ПРАВИЛО О НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ
| ПРАВИЛО О НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ (“Сл. гласник РС”, бр. 103/2011) |
И ВВОДНОЕ ПОЛОЖЕНИЕ
Статья 1
Настоящий свод правил регулирует бухгалтерский учет, план бухгалтерского учета, принципы бухгалтерского учета, открытие книг, проводку платежей и обязательств, консолидацию и закрытие книг, сроки внесения изменений и ведения бухгалтерского учета, ответственных лиц и публичные документы налогового учета по всем государственным доходам (далее: налоги). ) взимаемых Налоговой администрацией и компетентным органом единицы местного самоуправления (далее: налоговый орган) в соответствии с Законом о налоговом порядке и налоговом администрировании (“Официальные ведомости РС”, № 80/02, 84 /02 – исправление, 23/03 – исправление, 70/03, 55/04, 61/05, 85/05 – д-р Закон, 62/06 – д-р Закон, 61/07, 20/09, 72/09 – Доктор права и 53/10 – далее: Закон).
Бухгалтерскими записями являются главная книга и журнал главной книги, вспомогательные книги и журнал вспомогательной книги.
Бухгалтерские книги ведутся в соответствии с системой двойного учета с тем фактом, что каждое изменение регистрируется на двух счетах, так что одна и та же сумма должна быть на одном счете, а востребована на другом.
Бухгалтерские записи из пункта 1 настоящей статьи составляются за период в один финансовый год.
Период с 1 января по 31 декабря календарного года считается финансовым годом в смысле настоящего свода правил.
В порядке исключения из пункта 4 настоящей статьи вспомогательные книги могут храниться на срок более одного финансового года.
Как правило, бухгалтерский учет открывается в начале отчетного года или в течение отчетного года на основании нового налога, находящегося в ведении налогового органа, а также при образовании новых единиц местного самоуправления.
Обязательства, учтенные в Главной и вспомогательной бухгалтерских книгах в текущем финансовом году, подлежащие оплате в следующих финансовых годах, переводятся на начисление в соответствии со статьей 113 настоящего свода правил.
Если вспомогательные книги и вспомогательные записи хранятся в электронной форме, то для более легкого и простого просмотра изменений программное обеспечение позволяет отображать эти изменения через:
1) полное отображение — вспомогательные бухгалтерские книги и запрос баланса отображаются со всеми отдельными бизнес-изменениями на стороне долга и спроса;
2) уменьшенное отображение – вспомогательные книги и запрос баланса отображаются со всеми отдельными бизнес-изменениями на стороне долга и спроса, без изменений, которые компенсируют друг друга;
3) ультра-уменьшенное отображение – отображаются вспомогательные регистры и запрос баланса со сводными бизнес-изменениями по дате и коду АОП;
4) кумулятивный дисплей – вспомогательные бухгалтерские книги и запрос баланса отображаются как кумулятивные суммы долга и стороны спроса, рассчитанные проценты и остатки.
Налоговый орган организует налоговый учет однозначно, в рамках своей информационной системы, так что внесение данных в главную книгу, вспомогательные книги и вспомогательный учет (далее – проводка) позволяет:
1) контроль входных данных;
2) контроль правильности вводимых данных;
3) анализ трафика, сгруппированного по дате публикации, сроку выполнения, периоду охвата и другим критериям;
4) консолидация всех данных из главных книг организационных единиц;
5) подготовка анализов, отчетов, информации и объявлений по контролю, определению и сбору налогов;
6) хранение и использование данных.
Список организационных единиц Налоговой администрации и компетентных органов местного самоуправления содержится в Приложении №. 1, который печатается вместе с этим сводом правил и является его неотъемлемой частью.
Бухгалтерские книги ведутся на бесплатных листах, а если они ведутся еще и на электронном носителе, то при обработке данных на компьютере налоговый орган обязан использовать бухгалтерские программы, обеспечивающие сохранность данных обо всех проведенных операциях, обеспечивающие функционирование система внутреннего контроля бухгалтерского учета и предотвращает удаление размещенных изменений в деловой документации в соответствии со статьей 4 настоящего свода правил.
Главная книга представляет собой набор бесплатных листов, в которые вносятся изменения, созданные каждой отдельной синтетической учетной записью, в хронологическом порядке создания.
Главная книга ведется отдельными листами, связанными между собой, а если она ведется на электронном носителе, то хранится таким образом, чтобы при необходимости ее можно было распечатать или отобразить на экране.
Главная книга распечатывается с помощью программного обеспечения, чтобы при переходе с одного листа на другой отображались накопленные суммы кредиторской и дебиторской сторон.
Главная книга должна содержать:
1) данные о номере и наименовании синтетического счета;
2) данные о накопленной задолженности и возврате до востребования с предыдущей страницы;
3) номер почтового ордера;
4) описание бухгалтерского изменения;
5) код АОП для описания изменения учета;
6) дата размещения заказа;
7) сумма задолженности;
8) сумма иска;
9) данные о номере страницы и порядковом номере главной книги;
10) данные о накопленной задолженности и требование о переносе на следующую страницу.
Форма и содержание главной книги приведены на форме ГК-1, которая печатается вместе с настоящим сводом правил и является его неотъемлемой частью (приложение № 2).
При вводе данных в электронном виде необходимо ввести код AOP для описания изменения учета в главной книге.
Коды АОП бухгалтерских изменений из абзаца 1 пункта 5) настоящей статьи приведены в Справочнике АОП бухгалтерских изменений Главной книги, который печатается вместе с настоящим сводом правил и является его неотъемлемой частью (Приложение № 3).
При наличии положительного числа (1) в графе 3 “признак” в АОП “Код бухгалтерских изменений” в Главной книге должна быть проставлена положительная сумма, имеющая то же значение, что и в графе 2 “описание бухгалтерских изменений”.
Если вводится сумма с обратным знаком от знака из столбца 3 “знак”, уже проведенные изменения сторнируются, поэтому к описанию изменения учета из столбца 2 “описание изменения учета” необходимо добавить префикс “ОТМЕНА”. “.
Журнал Главной книги представляет собой набор свободных листов, в которые копируются и записываются изменения, зафиксированные в Главной книге, в хронологическом порядке.
Как правило, печать главной книги и дневника главной книги производится в течение отчетного года при корректировке книг и после окончания отчетного года при составлении годового отчета.
Структура и содержание журнала бухгалтерского учета приведены в форме ДН-1, которая печатается вместе с настоящим сводом правил и является его неотъемлемой частью (приложение № 4).
Вспомогательные книги состоят из аналитических счетов и могут быть открыты в течение отчетного года при установлении налогового обязательства у налогоплательщиков, т.
Налогоплательщику в соответствии с Законом присваивается БИБ, по которому осуществляются все отдельные проводки по аналитическим счетам, независимо от вида налога и сроков сбора (далее – карточка аналитического учета).
На аналитических карточках учета налогоплательщика налоговые обязательства, заявленные налогоплательщиком, обязательства, определенные налоговым определением, и все обязательства по вторичным налоговым платежам отражаются на стороне долга, а также произведенные платежи, возвраты, овербукинги и возвраты налогов. регистрируются на стороне спроса.
Аналитические карточки учета налогоплательщика ведутся по каждой территориальной единице в соответствии с уровнем уплаты налога.
Карточки аналитического учета из пункта 2 настоящей статьи должны содержать:
1) данные о:
– налогоплательщику из центрального реестра налогоплательщиков (PIB/JMBG);
– аналитический учет государственных доходов;
– числовое обозначение муниципалитета, т. е. город, автономный край, Республика Сербия;
– форма организации и регистрационный номер;
2) данные о накопленной задолженности и возврате до востребования с предыдущей страницы;
3) номер почтового ордера;
4) номер документа для регистрации (заявление, решение и т.п.);
5) описание бухгалтерских изменений;
6) код АОП описания изменения учета;
7) дата регистрации документа;
8) срок погашения долга, то есть платежа;
9) сумма задолженности;
10) сумма иска;
11) данные о накопленной задолженности и требование о переносе на следующую страницу;
12) данные о номере страницы и порядковом номере вспомогательной книги.
Если данные вводятся в электронном виде, обязательно ввод кода АОП для описания изменения учета в аналитической карточке счета.
Коды АОП бухгалтерских изменений, отраженных в карточке аналитического учета из пункта 5 пункта 6) настоящей статьи, приведены в Кодовой книге АОП индивидуального оборота в карточках аналитического учета, которая печатается вместе с настоящим сводом правил и является его неотъемлемой частью ( Приложение № 5).
Карточки аналитического учета хранятся в порядке и порядке, указанных в статье 6 настоящего свода правил.
Форма и содержание карточки аналитического учета, указанные в пункте 4 статьи 9 настоящего свода правил, приведены в форме АК-1, которая печатается вместе с настоящим сводом правил и является его неотъемлемой частью (приложение № 6).
Печать карты аналитического учета осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика за период с начала отчетного года до дня печати карты аналитического учета и является вспомогательной книгой, которая в соответствии со статьей 142, абзац 1, пункт 2) настоящего свода правил является публичным документом.
4. Журнал вспомогательной книги
Журнал вспомогательной книги ведется в порядке и порядке, указанных в статье 8 настоящего свода правил, с тем, что каждое внесенное изменение в аналитической карточке счета имеет уникальную ссылку в журнале вспомогательной книги. .
Оформление и содержание дневника вспомогательных книг приведены в форме ДН-2, которая печатается вместе с настоящим сводом правил и является его неотъемлемой частью (приложение № 7).
Вспомогательные записи — это запрос баланса и другие записи, определенные настоящим сводом правил.
Налоговый орган обязан установить и вести вспомогательный учет по всем налогоплательщикам, статус запроса, на основании которого:
1) определяет причитающуюся сумму за вычетом уплаченного налога как основу для начисления процентов;
2) рассчитывает количество дней для начисления процентов по срокам;
3) рассчитывает и определяет причитающиеся к уплате начисленные проценты;
4) взыскивает причитающиеся и невыплаченные проценты;
5) определяет размер невыплаченных процентов;
6) определяет остаток задолженности/переплаты;
7) осуществляет временное начисление налоговых обязательств;
8) подготавливает специальные данные для целей отчетности;
9) подготавливает данные для выдачи налоговых справок.
Запрос о статусе не является публичным документом из статьи 142, пункт 2) настоящего свода правил.
Налоговый орган также ведет вспомогательный учет:
1) проверка налогоплательщиков из Реестра налогоплательщиков;
2) кодовую книгу муниципалитетов, городов, автономных краев и Республики Сербии с числовыми кодами и полномочиями организационных единиц налоговой администрации из статьи 4, пункт 2 настоящего свода правил;
3) кодовую книгу АОП из статьи 7, пункт 4 настоящего свода правил о внесении изменений в синтетические счета;
4) Кодовая книга АОП из статьи 9, пункт 5 настоящего свода правил о внесении изменений в аналитические счета.
Форма и содержание статусной справки из пункта 2 настоящей статьи приведены в форме УС-1, которая печатается вместе с настоящим сводом правил и является его неотъемлемой частью (приложение № 8).
Контроль правильности размещений, просмотр хронологии выполненных размещений, просмотр изменений в учетных записях, а также использование данных в целях, указанных в статье 4, абзаце 1, пункте 5) настоящего регламента, осуществляется из основные и вспомогательные книги.
Сверка балансовой справки, аналитической карты учета с соответствующим счетом главной книги производится не реже одного раза в течение отчетного года и обязательно при составлении годовой отчетности.
Корректировка из пункта 2 статьи 14 настоящего свода правил осуществляется в карточках аналитического счета, чтобы сумма долга и оборота спроса по карточкам аналитического счета была равна общей сумме долга и общему обороту спроса этого синтетического счета. в Главной книге.
Также сумма общего оборота по дебету и потреблению карточек аналитического учета должна быть равна сумме общего оборота по дебету и потреблению аналитического журнала.
Сумма оборота спроса текущего финансового года аналитических карточек счетов всех налогоплательщиков на один счет должна быть равна сумме распределенного дохода в бюджет Республики Сербии, указанной в Отчете о валовом сборе, возврате и распределение государственных доходов (далее: Т – отчет), за вычетом нераспределенных средств из предыдущего финансового года для того же счета государственных доходов.
Сверка общего оборота по дебету Справки о балансе налогоплательщиков по счетам с общим оборотом по дебету аналитических карточек счетов налогоплательщиков производится исключительно путем закрытия книг после проводки начислений и процентов по аналитическим карточкам этих счетов, а общий долговой оборот Запроса баланса должен быть равен общему долговому обороту карт аналитических счетов.
Бухгалтерский документ в понимании настоящего свода правил является записью или письменным документом о состоянии и изменениях в налоговом учете и служит основанием для внесения данных в книги и контроля на основании проведенных проводок.
Бухгалтерский документ должен содержать описательные и числовые данные для осуществления проводок.
Любое возникающее изменение в синтетических счетах и карточках аналитических счетов проводится на основе четкого и надежного бухгалтерского документа.
Бухгалтерским документом считается:
1) налоговая декларация;
2) налоговое решение;
3) заключение;
4) Казначейский отчет о произведенных платежах (далее: отчет);
5) заказ на размещение;
6) обзор графика и перечисления налогов;
7) годовой отчет;
8) иной внешний и внутренний налоговый учет.
В бухгалтерском документе исправления могут быть внесены в текст или цифры путем зачеркивания исходного текста или цифр, но таким образом, чтобы они оставались разборчивыми.
Исправление учетного документа производится лицом, уполномоченным на составление учетного документа, которое он удостоверяет своей подписью и датой исправления.
Учетные документы, составленные на основании платежных документов (распоряжение на: платеж, выдачу, перевод и инкассо) не могут быть исправлены, а должны быть аннулированы с составлением нового учетного документа.
Приказ о регистрации приведен в Бланке приказа о регистрации НК-1, который печатается вместе с настоящим сводом правил и является его неотъемлемой частью (Приложение № 9).
Заказ на размещение не считается письменным свидетельством, по которому вносятся или исправляются данные во вспомогательных записях.
Документ, полученный по телекоммуникациям, с цифровой подписью, в соответствии с законодательством также считается заказ-нарядом.
Приказ о бронировании составляется по месту и в момент внесения изменений на основании документов, представленных в налоговую бухгалтерию.
Приказ о бронировании относится ко всем учетным документам из статьи 18, п. 1) – 4) настоящего свода правил, поступивших на регистрацию и классифицированных по тематике, в соответствии с делопроизводством органов государственного управления.
Каждому заказу на бронирование присваивается специальный порядковый номер, который начинается с единицы и не повторяется.
Нумерация заказов в смысле пункта 4 настоящей статьи производится по каждому счету отдельно для всех заказов, совершенных с 1 января по 31 декабря.
Заказ на размещение состоит из двух частей, а именно:
Первая часть заказа на проводку формирует основу для проводки, описание изменения, синтетические счета и суммы для проводки со свойством баланса, так что:
1) в качестве основания для проводки ввести исходный бухгалтерский документ (отчет казначейства, налоговую декларацию, налоговое определение, заключение);
2) в качестве описания изменения указать платеж, если это платеж государственных доходов, или дебет, если это налоговое обязательство;
3) сумма учитываемых обязательств (налоговых деклараций, налоговых определений, заключения) утверждается на синтетических счетах класса “1” и списывается на синтетических счетах класса “2”;
4) сумма учтенных налоговых платежей утверждается на синтетических счетах класса “2” и списывается на синтетических счетах класса “0”;
5) сумма выделенных средств зачисляется на синтетические счета класса «0» и списывается с синтетических счетов класса «1».
Вторая часть заказа на проводку состоит из проводки данных в аналитических карточках с указанием даты проводки и срока выполнения.
Сумма всех сумм по дебету второй части проводки-ордера (суммы отдельных обязательств налогоплательщиков) должна быть равна сумме дебета по синтетическим счетам в классе «2» первой части проводки-ордера, т.е. сумма кредита на синтетических счетах класса «1».
Сумма всех сумм на стороне спроса второй части проводки должна быть равна сумме кредита на синтетических счетах в классе “2” первой части проводки, т.е. сумме дебета на синтетическом счете. в классе «0» первой части порядкового номера.
В конце финансового года и не позднее завершения годового отчета документы, указанные в статье 18, пункт. 4), 5), 6) и 7) хранятся в электронном виде в установленном порядке, а при необходимости распечатываются, переплетаются и переплетаются, если они в отдельных листах.
Книги, указанные в пункте 1 статьи 2 настоящего свода правил, открываются и ведутся с применением отдельных счетов, предусмотренных планом бухгалтерского учета, который содержит коды и наименования счетов, приведенные в соответствие с положениями, регулирующими выплату отдельных доходов из бюджета. Республики Сербии, автономного края, города, муниципалитета, бюджетных средств и организации обязательного социального страхования.
Главная книга, открываемая в порядке, указанном в пункте 1 настоящей статьи, представляет собой синтетику налогового учета (далее – синтетику).
Вспомогательные книги, открываемые в порядке, указанном в пункте 1 настоящей статьи, представляют собой аналитику налогового учета (далее – аналитика).
План счетов основан на балансовом принципе и состоит из базовых шестизначных (X-XXX-XX) синтетических счетов по налоговым группам, которые сгруппированы следующим образом:
Х – класс;
ХХХ – группа;
ХХ – счет.
Шестизначный счет главной книги является синтетическим счетом и может быть разбит или уточнен по мере необходимости с помощью порядкового или десятичного счисления, при условии, что синтетический счет может иметь не менее и не более шести цифр, разбитый семизначный счет (X-XXX-XXX-X) или восемь цифр (X-XXX-XX-XX).
В случае проведения разбивки синтетического счета в целях обеспечения специального контроля и отчетности в соответствии со статьей 4, абзаца 1, пункта 5) настоящего свода правил, в течение текущего финансового года все изменения по синтетическому счету отражаются исключительно на эти разбитые счета.
А именно, необходимо добиться того, чтобы обобщение данных за отчетный год в рамках синтетического счета (Х-ХХХ-ХХ), синтетической группы (Х-ХХХ) или синтетического класса (Х) давало сумму оборота в разбивке учетные записи (X-XXX-XX -X или X-XXX-XX-XX).
В конце финансового года при закрытии главной книги общий оборот переносится с дезагрегированных счетов (X-XXX-XX-X или X-XXX-XX-XX) на синтетические счета (X-XXX-XX). ).
Разбивка или обработка уникальных синтетических счетов из пункта 2 статьи 25 настоящего свода правил осуществляется в соответствии с законом, регулирующим бухгалтерский учет и аудит.
Данные для синтетических и дезагрегированных счетов предоставляются в порядке, соответствующем методике, используемой в налоговом учете.
План счетов синтетических счетов состоит из трех классов, а именно:
1) класс “0” – счета для выплаты государственных доходов и размещения средств с этих счетов в рамках сводного казначейского счета (далее – банк);
2) класс “1” – счета прямых и косвенных пользователей бюджета Республики Сербия, то есть местных органов власти, организаций обязательного социального обеспечения и других пользователей;
3) класс “2” – счета налогоплательщиков (в том числе депозитные счета и другие счета, открываемые с разрешения министра).
В классе «0» вводятся разбивочные счета, для которых седьмая цифра (0-XXX-XX-X) имеет следующее значение:
0 – безналичный перевод с одного счета на другой;
1 – взимание налога через компенсацию.
Базовый синтетический счет 0-XXX-XX представляет собой сумму разбитых счетов 0-XXX-XX-0 + 0-XXX-XX-1.
К классу «1» относятся подробные счета, для которых седьмая цифра (1-XXX-XX-X) имеет следующее значение:
0 – учетная запись бюджетного пользователя;
1 – 10 % от собранного налогооблагаемого незадекларированного дохода;
2 – специальный единовременный сбор в размере 5% от суммы причитающегося и неуплаченного налога на обязательный сбор налога;
3 – 5% начисленных процентов;
4 – начисленные проценты;
5 – невыплаченные проценты.
Базовый синтетический счет 1-XXX-XX представляет собой сумму дезагрегированных счетов от 1-XXX-XX-0 до 1-XXX-XX-5.
К классу «2» относятся подробные счета, для которых седьмая цифра (2-XXX-XX-X) имеет следующее значение:
0 – активные налогоплательщики;
1 – sporne uplate (depozit);
2 – конверсия;
3 – спорные обязательства;
4 – сомнительные обязательства;
5 – списание в процессе приватизации;
6 – банкротство;
7 – ликвидация.
Базовый синтетический счет 2-XXX-XX представляет собой сумму дезагрегированных счетов от 2-XXX-XX-0 до 2-XXX-XX-7.
План бухгалтерского учета основных синтетических счетов печатается вместе с настоящим сводом правил и является его неотъемлемой частью (Приложение № 10).
В синтетике размещены следующие изменения, а именно:
– платежи, возмещения, зачеты и возвраты налогов (А);
– график налогов и интервенций для обеспечения средств (B);
– налоговые обязательства (С).
Изменения, указанные в пункте 1 настоящей статьи, размещаются на основании следующей схемы проводки в системе двойной записи:
| Р. б. | Сорт | Он должен | он ищет |
| 1 | класс “0” | А | Б |
| 2 | Класс “1” | Б | С |
| 3 | Класс “2” | С | А |
Если на 31 декабря текущего финансового года в пределах класса «0» на отдельных синтетических счетах главной книги «А» – «Б» > 0, то это остаток долга, представляющий средства, не выделенные в бюджет.
Если на 31 декабря текущего финансового года в пределах класса «0» на некоторых синтетических счетах Главной книги «А» – «Б» < 0, то это неправильная проводка.
1.1. Бухгалтерская сверка начального баланса в синтетике при составлении годового отчета
Если данные о перенесенном остатке оборота за предыдущий год по картам аналитического учета и синтетическим счетам являются сложными, применяется перекрестное сопоставление синтетики по классам и по группам синтетических счетов.
Сверка синтетики по классам производится для шестизначных счетов из плана счетов, которые составляют сумму оборота семизначных разбитых синтетических счетов.
Условие организации синтетических счетов в классы следующее:
1) збир «Б» класса «1» + збир «А» класса «0» = збир «А» класса «2»;
2) збир “С” класе “2” = збир “С” класе “1”.
1.2. Бухгалтерская сверка общего оборота в синтетике
Сверка общего оборота, как суммы перенесенного начального остатка из предыдущего года и оборота в текущем отчетном году, по синтетическим счетам и по классам производится следующим образом:
1) збир “А” класса “0” = збир “Б” класса “0”;
2) збир “С” класе “2” = збир “С” класе “1”;
3) збир “Б” класе “1” – преплата из преходне года = збир “Б” класе “0”;
4) збир “А” класса “0” + плата из преходного года = збир “А” класса “2”.
1.3. Бухгалтерская сверка сальдо оборота в синтетике на 31 декабря отчетного года
Сверка оборотного сальдо производится следующим образом:
1) дебетовый остаток задолженности в аналитических карточках всех налогоплательщиков по одному синтетическому счету должен быть равен остатку долга по классу “2”, то есть остатку до востребования по классу “1”;
2) списанный остаток переплаты в аналитических карточках всех налогоплательщиков по одному синтетическому счету должен быть равен остатку до востребования по классу “2”, то есть остатку задолженности по классу “1”;
3) если на 31 декабря финансового года разница между общей задолженностью и оборотом до востребования по одному синтетическому налоговому счету больше нуля, остаток задолженности по классу «0» вычитается из остатка задолженности по этому синтетическому счету по классу “1”.
В рамках класса «2» вспомогательные книги и вспомогательный учет организуются для всех налогоплательщиков и по всем налогам, которые ведутся налоговым органом.
Аналитика для одного налогоплательщика может иметь столько карточек аналитики, сколько синтетических счетов в классе «2».
Во вспомогательных книгах фиксируются следующие изменения, а именно:
– налоговые платежи (А);
– налоговые обязательства (С).
Изменения, указанные в пункте 3 настоящей статьи, размещаются по следующей схеме размещения:
| Р. б. | Сорт | Он должен | он ищет |
| 1 | Класс “2” | С | А |
IV ПРИНЦИПЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
Все публикации основаны на принципах упорядоченности, актуальности и полноты.
Принцип упорядоченности подразумевает:
1) что из выполненных проводок по синтетическим счетам главной книги можно в любое время иметь представление о суммах установленных обязательств, произведенных платежей, распределенных и перечисленных налогов и остатков по синтетическим счетам движения денежных средств по налогам, налоговые льготники и налогоплательщики;
2) все изменения в счетах синтетического налога внесены в главную книгу в хронологическом порядке с использованием первой свободной строки и порядка, допускающего хронологический порядок записи;
3) что неправильно размещенные данные исправляются не удалением, а проведением сторнирования неверных данных и проведением правильных данных, на основании достоверного бухгалтерского документа;
4) записи основаны на достоверных бухгалтерских документах.
Принцип актуальности заключается в том, что все изменения в бухгалтерском учете, ведущемся налоговым органом, фиксируются в сроки, установленные законодательством и настоящим сводом правил.
Принцип полноты предполагает включение в бухгалтерский учет произошедших изменений, поэтому бухгалтерский баланс должен быть сопоставим с фактическим балансом.
V ОТКРЫТИЕ БУХГАЛТЕРОВ, РЕГИСТРАЦИЯ ПЛАТЕЖЕЙ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ, ОБЪЕДИНЕНИЕ И ЗАКРЫТИЕ БУХГАЛТЕРОВ
1. Открытие главной и вспомогательной книги
Открытие Главной книги осуществляется путем проводки начального сальдо, т. е. путем переноса сальдо из предыдущего года, так что для суммы:
1) налоговая задолженность списывается с аналитических карт, а также синтетических счетов по классу “2”, и утверждается соответствующими синтетическими налоговыми счетами по классу “1”;
2) переплаты списываются по соответствующим налоговым счетам по классу “1”, а утверждаются аналитическими картами и синтетическими счетами по классу “2”;
3) неуплаченные проценты утверждаются соответствующими налоговыми счетами по классу «1», а списываются по аналитическим картам и синтетическим счетам по классу «2».
Сумма проводок по кредиту и спросу в Главной книге на соответствующих синтетических счетах класса “2” должна соответствовать сумме проводок по кредиту и спросу аналитической карточки, т.е. Запроса баланса.
После проведения проводок из пункта 1 настоящей статьи эти суммы сторнируются по синтетическим счетам и проводятся по соответствующим дезагрегированным счетам.
Для записи исходного состояния определяются специальные коды изменений:
1) к основной книге от Шифарник АОП:
1 – начальный остаток долга/начальный остаток дебиторов;
2 – начальный остаток переплаты/начальный остаток переплаты должнику;
3 – начальный остаток процентов/начальный остаток процентов плательщику;
2) аналитические карты из AOP Codebook:
101 – начальное сальдо – задолженность;
102 – рабочее состояние – переплата;
103 – начальный остаток – проценты.
Для однозначного выделения каждого отдельного изменения вводятся буквенные обозначения, которые прописываются в структуре обращений к номеру, а именно:
| Описание | Модель | Контрольный номер | Уровень оплаты | должник | Счет | Slovo |
| Юридические лица и предприниматели и физические лица | 97 | КК | Н(3) | Н(9)/ Н(13) | С(2) | |
| Центр для крупных налогоплательщиков | 97 | КК | Н(3) | Н(9) | Н(5) | С(2) |
где: – КК обозначает контрольный номер, состоящий из двух цифр;
– N(3) обозначает серию из трех номеров (графа 8 Приложения № 1 к статье 4, пункту 2 настоящих Правил);
– N(9) обозначает серию из девяти чисел или ПИБ;
– N(13) обозначает серию из тринадцати чисел, т.е. JMBG;
– N(5) обозначает серию из пяти номеров счетов государственных доходов, начиная со второго и заканчивая шестым номером этого счета;
– C(2) указывает на возможность ввода двух латинских буквенных символов, каждому из которых присвоен индивидуальный номер, а именно:
| А = 10 | Г = 16 | М = 22 | С = 28 | Y = 34 |
| В = 11 | Н = 17 | N = 23 | Т = 29 | Z = 35 |
| С = 12 | я = 18 | 0 = 24 | У = 30 | |
| Д = 13 | Дж = 19 | Р = 25 | V = 31 | |
| Э = 14 | К = 20 | Q = 26 | Вт = 32 | |
| Ф = 15 | Л = 21 | Р = 27 | Х= 33 |
Двузначный контрольный номер KK получается путем применения стандарта ISO – 7064, MODULE 97.
До составления годового отчета временно открывают только вспомогательные книги и вспомогательные записи путем проводки начального сальдо и начисленных отложенных налоговых обязательств в текущем финансовом году в первый рабочий день текущего финансового года.
Налоговый учет обязан открыть основные и вспомогательные книги по состоянию на 1 января текущего финансового года, на следующий рабочий день со дня представления годового отчета.
Уплата налога производится, как правило, путем уплаты денежной суммы при наступлении срока уплаты налога, а именно:
1) на установленные счета для уплаты налогов через наличный или безналичный расчет;
2) за счет компенсации;
3) преобразование налоговых требований в постоянный вклад Республики Сербии, т.е. единицы местного самоуправления.
Днем уплаты налога считается день, когда:
1) причитающиеся суммы налогов и дополнительных налоговых льгот, перечисляемые на соответствующий счет для уплаты налогов;
2) сумма задолженности, уплаченная в налоговой инспекции Казначейства;
3) изъятые денежные средства и доходы от реализации движимого имущества и недвижимого имущества перечисляются на соответствующий налоговый счет;
4) принятое решение налогового органа о передаче движимого имущества в собственность Республики Сербии, то есть единицы местного самоуправления;
5) принятое решение налогового органа о передаче недвижимого имущества в собственность Республики Сербии, то есть единицы местного самоуправления;
6) суммы, вырученной от реализации движимого имущества и недвижимого имущества в процессе принудительного взыскания налогов и вторичных налоговых платежей, уплаченных на установленный счет для уплаты налогов.
День оформления компенсационного документа в соответствии с Законом считается датой погашения налогового обязательства путем возмещения.
Датой погашения налогового обязательства путем преобразования налогового требования в постоянную долю Республики Сербия, то есть единицу местного самоуправления, считается день принятия акта о преобразовании.
Учет выплаты в порядке, указанном в пункте 1 настоящей статьи, производится в налоговом учете при получении заявления, то есть при принятии решения, указанного в пункте 2 пункта. 4) и 5) настоящей статьи.
2.1. Проведение платежей через банк
Налоговые платежи осуществляются через предъявителей платежной операции и отражаются в главной книге путем списания с детализированного счета движения денежных средств банка по классу «0» на общую сумму платежа и утверждения соответствующего детализированного счета налогоплательщика в класса «2», при этом одновременно осуществляется проводка по требованию аналитической карты.
Для учета платежей, совершенных через платежную систему, устанавливаются специальные коды смены:
1) к основной книге от Шифарник АОП:
50 – платеж в банк/платеж налогоплательщику,
2) аналитические карты из AOP Codebook:
500 – uplata.
Если в ссылке на номер утверждения или дебета не указан буквенный код, считается, что уплата налога была произведена через банк.
Как правило, налоговые платежи производятся на счета группы 843.
В исключительных случаях в целях обеспечения специального учета и унификации сбора отдельные налоги уплачиваются на счета группы 845 – явный счет доходов органов власти и других бюджетопользователей.
Аккаунты группы 845 оплачиваются:
1) государственные доходы крупных налогоплательщиков;
2) государственные доходы, собранные в принудительном порядке налоговым органом.
Со счета, указанного в пункте 2 настоящей статьи, средства переводятся, то есть распределяются на определенные счета государственных доходов группы 843.
Если уплата налога производится через группу счетов 845, платеж проводится по дебету детализированного счета группы 845 класса “0” и по расходу этого детализированного счета класса “2” с указанием даты платежа. .
При этом платежи проводятся на стороне спроса аналитических карт по счету группы 845 с указанием даты платежа.
На основании приказа о выполнении графика со счета группы 845 в пользу счета группы 843 производятся следующие проводки, а именно:
1) проводка возвратного платежа по дебету детализированного счета группы 845 по классу “0” и проводка возвратного платежа по кредиту этого детализированного счета по классу “2” с датой перечисления платежа с счет группы 845;
2) проводка платежа по дебету статейного счета из группы 843 по классу “0” и проводка по расходу статейного счета по классу “2” с датой зачисления платежа на счет группы 843;
3) проводка платежа по требованию аналитических карточек с указанием даты перечисления и срока платежа на счет группы 845.
2.2. Проводка платежа компенсацией
Двусторонняя компенсация осуществляется, если закон регулирует компенсацию налоговых обязательств требованиями из бюджета Республики Сербии, то есть единицы местного самоуправления.
Проводка в Главной книге осуществляется путем проводки компенсационной выплаты по дебету аварийного компенсационного счета по классу “0” и по требованию соответствующего аварийного счета по классу “2” и одновременной проводкой ее по стороне спроса аналитической карты.
Компенсация утверждается на детализированном счете в классе «0» и дебетуется на детализированный банковский счет в классе «0», и в то же время платеж проводится на стороне требования детализированного банковского счета в классе «0» и дебетовая сторона соответствующего детализированного счета по классу “1”.
Специальные коды изменений определяются для платежа, произведенного компенсацией через перевозчика платежной операции:
1) к основной книге от Шифарник АОП:
51 – компенсационная выплата/компенсационная выплата должнику,
2) аналитические карты из AOP Codebook:
501 – компенсационная выплата.
Буква К в структуре ссылки на номер авторизации, т.е. дебет, определяет, что оплата была произведена компенсационным путем.
2.3. Проводка конвертации дебиторской задолженности в постоянный депозит Республики Сербии, т.е. единицы местного самоуправления
Проводка осуществляется в Главной книге путем списания суммы основного долга на стороне до востребования постатейного счета по классу “1” и дебетовой части соответствующего постатейного счета по классу “2” и одновременной проводки по дебету. стороне аналитической карты.
Для регистрации сбора, произведенного путем конвертации налоговых требований в постоянный депозит Республики Сербии, то есть единиц местного самоуправления, определяются специальные коды изменений:
1) к основной книге от Шифарник АОП:
4 – конвертация долга/конвертация долга в кредиторов,
2) аналитические карты из AOP Codebook:
105 – конвертация долга – основная сумма,
106 – конвертация долга – проценты.
2.4. Проводка спорного платежа
Спорным платежом является платеж, по которому установлено, что плательщик неизвестен, что платеж был совершен неправильно, либо что отсутствует индивидуальное приложение, на основании которого можно определить плательщика.
При наличии спорных платежей на счетах денежных средств проводка в Главной книге осуществляется путем дебетования соответствующего разукрупненного счета движения денежных средств банка по классу «0» и утверждения соответствующего разукрупненного счета спорного платежа по классу «2». » и одновременно проводя отдельный спорный платеж по востребованию аналитической карты спорных платежей: 0101977777772 – депозит.
По каждому спорному платежу по депозиту, по которому налогоплательщик однозначно идентифицирован, производится сторнирование платежа с аналитической карты депозита в пользу аналитической карты налогоплательщика, в день составления платежного поручения и дату платежа в ведомости.
Спорный платеж проводится на стороне до востребования классифицированного депозитного счета класса «2» и на стороне до востребования того же классифицированного счета класса «2».
На основании приказа о проводке налоговый орган производит оспариваемые платежи с карты аналитического депозита под дату перечисления платежа в ведомости.
В то же время сторнирование платежей проводится на стороне спроса постатейного счета в классе “2” и на стороне дебета соответствующего детализированного счета в классе “0”.
В целях учета перерегистрации спорного платежа, произведенного через Казначейство, определяются специальные коды изменений:
1) к основной книге от Шифарник АОП:
50 – платеж в банк/платеж налогоплательщику,
2) аналитические карты из AOP Codebook:
502 – спорна уплата.
Буква Д в структуре ссылки на номер авторизации, т.е. дебет, определяет, что оплата была произведена на основании решения об обсуждении задатка.
Аналитическая депозитная карта класса «2» содержит только спорные платежи и отмену этих платежей в той же сумме.
Спорный платеж за предыдущий финансовый год, который рассматривается в текущем финансовом году, аннулируется с датой формирования платежного поручения и валютой, подлежащей уплате 1 января текущего финансового года, в порядке, указанном в п. в статье 50 настоящего свода правил.
Для учета спорного платежа, не прошедшего через Казначейство, устанавливаются специальные коды изменений:
1) к основной книге от Шифарник АОП:
97 – платеж за предыдущий год в банк/платежи налогоплательщику,
2) аналитические карты от Šifarnik AOP;
503 – оплата с предыдущего года.
2.5. Проводка сторнирования ошибочно выполненных платежей
Когда платеж производится на счет государственных доходов и в то же время возвращается с этого счета на счет плательщика из-за ошибки в платежной операции, считается, что платеж не был произведен.
Проводка платежей и сторнирование платежей осуществляется путем дебетования соответствующего детализированного счета в классе «0», утверждения соответствующего детализированного счета в классе «2» и одновременного сторнирования утвержденного платежа.
Платежи и отмены, а также платежи на стороне спроса проводятся в аналитической карточке.
Зарегистрированное изменение пункта 3 настоящей статьи не влияет на прерывание счета дней и начисления процентов по просроченной и неуплаченной задолженности в Справке о балансе.
Для фиксации отмены неправильно проведенного платежа определяются специальные коды изменений:
1) к основной книге от Шифарник АОП:
50 – платеж в банк/платеж налогоплательщику,
2) аналитические карты из AOP Codebook:
520 – неверный платеж.
Буква Т в структуре ссылки на номер утверждения или списания определяет, что платеж и отмена платежа были произведены из-за ошибки в платежной операции.
Казначейство увязывает ошибочно выполненные платежи и отмены и платежи в порядке, указанном в статье 54 настоящего свода правил, чтобы из заявления можно было сделать вывод о наличии ошибок в платежной операции.
2.6. Проводка возврата излишне уплаченного налога
Решение о возврате излишне уплаченного налога вносится в Главную бухгалтерскую книгу путем сторнирования по дебету детализированного счета движения денежных средств банка по классу «0» и сторно по доходу детализированного счета по классу «2» и одновременно реверсируется на стороне спроса аналитической карты.
Для учета возвратов, произведенных на основании налоговой декларации или заявления налогоплательщика, устанавливаются специальные коды изменений:
1) к основной книге от Шифарник АОП:
52 – банковский возврат/возврат плательщика;
53 – возврат по запросу – банк/возврат по запросу кредитору,
2) аналитические карты из AOP Codebook:
504 – рвота,
505 – возврат по запросу.
Буква П в структуре справки о количестве списаний, т.е. согласований, определяет, что возврат произведен на основании налоговой декларации.
Буква Q в структуре справки о количестве списаний, т.е. согласований, определяет, что возврат произведен на основании заявления налогоплательщика.
2.7. Перечисление переплаты с одного счета уплаты налога на другой
Налоговым органом может быть принято налоговое решение об одобрении перечисления суммы переплаты, возникшей в результате доначисления или неправильного начисления налога, с одной аналитической карты на другую или иные аналитические карты, по которым у налогоплательщика имеется задолженность.
Перечисление из пункта 1 настоящей статьи осуществляется исключительно через Казначейство, т.е. в пользу и против налогового учета, оформляемого Казначейством на основании налогового постановления.
Перечисление проводится на основании выписки по налоговому счету, с которой перечисляются переплаты на другие счета уплаты налогов по дебету статейного счета по классу «0» со знаком минус (сторнированный платеж) и одновременно утверждается такая же сумма на детализированном счете в классе “2” с тем же знаком.
Проводки осуществляются также по дебету разрозненного счета в классе «0», на который перечисляются перечисляемые денежные средства, с утверждением разбивочного счета в классе «2» с тем же знаком.
Полученные бухгалтерские изменения отражаются на аналитических карточках налоговой, с которой перечисляется переплата, а также на аналитических карточках, на которые переносится переплата.
Для учета перечисления излишне уплаченного налога на основании письменного заявления определяются специальные коды изменений:
1) к основной книге от Шифарник АОП:
54 – овербукинг банковских платежей/овербукинг платежей кредиторам,
2) аналитические карты из AOP Codebook:
506 – перевод платежей.
Буква W в структуре ссылки на номер утверждения, т. е. дебет, определяет, что был осуществлен перевод с одного на другой счет государственных доходов.
2.8. Проводка платежа, который приобретает особое налоговое право
Уплата налогов, на основании которых приобретаются специальные налоговые права, отражается в Главной книге путем дебетования постатейного счета в банке по классу «0» и утверждением соответствующего постатейного счета налогоплательщика по классу «2», при этом время внесения записей на стороне требования налоговой аналитической карты кредитора.
Для учета платежей, на основании которых определяются или приобретаются специальные налоговые права, определяются специальные коды изменений:
1) к основной книге от Шифарник АОП:
55 – плата за приобретение определенного налогового права банку/плата за приобретение определенного налогового права налогоплательщику.
2) аналитические карты из AOP Codebook:
507 – платеж с целью приобретения определенного налогового права.
Буква С в структуре обозначения номера утверждения/задолженности определяет, что произведен платеж, на основании которого в соответствии со специальным регламентом приобретаются определенные налоговые права, которые отслеживаются отдельно.
2.9. Проводка перечисления средств из бюджета в обеспечение возврата излишне уплаченных налогов
Если на день возврата согласно решениям налогового органа на налоговых счетах, с которых необходимо произвести возврат, недостаточно средств или их нет вообще, Казначейство перечисляет средства со счета консолидированного бюджета Республики. Сербии на счет государственных доходов (интервенция), чтобы обеспечить возмещение в соответствии с решениями налоговых органов из ст. 56 и 57 настоящего свода правил.
Перечисление средств с консолидированного счета бюджета Республики Сербии регистрируется таким образом, чтобы на основании отчета о сгенерированном обороте по платежному счету, на который перечисляется сумма необходимых средств с консолидированный счет бюджета Республики Сербии, он регистрируется на стороне спроса дезагрегированного счета в классе «0» с отрицательным знаком (отмена графика) с одновременной проводкой утверждения этой суммы по статьям счет в классе “1” с тем же знаком.
Для учета перечисления средств из бюджета в целях обеспечения возмещения соответствующие коды изменений определяются только в Главной книге АОП:
30 – перечисление средств из бюджета/перечисление средств из бюджета благополучателям.
Размещение полученного изменения из пункта 2 настоящей статьи производится только на классифицированных счетах класса «0» и класса «1».
2.10. Проводка платежа после напоминания
Уплата налога по предупреждению производится через перевозчика платежной операции и вносится в главную книгу путем списания с расчетного счета движения денежных средств банка по классу «0» на общую сумму согласно ведомости и утверждения соответствующего детализированного счета налогоплательщика по классу “2”, с одновременным осуществлением проводок по востребованию аналитической карточки налогоплательщика по виду платежа из приложения об отдельных произведенных платежах, являющихся неотъемлемой частью этой ведомости.
Определены специальные коды смены для учета платежей по напоминанию, которые осуществляются через перевозчика платежных операций:
1) к основной книге от Шифарник АОП:
56 – уплата по отзывам банка/уплата по отзывам обнодзи,
2) аналитические карты из AOP Codebook:
508 – уплата по отзывам.
Буква М в структуре ссылки на номер утверждения/долга определяет, что оплата была произведена по напоминанию.
2.11. Проводка платежа при утвержденной отсрочке уплаты налоговой задолженности
Уплата налога при утвержденной отсрочке платежа по налоговой задолженности (далее: перепрограммирование) проводится путем проводки суммы платежа для утвержденных рассрочек по дебету детализированного счета в классе «0» и по требованию детализированного счета в классе «2». “, с одновременным проводкой платежей по востребованию аналитической карты налогоплательщика.
Определены специальные коды изменений для учета оплаты согласно утвержденной перепрограмме:
1) к основной книге от Шифарник АОП:
57 – оплата репрограммного взноса банку/оплата репрограммного взноса должнику,
2) аналитические карты из AOP Codebook:
509 – оплата перепрограммного взноса.
Буква R в составе ссылки на номер согласования/долга определяет, что оплата репрограммного взноса произведена на основании утвержденной репрограммы.
2.12. Проведение платежа по решению о принудительном взыскании налога из средств налогоплательщика
Уплата налогов на основании налогового постановления о принудительном взыскании налогов со средств (далее: блокировка счетов предприятий) и зачисление этих средств на счета государственных доходов, выданного в соответствии с Законом, производится через уполномоченный орган. на принудительное взыскание государственных доходов и отражается в Главной книге путем списания со счета движения денежных средств банка по классу «0» на общую сумму по ведомости, и утверждением соответствующего счета налогоплательщика по классу «2», при этом при одновременно проводка на стороне требования аналитической карточки налогоплательщика по видам оплаты из приложения об отдельных произведенных платежах, являющихся неотъемлемой частью этой ведомости.
Для учета платежей на основании решения об обязательном взыскании налога путем блокировки лицевого счета налогоплательщика устанавливаются специальные коды изменений:
1) к основной книге от Шифарник АОП:
58 – платеж с заблокированного банковского бизнес-счета/платеж с заблокированного бизнес-счета должникам;
65 – уплата единовременного налога в банк/уплата единовременного налога налогоплательщику,
2) аналитические карты из AOP Codebook:
510 – оплата с заблокированного бизнес-счета;
517 – платеж от блокировки единовременного налога.
Буква L в структуре ссылки на номер утверждения/долга определяет, что платеж был произведен на основании решения налоговой службы о блокировке счета предприятия и о перечислении причитающегося налога на счета для оплаты государственных доходов.
Буква J в структуре ссылки на номер утверждения/долга указывает на то, что оплата произведена на основании решения налоговой о блокировке счета хозяйственного и перечислении причитающегося единовременного налога на расчетный счет государственные доходы.
2.13. Проведение платежа по решению офисно-полевого контроля
Уплата налога на основании налогового постановления по камеральному или выездному контролю отражается в Главной книге путем списания с разукрупненного счета движения денежных средств банка по классу «0» на общую сумму по ведомости и утверждения соответствующего разукрупненного счета налогоплательщик класса «2».
При этом указанные средства учитываются в востребовании аналитической карточки налогоплательщика по виду платежа из приложения о произведенных отдельных платежах, являющихся неотъемлемой частью этой ведомости.
Для учета выплат на основании решений камерального и выездного контроля определяются специальные коды изменений:
1) в основной книге Шифарник АОП:
59 – платеж по решению КС/платеж по решению КС кредитору;
60 – платеж по решению ТК/платеж по решению ТК должнику,
2) аналитические карты из AOP Codebook:
511 – оплата по решению КС;
512 – оплата по решению ТК.
Буква А в составе ссылки на номер утверждения/долга определяет, что оплата произведена на основании налогового решения по камеральному контролю.
Буква Б в структуре ссылки на номер согласования/долга определяет, что оплата произведена на основании налогового решения выездного контроля.
2.14. Проводка сбора налога по решению об обязательном взыскании налога
В порядке принудительного взыскания налогов все собранные средства путем конфискации денежных средств или продажи конфискованного движимого или недвижимого имущества зачисляются на очевидный счет государственных доходов, собранных в порядке принудительного взыскания группы 845 (далее — счет принудительного взыскания). коллекция).
Проводка собранного налога осуществляется в главной книге путем дебетования разукрупненного счета движения денежных средств банка по классу «0» на общую сумму из вышеупомянутого решения и утверждения разукрупненного счета по классу «2».
При этом платеж проводится на стороне требования аналитической карточки счета принудительного взыскания налогоплательщика, на котором производилось принудительное взыскание суммы налога, пеней, процентов или расходов на принудительное взыскание, с указанием даты оплата производится на счет принудительного взыскания.
На основании решения о составлении графиков и приказа об исполнении графика со счета принудительного взыскания в пользу счета группы 843 вносятся следующие проводки, а именно:
1) проводка возвратного платежа по дебету детализированного счета принудительного инкассо в классе «0» и проводка возвратного платежа по требованию этого детализированного счета в классе «2» с датой распределения этих средств со счета принудительного взыскания;
2) запись выплаты этой суммы по дебету детализированного счета из группы 843 по классу “0” и запись той же суммы по расходу детализированного счета по классу “2” с указанием даты платежа график на счет группы 843;
3) проводка этого графика в качестве платежа в кассе аналитических карточек группы счетов налогоплательщика 843 с указанием даты графика и срока платежа под датой платежа на счет принудительного взыскания.
Перечисление средств со счета принудительного взыскания на счет группы 843 считается одновременно с перечислением средств со счета группы 843 в пользу счета сводного бюджета.
Оборот по счету принудительного взыскания носит явный характер и не может быть привлечен в задолженность, то есть в последний день отчетного года все средства по этому счету должны быть переведены на счета группы 843.
Для учета взимания налогов при реализации движимого и недвижимого имущества налогоплательщика определяются специальные коды изменений:
1) к основной книге от Шифарник АОП:
61 – платеж в принудительном порядке с банка недвижимости/плата в порядке принудительного взыскания с кредитора по недвижимости;
62 – платеж по принудительному взысканию с движимого имущества в банк/плата по принудительному взысканию с движимого имущества должнику;
63 – платеж в порядке принудительного взыскания путем наложения ареста на дебиторскую задолженность банку / платеж в порядке принудительного взыскания с наложением ареста на дебиторскую задолженность;
64 – платеж в порядке принудительного взыскания путем наложения ареста наличными/плата в порядке принудительного взыскания путем наложения ареста наличными в пользу должника;
66 – платеж по принудительному взысканию с банка расходов по принудительному взысканию/плата по принудительному взысканию с должника;
67 – оплата расходов по налоговой процедуре банку/оплата расходов по налоговой процедуре налогоплательщику,
2) аналитические карты из AOP Codebook:
513 – плата путем принудительного взыскания с недвижимого имущества;
514 – оплата принудительным взысканием с движимого имущества;
515 – платеж в порядке принудительного взыскания путем наложения ареста на дебиторскую задолженность;
516 – выплата арестованных денежных средств;
518 – оплата обязательных сборов;
519 – оплата расходов по налоговым процедурам.
Буква N в составе ссылки на номер согласования указывает на то, что выплата произведена на основании решения о принудительном взыскании с недвижимого имущества.
Буква V в составе ссылки на номер согласования указывает, что выплата произведена на основании решения о принудительном взыскании с движимого имущества.
Буква Z в составе ссылки на номер разрешения указывает, что платеж произведен на основании решения о принудительном взыскании путем наложения ареста на дебиторскую задолженность.
Буква Г в составе ссылки на номер согласования определяет, что платеж был произведен на основании решения о принудительном взыскании арестованных денежных средств.
2.15. Отнесение сбора единовременного сбора к обязательному сбору налога
Взыскание единовременного сбора за обязательное взимание налога осуществляется по план-решению из пункта 1 статьи 67 настоящего Регламента через Казначейство путем распределения собранных средств на соответствующие налоговые счета, по которым применяется порядок принудительного взыскания. осуществляется.
Проводка осуществляется путем проводки сторнирования этой суммы по дебету разукрупненного счета движения денежных средств банка по классу «0» счета принудительного инкассо с датой списания средств со счета на сумму определена единовременная плата за принудительное взыскание налогов, с составлением постановления и проведением приказа о принудительном взыскании на соответствующих счетах.
При этом выплата этих средств отражается по дебету соответствующих разукрупненных счетов движения денежных средств банка по классу «0» и по требованию соответствующих разукрупненных счетов по классу «2», а также по проводка этих сумм на стороне требования аналитических карточек налогоплательщика, в отношении которого осуществлялось исполнительное производство.
Для учета взимания единовременного сбора за принудительное взыскание налога определяются специальные коды изменений:
1) к основной книге от Шифарник АОП:
65 – уплата единовременного налога в банк/уплата единовременного налога налогоплательщику,
2) аналитические карты из AOP Codebook:
517 – оплата единовременного сбора.
Буква J в составе ссылки на номер согласования определяет, что уплачен единовременный сбор, на основании решения о принудительном взыскании.
2.16. Проводка сбора, произведенного по решению налогового органа о передаче вещей, т.е. недвижимого имущества, в собственность Республики Сербии, т.е. единицы местного самоуправления
На основании решения о передаче имущества, т. е. недвижимого имущества, в собственность Республики Сербии, т. е. единицы местного самоуправления, списание налоговых обязательств записывается по дебету детализированного счета в классе « 2″ и кредитной стороны соответствующего детализированного счета в классе “1”.
Отмена налоговых обязательств из статьи 69 настоящего свода правил фиксируется на дату принятия решения о передаче движимого имущества, т.е. недвижимого имущества, в собственность Республики Сербии, т.е. единицы местного самоуправления, на основании графика решение, исполненное налоговым органом.
Решение о планировании сначала включает суммы для отмены налогов и вторичных налоговых платежей, вплоть до общей суммы из решения о передаче имущества, то есть недвижимого имущества, в собственность Республики Сербии, то есть единицы местного самоуправления.
Для учета взимания налога путем передачи движимого имущества, т.е. недвижимого имущества, в собственность Республики Сербии, т.е. единицы местного самоуправления, определяются специальные коды изменения:
1) к основной книге от Шифарник АОП:
5 – отмена от пункта 17 статьи 104 Закона, пользователи/отмена от пункта 17 статьи 104 Закона, должники;
6 – отмена от пункта 5 статьи 110 Закона, пользователи/отмена от пункта 5 статьи 110 Закона, должники,
2) аналитические карты из AOP Codebook:
108 – storno poreza iz člana 104. stav 17. Zakona;
109 – storno kamate iz člana 104. stav 17. Zakona;
111 – storno poreza iz člana 110. stav 5. Zakona;
112 – storno kamate iz člana 110. stav 5. Zakona;
174 – отмена единовременных сборов из пункта 17 статьи 104 Закона;
175 – отмена единовременных сборов из пункта 5 статьи 110 Закона.
2.17. Проводка оплаты преломления и возврата налога
Решения по возмещению налога и возмещению, выданные налоговым органом, вносятся в главную книгу путем сторнирования по дебету детализированного счета движения денежных средств банка по классу “0” и сторнирования по расходу детализированного счета по классу “2” .
При этом сторнирование платежа фиксируется на стороне требования аналитической карты налогоплательщика, которому был произведен возврат.
Если на счету движения денежных средств банка недостаточно обеспеченных средств на момент исправления, т. е. возмещения, Казначейство изымает недостающие средства со счета консолидированного бюджета Республики Сербии с целью исправления, то есть возмещения.
Сумма недостающих средств, которые Казначейство перечислило с консолидированного счета бюджета Республики Сербии на счета государственных доходов, отражается как сторнирование распределения этих средств на стороне спроса на дезагрегированном счете движения денежных средств банка по классу “0” и сторнирование выделенных средств на задолженность части дезагрегированного счета по классу “1” и осуществляется только в Главной книге на детализированных счетах.
Для учета преломлений, т.е. возвратов, произведенных на основании налогового решения, устанавливаются специальные коды изменений:
1) к основной книге от Шифарник АОП:
70 – возврат налога в банк/возврат налога налогоплательщику;
71 – банковский возврат налога/возврат налога налогоплательщику,
2) аналитические карты из AOP Codebook:
521 – возврат налога;
522 – возврат налога.
Буква Е в составе ссылки на номер дебета определяет, что возврат налога произведен на основании налогового решения.
Буква Ф в составе ссылки на номер дебета указывает на то, что возврат налога был произведен на основании решения.
3. Проводка налогового обязательства
3.1. Проводка обязательств из налоговых деклараций и решений
Сумма обязательства, подлежащего взысканию, заносится в главную книгу на дату получения налоговой декларации, т. в целях начисления процентов путем утверждения соответствующего детализированного счета-фактуры по классу «1» на ту же сумму и дебетования соответствующего детализированного счета по классу «2».
При этом установленные обязательства отражаются на долговой части аналитических карточек налогоплательщиков.
В целях учета обязательств, установленных на основании представленных налоговых деклараций, то есть на основании налогового решения, определяются специальные коды изменений:
1) к основной книге от Шифарник АОП:
7 – задолженность по налоговой декларации пользователей/задолженность по налоговой декларации должника;
35 – задолженность по налоговому решению перед выгодоприобретателями/задолженность по налоговому решению перед плательщиком;
68 – задолженность по решению о возврате налога пользователям/задолженность по решению о возврате налога плательщикам;
69 – задолженность по решению о возврате налога пользователям/задолженность по решению о возврате налога плательщикам;
48 – 10% вновь обнаруженных государственных доходов пользователям/10% вновь обнаруженных государственных доходов налогоплательщикам;
32 – задолженность по налоговой декларации за предыдущий год, льготники/дебет по налоговой декларации за предыдущий год, плательщики,
2) аналитические карты из AOP Codebook:
114 – задолженность по налоговой декларации;
170 – задолженность по налоговому решению;
165 – задолженность по решению о возврате налога;
176 – задолженность по решению о возврате налога;
213 – задолженность по налоговой декларации за предыдущий год;
214 – задолженность по налоговой декларации за предыдущий год – проценты.
Если налоговая декларация или налоговое решение разнесены по ошибке, такая проводка отменяется с теми же кодами АОП, только с противоположным знаком и префиксом.
Зарегистрированные изменения, вызванные ошибкой налогового органа, не влияют на прерывание счета дней и начисления процентов по просроченной и неуплаченной задолженности по Справке о балансе.
Изменение налогового обязательства, в связи с новыми фактами, установленными в ходе налогового контроля, осуществляется путем отнесения только разницы, определенной в контрольном порядке (далее – разница), и процентов на установленную положительную разницу, с даты наступления срока действия налогового контроля. определенная ответственность до момента составления контрольного отчета.
Разница и проценты отражаются на стороне дебета детализированного счета класса «2» и на стороне спроса детализированного счета класса «1».
При этом разница и проценты учитываются на стороне долга в аналитической карточке налогоплательщика.
Все проводки в Главной книге налогового учета должны быть произведены не позднее пяти дней со дня получения документов из статьи 18 настоящего Регламента и составления приказа о проводке.
Налоговые обязательства, определенные и указанные в налоговых декларациях налогоплательщиков, в отношении которых законом предусмотрено самообложение налогом, полученные налоговым органом, должны быть учтены по дате получения и сумме налогового обязательства, указанных в этой налоговой декларации.
Проводка осуществляется в Главной книге путем списания соответствующего статейного счета по классу “2” по налогу, т.е. разницы, и утверждения соответствующего статейного счета по классу “1”.
При этом налог, т.е. разница от решения на стороне долга, учитывается в аналитических карточках налогоплательщиков с обязательной записью срока исполнения обязательства по взысканию во вспомогательных книгах, в целях исчисления проценты со следующего дня после установленного срока.
Для учета налоговой разницы, определяемой в порядке камерального контроля за оформлением налоговых деклараций, определяются специальные коды изменений:
1) к основной книге от Шифарник АОП:
36 – разница в обязательстве, определенном решением пользователей КК/разница в обязательстве, определенном решением плательщиков КК,
2) аналитические карты из AOP Codebook:
171 – решение ГК – разница – ответственность.
Налоговые обязательства, установленные решением налогового органа, для которых не установлено обозначение “ПУ” или “ЛПА”, не учитываются в Главном и вспомогательных регистрах.
Документы, указанные в пункте 1 настоящей статьи, хранятся на внебухгалтерском учете организационного подразделения налогового органа в течение срока, установленного статьей 134 настоящего Положения.
3.2. Размещение решения об отсрочке уплаты налоговой задолженности
Решение налогового органа об отсрочке погашения налоговой задолженности отражается в Главной книге путем сторнирования суммы утвержденной налоговой задолженности по дебету статейного счета по классу «2» и по расходу соответствующей статьи. счет в классе “1”.
При этом в дебиторской части аналитических карточек налогоплательщика проводятся списания на дату утвержденной отсрочки по уплате налоговой задолженности.
Определенные налоговые обязательства, согласно утвержденным рассрочкам из решения, учитываются путем проводки суммы утвержденной рассрочки налогового долга по долговой части статейного счета по классу «2» и путем утверждения на соответствующем детализированном счете по классу «1» с датой утверждения отсрочки по уплате налоговой задолженности.
При этом все утвержденные взносы размещаются на долговой стороне аналитических карточек налогоплательщика.
По решениям, указанным в пункте 1 статьи 77 настоящего свода правил, ведется учет утвержденной отсрочки платежа в рассрочку или в рассрочку за период с 1 января по 31 декабря – форма ЭПР, которая печатается вместе с настоящим сводом правил. и является его неотъемлемой частью (Приложение № 11).
Если взыскание налоговой задолженности временно отложено в связи с приостановлением исполнения окончательного налогового акта, проценты начисляются и учитываются за период отсрочки, то есть приостановления, в размере, установленном законом.
Для учета решения об отсрочке уплаты налоговой задолженности, т.е. рассрочки, устанавливаются специальные коды изменений:
1) к основной книге от Шифарник АОП:
8 – ввод списаний в перепрограммируемых пользователей/ввод списаний в перепрограммирующих плательщиков;
9 – перепрограммирование получателей рассрочки/перепрограммирование плательщиков рассрочки;
72 – проценты на остаток задолженности при перепрограммировании бенефициаров/проценты на остаток задолженности при перепрограммировании должников,
2) аналитические карты из AOP Codebook:
115 – внесение долга в репрограмму;
116 – запись о заинтересованности в перепрограммировании;
118 – транш репрограммирования – долг;
119 – рассрочка перепрограммирования – проценты;
179 – проценты на остаток долга при перепрограммировании.
Все суммы основного долга и процентов, для которых срок отложенного платежа, т. е. утвержденного платежа, в следующем финансовом году, т. е. в следующих финансовых годах, был определен 31 декабря, сторнируются в главной бухгалтерской книге и дочерней компании. бухгалтерских книг и переведены на активные и пассивные повременные начисления, при этом возникающие налоговые обязательства, определяемые за счет отсрочки платежей, т. е. платежей в рассрочку, не должны отягощать текущий финансовый год.
3.3. Размещение налоговых деклараций и налоговых решений без обязательств
Налоговые декларации и налоговые постановления, в которых не указано налоговое обязательство и которые должны быть зарегистрированы по закону, регистрируются в главной книге и вспомогательных книгах путем утверждения постатейного счета класса «1» и дебетования постатейного счета класса «2». с нулем.
При этом обязательство из налоговой декларации, то есть налоговое постановление, фиксируется на долговой стороне аналитической карты налогоплательщика.
Для учета установленных обязательств на основании представленных налоговых деклараций, то есть на основании налогового определения, применяется порядок в соответствии со статьей 72 настоящего свода правил.
3.4. Размещение измененной налоговой декларации
Проводка обязательства по уточненной налоговой декларации осуществляется путем сторнирования суммы из первоначально представленной налоговой декларации в день получения измененной налоговой декларации и проводки суммы из уточненной налоговой декларации на стороне требования соответствующего детализированного счета класса «1» и по дебету соответствующего детализированного счета класса «2».
При этом сторнирование суммы первоначально представленной налоговой декларации и суммы уточненной налоговой декларации проводится по дебету аналитической карточки соответствующего счета налогоплательщика.
В случае, если уточненная налоговая декларация была представлена после срока подачи первоначально представленной налоговой декларации, и если разница в сумме от первоначально представленной и уточненной налоговой декларации больше нуля, на основании решения инспектора камерального контроля исчисляется проценты отражаются с даты подачи первоначально поданной налоговой декларации до подачи измененной налоговой декларации.
Для учета обязательств, определенных на основании представленных уточненных налоговых деклараций, устанавливаются специальные коды изменений:
1) к основной книге от Шифарник АОП:
10 – измененная налоговая декларация для пользователей/измененная налоговая декларация для налогоплательщиков,
и аналитические карты из AOP Codebook;
17 – уточненная налоговая декларация бенефициаров за предыдущий год/измененная налоговая декларация плательщиков за предыдущий год,
2) аналитические карты из AOP Codebook:
121 – задолженность по уточненной налоговой декларации;
172 – задолженность по уточненной налоговой декларации – проценты;
211 – дебет по уточненной налоговой декларации за предыдущий год;
212 – задолженность по уточненной налоговой декларации за предыдущий год – проценты.
3.5. Учет годового долга, который выплачивается несколькими частями
Проводка годовых дебетов и авансовых платежей, а также изменений в течение года по уплаченным налогам по счетам группы 843 производится в главной и вспомогательных книгах на основании налоговых деклараций или на основании решения о сумме налога, определяемого налоговым органом, путем утверждения постатейного счета по классу “1” на общую сумму списания с проводки-ордера, и списания с соответствующего постатейного счета по классу “2”.
При этом учитываются дебеты отдельных сумм, дебеты в годовой сумме или суммы авансовых платежей, при этом сроки уплаты авансовых платежей заносятся в долговую часть аналитических карточек налогоплательщиков.
Для учета ежегодно устанавливаемых обязательств, уплачиваемых в несколько взносов, на основании представленных налоговых деклараций, то есть на основании налогового решения, определяются специальные коды изменений:
1) в основной книге Шифарник АОП:
а) при погашении установленного обязательства одним авансовым платежом:
13 – годовой авансовый платеж текущего года получателям/годовой авансовый платеж текущего года плательщикам;
14 – годовой аванс пользователей предыдущего года/годовой аванс плательщиков предыдущего года,
б) при погашении установленного обязательства двумя равными частями:
40 – годовой аванс двумя частями текущего года бенефициарам/годовой аванс двумя частями текущего года кредиторам;
41 – годовой авансовый платеж двумя частями получателям предыдущего года/годовой авансовый платеж двумя частями плательщикам предыдущего года,
v) при погашении установленного обязательства четырьмя равными частями:
42 – годовая авансовая задолженность четырьмя частями текущего года перед бенефициарами/годовая авансовая задолженность четырьмя частями текущего года перед кредиторами;
43 – годовой авансовый платеж четырьмя частями бенефициаров предыдущего года/годовой авансовый платеж четырьмя частями плательщиков предыдущего года,
ж) при погашении установленного обязательства двенадцатью равными частями:
44 – годовая авансовая задолженность двенадцатью частями текущего года перед бенефициарами/годовая авансовая задолженность двенадцатью частями текущего года перед кредиторами;
45 – годовая авансовая задолженность двенадцатью частями перед бенефициарами предыдущего года/годовая авансовая задолженность двенадцатью частями перед кредиторами предыдущего года,
2) аналитические карты из AOP Codebook:
а) при погашении установленного обязательства одним авансовым платежом:
124 – годовой аванс за текущий год;
125 – годовой аванс предыдущего года,
б) при погашении установленного обязательства двумя равными частями:
189 – годовой аванс двумя частями за текущий год;
190 – годовой аванс двумя частями предыдущего года,
v) при погашении установленного обязательства четырьмя равными частями:
191 – годовой аванс четырьмя частями за текущий год;
192 – годовой аванс четырьмя платежами предыдущих лет,
ж) при погашении установленного обязательства двенадцатью равными частями:
193 – годовой авансовый платеж двенадцатью частями за текущий год;
194 – годовой авансовый платеж двенадцатью частями предыдущего года.
Учет установленных авансовых платежей осуществляется в Главной книге путем дебетования синтетического счета по классу «2» на общую сумму установленных авансовых платежей и утверждения этой же суммы по классу «1», при этом одновременно списывается налогоплательщика. аналитическая карта индивидуальных налоговых авансовых платежей с указанием сроков их уплаты.
Когда налог определяется в годовой сумме и уплачивается двумя или более авансовыми платежами, сумма всех индивидуальных авансовых платежей всегда должна быть равна этой годовой сумме путем увеличения или уменьшения последнего авансового платежа на разницу, когда сумма авансовые платежи ниже или выше этой годовой суммы.
3.6. Проводка суммы индексированного налогового обязательства на годовую задолженность, которая выплачивается несколькими частями
При установлении законодательством обязанности по индексации суммы авансовых налоговых обязательств, определяемой в соответствии со статьей 81 настоящего свода правил, запись индексированной суммы авансовых платежей по налогам, уплаченным по счетам группы 843, производится в основном книги и вспомогательные книги на основании данных опубликованных баз, путем утверждения постатейного счета по классу «1» на сумму прироста авансового платежа от платежного поручения и дебетования соответствующего постатейного счета по классу «2».
При этом учитываются дебеты отдельных приращений авансовых платежей, при этом сроки уплаты индексированных авансовых платежей заносятся в долговую часть аналитических карточек налогоплательщиков.
Для учета увеличения авансовых платежей устанавливаются специальные коды изменений:
1) к основной книге от Шифарник АОП:
а) при погашении установленного обязательства одним авансовым платежом:
81 – индексированный прирост годового аванса пользователям текущего года/индексированный прирост годового авансового платежа плательщикам текущего года;
82 – индексированное увеличение годового аванса пользователей предыдущего года/индексированное увеличение годового аванса плательщиков предыдущего года,
б) при погашении установленного обязательства двумя равными частями:
83 – индексированное увеличение годового аванса двумя частями текущего года, пользователи/индексированное увеличение годового аванса двумя частями текущего года, плательщики;
84 – индексированное увеличение годового авансового платежа двумя частями пользователей предыдущего года/индексированное увеличение годового авансового платежа двумя частями плательщиков предыдущего года,
v) при погашении установленного обязательства четырьмя равными частями:
85 – индексированное увеличение годового аванса четырьмя частями текущего года для пользователей / индексированное увеличение годового аванса четырьмя частями текущего года для плательщиков;
86 – индексированное увеличение годового авансового платежа четырьмя частями пользователей предыдущего года/индексированное увеличение годового авансового платежа четырьмя частями плательщиков предыдущего года,
ж) при погашении установленного обязательства двенадцатью равными частями:
87 – индексированное увеличение годового аванса двенадцатью частями текущего года для пользователей/индексированное увеличение годового аванса двенадцатью частями текущего года для кредиторов;
88 – индексированное увеличение годового аванса двенадцатью частями предыдущего года, пользователи/индексированное увеличение годового аванса двенадцатью частями предыдущего года, плательщики,
2) аналитические карты из AOP Codebook:
а) при погашении установленного обязательства одним авансовым платежом:
195 – индексированный прирост годового аванса за текущий год;
196 – индексированное увеличение годового авансового долга предыдущего года,
б) при погашении установленного обязательства двумя равными частями:
197 – индексированное увеличение годового аванса двумя частями за текущий год;
198 – индексированное увеличение годового авансового долга двумя платежами предыдущего года,
v) при погашении установленного обязательства четырьмя равными частями:
199 – индексированное увеличение годового авансового долга четырьмя траншами за текущий год;
200 – индексированное увеличение ежегодного авансового долга четырьмя платежами предыдущих лет,
ж) при погашении установленного обязательства двенадцатью равными частями:
201 – индексированное увеличение годового авансового долга двенадцатью частями за текущий год;
202 – индексированное увеличение годового авансового долга двенадцатью частями предыдущего года.
3.7. Проводка авансовых платежей по налоговым обязательствам в размере последнего авансового платежа за предыдущий год
Проводка авансовых платежей по налоговым обязательствам, которые налогоплательщики обязаны уплатить, в размере, соответствующем последнему авансовому платежу за предыдущий год до принятия решения об определении авансовых платежей в текущем году по налогам, уплаченным на счета группы 843 (далее: временные авансовые платежи) вносятся в Главную и вспомогательную бухгалтерские книги на основании налоговых деклараций или на основании решения о сумме исчисленного налога налогового органа путем утверждения постатейной отчетности по классу «1». ” на сумму списания суммы с проводки заказа, и списания с соответствующего детализированного счета по классу “2” .
При этом временные авансы учитываются со сроками погашения этих авансов, занесенными в задолженность аналитических карточек налогоплательщиков.
Для учета задолженности в сумме временных авансов, которые уплачиваются в один, два и более авансов на основании представленных налоговых деклараций, т.е. на основании налогового решения, определяются специальные коды изменений:
1) к основной книге от Шифарник АОП:
а) при погашении установленного обязательства одним авансовым платежом:
89 – временный годовой аванс для бенефициаров текущего года/временный годовой аванс для кредиторов текущего года;
90 – временный годовой аванс бенефициаров предыдущего года/временный ежегодный аванс плательщиков предыдущего года,
б) при погашении установленного обязательства двумя равными частями:
91 – получатели временной шестимесячной предоплаты текущего года/плательщики временной шестимесячной предоплаты текущего года;
92 – временный шестимесячный аванс бенефициаров предыдущего года / временный шестимесячный аванс плательщиков предыдущего года,
v) при погашении установленного обязательства четырьмя равными частями:
93 – получатели временной трехмесячной предоплаты текущего года/плательщики временной трехмесячной предоплаты текущего года;
94 – временный трехмесячный аванс бенефициаров предыдущего года/ временный трехмесячный аванс плательщиков предыдущего года,
ж) при погашении установленного обязательства двенадцатью равными частями:
95 – получатели временной ежемесячной предоплаты текущего года/плательщики временной ежемесячной предоплаты текущего года;
96 – временный ежемесячный аванс бенефициаров предыдущего года/временный ежемесячный аванс плательщиков предыдущего года,
2) аналитические карты из AOP Codebook:
а) при погашении установленного обязательства одним авансовым платежом:
203 – временный годовой аванс за текущий год;
204 – временный годовой аванс предыдущего года,
б) при погашении установленного обязательства двумя равными частями:
205 – временный шестимесячный аванс за текущий год;
206 – временный шестимесячный аванс предыдущего года,
v) при погашении установленного обязательства четырьмя равными частями:
207 – временный трехмесячный аванс за текущий год;
208 – временный трехмесячный аванс предыдущего года,
ж) при погашении установленного обязательства двенадцатью равными частями:
209 – временный ежемесячный аванс за текущий год;
210 – временный ежемесячный аванс за предыдущий год.
Учет временных авансов осуществляется в Главной книге путем дебетования синтетического счета по классу «2» на общую сумму определенных временных авансов и утверждения этой же суммы по классу «1», с одновременным списанием всех отдельных временных налоговых авансов. с введенными сроками, в аналитической карточке налогоплательщика.
3.8. Публикация окончательного решения
Окончательное решение об определении обязательств принимается по налогам, по которым обязательность его принятия установлена законом.
Проводка осуществляется в Главной книге путем дебетования соответствующего статейного счета по классу «2» на общую сумму налога, и утверждения соответствующего статейного счета по классу «1», если установленное налоговое обязательство уплачивается на счет группы 843.
При этом по долговой части аналитических карточек налогоплательщиков проводятся дебеты с итогового решения, с одновременным проведением сторнирования вынесенных налоговых авансов за предыдущий год, на основании которого были приняты итоговые решения, чтобы соответствующий разукрупненный счет по классу дебетуется суммой сторнирования “2”, и утверждает списание соответствующего детализированного счета по классу “1”, если установленный авансовый платеж по налоговому обязательству уплачивается на счет группы 843 .
В случае, если решениями, указанными в пункте 1 настоящей статьи, определены авансовые платежи за текущий год, при учете этих авансовых платежей в описание изменений должно быть включено также указание года, к которому относятся установленные авансовые платежи.
Для учета окончательно определенных обязательств на основании представленных налоговых деклараций, т.е. на основании налогового решения, определяются специальные коды изменений:
1) к основной книге от Шифарник АОП:
11 – итоговая задолженность текущего года перед пользователями/итоговая задолженность текущего года перед плательщиками;
12 – итоговая задолженность предыдущего года перед пользователями / итоговая задолженность предыдущего года перед плательщиками,
2) аналитические карты из AOP Codebook:
122 – итоговый дебет текущего года;
123 – итоговый дебет предыдущего года.
3.9. Публикация недоставленных решений
По решениям, не доведенным до сведения налогоплательщиков до 31 декабря текущего финансового года, дебеты вносятся в основной и вспомогательный регистры по состоянию на 31 декабря без начисления процентов.
Определены специальные коды изменений для учета установленных обязательств из невынесенных решений:
1) к основной книге от Шифарник АОП:
49 – недоставленные решения пользователям/недоставленные решения плательщикам,
2) аналитические карты из AOP Codebook:
499 – дебет за несданные решения.
Решения, указанные в пункте 1 настоящей статьи, не доведенные до налогоплательщиков, хранятся в Журнале учета не врученных решений по исчислению налога до 31 декабря по форме ЕНР, которая печатается вместе с настоящим сводом правил и является его неотъемлемой частью (Приложение № 12).
Проводка суммы обязательств из непоставленных решений осуществляется в Главной книге путем дебетования соответствующего статейного счета по классу «2» на общую сумму обязательств и кредита соответствующего статейного счета по классу «1» на ту же сумму. .
При этом в долговой части аналитических карточек налогоплательщиков фиксируется списание всех отдельных обязательств по непринятым решениям с датой проводки и ориентировочной датой исполнения этих обязательств 31 декабря текущего финансового года.
Суммы, размещенные в порядке, указанном в пункте 1 настоящей статьи, распределяются во времени в порядке, указанном в статье 113 настоящего свода правил.
3.10. Отнесение единовременного сбора к принудительному взысканию
Учет единовременного сбора за принудительное взыскание налогов, по налогам, уплаченным на счета групп 843 и 845, осуществляется в главной бухгалтерской книге и вспомогательных книгах на основании сводки решений о принудительном взыскании налогов, путем утверждения соответствующего акта. по разрядному счету 1-ХХХ-ХХ-3 по классу “1” на общую сумму, списанную в счет единовременного исполнительского сбора, и дебетует соответствующий постатейный счет 2-ХХХ-ХХ-0 по классу “2”.
При этом списание отдельных сумм единовременной платы за обязательное взимание налога осуществляется по дебету аналитических карточек налогоплательщиков.
Для учета единовременной платы за обязательный сбор устанавливаются специальные коды смены:
1) к основной книге от Шифарник АОП:
15 – списание единовременной комиссии с пользователей/списание единовременной комиссии с плательщиков,
2) аналитические карты из AOP Codebook:
126 – единовременный сбор за обязательный сбор.
3.11. Учет обязательства на основе 5% начисленных процентов
При составлении годового отчета общая сумма начисленных и неуплаченных процентов по каждому синтетическому счету определяется на основании обработки данных балансовой справки по каждому налогоплательщику и каждому отдельному счету государственных доходов за период с 1 января по декабрь. 31 текущего финансового года, в соответствии со ст. 14 и 15 настоящего свода правил.
Путем обработки данных из пункта 1 настоящей статьи предоставляются следующие данные по каждому налогоплательщику, по каждому счету государственных доходов по каждому уровню платежа, а именно:
1. (A) общий долг (переведенный долг + текущие обязательства);
2. (B) общая сумма дебиторской задолженности (перенесенная переплата + текущие платежи);
3. (C) общая сумма начисленных процентов (перенесенные проценты + начисленные в текущем году);
4. (D) общая сумма процентов, начисленных в текущем году;
5. (Е) выкопанная (А + D – В = Е) при Е > 0, т. е. преплата при Е < 0;
6. (F) невыплаченные проценты (C – D);
7. (G) saldo dug (E + F) za G > 0, т. е. saldo preplata za G < 0.
Таким же образом обрабатываются и данные из пункта 2 настоящей статьи, как сумма (A1), (B1), (C1), (D1), (E1), (F1) и (G1) для каждого счет государственных доходов согласно соответствующему уровню.
В течение финансового года по расходу детализированного счета 1-XXX-XX-5 класса “1” и по дебету соответствующего детализированного счета класса “2” отображались только перечисленные невыплаченные проценты за предыдущий год и учитываются проценты, определенные в налоговом порядке.
Для того, чтобы привести аналитику и синтетику в баланс, необходимо сделать следующие проводки по разбивке счетов Главной книги, по:
1) из суммы (С1), указанной в пункте 3 настоящей статьи, вычесть сумму, указанную на стороне требования по статьям счета 1-XXX-XX-5, и провести полученную разницу на стороне спроса по этому детализированному счету 1. -XXX-XX-5 и по дебету соответствующего детализированного счета 2-XXX-XX-X;
2) сумма (D1), общая сумма начисленных процентов, записывается на стороне требования по статье 1-XXX-XX-4 и на стороне дебета соответствующего детализированного счета 2-XXX-XX-X;
3) одновременно проводит сумму сторнирования (D1) по расходу детализированного счета 1-XXX-XX-5 и по дебету соответствующего детализированного счета 2-XXX-XX-X.
Таким образом, только невыплаченные проценты оставались на стороне требования по детализированному счету 1-XXX-XX-5, и только начисленные проценты учитывались по детализированному счету 1-XXX-XX-4.
Налоговый орган имеет право на 5% от суммы (D1), указанной на стороне требования по статьям счета 1-XXX-XX-4, и 5% от суммы, указанной на стороне по статьям постатейного счета 1-XXX- ХХ-4 проводится по разбивочному счету 1-ХХХ-ХХ-3 с одновременным разнесением сторнирования этой суммы на стороне требования по разбивочному счету 1-ХХХ-ХХ-4.
Так, после проводок по разбивке счетов 1-ХХХ-ХХ-3 была показана сумма в размере 5% от начисленных процентов, которые налоговый орган распределяет в течение отчетного года как собственные доходы.
Для учета суммы процентов (С), (С1) и (Д1) определяются специальные коды сдачи:
1) к основной книге от Шифарник АОП:
46 – списание начисленных процентов с получателей/списание начисленных процентов с плательщиков;
73 – проценты, начисленные пользователям/проценты, начисленные плательщикам;
16 – списание 5% начисленных процентов пользователям/задолженность 5% начисленных процентов плательщикам,
2) аналитические карты из AOP Codebook:
498 – должен.
Проводка суммы 5% начисленных процентов (D1) выполняется только по разукрупненным счетам, для которых применяются соответствующие коды АОП.
3.12. Проводка расходов по налоговой процедуре
Для учета расходов по налоговой процедуре определяются специальные коды изменений:
1) к основной книге от Шифарник АОП:
18 – расходы по налоговой процедуре при принудительном взыскании выгодоприобретателями/расходы по налоговой процедуре при принудительном взыскании плательщиком,
2) аналитические карты из AOP Codebook:
127 – расходы по налоговой процедуре при принудительном взыскании.
3.13. Проводка расходов на принудительное взыскание
На основании решения в Главной книге и аналитической карты налогоплательщика счет расходов на принудительное взыскание списывается на сумму, указанную в решении, при этом налоговая задолженность и единовременный сбор по налогу не списываются, так как проводки уже произведены. сделал. .
Затраты на исполнение проводятся путем дебетования детализированного счета расходов на исполнение в классе “2” и кредита соответствующего детализированного счета в классе “1”.
При этом по дебиторской части аналитической карточки расходов по принудительному взысканию налогоплательщика, понесшего расходы по принудительному взысканию, проводятся дебеты.
Для учета расходов по принудительному взысканию определяются специальные коды изменений:
1) к основной книге от Шифарник АОП:
37 – списание расходов по принудительному взысканию с пользователей/списание расходов по принудительному взысканию с плательщиков,
2) аналитические карты из AOP Codebook:
173 – расходы по принудительному взысканию.
3.14. Размещение решений офисного и полевого контроля
Решения об определении облагаемых необъявленных налогов в порядке камерального или выездного контроля принимаются по всем налогам, по которым на налоговый орган возложены определение, взимание и контроль этих налогов.
Проводка осуществляется в Главной книге путем дебетования соответствующего статейного счета по классу «2» на общую сумму налога из решения, и утверждения соответствующего статейного счета по классу «1», если установленное налоговое обязательство уплачено счета группы 843. При этом дебеты с решения проводятся по долговой части аналитических карточек налогоплательщиков.
Для учета облагаемых незадекларированных налогов устанавливаются специальные коды изменений:
1) к основной книге от Шифарник АОП:
19 – налоговое обязательство, определяемое решением КС-бенефициаров/налоговое обязательство, определяемое решением КС-плательщиков;
20 – налоговое обязательство, определяемое решением пользователей ТЗ/налоговое обязательство, определяемое решением плательщиков ТЗ,
2) аналитические карты из AOP Codebook:
128 – решение КС – текущий год – задолженность;
129 – решение КС – текущий год – проценты;
131 – решение КС – предыдущий год – задолженность;
132 – решение КС – предыдущий год – проценты;
134 – Решение КС – возмещение НДС – дебет;
135 – Решение КС – возмещение НДС – проценты;
136 – постановление ТК – текущий год – задолженность;
137 – решение ТК – текущий год – проценты;
139 – решение ТК – предыдущий год – задолженность;
140 – решение ТК – предыдущий год – проценты;
142 – Решение ТК – Возврат НДС – дебет;
143 – Решение ТК – Возврат НДС – проценты.
3.15. Учет обязательства на основе 10% собранного налогооблагаемого незадекларированного дохода
Общая сумма обязательства, определяемая исходя из 10 % собранного необлагаемого налогом дохода по каждому детализированному счету 1-XXX-XX-1, на основании проведенных данных из главной книги, по каждому налогоплательщику и каждому отдельному счету государственных доходов, определяется исходя из суммы сумм из статей 64-67 и статьи 91 настоящего свода правил.
Для суммы в размере 10% от собранного необъявленного дохода, облагаемого налогом в соответствии со статьей 93 настоящего свода правил, сторнирование этой суммы проводится на стороне требования по детализированному счету 1-XXX-XX-0, и такая же сумма проводится по детализированному счету 1- XXX-XX-1 – начисленные налогооблагаемые неучтенные доходы.
Для отражения начисленного налогооблагаемого неучтенного дохода соответствующий код АОП определяется только в Главной книге:
48 – 10% собранного необлагаемого налогом дохода пользователям/10% собранного необлагаемого налогом дохода налогоплательщикам.
Проводка процентов производится путем списания с аналитических карт и постатейных счетов по классу «2» на сумму начисленных процентов со вспомогательных записей и утверждением соответствующих постатейных счетов по классу «1».
Сумма начисленных процентов, которая фиксируется со вспомогательных записей в аналитических карточках налогоплательщиков на классифицированных счетах по классу «2», состоит из суммы начисленных и суммы невыплаченных процентов.
Разнесение процентов осуществляется по классифицированным счетам класса «1» и «2» и по аналитическим карточкам налогоплательщиков на 31 декабря текущего финансового года до закрытия главной книги.
Для учета суммы начисленных процентов определяются специальные коды изменений:
1) к основной книге от Шифарник АОП:
46 – задолженность с начисленными процентами перед пользователями/задолженность с начисленными процентами перед кредиторами,
2) аналитические карты из AOP Codebook:
497 – общая сумма начисленных процентов.
Сумма процентов рассчитывается до двух знаков после запятой, причем второй знак после запятой округляется до одного числа, если третий знак после запятой равен или больше пяти.
Если решением компетентного государственного органа установлена обязанность учета суммы в безденежных динарах, сумма процентов исчисляется целыми числами с округлением последнего целого числа до одного числа, если первый десятичный знак равен или больше пяти.
Количество дней для начисления процентов получается путем подсчета дней со следующего дня после даты уплаты налогового обязательства, как первого дня просрочки, до конца дня платежа или даты наступления следующего налогового обязательства.
В исключительных случаях отсчет дней начинается 1 января текущего финансового года и заканчивается 31 декабря, как последний день просрочки, поскольку книги закрываются с остатком на конец дня 31 декабря.
Каждое опубликованное изменение влияет на прекращение исчисления количества дней для начисления процентов, за исключением проводок из статьи 54 и статьи 72, пункт 5 настоящего свода правил.
Исходный баланс, с которым были открыты главная книга и аналитические карты, а также все учтенные изменения, относящиеся к предыдущему отчетному году со сроком погашения 1 января текущего финансового года, которые по ошибке не были включены в предыдущий отчетный финансовый год. года, представляют данные, за которые начисляются проценты на счет по состоянию на 31 декабря предыдущего года.
Если сумма суммы на стороне долга уменьшается на сумму суммы на стороне спроса Запроса баланса на 1 января больше нуля, проценты начисляются на таким образом определенную сумму, считая 1 января как дату. первый день задержки.
Если сумма, определенная в порядке, указанном в пункте 1 настоящей статьи, в справке о балансе на 1 января меньше нуля, проценты на определенную таким образом сумму не начисляются.
Если в течение отчетного года налоговым органом будет принято решение об аннулировании неправильно или больше начисленных процентов, в дату принятия этого решения аннулирование этих процентов будет осуществляться путем уменьшения суммы начисленных процентов по Справке о балансе, т.е. долговая часть аналитического счета, на ту же сумму карты соответствующего счета государственных доходов.
Если сумма ошибочно или более начисленных процентов выше суммы всех начисленных процентов, разница представляет собой начисленные проценты, т. е. остаток долга уменьшается или остаток переплаты увеличивается на ту же сумму.
Проводка полученного изменения пункта 1 настоящей статьи отражается как сторнирование суммы по расходу по статьям счета 1-ХХХ-ХХ-5 и по дебету по статьям счета 2-ХХХ-ХХ- ИКС.
Если сальдо, как разница между дебитором и стороной спроса в Запросе сальдо, отрицательное, разница представляет собой сальдо переплаты.
Если сальдо, как разница между дебитором и стороной спроса в Запросе сальдо, положительное, разница представляет собой сальдо долга.
Проценты, уплаченные налогоплательщику, если налоговый орган не действует в соответствии с законом в срок, по его письменному требованию, то есть по решению суда, не учитываются, а относятся к обычным операциям налогового органа, и средства предоставляются из доходов налогового органа.
31 декабря данные в запросе о состоянии обрабатываются в порядке, указанном в пункте 2 статьи 88 настоящего свода правил, для всех налогоплательщиков по всем государственным доходам, собранным налоговым органом, что обеспечивает:
1) общая переданная задолженность за предыдущий год и текущая задолженность со сроком погашения до 31 декабря;
2) сумма перенесенных переплат за предыдущий год и текущих платежей до 31 декабря;
3) общая сумма переведенных процентов за предыдущий год и начисленных процентов до 31 декабря;
4) общая сумма процентов, начисленных до 31 декабря;
5) остаток, как разность {1)+4)}-{2)+3)-4)}.
В целях приведения состояния обязательств и требований в бухгалтерском учете к фактическому состоянию в конце бюджетного года производится окончательный расчет процентов по причитающимся и неуплаченным налоговым обязательствам.
Сверка дебиторской задолженности и обязательств производится в день составления годового финансового отчета.
По требованию налогоплательщика налоговый орган представляет в электронном или ином виде сводку о причитающихся и неуплаченных налоговых обязательствах.
Сводку из пункта 3 настоящей статьи налоговый орган представляет с балансом на 31 декабря предыдущего финансового года по форме ИПД – Отчет о налоговой задолженности, которая печатается вместе с настоящим сводом правил и является его неотъемлемой частью ( Приложение № 13).
3.17. Размещение спорных и сомнительных налоговых обязательств
Учет спорных и сомнительных налоговых обязательств осуществляется на основании решения об определении суммы спорных или сомнительных обязательств налогоплательщиков, а также в установленном порядке путем списания суммы спорных или сомнительных обязательств на долговую часть детализированный счет 2-XXX-XX-0 в классе “2” и на стороне спроса детализированного счета 1-XXX-XX-0 в классе “1”. При этом такая же сумма проводится по дебету детализированного счета 2-ХХХ-ХХ-3, если речь идет об обязательствах спорных, или 2-ХХХ-ХХ-4, если речь идет о сомнительных обязательствах по классу ” 2» и на стороне спроса детализированного счета счета 1-XXX-XX-0 в классе «1».
Для учета спорных или сомнительных налоговых обязательств устанавливаются специальные коды изменений:
1) к основной книге от Шифарник АОП:
38 – оспариваемые налоговые обязательства выгодоприобретателей/оспариваемые налоговые обязательства плательщиков;
39 – сомнительные налоговые обязательства выгодоприобретателей/сомнительные налоговые обязательства плательщиков,
2) аналитические карты из AOP Codebook:
185 – оспоренные налоговые обязательства;
186 – оспариваемые налоговые обязательства – проценты;
187 – сомнительные налоговые обязательства;
188 – сомнительные налоговые обязательства – проценты.
Учет спорных и сомнительных налоговых обязательств составляется с балансом на 31 декабря вместе с итоговым налоговым отчетом по форме ЕСДПО, которая печатается вместе с настоящим сводом правил и является его неотъемлемой частью (приложение № 14).
3.18. Регистрация срока исковой давности права на взыскание налога
Проведение срока исковой давности права на взыскание налога осуществляется на основании решения о списании причитающейся и неуплаченной налоговой задолженности, в отношении которой проведена процедура в соответствии с Законом, путем списания суммы просроченная налоговая задолженность на стороне до востребования постатейного счета класса «1» и задолженность на стороне аналога раздельного счета по классу «2».
При этом списание просроченной задолженности фиксируется в долговой части аналитической карты налогоплательщика.
Определены специальные коды изменений для фиксации срока исковой давности по взысканию налоговой задолженности:
1) к основной книге от Шифарник АОП:
21 – срок исковой давности по задолженности перед выгодоприобретателями/срок исковой давности по задолженности перед должниками,
2) аналитические карты из AOP Codebook:
144 – ограничение налоговой задолженности;
145 – срок исковой давности по процентам.
Учет просроченных налоговых обязательств составляется с балансом на 31 декабря вместе с итоговым налоговым отчетом на Бланке ЭЗПО, который печатается вместе с настоящим сводом правил и является его неотъемлемой частью (Приложение № 15).
Проводка списания налогов осуществляется на основании решения о сторнировании причитающейся и неуплаченной налоговой задолженности, путем сторнирования суммы неуплаченной налоговой задолженности по расходу статейного счета по классу «1» и по дебету аналог постатейного учета в классе “2”.
При этом списание непогашенной задолженности фиксируется в долговой части аналитической карты налогоплательщика.
Для учета списаний устанавливаются специальные коды смены:
1) к основной книге от Шифарник АОП:
22 – списание задолженности перед выгодоприобретателями/списание задолженности перед плательщиками,
2) аналитические карты из AOP Codebook:
147 – списание налоговой задолженности;
148 – списание начисленных процентов.
Записи о списании налоговых обязательств составляются с балансом на 31 декабря, вместе с итоговым налоговым отчетом, на Бланке ЭОПО, который печатается вместе с настоящим сводом правил и является его неотъемлемой частью (Приложение № 16) .
3.20. Сообщение о прекращении налогового обязательства в случае ликвидации, банкротства или принудительного урегулирования налогоплательщика
Списание задолженности осуществляется на основании решения о списании причитающейся, но непогашенной налоговой задолженности, путем списания суммы неуплаченной налоговой задолженности по расходу статейного счета по классу “1” и дебетовая сторона аналогичного детализированного счета по классу “2”.
При этом списание непогашенной задолженности фиксируется в долговой части аналитической карты налогоплательщика.
Для отмены записи устанавливаются специальные коды изменений:
1) к основной книге от Шифарник АОП:
23 – списание задолженности в связи с банкротством бенефициаров/списание задолженности в связи с банкротством должников;
24 – списание задолженности в связи с ликвидацией выгодоприобретателей/списание задолженности в связи с ликвидацией должников;
25 – списание долга в связи с принудительным расчетом бенефициаров/списание долга в связи с принудительным расчетом кредиторов,
2) аналитические карты из AOP Codebook:
150 – списание долга в связи с банкротством;
151 – списание процентов в связи с банкротством;
152 – списание долга в связи с ликвидацией;
153 – списание процентов в связи с ликвидацией;
154 – списание долга в связи с принудительным погашением;
155 – списание процентов в связи с принудительным расчетом.
3.21. Проведение налогового обязательства при смене места нахождения, т.е. при изменении статуса налогоплательщика
В случае смены места нахождения налогоплательщика дебиторская и платежная стороны синтетических счетов и аналитических карточек налогоплательщика разграничиваются по времени, согласно уровню платежей в организационном подразделении налогового органа, которое он покидает, и организационном подразделение налогового органа, в которое поступает налогоплательщик.
Под сменой местонахождения в значении статьи 106 настоящего Положения понимается перемена места нахождения налогоплательщика из одного муниципального образования в другое, т.е. из одной организационной единицы налогового органа в другую организационную единицу, т.е. местонахождение налогоплательщика в соответствующих реестрах из статьи 13, абзаца 4, пункта 1) настоящего регламента.
Если изменение места нахождения налогоплательщика произошло с места на место, в пределах одной и той же организационной единицы налогового органа, то есть с улицы на улицу, в пределах одного и того же места, то изменение места нахождения налогоплательщика не считается и не предпринимаются действия по определению окончательных обязательств в организационном подразделении налогового органа.
В заключении с датой снятия налогоплательщика с учета в организационном подразделении налогового органа производятся окончательные проводки налоговых обязательств в этом организационном подразделении.
В основной книге в соответствии со ст. 72 – 93 настоящего свода правил, аннулирование дебета на основании авансовых платежей, т. е. окончательного дебета по налоговым обязательствам, подлежащим уплате позднее по требованию по разбивочным счетам класса “1” и идентичным разрозненным счетам класса “2”.
При этом списание данных обязательств фиксируется в дебиторской части аналитических карточек налогоплательщика в организационном подразделении, из которого налогоплательщик снят с учета.
Также в Главной книге дебеты производятся на основании авансовых платежей, т.е. окончательные дебеты по налоговым обязательствам, подлежащим уплате позднее, на стороне до востребования по статьям счетов класса «1» и таких же статейных счетов класса «2». , и эти обязательства также учитываются в долговой части аналитической карточки налогоплательщика в организационном подразделении, в котором зарегистрирован налогоплательщик.
Налоговые обязательства больше не учитываются в аналитических карточках налогоплательщика в организационном подразделении налогового органа, из которого налогоплательщик снялся с учета, за исключением расходов на процедуру взыскания налоговой задолженности.
Для учета итоговых проводок, закрывающих операции и передающих неуплаченные налоговые обязательства в другое организационное подразделение налогового органа, устанавливаются специальные коды изменений:
1) к основной книге от Шифарник АОП:
31 – передача начисленных обязательств бенефициарам/перечисление начисленных обязательств плательщикам,
2) аналитические карты из AOP Codebook:
162 – перевод начисленных обязательств – долг;
163 – перевод начисленных обязательств – проценты.
Если налогоплательщик совершил смену места жительства в период с первого по пятнадцатое число месяца, налоговые карточки налогоплательщика закрываются с обязательствами, подлежащими уплате, по состоянию на последний день месяца, предшествующего месяцу, в котором произошло произошла смена места жительства налогоплательщика.
Налоговые обязательства, подлежащие взысканию в месяце, в котором было произведено изменение места жительства из пункта 1 настоящей статьи, а также все другие авансовые и окончательные налоговые обязательства, подлежащие взысканию позднее, сторнируются с муниципалитета, из которого налогоплательщик снят с учета и учитываются на территории муниципального образования, в которое обратился налогоплательщик.
3.22. Проводка переоценки налоговых обязательств
Налог, определенный путем публичного объявления в соответствии с Законом, регистрируется в день, когда было сделано публичное объявление, так что налог, определенный в предыдущем году, переоценивается по ставке, установленной Национальным собранием.
Полученная сумма проводится путем утверждения постатейных счетов по классу «1» и списания таких же постатейных счетов по классу «2», при этом дебет проводится по аналитическим карточкам налогоплательщиков.
Для учета переоценки налогового обязательства определяются специальные коды изменений:
1) к основной книге от Шифарник АОП:
26 – переоцененное налоговое обязательство пользователей/переоцененное налоговое обязательство плательщиков,
2) аналитические карты из AOP Codebook:
159 – переоцененное налоговое обязательство.
3.23. Размещение временного налогового решения
Если налог не удалось определить к моменту истечения установленного законом срока для принятия налогового решения, налоговый орган выносит временное налоговое определение.
Временное налоговое решение проводится путем утверждения соответствующего статейного счета по классу “1” и списания соответствующего статейного счета по классу “2” на сумму из временного постановления, при этом по дебету проводится проводка по дебету аналитических карточек налогоплательщика.
При вынесении налоговым органом в течение трех лет со дня принятия временного решения окончательного налогового решения сумма налога, определенная временным решением, сторнируется путем проводки сторнирования по расходу статейного счета по классу ” 1″ и сторнирование суммы по долгу соответствующего детализированного счета по классу “2”, и одновременно сторнирование этой суммы проводится по дебету аналитической карточки налогоплательщика.
Налог, определенный окончательным решением, учитывается в порядке, указанном в пункте 2 настоящей статьи.
Для записи временного налогового решения устанавливаются специальные коды изменений:
1) к основной книге от Шифарник АОП:
27 – временное налоговое обязательство для пользователей/временное налоговое обязательство для налогоплательщиков,
2) аналитические карты из AOP Codebook:
160 – временное налоговое обязательство.
3.24. Проводка налогов, которые отменены, то есть не уплачены по нормативам, утратившим силу
Проводка налогов, которые отменены, то есть не уплачены в соответствии с положениями, утратившими силу, производится на детализированный счет 840-745121-843 – прочие доходы бюджета Республики Сербии, если иное не установлено налоговым законодательством.
Таким образом, если остаток на аналитической карте налогоплательщика на упраздненном счете государственных доходов является задолженностью, то списанная задолженность учитывается в той же сумме, а задолженность переносится на долговую часть аналитической карты налогоплательщика на счет следователя. , позаботившись о переводе в пределах остатка долга невыплаченных процентов и невыплаченного основного долга.
При этом в синтетике проводка осуществляется таким образом, что сторно делается на стороне спроса класса “1” и на эту же сумму делается сторно на стороне долга класса “2” упраздненного государственного дохода и такая же сумма проводится по расходу разбивочного счета следователя по классу “1” и по дебету детализированного счета по классу “2”.
Если остаток на аналитической карте налогоплательщика представляет собой переплату по аннулированному счету государственных доходов, сторнирование переплаты фиксируется на стороне требования аналитической карты налогоплательщика в той же сумме и перечисление этой переплаты на сторону требования аналитическая карточка налогоплательщика на детализированном счете следователя.
При этом в синтезе делается проводка, чтобы списание производилось по дебету класса “1” и на эту же сумму списание производилось по спросу класса “2” упраздненного государственного дохода, и такая же сумма размещается на стороне дебета детализированного счета подписчика в классе «1» и на стороне спроса этого детализированного счета в классе «2».
Для учета перевода остатков долга и переплат по аннулированным счетам государственных доходов определяются специальные коды изменений:
1) к основной книге от Шифарник АОП:
76 – балансовый перевод долга в связи с аннулированием государственных доходов бенефициарам/балансовый перевод долга в связи с аннулированием государственных доходов плательщикам;
77 – балансовый перевод процентов в связи с отменой государственных доходов бенефициарам/балансовый перевод процентов в связи с упразднением государственных доходов плательщикам;
78 – балансовый перевод переплаты в связи с отменой государственных доходов пользователям/балансовый перевод переплаты в связи с отменой государственных доходов налогоплательщикам,
2) аналитические карты из AOP Codebook:
183 – сальдо перевода долга в связи с отменой государственных доходов;
184 – сальдо перевода процентов в связи с отменой государственных доходов;
185 – балансовый перевод переплаты в связи с отменой государственных доходов.
4. Проводка налоговых начислений
Начисление налогов включает каждое учтенное обязательство в период с 1 января по 31 декабря текущего финансового года на дату получения налоговой декларации налоговым органом или на дату вручения налогового решения налогоплательщику. , который подлежит оплате в следующем или последующих финансовых годах.
Начисления, проводящиеся по дебетовой стороне дезагрегированного счета государственных доходов в классе «2», представляют собой активные начисления.
Начисления, проводимые на стороне спроса дезагрегированного счета государственных доходов в классе «1», представляют собой пассивные начисления.
Условием правильности проводки налоговых начислений по классифицированным счетам класса “1” и “2” является равенство учтенных сумм по классифицированным счетам по классу “1” суммам, проведенным по классифицированным счетам по классу “2”.
Активно-временные начисления по классу «2» включают все те налоги, которые определены решением или по которым представлена налоговая декларация в текущем финансовом году, а взыскание полностью или отдельными частями подлежит уплате в следующем финансовом году.
Учет активных и пассивных начислений осуществляется в Главной книге путем списания на общую сумму развернутого счета активных начислений по классу «2», и утверждения соответствующего подробного учета пассивных начислений по классу «1».
При этом сторнирование этих изменений записывается на стороне спроса классифицированных счетов класса «1», а сторнирование — на дебетовой стороне классифицированных счетов класса «2».
Таким же образом аннулируются все обязательства по аналитическим картам налогоплательщиков класса «2», на основании налоговых деклараций или налоговых постановлений, подлежащих уплате в ближайший или последующие финансовые годы, с целью приведения синтетики к кассовому методу.
Как правило, все перечисленные проводки осуществляются 31 декабря текущего финансового года.
Для учета налоговых начислений устанавливаются специальные коды изменений:
1) к основной книге от Шифарник АОП:
28 – начисление налога пользователям/начисление налога плательщикам,
2) аналитические карты из AOP Codebook:
161 – время распределения налогового обязательства;
180 – временное начисление процентов.
Активные и пассивные временные начисления из статьи 113 настоящего свода переводятся в начале очередного финансового года на установленные разукрупненные счета главной книги и аналитические карточки счетов налогоплательщиков 1 января со сроком погашения. взыскание этих обязательств.
Перенос из пункта 1 настоящей статьи осуществляется путем сторнирования общей суммы по дебету и кредиту соответствующих разукрупненных счетов начисления по классам «1» и «2» и проводкой их по кредиту соответствующих разукрупненных счетов начисления. счета к классу “1” и дебетовой части соответствующих счетов к классу “2”.
Активные и пассивные начисления являются вычитаемой статьей из общего годового финансового долга по классам «1» и «2», даже если они отражаются в составе активов и пассивов.
5. Размещение в случае слияния, разделения или прекращения деятельности органов местного самоуправления
На основании положений, регулирующих конституцию и порядок слияния или выделения единиц местного самоуправления, органы местного самоуправления могут разделиться на два и более органов местного самоуправления либо объединить два и более органов местного самоуправления в одно.
В случае если положения, регулирующие условия и порядок ведения учета по уплате государственных доходов, учитывают муниципальные образования, то есть территории, созданные в порядке, указанном в пункте 1 настоящей статьи, налоговый орган закрывает книги и открывает новые книги. в зависимости от того, произошло ли слияние или разделение единиц местного самоуправления.
Окончательные проводки налоговых обязательств производятся исходя из даты, на которую произошло слияние или выделение единицы местного самоуправления.
Если единицы местного самоуправления объединяются таким образом, что к уже существующей единице местного самоуправления добавляется одна или несколько единиц местного самоуправления, определяются специальные коды изменений:
1) к основной книге от Шифарник АОП:
33 – перевод остатка задолженности в связи с присоединением пользователей/перевод остатка задолженности в связи с присоединением к кредиторам;
34 – перевод остатка переплаты в связи с присоединением пользователей/перевод остатка переплаты в связи с присоединением кредиторам;
79 – перевод остатка процентов в связи с присоединением пользователей/перевод остатка процентов в связи с присоединением к кредиторам,
2) аналитические карты из AOP Codebook:
166 – перевод долга в связи с присоединением;
167 – переход доли при слиянии;
523 – перечисление переплаты в связи с присоединением.
Сумма общих начисленных процентов, а также сумма общих начисленных процентов, т.е. неуплаченных процентов по каждому счету и налогоплательщику за определенный уровень платежа за период с 1 января по день присоединения, получается из балансовой справки для начисления процентов в порядке, указанном в статье 101. настоящего свода правил.
Если общая сумма начисленных процентов меньше общей суммы начисленных процентов, сумма разницы между начисленными процентами и начисленными процентами представляет собой сумму невыплаченных процентов.
Сводка остатков на счетах налогоплательщиков за период с 1 января по ___ ___ ___ года представляется по форме ГО-3, которая печатается вместе с настоящим сводом правил и является его неотъемлемой частью (приложение № 17).
На основании данных формы ГО-3 организационное подразделение налогового органа производит записи и вносит новых налогоплательщиков в свой учет, главную книгу и вспомогательные книги.
В случае объединения единиц местного самоуправления, в результате которого одна или несколько единиц местного самоуправления образуют новую единицу местного самоуправления, используются те же коды АОП в главной книге и аналитических картах, которые указаны в статье 115 настоящего свода правил. зафиксировать полученные изменения в бухгалтерском учете.
Перенос остатков из единицы местного самоуправления (кода муниципального образования), ликвидируемой, в пользу единицы местного самоуправления, формируемой в качестве новой, осуществляется путем заключения аналитических карточек всех счетов по уплата государственных доходов, по всем налогоплательщикам, в день, когда осуществляется объединение единиц местного самоуправления, осуществляется путем приведения на бухгалтерский баланс дебиторской и платежной сторон аналитических карточек в порядке, указанном в статье 117 настоящего свода правил.
В случае выделения единиц местного самоуправления таким образом, что из одной единицы местного самоуправления образуются две и более единицы местного самоуправления, для отражения полученных изменений в бухгалтерском учете определяются специальные коды изменений:
1) к основной книге от Шифарник АОП:
74 – перевод остатка долга в связи с разделением бенефициаров/перевод остатка долга в связи с разделением должников;
75 – перевод остатка переплаты в связи с разделением пользователей/перевод остатка переплаты в связи с разделением плательщиков;
80 – перевод остатка процентов в связи с разделением бенефициаров/перевод остатка процентов в связи с разделением плательщиков,
2) аналитические карты из AOP Codebook:
181 – перевод долга в связи с раздельным проживанием;
182 – перевод процентов в связи с раздельным проживанием;
524 – перечисление переплаты в связи с расставанием.
На основании данных формы ГО-3 производится разделение налогоплательщиков и формируются две формы ГО-3, на основании которых раскрываются главные и вспомогательные книги, по субъектам местного самоуправления, формируемым этим подразделением. .
6. Передача полномочий от налоговой администрации к органу местного самоуправления и наоборот
В случае передачи полномочий по налоговому администрированию от налоговой администрации к единице местного самоуправления записи вносятся в порядке, указанном в статье 116 настоящего свода правил.
На основании данных формы ГО-3 в органы местного самоуправления передаются данные о налогоплательщиках и состоянии задолженности, т.е. переплат по счетам государственных доходов, на основании которых открываются главные и вспомогательные книги. которые берут на себя администрирование местных налогов.
7. График налогов на консолидированном казначейском счете
Зачисление на счета группы 843 производится со счетов группы 845, как правило, каждый рабочий день, а в последний рабочий день месяца пополнение счета группы 845 на счета группы 843 производится в обязательном порядке.
Распределение налогов со счета группы 843 на счет консолидированного бюджета Республики Сербии осуществляется Казначейством.
Налоги, собранные 31 декабря, распределяются на счета группы 843 не позднее первого рабочего дня следующего отчетного года, за который составляются одна, две и более выписки со счета под 31 декабря.
Проводка распределенных налогов со счета группы 845 на счета группы 843 осуществляется в Главной книге путем списания с разукрупненных налоговых счетов группы 843 по классу “1” по заявленным суммам на основании звонка на номер согласования , а общая сумма сторнируется на разукрупненных счетах движения денежных средств в банке счетов группы 845 в классе “0”.
Проводка распределенных налогов со счета группы 843 в пользу консолидированного счета бюджета Республики Сербии осуществляется в главной книге путем дебетования дезагрегированных налоговых счетов из класса «1» индивидуально по показанным суммам. на счетах группы 843, при этом общая сумма утверждена к разукрупненному кассовому счету банковских операций, группа счетов 843, по классу «0».
Для записи расписания специальный код изменения определяется только в главной книге из AOP Codebook:
29 – налоговая таблица банка/налоговая таблица бенефициара.
Заключение бухгалтерского учета производится по данным, установленным в порядке, указанном в статье 100 настоящего свода правил.
Сумма дебетового оборота и сумма оборота по требованию всех разбивочных счетов главной книги должны совпадать с суммой дебетового оборота и суммой оборота по требованию журнала.
Сумма остатков разбивки кредиторской задолженности должна совпадать с суммой остатков разбивки дебиторской задолженности.
После сверки оборотов всех счетов в разрезе главной книги с журналом, а также остатков по долгу и по требованию, составляются счета в разрезе главной книги таким образом, чтобы сумма остаток вносится по меньшей части суммы оборота, а в описании полученного изменения указание «остаток на выравнивание», с подчеркиванием дебетовой и кредитовой сторон, а после ввода суммы остатка и ввода выравниваемого суммы оборота с обеих сторон подчеркиваются две параллельные строки, под которыми с левой стороны проставляются наименование места организационного подразделения налогового органа и дата закрытия книги, а посередине подпись лицом, уполномоченным на ведение бухгалтерского учета, и с правой стороны подпись руководителя организационного подразделения налогового органа.
Справка об остатках на счетах за период с 1 января по ___ ___ ___ предоставляется по форме ГО – 3/1, которая печатается вместе с настоящим сводом правил и является его неотъемлемой частью (приложение № 18).
При закрытии основного журнала предварительно производится сверка путем уравнивания его долга и оборота спроса, который представляет собой общую сумму первоначальных остатков и всех изменений по налогам за отчетный год.
При единообразном и установившемся состоянии оборота с главной книгой под последним изменением, зафиксированным в журнале, проводится черта, а затем вносится определенная сумма долга и требования, которые подчеркиваются двумя параллельными чертами.
Главная бухгалтерская книга и журнал, а также вспомогательные бухгалтерские книги и вспомогательные журналы, которые хранятся в электронном виде, могут быть распечатаны, защищены и уничтожены по мере необходимости с обязательной резервной копией этих данных.
Вывод аналитических карточек налогоплательщиков, представляющих собой отдельные записи по каждому налогоплательщику, в рамках синтетических счетов класса «2» производится так же, как и из Главной бухгалтерской книги, во всем и в порядке, указанных в статье 101, и выдается на форме, указанной в пункте 3 статьи 117 настоящего свода правил.
Перед составлением финансовой отчетности записи и остатки главной книги сверяются с журналом, а также вспомогательные книги и записи с главной книгой.
Порядок, порядок и сроки сверки данных в главной и вспомогательных книгах, а также журнала и контроля за внесенными данными в главную книгу, вспомогательные книги и учетные записи определяются внутренним актом налогового органа.
9. Консолидация и составление годового отчета
Если налоговый орган собирает государственные доходы с разными уровнями платежей, производится консолидация.
Консолидация осуществляется в следующем порядке консолидации, а именно:
1 – на муниципальном уровне (код муниципального образования);
2 – на уровне города (код города);
3 – на уровне автономной области (код автономной области);
4 – на уровне Республики Сербия (код Республики).
Все организационные подразделения налогового органа закрывают главную книгу государственных доходов по уровню платежей, за который они несут ответственность.
Организационные подразделения налогового органа составляют годовую финансовую отчетность – Годовой налоговый отчет за период с 1 января по 31 декабря, на конец бюджетного года, с балансом на 31 декабря.
Налоговый орган составляет годовой сводный финансовый отчет – Сводный налоговый годовой отчет за период с 1 января по 31 декабря, на конец бюджетного года, с балансом на 31 декабря.
Составление Сводного налогового годового отчета осуществляется кассовым методом в соответствии с пунктом 5 статьи 113 и в порядке, установленном статьей 129 настоящего Регламента.
Консолидация осуществляется путем сложения сумм долга и спроса всех синтетических счетов классов «0», «1» и «2» для всех организационных единиц налогового органа и представления их на уровне Республики Сербия. .
Налоговый брутто-годовой отчет и сводный налоговый брутто-годовой отчет за период с 1 января по ___ ___ ___ года составляются по форме ГО-1, которая печатается вместе с настоящим сводом правил и является его неотъемлемой частью (Приложение № 19) .
Валовой годовой налоговый отчет составляется на основании оборота и сальдо всех счетов синтетической бухгалтерской книги классов «0», «1» и «2», реализованных в отчетном году, за который составляется годовой налоговый отчет.
Налоговый нетто-годовой отчет и Сводный налоговый нетто-годовой отчет за период с 1 января по ___ ___ ___ года оформляются по форме ГО-2, которая печатается вместе с настоящим сводом правил и является его неотъемлемой частью (Приложение № 20) .
Чистый годовой налоговый отчет составляется на основании сальдо всех счетов синтетической бухгалтерской книги классов «0», «1» и «2», реализованных в отчетном году, за который составляется годовой налоговый отчет.
Налоговый брутто и нетто годовой отчет и сводный налоговый брутто и нетто годовой отчет GO-1 и GO-2 должны быть представлены до 31 марта текущего года, за предыдущий финансовый год.
VI СРОКИ РЕГИСТРАЦИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
Внесение изменений и ведение бухгалтерского учета производится в следующие сроки:
1) перенос остатка задолженности и переплаты с предыдущего года до 31 марта текущего финансового года;
2) задолженности на основании налоговых деклараций и налоговых определений – в течение семи дней со дня получения налоговых деклараций, то есть со дня вручения налоговых определений;
3) выплаты и возвраты – в течение трех дней со дня поступления документации;
4) проценты по состоянию на 31 декабря текущего финансового года;
5) распределение доходов по счетам группы 843 и группы 845 осуществляется в трехдневный срок со дня получения документации.
Главная и вспомогательные книги закрываются после проведения записей всех хозяйственных операций и расчетов в конце бюджетного года, то есть в течение бюджетного года, при изменении состояния, прекращении деятельности и других случаях.
В порядке исключения из пункта 1 настоящей статьи основные и вспомогательные книги, используемые более одного года, закрываются после прекращения их использования.
Журнал и бухгалтерская книга подписываются руководителем налогового органа и начальником отдела налогового учета.
Главный и вспомогательный регистры закрываются не позднее крайнего срока предоставления отчета (31 марта).
Бухгалтерские документы, основные и вспомогательные книги, учетная и финансовая отчетность хранятся в подлиннике или в иной форме архивного хранения в соответствии с законодательством в служебных помещениях налогового органа со следующими сроками хранения:
1) постоянные – финансовые отчеты;
2) постоянные – основная книга и вспомогательные книги и записи;
3) постоянные – записи об установленных базах расчета обязательств, на основании которых приобретаются права на пенсионное страхование и страхование на случай потери трудоспособности налогоплательщиков, если они представляют собой существенные сведения об этом страховании;
4) десет година – дневник;
5) пять лет – первичная документация и сопроводительная документация, то есть документы, на основании которых вносятся данные в хозяйственные книги;
6) пять лет – платежные документы уполномоченных учреждений;
7) два года – вспомогательные формы и аналогичная документация.
Срок хранения документации из пункта 5 настоящей статьи исчисляется с первого дня после окончания бюджетного года, к которому относится учетный документ.
Если главная книга и вспомогательные книги хранятся на компьютере вместе с хранимыми данными, Служба налогового учета налогового органа также должна обеспечить хранение прикладного программного обеспечения, чтобы данные были доступны для контроля.
Уничтожение учетных документов, прошедших установленный законом срок хранения, осуществляется комиссией, назначаемой руководителем налогового органа.
Комиссия составляет протокол об уничтожении учетных документов, который постоянно хранится в архиве.
Руководитель службы налогового учета и руководители структурных подразделений налогового органа несут ответственность за ведение главной и вспомогательных книг, учетных документов, учетных записей и финансовой отчетности.
VII ОПРЕДЕЛЕНИЕ ОТВЕТСТВЕННЫХ ЛИЦ
Начальник службы налогового учета налогового органа несет ответственность за открытие и ведение основных и вспомогательных книг, подготовку, представление и опубликование сводного налогового итогового счета и бухгалтерской отчетности.
Руководитель организационного подразделения налогового органа несет ответственность за ведение основного и вспомогательного учета только по налоговым декларациям, которые получены или налоговые административные акты приняты в этом организационном подразделении.
Сотрудник, который на основании решения руководителя налогового органа принимает непосредственное участие в возникновении хозяйственной операции или иного события, несет ответственность за возникшую хозяйственную операцию и иное событие.
Ответственным за составление учетного документа является сотрудник, который на основании решения руководителя налогового органа принимает непосредственное участие в составлении учетного документа, который обязан гарантировать своей подписью на документе его подлинность. верно и точно отражает изменение бизнеса.
Ответственность за проверку законности и правильности бухгалтерского документа по полученной хозяйственной операции и иным событиям несет работник, контролирующий документы, который обязан своей подписью на документе гарантировать, что он верен и достоверно отражает хозяйственное изменение.
Бухгалтерские документы, которые составляются непосредственно на компьютере, должны иметь электронную подпись лица, составившего документ, или уполномоченную цифровую подпись на учетном документе.
За ведение основных и вспомогательных книг, бухгалтерских документов и финансовой отчетности отвечает сотрудник, который на основании решения руководителя налогового органа выполняет задачи по архивированию.
Публичными документами в смысле пункта 3 статьи 163 Закона считаются документы, выданные на основании данных налогового учета, а именно:
1) справка об урегулировании налоговых обязательств;
2) вспомогательная налоговая книга налогоплательщика;
3) процентная ведомость по причитающимся и неуплаченным налогам.
IX ПЕРЕХОДНЫЕ И ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Налоговый орган может организовать ведение налогового учета в соответствии с положениями настоящего свода правил с 1 января 2012 года с условием, что все первоначальные проводки должны быть сделаны не позднее 31 марта 2012 года.
Согласно положениям настоящего свода налоговый орган обязан открыть главную книгу, вспомогательные книги и иные учетные записи 1 января 2013 г. с условием, что все первоначальные записи должны быть сделаны не позднее 31 марта 2013 г.
Со дня применения настоящего свода правил Свод правил по учету государственных доходов (“Официальный вестник РС”, № 17/96 и 9/99) утрачивает силу.
Налоговый орган, принявший в значении пункта 1 статьи 143 настоящего Регламента решение о ведении налогового учета в соответствии с настоящим Регламентом с 1 января 2012 года, может одновременно вести налоговый учет за 2012 год в соответствии с Регламентом из пункта 1. этой статьи.
Настоящий свод правил вступает в силу на следующий день после его публикации в «Официальном вестнике Республики Сербия» и применяется с 1 января 2012 года.
ПЕРЕЧЕНЬ ОРГАНИЗАЦИОННЫХ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ НАЛОГОВОЙ АДМИНИСТРАЦИИ И КОМПЕТЕНТНЫХ ОРГАНОВ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ
Список региональных центров налоговой администрации
| Порядковый номер | Код центра | Название областного центра |
| 1 | 1 | Региональный центр Белград |
| 2 | 2 | Региональный центр Нови-Сад |
| 3 | 3 | Региональный центр Приштины |
| 4 | 4 | Региональный центр Крагуевац |
| 5 | 5 | Региональный центр Ниш |
| 6 | 6 | Центр для крупных налогоплательщиков |
Перечень организационных единиц Налоговой службы и компетентных органов местного самоуправления