ЗАКОН ОБ АУДИТЕ
| ЗАКОН ОБ АУДИТЕ(“Сл. гласник РС”, бр. 73/2019) |
И ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Этот закон регулирует условия и порядок проведения аудита финансовой отчетности, обязательность проведения аудита, профессиональную квалификацию лиц и лицензии на проведение аудита, контроль качества работы аудиторских компаний, независимых аудиторов и лицензированных уполномоченных аудиторов, выдачу и отзыв разрешений на работу аудиторам. компаний и независимых аудиторов., надзор за аудиторской деятельностью, Палата уполномоченных аудиторов (далее: Палата) и надзор за ее работой, международное сотрудничество с компетентными органами в области надзора, а также другие вопросы, связанные с аудиторской деятельностью.
Некоторые термины с точки зрения этого закона имеют следующие значения:
1) аудит финансовой отчетности (далее: аудит) – процедура проверки и оценки финансовой отчетности, а также данных и методов, используемых при составлении финансовой отчетности, на основании которой дается независимое экспертное заключение о том, финансовая отчетность во всех существенно значимых аспектах обеспечивает достоверное и объективное представление финансового состояния и результатов деятельности юридического лица в соответствии с соответствующими правилами составления финансовой отчетности;
2) субъект аудита является юридическим лицом, то есть предпринимателем в понимании законодательства о бухгалтерском учете, финансовая отчетность которого подлежит правовому аудиту в соответствии с настоящим законом;
3) юридический аудит – аудит регулярной годовой и консолидированной финансовой отчетности, составленной в соответствии с законом, регулирующим бухгалтерский учет, который является обязательным в соответствии с настоящим законом, а также тех субъектов аудита, для которых в соответствии с настоящим законом аудит не обязательно, а осуществляется добровольно;
4) аудиторская компания – это компания со штаб-квартирой в Республике Сербия, учрежденная в соответствии с законом, регулирующим деятельность компаний, и имеющая в соответствии с этим законом действующую лицензию на проведение аудита;
5) аудиторская компания государства-члена – юридическое лицо независимо от организационно-правовой формы, имеющее разрешение компетентного органа государства-члена Европейского Союза (далее – государство-член) на проведение юридического аудита;
6) аудиторская фирма третьей страны – юридическое лицо независимо от организационно-правовой формы, имеющее разрешение компетентного органа третьей страны на проведение обязательного аудита, за исключением юридического лица, зарегистрированного в качестве аудиторской фирмы в любом государство-член на основании действующего разрешения на проведение юридического аудита, выданного в государстве-члене;
7) уполномоченный аудитор – физическое лицо, сдавшее в соответствии с настоящим законом экзамен на присвоение звания уполномоченного аудитора и не имеющее действующей лицензии на осуществление аудиторской деятельности;
8) лицензированный уполномоченный аудитор – физическое лицо, сдавшее в соответствии с настоящим законом экзамен на присвоение звания уполномоченного аудитора и имеющее действующую лицензию на осуществление аудиторской деятельности;
9) независимый аудитор – лицензированный уполномоченный аудитор, имеющий в соответствии с настоящим законом действующую лицензию на осуществление аудиторских проверок в качестве предпринимателя;
10) аудитором государства-члена является физическое лицо, имеющее действующий документ компетентного органа государства-члена на проведение юридической проверки;
11) аудитор третьей страны – физическое лицо, имеющее действительный документ от компетентного органа третьей страны для проведения юридического аудита, за исключением граждан Республики Сербии, получивших этот документ в бывших членах СФРЮ, которые не являются членами Европейского Союза, за исключением физических лиц, зарегистрированных для проведения обязательного аудита в любом государстве-члене на основании действительного аудиторского документа;
12) аудитором группы является аудиторская компания, осуществляющая обязательный аудит консолидированной финансовой отчетности;
13) сеть – организация, которая:
(1) направлено на взаимное сотрудничество и к которым принадлежат аудиторские компании, т.е. независимые аудиторы, и
(2) которая имеет своей целью распределение прибыли или затрат или имеет совместную собственность, контроль или управление, совместную политику и процедуры контроля качества для аудита, совместную бизнес-стратегию, использование совместного имени или значительной части профессиональных ресурсов;
14) аудиторская компания, связанная с компанией государства-члена, – аудиторская компания, связанная с аудиторской компанией государства-члена общим владением, контролем или управлением;
15) аудиторский отчет – отчет о проведенном аудите, выданный аудиторской организацией, то есть независимым аудитором в соответствии с настоящим законом и Международными стандартами аудита;
16) компетентные органы – уполномоченные органы или органы государств-членов и третьих стран по организации проверок и (или) надзору за аудиторами и аудиторскими организациями, а также по сотрудничеству с компетентными органами других стран в области аудита;
17) Международные стандарты аудита и Международный стандарт контроля качества (далее: MSR) — это Международные стандарты аудита (Международные стандарты аудита — ISA) и Международный стандарт контроля качества (ISQC), а также соответствующие положения и стандарты, опубликованные Советом по международным стандартам аудита и подтверждения достоверности. (IAASB) Международной федерации бухгалтеров (IFAC), поправки к этим стандартам, а также будущие стандарты, выпущенные или принятые этим органом, перевод которых был определен и опубликован министерством, отвечающим за финансовые вопросы (далее: Министерство) ;
18) Международные стандарты финансовой отчетности (далее: МСФО) – Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) и Международные стандарты финансовой отчетности для малых и средних юридических лиц (МСФО для МСБ), более точно определенные законом, регулирующим бухгалтерский учет;
19) Кодекс профессиональной этики аудиторов – акт, принятый Палатой на основании Кодекса этики профессиональных бухгалтеров Международной федерации бухгалтеров (Кодекс этики профессиональных бухгалтеров МФБ), в соответствии с которым Палата также может принять решение о немедленное применение Кодекса этики профессиональных бухгалтеров Международной федерации бухгалтеров;
20) Международные образовательные стандарты – Международные образовательные стандарты профессиональных бухгалтеров (Международные образовательные стандарты – IES), принятые Международной федерацией бухгалтеров;
21) профессиональный скептицизм – отношение, предполагающее критическое мышление, способность распознавать обстоятельства, которые могут свидетельствовать о возможном неправильном изложении фактов вследствие ошибки или мошенничества, и критическую оценку аудиторских доказательств;
22) обществами общественного интереса считаются:
(1) крупные юридические лица, классифицированные в соответствии с законодательством, регулирующим бухгалтерский учет;
(2) юридические лица, которые считаются публичными компаниями в соответствии с законом, регулирующим рынок капитала;
(3) все юридические лица, которые Правительство по предложению компетентного министерства объявляет юридическими лицами, представляющими общественный интерес для Республики Сербии, независимо от их размера;
23) непрактик – физическое лицо, которое в период членства в органе, осуществляющем общественный надзор за проверками, и не менее чем за три года до членства в этом органе не осуществляло проверки, не имело права голоса. в аудиторской организации не являлся директором, то есть членом органа управления или контроля аудиторской организации и не работал в аудиторской организации или каким-либо иным образом связан с аудиторской организацией;
24) ключевым партнером по аудиту является:
(1) лицензированный уполномоченный аудитор, назначенный аудиторской компанией, то есть независимый аудитор, для конкретной аудиторской работы в качестве основного и ответственного лица за проведение юридического аудита от имени аудиторской компании, то есть от имени независимый аудитор;
(2) в случае аудита группы – лицензированный уполномоченный аудитор, который назначается аудиторской компанией в качестве основного и ответственного лица для проведения правового аудита на уровне группы и который подписывает аудиторский отчет группы,
(3) лицензированный уполномоченный аудитор, который подписывает аудиторское заключение;
25) третья страна – страна, не являющаяся членом Европейского Союза;
26) связанные стороны являются связанными сторонами по смыслу закона, регулирующего деятельность компаний;
27) филиал аудиторской организации представляет собой организационную единицу аудиторской организации без статуса юридического лица;
28) уполномоченный внутренний аудитор – физическое лицо, имеющее соответствующее профессиональное звание, полученное в соответствии с настоящим законом;
29) Комиссия по ценным бумагам (далее – Комиссия) – орган, осуществляющий общественный надзор за проведением аудиторских проверок и контроль качества работы аудиторских организаций, независимых аудиторов и лицензированных уполномоченных аудиторов в соответствии с настоящим Законом;
30) промежуточное юридическое лицо – юридическое лицо, которое классифицируется как промежуточное юридическое лицо в соответствии с законодательством, регулирующим бухгалтерский учет;
31) малое юридическое лицо – юридическое лицо, отнесенное к малому юридическому лицу в соответствии с законодательством, регулирующим бухгалтерский учет;
32) государство происхождения – государство-член, выдавшее разрешение конкретной аудиторской организации или аудитору на проведение аудита;
33) принимающее государство-член – государство-член, в котором аудитор, имеющий действительный документ от компетентного органа своего государства-члена для проведения обязательного аудита, запрашивает выдачу документа для проведения обязательного аудита, или государство-член в котором аудиторская компания, имеющая лицензию на проведение обязательного аудита в своем государстве-члене, подает заявку на регистрацию или уже зарегистрирована для проведения обязательного аудита.
Определение и публикация переводов MSR
Переводы МВД и связи определяются Министерством.
Министерство публикует решение из пункта 1 настоящей статьи, которое определяет дату начала применения MSR, вместе с текстом перевода MSR, в «Официальном вестнике Республики Сербии» и на Сайт министерства.
Аудит может проводиться:
1) аудиторская компания из пункта 4 статьи 2 настоящего Закона, имеющая хотя бы одного лицензированного уполномоченного аудитора на постоянной основе и отвечающая другим требованиям, установленным настоящим Законом;
2) аудиторская компания государства-члена, получившая разрешение на проведение аудита в соответствии с настоящим законом, то есть зарегистрированная для проведения аудита в соответствии с настоящим законом;
3) сторонняя аудиторская компания, получившая разрешение на проведение аудита в соответствии с настоящим законом;
4) независимый аудитор из пункта 9 статьи 2 настоящего закона;
5) аудитор государства-члена, имеющий действующую лицензию и разрешение на проведение аудита, выданное компетентным органом Республики Сербия, и который зарегистрирован в качестве независимого аудитора в соответствии с настоящим законом;
6) аудитор из третьей страны, имеющий действующую лицензию и разрешение на проведение аудита, выданное компетентным органом Республики Сербии, и зарегистрированный в качестве независимого аудитора в соответствии с настоящим законом;
Аудиторские организации, указанные в пункте 1 настоящей статьи, осуществляют аудит через лицензированных уполномоченных аудиторов.
Неправомочность проводить аудиты, получать лицензии и выполнять другие задачи в области аудита
Лицо, которое на законных основаниях было приговорено к тюремному заключению за уголовное преступление в Республике Сербии или иностранном государстве, не может осуществлять аудит, приобретать лицензии и титулы в соответствии с настоящим законом и выполнять другие задачи в области аудита, установленные настоящим законом.
Условия выдачи лицензии на осуществление аудиторской деятельности
Лицензия на аудиторскую деятельность (далее: лицензия) является публичным документом, выдаваемым Министерством в соответствии с настоящим законом.
Лицензия выдается лицу, которое соответствует следующим условиям:
1) сдать экзамен на звание уполномоченного аудитора;
2) получить высшее образование на втором уровне обучения в соответствии с законом о высшем образовании, то есть на основном обучении продолжительностью не менее четырех лет;
3) иметь не менее трех лет практического опыта работы в области правового аудита, из которых не менее двух лет под руководством лицензированного уполномоченного аудитора. Практическим стажем работы по юридическим проверкам считается опыт работы, на неопределенный или фиксированный срок, приобретенный в трудовых отношениях в аудиторской организации, то есть у независимого аудитора в области юридических проверок;
4) что в соответствии с настоящим законом запрета на выдачу новой лицензии нет, в случае если у него ранее была отозвана лицензия – до истечения срока, в котором действует запрет на выдачу новой лицензия;
5) что он не был судим по закону за совершение уголовных преступлений по смыслу статьи 5 настоящего Закона.
Лицензия, указанная в пункте 1 настоящей статьи, может быть выдана аудитору государства-члена, имеющему действующий документ компетентного органа государства-члена на право проведения правовой проверки, соответствующий лицензии по содержанию (лицензия , сертификат и т. д.) и выполняет условия, указанные в абзаце 2, пункт. 2)-5) настоящей статьи.
Лицензия, указанная в пункте 1 настоящей статьи, может быть выдана на условиях взаимности аудитору третьей страны, имеющему действительный документ от компетентного органа третьей страны на проведение юридического аудита, который соответствует лицензии в условия содержания (лицензия, сертификат и т. д.) и соответствует условиям, указанным в пункте 2 . 2)-5) настоящей статьи.
Для получения лицензии аудитор государства-члена, то есть аудитор третьей страны, обязан сдать дополнительный экзамен на знание нормативных актов Республики Сербии в областях, указанных в статье 9, пункт 4, пункт 1) настоящего Закона, которые включены в программу Палаты из пункта 5 этой статьи.
Выдача, продление и отзыв лицензии
Запрос на выдачу лицензии подается в Министерство.
Вместе с заявлением о выдаче лицензии необходимо представить:
1) свидетельство о сдаче экзамена на звание уполномоченного аудитора;
2) подтверждение полученного образования в соответствии со статьей 6, абзацем вторым, пунктом 2) настоящего закона;
3) подтверждение трудового стажа в соответствии со статьей 6, абзацем вторым, пунктом 3) настоящего закона;
4) подтверждение компетентного органа об отсутствии судимости в соответствии со статьей 6, абзацем вторым, пунктом 5) настоящего Закона.
По запросу о выдаче лицензии Министерство выносит решение, которым выдается лицензия или отклоняется заявление о выдаче лицензии.
Решение из пункта 3 настоящей статьи является окончательным. На решение может быть начат административный спор.
Лицензия выдается сроком на три года и продлевается по заявлению лицензированного уполномоченного аудитора при подтверждении прохождения им непрерывного профессионального обучения в соответствии с настоящим законом.
Запрос на продление лицензии можно подать не ранее, чем за три месяца до истечения срока действия лицензии.
Если заявление о продлении действия лицензии подано после истечения срока действия лицензии, считается, что заявление о выдаче новой лицензии подано.
Если лицензированный уполномоченный аудитор не осуществляет непрерывное профессиональное обучение в соответствии со статьей 11 настоящего Закона, то есть не подает заявление о продлении лицензии, лицензия прекращает свое действие по истечении трех лет с даты выдачи.
При подаче заявления на продление лицензии кандидат должен соответствовать условиям из пункта 2 статьи 6, пункт. 4) и 5) настоящего закона и представить доказательства того, что он прошел непрерывное профессиональное обучение в соответствии с настоящим законом.
Министерство принимает решение по ходатайству о продлении лицензии с соответствующим приложением абз. 3 и 4 этой статьи.
Лицензия может быть отозвана или признана недействительной в случаях, порядке и порядке, установленных настоящим Законом.
Решением об отзыве лицензии также определяется срок, в течение которого новая лицензия не может быть выдана лицу, у которого отозвана лицензия, который не может превышать пяти лет со дня принятия указанного решения.
Министерство обязано без промедления представить в Палату ex officio копию решения о выдаче или продлении лицензии на регистрацию в соответствующем реестре.
Комиссия обязана без промедления представить Палате ex officio копию решения об отзыве лицензии на проведение аудиторских проверок для внесения в соответствующий реестр.
Палата обязана ex officio без промедления внести решение об отзыве лицензии в соответствующий реестр.
В случае отзыва лицензии уполномоченных аудиторов государств-членов Комиссия обязана в силу занимаемой должности направить информацию о проведенной процедуре отзыва лицензии в соответствующие компетентные органы государств-членов.
В порядке исключения из пункта 2 настоящей статьи уполномоченный аудитор, не подавший в установленный срок заявление о продлении лицензии, либо лицензия которого отозвана или признана недействительной по решению, при подаче заявления о выдаче лицензии обязан приложить доказательства того, что он прошел непрерывную профессиональную подготовку в соответствии с настоящим законом.
В процессе принятия решения применяются положения закона, регулирующего общий административный порядок, если иное не установлено настоящим законом.
Министерство ex officio получает доказательства из абзаца 2, п. 1) и 4) настоящей статьи, в соответствии с законом, если заявитель прямо не заявляет, что он сам представит доказательства.
Министерство признает недействительным решение о выдаче лицензии:
1) по личному требованию лицензированного уполномоченного аудитора;
2) в случае потери дееспособности.
Решение о выдаче лицензии не может быть отозвано по личному заявлению лицензированного уполномоченного аудитора, если в отношении этого лицензированного уполномоченного аудитора начата контрольная процедура, до ее завершения.
Решение из пункта 1 настоящей статьи является окончательным. На решение может быть начат административный спор.
Когда решение об отзыве лицензии вступает в силу, Министерство направляет копию решения в Комиссию, а также в Палату для внесения в реестр лицензированных уполномоченных аудиторов.
В процессе принятия решения применяются положения закона, регулирующего общий административный порядок, если иное не установлено настоящим законом.
Экзамен на получение звания уполномоченного аудитора
Экзамен на присвоение звания уполномоченного аудитора сдается в Палате в соответствии с настоящим законом.
Экзамен на получение звания уполномоченного аудитора включает в себя требуемый уровень теоретических знаний по предметам, относящимся к юридическому аудиту, и умение применять эти знания на практике.
Экзамен на получение звания уполномоченного аудитора, указанного в пункте 2 настоящей статьи, включает в себя в целом следующие направления:
1) общая теория и принципы бухгалтерского учета;
2) нормативно-правовая база в отношении подготовки годовой и консолидированной финансовой отчетности;
3) МСФО;
4) финансовый анализ;
5) управленческий учет;
6) управление рисками и внутренний контроль;
7) аудиторские и профессиональные навыки;
8) МСР;
9) профессиональная этика и независимость.
Экзамен на получение звания уполномоченного аудитора из пункта 2 настоящей статьи включает следующие направления в части, актуальной для обязательного аудита:
1) знание нормативных актов Республики Сербии, а именно:
(1) корпоративное право и корпоративное управление,
(2) обязательственное право,
(3) правила, регулирующие внутренние и международные платежные операции и капитальные переводы,
(4) положения, регулирующие рынок капитала и ценных бумаг,
(5) банкротство и ликвидация,
(6) налоговая система,
(7) гражданское и торговое право, а также положения, регулирующие деятельность банков, страховых компаний и других финансовых учреждений,
(8) трудовое право;
2) информационные технологии и компьютерные системы;
3) микроэкономика, общая и финансовая экономика;
4) финансовая математика и статистика;
5) основные принципы управления финансами компаний.
Экзамен на получение звания уполномоченного аудитора сдается по программе, принятой Счетной палатой в соответствии с настоящим Законом, которая включает в себя участки из п. 3. и 4. этой статьи, с предварительно полученным заключением Комиссии и согласием Министерства.
Освобождение от теоретической части экзамена – исключения
Лицо, имеющее высшее образование в соответствии со статьей 6, абзацем 2, пунктом 2) настоящего Закона, то есть сертификат профессионального органа, являющегося членом Международной федерации бухгалтеров, подтверждающий, что он прошел один или несколько предметов. определенные в программе из пункта 5 статьи 9 настоящего Закона, могут быть освобождены от сдачи экзамена по теории, то есть части экзамена.
Более подробные условия и порядок освобождения от сдачи экзамена или части экзамена, указанных в пункте 1 настоящей статьи, устанавливаются Палатой с предварительно полученным заключением Комиссии и согласием Министерства.
Непрерывное профессиональное развитие
Лицензированный уполномоченный аудитор обязан осуществлять непрерывное профессиональное обучение в целях поддержания и совершенствования теоретических знаний, профессиональных навыков и профессиональных ценностей в соответствии с требованиями Международных стандартов образования.
Программа непрерывного профессионального развития, указанная в пункте 1 настоящей статьи, принимается Палатой в соответствии с настоящим Законом.
Помимо Палаты, с предварительно полученного согласия Комиссии, также могут организовать обучение с целью непрерывного профессионального развития:
1) высшие учебные заведения;
2) профессиональные объединения, то есть организации, а также иные юридические лица, обладающие соответствующими техническими, организационными и административными возможностями, чтобы они обеспечивали качество обучения, соответствующее программе непрерывного профессионального развития из пункта 2 настоящего Эта статья;
3) аудиторские компании, обладающие соответствующими техническими, организационными и административными возможностями для организации обучения.
По окончании каждого индивидуального обучения в связи с непрерывным повышением квалификации лицензированному уполномоченному аудитору выдается сертификат. Лицензированный уполномоченный аудитор обязан хранить сертификаты не менее трех лет.
В справке из пункта 4 настоящей статьи указывается наименование области, которая являлась предметом обучения, а также количество часов обучения.
II КОМПАНИЯ ПО РЕВИЗИИ И НЕЗАВИСИМЫЙ АУДИТОР
Условия участия в капитале и состав органа управления
Аудит может проводиться аудиторскими компаниями, в которых:
1) большинство прав голоса принадлежат аудиторским компаниям, то есть лицензированным уполномоченным аудиторам, или аудиторским компаниям государств-членов, то есть аудиторам государств-членов;
2) большинство, но не более трех четвертей членов органа управления, должны составлять лицензированные уполномоченные аудиторы или аудиторские организации, то есть аудиторы или аудиторские организации государств-членов.
Если орган управления, указанный в абзаце 1 пункта 2) настоящей статьи, состоит из двух членов, один из них должен быть лицензированным уполномоченным аудитором или аудиторской организацией, то есть аудитором или аудиторской организацией государства-члена.
Если орган управления, указанный в абзаце 1 пункта 2) настоящей статьи, состоит из одного члена, он должен быть лицензированным уполномоченным аудитором или аудиторской организацией, то есть аудитором или аудиторской организацией государства-члена.
Создание и управление компанией
Аудиторская компания создается в соответствии с законом, регулирующим деятельность компаний, если иное не установлено настоящим законом.
Учредителем, то есть фактическим собственником аудиторской организации, не может быть юридическое лицо, осужденное вступившим в законную силу приговором суда за совершение уголовных правонарушений в смысле закона, регулирующего ответственность юридических лиц за уголовные правонарушения, а также физическое лицо, был осужден вступившим в законную силу приговором по смыслу статьи 5 настоящего Закона.
Аудиторская организация может иметь одного или нескольких членов органа управления.
По крайней мере, один член органа управления аудиторской компании должен активно владеть сербским языком.
В состав органа управления аудиторской организации не может быть назначено лицо, судимое в установленном законом порядке за совершение уголовных преступлений, предусмотренных статьей 5 настоящего Закона.
Лицензированные уполномоченные аудиторы, входящие в состав руководящего органа аудиторской фирмы, должны быть штатными сотрудниками аудиторской фирмы и без ограничений представлять аудиторскую фирму.
Лица, не входящие в состав органа управления аудиторской организации и уполномоченные представлять аудиторскую организацию, должны быть лицензированными уполномоченными аудиторами.
Разрешение на проведение аудита, на основании которого аудиторская организация, то есть независимый аудитор, регистрируется для проведения аудита, выдается Министерством по решению.
Министерство обязано ex officio без промедления представить в Палату копию решения, указанного в пункте 1 настоящей статьи, для регистрации в соответствующем реестре.
Юридическое лицо, не имеющее лицензии на осуществление аудиторской деятельности, в соответствии с настоящим Законом не вправе использовать наименование “аудит” или “аудит” или производные от этих слов при осуществлении своей деятельности.
Лицензия на осуществление аудиторской деятельности может быть отозвана в соответствии с настоящим Законом.
Решением об отзыве лицензии также определяется срок, в течение которого новая лицензия не может быть выдана аудиторской организации, у которой отзывается лицензия, и который не может превышать пяти лет с даты принятия решения.
В случае отзыва лицензии на деятельность аудиторской фирмы государства-члена Комиссия обязана ex officio и безотлагательно сообщить об этом факте и причинах отзыва лицензии в соответствующие компетентные органы государства происхождения, в котором аудиторская фирма зарегистрирована.
Заявление о выдаче разрешения на проведение аудита
Учредитель аудиторской компании, то есть независимый аудитор, подает заявление о выдаче лицензии на проведение аудита в Министерство после создания и регистрации в соответствующем реестре, который ведет Агентство коммерческих регистров.
Вместе с требованием из пункта 1 настоящей статьи вносятся:
1) устав или учредительный акт аудиторской организации, то есть независимого аудитора в соответствии с законодательством, регулирующим коммерческие общества;
2) доказательство выполнения требований ст. 6, 12 и 13 настоящего Закона, а также пунктом 6 настоящей статьи;
3) копия удостоверения личности или паспорта, если учредителем является физическое лицо, либо выписка из соответствующего реестра, если учредителем является юридическое лицо;
4) для учредителей, являющихся аудиторскими организациями государств-членов, то есть для аудиторских организаций третьих стран, заключение компетентного органа (института, палаты, ассоциации и т.п.), включающее:
(1) содержание нормативных актов государства-члена, то есть третьей страны, регулирующих условия проведения аудита и проверки качества аудита,
(2) заявление компетентного органа о том, что аудиторская фирма государства-члена, то есть аудиторская фирма третьей страны, имеет право проводить аудит или что существуют возможные ограничения на проведение аудита,
(3) заявление компетентного органа о том, что Министерство будет информировать обо всех мерах контроля качества работы, возложенных на аудиторскую компанию государства-члена, то есть на аудиторскую компанию третьей страны;
5) список лиц, связанных с учредителями, с описанием способа присоединения;
6) данные о лицензированных уполномоченных аудиторах, которые будут проводить аудит с подтверждением работы на неопределенный срок на постоянной основе;
7) свидетельство о страховании ответственности и уплате страховой премии;
8) общий акт, регламентирующий методику проведения аудита, согласно ранее полученному заключению Палаты;
9) общий акт о ведении аудиторской документации;
10) генеральный акт о сохранении коммерческой тайны.
Разрешение на проведение аудита не может быть выдано компании, лицензия которой была безоговорочно отозвана во время действия запрета пункта 5 статьи 14 настоящего закона.
В период действия запрета, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи, лицензия на осуществление аудиторской деятельности не выдается аудиторской организации, учредителем которой являлся также учредитель аудиторской организации, у которой отозвана лицензия в смысле статьи 14, пункт 5 настоящего закона.
Разрешение на проведение аудита не выдается аудиторской организации, учредителем или лицом, связанным с учредителем, является учредитель или лицо, связанное с учредителем аудиторской организации, у которой отозвана лицензия, в период действия запрета из пункта 3. этой статьи.
Министерство может отклонить запрос из пункта 1 настоящей статьи, если установит, что сообщники заявителя из настоящей статьи, то есть фактический владелец или член органа управления субъекта из статьи 4 настоящего Закона, были на законных основаниях осужден за уголовные преступления по смыслу статьи 5 настоящего Закона.
Субъектом из пункта 6 настоящей статьи признается:
1) любое физическое лицо, занимающее руководящую должность в обществе, в котором учредитель, собственник или член органа управления в юридическом лице, указанном в статье 4 настоящего Закона, занимает руководящую должность или является фактическим собственником этого юридического лица;
2) любое физическое лицо, являющееся действительным собственником хозяйственного общества, в котором учредитель, собственник или член органа управления в соответствии со статьей 4 настоящего Закона занимает руководящую должность;
3) любое физическое лицо, которое вместе с учредителем, собственником и членом органа управления субъекта, указанного в статье 4 настоящего Закона, фактически владеет одним и тем же юридическим лицом.
Физическое лицо не может быть учредителем, то есть фактическим собственником или членом органа управления аудиторской организации, если оно грубо нарушило или неоднократно нарушило нормативные акты, регулирующие противодействие легализации доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, в период действия наложенная защитная мера, запрещающая выполнение определенных видов деятельности, которые представляют собой преобладающую деятельность компании для аудита, или срок действия защитной меры, запрещающий ответственному лицу выполнение определенных задач, которые представляют собой преобладающую деятельность аудиторской компании, т.е. в течение срока действия ярко выраженная защитная мера, запрещающая ответственному лицу выполнять определенные обязанности, являющиеся преобладающими обязанностями аудиторской организации.
Член органа управления, указанный в пункте 3 статьи 13 настоящего закона, означает директора, исполнительного директора или члена правления или наблюдательного совета по смыслу закона, регулирующего деятельность компаний.
Юридическое лицо, подающее заявление о выдаче лицензии, обязано подтвердить личность действительного владельца этого юридического лица в порядке и по смыслу закона, регулирующего центральный учет реальных владельцев.
Если по уважительным причинам невозможно получить доказательства судимости, указанные в пункте 6 настоящей статьи, лицо, указанное в пункте 1 и 7 настоящей статьи также могут подать заявление, сделанное под материальную и уголовную ответственность, о том, что они не судимы. Министерство может в любое время запросить лицо из абз. 1. и 7. настоящей статьи предоставить доказательства отсутствия судимости или запросить такие доказательства непосредственно у компетентного органа.
Министерство в целях проверки выполнения установленных условий для выдачи разрешения на проведение проверки может в любое время получить данные о судимости или несудимости лиц, указанных в абз. 1. и 7. этой статьи, в связи с чем выполнение этих условий и их причастности проверяется по судимости, хранящейся в соответствии с законом.
Министерство ex officio, в соответствии с законом, получает доказательства из абзаца 2, пункта. 1)-3) если учредителем является юридическое лицо, зарегистрированное в соответствии с законодательством о компаниях и пунктом 6) настоящей статьи, за исключением случаев, когда заявитель прямо заявляет, что представит доказательства самостоятельно.
По запросу о выдаче разрешения в соответствии со статьей 15 настоящего Закона Министерство выносит решение, которым выдается разрешение или отклоняется заявление о выдаче разрешения.
Решение из пункта 1 настоящей статьи является окончательным. На решение может быть начат административный спор.
В процессе принятия решения применяются положения закона, регулирующего общий административный порядок, если иное не установлено настоящим законом.
Независимый аудитор как предприниматель может иметь одновременно только одну лицензию на проведение аудита.
Независимый аудитор, указанный в пункте 1 настоящей статьи, не может осуществлять иную деятельность, кроме аудита и задач, указанных в статье 43 настоящего Закона, а также не может быть учредителем аудиторской компании или иного хозяйственного общества.
Независимый аудитор не может быть нанят другим работодателем, не может иметь иную зарегистрированную независимую деятельность или статус законного представителя, директора, члена или председателя наблюдательного совета и исполнительного органа в юридическом лице, то есть связанном юридическом лице с юридическим лицом. юридическое лицо, в котором проводится аудит. , член или президент правления и исполнительного органа банка, представитель государственного капитала, управляющий по банкротству, прокурор и лицо, в трудовом договоре которого предусмотрен запрет на конкуренцию.
Независимый аудитор не может проводить обязательный аудит компаний, представляющих общественный интерес.
Независимый аудитор не может проводить аудит консолидированной финансовой отчетности.
Сходна примена закона на семандане ревизии
Положения настоящего закона, относящиеся к аудиторским компаниям, применяются также к независимым аудиторам, если иное не установлено настоящим законом.
Министерство признает недействительным решение о выдаче лицензии в случае принятия учредителем решения о прекращении деятельности по аудиту финансовой отчетности, а также в случаях прекращения деятельности хозяйственного общества, то есть предпринимателя в соответствии с законом. регулирующие коммерческие компании.
Решение о выдаче лицензии не может быть признано недействительным по смыслу пункта 1 настоящей статьи, если начата процедура контроля за данным обществом аудиторской деятельностью, то есть независимым аудитором, до ее завершения.
Решение из пункта 1 настоящей статьи является окончательным. На решение может быть начат административный спор.
Когда решение об отзыве лицензии вступает в силу, Министерство направляет копию решения в аудиторскую компанию, то есть независимому аудитору, Комиссии, Палате и Агентству коммерческих регистров.
В процессе принятия решения применяются положения закона, регулирующего общий административный порядок, если иное не установлено настоящим законом.
Внутренняя организация аудиторских компаний
Аудиторская фирма обязана выполнять следующие организационные требования:
1) установить надлежащую политику и процедуры для обеспечения того, чтобы владельцы или акционеры аудиторской компании, а также директор, то есть органы управления и надзора этой компании, не вмешивались в проведение обязательного аудита каким-либо образом, который угрожает независимость и объективность лицензированного уполномоченного аудитора, осуществляющего обязательный аудит от имени аудиторской компании;
2) имеет надежные административные и учетные процедуры, механизмы внутреннего контроля качества, эффективные процедуры оценки рисков и эффективные механизмы контроля и защиты, связанные с системами обработки информации. Механизмы внутреннего контроля качества должны быть разработаны для обеспечения соблюдения решений и процедур на всех уровнях этой аудиторской фирмы;
3) установить соответствующие политики и процедуры, которые обеспечат, чтобы их сотрудники и все другие физические лица, услуги которых находятся в их распоряжении или под их контролем и которые непосредственно участвуют в юридической аудиторской деятельности, обладали соответствующими знаниями и опытом для выполнения обязанностей, которые им доверяют;
4) установить соответствующие политики и процедуры, которые обеспечат, чтобы привлечение экспертов из конкретных областей в смысле статьи 35 настоящего Закона не ухудшило качество внутреннего контроля качества в аудиторской компании и способность компетентных органов осуществлять надзор за работой аудиторской организации в части выполнения обязанностей, установленных настоящим законом;
5) установить соответствующие и эффективные организационные и деловые процедуры для предотвращения, определения, устранения или управления и раскрытия возможных угроз их независимости, как указано в ст. 44-48. и ст. 50-52. настоящего закона;
6) устанавливает надлежащую политику и процедуры проведения правовых проверок, обучения работников, надзора и контроля за их деятельностью и организации структуры рабочей документации, предусмотренной статьей 37 настоящего Закона;
7) создать систему внутреннего контроля качества для обеспечения качества правового аудита. Система контроля качества должна включать, как минимум, политику и процедуры, описанные в пункте 6) настоящей статьи. В случае аудиторской фирмы ответственность за систему внутреннего контроля качества возлагается на лицо, имеющее квалификацию лицензированного уполномоченного аудитора;
8) использует соответствующие системы, ресурсы и процедуры для обеспечения непрерывности и регулярности осуществления своей деятельности в области правового аудита;
9) установить надлежащие и эффективные организационные процедуры для разрешения и регистрации инцидентов, которые имеют или могут иметь серьезные последствия для добросовестности деятельности компании при проведении юридических проверок;
10) принять соответствующую политику в области оплаты труда, в том числе политику участия в прибылях, предусматривающую достаточные трудовые стимулы для работников для обеспечения качества аудита. Сумма выручки, которую аудиторская организация получает от оказания неаудиторских услуг субъекту аудита, не является составной частью аудиторской работы и вознаграждения за работу лица, которое в ней участвует или имеет возможность влиять проведение аудита;
11) контролирует и проверяет адекватность и эффективность своих внутренних систем и механизмов контроля качества, установленных в соответствии с настоящим законом, и принимает соответствующие меры для устранения возможных недостатков. Кроме того, он обязан проводить ежегодную проверку систем внутреннего контроля качества в соответствии с пунктом 7) настоящей статьи и вести учет результатов этой проверки и предлагаемых мер по изменению системы внутреннего контроля качества;
12) устанавливает надлежащие и эффективные организационные и деловые процедуры для сообщения о возможных нарушениях положений настоящего закона и МСБУ работниками аудиторской компании;
13) устанавливает политику, контроль и процедуры для предотвращения отмывания денег и финансирования терроризма.
Привлечение внешних сотрудников для выполнения аудиторских функций, указанных в пункте 1 пункта 4) настоящей статьи, не влияет на ответственность аудиторской организации перед субъектом аудита.
Аудиторская организация обязана учитывать объем и сложность собственной деятельности при выполнении требований, установленных пунктом 1 настоящей статьи.
Аудиторская компания должна быть в состоянии доказать компетентному органу, что политика и процедуры, установленные для выполнения требований, соответствуют объему и сложности деятельности компании.
Организация работы по юридическому аудиту
Обязательный аудит проводится аудиторской компанией.
Аудиторская фирма назначает как минимум одного ключевого партнера по аудиту.
Аудиторская фирма обязана предоставить ключевому партнеру по аудиту достаточные ресурсы и персонал, обладающий необходимой компетенцией и способностью адекватно выполнять свои обязанности.
Когда аудиторская фирма выбирает ключевого партнера или партнеров по аудиту для целей назначения, основными критериями отбора должны быть необходимость обеспечения качества, независимости и компетентности аудита.
Ключевой партнер по аудиту активно участвует в проведении обязательного аудита.
При проведении обязательного аудита ключевой партнер по аудиту обязан уделять достаточно времени обязательному аудиту и выделять достаточные ресурсы, которые позволят ему выполнять свои обязанности в соответствии с настоящим законом.
Аудиторская компания обязана вести учет любого нарушения положений настоящего Закона о возможных последствиях такого поведения и мерах, принятых для устранения этих последствий и корректировки системы внутреннего контроля качества.
Аудиторская компания обязана подготовить годовой отчет, содержащий обзор принятых мер, и направить этот отчет работникам.
Когда аудиторская компания запрашивает консультации у внешних экспертов, она обязана документировать сделанные запросы и полученные рекомендации.
Аудиторская компания обязана вести учет каждого клиента, который включает в себя следующие данные:
1) наименование, адрес и местонахождение;
2) наименование ключевых партнеров по аудиту;
3) плата за обязательный аудит;
4) плата за прочие услуги в каждом финансовом году.
Аудиторская компания обязана для каждой обязательной проверки открывать аудиторское дело, которое включает рабочую документацию по смыслу статьи 37 настоящего Закона и, как минимум, предоставлять данные в соответствии со статьей 52 настоящего Закона.
Дело аудитора закрывается в течение 60 дней со дня подписания аудиторского заключения в соответствии со статьей 39 настоящего Закона.
Аудиторская компания обязана вести учет любых письменных жалоб на проведение юридических проверок.
Аудиторская организация обязана заключить договор страхования ответственности за убытки, причиненные пользователям аудиторского заключения вследствие ошибок или упущений при осуществлении аудитором профессиональной деятельности.
Обязанность по заключению договора страхования ответственности из пункта 1 настоящей статьи должна быть исполнена не позднее чем за день до начала проверки бухгалтерской отчетности.
Размер наименьшей страховой суммы, исходя из которой уплачивается страховая премия по отдельному страховому случаю за каждый отчетный год, определяется как наибольшая из следующих сумм:
1) от наибольшей цены аудиторских услуг на основании индивидуального аудиторского договора, заключенного в предыдущем году, умноженной на 15;
2) от суммы цен на аудиторские услуги по всем аудиторским договорам, заключенным в предыдущем году, умноженной на 2,5.
Индивидуальным страховым случаем, указанным в пункте 3 настоящей статьи, является причинение вреда в связи с вынесенным аудиторским заключением.
Аудиторская компания, в которой работает только один лицензированный уполномоченный аудитор, т.е. независимый аудитор, обязана заключить договор о сотрудничестве, в котором они договариваются с другой аудиторской компанией или независимым аудитором о том, что в случае, если лицензированный уполномоченный аудитор, нанятый аудиторской компанией, т.е. независимый аудитор не в состоянии выполнять свои обязательства по договору на проведение аудита по причине своей нетрудоспособности, другая аудиторская компания или независимый аудитор сделает это в соответствии с настоящим законом.
Аудиторская компания обязана представить в Комиссию копию договора о сотрудничестве.
Аудиторская организация, то есть независимый аудитор, обязана более четко предусмотреть и урегулировать возможность исполнения обязательства из договора на проведение аудита в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи в договоре на проведение аудита, заключаемом с субъектом аудита, в котором проводится аудит.
Аудиторская компания, осуществляющая аудит компаний, представляющих общественный интерес, по смыслу настоящего закона обязана публиковать годовой отчет о прозрачности на своем веб-сайте и веб-сайте Палаты в течение четырех месяцев после окончания календарного года, который должен быть доступен на веб-сайте. сроком не менее пяти лет с даты публикации.
Аудиторская компания может изменить годовой отчет о прозрачности и опубликовать его вместе с изменяемым отчетом, указав, что это изменение этого отчета, и она обязана информировать об этом Комиссию и Палату.
Годовой отчет о прозрачности должен содержать как минимум следующее:
1) описание организационно-правовой формы и структуры собственности аудиторской организации;
2) когда аудиторская организация является членом сети:
(1) описание сети, а также ее юридическое и структурное устройство,
(2) название каждой аудиторской фирмы, являющейся членом сети,
(3) названия стран, в которых аудиторская фирма, являющаяся членом сети, имеет лицензию или регистрацию для проведения аудита или имеет зарегистрированную штаб-квартиру, головной офис или основное место деятельности,
(4) общий доход, полученный аудиторскими компаниями, которые являются членами сети и который является результатом обязательного аудита годовой и консолидированной финансовой отчетности;
3) описание структуры управления аудиторской организации;
4) описание системы внутреннего контроля качества аудиторских проверок, а также заявление руководства о ее эффективности;
5) дата проведения последней проверки качества работы аудиторской организации;
6) список обществ общественного интереса, в которых аудиторская компания провела обязательный аудит в течение предыдущего хозяйственного года;
7) заключение о процедурах и независимости работы аудиторской организации, подтверждающее факт проведения внутренней проверки соблюдения требований независимости;
8) заявление о политике аудиторской организации в отношении непрерывного профессионального развития лицензированных уполномоченных аудиторов;
9) сведения о параметрах определения заработка ключевых партнеров по аудиту;
10) описание политики аудиторской организации по ротации ключевых партнеров по аудиту;
11) финансовая информация и данные об общем доходе от осуществления:
(1) юридический аудит компаний, представляющих общественный интерес, и компаний, входящих в группу компаний, материнская компания которой представляет общественный интерес,
(2) обязательный аудит субъектов аудита, не являющихся общественными компаниями,
(3) дополнительные услуги, указанные в статье 43 настоящего Закона, с субъектами аудита, которые являлись предметом аудита, обязательного в соответствии с настоящим Законом,
(4) дополнительные услуги из статьи 43 настоящего Закона с другими субъектами аудита.
Лицо, уполномоченное представлять аудиторскую компанию, подписывает отчет о прозрачности.
Данные абзаца 3 пункта 2) настоящей статьи относятся к членам сети из государств-членов.
Содержание отчета, представляемого в Палату и Комиссию
Аудиторские компании, то есть независимые аудиторы, обязаны не реже одного раза в год, до конца ноября текущего года, представлять в Палату и Комиссию отчет за предыдущий отчетный период с данными о:
1) владельцев акций и долей в аудиторской компании, а также приобретение и изменение собственника акций или долей;
2) инвестиции, на основании которых аудиторские организации, то есть независимые аудиторы, прямо или косвенно приобрели долю в другом юридическом лице;
3) изменения устава или учредительного акта;
4) способ расчета страховой суммы в соответствии со статьей 22 настоящего Закона и страховым полисом;
5) работники;
6) перечень всех договоров на аудит финансовой отчетности по видам аудита, заключенных аудиторскими организациями, то есть независимыми аудиторами, с аудиторами, ответственными за аудит, в отчетном периоде, а также перечень всех договоров на аудит финансовой отчетности, которая была расторгнута с соответствующим объяснением, независимо от того, какая сторона расторгла договор;
7) количество аудиторских заключений, подписанных каждым лицензированным уполномоченным аудитором;
8) иные сведения, необходимые для планирования и осуществления контроля качества и иной деятельности Палаты и Комиссии.
Годовой отчет из пункта 1 настоящей статьи включает все данные за период с 1 ноября предыдущего года по 31 октября текущего года.
Обязательная юридическая экспертиза
Обязательный аудит является обязательным для регулярных годовых финансовых отчетов крупных и средних юридических лиц, классифицируемых в соответствии с законодательством, регулирующим бухгалтерский учет, публичных компаний в соответствии с законодательством, регулирующим рынок капитала, независимо от их размера, а также всех юридических лиц, т.е. предприниматели, чей общий доход, реализованный в предыдущем хозяйственном году, превышает 4 400 000 евро в динаровом эквиваленте.
Обязательный аудит консолидированной финансовой отчетности является обязательным для материнских юридических лиц, которые составляют консолидированную финансовую отчетность в соответствии с законодательством, регулирующим бухгалтерский учет.
Для пересчета суммы в иностранной валюте, указанной в пункте 1 настоящей статьи, в эквивалент в динарах используется официальный средний обменный курс динара, установленный Национальным банком Сербии и действующий на последний день финансового года, для которого финансовый отчет подготовлен, применяется.
Проверка бухгалтерской отчетности юридических и иных лиц, не указанных в п.п. 1. и 2. этой статьи является добровольной редакцией.
Метод проведения аудита и объем обязательного аудита
Обязательный аудит осуществляется в соответствии с настоящим законом, иными законами, регулирующими обязательный аудит финансовой отчетности отдельных юридических лиц, МСБУ и Кодексом профессиональной этики аудиторов.
Обязательный аудит по смыслу настоящего закона не включает подробные гарантии будущей жизнеспособности объекта аудита или эффективности или результативности, с которой органы управления ведут или будут вести дела объекта аудита.
Профессиональная этика и профессиональный скептицизм
Аудиторские фирмы и лицензированные уполномоченные аудиторы обязаны действовать в соответствии с принципами профессиональной этики, которые, как минимум, включают их роль в интересах общества, их добросовестность и объективность, профессиональный опыт и должную осмотрительность.
Аудиторские фирмы и лицензированные уполномоченные аудиторы должны гарантировать, что при проведении обязательного аудита они сохраняют профессиональный скептицизм во время аудита, учитывая возможность существенных искажений из-за фактов или поведения, указывающих на нарушения, включая мошенничество или ошибку, независимо от предыдущего опыта аудитора. лицензированного уполномоченного аудитора аудитора или аудиторской компании относительно честности и добросовестности руководства аудируемого лица и лиц, ответственных за управление этим лицом.
Аудиторские фирмы и лицензированные сертифицированные аудиторы должны сохранять профессиональный скептицизм, особенно при проверке оценки руководством справедливой стоимости, обесценения активов, резервов и будущих денежных потоков, которые имеют отношение к оценке способности объекта аудита продолжать свою деятельность в обозримом будущем.
При проведении обязательного аудита аудиторская организация, лицензированные уполномоченные аудиторы и любое физическое лицо, имеющее возможность прямо или косвенно повлиять на результат обязательного аудита, должны быть независимы от субъекта аудита и не участвовать в принятии решений. предмета аудита.
Независимость лица, указанного в пункте 1 настоящей статьи, должна быть обеспечена в период, охватываемый финансовой отчетностью, являющейся предметом аудита, и в период, в течение которого проводится обязательная проверка, до выдачи аудиторского заключения.
Аудиторские фирмы и лицензированные уполномоченные аудиторы принимают все разумные меры для обеспечения того, чтобы при проведении обязательного аудита на их независимость не влиял какой-либо существующий или потенциальный конфликт интересов, деловые или иные прямые или косвенные отношения. Это также относится к их сети, менеджерам, аудиторам, сотрудникам, другим физическим лицам, услуги которых предоставляются или находятся под контролем аудиторской компании или лицензированного уполномоченного аудитора или другого лица, которое на основании контроля прямо или косвенно связано с лицензированный уполномоченный аудитор или аудиторская компания.
Аудиторские компании и лицензированные уполномоченные аудиторы не могут проводить обязательные аудиторские проверки, если существует угроза: проверки собственной работы, личного интереса, защиты, близости или запугивания, вызванного финансовыми, личными, деловыми отношениями, трудовыми отношениями или другими отношениями между аудиторской компанией, лицензированный уполномоченный аудитор, его сеть и любое физическое лицо, которое может повлиять на результат обязательного аудита и предмет аудита.
Аудиторская компания, лицензированный уполномоченный аудитор, их ключевые партнеры по аудиту, их сотрудники и любое другое физическое лицо, чьи услуги предоставляются или находятся под контролем этой аудиторской компании и лицензированного уполномоченного аудитора и которые непосредственно участвуют в деятельности обязательного аудита, и лица, тесно связанные с ними, не могут иметь доли, материальной заинтересованности или прямой выгоды в любом объекте аудита в рамках своей деятельности в области юридического аудита, а также участвовать в каких-либо сделках с любым финансовым инструментом, который этот предмет выпущен, гарантирован или иным образом поддержан, за исключением акций, которые косвенно принадлежат через институты коллективного диверсифицированного инвестирования, включая управляемые фонды,таких как пенсионные фонды и страхование жизни.
Аудиторские компании и лицензированные уполномоченные аудиторы обязаны документировать в аудиторских рабочих документах все существенные угрозы независимости, а также применяемые меры защиты для смягчения этих угроз.
Если в течение периода, охватываемого финансовой отчетностью, объект аудита приобретается, сливается или приобретает другую организацию, аудиторская фирма должна установить личность и проверить любые существующие интересы или отношения из недавнего прошлого, включая любые неаудиторские услуги. предоставляется этому лицу, что с учетом имеющихся механизмов защиты может поставить под сомнение независимость аудиторской компании и лицензированного уполномоченного аудитора и его способность продолжать обязательный аудит после даты вступления в силу слияния или поглощения с аудируемым лицом .
Аудиторские компании и лицензированные уполномоченные аудиторы обязаны в течение трех месяцев со дня наступления обстоятельств, указанных в пункте 7 настоящей статьи, предпринять все необходимые действия для прекращения любых интересов или отношений, которые могут поставить под сомнение их независимость. и, при необходимости, установить гарантии для уменьшения любой угрозы их независимости, возникающей из прошлых и существующих интересов или отношений.
Подготовка к правовой проверке и оценке угроз независимости
Аудиторские компании и лицензированные уполномоченные аудиторы, прежде чем принять или продолжить участие в обязательном аудите, должны оценить и задокументировать следующее:
1) соответствует ли это лицо требованиям статьи 29 настоящего Закона;
2) существуют ли угрозы независимости этого лица в соответствии со статьей 29 настоящего Закона и используемые защитные механизмы для уменьшения этих угроз;
3) наличие у этого лица компетентных сотрудников, времени и ресурсов, необходимых для надлежащего проведения правового аудита;
4) имеет ли в случае аудиторской фирмы ключевой партнер по аудиту лицензию на выполнение обязательной аудиторской деятельности.
Лица, непосредственно осуществляющие проверку
Аудит проводится лицензированными уполномоченными аудиторами, работниками аудиторской компании или независимыми аудиторами при условии, что они являются членами Палаты.
Аудиторская компания, т.е. независимый аудитор, может поручить определенные задачи в процессе аудита другим лицам, которые работают в аудиторской компании, т.е. с предпринимателем – независимым аудитором, и которые не имеют лицензии на работу по аудиторским должностям, при условии, что их работа планируется и контролируется лицензированным уполномоченным аудитором.
Аудит регулярной годовой финансовой отчетности компаний, представляющих общественный интерес, и консолидированной годовой финансовой отчетности крупных групп юридических лиц в соответствии с законом, регулирующим бухгалтерский учет, может проводить аудиторская компания, в которой на постоянной основе работают не менее четырех лицензированных уполномоченных аудиторов, если иное не установлено специальным законом.
Субъект аудита, в котором проводится аудит, обязан заключить договор на проведение обязательного аудита с аудиторской организацией не позднее 30 сентября финансового года, к которому относится аудит, на основании решения собрание или иной компетентный орган, определенный общим актом этого субъекта о выборе общества для проверки.
Срок из пункта 1 настоящей статьи может быть продлен не позднее 30 ноября отчетного года в случае проведения аудита консолидированной финансовой отчетности.
В порядке исключения из пункта 1 настоящей статьи собрание, то есть орган, определенный общим актом субъекта аудита, в котором проводится аудит, и который составляет бухгалтерскую отчетность с балансом на последний день отчетного года, т.е. отличного от календарного года, выбирает аудиторскую организацию и заключает с аудиторской организацией договор на проведение обязательного аудита не позднее чем за три месяца до окончания финансового года, к которому относится аудит.
Любое договорное положение, ограничивающее выбор собрания акционеров или членов аудируемого лица из пункта 1 настоящей статьи определенными категориями или списками лицензированных уполномоченных аудиторов или аудиторских организаций в отношении назначения конкретного лицензированного аудитора или аудиторской организации на проведение обязательного аудита этого субъекта запрещается.
Взаимные права и обязанности аудиторской организации и аудируемого лица регулируются договором на проведение аудита.
Договор на проведение аудита должен быть заключен в письменной форме.
Договор на проведение аудита должен заключаться отдельно по каждому заданию аудиторской организации.
Договор на аудиторскую проверку, помимо элементов, предусмотренных законодательством, регулирующим договорные отношения, должен содержать:
1) состав ревизионной группы;
2) данные о планируемом количестве часов на проведение проверки членами ревизионной группы;
3) положение о том, что аудиторская организация по завершении проверки составляет расчет часов, затраченных членами аудиторской группы, и выставляет окончательный счет;
4) общая стоимость аудиторской услуги.
Аудиторские организации не вправе поручать работу по договору другим аудиторским организациям, если иное не установлено настоящим Законом.
Договор на проведение аудита не может быть расторгнут во время проведения аудита, если для этого нет уважительных причин.
Разногласия во мнениях, относящихся к сфере бухгалтерского учета и аудита, субъекта аудита и аудиторской организации не могут рассматриваться как уважительная причина для расторжения договора в смысле пункта 6 настоящей статьи.
Субъект проверки и аудиторская организация обязаны сообщить Комиссии о расторжении договора, предусмотренного пунктом 6 настоящей статьи, и о приостановлении проведения проверки с подробным объяснением причин, повлекших за собой расторжение.
Аудиторская организация обязана действовать в соответствии с требованиями статьи 29 настоящего Закона до заключения договора на проведение обязательного аудита, то есть в ходе продолжения обязательного аудита.
В случае обязательного аудита компаний, представляющих общественный интерес, расторжение аудиторского договора при наличии уважительных причин может быть инициировано в компетентном суде:
1) не менее 5% акционеров или владельцев акций этого общества;
2) органы, ответственные за надзор за деятельностью этой компании;
3) Комиссия.
Заключение договора обязательного аудита с несколькими аудиторскими фирмами в общественной компании
Надзорный орган, уполномоченный осуществлять надзор за деятельностью компаний, представляющих общественный интерес, деятельность которых предусмотрена специальным законом, может предусмотреть для компании, представляющей общественный интерес, по смыслу пункта 22) статьи 2 настоящего Закона возможность: заключить договор на проведение обязательного аудита с несколькими взаимно независимыми аудиторскими компаниями, и определить, какие условия должны быть выполнены аудиторскими компаниями, а также условия регулирования взаимоотношений между аудиторскими компаниями, выбранными для проведения совместного аудита.
Для целей проведения аудита в определенных областях аудиторская компания может нанимать экспертов, не имеющих лицензии уполномоченного аудитора.
При проведении аудита по отдельным специфическим направлениям требуется экспертное заключение и оценка экспертов, взаимные права и обязанности регулируются договором.
Привлечение экспертов не уменьшает ответственности аудиторской организации по отношению к субъекту аудита.
Обязанности юридического лица, в котором проводится проверка
Субъект аудита обязан предоставить в распоряжение аудиторской организации всю необходимую документацию, документы и отчеты, обеспечить доступ ко всем программам и электронным записям, включая печатные материалы и копии на электронных носителях, а также предоставить информацию о программы и всю информацию, необходимую для аудита.
Субъект проверки, указанный в пункте 1 настоящей статьи, обязан обеспечить аудиторской организации доступ и использование служебных помещений для проведения проверки в рабочее время, а также предоставить соответствующее оборудование и сотрудников.
Лицензированный уполномоченный аудитор несет ответственность за оформление всей рабочей документации, на основании которой выдается аудиторское заключение.
Рабочая документация, собранная и подготовленная лицензированным уполномоченным аудитором, хранится в аудиторской организации не менее шести лет, начиная с хозяйственного года, к которому относится аудит.
Рабочая документация, то есть копии документов, собранных в ходе проверки, является собственностью аудиторской организации, носит конфиденциальный характер и может быть использована только в целях проверки в соответствии с настоящим законом, если иное не установлено специальными нормативными актами.
В порядке исключения из пункта 3 настоящей статьи рабочая документация, то есть документы, используются в целях проверки качества работы аудиторских организаций, независимых аудиторов и лицензированных уполномоченных аудиторов, а также в целях надзора в соответствии с настоящим Законом. .
Рабочая документация, на основании которой составляется аудиторское заключение, составляется на сербском языке.
Если аудиторское программное обеспечение не на сербском языке, документация по аудиторской деятельности должна быть на сербском языке.
Если лицензированный уполномоченный аудитор, т.е. аудиторская компания, проводящая аудит, заменяется другим лицензированным уполномоченным аудитором, т.е. аудиторской компанией, предыдущий лицензированный уполномоченный аудитор, т.е. доступ компании к соответствующей документации, относящейся к предмету аудита, в котором проводится аудит, включая соответствующую документацию, относящуюся к последнему проведенному аудиту.
В случае прекращения деятельности аудиторской организации акционеры или члены аудиторской организации обязаны хранить рабочую документацию, а в случае прекращения деятельности независимого аудитора он обязан передать рабочую документацию в Комиссию на хранение.
Защита конфиденциальных данных
Аудиторские компании и лицензированные уполномоченные аудиторы обязаны сохранять конфиденциальность всей информации, документов, данных, фактов и документов, к которым они имеют доступ в ходе проведения юридического аудита.
Коммерческую тайну и информацию обязаны также хранить иные лица, работающие или работавшие в аудиторской организации и имеющие доступ к конфиденциальным данным, указанным в пункте 1 настоящей статьи, любым способом.
Лица из абз. 1. и 2. этой статьи не могут использовать данные из пункта 1 этой статьи, а также они не могут разрешать их использование третьими лицами.
Коммерческая тайна хранится в соответствии с настоящим законом, если иное не установлено специальными нормативными актами.
В порядке исключения из пункта 1 настоящей статьи:
1) при замене аудиторской организации другой аудиторской организацией предыдущая аудиторская организация обязана предоставить новой аудиторской организации доступ ко всей информации, необходимой для проведения аудита аудируемого лица;
2) при проведении аудиторской компанией аудита зависимого юридического лица, материнская компания которого учреждена в третьей стране, аудиторская компания может передать соответствующую документацию, связанную с аудитом, аудитору группы из третьей страны по его требованию, если такая документация необходима для проведения аудита консолидированной финансовой отчетности материнской компании. Подача документации должна осуществляться в соответствии со статьей 37 настоящего Закона;
3) в случае контроля качества аудиторская организация, то есть лицензированный уполномоченный аудитор, обязаны предоставить доступ к данным, необходимым для осуществления контроля качества, и юридическим лицам, связанным с аудиторской организацией в соответствии со статьей 79 настоящего Закона. .
Аудиторская компания обязана предоставить доступ к данным в случае применения нормативных актов, регулирующих предотвращение отмывания денег и финансирования терроризма, в досудебном или уголовном производстве, а также при письменном запросе их предоставления судом в уголовном или досудебном производстве, а также в иных случаях, предусмотренных законом.
Аудиторская компания обязана составить аудиторский отчет о проведенном обязательном аудите в соответствии с МСФО и положениями настоящего закона.
Аудиторский отчет, как минимум, должен содержать следующее:
1) идентификационные данные субъекта аудита, очередная годовая бухгалтерская отчетность или сводная годовая бухгалтерская отчетность которого является предметом юридического аудита;
2) наименование очередного годового финансового отчета или сводного годового финансового отчета с указанием даты или периода, охватываемого финансовым отчетом или сводным финансовым отчетом;
3) описание соответствующей правовой базы, которая применялась при подготовке очередной годовой финансовой отчетности или консолидированной годовой финансовой отчетности;
4) описание объема правового аудита и МСБУ, в соответствии с которыми был проведен правовой аудит;
5) заключение лицензированного уполномоченного аудитора может быть положительным, квалифицированным или отрицательным, и в нем должно быть четко указано, дает ли регулярная годовая финансовая отчетность или консолидированная годовая финансовая отчетность правдивое и объективное представление о финансовом положении юридического лица в соответствии с соответствующая правовая база, а также соответствие годовой бухгалтерской отчетности специальным положениям, регулирующим деятельность юридического лица, если это предусмотрено этими положениями;
6) особые предупреждения и проблемы, на которые желает указать лицензированный уполномоченный аудитор, но без выражения мнения с оговоркой;
7) мнение и заявление руководства о соответствии годового хозяйственного отчета очередным годовым финансовым отчетам за тот же финансовый год, были ли регулярные годовые финансовые отчеты подготовлены в соответствии с законодательством, регулирующим бухгалтерский учет, и основан ли лицензированный аудитор на основании знания и доказательства, полученные в ходе проведения обязательного аудита по предмету аудита, определяющие существенное значение ошибочных фактов, содержащихся в представлении бухгалтерской отчетности, вместе с описанием характера этих фактов;
8) заявление о потенциальных существенных сомнениях в отношении событий или обстоятельств, которые могут поставить под сомнение способность аудируемого лица продолжать деятельность;
9) сведения о местонахождении аудиторской организации.
В порядке исключения из абзаца 2. пункта 5) настоящей статьи лицензированный уполномоченный аудитор может воздержаться от выражения мнения о регулярной годовой финансовой отчетности или сводной годовой финансовой отчетности, если он не имеет адекватных и достаточно собранных аудиторских доказательств и доступа к предоставляется информация, необходимая заказчику аудита.
В случае, если юридический аудит компании общественного интереса был проведен несколькими аудиторскими компаниями в соответствии со статьей 34 настоящего Закона, они обязаны согласовать результаты юридического аудита и после этого выдать согласованный акт аудита. доклад с мнением. В случае возникновения разногласий каждая аудиторская организация выносит свое заключение, а в отдельном приложении к аудиторскому заключению излагает причину разногласия. Изложенные причины несогласия дополнительно разъясняются Ревизионной комиссии этого общества.
Отчет об аудите должен быть подписан ключевым партнером по аудиту, проводящим обязательный аудит. В случае если обязательный аудит субъекта аудита в соответствии со статьей 34 настоящего Закона проводился одновременно несколькими аудиторскими организациями, согласованный аудиторский отчет должен быть подписан всеми лицензированными уполномоченными аудиторами, которые от имени своей аудиторской фирмы, провела обязательный аудит.
В качестве исключения из пункта 5 настоящей статьи подпись лицензированного уполномоченного аудитора не должна быть общедоступной, если раскрытие этой информации может создать непосредственную и прямую угрозу личной безопасности этого лицензированного уполномоченного аудитора.
В случае, указанном в пункте 6 настоящей статьи, аудиторская организация обязана до выдачи аудиторского заключения сообщить Комиссии наименование лицензированного уполномоченного аудитора и конкретные причины, по которым эти сведения не обнародуются, и одновременно представить соответствующий аудиторский отчет с подписью лицензированного уполномоченного аудитора.
Аудиторский отчет о проведенном правовом аудите должен быть составлен в соответствии с положениями абзаца 2, пункта. 1)-7) настоящей статьи. При составлении заключения о соответствии годового отчета о деятельности очередной годовой бухгалтерской отчетности за тот же хозяйственный год в смысле абзаца 2 пункта 7) настоящей статьи аудиторская организация учитывает сводную годовую бухгалтерскую отчетность и сводную годовую бухгалтерскую отчетность. годовые отчеты о деятельности аудируемого лица. Если регулярная годовая финансовая отчетность материнской компании прилагается к консолидированной годовой финансовой отчетности, аудиторские заключения могут быть объединены.
Заключение лицензированного уполномоченного аудитора из абзаца 2 пункта 5) настоящей статьи относится к бухгалтерской отчетности в целом.
Ключевые вопросы аудита в смысле МСФО применяются к обязательному аудиту публичных компаний в смысле закона, регулирующего рынок капитала.
Аудиторский отчет составляется и публикуется на сербском языке.
К аудиторскому заключению прилагается регулярная годовая финансовая отчетность или консолидированная годовая финансовая отчетность, которая являлась предметом обязательного аудита.
Дополнительный отчет Комитету по аудиту
Аудиторские компании, осуществляющие аудит компаний, представляющих общественный интерес, обязаны представить дополнительный отчет в Ревизионную комиссию субъекта аудита в срок, предусмотренный законом, регулирующим бухгалтерский учет, для предоставления аудиторского заключения. В случае отсутствия у субъекта аудита Ревизионной комиссии дополнительный отчет представляется в орган с аналогичными функциями в той же организации.
Дополнительный отчет Ревизионной комиссии должен быть составлен в письменной форме с объяснением результатов обязательной проверки и содержать как минимум следующее:
1) провозглашение независимости в соответствии со статьей 29 настоящего Закона;
2) имя ключевого партнера по аудиту;
3) в случае привлечения аудиторской организацией лицензированного уполномоченного аудитора или аудиторской организации, не входящих в сеть, или внешнего эксперта для выполнения определенных действий в ходе аудита, такой факт должен быть раскрыт в дополнительном отчете, а также как свидетельство их независимости;
4) характер, периодичность и объем связи с Ревизионной комиссией или органом, выполняющим приравненные к нему функции в субъекте аудита, административным или наблюдательным советом субъекта аудита, в том числе даты проведения заседаний с указанными органами;
5) описание объема и периода, в течение которого была проведена проверка;
6) при привлечении нескольких аудиторских организаций описание распределения задач между этими аудиторскими организациями;
7) описание использованной методологии, включая описания балансовых позиций, которые были подтверждены посредством выбранной выборки, включая пояснения выявленных существенных отличий в применяемой методологии по сравнению с методологией предыдущего года. Это также относится к случаям, когда аудит предыдущего года проводила другая аудиторская компания;
8) раскрытие:
(1) количественные величины существенности, применяемые в процедуре аудита регулярной годовой финансовой отчетности,
(2) суммы существенности для отдельных классов операций, счетов или раскрытий,
(3) качественные факторы, учитываемые при определении уровня существенности;
9) разъяснение оценок, связанных с выявленными в ходе проверки событиями или условиями, которые могут вызвать существенные сомнения в возможности продолжения деятельности аудируемого лица. Это объяснение должно содержать обзор всех гарантий, гарантийных писем, государственных вмешательств и других мер поддержки, которые были приняты во внимание при оценке возможности продолжения бизнеса;
10) существенные недостатки объекта аудита или в случае консолидированной годовой финансовой отчетности существенные недостатки системы внутреннего контроля и/или системы бухгалтерского учета материнской компании. По каждому существенному недостатку следует установить, устранен ли недостаток руководством субъекта аудита;
11) существенные моменты, связанные с несоблюдением правовых и внутренних документов субъекта аудита, выявленные в ходе проверки, которые могут быть существенной информацией для выполнения Ревизионной комиссией своих задач;
12) оценка методов, используемых для оценки различных позиций в индивидуальной или консолидированной годовой финансовой отчетности;
13) в случае обязательного аудита консолидированной годовой финансовой отчетности раскрытие объема консолидации и выбранных критериев, использованных для определения указанного объема консолидации, а также соответствия указанных критериев концепции финансовой отчетности ;
14) отметить, все ли пояснения и документы представлены субъектом проверки;
15) возникли ли существенные проблемы в ходе проверки и факты, которые могут быть дополнительно полезны Ревизионной комиссии.
Аудит консолидированной финансовой отчетности
Ключевой партнер по аудиту в качестве аудитора группы несет ответственность за аудит консолидированной годовой финансовой отчетности.
Лицензированный уполномоченный аудитор, как аудитор группы, обязан подготовить отчет об аудите консолидированной годовой финансовой отчетности в соответствии со статьей 39 настоящего Закона.
Заключение о соответствии хозяйственного отчета финансовой отчетности за тот же хозяйственный год в значении настоящей статьи выдается на основании сводного годового хозяйственного отчета и консолидированной годовой бухгалтерской отчетности.
Лицензированный уполномоченный аудитор в качестве аудитора группы обязан документально оформить результаты своей работы, выполненной в ходе аудита консолидированной годовой финансовой отчетности, а также подготовить рабочую документацию в соответствии со статьей 37 настоящего Закона.
В целях аудита консолидированной годовой финансовой отчетности аудитор группы может использовать результаты работы, связанной с аудитом годовой финансовой отчетности или консолидированных пакетов отчетности зависимых юридических лиц группы, от:
1) другие привлеченные аудиторские организации;
2) аудиторские компании, связанные в сети с аудитором группы;
3) аудиторские компании государства-члена;
4) лицензированный уполномоченный аудитор государства-члена;
5) аудиторские компании из третьих стран;
6) лицензированный уполномоченный аудитор из третьей страны.
Аудиторские заключения по регулярной годовой финансовой отчетности материнского юридического лица могут быть объединены с аудиторским заключением по консолидированной годовой финансовой отчетности группы. К аудиторскому заключению прилагаются регулярная годовая финансовая отчетность материнского юридического лица и консолидированная годовая финансовая отчетность, являвшиеся предметом аудита.
Аудитор группы с лицами, указанными в пункте 5 настоящей статьи, договором, то есть заявлением или подтверждением, определяет обязанность по представлению рабочей документации, связанной с проверкой зависимых от группы юридических лиц, в целях проверки и обеспечение качества рабочей документации и полагаясь на свою работу, за исключением случаев, когда вышеупомянутый аудит проводится аудиторами из сети, к которой принадлежит аудитор группы.
Аудитор группы осуществляет следующие виды деятельности, связанные с деятельностью зависимых юридических лиц из пункта 5 настоящей статьи, в связи с проведением аудита консолидированной годовой финансовой отчетности группы:
1) оценивает их работу;
2) документирует характер, время и объем своей работы;
3) документирует проверку собранной рабочей документации этими лицами в целях аудита консолидированной годовой финансовой отчетности.
В случае, если аудитор группы не может провести проверку, указанную в п. 4 и 5 настоящей статьи, в целях аудита качества консолидированной финансовой отчетности он обязан осуществлять дополнительные мероприятия, связанные с аудитом бухгалтерской отчетности или пакетов отчетности зависимых юридических лиц, непосредственно или с привлечением лица, указанного в пункте 5 этой статьи. Аудитор группы обязан информировать Комиссию о проведении дополнительных процедур.
Если аудит финансовой отчетности зависимого юридического лица в рамках экономического субъекта, состоящего из материнского и зависимого юридических лиц, проводится лицензированным аудитором или аудиторской компанией государства-члена или третьей страны, ключевой партнер по аудиту в качестве аудитора группы несет ответственность за представление документации о работе лицензированного аудитора или компании по аудиту третьей страны в целях контроля качества и надзора в соответствии с настоящим законом.
В целях обеспечения доставки документации, указанной в пункте 4 настоящей статьи, аудитор группы должен запросить копии такой документации или договориться с лицензированными аудиторами или аудиторскими компаниями третьей страны о доступе к этой документации, либо принять некоторые меры. другие соответствующие меры.
При наличии правовых или иных ограничений, вытекающих из национального законодательства государства-члена, т.е. третьей страны, на предоставление рабочей документации по проведенному аудиту аудитора этой страны, ключевой партнер по аудиту как аудитор группы обязан представить в своей рабочей документации по проведенному аудиту консолидированной годовой бухгалтерской отчетности сведения обо всех необходимых мерах, принятых для ее предоставления, а также доказательства наличия указанных правовых и иных ограничений.
За проведенный аудит взимается плата.
Размер компенсации определяется договором.
Аудиторская компания или независимый лицензированный аудитор должны определить плату за аудит в соответствии с требуемой работой, временем, ресурсами, необходимыми для проведения аудита, и другими прогнозируемыми затратами на проведение аудита.
Размер платы за проведение аудита из пункта 1 настоящей статьи:
1) не может зависеть и не может быть связано с оказанием дополнительных услуг субъекту аудита;
2) не может быть обусловлено реализацией какого-либо потенциального события, связанного с проверкой, которое может потребовать возмещения, которое было бы связано с итогом или результатом сделки либо результатом выполненной работы.
Дополнительные услуги помимо аудита
Помимо аудита, аудиторская компания может в рамках зарегистрированной деятельности оказывать услуги в области финансов и бухгалтерского учета, услуги финансового анализа и контроля, налоговые и другие виды бизнес-консалтинга, услуги по оценке капитала, активов и обязательств. , услуги судебно-экспертных услуг, услуги по разработке и экономической оценке инвестиционных проектов и другие сопутствующие услуги, если иное не установлено специальным положением.
Лицензированный уполномоченный аудитор не может проводить аудит юридического лица:
1) в котором собственник акций или долей либо имеет значительное финансовое влияние на предмет аудита, либо имеет значительный интерес в связанном юридическом лице субъекта аудита;
2) в котором руководитель, то есть член органа управления или надзора, поверенный и доверенное лицо субъекта аудита или юридического лица, имеет существенный интерес в связанном юридическом лице субъекта аудита;
3) в которых руководитель, то есть член органа управления или надзора, либо прокурор является его кровным родственником по прямой линии, кровным родственником по боковой линии до третьей степени родства включительно, и супруг;
4) в котором оказывались услуги из статьи 45, абзаца 1, пункта 3) настоящего закона;
5) при возникновении иных обстоятельств, которые могут повлиять на независимость лицензированного уполномоченного аудитора.
Запрет на оказание услуг, указанных в пункте 1 настоящей статьи, распространяется также на лицензированных уполномоченных аудиторов, осуществляющих аудит консолидированной годовой финансовой отчетности аудируемого лица.
Запреты пункта 1 относятся к году, за который проводится проверка, а также к году, в котором проводится проверка.
Лицензированный уполномоченный аудитор не может запрашивать или получать денежные или неденежные подарки или услуги от субъекта аудита, в отношении которого он проводит аудит, или от другого юридического или физического лица, связанного с предметом аудита, за исключением случаев, когда цель, разумная и информированная третья сторона оценила бы стоимость как незначительную и ничтожную.
Запреты из п. Пункты 1 и 4 настоящей статьи относятся к членам ревизионной комиссии и иным лицам, не имеющим лицензии уполномоченного аудитора, и участвующим в проверке.
Аудиторская организация не может проводить аудит объекта аудита:
1) в котором он имеет доли или доли либо доли и доли в юридическом лице, относящемся к предмету аудита;
2) кто является владельцем акций или акций аудиторской организации;
3) если аудиторская организация, то есть любая организационная единица в сети, к которой она принадлежит, то есть лицо, связанное с аудиторской организацией, оказала юридическому лицу следующие услуги в году, в отношении которого проводится проверка, а также в год, в котором проводится аудит:
(1) подготовка и ведение бизнес-книг и составление финансовых отчетов,
(2) оценка стоимости капитала, активов и/или обязательств, которые будут отражены в финансовой отчетности, т.е. в которых имеется очевидный конфликт интересов,
(3) представительство в судебных разбирательствах, связанных с налоговыми делами,
(4) расчет налогов и подача налоговых деклараций для физических лиц, управляющих финансовым сектором в коммерческом обществе,
(5) консультации относительно учета налоговых обязательств,
(6) разработка системы внутреннего аудита и внутреннего контроля, а также их внедрение,
(7) проектирование и внедрение информационных систем в области бухгалтерского учета,
(8) актуарные услуги,
(9) другие услуги, которые при определенных обстоятельствах могут поставить под угрозу независимость лицензированного уполномоченного аудитора или аудиторской компании и/или повлиять на оценку позиций в финансовой отчетности;
4) если он иным образом связан с юридическим лицом, так что такая связь может повлиять на независимость и беспристрастность проверки.
Запрет на оказание услуг из пункта 1 настоящей статьи распространяется также на аудиторские организации, осуществляющие аудит консолидированной годовой бухгалтерской отчетности аудируемого лица.
Аудиторская компания не вправе запрашивать или получать денежные или неденежные подарки или услуги от субъекта аудита, в отношении которого она проводит аудит, или любого другого юридического или физического лица, связанного с этим предметом аудита, за исключением случаев, когда это объективно, разумно и информированно. третья сторона оценила бы стоимость как незначительную и пренебрежимо малую.
В случае изменения статуса субъекта аудита, финансовая отчетность которого является предметом аудита, аудиторская организация обязана проверить наличие возможных угроз ее независимости, то есть независимости лицензированного уполномоченного аудитора в смысле искусства. 29 и 30 настоящего Закона и прекратить деловые отношения, которые могут повлиять на их независимость, не позднее, чем в течение трех месяцев после соответствующего изменения статуса.
Уведомление аудитора и других лиц, осуществляющих аудит
Лицензированный уполномоченный аудитор обязан незамедлительно сообщить аудиторской организации, в которой он работает, о наступлении обстоятельств, указанных в статье 44 настоящего Закона.
Члены аудиторской группы и иные лица, не имеющие лицензии уполномоченных аудиторов и участвующие в проведении проверки, обязаны незамедлительно уведомить аудиторскую организацию, в которой они работают, о наступлении обстоятельств, указанных в статье 44 настоящего Закона.
Акционер, то есть участник аудиторской организации, обязан незамедлительно уведомить аудиторскую организацию о наступлении обстоятельств, указанных в статье 45 настоящего Закона.
Собственники, т. е. акционеры аудиторской компании, а также директор, т. е. члены органа управления и контроля этой компании или связанные лица, не должны влиять на проведение аудита и выражение аудиторского мнения и тем самым угрожать независимости и объективность лицензированного уполномоченного аудитора, проводящего аудит.
Сокращение количества аудиторов
Аудиторская организация, в которой количество лицензированных уполномоченных аудиторов уменьшено ниже количества, установленного настоящим Законом, обязана проинформировать Палату и Комиссию об этом изменении в течение восьми дней со дня внесения изменения.
Аудиторская организация, в которой в ходе проведения аудита количество лицензированных уполномоченных аудиторов уменьшено ниже количества, установленного пунктом 1) пункта 1 статьи 4 настоящего Закона, то есть пунктом 3 статьи 31 настоящего Закона, обязан в трехмесячный срок обеспечить установленную законом численность лицензированных уполномоченных аудиторов либо прекратить аудиторскую работу и уведомить юридическое лицо, в котором проводится проверка, Палату и Комиссию в течение восьми дней со дня проведения изменение, и юридическое лицо поручает инициированный аудит другой аудиторской компании.
В случаях из п. 1 и 2 настоящей статьи, аудиторская организация не может заключать новые договоры на проведение аудиторских проверок до тех пор, пока она вновь не выполнит условия из пункта 1) пункта 1 статьи 4 настоящего закона, то есть пункта 3 статьи 31 настоящего Закона, и уведомит об этом палата и комиссия.
Замена аудиторской компании и аудитора
Аудиторская компания может проводить аудит одной и той же общественной компании в течение максимум 10 лет подряд с начала аудита, если иное не предусмотрено специальным законом.
По истечении максимально допустимого срока, указанного в пункте 1 настоящей статьи, аудиторская компания не может проводить аудит одной и той же общественной организации в течение следующих четырех лет.
Аудиторские компании обязаны заменить лицензированного уполномоченного аудитора, лица, подписавшего аудиторский отчет, или ключевого партнера по аудиту не позднее, чем через каждый седьмой год с начала аудита финансовой отчетности одним и тем же аудитором.
Лицензированный уполномоченный аудитор, то есть ключевой партнер по аудиту, может повторно провести аудит с тем же аудитором через три года с даты подписания последнего аудиторского отчета для этого аудитора.
Ключевой партнер по аудиту или лицензированный уполномоченный аудитор, который проводит обязательный аудит от имени аудиторской компании по объекту аудита до истечения периода не менее одного года или, в случае обязательного аудита публичного заинтересованной компании, период не менее двух лет с момента, когда он перестал выполнять обязанности лицензированного уполномоченного аудитора или ключевого партнера по аудиту в связи с аудиторским заданием:
1) не может занимать ключевую должность в руководящих должностях аудируемого лица;
2) не может быть членом Ревизионной комиссии, а при ее отсутствии – членом органа, осуществляющего функции, приравненные к функциям Ревизионной комиссии;
3) не может входить в состав наблюдательного органа аудируемого лица.
Запрет пункта 1 настоящей статьи распространяется также на членов аудиторской группы и иных лиц, не являющихся лицензированными уполномоченными аудиторами, и принимавших участие в проверке по смыслу пункта 1 настоящей статьи, и применяется в течение одного года. со дня прекращения работы в компании на доработку.
Отчетность и подтверждение независимости аудиторской фирмы
Аудиторская организация обязана отчитываться перед юридическим лицом, в котором она осуществляет проверку, то есть перед Ревизионной комиссией, которую юридическое лицо обязано ознакомить в соответствии со статьей 53 настоящего Закона, по основным вопросам, возникающим в результате проверки, и в частности, о существенных недостатках внутреннего контроля, связанных с процессом финансовой отчетности.
Перед заключением договора на проведение обязательного аудита, то есть в ходе продолжения обязательного аудита, аудиторская компания обязана оценить и задокументировать:
1) существуют ли угрозы независимости в соответствии со статьей 29 настоящего Закона, согласно юридическому лицу, очередная годовая финансовая отчетность которого подвергается аудиту, и механизмы защиты от этих угроз;
2) наличие компетентных сотрудников, времени и ресурсов, необходимых для проведения юридического аудита;
3) наличие у ключевого партнера по аудиту лицензии на аудиторскую деятельность, выданной в соответствии с настоящим законом.
Аудиторская компания, осуществляющая аудит компаний, представляющих общественный интерес, обязана один раз в год в письменной форме подтверждать свою независимость компании, финансовую отчетность которой она проверяет, и информировать Ревизионную комиссию в соответствии со статьей 53 настоящего Закона о дополнительных услугах, оказываемых этой компанией. , а также обсудить возможные угрозы его независимости и механизмы защиты от этих угроз.
IV КОМИССИЯ ПО ПРОВЕРКЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОГО ОБЩЕСТВА И ВНУТРЕННИЙ АУДИТОР
Образование и состав Ревизионной комиссии
Компании, представляющие общественный интерес, обязаны иметь Комитет по аудиту (комитет по мониторингу бизнеса).
Ревизионная комиссия осуществляет свои функции в соответствии с законодательством о коммерческих обществах.
Ревизионная комиссия состоит не менее чем из трех членов, которые назначаются в соответствии с законом пунктом 2 настоящей статьи.
Комитет по аудиту является либо отдельным комитетом, либо комитетом административного или надзорного органа субъекта аудита и состоит из неисполнительных членов административного органа и/или членов надзорного органа субъекта аудита и/или или члены, назначаемые собранием акционеров субъекта аудита или, для организаций без акционеров, являются эквивалентным органом.
По крайней мере, один член Ревизионной комиссии должен быть компетентен в области бухгалтерского учета и/или аудита.
Члены комиссии в целом должны быть компетентны в отношении деятельности, в которой действует субъект проверки.
Большинство членов Ревизионной комиссии должны быть независимыми от субъекта аудита. Председатель Ревизионной комиссии назначается членами или наблюдательным органом аудируемого лица и независим от аудируемого лица. Председатель Ревизионной комиссии может избираться собранием акционеров аудируемого лица на ежегодной основе.
В порядке исключения из пункта 1 настоящей статьи общества общественного интереса, в которых в соответствии со специальным положением имеются органы с компетенцией Ревизионной комиссии из пункта 2 настоящей статьи, не обязаны формировать ее в соответствии с настоящим Законом.
В порядке исключения из пункта 1 настоящей статьи компании общественного интереса, являющиеся дочерними, т.е. участники группы компаний, имеющие на уровне группы Комитет по аудиту и осуществляющие полномочия, указанные в пункте 2 настоящей статьи, на уровне группы, не обязаны формировать его в соответствии с настоящим законом, если иное не установлено отдельным законом.
Уполномоченный внутренний аудитор
Юридическое лицо поручает выполнение работы по внутреннему аудиту лицу, имеющему свидетельство Палаты о присвоенном звании уполномоченного внутреннего аудитора, если иное не установлено отдельным законом.
Звание уполномоченного внутреннего аудитора может быть присвоено лицу, которое:
1) получил высшее образование на втором уровне обучения в соответствии с законом о высшем образовании, то есть на основном обучении продолжительностью не менее четырех лет;
2) имеет трехлетний стаж работы в области правового аудита или внутреннего аудита либо пятилетний стаж работы в области бухгалтерского учета;
3) сдал экзамен на получение этого звания в соответствии с программой Палаты;
4) не был судим за уголовные преступления, предусмотренные статьей 5 настоящего Закона.
Под стажем работы для сдачи экзамена на получение звания уполномоченного внутреннего аудитора понимается опыт, полученный в трудовых отношениях на неопределенный или фиксированный срок.
Уполномоченный внутренний аудитор обязан посещать профессиональные курсы, семинары и лекции в течение минимальной продолжительности, которая определяется программой непрерывного профессионального развития уполномоченных внутренних аудиторов Палаты, с целью постоянного профессионального развития.
Уполномоченный внутренний аудитор не может быть членом правления, а также выполнять другие задачи в компании.
V ПАЛАТА УПОЛНОМОЧЕННЫХ РЕВИЗИОНОВ
Палата является независимой профессиональной организацией лицензированных уполномоченных аудиторов, работающих в аудиторских организациях, аудиторских организаций и независимых аудиторов, имеющая статус юридического лица, с правами, обязанностями и ответственностью, установленными настоящим Законом и уставом Палаты.
У палаты есть счет.
Местонахождение Палаты находится в Белграде.
Палата может иметь филиалы в соответствии с уставом.
Палата зарегистрирована в Агентстве коммерческих регистров в соответствии с законом.
Членство в Палате обязательно для аудиторских компаний, независимых аудиторов и лицензированных уполномоченных аудиторов, работающих в аудиторской компании, то есть с независимым аудитором.
Аудиторские компании и независимые аудиторы приобретают членство в Палате в день регистрации в Реестре аудиторских компаний и независимых аудиторов.
Лицензированный уполномоченный аудитор приобретает членство в Палате в день регистрации в Реестре лицензированных уполномоченных аудиторов.
Аудиторские организации и независимые аудиторы прекращают быть членами Палаты со дня подачи заявления об исключении из реестра, указанного в пункте 2 настоящей статьи, а также в иных случаях в соответствии с настоящим Законом и уставом камера.
Членство лицензированного уполномоченного аудитора в Палате прекращается в день исключения из реестра в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи, а также в иных случаях в соответствии с настоящим Законом.
В качестве государственных органов Палата выполняет следующие задачи:
1) принимает и реализует программу экзаменов на получение звания уполномоченного аудитора, организует экзамены на получение звания уполномоченного аудитора и выдает свидетельство на звание уполномоченного аудитора;
2) регламентирует подробные условия и порядок освобождения от сдачи экзамена в соответствии со статьей 9 настоящего закона;
3) реализует программу непрерывного профессионального развития и организует повышение квалификации лицензированных уполномоченных аудиторов;
4) предписывает минимум рабочей документации, составляющей содержание методики работы;
5) ведет Реестр лицензированных уполномоченных аудиторов;
6) ведет Реестр аудиторских организаций и независимых аудиторов;
7) ведет Реестр наложенных мер;
8) определяет размер членских взносов членов Палаты;
9) определяет размер вознаграждения за регистрацию в реестрах Палаты, вознаграждение за экзамены, проводимые Палатой, вознаграждение за выдачу выписок из реестров, справок и подтверждений учета, ведущегося Палатой, а также другие вознаграждения, предусмотренные законом и общими актами Палаты;
10) осуществляет следственные, дисциплинарные и иные производства в соответствии с уставом и общими актами Палаты.
Работа, указанная в пункте 1 настоящей статьи, выполняется Палатой в порядке поручения.
Акты из абз. 1, п. 1)-4) и точка 8) и 9) настоящей статьи принимаются с предварительного одобрения Министерства, которое получает заключение Комиссии, прежде чем дать одобрение.
Помимо задач, указанных в статье 57 настоящего Закона, Палата выполняет следующие задачи:
1) определяет применение Кодекса профессиональной этики аудиторов;
2) прати прамену МСР;
3) принимает и реализует программу экзаменов на получение звания уполномоченного внутреннего аудитора, организует экзамены на получение звания уполномоченного внутреннего аудитора и выдает свидетельство на звание уполномоченного внутреннего аудитора;
4) реализует программу непрерывного профессионального развития и организует повышение квалификации уполномоченных внутренних аудиторов;
5) заботится о репутации членов Палаты, то есть о выполнении аудиторской работы в соответствии с Кодексом профессиональной этики аудиторов;
6) оказывает профессиональную помощь членам Палаты;
7) представляет в Министерство и Комиссию годовой финансовый отчет с аудиторским заключением и годовой отчет о работе;
8) сотрудничает и оказывает профессиональную помощь Министерству и Комиссии в выполнении задач в соответствии с настоящим законом;
9) проводит обучение и аттестацию для приобретения иных званий по аудиту в соответствии с общими актами Палаты;
10) выполняет иные задачи в соответствии с настоящим и другими законами и положениями.
Палата обязана соблюдать конфиденциальность всех данных, фактов и обстоятельств, полученных ею при выполнении своих обязанностей в соответствии с положениями настоящего Закона.
Положение пункта 1 настоящей статьи распространяется также на членов органов Палаты, сотрудников и бывших сотрудников Палаты, то есть на иных лиц, имевших доступ к конфиденциальной информации в период работы в Палате.
Коммерческая тайна хранится в соответствии с настоящим законом, если иное не установлено специальными нормативными актами.
Палата получает средства для работы от:
1) членские взносы, уплачиваемые членами Палаты;
2) сборы за регистрацию в реестрах Палаты;
3) drugih izvora, u skladu sa zakonom i aktima Komore.
Средства Палаты распоряжаются на счету Палаты.
Лицо, уполномоченное актами Палаты, несет ответственность за распоряжение средствами Палаты.
Палата отвечает по своим обязательствам всем находящимся в ее распоряжении имуществом.
Устав Палаты подробно регламентирует: задачи, выполняемые Палатой в рамках юридических полномочий; порядок выполнения работы Палаты; внутренняя организация и работа Палаты; состав, способ и порядок избрания и компетенция органов Палаты; права и обязанности аудиторских компаний, независимых аудиторов и лицензированных уполномоченных аудиторов как членов Палаты; а также иные вопросы, имеющие значение для работы и организации Палаты, в соответствии с настоящим Законом.
Положение о Палате в части, касающейся осуществления публичных полномочий из статьи 57 настоящего Закона, утверждается Министерством на основании ранее полученного заключения Комиссии.
Палата обязана опубликовать Устав Палаты в «Официальном вестнике Республики Сербии».
Акты, принятые Палатой в соответствии с настоящим Законом, публикуются на сайте Палаты.
Органами Палаты являются:
1) Сборка;
2) Совет;
3) другие органы Коморе.
Компетенция, срок полномочий и порядок деятельности органов Палаты определяются уставом.
Палата работает:
1) Реестр аудиторских организаций и независимых аудиторов;
2) Реестр лицензированных уполномоченных аудиторов;
3) Реестр наложенных мер.
При получении решения, указанного в статье 14 настоящего Закона, Палата обязана незамедлительно зарегистрировать аудиторскую компанию, то есть независимого аудитора, в реестре, указанном в пункте 1 пункта 1) настоящей статьи.
При получении решения из статьи 7 настоящего Закона Палата обязана незамедлительно внести лицензированного уполномоченного аудитора в реестр согласно абзацу 1 пункта 2) настоящей статьи.
Аудиторская организация, то есть независимый аудитор и лицензированный уполномоченный аудитор, приобретают право на проведение аудиторской проверки в день регистрации в реестрах из п. 1, п. 1)-2) настоящей статьи.
Реестры из пункта 1 настоящей статьи ведутся на сербском языке.
Реестры, указанные в пункте 1 настоящей статьи, регулярно обновляются и публикуются на сайте Палаты.
Реестры из пункта 1 настоящей статьи являются общедоступными книгами.
Порядок ведения реестров, указанных в пункте 1 настоящей статьи, более подробно регламентируется Палатой.
Палата может вести другие реестры в соответствии с законом, уставом или общими актами.
Реестр аудиторских компаний и независимых аудиторов
Реестр аудиторских компаний и независимых аудиторов содержит, как минимум:
1) фирменное наименование, адрес, регистрационный номер, ИНН и организационно-правовая форма;
2) контактная информация и интернет-адрес;
3) адрес каждого филиала и связанного с ним лица в стране и за рубежом;
4) имя, фамилия и регистрационный номер всех лицензированных уполномоченных аудиторов, нанятых аудиторской организацией, то есть независимым аудитором;
5) данные об учредителях в соответствии с положением о регистрации субъектов хозяйствования;
6) данные о директоре, то есть о членах органа управления, в соответствии с положением о регистрации хозяйствующих субъектов;
7) данные о членстве в сети;
8) все другие регистрации аудиторской организации, то есть независимого аудитора, в компетентных органах государств-членов и компетентных органах третьих стран, включая наименование регистрирующего органа и регистрационный номер, если таковой имеется.
Аудиторские организации, то есть независимые аудиторы, обязаны уведомлять Палату об изменении всех фактов и обстоятельств, на основании которых они были внесены в реестр из пункта 1 настоящей статьи, в течение восьми дней со дня внесения изменений.
Данные, представляемые в Палату, должны быть подписаны лицом, уполномоченным представлять аудиторскую компанию, то есть независимым аудитором.
Данные, представляемые Палате аудиторскими фирмами государств-членов и аудиторскими фирмами третьих стран, должны быть переведены на сербский язык уполномоченным лицом в соответствии с законом.
Аудиторские фирмы третьих стран, зарегистрированные в соответствии с настоящим Законом, должны быть отмечены как таковые в реестре, указанном в пункте 1 настоящей статьи.
Регистрация аудиторской фирмы государства-члена
Аудиторская фирма государства-члена регистрируется в соответствующем реестре по смыслу настоящего закона на основании поданного в Палату заявления о регистрации.
Наряду с заявлением о регистрации из пункта 1 настоящей статьи также требуется представить справку компетентного органа государства-члена, в котором оно зарегистрировано, т.е. в котором выдана лицензия на осуществление юридического аудита, что не может быть старше трех месяцев со дня подачи заявления о регистрации.
Зарегистрированная аудиторская компания, указанная в пункте 1 настоящей статьи, может проводить аудит при наличии у основного партнера по аудиту лицензии на аудиторскую деятельность, выданной в соответствии с настоящим законом.
К запросу должны быть приложены данные и доказательства, необходимые для регистрации в реестре в соответствии с настоящим Законом.
Реестр лицензированных уполномоченных аудиторов
Реестр лицензированных уполномоченных аудиторов содержит, как минимум:
1) имя, фамилия и регистрационный номер лицензии;
2) наименование, адрес, интернет-адрес и регистрационный номер аудиторской компании, в которой работает лицензированный уполномоченный аудитор или с которой он связан в качестве партнера или иным образом;
3) все другие регистрации лицензированного уполномоченного аудитора в компетентных органах государств-членов и компетентных органах третьих стран, включая наименование регистрирующего органа и регистрационный номер, если таковой имеется;
4) дата выдачи или продления лицензии.
Лицензированный уполномоченный аудитор обязан информировать Палату об изменении всех фактов и обстоятельств, на основании которых он был внесен в реестр из пункта 1 настоящей статьи, в течение восьми дней со дня изменения.
Данные, представляемые в Палату, должны быть подписаны лицензированными уполномоченными аудиторами.
Данные, представляемые Палате аудиторами государств-членов и аудиторами третьих стран, должны быть переведены на сербский язык уполномоченным лицом в соответствии с законом.
Аудиторы из третьих стран, зарегистрированные в соответствии с настоящим законом, должны быть отмечены как таковые в реестре, указанном в пункте 1 настоящей статьи.
Реестр объявленных мер содержит, как минимум:
1) наименование юридического лица, то есть имя и фамилия физического лица, к которому применена мера;
2) мера, которая была объявлена;
3) номер и дата постановления о наложении меры.
В порядке исключения из пункта 1 пункта 1) настоящей статьи наименование юридического лица, то есть имя физического лица, к которому применена мера, не подлежит опубликованию в реестре из пункта 1 настоящей статьи:
1) когда санкция, наложенная на физическое лицо, показывает, что публикация персональных данных была бы несоразмерной;
2) если публикация поставит под угрозу стабильность финансовых рынков или текущие уголовные расследования;
3) если публикация нанесет несоразмерный ущерб учреждениям или лицам, участвующим в деле.
Комиссия принимает решения об исключениях из пункта 2 настоящей статьи.
Исключение аудиторских компаний и независимых аудиторов из реестра
Исключение аудиторских организаций и независимых аудиторов из реестра, ведущегося в соответствии со статьей 65, абзаца 1, пункта 1) настоящего Закона, осуществляется на основании решения Министерства об отзыве лицензии на осуществление аудиторской деятельности, т.е. решения комиссия по отзыву лицензии на осуществление аудиторских проверок в соответствии с настоящим Законом.
Когда решение о признании недействительным разрешения на проведение аудита из пункта 1 настоящей статьи вступает в силу, Министерство представляет копию решения в Палату, Комиссию и Агентство коммерческих регистров.
При вступлении в силу решения об отзыве лицензии на осуществление аудита, указанного в пункте 1 настоящей статьи, Комиссия представляет копию решения в Министерство, Палату и Агентство коммерческих регистров.
Исключение из реестра лицензированных уполномоченных аудиторов
Исключение лицензированных уполномоченных аудиторов из реестра, ведущегося в соответствии со статьей 65, абзаца 1, пункта 2) настоящего Закона, осуществляется на основании решения Министерства об отзыве решения о выдаче лицензии, т.е. Комиссия по отзыву лицензии на осуществление аудиторской деятельности в соответствии с настоящим Законом.
При вступлении в законную силу решения об отмене решения о выдаче лицензии из пункта 1 настоящей статьи Министерство направляет копию решения в Палату и Комиссию.
Когда решение об отзыве лицензии на осуществление аудиторской деятельности, предусмотренное пунктом 1 настоящей статьи, подлежит исполнению, Комиссия направляет копию решения в Министерство и Палату.
В случае смерти лицензированного уполномоченного аудитора Палата ex officio исключает этого лицензированного уполномоченного аудитора из реестра.
Палата ex officio исключает из реестра лицензированного уполномоченного аудитора в течение 30 дней со дня истечения срока, на который выдана лицензия, если не подано заявление о выдаче лицензии.
Меры из ст. 81 и 94 настоящего Закона исключаются из реестра по истечении пяти лет со дня принятия решения об их введении.
В порядке исключения из пункта 1 настоящей статьи действие по аннулированию лицензии аудиторской организации, то есть независимого аудитора, а также лицензии уполномоченного аудитора на осуществление аудиторской деятельности исключается из реестра после истечения десяти лет со дня принятия решения об их наложении.
Палата обязана информировать общественность обо всех вопросах, входящих в компетенцию Палаты.
Палата обязана информировать Министерство и Комиссию о дисциплинарных производствах, проводимых в отношении членов Палаты в компетентных органах Палаты.
Если в дисциплинарном производстве установлено наличие подозрения в совершении уголовного правонарушения, Палата обязана сообщить об этом компетентным судебным органам.
Палата обязана по требованию органа из абз. 2. и 3. настоящей статьи, представить необходимые данные об известных ему фактах.
Надзор за законностью работы и актов Палаты осуществляет Министерство.
Министерство и Комиссия осуществляют надзор за выполнением задач, предусмотренных пунктом 1 статьи 57 настоящего Закона, в пределах, установленных настоящим Законом.
При осуществлении надзора из п. 1 и 2 настоящей статьи, Министерство и Комиссия могут запрашивать у Палаты соответствующие отчеты и данные, т.е. они могут непосредственно инспектировать работу Палаты.
Палата обязана представить отчеты и данные, указанные в пункте 3 настоящей статьи, в Министерство и Комиссию в течение 30 дней со дня запроса данных, если Министерством или Комиссией не установлен более короткий срок.
При осуществлении надзора за публичными полномочиями Палаты применяются положения закона о государственном управлении.
VI КОНТРОЛЬ КАЧЕСТВА АУДИТОРСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ, НЕЗАВИСИМЫХ АУДИТОРОВ И ЛИЦЕНЗИРОВАННЫХ УПОЛНОМОЧЕННЫХ АУДИТОРОВ
Комиссия осуществляет контроль качества работы аудиторских компаний, независимых аудиторов и лицензированных уполномоченных аудиторов с целью проверки того, проводится ли аудит в соответствии с МСФО и положениями настоящего закона.
Контроль и способ осуществления контроля качества работы должны быть пропорциональны сложности работы, выполняемой аудиторской организацией, то есть независимым аудитором, что дополнительно регламентируется общими актами Комиссии.
Контроль качества работы осуществляется объективно и в порядке, исключающем конфликт интересов между лицами, осуществляющими контроль качества, и аудиторскими организациями, независимыми аудиторами и лицензированными уполномоченными аудиторами.
В процессе контроля качества работы применяются положения закона, регулирующего общий административный порядок, если иное не установлено настоящим законом.
В целях осуществления контроля качества из пункта 1 настоящей статьи Комиссия принимает методику проверки качества проводимых аудиторских проверок, проверки качества работы аудиторских организаций, независимых аудиторов и лицензированных уполномоченных аудиторов.
Контроль качества работы аудиторской организации обеспечивается:
1) путем мониторинга, сбора и проверки отчетов и уведомлений, представляемых в Комиссию аудиторскими компаниями, независимыми аудиторами и лицензированными уполномоченными аудиторами в соответствии с настоящим законом;
2) проведение проверок деятельности аудиторских организаций и независимых аудиторов;
3) применение мер в порядке контроля качества в соответствии с настоящим законом.
Проверка деятельности аудиторских организаций и независимых аудиторов, указанных в пункте 1 пункта 2) настоящей статьи, включает:
1) обзор системы внутреннего контроля качества;
2) проверка независимости лицензированного уполномоченного аудитора, независимого аудитора и аудиторской организации по отношению к предмету проверки;
3) проверка соответствия аудиторских процедур законодательству и МСБУ;
4) оценки качества по привлеченным ресурсам (состав аудиторской группы и рабочее время);
5) пересмотр расчетных цен на аудиторские услуги;
6) непосредственный контроль качества работы лицензированного уполномоченного аудитора.
В ходе проверки системы внутреннего контроля качества, указанной в пункте 1) абзаца 2 настоящей статьи, определяется, установлены ли аудиторской организацией и независимым аудитором надлежащие руководящие принципы и процедуры для:
1) принятие на себя ответственности за качество выполняемой работы;
2) соблюдение этических требований;
3) установление и поддержание отношений с аудиторами финансовой отчетности, а также с пользователями других услуг;
4) формирование ревизионных групп;
5) проведение аудита в соответствии с законодательством и МСБУ;
6) обеспечение того, чтобы инструкции и процедуры, относящиеся к процедурам внутреннего контроля качества, успешно функционировали и выполнялись на практике.
Непосредственная проверка качества работы лицензированного уполномоченного аудитора, предусмотренного абзацем вторым пункта 6) настоящей статьи, осуществляется путем изучения всей рабочей документации по проведенной проверке не менее чем одного проверяемого лица.
Лица, осуществляющие контроль качества работ, обязаны предоставить необходимое количество отобранных аудиторских документов, т.е. образцов для испытаний, чтобы рассматриваемая проверка была качественной и всесторонней, с применением МСР и требований, связанных с независимостью их работы, в соответствии со статьей 29 настоящего Закона.
Регулярный и внеочередной контроль
Регулярный контроль качества работы аудиторских организаций осуществляется в соответствии с годовым планом проверки качества работы аудиторских организаций, независимых аудиторов и лицензированных уполномоченных аудиторов, утвержденным Комиссией.
На основе анализа рисков Комиссия осуществляет регулярный контроль качества работы аудиторских организаций и независимых аудиторов не реже одного раза в шесть лет, а аудиторских организаций, осуществляющих аудит компаний, представляющих общественный интерес, не реже одного раза в три года.
Контроль качества, из пункта 2 настоящей статьи, может осуществляться чаще, особенно в отношении аудиторских организаций, т.е. независимых аудиторов, к которым в процедуре контроля применены меры, т.е. по анализу рисков из пункта 2 настоящей статьи.
Комиссия обязана письменно информировать аудиторскую организацию и независимого аудитора о проверке качества работы аудиторских организаций и независимых аудиторов до начала проверки.
Внеочередной контроль качества работы аудиторских фирм может быть инициирован Комиссией после получения уведомления от Национального банка Сербии, Палаты, компетентных судов и других органов о наличии обоснованного подозрения в том, что аудиторская фирма не выполняет аудиты в соответствии с этим законом и МСБУ, т. е. при сбоях учреждений и нарушениях в аудиторских отчетах и работе аудиторских компаний.
Внеочередная проверка, указанная в пункте 5 настоящей статьи, может быть инициирована Комиссией также в случае, если она в рамках своей компетенции, регулируемой законодательством, установит, что аудиторская организация не проводит аудит в соответствии с настоящим законом и МСБУ, а также по предложению акционеров и владельцев акций.
Комиссия предписывает процедуры для получения и принятия мер по уведомлениям из параграфа. 5 и 6 настоящей статьи, в соответствии с законодательством о защите персональных данных.
Контроль качества работы аудиторских организаций, независимых аудиторов и лицензированных уполномоченных аудиторов осуществляют лица, работающие в Комиссии на бессрочной основе, лицензированные уполномоченные аудиторы со стажем аудиторской работы не менее пяти лет.
Лица, осуществляющие контроль качества работ, указанные в пункте 1 настоящей статьи, не могут осуществлять контроль качества работы аудиторской организации, то есть независимого аудитора, с которым они участвовали в собственности, управлении, состояли в трудовых отношениях не менее трех лет. до начала проведения контроля качества работ или иным образом был связан с этой аудиторской компанией, то есть с независимым аудитором.
Лица, осуществляющие контроль качества работ из пункта 1 настоящей статьи, обязаны перед каждой проверкой качества заявлять об отсутствии конфликта интересов между ними и аудиторской организацией, независимым аудитором или лицензированным уполномоченным аудитором, являющимися объектом контроля качества работ.
Лица, осуществляющие контроль качества работ из пункта 1 настоящей статьи, обязаны пройти дополнительное обучение по программе, установленной Палатой.
Комиссия может привлекать экспертов в случае выполнения конкретных задач или проверок компаний, представляющих общественный интерес, с высокой степенью риска, когда это необходимо для их надлежащего выполнения. В таком случае эксперты не могут привлекаться к принятию решений Комиссией.
В случае привлечения эксперта Комиссия должна обеспечить отсутствие конфликта интересов между экспертом и лицензированным уполномоченным аудитором, то есть субъектом проверки по смыслу пункта 3 настоящей статьи. Привлеченный эксперт должен подписать заявление об отсутствии конфликта интересов по смыслу пункта 3 настоящей статьи и должен иметь не менее семи лет опыта аудита финансовой отчетности, из которых не менее двух лет опыта аудита компаний, представляющих общественный интерес. .
Обязанности аудиторской организации и независимого аудитора в процедуре контроля
Аудиторская организация, то есть независимый аудитор, в котором осуществляется контроль качества работы, обязана допустить уполномоченное лицо Комиссии к рассмотрению аудиторских заключений, рабочей документации, а также иной документации, на основании которой были составлены аудиторские заключения.
Аудиторская организация, то есть независимый аудитор, у которого осуществляется контроль качества работы, обязана по требованию уполномоченного лица Комиссии обеспечить возможность контроля качества работы в своем штабе.
По проведенному контролю качества составляется отчет, содержащий существенные выводы и выводы.
Отчет о контроле качества работы аудиторской организации, то есть независимого аудитора, представляется аудиторской организации, то есть независимому аудитору.
Раз в год Комиссия публикует общие результаты проверки качества аудиторских фирм и независимых аудиторов на своем сайте.
Мероприятия в процессе контроля качества работы аудиторских организаций и независимых аудиторов
Если в процедуре контроля качества установлено, что аудиторская организация, то есть независимый аудитор, не действует в соответствии с положениями настоящего закона и иными правилами аудиторской деятельности, могут быть приняты следующие меры:
1) предписание об устранении установленных нарушений;
2) сделать публичное предупреждение;
3) условно отозвать лицензию на осуществление аудиторской деятельности;
4) наложить временный запрет на срок не более трех лет, запрещающий аудиторской компании и независимому аудитору проводить обязательные аудиторские проверки;
5) наложить временный запрет на срок не более трех лет, запрещающий учредителю (участнику) или члену органа управления аудиторской компании либо учредителю (участнику) или члену органа управления общественной организации выполнять функции в аудиторская компания, то есть компания общественного интереса;
6) отозвать разрешение на проведение аудиторской проверки;
7) наложить штраф.
Своим решением Комиссия применяет меры, указанные в абзаце 1, пункт. 1), 2), 3), 6) и 7) настоящей статьи.
Решение из пункта 2 настоящей статьи является окончательным. На решение может быть начат административный спор.
Комиссия представляет решение о применении меры, предусмотренной пунктом 2 настоящей статьи, в Палату на следующий день после дня вступления этого решения в законную силу.
Палата обязана незамедлительно внести решение о применении меры, указанной в пункте 2 настоящей статьи, в Реестр примененных мер.
Меры из пункта 1, п. 4) и 5) настоящего Закона выносятся судом по делу о проступке в соответствии с законом.
Комиссия обязана издать методические указания, которые будут применяться при определении вида меры, которая будет применяться в рамках процедуры контроля качества к аудиторской организации, то есть к независимому аудитору, а также к лицензированному уполномоченному аудитору, и как как минимум принять во внимание следующие факты и обстоятельства:
1) серьезность и продолжительность нарушения положений настоящего Закона и иных правил аудиторской деятельности;
2) степень ответственности аудиторской организации, то есть независимого аудитора, а также лицензированного уполномоченного аудитора за выданное аудиторское заключение;
3) финансовая устойчивость аудиторской организации, то есть независимого аудитора, а также лицензированного уполномоченного аудитора;
4) размер полученной имущественной выгоды;
5) уровень взаимодействия контролируемой аудиторской организации, то есть независимого аудитора, а также лицензированного уполномоченного аудитора в процессе контроля качества их работы;
6) предыдущие меры, принятые в соответствии с настоящим законом.
Комиссия также может учитывать иные факты и обстоятельства, которые могут оказать влияние на эффективность применяемых мер.
Комиссия применяет меры из ст. 81 и 94 настоящего Закона, следующим образом:
1) напрямую;
2) в сотрудничестве с другими органами;
3) путем подачи запроса в компетентные органы юстиции.
Содержание решения об устранении установленных нарушений
Решение об устранении установленных нарушений, в частности, содержит:
1) описание нарушения, устранение которого определено решением;
2) срок, в который аудиторская организация, то есть независимый аудитор, обязана устранить нарушения и представить отчет об устранении нарушений;
3) способ устранения нарушений;
4) доказательства устранения нарушений, которые аудиторская организация, то есть независимый аудитор, обязана представить Комиссии.
Устранение установленных нарушений
Решением Комиссия предписывает устранение установленных нарушений, если:
1) структура собственности и управления аудиторской организации не соответствует положениям настоящего закона, то есть если независимый аудитор действует вопреки статье 17 настоящего закона;
2) аудиторская организация, то есть независимый аудитор, не действует в соответствии с положениями ст. 20 и 21 настоящего Закона;
3) аудиторская организация не публикует отчет о прозрачности в соответствии со статьей 24 настоящего Закона;
4) аудиторская организация, то есть независимый аудитор, оказывает дополнительные услуги вопреки статье 45 настоящего Закона;
5) аудиторская организация, то есть независимый аудитор, не представляет отчеты и уведомления по смыслу статьи 25 и части 2 статьи 66 настоящего Закона;
6) аудиторская организация, то есть независимый аудитор, не соответствует условиям для выдачи разрешения на проведение аудита в соответствии с настоящим законом;
7) если аудиторская организация, то есть независимый аудитор, не действует в соответствии с положениями настоящего закона и принятых на его основании подзаконных актов.
Отчет об устранении установленных нарушений
Аудиторская компания, то есть независимый аудитор, обязана устранить выявленные нарушения в срок, который не может быть менее 15 дней и не более 90 дней, и представить в Комиссию отчет, содержащий описание принятых мер. , а также приложить доказательства устранения нарушений.
Комиссия выносит публичное предупреждение своим решением, если она определяет, что:
1) аудиторская организация, то есть независимый аудитор, не действовала в соответствии с решением об устранении установленных нарушений;
2) отозвана лицензия лицензированного уполномоченного аудитора, выполняющего аудиторские функции в аудиторской организации или у независимого аудитора;
3) аудиторская организация, то есть независимый аудитор, за последние два года более четырех раз нарушила обязанность своевременного и надлежащего представления отчетности, то есть уведомления, либо иным образом препятствовала осуществлению контроля качества своей деятельности;
4) если аудиторская организация, то есть независимый аудитор, не внедряет адекватную систему внутреннего контроля в соответствии с МСФО, если это существенно не влияет на работу аудиторской организации, то есть независимого аудитора.
Временный запрет на юридический аудит
Временный запрет на юридический аудит выдается, если:
1) аудиторской организации, то есть независимому аудитору, в ходе предыдущей проверки был вынесен публичный выговор, который не был исключен из реестра в значении настоящего закона;
2) если аудиторская организация, то есть независимый аудитор, не устранит выявленные нарушения, в течение дополнительного срока, определенного Комиссией;
3) если аудиторская компания, то есть независимый аудитор, не внедряет адекватную систему внутреннего контроля в соответствии с МСФО, если это существенно влияет на работу аудиторской компании.
Временный запрет, указанный в пункте 1 настоящей статьи, может быть наложен на срок не более трех лет со дня принятия решения о применении меры.
Аудиторская компания, то есть независимый аудитор, может вновь выполнять задачи правового аудита по истечении срока, на который она была запрещена, с предварительным уведомлением Комиссии о начале проведения правового аудита.
Отзыв лицензии на осуществление аудиторской деятельности
Решением комиссии отзывается разрешение на проведение проверки:
1) если оно выдано на основании заведомо ложных данных;
2) если аудиторская организация перестает соответствовать требованиям ст. 12, 13 и 15 настоящего Закона, то есть если независимый аудитор лишается лицензии на проведение аудита и повторно не выполняет эти условия в течение 60 дней;
3) если количество лицензированных уполномоченных аудиторов уменьшается ниже установленного количества, а аудиторская компания в течение трех месяцев после изменения не увеличивает количество лицензированных уполномоченных аудиторов до количества, установленного настоящим законом, и не уведомляет об этом Палату и его совершение;
4) если на аудиторскую организацию в ходе предыдущей проверки была наложена мера временного запрета на осуществление деятельности, которая не была исключена из реестра в значении настоящего закона;
5) если аудиторская организация, то есть независимый аудитор, не действует в соответствии с положениями настоящего закона и иных нормативных актов, регулирующих проведение аудита финансовой отчетности;
6) если аудиторской организации, то есть независимому аудитору, решением компетентного суда запрещено осуществлять аудиторскую деятельность;
7) если аудиторская организация, то есть независимый аудитор, не имеет установленной системы внутреннего контроля в соответствии с МСФО или не применяет ее;
8) если аудиторская организация, то есть независимый аудитор, действует вопреки нормативным актам, регулирующим противодействие легализации доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, – по мотивированному предложению органа, ответственного за реализацию нормативных актов, регулирующих противодействие легализации доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма. терроризм.
Комиссия направляет решение об отзыве аудиторской лицензии аудиторской компании, то есть независимому аудитору, а когда оно вступает в силу, – Министерству, Палате и Агентству коммерческих регистров.
В случае отзыва разрешения на работу аудиторской компании государства-члена или третьей страны Комиссия действует в соответствии с пунктом 6 статьи 14 настоящего Закона.
В случае, если выполнение условий, указанных в абзаце 1 пункта 2) настоящей статьи, зависит от завершения процедуры в компетентных органах, срок приостанавливается до завершения этой процедуры.
Условный отзыв лицензии на осуществление аудиторской деятельности
Комиссия решением об условном отзыве лицензии на осуществление аудиторской деятельности может определить, что лицензия не будет отозвана, если аудиторская организация, то есть независимый аудитор, к которому применена такая мера, в срок, который не может быть менее шести месяцев и более двух лет, не совершает нового нарушения настоящего Закона при проведении проверки.
Комиссия отменяет решение об условном аннулировании лицензии на осуществление аудиторской деятельности и аннулирует лицензию, если аудиторская организация, то есть независимый аудитор, которому вынесена мера условного аннулирования лицензии, в срок, определенный решением от пункта 1 настоящей статьи совершает новое нарушение настоящего Закона при проведении проверки.
Запрет учредителям и членам органа управления общества на проведение аудиторских проверок
Учредителю (участнику) аудиторской компании или члену органа управления аудиторской компании может быть временно запрещено в значении пункта 4) части 1 статьи 81 настоящего Закона занимать должности в этой компании, если компания действует вопреки статье 45 настоящего закона.
Запрет для учредителей и членов органов управления обществ общественного интереса
Учредителю (участнику) общества с общественными интересами или члену органа управления этого общества может быть временно запрещено в значении пункта 5) части 1 статьи 81 настоящего Закона выполнять свои обязанности, если общество действует вопреки статье 36 настоящего Закона, если специальные правила не регулируют иное.
Комиссия может по решению наложить на аудиторскую компанию штраф в размере до 10 процентов от дохода, полученного в предыдущем хозяйственном году от услуг по аудиту финансовой отчетности, за действия, которые могут повлечь за собой применение мер, предусмотренных статьей 81, абзац 1, пункт. 1)-6) настоящего Закона.
Мера, предусмотренная пунктом 1 настоящей статьи, может быть назначена вместе с мерами, предусмотренными пунктом 1 статьи 81. 1)-6) настоящего Закона.
Решение, указанное в пункте 1 настоящей статьи, после представления в аудиторскую организацию является документом, подлежащим исполнению.
Штраф из пункта 1 настоящей статьи уплачивается на счет Комиссии.
Мероприятия в процессе контроля качества работы лицензированных уполномоченных аудиторов
Если Комиссия установит в порядке контроля качества, что лицензированный уполномоченный аудитор не действует в соответствии с положениями настоящего закона и иными правилами аудита, она может принять следующие меры:
1) выносит предупреждение;
2) сделать публичное предупреждение;
3) условно отозвать лицензию;
4) отозвать лицензию;
5) наложить штраф.
Решением Комиссии применяются меры, указанные в пункте 1 настоящей статьи.
Решение из пункта 2 настоящей статьи является окончательным. На решение может быть начат административный спор.
Комиссия представляет решение о применении меры, предусмотренной пунктом 2 настоящей статьи, в Палату на следующий день после дня вступления этого решения в законную силу.
Палата обязана незамедлительно внести решение о применении меры, указанной в пункте 2 настоящей статьи, в Реестр примененных мер.
В процессе контроля качества работы лицензированных уполномоченных аудиторов Комиссией учитываются положения ст. 79, 80 и 89 настоящего Закона.
Решением комиссия выносит лицензированному уполномоченному аудитору предупреждение, если лицензированный уполномоченный аудитор действует не в соответствии с правилами проведения аудиторской проверки, но таким образом, что это не оказывает существенного влияния на качество аудиторского заключения.
По решению Комиссия выносит публичное предупреждение лицензированному уполномоченному аудитору, если:
1) лицензированный уполномоченный аудитор не действует в соответствии с правилами аудита, и отсутствуют условия для отзыва лицензии, то есть для условного отзыва лицензии;
2) если в ходе предыдущей проверки в смысле настоящего закона было вынесено предупреждение, а повторная проверка установила, что недостатки, послужившие основанием для применения этой меры, не устранены, а предупреждение не исключено из реестр из статьи 69 настоящего Закона.
Комиссия может своим решением об условном аннулировании лицензии определить, что лицензия не будет аннулирована, если лицо, к которому применена такая мера, не совершит нового нарушения положений настоящего Закона в ходе проверки в течение периода указано в решении.
Комиссия отменяет решение об условном аннулировании лицензии и аннулирует лицензию, если лицо, в отношении которого вынесена мера условного аннулирования лицензии, совершит в ходе проверки новое нарушение настоящего Закона, которое может привести к аннулированию лицензии. лицензии, то есть вынесения предупреждения.
Решением комиссии отзывается лицензия уполномоченного аудитора:
1) если лицензия получена путем предоставления заведомо ложных сведений;
2) если лицо было законно осуждено за уголовные преступления по смыслу статьи 5 настоящего Закона.
Комиссия отзывает лицензию по решению, если лицензированный уполномоченный аудитор в ходе проведения проверки:
1) действует вопреки ст. 44 и 51 настоящего Закона;
2) действует вопреки правилам аудита и если вследствие этого подписанный им аудиторский отчет содержит недостатки, то есть вводит в заблуждение пользователей аудиторского отчета;
3) не соблюдает обязательство по защите конфиденциальных данных;
4) не действует в соответствии с положениями настоящего закона и МСБУ.
Комиссия может своим решением наложить на лицензированного уполномоченного аудитора штраф в размере до двенадцатикратного размера средней заработной платы, полученной этим аудитором за последние три месяца, предшествующих месяцу, в котором налагается штраф, за действия, которые могут привести к наложение мер из статьи 94, пункт 1, пункт. 1)-4) настоящего Закона.
Мера, указанная в пункте 1 настоящей статьи, может быть применена вместе с мерами, указанными в пункте 1 статьи 94. 1)-4) настоящего Закона.
Решение, указанное в пункте 1 настоящей статьи, после вручения лицензированному уполномоченному аудитору является документом, имеющим юридическую силу.
Штраф из пункта 1 настоящей статьи уплачивается на счет Комиссии.
Отчет о нарушениях компаний, представляющих общественный интерес
Когда лицензированный уполномоченный аудитор, то есть аудиторская компания, проводящая аудит компании общественного интереса, подозревает, что нарушения, в том числе мошенничество в части аудируемой финансовой отчетности аудируемого лица, имели место или могут иметь место, он обязан сообщить об этом аудируемому лицу. субъекта и потребовать от них проведения следственных действий на соответствующей основе и принятия необходимых мер, которые бы повлияли на выявленные нарушения и предотвратили их повторение в будущем.
Если субъект проверки не расследует обнаруженные нарушения, лицензированный уполномоченный аудитор, то есть аудиторская компания, обязан сообщить об этом Комиссии.
Уведомление о нарушениях, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, лицензированным уполномоченным аудитором, то есть аудиторской организацией, не считается нарушением соглашения о конфиденциальности с субъектом проверки или иного установленного законом ограничения на разглашение информации.
Лицензированный уполномоченный аудитор, то есть аудиторская компания, обязан информировать Ревизионную комиссию в компании общественного интереса, Палату и Комиссию в следующих случаях, когда:
1) существенное нарушение законов, нормативных актов и административных инструкций, которые непосредственно затрагивают управление компанией, представляющей общественный интерес;
2) существенная опасность или сомнения в непрерывной деятельности общества, представляющего общественный интерес;
3) воздержание от дачи заключения о финансовой отчетности или дачи отрицательного заключения.
Раз в год Комиссия информирует Комитет европейских надзорных органов обо всех мерах, наложенных на аудиторские компании, независимых аудиторов и лицензированных уполномоченных аудиторов. Эта информация включена в годовой отчет Комитета европейских надзорных органов.
Комиссия незамедлительно информирует Комитет европейских надзорных органов об отзыве лицензий аудиторских компаний и лицензий уполномоченных аудиторов на проведение аудиторских проверок.
VII ОБЩЕСТВЕННЫЙ КОНТРОЛЬ ЗА ПРОВЕДЕНИЕМ ПРОВЕРКИ
Комиссия осуществляет общественный надзор за аудиторской деятельностью в соответствии с настоящим Законом в целях защиты общественных интересов в деятельности Палаты, аудиторских компаний, независимых аудиторов и лицензированных уполномоченных аудиторов.
Члены Комиссии, принимающие решения о применении настоящего закона, не должны быть практиками по смыслу настоящего закона.
Комиссия в пределах полномочий, установленных настоящим Законом, осуществляет надзор за:
1) путем реализации программы приема, признания и организации экзаменов на звание уполномоченного аудитора;
2) определение и реализация программы непрерывного профессионального развития лицензированных уполномоченных аудиторов;
3) выдача, продление и отзыв лицензий уполномоченным аудиторам;
4) путем выдачи и отзыва разрешений на проведение аудиторских проверок аудиторским организациям и независимым аудиторам;
5) путем применения МСР;
6) с применением Кодекса профессиональной этики аудиторов;
7) при проведении следственных, дисциплинарных и иных производств, проводимых Палатой.
Комиссия выполняет и другие задачи, в соответствии с настоящим Законом.
Комиссия сотрудничает с Палатой, надзорными органами Республики Сербии, надзорными органами государств-членов и надзорными органами третьих стран.
Комиссия выполняет задачи из статьи 103 настоящего Закона путем:
1) дает одобрение и заключение по общим актам Палаты в соответствии с настоящим законом, следит за исполнением этих актов и предлагает их изменение;
2) рассматривает годовой отчет о работе Палаты, который Палата обязана представить в течение 30 дней со дня его принятия Ассамблеей.
Если Комиссия сочтет, что существуют обоснованные подозрения в том, что в работе Палаты были допущены определенные противоправные действия и нарушения, она может:
1) запрашивать отчеты и другие данные о замеченных нарушениях;
2) предписать меры по их устранению;
3) предложить инициировать процедуру определения ответственности органов, то есть работников Палаты;
4) принимать иные меры в пределах своей компетенции.
Финансирование полномочий Комиссии, возложенных законом
Для осуществления работы в соответствии с настоящим законом Комиссия финансируется за счет:
1) специальный взнос за осуществление контроля качества работы аудиторских организаций;
2) drugih izvora u skladu sa zakonom.
Комиссия принимает акт об определении специального взноса из абзаца 1 пункта 1) настоящей статьи с предварительного согласия Министерства.
Правила процедуры, программа работы и отчет о работе
Комиссия принимает правила процедуры, регулирующие порядок работы Комиссии при выполнении задач, возложенных на нее настоящим законом.
Комиссия публикует годовую программу работы и годовой отчет о работе на своем веб-сайте.
Комиссия представляет в Министерство ежегодный отчет о работе и не реже двух раз в год отчитывается перед Министерством о выполнении полномочий, установленных настоящим Законом.
Комитет по государственному аудиторскому контролю
Комитет общественного контроля за аудитом (далее – Комитет общественного контроля) оказывает экспертную помощь в работе Комиссии в целях реализации положений настоящего Закона.
Комитет общественного контроля рассматривает и утверждает общие и индивидуальные акты, принимаемые Комиссией в пределах своих полномочий, установленных настоящим Законом.
Комитет общественного контроля состоит из председателя и шести членов.
Члены Комитета общественного контроля назначаются и освобождаются от должности Правительством, а именно:
1) председатель и четыре члена – по предложению министра финансов;
2) один член – по предложению Национального банка Сербии;
3) один член – по предложению Комиссии по ценным бумагам.
Человек, который:
1) получил высшее образование в научной области экономических или юридических наук на втором уровне обучения в соответствии с законом, регулирующим высшее образование, то есть на базовом обучении продолжительностью не менее четырех лет;
2) имеет не менее пяти лет опыта работы на руководящей должности в области бухгалтерского учета, аудита, финансов или права или восемь лет опыта работы в этих областях;
3) не был судим за уголовные преступления, предусмотренные статьей 5 настоящего Закона.
Один член Общественной наблюдательной комиссии из абзаца 4 пункта 1) настоящей статьи должен быть представителем Палаты, но не может принимать решения в соответствии с настоящим Законом.
Председатель и члены Общественной наблюдательной комиссии, указанные в абзаце 4 пункта 1) настоящей статьи, могут назначаться из числа государственных служащих на должности, то есть назначаемыми лицами.
Члены Комитета общественного надзора избираются сроком на четыре года, причем одни и те же лица могут быть переизбраны не более одного раза.
Члены Комитета общественного контроля принимают решения самостоятельно и самостоятельно.
Размер вознаграждения за работу президента и членов Комитета общественного надзора определяется Правительством по представлению Министерства.
Профессиональные и административные задачи для нужд Совета общественного контроля выполняет Комиссия.
Взаимное признание положений об общественном надзоре
Статья 109
Комиссия и компетентные органы общественного надзора в государствах-членах, в которых аудиторские фирмы или уполномоченные аудиторы получили разрешение, то есть лицензию на проведение аудита, или зарегистрированы для выполнения этих задач, взаимно признают положения, регулирующие порядок работы и надзора. аудиторских фирм и лицензированных уполномоченных аудиторов.
Аудиторская организация, получившая разрешение в соответствии с настоящим законом, и осуществляющая аудит в другом государстве-члене (принимающем государстве-члене), подлежит контролю качества системы внутреннего контроля качества в соответствии с настоящим законом, а также качества контроль аудита, проводимого в принимающем государстве-члене, над аудитом, проведенным в этом государстве.
В случае обязательного аудита консолидированной финансовой отчетности к аудиторской компании государства-члена или аудитору государства-члена, осуществляющему обязательный аудит зависимого юридического лица, учрежденного в государстве-члене, не могут быть предъявлены дополнительные требования в отношении обязательный аудит в отношении регистрации, контроля качества проверки, стандартов бухгалтерского учета, профессиональной этики и независимости.
В случае юридического аудита финансовой отчетности хозяйствующего субъекта с зарегистрированным офисом в государстве-члене, чьи ценные бумаги торгуются на регулируемом рынке Республики Сербия в соответствии с положениями, регулирующими рынок капитала, аудиторская компания , то есть аудиторская компания государства-члена, зарегистрированная для проведения обязательного аудита в соответствии с настоящим законом, который проводится обязательным аудитом, отсутствуют дополнительные требования к обязательному аудиту, касающиеся регистрации, проверки качества, аудита стандарты, профессиональная этика и независимость могут быть навязаны.
Аудиторская фирма третьей страны или аудитор третьей страны, получившие разрешение на проведение аудиторских проверок в соответствии с настоящим законом, подлежат системе контроля качества и общественного надзора в соответствии с настоящим законом.
Комиссия и Общественный наблюдательный совет обязаны сохранять конфиденциальность всех данных, фактов и обстоятельств, которые они получили при исполнении своих обязанностей в соответствии с положениями настоящего Закона.
Положение пункта 1 настоящей статьи распространяется на сотрудников и бывших сотрудников Комиссии, то есть на иных лиц, имевших доступ к конфиденциальной информации во время работы в Комиссии.
Коммерческая тайна по смыслу пункта 1 настоящей статьи хранится в соответствии с настоящим законом, если иное не установлено специальными нормативными правовыми актами.
Положения настоящего Закона не распространяются на членов Комиссии и Палаты, когда речь идет об обмене данными и сотрудничестве с компетентными органами государств-членов, связанных с делами в соответствии с настоящим Законом.
Порядок и условия обмена данными, аудиторской документацией и иными документами устанавливаются Комиссией в ее общих актах.
Положение пункта 4 настоящей статьи распространяется на обмен данными с компетентными органами третьих стран, если заключено соглашение о взаимном сотрудничестве.
VIII МЕЖДУНАРОДНОЕ СОТРУДНИЧЕСТВО
Сотрудничество с государствами-членами
Комиссия оказывает помощь, предоставляет информацию и сотрудничает с компетентными органами государств-членов, ответственными за утверждение, регистрацию, контроль качества работы и надзор за аудиторами, то есть аудиторскими обществами государств-членов.
Члены Комиссии обязаны хранить в тайне все данные, полученные в результате сотрудничества с компетентными органами в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, даже после прекращения членства.
По получении запроса компетентных органов государств-членов о предоставлении информации Комиссия незамедлительно предоставляет всю запрашиваемую информацию.
Комиссия принимает необходимые меры для сбора запрашиваемой информации.
Если Комиссия не может получить запрошенную информацию, она должна сообщить о причинах компетентному органу, сделавшему запрос.
Комиссия может отказать в предоставлении информации:
1) если их публикация может нанести ущерб суверенитету, безопасности или общественному порядку Республики Сербии;
2) если перед властями Республики Сербия уже возбуждено судебное производство в связи с теми же действиями против аудиторских компаний, независимых аудиторов и лицензированных уполномоченных аудиторов;
3) если компетентные органы Республики Сербии уже вынесли окончательный приговор в отношении лица из пункта 2) настоящего параграфа за те же действия.
Если Комиссия получает данные от других компетентных органов, она может использовать эти данные только для выполнения своей работы на основании настоящего закона и в рамках связанных с ним административных или судебных процедур.
Если в порядке надзора будет установлено, что аудиторские организации, независимые аудиторы и лицензированные уполномоченные аудиторы осуществляют или осуществляли деятельность, противоречащую положениям настоящего Закона, на территории другого государства-члена, Комиссия информирует об этом компетентный орган государства-члена. .
Если Комиссия получает уведомление от компетентного органа государства-члена о том, что аудиторские компании, независимые аудиторы и лицензированные уполномоченные аудиторы на территории Республики Сербии осуществляют или осуществляли деятельность, противоречащую положениям настоящего закона, компания должна принять меры в соответствии с настоящим Законом и уведомляет орган, направивший уведомление.
Если компетентный орган государства-члена требует осуществления контроля качества работы аудиторских компаний, независимых аудиторов и лицензированных уполномоченных аудиторов в Республике Сербия, Комиссия может отклонить запрос на осуществление контроля или запрос на участие представителя компетентного органа другого государства-члена в осуществлении контроля:
1) если такой контроль может нанести ущерб суверенитету, безопасности или общественному порядку Республики Сербии;
2) если перед властями Республики Сербия уже возбуждено судебное производство в связи с теми же действиями против аудиторских компаний, независимых аудиторов и лицензированных уполномоченных аудиторов;
3) если компетентные органы Республики Сербии уже вынесли окончательный приговор в отношении лица из пункта 2) настоящего параграфа за те же действия.
В случае, указанном в пункте 3. 2) и 3) настоящей статьи, Комиссия информирует компетентные органы государств-членов о начатых процедурах и окончательных решениях.
Сотрудничество с третьими странами
Комиссия может разрешить представление рабочих документов или иных документов, имеющихся у лицензированных уполномоченных аудиторов, независимых аудиторов и аудиторских компаний, компетентным органам третьей страны при условии:
1) что рабочие документы или другие документы относятся к аудиту финансовых отчетов и консолидированных финансовых отчетов компаний, которые выпустили ценные бумаги в третьей стране или которые являются частью группы, готовящей консолидированные финансовые отчеты;
2) что передача рабочих документов осуществляется через Комиссию компетентным органам третьей страны только по запросу компетентного органа третьей страны;
3) выполнение условий пункта 2 настоящей статьи;
4) наличие заключенного соглашения о сотрудничестве Комиссии с компетентным органом третьей страны;
5) что передача персональных данных в третью страну осуществляется в соответствии с положениями статьи 111 настоящего Закона и закона о защите персональных данных;
6) чтобы компетентные органы третьей страны выполняли условия, установленные Европейской комиссией, для улучшения сотрудничества между компетентными органами.
Соглашение из пункта 1 пункта 4) настоящей статьи должно содержать:
1) разъяснение требования о выдаче рабочей документации и иных документов;
2) положения об обязанности защищать конфиденциальные данные лицами, которые работают или работали в компетентных органах третьей страны;
3) положения об обязанности использовать рабочую документацию и иные документы компетентными органами третьей страны только в целях осуществления надзора и проверки качества работ в соответствии со ст. 14-16, ст. 65-72. и ст. 75-101. этого закона.
Комиссия может отклонить запрос компетентного органа третьей страны:
1) если доставка рабочих документов, т. е. документов, отрицательно скажется на суверенитете, безопасности или правопорядке Республики Сербии;
2) если судебные разбирательства, связанные с осуществлением общественного надзора и контроля качества работы лицензированных уполномоченных аудиторов, независимых аудиторов и аудиторских компаний, уже были начаты перед компетентными органами Республики Сербия;
3) если компетентные органы Республики Сербия уже вынесли окончательное решение по судебным разбирательствам, связанным с осуществлением общественного надзора и контроля за качеством работы.
В порядке исключения из пункта 1 настоящей статьи Комиссия может разрешить лицензированным уполномоченным аудиторам, независимым аудиторам и аудиторским компаниям напрямую передавать рабочую документацию и другие документы компетентным органам третьей страны при условии:
1) что документация используется для возбуждения дела компетентными органами в третьей стране;
2) что представление документации не противоречит обязательствам, которые обязаны выполнять лицензированные уполномоченные аудиторы, независимые аудиторы и аудиторские организации;
3) наличие соглашения о сотрудничестве с компетентными органами третьей страны, которое позволяет компетентным органам Республики Сербии иметь прямой доступ к рабочей документации и другим документам;
4) что компетентный орган третьей страны, делающий запрос, заранее информирует Комиссию о каждом прямом запросе на предоставление рабочей документации, т.е. документов, с указанием причин;
5) соблюдение условий, указанных в пункте 2 настоящей статьи.
Комиссия информирует Европейскую комиссию о сотрудничестве из п. 1 и 4 этой статьи.
Юридическое лицо будет оштрафовано на сумму от 300 000 до 3 000 000 динаров за экономическое правонарушение:
1) которое действует вопреки пункту 3 статьи 14 настоящего Закона;
2) в котором проводится проверка, если он не выбрал компанию для проверки в порядке и в сроки, указанные в статье 32 настоящего Закона;
3) в отношении которого проводится проверка, если он не действует в соответствии с положениями статьи 36 настоящего Закона;
4) если он действует вопреки пункту 1 статьи 54 настоящего Закона;
5) которая как компания общественного интереса не создала Ревизионную комиссию в соответствии со статьей 53 настоящего Закона.
За действия, указанные в пункте 1 настоящей статьи, ответственное лицо в юридическом лице будет оштрафовано на сумму от 20 000 до 200 000 динаров.
За экономическое правонарушение Палаты налагается штраф в размере от 300 000 до 3 000 000 динаров:
1) если он не получил согласия в соответствии с положениями части 2 статьи 10 и части 3 статьи 57 настоящего Закона;
2) если он не выполняет задачи, предусмотренные положениями статьи 57 настоящего Закона;
3) если он не представляет годовой финансовый отчет и годовой отчет о работе в соответствии с пунктом 7) части 1 статьи 58 настоящего Закона;
4) если он не действует в соответствии с положениями статьи 59 настоящего Закона;
5) если он не публикует документы в порядке, установленном положениями статьи 63 настоящего Закона;
6) если он действует вопреки статье 65, абз. 2. и 3. настоящего закона.
За действия, указанные в пункте 1 настоящей статьи, ответственное лицо Палаты будет оштрафовано на сумму от 20 000 до 200 000 динаров за экономическое правонарушение в соответствии с обязанностями.
Юридическое лицо, указанное в статье 48 настоящего Закона, подлежит штрафу в размере от 100 000 до 2 000 000 динаров за правонарушение, если оно действует вопреки положениям этой статьи.
Штраф в размере от 50 000 до 150 000 динаров налагается на физическое лицо в соответствии со статьей 48 настоящего Закона, а также на должностное лицо юридического лица в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, если оно действует вопреки положениям этой статьи.
X ПЕРЕХОДНЫЕ И ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Комитет общественного контроля
Комитет общественного контроля за аудитом, созданный в соответствии с Законом об аудите («Официальный вестник РС», № 62/13 и 30/18), продолжает работу в качестве Комитета общественного контроля, в соответствии с положениями этого закона.
Комиссия обязана принять акты и принять на себя полномочия, возложенные на положения настоящего закона, в течение одного года со дня вступления в силу настоящего закона.
Соглашение между Комиссией и Палатой более тесно урегулирует вопросы принятия работниками в работу контроля качества, документации, предметов и оборудования, необходимых для реализации установленных настоящим законом полномочий.
Палата, созданная в соответствии с Законом о бухгалтерском учете и аудите (“Официальный вестник РС”, № 46/06, 111/09 и 99/11 – др. закон), продолжает работать в соответствии с положениями настоящего Закона. .
Палата обязана согласовать действующие акты и принять новые акты в соответствии с положениями настоящего Закона в течение одного года со дня вступления в силу настоящего Закона.
Срок действия лицензии и согласование операций
Аудиторские компании обязаны привести свою деятельность в соответствие с положениями настоящего Закона не позднее одного года со дня вступления в силу настоящего Закона и проинформировать об этом Комиссию и Палату.
Если аудиторская компания не представит уведомление в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи в течение 90 дней с даты истечения срока, указанного в этом пункте, Палата ex officio безотлагательно исключает эту компанию из реестра.
Профессиональные титулы и лицензии
Лица, которые к моменту вступления в силу настоящего Закона получили сертификат или решение о звании уполномоченного аудитора, приняв программу Федерального правительства, признаются профессиональным званием уполномоченного аудитора в соответствии с этот закон.
Лица, которые на момент вступления в силу настоящего Закона получили свидетельство или решение о присвоении звания уполномоченного аудитора без сдачи экзамена в соответствии с Законом об аудите бухгалтерской отчетности (“Официальный вестник СРЮ” , № 30/96, 74/99, 1/00 и 71/01), в соответствии с настоящим Законом признается профессиональное звание уполномоченного аудитора.
Лица, которые на момент вступления в силу настоящего Закона приобрели профессиональное звание уполномоченного аудитора, т.е. уполномоченного внутреннего аудитора в соответствии с Законом о бухгалтерском учете и аудите (“Официальный вестник РС”, № 46/06, 111/09 и 99/11 – др. закон) и Законом об аудиторской деятельности (“Официальный вестник РС”, № 62/13 и 30/18), признается профессиональное звание уполномоченного аудитора, т.е. уполномоченного внутреннего аудитора. в соответствии с этим законом.
Лицензии, выдаваемые уполномоченным аудиторам в соответствии с Законом об аудите («Официальный вестник РС», № 62/13 и 30/18), действуют до истечения срока их действия.
Лица, которые до дня вступления в силу настоящего Закона приступили к сдаче экзаменов по программе Палаты на получение звания уполномоченного аудитора и уполномоченного внутреннего аудитора, могут сдавать остальные экзамены по программе, по которой они начали сдачу этого экзамен.
Запросы на выдачу лицензии, т.е. разрешения на проведение аудита, которые были поданы до дня вступления в силу настоящего Закона, будут решаться в соответствии с нормативными правовыми актами, действовавшими до дня вступления в силу настоящего Закона. .
Процедуры, связанные с контролем качества проверки и применением мер, которые были начаты до дня вступления в силу актов Комиссии, указанных в статье 118 настоящего Закона, будут решаться в соответствии с положениями, которые были действует до дня вступления в силу настоящего Закона.
Положения статьи 72 настоящего Закона о сроке исключения наложенных мер из реестра применяются также к мерам, наложенным до дня вступления в силу настоящего Закона в соответствии с Законом об аудите («Официальный вестник РС», № 62/13 и 30/18).
Расчет срока замены лицензированного уполномоченного аудитора
Срок замены аудиторской компании, то есть лицензированного уполномоченного аудитора, подписавшего аудиторский отчет в значении статьи 50 настоящего Закона, начинается с даты проведения первой аудиторской проверки финансовой отчетности тем же аудитором, начиная с даты вступления в силу настоящего Закона.
Последствия вступления Республики Сербия в Европейский Союз
Со дня присоединения Республики Сербии к Европейскому Союзу положения статьи 24, статьи 30, статьи 33, параграфа 8, статьи 34, статьи 37, параграфа перестают применяться. 7, статья 40, статья 42, пункт 4, статья 45, статья 50, статья 52, пункт 3, статья 76 и статья 77, пункт 2 и 3 статьи 78, абзац 2, 4, 5 и 6 статьи 83 и статьи 100 настоящего Закона, которые относятся к аудиторским компаниям, осуществляющим аудит компаний общественного интереса, а также осуществление контроля качества аудита и общественного надзора в части, регламентированной Положением о специальных требования, касающиеся обязательного аудита субъектов общественного интереса (Регламент (ЕС) № 537/2014).
Со дня присоединения Республики Сербии к Европейскому Союзу, Регламент об особых требованиях, касающихся обязательного аудита субъектов, представляющих общественный интерес (Регламент (ЕС) № 537/2014).
До дня присоединения Республики Сербия к Европейскому Союзу положения, регулирующие сотрудничество с третьими странами, то есть положения, касающиеся аудиторов и аудиторских фирм третьих стран, применяются к сотрудничеству с государствами-членами, аудиторами и аудиторскими фирмами государств-членов. .
Положения статьи 7, пункта 16, статьи 14, пункта 6, статьи 67, статьи 101, статьи 109 и статьи 110, пункта 4, ст. 111 и 112, а также статьи 113, абзац 1, пункт 6) и абзац 5 настоящего закона, применяются со дня присоединения Республики Сербии к Европейскому Союзу.
Применение ранее принятых подзаконных актов
До начала реализации подзаконных актов, принятых на основании настоящего Закона, будут применяться подзаконные акты, принятые на основании Закона об аудите (“Официальный вестник РС”, № 62/13 и 30/18). .
Со дня вступления в силу настоящего Закона Закон о ревизии (“Ведомости РС”, № 62/13 и 30/18) утрачивает силу.
Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2020 года.