ЗАКОН О НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (O POREZU NA DODATU VREDNOST)
| ЗАКОН О НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (“Ведомости РС”, № 84/2004, 86/2004 – испр., 61/2005, 61/2007, 93/2012, 108/2013, 6/2014 – унифицированный дин. изн., 68/ 2014 г. – доктор юридических наук, 142/2014, 5/2015 – Гармонизированное внутреннее право, 83/2015, 5/2016 – Гармонизированное внутреннее право, 108/2016, 7/2017 – Гармонизированное внутреннее право, 113/2017. |
И ВВОДНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Этот закон вводит налог на добавленную стоимость (далее: НДС) в Республике Сербия (далее: Республика).
НДС является общим налогом на потребление, который исчисляется и уплачивается при поставке товаров и оказании услуг, на всех стадиях производства и обращения товаров и услуг, а также при ввозе товаров, если иное не установлено настоящим законом. .
Доход от НДС поступает в бюджет Республики.
Объектом обложения НДС являются:
1) поставка товаров и оказание услуг (далее – оборот товаров и услуг), осуществляемые налогоплательщиком на территории Республики за плату, в рамках осуществления деятельности;
2) ввоз товаров в Республику.
Передача товаров в понимании настоящего Закона – это передача права распоряжения физическими вещами (далее – товары) лицу, которое может распоряжаться этими товарами как собственник, если иное не предусмотрено настоящим Законом.
Вода, электричество, газ и энергия для отопления и охлаждения также считаются хорошими.
По смыслу этого закона оборотом товаров также считаются:
1) возмездной передачи права распоряжения товарами на основании постановления или иного акта государственного органа, органа территориальной автономии или местного самоуправления;
2) поставка товаров на основании договора купли-продажи с отсрочкой платежа, в котором оговорено, что право распоряжения передается не позднее уплаты последнего взноса;
2а) поставка товаров на основании договора лизинга, то есть договора аренды, заключенного на определенный срок, движимых или недвижимых вещей, когда ни одна из договаривающихся сторон не может расторгнуть договор при соблюдении сторонами своих договорных обязательств;
3) передача товаров собственником комиссионеру и комиссионером получателю;
4) поставка товаров по договору, на основании которого уплачивается комиссионное вознаграждение;
5) передача товаров собственником отправителю и от отправителя получателю товаров;
6) поставка товаров, произведенных или собранных по заказу заказчика, из материалов поставщика, если это не только комплектующие или другие второстепенные материалы;
7) передача права распоряжения объектами строительства или хозяйствующими субъектами в составе этих объектов;
7а) переход доли собственности в объекты строительства или хозяйственные единицы в составе этих объектов;
8) обменивать товары на другие товары или услуги.
К реализации товара за вознаграждение приравнивается:
1) изъятие товаров, входящих в состав хозяйственного имущества налогоплательщика, для личных нужд учредителя, собственника, работников или иных лиц;
2) иная безвозмездная передача товаров;
3) заявленные расходы (царапины, поломки, отказы и поломки) сверх суммы, установленной законом, принятым Правительством Республики Сербии.
Приемка товаров, то есть любая другая сделка с товарами, указанная в пункте 4 настоящей статьи, считается сделкой с товарами за вознаграждение при условии, что НДС, исчисленный на предыдущем этапе сделки по этим товарам или их составным частям, может быть вычитается полностью или пропорционально, независимо от того, реализовано ли право на вычет предыдущего налога.
Если наряду с поставкой товаров осуществляется вторичная поставка товаров или вторичное оказание услуг, считается, что осуществлена одна поставка товаров.
Передача права распоряжения:
1) строительный объект или хозяйственно делимая единица в составе строительного объекта, считающаяся недвижимой собственностью по смыслу закона, регулирующего продажу недвижимой собственности;
2) движимое имущество с переходом права распоряжения недвижимым имуществом из пункта 1) настоящего пункта.
При передаче всего или части имущества, с возмещением или безвозмездно, либо в качестве залога передача каждого товара в составе передаваемого имущества считается отдельной сделкой.
В случае серии поставок одного и того же товара, когда первый поставщик передает право распоряжения непосредственно последнему получателю товара, каждая поставка товара в серии считается отдельной поставкой.
Министр, отвечающий за финансовые вопросы (далее – министр), более подробно регулирует критерии, на основании которых определяется, когда передача товара на основании договора лизинга, то есть лизинга, считается реализацией. товаров из абзаца 3 пункта 2а) настоящей статьи, а также то, что считается при вынесении товаров, входящих в состав хозяйственного имущества налогоплательщика и иного безвозмездного оборота из абзаца 4 настоящей статьи.
Оборот услуг по смыслу настоящего закона – это все работы и действия в рамках исполнительской деятельности, которые не являются оборотом товаров из статьи 4 настоящего закона.
Оборот услуг — тоже все бездействие и страдание.
Предоставлением услуг по смыслу настоящего Закона также считается:
1) передача, уступка и предоставление в пользование авторских и смежных прав, патентов, лицензий, товарных знаков, а также иных прав интеллектуальной собственности;
2) оказание платных услуг на основании постановлений или иных актов государственных органов, органов территориальной автономии или местного самоуправления;
3) поставка товаров, изготовленных или собранных по заказу клиента, из материалов заказчика;
4) размена услуги за добру или услугу;
5) доставка еды и напитков для потребления на месте;
6) ( удалено );
7) уступка акций или прав.
Оборот платных услуг равен:
1) использование товаров, входящих в состав хозяйственного имущества налогоплательщика, для личных нужд учредителя, собственника, работников или иных лиц, то есть использование товаров в неслужебных целях налогоплательщика;
2) безвозмездное оказание услуг налогоплательщиком для личных нужд учредителя, собственника, работников или иных лиц либо иное безвозмездное оказание услуг в некоммерческих целях налогоплательщика.
Использование товаров, указанных в абзаце 4 пункта 1) настоящей статьи, признается реализацией услуг за вознаграждение при условии, что НДС, исчисленный на предыдущем этапе реализации этих товаров, может быть вычтен полностью или пропорционально независимо от того, было ли использовано право на вычет предыдущего налога.
Если услуга сопровождается вторичным оказанием услуги или вторичной поставкой товара, считается, что оказана одна услуга.
Вторичное оказание услуг, указанных в пункте 6 настоящей статьи, не считается услугой по аренде, то есть предоставлению в пользование объекта строительства или хозяйственно-делимой единицы в составе объекта строительства, являющегося недвижимым имуществом в смысле Закон о купле-продаже недвижимого имущества.
При передаче всего или части имущества, с возмещением или безвозмездно, либо в качестве залога, любая услуга, оказываемая по передаче имущества, считается отдельной сделкой.
Министр более подробно регламентирует, что считается использованием товаров и оказанием услуг из пункта 4 настоящей статьи.
Считается, что продажа товаров и услуг по смыслу настоящего Закона не осуществлялась с:
1) передача всего или части имущества с возмещением или безвозмездно либо в качестве залога, если приобретатель является налогоплательщиком или становится налогоплательщиком в результате такой передачи и продолжает осуществлять ту же деятельность;
2) zamene dobara u garantnom roku;
3) бесплатное предоставление образцов бизнеса в обычном количестве для этой цели клиентам или потенциальным клиентам, то есть третьим лицам для целей анализа на основании акта компетентного органа;
4) вручение рекламных материалов и других менее ценных подарков, если они время от времени передаются разным лицам.
Частью имущества, указанного в абзаце первом пункта 1) настоящей статьи, считается единое целое, обеспечивающее возможность самостоятельного осуществления деятельности приобретателем части имущества.
При передаче всего или части имущества из пункта 1 пункта 1 настоящей статьи считается, что место передающего занимает приобретатель.
Передающее имущество или часть имущества из абзаца 1 пункта 1) настоящей статьи обязано предоставить приобретателю все данные, относящиеся к товарам и услугам, входящим в состав имущества или части имущества, передача которых произведена.
Если в течение трех лет со дня передачи имущества или части имущества в соответствии с абзацем 1 пункта 1) настоящей статьи действие условий абзаца 1 пункта 1 настоящей статьи прекращается, приобретатель имущество или часть имущества, обязан исчислить НДС на товары и услуги, которые он приобрел в результате этой передачи и которые на день прекращения действия условий составляют его собственность, таким образом, как передающий имущество или часть имущества имущество имело бы обязанность по исчислению НДС, если бы условия из абзаца 1, пункта 1) этого не были соблюдены при передаче имущества или части имущества участника.
В порядке исключения из пункта 5 настоящей статьи обязанность по исчислению НДС не распространяется на оборудование и средства для осуществления деятельности и инвестиции в средства для осуществления деятельности, по которым существует обязанность по исправлению вычета предыдущего налога в соответствии с п. этот закон.
Министр более подробно регламентирует порядок замены товара в течение гарантийного срока, что считается передачей всего или части имущества, с возмещением или безвозмездно, либо в залог, из пункта 1 пункта 1), а также что считается обычным количеством деловых образцов, рекламных материалов и других подарков меньшей стоимости из пункта 1, пункт 3) и 4) настоящей статьи.
Считается, что с точки зрения настоящего Закона оборот товаров и услуг, осуществляемый концедентом концессионеру, то есть концессионером концессионеру в рамках реализации договора о публичном- частное партнерство с элементами концессии, заключенное в соответствии с законодательством, регулирующим государственно-частное партнерство и концессии, не исполнено, если концедент и концессионер являются плательщиками НДС, которые в случае признания сделки исполненной , будет иметь полное право на вычет предыдущего налога в соответствии с этим законом.
Импорт – любое ввоз товаров на таможенную территорию Республики.
Ценностный ваучер по смыслу настоящего закона является инструментом, в отношении которого существует обязательство принять в качестве компенсации или части компенсации за поставку товаров или оказание услуг, если они являются товарами, подлежащими доставке, которые то есть предоставляемые услуги или личность потенциальных поставщиков этих товаров, то есть поставщиков этих услуг, и условия использования ценного ваучера, указанные в самом ценном ваучере или соответствующей документации (далее: стоимость ваучер).
Ценный ваучер может быть одноцелевым или многоцелевым.
Единым ценным чеком, указанным в пункте 2 настоящей статьи, является стоимостной чек, для которого указывается место поставки товаров, то есть место оказания услуг, на которые ссылается ценностный чек, и сумма НДС, исчисленная и уплаченная за продажа этих товаров, т. е. услуг, в соответствии с настоящим законом известна на момент выдачи ценного ваучера.
Многоцелевой ценный ваучер из пункта 2 настоящей статьи — это стоимостной ваучер, который не является одноцелевым ценным ваучером из пункта 3 настоящей статьи.
Ценностный ваучер может быть в физической или электронной форме.
Ценностный ваучер не считается инструментом, дающим право держателю на скидку при приобретении товаров или услуг, и к которому не относится право на приобретение товаров или услуг, а также транспортных билетов, путевок, почтовых марок и т.п.
Любая передача целевого ценностного ордера, осуществленная налогоплательщиком от своего имени, считается поставкой товаров, т. е. оказанием услуг, на которые ссылается ценностный ордер. Фактическая поставка товаров или фактическое оказание услуг в обмен на целевую ценную квитанцию, принятую поставщиком в качестве вознаграждения или части вознаграждения, не считается самостоятельной сделкой.
Если передача целевого чека осуществлена налогоплательщиком от имени другого налогоплательщика, такой передачей считается поставка товаров, т. от имени была произведена передача целевого ваучера.
Когда фактический поставщик товаров, т.е. лицо, оказывающее услуги, и налогоплательщик, действующий от своего имени, оформивший единый ценовой чек, не являются одним и тем же лицом, считается, что фактический поставщик товаров, т.е. осуществил оборот товаров, то есть услуг, связанных с этим ценным чеком, налогоплательщику, выдавшему одноцелевой стоимостной чек.
Фактическая поставка товаров, т. е. оказание услуг в обмен на многоцелевой ваучер, который поставщик товаров, т. е. поставщик услуг принял в качестве компенсации или части компенсации за эту операцию, подлежит обложению НДС в соответствии с настоящим законом. , в то время как любая предыдущая передача этого многоцелевого ваучера не облагается налогом на добавленную стоимость.
Если передача универсального чека осуществляется налогоплательщиком, не являющимся налогоплательщиком, осуществляющим фактическую поставку товаров, то есть оказание услуг в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, считается, что передающим многоцелевой ваучер предоставляет услуги по распространению, рекламе или другие услуги, облагаемые НДС в соответствии с настоящим законом.
III НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК, НАЛОГОВЫЙ ДОЛЖНИК И НАЛОГОВЫЙ ПОВЕРЕННЫЙ
Налогоплательщик (далее — налогоплательщик) — лицо, в том числе лицо, не имеющее местонахождения или места жительства в Республике (далее — иностранное лицо), самостоятельно осуществляющее торговлю товарами и услугами в рамках осуществления деятельности.
Деятельность, указанная в пункте 1 настоящей статьи, представляет собой постоянную деятельность производителя, торговца или поставщика услуг с целью получения дохода, включая деятельность по эксплуатации природных ресурсов, сельское хозяйство, лесоводство и самостоятельные занятия.
Считается, что кредитор осуществляет деятельность даже тогда, когда она осуществляется в рамках постоянной бизнес-единицы.
В порядке исключения из пункта 3 настоящей статьи, если иностранное лицо имеет постоянное хозяйственное подразделение в Республике, это иностранное лицо несет ответственность за сделки, которые не осуществляются его постоянным хозяйственным подразделением.
Постоянная бизнес-единица из абз. 3. и 4. настоящей статьи считается организационной частью юридического лица, которая может осуществлять деятельность в соответствии с законом.
Должником является лицо, от имени и за счет которого осуществляется поставка товаров или оказание услуг.
Должником является лицо, которое поставляет товары или оказывает услуги от своего имени за счет другого лица.
Должником также считается открытый инвестиционный фонд, то есть альтернативный инвестиционный фонд, не имеющий статуса юридического лица и зарегистрированный в соответствующем реестре в соответствии с законодательством.
Республика и ее органы, органы территориальной автономии и местного самоуправления, а также юридические лица, созданные законом, т.е. актом органов республики, территориальной автономии или местного самоуправления в целях выполнения задач государственная администрация или местное самоуправление (далее: республика, органы и юридические лица), не несут ответственности в смысле настоящего закона, если они осуществляют торговлю товарами и услугами в пределах компетенции органа, т.е. с целью осуществления задачи государственного управления или местного самоуправления.
Республика, органы власти и юридические лица несут ответственность за продажу товаров и услуг, указанных в пункте 1 настоящей статьи, освобождение от обязанности по смыслу пункта 1 настоящей статьи может привести к нарушению конкуренции, а также за продажу товаров и услуг вне компетенции полномочий, то есть вне выполнения обязанностей государственного управления или местного самоуправления, которые подлежат налогообложению в соответствии с настоящим законом. Считается, что освобождение от обязательства по смыслу пункта 1 настоящей статьи может привести к нарушению конкуренции по смыслу настоящего закона, если продажа товаров и услуг, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, помимо Республики, органами и юридическими лицами, также осуществляется другим лицом.
Налоговым должником в соответствии с настоящим Законом является:
1) налогоплательщик, осуществляющий налогооблагаемые операции с товарами и услугами, за исключением случаев, когда обязанность по уплате налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящей статьей возложена на другое лицо;
2) (удалено)
3) получатель товаров и услуг, если иностранное лицо не является плательщиком НДС в Республике, независимо от того, имеет ли он постоянную хозяйственную единицу в Республике и является ли эта постоянная хозяйственная единица плательщиком НДС в Республике;
4) лицо, которое декларирует НДС в счете-фактуре или ином документе, служащем счетом-фактурой (далее – счет-фактура), не имея на это обязанности в соответствии с настоящим законом;
5) лицо, ввозящее товар.
6) (удалено)
В порядке исключения из абзаца 1 пункта 1) настоящей статьи налоговым должником является:
1) получатель товаров или услуг, плательщик НДС, за реализацию вторичного сырья и услуг, непосредственно связанных с этими товарами, осуществляемые другим плательщиком НДС;
2) получатель товаров, плательщик НДС, при реализации объектов строительства и хозяйственно делимых объектов в составе этих объектов, в том числе долей в этих товарах, осуществляемой другим плательщиком НДС, в случае, если заключен договор, на основании которого осуществляется реализация осуществляется при условии, что с этого оборота будет исчисляться НДС в соответствии с настоящим законом;
3) получатель товаров и услуг из области строительства, плательщик НДС, то есть лицо из пункта 1 статьи 9 настоящего Закона, по сделкам, совершаемым плательщиком НДС, если стоимость такой сделки превышает 500 000 динаров без учета НДС;
4) получатель электроэнергии и природного газа, поставленных по передающей, транспортной и распределительной сети, плательщик НДС, приобретший эти товары для перепродажи, за реализацию электроэнергии и природного газа, осуществляемую другим плательщиком НДС;
5) получатель товаров или услуг, плательщик НДС, по сделкам, совершенным другим плательщиком НДС, а именно по сделкам:
(1) заложенное недвижимое имущество при реализации ипотеки в соответствии с законодательством, регулирующим ипотеку;
2) объекты залога при реализации договора о залоге в соответствии с законодательством, регулирующим залог движимого имущества;
3) товары или услуги, в отношении которых осуществляется принудительное исполнение в порядке исполнительного производства в соответствии с законом;
6) приобретатель имущества или части имущества, передача которого произведена в соответствии с пунктом 1) пункта 1 статьи 6 настоящего Закона, после передачи которого действие условий пункта 1) пункта 1 статьи 6 настоящего Закона прекращается.
К обороту товаров и услуг из пункта 2 настоящей статьи, который осуществляется между плательщиками НДС, правила определения налогового должника из пункта 2 настоящей статьи применяются исключительно в случае, если такой оборот был совершен между плательщиками НДС, зарегистрированными по обязательству уплачивать НДС в соответствии с этим законом.
В порядке исключения из абзаца первого пункта 3) настоящей статьи при реализации иностранным лицом товаров и услуг в Республике лицу, не являющемуся плательщиком НДС, за исключением лица, указанного в пункте 1 статьи 9 настоящего Закона, и компенсация за эту продажу товаров и услуг осуществляется от имени и за счет иностранного лица, налогоплательщик взимает НДС, налогоплательщиком по этой операции является налогоплательщик НДС, который взимает сбор.
Министр более подробно регулирует, что считать вторичным сырьем, услугами, которые непосредственно относятся к вторичному сырью и товарам и услугам из области строительства из абзаца 2, пункта. 1) и 3) настоящей статьи.
Иностранное лицо, осуществляющее реализацию товаров и услуг в Республике, по которым существует обязанность по исчислению НДС, то есть реализацию товаров и услуг, для которых установлено освобождение от налога, с правом вычета предыдущего налога в соответствии с настоящим Законом , обязан назначить налогового представителя и зарегистрироваться на обязанность по уплате НДС, независимо от суммы этого оборота за предыдущие 12 месяцев, если иное не установлено настоящим законом.
Иностранное лицо, реализующее на территории Республики товары и услуги из пункта 1 настоящей статьи исключительно плательщикам НДС, то есть лицам из пункта 1 статьи 9 настоящего Закона, реализация товаров, находящихся в процессе таможенного складирования в соответствии с с таможенным режимом, а также реализация услуг пассажирских перевозок автобусами, по которым средний размер платы за проезд по каждому отдельному виду транспорта определяется как база для исчисления НДС, в соответствии с настоящим Законом не требует назначения налогового представителя в Республике и зарегистрироваться на обязанность по уплате НДС.
Иностранное лицо, указанное в пункте 1 настоящей статьи, может назначить только одного налогового представителя.
Налоговым поверенным иностранного лица может быть физическое лицо, в том числе предприниматель, то есть юридическое лицо с местонахождением или местонахождением в Республике, состоящее на учете в качестве плательщика НДС не менее 12 месяцев до подачи заявления о утверждение налоговой доверенности, срок действия которой не истек в день подачи запроса, и неоплаченных обязательств по государственным доходам на основании осуществления деятельности, определенной налоговой администрацией и в отношении которой компетентный налоговый орган на основании поданное ходатайство об утверждении налоговой доверенности, к которому прилагается установленная документация (далее – ходатайство о налоговой доверенности), утвердило налоговую доверенность решением .
Налоговый представитель иностранного лица не может быть постоянным хозяйственным подразделением этого иностранного лица.
Налоговый представитель иностранного лица от имени и по поручению этого иностранного лица выполняет все задачи, связанные с выполнением обязанностей и реализацией прав, которые иностранное лицо имеет как плательщик НДС в соответствии с настоящим Законом (подача регистрационной декларации, расчет НДС, выставление счетов, подача налоговых деклараций, уплата НДС и др.).
Компетентный налоговый орган не выдает налоговую доверенность лицу, осужденному за совершение налогового преступления.
Компетентный налоговый орган аннулирует разрешение на налоговую доверенность у лица, которое на законных основаниях осуждено за совершение налогового преступления.
В случае аннулирования утверждения налоговой доверенности из пункта 8 настоящей статьи, то есть прекращения действия налоговой доверенности по иным основаниям, наступают все правовые последствия снятия с учета по налогу на добавленную стоимость в смысле настоящего Закона, за исключением случаев, когда иностранное лицо в течение 15 дней со дня аннулирования утверждения налоговой доверенности, то есть прекращения действия налоговой доверенности по иному основанию, не назначает другую доверенность и в этот же срок действие этой доверенности не подает заявление о выдаче налоговой доверенности в компетентный налоговый орган.
Если компетентный налоговый орган не выдаст доверенному лицу налоговую доверенность, указанную в пункте 9 настоящей статьи, наступают все юридические последствия, вытекающие из этого пункта.
В случае отзыва или аннулирования доверенности действие налоговой доверенности прекращается в день получения компетентным налоговым органом уведомления об отзыве или аннулировании доверенности, направленного лицом, доверенность которого прекращена отзыв или аннулирование.
Налоговый представитель иностранного лица несет солидарную ответственность по всем обязательствам иностранного лица как плательщика НДС, в том числе по обязательствам, основанным на снятии с учета по НДС, и особенно по уплате НДС, пеней и процентов по задолженности по НДС.
Акт об исполнении настоящей статьи издает министр.
IV МЕСТО И ВРЕМЯ ПЕРЕДАЧИ ТОВАРОВ И УСЛУГ И ВОЗНИКНОВЕНИЯ НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Местом перевозки грузов является город:
1) в котором находится товар в момент отправки или перевозки получателю или по его поручению третьему лицу, если товар отправляется или перевозится поставщиком, получателем или третьим лицом по его поручению;
2) установка или сборка товаров, если они устанавливаются или монтируются поставщиком либо по его заказу третьим лицом;
3) место нахождения товара в момент доставки, если товар доставляется без отгрузки или перевозки;
4) в котором получатель электроэнергии, природного газа и энергии для отопления, т.е. охлаждения, поставка которых осуществляется через передающую, транспортную и распределительную сеть, и который приобрел эти товары для перепродажи, имеет местонахождение или постоянную хозяйственную единицу в куда доставляется товар;
5) получение воды, электроэнергии, природного газа и энергии для отопления и охлаждения, для конечного потребления.
В случае оборота товаров в комиссионном или комиссионном порядке место оборота товаров комиссионером или комитентом определяется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи также для доставки комиссионеру или комитенту.
В порядке исключения из абзаца 1. пункта 3) настоящей статьи, если торговля товарами осуществляется на судне, то есть в воздушном судне или поезде при перевозке пассажиров, местом отправления морского, воздушного или поезда считается место торговли.
Если пассажирские перевозки осуществляются в обе стороны, обратная поездка считается отдельной перевозкой.
Местом отправления, указанным в пункте 3 настоящей статьи, считается место посадки пассажиров, указанное первым в расписании.
В настоящей статье налогоплательщик определяется исключительно в целях применения правил, связанных с определением места оказания услуг.
При оказании услуги лицом, являющимся плательщиком НДС в соответствии с настоящим Законом, налогоплательщиком, которому оказывается услуга, считается:
1) каждое лицо, осуществляющее деятельность как постоянную деятельность, независимо от цели осуществления этой деятельности;
2) юридические лица, государственные органы, органы территориальной автономии и местного самоуправления с местонахождением в Республике;
3) иностранные юридические лица, государственные органы, органы территориальной автономии и местного самоуправления, зарегистрированные для уплаты налога на потребление в стране своего нахождения.
При оказании услуги иностранным лицом, не состоящим на учете в соответствии с настоящим Законом на обязанность по уплате НДС, налогоплательщиком, которому оказывается услуга, считается:
1) каждое лицо, осуществляющее деятельность как постоянную деятельность, независимо от цели осуществления этой деятельности;
2) юридические лица, государственные органы, органы территориальной автономии и местного самоуправления.
Если оказание услуг осуществляется налогоплательщику, местом оказания услуг считается место, где находится местонахождение получателя услуг или постоянно действующая хозяйственная единица, если оказание услуг осуществляется постоянно действующей хозяйственной единице, которая не находится в месте нахождения получателя услуги, то есть в месте, где получатель услуги имеет постоянное местожительство или место жительства.
В случае, если оказание услуг осуществляется лицу, не являющемуся налогоплательщиком, местом оказания услуг считается место, в котором поставщик услуг имеет местонахождение или постоянное хозяйственное подразделение, если оказание услуг осуществляется из постоянная бизнес-единица, которая не находится в том месте, где находится штаб-квартира поставщика услуг, то есть в месте, где поставщик услуг проживает или пребывает.
В порядке исключения из пунктов 4 и 5 настоящей статьи место оказания услуг:
1) в отношении недвижимого имущества, в том числе посреднических услуг при передаче недвижимого имущества, учитывается место нахождения недвижимого имущества;
2) перевозки лиц, считается место, где осуществляется перевозка, а если перевозка осуществляется как в Республике, так и за ее пределами, положения настоящего Закона применяются только к части перевозки, осуществляемой в Республике;
3) перевозка товаров, предоставленная лицу, не являющемуся налогоплательщиком, считается местом, где осуществляется перевозка, а если перевозка осуществляется как в Республике, так и за ее пределами, положения настоящего закона применяются только в части транспорта, осуществляемого в республике;
4) считается местом фактического оказания услуг, если речь идет о:
1) услуги, связанные с посещением культурных, художественных, спортивных, научных, образовательных, зрелищных или подобных мероприятий (ярмарок, выставок и т.п.), в том числе вспомогательные услуги, связанные с посещением этих мероприятий;
(2) услуги организатора мероприятий из подпункта (1) настоящего пункта, оказываемые лицу, не являющемуся налогоплательщиком;
(3) вспомогательные услуги, связанные с транспортировкой, такие как погрузка, разгрузка, перевалка и тому подобное, оказываемые лицу, не являющемуся налогоплательщиком;
(4) услуги по оценке движимого имущества, то есть работы с движимым имуществом, оказываемые лицу, не являющемуся налогоплательщиком;
(5) услуги по доставке еды и напитков для потребления на месте;
5) арендой транспортного средства на более короткий срок считается место фактического использования транспортного средства получателем услуги;
6) арендой транспортных средств, за исключением случаев, указанных в пункте 5) настоящего пункта, предоставленной лицу, не являющемуся налогоплательщиком, считается место, где это лицо имеет местонахождение, местожительство или местожительство;
7) которые оказываются лицу, не являющемуся налогоплательщиком, считается местом нахождения, жительства или жительства получателя услуг, если услуги:
(1) передача, уступка и предоставление в пользование авторских и смежных прав, прав на патенты, лицензии, товарные знаки и иных прав интеллектуальной собственности;
(2) реклама;
(3) консультанты, инженеры, юристы, аудиторы и аналогичные службы, а также переводчики для переводческих услуг, включая перевод в письменной форме;
(4) обработка и присвоение данных, т.е. предоставление информации, в том числе информации о бизнес-процедурах и опыте;
(5) принятие на себя обязательства полностью или частично отказаться от осуществления какой-либо деятельности или осуществления какого-либо права с этого момента;
(6) банковско-финансовые операции и операции в области страхования, в том числе перестрахования, за исключением аренды сейфов;
(7) предоставление персонала;
(8) аренда движимого имущества, кроме транспортных средств;
(9) обеспечение доступа к сети природного газа, сети передачи электроэнергии и сети отопления, охлаждения, транспортировки и распределения через эти сети, а также к другим услугам, которые непосредственно связаны с этими услугами;
(10) телекоммуникации;
(11) радио- и телевещание;
(12) предоставляется в электронном виде;
8) посредничеством в сделке товаров или услуг, оказанных лицу, не являющемуся налогоплательщиком, считается место, где была осуществлена сделка с товарами или услугами, являющаяся предметом посредничества.
Место совершения посреднических услуг, оказываемых налогоплательщику, за исключением посреднических услуг, указанных в абзаце 6 пункта 1) настоящей статьи, определяется в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи.
Более коротким периодом времени, указанным в абзаце 6 пункта 5) настоящей статьи, считается непрерывный период времени, не превышающий 30 суток, а в отношении судов – 90 суток.
В порядке исключения из абзаца 6 пункта 4) подпункта (5) настоящей статьи, если услуги по доставке еды и напитков для потребления на месте фактически оказываются на судне, то есть в воздушном судне или поезде во время перевозки пассажиров местом перевозки считается место отправления корабля, самолета или поезда.
Если пассажирские перевозки осуществляются в обе стороны, обратная поездка считается отдельной перевозкой.
Местом отправления, указанным в пункте 9 настоящей статьи, считается первое место посадки пассажиров, запланированное согласно расписанию.
Если место жительства и место жительства поставщика или получателя услуги не совпадают, место оказания услуги определяется по месту жительства.
Для обращения телекоммуникационных услуг, радио- и телевещания и услуг, предоставляемых в электронной форме, местонахождением, постоянной коммерческой единицей, местом жительства или местом жительства получателя услуг считается место, определенное на основе критериев и предположений для определения местонахождение, постоянное хозяйственное подразделение, резиденция или место жительства получателя этих услуг.
Министр более подробно регламентирует, что считать услугами из абзаца 6, пункта 1), пункта 4) подпункта (5), транспортными средствами из пункта. 5), 6) и пункта 7) подпункта (8), услуги из пункта 7) подпункта. (10) и (12) настоящей статьи, а также критерии и допущения для определения места нахождения, постоянной хозяйственной единицы, места жительства или места жительства получателя услуг из пункта 13 настоящей статьи, в том числе порядок их применения.
Местом ввоза товаров является место ввоза ввезенных товаров на таможенную территорию Республики.
Оборот товаров происходит:
1) начало отправки или перевозки товаров получателю или третьему лицу по его заказу, если товары отправляются или перевозятся поставщиком, получателем или третьим лицом по их заказу;
2) приемка товара получателем в случае установки или сборки товара поставщиком или по его заказу третьим лицом;
3) переход права распоряжения товаром к получателю, если товар доставляется без отгрузки, то есть перевозки;
4) показания или иное определение состояния в соответствии с законом электроэнергии, природного газа и энергии для отопления, то есть охлаждения, поставка которых осуществляется по передающей, транспортной и распределительной сети, указанному лицу в статье 11, абзаца 1, пункта 4) настоящего закона, для расчета доставки;
5) показания полученной воды, электроэнергии, природного газа и энергии для отопления и охлаждения, чтобы рассчитать потребление.
В комиссионном или комиссионном деле срок сдачи товара комиссионером или комитентом определяется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи для сдачи комиссионеру или комитенту.
Положения п. 1 и 2 настоящей статьи также относятся к частичным поставкам.
Частичные поставки из пункта 3 настоящей статьи существуют, если оговорена отдельная плата за доставку отдельных частей экономически делимой поставки.
В порядке исключения из пункта 1 пункта 4 настоящей статьи, в случае сделок с электроэнергией, к которым применяются правила соответствующих европейских ассоциаций операторов системы передачи в соответствии с законом, регулирующим энергетику, сделка с электроэнергией происходит в день выставления счета. .
Услуга считается оказанной в день, когда:
1) выполненное индивидуальное оказание услуг;
2) прекратилось правовое основание для оказания услуги – в случае оказания услуги на ограниченный срок или на неограниченный срок.
В порядке исключения из абзаца 1. пункта 1) настоящей статьи считается услуга по приему электроэнергии в энергосистему, к которой применяются правила соответствующих европейских ассоциаций операторов системы передачи в соответствии с законодательством, регулирующим сектор энергетики. предоставляется в день выставления счета.
В порядке исключения из абзаца 1 пункта 2) настоящей статьи, в случае выставления периодических счетов за оказание услуг, оборот услуг считается завершенным в последний день периода, за который выставлен счет.
Частичная услуга считается выполненной в момент завершения оказания этой части услуги.
Частичная услуга из пункта 4 настоящей статьи существует, если за отдельные части экономически делимой услуги оговорена отдельная плата.
Срок ввоза товаров исчисляется со дня ввоза товаров на таможенную территорию Республики.
Создание налогового обязательства
Налоговое обязательство возникает не ранее, чем в день совершения одного из следующих действий:
1) оборот товаров и услуг;
2) инкассо, то есть уплата, если вознаграждение или часть вознаграждения взимаются, то есть уплачиваются деньгами до реализации товаров и услуг;
2а) выставление счетов за услуги, указанные в пункте 1) пункта 3 статьи 5 настоящего Закона, услуги, непосредственно связанные с этими услугами, а также услуги технической поддержки при использовании программного, аппаратного и другого оборудования в течение определенного периода времени;
3) возникновения обязанности по уплате таможенной задолженности при ввозе товаров, а при ее отсутствии – в день возникновения обязанности по уплате этой задолженности.
V НАЛОГОВАЯ БАЗА И НАЛОГОВАЯ СТАВКА
Налоговая база по обороту товаров и услуг
Налоговой базой (далее: база) по обороту товаров и услуг является сумма возмещения (в деньгах, товарах или услугах), которую налогоплательщик получает или должен получить за поставленные товары или услуги от получателя товаров или услуг либо третьему лицу, в том числе субсидии и иные доходы (далее – субсидии), в которые не включен НДС, если иное не установлено настоящим Законом.
Субсидиями, указанными в пункте 1 настоящей статьи, считаются денежные средства, составляющие компенсацию или часть компенсации за продажу товаров или услуг, за исключением денежных средств в виде стимулов в функции достижения целей определенной политики. в соответствии с законом.
В базу также входят:
1) акцизов, таможенных и иных ввозных пошлин, а также иных государственных доходов, кроме НДС;
2) все дополнительные расходы, возлагаемые должником на получателя товаров и услуг.
База не содержит:
1) скидки и другие снижения цен, которые предоставляются получателю товаров или услуг при реализации товаров или услуг;
2) суммы, которые кредитор получает на имя и за счет другого лица, если эти суммы перечисляются лицу, от имени и за счет которого он произвел платеж и если эти суммы учитываются отдельно;
3) суммы, заявленные должником в счет расходов, уплаченных от имени и за счет получателя товаров или услуг, если эти суммы учитываются отдельно.
Если компенсация или ее часть реализуется не в деньгах, а в виде оборота товаров и услуг, за основу принимается рыночная стоимость этих товаров и услуг на день их поставки, которая не включает НДС.
В случае оборота товаров или услуг, являющихся вкладом в компанию, за основу принимается рыночная стоимость этих товаров и услуг на день их поставки, которая не включает НДС.
Рыночная стоимость из п. 5 и 6 настоящей статьи, а с точки зрения настоящего закона, считается общая сумма, которую покупатель товаров, то есть получатель услуг, уплатил бы при реализации товаров, то есть услуг независимому поставщик для продажи в республике.
Если рыночная стоимость не может быть определена для конкретных товаров или услуг, рыночная стоимость определяется для однородных товаров или услуг, а если рыночная стоимость не может быть определена для однородных товаров или услуг, рыночной стоимостью считается:
1) при реализации товаров – сумму, не ниже покупной цены тех или подобных товаров, а если эта цена неизвестна, – общую сумму определенных затрат на момент поставки;
2) по обороту услуг – сумма, которая не ниже общей суммы установленных затрат на оказание услуги, понесенных налогоплательщиком.
Министр более подробно регулирует метод определения налоговой базы.
Основанием для реализации товаров, т.е. услуг, в обмен на многоцелевой ваучер является плата, уплачиваемая за многоцелевой ваучер, а при отсутствии сведений о такой плате – денежная стоимость, указанная на ваучере. сам ваучер многоцелевой стоимости или в сопутствующей документации, без учета НДС, относящийся к поставленным товарам, то есть оказанным услугам.
В случае передачи товаров или услуг между лицами, которые считаются связанными лицами по смыслу настоящего Закона, с компенсацией ниже рыночной стоимости, когда приобретатель не имеет права вычесть предыдущий налог в полном объеме, за основу принимается рыночная стоимость этих товаров или услуг без учета НДС.
Связанными лицами по смыслу настоящего закона считаются связанные лица в соответствии с законом, регулирующим подоходный налог с предприятий, лица, с которыми существуют семейные или иные личные связи, управленческие, имущественные, членские, финансовые или юридические связи, в том числе отношения между работодатель и работник, то есть члены семейного хозяйства работника, определенные в соответствии с пунктом 6 статьи 56а настоящего Закона.
Основанием для продажи электроэнергии поставщиком-плательщиком НДС покупателю производителя электроэнергии из возобновляемых источников энергии является размер компенсации за потребленную электроэнергию, определяемый в соответствии с законодательством, регулирующим использование возобновляемых источников энергии, без учета НДС.
Основанием для безвозмездной реализации товара является покупная цена, т.е. себестоимость тех или подобных товаров на момент продажи.
Себестоимость тех или подобных услуг на момент совершения сделки считается основанием для оказания безвозмездной услуги.
В случае из п. 1 и 2 настоящей статьи НДС в базу не включается.
В случае перевозки пассажиров автобусами, которую осуществляет лицо, не имеющее места фактического управления в Республике, за основу принимается средняя плата за перевозку по каждой отдельной перевозке.
Порядок определения компенсации, указанной в пункте 4 настоящей статьи, более подробно регулируется министром.
Основанием для ввоза товаров является стоимость ввозимых товаров, определяемая таможенными правилами.
В базу из пункта 1 настоящей статьи также входят:
1) акцизов, таможенных и иных ввозных пошлин, а также иных государственных доходов, кроме НДС;
2) все непредвиденные расходы, понесенные до первого пункта назначения в республике.
Первым пунктом назначения по смыслу абзаца 2 пункта 2) настоящей статьи считается место, указанное в накладной или ином транспортном документе, а если оно не указано, то место первой перегрузки товаров в Республика.
В случае ввоза товаров, временно вывезенных кредитором в целях доработки, переработки, отделки или переработки (далее: доработка), ремонта или установки, основанием является возмещение, которое кредитор уплатил или должен выплатить за доработку. , ремонт или установка, и если эта плата не уплачивается, основанием является увеличение стоимости, вызванное доработкой, ремонтом или установкой.
В случае, указанном в пункте 1 настоящей статьи, применяются положения пункта 2 статьи 19 настоящего Закона.
В случае последующего увеличения базы для оборота товаров и услуг, облагаемых НДС, налогоплательщик, поставивший товары или услуги, обязан скорректировать сумму НДС, причитающуюся на этой основе, в соответствии с изменением.
Обязательство из пункта 1 настоящей статьи распространяется также на лиц из пункта 1 статьи 10, пункта 3) и пункта 2. и 3. настоящего закона.
При последующем уменьшении базы налогоплательщик, осуществивший операцию с товарами и услугами, может изменить сумму НДС только в случае, если налогоплательщик, которому была осуществлена операция с товарами и услугами, исправит вычет предыдущего НДС и если он информирует об этом поставщика. товаров и услуг об этом письменно.
Если поставка товаров и услуг была произведена налогоплательщику, не имеющему права на вычет ранее уплаченного налога на добавленную стоимость, то есть лицу, не являющемуся плательщиком налога на добавленную стоимость, налогоплательщик может внести изменение, предусмотренное пунктом 3 настоящей статьи, при наличии у него документ об уменьшении вознаграждения за реализацию товаров и услуг указанным лицам.
Изменить основание невзысканной суммы компенсации должник может только на основании вступившего в законную силу решения суда о завершенном конкурсном производстве, то есть на основании заверенной копии протокола мирового соглашения.
Если налогоплательщик, изменивший базу в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи, получает компенсацию или часть компенсации за поставленные товары и услуги, в связи с которыми допускается изменение базы, он обязан исчислить НДС с полученной суммы компенсации. .
Изменение основания из п. 1 – 5 настоящей статьи осуществляется в том налоговом периоде, в котором произошло изменение.
Если плата за продажу товаров и услуг выражена в иностранной валюте, увеличение или уменьшение стоимости динара по отношению к иностранной валюте не приводит к изменению налоговой базы при условии, что один и тот же вид Курс динара применялся при определении базы и исчисленного НДС и взимании комиссии того же банка.
В случае изменения основания ввоза товаров, облагаемых НДС, в соответствии с таможенными правилами применяются положения настоящего Закона.
Министр более подробно регулирует порядок изменения налоговой базы.
Расчет стоимостей, выраженных в иностранных валютах
Если плата за продажу товаров и услуг выражена в иностранной валюте, для расчета этой стоимости в национальной валюте применяется средний обменный курс центрального банка, т. е. договорной обменный курс, действующий на дату налоговое обязательство.
Если база ввоза товаров выражена в иностранной валюте, для исчисления этой стоимости в национальной валюте применяются таможенные правила, определяющие таможенную стоимость, действующие на дату возникновения налогового обязательства.
Общая ставка НДС для налогооблагаемого оборота товаров и услуг или импорта товаров составляет 20%.
Оборот товаров и услуг или импорт товаров облагается по специальной ставке НДС 10%, а именно:
1) хлеб и другие хлебобулочные изделия, молоко и молочные продукты, мука, сахар, масло подсолнечное пищевое, масло кукурузное, масло рапсовое, бобы сои и оливки, жиры пищевые животного и растительного происхождения и мед;
1а) (удален)
2) свежие, охлажденные и замороженные фрукты, овощи, мясо, в том числе субпродукты и другие продукты убоя, рыба и яйца;
2а) зерновые, подсолнечник, соя, сахарная свекла и рапс;
3) лекарственные средства, в том числе лекарственные для ветеринарного применения;
4) ортопедические и протезные устройства, а также изделия медицинского назначения – изделия, имплантируемые в организм хирургическим путем;
5) диализный материал;
6) удобрения, средства защиты растений, семена для размножения, посадочный материал, компост с мицелием, полные и подкормочные смеси для кормления скота и скота;
7) учебники и учебные пособия;
7а) (бризана)
8) ежедневные газеты;
9) монографии и серийные издания;
10) дрова, в том числе брикеты, пеллеты и другие аналогичные изделия из древесной биомассы;
11) услуги по размещению в объектах общественного питания для размещения в соответствии с законодательством, регулирующим туризм;
12) услуги, взимаемые за билеты в кино и театральные представления, ярмарки, цирки, парки развлечений, концерты (музыкальные мероприятия), выставки, спортивные мероприятия, посещение музеев и галерей, ботанических садов и зоопарков, если оборот этих услуг не освобождается от НДС ;
12а) (удалено)
13) природный газ;
13а) тепловая энергия для целей отопления;
14) переход права распоряжения жилыми домами, хозяйственно-делимыми единицами в составе этих зданий, а также долями в этих объектах;
15) услуги, предшествующие доставке питьевой воды по водопроводной сети, а также питьевой воды, кроме бутилированной;
16) очистка и осушение атмосферных и сточных вод;
17) обращение с бытовыми отходами;
18) поддержание чистоты на поверхностях общественного назначения;
19) содержание общественных зеленых насаждений и береговых линий;
20) перевозка пассажиров и сопровождающего их багажа;
21) управление кладбищами и ритуальными службами.
Министр более подробно регулирует, что с точки зрения этого закона считается товарами и услугами из пункта 2 пункта. 1), 2), 2а), 4) – 11) и 15) – 21) настоящей статьи.
Налоговые льготы при реализации товаров и услуг с правом вычета предыдущего налога
НДС не уплачивается:
1) транспортные и иные услуги, связанные с ввозом товаров, если стоимость этих услуг включена в основание из пункта 2 статьи 19 настоящего Закона;
2) оборот товаров, которые кредитор или третье лицо по его распоряжению отправляет или отправляет за границу;
3) оборот товаров, которые иностранный получатель или третье лицо по его заказу отправляет или отправляет за границу;
4) перевозка товаров, которые пассажир отправляет за границу в личном багаже, в некоммерческих целях, если:
(1) путешественник не имеет места жительства или места жительства в Республике,
(2) товары отгружены до истечения трех календарных месяцев после окончания календарного месяца, в котором товары были проданы,
(3) общая стоимость поставленных товаров равна или превышает 6000 динаров, включая НДС,
(4) у плательщика НДС есть доказательства того, что путешественник отправил товар за границу;
5) ввоз товаров в свободную зону, транспортные и иные услуги пользователям свободных зон, которые непосредственно связаны с этим ввозом и оборотом товаров и услуг в свободной зоне, в отношении которых налогоплательщик – пользователь свободной зоны имел бы право на вычет предыдущего налога, когда эти товары или услуги приобретались для целей осуществления деятельности за пределами свободной зоны;
5а) оборот товаров, ввозимых в свободную зону, транспортные и иные услуги, непосредственно связанные с этим ввозом и оборотом товаров в свободной зоне, который осуществляется иностранным лицом, заключившим договор с плательщиком НДС – пользователем свободная зона для включения этих товаров в товары, предназначенные для отправки за границу;
6) оборот товаров, находящихся в процессе таможенного хранения;
6а) отгрузки товаров на свободные таможенные склады, открытые в аэропортах, открытых в международном сообщении, в которых организован паспортный и таможенный контроль в целях реализации пассажирам в соответствии с таможенными правилами (далее – свободные таможенные склады), а также до доставки товары из магазина свободной таможни;
7) услуги по выполнению работ с движимым имуществом, приобретенным иностранным получателем услуги в Республике, или которые были ввезены с целью доработки, ремонта или установки, и которые после доработки, ремонта или установки поставщик услуг, иностранный получатель или третье лицо по их заказу перевозит или отправляет за границу;
7а) реализация товаров, находящихся в процессе активной переработки, по которым должник-приобретатель имел бы право на вычет предыдущего налога, если бы он приобретал эти товары с исчисленным НДС;
8) транспортные и иные услуги, связанные с экспортом, транзитом или временным ввозом товаров, за исключением услуг, освобожденных от НДС без права на налоговый вычет в соответствии с настоящим законом;
9) услуги по международной перевозке лиц воздушным транспортом, при этом для авиапредприятия-нерезидента льгота по уплате налога применяется только в случае взаимности;
10) поставка воздушных судов, сервисное обслуживание, ремонт, техническое обслуживание, фрахтование и аренда воздушных судов, которые преимущественно используются за плату в международных воздушных сообщениях, а также поставка, аренда, ремонт и техническое обслуживание товаров, предназначенных для оснащения этих воздушных судов;
11) оборот товаров и услуг, предназначенных для непосредственных нужд воздушных судов из пункта 10) настоящего пункта;
12) услуги по международным перевозкам лиц судами в речном сообщении, при этом для компании-нерезидента, осуществляющей международные перевозки лиц судами в речном сообщении, налоговая льгота действует только в случае взаимности;
13) судовые поставки, сервисное обслуживание, ремонт, техническое обслуживание и аренда судов, которые преимущественно используются за плату в международном речном сообщении, а также поставки, прокат, ремонт и техническое обслуживание товаров, предназначенных для оснащения этих судов;
14) оборот товаров и услуг, предназначенных для непосредственных нужд судов из пункта 13) настоящего пункта;
15) сдача золота Национальному банку Сербии;
16) товары и услуги, предназначенные для:
(1) официальные нужды дипломатических и консульских представительств;
2) служебные нужды международных организаций, если это предусмотрено международным договором;
(3) личные потребности иностранного персонала дипломатических и консульских представительств, в том числе членов их семей;
(4) личные потребности иностранных сотрудников международных организаций, в том числе членов их семей, если это предусмотрено международным договором;
16а) оборот товаров и услуг, осуществляемый в соответствии с договорами дарения, заключенными с государственным сообществом Сербии и Черногории, то есть Республикой, если этот договор предусматривает, что налоговые расходы не будут оплачиваться из полученных средств, в той части, которая финансируется за счет полученных денежных средств, если иное не предусмотрено ратифицированным международным договором;
16б) оборот товаров и услуг, осуществляемый в соответствии с кредитными договорами, т. е. займами, заключенными между государственным союзом Сербии и Черногории, т. е. Республикой, и международной финансовой организацией, т. е. другим государством, а также между третьим лицом и международная финансовая организация, т.е. другие страны, в которых Республика Сербия выступает гарантом, т.е. контр-гарантом, в части, которая финансируется за счет полученных средств, если эти договоры предусматривают, что налоговые расходы не будут оплачиваться из полученных средств;
16в) оборот товаров и услуг, осуществляемый на основании международных договоров, если этими договорами предусмотрено освобождение от налога, за исключением международных договоров из ст. 16а) и 16б) настоящего пункта;
16ж) оборот товаров и услуг, осуществляемый в рамках реализации инфраструктурных проектов по строительству автомобильных дорог, для которых публичный интерес определяется специальным законом;
17) посреднические услуги, связанные с реализацией товаров и услуг с ст. 1) – 16) настоящего пункта.
Освобождение от налога в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи применяется также в том случае, если вознаграждение или его часть было получено до оборота.
Освобождение от налога из абзаца 1 пункта 3) настоящей статьи не распространяется на реализацию товаров, которые иностранный получатель перевозит самостоятельно в целях оснащения или поставки спортивных катеров, спортивных самолетов и других транспортных средств для личных нужд.
Плательщик НДС, реализовавший туристу товары из абзаца 1 пункта 4) настоящей статьи, обязан выдать документы, на основании которых путешественник может получить возврат НДС в соответствии с настоящим Законом.
Освобождение от налога при реализации товаров из абзаца 1 пункта 4) настоящей статьи может быть получено плательщиком НДС в том налоговом периоде, в котором у него имеются доказательства того, что коммивояжер отгрузил товары за границу.
Если в налоговом периоде, в котором он совершил операцию с товарами из абзаца 1 пункта 4) настоящей статьи, у плательщика НДС отсутствуют доказательства того, что путешественник отгрузил товары за границу, плательщик НДС обязан уплатить НДС, исчисленный за которые передаются в соответствии с настоящим законом.
В налоговом периоде, в котором плательщиком НДС получены доказательства того, что путешественник отправлял товары за границу, плательщик НДС уменьшает исчисленный НДС с пункта 6 настоящей статьи.
Освобождение от налога на продажу товаров из абзаца 1 пункта 4) настоящей статьи не распространяется на продажу товаров, которые считаются подакцизными товарами в соответствии с законом, регулирующим акцизные сборы, и продажу товаров для оснащения и снабжения любых средств транспорта. транспорт для личных нужд.
Местом жительства, то есть местом жительства из абзаца 1 пункта 4) подпункта (1) настоящей статьи, считается место, указанное в паспорте, удостоверении личности или ином документе, который в соответствии с законом считается документом, удостоверяющим личность. в Республике.
НДС, уплаченный в составе сбора за реализацию товаров из абзаца 1 пункта 4) настоящей статьи, возвращается путешественнику, то есть другому заявителю, если в течение 12 месяцев со дня отгрузки товара за границу, он предоставляет плательщику НДС доказательства того, что коммивояжер отгрузил товар за границу.
Исключение из абзаца 1, пункта 16) подпункта. Пункты 1 и 3 настоящей статьи осуществляются на условиях взаимности и на основании подтверждения министерства иностранных дел.
Иностранным получателем товаров или услуг по смыслу настоящей статьи считается лицо, которое:
1) является налогоплательщиком, место фактического управления которого находится за пределами Республики;
2) не несет ответственности и имеет место жительства или местонахождение за пределами Республики.
Министр более подробно регулирует порядок и порядок получения налоговых льгот по п. 1. и 2. настоящей статьи, что считать личным багажом и доказательства того, что пассажир отправил товар за границу из подпункта 1. пункта 4) настоящей статьи, а также способ и порядок возврата НДС из пункта 10. настоящей статья.
Налоговые льготы при реализации товаров и услуг без права вычета предыдущего налога
НДС не уплачивается с оборота денег и капитала, а именно с:
1) бизнес и посредничество в бизнесе с законными средствами платежа, за исключением бумаги и монет, которые не используются в качестве законных средств платежа или не имеют нумизматического значения;
1а) перевод виртуальных валют и обмен виртуальных валют на денежные активы в соответствии с законодательством, регулирующим цифровые активы;
2) сделки и посредничество в сделках с акциями, паями в обществах и ассоциациях, облигациями и другими ценными бумагами, за исключением деятельности, связанной с хранением и управлением ценными бумагами;
3) кредитные операции, в том числе посреднические, а также денежные ссуды;
3а) (бризана)
4) принятие на себя обязательств, гарантий и иных способов обеспечения, в том числе посредничество;
5) бизнес и посредничество в бизнесе с депозитами, текущими и жиросчетами, платежными поручениями, а также платежными операциями и денежными переводами;
6) торговля и посредничество в делах с денежными требованиями, чеками, векселями и иными подобными ценными бумагами, за исключением взыскания требований для других лиц;
7) деятельность компаний по управлению инвестиционными фондами в соответствии с положениями об инвестиционных фондах;
8) деятельность компаний по управлению добровольными пенсионными фондами в соответствии с положениями о добровольных пенсионных фондах и пенсионных планах.
НДС не уплачивается при реализации:
1) страховые и перестраховочные услуги, в том числе сопутствующие услуги посредников и агентов (представителей) в страховании;
2) земля, а также аренда этой земли;
3) объекты, за исключением первой передачи права распоряжения вновь строящимися объектами строительства или хозяйственными единицами в составе этих объектов и первой передачи доли собственности во вновь строящихся объектах строительства или хозяйственными единицами в составе этих объектов, а также передача объектов и хозяйственно делимых единиц в составе этих объектов объектов, в том числе долей собственности на эти товары, в случае, если договором, на основании которого осуществляется реализация этих товаров, заключенным между плательщиками НДС, предусмотрено, что НДС будет облагаться рассчитывается по этой продаже при условии, что приобретатель может полностью вычесть рассчитанный НДС в качестве предыдущего налога;
3а) товары и услуги, в отношении которых налогоплательщик не имел права на вычет предыдущего налога на момент приобретения;
3б) товары, в отношении которых существовала обязанность по уплате налогов в предыдущей фазе оборота в соответствии с законом, регулирующим налоги на имущество;
4) услуги по найму квартир, если они используются для проживания;
5) акции, ценные бумаги, почтовые ценности, налоговые и другие действительные ценности по их гербовой стоимости в Республике, за исключением долей собственности из статьи 4 настоящего Закона;
6) почтовые услуги публичной компании, а также связанная с ними доставка товаров;
7) услуги, оказываемые учреждениями здравоохранения в соответствии с положениями о здравоохранении, в том числе размещение, уход и питание больных в этих учреждениях, за исключением аптек и аптечных учреждений;
8) услуги, оказываемые врачами, стоматологами или другими лицами в соответствии с нормативными актами, регулирующими здравоохранение;
9) услуги и поставка зубных протезов в рамках деятельности зубного техника, а также поставка зубных протезов врачом-стоматологом;
10) органы, ткани, жидкости и клетки организма, кровь и грудное молоко;
11) услуги социальной опеки и защиты, защиты детей и молодежи, услуги учреждений социальной защиты, а также непосредственно связанный с ними оборот товаров и услуг лицами, зарегистрированными для осуществления этих видов деятельности;
12) услуги по размещению и питанию учащихся и студентов в школьных и студенческих общежитиях или приравненных к ним учреждениях, а также непосредственно связанные с ними товары и услуги;
13) услуги по образованию (дошкольному, начальному, среднему, высшему и высшему) и профессиональной переподготовке, а также непосредственно связанный с ними оборот товаров и услуг лицами, зарегистрированными для осуществления этой деятельности, если эта деятельность осуществляется в соответствии с нормативными актами управление этой областью;
14) услуги в области культуры и непосредственно связанной с ней торговли товарами и услугами – лицами, деятельность которых не направлена на получение прибыли и которые зарегистрированы для этой деятельности;
15) услуги в области науки и связанные с ней товары и услуги лицами, деятельность которых не направлена на получение прибыли и которые зарегистрированы для этой деятельности;
16) услуги религиозного характера зарегистрированными церквями и религиозными общинами и непосредственно связанные с ними товары и услуги;
17) служба общественного вещания, кроме услуг коммерческого характера;
18) услуги по организации азартных игр;
19) услуги в области спорта и физической культуры лицам, занимающимся спортом и физической культурой, лицами, деятельность которых не направлена на извлечение прибыли и состоящими на учете для этой деятельности.
Если плательщик НДС имел возможность реализовать право на вычет части ранее уплаченного налога в соответствии со статьей 30 настоящего Закона при приобретении товаров, налоговая льгота, предусмотренная абзацем вторым пункта 3а) настоящей статьи, не применяется.
Лицом, деятельность которого не направлена на получение прибыли, по смыслу пункта 2 настоящей статьи считается лицо, учрежденное республикой, автономной областью или единицей местного самоуправления и собственником которого является республика, автономная провинция или единица местного самоуправления полностью или в большей части.
Министр более подробно регламентирует, что считать товарами, то есть услугами из абз. 2, п. 3), 7), 11), 12), 13), 14), 15) и 18) настоящей статьи.
Налоговые льготы при ввозе товаров
НДС не уплачивается при ввозе товаров:
1) чей оборот находится в соответствии со статьей 24, пункт 1, пункт 5), 10), 11) и 13)-16ж) и статьи 25, абзаца 1, п. 1) и 2) и пункт 2. пункт. 5) и 10) настоящего Закона освобождены от НДС;
1а) которые ввозятся на основании договора дарения, то есть в качестве гуманитарной помощи в соответствии с законодательством о пожертвованиях, то есть гуманитарной помощи;
1б) которые были вывезены, и которые возвращены в Республику нереализованными или потому, что они не соответствуют обязательствам, вытекающим из договора, то есть деловым отношениям, на основании которых они были вывезены;
1д) которые в рамках таможенной процедуры ввозятся на свободные таможенные склады;
1g) po osnovu zamene i popravke u garantnom roku;
1г) поставка которых осуществляется по передающей, транспортной и распределительной сети, а именно: электроэнергия, природный газ и энергия для отопления, т.е. охлаждения;
2) которые в рамках таможенной процедуры временно ввозятся и реэкспортируются, а также помещаются под таможенную процедуру активной переработки;
3) которые в рамках таможенной процедуры временно вывозятся и реимпортируются в неизменном виде;
4) для специальных целей на основании решения Правительства;
5) в пределах таможенной процедуры при транзите товаров;
6) для которых в рамках таможенной процедуры утвержден режим таможенного хранения;
7) для которых в соответствии со статьей 245 и статьей 246 абзаца 1 пункта 6) Закона о таможне (“Ведомости РС”, № 95/18) установлено освобождение от уплаты таможенных пошлин, за исключением ввоза автомобили.
Авансовый налог – это сумма НДС, исчисленная на предыдущем этапе оборота товаров и услуг, т.е. уплаченная при ввозе товаров, которую налогоплательщик может вычесть из причитающегося с него НДС.
Условия вычета предыдущего налога
Налогоплательщик может воспользоваться правом на вычет предыдущего налога, если товары, приобретенные в Республике или за счет импорта, в том числе приобретение оборудования, а также объекты для осуществления деятельности и хозяйствующие единицы в составе этих объектов (далее: объекты для осуществления деятельности), т.е. получил услуги, использует или будет использовать их для реализации товаров и услуг:
1) облагаемый НДС;
2) для которых в соответствии со статьей 24 настоящего Закона предусмотрено освобождение от уплаты НДС;
3) которая была осуществлена за границей, если бы имелось право на вычет предыдущего налога по этой операции, если бы она была осуществлена в Республике.
Налогоплательщик может воспользоваться правом на вычет предыдущего налога, если у него есть:
1) счет-фактуру, выставленный другим налогоплательщиком по сделке на сумму ранее уплаченного налога в соответствии с настоящим Законом;
2) документ о совершенном ввозе товаров, в котором указан НДС, и документ, подтверждающий уплату указанного НДС при ввозе.
В налоговом периоде, в котором выполняются условия п. 1 и 2 настоящей статьи, налогоплательщик вправе вычесть из суммы причитающегося НДС предыдущий налог, а именно:
1) исчислять и сообщать НДС по реализации товаров и услуг, который был или будет уплачен ему другим лицом, ответственным за продажу;
2) НДС, уплаченный при ввозе товаров.
Право на вычет предыдущего налога возникает на дату выполнения условий пунктов 1 – 3 настоящей статьи.
Счет-фактура, указанный в абзаце втором пункта 1) настоящей статьи, считается электронным счетом-фактурой, который был принят, то есть считается принятым в соответствии с законодательством, регулирующим выставление счетов-фактур в электронной форме.
В случае, если электронный счет-фактура из пункта 5 настоящей статьи принят не позднее срока представления налоговой декларации за налоговый период, в котором возникло налоговое обязательство в соответствии с настоящим Законом, налогоплательщик может реализовать право на вычет предыдущего налога в самый ранний за налоговый период, в котором возникло налоговое обязательство, независимо от того, был ли выставлен электронный счет-фактура в день возникновения налогового обязательства или после этого дня.
Право на вычет предыдущего налога также может быть реализовано должником по налогам:
1) из статьи 10, абзаца 1, пункта 3) и абзаца 2, пункта 1)-5) настоящего закона при условии исчисления им НДС в соответствии с настоящим законом и использования им полученных товаров и услуг для реализации товаров и услуг из пункта 1 настоящей статьи;
2) из статьи 10, абзаца 2, пункта 6) настоящего Закона, при условии, что он имеет учетную запись предыдущего участника дорожного движения в соответствии с настоящим Законом, что он исчислил НДС в соответствии с этим законом и что он будет использовать эти товары и услуги для реализации товаров и услуг, указанных в пункте 1 настоящей статьи.
Налогоплательщик может воспользоваться правом на вычет предыдущего налога в течение пяти лет с окончания года, в котором он приобрел это право.
Освобождение от вычета предыдущего налога
Налогоплательщик не вправе произвести вычет предыдущего налога на основании:
1) закупка, производство и импорт легковых автомобилей, мотоциклов, мотоциклов с боковыми сиденьями, трициклов, квадрициклов, яхт, катеров и самолетов, помещений для размещения этих товаров, запасных частей, топлива и расходных материалов для их нужд, проката, технического обслуживания, ремонта и иные услуги, связанные с использованием этих транспортных средств, а также товары и услуги, связанные с использованием помещений для размещения этих товаров;
2) расходы на представительство налогоплательщика;
3) расходы на проезд работников, то есть иных занятых на работе лиц, для прибытия на работу, то есть ухода с работы, а также расходы на питание, в том числе питье, работников, то есть иных занятых на работе лиц, за исключением расходов на питание , в том числе напитки, те лица, которые находятся в местах общественного питания кредитора, когда кредитор взимает плату на этой основе.
4) ( удалено )
В порядке исключения из абзаца 1 пункта 1 настоящей статьи налогоплательщик имеет право на вычет ранее уплаченного налога, если он использует транспортные средства и иные товары исключительно для осуществления деятельности:
1) перевозки и аренды указанных транспортных средств и других товаров;
2) перевозки людей и грузов или обучение водителей управлению указанными транспортными средствами.
Представительскими расходами, указанными в абзаце первом пункта 2) настоящей статьи, считаются расходы на услуги общественного питания, подарки, за исключением подарков меньшей стоимости, расходы на отдых, спорт, развлечения и другие расходы, произведенные в пользу деловых партнеров. , потенциальных деловых партнеров, представителей деловых партнеров и других физических лиц без каких-либо юридических обязательств.
Разделение предыдущего налога и пропорционального налогового вычета
Если налогоплательщик использует поставленные или ввезенные товары или получает услуги, в целях своей деятельности для осуществления оборота товаров и услуг, по которым имеется право на вычет предыдущего налога, а также для оборота товаров и услуг, по которым нет права на вычет предыдущего налога, он обязан разделить предыдущий налог по хозяйственной принадлежности на часть, имеющую право и часть, не имеющую права на вычет из причитающегося НДС.
Если по отдельным поставленным или ввезенным товарам или полученным услугам налогоплательщик не может разделить предыдущий налог в порядке, указанном в пункте 1 настоящей статьи, который он использует в целях своей деятельности, для осуществления оборота товаров и услуги, по которым есть право на вычет предыдущего налога, и на оборот товаров и услуг, по которым нет права на вычет предыдущего налога, он может вычесть пропорциональную часть предыдущего налога, которая соответствует доле в обороте товаров и услуг с правом вычета предыдущего налога, не включающего НДС, в общем обороте, не включающем НДС (далее – пропорциональный налоговый вычет).
Пропорциональный налоговый вычет определяется путем применения процента пропорционального налогового вычета к сумме предыдущего налога в налоговом периоде, уменьшенной на суммы, определяемые в порядке, указанном в пункте 1 настоящей статьи, а также на сумму предыдущего налога, по которому налогоплательщик не имеет права на вычет по смыслу пункта 1 статьи 29 настоящего Закона.
Процент пропорционального налогового вычета за налоговый период определяется путем сравнения оборота товаров и услуг с правом вычета предыдущего налога, не учитывающего НДС, и общего оборота товаров и услуг, не учитывающего НДС. , осуществляемые с 1 января текущего года до окончания налогового периода, за который представляется налоговая декларация.
В оборот товаров и услуг для определения процента пропорционального налогового вычета из пункта 4 настоящей статьи не включаются:
1) оборот оборудования и средств для осуществления деятельности;
2) инвестиции в объекты для осуществления деятельности, за которую взимается плата;
3) разовые сделки с недвижимым имуществом, осуществляемые кредитором, для которого сделка с недвижимым имуществом не является его обычной деятельностью;
4) разовый оборот услуг, предусмотренных пунктом 1 статьи 25 и пунктом 5) пункта 2 статьи 2 настоящего Закона.
Разовыми сделками с недвижимым имуществом из абзаца 5 пункта 3) настоящей статьи признаются не более двух сделок с недвижимым имуществом в течение одного календарного года.
Случайными сделками по оказанию услуг, указанными в пункте 5, считаются не более двух сделок по оказанию услуг, указанных в пункте 1 статьи 25 настоящего закона, и не более двух операций по оказанию услуг, предусмотренных пунктом 5) пункта 2 статьи 25 настоящего закона в течение одного календарного года. пункт 4) настоящей статьи.
В последнем налоговом периоде, то есть в последнем налоговом периоде календарного года, плательщик НДС корректирует пропорциональный налоговый вычет, применяя процент пропорционального налогового вычета к сумме предыдущего налога со всех налоговых периодов в календарном году. год.
В исключительных случаях, если установленный процент пропорционального налогового вычета из пункта 4 настоящей статьи составляет не менее 98 процентов, налогоплательщик не обязан делить предыдущий налог в соответствии с настоящим законом.
Министр более подробно регулирует порядок определения и исправления пропорционального налогового вычета.
Корректировка вычета предыдущего налога при изменении базы
Если основание для налогооблагаемого оборота товаров и услуг:
1) уменьшить, налогоплательщик, которому была осуществлена операция с товарами и услугами, обязан в соответствии с этим изменением исправить вычет предыдущего налога, который он осуществил на этом основании;
2) увеличение, налогоплательщик, которому была осуществлена сделка с товарами и услугами, может в соответствии с этим изменением скорректировать вычет предыдущего налога, который он осуществил на этом основании.
Корректировка предыдущего налогового вычета из пункта 1 настоящей статьи также распространяется на получателя товаров или услуг из пункта 1 статьи 10, пункта 3) и пункта 2 настоящего Закона.
Исправление удержания предыдущего налога из пункта 1 настоящей статьи производится также на основании заверенной копии протокола мирового соглашения в соответствии со статьей 21 п. 3 и 5 настоящего Закона.
Корректировка предыдущего налогового вычета производится в том налоговом периоде, в котором была изменена база.
Министр более подробно регламентирует способ корректировки вычета предыдущего налога при изменении базы.
Корректировка вычета предыдущего налога на основании решения налогового или таможенного органа
Если в контрольном порядке решением налогового органа установлено обязательство по НДС по совершенной сделке с товарами и услугами, плательщик НДС, получивший товары и услуги, может скорректировать вычет предыдущего налога, если исчисленная сумма НДС налоговым органом был уплачен плательщику НДС, совершившему ему оборот товаров и услуг.
В случае отмены, изменения или отмены решения, указанного в пункте 1 настоящей статьи, в части, определяющей обязанность по уплате НДС, плательщик НДС, совершивший сделку с товарами и услугами, обязан уведомить об этом получателя товаров и услуг в письмо.
На основании письменного уведомления из пункта 2 настоящей статьи получатель товаров и услуг обязан исправить вычет предыдущего налога.
Если в контрольном порядке налоговый орган установил обязательство по НДС по реализации товаров и услуг плательщику НДС – налоговому должнику, указанному в пункте 3) пункта 1 статьи 10, т.е. в пункте 2 настоящего Закона, то Плательщик НДС может исправить вычет предыдущего налога, если он уплатил сумму НДС, определенную компетентным налоговым органом.
В случае аннулирования, изменения или отзыва решения, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в части, определившей обязательство по налогу на добавленную стоимость, плательщик налога на добавленную стоимость обязан исправить вычет предыдущего налога на основании этого.
Если в ходе контрольной процедуры налоговый орган установил, что плательщик НДС исчислил НДС, как если бы он был налоговым должником в соответствии со статьей 10, абзацем 1, пунктом 3) и пунктом 2 настоящего Закона, и что он задекларировал исчисленный НДС как ранее налога, налоговый орган вносит корректировку путем принятия решения о вычете предыдущего налога, на основании которого плательщик НДС имеет право на уменьшение исчисленного налога на добавленную стоимость.
Если решение, указанное в пункте 6 настоящей статьи, аннулировано, изменено или отменено в части, в которой корректировался предыдущий налог, плательщик НДС обязан заявить причитающийся НДС на этом основании.
В случае уменьшения, возврата или освобождения налогоплательщика от обязанности по уплате суммы НДС при импорте товаров, которая была удержана в качестве предыдущего налога, налогоплательщик обязан на основании таможенного документа или решения таможенного органа , исправьте вычет предыдущего налога в соответствии с этим изменением.
Корректировка предыдущего налогового вычета производится в том налоговом периоде, в котором произошло изменение.
Корректировка вычета предыдущего налога на оборудование и средства для осуществления деятельности
Налогоплательщик, получивший право на вычет предыдущего налога на основании приобретения оборудования и средств для осуществления деятельности, а также инвестиций в собственные или чужие объекты, за исключением инвестиций, связанных с регулярным содержанием объектов (далее : инвестиции в объекты), обязан исправить вычет предыдущего налога, если он перестает соответствовать условиям осуществления этого права, в срок менее пяти лет с момента первого использования для оборудования, десять лет с момента первого использования для зданий, или десять лет с момента завершения инвестиций в здания.
Корректировка вычета предыдущего налога производится за период, равный разнице между сроками, установленными пунктом 1 настоящей статьи, и периодом, в котором налогоплательщик выполнил условия для реализации права на вычет предыдущего налога.
Налогоплательщик не обязан исправлять вычет предыдущего налога в случае:
1) оборот оборудования и средств для осуществления деятельности с правом вычета предыдущего налога;
2) вложения в объекты для осуществления деятельности, за которую взимается плата;
3) передача имущества или части имущества из пункта 1) пункта 1 статьи 6 настоящего Закона.
В случае переноса из пункта 1) пункта 1 статьи 6 настоящего Закона сроки из пункта 1 настоящей статьи не прерываются.
Приобретатель имущества, указанного в абзаце 3 пункта 3) настоящей статьи, исправляет ранее вычтенный налог на средства и оборудование для осуществления деятельности, то есть инвестиции в средства для осуществления деятельности, сделанные отчуждателем имущества. если он перестает соответствовать условиям для осуществления права на вычет предыдущего налога.
Министр более подробно регулирует, что считается оборудованием и оборудованием для осуществления деятельности и инвестиций в объекты по смыслу этого закона, а также порядок осуществления корректировки вычета предыдущего налога.
Последующее приобретение права на вычет предыдущего налога на оборудование и средства для осуществления деятельности
Плательщик НДС, не имевший права на вычет предыдущего налога на основании приобретения оборудования и средств для осуществления деятельности и инвестиций в объекты, может воспользоваться правом на вычет части предыдущего налога, если он выполняет условия для осуществления право на вычет предыдущего налога.
Налогоплательщик, указанный в пункте 1 настоящей статьи, вправе осуществить право на вычет части предыдущего налога пропорционально периоду, равному разнице между сроками, указанными в пункте 1 настоящей статьи, и периодом, в котором налогоплательщик не выполнить условия для реализации права на вычет предыдущего налога.
Приобретатель имущества из пункта 1) пункта 1 статьи 6 настоящего Закона может воспользоваться правом на вычет части прежнего налога на оборудование и средства для осуществления деятельности, т.е. на инвестиции в объекты, на основании которых отчуждатель имущества не имел права на вычет предыдущего налога, если он приобретает условия для осуществления этого права в сроки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, и если отчуждатель имущества предоставляет ему необходимые сведения для осуществления право на вычет предыдущего налога.
В случае переноса из пункта 1) пункта 1 статьи 6 настоящего Закона сроки из пункта 1 настоящей статьи не прерываются.
Если плательщик НДС, воспользовавшийся правом на вычет части предыдущего налога в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, перестает выполнять условия реализации права на вычет предыдущего налога до истечения установленных сроков, он обязан исправить вычет предыдущего налога в соответствии со статьей 32 настоящего Закона пропорционально периоду, в котором он не соответствует требованиям для вычета предыдущего налога.
Министр более подробно регламентирует способ определения части предыдущего налога из пункта 2 настоящей статьи.
Приобретение права на вычет предыдущего налога при оформлении обязанности по уплате НДС
Лицо, состоящее на учете на обязанность по уплате НДС в соответствии с настоящим Законом, имеет право на вычет предыдущего налога за товары, которыми он владеет на день, предшествующий дню начала деятельности по НДС, и которые он приобрел в за 12 месяцев до начала деятельности по НДС, при условии, что:
1) произвел инвентаризацию товаров и представил инвентарную опись в налоговый орган при подаче заявления по НДС (далее – доказательное заявление);
2) имеет выставленный ему предыдущим участником сделки, плательщиком НДС счет-фактуру, в которой указан исчисленный НДС при реализации товаров, т.е. таможенный документ об осуществленном ввозе товаров и сумме исчисленного НДС за импорт этих товаров;
3) оплатили счет-фактуру поставщику товаров, плательщику НДС, т.е. что НДС был уплачен при ввозе.
Считается, что деятельность по НДС, указанная в пункте 1 настоящей статьи и по смыслу настоящего Закона, начинается со дня, следующего за днем возникновения обязанности по постановке на учет по обязанности по уплате НДС, то есть в день принятия решения об обязанности по уплате НДС.
Плательщик НДС приобретает право на вычет предыдущего налога по товарам, указанным в пункте 1 настоящей статьи, в том налоговом периоде, в котором он осуществлял операции с правом на вычет предыдущего налога на эти товары, то есть товары, произведенные или состоит из этих товаров.
Товары, указанные в пункте 1 настоящей статьи, не считаются оборудованием и средствами для осуществления деятельности в соответствии с настоящим Законом.
Переписная ведомость из абзаца 1 пункта 1) настоящей статьи особо содержит данные о виде, количестве и дате приобретения товаров, цене приобретения товаров без учета НДС и сумме исчисленного НДС.
VIII СПЕЦИАЛЬНЫЙ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
По смыслу настоящего закона лицо, торгующее товарами и услугами на территории Республики и/или за границей, и чей общий оборот товаров и услуг за предыдущие 12 месяцев не превышает 8 000 000 динаров, т.е. сделки, считается мелким налогоплательщиком, по оценкам, в ближайшие 12 месяцев общий оборот не превысит 8 000 000 динаров.
Мелкий налогоплательщик не исчисляет НДС по операции с товарами и услугами, не имеет права декларировать НДС в счетах-фактурах, не имеет права на вычет предыдущего налога и не обязан вести учет, установленный настоящим законом.
Малый налогоплательщик может выбрать обязанность по уплате НДС, подав установленную в соответствии с настоящим законом учетную декларацию в компетентный налоговый орган, в этом случае он приобретает права и обязанности, предусмотренные пунктом 2 настоящей статьи, а также иные права и обязанности, которые плательщик НДС имеет в соответствии с настоящим Законом.
В случае, указанном в пункте 3 настоящей статьи, обязанность по уплате налога на добавленную стоимость сохраняется не менее двух лет.
По истечении срока, указанного в пункте 4 настоящей статьи, налогоплательщик вправе подать в компетентный налоговый орган заявление о прекращении обязанности по уплате налога на добавленную стоимость.
Совокупным оборотом из пункта 1 настоящей статьи считается оборот товаров и услуг из пункта 1 статьи 28, пункт. 1) и 2) настоящего Закона, за исключением оборота оборудования и средств для осуществления деятельности и вложений в средства для осуществления деятельности, за которые им взимается плата (далее – общий оборот).
Физические лица, являющиеся собственниками, арендаторами и другими пользователями сельскохозяйственных и лесных угодий, и физические лица, которые в качестве владельцев, т. далее: фермеры), имеют право на компенсацию, основанную на НДС (далее: компенсация НДС), на условиях и в порядке, определенных настоящим законом.
Возмещение НДС предоставляется фермерам, которые продают сельскохозяйственную и лесную продукцию или сельскохозяйственные услуги налогоплательщикам.
При реализации фермерами товаров и услуг из пункта 2 настоящей статьи налогоплательщик обязан исчислить возмещение НДС в размере 8% от стоимости полученных товаров и услуг, на что он выдает расчетный документ (далее: квитанция), а также выплачивать начисленную компенсацию НДС фермерам наличными (оплатой на текущий или сберегательный счет).
Налогоплательщики из пункта 3 настоящей статьи имеют право на вычет суммы возмещения НДС в качестве предыдущего налога при условии, что они уплатили компенсацию НДС и стоимость полученных товаров и услуг фермеру.
Фермер, общий оборот товаров и услуг которого за предыдущие 12 месяцев не превышает 8 000 000 динаров, не исчисляет НДС по обороту товаров и услуг, не имеет права указывать НДС в счетах-фактурах, не имеет права на вычет предыдущего налога и не обязан вести учет, установленный настоящим законом.
Фермер может выбрать обязанность по уплате НДС, подав учетную декларацию, установленную в соответствии с настоящим законом, в компетентный налоговый орган, и в этом случае он приобретает права и обязанности, предусмотренные пунктом 5 настоящей статьи, а также другие права и обязанности, которые плательщик НДС имеет в соответствии с настоящим Законом.
В случае, указанном в пункте 6 настоящей статьи, обязанность по уплате налога на добавленную стоимость сохраняется не менее двух лет.
По истечении срока, указанного в пункте 7 настоящей статьи, налогоплательщик вправе подать в компетентный налоговый орган заявление о прекращении обязанности по уплате налога на добавленную стоимость.
Туристское агентство в понимании настоящего Закона признается кредитором, который оказывает путешественникам туристические услуги и действует в отношении них от своего имени, а также получает товары и услуги от других кредиторов для организации путешествия, которые непосредственно использованные путешественниками (далее: предыдущие туристические услуги).
Туристические услуги, оказываемые туристическим агентством, считаются с точки зрения настоящего Закона уникальной услугой.
Местом оборота уникальной туристской услуги является место, где поставщик услуг имеет свой головной офис или постоянно действующую хозяйственную единицу, если оборот услуг осуществляется из постоянно действующей хозяйственной единицы, которая не находится в месте, где поставщик услуг имеет свою главное управление.
Основой уникальной туристической услуги, предоставляемой туристическим агентством, является сумма, представляющая собой разницу между общей компенсацией, выплаченной путешественником, и фактическими расходами, оплаченными туристическим агентством за предыдущие туристические услуги, с вычетом НДС, содержащегося в этой разнице. .
В случаях, указанных в пункте 4 статьи 5 настоящего закона, сумма, указанная в статье 18 настоящего закона, считается общей компенсацией по смыслу пункта 4 настоящего закона.
Туристическое агентство может определить базу в соответствии с п. 4. и 5. настоящей статьи по группам туристических услуг или по всем туристским услугам, оказанным в течение налогового периода.
Туристическая организация по оказанию туристических услуг, указанная в пункте 1 настоящей статьи, не может декларировать НДС в счетах-фактурах или иных документах и не вправе произвести вычет предыдущего налога на основании предыдущих туристических услуг, отраженных в счете-фактуре.
Подержанные товары, произведения искусства, предметы коллекционирования и антиквариат
Налогоплательщик, осуществляющий деятельность с товарами, бывшими в употреблении, в том числе бывшими в употреблении автомобилями, произведениями искусства, предметами коллекционирования и антиквариатом, может определить базу как разницу между продажной и покупной ценой товара (далее: налогообложение разницы) с вычетом НДС. содержащиеся в этом различия.
Кредитором, указанным в пункте 1 настоящей статьи, считается кредитор, который в рамках своей деятельности и с целью перепродажи приобретает в Республике или ввозит товары, указанные в пункте 1 настоящей статьи.
Основание из пункта 1 настоящей статьи применяется в случае, если при приобретении товаров их поставщик не уплатил НДС или применил налогообложение разницы с пунктом 1 настоящей статьи, а также в случае ввоза товаров, по которым НДС была рассчитана и оплачена.
В случаях, указанных в пункте 4 статьи 4 настоящего Закона, стоимость, указанная в пункте 1 статьи 18, считается продажной ценой для расчета разницы. 1 и 3 настоящего Закона.
В случае оборота товаров, указанных в пункте 1 настоящей статьи, к которым применяется дифференцированное налогообложение, налогоплательщик не может декларировать НДС в счетах-фактурах или иных документах.
Налогоплательщик не вправе произвести вычет предыдущего налога по товарам, указанным в пункте 1 настоящей статьи, которые были ввезены, а также по товарам и услугам, которые непосредственно связаны с товарами, указанными в пункте 1 настоящей статьи. , оборот которых подлежит дифференцированному налогообложению.
Бывшие в употреблении товары из пункта 1 настоящей статьи не считаются вторичным сырьем из пункта 1) пункта 2 статьи 10 настоящего Закона.
Должник из пункта 2 настоящей статьи, осуществляющий оборот товаров из пункта 1 настоящей статьи, основание для которого он определяет в соответствии со статьей 17, т.е. статьей 18, п. 1. и 3. настоящего Закона и оборот товаров из пункта 1. настоящей статьи, в отношении которого он применяет налогообложение разницы, обязан сообщить данные об этих оборотах отдельно в своем учете.
Министр более подробно регламентирует, что считать подержанными товарами, произведениями искусства, предметами коллекционирования и антиквариатом из пункта 1 настоящей статьи.
Налоговое обязательство по взысканным требованиям
Плательщик НДС, чей общий оборот товаров и услуг за предыдущие 12 месяцев не превышает 50 000 000 динаров и который в течение этого периода постоянно находился на учете в связи с обязательством по уплате НДС, может подать заявление в компетентный налоговый орган об утверждении уплаты налога на добавленную стоимость. налоговое обязательство по взысканному требованию по обороту товаров и услуг (далее: биллинговая система), при условии, что:
1) представил налоговые декларации по НДС в установленный срок за предыдущие 12 месяцев;
2) в течение предшествующих 12 месяцев не прекратились условия исчисления НДС по системе взимания, то есть плательщик НДС не прекратил использование системы взимания по собственному желанию.
Запрос из пункта 1 настоящей статьи подается в компетентный налоговый орган, который проверяет выполнение требований к системе сбора и выдает свидетельство об утверждении системы сбора.
Плательщик НДС применяет систему взимания с первого дня налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором он получил подтверждение из пункта 2 настоящей статьи.
Плательщик НДС, которому компетентный налоговый орган утвердил применение системы взимания:
1) исчисляет НДС по обороту товаров и услуг, выставляет счет-фактуру в соответствии с настоящим законом, в котором указывает исчисленный НДС и указывает, что применяет систему сбора для этого оборота товаров и услуг;
2) он уплачивает налоговое обязательство из пункта 1) настоящего пункта за налоговый период, в котором им взыскано требование, то есть часть требования по совершенной сделке с товарами и услугами, в части взысканного требования;
3) имеет право на вычет предыдущего налога в соответствии со статьей 28, абз. 1, 2 и 4 настоящего закона, при условии оплаты им обязательства по реализации товаров и услуг предыдущему участнику сделки в части оплаченного обязательства, то есть НДС уплачен по импорт товаров.
В порядке исключения из пункта 4 настоящей статьи биллинговая система не распространяется на:
1) оборот товаров из статьи 4, абзаца 3, пункта 7) и 7а) настоящего Закона;
2) передача всего или части имущества, за исключением передачи из пункта 1) пункта 1 статьи 6 настоящего Закона;
3) оборот товаров и услуг, по которым плательщик НДС является должником по налогам, указанным в статье 10, абзаце 1, пункте 3) и абзаце 2. и 4. настоящего закона;
4) оборот товаров и услуг в соответствии со ст. 35 и 36 настоящего Закона;
5) оборот товаров и услуг, осуществляемый связанными сторонами в соответствии с законодательством, регулирующим налог на прибыль.
Если плательщик НДС не взыскивает требование о реализации товаров и услуг в течение шести месяцев со дня осуществления им реализации, он обязан уплатить налоговое обязательство по этой реализации за налоговый период, в котором истекает шестимесячный период. истек.
Расчетная система завершается в первый день налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором:
1) плательщик НДС представил в компетентный налоговый орган заявление о прекращении системы взимания;
2) возникли обстоятельства, из-за которых плательщик НДС не получил одобрения системы взимания налогов компетентным налоговым органом при подаче заявления об утверждении этой системы.
Компетентный налоговый орган выдает справку о прекращении действия системы взимания платы с пункта 7 настоящей статьи.
В порядке исключения из пункта 7 настоящей статьи система взимания прекращается также в случае подачи заявления об исключении из регистра НДС в день прекращения деятельности по НДС.
При прекращении системы взимания плательщик НДС обязан уплатить налоговое обязательство по обороту товаров и услуг, по которым он не взыскал требование за последний налоговый период, т.е. период, в котором он прекратил деятельность по НДС, а в которого применялась система взимания, и он имеет право на НДС, исчисленный предыдущим участником дорожного движения, которому он не уплатил обязательство по реализации товаров и услуг, подлежит вычету в качестве предыдущего налога в соответствии с настоящим законом.
Министр более подробно регламентирует, что считается сбором исковых требований из пункта 1 настоящей статьи.
Инвестиционным золотом в понимании этого закона считается:
1) золото в виде слитков или слитков, массово принимаемое на рынке драгоценных металлов, пробы равной или выше 995 тысячных (995/1000) независимо от того, выражена ли стоимость золота через ценные бумаги;
2) золотые монеты пробой, равной или превышающей 900 тысячных (900/1000), отчеканенные после 1800 г., которые являются или были законным платежным средством в стране происхождения и которые обычно продаются по цене не выше 80 % стоимости золота на открытом рынке, содержащегося в монетах.
Инвестиционное золото в смысле этого закона не считается монетарным золотом.
Считается, что золотые монеты из пункта 1 пункта 2) настоящей статьи по смыслу настоящего Закона не считаются предметами коллекционирования по смыслу статьи 36 настоящего Закона и не продаются в нумизматических целях.
НДС не уплачивается:
1) обращение и ввоз инвестиционного золота, в том числе инвестиционного золота, стоимость которого указана в сертификатах выделенного или нераспределенного золота, золота, обращающегося через торговый счет золота, в том числе ссуды и обмены золота (своповые операции), предполагающие право собственности или требования в связи с золотом, а также деятельность в связи с инвестиционным золотом на основании фьючерсных и форвардных контрактов, результатом которой является переход права распоряжения или права требования в отношении инвестиционного золота;
2) оборот услуг посредника, торгующего инвестиционным золотом от имени и за счет принципала.
В порядке исключения из пункта 4 настоящей статьи плательщик НДС может принять решение об исчислении НДС при реализации инвестиционного золота путем подачи уведомления в компетентный налоговый орган, если:
1) производит инвестиционное золото, то есть перерабатывает золото в инвестиционное золото и реализует его другому плательщику НДС;
2) в рамках своей деятельности реализует золото для промышленных целей, а также реализует инвестиционное золото другому плательщику НДС.
Налогоплательщиком по операции с инвестиционным золотом, указанной в пункте 5 настоящей статьи, является плательщик НДС, в отношении которого совершена сделка.
В случае если плательщик НДС, указанный в пункте 5 настоящей статьи, принял решение об исчислении НДС при реализации инвестиционного золота, право принятия решения об исчислении НДС, о чем он подает уведомление в компетентный налоговый орган, имеет также посредник, который осуществляет продажу услуг, указанных в абзаце 4 пункта 2) настоящей статьи.
Когда плательщик НДС из п. 5 и 7 настоящей статьи определяют исчисление НДС при реализации инвестиционного золота и реализации посреднических услуг при реализации инвестиционного золота, исчисление НДС осуществляется начиная с налогового периода после окончания налогового периода в о котором уведомление было направлено в компетентный налоговый орган.
Плательщик НДС, осуществляющий торговлю инвестиционным золотом, по которому НДС не уплачивается в соответствии с настоящей статьей, вправе принять к вычету НДС, исчисленный за:
1) оборот инвестиционного золота, осуществляемый плательщиком НДС, указанным в пункте 5 настоящей статьи;
2) оборот или импорт золота, предназначенного для переработки в инвестиционное золото;
3) оборот услуг, связанных с изменением формы, массы или пробы золота, то есть инвестиционного золота.
Плательщик НДС, реализующий инвестиционное золото, по которому НДС не уплачивается в соответствии с настоящей статьей, и производящий инвестиционное золото или перерабатывающий золото в инвестиционное золото, вправе принять к вычету в качестве предыдущего налога НДС, исчисленный при реализации товаров и услуг. , т.е. оплачиваемые при ввозе товаров, которые непосредственно связаны с добычей или переработкой этого золота.
Плательщик НДС из п. 5. и 7. настоящей статьи, принявшие решение об исчислении НДС при реализации инвестиционного золота и реализации посреднических услуг при реализации инвестиционного золота, имеют право на вычет предыдущего налога в соответствии с настоящим законом.
Плательщик НДС, осуществляющий реализацию инвестиционного золота, обязан выставлять счета-фактуры на реализацию инвестиционного золота, вести учет всей деятельности, связанной с инвестиционным золотом, особенно лиц, которым он реализовал инвестиционное золото, а также вести учет в соответствии с п. этот закон.
Министр более подробно регулирует способ и порядок подачи уведомления об определении для исчисления НДС плательщиков НДС из абз. 5 и 7 настоящей статьи, содержание счетов и записей из пункта 12 настоящей статьи.
IX ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ ПРИ ПЕРЕДАЧЕ ТОВАРОВ И УСЛУГ
Кредитор обязан:
1) подать заявление о регистрации;
2) выставляет счета-фактуры по завершенному обороту товаров и услуг;
3) ведет учет и осуществляет проверку расчетов по НДС в соответствии с настоящим законом;
4) исчисляет и уплачивает НДС и представляет налоговую декларацию;
5) направляет уведомления в налоговый орган в соответствии с настоящим законом.
Регистрация и снятие с учета плательщиков НДС
Налогоплательщик, который за предыдущие 12 месяцев достиг общего оборота более 8 000 000 динаров, обязан представить доказательственный отчет в компетентный налоговый орган не позднее истечения первого срока подачи периодической налоговой декларации.
Если налогоплательщик, указанный в пункте 1 настоящей статьи, не представил доказательственное заявление в срок, указанный в пункте 1 настоящей статьи, он может подать доказательственное заявление и по истечении этого срока, то есть оно будет представлено компетентным налоговый орган по должности.
Налогоплательщик, указанный в пункте 2 настоящей статьи, имеет право на вычет ранее уплаченного налога в соответствии с настоящим Законом при приобретении товаров и услуг, в том числе по предоплате, начиная со дня подачи заявления о регистрации.
Заявление о регистрации также подается мелким налогоплательщиком, то есть фермером, выбравшим обязанность по уплате НДС, в срок, указанный в пункте 1 настоящей статьи.
Компетентный налоговый орган выдает налогоплательщику свидетельство о постановке на учет по НДС.
Налогоплательщик обязан указывать идентификационный номер налогоплательщика (далее: ИНН) во всех документах в соответствии с настоящим законом.
По заявлению налогоплательщика, который за предыдущие 12 месяцев не достиг общего оборота более 8 000 000 динаров, в том числе налогоплательщиков из пункта 5 статьи 33 и пункта 8 статьи 34 настоящего Закона, о прекращении обязанности по уплате НДС, компетентный налоговый орган проводит процедуру и выдает свидетельство об исключении из учета НДС.
До исключения из реестра субъектов хозяйствования, то есть другого реестра в соответствии с законодательством (далее: реестр) с органом, осуществляющим ведение реестра, плательщик НДС, прекращающий осуществление деятельности, обязан не позднее чем за 15 дней до при подаче заявления об исключении из реестра подать в компетентный налоговый орган заявление об исключении из реестра плательщиков НДС.
Заявление об исключении из учета НДС в соответствии с п. 1 и 2 настоящей статьи должны содержать сведения о дате прекращения деятельности по НДС.
Компетентный налоговый орган проводит процедуру и выдает свидетельство об исключении из учета НДС.
Орган, осуществляющий ведение реестра, не может исключить кредитора из реестра без подтверждения, предусмотренного пунктом 4 настоящей статьи.
Справка из статьи 38, пункта 3 и пункта 4 настоящей статьи содержит следующую информацию:
1) имя, то есть имя, фамилия и адрес кредитора;
2) дату выдачи подтверждения о прохождении регистрации по НДС, то есть об исключении из регистра по НДС;
3) ВВП;
4) дата начала деятельности по НДС и постановки на учет по НДС или дата исключения из учета по НДС.
Компетентный налоговый орган ведет учет всех плательщиков НДС, которым выданы справки из пункта 5 настоящей статьи.
(удалено)
Налогоплательщик, подавший заявление об исключении из регистра НДС, обязан в день прекращения деятельности по НДС:
1) произвести инвентаризацию товаров, в том числе оборудования, объектов для осуществления деятельности и вложений в объекты, а также выданных авансов, на основании которых он имел право произвести вычет предыдущего налога в соответствии с настоящим законом, и составить их список;
2) исправить вычет предыдущего налога на оборудование, объекты и инвестиции в объекты в соответствии с настоящим законом;
3) определить сумму предыдущего налога по товарам, кроме товаров, указанных в пункте 2) настоящего пункта, и авансового платежа.
Сумма скорректированного вычета предыдущего налога и сумма предыдущего налога из абзаца 1, ст. 2) и 3) настоящей статьи, декларируются налогоплательщиком в налоговой декларации как исправление вычета предыдущего налога в соответствии с настоящим законом.
Налогоплательщик представляет переписной лист из пункта 1 пункта 1) настоящей статьи вместе с налоговой декларацией из пункта 2 настоящей статьи.
Министр устанавливает форму заявления о регистрации и порядок регистрации и исключения из реестра плательщиков НДС, а также содержание переписного листа, указанного в пункте 3 статьи 40 настоящего Закона.
Должник обязан выставлять счет-фактуру по каждой сделке с товарами и услугами.
В случае предоставления ограниченных по времени или неограниченных услуг, продолжительность которых превышает один год, должен быть выставлен периодический счет, при этом период, за который выставляется этот счет, не может превышать один год.
Обязанность выставлять счета из п. 1. и 2. настоящей статьи также имеет место, если должник взимает вознаграждение или его часть до момента реализации товаров и услуг (авансовый платеж), при этом авансовые платежи, включающие НДС, вычитаются из суммы окончательный счет.
В частности, счет-фактура содержит следующую информацию:
1) наименование, адрес и ПИБ должника – выдавшего счет-фактуру;
2) место и дата выставления и порядковый номер счета-фактуры;
3) наименование, адрес и ИНН плательщика – получателя векселя;
4) вид и количество поставленных товаров либо вид и объем услуг;
5) дату оборота товаров и услуг и сумму авансовых платежей;
6) базовая сумма;
7) применяемая налоговая ставка;
8) сумма НДС, исчисленная на основании;
9) отметку о норме настоящего закона, на основании которой не исчислялся НДС;
10) обратите внимание, что для продажи товаров и услуг применяется биллинговая система.
Кредитор может выдать вексель в бумажной или электронной форме при наличии согласия получателя на акцепт векселя в электронной форме, за исключением случая возникновения обязанности выдать вексель в электронной форме в соответствии с законом при наличии согласия получатель не требуется.
Счет-фактура на бумажном носителе выписывается не менее чем в двух экземплярах, один из которых остается у выдавшего счета-фактуры, а остальные выдаются получателю товаров и услуг.
Счет-фактура в электронной форме оформляется как электронный документ в соответствии с законодательством.
Плательщик НДС не выставляет счет-фактуру за реализацию товаров и услуг, в отношении которых налоговым органом установлена обязанность по уплате НДС.
Счет-фактура из пункта 1 статьи 42 настоящего Закона также является платежным документом, выдаваемым должником как получателем товаров и услуг, по которому исчисляется плата за реализацию товаров и услуг, если:
1) должник – получатель товаров и услуг вправе заявить НДС в счете-фактуре;
2) между должником, выдающим, и кредитором, получающим учетный документ, имеется соглашение о том, что учет оборота товаров и услуг осуществляется получателем товаров и услуг;
3) платежный документ доставлен кредитору, доставившему товар или услугу;
4) налогоплательщик, поставивший товары и услуги, согласился в письменной форме с заявленным НДС, за исключением случая, когда налогоплательщик не является налоговым должником по поставленным товарам и услугам в соответствии с настоящим законом.
Если плательщик НДС декларирует в счете-фактуре более высокую сумму НДС, чем та, которую он должен в соответствии с настоящим законом, то есть сумму НДС, не имея обязательства по ней в соответствии с этим законом, он обязан уплатить заявленный таким образом НДС.
Плательщик НДС из пункта 1 настоящей статьи имеет право на исправление суммы НДС, если им выставлен новый счет-фактура с исправленной суммой НДС, т.е. счет-фактура, в котором не указан НДС, т.е. когда счет-фактура не должен был быть выставлен и при наличии у него документа получателя счета-фактуры – плательщика НДС или лица, имеющего право на возмещение НДС в соответствии с настоящим законом, в котором указано, что НДС предъявлен в счете-фактуре из пункта 1 настоящей статьи не использован в качестве предыдущего налога, то есть что заявление о возмещении НДС не представлено на эту сумму НДС НДС, в случае, когда счет-фактура выставлен плательщику НДС или лицу, имеющему право к возмещению НДС.
Новый счет-фактура из пункта 2 настоящей статьи должен содержать отметку о том, что данный счет-фактура заменяет ранее выставленный счет-фактуру.
Лицо, декларирующее НДС в счете-фактуре, но не являющееся плательщиком НДС, обязано уплатить заявленный НДС.
Лицо, указанное в пункте 4 настоящей статьи, не вправе исправлять заявленную сумму НДС.
Министр более подробно регулирует, в каких случаях нет обязанности выставлять счета или могут быть опущены определенные данные в счете, т.е. могут быть предусмотрены дополнительные упрощения в связи с выставлением счетов.
Налогоплательщик обязан в целях правильности исчисления и уплаты НДС вести учет, обеспечивающий осуществление контроля, а также составлять сводку исчисления НДС за каждый налоговый период.
Министр более детально регламентирует форму, содержание и способ ведения учета, а также форму и содержание проверки исчисления НДС.
Налогоплательщик обязан вести учет из статьи 46 настоящего Закона и документацию, на основании которой он ведет этот учет, до истечения срока давности определения и взыскания налога на добавленную стоимость, т.е. не менее десяти лет после окончания календарного года с момента первого использования объектов и окончания инвестирования в объекты, указанные в статье 32 настоящего Закона.
Налоговый период, подача налоговой декларации, исчисление и уплата НДС
Налоговым периодом, за который исчисляется НДС, подается налоговая декларация и уплачивается НДС, является календарный месяц для налогоплательщика, у которого за предыдущие 12 месяцев общий оборот составил более 50 000 000 динаров, а также для налогоплательщика из статьи 36а. этого закона.
Налоговым периодом, за который исчисляется НДС, представляется налоговая декларация и уплачивается НДС, является календарный квартал для налогоплательщика, у которого за предыдущие 12 месяцев общий оборот был менее 50 000 000 динаров, за исключением налогоплательщика из статьи 36а настоящего закон.
Для налогоплательщика, указанного в пункте 1 настоящей статьи, общий оборот которого за предыдущие 12 месяцев составляет менее 50 000 000 динаров, налоговым периодом является календарный квартал, начинающийся с месяца, следующего за окончанием календарного квартала.
Для налогоплательщика, указанного в пункте 2 настоящей статьи, который в календарном квартале достигает общего оборота за предыдущие 12 месяцев более 50 000 000 динаров, налоговым периодом является календарный месяц, начинающийся с месяца, следующего за окончанием календарного квартала.
Налогоплательщик, указанный в пункте 2 настоящей статьи, вправе подать в компетентный налоговый орган заявление об изменении налогового периода на календарный месяц не позднее 15 января текущего календарного года.
Утвержденный налоговый период из пункта 5 настоящей статьи длится не менее 12 месяцев.
Для налогоплательщиков, начинающих деятельность по НДС впервые в текущем календарном году, независимо от дня постановки на учет для осуществления деятельности, в случае налогоплательщика, встающего на учет для осуществления деятельности, на текущий и последующий календарный год года, налоговым периодом является календарный месяц.
Для налогоплательщика, не являющегося плательщиком НДС, налоговым периодом является календарный месяц.
Налогоплательщик обязан исчислить НДС за соответствующий налоговый период исходя из оборота товаров и услуг в этот период, если по ним возникло налоговое обязательство в соответствии с настоящим Законом, и налогоплательщик одновременно является должником по налогам. .
При исчислении НДС также учитываются исправления из статьи 21 и статьи 44, пункта 2 настоящего закона.
НДС, рассчитанный в соответствии с п. 1 и 2 настоящей статьи уменьшается на сумму предыдущего налога в соответствии со ст. 28, 30, 34 и 36а настоящего Закона.
При исчислении суммы предыдущего налога из пункта 3 настоящей статьи вносятся исправления из ст. 31, 31а, 32, 32а, 32б и 40 настоящего Закона.
НДС на импорт вычитается из суммы НДС в том налоговом периоде, в котором он уплачен.
Налогоплательщик, не являющийся плательщиком НДС, обязан исчислить НДС по обороту товаров и услуг за налоговый период, в котором возникло налоговое обязательство в соответствии с настоящим Законом.
В порядке исключения из положения пункта 1 настоящей статьи в случае пассажирских перевозок автобусами, которые осуществляются иностранными налогоплательщиками в случае пересечения государственной границы, компетентный таможенный орган исчисляет НДС по каждой перевозке (далее – индивидуальное транспортное налогообложение). , при условии взаимности.
Налогоплательщик представляет налоговую декларацию в компетентный налоговый орган по установленной форме в течение 15 дней после окончания налогового периода.
Налогоплательщик представляет налоговую декларацию независимо от наличия у него обязанности по уплате НДС в налоговом периоде.
Налоговая декларация также должна быть представлена налоговыми должниками, не являющимися плательщиками НДС, в течение десяти дней после окончания налогового периода, в котором возникло налоговое обязательство.
В порядке исключения из пункта 1 настоящей статьи плательщик НДС, исключенный из учета по НДС, представляет налоговую декларацию в компетентный налоговый орган в день подачи заявления об исключении.
Налоговая декларация, указанная в пункте 4 настоящей статьи, представляется за период со дня начала налогового периода, в котором подано заявление об исключении, до дня прекращения деятельности по НДС.
Вместе с налоговой декларацией налогоплательщик должен представить обзор расчета НДС.
Если налогоплательщик не представляет отчет о расчете НДС вместе с налоговой декларацией, считается, что налоговая декларация не представлена.
Налогоплательщик обязан уплатить НДС за каждый налоговый период, равный положительной разнице между общей суммой налогового обязательства и суммой предыдущего налога, в течение срока подачи налоговой декларации.
В порядке исключения из пункта 1 настоящей статьи НДС уплачивается:
1) в течение 15 дней со дня представления налоговой декларации плательщика НДС, указанного в пункте 1 статьи 38а настоящего Закона;
2) до даты подачи заявления об исключении из реестра кредитора, указанного в пункте 2 статьи 38а настоящего Закона.
Налоговые должники, не являющиеся плательщиками НДС, обязаны уплатить НДС в срок, установленный для подачи налоговой декларации.
Налогоплательщик обязан уведомить налоговый орган в электронной форме об изменении сведений из регистрационного заявления, имеющих значение для исчисления и уплаты НДС, не позднее пяти дней со дня внесения изменения.
С налоговой декларацией за последний налоговый период календарного года, то есть за последний налоговый период, налогоплательщик обязан представить в налоговый орган в электронной форме уведомление о:
1) лицу, не состоящему на учете для обязанности по уплате налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящим законом, и которое с 1 января до окончания последнего налогового периода календарного года, т.е. последнего налогового периода в Республике, реализовано вторичное сырье и услуги, непосредственно связанные с ним товары, а также сумма этого оборота;
2) фермеру, не состоящему на учете на обязанность по уплате НДС в соответствии с настоящим законом, и который с 1 января до конца последнего налогового периода календарного года, т.е. последнего налогового периода, реализовал сельскохозяйственную и лесную продукции и сельскохозяйственных услуг к нему, а также объем этого трафика.
Уведомление из пункта 2 настоящей статьи содержит как минимум сведения об имени, т.е. имя и фамилию, а также адрес и личный код лица из пункта 2 пункта 1), то есть фермера из пункта 2 пункта 2) настоящей статьи, а также суммы оборота, без учета связанных с этим обязательств.
X ВЗЫСКАНИЕ, ВОЗВРАТ И ВОЗВРАТ НАЛОГОВ
Если сумма предыдущего налога больше суммы налогового обязательства, налогоплательщик имеет право на возврат разницы.
Если налогоплательщик не выбирает возврат средств из пункта 1 настоящей статьи, разница признается налоговым кредитом.
Налогоплательщик может потребовать возврата неиспользованной суммы налогового кредита из пункта 2 настоящей статьи путем подачи заявления не ранее, чем после окончания срока представления налоговой декларации за текущий налоговый период.
Возврат из п. 1. и 3. настоящей статьи, осуществляется не позднее, чем в течение 45 дней, т.е. в течение 15 дней для налогоплательщиков, которые в основном торгуют товарами за границу, после истечения срока подачи налоговой декларации, если налоговая декларация представлена своевременно, в течение 45 дней, то есть в течение 15 дней для налогоплательщиков, осуществляющих преимущественно торговлю товарами за рубежом, со дня подачи налоговой декларации, не представленной в срок, то есть со дня подачи запроса из пункта 3 настоящей статьи .
Правительство Республики Сербии устанавливает критерии, на основании которых определяется, что по смыслу настоящего закона считается преобладающим оборотом товаров за границей.
Министр более подробно регулирует порядок реализации права на возмещение НДС, а также порядок и условия возврата НДС вместо налогового кредита.
Возврат НДС иностранному плательщику
Возврат НДС производится иностранному налогоплательщику по его требованию за реализацию движимых товаров и услуг, оказанных в Республике, при условии, что:
1) НДС при реализации товаров и услуг указан в счете-фактуре в соответствии с настоящим законом и что счет-фактура оплачен;
2) сумма НДС, в отношении которой он подает заявление о возврате НДС, превышает 200 евро в эквиваленте в динарах по среднему обменному курсу Национального банка Сербии;
3) соблюдены условия, при которых плательщик НДС мог бы воспользоваться правом на вычет предыдущего налога по этим товарам и услугам в соответствии с настоящим законом;
4) не осуществляет торговлю товарами и услугами в Республике, кроме торговли:
(1) услуги по транспортировке товаров в соответствии со статьей 24, пункт 1, пункт 1), 5) и 8) настоящего Закона освобождаются от налога;
2) услуги по перевозке пассажиров, которые в соответствии с пунктом 7 статьи 49 настоящего Закона подлежат индивидуальному транспортному налогообложению;
(3) товары и услуги, в отношении которых обязанность по исчислению НДС лежит на плательщике НДС – получателе товаров или услуг.
Возврат НДС в случаях, указанных в пункте 1 настоящей статьи, осуществляется на условиях взаимности.
Организации, зарегистрированные для осуществления гуманитарной деятельности, за товары, доставленные им в Республику, имеют право на возврат НДС, на основании поданного заявления, при условии, что:
1) оборот товаров подлежит налогообложению;
2) НДС за поставленные товары указан в счете-фактуре в соответствии со статьей 42 настоящего Закона и что счет-фактура оплачен;
3) закупленные товары отправляются за границу, где они используются в гуманитарных, благотворительных или образовательных целях.
Традиционные церкви и религиозные общины
Традиционные церкви и религиозные общины – Сербская православная церковь, Исламская община, Католическая церковь, Словацкая евангелическая церковь, Еврейская община, Реформатская христианская церковь и Евангелическая христианская церковь (далее: традиционные церкви) и религиозные общины), на товары доставляемых им в республику или ввозимых, а также за оказываемые им услуги, непосредственно связанные с религиозной деятельностью, при условии, что:
1) оборот товаров и услуг, то есть импорт налогооблагаемых товаров;
2) НДС за поставленные товары, то есть оказанные услуги, указанные в счете-фактуре, в соответствии со статьей 42 настоящего Закона, а также что счет-фактура оплачен лицом, имеющим право на возмещение НДС в соответствии с настоящей статьей, т.е. что НДС, который причитается на основе ранее уплаченного импорта товаров.
Возврат НДС дипломатическим и консульским представительствам и международным организациям
Если дипломатическое или консульское представительство или международная организация либо лицо, указанное в статье 24, абзаце первом, пункте 16) настоящего Закона, не принимает решение о приобретении или ввозе товаров или получении услуг, предназначенных для их официальных или личных нужд, с освобождением от налогов , имеет право на возврат НДС.
Лица, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут воспользоваться правом на возмещение НДС на основании поданного заявления и на условиях, установленных настоящим Законом для освобождения от уплаты налога, если:
1) являются поставками или импортом товаров, то есть оказываемыми услугами, облагаемыми НДС;
2) НДС за продажу товаров и услуг указан в счете-фактуре в соответствии с настоящим законом, и если счет-фактура был оплачен, то есть если НДС, причитающийся на основании импорта товаров, был уплачен;
3) общая стоимость товаров или услуг, указанных в счете-фактуре, или стоимость товаров, указанных в таможенном документе, превышает 50 евро без НДС, за исключением покупки топлива для автотранспортных средств.
(удалено)
Возврат НДС покупателю первой квартиры
Право на возмещение НДС при приобретении первой квартиры на основании поданного заявления имеет право физическое лицо – совершеннолетний гражданин Республики, проживающий на территории Республики, приобретающее первую квартиру (далее : покупатель первой квартиры).
Покупатель первой квартиры может получить возврат НДС, предусмотренный пунктом 1 настоящей статьи, при следующих условиях:
1) что с 1 июля 2006 года до дня удостоверения договора купли-продажи, на основании которого он приобретает первую квартиру, он не имел в собственности, совместной собственности или совместной собственности квартиру на территории Республики;
2) о том, что согласованная цена квартиры с НДС уплачена продавцу в полном объеме путем оплаты на расчетный счет продавца, т.е. на соответствующие счета в соответствии с законодательством в случае реализации квартиры как заложенной недвижимой имущества, т.е. в исполнительном производстве, когда уплата стоимости квартиры с НДС производится путем перечисления на соответствующие расчетные счета в соответствии с законодательством.
В порядке исключения из абзаца 2 пункта 2) настоящей статьи при приобретении квартиры на некоммерческих условиях у субъекта местного самоуправления или некоммерческой жилищной организации, созданной органом местного самоуправления для осуществления деятельности регулируется нормативными правовыми актами в области социального жилья, возврат НДС из пункта 1 настоящей статьи может быть осуществлен при условии, что сумма не менее суммы НДС, исчисленной при первой передаче права распоряжения квартирой, была выплачена на расчетный счет продавца от имени согласованной цены квартиры с НДС.
Право на возмещение НДС из пункта 1 настоящей статьи может быть реализовано за квартиру, площадь которой для покупателя первой квартиры составляет до 40 м 2 , а для членов его семейного домохозяйства до 15 м 2 на каждого члена. не имевших в собственности, совместной или совместной собственности квартиру на территории Республики в период, указанный в абзаце втором пункта 1) настоящей статьи, и на долю собственности в квартире до площади, пропорциональной доли собственности в отношении площади до 40 м 2 , т.е. до 15 м 2 .
Если покупатель первой квартиры приобретает квартиру, площадь которой превышает площадь, за которую он имеет право на возмещение НДС в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи, он может реализовать право на возмещение НДС до суммы соответствующей площади квартиры из пункта 4 настоящей статьи.
Семейным домохозяйством покупателя первой квартиры по смыслу пункта 4 настоящей статьи считается совокупность проживания, получения и расходования доходов покупателя первой квартиры, его супруга, детей покупателя, усыновленные покупателем, дети его супруга, усыновленные его супругой, родители покупателя, его усыновители, родители его супруга, усыновители супруга покупателя, с тем же местом жительства, что и покупатель первой квартиры.
Право на возмещение НДС из пункта 1 настоящей статьи не существует:
1) покупатель квартиры, получивший возврат НДС на основании покупки первой квартиры;
2) член семьи покупателя первой квартиры, за которого покупатель первой квартиры получил возмещение НДС, в случае, когда этот член семьи покупает квартиру;
3) покупатель квартиры, приобретший первую квартиру без обязанности продавца уплатить налог с перехода безусловных прав на основании покупки первой квартиры в соответствии с законодательством, регулирующим налоги на имущество при продаже этой квартиры;
4) член семьи покупателя квартиры, который приобрел первую квартиру без обязанности продавца уплатить налог на переход безусловных прав на основании покупки первой квартиры в соответствии с законом, регулирующим налоги на имущество , и для которых было достигнуто освобождение от налогов .
Компетентный налоговый орган в установленном порядке контролирует выполнение условий реализации права на возмещение НДС, которое должно быть выполнено в день удостоверения договора купли-продажи квартиры, за исключением условий из пункта 2, пункта 2) или пункта 3 настоящей статьи, который должен быть заполнен в день подачи заявления о возврате НДС, выдает решение о возврате НДС покупателю первой квартиры.
Компетентный налоговый орган ведет учет покупателей первой квартиры и членов семейного хозяйства покупателей первой квартиры, по которым покупателям первой квартиры был возмещен НДС, а также суммы возмещения НДС.
(удалено)
Порядок и порядок возмещения налогов и возмещений из ст. 53 – 56а настоящего закона, а также то, что считается товарами и услугами, непосредственно связанными с религиозной деятельностью по смыслу статьи 55 настоящего закона, более подробно регулируется министром.
XI ОСОБЫЕ ПРАВИЛА ВВОЗКА ТОВАРОВ
Таможенные правила применяются к НДС при ввозе товаров, если иное не установлено настоящим Законом.
Таможенный орган, осуществляющий таможенную процедуру, несет ответственность за исчисление и взыскание налога на добавленную стоимость при ввозе товаров, если иное не установлено настоящим Законом.
Искусство. 60 и 60а*
(Более не действителен)
Правительство Республики Сербии будет регулировать выполнение этого закона на территории Автономного края Косово и Метохия в течение срока действия Резолюции Совета Безопасности ООН № 1244.
XIV ПЕРЕХОДНЫЕ И ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Положения настоящего Закона распространяются на всю торговлю товарами и услугами и импорт товаров, которые осуществляются с 1 января 2005 года.
Если налогоплательщик уплатил налог с продаж по выставленным счетам-фактурам или полученным авансам по состоянию на 31 декабря 2004 г., а реализация товаров или услуг произошла 1 января 2005 г., он может уменьшить налоговое обязательство на основании налога на добавленную стоимость за поставленные товары и услуги в налогового периода, на сумму уплаченного налога с продаж.
Если товары или услуги поставляются частями по смыслу пункта 4 статьи 14 и пункта 3 статьи 15 настоящего закона, положения настоящего закона применяются к той части оборота товаров и услуг, которая осуществляется с 1 января, 2005 г., а также положения закона, регулирующего налог с продаж, в той части, которая была исполнена по состоянию на 31 декабря 2004 г.
Налогоплательщик обязан составить перечень выставленных счетов-фактур и полученных авансов согласно пункту 2 настоящей статьи и представить этот перечень в компетентный налоговый орган не позднее 15 января 2005 года.
Лицо, которое в течение 12 месяцев, предшествующих дню подачи заявки на регистрацию, упомянутой в статье 37, пункт 1) настоящего закона, достигло или предполагает, что в течение следующих 12 месяцев общий оборот товаров и услуг превышает 2 000 000 динаров, обязан подать в компетентный налоговый орган заявление об учете НДС не позднее 30 сентября 2004 года.
Лицо, которое в течение 12 месяцев, предшествующих дню подачи заявления на регистрацию, указанного в пункте 1 настоящей статьи, достигло или предполагает, что в течение следующих 12 месяцев общий оборот товаров и услуг превысит 1 000 000 динаров, может подать заявку на регистрацию. заявление в компетентный налоговый орган не позднее 30 сентября 2004 года.
Лица, являющиеся плательщиками НДС в соответствии с настоящим Законом, обязаны провести перечень запасов табачных изделий, алкогольных напитков, кофе, автомобильного бензина, дизельного топлива и печного топлива, предназначенных для дальнейшего обращения, на 31 декабря 2004 года и определить сумму налога с продаж. продукта, содержащегося в этих запасах, который был рассчитан на момент покупки и который был оплачен сверх покупной цены или при ввозе.
Налогоплательщик может использовать определенную сумму налога из пункта 1 настоящей статьи в качестве предварительного налога в соответствии с положениями настоящего Закона, если он использует эту продукцию для реализации товаров и услуг, и имеет право на вычет предварительного налога. налог.
Вычет предыдущего налога из пункта 2 настоящей статьи может быть осуществлен в размере, соответствующем пропорционально осуществленному обороту товаров и услуг в следующих налоговых периодах.
Налогоплательщик не имеет права на возврат суммы налога с продаж, определенной пунктом 1 настоящей статьи.
Налогоплательщик обязан не позднее 15 января 2005 года представить в компетентный налоговый орган переписные листы из пункта 1 настоящей статьи, а также список поставщиков, то есть ввозные таможенные декларации на продукцию из пункта 1 настоящей статьи.
Министр более подробно регулирует порядок осуществления права на вычет налога с продаж в качестве предыдущего налога.
Лица, являющиеся плательщиками НДС в соответствии с настоящим Законом, обязаны провести инвентаризацию вновь построенных зданий и зданий, строительство которых ведется на 31 декабря 2004 года.
Вновь построенные здания, которые не были сданы или не оплачены до 31 декабря 2004 г., облагаются налогом в соответствии с законом, регулирующим налоги на недвижимость.
Для здания, находящегося в стадии строительства и сданного по состоянию на 1 января 2005 г., стоимость определяется по состоянию на 31 декабря 2004 г., и оно облагается налогом в соответствии с законом, регулирующим налоги на имущество.
Стоимость объекта, указанного в пункте 3 настоящей статьи, возникшая 1 января 2005 года, облагается налогом в соответствии с настоящим Законом.
Налогоплательщик обязан представить переписные листы из пункта 1 настоящей статьи в уполномоченный налоговый орган не позднее 15 января 2005 года.
Закон о налоге с продаж («Официальные ведомости РС», № 22/2001, 73/2001, 80/2002 и 70/2003) распространяется на обязательства по исчислению и уплате налога с продаж на товары и услуги, возникшие до 31 декабря. , 2004.).
Со дня вступления настоящего Закона в силу Закон о налоге на добавленную стоимость (“Официальный вестник СРЮ”, № 74/99, 4/2000, 9/2000, 69/2000 и 70/2001) утрачивает силу. .
С 1 января 2005 г. Закон «О налоге с продаж» («Ведомости РС», № 22/2001, 73/2001, 80/2002 и 70/2003) и принятые на его основе нормативные акты перестают действовать. действует, с учетом того, что Положение о порядке учета движения через контрольно-кассовые машины с фискальной памятью и о динамике внедрения таких контрольно-кассовых машин («Ведомости РС», № 5/2003, 39/2003, 72 /2003, 2/2004 и 31/2004) и подзаконные акты, принятые на основании этого подзаконного акта, применяются до начала реализации закона, который будет регулировать введение и регистрацию операций через фискальные кассовые аппараты.
Настоящий закон вступает в силу на восьмой день со дня его публикации в «Официальном вестнике Республики Сербия» и будет применяться с 1 января 2005 г., за исключением положений статьи 37 пункт 1), статья 63. и положения настоящего закона, которые содержат полномочия по принятию подзаконных актов, которые будут применяться с даты вступления в силу настоящего закона.
Независимые члены Закона о внесении изменений в
Закон о налоге на добавленную стоимость
(“Сл. гласник РС”, бр. 61/2005)
Лица, которые торгуют товарами и услугами, указанными в статье 25, абзаце 2, пункте 7) Закона о налоге на добавленную стоимость («Официальный вестник РС», № 84/04 и 86/04), за которых отвечает Министерство здравоохранение уплатило НДС, по товарам, являющимся предметом договоров дарения и гуманитарной помощи, имеют право на возврат НДС, уплаченного при приобретении товаров в Республике, т.е. при их ввозе, с 1 января 2005 г. до въезда в силу этого закона.
Традиционные церкви и религиозные общины также имеют право на возврат НДС, уплаченного при приобретении товаров и услуг в Республике, т.е. при ввозе товаров, в сроки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, в отношении товаров и услуг, непосредственно связанных с к религиозной деятельности.
Министр, отвечающий за финансовые вопросы, более подробно определяет порядок реализации права на возмещение НДС, а также то, что считается товарами и услугами, непосредственно связанными с религиозной деятельностью, по смыслу настоящей статьи.
Положения статьи 14 настоящего Закона в части, связанной с разделением предыдущего налога и методом определения пропорционального налогового вычета, применяются с 1 октября 2005 года, а в части, связанной с исправлением пропорционального налогового вычета из 1 января 2006 г.
Настоящий закон вступает в силу на восьмой день со дня его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии».
Независимые члены Закона о внесении изменений в
Закон о налоге на добавленную стоимость
(“Сл. гласник РС”, бр. 61/2007)
Налогоплательщик, который в 2007 году реализовал общий оборот товаров и услуг, за исключением оборота оборудования и средств для осуществления деятельности (далее: общий оборот), менее 2 000 000 динаров, за оборот товаров и услуг, осуществленный с 1 января, 2008 год НДС не исчисляет и не платит.
Налогоплательщик, который в 2007 году достиг общего оборота более 2 000 000 динаров и менее 4 000 000 динаров, может выбрать обязательство по исчислению и уплате НДС, если он представит письменное уведомление в компетентный налоговый орган в течение срока подачи налоговой декларации за последний налоговый период 2007 года.
Письменное уведомление из пункта 1 настоящей статьи содержит информацию о:
1) наименование, адрес и ПИБ – кредитору;
2) место и дата уведомления;
3) сумма товарооборота в 2007 году.
Налогоплательщик, указанный в пункте 1 настоящей статьи, не представивший письменное уведомление в компетентный налоговый орган в срок, указанный в пункте 1 настоящей статьи, не исчисляет и не уплачивает НДС по реализации товаров и услуг, осуществленных с января 1, 2008.
Налогоплательщик, указанный в статье 25 и пункте 3 статьи 26 настоящего Закона, обязан составить перечень товаров, с остатком на 31 декабря 2007 года, при приобретении которых он воспользовался правом на вычет предыдущего налога. , а именно:
1) товарный запас, приобретенный с 1 января 2005 года;
2) оборудование и средства для осуществления деятельности, в отношении которой на 1 января 2008 года возникает обязанность по исправлению вычета предыдущего налога;
3) товары, кроме товаров из пункта 1) и 2) настоящего пункта, приобретенные со дня вступления в силу настоящего Закона.
Налогоплательщик, указанный в пункте 1 настоящей статьи, обязан определить сумму реализованного вычета предыдущего налога по товарам, указанным в пункте 1 пункта. 1) и 3) настоящей статьи, исправить вычет предыдущего налога по товарам из абзаца 1 пункта 2) настоящей статьи и определить сумму исправленного вычета предыдущего налога по этим товарам в соответствии с законодательством.
Налогоплательщик обязан представить переписные листы из пункта 1 настоящей статьи в уполномоченный налоговый орган не позднее 20 января 2008 года.
Налогоплательщик обязан уплатить установленную сумму реализованного вычета предыдущего налога и сумму скорректированного вычета предыдущего налога по пункту 2 настоящей статьи до 20 февраля 2008 года.
Министр, отвечающий за финансовые вопросы, регулирует содержание переписных листов, указанных в пункте 1 настоящей статьи, а также метод определения суммы реализованного вычета предыдущего налога, указанного в пункте 2 настоящей статьи.
Штраф в размере от 100 000 до 1 000 000 динаров будет наложен на юридическое лицо за правонарушение, если:
1) не определяет сумму реализованной и исправленной суммы предыдущего налогового вычета (пункт 2 статьи 27 настоящего Закона);
2) не представляет в установленный срок переписные листы (пункт 3 статьи 27 настоящего Закона);
3) не уплачивает в установленный срок установленную сумму реализованной и исправленной суммы предыдущего налогового вычета (пункт 4 статьи 27 настоящего Закона).
За проступок, предусмотренный пунктом 1 настоящей статьи, ответственное лицо в юридическом лице также будет оштрафовано на сумму от 10 000 до 50 000 динаров.
За правонарушение, предусмотренное пунктом 1 настоящей статьи, кредитор-предприниматель будет оштрафован на сумму от 12 500 до 500 000 динаров.
За правонарушение, предусмотренное пунктом 1 настоящей статьи, кредитор – физическое лицо будет оштрафован на сумму от 5 000 до 50 000 динаров.
Право на возмещение НДС из статьи 22 настоящего Закона может быть реализовано только на основании договора купли-продажи квартиры, удостоверенного после вступления в силу настоящего Закона.
Постановление из пункта 5 статьи 27 настоящего закона принимает министр, отвечающий за финансовые вопросы, в течение 90 дней со дня вступления в силу настоящего закона.
Положения статьи 11, статьи 12, пункта 2, статьи 14, пункта 1. и 2. и статьи 15 этого закона будут применяться с 1 января 2008 года.
Настоящий закон вступает в силу на восьмой день со дня его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии».
Независимые члены Закона о внесении изменений в
Закон о налоге на добавленную стоимость
(“Сл. гласник РС”, бр. 93/2012)
Подача налоговой декларации, уплата НДС и реализация права на возмещение НДС за налоговые периоды 2012 года осуществляется в соответствии с положениями Закона о налоге на добавленную стоимость («Ведомости РС», № 84/04, 86/ 04 – коррекция, 61/05 и 61/07).
Плательщик НДС, выбравший обязательство по уплате НДС до 15 января 2012 года, может подать заявление об исключении из учета НДС в соответствии с настоящим Законом в компетентный налоговый орган с 1 января 2014 года.
Настоящий закон вступает в силу на следующий день после его публикации в «Официальном вестнике Республики Сербия» и применяется с 1 января 2013 года, за исключением положений статьи 15, статьи 26, параграфа 2 и статьи 45. , который применяется с 1 октября 2012 г., статья 32, которая будет применяться с 31 декабря 2012 г., а также положения настоящего закона, содержащие полномочия на принятие подзаконных актов, которые будут применяться с даты вступления в силу настоящего Закона.
Независимый член Закона о внесении изменений в
Закон о налоге на добавленную стоимость
(“Сл. гласник РС”, бр. 108/2013)
Настоящий закон вступает в силу на следующий день после его публикации в «Официальном вестнике Республики Сербия» и будет применяться с 1 января 2014 года.
Независимый член Закона о внесении изменений в
Закон о налоге на добавленную стоимость
(“Сл. гласник РС”, бр. 142/2014)
Настоящий закон вступает в силу на следующий день после его публикации в «Официальном вестнике Республики Сербия» и будет применяться с 1 января 2015 года.
Независимые члены Закона о внесении изменений в
Закон о налоге на добавленную стоимость
(“Сл. гласник РС”, бр. 83/2015, 108/2016 и 113/2017)
За налогооблагаемый оборот товаров и услуг, который осуществляется после начала применения настоящего Закона и за который до начала применения настоящего Закона взималась плата или часть платы, налоговый должник по этому оборот определяется в соответствии с Законом о налоге на добавленную стоимость (“Ведомости РС”, № 84/04, 86/04 – исправление, 61/05, 61/07, 93/12, 108/13, 68/ 14 – другие законы и 142/14).
Если после вступления в силу настоящего Закона условия, при которых передача имущества или части имущества считалась несостоявшейся в соответствии со статьей 6, пунктом 1, пунктом 1) Закона о налоге на добавленную стоимость (“Ведомости РС”, № 84/04, 86/04 – исправления, 61/05, 61/07, 93/12, 108/13, 68/14 – другие законы и 142/14), применяются положения настоящего Закона.
Со дня начала применения настоящего Закона к налоговым полномочиям предоставлены лица, указанные в статье 10, абзаце 1, пункте 2) Закона о налоге на добавленную стоимость (“Ведомости РС”, № 84 /04, 86/04 – исправления, 61/05, 61/07, 93/12, 108/13, 68/14 – другие законы и 142/14) утрачивает юридическую силу.
Положения этого закона, содержащие полномочия на принятие подзаконных актов, будут применяться с даты вступления в силу настоящего закона.
Положения этого закона, касающиеся подачи запросов и выдачи согласования налоговой доверенности, будут применяться с 1 октября 2015 года.
Настоящий закон вступает в силу на следующий день после его публикации в «Официальном вестнике Республики Сербия» и будет применяться с 15 октября 2015 года, за исключением положений статьи 29 настоящего закона, которые будут применяться с 1 января. , 2016 года, и положения статьи 25, статьи 27, пункта 1 и статьи 30 настоящего Закона, которые применяются с 1 июля 2018 года.
Независимые члены Закона о внесении изменений в
Закон о налоге на добавленную стоимость
(“Сл. гласник РС”, бр. 108/2016 и 30/2018)
Для поставки электроэнергии, природного газа и энергии для отопления, т.е. охлаждения, которая осуществляется через передающую, транспортную и распределительную сеть, лицу, указанному в статье 11, абзаце 1, пункт 4) Закона о добавленной стоимости Налоговая (“Ведомости РС”, № 84/04, 86/04 – исправление, 61/05, 61/07, 93/12, 108/13, 68/14 – другие законы, 142/14 и 83 /15), в последнем налоговом периоде 2016 г. дата возникновения оборота определяется в соответствии с указанным законом.
Право на возмещение НДС на продукты питания и оборудование для детей, родившихся после 30 июня 2018 года, реализуется в соответствии со статьей 56б Закона о налоге на добавленную стоимость («Официальные ведомости РС», № 84/04, 86/ 04 – исправление, 61/05, 61/07, 93/12, 108/13, 68/14 – другие законы, 142/14 и 83/15).
Положения статьи 4 настоящего Закона применяются с 1 апреля 2017 года, за исключением положения, содержащего полномочия по принятию подзаконных актов, которые применяются со дня вступления в силу настоящего Закона.
Положение статьи 9 этого закона будет применяться со дня вступления в силу закона о материальной поддержке семей с детьми, регулирующего единовременную выплату денежных средств на приобретение детского инвентаря.
Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2017 года.
Независимые члены Закона о внесении изменений в
Закон о налоге на добавленную стоимость
(“Сл. гласник РС”, бр. 113/2017)
Если за реализацию товаров и услуг, указанных в статье 1 настоящего Закона, которая осуществляется со дня вступления в силу настоящего Закона, плата или часть платы взималась до дня вступления в силу настоящего Закона, продажа считается осуществленной в соответствии с Законом о налоге на добавленную стоимость (“Ведомости РС”, № 84/04, 86/04 – исправление, 61/05, 61/07, 93 /12, 108/13, 68/14 – иной закон, 142/14, 83/15 и 108/16).
Плательщик НДС, который имеет право выбрать исчисление НДС при реализации инвестиционного золота в смысле статьи 6 настоящего Закона и решит продолжить исчисление НДС по этой реализации с 1 апреля 2018 г., обязан сообщить в компетентный налоговый орган, до 31 марта 2018 года представить уведомление об определении к исчислению НДС при реализации инвестиционного золота.
В случае непредставления плательщиком НДС, указанным в пункте 1 настоящей статьи, в компетентный налоговый орган уведомления об определении определения к исчислению НДС при реализации инвестиционного золота до 31 марта 2018 года реализация инвестиционного золота этого плательщика НДС подлежат особому порядку налогообложения, регулируемому статьей 6 настоящего Закона.
Покупатель квартиры, который до дня вступления в силу настоящего Закона приобрел квартиру в качестве залогового недвижимого имущества, т.е. в исполнительном порядке, и уплатил продавцу оговоренную цену квартиры с учетом НДС в полном объеме путем платежа в соответствующие счета в соответствии с законодательством, и которые на основании поданного заявления не получили возмещение НДС на основании приобретения первой квартиры в соответствии с Законом о налоге на добавленную стоимость («Официальные ведомости РС», № 84/04, 86/04 – исправления, 61/05, 61/07, 93/12, 108/13, 68/14 – другие законы, 142/14, 83/15 и 108/16), имеет право подать новое заявление в компетентный налоговый орган о возврате НДС на основании покупки первой квартиры.
Положения статьи 6 настоящего Закона применяются с 1 апреля 2018 года, за исключением положения, содержащего полномочия по принятию подзаконных актов, которые применяются со дня вступления в силу настоящего Закона.
Положения ст. 2 и 7 настоящего Закона применяются с 1 января 2019 года, за исключением положения статьи 2 настоящего Закона, содержащего полномочия по принятию подзаконных актов, которые будут применяться со дня вступления в силу настоящего Закона. закон.
Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2018 года.
Независимый член Закона о внесении изменений в
Закон о налоге на добавленную стоимость
(“Сл. гласник РС”, бр. 30/2018)
Настоящий закон вступает в силу на восьмой день со дня публикации в «Официальном вестнике Республики Сербия» и будет применяться с 1 июля 2018 года, за исключением положений статьи 4 настоящего закона, которые будут применяться с 1 января 2019 года.
Независимый член Закона о внесении изменений в
Закон о налоге на добавленную стоимость
(“Сл. гласник РС”, бр. 72/2019)
Настоящий закон вступает в силу на восьмой день со дня публикации в «Официальном вестнике Республики Сербия» и будет применяться с 1 января 2020 года, за исключением положений ст. 7 и 8, а также положения, содержащие разрешения на принятие подзаконных актов, которые будут применяться с даты вступления в силу настоящего закона.
Независимые члены Закона о внесении изменений в
Закон о налоге на добавленную стоимость
(“Сл. гласник РС”, бр. 153/2020)
Если за реализацию товаров и услуг, осуществляемую со дня вступления в силу настоящего Закона, плата или часть платы взималась до дня применения настоящего Закона, Закон о налоге на добавленную стоимость (“О налоге на добавленную стоимость” “Официальные ведомости РС”) применяются к этой продаже., № 84/04, 86/04 – исправление, 61/05, 61/07, 93/12, 108/13, 68/14 – иной закон, 142/ 14, 83/15, 108/16, 113/17, 30/18 и 72/19).
Настоящий закон вступает в силу на восьмой день со дня его публикации в «Официальном вестнике Республики Сербия» и будет применяться с 1 января 2021 года, за исключением положений статьи 8, пункта 1 настоящего закона. , который будет применяться со дня начала применения закона, регулирует цифровые активы и положения, содержащие полномочия по принятию подзаконных актов, которые будут применяться со дня вступления в силу настоящего закона.
Независимый член Закона о внесении изменений в
Закон о налоге на добавленную стоимость
(“Сл. гласник РС”, бр. 138/2022)
Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2023 года.