ЗАКОН ПО НАЛОГАМ НА ИМУЩЕСТВО
| ЗАКОН ПО НАЛОГАМ НА ИМУЩЕСТВО (“Официальный вестник РС”, № 26/2001 г., “Официальный вестник СР”, № 42/2002 г. – решение СУС и “Официальный вестник РС”, № 80/2002 г., 80/ 2002 г. – другие законы, 135/2004, 61/2007, 5/2009, 101/2010, 24/2011, 78/2011, 57/2012 – решение США, 47/2013, 68/2014 – другие законы, 95/2018 , 99/2018 – решения США, 86/2019, 144/2020 и 118/2021) |
Первая часть
ОСНОВНЫЕ ЗАКАЗЫ
Налогами на имущество по смыслу настоящего Закона считаются:
1) налог на имущество;
2) налог на наследство и дарение;
3) налог на передачу абсолютных прав.
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО
Налог на имущество, указанный в статье 1, пункт 1) настоящего закона (далее: налог на имущество), уплачивается с недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Сербии, а именно:
1) право собственности, то есть право собственности на земельный участок площадью более 10 соток;
2) право аренды, то есть пользования квартирой или домом, оформленное в пользу физического лица;
3) право пользования землей под застройку площадью более 10 соток в соответствии с законодательством, регулирующим правовой режим земель под застройку;
4) право пользования недвижимым имуществом, находящимся в публичной собственности, у обладателя права пользования в соответствии с законом, регулирующим публичную собственность;
5) пользование недвижимым имуществом, находящимся в государственной собственности, пользователем недвижимого имущества в соответствии с законодательством, регулирующим публичное имущество;
6) состояние недвижимого имущества, при котором собственник имущественных прав неизвестен или не установлен;
7) государственное недвижимое имущество, находящееся в государственной собственности без законного основания;
8) государственная собственность и пользование недвижимым имуществом на основании договоров финансового лизинга.
Недвижимым имуществом в смысле пункта 1 настоящей статьи признаются:
1) земли, а именно: строительные, сельскохозяйственные, лесные и другие;
2) жилые, хозяйственные и иные здания, квартиры, хозяйственные помещения, гаражи и другие (наземные и подземные) строительные сооружения, то есть их части (далее – сооружения).
При уплате налога по праву из абз. 1 п. 1) и 3) настоящей статьи, объектом налогообложения является общая площадь этого земельного участка.
Право аренды квартиры или дома, созданное в пользу физического лица, по смыслу пункта 2) пункта 1 настоящей статьи считается правом аренды на срок более одного года или на неопределенный срок, на которым выплата некоммерческой арендной платы или арендной платы, которая рассчитывается, предписана с применением установленных критериев и стандартов в соответствии с законами, регулирующими:
1) жилье и содержание зданий, то есть в соответствии с особыми правилами жилищного строительства, утратившими силу со дня вступления в силу Закона о жилищном хозяйстве и обслуживании зданий;
(2) общественная собственность;
3) права участников боевых действий, инвалидов войны и семей погибших участников боевых действий;
(4) забота о беженцах;
(5) планирование и строительство;
(6) наука и исследования.
Право пользования квартирой или домом для жилья, созданное в пользу физического лица, по смыслу пункта 2) пункта 1 настоящей статьи считается правом пользования на срок, указанный в пункте 4 настоящей статьи, в соответствии с законом, регулирующим уход за беженцами.
Когда на недвижимое имущество, помимо права собственности, имеется одно из прав, т. е. право пользования или право собственности, из пункта 1 статьи 2, пункта. 2) до 5) и точка. 7) и 8) настоящего Закона, то есть в случае, указанном в пункте 6) этой статьи, налог на имущество уплачивается на это право, то есть на пользование или владение, а не на право собственности.
Когда на недвижимое имущество, кроме прав, т.е. пользования из ст. 2, абз. 1, п. 2) к 5) и пункту 8) настоящего закона, имеется также государственное имущество из пункта 7) того же пункта, налог на имущество уплачивается на государственное имущество, а не на право, то есть на пользование из пункта. 2) к 5) и пункту 8) настоящего Закона.
Когда квартира или жилой дом, помимо права из статьи 2, абзаца 1, пункта 2) настоящего Закона, есть также право или пользование из пункта. 4) и 5) указанного пункта налог на имущество уплачивается на право аренды или право пользования из пункта 2), а не на право или пользование из пункта 4) и 5) этой статьи.
Неотъемлемой частью земельного участка, в смысле объекта налога на имущество, считается и не облагается как объект:
1) трасса и другое открытое пространство, покрытое шлаком, асфальтом, бетоном, плитами или другим твердым материалом на уровне земли, открытое место для стоянки, подъезда автотранспорта к объекту, открытый полигон – взлетно-посадочная полоса для подготовки кандидатов в водители и водителей, за исключением объекты линейной инфраструктуры в соответствии с законодательством о планировании и строительстве;
2) забор, подпорная стенка, лестница вне габаритов здания, садовый навес до 15 м 2 основания, садовый бассейн (включая фонтаны) до 12 м 2 и глубиной до 1 м, навес до 10 м 2 , двор кострище до 2 м 2 и высота до 3 м, яма для скота, септик, доска объявлений до 6 м 2 , детская площадка, памятник и мемориал в общественных местах или на кладбищах и могилах.
Установки, встроенные в здание и от здания до подключения к сети, считаются неотъемлемой частью здания, а если место подключения невозможно точно определить, встроенная в здание установка считается неотъемлемой частью здания.
(удалено)
Плательщиком налога на имущество является юридическое и физическое лицо (ведущее или не ведущее бухгалтерский учет), открытый инвестиционный фонд, то есть альтернативный инвестиционный фонд, не имеющий статуса юридического лица и зарегистрированный в соответствующем реестре в соответствии с законом, который является недвижимым имуществом на территории Республики Сербии, правообладателем, пользователем или держателем, из статьи 2, пункт 1 настоящего закона, на который налог на имущество уплачивается в соответствии со ст. 2. и 2а этого закона.
Когда юридическое лицо-нерезидент осуществляет деятельность в Республике Сербия через филиал или другую организационную часть, которая в соответствии с законом, регулирующим налогообложение прибыли юридических лиц, считается постоянной коммерческой единицей (далее: филиал юридическое лицо-нерезидент), которое ведет бухгалтерские книги в соответствии с законом, регулирующим бухгалтерский учет в Республике Сербия, о правах, пользовании или владении недвижимым имуществом на территории Республики Сербия, с которого уплачивается налог на имущество в соответствии с Искусство. 2. и 2а настоящего закона, держателем которого является организационная часть этого юридического лица в Республике Сербии, эта организационная часть выполняет обязанности налогоплательщика в отношении налога на имущество (подает налоговую декларацию, определяет и уплачивает налог и др.).
Когда несколько лиц несут ответственность за одно и то же недвижимое имущество, каждое из этих лиц отвечает пропорционально своей доле по отношению ко всему недвижимому имуществу.
Если доли кредитора, указанного в пункте 3 настоящей статьи, на одном и том же недвижимом имуществе не определены, для целей налогообложения налога на имущество они считаются равными.
Когда несколько лиц несут ответственность за налог на имущество на землю как правообладатели из статьи 2, абзац 1, пункт. 1) и 3) настоящего Закона, каждое из этих лиц несет ответственность пропорционально своей доле по отношению к общей площади земельного участка, даже если пропорциональная площадь доли отдельного кредитора составляет менее десяти арес.
Плательщиком налога на имущество из пункта 1 настоящей статьи, не ведущим бухгалтерского учета (далее – плательщик, не ведущий бухгалтерского учета), в части налогообложения налога на имущество является:
1) физическое лицо, получающее доход от самозанятости в соответствии с законодательством, регулирующим налогообложение доходов граждан (далее – предприниматель), уплачивающее подоходный налог с доходов от самозанятости по единовременно определяемому доходу;
2) другое лицо, которое не ведет бухгалтерские книги в соответствии с правилами Республики Сербии;
3) предпринимателя, ведущего бухгалтерские книги, – на активы, не учтенные в его бухгалтерских книгах;
4) фонд из пункта 1 настоящей статьи, который не ведет бухгалтерские книги в соответствии с правилами Республики Сербии.
Плательщиком налога на имущество из пункта 1 настоящей статьи, ведущим бухгалтерский учет (далее – плательщик, ведущий бухгалтерский учет), с точки зрения налогообложения налога на имущество является:
1) юридическое лицо, которое ведет бухгалтерские книги в соответствии с правилами Республики Сербии;
2) юридическое лицо-нерезидент – по недвижимому имуществу, в отношении которого налоговое обязательство исполняется филиалом этого лица в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи;
3) предпринимателя, ведущего бухгалтерские книги, – за имущество, учитываемое в его бухгалтерских книгах (далее – имущество в бухгалтерских книгах), за исключением предпринимателей, указанных в абзаце 6 пункта 1) настоящей статьи;
3а) фонд из пункта 1 настоящей статьи, который ведет бухгалтерские книги в соответствии с правилами Республики Сербии;
4) другое лицо, которое ведет бухгалтерские книги в соответствии с правилами Республики Сербии, за исключением предпринимателей из абзаца 6, пункта 3) настоящей статьи.
Статус плательщика налога на имущество не может быть основанием для приобретения каких-либо прав на недвижимое имущество.
Прерывание деятельности на определенный срок не влечет утраты статуса кредитора из абзаца 7 пункта 3) настоящей статьи.
Базой налога на имущество для недвижимого имущества налогоплательщика, не ведущего бухгалтерский учет, является стоимость недвижимого имущества, определяемая в соответствии с настоящим Законом.
Стоимость недвижимого имущества, указанного в пункте 1 настоящей статьи, определяется органом органа местного самоуправления, осуществляющим функции по определению, сбору и контролю источника дохода субъекта местного самоуправления (далее – налоговый орган).
Стоимость недвижимого имущества из пункта 1 настоящей статьи, за исключением земельных участков, может быть уменьшена путем амортизации по единой ставке для всего недвижимого имущества на территории субъекта местного самоуправления, которая составляет до 1 процента в год с использованием пропорциональным методом, и не более чем до 40%, начиная с конца каждого календарного года по отношению к году, в котором осуществлялось строительство, т.е. последняя реконструкция здания, на основании решения собрания единица местного самоуправления на сумму нормы амортизации, действовавшую на 1 января года, за который определяется налог на имущество и которая была опубликована в соответствии с настоящим законом.
Стоимость недвижимого имущества из статьи 5 настоящего закона определяется путем применения следующих элементов:
1) полезная поверхность;
2) средняя цена квадратного метра (далее – средняя цена) соответствующего недвижимого имущества в зоне нахождения недвижимого имущества.
Полезная площадь составляет:
1) для земельного участка – его общая площадь, включая площадь под зданием;
2) для здания – сумма площадей полов между внутренними сторонами периметральных стен здания (из которых площади балконов, террас, лоджий, лестничных клеток вне габаритов здания, неприспособленных чердачных помещений и помещений в общую неделимую собственность всех собственников особых частей одного и того же здания исключаются, за исключением участка ниже несущих стен и несущих колонн, проходящих через здание, являющихся одновременно отдельной и общей частью здания. здания), а для здания, не имеющего горизонтальной поверхности пола или стен по периметру, полезной площадью является поверхность его вертикальной проекции на землю.
Зоны, указанные в абзаце первом пункта 2) настоящей статьи, представляют собой части территории единицы местного самоуправления, которые компетентный орган единицы местного самоуправления может определять отдельно для населенных пунктов по типу поселения (село , город) и за пределами населенного пункта или исключительно для населенных пунктов и за пределами населенного пункта, по коммунальному оборудованию и оснащенности объектами общественного пользования, транспортной связью с центральными частями местного самоуправления, т.е. с рабочими зонами и другими объектами в поселения (далее: зоны).
Орган местного самоуправления обязан выделить на своей территории не менее двух зон в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи.
Средняя цена соответствующего недвижимого имущества по зонам на территории единицы местного самоуправления определяется каждой единицей местного самоуправления актом компетентного органа, исходя из цен, достигнутых в обороте, с компенсацией соответствующего недвижимого имущества. недвижимости по зонам, в период с 1 октября года, предшествующего текущему году, по 30 сентября текущего года.
Текущим годом в смысле пункта 5 настоящей статьи считается календарный год, предшествующий году, за который определяется налог на имущество.
Средняя цена в зоне отсутствия движения не менее трех раз (далее – зона отсутствия движения) соответствующего недвижимого имущества в период, указанный в пункте 5 настоящей статьи, для этих объектов недвижимого имущества определяется по на основе среднего значения средних цен, реализованных в приграничных зонах, в которых в этот период было совершено не менее трех сделок с соответствующим недвижимым имуществом, за исключением случая, предусмотренного пунктом 11 настоящей статьи.
Пограничными зонами из пункта 7 настоящей статьи являются зоны, территории которых граничат с зоной, в которой не осуществлялось движение транспорта, принадлежащие одной единице местного самоуправления.
Если средняя цена иного земельного участка (из пункта 7 статьи 6а настоящего Закона) в зоне не определена в связи с тем, что в зоне и пограничных зонах не было совершено не менее трех сделок с возмещением иного земельного участка, а средняя цена земель сельскохозяйственного назначения в этой зоне, стоимость остальных земель (кроме полей эксплуатации), составляющая основу налога на имущество за налоговый год, определяется путем применения средней цены земель сельскохозяйственного назначения в этой зоне, уменьшенной на 40 %.
В случае, указанном в пункте 9 настоящей статьи, считается, что путем определения средней цены земель сельскохозяйственного назначения в зоне определяется средняя цена остальных земель.
Средней ценой соответствующего недвижимого имущества в наиболее оборудованной или наименее оборудованной зоне, в которой не было движения данного вида недвижимости, граничащей с несколькими зонами, считается:
1) в наиболее благоустроенной зоне – средняя цена соответствующего недвижимого имущества в приграничной зоне, где средняя цена соответствующего недвижимого имущества является самой высокой;
2) в наименее благоустроенной зоне – средняя цена подходящего недвижимого имущества в приграничной зоне, где средняя цена подходящего недвижимого имущества самая низкая.
Цена, реализованная в сделке, вместе с возмещением соответствующего недвижимого имущества в зонах также считается возмещением за переход права собственности на недвижимое имущество, которое было присуждено, то есть определено в судебном или ином порядке, актом вступившие в силу в период с 1 октября года, предшествующего текущему, по 30 сентября текущего года.
Если даже в пограничных зонах, указанных в пункте 8 настоящей статьи, оборот подходящего недвижимого имущества в период, указанный в пункте 5 настоящей статьи, не осуществлялся, то есть если стоимость иного земельного участка не может быть определена в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи 9 настоящей статьи, то есть в случае, если орган местного самоуправления не опубликовал средние цены в установленный настоящим законом срок, налоговая база по налогу на имущество в отношении тех объектов недвижимого имущества, которые находятся в зоне, где движение транспорта не осуществлялось, то есть в зоне, в отношении которой средние цены соответствующих объектов недвижимого имущества не публиковались, равна налоговой базе по налогу на имущество этого недвижимого имущества в той зоне налогоплательщика, который не ведет бухгалтерский учет за текущий год, для соответствующей полезной площади.
База налога на имущество по недвижимому имуществу налогоплательщика, не ведущего бухгалтерский учет в единице местного самоуправления, не имеющей обозначенных в соответствии с настоящим Законом зон, равна базе налога на имущество за текущий год, то есть иного соответствующее недвижимое имущество налогоплательщика, не ведущего бухгалтерский учет, за соответствующую полезную поверхность.
Общественными зданиями в смысле пункта 3 настоящей статьи являются здания, предназначенные для общественного пользования (больницы, здравницы, дома престарелых, учебные заведения, открытые и закрытые спортивно-оздоровительные сооружения, учреждения культуры, почтовые отделения и т. , во всех формах собственности.
В целях определения базы по налогу на имущество недвижимое имущество классифицируется на следующие группы соответствующих недвижимых свойств:
1) земля под застройку;
2) земли сельскохозяйственного назначения;
3) лесные угодья;
4) другие земли;
5) стан;
6) жилой дом;
7) служебные здания и другие (наземные и подземные) строительные сооружения, используемые для осуществления деятельности;
8) гаражи и подсобные помещения.
Если объект состоит из нескольких обособленных единиц, которые в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи могут быть отнесены к разным группам, каждая отдельная единица в составе объекта для целей определения налога на имущество относится к соответствующей группе недвижимого имущества.
Объект, являющийся единой единицей смешанного характера, для целей определения налога на имущество классифицируется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи по преимущественному назначению.
Орган местного самоуправления может своим решением установить, что незастроенные земли под застройку на его территории, которые используются исключительно для выращивания растений, то есть посадочного материала, то есть леса, для целей определения базы налога на имущество относят к сельскохозяйственным или лесным землям. .
Решение пункта 4 настоящей статьи применяется при определении налога на имущество за налоговый год, если оно принято и опубликовано до 30 ноября текущего года, аналогично общим актам органа местного самоуправления, принял его, опубликованы на его веб-сайте.
Выращиванием растений, то есть выращиванием посадочного материала, то есть лесов, по смыслу пункта 4 настоящей статьи считается выращивание (однолетних, двулетних или многолетних) растений, то есть выращивание посадочного материала, то есть выращивание лесов, которое отнесено к в области сельского, лесного и рыбного хозяйства, в соответствии с положением, регулирующим классификацию деятельности.
Иная земля в значении абзаца первого пункта 4) настоящей статьи – это земля, не являющаяся угодьем под застройку, сельскохозяйственным угодьем или лесным угодьем.
При классификации недвижимого имущества в соответствии с пунктом 1 статьи 6а настоящего Закона некоторые термины имеют следующее значение:
1) «земля под застройку» – вид земли, который определяется как таковой законом, регулирующим планирование и строительство;
2) земля сельскохозяйственного назначения – вид земли, определяемый как таковой законом, регулирующим использование земель сельскохозяйственного назначения;
3) “земли леса” – вид земель, определяемый как таковой законом, регулирующим использование и управление лесами и лесными землями;
4) «квартира» – особая часть объекта, образующая функциональную единицу, состоящую из одной или нескольких комнат, предназначенных для проживания, и, как правило, имеющая отдельный вход, за исключением случаев, когда она (полностью или преимущественно) отнесена для проведения деятельность или в ней (в целом или большей части) осуществляет зарегистрированную деятельность;
5) “жилой дом” – здание, предназначенное для проживания или временного проживания (коттедж, дача, дача, горная хижина, охотничий домик и т.п.), за исключением случаев, когда оно (полностью или большей частью) отнесено к категории осуществления деятельности или в нем осуществляется зарегистрированная деятельность (полностью или большей частью);
6) “хозяйственный объект” – здание или иной (наземный и подземный) строительный объект, то есть обособленная часть объекта (помещение, офис и т.п.), которое предназначено для осуществления деятельности, в том числе:
(1) квартира, то есть жилой дом, который (в целом или в большей части) предназначен для осуществления деятельности или в котором (в целом или в большей части) осуществляется зарегистрированная деятельность;
2) гараж, состоящий из нескольких гаражных помещений, т. е. гаражных боксов, с общими частями, служащими доступом к каждому гаражному помещению, т. е. гаражный бокс, предназначенный для выполнения служебной деятельности стоянки транспортных средств, т. е. размещения воздушных судов, т. е. судов ;
7) “гараж” – сооружение или отдельная часть сооружения, образующая функциональную единицу, то есть гаражный бокс, то есть гаражное помещение, предназначенное для стоянки транспортных средств, то есть для размещения летательных аппаратов, то есть, суда, за исключением случая, предусмотренного пунктом 6) подпункта (2) настоящей статьи;
8) «вспомогательными объектами» являются:
(1) самостоятельные здания, которые не используются для проживания или осуществления деятельности и не классифицируются как здания из статьи 6а, параграф 1, пункт. 5) – 7) настоящего Закона, а именно:
– вспомогательные сооружения, не являющиеся зданиями (колодцы, бассейны, резервуары, цистерны и т.п.);
– вспомогательные постройки (одноэтажные здания и строения, поверхность пола которых находится ниже поверхности земли), находящиеся в функции жилого или хозяйственного здания, построенного на том же земельном участке (котельные, подвалы, сараи для хранения дров , и т. д.);
(2) хозяйственные объекты в соответствии с законом, регулирующим планирование и строительство;
(3) навесы с основанием более 10 м 2 , являющиеся самостоятельными объектами.
Основа налога на имущество для недвижимого имущества налогоплательщика, который ведет бухгалтерские книги и стоимость которого отражена в бухгалтерских книгах по методу справедливой стоимости в соответствии с международными стандартами бухгалтерского учета (МСФО), т.е. международными стандартами финансовой отчетности (МСФО) и принятым бухгалтерским учетом полиса представляет собой справедливую стоимость, указанную в последний день рабочего года налогоплательщика в текущем году.
База налога на имущество налогоплательщика, не декларирующего недвижимое имущество в своих бухгалтерских книгах в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, состоит из:
1) для незастроенных земель – стоимость земли;
1а) для объекта на земле или под землей, не подлежащего налогообложению, т.е. по которому кредитором является другое лицо, – стоимость объекта;
2) для других недвижимых объектов – стоимость зданий, увеличенная на стоимость прилегающих земельных участков, подлежащих налогообложению, ответственность за которые несет то же лицо.
Стоимость недвижимого имущества из пункта 2 настоящей статьи определяется налогоплательщиком по элементам пункта 1 статьи 6 настоящего Закона.
В порядке исключения из пункта 3 настоящей статьи стоимостью недвижимого имущества является стоимость, отраженная в бухгалтерских книгах на последний день хозяйственного года кредитора (далее: балансовая стоимость) в текущем году, за:
1) месторождения и объекты добычи;
2) объекты, на которых расположены производственные предприятия перерабатывающей промышленности, используемые для осуществления этой деятельности;
3) объекты по производству, передаче и распределению электроэнергии, кроме торговли и управления;
4) объекты по добыче газа;
5) установки по производству пара, горячей воды, холодного воздуха и льда;
6) объекты по переработке и размещению отходов;
7) объекты, в которых происходят процессы, необходимые для повторного использования материалов;
8) складские и складские помещения.
Для недвижимого имущества из пункта 4 настоящей статьи, которое налогоплательщик декларирует отдельно от стоимости присоединенного земельного участка, за исключением эксплуатационных участков, базой налога на имущество является сумма балансовой стоимости строений и стоимости присоединенного земельного участка. определяется в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи.
Если налогоплательщик отдельно не декларирует стоимость земельного участка и стоимость зданий из пункта 4 настоящей статьи в своих бухгалтерских книгах, базой налога на имущество для земельного участка и находящегося на нем здания, как единого целого, является стоимость земельного участка, определяемая в соответствии с пунктом 3 настоящего члена, увеличивается на строительную стоимость здания, оцененную уполномоченным специалистом в области строительства с балансом на последний день хозяйственного года налогоплательщика в текущем году.
Если налоговая база в налоговом году определяется за годы, предшествующие этому году, в случае, указанном в пункте 6 настоящей статьи, стоимостью здания является стоимость строительства, определенная уполномоченным специалистом в области строительства с балансом на последний день календарного года, предшествующего году, в котором определяется налог.
В исключительных случаях из п. 1. – 7. настоящей статьи, база налога на имущество для канатных дорог, автомобильных дорог, железных дорог и других объектов инфраструктуры (кроме зданий и других высотных зданий), а также для кабельных коллекторов и других подземных строительных объектов, в которых размещаются сети, предназначенные для подачи воды (питьевой, атмосферной, канализационной и др.), пара, теплой или горячей воды для отопления и других нужд потребителей, газа, нефти и нефтепродуктов, телекоммуникаций и тому подобного, является балансовой стоимостью средств на последний день хозяйственного года должника в текущем году.
Стоимость здания как единого объекта, частично входящего в состав зданий из пункта 4 настоящей статьи, определяется как сумма стоимости процентного представительства этой части в общей полезной площади здания и стоимости оставшейся части здания, которые определяются в соответствии с настоящим законом.
Для недвижимого имущества из п. 1 и 8 настоящей статьи и пункта 5 статьи 7а настоящего закона, для эксплуатационных месторождений и объектов из пункта 6 статьи 7 настоящего закона, которые налогоплательщик, ведущий бухгалтерские книги, строит, приобретает или на других основаниях несет налоговое обязательство в течение года, за который определяется налог на имущество (далее: налоговый год), или в текущем году после начала хозяйственного года налогоплательщика, отличного от календарного года, базы исчисления налога на имущество за этот год отражается ли его покупная стоимость в бухгалтерских книгах плательщика, а на последующие годы определяется применением абз. 1-9 и пункт 12 настоящей статьи.
Когда в течение налогового года или в текущем году после начала хозяйственного года налогоплательщика, отличного от календарного года, у налогоплательщика возникает налоговое обязательство по льготе, указанной в пункте 4 статьи 7 настоящего Закона и связанная земля, и налогоплательщик не указал отдельно стоимость покупки в своих бухгалтерских книгах земли от стоимости покупки объекта, стоимость этого объекта, которая вместе со стоимостью связанной земли образует налоговую базу за налоговый год , является его строительная стоимость, оцененная уполномоченным экспертом в области строительства с балансом на дату налогового обязательства.
Налогоплательщик, который ведет бухгалтерский учет базы налога на имущество в отношении недвижимого имущества, владельцем которого он является, указанный в статье 2, пункт 1, пункт. 6) и 7) настоящего Закона определяется в соответствии со ст. 5, 6 и 6а настоящего Закона.
Производственными объектами перерабатывающей промышленности, указанными в абзаце 4 пункта 2) настоящей статьи, считаются (наземные и подземные) объекты, которые предназначены для производства продукции в рамках деятельности, отнесенной к перерабатывающей промышленности, в соответствии с законодательством, регулирующим классификацию деятельности.
Складскими помещениями, указанными в пункте 4 пункта 8) настоящей статьи, считаются (наземные и подземные) сооружения, предназначенные для приема и хранения сырья и товаров (в том числе резервуары и цистерны, являющиеся недвижимым имуществом, а также мусорохранилища), которые не используются для розничной торговли или иных целей, то есть в той части, где они не используются для розничной торговли или иных целей.
Последний день хозяйственного года налогоплательщика в текущем году по смыслу абз. 1, 4, 6, 7 и 8 настоящей статьи, день составления очередного годового бухгалтерского отчета за текущий год, как рабочий год (который равен или отличается от календарного года), в соответствии с с правилами бухгалтерского учета.
Земельным участком в значении абзаца 2 пункта 2) настоящей статьи признается кадастровый земельный участок, на котором расположено здание или его часть, то есть часть земель, определяемая границей (границей) — если такая часть есть.
Единица местного самоуправления обязана издать акт, определяющий средние цены на соответствующее недвижимое имущество в зонах в соответствии со статьей 6 абз. 5, 7 и 11 настоящего Закона до 30 ноября каждого текущего года в порядке, в котором публикуются его общие акты.
При отсутствии оборота подходящего недвижимого имущества в зоне и пограничных зонах в период, указанный в пункте 5 статьи 6 настоящего Закона, единица местного самоуправления обязана до истечения срока, указанного в пункте 5 1 настоящей статьи, опубликовать средние цены соответствующего недвижимого имущества, на основании которых за текущий год определена имущественная налоговая база по недвижимому имуществу налогоплательщиков, не ведущих бухгалтерского учета, в зоне, которая в соответствии с решением компетентного органа данной единицы местного самоуправления, была определена как наиболее благоустроенная по смыслу пункта 3 статьи 6 настоящего Закона (далее – наиболее благоустроенная зона).
При определении стоимости недвижимого имущества, составляющего налоговую базу по недвижимому имуществу налогоплательщика, ведущего бухгалтерский учет, по элементам пункта 1 статьи 6 настоящего Закона, а в зоне и пограничных зонах оборот не совершался соответствующего недвижимого имущества в период действия пункта 5 статьи 6 настоящего Закона базой налога на имущество для недвижимого имущества налогоплательщиков в зоне является произведение средней цены соответствующего недвижимого имущества в наиболее благоустроенной зоне из пункта 2 настоящего закона. настоящей статьи полезная площадь недвижимого имущества, в отношении которого определяется налог, и коэффициент зоны, определяемый единицей местного самоуправления актом компетентного органа, для каждой зоны на ее территории, который не может быть больше чем:
1) 1,00 – для недвижимости в наиболее оборудованных зонах;
2) 0,80 – для недвижимого имущества в зонах, которые в данной единице местного самоуправления граничат с зонами из пункта 1) настоящего пункта;
3) 0,40 – для недвижимого имущества в зонах сельских поселений;
4) 0,30 – для недвижимого имущества в зонах вне сельских и городских поселений;
5) 0,60 – для других зон в данной единице местного самоуправления.
Орган местного самоуправления обязан опубликовать акты определения зон, наиболее благоустроенных зон, а также коэффициентов на недвижимое имущество в зонах до 30 ноября текущего года в порядке, указанном в пункте 1 настоящей статьи. статьи, а также любые изменения в эти акты.
Если орган местного самоуправления не публикует коэффициенты на недвижимое имущество в зонах в срок, установленный пунктом 4 настоящей статьи, либо определяет их выше предельного размера, установленного пунктом 3 настоящей статьи, и оборота соответствующего недвижимого имущества не было в зоне и пограничных зонах в период действия пункта 5 статьи 6 настоящего Закона база налога на имущество в отношении недвижимого имущества налогоплательщиков, ведущих бухгалтерский учет, определяется путем применения коэффициента из пункта 3 настоящей статьи для недвижимого имущества в соответствующую зону.
Базой налога на имущество по недвижимому имуществу налогоплательщика, ведущего бухгалтерский учет, является балансовая стоимость недвижимого имущества, установленная на последний день хозяйственного года налогоплательщика в текущем году, когда:
1) до 30 ноября текущего года органом местного самоуправления не издается акт, определяющий средние цены соответствующих объектов недвижимого имущества в зонах, то есть средние цены соответствующих объектов недвижимого имущества в наиболее благоустроенной зоне в случае, указанном в пункте 2 настоящей статьи;
2) в зоне и пограничных зонах оборот подходящего недвижимого имущества в период, указанный в пункте 5 статьи 6 настоящего Закона, не осуществлялся, а в наиболее благоустроенной зоне отсутствует подходящий вид недвижимого имущества;
3) до 30 ноября текущего года орган местного самоуправления не издает акта, определяющего зоны и наиболее благоустроенные зоны, в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи.
Орган местного самоуправления обязан действовать из п. 1.–4. настоящей статьи и опубликовать решение о ставках налога на имущество на своем сайте.
Считается, что к 30 ноября текущего года единицей местного самоуправления приняты и опубликованы акты, регулирующие норму амортизации, т.е. ставки налога на имущество, т.е. зоны, т.е. незастроенные земли под застройку, которые используются исключительно для выращивания, классифицируются как земли сельскохозяйственного или лесного назначения, растения, посадочный материал или леса, если акты, регулирующие его, изданы до 30 ноября текущего года, то есть до текущего года, при условии, что их применение не ограничивается текущим годом.
Если налогоплательщик, ведущий бухгалтерские книги, указывает в бухгалтерских книгах стоимость недвижимого имущества, в отношении которого у него возникло налоговое обязательство до налогового года, в соответствии со стоимостью, указанной в пункте 1 статьи 7 настоящего закона, начиная с налогового года, т.е. если стоимость недвижимого имущества в бухгалтерских книгах, начиная с налогового года, в котором перестали отчитываться в соответствии со статьей 7, пунктом 1 настоящего закона, налоговая база по налогу на имущество за налоговый год определяется в соответствии со статьей 7, пунктом 1 настоящего закона. 2. до 9. и пункт 12. и статья 7a пункт. 3, 5 и 6 настоящего Закона.
(удалено)
Государственные органы и организации, органы территориальной автономии и местного самоуправления обязаны по требованию налогового органа в течение 15 дней со дня получения запроса представить имеющиеся в их распоряжении сведения при выполнении задач в рамках их юрисдикции, которые имеют значение для определения налога на имущество.
Налоговый орган не уплачивает налоги, сборы и иные расходы за сведения, полученные им от органа, указанного в пункте 1 настоящей статьи, для целей определения налога.
Создание налогового обязательства
Обязанность по налогу на имущество возникает в ближайший из следующих дней: день приобретения права, с которого уплачивается налог на имущество в соответствии с пунктом 1 статьи 2 и статьей 2а настоящего Закона, день образования государства, в котором налог уплачивается по состоянию, в день начала использования, в день обучения, в день выдачи разрешения на использование или в день предоставления возможности использования имущества иным образом.
При приобретении права, предусмотренного пунктом 1 настоящей статьи, на строящийся объект, не готовый к использованию, не используемый и на который не выдано разрешение на использование, обязательство по налогу на имущество по этому объекту возникает в наиболее раннюю из следующих дат: последующие дни: в день начала эксплуатации, в день обучения, в день выдачи разрешения на использование или в день разрешения на использование объекта иным образом (в том числе с установлением государственной собственности), за исключением случая, указанного в п. 3 и 4 этой статьи.
Налоговое обязательство за строящееся здание площадью более 500 м 2 (за исключением здания, считающегося хозяйственным объектом, т.е. здания, на строительство которого разрешение на строительство выдано министерством, отвечающим за вопросы строительства, то есть компетентный орган автономной провинции в качестве доверенного лица в соответствии с законом, регулирующим планирование и строительство), то есть для специальной части здания, которая представляет собой техническую и функциональную единицу площадью более 500 м2 .достраиваемого или модернизируемого, не готового к эксплуатации и не используемого (далее: здание), на сооружении, надстройке или надстройке которого (далее: строительство) выполняются черновые строительные работы с конструктивной сборкой (фундамент, колонны с балками или стены, потолок, с крышей или без крыши, с отделкой фасада или без нее, с установленными наружными столярными изделиями и выполненными подкладочными работами или без них), происходит с 1 января следующего года по отношению к году:
1) в котором истекло пять лет со дня действия первого разрешения на строительство или разрешение на строительство этого здания (далее: разрешение на строительство), то есть семь лет со дня действия первого разрешения на строительство этого здания, если решением компетентного органа утверждено, что разрешение на строительство сохраняет юридическую силу еще в течение двух лет по истечении пяти лет с даты его действия;
2) завершение строительства строительного узла, если разрешение на строительство не выдано.
Для зданий, указанных в пункте 3 настоящей статьи, для которых к 31 декабря 2018 года истек более длительный срок, чем срок, определяющий возникновение налогового обязательства в соответствии с указанным положением, налоговое обязательство возникает 1 января 2019 года.
При возникновении налогового обязательства в соответствии с п. 3 и 4 настоящей статьи не влияет на то, было ли изменено решение о разрешении на строительство для здания, то есть особой части здания, в связи со сменой инвестора или изменениями в ходе строительства, либо в ходе исполнения работы, от которых отклоняется выданное разрешение на строительство.
В исключительных случаях из п. 3. – 5. настоящей статьи, для зданий, для которых выдано решение о специальном разрешении на строительство для выполнения подготовительных работ, срок, указанный в абзаце 3. пункта 1) настоящей статьи, начинает течь со дня вступления в силу разрешения на строительство на строительство, а если это разрешение выдано на две отдельные очереди строительства, – со дня действия разрешения на строительство на вторую очередь строительства.
Для целей налогообложения налогом на имущество днем приобретения прав считается:
1) когда основанием приобретения является юридическая сделка – дата совершения юридической сделки, за исключением:
1) при приобретении права на недвижимое имущество в качестве будущей вещи датой приобретения права считается день передачи, то есть день вступления во владение этим недвижимым имуществом;
(2) когда основанием приобретения является договор о пожизненном содержании, датой приобретения прав считается дата смерти получателя алиментов, за исключением случаев, когда заключен договор о пожизненном содержании, а именно:
– в пользу нескольких лиц, чтобы имущество переходило к лицу, предоставляющему средства на содержание, в день смерти последнего получателя средств на содержание, то есть по договору конкретного получателя средств на содержание, на дату приобретения прав считается днем смерти лица, от которого имущественные права перешли к лицу, предоставляющему содержание;
– в пользу третьего лица с тем, чтобы имущество переходило к исполнителю работ в день смерти лица, с которым заключен договор подряда (далее – соисполнитель), днем смерти соисполнителя считается день приобретения прав;
3) если основанием приобретения является договор об изменении статуса – день регистрации изменения статуса в соответствии с законодательством, регулирующим регистрацию;
2) когда основанием приобретения является индивидуальный акт компетентного административного органа или иного органа или лица, наделенного публичными полномочиями, то есть решение суда (в том числе решение об установлении того, что право приобретено путем поддержания) – дата вступления в силу такого акт, то есть это решение, за исключением случая, указанного в пункте 3) настоящего пункта;
3) когда основанием приобретения является действительный акт объявления наследников наследства – день смерти наследодателя;
4) когда основанием приобретения является план раздела при изменении статуса – день регистрации изменения статуса в соответствии с законодательством, регулирующим регистрацию;
5) когда основанием для получения решения о распределении ликвидационного остатка является дата принятия решения, а если ведется спор против этого решения, дата окончательности решения, положившего конец спору о распределении ликвидационного остатка остаток;
6) в случае приобретения прав по самому закону в день, определенный законом, – день, определенный законом, на основании которого право приобретается.
При приобретении супругом права совместной собственности, то есть совместной собственности на недвижимое имущество, на основании обремененной юридической сделки, в которой он не является соисполнителем, заключенной его супругом (далее – супруг по договору), и в документ о подтверждении (оформлении) этой юридической сделки, данные о наличии брака и супруга на момент составления этого документа, и ни один из супругов не дал заявления о том, что он является отдельной собственностью договаривающегося супруга, а также о том, что супруги по-разному урегулировали в брачном договоре приобретение совместного или раздельного имущества, датой приобретения прав супругом, не являющимся соисполнителем, считается день, указанный в пункте 1) пункта 7 настоящей статьи.
При приобретении супругом права совместной собственности, то есть совместной собственности, на недвижимое имущество, на которое его супруг является собственником права собственности, на основании заявления обоих супругов о том, что оно является совместной собственностью обоих супругов, день приобретением права считается день нотариального заверения (торжества) этого заявления, а если это заявление дано в форме нотариальной записи, – день совершения этой записи.
Когда правообладатель, владелец или пользователь из статьи 2, пункт 1, пункт 1) и 3) настоящего Закона на землю площадью до десяти соток приобретает право, собственность или пользование на пограничном земельном участке, после чего площадь этой физической единицы земли превышает десять соток, налог Ответственность за этот земельный участок возникает в день приобретения права собственности или пользования на пограничный земельный участок.
Тип разрешения на строительство (постоянные объекты, временные объекты и т. д.), или наличие объекта и прав на него в соответствующем кадастре, или тип регистрации не влияет на налоговое обязательство по объекту.
Прекращение налогового обязательства
Обязанность по уплате налога на имущество прекращается в ближайший из следующих дней:
1) на дату возникновения у налогоплательщика права, права собственности или пользования из пункта 1 статьи 2 настоящего Закона на недвижимое имущество, по которому налог на имущество уплачивается в соответствии со ст. 2. и 2а настоящего закона;
2) в день прекращения существования недвижимого имущества;
3) на дату начала применения закона, в соответствии с которым право, имущество или пользование, указанные в пункте 1 статьи 2 настоящего Закона, по которым уплачивался налог на имущество, перестали подлежать налогообложению. ;
4) день приобретения другим лицом права, состояния или пользования, с которых уплачивается налог в соответствии со ст. 2. и 2а этого закона.
В день прекращения налогового обязательства на часть земельного участка, указанного в статье 2, абзаце 1, п. 1) и 3) настоящего Закона, прекращается налоговое обязательство на оставшейся части земли до десяти соток.
Ставки налога на имущество составляют:
1) на недвижимое имущество налогоплательщика, ведущего бухгалтерский учет, – до 0,4 %
2) на земельный участок у налогоплательщика, не ведущего бухгалтерский учет – до 0,30 %
3) по недвижимому имуществу налогоплательщика, не ведущего бухгалтерский учет, за исключением земельного участка:
| По налоговой базе | Платится во имя налогов |
| (1) до 10 000 000 динаров | Делать 0,40% |
| (2) от 10 000 000 до 25 000 000 динаров | налог из части (1) + до 0,6% на сумму свыше 10 000 000 динаров |
| (3) от 25 000 000 до 50 000 000 динаров | налог из части (2) + до 1,0% на сумму свыше 25 000 000 динаров |
| (4) свыше 50 000 000 динаров | налог из части (3) + до 2,0% на сумму свыше 50 000 000 динаров |
Размер ставки налога на имущество до суммы, указанной в пункте 1 настоящей статьи, определяется собранием единицы местного самоуправления по решению.
Ставки налога на имущество из пункта 1, ст. 1) и 2) настоящей статьи соразмерны и определяются в одинаковом размере для всех видов недвижимого имущества кредитора, ведущего бухгалтерский учет, то есть в одинаковом размере для всех видов земель кредитора, не ведущего бухгалтерский учет, во всех зонах одной единицы местного самоуправления.
В случае, если собрание единицы местного самоуправления не определит размер налоговой ставки либо установит ее выше предельного размера, установленного пунктом 1 настоящей статьи, налог на имущество будет определяться путем применения наибольшей соответствующей налоговой ставки. из пункта 1 настоящей статьи на имущественные права налогоплательщика, ведущего бухгалтерский учет, то есть налогоплательщика, не ведущего бухгалтерский учет.
Налог на имущество не уплачивается в отношении недвижимого имущества:
1) в государственном имуществе, должниками по которому являются прямые и косвенные пользователи бюджетных средств, пользователи средств организаций обязательного социального страхования и иные пользователи государственных средств, входящие в систему сводного казначейского учета, в соответствии с положениями, регламентирующими бюджет система, за исключением публичных компаний;
2) дипломатические и консульские представительства иностранных государств на условиях взаимности;
3) в собственности традиционных церквей и религиозных общин и других церквей и религиозных общин, зарегистрированных в соответствии с законодательством, регулирующим правовое положение церквей и религиозных общин, которые предназначены и используются исключительно для осуществления религиозной деятельности;
4) объявленных компетентным органом памятниками культуры или истории – на недвижимое имущество в целом, то есть на отдельные части, служащие для этих целей;
5) ( удалено )
6) земли сельскохозяйственного и лесного назначения, перепрофилированные, – пять лет, считая с начала целевого назначения;
7) автомобильные дороги, находящиеся в государственной собственности (в том числе придорожные земли и дорожные сооружения, за исключением функционального содержания дороги и сопутствующего содержания для нужд пользователей автомобильных дорог в соответствии с законодательством, регулирующим автомобильные дороги), железные дороги, находящиеся в государственной собственности (в том числе земельный пояс под железной дорогой и по обеим сторонам железной дороги, которая считается железнодорожной лентой в соответствии с законодательством о железных дорогах), на другие товары общего пользования, находящиеся в государственной собственности, в соответствии с правилами, регулирующими общественную собственность, а также на построенные берега для стоянки судов (причальные стенки и т. п.), судовые шлюзы, маневровые площади и взлетно-посадочные полосы в аэропортах (включая землю под ними);
7а) водные угодья и водные объекты, зарегистрированные в реестре кадастра водных объектов, то есть кадастра водных объектов, за исключением рыбоводных объектов (прудов);
8) земля – за площадь под объектом, по которому уплачивается налог, за исключением земли под складом или хранилищем или объектом из пункта 1 статьи 2б настоящего Закона;
9) укрытия людей и имущества от военных действий;
10) объекты налогоплательщика, не ведущего бухгалтерский учет, то есть налогоплательщика, ведущего бухгалтерский учет, основным зарегистрированным видом деятельности которого является сельское хозяйство, которые предназначены и используются исключительно для основного сельскохозяйственного производства;
11) объекты, то есть части объектов, которые в соответствии с правилами используются непосредственно для осуществления коммунальной деятельности;
12) для которых международным договором, заключенным Республикой Сербией, предусмотрено, что налог на имущество не будет уплачиваться;
13) в собственности частного партнера, то есть компании специального назначения, в смысле положений, регулирующих государственно-частное партнерство (далее: частный партнер), а именно на земле, приобретенной частным партнером после заключения концессии договор, в соответствии с которым была оценена стоимость концессии не менее 50 миллионов евро (далее: впоследствии приобретенная земля) и на объекты, построенные на впоследствии приобретенной земле, если:
(1) частный партнер приобрел впоследствии приобретенную землю для выполнения обязательств по договору концессии;
(2) частный партнер приобрел впоследствии приобретенную землю с согласия концедента;
(3) впоследствии приобретенная земля и построенные на ней здания используются исключительно в целях выполнения обязательств по договору концессии;
(4) частный партнер в соответствии с концессионным соглашением обязался передать впоследствии приобретенную землю и построенные на ней здания в собственность Республики Сербии или другого лица, которое является концессионером в соответствии с концессией соглашение, безвозмездно, и чтобы эта передача была исполнена не позднее даты расторжения договора концессии на любом основании;
14) для которых кредитором является Красный Крест Сербии, то есть провинциальная, городская или муниципальная организация Красного Креста, созданная на территории Республики Сербия, которые используются исключительно для осуществления деятельности этой организации Красного Креста.
Налог на имущество на территории единицы местного самоуправления не уплачивается налогоплательщиком, если общая база по всему его недвижимому имуществу на этой территории не превышает суммы 400 000 динаров.
Если налогоплательщик из пункта 2 настоящей статьи несет налоговое обязательство в течение налогового года, после которого общая налоговая база по всему его недвижимому имуществу на территории единицы местного самоуправления превышает сумму 400 000 динаров, право на налогообложение освобождение от действия пункта 2 настоящей статьи прекращается, и налог определяется в отношении всего недвижимого имущества налогоплательщика на этой территории, начиная с даты возникновения налогового обязательства.
Положения абзаца 1, п. 2) до 7), пункт. 9) до 11) и точка Пункты 13) и 14) и пункта 2 настоящей статьи не распространяются на недвижимое имущество, которое безвозвратно передано другим лицам в целях извлечения дохода, за исключением недвижимого имущества из пункта 1 пункта 7) настоящей статьи, в отношении которого договором концессии предусмотрено что концессионер не будет платить налог на имущество.
Бессрочной передачей другим лицам по смыслу пункта 4 настоящей статьи считается любая возмездная передача недвижимого имущества другому лицу, которая длится более 183 дней в течение 12 месяцев, непрерывно или с перерывами.
Налог на имущество не уплачивается кредитором – обладателем права на недвижимое имущество из статьи 2 настоящего Закона, которое он передает безвозмездно высылаемому в пользование лицу после 1 августа 1995 года, если высылаемое лицо и члены его семейное хозяйство не приносит дохода, за исключением дохода от земли, который подлежит налогообложению.
Налог на имущество по недвижимому имуществу налогоплательщика, ведущего бухгалтерский учет, который с момента возникновения налогового обязательства признан в его бухгалтерском учете как имущество, предназначенное исключительно для дальнейшей реализации, которое не используется, не уплачивается за год, в котором возникло налоговое обязательство, а также за год, следующий за этим годом.
В случае, указанном в статье 7, абз. 6, 7 и 11 настоящего Закона, налогоплательщик не имеет права на освобождение от уплаты налога по абзацу 1 пункта 8) настоящей статьи.
Площадь земельного участка под зданием в соответствии со статьей 12, абзацем 1, пунктом 8) настоящего Закона является площадью земельного участка под зданием, за исключением площади под периметральными стенами этого здания и лестничные клетки вне габаритов здания, не находящиеся в общей неделимой собственности.
Когда за часть здания налогоплательщик не обязан платить налоги в соответствии с настоящим Законом, право на освобождение от налога в соответствии с пунктом 8) пункта 1 статьи 12 настоящего Закона реализуется в отношении части земельного участка под зданием. , в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, пропорционально доле полезной площади части здания, с которой уплачивается налог на имущество, в общей полезной площади этого здания.
Помещениями, предназначенными для ведения основного сельскохозяйственного производства, в соответствии со статьей 12, абзаца 1, пункта 10) настоящего Закона являются сооружения для размещения сельскохозяйственной техники, сырья, содержания и хранения готовой сельскохозяйственной продукции, хлева для содержания скота, помещения для выращивания демонстрация старинных автохтонных сортов растительных культур и пород домашних животных, а также объектов для выращивания грибов, улиток и рыб.
Установленный налог на жилой дом или квартиру, в которых проживает налогоплательщик и в которых зарегистрировано его место жительства, в соответствии с законом, регулирующим проживание граждан, уменьшается на 50%, но не более чем на 20 000 динаров.
При наличии нескольких налогоплательщиков на один жилой дом или квартиру каждый налогоплательщик, проживающий в этом жилом доме или квартире, место жительства которого зарегистрировано в этом доме или квартире, имеет право на уменьшение установленного налога в размере, пропорциональном его доля права на этот дом для проживания или квартиру по отношению к сумме, на которую уменьшается налог, в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи.
Установлен налог на жилые дома и квартиры площадью до 60 м 2 , которые не находятся на земельных участках под застройку, т.е. на земельных участках в районе строительства и не сдаются в аренду, и в которых имеют зарегистрированного проживания и проживания, уменьшается на 75%.
Домохозяйство в смысле этого закона считается сообществом жизни, бизнеса и расходования реализованного дохода членов этого сообщества.
Если для одного и того же дома или квартиры условия уменьшения установленного налога выполняются более чем по одному основанию из абз. 1.–3. настоящей статьи, уменьшение производится на основании, наиболее благоприятном для кредитора.
НАЛОГ НА НАСЛЕДСТВО И ПОДАРОК
Налог на наследство и дарение уплачивается с имущественных прав и иных прав на недвижимое имущество из пункта 1 статьи 2 настоящего Закона, которые наследуют наследники, то есть получатели дара получают в дар.
Налог на наследство и дарение также уплачивается с унаследованных или полученных в дар:
1) наличные деньги;
2) сберегательный вклад;
3) депозит в банке;
4) денежное требование;
4а) цифровые активы;
5) право интеллектуальной собственности;
6) право собственности на подержанный автомобиль, подержанное судно или подержанный самолет и другое движимое имущество.
Подарком в понимании настоящего Закона считается также безвозмездная передача имущества юридического лица, подлежащего налогообложению в соответствии с положениями абз. 1, 2 и с 4 по 6 настоящей статьи.
По смыслу этого закона подарком не считается:
1) передача безвозмездно прав на недвижимое и движимое имущество из п. 1.–3. настоящей статьи, по которым уплачивается налог на добавленную стоимость, в соответствии с положениями, регулирующими налог на добавленную стоимость, независимо от наличия договора дарения;
2) доходы физического лица по основаниям, освобождаемые от облагаемого налогом дохода, то есть подлежащие обложению подоходным налогом с населения в соответствии с законодательством, регулирующим налогообложение доходов физических лиц;
3) доход юридического лица, который включается в расчет базы для налогообложения налогом на прибыль юридических лиц в соответствии с законодательством, регулирующим налогообложение прибыли юридических лиц.
Передача выигрыша в азартной игре от организатора игры к победителю освобождается от налогообложения в соответствии с настоящим законом.
Наследство и подарки освобождаются от налога на наследство и дарение, а именно:
1) акции юридического лица, то есть ценные бумаги;
2) мопеды, мотокультиваторы, тракторы, рабочие машины, безмоторные транспортные средства, то есть транспортные средства, не считающиеся бывшими в употреблении по смыслу настоящего Закона;
2а) суда, не считающиеся использованными по смыслу настоящего закона;
2b) государственные воздушные суда, воздушные суда без собственного двигателя, т.е. воздушные суда, которые не считаются используемыми по смыслу настоящего закона;
2в) наследование, т.е. дар, клеток, тканей и органов человека;
3) деньги, права или вещи из п. 2. и 3. настоящей статьи, которые наследник наследует, т. е. получатель получает в подарок от того же лица за стоимость наследства или подарка, до 100 000 динаров в течение одного календарного года на каждом из этих оснований.
Если стоимость унаследованных или полученных в дар вещей согласно п. 2. и 3. настоящей статьи, от одного и того же лица в течение одного календарного года в соответствии с каждой из этих баз более 100 000 динаров, 100 000 динаров в этом календарном году освобождаются от налогообложения в соответствии с каждой из этих баз.
Подержанный автомобиль, т. е. подержанное судно или подержанный самолет, по смыслу настоящего закона:
1) автомобиль, зарегистрированный на территории Республики Сербия хотя бы один раз, начиная с момента его производства или последнего ввоза в соответствии с правилами;
2) судно, которое было зарегистрировано в установленном реестре в соответствии с правилами хотя бы один раз на территории Республики Сербии, начиная с его производства или последнего импорта;
3) воздушное судно, которое было зарегистрировано в установленном реестре или зарегистрировано хотя бы один раз на территории Республики Сербии, начиная с его производства или последнего импорта.
Плательщиком налога на наследство и дарение является резидент и нерезидент Республики Сербия, то есть открытый инвестиционный фонд, то есть альтернативный инвестиционный фонд, который не имеет статуса юридического лица и который зарегистрирован в соответствующем реестре в соответствии с законом, который наследует или получает в дар право из пункта 1 статьи 14 настоящего закона на недвижимое имущество, расположенное на территории Республики Сербии.
Лицо, обязанное платить налог на наследство и дарение, которое наследует или получает в дар предмет налогообложения, указанный в статье 14, абз. 2. и 3. настоящего закона является резидентом Республики Сербия, то есть фонд из пункта 1 настоящей статьи, зарегистрированный в соответствующем реестре в Республике Сербия, для субъекта, находящегося на территории Республики Сербии Сербия или за границу.
Лицо, обязанное платить налог на наследство и дарение, которое наследует или получает в дар предмет налогообложения, указанный в статье 14, абз. 2 и 3 настоящего закона является нерезидентом Республики Сербии в случае нахождения на территории Республики Сербии.
Для целей налогообложения налогом на наследство и дарение и налогом на переход безусловных прав к месту жительства юридического лица применяются положения закона, регулирующего налог на прибыль юридических лиц, и положения закона, регулирующего НДФЛ по месту жительства физического лица.
Основой налога на наследство является рыночная стоимость наследуемого имущества, т.е. стоимость унаследованного подержанного автотранспортного средства, определенная в соответствии с абз. 3.–5. настоящей статьи, уменьшенной на сумму долгов, расходов и других обременений, которые налогоплательщик обязан уплатить или погасить иным образом из унаследованного имущества, на дату возникновения налогового обязательства.
Основой налога на дарение является рыночная стоимость имущества, полученного в дар, т.е. стоимость подержанных автотранспортных средств, полученных в дар, определяемая в соответствии с абз. с 3 по 5 настоящей статьи, на дату возникновения налогового обязательства, которая определяется компетентным налоговым органом.
Стоимость подержанного автомобиля определяется с использованием следующих элементов:
1) рабочий объем двигателя транспортного средства, выраженный в см³ (далее – рабочий объем двигателя);
2) мощность двигателя транспортного средства, выраженная в кВт (далее – мощность двигателя);
3) число полных лет возраста транспортного средства, выраженное в виде коэффициента (далее – коэффициент возраста транспортного средства).
Возрастной коэффициент транспортного средства из абзаца 3 пункта 3) настоящей статьи составляет:
1) 100% – для транспортных средств до года и старше;
2) 90% – для транспортных средств старше двух лет;
3) 80% – для транспортных средств старше трех лет;
4) 70% – для транспортных средств старше четырех лет;
5) 60% – для транспортных средств старше пяти лет;
6) 50% – для транспортных средств старше шести лет;
7) 45% – для транспортных средств старше семи лет;
8) 40% – для транспортных средств старше восьми лет;
9) 35% – для транспортных средств старше девяти лет;
10) 30% – для транспортных средств старше десяти лет.
Стоимость подержанного автомобиля, указанного в пункте 3 настоящей статьи, составляет сумму в динарах, определяемую по следующей формуле:
Значение = (320 х рабочий объем двигателя + 6400 х мощность двигателя) х коэффициент возраста автомобиля.
Создание налогового обязательства
Налоговое обязательство в отношении наследства возникает в день вступления в силу решения о наследовании, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 и 5 этой статьи.
Налоговое обязательство в отношении дарения возникает в день заключения договора дарения, т.е. в день удостоверения акта или заключения иного акта, на основании которого имущество передается безвозмездно, а если он не заключен в письменной форме – в день получения подарка, за исключением случаев, предусмотренных п.п. с 3 по 5 настоящей статьи.
Если на недвижимое имущество, являющееся предметом наследства или дарения, установлено право пользования, налоговое обязательство возникает в более ранний из следующих дней: день прекращения этого права, то есть день отчуждения этой недвижимой вещи. свойство.
Налоговое обязательство в отношении дарения возникает в день принятия окончательного решения о наследовании, а именно:
1) при приобретении вещей и прав, указанных в статье 14 настоящего Закона, в порядке наследственного производства путем получения переходного наследства;
2) в случае физического раздела наследственной общности в порядке наследственного производства, осуществляемого безвозмездно пропорционально наследуемым идеальным частям.
Если наследство, то есть дарение, подлежащее налогообложению в соответствии со статьей 14 настоящего Закона, не заявлено в соответствии со статьей 35 настоящего Закона, либо заявлено несвоевременно, либо у кредитора отсутствует обязанность представления налоговой декларации в соответствии со статьей 34 настоящего Закона, будет считаться, что налоговое обязательство возникло в день, когда компетентному налоговому органу стало известно о наследстве или дарении.
Ставки налога на наследство и дарение пропорциональны.
Правопреемники, находящиеся по отношению к наследодателю, т. е. дарителю, во второй очереди наследования по законному порядку наследования (далее: очередь наследования), уплачивают налог на наследство и дарение по ставке 1,5%.
Налогоплательщики, находящиеся по отношению к наследодателю или дарителю в третьей и последующей очереди престолонаследия, то есть плательщики, не связанные родственными отношениями с наследодателем или дарителем, уплачивают налог на наследство и дарение по ставке 2,5%.
( удалено )
Налог на наследство и дарение не платят:
1) наследник первой очереди, супруг и родитель наследодателя, то есть наследник первой очереди и супруг дарителя;
2) наследник, то есть приемный крестьянин второй линии наследования, который наследует или получает в дар имущество, служащее ему для осуществления сельскохозяйственной деятельности, если он непрерывно проживал в домашнем хозяйстве с наследодателем, то есть дарителем, не менее чем за один год до смерти наследодателя, т.е. до получения дара;
3) наследнику, то есть дарителю по второй линии наследования, – на наследуемую или даримую квартиру, если он и наследодатель, то есть даритель, проживали непрерывно в общем домашнем хозяйстве не менее одного года до смерти наследника. завещатель, т.е. до получения дара;
4) одаряемый – на имущество, переданное ему в порядке завещания, которое он унаследовал бы, если бы наследник – даритель отказался от наследства;
5) фонд на унаследованном или подаренном имуществе, который служит исключительно для достижения общей цели, для которой был создан фонд;
5а) пожертвование, то есть ассоциация, созданная для достижения общей цели в смысле права, регулирующего пожертвования и фонды, зарегистрированные в соответствии с законом, – на унаследованном или подаренном имуществе, которое служит исключительно для целей, для которых это пожертвование, т.е. была создана ассоциация;
6) наследник, то есть даритель автомобилей скорой помощи, специальных легковых автомобилей для подготовки кандидатов в водители со встроенными двойными ножными органами управления, а также легковых автомобилей, зарегистрированных для таксомоторного транспорта, т.е. налоговой ответственности она зарегистрирована для осуществления деятельности школ для водителей, то есть для такси или «прокат автомобилей»;
6а) о разделе имущества, совместно нажитого супругами в период брака, осуществляемом между бывшими супругами, который регулирует их имущественные отношения в связи с расторжением брака;
7) ( удалено )
8) Республика Сербия, автономный край или единица местного самоуправления в качестве наследника или получателя;
точка. 9)-11) (удалено)
12) получатель пожертвования по международному договору, заключенному Республикой Сербией, если этот договор предусматривает, что налог на дарение не будет уплачиваться с полученных денег, вещей или прав;
13) на имущество, полученное от Республики Сербии, автономных краев или единиц местного самоуправления;
14) безвозмездная передача права на недвижимое имущество лицу (или одному из лиц), которое в соответствии с договором концессии является концедентом, и передача которого осуществляется частным партнером в процесс реализации концессионного договора, если оценочная стоимость концессии составляет не менее 50 миллионов евро.
Если наследник, то есть получатель дара из абзаца 1 пункта 2) настоящей статьи, меняет род деятельности до истечения пяти лет со дня, когда он унаследовал или получил имущество в дар, он обязан представить отчет о смене места работы в компетентный налоговый орган в течение 30 дней с момента возникновения изменения.
В случае прекращения деятельности такси или «аренды автомобилей», а также в случае дарения или отчуждения легкового транспортного средства, приобретенного для осуществления этой деятельности, до истечения пяти лет со дня приобретения, налогоплательщик обязан сообщить об этом в компетентный налоговый орган в течение 30 дней со дня прекращения деятельности, дарения или отчуждения, уплатить налог на наследство и дарение, который он был бы обязан уплатить, если бы не воспользовался налоговой льготой и проценты, уплаченные в связи с несвоевременной уплатой налога, с даты приобретения до даты регистрации.
При приобретении наследником, то есть дарителем по второй линии наследования, от наследодателя, то есть дарителя, указанного в абзаце первом пункта 3) настоящей статьи, более одной квартиры одновременно налог на наследство и дарение не уплачивается. одна из унаследованных, т. е. полученных в дар квартир, в которых наследник, т. е. получатель дара, имел место жительства на день смерти наследодателя или на день получения дара, а если он не имел места жительства ни в одной из этих квартир – в квартире с наименьшей площадью.
Приобретение имущества в процессе завещания путем получения переданного наследства считается дарением по смыслу настоящего закона.
Квартирой по смыслу пункта 3) пункта 1 статьи 21 настоящего Закона также считается строение – дом для проживания или временного проживания, образующий одну строительную единицу, с земельным участком, образующим кадастровый участок на на котором расположено здание, т.е. идеальная его часть здания с той частью земли, на которой расположено здание, площадь которой пропорциональна доле площади идеальной части здание в общей площади здания.
Резидент Республики Сербии, который наследует или получает в подарок предмет налогообложения из статьи 14, абз. 2. и 3. настоящего закона, который находится за границей, с которого уплачен налог на наследство или дарение в стране, на территории которой находится предмет, имеет право на уменьшение налога на наследство и дарение в Республике. Сербии, определяемой в соответствии с положениями настоящего закона, в размере налога на наследство или дарение, уплаченного в этой стране, и до максимальной суммы, которая была бы уплачена при применении положений этого закона в отношении наследства или дарения, реализованного в этой стране. страна.
НАЛОГ НА ПЕРЕДАЧУ АБСОЛЮТНЫХ ПРАВ
Налог на передачу абсолютных прав уплачивается в случае передачи с комиссией:
1) имущественные права на недвижимое имущество;
2) права интеллектуальной собственности;
3) (удалено)
4) имущественные права на бывшее в употреблении судно, то есть имущественные права на бывшее в употреблении самоходное воздушное судно, – кроме государственных;
4а) имущественные права на подержанное автотранспортное средство, за исключением мопеда, мотокультиватора, трактора и рабочей машины;
5) права пользования землей под застройку.
точка. 6)-7) ( удалено )
Налог на переход полных прав уплачивается также при аренде земли под застройку, находящейся в общественной собственности, в соответствии с законодательством, регулирующим планирование и строительство, или при аренде водной земли в общественной собственности, в соответствии с законодательством, регулирующим водное хозяйство, на срок более на один год или на неопределенный срок для целей строительства объектов.
Возмездной передачей, которая облагается налогом на передачу абсолютных прав, также считается:
1) приобретение имущественных и иных прав, предусмотренных статьей 23 настоящего Закона, на основании вступившего в законную силу решения суда или иного индивидуального акта государства, иного компетентного органа либо лица, наделенного государственными полномочиями;
2) приобретение права собственности путем содержания;
3) передача с возмещением всего имущества юридического лица;
4) продажа должника-банкрота как юридического лица – если покупатель не принял на себя обязательств приобретаемого им юридического лица либо принял на себя только часть этих обязательств.
Освобождаются от налогообложения при передаче абсолютных прав:
1) передача, то есть приобретение абсолютного права из ст. 23 и 24 настоящего Закона, по которым уплачивается налог на добавленную стоимость, в соответствии с законом, регулирующим налог на добавленную стоимость;
2) передача, то есть приобретение абсолютного права из ст. 23 и 24 настоящего Закона на основании распределения ликвидационного остатка, который облагается налогом в соответствии с законодательством, регулирующим налогообложение доходов граждан, то есть прибыли юридических лиц;
3) переход абсолютного права из статьи 23 настоящего Закона от правопредшественника к правопреемнику при изменении статуса в соответствии с законом, регулирующим деятельность обществ;
4) замену автомобиля, судна или летательного аппарата, осуществляемую в течение гарантийного срока в соответствии с условиями гарантии, если стороны, между которыми производится замена, помимо заменяемого автомобиля, судна или летательного аппарата, не предоставлять другой стороне доплату деньгами или компенсацию в иной форме;
5) приобретение права собственности на отдельные части недвижимого имущества путем раздела общей долевой собственности между сособственниками пропорционально их долевым долям на день раздела;
6) передача абсолютных прав на основании экспроприации.
Лицом, ответственным за уплату налога на передачу абсолютных прав, является продавец, то есть лицо, передающее права из статьи 23, абзаца 1, пункта. 1), 2) и 4) настоящего Закона.
В случае, указанном в статье 23, абзаце первом, пункте 5) и абзаце 2 настоящего Закона, плательщиком налога при переходе безусловных прав является лицо, которому земля предоставляется в пользование, то есть в аренду.
При переходе абсолютного права на основании пожизненного договора содержания налогоплательщик является поставщиком содержания.
В случае, указанном в статье 23, части 1, пункта 4а) и статье 24 настоящего Закона, налогоплательщиком при переходе абсолютного права является покупатель, то есть приобретатель абсолютного права.
При переходе абсолютного права на основании договора мены налогоплательщик определяется в соответствии с абз. с 1 по 4 настоящей статьи для каждого абсолютного права из ст. 23 и 24 настоящего Закона, что является предметом обмена.
Лицо – резидент Республики Сербия, т.е. открытый инвестиционный фонд, т.е. альтернативный инвестиционный фонд, который не имеет статуса юридического лица и который зарегистрирован в соответствующем реестре в Республике Сербия, в соответствии с закона, несет ответственность за налог на передачу абсолютных прав из статьи 23, параграф 1 пункт 2) этого закона для передач, сделанных в Республике Сербии и за ее территорией.
Лицо – нерезидент Республики Сербии несет ответственность за налог на передачу абсолютных прав из статьи 23, параграф 1, пункт 2) этого закона только для передачи, совершенной на территории Республики Сербии.
Налог на переход абсолютных прав в иных случаях из ст. 23 и 24 этого закона выплачивается за передачу этих прав, т. е. за аренду строительной или водной земли из статьи 23, пункт 2 этого закона, реализуемой на территории Республики Сербии.
Основой налога на передачу абсолютных прав является согласованная цена на момент возникновения налогового обязательства, если она не ниже рыночной стоимости, за исключением передачи права собственности на подержанное автотранспортное средство.
Если компетентный налоговый орган установит, что договорная цена ниже рыночной, он вправе в течение 60 дней со дня получения налоговой декларации, поданной в соответствии с пунктом 1 статьи 36 настоящего Закона, т.е. На дату получения сведений о передаче компетентному налоговому органу определить налоговую базу, равную рыночной стоимости.
При отсутствии у налогоплательщика обязанности по представлению налоговой декларации в соответствии со статьей 34 настоящего Закона срок, указанный в пункте 2 настоящей статьи, начинает течь со дня представления нотариусу, то есть в налоговый орган. доказательства, имеющие значение для реализации права на освобождение от уплаты налогов, которые налоговый орган не может получить путем обмена данными между государственными органами через служебную магистраль органа в соответствии с законом, регулирующим электронное администрирование (далее: СМО), т.е. дата истечения срока, отведенного налогоплательщику в налоговом порядке для представления таких доказательств.
Если налоговый орган в течение срока, указанного в абз. 2. и 3. настоящей статьи не определяют налоговую базу в размере рыночной стоимости, налоговой базой является цена по договору.
В случае, указанном в статье 23, параграф 1, пункт 4) и 5) и пункта 2 настоящего закона налоговой базой является рыночная стоимость прав, которые передаются, то есть сдаются в аренду, на дату возникновения налогового обязательства, которая определяется компетентным налоговым органом.
При передаче абсолютных прав из пункта 4) статьи 24 настоящего Закона налоговой базой является:
1) рыночная стоимость, определенная компетентным налоговым органом в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи, – если покупатель не принял на себя обязательства приобретаемого им юридического лица;
2) разница между рыночной стоимостью из пункта 1) настоящего пункта и стоимостью принятых на себя обязательств на день заключения договора – в случае, если покупатель принял на себя часть обязательств приобретаемого им юридического лица.
В случае определения налоговой базы по переходу прав на здание, снесенное до истечения срока, установленного п. 2. и 3. настоящей статьи, рыночная стоимость этого объекта определяется в соответствии с рыночной стоимостью соответствующего объекта для пропорциональной площади.
В случае передачи абсолютного права, не подпадающего под положения п. с 1 по 6 настоящей статьи, за исключением перехода права собственности на подержанное автотранспортное средство, налоговой базой является рыночная стоимость абсолютного права, которая определяется компетентным налоговым органом.
Основой налога на переход полных прав при переходе права собственности на подержанное автотранспортное средство является стоимость подержанного автотранспортного средства, определяемая в соответствии с абз. 2. до 4. этой статьи.
Стоимость подержанного автотранспортного средства, указанного в пункте 1 настоящей статьи, определяется путем применения следующих элементов:
1) рабочий объем двигателя транспортного средства, выраженный в см³ (далее – рабочий объем двигателя);
2) мощность двигателя транспортного средства, выраженная в кВт (далее – мощность двигателя);
3) число полных лет возраста транспортного средства, выраженное в виде коэффициента.
Возрастной коэффициент транспортного средства из абзаца 2 пункта 3) настоящей статьи составляет:
1) 100% – для транспортных средств до года и старше;
2) 90% – для транспортных средств старше двух лет;
3) 80% – для транспортных средств старше трех лет;
4) 70% – для транспортных средств старше четырех лет;
5) 60% – для транспортных средств старше пяти лет;
6) 50% – для транспортных средств старше шести лет;
7) 45% – для транспортных средств старше семи лет;
8) 40% – для транспортных средств старше восьми лет;
9) 35% – для транспортных средств старше девяти лет;
10) 30% – для транспортных средств старше десяти лет.
Стоимость подержанного автомобиля, указанного в пункте 1 настоящей статьи, составляет сумму в динарах, определяемую по следующей формуле:
Значение = (320 х рабочий объем двигателя + 6400 х мощность двигателя) х коэффициент возраста автомобиля.
При обмене прав из ст. 23, 24 и 24а настоящего закона налоговая база определяется по каждому праву, являющемуся предметом обмена, в соответствии с положениями ст. 27 и 27а настоящего Закона.
Создание налогового обязательства
Налоговое обязательство возникает в день заключения договора о передаче безусловных прав, то есть об аренде сооружения или водного участка из пункта 2 статьи 23 настоящего Закона, за исключением случаев из абз. 2. до 9. этой статьи.
Когда предметом договора, указанного в пункте 1 настоящей статьи, является недвижимое имущество как будущая вещь, налоговое обязательство возникает при передаче, то есть при вступлении во владение недвижимого имущества.
При отсутствии действующего договора о переходе прав на недвижимое имущество по смыслу права, регулирующего передачу недвижимого имущества, налоговое обязательство считается возникшим в день, когда приобретатель прав на недвижимое имущество имущество вступило во владение недвижимым имуществом.
Если переход безусловных прав осуществляется на основании договора пожизненного содержания, налоговое обязательство возникает в день смерти получателя содержания, т.е. в день смерти соисполнителя, если пожизненное содержание заключается в пользу третьего лица, и в договоре не предусмотрено, что имущество переходит к лицу, осуществляющему содержание, в момент смерти третьего лица.
При приобретении прав на основании решения суда, т.е. иного акта государства, т.е. иного компетентного органа или лица, наделенного государственными полномочиями, налоговое обязательство возникает в день вступления в законную силу этого решения, то есть в день вступления в законную силу этого акта. , за исключением случая, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи.
В случае приобретения права собственности путем содержания (пункт 2 статьи 24 настоящего Закона) налоговое обязательство возникает в день вступления в законную силу решения суда об установлении этого права.
В случае приобретения прав за счет излишков разделяемой конкурсной массы налоговое обязательство возникает в день принятия окончательного решения о разделе конкурсной массы.
При приобретении прав путем распределения ликвидационного остатка налоговое обязательство возникает на дату принятия решения о распределении ликвидационного остатка, а в случае оспаривания этого решения – на дату вступления в законную силу решения о распределении ликвидационного остатка. прекращен спор о распределении ликвидационного остатка.
Если договор о передаче абсолютного права, договор аренды, решение суда, т. е. акт государственного или иного компетентного органа или лица, наделенного публичными полномочиями, или иное правовое основание перехода права из ст. 23 и 24 настоящего Закона, не сообщались или сообщались несвоевременно, либо у налогоплательщика отсутствует обязанность по представлению налоговой декларации в соответствии со статьей 34 настоящего Закона, будет считаться, что налоговое обязательство возникло дата уведомления компетентного налогового органа о передаче.
Ставка налога на передачу абсолютных прав составляет 2,5%.
Налог на переход абсолютных прав не уплачивается:
1) при передаче абсолютного права с целью исполнения обязательств за счет государственных доходов в соответствии с положениями, регулирующими налоговый порядок и налоговое администрирование;
2) при передаче права собственности на недвижимое имущество дипломатических и консульских представительств иностранных государств на условиях взаимности;
3) при инвестировании абсолютных прав в капитал компании – резидента Республики Сербии, в соответствии с законом, регулирующим компании;
4) когда физическое лицо, приобретая жилой дом или квартиру в общественную или государственную собственность с правом проживания либо правом долгосрочной аренды, приобретает право собственности или совладения на это здание или квартиру пропорционально доле участия общественных или государственный капитал в общем капитале передающего права;
5) об обмене землей, посредством которого хотя бы одно юридическое или физическое лицо, основной деятельностью которого является сельское хозяйство, то есть занятие, приобретает сельскохозяйственные или лесные угодья в целях их объединения;
6) когда на основании договора с пожизненным содержанием в качестве его предмета право собственности на недвижимое имущество переходит к лицу, предоставившему пожизненное содержание, – супругу соисполнителя, то есть лицу, находящемуся в первой очереди правопреемства по отношению к соподрядчику, к той части недвижимого имущества, которую лицо, предоставляющее содержание, по закону унаследует от соподрядчика, что наследование имущества соподрядчика было открыто в день заключения этого договор;
7) (удалено)
8) на передачу на возмездной основе автомобилей скорой медицинской помощи, специальных легковых автомобилей для подготовки кандидатов в водители со встроенными двойными ножными органами управления, легковых автомобилей, зарегистрированных для таксомоторного транспорта, то есть легковых автомобилей для «аренды автомобилей», – лицу, зарегистрированы для осуществления деятельности автошкол, то есть для такси или «аренды автомобилей»;
8а) в случае реализации юридического лица в качестве должника-банкрота – пропорционально доле участия общественного, то есть государственного капитала в общем капитале этого юридического лица;
9) ( удалено )
9а) о переходе абсолютного права из ст. 23 или 24 настоящего Закона об имуществе или части имущества субъекта приватизации, в том числе об имуществе, или части имущества субъекта приватизации, находящегося в реструктуризации, от субъекта приватизации к покупателю имущества в процесс приватизации в соответствии с положениями, регулирующими приватизацию;
точка. 9б)-11) (удалено)
12) о переходе абсолютных прав из статьи 23 настоящего Закона к лицу (или одному из лиц), которое в соответствии с договором концессии является концедентом, и передача которых осуществляется частным партнером в процессе реализации договора концессии, если оценочная стоимость концессии составляет не менее 50 миллионов евро;
12а) приобретать имущество, то есть получать компенсацию в соответствии с законом, регулирующим возврат конфискованного имущества, и компенсацию за конфискованное имущество, то есть согласно закону, регулирующему возврат (реституцию) имущества церквям и религиозным общинам;
12б) при конвертации, т. е. при конвертации права пользования, то есть права аренды, в право собственности на землю под застройку, в соответствии с законом, регулирующим планирование и строительство, то есть законом, регулирующим преобразование права пользования в собственность. право собственности на землю под застройку с компенсацией;
12в) при приобретении права собственности на землю на основании консолидации, то есть городской консолидации;
13) когда кредитором является Республика Сербия, автономный край или единица местного самоуправления;
14) когда международным договором, заключенным Республикой Сербией, установлено, что при передаче абсолютных прав налог не уплачивается.
В случае прекращения таксомоторных перевозок или деятельности по аренде автомобилей, а также в случае продажи или отчуждения иным способом пассажирского транспортного средства, приобретенного для осуществления этих видов деятельности, до истечения срока пяти лет с даты приобретения приобретатель права собственности на легковое транспортное средство, при приобретении которого осуществляется освобождение от уплаты налога в соответствии с абзацем первым пункта 8) настоящей статьи, обязан сообщить об этом в компетентный налоговый орган в течение 30 дней со дня прекращения деятельности, продажи или отчуждения и уплатить налог на передачу абсолютных прав, который был бы уплачен, если бы не было достигнуто освобождение от уплаты налогов и процентов, подлежащих уплате в связи с несвоевременной уплатой налогов, с даты приобретения до даты Регистрация.
Лицо, передавшее право собственности на легковое транспортное средство, зарегистрированное для таксомоторных перевозок или «аренды автомобилей», является солидарным поручителем по урегулированию налогового обязательства по переходу безусловных прав в случае, указанном в пункте 2 настоящей статья.
Положение пункта 1 пункта 3) настоящей статьи не распространяется на переход права собственности на автомобильное, морское или воздушное судно.
Налог на переход полных прав не уплачивается при переходе права собственности на квартиру или семейный жилой дом (далее – квартира), т.е. доли в квартире или семейном жилом доме к физическому лицу, приобретающему первую квартиру ( в дальнейшем: покупатель первой квартиры), на площадь до 40 м 2 для покупателя первой квартиры и членов его семейного домохозяйства, не имевших в собственности или совладении квартиру на территории Республика Сербия с 1 июля 2006 г., до 15 м 2 на каждого члена (далее: подходящая квартира), при условии, что:
1) покупателем первой квартиры является совершеннолетний гражданин Республики Сербия, проживающий на территории Республики Сербия;
2) покупатель первой квартиры, с 1 июля 2006 года до даты удостоверения договора купли-продажи, на основании которого покупатель приобретает первую квартиру, не имел в собственности или совладении квартиру на территории Республики Сербии.
В случае приобретения покупателем первой квартиры доли собственности в квартире право на освобождение от налога, предусмотренного пунктом 1 настоящей статьи, реализуется пропорционально доле собственности в отношении площади до 40 м 2 , то есть , до 15 м 2 .
Семейным домохозяйством покупателя первой квартиры по смыслу пункта 1 настоящей статьи считается совокупность проживания, получения и расходования доходов покупателя первой квартиры, его супруга, детей покупателя, усыновленные покупателем, дети его супруга, усыновленные его супругой, родители покупателя, его усыновители, родители его супруга, усыновители супруга покупателя, с тем же местом жительства, что и покупатель первой квартиры.
Если площадь квартиры, которую покупает покупатель первой квартиры, больше площади соответствующей квартиры из пункта 1 настоящей статьи, налог уплачивается при переходе права собственности на разницу между площадью приобретаемой квартиры и площади соответствующей квартиры.
Условия реализации права на освобождение от налога из пункта 1 настоящей статьи и статьи 31б настоящего Закона должны быть соблюдены в день заключения договора, то есть второго акта, на основании которого покупатель покупает первый квартиру (в том числе при покупке квартиры в исполнительном производстве).
Право на освобождение от налога в соответствии с положениями статьи 31а настоящего Закона не распространяется на налогоплательщика, передающего право собственности на квартиру:
1) лицу на основании первой покупки квартиры право на возврат налога на добавленную стоимость в соответствии с законодательством, регулирующим налог на добавленную стоимость, либо на освобождение от уплаты налога на переход безусловных прав в в соответствии с положениями настоящего пункта.Статья 31а настоящего Закона;
2) члену семьи покупателя первой квартиры, в отношении которого реализовано право на возврат налога на добавленную стоимость в соответствии с законодательством, регулирующим налог на добавленную стоимость, или на освобождение от уплаты налога на передача абсолютных прав в соответствии с положениями настоящего пункта и статьи 31а настоящего закона.
Уполномоченный налоговый орган ведет учет по договорам купли-продажи квартир, по которым этим органом установлено право на освобождение от налогообложения в соответствии с положениями пункта 1 настоящей статьи и статьи 31а настоящего Закона, по суммам налога на передача абсолютных прав, которые, таким образом, не были собраны на территории единицы местного самоуправления, о покупателях первой квартиры и членах их семейного хозяйства, в отношении которых это право использовалось.
Уполномоченный налоговый орган обязан ежеквартально в течение двадцати дней после окончания квартала представлять в Министерство финансов – организационное подразделение, осуществляющее функции бюджета, отчет о суммах налогов, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, в предыдущий квартал.
ОПРЕДЕЛЕНИЕ И СБОР НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО
Определение и взимание налога на имущество, налога на наследство и дарение и налога на переход безусловных прав осуществляются в порядке, определенном настоящим Законом.
В отношении способа определения, порядка обращения в суд, способа и сроков уплаты налогов, процентов, возврата налога, сроков давности взыскания, принудительного взыскания, пенитенциарных положений и других вещей, специально не урегулированных настоящим Законом, применяется закон, регулирующий налоговый порядок и налоговое администрирование.
Плательщик налога на имущество, ведущий бухгалтерские книги, определяет налог на имущество путем самообложения.
Налог на имущество определяется по решению налогового органа, на территории которого находится недвижимое имущество, в отношении которого определяется налог, а именно:
1) налогоплательщику, не ведущему бухгалтерский учет;
2) налогоплательщику, ведущему бухгалтерский учет, в контрольном порядке, если налогоплательщик не определил налоговое обязательство либо определил его неверно или неполно.
Компетентный налоговый орган определяет налог на основании данных налоговой декларации, бухгалтерских книг налогоплательщика, данных учета компетентных органов и других данных, имеющихся у этого органа, которые имеют значение для определения налогового обязательства.
Решение об определении налога на имущество для налогоплательщика, не ведущего бухгалтерский учет, на основании данных налоговой декларации и иных имеющихся в его распоряжении сведений может быть принято компетентным налоговым органом прямым решением без предварительного заявления налогоплательщика. фактов, важных для принятия решения.
Изменения в течение налогового года, имеющие значение для суммы обязательства по налогу на имущество, не влияют на определение налогового обязательства за этот год для одного и того же налогоплательщика (ведущего и не ведущего бухгалтерские книги), за исключением случаев, указанных в статье 12, абз. 3. и 4. настоящего закона, т. е. изменения полезной площади недвижимого имущества в течение налогового года.
В целях налогообложения налогом на наследство и дарение, т.е. налог на передачу абсолютных прав, наследование и дарение, которые были реализованы – получены в иностранной валюте, т.е. передача абсолютных прав, осуществленная за плату в иностранной валюте, является конвертируется из иностранной валюты в динары на дату возникновения налоговых обязательств по обменному курсу для конвертации сумм из иностранной валюты в динар, установленному законом, регулирующим налоговый порядок и налоговое администрирование.
Налоговое заявление об определении налога на имущество не подается в случае, если налогоплательщик, не ведущий бухгалтерского учета, на основании документа, составленного, удостоверенного или подтвержденного нотариусом (далее: совершение действия), т.е. решения, принятого нотариусом в соответствии с законом, возложенным на орган государственной власти, налоговое обязательство возникает или прекращается в день совершения действия, т.е. в день окончательности решения, т.е. в день смерти завещатель.
Нотариус обязан сделать документ, указанный в пункте 1 настоящей статьи, доступным по должности в течение 24 часов с момента совершения действия, то есть окончательного решения, принятого им в рамках публичных полномочий, возложенных на него закона, в течение 24 часов с момента окончательного оформления, т.е. доставить через электронную стойку, через которую осуществляется подача документов и обмен данными в процессе регистрации в кадастре недвижимости и земельном кадастре (далее: электронная касса) в ответственный республиканский орган по делам кадастра недвижимости и земельного кадастра (далее: орган, осуществляющий ведение дел кадастра), то есть через электронную кассу и СМО в компетентный налоговый орган.
Нотариус обязан вместе с документом, то есть решением, предусмотренным пунктом 1 настоящей статьи, представить в порядке и сроки, предусмотренные пунктом 2 настоящей статьи, сведения из заявления кредитора, не ведущего бухгалтерский учет. на:
1) право на освобождение от уплаты налогов на основании ст. 12. к 12б настоящего закона, то есть о налоговом кредите на основании статьи 13 настоящего закона;
2) граничит ли земля, на которую кредитор приобретает право в соответствии с пунктом 1 статьи 2 настоящего Закона, с землей, на которой кредитор является правообладателем, так что их общая площадь превышает 10 соток, т.е. право на часть земли этому должнику, площадь оставшейся части земли этого кредитора до 10 соток;
3) полезная площадь недвижимого имущества, подлежащая налогообложению;
4) год постройки здания, то есть последняя реконструкция здания.
Нотариус обязан представить вместе с документом, то есть решением, предусмотренным пунктом 1 настоящей статьи, в порядке и сроки, установленные пунктом 2 настоящей статьи:
1) доказательства, имеющие значение для определения налогового обязательства, то есть для реализации права на освобождение от налога или налоговый кредит, представленные ему налогоплательщиком, не ведущим бухгалтерского учета до совершения действия, то есть до вступления решения в законную силу;
2) данные о документе, составленном, удостоверенном или подтвержденном нотариусом, то есть об окончательном решении, принятом нотариусом при осуществлении возложенных законом государственных полномочий и о недвижимом имуществе, подлежащем налогообложению (о виде, место, способ использования незастроенных земель под строительство и т.д.).
В день истечения срока, указанного в пункте 2 настоящей статьи, считается, что компетентному налоговому органу стало известно о возникновении или прекращении налогового обязательства на основании документа или решения, указанного в пункте 1 настоящей статьи. настоящей статьи и что им получены сведения, указанные в пункте 3 и пункте 4. пункта 2) настоящей статьи, а также доказательства из пункта 4 пункта 1) настоящей статьи.
При непредставлении налогоплательщиком, не ведущим бухгалтерского учета, нотариусу заявления по всем пунктам пункта 3 настоящей статьи либо при непредставлении им всех доказательств, имеющих значение для определения налогового обязательства, то есть для осуществления права на освобождение от уплаты налогов, т.е. на налоговый кредит, который органы налогового органа не могут получить путем обмена данными между государственными органами через ГСУ, налогоплательщик обязан представить эти данные, т.е. доказательства, в компетентный налоговый орган в течение 30 дней с истечения срока, установленного пунктом 2 настоящей статьи, либо по требованию этого органа в течение срока, установленного налоговым порядком.
Если налогоплательщик, не ведущий бухгалтерского учета, не представит данные или доказательства из пункта 6 настоящей статьи в установленный, т.е. оставшийся срок, будет считаться, что он их не имеет, поэтому налоговое обязательство определяется исходя из данные и доказательства, доступные компетентному налоговому органу.
Нотариус обязан приобщить подписанное заявление налогоплательщика о сведениях, указанных в пункте 3 настоящей статьи, к материалам дела и представить копию в компетентный налоговый орган в срок, установленный пунктом 2 настоящей статьи.
В исключительных случаях из п. 1. к 8. настоящей статьи лицо, которое на основании наследования недвижимого имущества, по которому отсутствуют данные в кадастре недвижимости и земельном кадастре, становится обязанным по налогу на имущество как налогоплательщик, не ведущий предпринимательской деятельности книги, требуется представить налоговую декларацию для определения налога на имущество, или в день вступления в силу решения, на основании которого было реализовано наследство, через государственного нотариуса, который принял это решение при осуществлении государственных полномочий, возложенных законом, или в компетентный налоговый орган в течение 30 дней с даты вступления решения в силу.
Нотариус обязан представить поступившую налоговую декларацию из пункта 9 настоящей статьи, заполненную и подписанную налогоплательщиком, с вступившим в законную силу решением, принятым им при осуществлении возложенных законом государственных полномочий, и доказательствами, имеющими значение для определения налогового обязательства, представленного ему налогоплательщиком к дате вступления в законную силу, представить эти решения в силу занимаемой должности в течение 24 часов с даты их окончательного оформления в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи.
В день представления налоговой декларации нотариусу в соответствии с пунктом 9 настоящей статьи считается, что налогоплательщик, не ведущий бухгалтерского учета, представил налоговую декларацию непосредственно в компетентный налоговый орган.
Плательщик налога на имущество обязан представить налоговую декларацию в компетентный налоговый орган, за исключением случая, указанного в статье 33b п. 1. до 8. этого закона, в течение 30 дней, для:
1) недвижимое имущество, в отношении которого возникает налоговое обязательство, считая со дня возникновения налогового обязательства;
2) недвижимое имущество, в отношении которого прекращается налоговое обязательство, считая со дня прекращения налогового обязательства;
3) недвижимое имущество, которое предприниматель, ведущий бухгалтерские книги, начинает регистрировать в бухгалтерских книгах, считая со дня регистрации;
4) недвижимое имущество, которое предприниматель, ведущий бухгалтерский учет, прекращает фиксировать в хозяйственном учете, считая со дня прекращения учета;
5) недвижимое имущество, состоящее на учете физического лица, утратившего дееспособность предпринимателя, ведущего бухгалтерский учет (в порядке снятия с учета, в силу закона и т.п.), считая со дня прекращения такой дееспособности;
6) недвижимое имущество, в отношении которого право налогоплательщика на освобождение от налога прекращено в соответствии со статьей 12, абз. 4 и 5 настоящего Закона, считая со 184-го дня со дня его присвоения другому лицу в целях получения дохода;
7) недвижимое имущество из пункта 2 статьи 12 настоящего Закона, в отношении которого право налогоплательщика на освобождение от налога прекращено в соответствии с пунктом 3 статьи 12 настоящего Закона, считая со дня возникновения налогового обязательства в отношении недвижимого имущества, в отношении которого налоговое обязательство возникло в налоговом году;
8) здание, полезная площадь которого изменена, считая со дня изменения полезной площади.
В порядке исключения из пункта 1 настоящей статьи налогоплательщик, ведущий бухгалтерский учет имущества, в отношении которого в период с 1 января налогового года по 31 марта налогового года возникло налоговое обязательство или произошло иное изменение с пунктом 1 , точка. 2) к 8) настоящей статьи, представляет налоговую декларацию в составе отчета, в котором указывает установленный налог за налоговый год по всем объектам недвижимого имущества на территории той же единицы местного самоуправления, или представляет отчет после подачи этого отчета до 31 марта налогового года.
Налоговая декларация подается также на имущество, в отношении которого налогоплательщик имеет право на освобождение от налога.
По имуществу, по которому он представил налоговую декларацию в соответствии с настоящим законом, налогоплательщик, ведущий бухгалтерский учет, обязан представить налоговую декларацию с установленным налогом за этот год до 31 марта каждого следующего налогового года.
На имущество, в отношении которого он представил налоговую декларацию в соответствии с настоящим законом, т.е. в отношении которого налоговая декларация не представляется в соответствии со статьей 33б пункта 1 настоящего закона, налогоплательщик, не ведущий бухгалтерский учет, обязан представить налоговую декларацию. если произошло изменение от влияния на сумму налогового обязательства по тому имуществу, которое не отражено в представленной налоговой декларации или в иных сведениях, представляемых нотариусом в компетентный орган местного самоуправления в соответствии с с пунктом 3 статьи 33b настоящего закона.
Заявление, указанное в пункте 2 настоящей статьи, подается с 1 по 31 января налогового года, следующего за годом, в котором произошло изменение, о котором сообщается, за исключением случая, указанного в пункте 1 статьи 33в. 6) – 8) настоящего Закона.
Налоговая декларация не подается для определения налога на наследство и дарение, т.е. налога на переход безусловных прав, на основании документа, составленного, удостоверенного или подтвержденного нотариусом, т.е. окончательного решения, принятого нотариусом при осуществлении возложенных законом публичных полномочий, в случае, когда в соответствии со ст. 17 и 29 настоящего Закона налоговое обязательство возникает в день составления, нотариального удостоверения или подтверждения документа (далее: совершение действия), т.е. в день вступления в законную силу решения, принятого нотариусом, а именно на :
1) наследование вещей и прав в соответствии со статьей 14 настоящего Закона, осуществляемое на основании вступившего в законную силу решения о наследовании, принятого нотариусом при осуществлении возложенных законом публичных полномочий;
2) дарения вещей и прав в соответствии со статьей 14 настоящего Закона, осуществляемого в порядке наследственного производства, осуществляемого нотариусом при осуществлении возложенных законом публичных полномочий, то есть за дарение прав на недвижимое имущество, осуществляемое на основании документа, составленного удостоверено или подтверждено нотариусом или нотариусом вынесено имеющее обязательную юридическую силу решение;
3) переход абсолютных прав на недвижимое имущество.
Нотариус обязан выдать документ, указанный в пункте 1 настоящей статьи, в течение 24 часов с момента совершения акта, то есть окончательного решения, принятого им в пределах возложенных законом публичных полномочий, в течение 24 часов со дня окончательного оформления, ex officio, через электронную кассу, то есть через электронную кассу и через ГМО, подать ее в орган, отвечающий за кадастровые дела.
Нотариус обязан представить вместе с документом, то есть решением, предусмотренным пунктом 1 настоящей статьи, в порядке и сроки, установленные пунктом 2 настоящей статьи:
1) заявление налогоплательщика о наличии долгов, расходов и иных обременений, которые плательщик налога на наследство обязан уплатить или погасить иным способом из наследственного имущества (далее – долги), т.е. считает ли плательщик налога на наследство и дарение что он имеет право на освобождение от налога на основании статьи 21 настоящего закона или на налоговый кредит на основании статьи 22 настоящего закона, т.е. считает ли налогоплательщик при передаче абсолютных прав, что он имеет право на освобождение от налога на основании Статья 31-31б настоящего Закона;
2) доказательства, имеющие значение для определения налогового обязательства, то есть заявление покупателя первой квартиры из пункта 2 статьи 36 настоящего Закона, которое было представлено ему кредитором до совершения действия, то есть , пока не было принято решение;
3) данные о документе, составленном, удостоверенном или подтвержденном нотариусом, то есть об окончательном решении, принятом нотариусом при осуществлении возложенных законом публичных полномочий.
Орган, осуществляющий кадастровое дело, обязан представить поступивший документ из пункта 1 настоящей статьи и заявления, доказательства, выписку и данные из пункта 3 настоящей статьи в компетентный налоговый орган незамедлительно по факту получения по электронной кассе. .
В день истечения срока из пункта 4 настоящей статьи будет считаться, что компетентному налоговому органу стало известно о наследовании и дарении, то есть о переходе безусловных прав на основании документа или решения из пункта 1 настоящей статьи и что он получил заявление, доказательства, заявление и сведения из пункта 3 настоящей статьи.
Когда налогоплательщик не представил государственному нотариусу или не представил все доказательства, имеющие значение для определения налогового обязательства, которые компетентный налоговый орган не может получить путем обмена данными между государственными органами через ГСУ, т.е. когда он не представил декларация или декларация из абзаца 3, пункт. 1) и 2) настоящей статьи, налогоплательщик обязан представить их в указанный орган по требованию налогового органа в срок, установленный налоговой процедурой.
Если кредитор не представляет доказательства, т.е. декларацию или заявление из пункта 3, пункт. 1) и 2) настоящей статьи, будет считаться отсутствие у кредитора доказательств, то есть непредставления декларации, то есть отсутствие долгов, то есть отсутствие у кредитора права освобождение от уплаты налогов или налоговый кредит.
Плательщики налога на наследство и дарение обязаны подать налоговую декларацию с соответствующей документацией, необходимой для определения налога, в течение 30 дней с даты возникновения налогового обязательства в соответствии со статьей 17, абз. с 1 по 4 настоящего закона, за исключением случая, указанного в статье 34 настоящего закона.
Заявление, указанное в пункте 1 настоящей статьи, подается в налоговый орган по месту жительства налогоплательщика – физического лица, то есть в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика. – юридическое лицо по месту своего нахождения, т.е. в налоговый орган единицы местного самоуправления, в которой оно является должником – фонд из пункта 1 статьи 15 настоящего Закона, внесенный в реестр.
В порядке исключения из пункта 2 настоящей статьи налоговая декларация для определения налога на наследство и дарение, объектом которого является недвижимое имущество, представляется в налоговый орган субъекта местного самоуправления, в котором недвижимое имущество, полученное налогоплательщиком по наследству, или получает в подарок находится.
Если кредитор – физическое или юридическое лицо, указанное в пункте 2 настоящей статьи, не имеет места жительства, т.е. места жительства или штаб-квартиры в Республике Сербия, заявление подается в налоговый орган местного самоуправления. единице, в которой находится предмет наследства или дарения, либо в налоговый орган единицы местного самоуправления, в которой наследодатель, то есть даритель, имел или имеет место жительства, то есть местонахождение.
Налоговая декларация не представляется для определения налога на переход безусловных прав – в случае перехода с возмещением права собственности на подержанное автотранспортное средство между физическими лицами, не являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением:
1) автомобиль скорой помощи;
2) специальный легковой автомобиль для подготовки кандидатов в водители со встроенными двойными ножными органами управления, имеющий специальную маркировку, который выдается лицу, зарегистрированному для осуществления деятельности автошкол;
3) пассажирское транспортное средство, зарегистрированное для перевозки такси, которое предоставляется физическому лицу, зарегистрированному для перевозки такси;
4) легковой автомобиль в аренду, который предоставляется физическому лицу, зарегистрированному для осуществления этой деятельности.
Налогоплательщик при передаче абсолютных прав обязан подать налоговую декларацию в течение 30 дней с даты возникновения налогового обязательства по смыслу статьи 29, абз. 1. до 8. настоящего закона, с соответствующей документацией, необходимой для определения налога, за исключением случая, указанного в ст. 34 и 35а настоящего Закона.
Налогоплательщик для передачи безусловных прав, в целях реализации права на освобождение от налогообложения, предусмотренного статьей 31а настоящего Закона, представляет в налоговый орган документацию, предусмотренную пунктом 1 настоящей статьи, и заверенное заявление покупателя о том, что он покупает первую квартиру за собой, то есть за собой и отдельными членами его семейного хозяйства, а также иные доказательства, из которых следует, что условия освобождения на этом основании, предоставленные ему покупателем первой квартиры, соблюдены. встретил.
Содержание и форма заявления, указанного в пункте 2 настоящей статьи, более подробно регулируются ответственным за финансовые вопросы министром.
Заявление по пункту 1 настоящей статьи подается в налоговый орган по месту нахождения недвижимого имущества – в случае перехода безусловных прав на недвижимое имущество, т. государственной собственности в соответствии со статьей 23, пункт 2 настоящего закона.
В случае перехода иных безусловных прав заявление подается в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика – физического лица, т.е. по месту нахождения налогоплательщика – юридического лица, или в налоговый орган единицы местного самоуправления, в которой зарегистрирован налогоплательщик – фонд из пункта 1 статьи 26 настоящего Закона.
Если кредитор – физическое или юридическое лицо не имеет места жительства, т.е. места жительства, или штаб-квартиры в Республике Сербии, для передачи абсолютных прав из пункта 5 настоящей статьи, заявление подается в налоговый орган единица местного самоуправления, куда была осуществлена передача.
Об одновременной передаче права собственности на недвижимое имущество и других абсолютных прав, а также о передаче из статьи 24 п. 3) и 4) настоящего Закона заявление из пункта 1 настоящей статьи подается в налоговый орган из пункта 5, то есть пункта 6 настоящей статьи.
В случае, указанном в пункте 5) статьи 24 настоящего Закона, в течение 30 дней со дня совершения, то есть со дня вступления в законную силу акта о разделе общей долевой собственности, сособственники недвижимого имущества представить в налоговый орган из пункта 4 настоящей статьи налоговую декларацию с документацией, из которой можно определить, был ли осуществлен раздел пропорционально идеальным долевым долям.
Искусство. 36а и 37
( удалено )
(Утратил силу по решению SUS)
(Утратил силу по решению США)
Налог на имущество определяется за календарный год с применением положений настоящего Закона, а также решений собрания органа местного самоуправления, на территории которого находится имущество, о ставках налога на имущество и иных актов, принятых единиц местного самоуправления на основании полномочий из настоящего закона, которые изданы в соответствии с настоящим законом, то есть которые считаются изданными в соответствии с настоящим законом, до 30 ноября текущего года и действительны на 1 января налогового года.
По имуществу, в отношении которого налоговое обязательство возникает в течение налогового года, налог на имущество за этот год определяется за период с момента возникновения налогового обязательства до конца этого года, то есть до окончания налогового обязательства в этом году. год.
Налогоплательщик, не ведущий бухгалтерского учета, уплачивает налог на имущество ежеквартально в размере, определенном решением, пропорционально количеству дней в квартале, за которые уплачивается налог в отношении налогового обязательства, определенного на налоговый год, в течение 45 дней с начала квартала, на установленный платежный счет государственных доходов.
До наступления срока возникновения налогового обязательства согласно решению об определении налога на имущество за налоговый год налогоплательщик, указанный в пункте 1 настоящей статьи, уплачивает налог авансом – в размере обязательства за последний квартал. предыдущего налогового года.
Налогоплательщик из пункта 1 настоящей статьи обязан уплатить положительную разницу между налогом, определенным решением компетентного налогового органа, и налогом на имущество, уплаченным авансом за квартал, за который наступает налоговое обязательство, в течение 15 дней со дня вынесения решения первой инстанции о начислении налога.
Если налогоплательщик досрочно уплатил налог больше, чем он был обязан уплатить в соответствии с обязательством, установленным решением, излишне уплаченный налог зачисляется в счет погашения причитающейся неуплаченной суммы налога на имущество по иному недвижимому имуществу или налога за следующий квартал, или возвращается налогоплательщику по его требованию.
Налогоплательщик, который не ведет бухгалтерский учет имущества, в отношении которого возникает налоговое обязательство в течение налогового года, то есть которое он прекращает учитывать в бухгалтерском учете, или в отношении которого прекращается право на освобождение от налога в течение налогового года в соответствии с Статья 12, абз. 2.–5. настоящего закона, налог за квартал, в котором произошло это изменение, уплачивается в пропорциональном размере со дня такого изменения до конца этого квартала в течение 45 дней с начала квартала.
В порядке исключения из пункта 5 настоящей статьи, если решение об установленном налоге не доставлено по истечении срока 45 дней с начала квартала или срока с момента вручения решения до окончания этого срок менее 15 дней, налог уплачивается в течение 15 дней со дня сдачи решения.
Налог за кварталы, следующие за кварталом, в котором произошло изменение пункта 5 настоящей статьи в налоговом году, уплачивается в соответствии с абз. 1 и 6 настоящей статьи.
Если после окончания налогового года у налогоплательщика установлено налоговое обязательство за этот год, установленный налог уплачивается в течение 15 дней со дня вручения решения.
Для имущества, в отношении которого налоговое обязательство прекращается в течение налогового года после определения налога за этот год, установленный налог уменьшается на соответствующий налог на это имущество, начиная со дня прекращения налогового обязательства.
Плательщик налога на имущество, который не ведет бухгалтерский учет, может платить меньшим количеством взносов, чем это предусмотрено законом, в том числе уплачивать установленный налог сразу до наступления срока уплаты налога за каждый квартал.
Проценты начисляются на налог, причитающийся за каждый квартал, и на авансовые платежи, не уплаченные в установленный срок, со дня, следующего за днем платежа.
(удалено)
Компетентный налоговый орган определяет право на освобождение от уплаты налога в соответствии с положениями ст. 31а и 31б пункта 1 настоящего Закона, на основании имеющихся в его распоряжении данных, заявления покупателя из пункта 2 статьи 36 настоящего Закона, а также других доказательств того, что условия для осуществления этого права соблюдены.
Налогоплательщик, ведущий бухгалтерский учет, уплачивает налог на имущество ежеквартально в размере, пропорциональном количеству дней в квартале, за которые уплачивается налог в отношении налогового обязательства, определенного на налоговый год, в течение 45 дней с начала отчетного года. квартал, на установленный счет оплаты государственных доходов.
До определения налога за налоговый год налогоплательщик, указанный в пункте 1 настоящей статьи, уплачивает налог на имущество авансом, в размере обязательства за последний квартал предыдущего налогового года.
Налогоплательщик из пункта 1 настоящей статьи обязан уплатить положительную разницу между исчисленным и авансом уплаченным налогом на имущество за первый квартал до 31 марта налогового года.
Если сумма установленного налога на имущество, уплаченная за первый квартал налогового года, меньше суммы налога, уплаченного авансом за этот квартал, налогоплательщик, указанный в пункте 1 настоящей статьи, уменьшает налоговое обязательство за второй квартал на сумму больше налога, уплаченного за первый квартал этого года.
Налогоплательщик, ведущий бухгалтерские книги, по имуществу, в отношении которого возникает налоговое обязательство, то есть которое он начинает фиксировать в бухгалтерских книгах, то есть в отношении которого право на освобождение от налога прекращается в соответствии со статьей 12, абз. 2. до 5. настоящего закона, в течение налогового года, а именно:
1) в первом квартале налогового года – налог за первый квартал уплачивается до 31 марта налогового года, пропорционально со дня такого изменения до 31 марта налогового года;
2) во втором, третьем или четвертом квартале налогового года – налог за квартал, в котором произошло это изменение, уплачивается в пропорциональном размере со дня такого изменения до конца этого квартала в течение 45 дней с начала квартала, а если срок внесения таких изменений до истечения срока платежа менее 30 дней, – в течение 30 дней со дня внесения такого изменения;
3) за кварталы налогового года, следующие за кварталом, в котором произошло это изменение, налог уплачивается в течение 45 дней с начала каждого квартала.
Физическое лицо, ставшее налогоплательщиком, ведущим бухгалтерские книги, по имуществу, учитываемому в бухгалтерских книгах, определяет налог путем самообложения со дня регистрации и уплачивает его в сроки, установленные пунктами 1, 3 и 5 настоящей статьи.
Для имущества из статьи 33в, абзаца 1, пункта 4) и 5) настоящего Закона, налогоплательщик прекращает определение налога путем самообложения со дня прекращения регистрации в бухгалтерских книгах, то есть со дня прекращения налогоплательщиком ведения бухгалтерского учета, с момента, когда компетентный налоговый орган определяет налог на это имущество по решению.
Для имущества, в отношении которого налоговое обязательство прекращается в течение налогового года после определения налога за этот год, установленный налог уменьшается на соответствующий налог на это имущество, начиная со дня прекращения налогового обязательства.
Плательщик налога на имущество, ведущий бухгалтерские книги, может уплачивать меньшее количество взносов, чем предусмотрено законом, в том числе уплачивать установленный налог сразу, до тех пор, пока не будет погашено налоговое обязательство за каждый квартал.
Проценты начисляются на налог, причитающийся за каждый квартал, и на авансовые платежи, не уплаченные в установленный срок, со дня, следующего за днем платежа.
Налог на наследство и дарение определяется решением налогового органа, осуществляющего прием налоговых деклараций в соответствии со статьей 35 настоящего Закона, и уплачивается в течение 15 дней со дня вручения решения.
Налог на переход абсолютных прав определяется:
1) при самообложении – при переходе права собственности на подержанное автотранспортное средство между физическими лицами, не являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением случая, предусмотренного статьей 40а настоящего Закона;
2) по решению налогового органа, ответственного за прием налоговых деклараций в соответствии со статьей 36 настоящего Закона, – для переноса из статьи 23, пункта 1, пункта. 1), 2), 4) и 5) и пункт 2 этой статьи и ст. 24 и 40а настоящего Закона, за исключением переноса из пункта 1) настоящего пункта.
Налог на переход абсолютных прав, определенный решением, уплачивается в течение 15 дней со дня вручения решения.
Налог на переход безусловных прав на переход права собственности на автотранспортное средство, бывшее в употреблении, определяемый путем самообложения, уплачивается в размере, равном произведению налоговой базы на налоговую ставку (далее: установленная суммы налога) на установленный счет для уплаты государственных доходов до подачи заявления об изменении разрешения на движение и подтверждения уплаченного налога с заявлением об изменении разрешения на движение.
Налоговый орган, осуществляющий налоговый контроль, указанный в пункте 4 настоящей статьи, на Портале электронного администрирования или другом веб-портале публикует услугу электронного администрирования, которая позволяет рассчитывать и уплачивать налоги, указанные в пункте 4 настоящей статьи, и которая предоставляет подтверждение оплаты. подается в орган в электронном виде.
Государственная служба, отвечающая за проектирование, гармонизацию, развитие и функционирование системы электронного администрирования, оказывает содействие налоговому органу в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи в применении информационно-коммуникационных технологий.
В случае, указанном в пункте 4 настоящей статьи, замена водительского удостоверения в связи с переходом права собственности на автотранспортное средство осуществляется с подтверждением уплаты налога в установленном размере.
Орган, осуществляющий замену удостоверения дорожного движения, обязан по требованию налогового органа в течение 30 дней со дня замены удостоверения личности представить в этот орган договор или иной акт, являющийся основанием для перевода права собственности на подержанное автотранспортное средство между физическими лицами, не являющимися плательщиками НДС, а также подтверждение уплаты налога в установленном размере.
Налоговый орган, указанный в абзаце первом и абзаце втором пункта 2) настоящей статьи, обязан вести электронный учет договорной, то есть рыночной стоимости имущества, подлежащего налогообложению (за исключением подержанных автотранспортных средств), а налоговая администрация – Штаб-квартира обязана предоставить электронную базу данных унифицированных данных по территории Республики Сербии.
Учетные записи, указанные в пункте 9 настоящей статьи, содержат, в частности, сведения о: налогоплательщике, месте нахождения и виде имущества, заявленной и определенной налоговой базе, исчисленном и взысканном налоге.
Налог на передачу безусловных прав определяется решением налогового органа, ответственного за прием налоговых деклараций в соответствии со статьей 36 настоящего Закона, о передаче с возмещением права собственности на подержанное автотранспортное средство между физическими лицами, не являющимися облагаются налогом на добавленную стоимость, а именно:
1) автомобиль скорой помощи;
2) специально маркированный пассажирский автомобиль для подготовки кандидатов в водители со встроенным двойным ножным управлением;
3) легковое транспортное средство, зарегистрированное для перевозки такси;
4) легковой автомобиль для «рент-а-кар».
Орган, ответственный за замену водительского удостоверения в связи со сменой собственника транспортного средства, указанного в пункте 1 настоящей статьи, производит замену дорожного удостоверения с подтверждением уплаченного налога на переход полных прав, то есть без доказательства уплаченного налога. налог на передачу абсолютных прав, если было вынесено окончательное решение об освобождении от уплаты налога на передачу абсолютных прав.
(Истекший)
Когда лицо, к которому передано абсолютное право, т. е. даритель, несет ответственность по налогу на переход абсолютных прав, то оно является субсидиарным гарантом уплаты налога на переход абсолютных прав, т. е. на уплата налога на дарение.
Когда лицо, ответственное за передачу налога на абсолютные права, лицо, которому было передано абсолютное право, то есть даритель, который договорился об уплате налога на передачу абсолютных прав, то есть налог на дарение, солидарно несут личную ответственность за уплату этого налога.
Обязанность представления договоров и иных документов в налоговый орган и орган местного самоуправления
Основной суд в районе, где государственные нотариусы не назначены, обязан представить составленный им документ, то есть удостоверенный, то есть подтвержденный, или юридически обязательное решение, которое он принял, в компетентный налоговый орган. в течение десяти дней со дня совершения этого действия, то есть его юридической силы, и что:
1) документ, то есть решение о приобретении или переходе права на недвижимое имущество из пункта 1 статьи 2 настоящего Закона;
2) документ, то есть решение, которым приобретается, то есть передается, право собственности или иное право из ст. 14, 23 и 24 настоящего Закона.
Суд обязан представить в компетентный налоговый орган в течение десяти дней со дня окончательного решения:
1) решение о приобретении или переходе права на недвижимое имущество из пункта 1 статьи 2 настоящего Закона;
2) решение, которое передает или определяет право из ст. 14, 23 и 24 настоящего Закона.
Государство, то есть иной орган или лицо, наделенное государственными полномочиями (кроме нотариуса), обязано представить в компетентный налоговый орган в десятидневный срок со дня вступления в силу:
1) акт приобретения или перехода права на недвижимое имущество из пункта 1 статьи 2 настоящего Закона;
2) акт приобретения, то есть передачи, права собственности или иных прав из ст. 14, 23 и 24 настоящего Закона.
Документы из пунктов 1 – 3 настоящей статьи представляются в электронном виде.
Налоговый орган, не имеющий технических возможностей для исправления из п. 1.-3. настоящей статьи поступает в электронном виде, о чем информирует органы и лиц, обязанных осуществить доставку, доставка осуществляется в письменной форме.
Ведомство интеллектуальной собственности обязано представить полученный договор, то есть документ о совершенном переходе прав интеллектуальной собственности, в компетентный налоговый орган в течение десяти дней со дня получения.
Нотариус обязан представить в орган местного самоуправления имеющее обязательную юридическую силу решение о наследовании, принятое им при осуществлении возложенных законом публичных полномочий, на основании которого лицо, указанное в статье 4, пункт 5 настоящего Закона наследует недвижимое имущество, сведения о котором отсутствуют в кадастре недвижимого имущества и в земельно-кадастровом органе самоуправления по месту нахождения недвижимого имущества, в течение 30 дней со дня вступления в законную силу.
(удалено)
(Более не действителен)
ПЕРЕХОДНЫЕ И ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Налог на имущество не уплачивается по правам на недвижимое имущество, в отношении которых договором об иностранном инвестировании, заключенным до 1 января 1992 года, в соответствии с законом установлено, что новые налоговые обязательства не взимаются.
Налог не уплачивается при передаче абсолютных прав на недвижимое имущество в соответствии с положениями настоящего закона, в отношении которого в соответствии с положениями, действовавшими на момент возникновения основания для передачи, и передача осуществлялась в соответствии с положениями, и до вступления в силу этого закона этот налог не платился.
К имущественным правам налогоплательщика, ведущего бухгалтерский учет, применяются ставки налога на имущество, указанные в пункте 2 статьи 11 настоящего Закона, если на 31 декабря 2000 года они принадлежали налогоплательщику, не ведущему бухгалтерский учет. .
Налог на наследство и дарение, то есть налог на переход безусловных прав, для определения и взимания которого начата процедура по правилам, действовавшим до начала применения настоящего Закона, по которому было принято решение первой инстанции. не совершенные ко дню вступления в силу настоящего Закона, будут определяться путем применения правил, действовавших на момент начала процедуры, если это более выгодно для кредитора.
На день вступления в силу настоящего Закона Закон о налогах на имущество (“Официальный вестник РС”, № 43/94, 53/95, 54/96, 42/98, 18/99, 21/99, 27/99) утрачивает силу., 33/99, 48/99 и 54/99), за исключением положений ст. 2-13. которые прекращают свое действие с 1 июля 2001 года.
До принятия подзаконных актов, основанных на полномочиях настоящего закона, Свод правил о методе определения базы налога на имущество («Ведомости РС», № 8/96 и 7/99), Свод правил о содержание налоговой декларации для определения налога на наследство и дарения и налога на переход недвижимого имущества и прав («Официальный вестник РС», № 19/92 и 11/93) и Регламента по содержанию налога декларация об определении налога на имущество (“Официальные ведомости РС”, № 9/97 и 46/98).
Положения ст. 2-13. настоящего Закона применяются с 1 июля 2001 года.
Налог на имущество в соответствии с положениями ст. 2-13. настоящего Закона определяется на период с 1 июля по 31 декабря 2001 года, а налог на имущество определяется решением компетентного налогового органа на 2001 год в соответствии с положениями ст. 2-12. Закона о фамилиях на имущество (“Официальный вестник РС”, № 43/94, 53/95, 54/96, 42/98, 18/99, 21/99, 27/99, 33/99, 48 /99 и 54/99) выплачивается в размере и сроки, определенные решением за первый и второй триместр 2001 года.
Настоящий закон вступает в силу на восьмой день со дня его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии».
Независимый член Закона о внесении изменений в
Закон о налогах на имущество
(“Сл. гласник РС”, бр. 80/2002)
Настоящий закон вступает в силу на восьмой день со дня его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии», за исключением положений ст. 1 и 2, которые применяются с 1 января 2003 г.
Независимые члены Закона о внесении изменений в
Закон о налогах на имущество
(“Сл. гласник РС”, бр. 135/2004)
Статья 34
Плательщики налога на имущество, за исключением налога на наследство и дарение и налога на переход безусловных прав, не представившие налоговую декларацию в компетентный налоговый орган, т.е. не представившие налоговую декларацию в установленном порядке, и в отношении которых не обязательство по уплате налогов не будет исчисляться налогом по вытекающим из него обязательствам до 31 декабря 2004 г., а также не возбуждать против них производство по делу о правонарушении, если они представят налоговую декларацию в компетентный налоговый орган по установленной форме до января 31, 2005.
Статья 35
За передачу ценных бумаг за денежное вознаграждение, осуществленную до 31 декабря 2004 года, представляется налоговая декларация и определяется и уплачивается налог на переход безусловных прав в порядке и порядке, регламентированных нормативными правовыми актами, действующими в силу на момент возникновения налогового обязательства.
Статья 36
Положения ст. 1-9, статья 10, абзац 6 и 7 ст. 15, п. 3 ст. 18 и 19, Статья 23, пункт 4, Статья 25, пункт 2, Статья 27, пункт 1, Статья 28, пункт 2 и 3 и ст. 31 и 32 настоящего Закона применяются с 1 января 2005 года.
Настоящий закон вступает в силу на следующий день после его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии».
Независимые члены Закона о внесении изменений в
Закон о налогах на имущество
(“Сл. гласник РС”, бр. 61/2007)
Постановление из статьи 19 настоящего закона издается министром, ответственным за финансовые дела, в течение 30 дней со дня вступления в силу настоящего закона.
Плательщик налога на имущество согласно статье 2 Закона о налогах на имущество (“Официальный вестник РС”, № 26/01, 45/02 – СУС, 80/02, 80/02 – другие законы и 135/04), являющийся подавшее налоговую декларацию в налоговую администрацию до 31 декабря 2008 года, не обязано подавать новую декларацию по тому же имуществу в связи с некомпетентностью органа по определению этого налога.
В случае, указанном в пункте 1 настоящей статьи, налоговая администрация направляет налоговую декларацию в компетентный орган единицы местного самоуправления, на территории которой находится недвижимое имущество, если договор, указанный в статье 62, пункт 1 Закона о финансировании местного самоуправления с этим подразделением не заключено («Ведомости РС», № 62/06).
Право на освобождение от налога в соответствии со статьей 16 настоящего Закона может осуществляться только на основании договора купли-продажи первой квартиры, удостоверенного после вступления в силу настоящего Закона.
Налог на наследство и дарение, то есть налог на переход безусловных прав, для определения которого начата процедура по правилам, действовавшим до дня вступления в силу настоящего закона, будет определяться путем применения закона, который был действующей на момент возникновения налогового обязательства.
Налог на наследство и дарение, то есть налог на передачу абсолютных прав, при определении которого возникает налоговое обязательство на дату уведомления компетентным налоговым органом в смысле статьи 17, пункт 5 и статьи 29, пункт 6 Закон о налогах на имущество (“Ведомости РС”, № 26/01, 45/02 – СУС, 80/02, 80/02 – другие законы и 135/04), после вступления в силу настоящего Закона, будет определяться применением положений настоящего Закона.
Положения ст. 3 и 22 настоящего Закона применяются с 1 января 2007 года.
Положения статьи 4 настоящего Закона применяются с 1 января 2008 года.
Настоящий закон вступает в силу на восьмой день со дня его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии».
Независимые члены Закона о внесении изменений в
Закон о налогах на имущество
(“Сл. гласник РС”, бр. 5/2009)
Налог на наследство и дарение, то есть налог на переход безусловных прав, при передаче ценных бумаг и акций в юридическом лице на основании договора или иного акта, заключенного до дня вступления в силу настоящего Закона, то есть на основании решения суда, вступившего в законную силу до дня вступления в силу настоящего Закона, определяются и уплачиваются с применением Закона о налогах на имущество (“Официальные ведомости РС”, № 26/01, 45/ 02 – СУС, 80/02, 80/02 – другие законы, 135/04 и 61/07).
Положения ст. 1, 2, 3, 4, 16 и 17 настоящего Закона применяются с 1 января 2009 года.
Настоящий закон вступает в силу на восьмой день со дня его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии».
Независимые члены Закона о внесении изменений в
Закон о налогах на имущество
(“Сл. гласник РС”, бр. 101/2010, 24/20011 и 78/2011)
(удалено)
Налоговые декларации для определения налога на имущество за 2011 год по правам, указанным в статье 2, пункт 1, пункт. 5а) и 6) настоящего Закона, должны быть представлены до 31 марта 2011 года налогоплательщиками, не представившими налоговую декларацию по этому имуществу, и налогоплательщиками, ведущими бухгалтерский учет.
Чл. 33[с3] и 34[с3]
(удалено)
Налог на наследство и дарение, то есть налог на передачу абсолютных прав, не уплачивается, когда право пользования, то есть право аренды, преобразуется в право собственности на землю под застройку в соответствии с законом, регулирующим планирование и строительство.
Налог на наследство и дарение, то есть налог на переход безусловных прав, на основании договора или иного акта, заключенного до дня вступления в силу настоящего Закона, то есть на основании решения суда, вступившего в законную силу до дня вступления в силу настоящего Закона. настоящего Закона, т.е. на основании решения компетентного органа административного органа, вступившего в силу на дату вступления в силу настоящего Закона, по которому налоговое обязательство не было заявлено в установленные сроки и, следовательно, возникло на дату принятия знания компетентного налогового органа после вступления в силу настоящего Закона, будут определяться и оплачиваться путем применения Закона о налогах на имущество (“Официальный вестник РС”, № 26/01, 45/02 – СУС, 80/ 02, 80/02 – другие законы, 135/04, 61/07 и 5/09).
В случае, указанном в пункте 1 настоящей статьи, налог на наследство и дарение, то есть налог на переход безусловных прав, не определяется при преобразовании права пользования, то есть права аренды, в право собственности на земли под застройку в соответствии с законом, регулирующим планирование и строительство.
Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2011 года.
Независимые члены Закона о внесении изменений в
Закон о налогах на имущество
(“Сл. гласник РС”, бр. 24/2011)
Налог на имущество на 2011 год будет определяться путем применения наибольшей соответствующей налоговой ставки из пункта 1 статьи 11 Закона о налогах на имущество («Официальный вестник РС», № 26/01, 45/02 – СУС, 80/02). , 80/02 – иные законы, 135/04, 61/07, 5/09 и 101/10) на права на недвижимое имущество кредитора, ведущего бухгалтерский учет, то есть кредитора, не ведущего бухгалтерский учет, за исключением случаев, когда собрание единицы местного самоуправления в течение 60 дней со дня вступления в силу настоящего Закона принимает решение об установлении более низких налоговых ставок, чем перечисленные.
По недвижимому имуществу налогоплательщика, не ведущего бухгалтерский учет, по которому налог на имущество за 2010 год определен у этого налогоплательщика, по соответствующей площади того же недвижимого имущества, налоговое обязательство у того же налогоплательщика за 2011 года, в порядке применения настоящего Закона, может быть определена в размере не более 60% по отношению к налоговому обязательству, определенному на 2010 год.
Положения ст. 1, 2 и 3 настоящего Закона применяются с 1 января 2011 года.
Настоящий закон вступает в силу на восьмой день со дня его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии».
Независимые члены Закона о внесении изменений в
Закон о налогах на имущество
(“Сл. гласник РС”, бр. 78/2011)
Налог на имущество за 2012 год по недвижимому имуществу налогоплательщика, не ведущего бухгалтерский учет, по соответствующей площади того же недвижимого имущества не может быть определен в большем размере, чем соответствующее налоговое обязательство этого налогоплательщика за 2011 год.
Положения ст. 1, 2, 3 и 6 настоящего Закона применяются с 1 января 2012 года.
Положения ст. 4 и 5 настоящего закона применяются с 1 сентября 2012 года.
Настоящий закон вступает в силу на восьмой день со дня его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии».
Независимые члены Закона о внесении изменений в
Закон о налогах на имущество
(“Сл. гласник РС”, бр. 47/2013)
Органы местного самоуправления обязаны после вступления в силу настоящего Закона и не позднее 30 ноября 2013 года для целей определения налога на имущество на 2014 год в соответствии с настоящим Законом опубликовать:
1) решение о ставках налога на имущество;
2) решение, которым они определили зоны, с указанием зон, которые считаются наиболее оборудованными, на их территории;
3) акт, определивший средние цены соответствующего недвижимого имущества по зонам;
4) действуют коэффициенты на недвижимость в зонах.
Если ни в зонах, ни в приграничных зонах в период с 1 января 2013 г. по 30 сентября 2013 г. не было оборота подходящей недвижимости, орган местного самоуправления обязан опубликовать среднее значение за период указанного в пункте 1 настоящей статьи квадратного метра пригодного недвижимого имущества, на основании которого определена налоговая база по налогу на имущество по недвижимому имуществу налогоплательщиков, не ведущих бухгалтерский учет в наиболее благоустроенной зоне, за 2013 год.
С 1 января 2014 года собрание субъекта местного самоуправления может своим решением обязать налогоплательщиков, не ведущих бухгалтерского учета, подавать налоговую декларацию по всему или определенному имуществу, облагаемому налогом на имущество на территории данного местного самоуправления. единицы самоуправления, за которую они несут ответственность и за которую они не представили налоговую декларацию.
Плательщики налога на имущество, не ведущие бухгалтерского учета и обязанность по уплате налога на землю сельскохозяйственного или лесного назначения у которых возникла до дня вступления в силу настоящего Закона, не обязаны подавать налоговую декларацию по этой земле, за исключением случая, предусмотренного статьей 36. , параграф 3. настоящего закона.
Плательщики налога на имущество (которые ведут и не ведут бухгалтерские книги), которые понесли налоговое обязательство до введения в действие настоящего закона и в отношении которых они не представили налоговую декларацию, в связи с чем их налог не был определен, имеют имущество налоговое обязательство до 31 декабря 2013г. года, определяется органом местного самоуправления по решению с применением норм, действовавших в том году, за который определяется налог на имущество.
Лица, которые с 1 января 2014 года подлежат уплате налога на имущество в соответствии со статьей 2 настоящего Закона, за недвижимое имущество из статьи 1 настоящего Закона, по которому налог на имущество не уплачивался до 31 декабря 2013 года, обязаны подать налоговую декларацию в компетентный орган единицы местного самоуправления, на территории которой находится недвижимое имущество, до 31 марта 2014 года.
Налог на наследство и дарение, то есть налог на переход безусловных прав, для определения которого начата процедура по правилам, действовавшим до дня вступления в силу настоящего закона, будет определяться путем применения закона, который был действующей на момент возникновения налогового обязательства.
В порядке исключения из пункта 1 настоящей статьи решением компетентного налогового органа будет приостановлен порядок определения налога на наследство и дарение, т.е. налога на переход безусловных прав, который был начат до начала применения ст. 12, 17, 18 и 19 настоящего закона для передач, которые, применяя эти положения, перестают облагаться налогом на наследство и дарение, то есть налог на передачу абсолютных прав.
Налог на наследство и дарение, т. е. налог на передачу абсолютных прав, основанный на наследовании, дарении или передаче абсолютных прав, в отношении которого налоговое обязательство не было сообщено в установленные сроки и, следовательно, возникло на дату, когда стало известно компетентному налоговому органу. орган после вступления в силу настоящего закона, будет определен и уплачивать путем применения закона, регулирующего налоги на имущество, который действовал на дату возникновения налогового обязательства в соответствии со статьей 17, абз. 1-4, т.е. статья 29, абз. 1 к 7 Закона о налогах на имущество (“Официальные ведомости РС”, № 26/01, 45/02 – СУС, 80/02, 80/02 – др. законы, 135/04, 61/07, 5 /09, 101/10, 24/11, 78/11 и 57/12 – США), что об этом было сообщено в установленный срок.
Положения ст. с 1 по 11 и ст. 25, 27 и 31-33 настоящего Закона применяются с 1 января 2014 года, за исключением положений пункта 4 статьи 10 настоящего Закона, которые применяются с 1 января 2016 года.
С 1 января 2014 г. по 31 декабря 2015 г. налог на имущество не уплачивается по водным угодьям, а также по водным объектам, на которые выдано действующее водоразрешение, т.е. на которые водоразрешение не выдается в соответствии с законодательством воды зарегулированы, за исключением рыбоводных хозяйств (прудов).
Настоящий закон вступает в силу на следующий день после его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии».
Независимые члены Закона о внесении изменений в
Закон о налогах на имущество
(“Сл. гласник РС”, бр. 95/2018)
Налог на имущество будет определяться и уплачиваться в соответствии с этим законом, начиная с 2019 года.
Единица местного самоуправления может до 31 декабря 2018 года принять решение об отчуждении незастроенных земель под строительство на своей территории, которые используются исключительно для выращивания растений, т.е. посадочного материала, т.е. леса, в целях определения базы по налогу на имущество на 2019 год, отнесенные к сельскохозяйственным или лесным угодьям.
Для определения налога на имущество на 2019 год субъектам местного самоуправления необходимо до 31 декабря 2018 года:
1) определяет и публикует среднюю цену квадратного метра прочих земель в зонах;
2) в случае, указанном в пункте 2 настоящей статьи, определяет и публикует среднюю цену земли под застройку, сельскохозяйственного или лесного фонда в зонах.
Решения из п. 2 и 3 настоящей статьи применяются при определении налога на имущество на 2019 год, если они приняты и опубликованы до 31 декабря 2018 года, аналогично тому, как общие акты принявшей их единицы местного самоуправления публикуются в ее сети Интернет. иностранный.
Средние цены за квадратный метр соответствующего недвижимого имущества в зонах, за исключением средних цен из пункта 3 настоящей статьи, которые определяются исходя из цен, находящихся в обращении в зонах или пограничных зонах, определенных в статье 6, пункте 7 настоящего Закона. Закон о налогах на имущество (“Официальный вестник РС”, № 26/01, 45/02 – СУС, 80/02, 80/02 – другие законы, 135/04, 61/07, 5/09, 101 /10, 24/11, 78/11, 57/12 – США, 47/13 и 68/14 – другие законы) и опубликованные до 30 ноября 2018 года в соответствии с этим законом, будут применяться при определении налога на имущество за 2019 год. .
До 31 января 2019 года налоговые декларации для определения налога на имущество должны быть представлены плательщиками налога на имущество, не ведущими бухгалтерского учета по недвижимому имуществу, которое в соответствии с настоящим Законом отнесено к другой группе по сравнению с группой, в которой они были классифицированы для целей определения налога на имущество за 2018 год, если сведения об этом не содержатся в представленной налоговой декларации.
До 31 января 2019 года плательщики налога на имущество должны представить декларации по налогу на имущество по строящимся зданиям, в отношении которых налоговое обязательство возникает 1 января 2019 года в соответствии со статьей 7 настоящего Закона.
Если орган местного самоуправления своим решением устанавливает, что незастроенные земли под застройку на его территории, которые используются исключительно для выращивания растений, то есть посадочного материала, то есть леса, для целей определения налоговой базы по имуществу относят к землям сельскохозяйственного назначения, т.е. лесных угодий, это решение будет применяться при определении налога на имущество за 2019 год, если оно было опубликовано до 31 декабря 2018 года в порядке, в котором публикуются его общие акты, и на его веб-сайте.
Налог на наследство и дарение, то есть налог на переход безусловных прав, для определения которого начата процедура по правилам, действовавшим до начала введения в действие настоящего закона, будет определяться путем применения закона, действовавшего в вступает в силу с даты возникновения налогового обязательства.
Налог на наследство и дарение, т. е. налог на передачу абсолютных прав, основанный на наследовании, дарении или передаче абсолютных прав, в отношении которого налоговое обязательство не было сообщено в установленные сроки и, следовательно, возникло на дату, когда стало известно компетентному налоговому органу. орган после вступления в силу настоящего закона, будет определен и уплачивать путем применения закона, регулирующего налоги на имущество, который действовал на дату возникновения налогового обязательства в соответствии со статьей 17, абз. 1-4, т.е. статья 29, абз. 1. к 6 Закона о налогах на имущество (“Ведомости РС”, № 26/01, 45/02 – СУС, 80/02, 80/02 – др. законы, 135/04, 61/07, 5/09, 101/10, 24/11, 78/11, 57/12 – США, 47/13 и 68/14 – другие законы), что об этом было сообщено в установленный срок.
За наследование и дарение недвижимого имущества, в отношении которого налоговое обязательство откладывается до прекращения права пользования в соответствии со статьей 17 п. 3 Закона о налогах на имущество (“Официальные ведомости РС”, № 26/01 , 45/02 – США, 80/02, 80/02 – доктор права, 135/04, 61/07, 5/09, 101/10, 24/11, 78/11, 57/12 – США, 47 /13 и 68/14 – Др. Закона), которая была отчуждена до начала применения настоящего Закона, налоговое обязательство возникает со дня вступления в силу настоящего Закона.
На наследство и дарение, по которым наступление налогового обязательства отложено в соответствии со статьей 17, пунктом 4 Закона о налогах на имущество (“Официальный вестник РС”, № 26/01, 45/02 – СУС, 80 /02, 80/02 – д-р Лоу, 135/04, 61/07, 5/09, 101/10, 24/11, 78/11, 57/12 – США, 47/13 и 68/14 – д-р .Закона), налоговая обязанность возникает со дня вступления в силу настоящего Закона.
Настоящий закон вступает в силу на восьмой день со дня его опубликования в «Официальном вестнике Республики Сербии».
Независимый член Закона о внесении изменений в
Закон о налогах на имущество
(“Сл. гласник РС”, бр. 95/2018)
Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2020 года.
Независимые члены Закона о внесении изменений в
Закон о налогах на имущество
(“Сл. гласник РС”, бр. 144/2020)
Положения статьи 16, пункта 2, статьи 17, пункта 5, статьи 21, пункта 2 и 3 статьи 27, абзац 2. до 6. и пункт 8, статья 29. пункт 9, статья 31. пункт 2, статья 31b пункт. 2 и 3 статьи 34, абзац 4-6, статья 35, абзац 2 к 4, Статья 36, пункт 2 и пункт. 4-8, статья 39b, статья 40, пар. 1 и 2 и статьи 42а пункта 1 пункта 2), пункта 2 пункта 2), пункта 3 пункта 2) и пункта 6 Закона о налогах на имущество (“Официальные ведомости РС”, № 26/01, 45/02 – США, 80/02, 80/02 – Доктор Закон, 135/04, 61/07, 5/09, 101/10, 24/11, 78/11, 57/12 – США, 47/13, 68/ 14 – другие законы, 95/18, 99/18 – США и 86/19), в части, регламентирующей компетенцию Минфина – Налоговая администрация (далее: Налоговая администрация) по определению налога на наследство и дарение и налога на передача абсолютных прав,
С 1 января 2022 года органы местного самоуправления в полном объеме определяют, взимают и контролируют налог на наследство и дарение и налог на переход безусловных прав и считаются налоговым органом в смысле положений пункта 1 настоящей статьи. .
Единицы местного самоуправления перенимают от налоговой администрации сотрудников, которые выполняют задачи по определению, сбору и контролю налогов на наследство и дарение и налогов на передачу абсолютных прав, объектов, информационных систем и архивов, а также оборудования и средства для осуществления компетенции в этих областях, пропорционально количеству принятых на работу лиц, в период с 1 ноября по 31 декабря 2021 года.
Процедуры, начатые налоговой инспекцией при осуществлении полномочий, указанных в пункте 1 настоящей статьи, которые не завершены ко дню принятия дела в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи, завершаются органами местного самоуправления. единицы измерения.
Налог на имущество будет определяться и уплачиваться в соответствии с этим законом, начиная с 2021 года.
При определении налога на имущество на 2021 год будет применяться следующее:
1) средние цены за квадратный метр соответствующего недвижимого имущества в зонах, которые определяются исходя из цен, находящихся в обращении в зонах или пограничных зонах в соответствии со статьей 6, абз. 5 к 7 Закона о налогах на имущество (“Официальный вестник РС”, № 26/01, 45/02 – СУС, 80/02, 80/02 – др. законы, 135/04, 61/07, 5/ 09, 101/10, 24/11, 78/11, 57/12 — США, 47/13, 68/14 — доктора права, 95/18, 99/18 — США и 86/19), т.е. цены подходящей недвижимости в наиболее благоустроенной зоне в соответствии с пунктом 2 статьи 7а этого закона, если они были опубликованы до 30 ноября 2020 года;
2) акты, регулирующие норму амортизации, зоны и ставки налога на имущество, изданные до 30 ноября 2020 года или до 2020 года, если их применение не ограничено до конца 2020 года.
При определении налога на имущество на 2021 год для вспомогательных зданий будут применяться средние цены за квадратный метр гаражей и гаражных площадей в зонах, которые определяются исходя из цен в обороте этих недвижимых объектов в зонах или границах. зоны, в соответствии со статьей 6, пункт 5 к 7 Закона о налогах на имущество (“Официальный вестник РС”, № 26/01, 45/02 – СУС, 80/02, 80/02 – др. законы, 135/04, 61/07, 5/ 09, 101/10, 24/11, 78/11, 57/12 – США, 47/13, 68/14 – Dr. Law, 95/18, 99/18 – США и 86/19), т.е. средние цены гаражей и гаражных помещений в наиболее оборудованной зоне в соответствии с пунктом 2 статьи 7а этого закона, если они будут опубликованы до 30 ноября 2020 года.
До 31 января 2021 года налоговые декларации для определения налога на имущество должны представлять плательщики налога на имущество, не ведущие бухгалтерский учет по недвижимому имуществу, отнесенному в соответствии с настоящим Законом к иной группе по сравнению с группой, к которой они были классифицированы для целей определения налога на имущество за 2020 год, если нет сведений об этом в представленной налоговой декларации, т.е. в данных о виде недвижимого имущества, представляемых нотариусом в соответствии со статьей 33б пункт 4 п. 2) Закона о налогах на имущество (“Официальные ведомости РС”, № 26/01, 45/02 – СУС, 80/02, 80/02 – др. законы, 135/04, 61/07, 5 /09, 101/10, 24/11, 78/11, 57/12 – США, 47/13, 68/14 – др. законы, 95/18, 99/18 – США и 86/19).
Налог на наследство и дарение, то есть налог на переход безусловных прав, для определения которого начата процедура по правилам, действовавшим до начала введения в действие настоящего закона, будет определяться путем применения закона, действовавшего в вступает в силу с даты возникновения налогового обязательства.
Налог на наследство и дарение, то есть налог на переход абсолютных прав, основанный на наследовании, дарении или переходе абсолютных прав, для определения которого налогоплательщик был обязан представить налоговую декларацию и по которому налоговое обязательство возникло на дату знание компетентного налогового органа после вступления в силу настоящего Закона будет определяться и уплачиваться путем применения закона о налогах на имущество, действовавшего на день возникновения налогового обязательства в соответствии со статьей 17, абз. 1-4, т.е. статья 29, абз. 1 к 8 Закона о налогах на имущество (“Официальные ведомости РС”, № 26/01, 45/02 – СУС, 80/02, 80/02 – др. законы, 135/04, 61/07, 5 /09, 101/10, 24/11, 78/11, 57/12 – США, 47/13, 68/14 – доктор Лоу, 95/18, 99/18 – США и 86/19), что это было сообщается в установленный срок.
Будут применяться положения настоящего закона, которые передают юрисдикцию Налоговой администрации по определению, сбору и контролю налога на наследство и дарение и налога на передачу абсолютных прав единицам местного самоуправления и статьи 31 настоящего закона. с 1 января 2022 года.
Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2021 года.
Независимые члены Закона о внесении изменений в
Закон о налогах на имущество
(“Сл. гласник РС”, бр. 118/2021)
Налог на наследство и дарение, то есть налог на переход безусловных прав, для определения которого начата процедура по правилам, действовавшим до начала введения в действие настоящего закона, будет определяться путем применения закона, действовавшего в вступает в силу с даты возникновения налогового обязательства.
В порядке исключения из пункта 1 настоящей статьи налог на наследство и дарение, то есть налог на переход полных прав, на переход права собственности на подержанное автотранспортное средство между физическими лицами, не являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость, для определения которым процедура была инициирована 30 марта 2022 года, будет определено путем применения закона, действовавшего на дату возникновения налогового обязательства.
Налог на наследство и дарение, то есть налог на переход абсолютных прав, основанный на наследовании, дарении или переходе абсолютных прав, для определения которого налогоплательщик был обязан представить налоговую декларацию, и по которому налоговое обязательство возникло на дату знания компетентного налогового органа после вступления в силу настоящего закона, будут определяться и уплачиваться с применением закона о налогах на имущество, действовавшего на день возникновения налогового обязательства в соответствии со статьей 17, абз. . 1-4, т.е. статья 29, абз. 1 к 8 Закона о налогах на имущество (“Официальные ведомости РС”, № 26/01, 45/02 – СУС, 80/02, 80/02 – др. законы, 135/04, 61/07, 5 /09, 101/10, 24/11, 78/11, 57/12 — США, 47/13, 68/14 — доктор Лоу, 95/18, 99/18 — США, 86/19 и 144/20 ), что об этом было сообщено в установленный срок.
Положения статьи 16, пункта 2, статьи 17, пункта 5, статьи 21, пункта 2 и 3 статьи 27, абзац 2. до 6. и пункт 8, статья 29. пункт 9, статья 31. пункт 2, статья 31b пункт. 2 и 3 статьи 34, абзац 4-6, статья 35, абзац 2 к 4, Статья 36, пункт 2 и пункт. 4-8, статья 39b, статья 40, пар. 1. и 2. и Статья 42a пар. 1. к 3. и ул. 5 и 6 Закона о налогах на имущество (“Официальные ведомости РС”, № 26/01, 45/02 – СУС, 80/02, 80/02 – др. законы, 135/04, 61/07, 5 /09, 101/10, 24/11, 78/11, 57/12 — США, 47/13, 68/14 — доктор Лоу, 95/18, 99/18 — США, 86/19 и 144/20 ), в части, регламентирующей компетенцию Министерства финансов – Налоговой администрации (далее: Налоговая администрация) по определению налога на наследство и дарение и налога на переход безусловных прав, т.е. в части, регламентирующей обязанность органов и лиц из статьи 42а этого закона подавать установленные документы в налоговую администрацию,
С 1 января 2023 года органы местного самоуправления в полном объеме определяют, взимают и контролируют налог на наследство и дарение и налог на переход безусловных прав и считаются налоговым органом в смысле положений пункта 1 настоящей статьи. .
С 1 января 2023 года будут применяться положения этого закона, которые передают юрисдикцию налоговой администрации по определению, сбору и контролю налогов на наследство и дарение и налогов на переход безусловных прав к единицам местного самоуправления.
Единицы местного самоуправления перенимают от налоговой администрации сотрудников, которые выполняют задачи по определению, сбору и контролю налогов на наследство и дарение и налогов на передачу абсолютных прав, объектов, информационных систем и архивов, а также оборудования и средства для осуществления компетенции в этих областях, пропорционально количеству принятых на работу лиц, в период с 1 ноября по 31 декабря 2022 года.
Процедуры, начатые налоговой инспекцией при осуществлении полномочий, указанных в пункте 1 настоящей статьи, которые не завершены ко дню принятия дела в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи, завершаются органами местного самоуправления. единицы измерения.
Налог на имущество будет определяться и уплачиваться в соответствии с этим законом, начиная с 2022 года.
Положения ст. 3, 6, 7, 9, 10, 14 и 16 настоящего Закона в той части, в которой они относятся к налогу на наследство и дарение, то есть налогу на переход безусловных прав, подержанных автотранспортных средств, который осуществляется между физическими лицами, которые не облагается налогом на добавленную стоимость, а также положениями ст. 8, 13, 17 и 19 настоящего закона применяются с 31 марта 2022 года.
Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2022 года.