, регламентированные настоящим законом, с учетом экономичности процедуры.

Процедура принудительного взыскания не применяется, если очевидно, что у налогоплательщика отсутствует имущество, за счет которого может быть произведено взыскание, что не исключает возможности принудительного взыскания с других налогоплательщиков или налоговых должников.

Взыскание не производится с предмета принудительного взыскания, если расходы на принудительное взыскание превышают стоимость предмета принудительного взыскания.

Принудительное взыскание производится в размере, покрывающем причитающуюся сумму налога и дополнительных налоговых пошлин.

При осуществлении принудительного взыскания налогов Налоговое управление обязано уважать достоинство налогоплательщика.

Освобождение от принудительного взыскания

Статья 82

Предметом принудительного взыскания не могут быть имущество и доходы налогоплательщика, которые законом освобождены от принудительного взыскания.

Расходы на процедуру принудительного взыскания налога

Статья 83

Расходы по принудительному взысканию несет налогоплательщик.

Размер обязательных сборов, указанных в пункте 1 настоящего закона, устанавливается Правительством по представлению Министра.

Если налогоплательщик уплачивает налоговое обязательство после начала процедуры принудительного взыскания, он не освобождается от уплаты расходов по принудительному взысканию, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи.

Расходы, по смыслу пункта 1 настоящей статьи, не включают в себя расходы, возникшие в результате ошибки Налогового управления.

Объекты принудительного взыскания

Статья 84

Взыскание налогов и вторичных налоговых платежей в порядке принудительного взыскания осуществляется за счет:

1) средств налогоплательщика;

2) денежных требований налогоплательщика;

2а) заработной платы, компенсации заработной платы, пенсии, а также иных видов доходов на текущих счетах физических лиц в части, не освобожденной от принудительного взыскания в соответствии с законодательством, регулирующим принудительное взыскание и обеспечение;

3) неденежных требований и иных прав налогоплательщика;

4) денежных средств и ценных бумаг;

4а) сберегательных вкладов;

5) движимого имущества;

6) недвижимости.

Принудительное взыскание может осуществляться по одному или нескольким предметам одновременно.

Предметы принудительного взыскания определяются решением.

Права третьих лиц

Статья 85

Третье лицо, не являющееся членом домохозяйства налогоплательщика, заявляющее о наличии у него права на вещи, являющиеся предметом принудительного взыскания и препятствующие реализации имущества, может подать отдельный иск в компетентный суд.

Суд может вынести постановление о приостановлении или прекращении исполнения определенной меры в ходе исполнительного производства по делам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

Если лицо, указанное в пункте 1 настоящей статьи, представит доказательства, подтверждающие его право на предмет, являющийся предметом принудительного взыскания, Налоговое управление вправе прекратить или приостановить применение мер принудительного взыскания в отношении этого предмета.

Статья 85а

В целях обеспечения взыскания налога, подлежащего уплате, Налоговое управление своим решением может установить предварительную меру обеспечения взыскания налога, а именно: запрет на распоряжение денежными средствами, запрет на распоряжение и обременение денежных средств на лицевых счетах налогоплательщика, денежных и неденежных требований, запрет на распоряжение и обременение денежных средств на текущих счетах и ​​сберегательных вкладах, запрет на распоряжение, отчуждение и обременение движимого имущества, запрет на распоряжение, отчуждение и обременение недвижимого имущества или вещных прав на недвижимое имущество, зарегистрированных в государственном реестре, а также запрет на принудительное исполнение со стороны третьих лиц.

Решение о применении предварительной меры обеспечения взыскания налога одновременно направляется налогоплательщику и в уполномоченные регистры, тем самым становясь обязательным к исполнению.

Предварительная мера обеспечения взыскания налога действует до вынесения решения о принудительном взыскании за счет средств налогоплательщика и регистрации в реестре заблокированных счетов, который ведет уполномоченная организация, регистрации залога в реестре движимого имущества или в реестре недвижимого имущества, как и до полного взыскания налога.

Налогоплательщик вправе обжаловать решение, указанное в пункте 1 настоящей статьи, что не приостанавливает его исполнение.

II. ЗАЛОГ

Обеспечение налогового требования при принудительном взыскании

Статья 86

В целях обеспечения налогового требования при принудительном взыскании налога за счет вещей и имущественных прав налогоплательщика, устанавливается залог в пользу налогового кредитора.

В соответствии с настоящим законом налоговым кредитором является Республика или орган местного самоуправления, в отношении первоначальных публичных доходов, которые она определяет, собирает и контролирует в публично-правовых отношениях.

Залог действует до тех пор, пока не будет погашена налоговая задолженность или пока налоговое решение не будет аннулировано.

Порядок установления залога

Статья 87

Налоговое управление своим решением назначает:

1) опись движимого имущества;

2) опись недвижимого имущества;

3) запрет на перечисление денежных средств через банковский счет налогоплательщика, за исключением случаев исполнения налоговых обязательств, и внесениe указанного запрета в реестр заблокированных счетов, который ведет уполномоченная организация;

3а) запрет на выплату или перечисление иных видов доходов с текущих счетов физических лиц до момента перечисления денежных средств в целях погашения налогового обязательства;

3б) запрет на выплату сберегательных вкладов до момента перечисления средств в целях погашения налогового обязательства;

4) запрет дебиторам налогоплательщика выплачивать денежную задолженность налогоплательщику и внесение указанного запрета в соответствующий реестр;

5) запрет дебиторам налогоплательщика исполнять иные обязательства перед ним и внесение запрета в реестр движимого имущества.

Решение, предусмотренное пунктом 1 настоящей статьи, одновременно вручается налогоплательщику и соответствующим регистраторам, дебиторам налогоплательщика, банку, тем самым становясь обязательным к исполнению.

После завершения описи движимого или недвижимого имущества Налоговое управление своим решением поручает соответствующему органу внести запись о залоге в реестр движимого или недвижимого имущества.

Вместе с решением, предусмотренным пунктом 3 настоящей статьи, Налоговое управление представляет акт описи движимого или недвижимого имущества, предусмотренный статьями 89 и 90 настоящего закона.

Решение, предусмотренное подпунктами 3), 4) и 5) пункта 1 и пунктом 3 настоящей статьи, немедленно после представления в компетентный орган вносится в реестр залогов движимого имущества, в реестр недвижимого имущества или в реестр заблокированных счетов с указанием даты и точного времени получения.

Право залога в пользу Республики устанавливается путем внесения записи в соответствующий реестр.

Статья 87а

( Удалено )

Правовые последствия залога

Статья 88

После вынесения решения, предусмотренного подпунктами 1) и 2) пункта 1 статьи 87 настоящего закона, налогоплательщику не разрешается распоряжаться предметами принудительного взыскания, на которые установлен залог или ипотека.

Решение о принудительном взыскании налога за счет средств налогоплательщика приостанавливает все финансовые операции по счету налогоплательщика, за исключением операций, связанных с уплатой налога.

Постановлением, предусмотренным подпунктами 4) и 5) пункта 1 статьи 87 настоящего закона, должникам запрещается исполнять свои обязательства перед налогоплательщиком со дня вынесения указанного постановления.

Республика приобретает залоговое право на вещи, которым обеспечивается требование по вторичным налоговым платежам, очередность которого определяется в соответствии с моментом внесения записи в реестр или моментом уведомления должника.

Опись движимого имущества

Статья 89

Сотрудник Налогового управления, уполномоченный на принудительное взыскание (далее — налоговый исполнитель), имеет право доступа на территорию и в помещения, где налогоплательщик осуществляет свою деятельность, в целях проведения описи.

В случае, если налоговому исполнителю необходимо войти в квартиру или иное помещение для проведения описи, оценки и изъятия движимого имущества, находящегося в квартире или ином помещении, либо описи и оценки квартиры или иного помещения, являющихся предметом обеспечения взыскания налогового обязательства или принудительного взыскания налогового обязательства в порядке установления временной меры обеспечения взыскания налогового обязательства, залога или в порядке принудительного взыскания налогового обязательства, а их владелец не допускает вход в квартиру или иное помещение, Налоговое управление направляет в компетентный суд заявление о вынесении решения, которым налоговому исполнителю разрешается войти в квартиру или иное помещение вопреки воле их владельца, для совершения действий в порядке установления временной меры обеспечения взыскания налогового обязательства, залога и иных действий в порядке принудительного взыскания налогового обязательства в соответствии с настоящим законом. К запросу прилагается исполнительное решение Налогового управления в соответствии со статьями 66, 77 и 87 настоящего закона.

Суд обязан вынести решение по заявлению, предусмотренному пунктом 2 настоящей статьи, не позднее 15 дней со дня получения официального заявления.

Перед началом описи налоговый исполнитель предъявляет документы, подтверждающие его полномочия, и решение о принудительном взыскании, а также требует от налогоплательщика уплаты причитающейся суммы налога и вторичных налоговых платежей.

Опись движимого имущества, предусмотренная пунктом 1 настоящей статьи, производится в присутствии двух совершеннолетних понятых.

Если в ходе описи налогоплательщик указывает, что на движимое имущество наложен арест и оно внесен в реестр залоговых прав в пользу частного кредитора, налоговый исполнитель учитывает это при определении дохода, который может быть получен.

Налоговый исполнитель может, если он оценит, что претензии налогоплательщика или иных лиц о наличии прав на определенные вещи, которые могут помешать исполнению, обоснованы, он не может определять приоритет при описи вещей.

Приоритет при описи имущества имеют вещи, на которые легче всего может быть обращено взыскание.

Налоговый исполнитель имеет право отстранить лицо, препятствующее принудительному взысканию, а также обратиться за помощью в полицию, если препятствование продолжается или если лицо, которому принадлежат предметы, отказывается предоставить их для принудительного взыскания.

В случае, указанном в пункте 9 настоящей статьи, полиция обязана оказать запрашиваемую помощь в кратчайшие сроки после получения вызова.

Опись недвижимости

Статья 90

Налоговое управление получает ex officio подтверждение наличия у налогоплательщика недвижимого имущества в органе, ответственном за ведение реестра недвижимого имущества.

Орган, ответственный за ведение реестра недвижимого имущества, обязан представить в Налоговое управление истребованные доказательства в течение трех дней со дня получения требования, предусмотренного пунктом 1 настоящей статьи.

В целях проведения описи налоговые исполнители имеют право входить на земельные участки и в помещения, где налогоплательщик осуществляет свою деятельность, а на основании решения суда, предусмотренного пунктом 2 статьи 89 настоящего закона, в квартиру налогоплательщика или члена семьи, с которым налогоплательщик проживает совместно.

Прекращение залога

Статья 91

Налоговое управление в течение двух дней со дня погашения налогового обязательства подает заявление об аннулировании залога или ипотеки и уведомляет банк и должника налогоплательщика о прекращении действия решения, предусмотренного подпунктами 3)-5)  пункта 1 статьи 87 и пункта 3 статьи 87 настоящего закона.

В течение срока, указанного в пункте 1 настоящей статьи, Налоговое управление также уведомляет налогоплательщика о прекращении действия решения о принудительном взыскании налога.

III ОБРАЩЕНИЕ ВЗЫСКАНИЯ

Способы принудительного взыскания

Статья 92

Принудительное взыскание производится за счет:

1) средств налогоплательщика – путем перечисления денежных средств со счета налогоплательщика, в том числе денежных средств, находящихся на валютном счете, на счет для выплаты доходов государства;

2) денежных требований налогоплательщика – путем зачисления требований на счет расчетного счета доходов государства;

2а) заработной платы, компенсации заработной платы, пенсим, а также иных видов доходов, находящиеся на текущих счетах физических лиц, – путем изъятия определенной части этих доходов и предписания плательщику или банку задержать или уплатить сумму, на которую определено взыскание или перечислить ее на установленный расчетный счет публичных доходов до полной уплаты;

3) неденежных требований налогоплательщика – путем запрета, передачи требований и описи с оценкой, ареста и реализацией предмета требования;

4) денежных средств и ценных бумаг – путем описи и ареста;

4а) сберегательных вкладов – путем ареста и перечисления средств на расчетный счет публичных доходов;

5) движимого имущества – путем ареста и реализации;

6) недвижимого имущества – путем ареста, определения первоначальной стоимости и продажи.

Налоговое управление вправе на основании принятого решения в любом порядке применить один или несколько способов принудительного взыскания, указанных в пункте 1 настоящей статьи.

Решение, предусмотренное пунктом 2 настоящей статьи, направляется налогоплательщику и его дебиторам, в организацию, осуществляющую принудительное взыскание, а также в банк.

Доход от обращения взыскания

Статья 93

Налоговое управление перечисляет арестованные денежные средства и доходы от продажи движимого и недвижимого имущества на соответствующий расчетный счет публичных доходов.

Если в результате реализации получена цена, превышающая размер налогового обязательства, разница возвращается налогоплательщику в течение 30 дней, а по истечении этого срока в пользу налогоплательщика начисляются проценты в соответствии со статьей 75 настоящего закона.

В случае возникновения у налогоплательщика нового налогового обязательства, не погашенного в срок, указанный в пункте 2 настоящей статьи, разница, полученная от продажи движимого или недвижимого имущества по более высокой цене, направляется на погашение этого обязательства.

Средства, полученные от обращения взыскания на предметы принудительного взыскания, указанные в статье 84 настоящего закона, распределяются по решению Налогового управления в порядке расчетов, указанном в статье 70 настоящего закона.

Доходы от вещей, переданных в собственность Республики

Статья 94

В случае, если продажа осуществляется в порядке, предусмотренном пунктом 18 статьи 104 и пунктом 5 статьи 110 настоящего закона, будет считаться, что оценочная стоимость движимого имущества или одна треть определенной первоначальной стоимости недвижимого имущества представляет собой цену, уплачиваемую на соответствующий расчетный счет публичных доходов.

Если на движимое или недвижимое имущество, указанное в пункте 1 настоящей статьи, имеется преимущественное право удержания другого кредитора, которое должно быть погашено в пределах суммы, указанной в пункте 1 настоящей статьи, то в первую очередь удовлетворяются требования этого кредитора.

Если оценочная стоимость движимого имущества или треть установленной первоначальной стоимости недвижимого имущества, на которое не имелось преимущественного права требования другого кредитора, указанного в пункте 2 настоящей статьи, больше размера налогового обязательства, разница возвращается налогоплательщику.

В случае, если на движимое или недвижимое имущество имелось преимущественное право требования другого кредитора, погашенное в пределах суммы, указанной в пункте 1 настоящей статьи, разница между оценочной стоимостью движимого имущества или одной третьей определенной стоимости недвижимого имущества и суммой, на которую было погашено преимущественное право требования другого кредитора, и суммой, на которую было погашено налоговое обязательство, подлежит возврату налогоплательщику.

Способ и порядок возврата разницы из пунктов 3 и 4 настоящей статьи устанавливаются министром.

Принудительное взыскание денежных средств

Статья 95

Принудительное взыскание налогов и вторичных налоговых платежей за счет средств налогоплательщика на основании решения, предусмотренного пунктом 2 статьи 92 настоящего закона, представляет собой перечисление денежных средств с банковского счета налогоплательщика на соответствующий расчетный счет публичных доходов на основании решения о принудительном взыскании налогов.

Решение, предусмотренное пунктом 1 настоящей статьи, также содержит поручение организации по принудительному взысканию исчислить проценты в порядке, установленном настоящим законом, со дня принятия решения до дня перечисления всей суммы налога и вторичных налоговых платежей и перечислить сумму исчисленных процентов на соответствующие счета публичных доходов.

Решение, предусмотренное пунктом 1 настоящей статьи, исполняется в порядке, установленном законодательством, регулирующим платежные операции, либо  в порядке, установленном положениями иных законов, которые предусматривают принудительное взыскание денежных средств со счетов клиентов.

Если на счете налогоплательщика временно недостаточно денежных средств, то орган, осуществляющий принудительное взыскание, или банк исполняют решение последовательно, в зависимости от имеющихся на счете денежных средств, до полного исполнения решения.

В случае неисполнения банком действий, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, взыскание причитающейся суммы налога и вторичных налоговых платежей производится непосредственно за счет денежных средств, находящихся на счете банка.

Решение о принудительном взыскании налога за счет средств налогоплательщика вступает в законную силу со дня его вручения органу, осуществляющему принудительное взыскание, и до дня погашения обязательств, либо до дня отмены решения.

Решением, указанным в пункте 2 статьи 92 настоящего закона, в целях обеспечения взыскания налогов и вторичных налоговых платежей после начала процедуры принудительного взыскания за счет денежных средств налогоплательщика, находящихся на его счетах, Налоговое управление может установить временную меру обеспечения взыскания налогового требования.

Временная мера, указанная в пункте 7 настоящей статьи, заключается в запрете налогоплательщику погашать свои денежные обязательства перед третьими лицами путем смены кредиторов — должников в определенном обязательственном правоотношении (уступки, переуступки и т.п.), путем зачета (компенсации) и иными способами в соответствии с законом.

При получении предписания организации, осуществляющей принудительное взыскание, вынесенного на основании решения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи, банк обязан незамедлительно приостановить выплату денежных обязательств, возникших у налогоплательщика перед третьими лицами на основании договора о смене кредиторов – должника в определенном обязательственном правоотношении (уступка, цессия и т.п.), на основании зачета (отступного) и по иным основаниям в соответствии с законодательством, за исключением выплат по заработной плате и возмещению расходов (при выходе на работу и уходе с работы, за время нахождения в командировке по стране и за рубежом), а также по иным выплатам (выходное пособие при выходе на пенсию, солидарная помощь и помощь в случае смерти работника или члена его семьи) и денежных выплат по социальной программе для работников, трудовые отношения которых прекращаются в процессе реструктуризации предприятия и подготовки его к приватизации, банкротству и ликвидации.

Принудительное взыскание денежных требований

Статья 96

Принудительное взыскание денежных требований налогоплательщика производится на основании решения, предусмотренного пунктом 2 статьи 92 настоящего закона.

Решением, предусмотренным пунктом 1 настоящей статьи, должнику налогоплательщика предписывается погасить свою задолженность путем внесения ее на расчетный счет государственных доходов при наступлении срока платежа.

В случае неуплаты должником, указанным в пункте 2 настоящей статьи, в установленный срок налога налоговая инспекция обращает взыскание на денежные средства, находящиеся на счете должника, в принудительном порядке в соответствии со статьей 95 настоящего закона.

Статья 96а

Принудительное взыскание налогов и вторичных налоговых льгот с заработной платы, компенсации или пенсии, а также с иных видов доходов, находящихся на текущих счетах налогоплательщика, осуществляется на основании решения, предусмотренного пунктом 2 статьи 92 настоящего закона.

Решение, указанное в пункте 1 настоящей статьи, определяет арест определенной части заработной платы, компенсации или пенсии и обязывает плательщика этих доходов приостановить выплату заработной платы, компенсации или пенсии и внести приостановленную сумму на установленный расчетный счет публичных доходов, начиная с первого последующего платежа после получения решения, указанного в пункте 1 настоящей статьи, до полного взимания налогов и вторичных налоговых платежей.

Плательщик заработной платы, компенсации или пенсии обязан действовать в соответствии с порядком, изложенным в решении, предусмотренном пунктом 2 настоящей статьи.

Плательщик заработной платы, компенсации или пенсии обязан сообщить в Налоговое управление или налоговый орган соответствующего органа местного самоуправления об изменениях, влияющих на исполнение решения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи, не позднее пяти дней со дня возникновения изменений.

В случае, если плательщик заработной платы, компенсации заработной платы или пенсии не задерживает и не вносит сумму заработной платы, компенсации заработной платы или пенсии, с которой производится принудительное взыскание, на установленный расчетный счет государственных доходов в срок, указанный в пункте 2 настоящей статьи, Налоговое управление производит принудительное взыскание со счета плательщика в соответствии со статьей 95 настоящего закона.

Принудительное взыскание налогов и вторичных налоговых платежей с других доходов на текущих счетах на основании решения, предусмотренного пунктом 2 статьи 92 настоящего закона, представляет собой арест и перечисление денежных средств с текущего счета, открытого в банке, на соответствующий расчетный счет публичных доходов на основании решения о принудительном взыскании.

Решение, предусмотренное пунктом 1 настоящей статьи, также содержит поручение банку, в котором открыт текущий счет, произвести расчет процентов в порядке, установленном настоящим законом, со дня принятия решения до дня перечисления всей суммы налога и вторичных налоговых платежей и перечислить сумму начисленных процентов на соответствующие счета по уплате государственных доходов.

При недостаточности средств на текущем счете банк исполняет решение последовательно, в зависимости от наличия средств на текущем счете, до тех пор, пока решение не будет исполнено в полном объеме.

Если банк не действует в порядке, предусмотренном пунктами 7 и 8 настоящей статьи, взыскание причитающейся суммы налога и вторичных налоговых платежей производится непосредственно за счет денежных средств, находящихся на банковском счете.

Решение о принудительном взыскании прочих доходов на текущих счетах вступает в законную силу со дня его вручения банку.

Если настоящим законом не установлено иное, к принудительному взысканию налогов и вторичных налоговых платежей с заработной платы, компенсаций или пенсий, а также с иных видов доходов на текущих счетах налогоплательщика соответственно применяются положения закона, регулирующего исполнительное производство и обеспечительные меры.

Принудительное взыскание за счет неденежных требований

Статья 97

Принудительное взыскание за счет неденежных требований налогоплательщика в случаях, когда требование касается поставки вещей или передачи имущественных прав налогоплательщику, производится на основании решения, предусмотренного пунктом 2 статьи 92 настоящего закона.

Решением, предусмотренным пунктом 1 настоящей статьи, должнику налогоплательщика предписывается передать налоговому органу причитающееся ему движимое или недвижимое имущество в установленный срок.

В случае неуплаты должником, указанным в пункте 2 настоящей статьи, в установленный срок налоговой задолженности Налоговое управление обращает взыскание на неденежное требование должника в соответствии со статьями 99 – 111 настоящего закона.

При поступлении вещей в распоряжение Налогового управления они реализуются в соответствии со статьями 99 – 104 или статьями 105 – 111 настоящего закона.

Принудительное взыскание по иным неденежным требованиям осуществляется путем соответствующего применения положений пунктов 2 и 3 настоящей статьи.

Принудительное взыскание за счет денежных средств и ценных бумаг

Статья 98

Принудительное взыскание налогов и вторичных налоговых платежей за счет денежных средств осуществляется на основании решения, предусмотренного пунктом 2 статьи 92 настоящего закона, в соответствии с положениями статей 89, 99,101-103 настоящего закона.

Решение о принудительном взыскании за счет ценных бумаг направляется Налоговым управлением в банк или иное юридическое лицо, где хранятся ценные бумаги, а также налогоплательщику.

Банк или иное юридическое лицо, в котором хранятся ценные бумаги, в течение пяти дней со дня получения решения представляет в Налоговое управление сведения о ценных бумагах, включая оценку их стоимости.

В течение восьми дней банк или иное юридическое лицо, указанное в пункте 3 настоящей статьи, обязаны реализовать ценные бумаги по наилучшим условиям на рынке.

Реализованная цена, из которой вычтены комиссия и расходы по реализации, перечисляется на счет Налогового управления и вносится на соответствующий расчетный счет публичных доходов не позднее следующего рабочего дня.

Принудительное взыскание за счет сберегательных вкладов

Статья 98а

Принудительное взыскание налогов и вторичных налоговых льгот за счет сберегательных вкладов на основании решения, предусмотренного пунктом 2 статьи 92 настоящего закона, заключается в изъятии и перечислении денежных средств со сберегательного вклада, открытого в банке, на соответствующий расчетный счет публичных доходов на основании решения о принудительном взыскании.

Решение, предусмотренное пунктом 1 настоящей статьи, также содержит поручение банку, в котором открыт сберегательный счет, начислить проценты в порядке, установленном настоящим законом, со дня принятия решения до дня перечисления всей суммы налоговых и вторичных налоговых платежей и перечислить сумму начисленных процентов на соответствующие счета по уплате публичных доходов.

Если на сберегательном счете недостаточно средств, банк исполняет решение последовательно, в зависимости от имеющихся средств на сберегательном счете, пока решение не будет исполнено в полном объеме.

Если банк не действует в порядке, предусмотренном пунктами 2 и 3 настоящей статьи, взыскание причитающейся суммы налога и вторичных налоговых платежей производится непосредственно за счет денежных средств, находящихся на банковском счете.

Решение о принудительном взыскании денежных средств за счет сберегательных вкладов вступает в законную силу со дня его вручения банку.

Если настоящим законом не установлено иное, к принудительному взысканию налогов и вторичных налоговых платежей за счет сберегательных вкладов соответственно применяются положения закона, регулирующего исполнительное производство и обеспечительные меры.

Принудительное взыскание за счет движимого имущества

Опись движимого имущества

Статья 99

Движимые вещи описываются, оцениваются, изымаются и реализуются налоговым исполнителем на основании решения, предусмотренного пунктом 2 статьи 92 настоящего закона.

Если движимое имущество описано в рамках процедуры установления залога в соответствии с настоящим законом, процедура принудительного взыскания начинается с оценки описанного движимого имущества.

Оценка движимого имущества

Статья 100

Оценка описанного имущества осуществляется налоговым исполнителем во время описи.

Налоговое управление может назначить другого эксперта в качестве оценщика или получить отчет о стоимости имущества от профессиональных учреждений или организаций.

По результатам описи  и оценки составляется отчет.

Указанный в пункте 3 настоящей статьи отчет представляется налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 36 настоящего закона.

Налогоплательщик может подать жалобу против оценки описанного имущества в течение трех дней со дня вручения отчета.

Процедура принудительного взыскания приостанавливается до вынесения решения по жалобе.

Заключение по жалобе, указанной в пункте 6 настоящей статьи, не может быть оспорено в судебном порядке.

Арест движимого имущества

Статья 101

Описанное движимое имущество, в отношении которого зарегистрирован залог в пользу Республики или начата процедура установления залога в пользу Республики, не подлежит изъятию у налогоплательщика на момент его описи.

Описанное движимое имущество изымается у налогоплательщика по истечении срока, указанного в пунктах 4 и 7 статьи 104 настоящего закона, о чем составляется протокол.

В исключительных случаях, если имеются основания подозревать, что налогоплательщик поставит под угрозу принудительное взыскание налогов путем сокрытия, отчуждения, уничтожения или приведения в негодность описанного движимого имущества, в том числе описанного движимого имущества, на которое в соответствии с законом установлено залоговое право Республики, до начала или во время процедуры принудительного взыскания указанное имущество изымается в момент проведения описи.

Налоговый исполнитель обязан разъяснить наличие оснований для подозрения, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи.

В случае, указанном в пункте 3 настоящей статьи, составляется протокол описи, оценки и ареста движимого имущества.

Уведомление потенциальных владельцев

Статья 102

Налоговый исполнитель обязан уведомить о совершенной описи имущества всех лиц, за исключением членов домохозяйства налогоплательщика, которым принадлежит описанное имущество, и разъяснить им, что в течение восьми дней со дня получения уведомления они могут подать отдельный иск в компетентный суд.

Уведомление, указанное в пункте 1 настоящей статьи, вручается устно, если указанные лица присутствуют при описи, и заносится в протокол описи и оценки движимого имущества, который вручается указанным лицам, а отсутствующие лица уведомляются письменно.

В случае прекращения действия пункта 3 статьи 85 настоящего закона имущество может быть передано на хранение налогоплательщику или третьему лицу.

Налогоплательщик и третье лицо обязаны сохранить предмет, указанный в пункте 3 настоящей статьи, в неизменном виде до окончания спора по отдельному иску.

Приостановка принудительного взыскания не производится, если вещь подвержена порче или ее хранение требует больших затрат.

В случае, указанном в пункте 5 настоящей статьи, Налоговое управление реализует имущество путем прямых переговоров, без промедления.

Если в ходе рассмотрения дела в особом порядке будет установлено, что истец не является собственником описанного имущества, а налогоплательщик отчуждает, уничтожает или повреждает его и тем самым ставит под угрозу взыскание налогового обязательства, Налоговое управление обязано в течение пяти дней со дня, когда ему стало известно о таком действии налогоплательщика, подать в прокуратуру заявление о возбуждении уголовного дела, а принудительное взыскание будет произведено безотлагательно путем применения средств и в отношении предметов принудительного взыскания, указанных в пункте 1 статьи 92 настоящего закона.

Принудительное взыскание, когда вещь находится во владении другого лица

Статья 103

Если определенная вещь, принадлежащая налогоплательщику, находится у другого лица, то он обязан по требованию налогового исполнителя передать ее для принудительного взыскания или уплатить налоговому исполнителю налоговую задолженность.

В случае, указанном в пункте 1 настоящей статьи, будет считаться, что действия другого лица были совершены по поручению налогоплательщика.

Налоговый исполнитель обязан выдать лицу, указанному в пункте 1 настоящей статьи, справку о передаче имущества или об уплате причитающегося налога.

Продажа движимого имущества

Статья 104

Продажа движимого имущества осуществляется путем устных публичных торгов или прямых переговоров между покупателем и Налоговым управлением, по результатам которых выносится заключение.

Под устными публичными торгами в значении настоящего закона понимаются устные публичные торги, в которых участвуют не менее двух участников торгов.

В случае неучастия в устных публичных торгах не менее двух участников устные публичные торги объявляются повторно в течение восьми дней со дня объявления устных публичных торгов, в которых не приняли участие не менее двух участников.

Если движимое имущество подлежит порче или его хранение требует больших затрат, Налоговое управление продает это имущество путем прямых переговоров, без промедления.

Продажа посредством устных публичных торгов будет определяться для вещей, имеющих более высокую стоимость, когда можно ожидать, что они будут проданы по цене, превышающей сумму, которая была бы получена при продаже путем прямых переговоров.

В устных публичных торгах, на которых продается движимое имущество, индивидуальная стоимость которого превышает 200 000 динаров, могут участвовать только лица, внесшие задаток в размере 10% от оценочной стоимости движимого имущества. В случае, если покупатель движимого имущества в течение восьми дней со дня вручения ему протокола о продаже движимого имущества не уплатит сумму, за которую ему было продано движимое имущество, торги признаются в отношении этого покупателя недействительными, а покупатель утрачивает право на возврат внесенного задатка и не может быть участником дальнейших торгов по продаже имущества.

Реализация арестованного движимого имущества начинается по истечении восьми дней со дня описи.

Налоговое управление в течение пяти дней со дня ареста разместит объявление о продаже имущества на веб-сайте и на доске объявлений. Реклама о продаже имущества осуществляется также в ежедневной газете, распространяемой на всей территории Республики, если оценочная стоимость движимого имущества, продаваемого на устных публичных торгах, превышает 1 000 000 динаров.

Покупателями имущества, указанного в пункте 1 настоящей статьи, не могут быть налогоплательщик, лица, работающие в налоговых органах, и лица, приравненные к ним.

Запрет для лиц, указанных в пункте 9 настоящей статьи, распространяется также на перепродажу приобретенных вещей, их сдачу в аренду, дарение или пользование этим лицам в течение одного года после продажи.

На первых устных публичных торгах, а также в течение срока, установленного для продажи путем прямых переговоров, движимая вещь не может быть продана по цене ниже 60% от оценочной стоимости.

Если движимая вещь не продана на первых устных публичных торгах, то заключением определяются и назначаются повторные торги в течение восьми дней со дня проведения первых устных публичных торгов.

На повторных устных публичных торгах движимая вещь не может быть продана по цене ниже 30% от установленной оценочной стоимости.

В случае, если движимая вещь не продана на повторных устных публичных торгах, публичные торги проводятся повторно в порядке, предусмотренном пунктом 12 настоящей статьи, по наименьшей цене в размере одной трети оценочной стоимости до момента продажи вещи или истечения трех месяцев со дня принятия заключения о продаже на устных публичных торгах.

Движимые вещи, не проданные путем прямых переговоров в течение срока, указанного в пункте 11 настоящей статьи, продаются по правилам, применяемым к вторым и последующим устным публичным торгам. Движимые вещи могут быть проданы на первых устных публичных торгах за сумму, составляющую менее 60% от установленной начальной стоимости, либо по цене, составляющей менее 30% от установленной начальной стоимости, на вторых устных публичных торгах, если налогоплательщик дал на это согласие в письменной форме.

После реализации арестованного имущества Налоговая служба выдает покупателю, после уплаты им суммы, за которую была продана движимая вещь, документ о продаже имущества, который подтверждает покупателю, что право собственности перешло к нему и что правовым основанием приобретения права собственности является приобретение вещи в порядке принудительного взыскания налога.

Процедура реализации арестованного имущества прекращается, когда достигнутая цена достигает размера причитающихся налогов и вторичных налоговых платежей, а оставшиеся вещи возвращаются налогоплательщику.

Если продажа арестованного имущества на первых устных публичных торгах, а также на последующих публичных торгах, либо продажа путем прямых переговоров не состоялась, то в течение трех месяцев со дня принятия решения о продаже на устных публичных торгах или путем прямых переговоров, имущество по решению Налогового управления передается в собственность Республики или в собственность органа местного самоуправления по решению компетентного органа органа местного самоуправления по цене, которая будет определена путем последующей оценки их стоимости.

Орган, осуществляющий регистрацию движимого имущества в публичной собственности, обязан принять в собственность Республики движимое имущество, переданное в собственность Республики, в течение 30 дней со дня вступления в силу решения, указанного в пункте 18 настоящей статьи.

Уполномоченный орган по регистрации права собственности на движимое имущество в публичной собственности несет ответственность за существенные и юридические недостатки движимого имущества, возникшие у движимого имущества после вынесения решения, указанного в пункте 18 настоящей статьи, и оформления передачи имущества уполномоченному органу по регистрации права собственности на государственное движимое имущество, а также за ущерб, причиненный в результате этого.

Правительство более подробно регламентирует порядок и процедуру рассмотрения вопросов, указанных в пункте 19 настоящей статьи.

Движимые вещи покупаются в том состоянии, в котором они были получены на устных публичных торгах или в результате прямого торга.

О продаже движимого имущества составляется протокол.

Принудительное взыскание за счет недвижимости

Опись недвижимости

Статья 105

Недвижимое имущество описывается, его первоначальная стоимость определяется и реализуется налоговым исполнителем в порядке принудительного взыскания на основании решения о принудительном взыскании, предусмотренного пунктом 2 статьи 92 настоящего закона.

С даты описи недвижимого имущества налогоплательщик не вправе распоряжаться предметом принудительного взыскания.

Запрет, предусмотренный пунктом 2 настоящей статьи, вносится в установленный реестр недвижимого имущества.

Арест недвижимого имущества, не зарегистрированного в соответствующем реестре

Статья 106

Арест недвижимого имущества, не зарегистрированного в соответствующем реестре, осуществляется налоговым исполнителем во время описи имущества.

Прежде чем приступить к аресту, налоговый исполнитель предъявляет документ, подтверждающий его полномочия, и постановление о принудительном взыскании, а также требует от налогоплательщика уплаты причитающейся суммы.

Наложение ареста на недвижимое имущество, предусмотренное пунктом 1 настоящей статьи, производится в присутствии двух совершеннолетних понятых.

Налоговый исполнитель имеет право отстранить лицо, препятствующее принудительному исполнению, а также обратиться за помощью в полицию, если препятствование продолжается или если лицо, которому принадлежит недвижимое имущество, отказывается предоставить его для принудительного исполнения.

В случае, указанном в пункте 4 настоящей статьи, полиция обязана оказать запрашиваемую помощь в кратчайшие сроки после получения вызова.

О совершенном аресте недвижимого имущества, указанном в пункте 1 настоящей статьи, составляется протокол.

Определение первоначальной стоимости недвижимости

Статья 107

В течение трех дней с момента вступления в силу решения о принудительном взыскании Налоговое управление определяет первоначальную стоимость недвижимого имущества.

Порядок определения первоначальной стоимости недвижимого имущества регулируется министром.

Первоначальная стоимость недвижимого имущества, указанного в пункте 1 настоящей статьи, определяется решением.

При определении первоначальной стоимости недвижимости учитывается также то, насколько обесценилась недвижимость из-за того, что после продажи на нее сохраняются определенные права и обременения.

Налогоплательщик может подать жалобу против решения об определении первоначальной стоимости недвижимого имущества в течение трех дней со дня его получения.

Решение по жалобе обжалованию не подлежит.

Общие сведения о продаже недвижимости

Статья 108

Продажа недвижимого имущества может быть начата по истечении восьми дней со дня вступления в силу решения, предусмотренного пунктом 3 статьи 107, либо со дня вынесения решения, принятого по жалобе, предусмотренной пунктом 5 статьи 107 настоящего закона, а продажа может быть осуществлена ​​в более короткий срок, если налогоплательщик согласен на это.

Налоговый орган на следующий день после истечения срока, указанного в пункте 1 настоящей статьи, принимает решение о проведении устных публичных торгов по продаже недвижимого имущества.

Объявление о продаже недвижимого имущества публикуется на доске объявлений организационного подразделения, ответственного за территорию, на которой находится недвижимое имущество, или на веб-сайте Налогового управления и одновременно с этим направляется в целях рекламы в ежедневную газету, охватывающую всю территорию Республики, а также налогоплательщикам, кредиторам по залогу и лицам, имеющим законное право преимущественной покупки этого недвижимого имущества.

Объявление о намерении продать недвижимое имущество содержит, в частности:

1) описание и адрес арестованного недвижимого имущества, подлежащего реализации;

2) определенную первоначальную стоимость недвижимого имущества;

3) указание на юридический статус и обременения имущества, приобретаемого покупателем;

4) способ, место, дата и время продажи;

5) размер задатков, вносимых лицами, участвующими в устных публичных торгах;

6) срок, в течение которого покупатель недвижимости обязан уплатить сумму, за которую ему была продана недвижимость.

Право на подачу жалобы на недвижимость, проданную на публичных торгах или иным способом, не предусмотрено.

Продажа недвижимости путем устных публичных торгов

Статья 109

Продажа недвижимости осуществляется в головном офисе структурного подразделения Налогового управления, осуществляющего продажу.

В устных публичных торгах могут участвовать только лица, внесшие задаток.

Депозит, указанный в пункте 2 настоящей статьи, вносится на счет Налогового управления в размере 5 процентов от определенной первоначальной стоимости недвижимого имущества.

Участникам торгов, чьи заявки не были приняты, будет возвращен внесенный ими депозит сразу после завершения публичных торгов.

Заинтересованные участники торгов имеют право осмотреть недвижимое имущество, являющееся предметом публичных торгов, не позднее дня проведения публичных торгов.

На первых устных публичных торгах недвижимость не может быть продана по цене ниже 75% от установленной начальной стоимости.

Если недвижимое имущество не продано на первых устных публичных торгах, заключением назначаются  повторные торги в течение восьми дней со дня проведения первых устных публичных торгов.

На повторных устных публичных торгах недвижимое имущество не может быть продано по цене ниже 50% от установленной начальной стоимости.

Если недвижимое имущество не продано на повторных устных публичных торгах, публичные торги проводятся повторно в порядке, указанном в пункте 7 настоящей статьи, по самой низкой цене в размере одной трети установленной начальной стоимости до момента продажи недвижимого имущества, либо истечения срока, указанного в пункте 1 статьи 110 настоящего закона.

Недвижимое имущество может быть продано на первых устных публичных торгах за сумму, составляющую менее 75% от установленной начальной стоимости, или по цене, составляющей менее 50% от установленной начальной стоимости, на вторых устных публичных торгах, если налогоплательщик дал на это согласие в письменной форме.

О ходе устных публичных торгов составляется протокол.

По завершении продажи недвижимости на устных публичных торгах Налоговое управление выносит решение о продаже недвижимости.

Лицо, имеющее законное право преимущественной покупки недвижимого имущества, являющегося объектом принудительного взыскания налога, имеет приоритет перед лицом, предложившим наиболее выгодную цену на устных публичных торгах, если после завершения устных публичных торгов оно заявит в протоколе продажи недвижимого имущества, что оно приобретает недвижимое имущество на тех же условиях.

Продажа недвижимости путем прямых переговоров

Статья 110

Если в течение трех месяцев со дня принятия решения о назначении продажи недвижимого имущества путем устных публичных торгов недвижимое имущество не продано в порядке, установленном для продажи путем устных публичных торгов, руководитель Налогового управления или уполномоченное им на это лицо в Налоговом управлении своим заключением определяет возможность продажи недвижимого имущества путем прямых переговоров.

В случае, указанном в пункте 1 настоящей статьи, недвижимое имущество не может быть продано по цене ниже одной трети установленной первоначальной стоимости.

О ходе прямых переговоров составляется протокол.

По завершении продажи недвижимости путем прямых переговоров Налоговое управление выносит решение о продаже недвижимости.

Если недвижимое имущество не может быть продано даже путем прямых переговоров в течение шести месяцев со дня заключения, указанного в пункте 2 статьи 108 настоящего закона, Налоговое управление выносит решение о передаче недвижимого имущества в собственность Республики, либо компетентный орган местного самоуправления выносит решение о передаче недвижимого имущества в собственность местного самоуправления, в размере одной трети установленной первоначальной стоимости.

Решение, указанное в пункте 5 настоящей статьи, представляется налогоплательщику и органу, ведущему реестр недвижимого имущества.

Налоговое управление удовлетворяет первоочередное требование по ипотеке в размере до одной трети установленной первоначальной стоимости недвижимости.

После урегулирования требований кредиторов первоочередной очереди Налоговое управление представляет в орган, ответственный за ведение реестра, подтверждение урегулирования с предписанием об аннулировании ипотеки.

Покупателями не могут быть на основе публичных торгов или на основе прямых переговоров налогоплательщик и лица, работающие в Налоговом управлении, а также лица, связанные с ними.

Запрет для лиц, указанных в пункте 9 настоящей статьи, распространяется также на перепродажу приобретенного недвижимого имущества, его сдачу в аренду, дарение или пользование этим лицам в течение одного года после продажи.

Орган, осуществляющий регистрацию недвижимого имущества, находящегося в публичной собственности, обязан в течение 30 дней со дня принятия решения, предусмотренного пунктом 5 настоящей статьи, принять недвижимое имущество, переданное в собственность Республики, в собственность государства.

Уполномоченный орган по регистрации права собственности на недвижимое имущество несет ответственность за материальные и юридические недостатки недвижимого имущества, возникшие после вынесения решения, предусмотренного пунктом 6 настоящей статьи, и зафиксированной передачи недвижимого имущества, освобожденного от лиц и вещей, уполномоченному органу по регистрации права собственности на недвижимое имущество, а также за ущерб, возникший в результате этого.

Правительство более подробно регулирует порядок и процедуру  в отношении недвижимого имущества, указанного в пункте 11 настоящей статьи.

Процедура с полученным доходом от продажи недвижимости

Статья 111

Покупатель недвижимости обязан выплатить сумму, за которую ему была продана недвижимость, в течение восьми дней со дня окончания устных публичных торгов, за вычетом из этой суммы внесенного задатка, который становится частью уплаченной цены.

В случае, если покупатель в установленный срок не уплатит сумму, за которую ему была продана недвижимость, торги признаются решением суда недействительными, а покупатель утрачивает право на возврат внесенного задатка и не может быть участником торгов по продаже этой недвижимости в течение шести месяцев со дня истечения последнего дня срока, указанного в пункте 1 настоящей статьи.

В случае, указанном в пункте 2 настоящей статьи, Налоговое управление приглашает второго по выгодности участника торгов, если предложенная им цена не ниже цены, установленной настоящим законом, заявить, покупает ли он недвижимость за предложенную сумму. Если второй по выгодности претендент письменно соглашается купить недвижимость по предложенной цене, принимается решение о продаже недвижимости этому претенденту.

Если покупатель, указанный в пункте 3 настоящей статьи, в установленный срок не уплатит сумму, за которую ему продано недвижимое имущество, торги признаются решением суда недействительными, а покупатель утрачивает право на возврат внесенного задатка, если он не был ему возвращен, и не может быть участником торгов по купле-продаже этого недвижимого имущества в течение шести месяцев со дня истечения последнего дня срока уплаты суммы, за которую ему продано недвижимое имущество.

В случае, указанном в пункте 4 настоящей статьи, Налоговое управление продолжает процедуру продажи недвижимого имущества в течение восьми дней со дня принятия решения о признании продажи недействительной в порядке и на условиях, которые были действительны для повторных устных публичных торгов.

В случае наличия преимущественного ипотечного требования другого кредитора на проданное недвижимое имущество в первую очередь удовлетворяется требование этого кредитора из суммы, указанной в пункте 1 настоящей статьи, в соответствии с пунктом 7 статьи 110 настоящего закона.

После уплаты суммы, за которую недвижимое имущество было продано на устных публичных торгах или путем прямых переговоров, и окончательности решения о продаже недвижимого имущества, предусмотренного пунктом 12 статьи 109 и пунктом 4 статьи 110 настоящего закона, Налоговое управление выносит решение о передаче недвижимого имущества покупателю.

Решение о продаже недвижимого имущества покупателю, указанному в пункте 12 статьи 109 и пункте 4 статьи 110 настоящего закона, представляется налогоплательщику и органу, ответственному за ведение реестра недвижимого имущества.

После принятия окончательного решения об урегулировании вопроса с приоритетным ипотечным кредитором, предусмотренного пунктом 6 настоящей статьи, Налоговое управление представляет это решение вместе с доказательством осуществления платежа в орган, ответственный за ведение реестра недвижимости, для аннулирования ипотеки на недвижимость.

Положения закона, регулирующие исполнение и обеспечение, применяются соответственно к защите покупателя и его прав, а также ко всему остальному, что специально не урегулировано настоящим законом в связи с продажей недвижимости.

Заявление о несостоятельности

Статья 112

Если в ходе исполнительного производства будет установлено, что у налогоплательщика нет имущества, за счет которого налоговая задолженность может быть погашена в порядке принудительного взыскания, либо стоимость переданного Республике имущества меньше суммы налоговой задолженности, Налоговое управление объявляет его временным неплатежеспособным и возбуждает процедуру банкротства в качестве кредитора в соответствии с законом, если налогоплательщик является юридическим лицом.

Если налогоплательщик вновь становится платежеспособным, Налоговое управление отменяет решение о признании его неплатежеспособным и продолжает процедуру принудительного взыскания.

Глава шестая

ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ И ВЗЫСКАНИЯ НАЛОГОВ ПО ОСНОВАНИЮ ВТОРИЧНОГО НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Определение и взимание налогов по основанию вторичных налоговых обязательств

Статья 113

Налог по основанию вторичного налогового обязательства, предусмотренного статьей 31 настоящего закона, определяется решением Налогового управления.

Решение, указанное в пункте 1 настоящей статьи, не выдается, если налоговое обязательство прекращено в порядке, предусмотренном статьей 23 настоящего закона.

Если законом не установлено иное, решение, предусмотренное пунктом 1 настоящей статьи, принимается только в случае, если в результате применения к налогоплательщику мер принудительного взыскания налог не взыскан.

Ограничение, предусмотренное пунктом 3 настоящей статьи, не применяется в случае, предусмотренном подпунктами 2)-4) пункта 2 статьи 31 настоящего закона.

При принятии решения об определении налога на основе вторичного налогового обязательства, предусмотренного пунктом 1 настоящей статьи, лицу, ответственному за вторичное налоговое обязательство, предписывается уплатить определенный налог в срок, указанный в этом решении.

В случае неуплаты налогоплательщиком налога и взносов по вторичному налогу, исчисленных на основании вторичного налогового платежа, в срок, установленный постановлением, указанным в пункте 1 настоящей статьи, Налоговое управление выносит этому лицу предупреждение в соответствии со статьей 71 настоящего закона.

Принудительное взыскание налогов и вторичных налоговых платежей по основанию вторичных налоговых обязательств, определяемых решением, предусмотренным пунктом 1 настоящей статьи, осуществляется в соответствии с настоящим законом.

Глава седьмая

ДРУГИЕ ФОРМЫ ПРЕКРАЩЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

Устаревание права определения и взыскания налогов и вторичных налоговых платежей

Статья 114

Право Налогового управления определять и взыскивать налоги и вторичные налоговые платежи прекращается в связи с истечением срока исковой давности через пять лет с даты начала течения срока исковой давности.

Течение срока исковой давности в отношении права определения налогов и вторичных налоговых платежей начинается с первого числа года, следующего за годом, в котором налог или вторичный налоговый платеж должен был быть определен.

Течение срока исковой давности по праву на взыскание налогов и вторичных налоговых платежей начинается с первого числа года, следующего за годом, в котором у налогового должника наступает срок уплаты обязательства.

Налоговое управление по истечении срока, указанного в пункте 1 настоящей статьи, применяя положения подпункта 2 пункта 1 статьи 23, статьи 114д и статьи 114з настоящего закона, по заявлению стороны выносит решение о прекращении налогового обязательства в связи с истечением срока исковой давности.

Налоговое управление может вынести решение, предусмотренное пунктом 4 настоящей статьи, и без ходатайства стороны, принимая во внимание экономичность процедуры.

Применение исковой давности в отношении права на возврат, рефакцию или возмещение налога и вторичных налоговых платежей

Статья 114а

Право налогоплательщика на возврат налога, налоговый кредит, рефакцию или возмещение налога, а также на урегулирование возникших обязательств путем перечисления налога и возврата вторичных налоговых платежей истекает через пять лет со дня начала течения срока исковой давности.

Течение срока исковой давности по праву на возврат налога, налоговый кредит, рефакцию или возмещение налога, а также на урегулирование просроченных обязательств путем перечисления налога и возврата вторичных налоговых платежей начинается с первого числа года, следующего за годом, в котором у налогоплательщика возникло право на возврат налога, налоговый кредит, рефакцию или возмещение налога, а также на урегулирование просроченных обязательств путем перечисления налога и возврата вторичных налоговых  платежей.

По истечении срока, указанного в пункте 1 настоящей статьи, Налоговое управление, применяя положения статьи 114д и статьи 114з настоящего закона, в силу своих полномочий выносит решение о прекращении права на возврат, налоговый кредит, а также на погашение причитающихся обязательств путем перечисления налогов, в связи с истечением срока исковой давности.

По истечении срока, указанного в пункте 1 настоящей статьи, право налогоплательщика на рефакцию или возмещение прекращается.

Срок давности возбуждения и ведения дел о правонарушениях

Статья 114б

Процедура рассмотрения дел о правонарушениях, по которой в соответствии с законом Налоговое управление подает заявление о возбуждении или выносит постановление о правонарушении, не может быть возбуждена или проведена, если со дня совершения правонарушения прошло пять лет.

К вопросам о сроке давности привлечения к ответственности и ведения дел о правонарушениях первой степени, указанным в пункте 1 настоящей статьи, перерыве течения срока давности, сроке давности исполнения наказания и иным вопросам, не урегулированным настоящим законом, применяются положения закона о правонарушениях.

Статьи 114в и 114г

(Удалено)

Прерывание течения срока исковой давности

Статья 114д

Течение срока исковой давности прекращается любым действием Налогового управления в отношении налогоплательщика в целях определения и взыскания налогов и вторичных налоговых платежей, действием налогоплательщика, совершенным в целях реализации права на возврат, налоговый кредит, рефакцию и возмещение, а также погашения возникших обязательств путем перечисления и возврата вторичных налоговых платежей.

После перерыва течение срока исковой давности начинается заново, а время, истекшее до перерыва, в срок исковой давности не засчитывается.

Расчет предшествующего времени

Статья 114ђ

В срок исковой давности также засчитывается время, истекшее в пользу предшественника налогоплательщика и другого налогового должника.

Другие положения об исковой давности

Статья 114е

Положения настоящего закона, регулирующие ограничение права на определение, взыскание и возврат, а также погашение причитающихся обязательств путем пересчета, не распространяются на взносы на обязательное пенсионное страхование и страхование по инвалидности, а также на взносы на обязательное медицинское страхование.

Абсолютное устаревание

Статья 114ж

Право на определение, взыскание, возврат, налоговый кредит, рефакцию или возмещение, а также на урегулирование причитающихся обязательств путем перечисления налога всегда истекает в течение десяти лет с окончания года, в котором налог должен был быть определен или взыскан, либо года, в котором была допущена переплата, если иное не установлено настоящим законом.

Налоговое управление по истечении срока, указанного в пункте 1 настоящей статьи, в силу своих полномочий выносит решение о прекращении налогового обязательства, о прекращении права на возврат, налоговый кредит, рефакцию или возмещение, а также на урегулирование возникших обязательств путем пересчета налогов, в связи с истечением срока исковой давности.

Приостановление течения срока исковой давности по праву определения и взыскания налогов и вторичных налоговых платежей

Статья 114з

Срок исковой давности по праву Налогового управления определять и взыскивать налоги и вторичные налоговые платежи не течет:

1) на период с момента возбуждения административного спора до вступления в законную силу решения суда;

2) в период, когда другим законом установлено, что налоговая процедура не может быть начата или начатая налоговая процедура прерывается;

3) на время, пока это соответствует положениям статей 73, 74, 74а и 74б настоящего закона, уплата причитающегося налога подлежит отсрочке.

Срок приостановления течения исковой давности, предусмотренный пунктом 1 настоящей статьи, в абсолютный срок исковой давности не засчитывается.

Освобождение от налогов и вторичных налоговых платежей

Статья 115

Правительство по предложению министра может принять решение о частичном или полном освобождении от уплаты налогов и вторичных налоговых платежей, за исключением взносов на обязательное социальное страхование, налогоплательщика, проданного в процессе приватизации, или находящегося в процессе реструктуризации.

Правительство может по предложению министра и с предварительного согласия единицы местного самоуправления, к которой относятся первоначальные публичные доходы, на которую распространяется настоящий закон, принять решение о частичном или полном возврате этих публичных доходов налогоплательщику, который продается в процессе приватизации или находится в процессе реструктуризации.

Правительство по предложению Министра может принять решение о частичном или полном освобождении от налогов и вторичных налоговых платежей, включая налоги, сборы и другие публичные доходы, за исключением взносов на обязательное социальное страхование, налогоплательщика, структура собственности которого изменилась, на основании договорных обязательств, принятых Республикой.

Статья 115а

(Удалено)

Постоянная невзимаемость налогов

Статья 115б

Постоянная невзимаемость налога наступает при выполнении следующих условий:

1) налогоплательщик был исключен в соответствии с иными нормативными актами из установленного реестра или внесен в реестр умерших лиц;

2) отсутствует лицо, ответственное за исполнение неуплаченной налоговой задолженности этого налогоплательщика;

3) взимание налога не обеспечено залогом или ипотекой.

В случае, указанном в пункте 1 настоящей статьи, Налоговое управление в должностном порядке выносит решение о прекращении налогового обязательства в связи с неуплатой налогового обязательства.

Списание

Статья 115в

Налоговое управление осуществляет списание налогов и вторичных налоговых платежей на основании:

1) постановления, предусмотренные пунктом 3 статьи 23 настоящего закона;

2) постановления Правительства, предусмотренные статьей 115 настоящего закона.

Налоговое управление производит списание переплаты на основании решения о:

1) истечении срока давности права налогоплательщика на возврат, налоговый кредит, рефакцию и возмещение, а также на погашение причитающихся обязательств путем перечисления в соответствии со статьей 114а и статьей 114ж настоящего закона;

2) исключении налогоплательщика из установленного реестра в соответствии с иными нормативными актами, если у налогоплательщика нет правопреемника или лица, ответственного за исполнение налогового обязательства этого налогоплательщика.

Право на переплату налогоплательщика, исключенного из установленного реестра, принадлежит его правопреемнику или лицу, на которое в соответствии с законодательством возложена обязанность по исполнению налогового обязательства этого налогоплательщика, пропорционально соотношению исполненного им налогового обязательства и общей суммы задолженности исключенного налогоплательщика.

Сомнительные и спорные требования

Статья 115г

Сомнительными или спорными требованиями признаются неисполненные налоговые обязательства:

1) общества, в отношении которого возбуждено конкурсное производство, – с момента возбуждения конкурсного производства до его завершения или приостановления;

2) предприятия, исключенного из установленного реестра в процессе принудительной ликвидации, – со дня исключения из соответствующего реестра до дня определения обязанности другого лица по их урегулированию или принятия решения о несостоятельности или истечения срока исковой давности;

3) умершего лица – со дня, когда стало известно о смерти лица, до дня определения обязанности наследников по их исполнению или вынесения решения о неуплате или истечении срока исковой давности;

4) недееспособного физического лица в размере, превышающем стоимость его имущества, – со дня, когда ему стало известно о недееспособности, до дня принятия решения о восстановлении дееспособности либо до дня принятия решения о несостоятельности или истечения срока исковой давности;

5) отсутствующего физического лица в размере, превышающем стоимость его имущества, – со дня, когда стало известно об отсутствии, до дня прекращения действия основания для назначения представителя, предусмотренного пунктом 3 статьи 22 настоящего закона, либо до дня принятия решения о неплатежеспособности или истечения срока исковой давности.

Часть третья

ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ НАЛОГОВЫХ УСЛУГ, НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ И НАЛОГОВАЯ ПОЛИЦИЯ

Глава первая

НАЛОГОВЫЕ УСЛУГИ

Статья 116

( Удалено )

Статья 117

Налоговое управление в соответствии с законом осуществляет:

1) оказание налоговых услуг;

2) налоговый контроль;

3) действия, направленные на выявление налоговых преступлений.

Предоставление налоговых услуг

Статья 117а

Оказание налоговых услуг представляет собой совокупность действий в сфере налогово-правовых отношений, обеспечивающих реализацию прав налогоплательщиков и создающих равные условия для соблюдения налогового законодательства.

Статья 117б

Налоговое управление предоставляет налоговые услуги в едином месте оказания налоговых услуг, которое специально обозначено и установлено в соответствии с внутренней организацией Налогового управления.

Статья 117в

В едином месте оказания налоговых услуг осуществляется:

1) оказание юридической помощи налогоплательщику по его правам и обязанностям, предусмотренным законом;

2) прием заявлений о признании прав или иных процессуальных действий по налоговым административным делам;

3) оказание юридической помощи при заполнении налоговых деклараций, составлении запросов и оказание иной юридической помощи, связанной с соблюдением налогового законодательства;

4) уведомление заявителя о совершенных действиях в налоговом порядке и принятых актах налогового администрирования;

5) прием, обработка и учет налоговых деклараций.

Обработка налоговой декларации и иной отчетности налогоплательщика

Статья 117г

В процессе приема и обработки налоговой декларации и иной отчетности проверяется правильность и полнота налоговой декларации и иной отчетности, которую налогоплательщик в соответствии с законодательством представляет в Налоговое управление.

В случае если в налоговой декларации и других отчетах, представленных вместе с декларацией, обнаружены недостатки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, Налоговое управление уведомляет заявителя об этих недостатках.

Если заявитель не предпримет никаких действий в соответствии с уведомлением, указанным в пункте 2 настоящей статьи, будет считаться, что налоговая декларация или другие отчеты не были представлены в Налоговое управление.

Глава вторая

НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ

План налогового контроля

Статья 118

Налоговый контроль осуществляется на основании годового плана, утверждаемого директором Налогового управления и базирующегося на оценке налоговой значимости и налогового риска налогоплательщика, а также на основании плана экстренных мероприятий.

При определении плана, указанного в пункте 1 настоящей статьи, должна также учитываться оценка влияния налогового контроля на эффективность сбора налогов по отдельным видам деятельности.

В случаях, когда на рынке произошло нарушение оборота на рынке или есть признаки увеличения объемов незаконной торговли, налоговый контроль осуществляется на основании плана внеочередного контроля, утверждаемого министром.

Статьи 119-122

( Удалено )

Понятие налогового контроля

Статья 123

Налоговый контроль – процедура проверки и определения законности и правильности исполнения налогового обязательства, а также процедура проверки достоверности, полноты и соответствия закону и иным нормативным актам данных, содержащихся в налоговой декларации, налоговом балансе, бухгалтерской отчетности и других учетных документах налогоплательщика, осуществляемая Налоговым управлением в соответствии с настоящим законом.

В случае выявления в ходе налогового контроля нарушений или упущений при исполнении налоговых обязательств налогоплательщику выносится предписание об их устранении.

Налоговый инспектор — должностное лицо, уполномоченное осуществлять налоговый контроль на основании предписания о проведении налогового контроля или повестки о проведении налогового контроля.

Начало налогового контроля

Статья 124

Предписание о проведении налогового контроля, как и повестка о проведении налогового контроля, предусмотренные пунктом 3 статьи 123 настоящего закона, вручаются Налоговым управлением налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 36 настоящего закона, непосредственно перед началом проведения налогового контроля.

В случае, указанном в пункте 3 статьи 118 настоящего закона, контроль за учетом операций с использованием фискальных контрольно-кассовых машин, электронных фискальных устройств, контроль за трудовой деятельностью лиц, контроль за отгрузкой и поставкой продукции на акцизные склады, процедура налогового контроля осуществляется без вручения налогоплательщику предписания или повестки о проведении налогового контроля.

Налоговый инспектор обязан предъявить налогоплательщику служебное удостоверение, если налоговый контроль проводится на основании предписания о проведении налогового контроля.

Налоговая служба вправе отсрочить начало налогового контроля, если налогоплательщик подаст устную жалобу немедленно после получения предписания или повестки о проведении налогового контроля, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, с указанием причин отложения контроля, при этом в течение 24 часов с момента получения предписания или повестки о проведении налогового контроля, он обязан представить в Налоговую службу жалобу в письменной форме.

Если налоговый инспектор установит, что устная жалоба была подана с целью воспрепятствовать осуществлению налогового контроля, процедура контроля начинается, а мотивы, на основании которых было принято такое решение, будут указаны в протоколе.

По жалобам, указанным в пункте 4 настоящей статьи, Налоговое управление выносит заключение, против которого не допускается никаких средств правовой защиты.

Место налогового контроля

Статья 125

Налоговый контроль осуществляется в служебных помещениях налогоплательщика, в служебных помещениях налогового органа или в ином месте в зависимости от предмета контроля.

Налогоплательщик обязан предоставить налоговому инспектору подходящее место для работы, если налоговый контроль осуществляется в его служебном помещении.

При отсутствии подходящего места для проведения налогового контроля с согласия налогоплательщика контроль может осуществляться в его жилом помещении или в ином месте, определяемом Налоговым управлением в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи.

Если налоговый контроль не осуществляется в помещении налогоплательщика, налоговый инспектор обязан произвести осмотр помещения и сделать об этом запись, которая заносится в протокол в соответствии со статьей 128 настоящего закона.

В порядке исключения из пункта 1 настоящей статьи с согласия суда налоговый инспектор имеет право войти в квартиру налогоплательщика с целью контроля.

Налогоплательщику или его адвокату или представителю должна быть предоставлена ​​возможность присутствовать при осмотре земельного участка, помещения или квартиры, указанных в пункте 5 настоящей статьи.

Если лица, указанные в пункте 6 настоящей статьи, не воспользовались возможностью присутствовать при осмотре земельного участка, помещения или квартиры и налоговый инспектор сочтет, что таким образом препятствуется или задерживается осуществление налогового контроля, он производит контроль, указанный в пункте 5 настоящей статьи, без их присутствия, с участием двух совершеннолетних понятых.

Налоговый инспектор заносит в протокол факты, предусмотренные пунктом 7 настоящей статьи.

Время налогового контроля

Статья 126

Налоговый контроль осуществляется в рабочее время налогоплательщика, а в исключительных случаях также после окончания рабочего времени, если это диктуется целью контроля или если налогоплательщик согласен на это.

Налоговый инспектор может временно опечатать предприятие или складское помещение налогоплательщика после окончания рабочего времени налогоплательщика.

Мера, указанная в пункте 2 настоящей статьи, действует до начала рабочего времени налогоплательщика в первый следующий за ним рабочий день.

О мере, указанной в пункте 2 настоящей статьи, выносится заключение, которое не подлежит обжалованию.

Обязанность налогоплательщика участвовать в процедуре налогового контроля

Статья 127

Налогоплательщик обязан участвовать в установлении фактических обстоятельств дела и представлять уведомления и заявления по требованию налогового инспектора.

Налогоплательщик обязан предоставить налоговому инспектору возможность осмотреть состояние сырья, материалов, полуфабрикатов, готовой продукции и товаров (далее — товары) и оборудования, а также разрешить осмотреть бухгалтерские книги, записи и иную документацию или документы.

В случае невозможности явиться при проведении налогового контроля налогоплательщик назначает лицо, которое от его имени исполняет обязанности, предусмотренные пунктами 1 и 2 настоящей статьи.

Неисполнение налогоплательщиком обязательств, предусмотренных пунктами 1-3 настоящей статьи, не откладывает проведение налогового контроля.

Налоговый инспектор может запрашивать данные и проводить проверку документации, у работников налогоплательщика или иных лиц.

Налоговый инспектор излагает требование, предусмотренное пунктом 5 настоящей статьи, устно.

Лица, указанные в пункте 5 настоящей статьи, обязаны предоставить налоговому инспектору имеющиеся у них данные и документацию.

Протокол

Статья 128

Налоговый инспектор составляет протокол налогового контроля.

Каждая страница протокола должна быть пронумерована и подписана.

Протокол налогового контроля вручается налогоплательщику.

В порядке исключения из пункта 3 настоящей статьи протокол налогового контроля с учетом оборотов с использованием фискального контрольно-кассового аппарата, электронного фискального устройства и других видов контроля, осуществляемых в соответствии с положениями пункта 3 статьи 118 и пункта 2 статьи 124 настоящего закона, представляется незамедлительно после окончания контроля.

Налогоплательщик имеет право подать возражения по протоколу налогового контроля в течение восьми дней со дня получения протокола, за исключением устного решения, предусмотренного пунктом 2 статьи 133 настоящего закона.

Налогоплательщик вправе подать возражения по протоколу налогового контроля, предусмотренному пунктом 4 настоящей статьи, в течение двух дней со дня получения протокола, за исключением устного решения, предусмотренного пунктом 2 статьи 133 настоящего закона, для налогоплательщика, осуществляющего деятельность в помещениях проведения мероприятий.

Если возражения поданы на иностранном языке в срок, указанный в пунктах 5 и 6 настоящей статьи будут считаться поданными своевременно, если в течение следующих двух дней будет представлен перевод возражений на сербский язык, заверенный уполномоченным лицом.

Если в возражениях представлены новые доказательства и факты, которые должны изменить установленные в протоколе фактические обстоятельства или изменить прежние правовые оценки, налоговый инспектор в течение 30 дней со дня получения возражений, предусмотренных пунктом 1, составляет дополнительный протокол по таким доказательствам и фактам или по новым правовым оценкам из пунктов 5-7 настоящей статьи.

Никакие жалобы не могут быть поданы в отношении дополнительного протокола, указанного в пункте 8 настоящей статьи.

В исключительных случаях, если налоговый инспектор после вручения налогоплательщику протокола или дополнительного протокола, узнал новые сведения или факты, которые влияют на установленное фактическое положение, он составляет дополнение к протоколу, которое вручается налогоплательщику.

Налогоплательщик вправе подать возражения по дополнению к протоколу в течение восьми дней со дня получения дополнения к протоколу.

Налоговое решение, принятое в ходе налогового контроля

Статья 129

В случае, если в ходе налогового контроля установлено, что налогоплательщик не применил или неправильно применил нормативные акты при определении налога, на основании акта проведенного налогового контроля, дополнительного акта или приложения к акту налогового контроля, выносится решение в соответствии с подподпунктом 1) подпункта 2) пункта 2) статьи 54 настоящего закона.

Налоговый орган выносит решение, предусмотренное пунктом 1 настоящей статьи, в течение 60 дней со дня представления протокола, дополнительного протокола или дополнения к протоколу налогового контроля. Решением, указанным в пункте 1 настоящей статьи, налогоплательщику предписывается в течение 15 дней со дня вынесения решения уплатить установленную налоговую задолженность на установленные счета по уплате налогов на счет публичных доходов или  устранить иные выявленные нарушения.

В решении, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, Налоговое управление обязывает налогоплательщика представить налоговую декларацию, в которой он исправляет выявленные нарушения, если налоговая декларация является основанием для учета суммы налога, определенной в соответствии с пунктом 1) пункта 2 статьи 62 настоящего закона.

В случае непредставления налогоплательщиком налоговой декларации в порядке, установленном пунктом 3 настоящей статьи, налоговую декларацию вместо налогоплательщика представляет Налоговое управление.

Определение налоговой ответственности лица, осуществляющего незарегистрированную или недекларируемую деятельность

Статья 129а

В исключение из положений статьи 118, пунктов 1, 2, 4 и 6 статьи 124 и статьи 126 настоящего закона налоговый контроль в отношении лиц, осуществляющих незарегистрированную или незаявленную деятельность, осуществляется без плана контроля и предписания или повестки о проведении налогового контроля.

Если в ходе налогового контроля установлено, что лицо осуществляет незарегистрированную или недекларируемую деятельность, налоговая ответственность этого лица определяется решением с применением метода определения налоговой базы путем паритетного налогообложения.

Налоговое обязательство по доходам, полученным в результате осуществления деятельности, указанной в пункте 2 настоящей статьи, определяется путем применения налоговой ставки, по которой исчисляется и уплачивается налог на доходы физических лиц с иных доходов, без признания нормируемых расходов.

Решение об определении налога, указанного в пункте 2 настоящей статьи, вручается лицу, осуществляющему незарегистрированную или недекларируемую деятельность, с предписанием в течение 15 дней со дня вручения решения уплатить установленное налоговое обязательство на установленные счета уплаты государственных доходов, а в течение дополнительного срока в 30 дней завершить регистрацию или представить отчетность, по этой деятельности в компетентные органы и устранить другие выявленные нарушения законодательства.

Статья 129б

Если в ходе налогового контроля будет установлено, что лицо, осуществляющее незарегистрированную или недекларируемую деятельность, ввело в оборот товары, налоговый инспектор изымает обнаруженные в ходе контроля товары, с которыми применяются меры в соответствии со статьей 134 настоящего закона.

Налоговый инспектор может своим решением временно конфисковать оборудование, с помощью которого налогоплательщик осуществляет незарегистрированную или незадекларированную деятельность, обнаруженное им в ходе проверки.

Временно изъятое оборудование, указанное в пункте 2 настоящей статьи, может быть оставлено на хранение лицом, у которого оно временно изъято, до истечения срока, указанного в пункте 4 статьи 129а настоящего закона, если предполагается, что расходы на изъятие и хранение будут несоразмерно велики по сравнению с налоговым обязательством.

Статья 129в

Если лицо, осуществляющее незарегистрированную или недекларируемую деятельность, в срок, установленный пунктом 4 статьи 129а настоящего закона, зарегистрирует или отчитается о своей деятельности, уплатит установленное налоговое обязательство и устранит другие выявленные нарушения, изъятое оборудование подлежит возврату.

Если лицо, осуществляющее незарегистрированную или недекларируемую деятельность, не действует в соответствии с предписаниями Налогового управления, указанными в пункте 2 статьи 129а настоящего закона,  конфискованное оборудование подлежит обращению в порядке, установленном статьей 134 настоящего закона.

Если лицо, в отношении которого в предыдущем периоде было установлено нарушение, предусмотренное статьей 129а настоящего закона, и которое действовало в установленный срок в соответствии с предписанием, вынесенным в этом постановлении, при последующей процедуре налогового контроля будет установлено, что оно осуществляет незарегистрированную или незаявленную деятельность, а также размещает товары на рынке, налоговый инспектор своим постановлением изымает товары и оборудование, обнаруженные им в процедуре налогового контроля, без возможности их возврата.

Статьи 129г-129л

( Удалено )

Статьи 129љ -129р

( Удалено)

Глава четвертая

МЕРЫ ПО УСТРАНЕНИЮ ВЫЯВЛЕННЫХ НАРУШЕНИЙ ЗАКОНА И ОШИБОК ПРИМЕНЕНИЯ НОРМАТИВНЫХ АКТОВ

Мероприятия при налоговом контроле

Статья 130

В ходе налогового контроля налоговый инспектор изымает товары в следующих случаях:

1) когда возникает подозрение, что товары или сырье, репродуктивный материал, были использованы, приобретены без исчисления налога или иным образом с нарушением правил, и у налогоплательщика нет доказательств того, что он приобрел их в соответствии с правилами и с уплатой налога, если это предусмотрено;

2) при вводе товаров в оборот лицом, не зарегистрированным или не имеющим права на осуществление этой деятельности;

3) когда производство товаров осуществляется с целью их реализации на рынке, либо когда товары продаются и не учитываются надлежащим образом в бухгалтерским книгах и других установленных записях;

4) при перевозке товаров без установленной документации (транспортной накладной, товарно-транспортной накладной, счета-фактуры и т.п.);

5) когда товары продаются вне зарегистрированного торгового помещения или иного места, указанного для продажи компетентным органом;

6) при хранении товаров или размещении их в помещениях и помещениях, о которых Налоговое управление не было уведомлено.

В случае, указанном в пункте 1 настоящей статьи, налоговый инспектор изымает также транспортное средство или иное средство, используемое для перевозки товаров или выпуска их в оборот, если стоимость товаров превышает одну треть стоимости этого средства.

Транспортное средство или иное средство передвижения подлежат конфискации даже в том случае, если стоимость товара не превышает одной трети стоимости этого средства, если после изготовления на заводе оно дополнительно оборудовано специальным помещением для сокрытия или тайной перевозки товара.

В ходе налоговой проверки налоговый инспектор вправе по согласованию с налоговым органом временно изымать бухгалтерские книги, записи, иную документацию или документы до завершения процедуры налоговой проверки.

В случае, если налогоплательщик ведет бухгалтерские книги и записи, предусмотренные статьей 37 настоящего закона, на средствах автоматизированной обработки данных, налоговый инспектор вправе с подтверждением временно изымать средства автоматизированной обработки данных до окончания процедуры налогового контроля.

Меры временного запрета деятельности при проведении налогового контроля

Статья 131

В ходе налогового контроля налоговый инспектор налагает запрет на осуществление деятельности налогоплательщиком, если установит, что:

1) деятельность осуществляется таким образом, что товары и услуги не сопровождаются достоверной документацией, имеющей значение для определения налогообложения (товарная накладная, счет-фактура, акт приема-передачи товара и т. д.);

2) налогоплательщик избегает определения и уплаты налогов путем неуплаты ежедневного рыночного налога в соответствии с правилами;

3) налогоплательщик уклоняется от исчисления и уплаты налога за работу лиц, не имеющих заключенного трудового договора или иного акта о занятости, принятого в соответствии с нормативными актами о трудовых отношениях, а также если эти лица не состоят в установленном порядке на учете в уполномоченной организации обязательного социального страхования;

4) оборот по реализации товаров (оказанию услуг) не регистрируются с помощью фискального контрольно-кассового аппарата, электронного фискального устройства или иным установленным способом.

5) (удалено)

Запрет на осуществление деятельности налогоплательщику, в отношении которого при проведении налогового контроля выявлены нарушения, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, устанавливается:

1) на срок 15 дней, если нарушение установлено впервые в ходе проверки налогоплательщика;

2) на срок 90 дней, если нарушение установлено повторно в ходе проверки налогоплательщика;

3) сроком на один год, если данное нарушение установлено в третий раз в ходе проверки налогоплательщика.

Запрет на осуществление деятельности, предусмотренной пунктом 2 настоящей статьи, устанавливается за нарушения, установленные в течение 24 месяцев со дня первого установленного нарушения при проведении налогового контроля.

Запрет на деятельность налогоплательщика налагается на служебные помещения налогоплательщика, в которых при проведении налогового контроля выявлены нарушения, предусмотренные подпунктами 1)-4) пункта 1настоящей статьи.

В случае реализации налогоплательщиком подакцизной продукции, не маркированной в установленном порядке, к нему применяется защитная мера — запрет на осуществление деятельности для юридического лица или предпринимателя, на срок от трех месяцев до одного года.

В качестве исключения из пункта 2 настоящей статьи запрет на деятельность налогоплательщика, осуществляющего деятельность в месте проведения мероприятий (ярмарок, фестивалей, выставок и иных мероприятий культурного, музыкального, спортивного и иного общественного характера), устанавливается на срок проведения этого мероприятия.

Меры после объявления налогового контроля

Статья 132

В случае установления в ходе налогового контроля нарушения нормативных актов или неправильности их применения на основании протокола, дополнительного протокола, а также приложения к протоколу, предусмотренного статьей 128 настоящего закона, Налоговое управление выносит решение, предусмотренное статьей 129 настоящего закона.

Решением, предусмотренным пунктом 1 настоящей статьи, налогоплательщику предписывается устранить выявленные нарушения законодательства или недостатки в применении нормативных актов, в срок, установленный решением.

В случае неисполнения налогоплательщиком решения, предусмотренного пунктом 1 настоящей статьи, в установленный срок Налоговое управление принимает следующие меры:

1) запрет на распоряжение денежными средствами, находящимися на счете, за исключением целей погашения налоговых обязательств;

2) временные запреты на осуществление деятельности;

3) временные запреты на выполнение определенных работ;

4) ( удалено );

5) временные запреты на отчуждение вещей в случае возникновения обоснованных подозрений, что это воспрепятствует налогоплательщику, либо сделает невозможным исполнение налогового обязательства.

Меры, указанные в пункте 3 настоящей статьи, могут быть назначены также налоговым инспектором в случае, указанном в пункте 1 статьи 130 настоящего закона, в ходе налогового контроля.

Действие мер, указанных в пункте 3 настоящей статьи, продолжается до устранения налогоплательщиком выявленных нарушений законодательства, неточностей в применении нормативных актов.

Решение о мерах

Статья 133

Меры, указанные в статьях 130 и 131 и пункте 4 статьи 132 настоящего закона,  применяются на основании решения налогового инспектора.

Налоговый инспектор может принять меры, предусмотренные статьями 130 и 131 настоящего закона, на основании устного решения, когда он считает, что сбор налогов находится под угрозой.

Заключение об устном решении заносится в протокол налогового контроля.

В случае, указанном в пункте 2 настоящей статьи, налоговый инспектор обязан в течение трех дней со дня вынесения устного решения вынести письменное решение и вручить его налогоплательщику.

Меры, указанные в пункте 3 статьи 132 настоящего закона, принимаются решением Налогового управления.

Производство по делам о вещах, изъятых в порядке контроля

Статья 134

При вынесении налоговым инспектором постановления о применении меры конфискации предметов, указанных в статье 130 настоящего закона, он обязан хранить конфискованные предметы по видам и количеству в месте, указанном актом министра.

Стоимость вещи, указанной в пункте 1 настоящей статьи, определяется комиссией по цене, по которой вещь может быть приобретена на рынке в момент изъятия, в течение пяти дней со дня изъятия.

Если конфискованная вещь подвержена порче или ее сохранение требует больших затрат, Налоговое управление действует в порядке, предусмотренном пунктом 4 статьи 104 настоящего закона.

После вступления в законную силу решения, предусмотренного пунктом 1 статьи 133 настоящего закона, либо после окончания производства по уголовному делу, возбужденному по заявлению, предусмотренному пунктом 1 статьи 137 настоящего закона, изъятые предметы, за исключением предметов, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи, реализуются с публичных торгов или через торговую сеть, а изъятая подакцизная продукция, за исключением нефтепродуктов, гильз сигаретной бумаги, фильтров сигарет, сигаретной бумаги, машин для наполнения гильз сигаретной бумаги, а также других машин для нарезки резаного табака, уничтожается комиссионным способом.

Перед публичными торгами, указанными в пункте 4 настоящей статьи, Налоговое управление повторно определяет стоимость конфискованных вещей в случае, если со дня конфискации вещей прошло более одного года.

Публичные торги конфискованным имуществом, указанным в пункте 4 настоящей статьи, осуществляются в соответствии с положениями настоящего закона, регулирующими публичные торги движимого имущества в исполнительном производстве.

Правительство регулирует порядок обращения с изъятым имуществом, указанным в настоящей статье, в случае, если изъятое имущество не реализуется на повторных устных публичных торгах, при соблюдении условия, предусмотренного пунктом 4 настоящей статьи, в течение трех месяцев со дня вступления в силу постановления, указанного в пункте 1 статьи 133 настоящего закона, либо после окончания производства по уголовному делу, возбужденному на основании заявления о возбуждении уголовного дела, указанного в пункте 1 статьи 137 настоящего закона.

Покупателем изъятого имущества не может быть налогоплательщик, у которого было конфисковано имущество, лицо, работающее в налоговой службе, и лица, связанные с ними.

Денежные средства, полученные от реализации имущества, за вычетом расходов поступают в бюджет Республики.

В исключительных случаях Правительство может передавать имущество, указанное в пункте 1 настоящей статьи, за исключением имущества, уничтожаемого по поручению в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи, безвозмездно государственным органам, гуманитарным организациям и другим получателям гуманитарной помощи, учреждениям культуры, а также для других обоснованных целей.

Конфискованное имущество, указанное в пункте 1 настоящей статьи, реализация которого невозможна, либо которое не подлежит использованию по санитарным, ветеринарным, фитосанитарным, требованиям безопасности и другим установленным причинам либо вследствие их существенного повреждения, уничтожается в установленном порядке.

Расходы на транспортировку и уничтожение несет налогоплательщик, у которого было конфисковано имущество, а если он неизвестен или отсутствует, расходы на транспортировку и уничтожение несет Налоговое управление.

Акт об исполнении настоящей статьи издается министром.

Маркировка недвижимого имущества в ходе принудительного взыскания и при вынесении меры, запрещающей осуществление деятельности

Статья 134а

Недвижимое имущество налогоплательщика, подлежащее принудительному взысканию, либо объекты, на которых в соответствии со статьей 131 настоящего закона запрещена деятельность, наглядно маркируется знаком Налогового управления.

Порядок маркировки, содержание и внешний вид маркировки, указанной в пункте 1 настоящей статьи, регламентируются министром.

Глава пятая

РАСКРЫТИЕ НАЛОГОВЫХ ПРЕСТУПЛЕНИЙ

Налоговая полиция

Статья 135

Выявлением налоговых преступлений и лиц, их совершивших, занимается налоговая полиция.

Налоговыми преступлениями признаются преступления, установленные настоящим и другими законами, возможным следствием которых является полное или частичное уклонение от уплаты налога, изготовление или представление поддельного документа, имеющего значение для налогообложения, создающего угрозу взиманию налогов и налоговому контролю, незаконный оборот подакцизных товаров и иные противоправные действия, связанные с уклонением или содействием в уклонении от уплаты налога.

В целях выявления налоговых преступлений и лиц, их совершивших, налоговая полиция выступает в качестве органа внутренних дел в доследственной процедуре и уполномочена в соответствии с законом принимать все необходимые меры, за исключением ограничения свободы передвижения.

Налоговая полиция в соответствии с положениями законодательства, регулирующего уголовное судопроизводство, вправе до возбуждения уголовного дела вызывать и допрашивать подозреваемого, в том числе с применением принудительного привода, производить обыск квартиры, служебных и иных помещений, транспортных средств и лиц при наличии оснований подозревать совершение налогового преступления, а также временно изымать предметы, которые могут быть использованы в качестве доказательств в уголовном производстве по налоговым преступлениям. Обыск квартиры и других помещений может производиться только на основании постановления суда и в присутствии двух понятых.

Полномочия, предусмотренные пунктами 3 и 4 настоящей статьи, осуществляются налоговой полицией самостоятельно или во взаимодействии с Министерством внутренних дел. Налоговая полиция имеет и другие формы сотрудничества с Министерством внутренних дел.

Формы и порядок осуществления сотрудничества, указанного в пункте 5 настоящей статьи, регулируются министром финансов и министром внутренних дел по соглашению.

Подача отчетов в налоговую полицию

Статья 136

Если в ходе проведения налогового контроля налоговый инспектор обнаружит, что факты и обстоятельства указывают на наличие оснований для подозрения в совершении налогового преступления, он обязан составить об этом акт и вместе с полученными доказательствами незамедлительно представить его компетентному руководителю Налогового управления.

В случае, указанном в пункте 1 настоящей статьи, Налоговое управление не подает заявление о возбуждении дела о правонарушении и не выносит постановление о правонарушении, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 статьи 137 настоящего закона.

Уполномоченный руководитель Налогового управления, указанный в пункте 1 настоящей статьи, обязан направить указанный отчет с доказательствами начальнику налоговой полиции в течение 24 часов с момента получения отчета, указанного в пункте 1 настоящей статьи.

Если в ходе налогового контроля налоговый инспектор установит, что факты и обстоятельства указывают на наличие оснований для подозрения в совершении преступления, относящегося к иным областям, или проступка, расследование которого не входит в компетенцию Налогового управления, Налоговое управление направляет в компетентный государственный орган сообщение о преступлении или правонарушении.

Подача заявления о возбуждении уголовного дела

Статья 137

На основании собранной информации в соответствии с полномочиями, предусмотренными пунктами 3 и 4 статьи 135 настоящего закона, в том числе фактов и доказательств из протокола налогового инспектора, предусмотренного пунктом 1 статьи 136 настоящего закона, налоговая полиция составляет протокол о возбуждении уголовного дела, в котором перечисляет доказательства, полученные ею в ходе сбора информации, и представляет его прокурору.

Если налоговая полиция составила и возбудила уголовное дело на основании рапорта налогового инспектора, предусмотренного пунктом 1 статьи 136 настоящего закона, инспектор налоговой полиции обязан письменно уведомить об этом руководителя Налогового управления, предусмотренного пунктом 1 статьи 136 настоящего закона.

Если Налоговая полиция на основании отчета налогового инспектора, предусмотренного пунктом 1 статьи 136 настоящего закона, установит, что факты и обстоятельства, изложенные налоговым инспектором в отчете, не свидетельствуют о наличии оснований для подозрения в совершении налогового преступления и что отсутствуют условия для возбуждения уголовного дела, налоговый инспектор информирует об этом уполномоченного руководителя Налогового управления для подачи заявления о возбуждении дела о правонарушении, предусмотренном пунктом 2 статьи 165 настоящего закона.

Вместе с заявлением о возбуждении уголовного дела, указанным в части 1 настоящей статьи, представляются документы, полученные отчеты, заявления и другие материалы, имеющие значение для успешного проведения производства по делу.

Если после подачи заявления о возбуждении уголовного дела налоговая полиция узнает о новых фактах, доказательствах или следах преступления, она обязана собрать необходимую информацию и представить прокурору отчет об этом в качестве дополнения к заявлению о возбуждении уголовного дела.

Налоговая полиция обязана сотрудничать с судом и прокуратурой в уголовном судопроизводстве.

Статья 138

( Удалено )

Отчетность перед компетентным органом

Статья 139

Если в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 135 настоящего закона, будет установлено, что действия лица не содержат признаков налогового преступления, но представляют собой иные уголовно наказуемые деяния, инспектор налоговой полиции представляет в компетентный орган соответствующий отчет.

Факты и доказательства, имеющие значение для размера налогового обязательства, определяемого в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 135 настоящего закона, представляются инспектором налоговой полиции в организационную часть Налогового управления, ответственную за контрольные задачи.

Часть четвертая

ПРОЦЕДУРА ПРАВОВОЙ ЗАЩИТЫ

Допустимость апелляции

Статья 140

Апелляция может быть подана на налоговый административный акт, определяющий индивидуальные права и обязанности в налоговых отношениях.

Апелляция может быть подана также в случае, если заявление налогоплательщика о принятии налогового административного акта не было рассмотрено в установленный срок.

Административный спор может быть возбужден против окончательного налогового административного акта, если иное не установлено законом.

Иск по административному спору может быть подан, как в случае отклонения апелляционной жалобы, так и тогда, когда истец указывает на то, что решение по его апелляционной жалобе не было вынесено в установленный законом срок.

Поданное исковое заявление не задерживает исполнение налогового административного акта.

Право подать апелляцию

Статья 141

Апелляцию может подать лицо, права или обязанности которого были рассмотрены в ходе налогового разбирательства в первой инстанции, а также лицо, имеющее законный интерес.

Срок подачи апелляции

Статья 142

Апелляционная жалоба подается в течение 15 дней со дня получения налогового административного акта, если иное не установлено законом.

Подача апелляции

Статья 143

Апелляция подается в компетентный орган второй инстанции (далее — орган второй инстанции) и подается непосредственно или заказным письмом, то есть объявляется в протоколе налогового органа первой инстанции.

Апелляция, поданная в установленный законом срок в некомпетентный орган, считается поданной своевременно в компетентный орган.

В апелляции должен быть указан налоговый административный акт, на который подается апелляция, причины апелляции и доказательства аннулирования, изменения или отмены этого акта.

В апелляционной процедуре бремя доказывания лежит на апеллянте.

Заявитель обязан подписать апелляционную жалобу.

Производство первой инстанции по апелляции

Статья 144

Налоговый орган первой инстанции отклонит апелляцию, поданную неуполномоченным, несвоевременно или неуполномоченным лицом, с вынесением заключения.

Заключение, предусмотренное пунктом 1 настоящей статьи, может быть обжаловано в течение восьми дней со дня получения заключения.

Налоговый орган первой инстанции может принять апелляцию и внести изменения в налоговый административный акт, если:

1) оценивает обоснованность апелляции и отсутствие необходимости в проведении нового установления фактов;

2) оценивает, что проведенная процедура была неполной, и это может повлиять на разрешение;

3) в апелляции апеллянт представляет новые факты и доказательства, которые могут повлиять на иное разрешение вопроса;

4) апеллянт не имел и не должен был иметь возможности участвовать в разбирательстве;

5) апеллянт не участвовал в судебном разбирательстве, однако обосновал это в апелляционной жалобе.

В случае, указанном в подпункте 1) пункта 3 настоящей статьи, дополнительная процедура не проводится, а в случае, указанном в подпунктах 2)-5) пункта 3 настоящей статьи, дополнительная процедура проводится.

Новый налоговый административный акт, предусмотренный пунктом 3 настоящей статьи, может быть обжалован.

Орган первой инстанции может вносить изменения в новый налоговый административный акт, указанный в пункте 3 настоящей статьи, до момента подачи апелляции для принятия решения в орган второй инстанции.

В случае, указанном в пункте 3 настоящей статьи, налоговый орган первой инстанции принимает решение в течение 30 дней со дня поступления апелляционной жалобы.

Орган, ответственный за разрешение апелляции

Статья 145

Апелляции на налоговый административный акт первой инстанции рассматриваются органом второй инстанции, определенным настоящим законом.

Стороны апелляционного разбирательства

Статья 146

Сторонами апелляции являются:

1) апеллянт;

2) лицо, имеющее законный интерес.

Правовая сила апелляции

Статья 147

Обжалование (апелляция) не приостанавливает исполнение налогового административного акта.

В исключительных случаях орган второй инстанции может отсрочить исполнение акта налогового администрирования, определяющего налоговое обязательство, на которое подана апелляция, если налогоплательщик докажет, что в случае уплаты налогов или вторичных налоговых платежей до вступления оспариваемого акта в силу он понесет значительный экономический ущерб.

Орган второй инстанции выносит определение об отсрочке исполнения, которое обжалованию не подлежит, в пятидневный срок со дня получения заявления.

Орган второй инстанции должен принять решение по апелляции в течение 60 дней с даты подачи апелляции.

В случае завершения апелляционного производства в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 152 настоящего закона, налоговый орган первой инстанции обязан исполнить постановление органа второй инстанции в течение 40 дней со дня получения решения органа второй инстанции.

Если на основании обжалуемого налогового решения возбуждено исполнительное производство и обжалуемое производство не завершено в срок, указанный в пунктах 4 и 5 настоящей статьи, принудительное взыскание прекращается постановлением суда до получения налогоплательщиком решения по апелляции, либо до исполнения налоговым органом первой инстанции постановления органа второй инстанции.

Отзыв апелляции

Статья 148

Заявитель может отозвать апелляцию до принятия решения по апелляции.

В случае отказа налогоплательщика от апелляции производство по апелляционной жалобе приостанавливается вынесением решения.

Отказываясь от апелляции, налогоплательщик не теряет право на новую апелляцию, если срок подачи апелляции не истек.

Временное приостановление производства по делу

Статья 149

Если решение по апелляционной жалобе зависит от предыдущего вопроса, являющегося предметом судебного спора или относящегося к компетенции другого административного органа, орган второй инстанции временно приостанавливает производство по апелляционной жалобе до разрешения предыдущего вопроса.

Постановление второй инстанции по апелляции

Статья 150

Если апелляция является неприемлемой, несвоевременной или подана неуполномоченным лицом и налоговый орган первой инстанции не отклонил ее по этой причине, то орган второй инстанции ее отклоняет.

Если он не отклоняет апелляцию, дело принимается к рассмотрению органом второй инстанции.

Орган второй инстанции может:

1) отклонить апелляцию;

2) признать налоговый административный акт недействительным полностью или в части;

3) внести изменения в налоговый административный акт.

Отклонение апелляции

Статья 151

Орган второй инстанции отклонит апелляцию, если установит, что процедура первой инстанции была проведена надлежащим образом и что налоговый административный акт является надлежащим и законным, а апелляция является необоснованной.

Орган второй инстанции также отклонит апелляцию, если установит, что в процедуре первой инстанции имелись недостатки, но они были такими, что не могли повлиять на решение по налоговому административному делу.

Если орган второй инстанции установит, что налоговый административный акт первой инстанции основан на законе, но по причинам, отличным от указанных в акте, он укажет эти причины в своем решении и отклонит апелляцию.

Отмена налогового административного акта недействительным

Статья 152

Если орган второй инстанции установит, что в ходе налогового производства в первой инстанции факты были установлены неполно или неправильно, что в ходе производства не были учтены правила процедуры, которые могут повлиять на разрешение налогового административного дела, или что резолютивная часть оспариваемого налогового административного акта неясна или противоречит разъяснениям, он завершает производство и устраняет выявленные недостатки либо самостоятельно, либо через налоговый орган первой инстанции или запрашиваемый орган.

Если орган второй инстанции надеется, что на основании фактов, установленных в ходе дополнительной процедуры, налоговый административный вопрос должен быть решен иначе, чем он был решен в налоговом административном акте первой инстанции, он отменяет налоговый административный акт первой инстанции и сам разрешит налоговый административный вопрос.

Если орган второй инстанции придет к выводу, что недостатки налоговой процедуры первой инстанции будут устранены быстрее и экономичнее налоговым органом первой инстанции, он своим решением отменяет налоговый административный акт первой инстанции и возвращает дело в налоговый орган первой инстанции для нового рассмотрения. В этом случае орган второй инстанции обязан в своем решении указать налоговому органу первой инстанции, в какой части он должен дополнить порядок, а орган первой инстанции обязан действовать во всем в соответствии с решением второй инстанции и выдать новое решение без промедления, но не позднее 40 дней со дня получения решения второй инстанции.

Новое решение может быть обжаловано в порядке, установленном пунктом 3 настоящей статьи.

Если орган второй инстанции установит, что в налоговом административном акте первой инстанции была дана неправильная оценка доказательствам, что из установленных фактов сделан неправильный вывод относительно фактической ситуации, что правовая норма, на основании которой разрешается вопрос, была применена неправильно, или если он установит, что на основе свободной оценки должно было быть принято иное решение, он отменяет налоговый административный акт первой инстанции и разрешает вопрос самостоятельно.

Если орган второй инстанции установит, что налоговый административный акт является правильным с точки зрения установленных фактов и применения закона, но цель, ради которой был принят акт, может быть достигнута иными, более благоприятными для налогоплательщика способами, он вносит соответствующие изменения в налоговый административный акт первой инстанции.

Признание налогового административного акта недействительным

Статья 153

Если орган второй инстанции установит, что в ходе процедуры первой инстанции было допущено нарушение, которое делает налоговый административный акт недействительным, он объявляет такой акт недействительным, а также часть процедуры, которая была осуществлена ​​после этого нарушения.

Если орган второй инстанции определит, что налоговый административный акт первой инстанции был принят некомпетентным органом, он в силу своих полномочий отменяет этот акт и передает дело в компетентный орган для разрешения.

Отмена и изменение налогового решения в связи с административным спором

Статья 154

Налоговый орган, в отношении решения которого возбужден административный спор, вправе до окончания спора отменить или изменить свое решение по тем основаниям, по которым суд мог отменить это решение.

Отмена или изменение решения, предусмотренного пунктом 1 настоящей статьи, могут быть осуществлены лишь в случае, если таким образом будут устранены нарушения или незаконность в процедуре принятия решения и налогоплательщик не будет поставлен в невыгодное положение.

Налоговое решение, указанное в пункте 1 настоящей статьи, представляется налогоплательщику и в компетентный суд.

Часть пятая

ЮРИДИЧЕСКАЯ ПОМОЩЬ ПО НАЛОГОВЫМ ВОПРОСАМ

Общие положения

Статья 155

Правовая помощь в значении настоящего закона – это содействие, которое государственные органы и организации, органы территориальной автономии и местного самоуправления оказывают Налогового управления путем предоставления информации или применения определенных мер, необходимых для осуществления налоговой процедуры, на основании запроса Налогового управления.

Условия предоставления юридической помощи

Статья 156

Налоговое управление может запросить юридическую помощь в рамках налоговой процедуры, если:

1) оно не может совершать служебные действия самостоятельно;

2) оно не располагает соответствующими устройствами и средствами, необходимыми для осуществления служебного действия;

3) служебное действие может быть выполнено только при значительно более высоких затратах по сравнению с затратами запрашиваемыго органа или организации.

Если запрашиваемый орган или организация отказывается предоставить запрашиваемую юридическую помощь или не отвечает на запрос Налогового управления в установленный срок, Налоговое управление информирует об этом Министра.

Международная юридическая помощь

Статья 157

Под международной правовой помощью в значении настоящего закона понимается право Налогового управления обращаться за правовой помощью в иностранный налоговый орган в ходе налоговых разбирательств, а также обязанность Налогового управления оказывать такую ​​помощь иностранному налоговому органу.

Оказание международной правовой помощи осуществляется на основе международных договоров.

Если оказание международной правовой помощи не урегулировано международным договором, правовая помощь оказывается при соблюдении следующих условий:

1) если есть взаимность;

2) если государство, получающее юридическую помощь, обязуется использовать полученные информацию и документацию только в целях налоговой процедуры, процедуры рассмотрения дел о правонарушениях или уголовного судопроизводства, а также что она будет доступна только лицам, административным органам, судебным органам, компетентным рассматривать конкретное налоговое дело, осуществлять рассмотрение дел о правонарушениях или вести уголовное судопроизводство в связи с этим делом;

3) если государство, которому оказывается правовая помощь, выражает готовность согласиться на избежание возможного двойного налогообложения в отношении налогов на доходы, прибыль и имущество путем соответствующего разграничения налоговой юрисдикции;

4) если удовлетворение запроса не ставит под угрозу общественный порядок или иные важные интересы Республики;

5) если отсутствует опасность того, что оказание юридической помощи приведет к разглашению сведений, составляющих государственную тайну, или коммерческой тайны, либо что налогоплательщику-резиденту может быть причинен ущерб в более крупных размерах.

Обязанности государственных органов и организаций, органов территориального самоуправления и местного самоуправления

Статья 158

Государственные органы и организации, органы территориальной автономии и местного самоуправления обязаны представлять в Налоговое управление в силу возложенных полномочий сведения, которые стали им известны при исполнении ими своих обязанностей и которые имеют значение для определения налогового обязательства.

Лица, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны по требованию Налогового управления представлять данные, которыми они располагают при выполнении задач, относящихся к их компетенции, и которые имеют значение для определения налогового обязательства.

Статья 159

Орган местного самоуправления ведет учет данных, имеющих важное значение для определения налога на имущество и других источников публичных доходов, указанных в статье 2а настоящего закона, а также данных о сборе этих источников публичных доходов в единой налоговой информационной системе органов местного самоуправления (далее — единая информационная система местных налоговых администраций).

Специальная организация, ответственная за разработку и реализацию стандартов и мероприятий по внедрению информационно-коммуникационных технологий в органах государственного управления и государственных службах, создает и управляет единой информационной системой местных налоговых администраций, а также обеспечивает технические условия для ее внедрения.

В единой информационной системе местных налоговых администраций хранятся данные о налогоплательщике, а именно: наименование, личное имя, персональный идентификационный номер, а также данные налоговых деклараций и других актов и регистров, имеющие значение для определения первоначальных публичных доходов единиц местного самоуправления, данные об установленных первоначальных публичных доходах единиц местного самоуправления, а также данные о сборе этих публичных доходов.

Специальная организация, ответственная за разработку и применение стандартов и мер по внедрению информационно-коммуникационных технологий в органах государственного управления и государственных службах, от имени и для нужд Единой информационной системы местных налоговых администраций берет данные из первичных регистров и производных регистров, а именно из: Центрального регистра населения, Единого регистра налогоплательщиков, Единого регистра счетов Национального банка Сербии, Регистра мест жительства, Регистра хозяйственных обществ и предпринимателей, Кадастра недвижимости и других регистров, необходимых для ее ведения, в соответствии с законом, регулирующим электронное администрирование.

Право доступа к данным единой информационной системы территориальных налоговых администраций предоставляется специальной организацией, указанной в пункте 2 настоящей статьи, органам и организациям, которым такие данные необходимы для осуществления административных или иных установленных законодательством процедур.

Единая информационная система местных налоговых администраций обеспечивает также выполнение других процедур, связанных с определением и сбором первоначальных публичных доходов органов местного самоуправления, а также подачу электронных налоговых деклараций.

Статья 159а

Нерезидент подтверждает статус резидента страны, с которой заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, сертификатом о резидентстве, удостоверенным компетентным органом другого договаривающегося государства, резидентом которого он является, на специальном бланке, или заверенным переводом сертификата по форме, установленной компетентным органом страны, с которой заключено соглашение об избежании двойного налогообложения.

Резидент подтверждает статус резидента Республики Сербии справкой на специальном бланке, за исключением случаев, когда статус резидента подтверждается справкой на бланке, установленном компетентным органом государства, с которым заключено соглашение об избежании двойного налогообложения.

Порядок и порядок выдачи, а также внешний вид бланков, указанных в пунктах 1 и 2 настоящей статьи устанавливаются министром.

Справка, предусмотренная пунктом 2 настоящей статьи, выдается Налоговым управлением.

Статья 159б

Государственные органы и организации, органы территориальной автономии и местного самоуправления, публичные компании, юридические и физические лица, наделенные публичными полномочиями, обязаны по требованию органа местного самоуправления в течение 30 дней со дня получения запроса представлять данные, которыми они располагают при выполнении задач, отнесенных к их компетенции, и которые имеют значение для определения, контроля и сбора источников доходов единицы местного самоуправления, на которую распространяется настоящий закон.

Единица местного самоуправления не выплачивает компенсацию расходов, а также плату за данные, полученные ею от органов и организаций, указанных в пункте 1 настоящей статьи, в целях определения ее первоначального дохода, на который распространяется действие настоящего закона.

Часть шестая

КОМПЕТЕНЦИЯ И ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВОГО

УПРАВЛЕНИЯ

Компетенция Налогового управления

Статья 160

Налоговое управление:

1) осуществляет регистрацию налогоплательщиков путем присвоения им ПИБ и ведет единый реестр налогоплательщиков;

1а) (удалено)

2) устанавливает налоги в соответствии с законом;

3) осуществляет налоговый контроль в соответствии с законом;

3а) анализирует налоговые риски и оценивает налоговый разрыв;

4) осуществляет регулярный и обязательный сбор налогов и дополнительных налоговых платежей;

5) выявляет налоговые преступления и лиц, их совершивших, и принимает по ним меры, предусмотренные законом;

5а) (удалено)

6) выносит постановления о возбуждении дел о правонарушениях либо направляет в компетентный суд, рассматривающий дела о правонарушениях, ходатайства о возбуждении процедуры рассмотрения дел о правонарушениях в отношении налоговых правонарушений и правонарушений, предусмотренных законодательством в сфере фискальных контрольно-кассовых машин и электронных фискальных устройств;

6а) (удалено)

7) (удалено)

7а) (удалено)

7б) (удалено)

8) обеспечивает реализацию международных налоговых договоров;

9) разрабатывает и поддерживает единую налоговую информационную систему;

10) ведет налоговый учет;

11) планирует и реализует обучение сотрудников;

11а) осуществляет внутренний контроль за применением законов и иных нормативных актов его структурными подразделениями, а также внутренний контроль за работой и поведением должностных лиц налоговых органов и должностных лиц в связи с работой, а в случаях установления противоправных действий или поведения инициирует и проводит соответствующие процедуры по установлению ответственности;

11б) ( удалено )

11в) осуществляет внутренний аудит всех организационных подразделений Налогового управления в соответствии с законодательством и международными стандартами внутреннего аудита в государственном секторе;

12) оказывает профессиональную помощь налогоплательщикам в применении налогового законодательства по налогам, которые он определяет, контролирует и взимает, в соответствии с кодексом поведения работников Налогового управления;

13) обеспечивает гласность работы;

подпункты 13а)-13в) (удалены)

13ж) (удалено)

13г) (удалено)

14) выполняет иные задачи в соответствии с законом;

15) выполняет на основании заключенных договоров за плату иные задачи в соответствии с законодательством.

Налоговая полиция

Статья 161

Налоговая полиция как отдельное организационное подразделение Налогового управления формируется для выполнения задач, связанных с выявлением и сообщением о налоговых преступлениях и лицах, их совершивших.

Налоговая полиция планирует, организует и выполняет задачи, указанные в пункте 1 настоящей статьи, в соответствии с законом.

Налоговой полицией руководит Главный инспектор налоговой полиции, который назначается Правительством по представлению министра.

Официальный значок и удостоверение личности

Статья 162

Инспектору налоговой полиции выдается служебный значок и удостоверение уполномоченного должностного лица.

При исполнении своих обязанностей инспектор налоговой полиции обязан иметь служебный значок и удостоверение личности.

Акт о служебном удостоверении инспекторов налоговой полиции, налоговых инспекторов и налоговых исполнителей, а также о служебном нагрудном знаке инспекторов налоговой полиции издается министром.

Акт о должностных обязанностях инспекторов и исполнителей в органе местного самоуправления, ответственном за определение, сбор и контроль источников доходов органа местного самоуправления, принимается компетентным органом органа местного самоуправления с согласия министра, ответственного за административные вопросы.

Инспектор налоговой полиции обязан иметь защитное снаряжение с маркировкой налоговой полиции, внешний вид и случаи, в которых оно применяется, устанавливаются Министром.

Статья 162а

Сотрудник налогового органа, работающий в едином месте оказания налоговых услуг, и сотрудник налогового органа, работающий по запросам налогоплательщиков о выдаче налоговых справок, могут иметь служебную форму.

Внешний вид форменной одежды должностных лиц налоговых органов, указанных в пункте 1 настоящей статьи, а также случаи ее использования устанавливаются министром.

Налоговый учет

Статья 163

Налоговое управление ведет налоговый учет.

Содержание, порядок и порядок ведения налогового учета регулируются министром по представлению Налогового управления.

Документ, составленный на основании данных налогового учета, считается публичным документом.

Статья 163а

(Удалено)

Налоговая информационная система

Статья 164

Информационная система Налогового управления является единой.

Программа развития информационной системы Налогового управления вносится министром по представлению директора Налогового управления.

Программа из пункта 2 настоящей статьи содержит, в частности следующее:

1) разработка технических условий на создание единой информационной системы Налогового управления;

2) направления развития, динамика строительства и оснащения;

3) необходимые средства и способ их получения.

В рамках своей информационной системы Налоговое управление организует и предоставляет стандарты, определения, классификации и номенклатуры, кодирование данных, методы обработки, передачи данных и отчетности.

Полномочия Налогового управления в налоговой процедуре и процедуре рассмотрения дел о правонарушениях

Статья 165

Апелляционные жалобы на решения органа первой инстанции, принятые в налоговом производстве, либо в производстве, предусмотренном пунктом 1 статьи 2а настоящего закона, рассматриваются органом второй инстанции – министерством, ведающим финансовыми вопросами.

Налоговое управление выдает постановления о правонарушениях и подает ходатайства о возбуждении дел о правонарушениях путем соответствующего применения закона, регулирующего правонарушения.

Освобождение от издержек в налоговой процедуре

Статья 166

При осуществлении налоговой процедуры Налоговое управление не уплачивает сборы, пошлины и иные расходы за действия и услуги, оказываемые ей в рамках этой процедуры государственными органами, органами, ответственными за ведение реестров, банками и иными органами и организациями.

Управление

Статья 167

Налоговым управлением руководит директор.

Директор назначается Правительством по представлению министра.

Директор Налогового управления обеспечивает координацию работы и единообразное применение налогового законодательства на всей территории Республики, что достигается актами министра (постановлениями, приказами, инструкциями, обязательными для исполнения указаниями), а также непосредственным изданием внутренних актов по работе (инструкциями, приказами, указаниями и т.п.).

По предложению директора Налогового управления министр регулирует следующее:

1) внутренняя организация и систематизация должностей в Налогового управления, предписывающая специальные знания и навыки для отдельных должностей;

2) права и обязанности работников Налогового управления (далее – налоговые должностные лица) по трудовой деятельности, связанные с: размером базового и дополнительного коэффициента, группами оплаты труда и разрядами оплаты труда по должностям налоговых должностных лиц,  определяемыми настоящим законом, критериями, размерами и сроками поощрения, возбуждением и осуществлением процедуры определения ответственности должностных лиц налоговых органов и должностных лиц за причинение ущерба, возбуждением и осуществлением дисциплинарного производства в отношении налоговых должностных лиц и должностных лиц, а также наложением дисциплинарных взысканий, полномочиями по осуществлению дисциплинарного производства и передачей этих полномочий, а также учетом примененных мер;

3) профессиональное обучение, подготовка и повышение квалификации налоговых должностных лиц;

4) правила поведения налоговых должностных лиц;

5) работы, несовместимые с исполнением служебных обязанностей;

5а) порядок и порядок осуществления внутреннего контроля;

6) иные вопросы в соответствии с настоящим и другими законами.

Статья 167а

(Удалено)

Организационные единицы

Статья 168

Организационные единицы создаются для выполнения задач, находящихся в ведении Налогового управления.

Порядок образования, количество, структура, сеть и сфера деятельности организационных единиц, указанных в пункте 1 настоящей статьи, регулируются актом министра по представлению директора Налогового управления.

Определенные задачи Налогового управления могут выполняться за пределами штаб-квартиры организационной единицы, что определяется директором Налогового управления.

Статья 168а

Организационные единицы, созданные на основании акта, указанного в статье 168 настоящего закона, управляются работниками, назначаемыми директором Налогового управления с предварительного одобрения министра.

Трудовые отношения

Статья 169

На налоговых должностных лиц распространяются положения о государственном управлении, положения о трудовых отношениях и оплате труда в государственных органах, а также положения в области медицинского и пенсионного страхования, образования, если иное не установлено настоящим законом.

Налоговые должностные лица обязаны выполнять приказы министра, директора или непосредственного руководителя, отданные в целях выполнения задач или в связи с работой, за исключением приказов о совершении действий, являющихся уголовным преступлением.

Налоговые должностные лица не могут выполнять задачи, несовместимые с их должностными обязанностями, а при выполнении задач, входящих в их компетенцию, обязаны соблюдать правила поведения сотрудников Налогового управления.

Налоговые должностные лица обязаны проходить профессиональное обучение, стажировку и повышение квалификации по программе Налогового управления.

Для инспектора налоговой полиции засчитывается увеличенный страховой стаж, таким образом, каждые 12 месяцев, фактически отработанных на работе, засчитываются как максимум 16 месяцев страхового стажа.

Инспекторы налоговой полиции, налоговые инспекторы и налоговые исполнители, в отношении которых выявлены изменения психофизического или общего состояния здоровья, делающие их неспособными исполнять обязанности инспекторов налоговой полиции, налоговых инспекторов и налоговых исполнителей, подлежат увольнению, если отсутствует возможность перевода на другую работу в Налоговом управлении.

Изменение психофизического или общего состояния здоровья, указанное в пункте 6 настоящей статьи, считается утратой трудоспособности в смысле положений о пенсионном обеспечении и страховании по инвалидности, и инспектор налоговой полиции, налоговый инспектор и налоговый исполнитель, трудовые отношения с которыми прекращены по данному основанию, имеют право на пенсию по инвалидности.

Изменения психофизического или общего состояния здоровья, указанные в пункте 6 настоящей статьи, определяются компетентной комиссией организации обязательного социального страхования по представлению руководителя Налогового управления или уполномоченного им лица.

Трудовые отношения с должностным лицом налогового органа, указанным в пункте 5 настоящей статьи, могут быть прекращены и до выполнения общих условий для получения пенсии по старости в соответствии с положениями о пенсионном страховании и страховании по инвалидности.

Порядок замещения руководящих должностей

Статья 169а

Замещение руководящих должностей в Налоговом управлении осуществляется в соответствии с нормативными актами, регулирующими труд государственных служащих, если иное не установлено настоящим законом.

Должность в Налоговом управленим замещается путем постоянного перевода налогового служащего, по публичному конкурсу или, в исключительных случаях, путем приема на работу государственного служащего из другого государственного органа.

Решение о замещении должностей принимается директором Налогового управления в порядке, предусмотренном пунктом 2 настоящей статьи.

Замещение вакансий путем публичного конкурса

Статья 169б

Публичный конкурс публикуется на сайте Налогового управления, на портале электронного администрирования (e-uprava), в периодическом печатном издании объявлений Национальной службы занятости и на сайте службы управления персоналом.

В объявлении о проведении публичного конкурса указываются сведения о государственном органе, рабочем месте, условиях трудоустройства на рабочем месте, рабочем месте, профессиональной квалификации, знаниях и навыках, которые оцениваются при проведении выборов, способе их проверки (письменная проверка, устное собеседование или иной способ), сроке подачи заявлений, фамилии лица, ответственного за уведомление о проведении публичного конкурса, адресе, по которому подаются заявления, и доказательствах, прилагаемых к заявлениям.

Публичный конкурс проводится конкурсной комиссией, назначаемой директором Налогового управления. Конкурсная комиссия состоит из председателя и двух членов, которые при необходимости могут иметь заместителей.

Процедура выборов

Статья 169в

Конкурсная комиссия составляет список кандидатов, соответствующих условиям конкурса, и проводит среди них отбор.

Процедура отбора кандидатов осуществляется в целях оценки профессиональной квалификации, знаний и навыков кандидатов.

Если после проведения процедуры отбора конкурсная комиссия устанавливает, что ни один из кандидатов не соответствует установленным для отбора критериям, либо не соответствует требованиям должности, она составляет протокол, в котором указывает, что публичный конкурс не состоялся, и доводит это решение до сведения кандидатов, участвовавших в процедуре отбора.

Список кандидатов

Статья 169г

Если после проведения процедуры отбора конкурсная комиссия установит, что некоторые из кандидатов или все кандидаты соответствуют установленным для отбора критериям, она составляет список для отбора кандидатов из числа не более трех кандидатов, показавших наилучшие результаты в процедуре отбора (далее — список для отбора кандидатов), и представляет его директору Налогового управления.

Директор Налогового управления выбирает кандидата из списка для отбора кандидатов и своим решением принимает решение о приеме его на работу, если выбран кандидат, не являющийся государственным служащим, либо принимает решение о переводе, если выбран кандидат, являющийся государственным служащим.

Решение, предусмотренное пунктом 2 настоящей статьи, содержит имя и фамилию кандидата, вид и степень его образования, наименование внутреннего структурного подразделения Налогового управления, в которое он принят, а также наименование рабочего места, на которое он направлен.

Кандидаты на участие в публичном конкурсе, участвовавшие в процедуре выборов, имеют право подать апелляцию в течение восьми дней со дня получения решения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи и пунктом 3 статьи 169в настоящего закона. Апелляция подается в Апелляционную комиссию правительства через орган, принимающий решение в первой инстанции.

Замещение должности путем приема на работу государственного служащего из другого государственного органа

Статья 169д

Постоянную должность в Налоговом управлении можно занять путем приема на работу государственного служащего из другого государственного органа.

Перевод государственного служащего из другого государственного органа осуществляется на основании договора, заключаемого между руководителем Налогового управления и руководителем государственного органа, из которого государственный служащий переводится в Налоговое управление, с согласия этого государственного служащего.

Временная работа

Статья 169ђ

Срочные трудовые отношения устанавливаются для замещения отсутствующего должностного лица налогового органа до его возвращения, для замещения вакантной должности до завершения процедуры замещения на неопределенный срок либо в связи с временным увеличением объема работ по отдельным должностям, которые имеющаяся численность должностных лиц налогового органа не может выполнять своевременно.

Срочные трудовые отношения длятся максимум 12 месяцев.

Временный перевод

Статья 169е

Помимо случаев временного перевода государственных служащих в одном государственном органе, регулируемых нормативными актами о трудовых отношениях в государственных органах, допускается перевод должностного лица налогового органа на вышестоящую должность на срок до 12 месяцев, если он соответствует требованиям по степени и виду профессионального образования, знаниям и умениям и если замещение должности требует безотлагательного характера.

К должностному лицу налогового органа, временно переведенному в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, сохраняются все права по месту работы, на которое он временно переведен, на период перевода.

Налоговое должностное лицо может быть временно переведено в связи с необходимостью выполнения работы на другое рабочее место как в пределах функции, к которой относится рабочее место, с которого он переводится, так и с рабочего места, относящегося к основным функциям Налогового управления, на рабочее место в других функциях и наоборот, при условии соблюдения им условий работы на этом рабочем месте, предусмотренных законом о внутренней организации и систематизации рабочих мест.

Статья 169ж

( Удалено )

Время работы

Статья 169з

Продолжительность рабочего времени определяется общим положением, действующим в государственных органах.

Помимо обычного рабочего времени налоговые служащие и агенты обязаны выполнять задания в менее благоприятное рабочее время.

Работа в менее благоприятное рабочее время считается:

1) сменная работа;

2) работа в субботу, воскресенье, праздничные и другие нерабочие дни;

3) работа сверх полной занятости (сверхурочная работа);

4) ночная работа.

Дежурство

Статья 169и

Дежурством считается работа в неблагоприятные рабочие часы, при которой налоговые служащие и их заместители должны находиться вне рабочего времени (в дежурстве) для выполнения в случае необходимости определенных обязанностей по своему рабочему месту.

Дежурство  не входит в регулярные трудовые обязательства.

Более подробные условия и порядок оформления дежурства устанавливаются министром по представлению директора Налогового управления.

Классификация руководящих должностей налоговых должностных лиц по наименованиям

Статья 169j

Названия должностных лиц налоговых органов, занимающих руководящие должности в Налогового управления, регулируются настоящим законом.

Классификация должностей по наименованиям и должностные инструкции регулируются законом о внутренней организации и систематизации должностей в Налогового управления.

Основания и условия классификации должностей должностных лиц налоговых органов

Статья 169к

Должности налоговых инспекторов классифицируются по наименованиям в зависимости от сложности и ответственности работы, требуемых знаний и умений, а также условий труда и бывают:

1) со средним образованием: младший налоговый инспектор, налоговый инспектор и старший налоговый инспектор;

2) с высшим образованием, полученным на базовом академическом обучении в размере не менее 180 баллов ESPB, базовом профессиональном обучении, либо на обучении продолжительностью до трех лет: младший налоговый юрист, налоговый юрист и старший налоговый юрист;

3) с высшим образованием, полученным на базовом академическом уровне в размере не менее 240 баллов ESPB, магистратуре, специалитете, специалитете, либо базовом образовании продолжительностью не менее четырех лет или специальности в университете: младший налоговый консультант, налоговый консультант, налоговый консультант I, старший налоговый консультант и главный налоговый консультант.

Для работы на руководящих должностях, указанных в пункте 1 настоящей статьи, необходимо, чтобы налоговые служащие, помимо общих условий, установленных законом, соответствовали следующим условиям:

1) для работы на должностях, требующих среднего образования:

(1) младший налоговый инспектор – прошедший стажировку;

(2) налоговый инспектор – не менее двух лет профессионального опыта;

(3) старший налоговый инспектор — не менее трех лет профессионального опыта;

2) для работы на должностях, предполагающих получение высшего образования в рамках базового академического обучения в объеме не менее 180 баллов ESPB, базового профессионального обучения, обучения продолжительностью до трех лет:

(1) младший налоговый юрист – пройденная стажировка или не менее пяти лет опыта работы в государственных органах;

(2) налоговый юрист — не менее двух лет опыта работы по специальности;

(3) старший налоговый юрист — не менее трех лет профессионального опыта;

3) для работы на должностях, имеющих высшее образование, полученное на базовом академическом уровне в объеме не менее 240 баллов ESPB, на магистерском уровне, на специальном академическом уровне, на специальном профессиональном уровне, либо на базовом уровне продолжительностью не менее четырех лет или на специальном уровне на факультете:

(1) младший налоговый консультант – пройденная стажировка или не менее пяти лет опыта работы в государственных органах;

(2) налоговый консультант – не менее трех лет профессионального опыта;

(3) налоговый консультант I – не менее пяти лет профессионального опыта;

(4) старший налоговый консультант — не менее семи лет профессионального опыта;

(5) главный налоговый консультант — не менее девяти лет профессионального опыта.

Сотрудникам налоговых органов, имеющим соответствующее образование, указанное в пункте 1 настоящей статьи, присваивается первоначальное звание младшего налогового инспектора, младшего налогового специалиста и младшего налогового консультанта после прохождения стажировки и сдачи государственного профессионального экзамена.

Статья 169л

( Удалено )

Продвижение налоговых чиновников

Статья 169љ

Налоговый инспектор может быть повышен путем перевода:

1) на руководящую должность, обязанности по которой выполняются на непосредственно вышестоящей должности;

2) на должность руководителя внутреннего организационного подразделения, обязанности которого выполняются на непосредственно вышестоящей должности.

Налоговый служащий вправе производить авансирование путем перевода в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи при соблюдении следующих условий:

1) что имеется подходящая вакантная должность;

2) что он соответствует условиям труда на рабочем месте, на которое он переведен или направлен;

3) что в течение последних двух лет перед получением звания он не подвергался уголовному преследованию и что к нему не применялись дисциплинарные взыскания за нарушение трудовых обязанностей;

4) что в отношении него не возбуждено уголовное дело за совершение преступления, за которое он привлекается к ответственности в порядке должностного преследования, или не возбуждено дисциплинарное производство за нарушение трудовых обязанностей;

5) что дважды подряд, прежде чем получить сразу более высокое звание, он был оценен как минимум следующей оценкой:

– «особенно выделяется» на должности главного налогового консультанта,

– «выделяется» на рабочем месте в других названиях.

В исключительных случаях налоговый служащий, продвинувшийся по службе в связи с присвоением ему дважды подряд оценки «особо выдающийся», может быть переведен в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, если ему повторно присвоена оценка «особо выдающийся».

Должностное лицо налогового органа может быть повышено в должности в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи только один раз, решение о чем принимается директором налогового органа на основании мотивированного предложения непосредственного руководителя.

Утрата должности

Статья 169м

Налоговый служащий теряет свою должность:

1) при прекращении трудовых отношений в налоговых органах;

2) если в порядке дисциплинарного производства к нему применена мера дисциплинарного взыскания, – перевод на нижестоящую должность на срок, на который применена мера дисциплинарного взыскания.

Статьи 169н-169о

( Удалено )

Зарплаты

Базовая зарплата

Статья 169п

Налоговые должностные лица имеют право на заработную плату, состоящую из основного оклада и надбавок к окладу.

Базовый оклад определяется путем умножения базового коэффициента и дополнительного коэффициента, если он предусмотрен для конкретной должности, на базу для исчисления и выплаты заработной платы, которая определяется в соответствии с законодательством, регулирующим оплату труда государственных служащих и должностных лиц.

В зависимости от особых условий труда, ответственности, сложности работы, объема, сложности и характера работ по отдельным видам работ может быть установлен дополнительный коэффициент.

Базовая заработная плата увеличивается на основе надбавок в соответствии с законодательством, регулирующим заработную плату государственных служащих и должностных лиц, и положениями настоящего закона.

Для должностных лиц Налогового управления, помимо коэффициента, установленного для должностей должностных лиц в соответствии с законодательством, регулирующим оплату труда государственных служащих и должностных лиц, может быть установлен дополнительный коэффициент.

Заработная плата, определенная в соответствии с положениями пунктов 1-5 настоящей статьи, может быть изменена таким образом, чтобы размер заработной платы налоговых должностных лиц и должностных лиц Налогового управления был не ниже размера заработной платы лица, работающего в уполномоченном органе территориального органа местного самоуправления на тех же должностях.

Заработная плата, определенная в соответствии с положениями пунктов 1-6 настоящей статьи, может быть изменена в зависимости от результатов работы налогового должностного лица и должностного лица, а критерии, способ и порядок изменения устанавливаются министром.

Размеры базового и дополнительного коэффициента, группы оплаты труда и разряды оплаты труда по должностям должностных лиц налоговых органов, а также размер дополнительного коэффициента, предусмотренного пунктом 5 настоящей статьи, для назначаемых должностных лиц устанавливаются министром.

Надбавки к заработной плате, возмещение расходов, выходное пособие и другие льготы

Статья 169р

Налоговое должностное лицо имеет право на компенсацию заработной платы, возмещение расходов, выходное пособие и другие выплаты в соответствии с законодательством, регулирующим оплату труда государственных служащих и должностных лиц, если иное не установлено настоящим законом в отношении компенсации заработной платы, расходов и других выплат.

Статья 169с

( Удалено )

Признания, награды и повышения заработной платы

Статья 169т

За особые достижения в работе налоговой службы, выдающийся вклад в улучшение работы налоговой службы, укрепление репутации налоговой службы, творческую деятельность, новаторство или иные формы творчества, внесшие значительный вклад в результаты работы налоговой службы, должностные лица налоговых органов и их сотрудники могут быть награждены знаками признания и денежными вознаграждениями.

Признание заслуг и денежные премии могут вручаться ежеквартально и в день Налогового управления.

За особые результаты работы, достигнутые при исполнении обязанностей в налоговой службе, должностной оклад налогового инспектора и его заместителя может быть увеличен на 30%.

Виды, порядок награждения, критерии определения размера, а также размеры денежных премий и надбавок к заработной плате устанавливаются Министром по представлению Директора Налогового управления.

Статья 169ћ

Налоговые должностные лица в зависимости от характера и условий труда имеют право на форменную одежду, спецодежду и обувь.

Акт, регулирующий право, предусмотренное пунктом 1 настоящей статьи, издается министром.

Работа, несовместимая с должностными обязанностями

Статья 169у

Налоговое должностное лицо не может выполнять оплачиваемую или неоплачиваемую работу, находящуюся в конфликте интересов с его работой в Налоговом управлении или связанную с работой в Налоговом управлении.

Налоговый служащий, а также члены его семьи не могут быть владельцами или совладельцами хозяйственного общества, деятельность которого находится в конфликте интересов или связана с работой в Налоговом управлении.

Министр по предложению директора Налогового управления определяет задачи, указанные в пункте 1 настоящей статьи.

Членами домохозяйства налогового должностного лица в смысле положений настоящей статьи считаются: супруг(а), дети (брачные, внебрачные, усыновленные и находящиеся на иждивении) и родители, если налоговый должностное лицо содержит их или проживает с ними в совместном домашнем хозяйстве.

При установлении трудовых отношений или по требованию уполномоченного лица Налогового управления, подпадающего под материальную и уголовную ответственность, налоговое должностное лицо обязано предоставить письменное заявление о данных, имеющих значение для определения наличия конфликта интересов в работе или в связи с работой налогового должностного лица. Налоговое должностное лицо в заявлении указывает, что указанные в заявлении данные могут подлежать проверке.

Налоговое должностное лицо обязано сообщить о любых изменениях в сведениях, предоставленных в соответствии с положениями настоящей статьи, в течение 15 дней со дня возникновения таких изменений.

Заявления налогового должностного лица, сделанные в соответствии с положениями настоящей статьи, хранятся в личном деле этого налогового должностного лица.

Статья 169ф

Общие правила поведения налоговых должностных лиц и должностных лиц при исполнении служебных обязанностей в Налоговом управлении и за его пределами, их поведение в рабочее и внерабочее время, взаимоотношения с общественностью, коллегами, руководителями и подчиненными должностными лицами налоговых органов, а также государственными служащими и должностными лицами других государственных органов регулируются министром по представлению директора Налогового управления.

Ответственность налоговых должностных лиц

Статья 169х

Налоговые должностные лица несут дисциплинарную ответственность за нарушение своих обязанностей в трудовых отношениях.

К дисциплинарной ответственности должностных лиц налоговых органов применяются положения закона, регулирующие права и обязанности государственных служащих, если иное не установлено настоящим законом.

Серьезные нарушения обязанностей по трудовым отношениям

Статья 169ц

Помимо нарушений трудовых обязанностей, предусмотренных законодательством, регулирующим права и обязанности государственных служащих, грубыми нарушениями трудовых обязанностей также считаются:

1) выполнение задач, несовместимых с должностными обязанностями служащих Министерства финансов – Налогового управления;

2) несообщение или несвоевременное сообщение об изменениях данных, произошедших в период трудовых отношений и имеющих значение для определения наличия конфликта интересов работника;

3) использование имущества, вверенного на хранение, хранение или использование, не соответствующее назначению, порядку и условиям использования, определенным руководителем органа или лицом, уполномоченным распоряжаться имуществом;

4) несанкционированное или незаконное создание, выдача или использование официальных документов, изменение содержания, использование, удостоверение подлинности или уничтожение документов или налоговых отчетов;

5) отказ, необоснованное неявка или уклонение от назначенного медицинского осмотра, отказ от прохождения соответствующего анализа в уполномоченном медицинском учреждении, определенном работодателем, или иным надлежащим образом в соответствии с общим законодательством, в целях определения наличия в крови работника алкоголя или других одурманивающих веществ, а также для определения возможного злоупотребления правом на отпуск в случае болезни;

6) несанкционированное появление в общественных местах при изложении позиций Налогового управления, а также любое появление в общественных местах, наносящее ущерб и подрывающее репутацию Налогового управления и доверие общественности к налоговой службе.

Финансирование работы

Статья 170

Финансирование деятельности Налогового управления осуществляется за счет средств республиканского бюджета.

По представлению министра из республиканского бюджета могут быть предусмотрены дополнительные средства на профессиональное обучение, подготовку и повышение квалификации работников, проектирование и создание информационной системы, а также на стимулирующее вознаграждение работников.

Министр выделяет средства, предусмотренные пунктом 2 настоящей статьи.

Политический нейтралитет

Статья 171

При выполнении задач в пределах своей компетенции должностные лица Налогового управления обязаны действовать в соответствии с законом, при этом они не могут руководствоваться своими политическими убеждениями.

Часть седьмая

ПОЛОЖЕНИЯ ОБ ОТВЕТСТВЕННОСТИ

Глава первая

НАЛОГОВЫЕ ПРЕСТУПЛЕНИЯ

Уклонение от уплаты налогов

Статья 172*

(Больше недействительно)

Неуплата налога у источника

Статья 173***

(Больше недействительно)

Налоговое мошенничество, связанное с налогом на добавленную стоимость

Статья 173а

Тот, кто с намерением, что он или другое лицо в течение предыдущих 12 месяцев воспользуется правом на необоснованный возврат налога на добавленную стоимость или налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость, подаст одну или несколько налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость с ложным содержанием, при условии, что сумма возврата или налогового кредита превысит один миллион динаров, наказывается лишением свободы на срок от одного года до пяти лет и штрафом.

Тот, кто с намерением, чтобы он или другое лицо в течение предыдущих 12 месяцев полностью или частично избежали уплаты налога на добавленную стоимость, не подал одну или несколько налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость, подал одну или несколько налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость с ложным содержанием или кто с тем же намерением избегает уплаты налога на добавленную стоимость иным способом, при условии, что сумма налога, от уплаты которого избегается, превышает один миллион динаров, наказывается лишением свободы на срок от одного года до пяти лет и штрафом.

Если сумма налога на добавленную стоимость, указанная в пунктах 1 и 2 настоящей статьи, превышает пять миллионов динаров, виновный будет наказан лишением свободы на срок от двух до восьми лет и штрафом.

Если сумма налога на добавленную стоимость, указанная в пунктах 1 и 2 настоящей статьи, превышает 15 миллионов динаров, виновный будет наказан лишением свободы на срок от трех до десяти лет и штрафом.

Физическому лицу, индивидуальному предпринимателю и должностному лицу юридического лица – налогоплательщику за совершение уголовного преступления, предусмотренного пунктами 1 – 4 настоящей статьи, назначается мера пресечения в виде запрета осуществления профессиональной деятельности, осуществления определенных видов деятельности и выполнения определенных обязанностей на срок от одного года до пяти лет.

Составление или предоставление поддельного документа, имеющего значение для налогообложения

Статья 174*

(Больше недействительно)

Угроза сбора налогов и налогового контроля

Статья 175

Тот, кто с намерением поставить под угрозу взимание налога, срок взимания которого не наступил или который не был определен, но порядок определения или контроля, либо налога, который был определен для него или другого лица, начал, после установления предыдущей меры обеспечения, временной меры обеспечения взыскания налога в соответствии с законом, в процессе принудительного взыскания или налогового контроля, отчуждает, скрывает, повреждает, уничтожает или приводит в негодность вещь, в отношении которой была установлена ​​предыдущая мера обеспечения взыскания налога, срок взыскания которого наступил, либо временную меру обеспечения взыскания, вещь, являющуюся предметом принудительного взимания налога или налогового контроля, наказывается лишением свободы на срок до одного года и штрафом.

Тот, кто представляет ложные сведения о фактах, имеющих значение для осуществления принудительного взыскания налогов или налогового контроля, наказывается лишением свободы на основании части 1 настоящей статьи.

Несанкционированный оборот фискального оборудования

Статья 175а

Тот, кто нарушает правила фискализации, производит, обрабатывает, продает или закупает с целью продажи, хранит или передает, или посредничает при продаже или покупке, или иным несанкционированным образом выпускает в обращение электронные устройства, оборудование и программное обеспечение, которые не зарегистрированы в реестре производителей электронных фискальных устройств и которые служат для уклонения от регистрации розничных операций в порядке, установленном правилами фискализации, наказывается лишением свободы на срок от одного года до пяти лет.

За совершение преступления, предусмотренного частью первой настоящей статьи, должностное лицо юридического лица и предприниматель также наказывается мерой пресечения в запрета осуществления профессиональной деятельности, осуществления определенных видов деятельности и выполнения определенных обязанностей на срок от одного года до пяти лет.

Электронные устройства, оборудование и программное обеспечение, указанные в пункте 1 настоящей статьи, подлежат конфискации.

Незаконный оборот бухгалтерского и иного программного обеспечения

Статья 175б

Тот, кто вопреки правилам незаконно производит, обрабатывает, продает или приобретает с целью продажи, хранит или передает, или выступает посредником при продаже или покупке, или иным образом незаконно выпускает в обращение бухгалтерское и иное программное обеспечение, служащее для уклонения от регистрации сделок, для уклонения от уплаты налогов наказывается лишением свободы на срок от одного года до пяти лет.

За совершение преступления, предусмотренного частью первой настоящей статьи, должностное лицо юридического лица и предприниматель также наказывается мерой пресечения в виде запрета осуществления профессиональной деятельности, осуществления определенных видов деятельности и выполнения определенных обязанностей на срок от одного года до пяти лет.

Бухгалтерское и иное программное обеспечение, указанное в пункте 1 настоящей статьи, подлежит конфискации.

Незаконный оборот подакцизных товаров

Статья 176

Тот, кто в нарушение положений, регулирующих акцизное налогообложение, производит, перерабатывает, продает или приобретает с целью продажи, хранит или передает, или выступает посредником при продаже или покупке, или иным образом незаконно выпускает в оборот продукцию, которая в соответствии с законом считается подакцизной, наказывается лишением свободы на срок от шести месяцев до пяти лет.

Предприниматель или ответственное лицо юридического лица, осуществляющее производство или импорт продукции, которая в соответствии с законодательством должна быть специально маркирована контрольными акцизными марками, и не принявшее мер по обеспечению маркировки этой продукции контрольными акцизными марками перед ее размещением на рынке, наказывается лишением свободы на срок от шести месяцев до трех лет.

Предпринимателю, обвиняемому в совершении уголовного преступления, предусмотренного пунктами 1 и 2 настоящей статьи, также устанавливается мера пресечения в виде запрета осуществления профессиональной деятельности, осуществления определенных видов деятельности и выполнения определенных обязанностей на срок от одного года до пяти лет.

Ответственному лицу юридического лица за уголовное преступление, указанное в пунктах 1 и 2 настоящей статьи, устанавливается мера пресечения в виде запрета осуществления профессиональной деятельности и выполнения определенных обязанностей на срок от одного года до пяти лет.

Товары, которые в соответствии с законодательством считаются подакцизными и противоречат правилам налогообложения акцизами, приобретенные в целях размещения на рынке или реализации, а также товары, не имеющие специальной маркировки установленными контрольными акцизными марками, и имущественные выгоды, полученные преступным путем, подлежат конфискации.

Несанкционированное хранение товаров

Статья 176а

Тот, кто хранит или размещает товары или разрешает хранение или размещение товаров, на которые у него нет предписанной документации о происхождении, наказывается лишением свободы на срок от трех месяцев до трех лет и штрафом.

Наказанию, предусмотренному пунктом 1 настоящей статьи, подлежит также лицо, которое складирует или размещает товары в помещениях и складах, о которых не было уведомлено Налоговое управление.

За совершение уголовного преступления, предусмотренного пунктами 1 и 2 настоящей статьи, к должностному лицу юридического лица и предпринимателю применяется также мера пресечения в виде запрета осуществления профессиональной деятельности, осуществления определенных видов деятельности и выполнения определенных обязанностей на срок от одного года до пяти лет.

Товары, указанные в пунктах 1 и 2 настоящей статьи, подлежат отзыву.

Глава вторая

НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ

Понятие

Статья 176б

Налоговыми правонарушениями признаются нарушения положений налогового законодательства, предусмотренные настоящим законом (далее — общие налоговые правонарушения юридических лиц и предпринимателей), нарушения, предусмотренные налоговым законодательством, а также нарушения положений, предусмотренных исключительно настоящим законом (далее — специальные налоговые правонарушения).

Для определения ответственности за правонарушение в соответствии с настоящим законом предпринимателем также считается физическое лицо, являющееся плательщиком налога на добавленную стоимость, а ответственным лицом юридического лица также является ответственное лицо лица, указанного в подпункте 2) пункта 2 статьи 27 настоящего закона.

1) Общие налоговые правонарушения юридических лиц и предпринимателей

Непредставление и несвоевременное представление налоговых деклараций, неисчисление, неуплата и несвоевременная уплата налогов

Статья 177

Налогоплательщик – юридическое лицо или предприниматель, не представивший налоговую декларацию, не исчисливший и не уплативший налог, подвергается штрафу за правонарушение в размере от 30% до 100% от суммы налога, подлежащей уплате, определенной в порядке налогового контроля, но не менее 500 000 динаров для юридического лица и 100 000 динаров для предпринимателя.

Налогоплательщик – юридическое лицо или предприниматель, не представивший налоговую декларацию и не исчисливший налог, за данное правонарушение будет оштрафован на сумму от 20% до 65% от суммы налога, подлежащей уплате, определенной в порядке налогового контроля, но не менее 300 000 динаров для юридического лица и 70 000 динаров для предпринимателя.

Налогоплательщик – юридическое лицо или предприниматель, не представивший налоговую декларацию, а также исчисливший, но не уплативший налог, за правонарушение наказывается штрафом в размере от 20% до 75% от суммы налога, подлежащей уплате, определенной в ходе налогового контроля, и не менее 400 000 динаров для юридического лица, а для предпринимателя – 80 000 динаров.

Налогоплательщик – юридическое лицо или предприниматель, представивший налоговую декларацию, но не уплативший налог, за правонарушение наказывается штрафом в размере от 10% до 50% от суммы причитающегося налога, определенной в ходе налоговой проверки, но не менее 250 000 динаров для юридического лица и 50 000 динаров для предпринимателя.

Налогоплательщик – юридическое лицо, не представившее налоговую декларацию, но уплатившее налог в установленный законом срок, за правонарушение будет оштрафован на сумму от 100 000 до 2 000 000 динаров, а предприниматель будет оштрафован на сумму от 50 000 до 500 000 динаров.

Налогоплательщик – юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, не представивший налоговую декларацию в случаях, когда законом предусмотрено не производить самоналогообложение, или в соответствии с предписанием о проверке, влечет наложение штрафа за правонарушение, предусмотренное пунктом 1 настоящей статьи.

За правонарушения, предусмотренные пунктами 1-6 настоящей статьи, на ответственное лицо юридического лица налагается штраф в размере от 10 000 до 100 000 динаров.

Налогоплательщик — юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, несвоевременно представивший налоговую декларацию и не уплативший налог в установленный законом срок:

1) в размере до 100 000 динаров, правонарушение наказывается штрафом в размере 25 000 динаров для юридического лица или 15 000 динаров для предпринимателя;

2) в размере от 100 000 до 1 000 000 динаров правонарушение наказывается штрафом в размере 50 000 динаров для юридического лица или 30 000 динаров для предпринимателя;

3) в размере от 1 000 000 до 10 000 000 динаров правонарушение наказывается штрафом в размере 200 000 динаров для юридического лица или 100 000 динаров для предпринимателя;

4) в размере более 10 000 000 динаров, правонарушение наказывается штрафом в размере 300 000 динаров для юридического лица или 150 000 динаров для предпринимателя.

Налогоплательщик – юридическое лицо, несвоевременно представившее налоговую декларацию и уплатившее налог в установленный законом срок, за правонарушение будет оштрафован на сумму 100 000 динаров.

Налогоплательщик – юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, своевременно представившие налоговую декларацию и не уплатившие налог в установленный законом срок, либо после истечения установленного срока уплачивающие налог в размере, определяемом решением Налогового управления:

1) в размере до 100 000 динаров, правонарушение наказывается штрафом в размере 20 000 динаров для юридического лица или 10 000 динаров для предпринимателя;

2) в размере от 100 000 до 1 000 000 динаров, то за проступок налагается штраф в размере 40 000 динаров для юридического лица или 20 000 динаров для предпринимателя;

3) в размере от 1 000 000 до 10 000 000 динаров правонарушение наказывается штрафом в размере 150 000 динаров для юридического лица или 80 000 динаров для предпринимателя;

4) в размере более 10 000 000 динаров, правонарушение наказывается штрафом в размере 250 000 динаров для юридического лица или 140 000 динаров для предпринимателя.

За правонарушение, указанное в пункте 9 настоящей статьи, на предпринимателя налагается штраф в размере 40 000 динаров.

За нарушения, предусмотренные пунктами 8-10 настоящей статьи, на ответственное лицо юридического лица налагается штраф в размере 10 000 динаров.

Налогоплательщик – юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, не уплативший налог, установленный решением налогового органа, влечет наложение штрафа в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи.

За правонарушение, указанное в пункте 13 настоящей статьи, ответственное лицо юридического лица подвергается штрафу в размере от 10 000 до 100 000 динаров.

Налогоплательщик — юридическое лицо или предприниматель, не представивший в Налоговое управление информационную налоговую декларацию, будет оштрафован на 3% от общей суммы дохода за предыдущий финансовый год, а если он не предоставит полную информацию, то будет оштрафован на сумму от 100 000 до 2 000 000 динаров.

За правонарушение, указанное в пункте 15 настоящей статьи, ответственное лицо юридического лица подвергается штрафу в размере от 10 000 до 100 000 динаров.

При применении положений настоящей статьи штраф не может быть определен в размере, превышающем максимальный размер штрафа, или в размере, меньшем минимального размера штрафа, предусмотренного законодательством о правонарушениях.

Указание заниженных сумм налога и предоставление неверной информации в налоговой декларации

Статья 178

Если сумма налога, определенная в налоговой декларации, меньше суммы, которая должна была быть определена в соответствии с законом, налогоплательщик – юридическое лицо или предприниматель за правонарушение подвергается штрафу в размере от 30% до 40% от разницы между этими двумя суммами.

Налогоплательщик – юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, предоставивший в налоговой декларации или налоговом балансе недостоверные сведения, которые повлекли или могли повлечь за собой определение заниженной суммы налога, влечет наложение штрафа за правонарушение в размере от тридцати до сорока процентов разницы между суммой налога, которая определена или должна была быть определена в соответствии с законом, и суммой налога, которая определена или должна была быть определена по данным налоговой декларации.

За правонарушение, предусмотренное пунктами 1 и 2 настоящей статьи, юридическое лицо подвергается штрафу в размере не менее 200 000 динаров, а предприниматель — в размере не менее 100 000 динаров.

За правонарушение, предусмотренное пунктами 1 и 2 настоящей статьи, ответственное лицо юридического лица будет оштрафовано на сумму от 10 000 до 100 000 динаров.

Если разница, указанная в пунктах 1 и 2 настоящей статьи, составляет до 5% от суммы, которая была определена или должна была быть определена, то налогоплательщик – юридическое лицо подвергается штрафу в размере 100 000 динаров, налогоплательщик – предприниматель подвергается штрафу в размере 50 000 динаров, а ответственное лицо юридического лица подвергается штрафу в размере 10 000 динаров.

При применении положений пунктов 1 и 2 настоящей статьи штраф не может быть определен в размере, превышающем максимальный размер штрафа, предусмотренный законом о правонарушениях.

Непредставление документации к налоговой декларации, заявлениям и запросам на регистрацию, уведомлениям, документам и других данных

Статья 178а

Налогоплательщик – юридическое лицо будет оштрафован за правонарушение в размере от 100 000 до 2 000 000 динаров, если Налоговому управлению:

1) не представляет установленную документацию вместе с налоговой декларацией, или

2) не подает заявление о внесении записи или заявление снятии с регистрации, или

3) не представляет уведомление, документ или иные сведения, предусмотренные налоговым законодательством.

За правонарушение, предусмотренное пунктом 1 настоящей статьи, предприниматель будет оштрафован на сумму от 50 000 до 500 000 динаров.

Налогоплательщик – юридическое лицо, представившее документы или сведения, указанные в пункте 1 настоящей статьи, после истечения установленного срока, влечет наложение штрафа в размере 100 000 динаров.

За правонарушение, указанное в пункте 3 настоящей статьи, на предпринимателя налагается штраф в размере 50 000 динаров.

За правонарушение, предусмотренное пунктом 1 настоящей статьи, на должностное лицо юридического лица налагается штраф в размере от 10 000 до 100 000 динаров, а за правонарушение, предусмотренное пунктом 3 настоящей статьи, налагается штраф в размере 10 000 динаров.

Действия, противоречащие правилам ведения бизнеса, установленным налоговым законодательством

Статья 178б

Налогоплательщик – юридическое лицо, которое не ведет или не хранит книги учета, не проводит инвентаризацию, не производит расчеты через текущий счет, не заключает договор, не передает третьим лицам документацию, данные или уведомления, как это предусмотрено налоговым законодательством, наказывается за правонарушение штрафом в размере от 100 000 до 2 000 000 динаров.

За правонарушение, предусмотренное пунктом 1 настоящей статьи, предприниматель будет оштрафован на сумму от 50 000 до 500 000 динаров.

В исключение из положений пунктов 1 и 2 настоящей статьи, налогоплательщик, не осуществивший учет подакцизных товаров в соответствии с налоговым законодательством, подвергается штрафу за правонарушение в размере трехкратной стоимости совокупного оборота этих подакцизных товаров, осуществленного им за предыдущие шесть месяцев.

Налогоплательщик — юридическое лицо, которое не декларирует, не публикует и не отображает розничные цены в соответствии с налоговым законодательством, реализует продукцию по ценам, противоречащим налоговому законодательству, будет оштрафован за правонарушение в размере от 100 000 до 2 000 000 динаров.

Налогоплательщик – юридическое лицо, декларирующее налог в счете-фактуре с нарушением налогового законодательства, будет оштрафован за правонарушение в размере от 100 000 до 2 000 000 динаров.

За правонарушение, предусмотренное пунктами 4 и 5 настоящей статьи, предприниматель будет оштрафован на сумму от 50 000 до 500 000 динаров.

За правонарушение, предусмотренное пунктами 1, 3, 4 и 5 настоящей статьи, на ответственное лицо юридического лица налагается штраф в размере от 10 000 до 100 000 динаров.

Статья 178в

Положения статей 177-178б настоящего закона соответственно применяются к компании по управлению фондом и лицам, ответственным в этой компании, в связи с действиями управляющей компании от имени и в интересах фонда из пунктов 3 и 4 статьи 15 настоящего закона.

2) Специальные налоговые правонарушения

Статья 179

Юридическое лицо будет оштрафовано на сумму от 100 000 до 2 000 000 динаров за правонарушение, если:

1) не подает или не подает в установленный срок заявление о регистрации (статья 25, пункт 1), статья 27 и статья 28, пункт 5);

1а) не представляет Налоговому управлению сведения обо всех помещениях и торговых помещениях, в которых он хранит или размещает товары, а также помещениях и складах, в которых он осуществляет деятельность, о которой он отчитывается в Налоговое управление, если в соответствии с настоящим законом и иными нормативными актами эта информация уже не была представлена ​​в Налоговое управление (статья 25, пункт 1, пункт 1);

2) по требованию Налогового управления он не представляет или не представляет в течение определенного срока бухгалтерские книги и записи, которые ведутся связанными с ним лицами-нерезидентами за рубежом или в Автономном крае Косово и Метохия, либо заверенные копии или заверенные переводы этих книг и записей (статья 37, пункты 3–5);

2а) по требованию Налогового управления не предоставляет выписку данных из своих электронных бухгалтерских книг и записей, доступ и понимание данных в своих электронных деловых книгах и записях, доступ и понимание программного и аппаратного обеспечения, а также базы данных, используемой в системе электронного управления деловыми книгами и записями (статья 37а, пункт 1);

2б) не представляет налоговую декларацию в электронном виде (статья 38, пункт 6);

2v) (удалено)

3) указывает недостоверные сведения в индивидуальной налоговой декларации (статья 41);

3а) не выдает лицу, за которого уплачен налог у источника, справку не позднее 31 января года, следующего за годом, в котором уплачен налог у источника, содержащую сведения об уплаченном налоге (статья 41, пункт 11);

4) по требованию Налогового управления не представляет или не представляет в установленное место для проверки и сверки бухгалтерские книги и записи, деловую документацию и другие документы (статья 25, подпункт 3 и статья 44);

5) не допускает проведения осмотра вещей, помещений или земель, прохода через них или над ними в целях осмотра (статьи 49 и 50);

6) препятствует осуществлению принудительного взыскания, либо не удаляется с места осуществления принудительного взыскания и продолжает препятствовать ему, либо отказывается предоставить принадлежащие ему вещи для целей осуществления принудительного взыскания (статья 89, пункт 7 и статья 90, пункт 3);

6а) если он не действует в соответствии с предписанием, вынесенным решением, предусмотренным пунктом 2 статьи 96а настоящего закона, либо если он не уведомляет Налоговое управление, налоговый орган компетентной единицы местного самоуправления в установленный срок об изменениях, которые могут повлиять на исполнение решения, предусмотренного пунктом 2 статьи 96а настоящего закона (пункты 3 и 4 статьи 96а);

7) по требованию налогового исполнителя не передает находящееся у него имущество налогоплательщика и не уплачивает налоговое обязательство налогоплательщика взамен передачи вещи (пункт 1 статьи 103);

8) препятствует доступу налогового инспектора или налогового исполнителя на территорию и в помещения, где он осуществляет свою деятельность, а с разрешения суда также в квартиру в целях осуществления над ним контроля и осуществления принудительного взыскания (статья 25, пункт 7 и статья 125, пункт 5);

9) лицо, работающее по его найму, препятствует уполномоченному работнику Налогового управления – налоговому инспектору временно опечатывать торговые или складские помещения при проведении налогового контроля, производить принудительное взыскание или выполнять иные обязанности, установленные законом (пункт 2 статьи 126);

10) по требованию Налогового управления, налогового инспектора, не представляет документы, либо не предоставляет информацию и уведомления, либо не делает заявлений, которые влияют на определение фактических обстоятельств, имеющих значение для налогообложения (статья 25, подпункт 3 и статья 127, пункт 1);

11) не предоставляет налоговому инспектору при проведении налогового контроля возможность осмотреть состояние товаров, бухгалтерских книг, записей и иной документации или документов, либо если это не делает от его имени уполномоченное им или нанятое им лицо либо иное лицо (пункты 2, 3 и 7 статьи 127);

12) нанятое им лицо воспрепятствует налоговому инспектору в осуществлении им меры по конфискации товаров или изъятию документации при проведении налогового контроля (статья 130);

13) отчуждает вещи, в отношении которых налоговым инспектором применена мера временного запрета на отчуждение (статья 132, пункт 3, подпункт 5);

14) не выполняет требования налоговой полиции при сборе информации (статья 135, пункт 3).

За правонарушение, указанное в пункте 1 настоящей статьи, ответственное лицо юридического лица будет оштрафовано на сумму от 10 000 до 100 000 динаров.

За правонарушение, предусмотренное пунктом 1 настоящей статьи, предприниматель будет оштрафован на сумму от 50 000 до 500 000 динаров.

Юридическое лицо будет оштрафовано на сумму от 100 000 до 1 000 000 динаров за правонарушение, если:

1) не уведомляет или не уведомляет в установленный срок Налоговое управление о лице, которое как нерезидент уполномочило его выполнять задачи, связанные с налоговыми обязательствами (статья 14, пункт 2);

2) не уведомляет или не уведомляет в установленный срок Налоговое управление об открытии или закрытии банковского счета в Автономном крае Косово и Метохия или за рубежом (статья 25, подпункт 8);

3) не предоставляет по требованию Налогового управления выписку из данных на носителе, указанном Налоговым управлением для данных, обрабатываемых с помощью средств автоматизированной обработки данных, или если это не позволяет Налогового управления получить полное представление о системе бухгалтерского учета посредством документирования, а при необходимости и посредством доступа к аппаратным средствам и программному обеспечению (статья 37, пункт 6);

4) по требованию Налогового управления не отвечает на запрос о разъяснении или не предоставляет имеющуюся информацию, а также данные, имеющие значение для осуществления деятельности, входящей в компетенцию Налогового управления (статья 45 и статья 47, пункт 2);

5) не исполняет решение о принудительном взыскании неденежного требования налогоплательщика и не передает в Налоговое управление причитающиеся налогоплательщику суммы (пункт 2 статьи 97);

6) не представляет в Налоговое управление или не представляет в установленный срок данные о ценных бумагах налогоплательщика, находящихся у него, с оценкой их стоимости, либо не реализует указанные ценные бумаги в установленный срок или реализует их не на лучших условиях на рынке, либо не вносит полученные средства за вычетом установленной комиссии и расходов на счет Налогового управления (статья 98, пункты 3-5);

7) не сохраняет в неизменном состоянии вещь, включенную в отдельный иск и переданную ему на хранение, до окончания спора по отдельному иску (статья 102, пункт 4);

8) неисполнение или неисполнение в установленный срок решения о принудительном взыскании заработной платы и иных постоянных денежных доходов налогоплательщика, неисполнение им в установленном законом порядке решения о взыскании налоговой задолженности налогоплательщика за счет его собственных средств (статья 189, пункты 8 и 9).

За правонарушение, указанное в пункте 4 настоящей статьи, ответственное лицо юридического лица подвергается штрафу в размере от 10 000 до 50 000 динаров.

За правонарушение, указанное в пункте 4 настоящей статьи, предприниматель будет оштрафован на сумму от 25 000 до 250 000 динаров.

Юридическое лицо будет оштрафовано на сумму от 100 000 до 500 000 динаров за правонарушение, если:

1) не сообщает в Налоговое управление обо всех последующих изменениях данных, содержащихся в заявлении о регистрации, о внесении записи в реестр, включая сведения обо всех помещениях и торговых помещениях, в которых хранятся или хранятся товары, а также помещениях и складах, в которых осуществляется деятельность, отчетность о которой представляется в Налоговое управление, если в соответствии с настоящим законом и иными нормативными актами эти данные уже не были представлены в Налоговое управление (статья 25, пункт 1, подпункт 1);

2) при представлении налоговой декларации или иного установленного акта он не указывает свой ПИБ в установленном месте (статья 26, пункт 12);

3) не указывает в налоговой декларации номер налогоплательщика (ПИБ ) налогового консультанта или представляет ее без подписи этого лица, если это лицо подготовило декларацию или ее часть (статья 38, пункт 4);

4) не выполняет поручения Налогового управления об участии в процедуре налогового контроля или о представлении требуемых объяснений (статья 25, пункт 9);

5) не предоставляет налоговым инспекторам подходящее место для работы при проведении налогового контроля (статья 125, пункты 2 и 3);

6) не присутствует при проведении налогового контроля или отказывается от участия в процедуре налогового контроля в соответствии с настоящим законом (статья 25, пункт 9) и статья 127).

За правонарушение, указанное в пункте 7 настоящей статьи, ответственное лицо юридического лица будет оштрафовано на сумму от 10 000 до 20 000 динаров.

За правонарушение, предусмотренное пунктом 7 настоящей статьи, предприниматель будет оштрафован на сумму от 15 000 до 150 000 динаров.

Штраф в размере от 100 000 до 2 000 000 динаров налагается за правонарушение на орган, организацию или другое лицо, ответственное за регистрацию в установленном реестре лиц, осуществляющих деятельность, если оно исключает лицо без доказательства прекращения налоговых обязательств, исключения из учетных записей, предусмотренных налоговым законодательством, выданным Налоговым управлением, налоговым органом компетентной единицы местного самоуправления, за исключением лиц, указанных в пункте 8 статьи 29 настоящего закона, по обязательствам, основанным на взносах на пенсионное страхование и страхование по инвалидности, если они приобрели право на пенсию в соответствии с положениями закона, регулирующего пенсионное страхование и страхование по инвалидности (пункт 4 статьи 29).

Штраф в размере от 100 000 до 2 000 000 динаров будет налагаться за правонарушение Агентства экономических регистров, если оно исключит юридическое лицо или предпринимателя из установленного реестра, зарегистрирует изменения статуса, изменения данных, связанных с учредителем или участником, наименованием, местонахождением, долей и формой организации, перерыв или другие изменения данных, связанных с осуществлением деятельности предпринимателя, в период с момента получения уведомления от Налогового управления о том, что юридическое лицо или предприниматель будет осуществлять налоговый контроль, до получения уведомления о том, что налоговый контроль завершен, а также в период с момента получения уведомления о том, что юридическое лицо или предприниматель в соответствии с настоящим законом временно лишены ПИБ, до получения уведомления о том, что ПИБ возвращен этому субъекту (статья 29, пункт 6).

Штраф в размере от 100 000 до 2 000 000 динаров будет наложен Агентством экономических регистров за правонарушение, если оно зарегистрирует приобретение долей или акций в хозяйственных обществах, создание новых хозяйственных обществ, в случаях, когда в качестве учредителя зарегистрировано юридическое лицо или предприниматель, в отношении которого установлена ​​мера, предусмотренная пунктом 9 статьи 29 настоящего закона (пункт 7 статьи 29).

Штраф в размере от 100 000 до 2 000 000 динаров будет наложен за правонарушение банка, разрешающего выплату заработной платы, надбавок к заработной плате, а также других доходов физических лиц, на основании которых уплачивается налог у источника, если распоряжение, обязывающее банк выплатить такой доход, а также уплатить налог у источника, не содержит ссылки на номер утверждения для выплаты совокупного обязательства на этом основании, присвоенный Налоговым управлением в порядке, указанном в статье 41 настоящего закона, за исключением выплаты процентов по сберегательным вкладам их вкладчикам (статья 30а).

Штраф в размере от 100 000 до 2 000 000 динаров будет налагаться за правонарушение банка, который не представляет в Налоговое управление в электронном виде данные об исполненных платежных поручениях на оплату, поручениях на перевод плательщиками доходов и кодах платежей до 5-го числа месяца за предыдущий месяц, оплаченных средствах на счета физических лиц в иностранной валюте, в течение 30 дней со дня оплаты или о платежах на счет плательщика налога на доходы физических лиц на основании доходов от самостоятельной деятельности в календарном месяце, в течение 15 дней после окончания календарного месяца, данные об остатках и оборотах по текущим счетам и сберегательным вкладам налогоплательщиков – юридических лиц, предпринимателей и физических лиц, депозитам налогоплательщиков – юридических лиц, о номерах текущих счетов и сберегательных вкладов налогоплательщиков – физических лиц и наименовании банков, которые ими управляют, по запросу Налогового управления (пункты 1 и 2 статьи 30б).

Банк, не предоставивший по запросу Налогового управления имеющуюся у него информацию, а также данные, имеющие важное значение для осуществления деятельности, входящей в сферу компетенции Налогового управления, будет оштрафован на сумму от 100 000 до 2 000 000 динаров за правонарушение (статья 45, пункт 1).

Банк будет оштрафован на сумму от 100 000 до 2 000 000 динаров за правонарушение, связанное с неперечислением налоговых и вторичных налоговых платежей, в целях которого была установлена ​​временная мера, запрещающая перевод средств через счет налогоплательщика, и внесена в реестр заблокированных счетов, который ведет компетентная организация, на основании налогового постановления со счета налогоплательщика в пределах суммы имеющихся на этом счете средств на установленный государственный платежный счет (статья 66, пункт 6).

Банк будет оштрафован на сумму от 100 000 до 2 000 000 динаров за правонарушение, если банк не осуществит принудительное взыскание из средств налогоплательщика в соответствии с законом, или если он не исполнит решение о взыскании задолженности налогоплательщика путем взыскания из средств банка в соответствии с законом, или если он не приостановит исполнение финансовых обязательств, которые налогоплательщик имеет перед третьими лицами на основании договора о смене кредиторов или должника в определенных обязательственных отношениях (уступка, цессия и т.п.), на основании зачета (возмещения) и по другим основаниям в соответствии с законом (статья 95, пункты 2 и 3 и статья 95, пункт 9).

За нарушение правил банка, в котором открыт текущий счет или сберегательный вклад, в случае невыполнения им решения Налогового управления о перечислении налогов и вторичных налоговых платежей на соответствующие расчетные счета государственных доходов (статья 96а, пункты 7 и 8, и статья 98а, пункты 2 и 3) будет налагаться штраф в размере от 100 000 до 2 000 000 динаров.

Положения пунктов 1, 2, 4, 5, 7 и 8 настоящей статьи соответственно применяются к компании по управлению фондом и лицам, ответственным в этой компании, в связи с действиями управляющей компании от имени и в интересах фонда, указанными в пунктах 3 и 4 статьи 15 настоящего закона.

Налоговые правонарушения налогоплательщиков – физических лиц

Статья 180

Физическое лицо, не являющееся предпринимателем, будет оштрафовано на сумму от 5000 до 150 000 динаров за правонарушение, если:

1) не уведомляет или не уведомляет в установленный срок Налоговое управление о лице, которое как нерезидент уполномочило его выполнять задачи, связанные с налоговыми обязательствами (статья 14, пункт 2);

2) ( удалено )

3) препятствует или препятствует уполномоченному должностному лицу Налогового управления в исполнении обязанностей, установленных законом в налоговом порядке (статья 25, пункт 7);

4) не уведомляет или не уведомляет в установленный срок Налоговое управление об открытии или закрытии банковского счета в Автономном крае Косово и Метохия или за рубежом (статья 25, подпункт 8);

5) при представлении налоговой декларации или иного установленного акта он не указывает свой налоговый номер в установленном месте (статья 26, пункт 12);

6) не представляет налоговую декларацию в Налоговое управление или представляет ее без подписи, вносит в декларацию неверные сведения и не исправляет их в установленный срок или не предоставляет необходимые документы и доказательства, имеющие значение для определения налога (подпункт 2) статьи 25, пункты 2 и 3 статьи 38, пункт 1 статьи 40 и статья 41);

7) по требованию Налогового управления не представляет или не доставляет в установленное место для проверки и сверки документы, имеющие значение для налогообложения (статья 44);

8) по требованию Налогового управления не отвечает на призыв о разъяснении или не предоставляет информацию, необходимую для определения фактической ситуации, имеющей значение для налогообложения (статья 45 и статья 47, пункт 2);

9) не допускает проведения следственных действий в отношении вещей, помещений или земель, прохода через них или над ними в целях следственных действий (статьи 49 и 50);

10) препятствует осуществлению принудительного взыскания, либо не удаляется с места осуществления принудительного взыскания и продолжает препятствовать ему, либо отказывается предоставить принадлежащие ему вещи для целей осуществления принудительного взыскания (статья 89, пункт 7 и статья 90, пункт 3);

11) не исполняет решение о принудительном взыскании неденежных требований налогоплательщика и не передает в Налоговое управление причитающиеся налогоплательщику суммы (пункт 2 статьи 9);

12) не сохраняет в неизменном состоянии вещь, включенную в отдельный иск и переданную ему на хранение, до окончания спора по отдельному иску (статья 102, пункт 4);

13) по требованию налогового исполнителя не выдает находящееся у него имущество налогоплательщика и не уплачивает налоговое обязательство налогоплательщика взамен выдачи вещи (пункт 1 статьи 103);

14) не выполняет поручения Налогового управления об участии в процедуре налогового контроля или о представлении требуемых объяснений (статья 25, пункт 9);

15) не предоставляет налоговым инспекторам подходящее место для работы при проведении налогового контроля (статья 125, пункты 2 и 3);

16) не допускает налогового инспектора на территорию и в помещения, где он осуществляет свою деятельность, а с разрешения суда также в квартиру, в целях осуществления за ним контроля (статья 125, пункт 5);

17) не присутствует при проведении налогового контроля или отказывается от участия в проведении налогового контроля в соответствии с настоящим законом (статья 25, пункт 9) и статья 127);

18) по требованию Налогового управления, налогового инспектора, не представляет документы, не предоставляет сведения и уведомления, а также не делает заявлений, влияющих на определение фактических обстоятельств, имеющих значение для налогообложения (пункт 3 статьи 25 и пункт 1 статьи 127);

19) не предоставляет налоговому инспектору при проведении налогового контроля возможность проверки состояния товаров, документации или документов, и не назначает лицо, которое будет это делать от его имени (статья 127, пункты 2 и 3);

20) препятствует налоговому инспектору в применении меры по изъятию товаров или изъятию документации при проведении налогового контроля (статья 130);

21) при сборе информации не выполняет требования налоговой полиции (статья 135, пункт 3).

Налогоплательщик, указанный в пункте 1 настоящей статьи, не уплачивающий налог, определенный в налоговой декларации или по решению Налогового управления (статья 25, подпункт 6):

1) в размере до 50 000 динаров, за правонарушение налагается штраф в размере 10 000 динаров;

2) в размере от 50 000 до 200 000 динаров ,за правонарушение налагается штраф в размере 20 000 динаров;

3) в размере от 200 000 до 1 000 000 динаров, правонарушение влечет наложение штрафа в размере 40 000 динаров;

4) в размере более 1 000 000 динаров, наказывается штрафом в размере 50 000 динаров.

Налогоплательщик, указанный в пункте 1 настоящей статьи, который подает налоговую декларацию с опозданием, будет оштрафован на 10 000 динаров за правонарушение.

При применении положений настоящей статьи штраф не может быть определен в размере, превышающем максимальный размер штрафа, или в размере, меньшем минимального размера штрафа, предусмотренного законодательством о проступках.

Непредставление информационной налоговой декларации

Статья 180а

Налогоплательщик – физическое лицо, не представившее в Налоговую инспекцию информационную налоговую декларацию или не отразившее в ней все свое имущество, будет оштрафован за нарушение в размере 3% от рыночной стоимости неотраженного имущества.

Статья 180б

Налогоплательщик – юридическое лицо, которое осуществляет торговлю товарами или услугами в Республике Сербии в соответствии с налоговым законодательством и не имеет местонахождения или постоянного представительства в Республике Сербии, либо имеет постоянное представительство, но осуществляет торговлю товарами или услугами за пределами своего постоянного представительства, будет оштрафован за правонарушение в размере от 100 000 до 2 000 000 динаров, если в соответствии с налоговым законодательством оно не назначит налогового поверенного и не зарегистрируется для уплаты налогов.

Налогоплательщик – физическое лицо, осуществляющее торговлю товарами или услугами в Республике Сербии в соответствии с налоговым законодательством и не имеющее места жительства в Республике Сербии, будет оштрафован за правонарушение в размере 50 000 динаров, если в соответствии с налоговым законодательством он не назначит налогового поверенного и не зарегистрируется для уплаты налогов.

Налоговые правонарушения налоговых посредников и других налоговых должников

Статья 181

Штраф в размере от 10 000 до 100 000 динаров будет наложен на лицо, ответственное за правонарушение в следующих случаях:

1) в суде, органе местного самоуправления, коллегии адвокатов, профессиональном объединении, а также в ином органе или организации, ответственных за регистрацию в соответствующем реестре, если не представляет или не представляет в установленный срок Налоговому управлению установленное уведомление или сведения (статья 29, пункт 2 и статья 184);

подпункты 1а) и 2) (удалены)

2а) в банке, если оно не приостановило исполнение распоряжения налогоплательщика о переводе денежных средств со счета налогоплательщика с момента получения решения об изъятии ПИБ (статья 26, пункты 8 и 14);

2б) в банке, если оно не приостанавливает исполнение денежных обязательств, возникших у налогоплательщика перед третьими лицами на основании договора о смене кредиторв или должника в определенном обязательственном правоотношении (уступка, переуступка и т. п.), на основании зачета (отступного) и по иным основаниям в соответствии с законом (пункт 9 статьи 95);

2в) в организации по принудительному взысканию, если она не исчислила проценты в порядке, установленном настоящим законом, со дня принятия решения до дня перечисления всей суммы налога и вторичных налоговых платежей и если сумма исчисленных процентов не перечислена на соответствующие счета доходов государства (статья 95, пункт 2);

2г) в органе, организации или ином лице, уполномоченном на регистрацию в установленном реестре лиц, осуществляющих деятельность, в случае исключения лица без доказательства прекращения налоговых обязательств, исключения из учета, предусмотренного налоговым законодательством, осуществляемого Налоговым управлением, налоговым органом компетентной единицы местного самоуправления, за исключением лиц, указанных в пункте 8 статьи 29 настоящего закона, по обязательствам, основанным на взносах на пенсионное страхование и страхование по инвалидности, если они приобрели право на пенсию в соответствии с положениями закона, регулирующего пенсионное страхование и страхование по инвалидности (пункт 4 статьи 29);

2д) в Агентстве экономических регистров в случае исключения юридического лица или предпринимателя из установленного реестра, регистрации изменений статуса, изменения данных, касающихся учредителя или участника, имени, местонахождения, роли и организационной формы, перерыва или других изменений данных, связанных с осуществлением деятельности предпринимателя, в период с момента получения уведомления от Налогового управления о том, что юридическое лицо или предприниматель будут подвергнуты налоговой проверке, до получения уведомления о том, что налоговая проверка завершена, а также в период с момента получения уведомления о том, что юридическое лицо или предприниматель в соответствии с настоящим законом временно лишены ПИБ, до уведомления о том, что ПИБ возвращен этому лицу (статья 29, пункт 6);

2ђ) в Агентстве экономических регистров, если регистрирует приобретение акций или долей в хозяйственных обществах, создание новых хозяйственных обществ, в случаях, когда в качестве учредителя зарегистрировано юридическое лицо или предприниматель, в отношении которого установлена ​​мера, предусмотренная пунктом 9 статьи 29 настоящего закона (пункт 7 статьи 29);

3) в банке, если он открывает счет юридическому лицу, предпринимателю, физическому лицу или фонду без представления доказательства совершенной регистрации (статья 30, пункт 1);

3а) в банке, осуществляющем выплату заработной платы, компенсаций за труд, а также иных доходов физических лиц, с которых уплачивается налог у источника выплаты, если в распоряжении о выплате банком таких доходов, а также удержанного налога у источника выплаты, не указан номер разрешения на выплату совокупного обязательства на этой основе, присвоенный Налоговым управлением в порядке, предусмотренном статьей 41 настоящего закона, за исключением выплаты процентов по сберегательным вкладам своим вкладчикам (статья 30а);

3б) в банке, который не представляет в Налоговое управление в электронном виде данные об исполненных платежных поручениях на оплату, платежных поручениях плательщиков доходов и кодах платежа до 5 числа месяца за предыдущий месяц, о внесенных средствах на счета в иностранной валюте физических лиц, в течение 30 дней со дня уплаты или о взносах на счет налогоплательщика налога на доходы физических лиц, исходя из доходов от самостоятельной деятельности в календарном месяце, в течение 15 дней после окончания календарного месяца, данные об остатках и оборотах по текущим счетам и сберегательным вкладам налогоплательщиков – юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, по депозитам налогоплательщиков – юридических лиц, о номерах текущих счетов и сберегательных вкладов налогоплательщиков – физических лиц и наименовании банков, в которых они открыты, по запросу Налогового управления (статья 30б пункты 1 и 2);

3в) в банке, государственном органе и организации, органе территориальной автономии и местного самоуправления, если по требованию Налогового управления не предоставлена ​​имеющаяся информация, а также данные, имеющие значение для осуществления деятельности, подпадающей под компетенцию Налогового управления (статья 45, пункт 1);

4) в Налоговом управлении, банке, если оно не произведет или не произведет в установленный срок возврат переплаченной суммы, рефакцию или возмещение налога, либо пересчет (пункт 4 статьи 65);

4а) в банке, который на основании налогового решения не перечисляет налоги и дополнительные налоговые обязательства, для уплаты которых установлена ​​временная мера, запрещающая перечисление денежных средств через счет налогоплательщика и внесенная в реестр заблокированных счетов, который ведет уполномоченная организация, на основании налогового решения, со счета налогоплательщика в пределах суммы свободных денежных средств на этом счете на установленный расчетный счет государственных доходов (статья 66, пункт 6);

5) (удалено)

6) в органе, осуществляющем ведение реестра залогов движимого имущества, реестра недвижимого имущества или реестра заблокированных счетов, если залоговое право налогоплательщика не зарегистрировано в установленный срок (статья 87, пункт 5; статья 188, пункты 1 и 4);

7) в органе, ответственном за ведение реестра недвижимости, в случае непредставления или непредставления им в установленный срок в Налоговое управление истребуемой выписки из публичных книг о недвижимом имуществе, принадлежащем налогоплательщику, и отчета о регистрации ипотеки другого кредитора (статья 90, пункт 2);

8) в банке, если он не осуществил принудительное взыскание за счет средств налогоплательщика в соответствии с законом или не исполнил решение о взыскании налоговой задолженности налогоплательщика путем обращения взыскания за счет средств банка в соответствии с законом (статья 95, пункты 2 и 3);

8а) в банке, в котором открыт текущий счет, если он не действует в соответствии с решением Налогового управления о перечислении налогов и вторичных налоговых платежей на соответствующие расчетные счета публичных доходов (статья 96а, пункты 7 и 8);

9) в банке или ином юридическом лице, где хранятся ценные бумаги налогоплательщика, если он не представляет в Налоговую инспекцию или не представляет в установленный срок данные об этих ценных бумагах с оценкой их стоимости, если он не реализует эти ценные бумаги в установленный срок или не реализует их на лучших условиях на рынке, или если он не вносит полученные от реализации средства за вычетом установленной комиссии и расходов на счет Налоговой инспекции (статья 98, пункты 3-5);

9а) в банке, в котором хранится сберегательный вклад, если он не действует в соответствии с решением Налогового управления о перечислении налогов и вторичных налоговых платежей на соответствующие расчетные счета государственных доходов (статья 98а, пункты 2 и 3);

10) в банке, если он не исполняет решение Налогового управления о запрете распоряжения денежными средствами, находящимися на счете налогоплательщика (статья 132, часть 3, пункт 1);

11) в государственном органе и организации, органе территориальной автономии и местного самоуправления в случае непредставления им в Налоговое управление фактов, ставших им известными при исполнении возложенных на них задач, свидетельствующих о возможности неисполнения налогового обязательства (статья 158);

11а) ( удалено )

11б) в государственном органе и организации, если по требованию органа местного самоуправления в течение 30 дней со дня получения запроса он не предоставляет имеющиеся в его распоряжении при выполнении задач, отнесенных к его компетенции, данные, имеющие значение для определения источника доходов органа местного самоуправления, за которые с органа местного самоуправления взимается плата или иная плата (статья 159б);

12) в банке, если он не приостановил или не приостановил в установленный срок все операции по счету юридического лица, индивидуального предпринимателя или физического лица, не представивших доказательство прохождения регистрации (статья 185, пункт 2);

13) в банке, если он не исполняет решение о принудительном взыскании денежных требований налогоплательщика и не перечисляет денежные средства со счета должника на установленный расчетный счет публичных доходов, не исполняет решение о принудительном взыскании суммы задолженности непосредственно за счет средств этого банка в соответствии с законом (статья 189);

14) в органе, осуществляющем учет недвижимого и движимого имущества, находящегося в государственной собственности, если он в установленный срок не примет на хранение недвижимое и движимое имущество, переданное в собственность Республики (статья 104, пункт 19; статья 110, пункт 11).

Статья 181а

( Удалено )

Статья 181б

( Удалено )

Нарушения должностных лиц Налогового управления

Статья 182

Штраф в размере от 10 000 до 100 000 динаров будет наложен на ответственное лицо в организационном подразделении Налогового управления за правонарушение, если:

1) налогоплательщику отказано в предоставлении бесплатной информации о налоговом законодательстве или элементарной юридической помощи в случае неосведомленности налогоплательщика (статья 24, пункт 1, подпункт 1);

2) налогоплательщику отказано в доступе к сведениям об исчислении и взимании налогов, имеющимся у Налогового управления, или по требованию налогоплательщика не изменены неполные или неточные сведения о налогоплательщике (статья 24, пункт 1, подпункт 6).

Должностное лицо Налогового управления подлежит штрафу за правонарушение, предусмотренное пунктом 1 настоящей статьи, если:

1) не относится к налогоплательщику с уважением и вниманием в налоговом процессе (статья 24, пункт 1, подпункт 3);

2) препятствует присутствию налогоплательщика при проведении налогового контроля в соответствии с настоящим законом (статья 24, пункт 1, подпункт 10).

Статья 182а

Если налогоплательщик в течение двух лет со дня вступления в законную силу обвинительного приговора за правонарушение, предусмотренное пунктами 1, 2, 3, 4 и 6 статьи 177 настоящего закона, совершит то же нарушение, то наряду с денежным штрафом ему может быть назначено наказание в виде запрета на осуществление определенной деятельности на срок от шести месяцев до трех лет.

В случае, если ответственным лицом налогоплательщика – юридического лица, указанного в пункте 1 настоящей статьи, в течение двух лет со дня вступления в законную силу обвинительного приговора за правонарушение, указанное в пунктах 1, 2, 3, 4 и 6 статьи 177 настоящего закона, является совершением того же правонарушения, то в дополнение к штрафу ответственному лицу может быть запрещено выполнять определенные задачи на срок от шести месяцев до трех лет.

Статья 182б

В отношении лица, совершившего действие либо бездействие в связи с налогом, определение которого осуществляется самим налогоплательщиком, которые считаются налоговым правонарушением, предусмотренным статьей 177, подпунктами 2б) и 3) пункта 1 статьи 179 и подпунктом 3 статьи 179 в связи с подпунктом 3) пункта 1 той статьи, а также подпунктами 5) и 6) пункта 1 статьи 180 и пунктом 3 статьи 180  настоящего закона, заявление о возбуждении дела о правонарушении не подается, если это лицо до совершения налоговым органом каких-либо действий в связи с совершенным действием (бездействием) либо до начала налогового контроля или подачи заявления о возбуждении дела о правонарушении по собственной инициативе сообщит о совершенном действии (бездействии) и одновременно уплатит причитающуюся сумму налога, увеличенную на начисленные проценты, предусмотренные статьей 75 настоящего закона.

Заявление о возбуждении дела о правонарушении не может быть подано в отношении лица, совершившего действие (бездействие), указанное в пункте 1 настоящей статьи, в связи с налогом, определенным постановлением, если это лицо до совершения каких-либо действий налогового органа в связи с совершенным действием (бездействием), либо до начала налоговой проверки или подачи заявления о возбуждении дела о правонарушении, по собственной инициативе заявит о совершенном действии (бездействии), а также уплатит в установленный срок определенную сумму налога.

Часть восьмая

ПЕРЕХОДНЫЕ И ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Регистрация налогоплательщиков

Статья 183

Налоговое управление осуществит регистрацию налогоплательщиков в течение одного года со дня вступления в силу настоящего закона.

Представление данных о постановке на учет в Налоговое управление

Статья 184

Суд, орган или организация из пунктов 1-3 статьи 29 настоящего закона, обязаны в соответствии с актом, указанным в пункте 5 статьи 29 настоящего закона, представлять в Налоговое управление данные о лицах, включенных в регистр, а также иные данные, имеющие значение для определения налогов, с остатком на день начала применения настоящего закона.

Обязательства банка по отношению к владельцам счетов

Статья 185

Банк обязан потребовать от юридического лица, предпринимателя и физического лица, у которого на дату вступления в силу настоящего закона открыт счет, представить доказательства произведенной регистрации в течение 15 дней со дня выдачи ПИБ.

В случае, если юридическое лицо, индивидуальный предприниматель или физическое лицо, указанные в пункте 1 настоящей статьи, не представят доказательство о прохождении регистрации в течение срока, указанного в пункте 1 настоящей статьи, банк обязан приостановить все операции по его счетам на следующий день после истечения этого срока и незамедлительно уведомить об этом Налоговое управление.

В случае, если на дату применения настоящего закона счет налогоплательщика заблокирован в связи с неуплаченными и причитающимися к уплате налогами и вторичными налоговыми платежами, блокировка распространяется на все счета, которые налогоплательщик имеет в соответствии с Законом о расчетных операциях, предусмотренным пунктом 2 статьи 69 настоящего закона.

Заявление на регистрацию собственности

Статья 186

Налогоплательщики — физические лица и предприниматели — обязаны в течение десяти месяцев со дня вступления в силу настоящего закона подать в Налоговое управление заявление о постановке на учет всего имущества в стране и за рубежом, если его стоимость превышает 20 000 000 динаров.

Активы в значении пункта 1 настоящей статьи состоят из:

1) недвижимое имущество (квартира, дом, офисное здание и помещение, гараж, земельный участок и т. д.);

2) акции или доли в юридическом лице;

3) оборудование для самостоятельной занятости;

4) автотранспортные средства, суда и летательные аппараты;

5) ( удалено );

6) сберегательные вклады и наличные деньги;

7) иные имущественные права.

В заявление о постановке на учет имущества вносятся также сведения об имуществе взаимозависимых лиц.

Налогоплательщик — физическое лицо и предприниматель, обладающий имуществом, указанным в пунктах 1 и 2 настоящей статьи, стоимостью превышающей 10 000 000 динаров, но не превышающей 20 000 000 динаров, может подать заявление на регистрацию имущества.

Налоговое управление вправе в соответствии с пунктом 2 статьи 60 настоящего закона оценить стоимость имущества, указанного в заявлении о постановке на учет имущества, и направить налогоплательщику решение об оценке.

Заявление о постановке на учет имущества служит исключительно для осуществления перекрестной оценки налоговой базы в соответствии со статьей 59 настоящего закона.

Перекрестная оценка производится в отношении разницы между стоимостью имущества, определенной по результатам налоговой проверки, и оценочной или заявленной стоимостью имущества в порядке, предусмотренном пунктом 5 настоящей статьи.

Если налогоплательщик, указанный в пункте 1 настоящей статьи, не подал заявление о регистрации имущества, перекрестная оценка будет применяться ко всему его имуществу.

Форму и содержание заявления о регистрации права собственности устанавливает министр.

Налоговая служба будет определять единую налоговую базу путем перекрестной оценки за период с 1 января 2003 года по 31 декабря 2005 года для физических лиц и индивидуальных предпринимателей из настоящей статьи.

Единая налоговая база, указанная в пункте 10 настоящей статьи, определяется как разница между стоимостью имущества по состоянию на 31 декабря 2005 года и на 1 января 2003 года за вычетом суммы декларируемого дохода и стоимостью имущества, приобретенного за счет средств, полученных в порядке наследования, дарения или иным законным безвредным способом, на что налогоплательщик или иное лицо укажет и представит соответствующие вещественные доказательства.

Стоимость имущества по состоянию на 1 января 2003 года представляет собой сумму общей стоимости имущества, указанной в пункте 3 статьи 59 настоящего закона, с остатком на 1 января 2003 года.

Стоимость имущества по состоянию на 31 декабря 2005 года определяется как сумма общей стоимости имущества, указанной в пункте 3 статьи 59 настоящего закона, с остатком на 31 декабря 2005 года, увеличенная на стоимость имущества, приобретенного в период с 1 января 2003 года по 31 декабря 2005 года, приобретенного с обременением и отчужденного с обременением или без него.

Статья 186а

Налоговое управление определит единую налоговую базу путем перекрестной оценки за период с 1 января 2003 года по 31 декабря 2005 года, а также для физических лиц и предпринимателей, общая стоимость имущества которых на 31 декабря 2005 года превышает 20 000 000 динаров, в соответствии со статьей 59 и пунктами 11-13 статьи 186 настоящего закона.

Право залога Республики до даты начала функционирования залогового реестра

Статья 187

Принудительное взыскание налогов и вторичных налоговых платежей имеет приоритет перед иными обязательствами налогоплательщика и требованиями других лиц до даты начала функционирования залогового реестра в соответствии с законодательством, регулирующим право залога на движимое имущество, зарегистрированное в реестре.

До дня начала функционирования реестра залогов, предусмотренного пунктом 1 настоящей статьи, залог Республики на недвижимое имущество, денежные средства на счетах налогоплательщика, движимое имущество и требования налогоплательщика устанавливается на день внесения записи в реестр недвижимого имущества или блокированных счетов, на движимое имущество – описью, а на требования налогоплательщика – вручением должнику налогоплательщика решения, предусмотренного пунктом 2 статьи 92 настоящего закона.

Описанное движимое имущество, на которое установлено залоговое право Республики, изымается в момент описи.

Описанное движимое имущество, указанное в пункте 3 настоящей статьи, в исключительных случаях может быть оставлено на хранении налогоплательщика до дня реализации, если это диктуется экономическими потребностями процедуры принудительного взыскания.

Переходный режим установления права залога Республики

Статья 188

Залоговые права на движимое имущество и требования налогоплательщика, установленные на дату начала функционирования залогового реестра в соответствии с законодательством, регулирующим залоговые права на движимое имущество, зарегистрированные в реестре в соответствии с пунктом 2 статьи 187 настоящего закона, регистрируются в соответствующем залоговом реестре в первоочередном порядке, не позднее первого дня начала функционирования этого реестра.

Налоговое управление обязано в целях реализации преимущественного права залога подать в соответствующий реестр заявление о внесении записи о правах залога, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, в течение 15 дней со дня начала функционирования реестра залогов.

По истечении одного года с начала функционирования залогового реестра Республика имеет приоритетное право расчета за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банках или иных финансовых организациях, без регистрации залога в соответствующем залоговом реестре.

Право залога Республики, предусмотренное пунктом 3 настоящей статьи, установленное в соответствии с пунктом 2 статьи 187 настоящего закона, регистрируется в первоочередном порядке в соответствующем залоговом реестре в первый день после истечения срока в один год с начала функционирования залогового реестра.

Переходный режим принудительного взыскания денежных требований

Статья 189

До 31 декабря 2003 года залоговое право Республики по денежным требованиям налогоплательщика устанавливается со дня вручения должнику налогоплательщика решения, предусмотренного пунктом 2 статьи 92 настоящего закона.

Принудительное взыскание налогов и вторичных налоговых платежей с денежных требований может быть осуществлено в случае, если Налоговое управление в порядке производства по делу установит, что такое требование не оспаривается и подлежит взысканию.

С вынесением решения о принудительном взыскании налога за счет денежных требований указанное в пункте 1 настоящей статьи требование арестовывается, а должник налогоплательщика обязан уплатить задолженность по этому требованию на соответствующий расчетный счет публичных доходов в пределах суммы, причитающейся налогоплательщику по налогам и вторичным налоговым платежам.

Дебитор налогоплательщика вправе подать жалобу на решение, указанное в пункте 3 настоящей статьи, в течение трех дней со дня вручения решения.

Дебитор налогоплательщика обязан произвести оплату арестованного требования, указанного в пункте 3 настоящей статьи, в течение трех дней со дня истечения срока подачи жалобы, либо со дня получения решения по жалобе, если жалоба не принята.

В случае неисполнения дебитором налогоплательщика действий, предусмотренных пунктом 5 настоящей статьи, за счет денежных средств, находящихся на его счете, производится принудительное взыскание в соответствии с положениями статьи 95 настоящего закона.

Если требование налогоплательщика к своему дебитору не подлежит уплате, Налоговое управление приказывает произвести уплату в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи по наступлении срока уплаты требования.

Принудительное взыскание заработной платы и иных постоянных денежных доходов налогоплательщика осуществляется на основании постановления, предусмотренного пунктом 2 статьи 92 настоящего закона, которым налагается запрет на определенную часть этих доходов и предписывается плательщику перечислить причитающуюся сумму налога и вторичных налоговых платежей, начиная с первого платежа, на соответствующий расчетный счет государственных доходов.

В случае неисполнения плательщиком решения, предусмотренного пунктом 8 настоящей статьи, взыскание причитающейся суммы налога и вторичных налоговых платежей производится непосредственно за счет денежных средств, находящихся на счете плательщика, в соответствии с положениями статьи 95 настоящего закона.

Переходный режим принудительного взыскания неденежных требований

Статья 190

До 31 декабря 2003 года залоговое право Республики по неденежным требованиям налогоплательщика устанавливается со дня вручения должнику налогоплательщика решения, предусмотренного пунктом 2 статьи 92 настоящего закона.

Принудительное взыскание налогов и вторичных налоговых платежей может быть произведено с неденежного требования налогоплательщика, если Налоговое управление в порядке, установленном настоящим Кодексом, установит, что требование не оспаривается и подлежит взысканию.

На основании решения о принудительном взыскании, предусмотренного статьей 92 частью 2 настоящего закона, накладывается арест на неденежное требование налогоплательщика и предписывается его должнику передать задолженное имущество Налоговому управлению, которое обязано его описать, оценить, изъять и реализовать в соответствии с положениями статей 89 и 99-104 настоящего закона.

Если арестованное требование касается передачи недвижимого имущества, принудительное взыскание осуществляется в соответствии с положениями статей 105-111 настоящего закона.

Принятие на себя сотрудников, назначенных лиц, имущества, архивов, оборудования и ресурсов для работы Республиканского управления публичных доходов

Статья 191

В день вступления в силу настоящего закона Министерство финансов и экономики примет на себя управление служащими и назначенными лицами Республиканского управления государственных доходов, а также объектами, архивами, оборудованием и средствами труда.

Прекращение действия положений некоторых законов

Статья 192

Со дня вступления в силу настоящего закона признаются утратившими силу:

1) Закон о контроле, определении и сборе публичных доходов («Официальный вестник РС», № 76/91, 20/93, 37/93, 39/93, 53/93, 67/93, 45/94, 52/96, 42/98, 18/99, 33/99, 52/2000 и 34/2001);

2) Статьи 125г, 136 и 138-144 Закона о пенсионном страховании и страховании по инвалидности («Официальный вестник РС», № 52/96, 46/98 и 29/2001);

3) Статьи 108c и 108c-108c Закона о медицинском страховании («Официальный вестник РС», № 18/92, 26/93, 53/93, 67/93, 48/94, 25/96, 46/98, 54/99, 29/2001 и 18/2002);

4) Статьи 27j, 27j-1, 27к и 27љ -27р Закона о занятости и осуществлении прав безработных («Официальный вестник РС», № 22/92, 73/92, 82/92, 56/93, 67/93, 34/94, 52/96, 46/98 и 29/2001);

5) Статья 90, Статья 108, пункт 1, Статья 117, пункт 2, Статьи 120-156 и 163-165, Статья 166, пункт 1, подпункты 3) и 4), Статья 167, пункт 1, подпункты 13) и 14), Статья 168, пункт 1, подпункты 4)-6), Статья 169, подпункты 3) и 4), Статья 170 подпункты 1) и 3) и Статья 172 Закона о налоге на доходы граждан («Официальный вестник РС», № 24/2001);

6) Статьи 72, 73, 77-110 и 114 Закона о налоге на прибыль предприятий («Официальный вестник РС», № 25/2001);

7) Статьи 27, 28, 35, 36, 38 и 46 Закона об акцизах («Официальный вестник РС», № 22/2001 и 73/2001);

8) Статьи 29-31, 40, 41, 43 и 55 Закона о налоге с продаж («Официальный вестник РС», № 22/2001 и 73/2001);

9) Статья 41 Закона о налогах на имущество («Официальный вестник РС», № 26/2001);

10) в статье 53, пункте 1, подпункте 3) и статье 54 Закона об условиях оборота товаров, оказания услуг в сфере дорожного движения и надзора за инспекцией («Официальный вестник РС», № 39/96, 20/97, 46/98 и 34/2001), часть, которая регулирует штрафы за правонарушения, указанные в статье 7а и статье 53, пункте 1, подпункте 3) этого закона;

11) Подпункт 2) статьи 23 и статья 25 Закона о министерствах («Официальный вестник РС», № 27/2002);

12) в статье 139, пункта 1, подпункт 3) Уголовного кодекса Республики Сербии («Официальный вестник СРС», № 26/77, 28//77, 43/77, 20/79, 24/84, 39/86, 51/87, 6/89, 42/89 и 21/90 и «Официальный вестник РС», № 16/90, 26/91, 75/91, 9/92, 49/92, 51/92, 23/93, 67/93, 47/94, 17/95, 44/98, 10/2002 и 11/2002) часть, предусматривающая наказание за уголовное преступление злоупотребления властью в экономике для ответственного лица в предприятие или иное лицо, осуществляющее хозяйственную деятельность, которое в связи с исполнением налоговых обязательств или в связи с уплатой иных платежей удерживает денежные средства, представляющие собой доходы государства, и статья 154 Уголовного кодекса Республики Сербии.

Вступление закона в силу

Статья 193

Настоящий закон вступает в силу на восьмой день со дня его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии» и действует с 1 января 2003 года.

Отдельная статья Закона о внесении изменений в Закон о налоговой процедуре и налоговой администрации

(«Официальный вестник РС», № 70/2003)

Статья 22

Настоящий закон вступает в силу на восьмой день со дня его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии», за исключением пункта 1 статьи 19 настоящего закона, который применяется с 1 июля 2003 года.

Отдельная статья Закона о внесении изменений в Закон о налоговой процедуре и налоговой администрации

(«Официальный вестник РС», № 55/2004)

Статья 51

Настоящий закон вступает в силу на следующий день после его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии».

Отдельная статья Закона о внесении изменений в Закон о налоговой процедуре и налоговой администрации

(«Официальный вестник РС», № 61/2005)

Статья 36

Настоящий закон вступает в силу на восьмой день со дня его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии».

Отдельные статьи Закона о внесении изменений в Закон о налоговой процедуре и налоговой администрации

(«Официальный вестник РС», № 61/2007)

Статья 60

Недвижимое имущество, принадлежащее Республике Сербии и переданное в пользование органам местного самоуправления, которое фактически используется Налоговым управлением, будет продолжать использоваться Налоговым управлением до принятия положений о средствах, принадлежащих органам местного самоуправления, за исключением недвижимого имущества, указанного в статье 61 закона о финансировании местного самоуправления («Официальный вестник РС», № 62/06).

Статья 61

Положения статьи 2 настоящего закона в соответствии со статьей 60 закона о финансировании местного самоуправления («Официальный вестник РС», № 62/06) применяются с 1 января 2007 года.

Процедуры по определению, сбору и контролю налогов и вторичных налоговых платежей, взимаемых органами местного самоуправления в соответствии с положениями закона, изложенными в пункте 1 настоящей статьи, начатые Налоговым управлением и не завершенные в установленном законом порядке к 1 января 2007 года, будут завершены компетентным органом органа местного самоуправления.

Статья 62

Положения статьи 47 настоящего закона в части, касающейся юрисдикции Налогового управления по ведению дел о налоговых правонарушениях второй степени, утрачивают силу со дня начала работы суда по делам о правонарушениях второй степени в соответствии с законом о правонарушениях («Официальный вестник РС», № 101/05).

Статья 63

Положения статей 10 и 46 настоящего закона должны быть приняты в течение шести месяцев со дня вступления в силу настоящего закона.

Статья 64

Налоговое управление также компетентно разрешать апелляции, поданные на решения, принятые в рамках налоговой процедуры компетентными органами органов местного самоуправления, которые были поданы в Налоговое управление с 1 января 2007 года до дня вступления в силу настоящего закона.

Статья 65

Положения статьи 10 настоящего закона, касающиеся обязанностей крупных налогоплательщиков, применяются с 1 января 2009 года.

Статья 66

Настоящий закон вступает в силу на восьмой день со дня его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии».

Отдельные статьи Закона о внесении изменений в
Закон о налоговой процедуре и налоговой администрации

(«Официальный вестник РС», № 20/2009)

Статья 28

Положения статей 10, 21 и 25 настоящего закона принимаются в течение шести месяцев со дня вступления в силу настоящего закона, за исключением пункта 25 настоящего закона в части, касающейся размера базового и дополнительного коэффициентов, групп оплаты труда и разрядов по должностям должностных лиц налоговых органов, которые принимаются в течение трех месяцев со дня вступления в силу настоящего закона.

Статья 29

Для получения высшего звания налогового служащего, указанного в статье 25 настоящего закона, на основании оценки принимаются во внимание оценки государственных служащих за 2007 и 2008 годы, установленные окончательным решением директора Налогового управления.

Статья 30

Положения статьи 4 настоящего закона применяются с 1 мая 2009 года.

Положения статьи 25 настоящего закона в части, касающейся прекращения трудовых отношений по результатам оценки деятельности налогового инспектора, применяются после оценки за 2009 и 2010 годы, а в части, касающейся права налоговых инспекторов на форменную одежду, спецодежду и обувь, применяются с 1 января 2011 года.

Статья 31

Положение, изложенное в статье 37а, пункте 7 закона о налоговой процедуре и налоговом администрировании («Официальный вестник РС», № 80/02, 84/02 – исправление, 23/03 – исправление, 70/03, 55/04, 61/05, 85/05 – другой закон, 62/06 – другой закон и 61/07), будет принято не позднее 31 декабря 2009 года.

Статья 32

Настоящий закон вступает в силу на восьмой день со дня его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии».

Отдельные статьи Закона о внесении изменений в Закон о налоговой процедуре и налоговой администрации

(«Официальный вестник РС», № 53/2010)

Статья 47

Если налогоплательщик установит, что налоговая декларация, поданная им в Налоговое управление до дня вступления в силу настоящего закона, содержит ошибку или упущение, он может подать только одну исправленную налоговую декларацию в соответствии со статьей 40 Закона о налоговой процедуре и налоговой администрации  («Официальный вестник РС», № 80/02, 84/02 – исправление, 23/03 – исправление, 70/03, 55/04, 61/05, 85/05 – д-р права, 62/07 – другой закон, 20/09 – другой закон).

Статья 48

Налогоплательщику, который реорганизуется в соответствии с законом, регулирующим банкротство, и которому была одобрена уплата налоговой задолженности в соответствии с положениями статьи 73 Закона о налоговой процедуре и налоговой администрации («Официальный вестник РС», № 80/02, 84/02 – исправление, 23/03 – исправление, 70/03, 55/04, 61/05, 85/05 – закон доктора наук, 62/06 – другой закон, 61/07, 20/09 – другой закон), и который подает заявление об уплате налоговой задолженности в соответствии со статьей 14 настоящего закона, до окончания периода, на который была отсрочена уплата задолженности, уплата налоговой задолженности может быть предоставлена ​​на период, который вместе с периодом, на который была отсрочена уплата налоговой задолженности, составляет не более 60 месяцев.

Статья 49

График уплаты сумм, подлежащих уплате на основании налогов и вторичных налоговых платежей до 31 декабря 2010 года, будет осуществляться с применением положений пункта 2 статьи 70 Закона о налоговой процедуре и налоговой администрации («Официальный вестник РС», № 80/02, 84/02 – исправление, 23/03 – исправление, 70/03, 55/04, 61/05, 85/05 – другой закон, 62/07 – другой закон).

Расчет и уплата процентов на сумму переплаты по налогу и вторичным налоговым платежам до 31 декабря 2010 года будут осуществляться с применением положения пункта 1 статьи 75 Закона о налоговой процедуре и налоговой администрации («Официальный вестник РС», № 80/02, 84/02 – исправление, 23/03 – исправление, 70/03, 55/04, 61/05, 85/05 – доктор права, 62/07 – доктор права).

Статья 50

Когда решение Налогового управления о передаче недвижимого или движимого имущества в собственность Республики Сербии, указанного в пункте 18 статьи 104 и пункте 5 статьи 110 Закона о налоговой процедуре и налоговой администрации («Официальный вестник РС», № 80/02, 84/02 – исправление, 23/03 – исправление, 70/03, 55/04, 61/05, 85/05 – другой закон, 62/06 – другой закон, 20/09 – другой закон), вступило в силу до даты вступления в силу настоящего закона, до даты применения положений статей 20 и 21 настоящего закона орган, осуществляющий регистрацию недвижимого и движимого имущества, находящегося в публичной собственности, обязан в соответствии с положениями статей 20 и 21 настоящего закона в течение 30 дней со дня их подачи принять недвижимое и движимое имущество в собственность государства.

На лицо, ответственное за правонарушение, налагается штраф в размере от 5000 до 50 000 динаров в органе, ответственном за регистрацию недвижимого и движимого имущества, находящегося в публичной собственности, если оно не передаст недвижимое и движимое имущество государству в срок, указанный в пункте 1 настоящей статьи.

Статья 51

Положения статей 20 и 21 настоящего закона должны быть приняты в течение 90 дней со дня вступления в силу настоящего закона.

Статья 52

Положения статей 12 и 15 настоящего закона вступают в силу с 1 января 2011 года.

В качестве исключения из положений настоящего закона органы местного самоуправления могут своим решением в 2010 году регулировать иные условия и способы отсрочки, уплаты и списания процентов по налоговой задолженности, начисленной на основе первоначальных публичных доходов, подлежащих уплате до 31 декабря 2009 года, которые не были уплачены к концу 2010 года.

Статья 53

Настоящий закон вступает в силу на восьмой день со дня его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии».

Отдельные статьи Закона о внесении изменений в Закон о налоговой процедуре и налоговой администрации

(«Официальный вестник РС», № 101/2011)

Статья 51

Положения статей 1 и 45 настоящего закона вступают в силу с 1 января 2012 года.

Апелляции по налоговыми вопросами, изложенным в статье 2а Закона о налоговой процедуре и налоговой администрации («Официальный вестник РС», № 80/02, 84/02 – исправление, 23/03 – исправление, 70/03, 55/04, 61/05, 85/05 – другой закон, 62/06 – другой закон, 61/07, 20/09, 72/09 – другие законы и 53/10), в соответствии с которыми Налоговое управление не выносит решения до 31 декабря 2011 года, будут решаться компетентными органами местного самоуправления.

Налоговое управление обязана в течение 30 дней со дня вступления в силу настоящего закона передать материалы дел, указанных в пункте 2 настоящей статьи, компетентным органам местного самоуправления.

Статья 52

Налогоплательщику, заключившему соглашение о финансовой реструктуризации в соответствии с законодательством, регулирующим консенсуальную финансовую реструктуризацию предприятий, которому была одобрена уплата налоговой задолженности в соответствии с положениями статьи 73 Закона о налоговой процедуре и налоговой администрации («Официальный вестник РС», № 80/02, 84/02 – исправление, 23/03 – исправление, 70/03, 55/04, 61/05, 62/06, 61/07, 72/09 и 53/10), который подает ходатайство об отсрочке налоговой задолженности в соответствии со статьей 22 настоящего закона, может быть предоставлена ​​отсрочка налоговой задолженности на период, за который должна быть произведена уплата. отсроченной налоговой задолженности составляет максимум 60 месяцев.

Статья 53

Положения статьи 11 настоящего закона, а также положения статей 48 и 49 настоящего закона в части, касающейся ответственности банков за несоблюдение ими положений статьи 11 настоящего закона, применяются с 1 июля 2012 года.

Статья 54

Положениея, предусмотренные статьей 30 настоящего закона, принять в течение шести месяцев со дня вступления в силу настоящего закона.

Статья 55

Настоящий закон вступает в силу на восьмой день со дня его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии».

Отдельные статьи Закона о внесении изменений в Закон о налоговой процедуре и налоговой администрации

(«Официальный вестник РС», № 93/2012)

Статья 36

Со дня вступления в силу настоящего закона утрачивают силу Положение о детальных условиях и порядке контроля за валютными операциями («Официальный вестник РС», № 7/12) и Положение о детальных условиях и порядке контроля за валютными операциями резидентов и нерезидентов («Официальный вестник РС», № 112/06, 39/10 и 15/12).

Со дня вступления в силу настоящего закона положения статей 119-123 и статей 125-129 Закона об азартных играх («Официальный вестник РС», № 88/11) прекращают действие.

Подзаконные акты, принятые на основании Закона о валютном регулировании («Официальный вестник РС», № 62/06 и 31/11), регулирующие условия и порядок осуществления валютных операций, будут приведены в соответствие с положениями настоящего закона в течение 90 дней со дня его вступления в силу.

До начала реализации положений пункта 3 настоящей статьи применяются положения, принятые на основании Закона о валютных операциях («Официальный вестник РС», № 62/06 и 31/11), если они не противоречат положениям настоящего закона.

Статья 37

Со дня вступления в силу настоящего закона Налоговое управление принимает на себя полномочия Валютной инспекции по выдаче и отзыву разрешений на валютные операции, выдаче сертификатов на валютные операции и контролю за валютными операциями, а также другими операциями, которые в соответствии с Законом о валютных операциях («Официальный вестник РС», № 62/06 и 31/11) относятся к компетенции Валютной инспекции.

Процедуры, начатые Валютной инспекцией при осуществлении полномочий, указанных в пункте 1 настоящей статьи, которые не завершены к дате вступления в силу настоящего закона, завершаются Налоговым управлением в соответствии с настоящим законом.

Резиденты — юридические лица и индивидуальные предприниматели, которым до дня вступления в силу настоящего закона выдано решение о выдаче разрешения на осуществление валютных операций, продолжают деятельность на основании указанного решения в соответствии с положениями настоящего закона.

Статья 38

С даты вступления в силу настоящего закона Налоговое управление берет на себя обязанности Администрации по азартным играм, возложенные на нее в соответствии с законом об азартных играх («Официальный вестник РС», № 88/11).

Дела в сфере азартных игр, инициированные Управлением по азартным играм и не завершенные к дате вступления в силу настоящего закона, будут завершены Налоговым управлением в соответствии с настоящим законом.

Организаторы азартных игр, которым до дня вступления в силу настоящего закона выдано решение о выдаче лицензии, разрешения на организацию азартных игр Управлением по азартным играм в соответствии с законом об азартных играх («Официальный вестник РС», № 88/11), продолжают организовывать эти игры до истечения срока действия лицензии или разрешения.

Лица, на которых в соответствии с нормативными актами, регулирующими азартные игры, возложена обязанность представлять акты об организации азартных игр, справки, отчеты, уведомления и т.п. Управление по азартным играм обязано представлять указанные акты в Налоговое управление в случаях, порядке и сроки, которые регламентированы нормативными актами, регулирующими азартные игры.

Статья 39

Со дня вступления в силу настоящего закона прекращают свою деятельность Валютная инспекция, созданная Законом об валютных операциях («Официальный вестник РС», № 62/06 и 31/11), и Дирекция по азартным играм, созданная Законом об азартных играх («Официальный вестник РС», № 84/04, 85/05 – другие законы и 95/10).

Со дня вступления в силу настоящего закона Налоговое управление примет под свой контроль сотрудников и назначенных лиц Валютной инспекции и Управления по азартным играм, а также их служебные помещения, объекты, информационную систему, архив, оборудование и средства работы.

Статья 40

Положения статей 13 и 14 настоящего закона вступают в силу с 1 января 2013 года.

Положения статей 17 и 18 настоящего закона в части, касающейся процентной ставки на сумму излишне или недоплаченного налога и вторичных налоговых льгот, в том числе процентов по налоговой задолженности, уплата которой отсрочена, а также порядка исчисления процентов, применяются с 1 января 2013 года.

Положение статьи 17 настоящего закона в части, касающейся дня исчисления процентов у плательщика налога на добавленную стоимость, которому производится возврат этого налога, применяется к налоговым декларациям, представляемым за налоговый период, начинающийся с 1 января 2013 года.

Положение статьи 17 настоящего закона в части, касающейся даты, с которой исчисляются проценты для налогоплательщика, подавшего заявление о рефакции или возмещении налога, применяется к решениям об установлении права на рефакцию или возмещение налога, которые принимаются на основании заявлений, поданных с 1 января 2013 года.

Положения статьи 23 настоящего закона в части, касающейся определения налоговой ответственности лица, осуществляющего незарегистрированную или недекларируемую деятельность, применяются с 1 января 2013 года.

Положения статьи 26 настоящего закона в части, касающейся возбуждения и ведения дел о правонарушениях первой степени, не относящихся к исключительной юрисдикции суда по делам о правонарушениях, и наложения штрафов – за налоговые правонарушения, за правонарушения в сфере обмена валюты и других видов деятельности, которые в соответствии с законом о валютных операциях («Официальный вестник РС», № 62/06 и 31/11) отнесены к юрисдикции Валютной инспекции, а также за правонарушения в сфере азартных игр, статьи 2, 5, 19, 20, 22, 24, 27 и 35 настоящего закона вступают в силу с 1 января 2013 года.

Процедура рассмотрения дел о правонарушениях в первой инстанции по налоговым правонарушениям, правонарушениям в сфере валютных операций и другим делам, которые в соответствии с Законом о валютных операциях («Официальный вестник РС», № 62/06 и 31/11) находятся в компетенции Валютной инспекции, а также по делам о правонарушениях в сфере азартных игр, которые не были прекращены в установленном законом порядке до 31 декабря 2012 года, будет завершено компетентным судом по делам о правонарушениях.

Положения статьи 10 и пункта 1 статьи 32 настоящего закона применяются с 1 июля 2014 года.

Статья 41

Компетентный орган принимает решения в соответствии с настоящим законом по заявлениям об отсрочке уплаты налоговой задолженности, по которым не принято решение на дату вступления в силу настоящего закона.

Статья 42

Производство по делам о правовых мерах, поданным в отношении актов налогового администрирования, которые до 31 декабря 2012 года были приняты органами местного самоуправления в целях получения государственных доходов в соответствии со статьей 2а, пунктом 1 Закона о налоговой процедуре и налоговой администрации («Официальный вестник РС», № 80/02, 84/02 – исправление, 23/03 – исправление, 70/03, 55/04, 61/05, 85/05 – 62/06 – 61/07, 72/09 – 53/10, 101/12 – изменение), будет завершено компетентными органами этих органов местного самоуправления.

Статья 43

Налоговое управление обязано в течение восьми дней со дня вступления в силу настоящего закона инициировать процедуру отбора руководителей, указанных в статье 29 настоящего закона, путем проведения публичного конкурса.

Статья 44

Положение, предусмотренное статьей 7 настоящего закона, принять в течение шести месяцев со дня вступления в силу настоящего закона.

Статья 45

Настоящий закон вступает в силу на восьмой день со дня его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии».

Отдельные статьи Закона о внесении изменений в Закон о налоговой процедуре и налоговой администрации

(«Официальный вестник РС», № 47/2013 и 108/2013)

Статья 45

Положения пункта 2 статьи 4 настоящего закона применяются к актам, принятым после вступления в силу настоящего закона.

Статья 46

Положения статей 11, 26, 30, 33 и 34 настоящего закона принимаются в течение шести месяцев со дня вступления в силу настоящего закона, а положение статьи 12 настоящего закона принимается в течение трех месяцев со дня вступления в силу настоящего закона.

Статья 47

(Больше недействительно)

Статья 48

Положения статей 8, 12 и 13, пункта 1 статьи 15, статей 22 и 23, пункта 1 статьи 36, пунктов 4 и 16 статьи 40, пункта 2 статьи 41 и пункта 3 статьи 43 настоящего закона применяются с 1 марта 2014 года.

В порядке исключения из пункта 1 настоящей статьи в части, касающейся начала применения статьи 12 настоящего закона, налогоплательщик, предоставивший технические условия, вправе с 1 октября 2013 года представлять в Налоговое управление индивидуальную налоговую декларацию по удержанным налогам в электронном виде.

Порядок и порядок подачи индивидуальной налоговой декларации с 1 октября 2013 года может регулироваться министром, ответственным за финансовые вопросы.

Статья 49

Положение пункта 1 статьи 7 настоящего закона, касающееся доставки уведомлений, предоставления прямого доступа к базе данных, будет применяться с 1 января 2014 года.

Орган, ведущий учет по месту жительства, обязан представить в Налоговое управление базу данных в электронном виде на основе учтенных данных с остатком на день начала применения пункта 1 статьи 7 настоящего закона не позднее 31 января 2014 года.

В порядке исключения из пункта 1 настоящей статьи орган, предоставляющий технические условия, вправе с 1 октября 2013 года представлять в Налоговое управление уведомления в электронной форме, то есть обеспечивать прямой доступ к базе данных.

Статья 50

Настоящий закон вступает в силу на следующий день после его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии».

Отдельные статьи Закона о внесении изменений в Закон о налоговой процедуре и налоговой администрации

(«Официальный вестник РС», № 108/2013)

Статья 10

В соответствии со статьей 41 Закона о налоговой процедуре и налоговой администрации («Официальный вестник РС», № 80/02, 84/02 – исправление, 23/03 – исправление, 70/03, 55/04, 61/05, 85/05 – другой закон, 62/06 – другой закон, 61/07, 20/09, 72/09 – другой закон, 53/10, 101/11, 2/12 – исправление и 93/12) подается:

1) сводная налоговая декларация по удержанным налогам, уплаченным по состоянию на 28 февраля 2014 года, по которым не были представлены установленные налоговые декларации;

2) декларация по налогу на доходы физических лиц, выплаченная в 2013 году.

Статья 47 закона о внесении изменений и дополнений в закон о налоговом порядке и налоговом администрировании («Официальный вестник РС», № 47/13) утрачивает силу со дня вступления настоящего закона в силу.

Статья 11

Положения статей 3, 4, 8 и 9 настоящего закона вступают в силу с 1 марта 2014 года.

По каждой выплате дохода, произведенной в январе или феврале 2014 года, налогоплательщик или налоговый агент обязан представить в Налоговое управление индивидуальную налоговую декларацию, предусмотренную настоящим законом, не позднее последнего дня месяца, в котором была произведена выплата.

В пункте 1 статьи 48 закона о внесении изменений в Закон о налоговой процедуре и налоговой администрации («Официальный вестник РС», № 47/13) слова: «1 января» заменяются словами: «1 марта».

Статья 12

Настоящий закон вступает в силу на следующий день после его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии».

Отдельные статьи Закона о внесении изменений в Закон о налоговой процедуре и налоговой администрации

(«Официальный вестник РС», № 68/2014)

Статья 75

Контроль за уменьшением чистого дохода работников государственного сектора в соответствии с законодательством, регулирующим уменьшение чистого дохода в государственном секторе, осуществляется Налоговым управлением в отношении доходов, выплаченных до даты прекращения действия этого закона.

Статья 76

Орган, ведущий учет по месту жительства, месту жительства физического лица, обязан в течение пяти дней со дня вступления в силу настоящего закона представить в Налоговое управление данные, предусмотренные пунктом 1 статьи 12 настоящего закона, с остатком на день вступления в силу настоящего закона.

Статья 77

До начала представления налоговых деклараций в электронном виде в соответствии со статьей 15, пунктом 2 настоящего закона крупные налогоплательщики представляют налоговые декларации в электронном виде в соответствии со пунктом 8 статьи 38 Закона о налоговой процедуре и налоговой администрации («Официальный вестник РС», № 80/02, 84/02 – исправление, 23/03 – исправление, 70/03, 55/04, 61/05, 85/05 – другой закон, 61/07, 20/09 – другой закон, 53/10, 101/12 – исправление, 93/12, 47/13 и 108/13).

Положения пункта 4 статьи 15, пунктов 3 и 4 статьи 39 и пунктов 2 и 3 статьи 44 настоящего закона применяются со дня представления налоговой декларации в электронном виде в соответствии с пунктом 2 статьи 15 настоящего закона.

В случае, когда по техническим причинам налогоплательщик не смог в соответствии с пунктом 9  статьи 38 Закона о налоговой процедуре и налоговой администрации («Официальный вестник РС», № 80/02, 84/02 – исправление, 23/03 – исправление, 70/03, 55/04, 61/05, 85/05 – другой закон, 62/06 – другой закон, 61/07, 20/09, 72/09 – другие законы, 53/10, 101/11, 2/12 – исправление, 93/12, 47/13 и 108/13), с 1 июля 2014 года до дня вступления в силу настоящего закона для определенной налоговой формы подать налоговую декларацию в электронном виде, и до соответствующих дат, которые указаны в статье 15, пункте 2 настоящего закона, определенных как даты из которых налоговая декларация подается исключительно в электронном виде.

Статья 78

За выплаты доходов, произведенные в 2014 году, налогоплательщик или налоговый агент, обязан подать в Налоговое управление в электронном виде индивидуальную налоговую декларацию, предусмотренную статьей 41 Закона о налоговой процедуре и налоговой администрации («Официальный вестник РС», № 80/02, 84/02 – исправление, 23/03 – исправление, 70/03, 55/04, 61/05, 85/05 – другой закон, 61/07, 20/09 – другой закон, 53/10, 2/12 – изменение и 93/12 не позднее 31 января 2015 года.

Статья 79

По заявлениям об отсрочке уплаты налоговой задолженности, по которым на дату вступления в силу настоящего закона не принято законного решения, компетентный орган принимает решение в соответствии с Законом о налоговой процедуре и налоговой администрации («Официальный вестник РС», № 80/02, 84/02 – исправление, 23/03 – исправление, 70/03, 55/04, 61/05, 85/05 – другой закон, 62/06 – другой закон, 61/07, 20/09, 72/09 – другой закон, 53/10, 101/12 – исправление, 93/12, 47/13 и 108/13), за исключением положений о процентной ставке.

Налогоплательщики, которые до дня вступления в силу настоящего закона приобрели право на отсрочку уплаты налоговой задолженности в соответствии с положениями Закона о налоговой процедуре и налоговой администрации («Официальный вестник РС», № 80/02, 84/02 – исправление, 23/03 – исправление, 70/03, 55/04, 61/05, 85/05 – другой закон, 62/06 – другой закон, 61/07, 20/09, 72/09 – другие законы, 53/10, 101/11, 2/12 – исправление, 93/12, 47/13 и 108/13), осуществляют это право в соответствии с указанным законом.

Статья 80

По заявлениям об уплате налога путем перерегистрации, по которым на дату вступления в силу настоящего закона не принято законное решение, компетентный орган принимает решение в соответствии с настоящим законом.

Статья 81

Дела о правонарушениях, возбужденные до даты вступления в силу Закона о правонарушениях («Официальный вестник РС», № 65/13), будут прекращены в соответствии с положениями Закона о налоговой процедуре и налоговой администрации («Официальный вестник РС», № 80/02, 84/02 – исправление, 23/03 – исправление, 70/03, 55/04, 61/05, 85/05 – другой закон, 62/06 – другой закон, 61/07, 20/09, 72/09 – другой закон, 53/10, 101/12 – исправление, 93/12, 47/13 и 108/13).

Статья 82

Распределение суммы, уплаченной на основе налогов, подлежащих уплате, и вторичных налоговых платежей по состоянию на 31 декабря 2014 года будет осуществляться с применением положений пункта 2 статьи 70 Закона о налоговой процедуре и налоговой администрации («Официальный вестник РС», № 80/02, 84/02 – исправление, 23/03 – исправление, 70/03, 55/04, 61/05, 85/05 – другой закон, 61/07, 20/09 – другой закон, 53/10, 101/12 – исправление, 93/12, 47/13 и 108/13).

Статья 83

Акт, указанный в пункта 4 статьи 12 и пункте 55 статьи 19 настоящего закона, принять в течение месяца со дня вступления в силу настоящего закона.

Акт, указанный в пункте 8 статьи 12 и статьях 13 и 59 настоящего закона, должен быть принят в трехмесячный срок со дня вступления в силу настоящего закона.

Акт, указанный в статье 26 настоящего закона, будет принят до 1 декабря 2014 года.

Статья 84

Положения пункта 1 статьи 13 настоящего закона применяются со дня, следующего за 30-м днем ​​вступления в силу акта, указанного в пункте 2 статьи 13 настоящего закона.

Положение пункта 11 статьи 14 настоящего закона применяется со следующего дня после истечения трех месяцев со дня вступления в силу настоящего закона.

Статья 85

Со дня вступления в силу настоящего закона признаются утратившими силу:

1) Статьи 60 и 60а Закона о налоге на добавленную стоимость («Официальный вестник РС», № 84/04, 86/04 – исправление, 61/05, 61/07, 93/12 и 108/13);

2) Статьи 41, 41a, 42, 43, 44 и 45 Закона об акцизах («Официальный вестник Республики Сербии», № 22/01, 73/01, 80/02 – другой закон, 43/03, 72/03, 43/04, 55/04, 135/04, 46/05, 101/05 – другой закон, 61/07, 5/09, 31/09, 101/10, 43/11, 101/11, 93/12, 119/12 и 47/13);

3) Статья 44 Закона о налогах на имущество («Официальный вестник РС», № 26/01, 42/02 – SUS, 80/02, 80/02 – другие законы, 135/04, 61/07, 5/09, 101/10, 24/11, 78/11, 57/12 – US и 47/13);

4) Статьи 112 и 113 Закона о налоге на прибыль предприятий («Официальный вестник РС», № 25/01, 80/02, 80/02 – другие законы, 43/03, 84/04, 18/10, 101/11, 119/12, 47/13 и 108/13);

5) Статьи 166, 167 и 168 Закона о налоге на доходы граждан («Официальный вестник РС», № 24/01, 80/02, 80/02 – другие законы, 135/04, 62/06, 65/06 – исправление, 31/09, 44/09, 18/10, 50/11, 91/11 – США, 93/12, 114/12 – США, 47/13, 48/13 – исправление, 108/13 и 57/14);

6) Статьи 72, 72a, 72b, 73, 74 и 74a Закона о взносах на обязательное социальное страхование («Официальный вестник РС», № 84/04, 61/05, 62/06, 5/09, 52/11, 101/11, 47/13, 108/13 и 57/14);

7) Статья 28 Закона о налогах на использование, хранение и перевозку товаров («Официальный вестник РС», № 26/01, 80/02, 43/04, 31/09, 101/10 и 24/11);

8) Статья 12 Закона о налоге на страховые взносы, не связанные со страхованием жизни («Официальный вестник РС», № 135/04).

Статья 86

Настоящий закон вступает в силу на следующий день после его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии».

Отдельные статьи Закона о внесении изменений в Закон о налоговой процедуре и налоговой администрации

(«Официальный вестник РС», № 112/2015)

Статья 30

Налогоплательщик, предоставивший технические условия, вправе в период с 1 января 2016 года по 29 февраля 2016 года одновременно с подачей налоговой декларации, предусмотренной пунктами 2 и 5 статьи 6 и подподпунктами (1) и (2)  пункта 6 статьи 6 настоящего закона, в письменной форме – непосредственно или по почте, а также представить указанные налоговые декларации в электронном виде в установленном порядке.

На основании налоговых деклараций, указанных в пункте 1 настоящей статьи, представленных в электронном виде, налоговые обязательства на счетах налогоплательщиков не отражаются.

Статья 31

График уплаты сумм на основе налогов, подлежащих уплате, и вторичных налоговых платежей по состоянию на 31 декабря 2015 года будет осуществляться с применением положений пунктом 2 статьи 70 Закона о налоговой процедуре и налоговой администрации («Официальный вестник РС», № 80/02, 84/02 – исправление, 23/03 – исправление, 70/03, 55/04, 61/05, 85/05 – другой закон, 61/07, 20/09 – другой закон, 93/12, 47/13, 68/14 и 105/14).

Статья 32

Настоящий закон вступает в силу с 1 января 2016 года.

Отдельные статьи Закона о внесении изменений в Закон о налоговой процедуре и налоговой администрации

(«Официальный вестник РС», № 15/2016)

Статья 10

В исключительных случаях налогоплательщик, который в процессе принятия решения подает ходатайство об отсрочке уплаты причитающегося налога по частям, в отношении причитающегося налога, подлежащего уплате на дату вступления в силу настоящего закона, который зарегистрирован как таковой в налоговом учете Налогового управления, и не превышает 2 000 000 динаров и не содержит процентов, может отсрочить уплату причитающегося налога, не содержащего процентов по этой задолженности, на срок не более 60 месяцев.

Налогоплательщик, указанный в пункте 1 настоящей статьи, не предоставляет обеспечение уплаты налога, не содержащее процентов по этой задолженности, в размере, указанном в статье 4 настоящего закона.

Для налогоплательщика, у которого сумма задолженности по налогу, указанная в пункте 2 настоящей статьи, превышает размер, установленный статьей 4 настоящего закона, при определении способа обеспечения выбирается способ обеспечения, соответствующий сумме задолженности по налогу, превышающей размер, установленный статьей 4 настоящего закона, в который также включается сумма процентов по этой части задолженности.

Налогоплательщику, указанному в пункте 1 настоящей статьи, который приобрел право на рассрочку уплаты налога в соответствии с настоящим законом и регулярно погашает отложенные, в том числе текущие, платежи по отложенным в соответствии с законом платежам, проценты по задолженности, относящиеся к уплаченной в этом периоде задолженности по налогу, списываются по истечении каждых 12 месяцев до полного погашения задолженности.

В случае, если налогоплательщик уплатил причитающуюся ему сумму налога в полном объеме до наступления срока уплаты причитающейся ему суммы налога по частям в соответствии с настоящим законом, все проценты по этой задолженности списываются налогоплательщику.

Заявление, указанное в пункте 1 настоящей статьи, подается налогоплательщиком с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором вступил в силу настоящий закон, и не позднее 120 дней со дня вступления в силу настоящего закона.

К дате подачи требования, указанного в пункте 1 настоящей статьи, налогоплательщик обязан погасить все текущие обязательства, подлежащие уплате с даты вступления в силу настоящего закона, и представить доказательства этого, что также является условием реализации права на уплату причитающегося налога в рассрочку в соответствии с настоящим законом.

Со дня подачи заявления, указанного в пункте 1 настоящей статьи, до дня вынесения решения или заключения соглашения о рассрочке уплаты налога в соответствии с настоящим законом налогоплательщик обязан не позднее 30 дней со дня вынесения решения или заключения соглашения, погасить все текущие обязательства, подлежащие уплате в этот период, с начислением процентов по этой задолженности в соответствии с законом.

В случае неисполнения налогоплательщиком текущих обязательств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи, то есть несоблюдения сроков, установленных соглашением или решением об отсрочке уплаты налога, либо неисполнения им текущего обязательства в течение срока, на который отсрочена уплата налога, Налоговое управление в порядке исполнения обязанностей расторгает соглашение, либо отменяет решение, и взыскивает неуплаченную сумму налога, включая неуплаченные проценты по этой задолженности, за счет обеспечительных средств, то есть в порядке принудительного исполнения.

При уплате налога в рассрочку в соответствии с настоящим законом на этот налог начисляются проценты, предусмотренные пунктом 2 статьи 6 настоящего закона.

Текущие обязательства – это обязательства, основанные на доходах государства, которые периодически подлежат уплате в соответствии с налоговым законодательством или иными актами, начиная со дня вступления в силу настоящего закона.

Не считаются текущими обязательствами обязательства, определенные в порядке контроля, а также обязательства, определенные решением налогового органа, которые относятся к налоговому периоду, входящему в период, за который в значении настоящего закона истребуется списание процентов.

При утверждении отсрочки уплаты налога частями течение срока исковой давности по праву на взыскание налога, срок уплаты которого был отложен, прекращается, а время, на которое была утверждена отсрочка, в абсолютный срок исковой давности не включается.

Статья 11

Налогоплательщики, которые в соответствии с Законом об условном списании процентов и отсрочке уплаты налоговой задолженности («Официальный вестник РС», № 119/12) получили право на отсрочку уплаты основного налогового долга на 24 ежемесячных платежа, могут подать в компетентное организационное подразделение Налогового управления письменное заявление с целью приобретения права на уплату причитающегося налога в рассрочку в соответствии с настоящим законом.

Налогоплательщики, которые на дату вступления в силу настоящего закона подали заявление об отсрочке уплаты причитающегося налога, либо которые приобрели право на отсрочку уплаты причитающегося налога, включая налогоплательщиков, в отношении которых Налоговое управление в силу своих полномочий аннулировала соглашение, либо отменила решение об отсрочке уплаты причитающегося налога в соответствии с положениями Закона о налоговой процедуре и налоговой администрации («Официальный вестник РС», № 80/02, 84/02 – исправление, 23/03 – исправление, 70/04, 61/05 – другой закон, 61/07, 20/09 – другой закон, 53/10, 101/12 – исправление, 93/12, 47/13, 108/13 68/14, 105/14, 91/15 – аутентичное толкование и 112/15) может подать письменное заявление в компетентное организационное подразделение Налогового управления с целью получения права на уплату причитающегося налога в рассрочку в соответствии с настоящим законом.

Налоговое управление не обязано возвращать налогоплательщику обеспечительные средства, установленные при принятии решения об отсрочке уплаты налога, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи, и эти средства также будут использованы при принятии решения об отсрочке уплаты налога по частям в соответствии с настоящим законом.

Статья 12

Об отсрочке уплаты причитающегося налога в соответствии с положениями статей 10 и 11 настоящего закона решает лицо, указанное в пункте 3 статьи 73 Закона о налоговой процедуре и налоговой администрации («Официальный вестник РС», № 80/02, 84/02 – исправление, 23/03 – исправление, 70/03, 55/04, 61/05, 85/05 – другой закон, 62/06 – другой закон, 61/07, 20/09, 72/09 – другой закон, 53/10, 101/11, 2/12 – исправление, 93/12, 47/13, 108/13, 68/14, 105/14, 91/15 – аутентичное толкование и 112/15).

Акт об исполнении положений статей 10 и 11 настоящего закона должен быть принят министром по предложению директора Налогового управления.

Статья 13

Положение пункта 4 статьи 2 настоящего закона применяется к решениям о запрете распоряжения денежными средствами через банковский счет налогоплательщика, принятым после вступления в силу настоящего закона.

Статья 14

Положение пункта 3 и пункта 4 статьи 6 настоящего закона, касающееся списания 50 процентов процентов по причитающемуся налогу, применяется к налогоплательщикам, решения или соглашения которых об отсрочке уплаты причитающегося налога были приняты или заключены после вступления в силу настоящего закона.

Статья 15

Настоящий закон вступает в силу на восьмой день со дня опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии», за исключением положения статьи 12, пункта 2 настоящего закона, которое вступает в силу на следующий день со дня опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии».

Отдельные статьи Закона о внесении изменений в Закон о налоговой процедуре и налоговой администрации

(«Официальный вестник РС», № 108/2016)

Статья 25

Положения статей 1 и 3, пункта 5 статьи 5, статей 15-19 и статьи 21 настоящего закона, которые относятся к определению компетенции органа второй инстанции и разрешению налоговых разбирательств во второй инстанции, будут применяться с 1 июля 2017 года, когда компетенция Налогового управления в части полномочий по разрешению налоговых разбирательств во второй инстанции также прекратится.

Дела, по которым производство в налоговом органе второй инстанции не завершено до 30 июня 2017 года, передаются в орган второй инстанции, созданный настоящим законом.

Статья 26

Настоящий закон вступает в силу с 1 января 2017 года.

Отдельные статьи Закона о внесении изменений в Закон о налоговой процедуре и налоговой администрации

(«Официальный вестник РС», № 30/2018)

Статья 94

Положения статьи 1, пункта 3 статьи 2, статей 3, 5 и 54, пунктов 1, 2 и 5 статьи 66, а также статьи 92 настоящего закона о принятии на себя компетенции Национального банка Сербии в области валютного обмена и валютных операций применяются с 1 января 2019 года.

Положения статей 8 и 18, статей 39-53, статей 55-60, статьи 62, пунктов 2-4 и 7-9 статьи 89, пунктов 2-6 статьи 90 и статьи 93 настоящего закона, регламентирующие задачи налогового контроля и задачи оказания налоговых услуг, применяются с 1 января 2019 года.

Положения статей 9, 88, пунктов 1 и 6 статьи 89 настоящего закона, касающиеся представления данных обо всех помещениях, в которых хранятся или размещаются товары, а также помещениях, в которых осуществляется зарегистрированная деятельность, будут применяться по истечении 120 дней со дня вступления в силу настоящего закона.

Положения статьи 61 настоящего закона применяются к нарушениям, установленным решением в порядке налогового контроля, принятым со дня вступления в силу настоящего закона.

Статья 95

Положения статьи 65 настоящего закона будут применяться после создания единой информационной системы местных налоговых администраций, начиная с 1 января 2019 года.

Орган местного самоуправления обязан подключиться к единой информационной системе местных налоговых администраций с 1 января 2019 года.

Работы по ведению единой информационной системы территориальных налоговых администраций будут переданы Налогового управления не позднее 1 января 2020 года.

Статья 96

Налогоплательщик, получивший разрешение на уплату налога, подлежащего уплате в соответствии с положениями статьи 74б Закона о налоговой процедуре и налоговой администрации («Официальный вестник РС», № 80/02, 84/02 – исправление, 23/03 – исправление, 70/03, 55/04, 61/05, 85/05 – другой закон, 62/06 – другой закон, 61/07, 20/09, 72/09 – другой закон, 53/10, 101/11, 2/12 – исправление, 93/12, 47/13, 108/13, 68/14, 105/14, 91/15 – аутентичное толкование, 112/15, 15/16 108/16), может подать ходатайство об отсрочке уплаты налога. причитающегося налога в соответствии с настоящим законом, до окончания срока, на который отсрочена уплата задолженности, если это для него более выгодно, а общий срок, на который отсрочена обязанность, не может превышать 60 месяцев.

Статья 97

В течение года со дня вступления в силу настоящего закона будет утверждено Положение о внутренней организации и систематизации рабочих мест в Налогового управления.

С положениями свода правил, изложенными в пункте 1 настоящей статьи, звания налоговых должностных лиц будут объединены в соответствии с положениями статьи, регламентирующей основания и условия классификации званий налоговых должностных лиц, а именно:

1) должность старшего налогового инспектора соответствует званию старшего налогового контролера; звание налогового служащего соответствует званию налогового контролера; звание младшего налогового инспектора соответствует званию младшего налогового контролера;

2) должность, классифицируемая как старший налоговый юрист, соответствует званию старшего сборщика налогов – профессионального юриста; звание налогового инспектора соответствует званию сборщика налогов – профессионального инспектора; звание младшего налогового юриста соответствует званию младшего налогового инспектора – эксперта-юриста;

3) наименование должности независимого налогового консультанта соответствует должности, классифицируемой как главный налоговый консультант; звание старшего налогового консультанта соответствует званию независимого налогового инспектора и старшего налогового инспектора I; звание налогового консультанта II класса соответствует званию старшего налогового инспектора II класса и налогового инспектора I класса; звание налогового консультанта соответствует званию налогового инспектора II и налогового инспектора; звание младшего налогового консультанта соответствует званию младшего налогового инспектора.

Статья 98

Настоящий закон вступает в силу на восьмой день со дня его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии».

Отдельная статья Закона о внесении изменений в Закон о налоговой процедуре и налоговой администрации

(«Официальный вестник РС», № 95/2018)

Статья 12

Настоящий закон вступает в силу на восьмой день со дня его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии» и применяется с 1 марта 2019 года.

Отдельные статьи Закона о внесении изменений в Закон о налоговой процедуре и налоговой администрации

(«Официальный вестник РС», № 86/2019)

Статья 17

Акт, предусмотренный пунктом 2 статьи 3 настоящего закона, должен быть принят в течение 60 дней со дня вступления в силу настоящего закона.

Положения пункта 1 статьи 3, статьи 13 и пунктов 1 и 2 статьи 15 настоящего закона применяются со дня, следующего за 30-м днем ​​со дня вступления в силу акта, предусмотренного пунктом 1 настоящей статьи.

Налогоплательщик, который в соответствии с положениями подпункта 1) пункта 1 статьи 25 Закона о налоговой процедуре и налоговой администрации («Официальный вестник РС», № 80/02, 84/02 – исправление, 23/03 – исправление, 70/03, 55/04, 61/05, 85/05 – другой закон, 62/06 – другой закон, 61/07, 20/09, 72/09 – другой закон, 53/10, 101/11, 2/12 – исправление, 93/12, 47/13, 108/13, 68/14, 105/14, 91/15 – аутентичное толкование, 112/15, 15/16, 108/16, 30/18 и 95/18) до дня вступления в силу настоящего закона сообщил данные о коммерческих помещениях, в которых он хранит или размещает товары, а также данные о помещениях, в которых он осуществляет зарегистрированную деятельность, не обязан повторно сообщать данные об этих помещениях в соответствии с положениями настоящего закона.

Статья 18

Функции по управлению единой информационной системой местных налоговых администраций будут переданы Министерству финансов – Налогового управления не позднее 1 января 2021 года.

Статья 19

Настоящий закон вступает в силу на восьмой день со дня его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии».

Отдельные статьи Закона о внесении изменений в Закон о налоговой процедуре и налоговой администрации

(«Официальный вестник РС», № 144/2020)

Статья 29

Положения пункта 5 статьи 3 и пунктов 1 и 2 статьи 21 настоящего закона в части подачи заявлений в электронной форме через портал Налогового управления применяются с 1 января 2021 года.

Положения пункта 3 статьи 21 настоящего закона применяются с календарного года, в котором настоящий закон вступил в силу.

Статья 30

Налогоплательщики, чей персональный идентификационный номер был временно аннулирован до даты вступления в силу настоящего закона в соответствии с положениями пункта 2 статьи 26 Закона о налоговой процедуре и налоговой администрации («Официальный вестник РС», № 80/02, 84/02 – исправление, 23/03 – исправление, 70/03, 55/04, 61/05, 85/05 – другой закон, 62/06 – другой закон, 20/09, 72/09 – другой закон, 53/10, 101/12 – исправление, 93/12, 47/13, 108/13, 68/14, 105/14, 91/15 – аутентичное толкование, 112/15, 15/16 108/16, 30/18, 95/18 и 86/19), после вступления в силу настоящего закона они могут подать заявление о возврате ПИБ.

На основании заявления Налоговое управление возвращает налогоплательщикам, указанным в пункте 1 настоящей статьи, ПИБ при соблюдении условий, предусмотренных настоящим законом.

Статья 31

Положения статей 19 и 20 настоящего закона применяются также к налоговым обязательствам, срок исполнения которых наступил до дня вступления в силу настоящего закона, а также к налоговым обязательствам, предусмотренным соглашениями и решениями об отсрочке уплаты налогов на этой основе, утвержденными до дня вступления в силу настоящего закона.

Статья 32

Функции по управлению единой информационной системой местных налоговых администраций будут переданы Министерству финансов – Налогового управления не позднее 1 января 2022 года.

Статья 33

Настоящий закон вступает в силу на восьмой день со дня его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии».

Отдельные статьи Закона о внесении изменений в Закон о налоговой процедуре и налоговой администрации

(«Официальный вестник РС», № 96/2021)

Статья 13

Положение пункта 1 статьи 5 настоящего закона, в котором говорится о возможности отсрочки уплаты процентов, применяется также к налогу, в отношении которого была применена процедура отсрочки уплаты налога, в рамках которой соглашение было расторгнуто, то есть решение было отменено до вступления в силу настоящего закона.

Положения пункта 4 статьи 5 настоящего закона, касающиеся возможности замены залога в порядке отсрочки уплаты налога, применяются также к залогу в порядке отсрочки уплаты налога, утвержденном до вступления в силу настоящего закона.

Функции по управлению единой информационной системой местных налоговых администраций будут переданы Министерству финансов – Налогового управления не позднее 1 января 2024 года.

Статья 14

Настоящий закон вступает в силу на восьмой день со дня его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии».

Отдельные статьи Закона о внесении изменений в Закон о налоговой процедуре и налоговой администрации

(«Официальный вестник РС», № 138/2022)

Статья 10

Акт, предусмотренный статьей 7 настоящего закона, должен быть принят в течение одного года со дня вступления в силу настоящего закона.

Статья 11

Настоящий закон вступает в силу на восьмой день со дня его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии».

Отдельные статьи Закона о внесении изменений в Закон о налоговой процедуре и налоговой администрации

(«Официальный вестник РС», № 94/2024)

Статья 38

Списываются налоговая задолженность, вторичные налоговые платежи и переплаты налогоплательщиков, за исключением взносов на обязательное пенсионное страхование и страхование на случай потери трудоспособности:

1) исключено из установленного реестра до 31 декабря 2024 года на основании решения суда, вынесенного в порядке, установленном законодательством о банкротстве;

2) исключены из установленного реестра до 31 декабря 2019 года после завершения процедуры ликвидации или принудительной ликвидации в соответствии с законодательством, регулирующим деятельность предприятий,

3) исключено из реестра хозяйственных обществ, который ведет Агентство экономических регистров до 31 декабря 2019 года по собственной инициативе в связи с несоблюдением законодательства, регулирующего деятельность хозяйственных обществ;

4) исключено до 31 декабря 2014 года в связи с утратой статуса предпринимателя в соответствии с законодательством о хозяйственных обществах;

5) зарегистрированы в книге записей актов гражданского состояния по состоянию на 31 декабря 2014 года.

Налоговая задолженность, вторичные налоговые платежи и переплата налогоплательщиков, указанных в подпунктах 2) – 5) пункта 1 настоящей статьи, списываются при условии, что к 31 декабря 2024 года не будет:

1) определена ответственность другого лица за исполнение этих обязательств, то есть процедура определения ответственности не начата;

2) зарегистрированное залоговое право с целью взыскания этих обязательств в публичных книгах или реестрах;

3) определена вторичная налоговая обязанность в соответствии с настоящим законом, либо процедура определения вторичной налоговой обязанности не начата.

Задолженность по налогам и дополнительным налогам налогоплательщиков, в отношении которых абсолютный срок исковой давности права Налогового управления на взыскание наступил к 1 января 2025 года, списывается, за исключением задолженности по налогам и дополнительным налогам, в отношении которых в публичных книгах или реестрах было внесено залоговое удержание для обеспечения взыскания.

Списываются излишне уплаченные налогоплательщиками суммы, по которым право налогоплательщика на возврат, рефакцию, возмещение, а также на погашение задолженности путем перечисления прекратилось до 1 января 2025 года.

Списание по пунктам 3 и 4 настоящей статьи также включает в себя задолженность по налогу, вторичные налоговые платежи и переплату налогоплательщиков – физических лиц, которым на основании данных учета организационных подразделений Республиканского управления государственных доходов был присвоен специальный идентификатор ex officio, за исключением налогового обязательства, определяемого применением закона о единовременном налоге на дополнительные доходы и дополнительное имущество, приобретенные с использованием специальных льгот («Официальный вестник РС», № 36/01, «Официальный вестник СРЮ», № 17/02 – СУС и «Официальный вестник РС», № 72/11 – УС).

Списание по пункту 1 настоящей статьи осуществляется в налоговом учете по заключению Правительства на основании протокола рабочей группы из числа работников Налогового управления, сформированной Директором Налогового управления и утвержденной Координационным органом, созданным Правительством для координации стратегических мероприятий, предусмотренных Программой трансформации Налогового управления на период 2021-2025 годов. (далее – координационный орган).

Рабочая группа на основании учетных документов Налогового управления и других уполномоченных государственных органов готовит протокол, в котором определяет перечень налогоплательщиков с указанием ПИБ, наименования (фамилии, имени), размера и вида налога, подлежащего уплате, вторичных налоговых платежей (излишне уплаченных сумм), счета для уплаты в бюджет и кода территории, на которой в налоговом учете учитываются налоговая задолженность, вторичные налоговые платежи (излишне уплаченные суммы), а также основания списания.

Списание по пунктам 3 и 4 настоящей статьи осуществляется в налоговом учете на основании решения Налогового управления.

Списание, указанное в пункте 5 настоящей статьи, осуществляется в налоговом учете на основании протокола, составляемого рабочей группой, указанной в пункте 6 настоящей статьи, в котором указываются данные о специальном идентификаторе, присвоенном в установленном порядке на основании данных учета структурных подразделений Республиканского управления государственных доходов, сумме налога, подлежащей уплате, вторичных налоговых платежей и переплат, подлежащих списанию, счете по уплате государственных доходов и коде территории, на которой в налоговом учете учитываются налоговая задолженность, вторичные налоговые платежи, переплата.

Налоговое управление обязана внести соответствующие записи о специальных ПИБ, выделенных для реализации решений Правительства в процессе приватизации, а затем исключить эти специальные ПИБ из Единого реестра налогоплательщиков.

Срок формирования рабочей группы, предусмотренной пунктом 6 настоящей статьи, составляет 30 дней со дня вступления в силу настоящего закона.

Срок составления протокола, указанного в пунктах 7 и 9 настоящей статьи — 30 сентября 2025 года.

Координационный орган дает согласие, а Правительство готовит заключение в течение 30 дней со дня представления в координационный орган протокола, предусмотренного пунктом 7 настоящей статьи.

Срок осуществления списания, указанного в пунктах 1, 3, 4 и 5 настоящей статьи в налоговом учете – 31 декабря 2025 года.

Срок внесения соответствующих записей и исключения специальных ПИБ из единого реестра налогоплательщиков, предусмотренных пунктом 10 настоящей статьи, — 31 декабря 2025 года.

Статья 39

Забалансовый учет, отменяемый статьей 30 настоящего закона, заключается 31 декабря 2025 года, после чего в него не вносятся новые данные.

Непогашенные налоговые обязательства налогоплательщиков, отраженные на забалансовом налоговом учете при предъявлении требований в рамках конкурсного производства, заканчивающегося 31 декабря 2025 года, Налоговым управлением по должности переводятся в налоговый учет в качестве сомнительных и оспариваемых требований.

Налоговое управление в должностном порядке составляет отчет о неуплаченных налоговых обязательствах, за исключением неуплаченных налоговых обязательств налогоплательщиков, указанных в пункте 2 настоящей статьи, а также излишне уплаченных сумм, переданных на забалансовый налоговый учет по состоянию на 31 декабря 2025 года.

Отчет, указанный в пункте 3 настоящей статьи, составляется в электронной форме и содержит сведения о ПИБ, наименовании или имени, фамилии налогоплательщика, размере и виде неуплаченного налогового обязательства (излишне уплаченной суммы), счете для уплаты в бюджет и коде территории, на которой неуплаченное налоговое обязательство (излишне уплаченная сумма) учитывалось на забалансовом налоговом учете, и основании перевода на забалансовый налоговый учет.

Срок уплаты неуплаченных налоговых обязательств, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, и составления отчета, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи, — 30 сентября 2026 года.

Статья 40

Технические протоколы из статьи 8 настоящего закона, предусмотренные новой статьей 28ж, будут заключены в течение одного года со дня вступления в силу настоящего закона.

Акт из статьи 8 настоящего закона, который предусмотрен новым пунктом 3 статьи 28, регулирующим порядок хранения, защиты и безопасности данных, а также действия в случае их нарушения, будет принят в течение шести месяцев со дня вступления в силу настоящего закона.

Указанный в статье 16 настоящего закона акт, регулирующий уплату налогов в иностранной валюте, должен быть принят в течение шести месяцев со дня вступления в силу настоящего закона.

Акт, предусмотренный статьей 29 настоящего закона, регламентирующий внешний вид форменной одежды налогового инспектора единого места оказания налоговых услуг, а также налогового инспектора, принимающего заявления налогоплательщиков о выдаче налоговых справок, принять в течение шести месяцев со дня вступления в силу настоящего закона.

Статья 41

Настоящий закон вступает в силу на восьмой день со дня его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии» и применяется с 1 января 2025 года, за исключением:

1) положений статьи 8, пунктов 1–3 статьи 9 и пункта 1 статьи 35 настоящего закона в связи с введением учета физических лиц для целей налогообложения, которые применяются с 1 января 2026 года;

2) положений пункта 2 статьи 16 настоящего закона в части уплаты налогов в иностранной валюте нерезидентами, которые применяются с 1 января 2026 года;

3) положений пункта 1 статьи 17 настоящего закона в части отсрочки уплаты причитающегося налога, применяемые с 1 января 2026 года;

4) положений статьи 24 настоящего закона в связи с новой статьей 115г и положения статьи 30 настоящего закона в связи с исключением забалансового налогового учета, которые применяются с 1 января 2026 года;

5) положений статьи 2, статьи 7, пунктов 4 и 5 статьи 9, пунктов 1 и 2 статьи 11, статьи 12, статьи 13, пункта 2 статьи 17, статьи 18, статьи 19, статьи 20, статьи 25, статьи 26, статьи 29, пунктов 1-4 статьи 33 и пункта 2 статьи 35 настоящего закона в части, касающейся компетенции структурных подразделений Налогового управления, которые применяются с 1 января 2026 года.